2015年CPA考试税法教材课后练习题(经科版).doc 77页

'《税法》第一章税法总论一、单选题1.下列项目中，不属于税收法律关系权利主体的是（）。A.财政机关B.税务机关C.海关D.国务院【答案】D2.下列项目中，不属于税法中纳税时限的是（）。A.纳税义务发生时间B.纳税期限C.延期纳税D.缴库期限【答案】C3.按照征税对象的不同，下列项目中属于特定目的税的是（）。A.房产税B.契税C.印花税D.车辆购置税【答案】D4.下列各项中，表述正确的是（）。A．税目是区分不同税种的主要标志B．税率是衡量税负轻重的重要标志C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B5.下列关于税收实体法构成要素的表述，不正确的是（）。A．纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人。B．征收对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征收的依据。C．税率是对征税对象的征收比例或征收的额度。D．税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征收对象的具体化。【答案】A6．根据我国税法规定，下列税种中属于采用超率累进税率的税种是（）。A．资源税B．土地增值税C．个人所得税D．车船税【答案】B7.下列项目中，符合税法地位表述的是（）。77 A.税法属于国家法律体系中的一个行业法B.税法属于国家法律体系中的一个部门法C.税法属于国家法律体系中的一个企业法D.税法属于国家法律体系中的一个社团法【答案】B8.下列税种中，采用超额累进税率的税种是（）。A.企业所得税B.个人所得税C.土地增值税D.资源税【答案】B9.下列税种中，完全属于一次课征制的税种是（）。A.消费税B.土地增值税C.增值税D.营业税【答案】B10.税务代理属于民事代理中的（）。A.受托代理B.委托代理C.法定代理D.指定代理【答案】B11.国际税收中所指的国际重复征税一般属于（）。A.税经济性国际重复征税B.政治性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.法律性国际重复征【答案】D二、多选题1.下列项目中，属于税法特点的有（）。A.义务性法规B.权力性法规C.综合性法规D.单一性法规【答案】AC2.下列表述中，属于正确的有（）。A.税法的调整对象是税收关系B.税法属于私法C.税法在某种情况下也援引一些其他法律D.税法的主要特点是平等、等价和有偿【答案】AC【解析】税法属于公法；税法具有无偿性。77 3.下列项目中，属于税法适用原则的有（）。A.税法公平原则B.法律优位原则C.税收效率原则D.特别法优于普通法原则【答案】BD5.下列项目中，属于属于税法基本原则的有（）。A.从实际出发原则B.税收法定原则C.税法公平原则D.税收效率原则【答案】BCD6.下列项目中，属于实行幅度比例税率的有（）。A.契税B.土地使用税C.营业税中的娱乐业税目D.资源税中原油和天然气【答案】ACD7.下列项目中，属于税收执法权的有（）。A.税务行政处罚权B.税务行政复议裁决权C.税务稽查权D.税务检察权【答案】ABC8．下列对于税收法律关系的表述中，属于正确的有（）A．税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系B．税收法律关系的主体之一必须是政府C．税收法律关系的主体之一必须是纳税人D．税收法律关系中的权利与义务必须具有对等性【答案】ABC9.下列各项中，属于我国税收法律关系权利主体的有()。A.国家税务局B.海关C.法人D.自然人【答案】ABCD10.下列项目中，对我国税收立法体制表述正确的有（）。A.全国人大行使立法权，制定法律B.全国人大常委会行使立法权，制定法规C.国务院有权根据宪法和法律制定行政法规和规章D.国务院所属各部委有权根据宪法和法律制定行政法规和规章【答案】ACD11.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。77 A.缓期征税权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权【答案】AC12.下列项目中，属于财产、行为税的有（）。A.房产税B.印花税C.契税D.城镇土地使用税【答案】ABC13.下列各项中，属于国际税收协定的目标的有（）。A.妥善处理国家之间的双重征税问题B.实行平等负担的原则，取消税收差别待遇C.促进国家之间的经济往来D.互相交换税收情报，防止或减少国际偷逃税【答案】ABD.14.下列各个税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）。A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税【答案】AC15.下列项目中，属于税法适用原则的有（）。A.效率原则B.程序优于实体原则C.实质课税原则D.实体从旧、程序从新原则【答案】BD16.下列项目中，属于我国税收法律关系客体的有（）。A.生产经营所得B.劳务收入C.财产D.销售收入【答案】ABCD17.下列项目中，属于我国法人的有（）。A.机关法人B.事业法人C.企业法人D.社团法人【答案】ABCD18.下列项目中，属于我国现行的比例税率形式有（）。A.综合比例税率B.单一比例税率77 C.差别比例税率D.幅度比例税率【答案】BCD19.下列税种中，属于特定目的税类的有（）。A.烟叶税B.车辆购置税C.印花税D.城镇土地使用税【答案】AB20.下列税种中，完全属于国税局征收管理的税种有（）。A.资源税B.车辆购置税C.企业所得税D.消费税【答案】BD21.下列项目中，属于税务代理制度在税收征纳关系中的作用有（）。A.税务代理有利于促进依法治税B. 税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制C. 税务代理有利于保护征纳双方的合法权益D.税务代理有利于经济的稳定与发展【答案】ABC22.下列项目中，属于税务代理特点的有（）。A.公正性B.有偿性C.自愿性D.独立性【答案】ABCD.第二章增值税法一、单选题1.下列项目中，属于视同提供应税服务的是（）。A.向希望工程小学无偿提供电影播映服务B.向甲企业无偿提供交通运输服务C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务D.向红十字会无偿提供交通运输服务【答案】B2.下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（）。A.房屋出租的业务B.远洋运输的程租业务C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租业务77 【答案】C3.德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元.作为扣缴义务人的甲企业应该扣缴增值税为（）。A.1.98万元B.1.13万元C.2.91万元D.0.58万元【答案】C4.甲直销企业（一般纳税人），2015年1月5日将一批货物销售给直销员，取得不含税价款12万元；该直销员以17.55万元（含增值税）的价格销售给消费者。2015年1月10日，该直销企业通过直销员向消费者销售货物，取得含增值税的价款23.4万元。假设上述货物适用的增值税税率为17%，则甲直销企业2015年1月应纳增值税（销项税额）为（）。A.5.95万元B.7.99万元C.5.44万元D.3.91万元【答案】C5.经商务部批准的甲融资租赁公司，2015年3月承揽了一项融资租赁业务，即A企业通过甲公司承租了1辆小汽车，租期1年，支付的租赁费为25万元。已知甲公司通过银行贷款购置了A企业需要的小汽车，该车的购置价款为20万元（不含增值税），支付保险费0.5万元，支付车辆购置税款2万元。甲公司应该支付的银行贷款利息为0.8万元。则甲公司该项融资租赁业务的销售额为（）。A.1.7万元B.22.5万元C.21.7万元D.23.7万元【答案】C6.甲企业（一般纳税人）2015年3月发生了混业经营行为，其销售货物（增值税税率13%）取得销售额20万元；提供加工劳务取得加工费2.5万元；销售2010年购置的设备1台，取得销售收入1.04万元；销售2015年1月购置的小汽车1辆，取得销售额10万元。上述货物和劳务销售除了设备以外，均为不含增值税价格，且上述收入均未分别核算.属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用税率（或征收率）为（）。A.13%B.4%C.17%D.2%【答案】D7.下列境内单位提供增值税适用零税率应税服务项目中，属于实行免征增值税办法的是（）。A.适用简易计税方法的出口货物B.适用增值税一般计税方法的生产企业出口货物77 C.适用增值税一般计税方法的外贸企业外购研发服务和设计服务出口D.适用增值税一般计税方法的外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口【答案】A8.下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.股票交易B.典当业中的活当业务C.纳税人提供软件开发服务D.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将实物资产转让给其他单位和个人【答案】C9.下列项目中，符合新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是（）。A.6个月B.3个月C.1个月D.180天【答案】B10.辅导期内预缴增值税的比例是（）。A.5%B.10%C.3%D1%【答案】C11.某小型商贸企业于2015年1月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业2015年1月份开具发票12份（未使用8份），经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为()。A.20份B.12份C.8份D.4份【答案】B12.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。其认证最长期限是自开具增值税专用发票之日起的（）。A.180日内B.90日内C.60日内D.30日内【答案】B13.下列项目中，符合进口货物纳税期限规定的是（）。A.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起5日内B.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内C.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内D.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起30日内【答案】C77 14.下列项目中，符合放弃免税规定的是（）。A.纳税人放弃免税后，3年内不得再申请免税B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣进项税额C.纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部增值税应税货物均应该按照征收率征收增值税D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权【答案】B15.对货物期货征收增值税时，其纳税环节是（）。A.货币交割环节B.实物交割环节C.货币流通环节D.实物存储环节【答案】B16.某外贸企业2014年5月从小规模纳税人处购进出口货物，该小规模纳税人的征收率为3%，实际执行的征收率为2%。该外贸企业在购进出口货物时取得了增值税专用发票，上面注明的税率为6%。则该外贸企业适用的退税率为（）。A.3%B.2%C.6%D.17%【答案】B二、多选题1.下列项目中，属于增值税法中的非营业活动有（）。A.非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。B.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。C.个体工商户为员工提供应税服务。D.个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。【答案】ABCD2.下列项目中，属于在中国境内提供应税服务的有（）。A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务B.境内单位向境外单位提供完全在境内消费的应税服务C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产D.境内单位向境外单位出租完全在境内使用的有形动产【答案】BD3.下列项目中，属于可以选择按照小规模纳税人缴纳增值税的有（）。A.旅店业纳税人销售非现场消费的食品，B.饮食业纳税人销售非现场消费的食品，C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人77 D.社会团体发生了销售货物的行为【答案】ABD4.下列项目中，适用6%增值税税率的有（）。A.有形动产租赁B.文化创意服务C,装卸搬运服务D.基础电信服务【答案】BC5.下列项目中，属于允许抵扣进项税额的有（）。A.一般纳税人接受的交通运输服务取得的增值税专用发票上注明的进项税额B.一般纳税人购置小汽车取得的增值税专用发票上注明的进项税额C.一般纳税人接受境外单位的应税服务取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额D.一般纳税人购进货物或者接受应税劳务用于应税服务项目发生的进项税额【答案】ABCD6.下列项目中，符合零税率增值税退（免）税计税依据的有（）。A.以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入B.以铁路运输方式载运货物的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入C.实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。D.生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定【答案】ACD7.除适用增值税零税率的以外，境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税的有（）。A.会议展览地点在境外的会议展览服务B.存储地点在境外的仓储服务C.为出口货物提供的邮政业服务和收派服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务【答案】ABCD8.下列项目中，符合增值税免税政策的有（）。A.中国邮政集团公司提供的邮政普遍服务B.中国邮政集团公司提供的邮政特殊服务。C.试点纳税人提供的技术转让服务D.残疾人个人提供应税服务【答案】ABCD9.下列关于增值税优惠政策的表述中，属于正确的有（）。A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税B.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，可以按照各自的比重分别核算免税、减税项目的销售额77 C.纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率D.纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用免税政策【答案】AC10.下列项目中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。A.有形动产出租的为收到预收款的当天B.视同销售的应税服务为服务完成的当天C.采取预收货款方式销售货物的为货物发出的当天D.采取托收承付方式销售货物的为发出货物并办妥托收手续的当天；【答案】ABCD11.下列项目中，属于不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人提供的应税服务B.适用免征增值税规定的应税服务C.商业企业一般纳税人零售的烟、酒等消费品D.小规模纳税人提供的应税服务【答案】ABC12.下列项目中，不须办理一般纳税人资格认定的有（）。A.个体工商户B.自然人C.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位【答案】BCD13.下列项目中，适用13%税率的有（）。A.属于一般纳税人的自来水公司销售自来水B.非金属矿采选产品C.食用盐D.橄榄油【答案】BCD14.下列项目中，属于不包括在价外费用中的代垫运费的条件有（）。A.承运部门将运输发票开具给购买方B.承运部门将运输发票开具给供货方C.纳税人将运输发票转交给购买方D.纳税人将运输发票自用【答案】AC15.下列项目中，属于增值税年销售额范围的有（）。A.纳税申报销售额B.稽查查补销售额、C.纳税评估调整销售额D.税务机关代开发票销售额和免税销售额【答案】ABCD16.下列项目中，属于一般纳税人实行纳税辅导期管理的有（）。A.符合规定条件的小型商贸批发企业B.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的C.骗取出口退税的77 D.虚开增值税扣税凭证的【答案】ABCD17.下列项目中，符合一般纳税人纳税辅导期管理办法规定的有（）。A.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；B.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售专用发票数量不得超过25份。C.辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记相关科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目。D.纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的当月起不再实行纳税辅导期管理，【答案】AB18.在计算增值税销项税额时，下列项目可以不计入销售额的有（）。A.销售折扣部分B.折扣销售部分C.代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的D.销售折让部分【答案】BD19.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的有（）。A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额【答案】ABC20.某林业系统的木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售。委托加工收回后将其中一部分用于本企业在建工程,增值税的正确处理有()。A.委托加工支付增值税不得抵扣B.委托加工支付增值税可以抵扣C.用于在建工程不必缴纳增值税D.用于在建工程需要计算销项税【答案】BD21.下列项目中，属于非正常损失的购进货物有（）。A.因管理不善造成被盗B.因管理不善造成丢失C.因管理不善造成霉烂变质D.自然灾害造成的损失【答案】ABC22.下列项目中，属于可以退免税的出口货物一般应具备的条件有（）。A.必须是属于增值税、消费税、营业税征税范围的货物B.必须是离境的货物77 C.必须是在财务上作销售处理的货物D.必须是出口收汇并已核销的货物【答案】CD23.下列项目中，符合增值税法免税规定的有（）。A.向社会收购的古旧图书B.用于教学的进口设备C.残疾人直接进口供残疾人专用的物品D.自然人销售自己使用过的物品。【答案】AD24.下列项目中，属于暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.重复认证B.无法认证C.密文不符D.列为失控专用发票【答案】ACD25.下列项目中，属于增值税法规定不须办理一般纳税人资格认定的纳税人有（）。A.个体工商管户B.自然人C.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业【答案】BD26.下列项目中，符合增值税出口退（免）税计税依据规定的有（）A.生产企业进料加工复出口货物退免税计税依据按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的余额确认B.外贸企业出口委托加工修理修配货物退免税计税依据为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额C.免税品经营企业销售的货物退免税计税依据为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格D.生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口货物的计税依据安出口货物的离岸价扣除出口货物所含国内购进免税原材料金额后的余额【答案】ABCD三、计算回答题1.某自行车厂是增值税的一般纳税人。2015年1月该企业的购销情况如下：（1）向当地的商场销售自行车800辆，每辆的单价280元（不含增值税价格，下同），商场在当月付清货款后，自行车厂给予其8%的销售折扣，并开具了红字发票入账。（2）向外地的特约经销点销售500辆自行车，并支付给承运部门运费7000元，装卸费1000元。