《会计学原理》课后习题答案-周密黄冰主编-复旦大学出版社.pdf 33页

'《会计学原理》课后习题答案第一章练习权责发生制确认收入、费用和利润业务号权责发生制收付实现制180080021,700500301,600402,00053001,2006-1,300-5507-300080-5009-400-15010-150-6009月份收入2,8006,1009月份费用-2,1501,8009月份利润6504,300第二章习2-1：练习经济业务发生对会计等式的影响业务号资产权益业务类型平衡总额7月初余额70,00070,000──────1+7,000-7,000第一类资产业务不变2+10,000+10,000第三类同增业务增加3-9,000+9,000第二类权益业务不变4+600-600第一类资产业务不变5-1,000-1,000第四类同减业务减少6-5,000-5,000第四类同减业务减少7+8,000-8,000第一类资产业务不变8+15,000+15,000第三类同增业务增加9+6,000-6,000第一类资产业务不变10-12,000-12,000第四类同减业务减少7月末余额77,00077,000──────第二章2-2：练习运用会计科目及其归属的会计要素业务编号会计科目会计要素业务编号会计科目会计要素1库存现金资产12其他应付款负债2银行存款资产13其他应收款资产3应收票据资产14应收账款资产4短期借款负债15应付账款负债5长期借款负债16应交税费负债6固定资产资产17本年利润利润7固定资产资产18未分配利润所有者权益8原材料资产19长期股权投资资产 9库存商品资产20盈余公积所有者权益10生产成本费用21待摊费用资产11实收资本所有者权益22资本公积所有者权益第二章2-3：练习账户的结构及四项金额之间的关系期初余额本期发生额期末余额账户名称方向金额借方贷方方向金额固定资产借方100,00020,00030,000借方90,000原材料借方30,00020,00015,000借方35,000生产成本借方10,00030,00030,000借方10,000实收资本贷方130,00050,00020,000贷方100,000资本公积贷方20,000010,000贷方30,000第二章2-4：练习区分经济业务类型及对会计等式的影响经济业务类型经济业务编号一、按六个要素分类1、一项资产增加，另一项资产减少1、2、92、一项费用增加，一项资产减少43、一项所有者权益增加，一项负债减少114、一项资产增加，一项负债增加7、5、一项资产增加，一项所有者权益增加3、56、一项资产减少，一项负债减少6、8、10二、按广义要素分类1、一项资产增加，另一项资产减少1，2，4，92、一项权益增加，另一项权益减少113、一项资产增加，一项权益增加3，5，74、一项资产减少，一项权益减少6，8，10期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100040005000银行存款300001670009850098500原材料6000050002000045000应收账款318001800013800库存商品4000040000生产成本150002000035000固定资产4000005000405000长期股权投资120000120000长期借款130000100000230000应付账款950005450040500应交税费600060000长期借款1240005000074000实收资本20280025000227800营业外收入14000050000190000合计697800697800311500311500762300762300第三章3-1：练习借贷记账法的运用（一）编制会计分录： 题号分录题号分录借：库存现金300借：银行存款15,00016贷：银行存款300贷：短期借款15,000借：其他应收款300借：应付账款12,00027贷：库存现金300贷：银行存款12,000借：应交税费2,000借：生产成本16,00038贷：银行存款2,000贷：原材料16,000借：原材料8,000借：银行存款2,90049贷：应付账款8,000贷：应收账款2,900借：固定资产2,000借：短期借款9,000510贷：银行存款2,000贷：银行存款9,000（二）开设并登记T型账(没有发生额的省略):借库存现金贷借银行存款贷期初余额100期初余额18,0001、3002、3006、15,0001、3009、2,9003、2,0005、2,0007、12,00010、9,000本期发生额300本期发生额300本期发生额17,900本期发生额25,300期末余额100期末余额10,600借应收账款贷借其他应收款贷期初余额2,900期初余额1,0009、2,9002、300本期发生额2,900本期发生额300期末余额0期末余额1,300借原材料贷借生产成本贷期初余额26,0008、16,0004、8,0008、16,000本期发生额8,000本期发生额16,000本期发生额16,000期末余额18,000期末余额16,000借固定资产贷借短期借款贷期初余额450,000期初余额9,0005、2,00010、9,0006、15,000本期发生额2,000本期发生额9,000本期发生额15,000期末余额452,000期末余额15,000借应付账款贷借应交税费贷 期初余额4,000期初余额2,0007、12,0004、8,0003、2,000本期发生额12,000本期发生额8,000本期发生额2,000期末余额0期末余额0期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100300300100银行存款18,00017,90025,30010,600应收账款2,9002,9000其他应收款1,0003001,300原材料26,0008,00016,00018,000库存商品10,00010,000生产成本16,00016,000固定资产450,0002,000452,000短期借款9,0009,00015,00015,000应付账款4,00012,0008,000应交税费2,0002,000实收资本450,000450,000盈余公积32,00032,000本年利润11,00011,000合计508,000508,00067,50067,500508,000508,000 第四章4-1：练习资金筹集业务的核算题号分录题号分录借：银行存款1,000,000借：银行存款40,00015贷：实收资本1,000,000贷：短期借款40,000借：固定资产20,000借：银行存款400,00026贷：实收资本20,000贷：长期借款400,000借：无形资产40,000借：固定资产80,00037贷：实收资本40,000贷：营业外收入80,000借：银行存款5,000,000借：盈余公积600,00048贷：应付债券5,000,000贷：实收资本600,0004-2：练习采购业务的核算（一）编制会计分录如下：题题分录分录号号借：材料采购—甲材料4,200借：材料采购—甲材料18,000应交税费—应交增值税（进项税额）—乙材料33,00015680应交税费—应交值税8,670贷：银行存款4,880贷：应付票据59,670借：材料采购—乙材料20,000借：材料采购—甲材料4002应交税费—应交增值税3,4006—乙材料600贷：银行存款23,400贷：银行存款1,000借：材料采购—甲材料35,200借：材料采购—乙材料400—乙材料53,00037贷：库存现金400应交税费—应交增值税14,688贷：应付账款102,888借：原材料—甲材料57,800借：材料采购—乙材料100—乙材料107,10048贷：库存现金100贷：材料采购—甲材料57,800—乙材料107,100（二）分别设置“采购”总分类账户和明细分类账户，并进行登记。