审计1-7章习题与答案(人大第七版).doc 18页

'第一章单选：1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是（　）。　　A.存在　B.准确性　　C.发生　D.完整性【答案】C【解析】2006年度将并未发生（实现）的收入挤入了会计报表。2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（　）。　A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用　B.所有应当记录的存货均已记录　C.当期的全部销售交易均已登记入账　D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】B【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完整性认定；D属于计价和分摊认定。3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（　）。　　A.存在　　　　　B.完整性　　C.计价和分摊　　D.分类　【答案】C【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。多项选择题4.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（　　）。A.符合《企业会计准则》的规定B.符合我国各种法律法规制度的规定C.符合相关会计制度的规定D.符合相关的财务会计法规的规定正确答案：AC答案解析：注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位财务报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。5.根据审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（　　）。A.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定B.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量正确答案：AD 答案解析：注册会计师审计意见应当说明财务报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。6.注册会计师在进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（　）。　　A.内部审计是注册会计师审计的基础　　B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分　　C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性　　D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率　　　BCD7.下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（　）。　　A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离　　B.注册会计师审计要适应商品经济的发展　　C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性　　D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展ABC第二章例：某工厂2007年12月31日账面结存A材料750件。B材料270件，经审阅和核对无差错。2008年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，发出A材料120件，B材料80件，经核对审阅和验算无误。2008年3月10日审计盘存数为A材料800件，B材料320件，试调节。A材料编报日结存数=800+120-320=600（件）B材料编报日结存数=320+80-130=270（件）经以上调节，推算该企业2007年末A材料盘存数为600件，与结账日账面结存数750件不符，是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。练习（单随机起点）：审计人员对某单位1000张销售发票审计，运用系统抽样抽取100张为样本。（假设随机起点为6）即：（1）抽样间距=1000/100=10（2）确定随机起点为6（3）等距选样，前10个样本为：6；16；26；36；46；56；66；76；86；练习（多随机起点）：注册会计师对某单位1000张销售发票审计，运用系统抽样3个随机起点抽取100张为样本。（假设随机起点分别为6；18；20）即（1）抽样间距=1000´3/100=30（2）确定随机起点为6；18；20（3）等距选样，样本为：6；36；66；96；126；156；186¼¼18；48；78；108；138；168；198¼¼20；50；80；110；140；170；200¼¼例2：某公司2007年12月31日期末应收账款有2000名客户。审计人员欲通过抽样函证来审查应收账款的账目价值。考虑到货币金额的重要性，确定计划抽样精确度为±60000元；考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，审计人员确定可信赖程度为95% （即可信赖程度系数为1.96）。根据被审计单位应收账款明细账，审计人员估计总体的标准离差为150元。（1）试计算样本量（2）审计人员对选取的客户发出函证，函证结果表明，样本平均值为4032.36元。试计算审计人员估计的应收账款总体金额。（3）试计算在可信赖程度为95%时，2000个应收账款的真实总体金额应落在一个怎样的范围。例3：假设被审计单位的应付账款账面总值为5000000元，共计4000个账户，审计人员希望对应付账款总额进行估计。现选出200个账户，账面价值为240000元，审计后认定的价值为247500元。试使用差异估计抽样，估计总体价值。1、在进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的风险是（　A）Ａ、误拒风险　Ｂ、信赖不足风险Ｃ、误受风险Ｄ、信赖过度风险2、统计抽样样本及非统计抽样样本的重要区别是统计抽样样本（D）。A.不需要判断，任何项目是由公式所算出的B.所需样本数较少C.可获得较正确的结果D.控制抽样风险可量化3、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（D）。A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关4、注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5％进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（B）。A.10B.20C.50D.1005、审计人员决定抽查3、8、13、18、23…… 号凭证进行审查，这种选样方法称为（C）。A.分层选样B.随机选样C.系统选样D.属性抽样6、统计抽样对注册会计师审计最重要的益处是（C）。A.有助于设计有效的抽样B.有助于衡量已获得证据的充分性C.有助于量化控制抽样风险D.有助于评价样本结果7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（D）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受D.非抽样风险多选题：1.在下列（ABC）情况下，可能会产生非抽样风险。A.未能查出交易中的错误B.运用了不恰当的程序C.错误解释样本结果D.选取的样本过少2、下面有关统计抽样和非统计抽样的提法正确的是（BC）。A、在统计抽样时，由于不需要注册会计师的主观判断，所以统计抽样比非统计抽样更为有效B、在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时都考虑成本效益C、采用统计抽样与非统计抽样选取样本时，都可采用随机选样的方法 D、是采用统计抽样还是非统计抽样的方法，会影响到注册会计师所实施的审计程序判断题1、如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100％检查，那么审计风险就为零。（X）2、选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差得出审计对象总体的误差。（V）3、统计抽样和非统计抽样的区别在于，统计抽样的样本选取是随机的，而非统计抽样的样本选取靠注册会计师人为确定。（X）4、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（V）案例ZZZZBest公司是一家地毯清洁公司，由15岁的高中生BarryMinkow于1981年创立。该公司在1983年一1985年间发展迅速，但Minkow还是认为发展不够快。