《会计学原理》课后习题答案.doc 48页

'《会计学原理》课后习题答案第一章练习权责发生制确认收入、费用和利润业务号权责发生制收付实现制180080021,700500301,600402,00053001,2006-1,300-5507-300080-5009-400-15010-150-6009月份收入2,8006,1009月份费用-2,1501,8009月份利润6504,300第二章习2-1：练习经济业务发生对会计等式的影响业务号资产权益业务类型平衡总额7月初余额70,00070,000──────1+7,000-7,000第一类资产业务不变2+10,000+10,000第三类同增业务增加3-9,000+9,000第二类权益业务不变4+600-600第一类资产业务不变5-1,000-1,000第四类同减业务减少6-5,000-5,000第四类同减业务减少7+8,000-8,000第一类资产业务不变8+15,000+15,000第三类同增业务增加9+6,000-6,000第一类资产业务不变10-12,000-12,000第四类同减业务减少7月末余额77,00077,000────── 第二章2-2：练习运用会计科目及其归属的会计要素一、目的：练习运用会计科目及其归属的会计要素。二、资料：某工业企业有下列资产和权益内容：(1)存放在出纳处的现金；(2)存放在银行的款项；(3)收到购货单位开来并承兑的商业汇票；(4)借入偿还期在1年内的借款；(5)借入偿还期在1年以上的借款；(6)生产部门使用的各种机器设备；(7)厂部使用的办公大楼；(8)库存的原料及其他材料；(9)库存的完工产品；(10)生产部门正在加工中的在产品；(11)所有者投入的资本；(12)出租出借包装物所收取的押金；(13)采购员预借的差旅费；(14)应收购买单位的货款；(15)应付给供应单位的货款；(16)尚未缴纳的税金；(17)本年实现的利润；(18)以前年度积累的未分配利润；(19)企业外购准备长期持有的股票；(20)企业提存的盈余公积；(21)预付的下个季度的财产保险费；(22)接受外单位捐赠的非现金资产。业务编号会计科目会计要素业务编号会计科目会计要素1库存现金资产12其他应付款负债2银行存款资产13其他应收款资产3应收票据资产14应收账款资产4短期借款负债15应付账款负债5长期借款负债16应交税费负债6固定资产资产17本年利润利润7固定资产资产18未分配利润所有者权益8原材料资产19长期股权投资资产9库存商品资产20盈余公积所有者权益10生产成本资产21待摊费用资产11实收资本所有者权益22营业外收入收入费用要素：四要点1、费用是经济利益的总流出2、费用是获取收入的垫支3、费用是日常活动中发生的 1、费用将引起所有者权益变化生产成本是由对象化的生产费用形成（人力（体力脑力劳动），物力（原材料等）消耗），它并不会导致所有者权益减少，也不是经济利益的流出，而是资产形态的的转化，是继续由企业拥有和控制的一种资源。因此生产成本属于资产要素而不是费用要素。当产品完工一旦对外销售（判断标准），这时生产成本转化为营业成本，从而得到价值补偿，这时候才会导致所有者权益减少，属于费用要素。本年利润：按照会计要素划分为利润要素，按会计科目划分属于所有者权益类科目营业外收入：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等六个会计要素六个会计科目1.资产1.成本类科目2资产类科目4.共同类科目2.负债3.负债类科目3.所有者权益5.所有者权益类科目4.利润5.收入6.损益类科目6.费用营业成本期间费用第二章2-3：练习账户的结构及四项金额之间的关系账户名称期初余额本期发生额期末余额方向金额借方贷方方向金额固定资产借方100,00020,00030,000借方90,000原材料借方30,00020,00015,000借方35,000生产成本借方10,00030,00030,000借方10,000实收资本贷方130,00050,00020,000贷方100,000资本公积贷方20,000010,000贷方30,000第二章2-4：练习区分经济业务类型及对会计等式的影响资产=权益会计基本等式：资产=负债+所有者权益会计扩展等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润§一、目的：练习经济业务的分类和经济业务发生后对账户余额的影响以及试算平衡。§二、资料：(一)某公司2008年5月底各资产、负债和所有者权益账户的余额如下表所示。 §(二)6月份该公司发生下列经济业务：(1)从银行提取现金3000元备用；（资产一增一减）1、借：库存现金3000贷：银行存款3000(2)购进机器设备一台5000元，货款以银行存款支付；（资产一增一减）2、借：固定资产5000贷：银行存款5000(3)投资者投入原材料一批，作价5000元；（资产增加，所有者权益增加）3、借：原材料5000贷：实收资本5000(4)生产车间向仓库领用材料一批价值20000元，投入生产；（资产减少，费用增加）4、借：生产成本20000贷：原材料20000(5)收到外单位捐赠现金50000元存入银行；（资产增加，所有者权益增加）5、借：银行存款50000贷：营业外收入50000(6)以银行存款4500元偿还应付供货单位货款；（资产减少，负债减少）6、借：应付账款4500贷：银行存款4500(7)向银行取得长期借款100000元，存入银行；（资产增加，负债增加）7、借：银行存款100000贷：长期借款100000(8)以银行存款上交所得税6000元；（资产减少，负债减少）8、借：应交税费-应交所得税6000贷：银行存款6000(9)收到购货单位前欠货款18000元，其中17 000元存入银行，其余款项以现金收讫；（资产一增一减）9、借：银行存款17000库存现金1000贷：应收账款18000(10)以银行存款80000元归还银行短期借款50000元和应付供货单位货款30000元；（资产减少，负债减少）10、借：短期借款50000应付账款30000贷：银行存款80000(11)应付账款20000元，经债权人同意，转作对本企业的投资。（负债减少，所有者权益增加）11、借：应付账款20000贷：实收资本20000三、要求：(一)分析上列各项经济业务的类型，将各业务编号同时按六个要素分类和广义要素分类，填入下表中的“经济业务编号”栏。(二)根据该公司以上资料填列下表中的期初余额，按以上经济业务汇总填列下表中的本期发生额，计算填列下表中的期末余额，进行试算平衡。经济业务类型经济业务编号一、按六个要素分类1、一项资产增加，另一项资产减少1、2、92、一项费用增加，一项资产减少43、一项所有者权益增加，一项负债减少114、一项资产增加，一项负债增加7、5、一项资产增加，一项所有者权益增加3、56、一项资产减少，一项负债减少6、8、10二、按广义要素分类1、一项资产增加，另一项资产减少1，2，4，92、一项权益增加，另一项权益减少113、一项资产增加，一项权益增加3，5，74、一项资产减少，一项权益减少6，8，10账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100040005000银行存款300001670009850098500原材料6000050002000045000应收账款318001800013800库存商品4000040000生产成本150002000035000固定资产4000005000405000长期股权投资120000120000短期借款1300005000080000应付账款950005450040500 应交税费600060000长期借款124000100000224000实收资本20280025000227800资本公积140000140000营业外收入5000050000合计697800697800311500311500762300762300第三章3-1：练习借贷记账法的运用（一）编制会计分录：题号分录题号分录1借：库存现金300贷：银行存款3006借：银行存款15,000贷：短期借款15,0002借：其他应收款300贷：库存现金3007借：应付账款12,000贷：银行存款12,0003借：应交税费2,000贷：银行存款2,0008借：生产成本16,000贷：原材料16,0004借：原材料8,000贷：应付账款8,0009借：银行存款2,900贷：应收账款2,9005借：固定资产2,000贷：银行存款2,00010借：短期借款9,000贷：银行存款9,000（二）开设并登记T型账(没有发生额的省略):借库存现金贷借银行存款贷期初余额100期初余额18,0001、3002、3006、15,0009、2,9001、3003、2,0005、2,0007、12,00010、9,000本期发生额300本期发生额300本期发生额17,900本期发生额25,300期末余额100期末余额10,600借应收账款贷借其他应收款贷期初余额2,900期初余额1,0009、2,9002、300本期发生额2,900本期发生额300期末余额0期末余额1,300借原材料贷借生产成本贷期初余额26,0008、16,0004、8,0008、16,000本期发生额8,000本期发生额16,000本期发生额16,000期末余额18,000期末余额16,000 借固定资产贷借短期借款贷期初余额450,000期初余额9,0005、2,00010、9,0006、15,000本期发生额2,000本期发生额9,000本期发生额15,000期末余额452,000期末余额15,000借应付账款贷借应交税费贷期初余额4,000期初余额2,0007、12,0004、8,0003、2,000本期发生额12,000本期发生额8,000本期发生额2,000期末余额0期末余额0账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100300300100银行存款18,00017,90025,30010,600应收账款2,9002,9000其他应收款1,0003001,300原材料26,0008,00016,00018,000库存商品10,00010,000生产成本16,00016,000固定资产450,0002,000452,000短期借款9,0009,00015,00015,000应付账款4,00012,0008,000应交税费2,0002,000实收资本450,000450,000盈余公积32,00032,000本年利润11,00011,000合计508,000508,00067,50067,500508,000508,000 第四章4-1：练习资金筹集业务的核算一、目的:练习资金筹集业务的核算。