财政税收财政研究毕业论文 浅析我国石油安全的税收政策.doc 7页

'湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：财政税收财政研究论文题目：浅析我国石油安全的税收政策指导老师：XXX二〇一一年十二月十日 【摘要】2000年以来，我国石油进口出现了大幅增长，预计今年我国对外石油依存度将超过50％这一警戒线，我国的石油安全形势越来越严峻。对此，我们需要利用税收这一有效的经济手段来促进我国石油工业的发展，而我国现行的石油税制已经越来越不能适应形势的发展，存在诸多弊端，主要是粗放型的石油税制不适合石油行业的特点，缺乏鼓励上游勘探开发和边际油田开发的措施，消费税率与国际相比过低等。为此，我国应该针对上述问题时石油税制进行改革，以增强国内石油供应能力，减少对外石油依赖，维护我国的石油安全。　　【关键词】税收；制度；石油；安全　　　　　一、我国石油安全面临的严峻形势　　　　2005年，中国石油产量1．81亿吨，消费量3．27亿吨，为世界第二大石油消费国。预计未来20年内，我国仍将处于工业化快速发展时期，交通运输业也将保持较快发展速度，以及城市化快速推进，这三大因素将促使我国的石油消费保持一个较高的增长速度。　　今年上半年，据海关总署统计，中国原油净进口7033万吨；成品油净进口1203万吨，比去年同期分别增长了17．61％和48．34％，对外依存度为47％。中国的石油安全形势已经越来越严峻，利用各种手段来保障石油安全已经刻不容缓，其中税收是个非常重要的经济手段。　　　　二、我国石油税收的现状及其存在的问题 　　　　我国实行94税制以来，石油行业发生了巨大变化。现行石油税制已经不能适应上述变化的要求。从目前的税制来看，主要存在以下问题：　　　　(一)粗放型的石油税制不符合我国石油行业的特点　　油田开发具有阶段性，每个油田生产都要经历上升、稳定和递减三个阶段。开采阶段不同，生产成本差异也很大，即使同一开采阶段成本也呈明显上升趋势。世界上各产油国均针对石油开发不同阶段采取不同的税收政策，分别确定与各发展阶段相适应的税率及其减免税等优惠政策。通常的做法是，在油田上升期实行低税政策，在稳定期适当增加税负，在递减期则实行低税率和减免税优惠政策。但是，按照我国目前的税制，从稳产期到递减期乃至在濒临枯竭时，企业税负基本是一致的，这样会导致石油企业在油田开发的稳产期获得超额收益，在开发后期要么亏损生产，要么在还有技术采收潜力的情况下提前废弃油田，造成资源的极大浪费。　　　　(二)现行石油税制缺乏鼓励上游勘探开发的政策 　　我国现在的油气资源探明率分别为35％和14％，远低于世界50％和40％的平均水平。总体上看，我国油气资源的探明程度都不高，我国的石油工业还大有潜力可挖。但是，随着我国勘探总体程度的加深，无论是新区还是老区，油气藏类型日趋复杂，勘探工作难度加大。我国待探明石油资源70％以上主要分布在沙漠、黄土源、山地等，勘探开发难度加大，技术要求和成本费用越来越高。在国外，很多国家都会出台专门鼓励上游勘探开发的投资优惠政策，如固定资产加速折旧、某些费用全额递减等，我国缺乏此类鼓励上游勘探开发的税收政策。　　　　(三)现行石油税制中没有鼓励劣等资源开发的政策　　目前，我国已探明石油地质储量中，近一半是低品位储量。低品位资源开采的技术难题多，工艺要求高，资金投入大。现行一刀切的石油税制不利于调动企业开采外围边际油田及稠油、高凝固油的积极性。世界上各产油国为了充分开发和利用各种石油资源，均对一些难以开采的油藏采取相应的税收优惠政策，以利于提高石油资源的动用程度。但我国现行税制在制定税收政策时，未能充分考虑油藏类型、开采工艺技术和成本差别。　　　　(四)消费税税率过低，不足以促进资源的节约利用　　世界各国大都对成品油消费征以很高的税率，如英、法、德等国家，汽油价格含税率都在70％以上，以抑制对石油的过度消耗。