（对方分别开具了货物运输业务增值税专用发票并已比对认证）（3）销售本厂已经自用2年的小轿车1辆，取得收入100000元，该小轿车的原值为120000元。（4）逾期未收回的包装物押金60000元。77 （5）购进生产自行车的各种零部件、原材料，在取得的增值税专用发票上注明的销售金额为140000元，注明的税金23800元。（已比对认证）（6）从小规模纳税人手中购进生产自行车的零件，普通发票上注明的价款为90000元。请根据上述资料计算：（1）当期允许抵扣的进项税额。（2）当期的销项税额。（3）当期应纳的增值税。【答案及解析】（1）当期的进项税额=23800＋7000×11%+1000×6%=24630（元）（2）当期的销项税额=280×（800＋500）×17%＋100000÷（1＋3%）×2%＋60000÷（1＋17%）×17%=61880＋1941.75＋8717.95=72539.7（元）（3）当月应纳增值税=72539.7－24630=47909.7（元）2．某工业企业（增值税一般纳税人），2015年2月的购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为23万元、3.91万元，另外还支付运费（有货物运输业增值税专用发票）3万元。（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为8万元、1.36万元。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42万元。（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但是货款未到，向买方开具的专用发票上注明的销售额为42万元。（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨，移送本企业修建产品仓库工程使用。注：上述增值税专用发票均已比对认证。要求：（1）计算该企业当期的销项税额；（2）计算该企业当期允许抵扣的进项税额；（3）计算当期该企业应纳增值税税额。【答案及解析】（1）计算该企业当期的销项税额：当期的销项税额=42×17%=7.14（万元）（2）计算该企业当期允许抵扣的进项税额：当期允许抵扣的进项税额=3.91＋3×11%＋1.36＋42×13%－1.36×2=3.91＋0.33＋1.36＋5.46－2.72=8.34（万元）（3）计算当期该企业应纳增值税税额：当期应纳增值税=7.14－8.22=－1.08（万元）因为是负数，所以本期不缴纳增值税，－1.08万元为期末留抵的进项税额。3.某公路运输企业除了进行客货运输业务以外，还兼营部分物流辅助服务业务77 和旅游业务。2015年2月，其经营情况如下：（1）从事客运服务取得收入500万元（不含增值税），取得货运服务收入800万元（不含增值税）。（2）该企业的货运客运场站向客户提供货物配载服务取得不含税收入12万元；提供换乘服务取得不含税收入3万元；提供货物运输代理服务取得不含税收入0.8万元。（3）承接1项旅游业务，共计取得旅游收入12万元，在完成旅游业务的过程中支付住宿费2万元、餐费1万元、旅游景点门票1.5万元。剩余的款项中含该公司提供交通工具取得的交通费收入4万元（不含税市场价格）。（4）本月购置大巴车2辆，对方开具的增值税专用发票上注明的价款为40万元；购置小汽车1辆，对方开具的增值税专用发票上注明的价款20万元，税金3.4万元。（5）本月支付乙公司的仓储费用6万元，取得对方开具的增值税专用发票。（6）本月提供邮局寄送包裹，支付给邮局的款项为0.5万元；订阅报纸支付的款项为0.2万元。对方按运输企业的要求开具了增值税专用发票。要求：（1）计算该企业当月允许抵扣的进项税额。（2）计算该企业当月的销项税额。（3）计算当月应纳的增值税。（4）该企业当月是否需要缴纳营业税，缴纳多少营业税。【答案】（1）当月进项税额的计算：寄送包裹和订阅报纸属于邮局的普通业务，免征增值税。进项税额合计=40×17%+3.4+6×6%=6.8+3.4+0.36=10.56（万元）（2）当月销项税额的计算：销项税额合计=500×11%+800×11%+12×6%+3×6%+0.8×6%+4×11%=55+88+0.72+0.18+0.048+0.4=144.348（万元）（3）当月应纳增值税=144.348-10.56=133.788（万元）（4）应纳营业税=（12-2-1-1.5-4）×5%=0.175（万元）四、综合题1.营改增后的2015年1月，甲企业（一般纳税人）因为虚开增值税扣税凭证被税务机关列入纳税辅导期管理的范围。在辅导期内发生了如下情况：（1）3月份进口钢材一批，取得海关开具的“进口增值税专用缴款书”上注明的价款为120万元人民币。进口后从港口运往该企业的仓库，发生运输费用0.8万元，装卸费0.2万元，运输单位分别开具了增值税专用发票。当月上述票据进行了比对，并进行了抵扣。抵扣的进项税额=120×17%＋1×11%=20.4＋0.11=20.51（万元）（2）3月份从乙企业（小规模纳税人）购进木材一批，对方开具的是普通发票，注明的价款为1.03万元。（3）3月份领购专用发票2次（每次25份），3月5日销售本企业生产的A产品取得销售收入500万元，开具了增值税专用发票25份（主管税务机关规定其专用发票最高开票限额为20万元）；3月15日销售B产品取得销售收入200万元，开具了第二次领购的专用发票10份。甲企业计算本企业的当期销项税额为119万元[（500＋200）×17%]。会计处理为：77 借：银行存款819万元贷：主营业务收入700万元应交税费—应交增值税（销项税额）119万元。要求：（1）指出甲企业在纳税辅导期内购销业务的税务处理错误之处。（2）正确处理并计算该企业3月份的应纳增值税额。【答案】（1）指出甲企业在纳税辅导期内购销业务的税务处理错误之处。①根据营改增规定，除了准予计算进项税额抵扣的货物运费金额外，装卸费也应该按照物流辅助服务计算进项税额抵扣。②根据规定，一般纳税人在辅导期内，一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。（2）正确处理并计算该企业3月份的应纳增值税额。①3月份允许抵扣的进项税额=120×17%＋1×11%+0.2×6%=20.4＋0.11+0.012=20.522（万元）②预缴增值税=500×3%=15（万元）会计处理：借：应交税金——待抵扣进项税额150000贷：银行存款150000交叉稽核比对无误后，借：应交税金——应交增值税（进项税额）150000贷：应交税金——待抵扣进项税额150000本期应纳增值税=500×17%－20.522－15=49.478（万元）2.某企业为增值税的一般纳税人，营改增后的2015年3月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，收购凭证上注明的价款120000元。（2）该企业将收购的玉米委托某酒厂生产加工粮食酒精，在加工过程中，酒厂代垫了辅料款15000元。当月酒精加工完毕，委托方收回并取得受托方开具的增值税专用发票（已比对认证），上面注明的价款为45000元，增值税税款7650元。（假设该酒精当地无同类产品市场价格）（3）当月将加工的酒精全部批发销售，取得不含税销售额260000元。在销售过程中支付运输单位的运输费用22500元（有货物运输业增值税专用发票，已比对）。（4）购进货物一批，取得增值税专用发票（已比对认证），上面注明的价款为450000元、税款76500元；购进货物时支付运输公司的运费为22500元，取得货物运输业增值税专用发票（已比对）。本月将验收入库的货物的80%零售，取得含税销售额585000元，其余20%用于本企业集体福利。（5）购进原材料一批，取得增值税专用发票（比对认证）上注明的金额160000元、税金27200元。月末盘存时，发现上月购进的原材料被盗，损失金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。（6）本月加工生产一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部销售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。77 （7）销售2008年购进并使用过的仪器设备1台，取得收入25440元（设备原值20000元）。（8）出租设备1台，取得租金5000元。要求：（1）计算当月允许抵扣的进项税额；（2）计算当月的销项税额；（3）计算当月应纳的增值税。（不含出售旧设备和出租设备）（4）计算销售旧设备和出租设备的增值税。【答案】（1）计算当月允许抵扣的进项税额：①购进农产品的进项税额=120000×13%=15600（元）②委托加工的进项税额=7650（元）③销售酒精支付运费的进项税额=22500×11%=2475（元）④购进货物的进项税额=77500×80%=62000（元）⑤购进货物支付运费的进项税额=22500×11%×80%=2475×80%=1980（元）⑥购进原材料的进项税额=27200（元）⑦运费的进项税额转出时，要注意运费的还原。上月被盗原材料进项税转出=（50000－4650）×17%＋4650×11%=7709.5+511.5=8221（元）⑧允许抵扣的进项税额合计=15600＋7650＋2475＋62000＋1980＋27200－8221=108684（元）（2）计算当月的销项税额：①销售酒精的销项税额=260000×17%=44200（元）②新产品的销项税额=450×380×（1＋10%）×17%=31977（元）（3）计算当月应纳的增值税（不含出售旧设备和出租设备）：应纳增值税=31977－108684=-76707（元）（4）计算销售旧设备的增值税销售旧设备应纳增值税=25440÷(1＋4%)×4%×50%=363.43（元）出租设备应纳增值税=5000×17%=850（元）3．A为生产企业，B为运输企业，C为商业零售企业。A、B、C企业均为增值税的一般纳税人。营改增后2015年3月三家企业分别发生以下业务：（1）A企业售给C企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票（未认证）上注明的销售额300万元，税金51万元。C企业尚未付款。该货物由B企业负责运输，运输费为0.5万元，按合同规定，该款项应由C企业支付，但是由A企业代垫运费，并开具了台头为C企业的货票，A已将货票交给C。C根据货物运输业增值税专用发票上（已比对）所载金额将运费付给了A企业（2）A企业当月购进一批生产用原材料，由B企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票（未认证）上注明的货物销售额100万元，税金17万元，尚未到货，支付B企业的运输费用为0.8万元，取得了货物运输业增值税专用发票。（3）A企业从C企业购进一批货物取得专用发票（已认证）上注明的销售额5000元，税金850元。国庆节前将价值4000元的货物发给职工使用；其余价值77 1000元的货物赠送给B企业。（4）因质量问题，C企业退回上月从A企业的进货50件，每件不含税价800元。C取得了税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。（5）A企业以现金折扣方式卖给C一批货物，不含税价为180万元（有增值税专用发票并认证）。合同约定的折扣规定是5/10、2/20、.n/30。C企业于提货后8天就全部付清，享受了5％的价格折扣。该货物由B企业负责运输，A企业支付给B企业的运费为0.3万元，尚未取得货物运输业增值税专用发票。（6）C企业本月销售给B企业商品一批，取得销售收入（含税价）351万元。已知货物的增值税的税率为17%，根据上述资料，A、B、C纳税人已经分别计算缴纳的税款情况如下：A纳税人纳税情况：应纳增值税＝[300＋0.5＋180×（1－5%）]×17%－（100＋0.8）×17%－0.5×17%－0.3×11%－50×0.08×17%=80.155－17.136－0.085－0.033－0.68=62.221（万元）B纳税人的纳税情况：应纳增值税＝0.5×11%＋0.8×11%＋0.3×11%=0.055＋0.088＋0.0033=0.176（万元）C纳税人情况：应纳增值税=0.5×17%＋351×17%－[（300＋0.5）×17%－50×0.08×17%＋180×（1－5%）×17%]＝0.085＋59.67－51.085－0.68－29.07=－21.08（万元）所以当月不缴纳增值税，21.08万元应该结转下期继续抵扣。要求：根据有关法规分析A、B、C纳税人纳税情况是否正确，应如何调整。【答案及解析】A纳税人的问题：（1）代垫运费0.5万元因为货票台头为C企业，所以不应该计入A企业的销售额；（2）180万元的折扣属于销售折扣，所以不能按照折扣后的余额计算销售额，而应该按全额计算；（3）购进生产用的原材料的增值税专用发票未认证，所以不能抵扣进项税额；（4）购进的0.5万元货物中，0.4万元的货物发给职工，其进项税额不能抵扣；0.1万元的货物赠送有关部门应该视同销售，其对应部分的进项税额可以抵扣；（5）A企业收到退货应该调减销项税额；（6）0.3万元的运费支出因为尚未取得运输发票，所以不得抵扣。正确的做法是：应纳增值税＝（300＋180＋0.1）×17%－50×0.08×17％－0.1×17%=80.92（万元）B纳税人的问题：B纳税人应该缴纳增值税，其计算没有错误。C纳税人的问题：（1）351万元的销售收入是含增值税价格，C企业没有换算为不含税价格是错误的；（2）从A企业购买300万元的货物，因为专用发票未认证，所以不能抵扣进项税额；0.5万元的运输费应该按11%计算抵扣；（3）18077 万元的购进货物可以专用发票注明的价款全额计算进项税额的给予抵扣，不能扣除现金折扣5%计算进项税额。正确的做法是：应纳增值税=0.5×17%＋351÷（1＋17%）×17%－[0.5×11%－50×0.08×17%＋180×17%]=0.085＋51－[0.055－0.68＋30.6]=21.11（万元）第三章消费税法一、单项选择题1．下列项目中，需缴纳消费税的产品是()。A.轮胎厂生产的非子午线轮胎B.电动汽车C.石脑油D.护肤护发品【答案】C2．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）A．外购已税白酒生产的药酒B．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品C．外购已税白酒生产的巧克力D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰【答案】B3．下列项目中，属于纳税人外购应税消费品时，符合允许扣除已纳消费税的情况是（）。A．从工业环节购进，在商业环节扣税B．从商业环节购进，在商业环节扣税C．从工业环节购进，在工业环节扣税D．从商业环节购进，在工业环节扣税【答案】C4.某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2015年1月从国外购进一批化妆品（消费税率30%），支付不含税价款24万元。经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入35.1万元。该工业企业应该缴纳消费税（）。A.1.8万元B.9万元C.3.33万元D.0万元【答案】A5.某酒厂2014年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元，应当缴纳的消费税为（）。（成本利润率为10%）Ａ.21120元Ｂ.29400元Ｃ.28800元Ｄ.21600元【答案】B77 6.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购烟叶，支付给农业生产者的收购价款180万元，烟叶已入库并委托乙企业(一般纳税人)加工烟丝，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类烟丝的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是()。A.89.99万元B.78.65万元C.89.88万元D.91.40万元【答案】C7.下列项目中，符合消费税法规定的是（）。A.零售环节销售珠宝玉石应该缴纳消费税B.零售环节金银首饰连同包装物销售，如果包装物单独计价则不征收消费税C.零售环节纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应该按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，只按金银首饰的销售额征收消费税【答案】C8.下列表述中，符合消费税法规定的是（）。A.配制酒按照其他酒适用的税率征收消费税B.配制酒按照啤酒适用的税率征收消费税C.配制酒按照酒精适用的税率征收消费税D.其他配制酒按照白酒适用的税率征收消费税【答案】D9.下列项目中，符合消费税法中出口免税但不退税规定的是（）。A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品C.有出口经营权的企业D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品【答案】D二、多项选择题1.下列项目中，属于消费税不同应税产品纳税环节有()。A.批发环节B.进口环节C.零售环节D.生产销售环节【答案】ABCD2．下列项目中，符合消费税纳税环节规定的有（）。A.进口的钻石在进口环节缴纳消费税B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税D．首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税【答案】BCD3.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有()。A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款77 B.白酒的包装物押金C.销售货物收取的运费D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格【答案】ABCD4．下列各项中，应当征收消费税的有()。A.用于本企业连续生产的应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品【答案】BCD5．委托加工收回的应税消费品，下列处理方式正确的有（）。A.直接出售，不交消费税B.连续生产应税消费品并销售，不交消费税C.连续生产非应税消费品并销售，不交消费税D.受托方未代扣代缴消费税，委托方应补交消费税【答案】ACD6.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料C.受托方负责采购委托方所需的原材料D.委托方提供原材料和全部辅助材料【答案】BD7.下列关于酒的表述中，符合消费税法规定的有（）。A.酒精中的医用酒精可以不征收消费税B.只要是白酒销售，就适用20%的比例税率和1公斤1元税额的定额税率C.以白酒为酒基生产的药酒，不按白酒征收消费税D.以黄酒为酒基配置的酒按“其他酒”征收消费税【答案】BD8.下列消费品中属于消费税征税范围的有（）。Ａ.涂料Ｂ.电池Ｃ.汽车和农用拖拉机通用的轮胎Ｄ.特种车辆用轮胎（指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎）【答案】AB9.下列项目中，符合消费税法规定的纳税地点的有（）。A.委托加工的应税消费品，一律由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税款B.进口应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税C.纳税人委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税D．纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税【答案】BCD10.下列项目中，符合消费税特点的有（）。77 A.征税范围具有选择性B.征税环节具有单一性C.平均税率水平较高且税负差异大D.征收方法具有灵活性【答案】ABCD11.下列项目中，符合消费税法规定视为应税消费品生产行为的有（）。A.将外购的消费税应税产品以消费税应税产品对外销售的B.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的C.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的D.将外购的消费税高税率应税产品以低税率应税产品对外销售的【答案】BC三、计算回答题1．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年1月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，支付价外补贴5万元；另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票（已比对）；农业生产者按规定缴纳了烟叶税。烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟叶税税率为20%；烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率56％，定额税率150元/箱）要求：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。（3）计算卷烟厂当期的销项税额。（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。