二、资料中兴工厂2008年7月份发生下列经济业务：(1)1日，收到A公司投资1000000元存入银行。(2)3日，收到投资人投入新设备一台，价值20000元，已投入使用。(3)5日，接受M公司投入一项专利技术，双方作价为40000元。(4)15日，以平价方式对外发行三年期债券5000000元，款项已转账收存银行。(5)20日，向某金融机构借入一年期借款40000元，存入银行。(6)25日，向银行借入三年期借款400000元，存入银行。(7)29日，收到外单位无偿捐赠一辆汽车，价值80000元。(8)30日，经研究决定将盈余公积600000元转为资本。三、要求根据上述经济业务编制会计分录。题号分录题号分录1借：银行存款1,000,000贷：实收资本1,000,0005借：银行存款40,000贷：短期借款40,0002借：固定资产20,000贷：实收资本20,0006借：银行存款400,000贷：长期借款400,0003借：无形资产40,000贷：实收资本40,0007借：固定资产80,000贷：营业外收入80,0004借：银行存款5,000,000贷：应付债券5,000,0008借：盈余公积600,000贷：实收资本600,0004-2：练习采购业务的核算一、目的:练习采购业务的核算。二、资料中兴工厂2008年8月份发生下列采购业务：(1)3日，向A厂购入甲材料100吨，每吨40元，增值税额680元，发生运杂费200元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。(2)7日，购入乙材料400吨，每吨50元，增值税3400元。款项已通过银行付讫，材料尚未验收入库。(3)8日，以现金支付上述乙材料运杂费400元。(4)10日，上述乙材料已运达本厂并验收入库，以现金支付装卸费100元。(5)17日，向B厂购入甲材料400吨，每吨45元；乙材料600吨，每吨55元，增值税8670元。货款和增值税均以商业承兑汇票结算，材料已验收入库。(6)19日，以银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费1000元，该运杂费按材料重量分配，甲材料应负担400元，乙材料应负担600元。(7)29日，购入甲材料800吨，每吨43元；乙材料1000吨，每吨52元，增值税14688元，发生运杂费1800元，其中甲材料负担运杂费800元，乙材料负担运杂费1000元。所有款项均未支付，材料已验收入库。(8)30日，汇总结转本月份已验收入库材料的实际采购成本。 三、要求(1)根据上述业务编制会计分录。(2)设置“材料采购”总分类账户(T型账户)和明细分类账户，并进行登记。注意：“在途物资”与“材料采购”科目1原材料的核算方法有两种（1）实际成本法：设置“在途物资”科目（2）计划成本法：设置“材料采购”科目我国采用的是计划成本法，所以常用“材料采购”科目。不论材料是否验收入库都是在月末汇总结转到“原材料”账户（一）编制会计分录如下：题号分录题号分录1借：材料采购—甲材料4,200应交税费—应交增值税（进项税额）680贷：银行存款4,8805借：材料采购—甲材料18,000—乙材料33,000应交税费—应交值税8,670贷：应付票据59,6702借：材料采购—乙材料20,000应交税费—应交增值税3,400贷：银行存款23,4006借：材料采购—甲材料400—乙材料600贷：银行存款1,0003借：材料采购—乙材料400贷：库存现金4007借：材料采购—甲材料35,200—乙材料53,000应交税费—应交增值税14,688贷：应付账款102,8884借：材料采购—乙材料100贷：库存现金1008借：原材料—甲材料57,800—乙材料107,100贷：材料采购—甲材料57,800—乙材料107,100（二）分别设置“采购”总分类账户和明细分类账户，并进行登记。借方采购贷方（1）4,200（2）20,000（3）400（4）100（5）51000（6）1,000（7）88200(8)164,900本期发生额164,900本期发生额164,900采购明细分类账材料名称：甲材料××年凭证号码摘要借方贷方余额月日买价运杂费合计831719293015678购入100吨,验收入库购入400吨,验收入库支付运杂费购入800吨,验收入库结转材料采购成本4,00018,00034,4002004008004,20018,00040035,20057,8004,20022,20022,60057,800平发生额和余额56,4001,40057,80057,800平采购明细分类账材料名称：乙材料 ××年凭证号码摘要借方贷方余额月日买价运杂费合计87810171929302345678购入400吨,款已付支付运杂费支付装卸费购入600吨,验收支付运杂费购入1,000吨,验收结转材料采购成本20,00033,00052,0004001006001,00020,00040010033,00060053,000107,10020,00020,40020,50053,50054,100107,100平发生额和余额105,0002,100107,100107,100平4-3：练习生产过程的核算一、目的:练习生产过程的核算。二、资料:中兴工厂2008年7月份发生下列生产业务：(2)从银行提取现金14000元直接发放职工工资。(3)以银行存款预付第三季度租入车间使用的固定资产租金1200元。(4)摊销应由本月产品成本负担的租入固定资产租金。(5)生产车间固定资产应计提折旧3000元，厂部固定资产应计提折旧1600元。(6)以现金支付车间办公费120元。(8)期末，按照本月应付职工工资总额的14%计提职工福利费。 (9)期末，分配结转本月归集的制造费用6200元，按照生产工人工资比例在A、B两种产品之间进行分配，A产品应负担3720元，B产品应负担2480元。(10)本月生产的A产品100件全部制造完工，并验收入库。B产品200件也已全部制造完工，并验收入库。三，要求（1）根据以上业务编制会计分录。（2）设置“生产成本”“制造费用”总分类账户(“T”型账户)，“生产成本—A产品”和“生产成本—B产品”明细分类账户(这些账户均无期初余额)，并登记所设账户。待摊费用、预提费用、管理费用待摊费用与预提费用的区别：1、待摊费用是资产类帐户，预提费用是负债类帐户。2、待摊费用是先发生，后摊销；预提费用是先预提，后发生。待摊费用与预提费用的联系：二个同属于跨期摊提帐户，发生时都记该帐户的借方，摊销（预提）时都记该帐户的贷方。待摊费用是款项已经支付了,而此费用是由本期和以后各期分摊的费用;预提费用是款项未支付,而由本期分摊的费用.待摊费用举例：2008年1月1号支付给报社1200元的订阅报刊费，2008年以后各月平均摊销100元。会计分录：2008年1月1号借：待摊费用1200贷：库存现金1200以后每月借：管理费用100贷：待摊费用100预提费用举例：2008年1月—6月，每月花费1000元维修某批机器设备，于7月份向乙方单位支付上半年的维修费用6000元。会计分录：1——6月份每月借：制造费用1000贷：预提费用10007月份借：预提费用6000贷：银行存款6000管理费用包括：筹建期间的开办费、行政管理部门发生的费用（包括固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等），业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）诉讼费等费用。