而我国对成品油的征税，仅有消费税和增值税及其附加，综合汽油价格含税率约为20％，柴油更低，在世界上属于低税率国家，这与我国人均石油资源贫乏的国情是不相符的。而且，消费税实行的是从量计征，在当前高油价环境下，起不到抑制石油消耗的目的，只会增加石油对外依赖度，不利于维护我国的石油安全。　　　　三、促进我国石油安全的税收政策探讨　　 　　石油税制改革必须做到：第一，有利于扩大国内石油资源的勘探开发以增加供应。第二，有利于石油资源的高效合理使用，减少需求量。通过这两方面的努力，降低石油对外依存度，促进我国的石油安全。根据目前石油税制存在的问题，笔者提出如下建议：　　　　(一)结合我国增值税转型，将石油行业的增值税率先由生产型转为消费型　　石油开采业属于典型的资本技术密集型行业，固定资产在企业资产中所占比重较大。由于我国现在实行的是生产型增值税，企业购进固定资产所含进项税额不能从销项税额中抵扣，致使应纳增值税额增加，不利于鼓励对上游的投资。　　我国正处于增值税转型试点的扩大时期，建议国家将石油行业作为转型的试点行业。在东北地区试点的基础上，优先将石油行业作为试点行业，允许石油行业的固定资产进项税额予以抵扣，从而鼓励石油行业扩大投资规模，增加国内石油资源的开发和供应，保障我国石油安全。　　　　(二)建立集约型的资源税负体系，鼓励各类储量尤其是难动用储量的开发　　据了解，世界各国都十分重视开发和利用难动用储量，并制定了一系列优惠政策。例如，英国制定了对难动用储量免征矿区使用费、石油收入税的政策。1989年，美国国会在石油工业财政鼓励法案中规定，对低产井、重油、边际油井和用三次采油技术提高采收率的，其资本支出的10％可以用于税收抵免。通过这一系列优惠政策，大大降低了企业勘探开发成本，提高了难动用储量的动用率。现在美国已钻井190万口，其中有30多万口是日产不到1吨的低产井，促进了采收率的提高。 　　我国可以借鉴国外经验，对边际油田、即将失去商业价值的含油区块、稠油、高凝油、三次采油等实行减免税优惠。资源税实行级差税率制，对不同品位的石油资源按不同的税率征税。级差税率制的综合税率可从零到某个数值，不征收任何税费的资源是在现有技术经济条件下，按国民经济评价处于经济边界的资源，其开发完全是为了石油安全的需要。通过建立级差税率制以及税费减免，可以将不经济储量转为经济储量，促进边际石油资源的开发，增加国内石油产量，减少对国际石油市场的依赖。　　　　(三)利用所得税优惠政策鼓励扩大对国内勘探开发的投资，提高石油自给能力　　实现我国石油生产的可持续发展，关键是要进一步加强勘探，搞好储采平衡和资源接替。针对我国油气资源探明程度低的现状，建议对上游勘探开发实行以下促进措施：第一，允许上游新投资的固定资产加速折旧，可以促进油气企业扩大固定资产投资，加快技术改造，提高生产能力。第二，新技术、新产品的开发和研究费用，只要在业务收入一定比例范围内的，可允许其全额在税前扣除，以促进石油行业改进开采技术，提高采收率。第三，对石油企业来说，资源勘探投入大，风险高，但是，按我国现行税制规定，勘探费用不允许完全计入成本，这就抑制了石油企业进行勘探投入的积极性。石油税制应该建立石油企业的完全成本制度，允许勘探费用足额全部扣除，以提高石油企业的勘探开发积极性和勘探投资的能力。　　　　(四)提高消费税税率 　　根据科学发展观的要求，我们要建立循环型经济，就必须抑制对石油资源的过度消耗。当前，相对于西方国家，我国的消费税率过低，不利于人们养成节约资源的习惯。因此，有必要逐步提高我国石油产品的消费税，同时，从量税只适用于价格相对稳定的征税对象，但现在我国的成品油价格逐步与国际接轨，价格调整频繁，国内价格也将逐渐随国际价格波动，从量税已变得不再适宜。应该变从量税为从价税，油价高时，征税也高，从而达到抑制消费的目的。'