上海财经大学出版社中级财务(上)练习题答案.doc 17页

'《中级财务会计》习题集参考答案第一章总论一、单项选择题1.D;2.A;3.C;4.C;;6.C;7.A;8.B;9.C;10.A二、多项选择题1.AD;2.ACD;3.CD;4.BCD;5.BCD;6.ABC;7.AC;8.ABC;9.ABC;10.ABCD三、判断题1.×;2.√;3.√;4.×;5.×;6.√;7.√;8.×;9.√;10.×第二章货币资金一、单项选择题1.D;2.C;3.D;4.C;5.B;6.C;7.B;8.B;9.B;10.A二、多项选择题1.ABC;2.ABCD;3.BCD;4.ACD;5.ABD;6.ABD;7.AB;8.ABC;9.BC;10.ACD三、判断题1.×;2.×;3.√;4.√;5.×;6.×;7.×;8.√;9.√;10.√;11.×；12.√；13.√；14.√四、业务题1.表2-1银行存款余额调节表单位：元××年6月30日项　目金额项　目金额银行存款日记账余额82500银行对账单余额90000加：（2）银行收妥款项24000加：（4）内容15000减：（1）银行已支付电话费8500减：（3）企业已付款2000（5）企业已付款5000调节后余额98000调节后余额980002.（1）借：其他货币资金——银行汇票存款60000贷：银行存款60000（2）借：管理费用300贷：其他货币资金——信用卡300 （3）借：固定资产50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500银行存款1500贷：其他货币资金——银行汇票存款60000（4）借：其他货币资金——信用卡8000贷：银行存款8000（5）借：其他货币资金——外埠存款30000贷：银行存款30000（6）借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400银行存款6600贷：其他货币资金——银行汇票30000（7）借：其他货币资金——存出投资款50000贷：银行存款50000（8）借：交易性金融资产30000贷：其他货币资金——存出投资款30000第一章存货一、单项选择题1.B;2.C;3.C;4.D;5.C;6.A;7.C;8.B;9.C;10.D二、多项选择题1.ABC;2.ABCD;3.ABD;4.ACD;5.ABC;6.AC;7.AC;8.ABC;9.ABC;10.ACD三、判断题1.×;2.×;3.×;4.×;5.√;6.×;7.√;8.×;9.×;10.√四、业务题1.按先进先出法计算发出材料实际成本49200月末结存材料实际成本11700按加权平均法计算发出材料实际成本48720月末结存材料实际成本12180按移动加权平均法计算发出材料实际成本48700月末结存材料实际成本122002. 第一部分（1）材料成本差异率=（500+600-600）/40000+10000+59600）=0.4562%（2）发出材料负担的成本差异额=70000×0.4562%=319.34（元）（3）月末结存材料实际成本=（40000+10000+59600-70000）+（500-319.34）=39780.66（元）第二部分有关的会计处理如下：（1）5月5日收到材料借：原材料——甲10000材料成本差异——原材料600贷：材料采购——甲10600（2）5月15日从外地购入材料借：材料采购——甲59000应交税费——应交增值税（进项税额）10030贷：银行存款69030（3）5月20日收到材料借：原材料——甲59600贷：材料成本差异——原材料600材料采购——甲59000（4）5月末汇总发出材料和结存材料成本差异借：生产成本70000贷：原材料70000借：生产成本319.34贷：材料成本差异319.343.（1）借：原材料——甲材料20800应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款24200（2）借：在途物资——乙材料16120应交税费——应交增值税（进项税额）2720贷：银行存款18840（3）借：在途物资——甲材料11700应交税费——应交增值税（进项税额）1836 贷：银行存款13536（4）借：原材料——乙材料16120贷：在途物资——乙材料16120（5）借：原材料——乙材料21000应交税费——应交增值税（进项税额）3570贷：银行存款24570（6）借：预付账款——康泰工厂150000——雅戈工厂55000贷：银行存款205000（7）借：原材料——甲材料16600应交税费——应交增值税（进项税额）2720贷：应付账款——红星工厂19320（8）借：原材料——甲材料9750其他应收款——运输单位2256贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）306在途物资——甲材料11700（9）借：应付账款——红星工厂19320贷：银行存款19320（10）借：原材料——乙材料160800应交税费——应交增值税（进项税额）27200贷：预付账款——康泰工厂188000借：预付账款——康泰工厂38000贷：银行存款38000（11）借：银行存款2256贷：其他应收款——运输单位2256（12）借：原材料——乙材料43280应交税费——应交增值税（进项税额）7106贷：银行存款50386借：银行存款4614贷：预付账款——雅戈工厂4614（13）按加权平均法计算的材料单位成本甲材料=（49200+20800+16600+9750）/（12000+5000+4000+2500）=4.10（元） 乙材料=（16120+21000+160800+43280）/（800+1000+8000+2200）=20.1（元）借：生产成本——基本生产成本85700——辅助生产成本44220制造费用6150管理费用11320贷：原材料——甲材料75030——乙材料723604.