（一）编制会计分录如下：题号分录题号分录1借：生产成本—A产品30,000—B产品40,000制造费用400管理费用200贷：原材料—甲材料9,600—乙材料61,0006借：制造费用120贷：库存现金1202借：应付职工薪酬14,0007借：生产成本—A产品6,000 贷：银行存款14,000—B产品4,000制造费用2,000管理费用2,000贷：应付职工薪酬14,0003借：待摊费用1,200贷：银行存款1,2008借：生产成本—A产品840—B产品560制造费用280管理费用280贷：应付职工薪酬1,9604借：制造费用400贷：待摊费用4009借：生产成本—A产品3,720—B产品2,480贷：制造费用6,2005借：制造费用3,000管理费用1,600贷：累计折旧4,60010借：库存商品—A产品40,560—B产品47,040贷：生产成本—A产品40,560—B产品47,040（二）分别设置“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账户如下：借生产成本贷(1)70,000(7)10,000(8)1,400(9)6,200(10)87,600本期发生额87,600本期发生额87,600借制造费用贷(1)400(4)400(5)3,000(6)120(7)2,000(8)280(9)6,200本期发生额6,200本期发生额6,200“生产成本”明细分类账产品名称：A产品××年凭证号数摘要借方贷方余额月日原材料工资及福利费制造费用合计178910生产领料分配工资计提福利费分配制造费用结转完工成本30,0006,0008403,72030,0006,0008403,72040,56030,00036,00036,84040,560本期发生额30,0006,8403,72040,56040,560平 “生产成本”明细账产品名称：B产品××年凭证号数摘要借方贷方余额月日原材料工资及福利费制造费用合计178910生产领料分配工资计提福利费分配制造费用结转完工成本40,0004,0005602,48040,0004,0005602,48047,04040,00044,00044,56047,040本期发生额40,0004,5602,48047,04047,040平4-4：练习销售业务的核算（一）编制会计分录如下：题号分录题号分录1借：应收账款46,800贷：主营业务收入40,000应交税费—应交增值税6,8005借：应收票据145,080贷：主营业务收入124,000应交税费—应交增值税21,0802借：销售费用200贷：库存现金2006借：主营业务成本192,000贷：库存商品—A产品84,000—B产品108,0003借：银行存款117,000贷：主营业务收入100,000应交税费—应交增值税17,0007借：营业税金及附加14,185.80贷：应交税费—应交消费税13，200--教育费附加985.804借：销售费用10,000贷：银行存款10,000应交消费税＝264,000×5％＝13,200应交增值税＝44,880－25,220＝19,660应交教育费附加＝（13,200＋19,660）×3％＝985.80营业税金及附加包括五个税和一个附加。其中五个税种是营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税；教育费附加。教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×3%城建税=（增值税+消费税+营业税）×适用税率（7%，5%，1%）（二）设置有关损益类账户如下并过账：借主营业务收入贷(1)40,000(3)100,000(5)124,000本期发生额264,000借主营业务成本贷(6)192,000 本期发生额192,000借营业税金及附加贷(7)14,185.80本期发生额14,185.80借销售费用贷(2)200(4)10,000本期发生额10,2004-5：练习财务成果业务的核算一、目的练习财务成果业务的核算。二、资料中兴工厂2008年12月份发生下列经济业务：(1)向某工厂出售甲材料100千克，每千克售价12元，增值税204元，款项已收到并存入银行。借：银行存款1,404贷：其他业务收入1,200应交税费—应交增值税204(2)按出售甲材料的实际销售成本转账(每千克10元)。借：其他业务成本1,000贷：原材料1,000(3)收到包装物租金收入2000元、销项增值税额340元，一并存入银行。借：银行存款2,340贷：其他业务收入2,000应交税费─应交增值税340(4)以现金支付职工退休金1000元。借：管理费用1,000贷：库存现金1,000(5)以银行存款支付违约罚金21414.20元。借：营业外支出21,414.20贷：银行存款21,414.20(6)注销一笔无法支付的应付账款4000元。借：应付账款4,000贷：营业外收入4,000(7)摊销应由本月负担的财产保险费2000元。借：管理费用2,000贷：待摊费用2,000 (8)预提应由本月负担的短期借款利息400元。借：财务费用400贷：预提费用400(9)报销职工小张差旅费3000元(前已预借2500元)，补付现金500元。借：管理费用3,000贷：其他应收款2,500库存现金500(10)企业分得对外投资红利38000元，存入银行。借：银行存款38,000贷：投资收益38,000三、要求(1)根据上述经济业务编制会计分录。(2)若该厂12月份销售业务以练习题4—4的结果为准，结转各损益类账户的本期发生额于“本年利润”账户，确定利润总额。(3)按利润总额的33%计算应缴纳所得税，并将所得税费用转入“本年利润”账户，确定净利润。(4)按净利润的10%、5%、50%分别计提法定盈余公积、任意盈余公积、分配现金股利。(5)年终进行利润结转的核算。(6)该企业无年初未分配利润，列式计算结转下年的未分配利润。其他业务收入：指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。其他业务成本：为核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额。(新准则下已经不使用其他业务支出科目，而是设置其他业务成本)其他应收款：1、应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收出租包装物租金；3.备用金4.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；54.存出保证金，如租入包装物支付的押金；6.其他各种应收、暂付款项。营业外收入： 非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等营业外支出：核算内容包括：非流动资产损失、非货币性资产交换、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。（一)编制会计分录如下：题号分录题号分录1借：银行存款1,404贷：其他业务收入1,200应交税费—应交增值税2046借：应付账款4,000贷：营业外收入4,0002借：其他业务成本1,000贷：原材料1,0007借：管理费用2,000贷：待摊费用2,0003借：银行存款2,340贷：其他业务收入2,000应交税费─应交增值税3408借：财务费用400贷：预提费用4004借：管理费用1,000贷：库存现金1,0009借：管理费用3,000贷：其他应收款2,500库存现金5005借：营业外支出21,414.20贷：银行存款21,414.2010借：银行存款38,000贷：投资收益38,000（二）1、借：主营业务收入264,000其他业务收入3,200投资收益38,000营业外收入4,000贷：本年利润309,2002、借：本年利润245,200贷：主营业务成本192,000　营业税金及附加14,185.80　其他业务成本1,000管理费用6,000　销售费用10,200　财务费用400　营业外支出21,414.20利润总额=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+投资收益-主营业务成本-其他业务成本-营业外支出-销售费用-财务费用-管理费用-营业税金及附加-资产减值损失利润总额＝309,200－245,200＝64,000（元）（三）应交所得税＝64,000×33％＝21,120（元）1、借：所得税费用21,120贷：应交税费—应交所得税21,1202、借：本年利润21,120贷：所得税费用21,120净利润＝64,000－21,120＝42,880（元）（四）法定盈余公积＝42,880×10％＝4,288（元）　　任意盈余公积＝42,880×5％＝2,144（元）　分配现金股利＝42,880×50％＝21,440（元）借：利润分配—法定盈余公积4,288　—任意盈余公积2,144　—分配现金股利21,440　贷：盈余公积6,432　应付股利21,440（五）借：本年利润42,880贷：未分配利润42,880 　　借：未分配利润27,872贷：利润分配—法定盈余公积4,288　　—任意盈余公积2,144　　—分配现金股利21,440(六)结转下年的未分配利润＝42,880－27,872＝15,008（元）4-6：练习资金退出企业的核算一、目的练习资金退出企业的核算。二、资料中兴工厂2008年7月份发生下列经济业务：(1)银行短期借款100000元到期，以银行存款归还。(2)以一辆汽车对外单位进行长期股权投资，该汽车原值150000元，已计提折旧30000元，双方议价120000元。(3)以银行存款支付职工医药费3000元。(4)以银行存款支付给投资者现金股利30000元。(5)用银行存款上缴营业税金4000元。(6)以银行存款偿还到期的三年期债券本息65000元。三、要求根据上述经济业务编制会计分录。编制会计分录如下：题号分录题号分录1借：短期借款100,000贷：银行存款100,000４借：应付股利30,000贷：银行存款30,0002借：长期股权投资120,000累计折旧30,000贷：固定资产150,000５借：应交税费-应交营业税4,000贷：银行存款　4,0003借：应付职工薪酬3,000贷：银行存款3,000６借：应付债券65,000贷：银行存款65,0004-7：综合练习工业企业主要经营过程的核算和成本计算一、目的综合练习工业企业主要经营过程的核算。二、资料(一)中兴工厂2008年12月1日有关总分类账户的余额如下表所示:（见书）(二)该厂12月份发生下列经济业务：(1)2日，以银行存款支付产品销售广告费5000元。