借方采购贷方（1）4,200（2）20,000(8)164,900（3）400（4）100（5）51000（6）1,000（7）88200本期发生额164,900本期发生额164,900采购明细分类账材料名称：甲材料××年凭证借方摘要贷方余额月日号码买价运杂费合计831购入100吨,验收入库4,0002004,2004,200175购入400吨,验收入库18,00018,00022,200196支付运杂费40040022,600297购入800吨,验收入库34,40080035,20057,800308结转材料采购成本57,800平发生额和余额56,4001,40057,80057,800平 采购明细分类账材料名称：乙材料××年凭证借方摘要贷方余额月日号码买价运杂费合计872购入400吨,款已付20,00020,00020,00083支付运杂费40040020,400104支付装卸费10010020,500175购入600吨,验收33,00033,00053,500196支付运杂费60060054,100297购入1,000吨,验收52,0001,00053,000107,100308结转材料采购成本107,100平发生额和余额105,0002,100107,100107,100平4-3：练习生产过程的核算（一）编制会计分录如下：题号分录题号分录借：生产成本—A产品30,000—B产品40,000制造费用400借：制造费用12016管理费用200贷：库存现金120贷：原材料—甲材料9,600—乙材料61,000借：生产成本—A产品6,000—B产品4,000借：应付职工薪酬14,00027制造费用2,000贷：银行存款14,000管理费用2,000贷：应付职工薪酬14,000借：生产成本—A产品840—B产品560借：待摊费用1,20038制造费用280贷：银行存款1,200管理费用280贷：应付职工薪酬1,960借：生产成本—A产品3,720借：制造费用40049—B产品2,480贷：待摊费用400贷：制造费用6,200借：库存商品—A产品40,560借：制造费用3,000—B产品47,0405管理费用1,60010贷：生产成本—A产品40,560贷：累计折旧4,600—B产品47,040（二）分别设置“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账户如下：借生产成本贷(1)70,000(10)87,600(7)10,000(8)1,400(9)6,200 本期发生额87,600本期发生额87,600借制造费用贷(1)400(9)6,200(4)400(5)3,000(6)120(7)2,000(8)280本期发生额6,200本期发生额6,200“生产成本”明细分类账产品名称：A产品××年借方凭证摘要工资及制造贷方余额月日号数原材料合计福利费费用1生产领料30,00030,00030,0007分配工资6,0006,00036,0008计提福利费84084036,8409分配制造费用3,7203,72040,56010结转完工成本40,560本期发生额30,0006,8403,72040,56040,560平“生产成本”明细账产品名称：B产品××年借方凭证摘要工资及制造贷方余额月日号数原材料合计福利费费用1生产领料40,00040,00040,0007分配工资4,0004,00044,0008计提福利费56056044,5609分配制造费用2,4802,48047,04010结转完工成本47,040本期发生额40,0004,5602,48047,04047,040平4-4：练习销售业务的核算（一）编制会计分录如下：题题分录分录号号借：应收账款46,800借：应收票据145,0801贷：主营业务收入40,0005贷：主营业务收入124,000应交税费—应交增值税6,800应交税费—应交增值税21,080借：销售费用200借：主营业务成本192,00026贷：库存现金200贷：库存商品—A产品84,000 —B产品108,000借：银行存款117,0003贷：主营业务收入100,000借：营业税金及附加14,185.80应交税费—应交增值税17,0007贷：应交税费—应交消费税13，200借：销售费用10,000--教育费附加985.804贷：银行存款10,000应交消费税＝264,000×5％＝13,200应交增值税＝44,880－25,220＝19,660应交教育费附加＝（13,200＋19,660）×3％＝985.80（二）设置有关损益类账户如下并过账：借主营业务收入贷(1)40,000(3)100,000(5)124,000本期发生额264,000借主营业务成本贷(6)192,000本期发生额192,000借营业税金及附加贷(7)14,185.80本期发生额14,185.80借销售费用贷(2)200(4)10,000本期发生额10,2004-5：练习财务成果业务的核算（一)编制会计分录如下：题号分录题号分录借：银行存款1,404借：应付账款4,0001贷：其他业务收入1,2006贷：营业外收入4,000应交税费—应交增值税204借：其他业务支出1,000借：管理费用2,00027贷：原材料1,000贷：待摊费用2,000借：银行存款2,340借：财务费用4003贷：其他业务收入2,0008贷：预提费用400应交税费─应交增值税340借：管理费用3,000借：管理费用1,00049贷：其他应收款2,500贷：库存现金1,000库存现金500借：营业外支出21,414.20借：银行存款38,000510贷：银行存款21,414.20贷：投资收益38,000（二）1、借：主营业务收入264,000其他业务收入3,200投资收益38,000 