[参考答案]A产品的可变现净值=280×（13-0.5）=3500（万元），大于成本2800万元，则A产品不用计提存货跌价准备。B产品有合同部分的可变现净值＝300×（3.2－0.2）＝900（万元）其成本＝300×3＝900（万元），则有合同部分不用计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值＝200×（3－0.2）＝560（万元），其成本＝200×3＝600（万元），应计提存货跌价准备＝600－560＝40（万元）C产品的可变现净值＝1000×（2－0.15）＝1850（万元），其成本是1700万元，则C产品不用计提前准备，同时要把原有余额150-100=50（万元）存货跌价准备转回。D配件对应的产品C的成本＝600＋400×（1.75－1.5）＝700（万元）可变现净值＝400×（2－0.15）＝740（万元）C产品未减值，则D配件不用计提存货缺价准备。2008年12月31日应转回的存货跌价准备＝50－40＝10（万元）会计分录：借：资产减值损失40贷：存货跌价准备——B产品40借：存货跌价准备——C产品50贷：资产减值损失50五、综合题（1）计算A产品计提的减值准备：A产品须用B材料900千克的成本=750×0.12十150×0.14=111（万元）A产品完工验收入库的成本=111＋30＋9=150(万元）A产品可变现净值=110-6=104（万元）A产品计提存货跌价准备的金额=150－104=46（万元） （2）计算剩余B材料计提减值准备：B材料的账面价值=300×0.14+300×0.15=87（万元）A产品成本=87+26=113（万元）A产品可变现净值=60－4=56（万元）判断：由于A产品可变现净值低于A产品成本，因此B材料应按成本与可变现净值孰低计量。B材料可变现净值=60－26-4=30（万元）B材料计提存货跌价准备的金额=87－30=57（万元）（3）编制会计分录：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备（46+57）103贷：存货跌价准备103（4）计提的减值准备减少2008年净利润=103×（1－25%）=77.25（万元）。第一章固定资产一、单项选择题1.C;2.A;;6.2814700;7.A;8.B;9.A;10.A二、多项选择题1.ABCD;2.AC;3.AB;4.BCD;5.BC;6.ABD;7.ABCD;8.ABCD;9.ABD;10.ABCD三、判断题1.√;2.√;3.√;4.×;5.×;6.×;7.√;8.×;9.√;10.×四、业务题1.（1）固定资产入账价值＝105300＋11700＋40000＋3000＝160000(元)（2）会计分录：购入为工程准备的物资：借：工程物资117000贷：银行存款117000工程领用物资：借：在建工程——仓库105300贷：工程物资105300剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：工程物资11700 工程领用生产用原材料：借：在建工程——仓库11700贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700分配工程人员工资：借：在建工程——仓库40000贷：应付职工薪酬40000辅助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程——仓库3000贷：生产成本——辅助生产成本3000工程达到预定可使用状态并交付使用：借：固定资产160000贷：在建工程——仓库160000（3）该项固定资产2011年的折旧额＝160000×（1－10％）×5／15×4／12＋160000×（1－10%）×4／15×8／12＝41600元。2.第一部分，采用年限平均法对固定资产计提折旧：2006年、2007年的折旧额=50000（1－10%）/5=9000（元）月折旧额=9000/12=750（元）借：制造费用——折旧费750贷：累计折旧750第二部分，采用年数总和法对固定资产计提折旧：2006年折旧额=50000（1－10%）×5/15=15000（元）月折旧额=15000/12=1250（元）借：制造费用——折旧费1250贷：累计折旧12502007年折旧额=50000（1－10%）×4/15=12000（元）月折旧额=12000/12=1000（元）借：制造费用——折旧费1000贷：累计折旧1000第三部分，采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧：2006年折旧额=50000×2/5=20000（元） 月折旧额=20000/12=1667（元）借：制造费用——折旧费1667贷：累计折旧16672007年折旧额=（50000－20000）×2/5=12000（元）月折旧额=12000/12=1000（元）借：制造费用——折旧费1000贷：累计折旧10003.（1）编制自行建造固定资产的会计分录：①购入为工程准备的物资：借：工程物资350贷：银行存款350②工程领用物资：借：在建工程350贷：工程物资350③工程领用原材料：借：在建工程48贷：原材料48④应付工程人员职工薪酬：借：在建工程142贷：应付职工薪酬142⑤2009年4月5日工程交付使用：借：固定资产（350＋48＋142）540贷：在建工程540（2）分别计算2009年、2010年、2011年计提折旧：2009年折旧额=（540－15）×6/21×8/12=100（万元）2010年折旧额=（540－15）×6/21×4/12+（540－15）×5/21×8/12=133.33（万元）2011年折旧额=（540－15）×5/21×4/12＋（540－15）×4/21×6/12=91.67（万元）（3）编制2011年10月13日报废固定资产的会计分录：①借：固定资产清理215累计折旧（100＋133.33＋91.67）325贷：固定资产540 ②支付清理费用：借：固定资产清理15贷：银行存款15③残料变卖收入：借：银行存款300贷：固定资产清理300④借：固定资产清理（300－15－215）70贷：营业外收入——处置非流动资产利得70五、综合题（1）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。