(2)3日，收到M公司购货欠款50000元，存入银行。(3)5日，原借入的半年期借款40000元到期，以银行存款归还。(4)6日，购进甲材料10吨，每吨1000元；乙材料10吨，每吨1400元，发生运杂费2000元(按材料重量比例分配，甲材料应负担1000元，乙材料应负担1000元，)，增值税4080元。款项均以银行存款支付，材料已验收入库。(5)7日，以银行存款交清上月欠交的消费税5000元，增值税5000元，城市维护建设税700元，所得税33000元，教育费附加300元。(6)8日，销售A产品50件，每件售价1200元，B产品60件，每件售价1500元，增值税25500元，款项已收存银行。 (7)9日，从银行提取现金50000元直接发放工资。(8)10日，职工报销医药费500元，以现金支付。(9)10日，厂长李四报销差旅费1000元，冲销原借款。(10)11日，以银行存款70000元偿还前欠黄河工厂货款。(11)12日，向银行借入期限3个月的短期借款60000元存入银行。(12)13日，购入设备一台，价值40000元，发生运费、保险费1000元，增值税6800元，均以银行存款支付。设备当即交付使用。(13)13日，销售给M公司A产品15件，每件售价1200元，B产品50件，每件售价1500元，增值税15810元。货已发运，以银行存款代垫运费2000元，款项待收。（款项合计110810）(14)14日，从黄河工厂购进甲材料20吨，每吨1000元，黄河工厂代垫运费2000元，增值税3400元，款项尚未支付，材料已验收入库。(15)15日，接受捐赠新设备一台，价值20000元。(16)16日，销售B产品60件，每件售价1500元，增值税15300元，款项已收存银行。(21)20日，以现金支付厂部办公费500元，车间办公费400元。(22)22日，收到13日销货欠款存入银行。(23)24日，以银行存款购入普通股票15000元，并以现金支付手续费500元，该批股票准备在年内变现。(24)25日，接受发达公司投资现款20000元存入银行。(25)26日，以存款支付公司本月负担的财产保险费1000元，租入固定资产(车间用)租金300元。(26)28日，将设备一台对外折价入股进行长期投资。该设备原价为60000元，累计折旧10000元，双方评估确认为54000元。(27)29日，以银行存款支付罚款6930元。(28)30日，结转本月入库材料的实际采购成本。(29)30日，本月发出材料如下：A产品生产领用甲材料22000元、乙材料30000元；B产品生产领用甲材料33000元、乙材料42000元；车间管理耗用乙材料1500元；厂部管理耗用乙材料1500元。(30)30日，预提本月应负担的短期银行借款利息1500元。(31)30日，计提厂部管理用固定资产折旧2000元，生产用固定资产折旧3000元。(32)30日，分配工资费用，本月应付职工工资总额为50000元，其中：A产品生产工人工资18000元，B产品生产工人工资18000元，厂部管理人员工资8000元，车间管理人员工资6000元。(33)30日，按本月工资总额的14%计提应付职工福利费。(34)30日，以银行存款支付水电费4000元，增值税进项税额680元。其中：生产A产品耗用1500元，生产B产品耗用2000元，车间管理耗用300元，厂部管理耗用200元。(35)30日，按生产工人的应付工资分配本月归集的制造费用12340元，A产品应负担6170元，B产品应负担6170元。(36)30日，本月投产A产品100件、B产品100件，均已完工入库。结转完工A产品成本80190元，结转完工B产品成本103690元。 (37)31日，结转本月已销A、B产品的产品销售成本。A产品单位成本800元，B产品单位成本1000元。(38)31日，根据“应交税费—应交增值税”明细账户的记录，计算本月应缴纳增值税；根据本月主营业务收入的5%计提应交消费税；根据应缴增值税和应缴消费税的7%计提应交城市维护建设税、3%计提应交教育费附加。(39)31日，计算税前会计利润，并按其25%计算应交所得税。(40)31日，将各收支账户的本期发生额结转到“本年利润”账户。(41)31日，按净利润的10%、20%、50%分别计提法定盈余公积、任意盈余公积和分配现金股利。(42)31日进行年终利润结转的核算。三、要求(1)根据上述经济业务编制会计分录。(2)开设并登记总分类账户的T型账。（一）编制会计分录如下：题号分录题号分录1借：销售费用5,000贷：银行存款5,00022借：银行存款110,810贷：应收账款110,8102借：银行存款50,000贷：应收账款50,00023借：交易性金融资产15,000投资收益500贷：银行存款15,000库存现金5003借：短期借款40,000贷：银行存款　40,00024借：银行存款20,000贷：实收资本20,0004借：材料采购—甲材料11,000—乙材料15,000应交税费—应交增值税4,080贷：银行存款　30,08025借；管理费用1,000制造费用300贷：待摊费用1,3005借：应交税费—应交消费税5,000—应交增值税5,000—应交城建税700—应交所得税33,000—教育费附加300贷：银行存款　44,00026借：长期股权投资50,000累计折旧10,000贷：固定资产　60,000借：长期股权投资4,000贷：营业外收入4,0006借：银行存款175,500贷：主营业务收入150,000应交税费—应交增值税25,50027借：营业外支出6,930贷：银行存款　6,9307借：应付职工薪酬50,00028借：原材料—甲材料33,000 贷：银行存款50,000—乙材料45,000贷：材料采购—甲材料33,000—乙材料45,0008借：应付职工薪酬500贷：库存现金50029借：生产成本—A产品52,000—B产品75,000制造费用　1,500管理费用1,500贷：原材料—甲材料55,000—乙材料　75,0009借：管理费用1,000贷：其他应收款1,00030借：财务费用1,500贷：预提费用1,50010借：应付账款70,000贷：银行存款70,00031借：管理费用2,000制造费用3,000贷：累计折旧　5,0011借：银行存款60,000贷：短期借款60,00032借：生产成本—A产品18,000—B产品18,000管理费用8,000制造费用6,000贷：应付职工薪酬50,00012借：固定资产41,000应交税费-应交增值税6800贷：银行存款47,80033借：生产成本—A产品2,520—B产品2,520管理费用　1,120制造费用840贷：应付职工薪酬7,00013借：应收账款110,810贷：主营业务收入93,000应交税费—应交增值15,810　银行存款2,00034借：应交税费—应交增值税680生产成本—A产品1,500—B产品2,000制造费用300管理费用200贷：银行存款4,68014借：材料采购—甲材料22,000应交税费—应交增值税3,400贷：应付账款25,40035借：生产成本—A产品6,170—B产品6,170贷：制造费用12,34015借：固定资产20,000贷：营业外收入20,00036借：库存商品—A产品80,190—B产品103,690贷：生产成本—A产品80,190—B产品103,69016借：银行存款105,30037A销售成本＝65×800＝52,000 贷：主营业务收入90,000应交税费—应交增值15,300B销售成本＝170×1000＝170,000借：主营业务成本222,000贷：库存商品—A产品52,000—B产品170,00017借：销售费用200贷：库存现金20038应交增值税＝56,610－19,720＝36,890，应交消费税＝333,000×5％＝16,650，应交城建税＝（36,890＋16,650）×7％＝3,747.80，应交教育费附加＝（36,890＋16,650）×3％＝1,606.20借：营业税金及附加22,004贷：应交税费—消费税16,650—城建3,747.80—教育费1,606.2018借：材料采购—乙材料28,000应交税费—应交增值税4,760贷：银行存款32,76039利润总额＝（333,000+24000）－（222,000＋22,004＋5,200＋15,320＋1,500＋6,930+500）＝357,000-266,524=90,476应交所得税=90,476×25％=22,619借：所得税费用22,619贷：应交税费—所得税22,61919借：材料采购—乙材料2,000贷：银行存款2,00040借：主营业务收入333,000营业外收入24，000贷：本年利润357,000借：本年利润294475.5贷：主营业务成本222,000营业税金及附加22,004销售费用5,200管理费用15,320财务费用1,500营业外支出6,930投资收益500所得税费用22,619净利润＝357,000－289,143＝67,85720借：待摊费用900贷：银行存款90041法盈余公积＝67,857×10％＝6,785.7任盈余公积＝67,857×20％＝13,571.4现金股利＝67,857×50％＝33,928.5借：利润分配—法盈余公积6,785.7—任盈余公积13,571.4—现金股利33,928.5贷：盈余公积20,357.1应付股利33,928.521借：管理费用500制造费用400贷：库存现金90042借：本年利润867,857贷：未分配利润867,857借：未分配利润680,085.6贷利润分配—法公积91,785.70—任公积56,071.04—现股利559,228.50(二)登记总分类账户(T型账)借　　　　　