（8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。【答案及解析】要注意烟叶税的计算；统一规定的补贴比例与实际的补贴额不同；增值税的计算：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。外购烟丝和加工烟丝的进项税额=68＋1.36=69.36（万元）（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1＋10%）=42×（1＋10%）=46.2（万元）77 烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）=46.2×20%=9.24（万元）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额＋烟叶税应纳税额）×扣除率=（46.2＋9.24）×13%=55.44×13%≈7.21（万元）支付运费允许抵扣的进项税额=3×11%=0.33（万元）（3）计算卷烟厂当期的销项税额。销售卷烟的销项税额=36000×17%=6120（万元）（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。应纳增值税=6120－69.36－7.21-0.33=6043.1（万元）消费税的计算：第一、要注意受托方未代收代缴消费税，应由卷烟厂补缴消费税。第二、要掌握委托加工时的组成计税价格公式。购进的材料价款和运费如果是含税价款应该进行换算。（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。烟丝厂未代收代缴消费税，应该由卷烟厂补缴消费税：[55.44×（1－13%）＋3＋8]÷（1－30%）×30%≈（48.23＋11）÷70%×30%≈25.39（万元）（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。销售卷烟的消费税=36000×56%＋18000×0.015=20160＋270=20430（万元）（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。领用外购已税烟丝可抵扣的消费税=150×2×30%=90（万元）（8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。实际缴纳消费税=25.39＋20430－90=20365.39（万元）2.某首饰厂（增值税一般纳税人），主要生产各种金银首饰及镶嵌首饰。2015年1月份发生以下业务：（1）销售纯金首饰，取得不含税销售额30万元，销售金银镶嵌首饰取得不含税销售额12万元。（2）销售宝石饰品，取得不含税收入20万元，随产品销售的包装物与所售货物分别核算，取得不含税销售额1万元。（3）将自产黄金项链5条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条成本0.2万元，无同类产品售价（成本利润率为6%）（4）从采矿企业购进已税玉石一批，取得增值税专用发票（已认证）上注明价款18万元，本月将其60%用于连续加工玉石饰品并销售，将其30%用于连续加工金银镶嵌首饰，还有10%库存待用。（期初无库存）（5）购进标准黄金一批，取得增值税专用发票（已认证）上注明价格28万元，增值税4.76万元，支付运输企业运输费0.5万元，取得货物运输业增值税专用发票。要求：（1）计算该企业当月应纳消费税。（金银首饰消费税税率为5%，其他首饰消费税税率为10%）（2）计算该企业当月应纳增值税。【答案及解析】（1）计算该企业当月应纳消费税：①金银及金银镶嵌首饰在零售环节交消费税，生产销售不交消费税；②作为礼品赠送的金银首饰，视同零售，无售价需要按组成计税价格计税；77 应纳消费税=0.2×5×（1＋6%）÷（1－5%）×5%=0.06（万元）③玉石饰品在生产环节交消费税，包装物虽然分别核算但是属于价外收费。应纳消费税=（20＋1÷1.17）×10%=2.09（万元）④对外购已税珠宝、玉石连续加工宝石饰品的已纳消费税可按生产领用数量扣除。对连续加工金银首饰，按规定，纳税人用外购的珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。允许扣除的消费税税款=18×60%×10%=1.08（万元）⑤合计该企业当月应纳消费税=0.06＋2.09－1.08=1.07（万元）（2）计算该企业当月应纳增值税：①销项税额=（30+12+20+1÷1.17）×17%+0.2×5×（1+6%）÷（1-5%）×17%=10.69+0.19=10.88（万元）②进项税额=18×17%+4.76+0.5×11%=3.06+4.76+0.055=7.875（万元）③当月应纳增值税=10.88-7.875=3.005（万元）3.甲卷烟批发企业2015年2月发生以下业务：（1）从卷烟厂购进A卷烟10个标准箱，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明的价款为25万元。（2）从英国进口B卷烟5个标准箱，每个标准箱的完税价格为3.75万元人民币，已经履行了报关及纳税手续。（3）甲批发企业将国内采购的卷烟的40%销售给乙卷烟批发企业，取得销售收入15万元。将进口卷烟的80%销售给丙烟草专卖店，取得人民币20万元。（4）甲批发企业将国内采购卷烟的另外60%与购进的烟丝一并销售给丁烟草专卖店，共计取得不含税销售额30万元。（5）甲卷烟批发企业将进口卷烟的剩余部分的50%用于无偿赠送关系单位，50%作为职工福利发放。（已知进口卷烟的关税税率为80%）要求：回答以下问题：（1）A卷烟和B卷烟属于甲类卷烟还是乙类卷烟？（2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙、丙、丁应该适用什么样的消费税政策。（3）计算甲卷烟批发企业应纳的消费税。（4）计算甲卷烟批发企业应纳的增值税。【答案】（1）A卷烟每个标准条价格=250000÷10÷250=100（元），属于甲类卷烟。B卷烟每个标准条不含消费税的价格=37500×（1＋80%）÷250=270（元）属于甲类卷烟。（2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙卷烟批发企业，属于纳税人之间销售卷烟，不征收批发环节的消费税；甲卷烟批发企业将卷烟批发给丙和丁，属于消费税法规定的纳税人销售给纳税人以外的单位和个人，应该在销售时缴纳5%批发环节的消费税。卖给丁时由于卷烟和烟丝的价格未分别核算，应该一并缴纳消费税。（3）甲卷烟批发企业应纳的消费税的计算：（20＋30＋20÷4×1）×5%=2.75（万元）（4）甲卷烟批发企业应纳的增值税的计算：77 当期应纳销项税额=（15＋20＋30＋20÷4×1）×17%=11.9（万元）当期允许抵扣的进项税额=25×17%＋[（3.75×（1＋80%）＋0.015）×5]÷(1－56%)×17%=4.25＋12.50=16.75（万元）当期应纳增值税=11.9－16.75=－4.85（万元）4..某外贸企业本月从国外进口80辆摩托车，关税完税价格为200万元，当月售出其中70辆，每辆售价4万元(不含税)。又从国内一生产厂家购进摩托车100辆，取得厂家开具的增值税专用发票，每辆支付金额1.755万(含增值税)，本月全部外销，出口离岸价205万元。要求：（1）计算该外贸企业当月进口摩托车应纳消费税、增值税（2）计算该外贸企业当月销售摩托车应纳消费税、增值税（3）计算该外贸企业当月出口摩托车应退消费税、增值税(设摩托车进口关税税率为20%，消费税税率为10%，增值税出口退税率为13%)。【答案】(1)外贸企业进口摩托车应纳消费税=[200×(1+20%)]÷(1-10%)×10%=26.6667(万元)(2)外贸企业进口摩托车应纳增值税=200×（1+20%）÷（1-10%）×17%=45.33(万元)(3)外贸企业无论销售进口摩托车，还是销售从国内采购的摩托车，均不再交消费税。(4)外贸企业销售摩托车应纳增值税=4×70×17%-45.33=2.27(万元)(5)外贸企业出口摩托车应退消费税=1.755÷(1+17%)×100×10%=15(万元)(6)外贸企业出口摩托车应退增值税=1.755÷(1+17%)×100×13%=19.5(万元)四、综合题1.某礼花厂生产出口鞭炮焰火，2013年被认定为“免、抵、退”企业。2015年1月发生以下业务：（1）自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为5000万元人民币；（2）销售给某外贸企业鞭炮焰火一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为3000万元人民币，税金为510万元人民币；（3）本期购进原材料一批，准予抵扣的进项税额为980万元，支付生产用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元，支付鞭炮焰火使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的税金为0.1万元，支付承运部门的销货运费8万元（有货物运输业增值税专用发票）。上期未抵扣完的进项税额为20万元。还已知上述的外贸企业收购鞭炮焰火后，其中60％外销，离岸价格为2500万元人民币，其余的鞭炮焰火内销，收入为1500万元（该外贸其企业对出口货物单独设立库存帐和销售帐，增值税的退税率为9%）。根据上述的资料计算礼花厂和外贸企业当期各自应纳和应退的税款。【答案】（1）礼花厂应纳或应退增值税或消费税的计算：77 〈1〉出口的鞭炮焰火免征消费税和增值税；〈2〉出口应退增值税的计算：当期不予抵扣或退税的税额＝5000×（17％－9％）＝400（万元）当期应纳税额＝510－（980＋0.6＋0.1＋8×11％－400）－20＝－91.58（万元）因为礼花厂出口货物的销售额占当期全部销售额的比重在50％以上，所以应办理退税。5000×9％＝450（万元）因为450>91.58，所以应退增值税额为91.58万元。〈3〉销售给外贸部门的鞭炮应当缴纳消费税：应纳消费税税额＝3000×15％＝450（万元）（2）外贸企业应纳或应退的增值税或消费税〈1〉应退增值税＝3000×60％×9％＝162（万元）〈2〉应退消费税＝3000×60％×15％＝270（万元）〈3〉应纳增值税＝1500×17％－3000×40％×17％＝51（万元）2.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015年2月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用3万元（分别取得合法票据）。（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元（取得货物运输业增值税专用发票），当月将收购免税农产品的30％用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元（有货物运输业增值税专用发票），待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿；（5）将进口化妆品的重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品（增值税税率为17%），开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元；（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；化妆品无期初期末余额；当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。）要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）77 计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；（3）计算该公司应缴纳的消费税总和；（4）计算该公司实现的销项税额总和；（5）计算该公司准予抵扣的进项税额总和；（6）计算该公司应纳增值税。【答案】（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；①进口化妆品应纳关税=（220＋6＋4＋20＋11）×20%=261×20%=52.2（万元）②进口化妆品应纳消费税=（261＋52.2）÷（1－30%）×30%≈134.23（万元）③进口化妆品应纳增值税=（261＋52.2）÷（1－30%）×17%≈76.06（万元）（2）计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；①加工环节应代扣代缴的消费税=（86＋46.8÷1.17）÷（1－30%）×30%=54（万元）②应代扣代缴城建税=54×7%=3.78（万元）③应代扣代缴教育费附加=54×3%=1.62（万元）（3）计算该公司应缴纳的消费税；（650＋70.2÷1.17）×30%－134.23=213－134.23=78.77（万元）（4）计算该公司实现的销项税额总和；46.8÷1.17＋650＋70.2÷1.17＋300＋14.04÷1.17=40＋650＋60＋300＋12=1062（万元）1062×17%=180.54（5）计算该公司准予抵扣的进项税额总和；76.06＋8×11%＋（70×13%＋10×11%）×（1－30%）＋（34＋20×11%）×（1－5%）=76.06＋0.88＋7.14＋34.39=118.47（万元）（6）计算该公司应纳增值税。应纳增值税=180.54－118.47=62.07（万元）第四章营业税法一、单项选择题1．下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。A．一般贷款业务的计税依据为利差收入B．转让股票的计税依据为卖出股票的全部收人C．金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人D．转贷业务应该按余额计征营业税【答案】C2．下列项目中，不符合营业税征税范围的是（）。A．对经营公租房所取得的租金收入应该缴纳营业税B．境外单位向境内单位提供国际通信服务不征收营业税C．转让土地使用权取得的收入应该缴纳营业税D．融资性售后回租业务中的承租方出售固定资产的行为应该缴纳营业税【答案】D3.某旅游企业2015年177 月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（）。A.1.6万元B.1.0325万元C.1.075万元D.1.5575万元【答案】B4．国家在住宅的销售和租赁环节制定了若干税收优惠政策，下列项目中，不属于营业税现行优惠政策的是()。A.个人购买并居住不足3年的普通住宅销售时，免征营业税B.个人购买并居住超过5年的非普通住宅销售时，免征营业税C.出租的居住房，减半征收营业税D.出租的居住房，租金按3%征收营业税【答案】D5.下列项目中，不属于营业税金融业税目的是（）。A.金融商品转让B.金融经纪业务C.邮政储蓄银行的储蓄业务D.邮政储蓄银行的存款业务【答案】D6.下列项目中，属于营业税征税范围的是（）。A.加工业务B.修理业务C.饮食业销售非现场消费的食品D.社保基金投资管理人从事社保基金管理活动取得的收入【答案】D7.某纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地，根据委托方的要求代其向原土地使用人支付了100万元的拆迁款，并取得了劳务收入120万元。则该纳税人应该境内营业税（）。A.3.6万元B.1万元C.4.6万元D.7万元【答案】C二、多项选择题1．下列有关营业税征税范围的说法中,正确的有()。A.单位和个人开办“网吧”取得的收入,按娱乐业征税B.远洋运输企业从事程租业务的收入,按服务业征税C.航空运输企业从事干租业务的收入,按服务业征税D.有偿转让高速公路收费权的行为,按服务业征税【答案】AD2．按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有（）。77 A．金融经纪业的手续费B．贷款业务利息收入C．拍卖行受托拍卖物品的成交额D．旅游业向旅客收取的全部价款和价外费用【答案】AB3.下列项目中，符合建筑业纳税地点规定的有()。A.从事跨省工程的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.只要扣缴义务人代扣代缴营业税的，向其建筑劳务发生地解缴税款C.建筑业应税劳务纳税地点一般为建筑业应税劳务的发生地D.建筑业应税劳务纳税地点一般为机构所在地【答案】AC4.下列经营收入中，不属于营业税计税依据的有()。A.某单位取得的技术咨询收入B.受托代理报关服务取得的手续费C.广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额D.娱乐业向顾客收取的全部费用【答案】ABC5.下列项目中，符合金融保险业纳税义务发生时间规定的有（）。A.贷款逾期尚未收回的，为纳税人取得利息收入权利的当天B.贷款逾期尚未收回的，为纳税人取得利息收入的当天C.金融企业承办委托贷款业务，其扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天D.金融企业承办委托贷款业务，其扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息权利的当天【答案】AC6．下列项目中，属于免征营业税的项目有（）。A．对合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入B．残疾人员本人提供的应税劳务C．养老院收取的老人入院费D．自建住房销售给本单位职工【答案】ABC7.下列建筑业的行为中，应该按照余额计征营业税的有（）。A.纳税人提供的装饰劳务B.总承包人将部分工程分包给分包人C.单位将不动产无偿赠送他人D.自建房屋对外销售【答案】AB8.下列项目中，不符合营业税法规定的有（）。A.纳税人转让土地使用权的同时一并销售附着于土地上的固定资产中的货物或者不动产均应该缴纳营业税B.个人将购买不足5年的住房对外销售，全额计征营业税C.个人将购买超过5年（含）的非普通住房对外销售，全额计征营业税77 D.个人及购买超过5年（含）的普通住房对外销售，按其销售收入减去购买房屋的价款的差额计征营业税【答案】ACD9.下列项目中，属于表述正确的有（）。A.建材商店销售购进建材的同时还提供建筑业劳务应该分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，未分别核算的，有主管税务机关分别核定货物的销售额和建筑业劳务的营业额B.为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为属于服务业行为C.个人销售集邮商品应该缴纳增值税D.非邮政部门卖杂志应该缴纳增值税【答案】CD三、计算题1．某商业银行2014年1月1日向A企业贷款500万元，贷款期限1年，年利率5%。按合同约定，从贷款之日起将全年利息平均为4个季度，按季偿还利息。每季度偿还利息为6.25万元（500×5%÷4）。该企业4个季度偿还利息的情况如下：（1）第1季度：银行结息日未收到A企业偿还的贷款利息。（2）第2季度：银行结息日未收到A企业上季度和本季度的贷款利息；但是收到B公司偿还的利息20万元。（3）第3季度：银行结息日收到A企业第1季度和第2季度应该偿还的贷款利息，未收到本季度A企业应偿还的利息。（4）第4季度：银行收到A企业第3季度和第4季度偿还的贷款利息。要求：分别计算各季度应纳的营业税。【答案及解析】考生在计算该题时，要注意以下问题：第一、金融企业发放贷款后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均按规定缴纳营业税；第二、贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期超过90天后仍然未收回的，按照实际收到利息申报缴纳营业税。第三、对已缴纳过营业税的应收未收利息，若超过应收未收利息核算期限后仍然未收回或其贷款本金到期后尚未收回的，可从以后的营业额中减除。第四、纳税人发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满90天（含）的应收未收利息，应以取得利息收入权利的当天为其纳税义务发生时间。第五、原有的应收未收贷款利息逾期90天（不含）以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。（1）第1季度：应纳营业税=6.25×5%=0.3125（万元）（2）第2季度：本季度应收的贷款利息应纳营业税=6.25×5%=0.3125（万元）第1季度的6.25万元的利息可从B公司的贷款利息中减除，按余额缴纳营业税，所以，B公司的贷款利息应纳营业税=（20－6.25）×5%=0.6875（万元）（3）第3季度：收到的第1季度的利息和本季度因收未收利息应该缴纳营业税，77 应纳营业税=6.25×5%×2=0.6250（万元）取得的第2季度的应收未收利息在第2季度已纳营业税。（4）第4季度：第3季度的利息已缴纳过营业税，不必再缴纳；第4季度的利息应该缴纳营业税。应纳营业税=6.25×5%=0.3125（万元）2.甲建筑工程公司（有资质）2013年发生以下两项业务，均在当年完工，并收取了价款：（1）中标一写字楼工程的建设，总工程额8000万元，其中：①本公司附设预制构件厂在施工现场制造的水泥预制构件价值2000万元；②外购钢条、钢筋取得增值税专用发票上标明价款1500万元，增值税85万元；③附属非独立核算工厂生产制造的金属结构件，价值500万元；④写字楼玻璃幕墙工程发包给具备建筑安装施工资质的乙企业，合同中注明玻璃幕墙总价值900万元，安装费用100万元。