借：在建工程（500＋85＋2）587贷：银行存款587（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。借：在建工程23贷：原材料10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.7应付职工薪酬11.3借：固定资产610贷：在建工程610（3）计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。2011年度该设备计提的折旧额＝（610－10）/10＝60(万元)借：管理费用60贷：累计折旧60（4）计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（610－60）－460＝90（万元）会计分录：借：资产减值损失90贷：固定资产减值准备90（5）计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。2012年度该设备计提的折旧额＝（460－10）／9×9／12＝37.5（万元）借：管理费用37.5 贷：累计折旧37.5（6）编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。借：在建工程422.5累计折旧97.5固定资产减值准备90贷：固定资产610（7）编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。借：在建工程62.5贷：银行存款62.5借：固定资产485贷：在建工程485（8）计算2014年度该设备计提的折旧额。2014年度该设备计提的折旧额＝（485－5）／8×10／12＝50（万元）（9）计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。处置时的账面价值＝485－（485－5）／8×9／12－50＝390（万元）处置净损失＝390＋5－10－30＝355（万元）（10）编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。借：固定资产清理390累计折旧95贷：固定资产485借：银行存款10贷：固定资产清理10借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理5贷：银行存款5借：营业外支出355贷：固定资产清理355第一章无形资产一、单项选择题1.C;2.C;3.C;4.B;5.D;6.D;7.A;8.A;9.A;10.C二、多项选择题 1.AB;2.ACD;3.ABC;4.ABCD;5.ACD;6.ABCD;7.BCD;8.ABC;9.ACD三、判断题1.√;2.×;3.×;4.√;5.×;6.√;7.×;8.×;9.√;10.√四、业务题2.（1）接受专利权投资：2007年1月1日：借：无形资产30000000资本公积20000000贷：股本500000002007年12月31日：借：管理费用（30000000÷10）3000000贷：累计摊销3000000（2）自行开发无形资产：借：研发支出——费用化支出14000000——资本化支出36000000贷：原材料40000000应付职工薪酬6000000银行存款40000002007年12月31日：借：管理费用14000000无形资产36000000贷：研发支出——费用化支出14000000——资本化支出36000000借：管理费用（36000000÷10×1／12）300000贷：累计摊销300000（3）购入无形资产：2007年5月1日：借：无形资产2000000贷：银行存款20000002007年12月31日：借：资产减值损失800000贷：无形资产减值准备8000003.金额单位：万元 （l）2008年1月：借：研发支出——费用化支出15贷：库存现金152008年1月末：借：管理费用15贷：研发支出——费用化支出15（2）2008年3月：借：研发支出——费用化支出20贷：银行存款202008年3月末：借：管理费用20贷：研发支出——费用化支出20（3）2008年5月：借：研发支出——费用化支出30——资本化支出50贷：原材料40应付职工薪酬10银行存款302008年5月末：借；管理费用30贷：研发支出——费用化支出30（4）2008年6月末：借：无形资产50贷：研发支出——资本化支出50第一章金融资产一、单项选择题1.B;2.B;3.D;4.A;5.C;6.C;7.A;8.A;9.C;10.A二、多项选择题1.ABC;2.ABC;3.ABD;4.ABC;5.AC;6.BCD;;8.ABD;9.ABD;10.ABC四、业务题1.　（1）编制上述经济业务的会计分录。①2007年5月购入时：　 借：可供出售金融资产——成本490　贷：银行存款490②2007年6月30日：　借：资本公积——其他资本公积（490－60×7.5）40贷：可供出售金融资产——公允价值变动40③2007年8月10日宣告分派现金股利时：　借：应收股利（0.20×60）12贷：投资收益12④2007年8月20日收到股利时：借：银行存款12贷：应收股利12⑤2007年12月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动60（60×8.5－450）贷：资本公积——其他资本公积60⑥2008年1月3日处置：借：银行存款515资本公积——其他资本公积20贷：可供出售金融资产——成本490可供出售金融资产——公允价值变动20投资收益25（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。