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　贷期初余额5,000 (8)500(17)200(21)900(23)500本期发生额2,100期末余额2,900借银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　贷期初余额200,000(2)50,000(6)175,500(11)60,000(16)105,300(22)110,810(24)20,000(1)　　　5,000(3)　　　　40,000(4)　　　30,080(5)　　　44,000(7)　　　50,000(10)　　　70,000(12)47,800(13)2,000(18)32,760(19)2,000(20)900(23)15,000(27)6,930(34)4,680本期发生额　　　　　　　　　521,610本期发生额　　　　　　　　　351,150期末余额370,460借　　　　　　　　　交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　贷期初余额66,000(23)15,000期末余额81,000借　　　　　　　　　　　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　贷期初余额50,000(13)110,810(2)50,000(22)110,810本期发生额110,810本期发生额　　　　　　　　　160,810期末余额0借　　　　　　　　　　　其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　贷期初余额1,000(9)1,000期末余额0借采购贷(4)26,000(14)22,000(18)28,000(19)2,000(28)78,000本期发生额78,000本期发生额78,000期末余额0借　　　　　　　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　贷期初余额260,000(28)78,000(29)130,000本期发生额　　　　　　　　　78,000本期发生额　　　　　　　　　130,000期末余额208,000 借　　　　　　　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　贷期初余额180,000(36)183,880(37)222,000本期发生额　　　　　　　　　183,880本期发生额　　　　　　　　　222,000期末余额141,880借　　　　　　　　　　　　待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　贷期初余额3,000(20)900(25)1,300期末余额2,600借　　　　　　　　　　　长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　贷期初余额80,000（26）54,000期末余额134,000借　　　　　　　　　　　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　贷期初余额1,100,000(12)47,800(15)20,000(26)60,000本期发生额　　　　　　　　　67,800本期发生额　　　　　　　　　60,000期末余额1,107,800借累计折旧贷(26)10,000期初余额281,800(31)5,000期末余额276,800借　　　　　　　　　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　贷期初余额64,000期末余额64,000借　　　　　　　　　　　　短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　贷(3)40,000期初余额80,000(11)60,000期末余额100,000借　　　　　　　　　　　　应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　贷(10)70,000期初余额70,000(14)25,400期末余额25,400借　　　　　　　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　贷期初余额66,000 (7)50000(8)500(32)50,000(33)7,000期末余额72,500借应交税费贷(4)4,080(5)44,000(14)3,400(18)4,760(34)680期初余额44,000(6)25,500(13)15,810(16)15,300(38)22,684(39)20841.5本期发生额56,920本期发生额100135.5期末余额87215.5借应付股利贷期初余额268,000(41)31262.25期末余额299262.25借预提费用贷期初余额2,000(30)1,500期末余额3,500借长期借款贷期初余额100,000期末余额100,000借实收资本贷期初余额850,000(24)20,000期末余额870,000借资本公积贷期初余额10,000(15)20,000(26)4,000本期发生额24,000期末余额34,000借盈余公积贷期初余额90,000(41)18757.35期末余额108757.35借未分配利润贷(42)702819.6(42)862524.5期末余额159704.9 借本年利润贷(40)294475.5(42)862524.5月初余额800,000(40)357000本期发生额1157000本期发生额357,000期末余额0借　　　　　　　　　　利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　贷月初余额652,800(41)50019.6(42)702819.6期末余额　　　　　　　　　0借生产成本贷(29)127,000(32)36,000(33)5,040(34)3,500(35)12,340(36)183,880本期发生额183,880本期发生额183,880期末余额0借制造费用贷(21)400(25)300(29)1,500(31)3,000(32)6,000(33)840(34)300(35)12,340本期发生额12,340本期发生额12,340期末余额0借主营业务收入贷（40）333,000（6）150,000（13）93,000（16）90,000本期发生额333,000期末余额本期发生额333,0000借主营业务成本贷（37）222,000(40)222,000借营业税金及附加贷(38)22,684(40)22,684借销售费用贷(1)5,000(17)200(40)5,200 借管理费用贷(9)1,000(21)500(25)1,000(29)1,500(31)2,000(32)8,000(33)1,120(34)200(40)15,320本期发生额15,320本期发生额15,320借财务费用贷(30)1,500(40)1,500借营业外支出贷(27)6,930(40)6,930借所得税费用贷（39）20841.5(40)20841.5第五章：练习账户按经济内容和用途结构分类经济内容用途结构资产账户负债账户所有者权益账户成本账户损益账户1、盘存账户5、9、20、222、结算账户1、62、3、133、资本账户11、164、跨期摊配账户15105、对外投资账户236、集合分配账户47、成本计算账户188、集合配比账户8、12、14、179、财务成果账户7、2110、计价对比账户11、待处理账户2412、调整账户19第六章习题一：练习会计凭证的编制题号分录题号分录1借：银行存款100000贷：实收资本(甲公司)1000006借：银行存款58500贷：应交税费8500 主营业务收入500002借：采购10300应交税费1700贷：银行存款12000借：原材料10300贷：采购103007借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款10003借：库存现金40000贷：银行存款400008借：管理费用400贷：库存现金4004借：应付职工薪酬40000贷：库存现金400009借：生产成本26000制造费用8000管理费用6000贷：应付职工薪酬400005借：其他应收款1000贷：库存现金100010借：主营业务成本40000贷：库存商品40000第七章7-1：练习现金和银行存款日记账的登记凭证分录凭证分录银收301借：银行存款13000贷：实收资本13000银付305借：库存现金8000贷：银行存款8000银付301借：短期借款5500贷：银行存款5500现付303借：应付职工薪酬8000贷：库存现金8000银付302借：应付账款10000贷：银行存款10000银付306借：生产成本9000贷：银行存款9000现付301借：银行存款600贷：库存现金600银收303借：银行存款30000贷：主营业务收入30000现付302借：其他应收款500贷：库存现金500银付307借：销售费用200贷：银行存款200银付303借：库存现金800贷：银行存款800银收304借：银行存款20000贷：应收股利20000银收302借：银行存款26000贷：应收账款26000银付308借：应交税费-应交增值税2055贷：银行存款2055银付304借：材料采购20000贷：银行存款20000现金日记账××年凭证摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日类号31月初余额借1600.0034现付301存现银行存款600.00借1000.0035现付302某职工暂借其他应收款500.00借500.0036银付303提现备用银行存款800.00借1300.00310银付305备发工资银行存款8000.00借9300.00311现付303发放工资应付职工薪酬8000.00借1300.00331本月合计8800.009100.00借1300.00银行存款日记账××年凭证摘要对应科目借方贷方借余额 