（乙企业生产制造玻璃幕墙时外购材料进项税为120万元）。（2）自建两幢5层楼高建筑物，每幢建造成本均为400万元，建成后，其中一幢本单位装修成写字楼出租，装修费用共150万元，当年取得租金90万元；另一幢出售，售价600万元。（当地规定成本利润率为10%）要求：（1）计算甲建筑公司应纳营业税。（2）计算甲建筑公司应纳增值税。（3）计算乙企业应纳增值税和营业税。【答案及解析】（1）甲建筑公司应纳营业税该公司营业税的缴纳包括三笔业务：写字楼的建造；写字楼的出租；自建建筑物的销售。①写字楼的建造，不应该包括附属非独立核算工厂生产制造的价值500万元金属结构；但是，本公司附设预制构件厂在施工现场制造的价值2000万元水泥预制构件应该包括在计税依据中。写字楼工程应纳营业税=（8000-500）×3%=225万元②自建建筑物出售，会涉及营业税的组成计税价格，其适用税率是3%，而出售自建建筑物属于销售不动产，适用税率为5%。出售自建建筑物应纳营业税=400×2×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＋600×5%=27.22+30=57.22万元③出租自建写字楼应纳营业税=90×5%=4.5万元甲建筑公司应纳营业税=225+57.22+4.5=286.72万元（2）甲建筑公司应纳增值税：根据规定，对符合条件的建筑施工企业，其销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入征收增值税。附设工厂制造金属构件应纳增值税=500×17%=51万元（3）计算乙企业应纳增值税和营业税。①应纳增值税=900÷（1＋17%）×17%－120=10.77万元②应纳营业税=100×3%=3万元3．地处市区的某健身俱乐部，2013年发生如下业务：77 （1）取得门票收入540万元（含桑那按摩300万元）；（2）健身房收入240万元（含饮料收入2万元）；歌厅收入56万元；（3）内设不独立核算的餐厅取得餐饮收入124万元（含销售自制的啤酒56吨）；（4）内设独立核算的商店（小规模纳税人），当年的销售收入为120万元。当地政府规定，歌厅的营业税税率为20%。要求：（1）计算该俱乐部当年应纳的营业税；（2）计算该俱乐部当年应纳的消费税；（3）计算该俱乐部的商店当年应纳的增值税；（4）计算该俱乐部当年应纳的城建税和教育费附加。【答案及解析】（1）计算该俱乐部当年应纳的营业税：应纳营业税=540×5%＋240×5%＋56×20%＋124×5%=27＋12＋11.2＋6.2=56.4（万元）（2）计算该俱乐部当年应纳的消费税：应纳消费税=56×250=14000（元）（3）计算该俱乐部的商店当年应纳的增值税：应纳增值税=120÷（1＋3%）×3%≈3.5（万元）（4）计算该俱乐部当年应纳的城建税和教育费附加：应纳城建税和教育费附加=（56.4＋1.4＋3.5）×（7%＋3%）=6.13（万元）加：4.顺丰建筑公司2011年10月发生以下业务：（1）购进税控收款机1台，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明金额为8.5万元。（2）购进木材、铝合金等材料，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明的金额为20万元。（3）当月使用上述购进的木材、铝合金的40%生产各种建材1000㎡，每㎡的建材平均的市场价格（不含增值税）为0.012万元。其中的800㎡销售给甲施工企业，另外200㎡的建材由于本企业自建的厂房。该自建厂房的行为已向建筑业劳务发生的主管税务机关出具了证明。已知该自建项目当月的投资额为900万元（含自产自用的建材）要求：请根据上述资料回答以下问题：（1）公司购进税控收款机能否从营业税中抵扣进项税额？（2）公司购进材料用于在建工程能否抵扣进项税额？（3）公司销售自产建材和将自产建材用于自建项目适用什么样的税收政策？（4）计算该公司当月应纳的增值税。（该公司已选择按照小规模纳税人计算缴纳增值税）（5）计算该公司当月应纳的营业税。【答案】77 （1）营业税的纳税人购进税控收款机，经主管税务机关审核批准，可以凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳的营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，通过换算为不含增值税的价款，计算抵免营业税税额。当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下棋继续抵免。（2）该公司购进木材、铝合金的进项税额不能从营业税和增值税中抵扣，即使是其中的40%生产了建材并销售，也不能抵扣进项税额，因为其选择了按照小规模纳税人缴纳增值税。（3）根据规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。（4）自产建材用于其在建工程属于视同销售的行为。由于其选择了按小规模纳税人缴纳增值税，所以：应纳增值税=0.012×1000×3%=0.36（万元）（注：如果该公司对不经常发生增值税应税的行为，选择了按照一般纳税人缴纳增值税，则其用于在建工程所对应的增值税进项税额可以扣除。）（5）计算缴纳营业税时，应该将已缴纳增值税的营业额剔除。应纳营业税=（900－200×0.012）×3%=26.928（万元）第五章城市维护建设税法和烟叶税法一、单选题：1.下列项目中，符合城建税税率规定的是（）。A.甲企业地处市区，其城建税的税率为5%B.乙企业地处县城，其城建税的税率为3%C.王某从事流动经营业务，其城建税按照居住地适用的税率缴纳D.丙企业受托代缴消费税，其城建税按照受托方所在地适用的税率缴纳【答案】D2.下列项目中，符合地方教育费附加计征比例的是（）。A.1%B.3%C.2%D.5%【答案】C3.地处黑龙江和内蒙古交界的某油田，其核算单位在黑龙江省。2012年4月该油田共计生产销售原油50万吨，缴纳增值税35万元，缴纳资源税100万元。其中20%的原油是由内蒙古的油井开采的，假设城建税的适用税率5%，则应该在黑龙江缴纳的城建税税额为（）。A.1.75万元B.0.35万元C.1.4万元D.5.4万元【答案】C4.下列项目中，符合烟叶税计税依据规定的是（）。A.纳税人的销售金额B.纳税人的收购金额C.纳税人的回顾金额77 D.纳税人收购烟叶的成本价【答案】B5.烟叶税的纳税人是（）。A.出售烟叶的单位B.出售烟叶的个人C.收购烟叶的单位D.收购烟叶的个人【答案】C一、多选题：1.下列项目中，符合城建税纳税地点规定的有（).A.代收代缴消费税的，其纳税地点在代收地B.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城建税C.管道局输油取得的收入，应该在各管道局所在地缴纳城建税D.对流动经营的应该在其居住地缴纳城建税【答案】ABC2.下列项目中，属于城建税纳税人的有（）。A.社会团体B.事业单位C.个人D.“三资”企业【答案】ABCD3.下列项目中，符合城建税适用税率规定的有（）。A.纳税人甲地处红旗乡，其缴纳的城建适用5%的税率B.纳税人乙地处张镇，其缴纳的城建税适用5%的税率C.纳税人丙地处密云县，其代收代缴的城建税适用5%的税率D.地处市区的纳税人丁属于无固定纳税地点的流动经营者，其适用的城建税税率为7%【答案】BCD4.下列项目中，符合教育费附加规定的有（）。A.目前外商投资企业也应该缴纳教育费附加B.教育费附加的比例为3%C.对进出口缴纳增值税的货物不征收教育费附加D.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加【答案】ABD5.下列项目中，符合教育费附加和地方教育附加计征比例的有（）。A.教育费附加的计征比例为3%B.教育费附加的计征比例为5%C.地方教育附加的计征比例为2%D.地方教育附加的计征比例为3%【答案】AC第六章关税法77 一、单选题：1.下列项目中，不符合法定减免税规定的是（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。C.因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，对已征收的出口关税可以退还。D.无代价抵偿货物，可以免税。【答案】C2.进口货物向货物进境地海关申报的期限是（）。A.进口货物自运输工具申报进境之日起24小时内向货物进境地海关申报B.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内向货物进境地海关申报C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内向货物进境地海关申报D.进口货物自运输工具申报进境之日起1个工作日内向货物进境地海关申报【答案】B3.下列关于滞纳金表述正确的是（）。A.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之次日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。B.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之次日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。C.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。D.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之次日起，至纳税义务人缴纳关税之次日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。【答案】C4.发生纳税争议时，其向原征税海关的上一级海关书面申请复议的期限是（）。A.自海关填发税款缴款书之日起10日内B.自海关填发税款缴款书之日起15日内C.自海关填发税款缴款书之日起30日内D.自海关填发税款缴款书之日起60日内【答案】C5.下列项目中，不符合关税征收管理规定的是（）。A.关税可以延期缴纳税款的期限，最长不超过6个月B.纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍然未缴纳税款的，经海关关长批准可以采取强制征收措施。C.关税退还时，可以不加算银行同期活期存款利息D.关税追征的期限是自纳税人应缴纳税款之日起3年内【答案】C6.下列项目中，符合船舶吨税征税范围的是（）。A.自中国境内的港口进入境外港口的船舶B.自中国境外港口进入境内港口的船舶C.自外国港口进入外国港口的船舶D.自中国港口进入中国港口的船舶【答案】B77 7.下列项目中，符合船舶吨税税率规定的有（)。A.我国船舶吨税的设置为优惠税率和普通税率B.我国船舶吨税的设置为暂定税率税率和普通税率C.我国船舶吨税的设置为最惠国税率和普通税率D.我国船舶吨税的设置为优惠税率和协定税率【答案】A8.下列项目中，符合船舶吨税纳税期限规定的是（）。A.自海关填发吨税缴款凭证之日起10内向指定银行缴清税款B.自海关填发吨税缴款凭证之日起15内向指定银行缴清税款C.自海关填发吨税缴款凭证之日起20内向指定银行缴清税款D.自海关填发吨税缴款凭证之日起30内向指定银行缴清税款【答案】B一、多选题：1.下列项目中，符合关税按照征税对象划分的有（）。A.进口税B.出口税C.过境税D.进口附加税【答案】ABC2.进口货物补税或退税时，其适用的税率是该货物原申报进口之日所实施的税率，下列项目中，不符合该规定的有（）。A.查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。B.溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。C.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。D.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。【答案】AC3.下列项目中，符合原产地规定的有（）。A.在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品；B.在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品；C.经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家D.“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，并且加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30％及以上的。【答案】ABC4.下列项目中，符合加工贸易进口料件及其制成品完税价格规定的有（）。A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。B.内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定。C.内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定。77 D.出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品)，以制成品申报内销时的价格估定。【答案】ACD5.下列项目中，符合关税税率运用规定的有（）。A.进口货物应该按照纳税人申报进口之日实施的税率征税B.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应该按照其暂时进口货物之日实施的税率征税C.属于保税性质的加工贸易进口料件经批准转为内销，应该按照向海关申报转为内销之日实施的税率征税D.溢卸的货物事后确定需征税时，应该按照其需要确定征税的之日瘦瘦的税率征税。【答案】AC6.下列货物中，属于我国原产地规定的有（）。A.在我国南海开采的石油B.在我国加工船上对我国船上卸下的捕捞海产品进行加工的产品C.我国与日本共同加工A产品，我国最后加工完成后，该产品在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已有改变D.我国与韩国共同加工B产品，在我国加工增值部分占到新产品总值的40%【答案】ABCD7.下列项目中，符合船舶吨税直接优惠政策的有（）。A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C.非机动船舶D.非机动驳船【答案】ABC8.下列项目中，符合船舶吨税延期优惠政策的有（）。A.修理并不客货的应税船舶B.避难的应税船舶C.军队征用的应税船舶D.防疫隔离并不上下客货的应税船舶【答案】ACD一、计算回答题：1.某外贸进出口公司2015年3月从美国进口货物一批，在美国边境口岸的实付价格折合人民币为1050万元其中货物的货价为900万元，包装物的材料费为8万元，向美国的某中介机构支付的中介费22万元，向国内的采购代理人支付的购货佣金10万元，由买方直接支付的特许权使用费110万元（含进口货物在我国境内的复制权费10万元）；货物起卸前的运输装卸费12万元，保险费无法确定；另外支付货物进口后的安装费7万元。该货物于3月7日运抵我国上海港，该公司于3月12日向海关申报。海关于当天填发了税款缴款书，该公司于3月30日解缴了税款。已知该进口货物适用的关税税率为20%，消费税税率为5%。要求：（1）计算该公司应纳的关税；（2）计算该公司滞纳关税的滞纳金；（3）计算该公司进口货物应纳的消费税；77 （4）计算该公司进口货物应纳的增值税。【答案及解析】（1）应纳关税的计算：①进口货物的完税价格=1050－10－10＋12＋（900＋12）×3‰=1042＋2.736=1044.736（万元）②应纳进口关税=1044.736×20%≈208.95（万元）（2）关税滞纳金=208.95×4×0.5‰=0.4179（万元）（3）进口货物应纳消费税=（1044.736＋208.95）÷（1－5%）×5%≈65.98（万元）（4）进口货物应纳增值税=（1044.736＋208.95＋65.98）×17%≈224.34（万元）2.某商贸公司为增值税的一般纳税人，且具有进出口经营权。2015年3月起发生了如下业务：（1）从国外进口小轿车1辆，支付货物的买价400000元人民币、发生相关的费用30000元人民币，支付到达我国海关前的运费40000元人民币、保险费20000元人民币。（2）将生产中使用的价值500000与阿的设备运往境外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50000元、料件费100000元，并且在海关规定的期限内收回了设备。（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率为9%）要求：（1）计算进口小轿车应纳的关税、消费税、增值税。（2）计算运往境外修理设备应纳的关税、增值税。【答案及解析】（1）计算进口小轿车应纳的关税、消费税、增值税。应纳关税=（400000＋30000＋40000＋20000）×20%=98000（元）应纳消费税=（400000＋30000＋40000＋20000＋98000）÷（1－9%）×9%=588000÷（1－9%）×9%=58153.85（元）应纳增值税=588000÷（1－9%）×17%=109846.15（元）（2）计算运往境外修理设备应纳的关税、增值税。应纳关税=（50000＋100000）×20%=30000（元）应纳增值税=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元）3.2015年4月我国甲公司从俄罗斯进口货物，该货物在我国境外边境口岸的价格成交，其价格总额为120万元人民币。该批货物进口后，由甲公司销往内地，取得销售收入210.6万元人民币（含税价格），并支付销售货物的运费12万元（有货物运输业增值税专用发票）。另外，甲公司还进口自驾的小汽车1辆，海关审定的完税价格为15万元人民币。已知：进口货物的关税税率为20%，进口小汽车的关税税率为10%。货物的增值税税率为17%。小汽车的消费税税率为5%。要求：（1）计算进口货物的完税价格和关税。（2）计算进口货物应纳的增值税。（3）计算进口小汽车的关税、消费税、增值税。77 （4）计算甲公司4月份境内应纳的增值税。【答案】（1）计算进口货物的完税价格和关税。进口货物的完税价格=120×（1＋1%）=121.2（万元）应纳关税=121.2×20%=24.24（万元）（2）计算进口货物应纳的增值税。应纳增值税=（121.2＋24.24）×17%=24.72（万元）（3）计算进口小汽车的关税、消费税、增值税。应纳关税=15×10%=1.5（万元）应纳消费税=（15＋1.5）÷（1－5%）×5%=17.37×5%=0.87（万元）应纳增值税=17.37×17%=2.95（万元）（4）计算甲公司4月份境内应纳的增值税。应纳增值税=210.6÷（1＋17%）×17%－24.72－2.95－12×11%=30.6—24.72—2.95－1.32=1.61（万元）第七章资源税法和土地增值税法一、单选题1.下列项目中，符合扣缴义务人代扣资源税规定的是（）。A.独立矿山收购未税矿产品，按照对方单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税.B.联合企业收购未税矿产品的单位，按照对方单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税.C.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。D.其他收购单位收购的未税矿产品，按对方单位的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。【答案】C2.下列项目中，不符合资源税法规定的是（）。A.对出口应税产品应该退还已纳资源税。B.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。D.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，【答案】A3.下列项目中，不符合资源税纳税人和扣缴义务人规定的是（）。A.在我国管辖海域开采应税矿产品的单位B.纳税人中的其他单位包括外商、外企外籍人员C.收购未税矿产品的其他单位不包括个体户D.收购未税矿产品的扣缴义务人不包括自然人个人【答案】C4.某煤矿企业（增值税一般纳税人），77 本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤30000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取1/3的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税税率为5%。当月应纳资源税为（）。Ａ.18000元Ｂ.6000元Ｃ.5000元Ｄ.12000元【答案】B5.2014年3月1日甲企业以100万元的价格转让一处2008年1月1日购置的旧房，其不能取得评估价格，但是能够提供购房发票，上面注明的购房价款为50万元（含契税2万元，有完税凭证）。则甲企业应纳土地增值税（）。A.15万元B.15.6万元C.8.295万元D.8.895万元【答案】C6.下列项目中，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.直接转让土地使用权的【答案】B7.