营业外收入4,000贷：本年利润309,2002、借：本年利润245,200贷：主营业务成本192,000营业税金及附加14,185.80其他业务支出1,000管理费用6,000销售费用10,200财务费用400营业外支出21,414.20利润总额＝309,200－245,200＝64,000（元）（三）应交所得税＝64,000×33％＝21,120（元）1、借：所得税费用21,120贷：应交税费—应交所得税21,1202、借：本年利润21,120贷：所得税费用21,120净利润＝64,000－21,120＝42,880（元）（四）法定盈余公积＝42,880×10％＝4,288（元）任意盈余公积＝42,880×5％＝2,144（元）分配现金股利＝42,880×50％＝21,440（元）借：利润分配—法定盈余公积4,288—任意盈余公积2,144—分配现金股利21,440贷：盈余公积6,432应付股利21,440（五）借：本年利润42,880贷：未分配利润42,880借：未分配利润27,872贷：利润分配—法定盈余公积4,288—任意盈余公积2,144—分配现金股利21,440(六)结转下年的未分配利润＝42,880－27,872＝15,008（元）4-6：练习资金退出企业的核算编制会计分录如下：题题号分录分录号借：短期借款100,000借：应付股利30,0001４贷：银行存款100,000贷：银行存款30,000借：长期股权投资120,000借：应交税费-应交营业税4,0002累计折旧30,000５贷：银行存款4,000贷：固定资产150,000借：应付职工薪酬3,000借：应付债券65,0003６贷：银行存款3,000贷：银行存款65,0004-7：综合练习工业企业主要经营过程的核算和成本计算（一）编制会计分录如下：题分录题号分录 号借：销售费用5,000借：银行存款110,810122贷：银行存款5,000贷：应收账款110,810借：交易性金融资产15,000借：银行存款50,000投资收益500223贷：应收账款50,000贷：银行存款15,000库存现金500借：短期借款40,000借：银行存款20,000324贷：银行存款40,000贷：实收资本20,000借：材料采购—甲材料11,000借；管理费用1,000—乙材料15,000425制造费用300应交税费—应交增值税4,080贷：待摊费用1,300贷：银行存款30,080借：应交税费—应交消费税5,000借：长期股权投资50,000—应交增值税5,000累计折旧10,000—应交城建税700526贷：固定资产60,000—应交所得税33,000借：长期股权投资4,000—教育费附加300贷：营业外收入4,000贷：银行存款44,000借：银行存款175,500借：营业外支出6,9306贷：主营业务收入150,00027贷：银行存款6,930应交税费—应交增值税25,500借：原材料—甲材料33,000借：应付职工薪酬50,000—乙材料45,000728贷：银行存款50,000贷：材料采购—甲材料33,000—乙材料45,000借：生产成本—A产品52,000—B产品75,000借：应付职工薪酬500制造费用1,500829贷：库存现金500管理费用1,500贷：原材料—甲材料55,000—乙材料75,000借：管理费用1,000借：财务费用1,500930贷：其他应收款1,000贷：预提费用1,500借：管理费用2,000借：应付账款70,0001031制造费用3,000贷：银行存款70,000贷：累计折旧5,00借：生产成本—A产品18,000—B产品18,000借：银行存款60,0001132管理费用8,000贷：短期借款60,000制造费用6,000贷：应付职工薪酬50,00012借：固定资产47,80033借：生产成本—A产品2,520 贷：银行存款47,800—B产品2,520管理费用1,120制造费用840贷：应付职工薪酬7,000借：应交税费—应交增值税680借：应收账款110,810生产成本—A产品1,500贷：主营业务收入93,000—B产品2,0001334应交税费—应交增值15,810制造费用300银行存款2,000管理费用200贷：银行存款4,680借：材料采购—甲材料22,000借：生产成本—A产品6,17014应交税费—应交增值税3,40035—B产品6,170贷：应付账款25,400贷：制造费用12,340借：库存商品—A产品80,190借：固定资产20,000—B产品103,6901536贷：营业外收入20,000贷：生产成本—A产品80,190—B产品103,690A销售成本＝65×800＝52,000借：银行存款105,300B销售成本＝170×1000＝170,00016贷：主营业务收入90,00037借：主营业务成本222,000应交税费—应交增值15,300贷：库存商品—A产品52,000—B产品170,000应交增值税＝56,610－12,920＝43,690，应交消费税＝333,000×5％＝16,650，应交城建税＝（43,690＋16,650）×7％＝4,223.80，应交教育借：销售费用200费附加＝（43,690＋16,650）×3％＝1,810.201738贷：库存现金200借：营业税金及附加22,684贷：应交税费—消费税16,650—城建4,223.80—教育费1,810.20利润总额＝（333,000+24000）－（222,000＋22,684＋5,200＋15,320＋1,500＋6,930）＝83,366借：材料采购—乙材料28,000（元）18应交税费—应交增值税4,76039应交所得税=83,366×25％=20841.5贷：银行存款32,760借：所得税费用20841.5贷：应交税费—所得税20841.5借：主营业务收入333,000营业外收入24，000贷：本年利润357,000借：本年利润294475.5贷：主营业务成本222,000借：材料采购—乙材料2,000营业税金及附加22,6841940贷：银行存款2,000销售费用5,200管理费用15,320财务费用1,500营业外支出6,930所得税费用20841.5净利润＝357,000－294475.5＝62524.5法盈余公积＝62524.5×10％＝6252.45，任盈余公积＝62524.5×20％＝12504.9，现金股利＝借：待摊费用900204162524.5×50％＝31262.25贷：银行存款900借：利润分配—法盈余公积6252.45—任盈余公积12504.9 —现金股利31262.25贷：盈余公积18757.35应付股利31262.25借：本年利润862524.5贷：未分配利润862524.5借：管理费用500借：未分配利润702819.621制造费用40042贷：利润分配—法公积91252.45贷：库存现金900—任公积55004.9—现股利556562.25(二)登记总分类账户(T型账)借库存现金贷期初余额5,000(8)500(17)200(21)900(23)500本期发生额2,100期末余额2,900借银行存款贷期初余额200,000(2)50,000(1)5,000(3)40,000(6)175,500(4)30,080(5)44,000(11)60,000(7)50,000(10)70,000(16)105,300(12)47,800(13)2,000(22)110,810(18)32,760(19)2,000(24)20,000(20)900(23)15,000(27)6,930(34)4,680本期发生额521,610本期发生额351,150期末余额370,460借交易性金融资产贷期初余额66,000(23)15,000期末余额81,000借应收账款贷期初余额50,000(13)110,810(2)50,000(22)110,810本期发生额110,810本期发生额160,810期末余额0借其他应收款贷 