该可供出售金融资产的累计损益＝12＋25＝37(万元)2.（1）2007年1月2日：借：持有至到期投资——成本1000　应收利息（1000×4％）40贷：银行存款1012.77持有至到期投资——利息调整27.23（2）2007年1月5日：借：银行存款40贷：应收利息40（3）2007年12月31日应确认的投资收益＝972.77×5％＝48.64(万元)“持有至到期投资——利息调整”＝48.64－1000×4％＝8.64(万元)借：应收利息40 持有至到期投资——利息调整8.64贷：投资收益48.64（4）2008年1月5日：借：银行存款40贷：应收利息40（5）2008年12月31日：应确认的投资收益＝（972.77＋8.64）×5％＝49.07(万元)“持有至到期投资——利息调整”＝49.07－1000×4％＝9.07(万元)借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.07贷：投资收益49.07（6）2009年1月5日：借：银行存款40贷：应收利息40（7）2009年12月31日：“持有至到期投资——利息调整”＝27.23－8.64－9.07＝9.52(万元)投资收益＝40＋9.52＝49.52万元。借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.52贷：投资收益49.52（8）2010年1月1日：借：银行存款1040贷：持有至到期投资——成本1000应收利息403.（1）2007年1月1日：借：持有至到期投资——成本1000贷：银行存款967.50持有至到期投资——利息调整32.50（2）2007年12月31日：应确认的投资收益＝967.50×5％＝48.38(万元)“持有至到期投资——利息调整”＝48.38－1000×4％＝8.38(万元)借：持有至到期投资——应计利息40持有至到期投资——利息调整8.38 贷：投资收益48.38（3）2008年12月31日：应确认的投资收益＝（967.50＋48.38）×5％＝50.79(万元)“持有至到期投资——利息调整”＝50.79－1000×4％＝10.79(万元)借：持有至到期投资——应计利息40持有至到期投资——利息调整10.79贷：投资收益50.75（4）2009年12月31日“持有至到期投资——利息调整”＝32.50－8.38－10.79＝13.33万元，投资收益＝40＋13.33＝53.33(万元)借：持有至到期投资——应计利息40持有至到期投资——利息调整13.33贷：投资收益53.33（5）2010年1月1日：借：银行存款1120贷：持有至到期投资——成本1000——应计利息120五、综合题1.（1）2007年2月11日取得。①划分为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——成本[600×（8.3－0.3）＋8]4808应收股利（600×0.3）180贷：银行存款4988②划分为交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本［600×（8.3－0.3）］4800应收股利（600×0.3）180投资收益8贷：银行存款4988（2）2007年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。①划分为可供出售金融资产：借：银行存款180贷：应收股利180②划分为交易性金融资产：借：银行存款180 贷：应收股利180（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股8.9元。①划分为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——公允价值变动532贷：资本公积——其他资本公积（600×8.9—4808）532②划分为交易性金融资产：借：交易性金融资产一公允价值变动540贷：公允价值变动损益（600×8.9－4800）540（4）2008年2月3日，A公司宣告发放的股利，其中现金股利每股0.4元，股票股利每10股派2股。①划分为可供出售金融资产：借：应收股利（600×0.4）240贷：投资收益240②划分为交易性金融资产：借：应收股利（600×0.4）240贷：投资收益240（5）2008年3月6日，收到现金股利和股票股利。①划分为可供出售金融资产：借：银行存款240贷：应收股利240收到的股票股利为600×20％=120（万股）②划分为交易性金融资产：借：银行存款240贷：应收股利240收到的股票股利为600×20％=120（万股）（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股7.5元。①划分为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——公允价值变动60贷：资本公积——其他资本公积［720×7.5－（4808＋532）］60②划分为交易性金融资产：借：交易性金融资产——公允价值变动60贷：公允价值变动损益［720×7.5－（4800＋540）］60 （7）2008年1月6日，出售该股票576万股，每股6元，交易费用为6万元。①划分为可供出售金融资产：借：银行存款（576×6－6）3450资本公积——其他资本公积［（532＋60）×576/720）473.6投资收益396.4贷：可供出售金融资产——成本（4808×576/720）3846.4可供出售金融资产——公允价值变动［（532＋60）×576/720］473.6②划分为交易性金融资产：借：银行存款（576×6－6）3450投资收益870贷：交易性金融资产——成本（4800×576／720）3840——公允价值变动［（540＋60）×576/720）480借：公允价值变动损益[（540＋60）×576/720）480贷：投资收益480'