下列有关土地增值税优惠政策的表述，属于不正确的是（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额20%的，免征土地增值税。B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。C.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。D.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年或3年以上的，免予征收土地增值税【答案】D8.下列项目中，符合土地增值税关于纳税地点表述不正确的是（）。A.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可；B.纳税人是法人的，转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。C.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；D.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。【答案】ABCD9.下列土地使用权的变化中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.在一级土地市场交易的土地B.纳税人取得土地使用权后进行再转让C.卖房的同时，土地使用权随之发生转移D.已补缴土地出让金后存量房地产买卖77 【答案】A10.地处市区的某房地产开发企业进行清算时有一栋未转让的房屋，建筑面积为400㎡，在清算以后以500万元的价格解析转让。已知进行清算时清算的总建筑面积为100000㎡，清算时的扣除项目金额为8000万元。纳税人转让该房屋的下列缴纳的土地增值税额正确的是（）。A.269.6万元B.243.2375万元C.243.475万元D.245.85万元【答案】C11.下列项目中，符合土地增值税关于税率规定的是（）。A.土地增值税实行超额累进税率B.土地增值税实行比例税率C.土地增值税实行定额税率D.土地增值税实行超率累进税率【答案】D12.下列项目中，符合房地产开发企业转让房地产允许单独扣除的税费是（）。A.营业税、城建税、印花税、教育费附加B.营业税、城建税、教育费附加C.营业税、城建税、印花税D.营业税、印花税【答案】B13.下列项目中，符合土地增值税关于起征点规定的是()。A.增值额超过扣除项目金额20%的免征土地增值税B.增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税C.增值额达到扣除项目金额20%的免征土地增值税D.增值额未达到扣除项目金额20%的免征土地增值税【答案】B一、多选题1.下列项目中，符合资源税法关于扣缴义务人规定的有（）。A.收购未税矿产品的独立矿山B.收购未税矿产品的联合企业C.收购未税矿产品的个人D.收购未税矿产品的个体户【答案】ABD2.下列项目的表述中，符合资源税法规定的有（）。A.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐应该按照生产领用量的已纳税额进行抵扣。B.对原油中的人造石油不征收资源税C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量。D.纳税人开采或者生产应税矿产品销售的，以销售数量为课税数量。【答案】BCD3.下列项目中，符合减免税规定的有（）。77 A.在新疆对原油开采时，二次采油资源税减征30%。B.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。C.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，免征资源税。【答案】BCD4.下列项目中，属于缴纳资源税的有（）。A.矿泉水B.凝析油C.洗煤D.与原油同时开采的天然气【答案】ABD5.目前，我国资源税计征的方法主要有（）。A.从价征收B.从量征收C.复合征收D.滑动征收【答案】AB6.下列表述中，符合税法规定的是（）。A.对进口矿产品不征收资源税也不征收增值税B.对进口矿产品不征收资源税但是要征收增值税C.对出口矿产品不退还已纳资源税，也不退还已纳增值税D.对出口矿产品不退还已纳资源税【答案】BD7.下列项目中，属于土地增值税的征税范围，但是不征收土地增值税的有（）。A.房地产出租B.个人互换自有住房C.企业兼并转让房地产D.合作建房按比例分房自用的【答案】BCD8.下列项目中，属于房地产开发企业单独扣除的税金有（）。A.营业税B.城建税C.教育费附加D.印花税【答案】ABC9.房地产开发企业发生非直接销售和自用房地产进行土地增值税清算时，下列关于其收入确定正确的有（）。A.房地产开发企业将开发产品用于职工福利属于视同销售房地产时，其收入可以按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；B.房地产开发企业将开发的部分房地产用于出租时，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。C.77 土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。D.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用，在税款清算时可列收入，并扣除相应的成本和费用。【答案】ABC10.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列关于土地增值税扣除项目表述正确的有（）。A.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会等，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；B.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会等，建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；C.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会等，建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。D.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。【答案】ABCD11.下列项目中，属于存量房地产交易时允许扣除的项目有（）。A.旧房的评估价格B.转让环节缴纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税C.转让环节支付的手续费D.补缴土地出让金时一并缴纳的契税【答案】ABCD12.下列项目中，属于纳税人应该进行清算的有（）。A.直接转让土地使用权的B.部分转让未竣工决算房地产开发项目的C.取得销售（预售）许可证满3年仍然未销售完毕的D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的【答案】AD13.土地增值税清算时，下列项目中属于允许扣除的有（）。A.配套的会所，产权属于部分业主所有的，其成本费用B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费C.取得土地使用权支付的契税D.规定从开发企业支付给回迁户的补差价款【答案】CD14.下列项目中，符合土地增值税纳税地点规定的有（）。A.纳税人是法人,当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可；B.纳税人是法人，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。C.纳税人是自然人，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；D.纳税人是自然人，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。【答案】ABCD15..下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（）。77 A.房地产的抵押B.房地产的交换C.企业兼并转让房地产D.房地产的重新评估【答案】BC一、计算回答题1.我国西南油气田企业，2015年4月发生以下业务：（1）当月开采原油50万吨，销售40万吨，每吨的销售价格为3500元人民币；在开采原油的生产过程中，用于加热、修井的原油为1.5吨。（2）当月开采天然气1000万m³，每千m³销售价格为2800元人民币，当月销售了800万m³；直接用于职工生活的天然气为2000m³。（3）当月购进生产用的设备2台，取得的增值税专用发票上注明的价款为12万元；用于管理部门的小汽车2辆，取得的增值税专用发票上注明的价款每辆15万元；支付购进设备的运输费用2万元（有货物运输业增值税专用发票）。已知：原油和天然气的资源税税率均为5%。发票已比对认证。要求：（1）计算该企业当月应纳的资源税。（2）计算该企业当月应纳的增值税。【答案】（1）应纳资源税的计算：用于加热、修井的原油免征资源税。用于职工生活的天然气属于视同销售的行为。原油应纳资源税=0.35×400000×5%=7000（万元）天然气应纳资源税=（0.28×8000＋0.28×2）×5%=2240.56×5%=112.028（万元）（2）应纳增值税的计算：销项税额=0.35×400000×17%＋2240.56×13%=23800＋291.2728=24091.2728≈24091.27（万元）进项税额=12×17%＋2×11%=2.04＋0.22=2.26（万元）应纳增值税=24094.27－2.26=24092.01（万元）2.某中外合资房地产开发公司，2014年发生以下业务：（1）1月通过竟拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元；（2）以上述土地开发建设普通标准住宅偻、会所（作者注：用于非营利性社会公共事业）和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；（3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元；（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；77 （6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出手，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问计算出合计数：（1）计算公司应缴纳的房产税；（2）计算公司应缴纳的营业税；（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣缴的土地使用权的金额；（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣缴的开发成本的金额；（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣缴的开发费用和其他扣除项目；（6）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；（7）计算公司应缴纳的土地增值税。【答案】（1）计算公司应缴纳的房产税；外商不征收房产税，所以，应缴纳的房产税=0（2）计算公司应缴纳的营业税；应缴纳的营业税=15000×5%＋250×5%=750＋12.5=762.5（万元）（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣缴的土地使用权的金额；应扣缴的土地使用权的金额=（6000＋240）×2/3=4160（万元）（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣缴的开发成本的金额；应扣缴的开发成本的金额=3000＋480=3480（万元）（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣缴的开发费用和其他扣除项目；允许扣除的开发费用和其他扣除项目=（300－40）＋（3000＋6240÷3）×5%＋（480＋6243÷3）×10%＋（3840＋4160）×20%=2298（万元）（6）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；应扣除的税金=15000×5%=750（万元）（7）计算公司应缴纳的土地增值税。写字楼投资免征土地增值税。按照土地增值税的清算规定：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等用于非营利性社会公共事业，其成本费用可扣除。住宅楼土地增值税的计算：收入=15000（万元）扣除项目金额=4160＋3480＋2298＋750=10688（万元）增值额=15000－10688=4312（万元）增值额占扣除项目的比重=4312÷10688×100%=40.34%应纳土地增值税=4312×30%=1293.60（万元）3.某中外合资的房地产开发公司，2014年发生以下业务：（1）1月通过竟拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元；（2）以上述土地开发建设普通标准住宅偻和写字楼各一栋，占地面积各为1/2；（3）住宅楼开发成本4000万元，分摊到住宅楼利息支出200万元，包括超过贷款期限的利息40万元；77 （4）写字楼开发成本5000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（5）2013年9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入25000万元；将写字楼作价12000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到150万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问计算出合计数：（1）计算公司应缴纳的营业税；（2）计算公司缴纳土地增值税时应扣缴的土地使用权的金额；（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣缴的开发成本的金额；（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣缴的开发费用和其他扣除项目；（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；（6）计算公司应缴纳的土地增值税。【答案及解析】（1）计算公司应缴纳的营业税；应缴纳的营业税=20000×5%＋150×5%=1000＋7.5=1007.5（万元）（2）计算公司缴纳土地增值税时应扣缴的土地使用权的金额；应扣缴的土地使用权的金额=6000＋240=6240（万元）（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣缴的开发成本的金额；应扣缴的开发成本的金额=4000＋5000=9000（万元）（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣缴的开发费用和其他扣除项目；住宅楼和写字楼应扣缴的开发费用=【（300－40）＋（4000＋3120）×5%】＋（5000＋3120）×10%＋（4000＋5000＋6240）×20%=616＋812＋3048=4476（万元）（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；应扣除的税金=20000×5%=1000（万元）（6）计算公司应缴纳的土地增值税。写字楼投资免征土地增值税。住宅楼土地增值税的计算：收入=25000（万元）扣除项目金额=6240＋9000＋4476＋1000=20716（万元）增值额=25000－20716=4284（万元）增值额占扣除项目的比重=4284÷20716×100%=20.68%应纳土地增值税=4284×30%=1285.2（万元）第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法一、单选题1.下列项目中，表述正确的是（）。A.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照市场租金价格缴纳房产税。B.对融资租赁房屋的情况，在计征房产税和营业税时应以房产余值计算征收。C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按租金收入计缴房产税和营业税。77 D.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税和营业税。【答案】A2.下列项目中，符合房产税免税政策的是（）。A.实行自收自支的事业单位所附属的不属于单位公务、业务的用房B.公园中的饮食部C.个人拥有的营业用房D.2015年底前农贸市场用房【答案】D3.土地使用税为幅度定额税率，每个幅度税额的差距为（）。A.10倍B.15倍C.20倍D.30倍【答案】C4.下列项目中，符合耕地占用税中适用税额可以适当提高的比重是（）。A.10%B.20%C.30%D.50%【答案】D5.下列项目中，符合耕地占用税法优惠政策规定的有（）。A.技工学校占用的耕地免征耕地占用税B.飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额征收耕地占用税D.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税【答案】ABD6.某公司2014年建造一栋办公楼，房产建筑面积为1500平方米，建筑成本为105万元，不包括土地价值。该宗地为本年新征，总占地面积3125平方米；土地单价为每平方米150元，使用年限为50年。该公司执行《企业会计准则》。假设当地政府规定的减除比例为30%。则其房产税的的计税依据是（）。A.1500000元B.1275000元C.1050000元D.1200000元【答案】C7.2015年1月甲企业将一处房屋出租给乙企业，租期1年。每月租金为10万元。由于甲企业与乙企业存在关联关系，甲企业免去了乙企业1月至3月的租金。已知该房屋的原值为500万元，减除比例为30%。下列选项中正确的是（）A.全年应纳房产税10.8万元B.全年应纳房产税14.4万元C.全年应纳房产税11.85万元D.全年应纳房产税4.2万元【答案】C77 8.下列项目中，不符合契税法关于计税依据规定的是（）。A.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产承受者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。B.土地使用权交换、房屋交换，如果交换价格相等时，其计税依据为0；C.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。D.房屋赠与的计税依据是按房屋买卖的市场价格核定。【答案】A9.下列项目中，符合契税法纳税期限的是（）。A.纳税人应当自纳税义务发生之日起5日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。B.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。C.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。【答案】B10.居民个人李某有平房2间，2015年1月被县政府征收。李某选择了货币补偿的方式，取得了支付的补偿金350万元.当月李某购楼房1套，购房的成交价格为400万元。已知契税的税率为3%，则李某应该缴纳契税（）。A.12万元B.10.5万元C.1.5万元D.22.5万元【答案】C一、多选题1.下列项目中，符合房产税纳税义务发生时间的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税。B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。【答案】BCD2.下列项目中，不符合土地使用税减免税政策的有（）。A.农副加工属于农业范围，所以其用地可以免征土地使用税B.免税单位有偿使用纳税单位的土地，可以免征土地使用税C.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，不能免征城镇土地使用税。D.对营利性医疗机构自用的土地，不能免征土地使用税【答案】ABC3.下列项目中，符合土地使用税免征政策规定的有（）。A.2015年底前农贸市场用地B.2014年底前物流企业自有的大宗商品仓储设施用地77 C.寺庙内的宗教人员生活用地D.向社会开放的公园用地【答案】ACD4.下列项目中，符合耕地占用税中耕地范围的有（）。A.占用之前五年内属于耕地或农用土地范围的B.占用鱼塘和滩涂建房的用地C.果园D.茶园【答案】CD5.下列项目中，符合耕地占用税法优惠政策规定的有（）。A.技工学校占用的耕地免征耕地占用税B.飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额征收耕地占用税D.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税【答案】ABD6.