期初余额1,000(9)1,000期末余额0借采购贷(4)26,000(14)22,000(28)78,000(18)28,000(19)2,000本期发生额78,000本期发生额78,000期末余额0借原材料贷期初余额260,000(28)78,000(29)130,000本期发生额78,000本期发生额130,000期末余额208,000借库存商品贷期初余额180,000(36)183,880(37)222,000本期发生额183,880本期发生额222,000期末余额141,880借待摊费用贷期初余额3,000(20)900(25)1,300期末余额2,600借长期股权投资贷期初余额80,000（26）54,000期末余额134,000借固定资产贷期初余额1,100,000(12)47,800(26)60,000(15)20,000本期发生额67,800本期发生额60,000期末余额1,107,800借累计折旧贷期初余额281,800(26)10,000(31)5,000期末余额276,800 借无形资产贷期初余额64,000期末余额64,000借短期借款贷期初余额80,000(3)40,000(11)60,000期末余额100,000借应付账款贷期初余额70,000(10)70,000(14)25,400期末余额25,400借应付职工薪酬贷期初余额66,000(7)50000(8)500(32)50,000(33)7,000期末余额72,500借应交税费贷(4)4,080(5)44,000期初余额44,000(14)3,400(18)4,760(6)25,500(13)15,810(34)680(16)15,300(38)22,684(39)20841.5本期发生额56,920本期发生额100135.5期末余额87215.5借应付股利贷期初余额268,000(41)31262.25期末余额299262.25借预提费用贷期初余额2,000(30)1,500期末余额3,500借长期借款贷期初余额100,000期末余额100,000借实收资本贷期初余额850,000(24)20,000期末余额870,000 借资本公积贷期初余额10,000(15)20,000(26)4,000本期发生额24,000期末余额34,000借盈余公积贷期初余额90,000(41)18757.35期末余额108757.35借未分配利润贷(42)702819.6(42)862524.5期末余额159704.9借本年利润贷月初余额800,000(40)294475.5(42)862524.5(40)357000本期发生额本期发生额357,0001157000期末余额0借利润分配贷月初余额652,800(42)702819.6(41)50019.6期末余额0借生产成本贷(29)127,000(32)36,000(36)183,880(33)5,040(34)3,500(35)12,340本期发生额本期发生额183,880183,880期末余额0借制造费用贷(21)400(25)300(35)12,340(29)1,500(31)3,000(32)6,000(33)840(34)300本期发生额12,340本期发生额12,340期末余额0借主营业务收入贷 （40）333,000（6）150,000（13）93,000（16）90,000本期发生额333,000本期发生额333,000期末余额0借主营业务成本贷（37）222,000(40)222,000借营业税金及附加贷(38)22,684(40)22,684借销售费用贷(1)5,000(17)200(40)5,200借管理费用贷(9)1,000(21)500(40)15,320(25)1,000(29)1,500(31)2,000(32)8,000(33)1,120(34)200本期发生额15,320本期发生额15,320借财务费用贷(30)1,500(40)1,500借营业外支出贷(27)6,930(40)6,930借所得税费用贷（39）20841.5(40)20841.5第五章：练习账户按经济内容和用途结构分类 经济内容资产负债所有者成本损益用途结构账户账户权益账户账户账户1、盘存账户5、9、20、222、结算账户1、62、3、133、资本账户11、164、跨期摊配账户15105、对外投资账户236、集合分配账户47、成本计算账户188、集合配比账户8、12、14、179、财务成果账户710、计价对比账户11、待处理账户2412、调整账户1921第六章习题一：练习会计凭证的编制 题号分录题号分录借：银行存款58500借：银行存款10000016贷：应交税费8500贷：实收资本(甲公司)100000主营业务收入50000借：采购10300应交税费1700借：管理费用8502贷：银行存款120007库存现金150借：原材料10300贷：其他应收款1000贷：采购10300借：库存现金40000借：管理费用40038贷：银行存款40000贷：库存现金400借：生产成本26000借：应付职工薪酬40000制造费用800049贷：库存现金40000管理费用6000贷：应付职工薪酬40000借：其他应收款1000借：主营业务成本40000510贷：库存现金1000贷：库存商品40000 第七章7-1：练习现金和银行存款日记账的登记凭证分录凭证分录银收借：银行存款13000银付借：库存现金8000301贷：实收资本13000305贷：银行存款8000银付借：短期借款5500现付借：应付职工薪酬8000301贷：银行存款5500303贷：库存现金8000银付借：应付账款10000银付借：生产成本9000302贷：银行存款10000306贷：银行存款9000现付借：银行存款600银收借：银行存款30000301贷：库存现金600303贷：主营业务收入30000现付借：其他应收款500银付借：销售费用200302贷：库存现金500307贷：银行存款200银付借：库存现金800银收借：银行存款20000303贷：银行存款800304贷：应收股利20000银收借：银行存款26000银付借：应交税费-应交增值税2055302贷：应收账款26000308贷：银行存款2055银付借：材料采购20000304贷：银行存款20000现金日记账××年凭证借摘要对应科目借方贷方或余额月日类号贷31月初余额借1600.0034现付301存现银行存款600.00借1000.0035现付302某职工暂借其他应收款500.00借500.0036银付303提现备用银行存款800.00借1300.00310银付305备发工资银行存款8000.00借9300.00311现付303发放工资应付职工薪酬8000.00借1300.00331本月合计8800.009100.00借1300.00银行存款日记账××年凭证借摘要对应科目借方贷方或余额月日类号贷31月初余额借185000.0031银收301收到投资实收资本13000.00借198000.0032银付301还短期借款短期借款5500.00借192500.0032银付302还应付账款应付账款10000.00借182500.0034现付301存入现金库存现金600.00借183100.0036银付303提现备用库存现金800.00借182300.0038银收302收回应收款应收账款26000.00借208300.0039银付304购材料采购20000.00借188300.00310银付305提现备发库存现金8000.00借180300.00314银付306付电费生产成本9000.00借171300.00315银收303销售产品主营业务收入30000.00借201300.00318银付307付销售费用销售费用200.00借201100.00319银收304收到股利应收股利20000.00借221100.00321银付308交纳增值税应交税费2055.00借219045.00331本月合计89600.0055555.00借219045.00 