因此，他雇用了几个有犯罪记录的人员，并构想了一项为保险公司修补受损建筑的计划。这样，一项项数百万的合同就被认为发生了（后来发现完全是虚构的）。当会计师事务所坚持要去施工现场查看时，Minkow花了几百万美元租了一栋房子，并且使它看起来像一项合法的修补工程，借此来掩盖欺诈的事实。直到1987年他的弄虚作假行为才被揭露。事件败露后，公司股票一文不值。1、分析：该案例清楚地说明，接受一家快速成长的2、新生公司的风险性以及对公司关键管理人员背景3、进行调查和客户业务情况进行了解的必要性。第三章1.【多选题】注册会计师在对A公司2010年财务报表审计时，如果发现已与有问题的信息发生牵连，则应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括（）。A．要求责任方修改有问题信息B．要求责任方调整有问题信息C．出具否定意见审计报告D．解除业务约定【答案】ABD 【解析】选项C不恰当，注册会计师对鉴证业务中有问题的信息出具恰当的非标准业务报告可以不被视为违反诚信原则，但不一定是出具否定审计报告。单选题1.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（　B　）。A．欺诈　　　　B．普通过失C．重大过失　　D．没有过失2.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。因违约和过失可能使注册会计师承担（　B　）。A．民事责任B．民事责任和行政责任C．民事责任和刑事责任D．行政责任和刑事责任3.注册会计师在对Ｗ股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（　A　）。A．没有过失　　　　B．普通过失C．重大过失　　　　D．欺诈4.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（D　　）。A．过失责任　　　B．行政责任C．民事责任　　　D．法律责任多选题1.在现代社会中，注册会计师的法律责任正在逐步扩展。总体来讲，原因可以归结为（　ABC　）。A．消费者利益的保护主义兴起B．有关审计保险论得到运用C．注册会计师参与的商业领域日益俱增D．审计准则远远落后于时代的进步2.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表存在的错报，在以下（　ABC 　）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与负重大过失相应的法律责任。A．错报是重大的B．被审计单位的内部控制无效C．注册会计师没有运用适当的实质性程序D．注册会计师具有不良动机3.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师小张在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定小张违反审计准则，你认为原因是（　CD　）。A．小张不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，小张并无过失C．被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低D．小张可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序判断题1.H会计师事务所的T注册会计师对S公司的财务报表出具了无保留意见审计报告。A公司在决定是否借款给S公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后S公司便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿A公司的损失。　（　X　）2.按我国现行法律的规定．会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计财务报表的第三人承担法律责任。（　V　）3.被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败，但经营失败不是一定会导致注册会计师审计失败。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。（　V　）4.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。（　X　）5.注册会计师明知被审单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失，应承担相应的法律责任。（X　　）第五章【例题】L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：　　（1）收料单与购货发票　　（2）销货发票副本与产品出库单　　（3）领料单与材料成本计算表　　（4）工资计算单与工资发放单　　（5）存货盘点表与存货监盘记录　　（6）银行询证函回函与银行对账单　　要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。【答案】（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单的更可靠。 （2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。（3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单较材料成本计算表更可靠。（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。（5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。（6）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证的回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。练习题（单选题）A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。1.在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是()。A.趋势分析法B.回归分析法C.比率分析法D.绝对额比较法【答案】C【解析】注册会计师在作资产负债表分析程序时，通过比率分析如流动比率分析等能够较好地反映报表项目之间的关系是否正常，但涉及到的资产负债表项目比较概括、有限。对资产负债表作绝对额比较法比较具体、全面，但其难以评价项目之间的关系是否正常。2.以下审计程序中，不属于分析性复核的是（　）。　　A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入　　B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差　　C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较　　D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B　　【解析】选项B属于抽样结果评价的内容，而非分析程序。3.在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是（　）。　　A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据　　B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险　　C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系　　D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性【答案】C 【解析】在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的就是看还有没有未识别出的重大错报。4.甲公司2005年度的存货周转率为2.7，与2004年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是()。A.由于主要原材料价格比2004年度下降了10%，甲公司从2005年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%B.甲公司主要产品在2005年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2004年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降C.甲公司在2005年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%，交货日期为2006年1月1日D.从2005年6月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式【答案】B【解析】存货周转率=主营业务成本/平均存货。