或贷月日类号31月初余额借185000.0031银收301收到投资实收资本13000.00借198000.0032银付301还短期借款短期借款5500.00借192500.0032银付302还应付账款应付账款10000.00借182500.0034现付301存入现金库存现金600.00借183100.0036银付303提现备用库存现金800.00借182300.0038银收302收回应收款应收账款26000.00借208300.0039银付304购材料采购20000.00借188300.00310银付305提现备发库存现金8000.00借180300.00314银付306付电费生产成本9000.00借171300.00315银收303销售产品主营业务收入30000.00借201300.00318银付307付销售费用销售费用200.00借201100.00319银收304收到股利应收股利20000.00借221100.00321银付308交纳增值税应交税费2055.00借219045.00331本月合计89600.0055555.00借219045.00第七章7-2：练习总分类账户和明细分类账户的平行登记题号分录题号分录1借：材料采购-A材料22000贷：银行存款22000借：原材料(A材料)22000贷：材料采购220004借：原材料(B材料)50000贷：应付账款(湘中公司)500002借：应付账款(金香公司)90000贷：银行存款900005借：生产成本400000贷：原材料(A材料)200000(B材料)2000003借：应付账款(湘中公司)10000贷：银行存款100006借：应付账款(湘中公司)60000贷：银行存款60000借原材料贷借应付账款贷期初余额430000期初余额1400001、220004、500005、4000002、900003、100006、600004、50000借方合计72000贷方合计400000借方合计160000贷方合计50000期末余额102000期末余额30000借原材料(A材料)贷借原材料(B材料)贷期初余额220000期初余额2100001、220005、2000004、500005、200000借方合计22000贷方合计200000借方合计50000贷方合计200000期末余额42000期末余额60000借应付账款(金香公司)贷借应付账款(湘中公司)贷期初余额120000期初余额20000 2、900003、100006、600004、50000借方合计90000贷方合计借方合计70000贷方合计50000期末余额30000期末余额平总分类账会计科目：原材料第页年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号430期初余额借43000056付1购进银行存款22000借452000531付2购进应付账款50000借502000531转1生产领用生产成本400000借102000131本月合计72000400000借102000会计科目：应付账款第页年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号430期初余额贷14000057付1偿还欠款银行存款90000贷5000058付2偿还欠款银行存款10000贷40000531转1购进材料采购50000贷90000531付3偿还欠款银行存款60000贷30000531本月合计16000050000贷30000原材料明细分类账明细科目：A材料第页年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额430期初余额110020022000056付1购进110200220001210200242000531转1生产领用100020020000021020042000131本月合计11020022000100020020000021020042000原材料明细分类账明细科目：B材料第页 年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额430期初余额2100100210000531转1购进500100500002600100260000531转2生产领用200010020000060010060000531本月合计50010050000200010020000060010060000应付账款明细分类账明细科目：金香公司第页年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号430期初余额贷12000057付2偿还欠款银行存款90000贷30000531本月合计90000贷30000应付账款明细分类账明细科目：湘中公司第页年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号430期初余额贷2000058付3偿还欠款银行存款10000贷10000531转1购进材料采购50000贷60000531付4偿还欠款银行存款60000平531本月合计7000050000平第七章7-3：练习错账更正方法的运用一、划线更正法划线更正法又称红线更正法。适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。注：记账规则中规定，书写一般只占格距的1/2。二、红字更正红字更正法是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。适用范围通常有两种情况： 1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，导致账簿记录错误，可以采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。注：每一张记账凭证都要以其登记账簿，即只要有记账凭证就得记账。2.会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额（即差额），用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。三、补充登记法适用范围：补充登记法是在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，所采用的一种更正方法。具体更正方法是：按少记的金额（即差额）用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账一、目的练习错账更正方法的运用。二、资料某公司将账簿记录和记账凭证进行核对时，发现下列经济业务的凭证内容或账簿记录有错：三、要求选择合适的错账更正方法对上述账务处理进行更正。(1)开出现金支票850元，支付管理部门日常经费。原编记账凭证的会计分录为借：管理费用　　　　　850　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　850该业务已登记入账。1、采用红字更正法，开一红一蓝凭证：借：管理费用850借：管理费用850贷：库存现金850贷：银行存款850(2)A产品完工入库，其生产成本为6700元。原编记账凭证的会计分录为借：库存商品　　　　7600　贷：生产成本　　　　　　　　7600该业务已登记入账。2、采用红字更正法，冲销多记的金额：7600－6700＝900（元）借：库存商品900贷：生产成本900(3)开出转账支票2000元支付管理部门房屋租金。原编记账凭证的会计分录为借：制造费用　　　　　2000　贷：银行存款　　　　　　　　　2000该业务已登记入账。3、采用红字更正法，开一红一蓝凭证：借：制造费用2000借：管理费用2000 贷：银行存款2000贷：银行存款2000(4)收到客户偿还的所欠货款9300元。原编记账凭证的会计分录为借：银行存款　　　　　3900　贷：应收账款　　　　　　　　　3900该业务已登记入账。4、采用补充登记法，登记少记的金额：9300－3900＝5400（元）借：银行存款5400贷：应收账款5400(5)计提行政管理用固定资产折旧5500元。原编记账凭证的会计分录为借：管理费用　　　　　5500　贷：固定资产　　　　　　　　　5500该业务已登记入账。5、采用红字更正法，开一红一蓝凭证：借：管理费用5500借：管理费用5500贷：固定资产5500贷：累计折旧5500(6)采购原材料10000元，增值税率17%，用银行存款支付价税11700元。原编记账凭证的会计分录为借：材料采购　　　10000　　　应交税金　　1700　贷：银行存款　　　　　　　　11700登记账簿时误将“银行存款”11700元记为10000元。6、采用划线更正法，将“银行存款”账户贷方误记的10000元改为11700元。(7)用银行存款66000元归还所欠湘中公司购料款。原编记账凭证的会计分录为借：应收账款　　　66000　贷：银行存款　　　　　　　　66000这笔业务已填制记账凭证，并已经通过审核，但尚未登记账簿。