第七章7-2：练习总分类账户和明细分类账户的平行登记题号分录题号分录借：材料采购-A材料22000贷：银行存款22000借：原材料(B材料)5000014借：原材料(A材料)22000贷：应付账款(湘中公司)50000贷：材料采购22000借：生产成本400000借：应付账款(金香公司)9000025贷：原材料(A材料)200000贷：银行存款90000(B材料)200000借：应付账款(湘中公司)10000借：应付账款(湘中公司)6000036贷：银行存款10000贷：银行存款60000借原材料贷借应付账款贷期初余额430000期初余额1400001、220005、4000002、900004、500004、500003、100006、60000借方合计72000贷方合计400000借方合计160000贷方合计50000期末余额102000期末余额30000借原材料(A材料)贷借原材料(B材料)贷期初余额220000期初余额2100001、220005、2000004、500005、200000借方合计22000贷方合计200000借方合计50000贷方合计200000期末余额42000期末余额60000借应付账款(金香公司)贷借应付账款(湘中公司)贷期初余额120000期初余额200002、900003、100004、500006、60000借方合计90000贷方合计借方合计70000贷方合计50000期末余额30000期末余额平总分类账会计科目：原材料第页年凭证借摘要对方科目借方贷方或余额月日字号贷430期初余额借43000056付1购进银行存款22000借452000531付2购进应付账款50000借502000531转1生产领用生产成本400000借102000131本月合计72000400000借102000 会计科目：应付账款第页年凭证借摘要对方科目借方贷方或余额月日字号贷430期初余额贷14000057付1偿还欠款银行存款90000贷5000058付2偿还欠款银行存款10000贷40000531转1购进材料采购50000贷90000531付3偿还欠款银行存款60000贷30000531本月合计16000050000贷30000原材料明细分类账明细科目：A材料第页年凭证收入发出结存摘要单单月日字号数量单价金额数量金额数量金额价价430期初余额110020022000056付1购进110200220001210200242000531转1生产领用100020020000021020042000131本月合计11020022000100020020000021020042000原材料明细分类账明细科目：B材料第页年凭证收入发出结存摘要月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额430期初余额2100100210000531转1购进500100500002600100260000531转2生产领用200010020000060010060000531本月合计50010050000200010020000060010060000应付账款明细分类账明细科目：金香公司第页年凭证借摘要对方科目借方贷方或余额月日字号贷430期初余额贷12000057付2偿还欠款银行存款90000贷30000 531本月合计90000贷30000应付账款明细分类账明细科目：湘中公司第页年凭证借摘要对方科目借方贷方或余额月日字号贷430期初余额贷2000058付3偿还欠款银行存款10000贷10000531转1购进材料采购50000贷60000531付4偿还欠款银行存款60000平531本月合计7000050000平第七章7-3：练习错账更正方法的运用1、采用红字更正法，开一红一蓝凭证：借：管理费用850借：管理费用850贷：库存现金850贷：银行存款8502、采用红字更正法，冲销多记的金额：7600－6700＝900（元）借：库存商品900贷：生产成本9003、采用红字更正法，开一红一蓝凭证：借：制造费用2000借：管理费用2000贷：银行存款2000贷：银行存款20004、采用补充登记法，登记少记的金额：9300－3900＝5400（元）借：银行存款5400贷：应收账款54005、采用红字更正法，开一红一蓝凭证：借：管理费用5500借：管理费用5500贷：固定资产5500贷：累计折旧55006、采用划线更正法，将“银行存款”账户贷方误记的10000元改为11700元。7、作废原记账凭证，重新编制记账凭证，将借方的“应收账款”改为“应付账款”。第八章8-1：练习银行存款余额调节表的编制企业银行存款日记账期末余额67,800银行对账单期末余额70,000 加：代收货款15,000加：销货支票3,400存款利息收入700销货支票5,000减：代交电话费6,300减：支付税金1,200调节后日记账期末余额77,200调节后对账单期末余额77,200第八章8-2：练习财产物资清查结果的账务处理题号分录题号分录借：待处理财产损溢5500借：其他应收款5001累计折旧20008营业外支出5000贷：固定资产7500贷：待处理财产损溢5500借：固定资产8000借：待处理财产损溢64002贷：累计折旧16008贷：营业外收入6400待处理财产损溢6400借：原材料（甲材料）700借：待处理财产损溢70038贷：待处理财产损溢700贷：管理费用700借：待处理财产损溢450借：其他应收款45048贷：原材料（乙材料）450贷：待处理财产损溢450借：待处理财产损溢1800借：营业外支出180058贷：库存商品1800贷：待处理财产损溢1800借：坏账准备8006贷：应收账款800借：应付账款7007贷：营业外收入700第九章9-1：练习资产负债表的编制资产行次期末余额权益行次期末余额 