选项B情况下，并不影响主营业务成本和平均存货，故不能解释存货周转率变动趋势。5.甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（　）。A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工　　B.甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升　　C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模　　D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%【答案】C【解析】选项A由于专项借款2005年1月开始符合资本化的条件，会导致2005年度财务费用下降；选项B由于货币性负债大于货币性资产，且人民币对美元汇率上升，也会导致当年财务费用下降；选项C由于增加了银行承兑汇票的贴现规模，会导致财务费用增加，故不能解释财务费用变动的趋势；选项D由于银行存款利率上浮，会导致财务费用下降。6.甲公司2005年度固定资产原值的变动如下：　固定资产原值金额年初余额75000万元 本年增加20000万元本年减少8000万元年末余额87000万元甲公司2004年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2005年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2005年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005年度折旧费用与以下数额最接近的是（　）。A.5344万元B.5367万元C.5511万元D.5534万元【答案】B【解析】估算的2005年度折旧费用=（37500÷30-8000÷30×）+（37500÷10）+（20000÷10×3÷12）=5366.67万元(2009年考题，多项选择题)1.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案】ABCD2.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 D.如果A 注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年【答案】AD判断审计工作底稿时审计证据的载体，是注册会计师形成审计意见基础。注册会计师在执行对A公司2006年度会计报表审计时，遇到与审计工作底稿有关的问题，请根据审计准则的规定，代注册会计师作出正确的判断。（1）注册会计师通过执行分析程序判断A公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论（　）。（2）注册会计师在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函，一为传真件，一为原件，则注册会计师决定将传真件予以删除（　）。1、答案：×　　解析：注册会计师还应当在审计工作底稿中记录如果处理分析程序结果与存货计价测试结果的矛盾。2、答案：√　　解析：应该说注册会计师最终形成的审计结论是依据原件形成的，所以可以将传真件予以删除。单选题：1.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（　　）。A．以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠D．内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠2.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（　　）。A．注册会计师向债务人进行询证所收回的回函B．注册会计师监盘存货的盘点表C．银行对账单D．被审单位应收账款总账及其明细账3.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（　）天内。A.30　　B.45　　C.60　　D.1204.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（　）。A．检查文件或记录　　B．观察C．重新执行　　　　　D．函证 5.运用分析程序时，注册会计师应重点关注除下列各项中的（　　）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。A．关键内部控制的有效性B．不同财务数据之间的内在关系C．关键的账户余额D．财务比率关系6.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（　　）起至少保存十年。A．审计报告日　　　　B．审计报告定稿日C．财务报表公布日　　D．后续审计中止日多选题1.注册会计师在对被审单位短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（　　）A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审单位获得相关证据更可靠B．短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C．短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生的会计数据更为可靠D．被审单位提供的短期借款合同有借贷双方的签章，注册会计师没有取得其他证据，直接认为该合同就是可靠的2.审计证据的适当性是指审计证据的（　）。A．数量足够　B．合法性C．可靠性　　D．相关性3.审计工作底稿，是指注册会计师对（　　）作出的记录。A．制定的审计计划B．实施的审计程序C．获取的审计证据D．确定的审计结论判断题1.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（　　）2.会计师事务所根据审计准则的规定，应保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，但不需要对审计工作底稿保密。（　　） 第六章A注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，正在计划对甲公司财务报表的审计工作，对下列问题请根据《计划审计工作》准则代为做出正确的判断。（1）为保证计划审计工作的效果，审计计划应有项目负责人独立完成（　）。【答案】×【解析】项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。　（2）初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域（　）。　　【答案】×【解析】确定财务报表重大错报风险较高的领域是注册会计师在制定总体审计策略时要完成的。【单选题】A会计师事务所在首次承接B公司2010年度财务报表审计业务之前了解到：负责B公司2009年度财务报表审计的C会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时证券监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派甲注册会计师为B公司审计项目合伙人。甲注册会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据审计准则的相关规定，根据B公司的特点，代甲注册会计师判断以下事项中需要修改具体审计计划的包括（）。A．甲注册会计师在初步评估重大错报风险前，将B公司的销售和收款循环列为重点审计领域B．甲注册会计师在进行存货监盘前，与B公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划C．甲注册会计师在对应收账款函证前，向B公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D．甲注册会计师在进驻B公司时，提请B公司允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息、其他信息，以及不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员【答案】B【解析】选项A恰当，由于B公司2009年审计结论涉及收入虚假确认问题，在2010年，证券监管部门正在对B公司的收入进行调查且尚无结果，可见销售与收款循环存在较高重大错报风险，注册会计师应将B公司销售收入作为2010年财务报表审计的重点审计领域；选项B不恰当，甲注册会计师应就B公司存货盘点计划进行讨论，但为了增加审计程序的不可预见性，不应与B公司讨论存货监盘计划；选项C恰当，甲注册会计师应向B公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证，因为实施函证时间太晚影响注册会计师对应收账款询证函回函结果的分析； 选项D恰当，甲注册会计师在注册会计师实施现场审计之前，提请B公司允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。