下列项目中，同时免征房产税和土地使用税的有（）。A.学校的教学楼及其用地B.公园中的照相馆及其用地C.免税单位无偿使用纳税单位的房屋及其用地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业【答案】AD7.下列项目中，属于不征收或者免征契税的有（）。A.在股权转让中，甲公司承受股权但是土地、房屋权属不发生转移B.以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的C.企业合并时，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属的D.企业出售后，买受人与与原企业40￥的职工签订了服务年限不少于3年的劳动合同，其承受所购企业的土地、房屋权属【答案】ABC8.下列项目中，符合土地使用税免征政策规定的有（）。A.2015年底前农贸市场用地B.2014年底前物流企业自有的大宗商品仓储设施用地C.寺庙内的宗教人员生活用地D.向社会开放的公园用地【答案】ACD第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法一、单选题1.下列项目中，不符合车辆购置税计税依据规定的是（）。A.进口自用应税车辆的计税依据是组成计税价格B.自产自用的应税车辆，不能提供车辆价格的，其计税依据是组成计税价格C.纳税人受赠取得并自用的应税车辆，不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的最低计税价格作为计税依据D.纳税人购买自用的车辆的计税依据是77 购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）【答案】B2.纳税人购买自用车辆时，应该计入车购税计税依据的费用是（）。A.支付的车装饰费B.使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项C.销售车辆单位开具的含增值税的发票D.购买者支付的控购费【答案】A3.某纳税人2010年1月1日购置小汽车1辆，一直到2013年12月31日都未缴车船税。假设当地政府规定小汽车的年税额为480元。则保险机构2014年代补缴车船税为（）。A.1920元B.960元C.1440元D.480元【答案】C4.下列项目中，符合印花税免税规定的是（）。A.财产租赁合同的应纳税额为0.8元B.财产租赁合同的应纳税额为1.8元C.财产租赁合同的应纳税额为0.4元D.财产租赁合同的应纳税额为0.08元【答案】D5.下列项目中，不应该按照汇缴办法缴纳印花税的是（）。A.纳税人甲签订1份销售额为200万元的销售合同B.纳税人乙签订了1份运输费用10万元、装卸费和保险费2万元的运输合同C.纳税人丙签订了1份借款合同，借款金额为1800万元D.新成立的丁企业，其实收资本500万元、资本公积200万元【答案】B6.下列项目中，符合印花税法关于计税依据规定的是（）。A.印花税应纳税额不足1角的，按1角计算B.印花税应纳税额1角以上但是其税额尾数不满5分的按5分计算，满5分的按1角计算C.财产租赁合同的印花税应纳税额不足1元的，按1元计算D.财产租赁合同的印花税应纳税额不足1元的，免于缴纳【答案】C一、多选题1.下列项目中，应该计入车购税计税依据的有（）。A.随购买车辆支付的工具件和零部件价款B.代收款项时，凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；C.代收款项时，凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。D.购买者支付的控购费。77 【答案】AB1.下列项目中，符合车购税征收管理规定的有（）。A.车辆购置税实行一车一申报制度。B.车辆购置税的征税环节为购买环节。C.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。D.车购税的纳税期限为60日内。【答案】ABCD3.下列项目中，适用于按最低计税价格征收车购税的有（）。A.电车公司自产自用的无轨电车B.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用的国产小汽车C.学校受赠的车辆D.运动员获奖的小汽车【答案】ACD4.下列项目中，属于车购税免税车辆的有（）。A.设有固定装置的非运输车辆B.2015年底前城市公交企业购置的公共电汽车C.设有固定装置的运输车辆D.价款的车辆【答案】AB5.下列项目中，符合车船税计税依据及税额表述的有（）。A.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计征车船税B.拖船按照机动船舶税额的50%计征车船税C.车辆的整备质量尾数不超过0.5吨的，不计征车船税D.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算税款【答案】ABD6.下列项目中，符合车船税法规定的有（）。A.车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按0.5吨计算B.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的，按0.5吨计算C.车辆整备质量不超过1吨的按1吨计算D.船舶净吨位不超过1吨的按1吨计算【答案】ACD7.下列项目中，符合印花税法委托代征办法中监督事项的有（）。A.应纳税凭证是否已粘贴印花B.粘贴的印花是否足额C.粘贴的印花是否按规定注销D.印花税是否已经入库【答案】ABC8.下列项目中，符合印花税法规定的有（）。A.自行贴花办法是指纳税人应该自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票B.自行贴花办法是指纳税人应该自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销C.汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过377 00元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。D.印花税汇总缴纳的期限为1个月【答案】BD9.下列项目中，符合印花税法中违章处罚规定的有（）。A.纳税人对纳税凭证没有妥善保存的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以50%以上5倍以下的罚款。B.代售户对取得的税款逾期不缴或者挪作他用税务机关可视其情节轻重，给予警告或者取消其代售资格的处罚。C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；D.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；【答案】BCD10.下列项目中，属于按照定额税率计征印花税的有（）。A.卫生许可证B.税务登记证C.土地使用证D.专利证【答案】CD11.下列项目中，属于印花税采取核定征收办法的情况有（）。A.未按照规定建立印花税应税凭证登记簿B.未如实登记和完整保存应税凭证的C.拒不提供应税凭证的D.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的【答案】ABC12.下列印花税税目中，没有合同但是可将单据视为合同的有（）。A.财产租赁的单据B.财产保险的单据C.技术服务的单据D.货物运输的单据【答案】ABCD第十章企业所得税法一、单选题：1.下列项目中，不符合所得来源确定规定的是（）。A.纳税人不动产和动产转让所得按照不动产所在地确定B.纳税人权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定C.纳税人销售货物所得按照交易活动发生地确定D.租金所得按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定【答案】A2.下列项目中，不符合公益性捐赠税前扣除规定的是（）。A.纳税人公益性捐赠应该提供公益性社团或者县级（含）以上人民政府及其部门77 B.企业发生的公益性捐赠支出，允许扣除的部分不得超过年度利润总额12%C.纳税人对受赠单位的直接捐赠D.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房【答案】C1.下列项目中，不属于由企业自行计算扣除的资产损失是（）。A.企业各项存货发生的正常损耗和非正常损耗B.企业在正常经营管理活动中因转让固定资产方式的资产损失C.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失D.企业按照规定通过证券交易所买卖金融衍生品发生的损失【答案】A2.下列项目中，不符合企业重组特殊性税务处理条件的是（）。A.具有合理的商业目的B.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动C.企业重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权D.重组交易对价中涉及股权支付金额应该符合国家规定比例【答案】A3.下列项目中，不符合企业重组特殊性税务处理规定的是（）。A.股权收购时，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。B.资产收购时，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。C.企业合并时，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。D.企业分立时，接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。【答案】C4.纳税人实行源泉扣缴方法的，其每次代扣代缴的期限是（）。A.代扣之日起5日内B.代扣之日起7日内C.代扣之日起10日内D.代扣之日起15日内【答案】B5.温州市某企业2013年度境内生产经营亏损10万元，2014年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业2014年应纳所得税额为（　）万元。A.65B.61.55C.60D.66.25【答案】D77 8.某居民企业，2015年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2015年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（　）。A.4万元B.2.5万元C.6万元D.3.5万元【答案】A9.根据企业所得税的规定，以下适用15%税率的是（　）。A.高新技术的生产企业B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业【答案】A10.某居民企业，2015年计入成本、费用的实发工资总额为300万元（其中临时工工资20万元），拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2015年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（　）。A.310万元B.354.5万元C.394.84万元D.349.84万元【答案】B11.下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是（　）。A.业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算B.企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得C.企业应在搬迁完成的年度将，将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税D.搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用【答案】D12.2007年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为25%。2014年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元，无法提供限售股原值凭证；相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳企业所得税（　　）万元。A.0B.7.5C.42.5D.50【答案】C一、多选题：1.下列项目中，可以作为内部处置资产，不视同销售确认收入的有（）。77 A.纳税人将资产在总机构及其分支机构之间转移B.纳税人将资产用于本企业在建工程C.纳税人将资产用于交际应酬D.纳税人将资产用于股息分配【答案】AB1.下列项目中，符合收入确认规定的有（）。A.股息、红利权益性投资收益，除另有规定外，按照投资方做出利润分配决定的日期确认收入实现B.利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入实现D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入实现【答案】BCD2.下列项目中，符合企业所得税法中免税收入规定的有（）。A.居民企业取得的上市流通的股票不足12个月的投资收益B.非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入C.政府购买非营利组织的服务取得的收入D.非营利组织的免税收入孽生的银行存款利息【答案】BCD3.下列项目中，符合税务机关对工资薪金进行合理性确认的原则有（）。A.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度B.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平C.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务D.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的【答案】ABCD4.下列扣除项目中，属于可以递延扣除的项目有（）。A.工资薪金B.职工教育经费支出C.业务招待费D.广告费【答案】BD5.下列项目中，符合房地产开发企业所得税预缴税款处理中预计利润率标准的有（）。A.非经济适用房开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20％。B.非经济适用房位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%。C.非经济适用房位于其他地区的，不得低于10％。D.经济适用房开发项目符合规定的，不得低于3％。【答案】ABCD7.下列项目中，属于按照合同约定的日期确认收入的有（）。A.利息收入B.租金收入C.特许权使用费收入D.接受捐赠收入【答案】ABC77 8.下列项目中，符合企业转让上市公司限售股所得税处理规定的有（）。A.企业转让代个人持有限售股取得的收入，不能作为企业的应税收入B.如果A不正确，则该收入应该全额作为转让所得C.如果B不正确，限售股转让收入的余额转付给实际所有人时不再纳税D.依法院判决，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股【答案】CD9.下列项目中，符合企业所得税收入确认规定的有（）。A.采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天B.金银首饰以旧换新，应当按照销售金银首饰实际取得的收入确认收入C.债权人对债务人提供的债务扣除，属于现金折扣D.销售折让应当在发生当期冲减当期销售商品收入【答案】CD10.下列项目中，应当计入企业当年收入总额的有（）。A.企业收取的属于不征税收入的基金、收费B.国家一投资者身份对企业直接增加企业实收资本的直接投资C.纳入预算管理的事业单位收到由财政部门拨入的财政补助收入D.国债利息收入【答案】ACD11.下列项目中，属于不得税前直接扣除的手续费及佣金的有（）。A.其他企业按交易双方签订服务协议确认的收入金额的5%计算限额B.委托个人代理的代办协议，以现金方式支付的手续费和佣金C.企业计入回扣的手续费和佣金D.已计入无形资产的手续费和佣金【答案】ACD12.根据企业所得税法的规定，下列项目允许在所得税前全额据实扣除的有（）。A.电信企业向经纪人支付的佣金B.保险企业按规定缴纳的保险保障基金C.合理的劳动保护支出D.保险企业支付的手续费及佣金支出【答案】BC13.下列项目中，属于企业所得税法中规定的企业搬迁资产处置收入的有（）。A.对被征用资产价值的补偿B.处置存货的收入C.处置固定资产的收入D.处置投资资产的收入【答案】CD14.下列关于集成电路和软件企业的所得税政策，理解正确的有（　）。A.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税B.符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入77 C.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除D.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）【答案】ABCD一、计算回答题：1.某企业2014年度自行核算实现利润总额840万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：（1）在成本费用中实际列支了工资薪金400万元，实际列支了相应的职工工会经费10万元、职工福利费60万元、职工教育经费25万元，取得了《工会经费拨缴款专用收据》。（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；（3）该企业5月10日将符合条件的技术进行转让，转让所得为650万元。（该所得企业未按税法规定进行处理）（4）该企业当年综合利用资源，生产符合国家规定的产品并进行销售，取得销售收入120万元。（该收入企业未按税法规定进行处理）（5）从境外子公司分回税后利润35万元（尚未计入利润总额）；子公司所在国适用的企业所得税税率为30%。要求：（1）计算三项经费应调整的所得额；（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；（3）计算技术转让所得应调整的所得额；（4）计算综合利用资源应调整的所得额；（5）计算该企业当年汇算清缴的企业所得税额。【答案及解析】（1）计算三项经费应调整的所得额；允许税前扣除的工会经费=400×2%=8（万元）应该调增所得额=10－8=2（万元）允许税前扣除的职工福利费=400×14%=56（万元）应该调增所得额=60－56=4（万元）允许税前扣除的职工教育经费=400×2.5%=10（万元）应该调增所得额=25－10=15（万元）三项经费共计应调整的所得额=2＋4＋15==21（万元）（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；根据税税法规定，应该按照租赁期限均匀扣除。租金应调整的所得额=40×50%=20（万元）（3）计算技术转让所得应调整的所得额应该调减所得额=500＋150÷2=575（万元）（4）计算综合利用资源应调整的所得额应该调减所得额=120×（1－90%）=12（万元）（5）计算该企业当年汇算清缴的企业所得税额。境内外应纳税所得额=840＋21－575－12＋35÷（1－30%）=274＋50=324（万元）扣除限额=324×25%×（50÷324）=12.5（万元）77 境外实际缴纳所得税=50×30%=15（万元）当年汇算清缴所得税=324×25%－12.5=68.5（万元）2.经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，2007年8月开业，经营期15年。2008年～2014年企业的应纳税所得额情况如下：（单位：万元）年度2008200920102011201220132014应纳税所得额50－3201504004305204802015年企业有关生产、经营资料如下：（1）取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从在境外投资的公司分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率20%）。（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附加50万元；（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）；（4）发生管理费用260万元，其中含业务招待费130万元；（5）“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：含合同违约金4万元；通过希望工程对某希望小学捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）。（6）2012年该企业发生一笔固定资产的大修理支出50万元，当年已据实扣除，按照税法规定该大修理支出符合税法规定的条件，已知该固定资产尚可使用年限为5年。