流动资产：流动负债：货币资金820,745短期借款5150,000交易性金融资产3交易性金融负债53应收票据446,000应付票据54100,000应收账款5654,200应付账款55953,800预付账款6100,000预收账款5656,000应付职工薪酬57180,000应交税费58211,944应收利息9应付利息59应收股利10应付股利6032,215其他应收款155,000其他应付款6350,000存货202,574,700待摊费用2257,000预提费用66一年内到期的非流动资产23一年内到期的非流动负债67100,000其他流动资产24其他流动负债68流动资产合计254,257,645流动负债合计691,733,959非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产26长期借款701,060,000持有至到期投资27应付债券71长期应收款28长期应付款72长期股权投资29250,000专项应付款73投资性房地产30预计负债74固定资产312,231,000递延所得税负债75在建工程32728,000其他非流动负债77工程物资33非流动负债合计781,060,000固定资产清理34负债合计792,793,959生物性生物资产40油气资产41所有者权益：无形资产42540,000实收资本(或股本)815,000,000开发支出43资本公积82商誉44减：库存股83长期待摊费用45143,000盈余公积84135,686递延所得税资产46未分配利润85220,000其他非流动资产47所有者权益合计895,355,686非流动资产合计483,892,000资产总计508,149,645权益总计908,149,645第九章9-2：练习利润表的编制项目行次本期金额 一、营业收入11,305,000减：营业成本2805,000营业税金及附加35,000销售费用420,000管理费用5150,000财务费用641,000资产减值损失7加：公允价值变动收益(损失以"-"号填列)11投资收益(损失以"-"号填列)1235,000其中：对联营企业和合营企业的投资收益13二、营业利润(亏损以"-"号填列)19319,000加：营业外收入2050,000减：营业外支出2319,000其中：非流动资产处置损失24三、利润总额(亏损总额以"-"号填列)29350,000减：所得税费用30115,500四、净利润(净亏损以"-"号填列)33234,500五、每股收益：（一）基本每股收益34（二）稀释每股收益35第十章10-1：练习填制记账凭证7月份编制的记账凭证如下(用会计分录代)：题号分录题号分录1日借：银行存款20000020日借：销售费用18000收1贷：实收资本200000付8贷：银行存款18000借：采购150900借：应收账款351002日22日应交税费25653贷：应交税费5100付1转5贷：银行存款176553主营业务收入30000借：银行存款117000借：采购706003日24日贷：应交税费17000应交税费11900收2付9主营业务收入100000贷：银行存款825005日借：应交税费700026日借：原材料70600付2贷：银行存款7000转6贷：采购706005日借：原材料15090031日借：财务费用4000转1贷：采购150900转7贷：预提费用40006日借：生产成本20600031日借：管理费用5200转2贷：原材料206000转8贷：待摊费用5200借：制造费用260007日借：银行存款14000031日管理费用14000收3贷：应收账款140000转9贷：累计折旧40000借：生产成本500008日借：应付账款13000031日制造费用10000付3贷：银行存款130000转10管理费用20000贷：应付职工薪酬8000010日借：固定资产10000031日借：生产成本36000转3贷：实收资本100000转11贷：制造费用3600012日借：应收账款23400031日借：库存商品325000 转4贷：应交税费34000转12贷：生产成本325000主营业务收入20000014日借：银行存款12000031日借：主营业务成本198000收4贷：短期借款120000转13贷：库存商品19800015日借：库存现金8000031日借：主营业务收入330000付4贷：银行存款80000转14贷：本年利润330000借：本年利润260000贷：主营业务成本19800015日借：应付职工薪酬8000031日销售费用18000付5贷：库存现金80000转15管理费用40000财务费用400015日借：应交税费1500031日借：所得税费用23100付6贷：银行存款15000转16贷：应交税费2310016日借：银行存款23400031日借：本年利润23100收5贷：应收账款234000转17贷：所得税费用2310016日借：管理费用80031日借：利润分配4690付7贷：库存现金800转18贷：应付股利4690第十章10-2：练习科目汇总表会计核算形式上旬科目汇总表科汇1号中旬科目汇总表科汇2号借方贷方借方贷方编号会计科目编号会计科目发生额发生额发生额发生额1002银行存款457,000313,5531001库存现金80,00080,8001202应收账款140,0001002银行存款354,000113,0001311采购150,900150,9001202应收账款234,000234,0001312原材料150,900206,0002001短期借款120,0001701固定资产100,0002205应付职工薪酬80,0002202应付账款130,0002206应交税费15,00034,0002206应交税费32,65317,0006001主营业务收入200,0004001实收资本300,0006601销售费用18,0005001生产成本206,0006602管理费用8006001主营业务收入100,000合计1,227,4531,227,453合计781,800781,800下旬科目汇总表科汇3号借方贷方编号会计科目发生额发生额1002银行存款82,5001202应收账款35,1001311采购70,60070,6001312原材料70,6001331库存商品325,000198,0001401待摊费用5,2001703累计折旧40,0002205应付职工薪酬80,0002206应交税费11,90028,200 2232应付股利4,6902401预提费用4,0004828本年利润283,100330,0004838利润分配4,6905001生产成本86,000325,0005005制造费用36,00036,0006001主营业务收入330,00030,0006301主营业务成本198,000198,0006601销售费用18,0006602管理费用39,20040,0006603财务费用4,0004,0006911所得税费用23,10023,100合计1,517,2901,517,290根据上、中、下旬科目汇总表登记的总账总表：凭类凭号摘要借方贷方借或贷余额月初余额(库存现金)借2,700科汇2中旬科目汇总80,00080,800借1,9007月合计(库存现金)80,00080,800借1,900月初余额(银行存款)借91,400科汇1上旬科目汇总457,000313,553借234,847科汇2中旬科目汇总354,000113,000借475,847科汇3下旬科目汇总82,500借393,3477月合计(银行存款)811,000509,053借393,347月初余额(应收账款)借150,000科汇1上旬科目汇总140,000借10,000科汇2中旬科目汇总234,000234,000借10,000科汇3下旬科目汇总35,100借45,1007月合计(应收账款)269,100374,000借45,100科汇1上旬科目汇总150,900150,900平科汇3下旬科目汇总70,60070,600平7月合计(采购)221,500221,500平月初余额(原材料)借550,000科汇1上旬科目汇总150,900206,000借494,900科汇3下旬科目汇总70,600借565,5007月合计(原材料)221,500206,000借565,500月初余额(库存商品)借375,000科汇3下旬科目汇总325,000198,000借502,0007月合计(库存商品)325,000198,000借502,000月初余额(待摊费用)借10,400科汇3下旬科目汇总5,200借5,2007月合计(待摊费用)5,200借5,200月初余额(固定资产)借1,860,000科汇1上旬科目汇总100,000借1,960,0007月合计(固定资产)100,000借1,960,000 