1.下列对重要性含义的表述中，不恰当的是()。A．如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B．判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C．对重要性的判断是根据具体环境作出的D．对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响【答案】B【解析】选项B不恰当。判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（　　）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。A．时间预算　　　　B．审计程序C．重点审计领域　　D．审计重要性3.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（　　）作为财务报表的重要性水平。A．10　　8．2　　C．5　　D．0.(2009年考题，单项选择题)4.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入【答案】B 5.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（　）。A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B．被审单位收集和处理数据的错误C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报6.（2010年考题，单项选择题）随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是()。A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.甲公司及其经营环境发生变化D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策【答案】C7.(2010年考题，单项选择题，1分)在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是()。A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D.可容忍错报【答案】D8.（2007年考题，单项选择题，1分）有关审计重要性的表述中，错误的是()。•A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质•B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的•C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无需要求管理层调整•D.重要性的确定离不开职业判断•【答案】C多选题 1.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（　　）。A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B．扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要C．提请被审计单位调整财务报表．以便汇总数低于重要性水平D．发表保留意见或否定意见2.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（　　）。A．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报C．被审单位故意舞弊行为D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异判断题：1.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（　）2.注册会计师王华在对天籁公司2006年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（　　）3.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（　　）4.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（　　）5.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（　　）2008年考题，单选题注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险＝重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(1)下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(　　)。A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B．重大错报风险是在不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 【答案】C【解析】根据审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。单选题：1、某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（　　）。A．15．2%　　　　B．4.8%C．20．8%　　　　D．12%【正确答案】 C【答案解析】 5%/24%=20.8%2.非常规交易和判断事项常常导致特别风险。下列不属于非常规交易所具有的特征的是(   )。 A．管理层更少地介入会计处理 B．数据收集和处理涉及很多的人工成分 C．复杂的计算或会计处理方法 D．非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制【正确答案】 A【答案解析】 管理层更少地介入会计处理有助于降低重大错报风险。多选题：1.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（　　）。A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B．在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系C．可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围D．注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型【正确答案】 ABCD判断题1、由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。（　）【正确答案】 X2.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取审计证据为基础，但不会随获取审计证据而做出相应的变化的。( )【正确答案】 错 【答案解析】注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而做出相应的变化。多选题3.下列关于审计风险模型中各风险要素的说法中，恰当的有(　　)。A．审计风险是预先设定的B．审计风险是注册会计师审计前面临的C．重大错报风险是评估的D．检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的【答案】ACD【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当；选项C恰当，重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的；选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。单选题4.在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是(　　)。A．调高重要性水平B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险C．进行穿行测试，以降低固有风险D．合理设计和有效实施进一步审计程序【答案】D【解析】根据审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险来确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来降低检查风险，故选项D正确；注册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项B、C都不正确。重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平。'