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问计算出合计数：（1）计算2008年～2014年企业共计应缴纳的企业所得税；（2）计算2015年企业应税收入总额；（3）计算2015年企业所得税前准予扣除的财务费用；（4）计算2015年企业所得税前准予扣除的管理费用；（5）计算2015年企业所得税前准予扣除的营业外支出；（6）计算2015年的固定资产大修理支出应调整的所得额；（7）计算2015年企业所得税前准予扣除项目金额合计；（8）计算2015年境外投资分回税后利润在我国的扣除限额；（9）计算2015年企业应缴纳的企业所得税。【答案】（1）计算2008年～2014年企业共计应缴纳的企业所得税；2008年应缴纳的企业所得税=50×15%=7.5（万元）2009年度亏损不缴纳企业所得税，同时当年属于免税年度；2010年度弥补2006年度的亏损后，仍然亏损170万元，不缴纳企业所得税，同时当年属于免税年度；2011年度弥补2006年度的亏损后，有所得230万元，当年减半征收企业所得税。应缴纳的企业所得税=230×15%×50%=17.25（万元）2012年度应减半征收企业所得税。应缴纳的企业所得税=430×15%×50%=32.25（万元）77 2013年度应减半征收企业所得税。应缴纳的企业所得税=520×15%×50%=39（万元）2014年度不能享受减免税优惠政策，应缴纳的企业所得税=480×15%=72（万元）合计应缴纳的企业所得税=7.5＋17.25＋32.25＋39＋72=168（万元）（1）计算2015年企业应税收入总额；应税收入总额=2300＋56（捐赠）=2356（万元）（2）计算2015年企业所得税前准予扣除的财务费用；集资允许税前扣除的利息支出=300×6%=18（万元）准予扣除的财务费用=220－（30－18）=208（万元）（3）计算2015年企业所得税前准予扣除的管理费用；销售收入的5‰=2356×5‰=11.78（万元）业务招待费的60%=130×60%=78（万元）准予扣除的管理费用=260－（130－11.78）=141.78（万元）（4）计算2015年企业所得税前准予扣除的营业外支出；捐赠自产产品的“营业外支出”=40＋56×17%=40＋9.52=49.52（万元）合同违约金4万元允许在税前扣除。会计利润=2300＋180－1100－380－220－260－50－49.52－4=416.48（万元）公益捐赠允许税前扣除的金额=416.48×12%=49.98（万元），所以，准予扣除的营业外支出=4＋49.52=53.52（万元）调减所得=53.52－44=9.52（万元）（6）计算2015年的固定资产大修理支出应调整的所得额；当年允许税前扣除的大修理支出=50÷5=10（万元）应该调整增加所得额=50－10=40（万元）（7）计算2015年企业所得税前准予扣除项目金额合计；准予扣除项目金额合计=208（财务费用）＋141.78（管理费用）＋380（销售费用）＋53.52（营业外支出）＋1100（销售成本）＋50（营业税金及附加）=1933.3（万元）（8）计算2015年企业应缴纳的企业所得税。应纳税所得额=2356－1933.3=422.7（万元）应缴纳的企业所得税=422.7×18%=76.086（万元）一、综合题：1.某高新技术企业，以软件产品的开发、生产、销售为主要业务。2014年其有关的生产经营情况如下：（1）将自行开发的软件产品销售，取得收入3000万元（不含税价格）。（2）买卖国债取得收益5万元，还取得国债利息收入1.2万元。（3）将购买甲公司的股票出售，取得收入240万元（股票的购买价款为180万元）；将一项技术进行转让，取得所得600万元。（4）当年软件产品的销售成本为1800万元。（5）软件产品的销售费用为350万元，其中含业务宣传费25万元。77 （6）当年企业发生的管理费用250万元，其中含新产品的研究费用100万元（新产品开发费用50万元形成了企业的无形资产，摊销期限为10年）；业务招待费50万元；其他费用性税费100万元。（7）境外投资的分公司分回税后利润70万元（境外分公司所在国适用的所得税税率为30%。（8）该企业当年已预缴所得税120元，上年度尚有亏损10万元（未过弥补期限）。要求：（1）计算当年境内的应税收入。（不含技术转让所得）（2）计算当年境内的投资转让所得应纳的企业所得税。（3）计算允许税前扣除的业务宣传费。（4）计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。（5）计算允许税前扣除的业务招待费。（6）计算境外所得的应纳税额和抵免限额。（7）计算当年的应纳税所得额和应纳所得税税额。【答案及解析】（1）计算当年境内的应税收入。（不含技术转让所得）取得的国债利息收入1.2万元免征企业所得税。应税收入=3000＋5=3005（万元）（2）计算当年境内的投资转让所得应纳的企业所得税。根据规定，一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。所以，投资转让所得500万元免征企业所得税，超过的100万元应纳税。应纳税=100×25%×50%=12.5（万元）（3）计算允许税前扣除的业务宣传费。根据规定，企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以，允许税前扣除的业务宣传费限额=3000×15%=450（万元）发生的25万元业务宣传费可在税前扣除。（4）计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。根据规定，企业发生新产品的研究开发费用可加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。所以，允许税前扣除的研究费用=100×150%=150（万元）允许税前扣除的无形资产的摊销费用=50÷10×150%=7.5（万元）应调减所得额=50＋7.5=57.5（万元）（5）计算允许税前扣除的业务招待费。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。所以，50×60%=30（万元）；3000×5‰=15（万元）。允许税前扣除的业务招待费限额=15（万元）应调增所得额=50－15=35（万元）（6）计算当年境内的应纳税所得额和税额。77 允许弥补亏损10万元。应纳税所得额=3005－1800－350－250－57.5＋35－10=572.5（万元）高新技术企业适用15%的税率。应纳税额=572.5×15%=85.875（万元）（7）计算境外所得的应纳税额和抵免限额。来源于境外的所得额=70÷（1－30%）=100（万元）境外所得的应纳税额=100×25%=25（万元）抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额=（85.875＋25）×（100÷672.5）=110.875×14.87%≈16.49（万元）（8）计算当年的应纳所得税税额。因为16.49＜25，所以，应纳税额=110.875－16.49≈94.39（万元）2.某外贸企业2014年生产经营情况如下：（1）当年取得产品的销售收入2000万元；（已冲抵销售成本）；（2）当年发生的销售成本为1200万元，还取得出口退税款（消费税）10万元；（3）当年发生的销售费用120万元，其中包括广告费支出80万元、佣金支出20万元（与中介机构签订的服务协议中确认的收入金额为200万元）；（4）当年发生的管理费用200万元，其中业务招待费50万元；（5）当年发生的财务费用100万元；（6）企业当年发生部分政策性搬迁，取得搬迁收入500万元，含搬迁处置存货的收入30万元，发生搬迁支出16万元，当年完成搬迁工作。要求：根据上述资料按下列序号计算回答问题：（1）计算该企业当年的会计利润；（2）计算该企业当年允许税前扣除的广告费支出和佣金支出；（3）计算该企业当年允许税前扣除的业务招待费支出；（4）计算该企业当年政策性搬迁所得。（5）计算该企业当年应纳的企业所得税。【答案】（1）当年该企业的会计利润=2000＋500＋30－1200－10－120－200－100－16=884（万元）（2）计算允许税前扣除的广告费和佣金支出（2000＋30）×15%=304.5（万元），80万元的广告费支出允许据实扣除。200×5%-10（万元），允许税前扣除的佣金为10万元，应该调增所得额10万元。（3）计算允许税前扣除的业务招待费支出50×60%=30（万元），2030×5‰=10.15（万元），允许税前扣除的业务招待费为10.15万元，调增所得额=50－10.15=39.85（万元）（4）政策性搬迁所得=500－16=484（万元）（5）当年应纳企业所得税的计算应纳税所得额=884＋10＋39.85＋484=1417.85（万元）应纳企业所得税=1417.85×25%≈354.46（万元）77 第十一章个人所得税法一、单选题：1.下列个人所得税征收模式中，符合现行个人所得税制度的是（）。A.综合征收制B.分类征收制C.混合征收制D.源泉扣缴制【答案】B2.下列项目中，符合财产租赁所得税前扣除税费的次序是（）。A.（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）向出租方支付的租金；（3）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（4）税法规定的费用扣除标准。B.（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）向出租方支付的租金；（3）税法规定的费用扣除标准；（4）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。C.（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（3）向出租方支付的租金；（4）税法规定的费用扣除标准。D.（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）税法规定的费用扣除标准；（3）向出租方支付的租金；（4）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。【答案】A3.下列项目中，符合转让住房过程中缴纳税费的规定是（）。A.纳税人转让住房过程中应该缴纳的税金有营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税。B.纳税人转让住房过程中应该缴纳的税金有营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。C.纳税人转让住房过程中应该缴纳的税金有营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税。D.纳税人转让住房过程中应该缴纳的税金有营业税、城市维护建设税、教育费附加。【答案】A4.个人取得个人股票期权所得的过程中，应该按照工资薪金所得征税的是（）。A.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得B.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额C.员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额D.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权【答案】C5.下列项目中，属于纳税人在华实际工作天数的是（)。A.日本人甲2014年1月1日来华工作，4月30日解除职务离境，其工作天数为120天B.德国人乙2014年2月1日来华工作，4月30日解除职务离境，其工作天数为88天C.美国人丙2014年3月1日来华工作，4月30日解除职务离境，其工作天数为61天D.英国人丁2014年4月1日来华工作，4月30日解除职务离境，其工作天数为30天77 【答案】B6.地处市区的张某一直从事体育彩票代销业务，2014年张某共计取得彩票销售收入400000元，彩票发行机构支付其代销手续费30000元。张某2014年应纳个人所得税为（）。A.2250元B.6000元C.2085元D.5670元【答案】C7.李某2014年3月将其5台电脑租给王某使用，按照合同规定，租期为1个月，租赁费为1200元。当月发生电脑修理费200元（李某支付），则李某3月份应纳个人所得税为（）。A.240元B.26.56元C.66.56元D.40元【答案】B8.王某2015年3月1日办理了提前退休的手续，其离正式退休还差10个月。单位支付其一次性补贴150000元。计算其一次性补贴应纳的个人所得税为（）。A.52420元B.1870元C.18700元D.0元【答案】9.美国人卡特在中国境内的一外商企业工作，在2014年度中的12月15日离境回国探亲，30日达到北京。则卡特在中国境内的实际工作期间为（）。A.17天B.16天C.15天D.15.5天【答案】C10.张某2014年10月将其受赠的房屋1套转让给李某，受赠时该房屋的公允价值为200万元，受赠时发生的税金及合理费用合计为12万元；转让给李某时取得转让收入350万元，转让时发生的税金及合理费用合计为16万元。则张某转让该房屋应纳个人所得税（）。A.24.4万元B.26.8万元C.64.4万元D.66.8万元【答案】C11.李某2014年5月办理了提前退休的手续，其距离正式退休还有7个月。退休时单位给与其一次性补贴收入35000元。则李某的一次性补贴收入应纳个人所得税（）。A.7745元77 B.945元C.315元D.445元【答案】C12.某保险公司的营销员张某，2014年5月取得佣金收入9000元，其中展业成本为4000元。该城市征收教育费附加和地方教育附加，则该笔佣金收入应纳个人所得税为（）。A.1440元B.800元C.815.62元D.1019.52元【答案】C一、多选题：1.下列项目中，符合无住所个人在中国境内居住天数和实际工作天数规定的有（）。A.个人入境的当日按1天计算其在华实际逗留天数B.个人离境的当日按半天计算其在华实际逗留天数C.个人入境的当日按1天计算其在华实际工作天数天数D.个人离境的当日按半天计算其在华实际工作天数天数【答案】AD2.下列项目中，符合个人所得税按次征税的所得项目有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.对企事业单位的承租经营所得【答案】BC3.下列项目中，表述正确的有（).A.企业向个人支付不竞争款项,按照偶然所得项目征税B.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照财产转让所得项目征税C.个人取得有奖发票奖金，属于偶然所得项目D.个人取得的不符合规定的退职费收入，属于工资薪金性质的所得【答案】ACD4.下列项目中，符合个人所得税自行申报纳税申报方式的有（）。A.数据电文方式B.邮寄方式C.直接到税务机关申报D.委托税务代理代为办理纳税申报。【答案】ABCD5.下列项目中，属于来源于中国境内所得的有（）。A.卡特在中国境内任职并提供劳务取得的所得B.在中国境内工作的杰克将其在美国的房屋出租给李某居住取得的租金收入C.在美国居住的美国人詹姆斯从中国境内公司取得的股息收入77 D.在美国居住的美国人奥尼尔将在中国境内的计算机设备转让取得的收入【答案】ACD6.李某2014年1月1日从公开发行市场上取得某上市公司的股票1000股，每股2元。2月1日卖出股票200股，取得股息红利50元；5月1日卖出剩余的股票300股，取得股息红利120元；2015年1月李某将剩余的股票全部卖出，取得股息红利800元。则下列表述中正确的有（）。A.第一次卖出股票取得的股息红利应该全额计入应纳税所得额B.第二次卖出股票取得的股息红利应该按50%计入应纳税所得额C.第三次卖出股票取得的股息红利应该按25%计入应纳税所得额D.第一次卖出股票取得的股息红利应该按75%计入应纳税所得额【答案】ABC一、计算回答题：1.李某2014年取得以下各项收入：（1）年初承包一印刷厂，承包期为1年。按协议规定，全年应上交发包单位20000元。年终印刷厂实现经营利润80000元，每月李某取得的工资收入为1000元。另外李某每月超过规定比例交付的“三险”为500元。（2）李某5月份出版一本著作，取得稿酬12000元，出版社已代扣代缴了个人所得税；6月份出版社添加印数5000册，取得追加稿酬8000元。（3）为某高校师生做经营管理方面的学术报告。10月份共讲了4次，每次取得报酬1500元。其将报酬的一半通过教育局捐助给农村义务教育。（4）因见义勇为而获得区政府的奖金10000元。（5）作为自然人股东，在一项资产交易中取得购买方向其支付的一笔不竞争款项12000元。要求：分别计算李某应纳的个人所得税。【答案及解析】（1）承包印刷厂应纳个人所得税的计算：应纳税所得额=80000－20000－3500×12＋（1000＋500）×12=80000－20000－42000＋18000=36000（元）应纳个人所得税=36000×20%－3750=3450（元）（2）稿酬应纳个人所得税的计算：出版社代扣代缴个人所得税=12000×（1－20%）×20%×（1－30%）=1344（元）添加印数补交个人所得税=（12000＋8000）×（1－20%）×20%×（1×30%）－1344=896（元）（3）讲学报酬应纳个人所得税的计算：应纳税所得额=1500×4×（1－20%）－6000÷2=1800（元）应纳个人所得税=1800×20%=360（元）（4）见义勇为奖金免征个人所得税。（5）不竞争款项应纳个人所得税=12000×20%=2400（元）不竞争款项按“偶然所得”缴纳个人所得税。2.张某为某国营企业的职工，每月月薪3500元，另外因工作需要每月获得公务用车、通讯补贴收入1000元。201377 年3月，该国营企业改制，由企业职工出资将企业资产买断，并将企业资产以拥有所有权的方式量化到出资个人。从3月份开始，所有企业的领导与职工不再发放工资，凭分到的量化资产按月进行分红。张某出资10万元取得拥有所有权的企业量化资产价值30万元，3月～5月每月分得红利2000元。6月份，张某因急需使用资金，将其拥有所有权的企业量化资产以25万元的价格转让给企业另一职工，有关的合理转让费用为5000元。同月，张某与企业解除了劳动合同，为此，获得企业给予的一次性补偿收入23000元。张某解除劳动合同后注册了一个个人独资企业，经主管税务机关批准，采取核定征收方式缴纳所得税，并核定适用的应税所得率为10%。企业自7月1日开始生产、经营，因会计核算不健全，无法查明其收入总额。经主管税务机关审查确定，企业自生产经营开始至2012年年底，共发生的成本费用支出为90万元。 　　（当地规定的公务费用扣除标准为500元，当地上年企业职工年平均工资为8000元。） 　　要求： 　　请逐项计算2013年张某取得的各项所得应该缴纳的个人所得税额。 【答案及解析】 　　（1）1～2月，张某应就月薪和补贴收入合并按工资、薪金计算缴纳个人所得税（可以扣减公务费用扣除标准500元）； 工资应纳个人所得税＝[（3500＋1000－3500－500）×3%－0]×2＝30（元）；（2）3～5月，张某取得的量化资产不缴所得税，就分到的红利按股息、利息、红利所得计算缴税； 　红利应纳个人所得税＝2000×20%×3＝1200（元）； （3）6月份，张某应就取得的转让量化资产所得缴纳所得税，取得的一次性补偿收入因未超过当地上年企业职工年平均工资的3倍，所以不缴纳所得税； 　　量化资产转让所得应纳个人所得税＝（250000－100000－5000）×20%＝29000（元）（4）张某取得的个人独资企业生产、经营所得按照年所得计算缴纳个人所得税。 　　个人独资企业生产、经营所得应纳所得税＝[90÷（1－10%）×10%×10000×30%－9750＝20250（元）3.中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2014年收入情况如下：（1）1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；（2）1～12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元；（3）5月一次取得稿酬收入8000元；（4）6月一次取得翻译收入30000元；（5）7月一次取得审稿收入3500元；（6）8月取得国债利息收入6235元；（7）该员工1月份取得公司（沪市的上市公司）的股票期权，期权约定在未来6个月内以2元/股的价格购买10万股股票。4月1日股票收盘价格为2.5元/股，按约定该员工以4月1日为行权日，并按规定以每股2元的施权价格购买了10万股。在10月1日77 将10万股的1/4以每股3.5元的价格出售。其余股票在年终取得股息1.5万元。（该员工在公司的实际工作期间为5年）要求：（1）计算雇佣单位全年应该代扣的个人所得税。（2）计算派遣单位全年应该代扣的个人所得税。（3）计算该人全年应补缴的个人所得税。（4）计算稿酬应纳的个人所得税。（5）计算翻译收入应纳的个人所得税。（6）计算审稿收入应纳的个人所得税。（7）计算国债利息应纳的个人所得税。（8）计算股票期权应纳的个人所得税。（税率表略）【答案及解析】（1）计算雇佣单位全年应该代扣的个人所得税。雇佣单位扣缴税款=[（15000－3500）×25%－1055]×12=22440（元）（2）计算派遣单位全年应该代扣的个人所得税。派遣单位扣缴税款=（2500×10%－105）×12=1740（元）（3）计算该人全年应补缴的个人所得税。王某还应该持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，到税务机关申报工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。全年应纳税额=[（15000＋2500－3500）×25%－1005]×12=29940（元）全年应补税额=29940－22440－1740=5760（元）（4）计算稿酬应纳的个人所得税。稿费收入应缴税款=8000×（1－20%）×20%×（1－30%）=896（元）（5）计算翻译收入应纳的个人所得税。