月初余额(累计折旧)贷411,000科汇3下旬科目汇总40,000贷451,0007月合计(累计折旧)40,000贷451000月初余额(短期借款)贷540,000科汇2中旬科目汇总120,000贷660,0001月合计(短期借款)120,000贷660,000月初余额(应付账款)贷735,000科汇1上旬科目汇总130,000贷605,0001月合计(应付账款)130,000贷605,000科汇2中旬科目汇总80,000借80,000科汇3下旬科目汇总80,000平1月合计(应付职工薪酬)80,00080,000平月初余额(应交税费)贷7,000科汇1上旬科目汇总32,65317,000借8,653科汇2中旬科目汇总15,00034,000贷10,347科汇3下旬科目汇总11,90028,200贷26,6471月合计(应交税费)59,55379,200贷26,647科汇3下旬科目汇总4,690贷4,6901月合计(应付股利)4,690贷4,690月初余额(预提费用)贷4,000科汇3下旬科目汇总4,000贷8,0001月合计(预提费用)4,000贷8,000月初余额(实收资本)贷1,200,000科汇1上旬科目汇总300,000贷1,500,0001月合计(实收资本)300,000贷1,500,000月初余额(资本公积)贷430,000月初余额(本年利润)贷952,500科汇3下旬科目汇总283,100330,000贷999,4001月合计(本年利润)283,100330,000贷999,400月初余额(利润分配)借828,000科汇3下旬科目汇总4,690借832,6901月合计(利润分配)4,690借832,690月初余额(生产成本)借412,000科汇1上旬科目汇总206,000借618,000科汇3下旬科目汇总86,000325,000借379,0001月合计(生产成本)292,000325,000借379,000科汇3下旬科目汇总36,00036,000平1月合计(制造费用)36,00036,000平科汇1上旬科目汇总100,000贷100,000科汇2中旬科目汇总200,000贷300,000科汇3下旬科目汇总330,00030,000平 1月合计(主营业务收入)330,000330,000平科汇3下旬科目汇总198,000198,000平1月合计(主营业务成本)198,000198,000平科汇2中旬科目汇总18,000借18,000科汇3下旬科目汇总18,000平1月合计(销售费用)18,00018,000平科汇2中旬科目汇总800借800科汇3下旬科目汇总39,20040,000平1月合计(管理费用)40,00040,000平科汇3下旬科目汇总4,0004,000平1月合计(财务费用)4,0004,000平科汇3下旬科目汇总23,10023,100平1月合计(所得税费用)23,10023,100平试算平衡表：编号会计科目期初余额借方发生额贷方发生额期末余额1001库存现金2,70080,00080,8001,9001002银行存款91,400811,000509,053393,3471202应收账款150,000269,100374,00045,1001311采购221,500221,5001312原材料550,000221,500206,000565,5001331库存商品375,000325,000198,000502,0001401待摊费用10,4005,2005,2001701固定资产1,860,000100,0001,960,0001703累计折旧-411,00040,000-451,0002001短期借款-540,000120,000-660,0002202应付账款-735,000130,000-605,0002205应付职工薪酬80,00080,0002206应交税费-7,00059,55379,200-26,6472232应付股利4,690-4,6902401预提费用-4,0004,000-8,0004001实收资本-1,200,000300,000-1,500,0004003资本公积-430,000-430,0004828本年利润-952,500283100330000-999,4004838利润分配828,0004690832,6905001生产成本412,000292000325000379,0005005制造费用36000360006001主营业务收入3300003300006301主营业务成本1980001980006601销售费用18000180006602管理费用40000400006603财务费用400040006911所得税费用2310023100合计3,526,5433,526,543第十章10-3：练习汇总记账凭证会计核算形式编制的汇总收、付、转凭证：凭类凭号汇总科目对应科目上旬中旬下旬合计汇付1库存现金应付薪酬80,00080,000 管理费用800800合计80,80080,800库存现金80,00080,000采购150,90070,600221,500应付账款130,000130,000汇付2银行存款应交税费32,65315,00011,90059,553销售费用18,00018,000合计313,553113,00082,500509,053应收账款140,000234,000374,000短期借款120,000120,000应交税费17,00017,000汇收1银行存款实收资本200,000200,000主营收入100,000100,000合计457,000354,000811,000原材料150,90070,600221,500汇转1采购合计150,90070,600221,500生产成本206,000206,000汇转2原材料合计206,000206,000主营成本198,000198,000汇转3库存商品合计198,000198,000管理费用5,2005,200汇转4待摊费用合计5,2005,200制造费用26,00026,000汇转5累计折旧管理费用14,00014,000合计40,00040,000生产成本50,00050,000制造费用10,00010,000汇转6应付薪酬管理费用20,00020,000合计80,00080,000应收账款34,0005,10039,100汇转7应交税费所得税费用23,10023,100合计34,00028,20062,200利润分配4,6904,690汇转8应付股利合计4,6904,690财务费用4,0004,000汇转9预提费用合计4,0004,000固定资产100,000100,000汇转10实收资本合计100,000100,000主营收入330,000330,000汇转11本年利润合计330,000330,000库存商品325,000325,000汇转12生产成本合计325,000325,000生产成本36,00036,000汇转13制造费用合计36,00036,000应收账款200,00030,000230,000汇转14主营收入合计200,00030,000230,000本年利润198,000198,000汇转15主营成本合计198,000198,000本年利润18,00018,000汇转16销售费用合计18,00018,000本年利润40,00040,000汇转17管理费用合计40,00040,000本年利润4,0004,000汇转18财务费用合计4,0004,000 