7、作废原记账凭证，重新编制记账凭证，将借方的“应收账款”改为“应付账款”。第八章8-1：练习银行存款余额调节表的编制未达账项：企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：一是银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项，（银行已收而企业未收）如，委托银行收款等。二是银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入帐的款项，（银行已付而企业未付）如，借款利息的扣付、托收无承付等。三是企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项，(企业已收而银行未收）如，收到外单位的转帐支票等。四是企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，（企业已付而银行未付）如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等。 练习银行存款余额调节表的编制。(一)某企业2008年10月26日～31日银行存款日记账账面记录如下：银行存款日记账(二)开户银行2008年10月26日～31日对账单记录如下：开户银行对账单企业银行存款日记账期末余额67,800银行对账单期末余额70,000加：（银收企未收）代收货款15,000加：（企收银未收）销货支票3,400 （银收企未收）存款利息收入700（企收银未收）销货支票5,000减：（银付企未付）代交电话费6,300减：（企付银未付）支付税金1,200调节后日记账期末余额77,200调节后对账单期末余额77,200第八章8-2：练习财产物资清查结果的账务处理一、目的练习财产物资清查结果的账务处理。二、资料(一)某工厂年终进行财产清查，清查后编制的“实存账存对比表”列有以下事项：(1)盘亏设备一台，原始价值7500元，已提折旧费2000元。(2)发现账外机器一台，重置价8000元，八成新。(3)盘盈甲材料700元。(4)盘亏乙材料450元。(5)盘亏库存商品1800元。(6)长期无法收回的应收账款800元。(7)一笔应付账款700元，已无法支付。(8)经查清原因，按本企业管理权限，报批处理为：盘亏机器由使用部门赔偿500元；盘盈设备交付生产使用；盘盈甲材料属于计量差错；盘亏乙材料是非常损失，全部由保险公司赔偿；盘亏库存商品属非常损失，全部由企业负担；长期无法收回的应收账款确认为坏账损失；无法支付的应付账款转作营业外收入。三、要求根据上述资料，编制批准前和批准后财产清查的会计分录题号分录题号分录1借：待处理财产损溢5500累计折旧2000贷：固定资产75008借：其他应收款500营业外支出5000贷：待处理财产损溢55002借：固定资产8000贷：累计折旧1600待处理财产损溢64008借：待处理财产损溢6400贷：营业外收入64003借：原材料（甲材料）700贷：待处理财产损溢7008借：待处理财产损溢700贷：管理费用7004借：待处理财产损溢450贷：原材料（乙材料）4508借：其他应收款450贷：待处理财产损溢4505借：待处理财产损溢1800贷：库存商品18008借：营业外支出1800贷：待处理财产损溢18006借：坏账准备800贷：应收账款8007借：应付账款700贷：营业外收入700 注意：根据新准则盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。此处不做要求第九章9-1：练习资产负债表的编制 资产行次期末余额权益行次期末余额流动资产：流动负债：货币资金820,745短期借款5150,000交易性金融资产3交易性金融负债53应收票据446,000应付票据54100,000应收账款5654,200应付账款55953,800预付账款6100,000预收账款5656,000应付职工薪酬57180,000应交税费58211,944应收利息9应付利息59应收股利10应付股利6032,215其他应收款155,000其他应付款6350,000存货202,574,700待摊费用2257,000预提费用66一年内到期的非流动资产23一年内到期的非流动负债67100,000其他流动资产24其他流动负债68流动资产合计254,257,645流动负债合计691,733,959非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产26长期借款701,060,000持有至到期投资27应付债券71长期应收款28长期应付款72长期股权投资29250,000专项应付款73投资性房地产30预计负债74固定资产312,231,000递延所得税负债75在建工程32728,000其他非流动负债77工程物资33非流动负债合计781,060,000固定资产清理34负债合计792,793,959生物性生物资产40油气资产41所有者权益：无形资产42540,000实收资本(或股本)815,000,000开发支出43资本公积82商誉44减：库存股83长期待摊费用45143,000盈余公积84135,686递延所得税资产46未分配利润85220,000其他非流动资产47所有者权益合计895,355,686非流动资产合计483,892,000资产总计508,149,645权益总计908,149,645货币资金=库存现金2,000+银行存款811,445+其他货币资金7,300=820,745应收账款=“应收账款”科目所属明细科目借方余额656,000元+“预收账款”科目所属明细科目借方0元-坏账准备1,800=654,200预付账款=“预付账款”科目所属明细借方余额100,000+“应付账款”所属明细的借方余额0=100,000存货 =材料采购275,000+原材料45,000+材料成本差异（借方）4,250+库存商品2,212,400+生产成本38,050=2,574,700应付账款=“应付账款”所属明细贷方余额953,800+“预付账款”所属明细贷方余额0=953,800待摊费用=“待摊费用”账户期末借方余额0+“预提费用”账户期末借方余额0+1年内到期的长期待摊费用57,000=57,0001年内到期的非流动负债=填列时应根据“长期借款”“应付债券”“长期应付款”“专项应付款”等账户的余额，只填列其中将于1年或者1年以内到期偿还的部分。第九章9-2：练习利润表的编制 项目行次本期金额一、营业收入11,305,000减：营业成本2805,000营业税金及附加35,000销售费用420,000管理费用5150,000财务费用641,000资产减值损失7加：公允价值变动收益(损失以"-"号填列)11投资收益(损失以"-"号填列)1235,000其中：对联营企业和合营企业的投资收益13二、营业利润(亏损以"-"号填列)19319,000加：营业外收入2050,000减：营业外支出2319,000其中：非流动资产处置损失24三、利润总额(亏损总额以"-"号填列)29350,000减：所得税费用30115,500四、净利润(净亏损以"-"号填列)33234,500五、每股收益：（一）基本每股收益34（二）稀释每股收益35注意如果投资收益是借方那么就应该以负号填列第十章10-1：练习填制记账凭证7月份编制的记账凭证如下(用会计分录代)：题号分录题号分录1日收1借：银行存款200000贷：实收资本20000020日付8借：销售费用18000贷：银行存款180002日付1借：采购150900应交税费25653贷：银行存款17655322日转5借：应收账款35100贷：应交税费5100主营业务收入300003日收2借：银行存款117000贷：应交税费17000主营业务收入10000024日付9借：采购70600应交税费11900贷：银行存款825005日付2借：应交税费7000贷：银行存款700026日转6借：原材料70600贷：采购706005日转1借：原材料150900贷：采购15090031日转7借：财务费用4000贷：预提费用40006日转2借：生产成本206000贷：原材料20600031日转8借：管理费用5200贷：待摊费用52007日收3借：银行存款140000贷：应收账款14000031日转9借：制造费用26000管理费用14000贷：累计折旧400008日借：应付账款13000031日借：生产成本50000 付3贷：银行存款130000转10制造费用10000管理费用20000贷：应付职工薪酬8000010日转3借：固定资产100000贷：实收资本10000031日转11借：生产成本36000贷：制造费用3600012日转4借：应收账款234000贷：应交税费34000主营业务收入20000031日转12借：库存商品325000贷：生产成本32500014日收4借：银行存款120000贷：短期借款12000031日转13借：主营业务成本198000贷：库存商品19800015日付4借：库存现金80000贷：银行存款8000031日转14借：主营业务收入330000贷：本年利润33000015日付5借：应付职工薪酬80000贷：库存现金8000031日转15借：本年利润260000贷：主营业务成本198000销售费用18000管理费用40000财务费用400015日付6借：应交税费15000贷：银行存款1500031日转16借：所得税费用23100贷：应交税费2310016日收5借：银行存款234000贷：应收账款23400031日转17借：本年利润23100贷：所得税费用2310016日付7借：管理费用800贷：库存现金80031日转18借：利润分配4690贷：应付股利4690第十章10-2：练习科目汇总表会计核算形式上旬科目汇总表科汇1号中旬科目汇总表科汇2号编号会计科目借方发生额贷方发生额编号会计科目借方发生额贷方发生额1002银行存款457,000313,5531001库存现金80,00080,8001202应收账款 