翻译收入应缴税款=30000×（1－20%）×30%－2000=5200（元）（6）计算审稿收入应纳的个人所得税。审稿收入应缴税款=（3500－800）×20%=540（元）（7）计算国债利息应纳的个人所得税。根据规定，国债利息免征个人所得税。（8）计算股票期权应纳的个人所得税。按规定，员工接受股票期权计划不缴纳个人所得税。①员工行权时，从企业取得股票的购买价（施权价）低于购买日收盘价的差额，应按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税，所以，全年股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量=（2.5－2）×100000=50000（元）根据规定，股票期权形式的工资薪金所得区别于所在月份的其他工资薪金所得，应单独按规定的公式计算当月应纳税额。下面公式中的规定月份数是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。应纳个人所得税税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份×适用税率－速算扣除数）×规定月份=（50000÷12×10%－105）×12=3740（元）②该员工出售股票的净收入=（3.5－2.5）×100000×25%=25000（元），77 按规定，股票转让所得免征个人所得税。③从上市公司取得的股息1.5万元，按规定应该减半后征收个人所得税，应纳个人所得税=15000×50%×20%=1500（元）。4.某央企的职工李某，2015年3月的个人收入情况如下：（1）月工资收入5000元，当月按国家标准计入李某个人账户的企业年金单位缴费部分为1000元；企业为个人缴费部分为800元。已知李某缴费的工资基数为4000.（2）到商场购买商品，获得商场赠送的热水器1台，该热水器的购入价格为200元，市场价格为280元。（3）李某由于在该商场消费达到了规定的积分，商场赠送李某化妆品1套，该化妆品的购入价格为50元，市场价格为90元。另外，该商场还允许李某抽奖机会，李某抽奖获得手机1部，该手机的购入价格为500元，市场价格为850元。根据以上资料回答以下问题：（1）企业为职工缴纳年金是否缴纳个人所得税，当月李某的工资应该缴纳多少个人所得税？（2）李某获赠的热水器是否缴纳个人所得税，缴纳多少？（3）李某获赠的化妆品是否缴纳个人所得税，缴纳多少？（4）李某的抽奖的奖品是否缴纳个人所得税，缴纳多少？【答案】（1）当月工资应纳个人所得税的计算：①计入李某个人账户的企业年金单位缴费部分为1000元，免征个人所得税。②本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分=4000×4%=160元，该部分工资可从个人当期的应纳税所得额中扣除。③当月工资应纳税所得额=5000+800-160-3500=2140（元）④当月工资应纳个人所得税=2140×10%-105=109（元）（2）李某获赠热水器属于不征收个人所得税的情况。（3）李某获赠化妆品属于不征收个人所得税的情况。（4）李某抽奖的礼品应该按“偶然所得”缴纳个人所得税，由于礼品是外购的，所以应该按实际购置价格取得个人的所得。应纳个人所得税=500×20%=100（元）5.李某在一家大型企业（上市公司）中工作，2014年取得如下各项收入：（1）李某的月工资为6000元（已扣除“五险一金”）；（2）李某及其自己的文字作品手稿通过拍卖市场进行拍卖，取得拍卖收入8000元；（3）李某当年将其所持限售股分2次转让，第一次转让取得转让收入12万元，限售股的原值为2万元，转让过程中发生的合理税费为2000元；第二次转让取得转让收入15万元，限售股的原值为3万元，转让过程中发生的合理税费为3000元。（4）李某当年在购买手机时获得赠送的话费1000元；（5）参加某企业举办的年会，该企业向其赠送礼品1套，该礼品的市场价格为5000元。要求：77 （1）计算李某当年工资应纳的个人所得税；（2）计算李某当年拍卖收入应纳的个人所得税；（3）计算李某转让限售股应纳的个人所得税；（4）计算李某购买手机时应纳的个人所得税；（5）计算李某获赠礼品应纳的个人所得税。【答案】（1）李某每月工资的应纳税所得额=6000-3500=2500（元）全年应纳个人所得税=（2500×10%－105）×12=1740（元）（2）拍卖所得=8000×（1－20%）=6400（元）拍卖所得应纳个人所得税=6400×20%=1280（元）（3）第一次转让限售股应纳个人所得税=（120000－20000－2000）×20%=19600（元）第二次转让限售股应纳个人所得税=（150000－30000－3000）×20%=23400（元）（4）购买手机取得话费收入不征收个人所得税。（5）获赠礼品应纳个人所得税=5000×20%=1000（元）第十二章国际税收一、单选题1.国际双重征税的扩大化问题主要导源于（）。A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益B.跨国纳税人的形成C.直接投资的增多D.国际法的复杂程度【答案】A2.税收协定的受益人是（）。A.缔约国政府B.缔约国居民C.非缔约国居民D.缔约国税务当局【答案】B3.税收饶让抵免实际上抵免的是（）。A.国际双重征税B.跨国纳税人的一部分C.跨国纳税人实际已交税负D.来源国的其他税负【答案】D4.有关国家可能运用的反避税港的措施是（）A.控制本国纳税人流出B.严格监督避税港国家的税务管理C.改变避税港国家的税收制度D.阻止利用避税港的计划得以实现【答案】D5.在国际税收实践中，处于优先地位的税收管辖权是（B）。77 A.居民税收管辖权B.来源地税收管辖权C.公民税收管辖权D.居民和公民税收管辖权【答案】B6.我国对外签谈国际税收协定时居首位的原则是（）。A.坚持税收饶让原则B.坚持维护所得来源地征税权的原则C.坚持平等待遇的原则D.坚持所得来源地和居住地共享征税权的原则【答案】B二、多选题1.下列项目中，属于可以在缔约国另一方征税的有（）。A.缔约国一方居民转让位于缔约国立方的不动产取得的收益B.缔约国一方的企业转让其在缔约国另一方的常设机构营业财产的动产C.缔约国居民转让从事国际运输的飞机取得的收益D.缔约国一方居民转让由位于缔约国另一方不动产构成的40%的股份取得的收益【答案】AB2.法律性国际双重征税的原因是（）。A.纳税人收入的国际化B.各国所得税法的普及化C.各国实行复合税制D.各国税收管辖权的剧烈冲突【答案】ABD3.目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有（）。A.权利使用方所在地标准B.劳务提供地标准C.常设机构所在地标准D.支付方所在地标准【答案】AD4.作为一种税收模式，避税地一般具有以下特点（）。A.有独立的低税结构B.经济发达C.政局稳定D.投资环境较为理想【答案】AC5.根据常设机构的特点，下列场所中属于常设机构的有（）。A.某办事处在同一个宾馆内租用不同楼层的房间进行营业活动B.某商人在在同一个商场内的不同地点设立摊位进行营业活动C.某安装公司在一建筑工地从事安装工程，期限为4个月D.某安装公司在一建筑工地从事安装工程，期限为8个月【答案】ABD77 三、计算题中国居民企业A分别控股了四家公司甲国B1、甲国B2、乙国B3、乙国B4，持股比例分别为50%、50%、100%、100%；B1持有丙国C1公司30%股份，B2持有丙国C2公司50%股份，B3持有丁国C3公司50%股份，B4持有丁国C4公司50%股份；C1、C2、C3、C4分别持有戊国D公司20%、40%、25%、15%股份；D公司持有戊国E公司100%股份。要求：（1）对甲乙两国B层各公司间接抵免持股条件进行判定：（2）对丙丁两国C层各公司间接抵免持股条件进行判定：（3）对戊国D公司间接抵免持股条件的判定：（4）对戊国E公司间接抵免持股条件的判定。【答案】（1）B1、B2、B3、B4公司分别直接被A公司控股50%、50%、100%、100%，均符合间接抵免第一层公司的持股条件。（2）①C1公司虽然被符合条件的上一层公司B1控股30%，但仅受居民企业A间接控股15%（50%*30%），因此，属于不符合间接抵免持股条件的公司（但如果协定的规定为10%，则符合间接抵免条件）；②C2公司被符合条件的上一层公司B2控股50%，且被居民企业A间接控股达到25%（50%*50%），因此，属于符合间接抵免持股条件的公司；③C3公司被符合条件的上一层公司B3控股50%，且被居民企业A间接控股达到50%（100%*50%），因此，属于符合间接抵免持股条件的公司；④C4公司情形与C3公司相同，属于符合间接抵免持股条件的公司。（3）①虽然D公司被C1控股达到了20%，但由于C1属于不符合持股条件的公司，所以，C1对D公司的20%持股也不得再计入D公司间接抵免持股条件的范围，来源于D公司20%部分的所得的已纳税额不能进入居民企业A的抵免范畴；②D公司被C2控股达到40%，但被A通过符合条件的B2、C2间接持股仅10%，未达到20%，因此，还不能由此判定D是否符合间接抵免条件；③D公司被C3控股达到25%，且由A通过符合条件的B3、C3间接控股达12.5%（100%*50%*25%），加上A通过B2、C2的间接控股10%，间接控股总和达到22.5%。因此，D公司符合间接抵免条件，其所纳税额中属于向C2和C3公司分配的65%股息所负担的部分，可进入A公司的间接抵免范畴。④D公司被C4控股15%，虽然C4自身为符合持股条件的公司，但其对D公司的持股不符合直接控股达20%的持股条件。因此，该C4公司对D公司15%的持股，不能计入居民企业A对D公司符合条件的间接持股总和之中；同时，D公司所纳税额中属于向C4公司按其持股15%分配的股息所负担的部分,也不能进入居民企业A的间接抵免范畴。（4）居民企业A通过其它公司对E的间接控制由于超过了三层（居民企业A→B2（B3）→C2（C3）→D→E，E公司处于向下四层），因此，E公司不能纳入A公司的间接抵免范畴；即使D公司和E公司在戊国实行集团合并（汇总）纳税，D公司就E公司所得所汇总缴纳的税额部分，也须在计算A公司间接负担税额时在D公司合并（汇总）税额中扣除。第十三章税收征收管理法77 一、单选题1.下列项目中，不属于税务行政主体的是（）。A.国家税务总局的稽查局B.税务所C.税务分局D.税务局【答案】A2.下列项目中，符合备案制度期限的是（）。A.自领取税务登记证件之日起5日内，及时报送主管税务机关备案。B.自领取税务登记证件之日起10日内，及时报送主管税务机关备案。C.自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。D.自领取税务登记证件之日起30日内，及时报送主管税务机关备案。【答案】C3.下列项目中，账簿、凭证保管期限的是（）。A.5年B.10年C.3年D.1年【答案】B4.下列项目中，属于正确的是（）。A.从事生产经营的纳税人设置账簿的期限是自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内B.扣缴义务人设置代扣代缴税款账簿的期限是自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内C.扣缴义务人设置代扣代缴税款账簿的期限是自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生次日起10日内D.从事生产经营的纳税人设置账簿的期限是自领取营业执照或者发生纳税义务之日起10日内【答案】A5.下列项目中，符合税控管理规定的是（）。A.不能按照规定安装、使用税控装置的可以处2000元以下罚款B.不能按照规定安装、使用税控装置的可以处2000元以上罚款C.不能按照规定安装、使用税控装置，情节严重的可以处2000元以上罚款D.不能按照规定安装、使用税控装置，情节严重的可以处10000元以上罚款【答案】A6.税务机构核发《外管证》的有效期限一般为（）。A.10日B.15日C.30日D.180日【答案】C二、多选题77 1.下列项目中，属于税务行政管理相对人的有（）。A.税务机关B.地方政府C.扣缴义务人D.纳税人【答案】CD2.根据规定，不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，并可处罚款。下列项目中，符合罚款规定的有（）。A.可以处以1000元以下的罚款B.可以处以2000元以下的罚款C.情节严重的，处1000元以上1万元以下的罚款。D.情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。【答案】BD3.下列项目中，符合延期缴纳税款制度的有（）。A.纳税人应在规定期限内提出书面申请。B.税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局局长批准，方为有效。C.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款可以滚动审批。D.批准延期内免予加收滞纳金。【答案】AD4.下列项目中，不适用于《税收征管法》的有（）。A.车购税B.海关代征消费税C.教育费附加D.印花税【答案】BC5.下列项目中，属于税务行政管理相对人的有（）。A.纳税义务人B.扣缴义务人C.地方政府D.政府的职能部门【答案】ABCD6.下列纳税人中，应该进行开业税务登记的有（）。A.企业在外地新设立的分支机构B.缴纳车船税的个人C.缴纳车船税的个体户D.临时取得应税收入的事业单位【答案】AC7.下列项目中，符合规定的是（）。A.税收征管法规定延期申报的期限最长不能超过3个月B.税收征管法规定延期纳税的期限最长不能超过3个月C.海关法规定关税延期纳税的期限最长不能超过3个月D.税收征管法延期纳税的期限最长不能超过6个月77 【答案】B8.下列项目中，不适用税收征收管理法范围的有（）。A.教育费附加B.实体税种C.地方教育附加D.行政收费【答案】ACD9.下列项目中，属于进行开业税务登记的纳税人有（）。A.个体户B.企业设在外地的分支机构C.从事生产经营的事业单位D.境内个人所得税的自然人【答案】ABC10.下列项目中，属于纳税评估对象的有（）。A.纳税人B.各个税种C.教育费附加D.地方教育附加【答案】AB第十四章税务行政法治一、单选题1.下列项目中，属于税务行政处罚的主体是（）。A.税务所B.税务机关C.法院D.财政机关【答案】B2.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。该规定不包括（）。A.地方人民政府工作部门的规定B.地方各级人民政府的规定C.国务院其他部门制定的规定D.国家税务总局制度的税收部门规章【答案】D3.下列项目中，不属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须符合的条件是（）。A.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。B.有明确的被告。C.有具体的诉讼请求和事实、法律根据。D.属于检察院的受案范围和受诉检察院管辖。【答案】D77 4.下列项目中，符合税务行政处罚地点的是（）。A.生产经营地B.行为发生地C.收入来源地D.总机构所在地【答案】B一、多选题1.下列项目中，符合税务行政处罚法定原则内容的有（）。A.税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序实施。B.税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施。C.税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内设定。D.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚。【答案】ABD2.税务行政处罚的公开、公正原则中的公开包括（）。A.税务行政处罚的规定要公开B.处罚的人员要公开C.处罚程序要公开D.处罚的案件事实要公开【答案】AC3.下列项目中，属于税务行政处罚简易程序适用的条件有（）。A.案情简单、B.事实清楚、C.违法后果比较轻微且有法定依据D.给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。【答案】ABCD4.下列项目中，不得作为定案依据的证据材料有（）。A.不能正确表达意志的证人提供的证言。B.无法辨明真伪的证据材料。C.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料。D.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料。【答案】ABCD5.在行政复议期间，下列项目中属于行政复议终止的有（）。A.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。C.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。D.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。【答案】ABD6.下列项目中，属于做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（）。A.存在其他合理性问题的具体行政行为。B.行政奖励77 C.行政赔偿。D.行使自由裁量权做出的具体行政行为，【答案】ABCD1.下列项目中，属于税务行政诉讼管辖中的裁定管辖有（）。A.地域管辖B.管辖权的转移C.指定管辖D.移送管辖【答案】BCD8.下列项目中，属于税务行政复议特点的有（）。A.税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为为前提B.税务行政复议因当事人的申请而产生。C.税务行政复议案件的审理应该由原处理税务机关的上一级税务机关进行D.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序【答案】AB9.下列项目中，属于税务行政复议和解与调解范围的有（）。A.行政处罚B.确定应税所得率C.行政赔偿D.行政奖励【答案】ABCD10.下列表述中，符合税务行政诉讼与其他行政诉讼区别的有（）。A.被告必须是税务机关B.法律法规授权的行使水位行政管理权的组织C.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中D.因税款征纳问题发生的争议，当事人在向人民法院提起行政诉讼前，必须复议前置【答案】ABCD11.申请人对税务机关的具体行政行为不服的，处理按规定申请行政复议外，有些情况申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。这些情况有（）。A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，B.对两个以上税务机关共同做出的具体行政行为不服的，C.对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，D.对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，【答案】BCD第十五章税务代理和税务筹划一、单选题1.下列项目中，不属于增值税一般纳税人代理申报操作规程的是（）。A.审核销项税额B.审核进项税额77 C.计算应纳税额D.审核企业成本费用【答案】D2.当不同企业或者企业处于不同的盈亏状态下，应该选择不同的计价方法，下列表述中不正确的有（）。A.对于盈利企业应该选择能使本期成本最大化的计价方法B.对于亏损企业应该选择使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补时期的计价方法C.享受优惠政策的企业应该选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法D.对于盈利企业应该选择能使本期成本最小化的计价方法【答案】D3.影响应纳税额的基本因素有2个，即（）。A.征税对象和计税依据B.征税对象和税率C.计税依据和税率D.纳税人和计税依据【答案】C一、多选题1.下列项目中，属于纳税人的权利有（）。A.索取有关税收凭证的权利。B.依法要求听证的权利；C.税收法律救济权；D.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；【答案】ABCD2.下列项目中，属于从事税务登记代理业务时应当注意的有（）。A.选择领取合适的登记表B.认真填写《税务登记表》C.备足税务登记所需的相关资料D.选择税务登记地点【答案】ABCD3.下列项目中，属于代理注销税务登记的主要内容有（）。A.代理注销税务登记申请B.代理填报《注销税务登记申请审批表》C.代理领取有关批件D.将《税务登记证》交回主管税务机关审验核销【答案】ABCD4.下列项目中，属于代理建账建制范围的有（）。A.个体户B.有固定经营场所的私营经济业户C.个人承包经营的企业D.名为集体实为私营经济业户【答案】BCD577 .在转让定价筹划法中，关联企业之间进行转让定价的方式很多，下列项目中属于利用关联企业之间进行转让定价的方式有（）。A.利用商品交易进行筹划B.利用原材料及零部件购销进行筹划C.利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划D.利用无形资产价值评定困难进行筹划【答案】ABCD说明各位考生：本部分列示的练习题主要是弥补经科版2015年注册会计师全国统一考试学习指南《税法》中各类练习题的不足，所以考生应该主要是复习学习指南中的各类练习题，而不要误解为网上的练习题是《税法》考试的押题。网上的部分与学习指南中基本没有重复，是为了使考生复习的范围更加全面。祝考生顺利通过考试。77'