本年利润23,10023,100汇转19所得税费用合计23,10023,100根据汇总收、付、转凭证登记的三栏式总账：凭类凭号摘要对应科目借方贷方借或贷余额月初余额(库存现金)借2,700汇付1按对应关系汇总记账应付职工薪酬80,000汇付1按对应关系汇总记账管理费用800汇付2按对应关系汇总记账银行存款80,0001月合计(库存现金)80,00080,800借1,900月初余额(银行存款)借91,400汇付2按对应关系汇总记账库存现金80,000汇付2按对应关系汇总记账采购221,500汇付2按对应关系汇总记账应付账款130,000汇付2按对应关系汇总记账应交税费59,553汇付2按对应关系汇总记账销售费用18,000汇收1按对应关系汇总记账应收账款374,000汇收1按对应关系汇总记账短期借款120,000汇收1按对应关系汇总记账应交税费17,000汇收1按对应关系汇总记账实收资本200,000汇收1按对应关系汇总记账主营业务收入100,0001月合计(银行存款)811,000509,053借393,347月初余额(应收账款)借150,000汇收1按对应关系汇总记账银行存款374,000汇转7按对应关系汇总记账应交税费39,100汇转14按对应关系汇总记账主营业务收入230,0001月合计(应收账款)269,100374,000借45,100汇付2按对应关系汇总记账银行存款221,500汇转1按对应关系汇总记账原材料221,5001月合计(采购)221,500221,500平月初余额(原材料)借550,000汇转1按对应关系汇总记账采购221,500汇转2按对应关系汇总记账生产成本206,0001月合计(原材料)221,500206,000借565,500月初余额(库存商品)借375,000汇转3按对应关系汇总记账主营业务成本198,000汇转12按对应关系汇总记账生产成本325,0001月合计(库存商品)325,000198,000借502,000月初余额(待摊费用)借10,400汇转4按对应关系汇总记账管理费用5,2001月合计(待摊费用)5,200借5,200月初余额(固定资产)借1,860,000汇转10按对应关系汇总记账实收资本100,0001月合计(固定资产)100,000借1,960,000月初余额(累计折旧)贷411,000汇转5按对应关系汇总记账制造费用26,000 汇转5按对应关系汇总记账管理费用14,0001月合计(累计折旧)40,000贷451,000月初余额(短期借款)贷540,000汇收1按对应关系汇总记账银行存款120,0001月合计(短期借款)120,000贷660,000月初余额(应付账款)贷735,000汇付2按对应关系汇总记账银行存款130,0001月合计(应付账款)130,000贷605,000汇付1按对应关系汇总记账库存现金80,000汇转6按对应关系汇总记账生产成本50,000汇转6按对应关系汇总记账制造费用10,000汇转6按对应关系汇总记账管理费用20,0001月合计(应付职工薪酬)80,00080,000平月初余额(应交税费)贷7,000汇付2按对应关系汇总记账银行存款59,553汇收1按对应关系汇总记账银行存款17,000汇转7按对应关系汇总记账应收账款39,100汇转7按对应关系汇总记账所得税费用23,1001月合计(应交税费)59,55379,200贷26,647汇转8按对应关系汇总记账利润分配4,6901月合计(应付股利)4,690贷4,690月初余额(预提费用)贷4,000汇转9按对应关系汇总记账财务费用4,0001月合计(预提费用)4,000贷8,000月初余额(实收资本)贷1,200,000汇收1按对应关系汇总记账银行存款200,000汇转10按对应关系汇总记账固定资产100,0001月合计(实收资本)300,000贷1,500,000月初余额(资本公积)贷430,000月初余额(本年利润)贷952,500汇转11按对应关系汇总记账主营业务收入330,000汇转15按对应关系汇总记账主营业务成本198,000汇转16按对应关系汇总记账销售费用18,000汇转17按对应关系汇总记账管理费用40,000汇转18按对应关系汇总记账财务费用4,000汇转19按对应关系汇总记账所得税费用23,1001月合计(本年利润)283,100330,000贷999,400月初余额(利润分配)借828,000汇转8按对应关系汇总记账应付股利4,6901月合计(利润分配)4,690借832,690月初余额(生产成本)借412,000汇转2按对应关系汇总记账原材料206,000汇转6按对应关系汇总记账应付职工薪酬50,000汇转12按对应关系汇总记账库存商品325,000汇转13按对应关系汇总记账制造费用36,000 1月合计(生产成本)292,000325,000借379,000汇转5按对应关系汇总记账累计折旧26,000汇转6按对应关系汇总记账应付职工薪酬10,000汇转13按对应关系汇总记账生产成本36,0001月合计(制造费用)36,00036,000平汇收1按对应关系汇总记账银行存款100,000汇转11按对应关系汇总记账本年利润330,000汇转14按对应关系汇总记账应收账款230,0001月合计(主营业务收入)330,000330,000平汇转3按对应关系汇总记账库存商品198,000汇转15按对应关系汇总记账本年利润198,0001月合计(主营业务成本)198,000198,000平汇付2按对应关系汇总记账银行存款18,000汇转16按对应关系汇总记账本年利润18,0001月合计(销售费用)18,00018,000平汇付1按对应关系汇总记账库存现金800汇转4按对应关系汇总记账待摊费用5,200汇转5按对应关系汇总记账累计折旧14,000汇转6按对应关系汇总记账应付职工薪酬20,000汇转17按对应关系汇总记账本年利润40,0001月合计(管理费用)40,00040,000平汇转9按对应关系汇总记账预提费用4,000汇转18按对应关系汇总记账本年利润4,0001月合计(财务费用)4,0004,000平汇转7按对应关系汇总记账应交税费23,100汇转19按对应关系汇总记账本年利润23,1001月合计(所得税费用)23,10023,100平'