140,0001002银行存款354,000113,0001311采购150,900150,9001202应收账款234,000234,0001312原材料150,900206,0002001短期借款 120,0001701固定资产100,000 2205应付职工薪酬80,000 2202应付账款130,000 2206应交税费15,00034,0002206应交税费32,65317,0006001主营业务收入 200,0004001实收资本 300,0006601销售费用18,000 5001生产成本206,000 6602管理费用800 6001主营业务收入 100,000合计1,227,4531,227,453合计781,800781,800下旬科目汇总表科汇3号编号会计科目借方贷方 发生额发生额1002银行存款 82,5001202应收账款35,100 1311采购70,60070,6001312原材料70,600 1331库存商品325,000198,0001401待摊费用 5,2001703累计折旧 40,0002205应付职工薪酬 80,0002206应交税费11,90028,2002232应付股利 4,6902401预提费用 4,0004828本年利润283,100330,0004838利润分配4,690 5001生产成本86,000325,0005005制造费用36,00036,0006001主营业务收入330,00030,0006301主营业务成本198,000198,0006601销售费用 18,0006602管理费用39,20040,0006603财务费用4,0004,0006911所得税费用23,10023,100合计 1,517,2901,517,290根据上、中、下旬科目汇总表登记的总账总表：凭类凭号摘要借方贷方借或贷余额月初余额(库存现金)  借2,700科汇2中旬科目汇总80,00080,800借1,9007月合计(库存现金)80,00080,800借1,900月初余额(银行存款)  借91,400科汇1上旬科目汇总457,000313,553借234,847科汇2中旬科目汇总354,000113,000借475,847科汇3下旬科目汇总 82,500借393,3477月合计(银行存款)811,000509,053借393,347月初余额(应收账款)  借150,000科汇1上旬科目汇总 140,000借10,000 科汇2中旬科目汇总234,000234,000借10,000科汇3下旬科目汇总35,100 借45,1007月合计(应收账款)269,100374,000借45,100科汇1上旬科目汇总150,900150,900平 科汇3下旬科目汇总70,60070,600平 7月合计(采购)221,500221,500平 月初余额(原材料)  借550,000科汇1上旬科目汇总150,900206,000借494,900科汇3下旬科目汇总70,600 借565,5007月合计(原材料)221,500206,000借565,500月初余额(库存商品)  借375,000科汇3下旬科目汇总325,000198,000借502,0007月合计(库存商品)325,000198,000借502,000月初余额(待摊费用)  借10,400科汇3下旬科目汇总 5,200借5,2007月合计(待摊费用) 5,200借5,200月初余额(固定资产)  借1,860,000科汇1上旬科目汇总100,000 借1,960,0007月合计(固定资产)100,000 借1,960,000月初余额(累计折旧)  贷411,000科汇3下旬科目汇总 40,000贷451,0007月合计(累计折旧) 40,000贷451000月初余额(短期借款)  贷540,000科汇2中旬科目汇总 120,000贷660,0001月合计(短期借款) 贷660, 120,000000月初余额(应付账款)  贷735,000科汇1上旬科目汇总130,000 贷605,0001月合计(应付账款)130,000 贷605,000科汇2中旬科目汇总80,000 借80,000科汇3下旬科目汇总 80,000平 1月合计(应付职工薪酬)80,00080,000平 月初余额(应交税费)  贷7,000科汇1上旬科目汇总32,65317,000借8,653科汇2中旬科目汇总15,00034,000贷10,347科汇3下旬科目汇总11,90028,200贷26,6471月合计(应交税费)59,55379,200贷26,647科汇3下旬科目汇总 4,690贷4,6901月合计(应付股利) 4,690贷4,690月初余额(预提费用)  贷4,000科汇3下旬科目汇总 4,000贷8,0001月合计(预提费用) 4,000贷8,000月初余额(实收资本)  贷1,200,000科汇1上旬科目汇总 300,000贷1,500,0001月合计(实收资本) 300,000贷1,500,000月初余额(资本公积)  贷430,000月初余额(本年利润)  贷952,500科汇3下旬科目汇总283,100330,000贷999,4001月合计(本年利润)283,100330,000贷999,400 月初余额(利润分配)  借828,000科汇3下旬科目汇总4,690 借832,6901月合计(利润分配)4,690 借832,690月初余额(生产成本)  借412,000科汇1上旬科目汇总206,000 借618,000科汇3下旬科目汇总86,000325,000借379,0001月合计(生产成本)292,000325,000借379,000科汇3下旬科目汇总36,00036,000平 1月合计(制造费用)36,00036,000平 科汇1上旬科目汇总 100,000贷100,000科汇2中旬科目汇总 200,000贷300,000科汇3下旬科目汇总330,00030,000平 1月合计(主营业务收入)330,000330,000平 科汇3下旬科目汇总198,000198,000平 1月合计(主营业务成本)198,000198,000平 科汇2中旬科目汇总18,000 借18,000科汇3下旬科目汇总 18,000平 1月合计(销售费用)18,00018,000平 科汇2中旬科目汇总800 借800科汇3下旬科目汇总39,20040,000平 1月合计(管理费用)40,00040,000平 科汇3下旬科目汇总4,0004,000平 1月合计(财务费用)4,0004,000平  科汇3下旬科目汇总23,10023,100平 1月合计(所得税费用)23,10023,100平 试算平衡表：编号会计科目期初余额借方发生额贷方发生额期末余额1001库存现金2,70080,00080,8001,9001002银行存款91,400811,000509,053393,3471202应收账款150,000269,100374,00045,1001311采购 221,500221,500 1312原材料550,000221,500206,000565,5001331库存商品375,000325,000198,000502,0001401待摊费用10,400 5,2005,2001701固定资产1,860,000100,000 1,960,0001703累计折旧-411,000 40,000-451,0002001短期借款-540,000 120,000-660,0002202应付账款-735,000130,000 -605,0002205应付职工薪酬 80,00080,000 2206应交税费-7,00059,55379,200-26,6472232应付股利  4,690-4,6902401预提费用-4,000 4,000-8,0004001实收资本-1,200,000 300,000-1,500,0004003资本公积-430,000  -430,0004828本年利润-952,500283100330000-999,4004838利润分配828,0004690 832,6905001生产成本412,000292000325000379,0005005制造费用 3600036000 6001主营业务收入 330000330000 6301主营业务成本 198000198000 6601销售费用 1800018000 6602管理费用 4000040000 6603财务费用 40004000 6911所得税费用 2310023100 合计 3,526,5433,526,543 第十章10-3：练习汇总记账凭证会计核算形式编制的汇总收、付、转凭证：凭类凭号汇总科目对应科目上旬中旬下旬合计汇付1库存现金应付薪酬 80,000 80,000管理费用 800 800合计 80,800 80,800汇付2银行存款库存现金 80,000 80,000采购150,900 70,600221,500应付账款130,000  130,000应交税费32,65315,00011,90059,553销售费用 18,000 18,000 合计313,553113,00082,500509,053汇收1银行存款应收账款140,000234,000 374,000短期借款 120,000 120,000应交税费17,000  17,000实收资本200,000  200,000主营收入100,000  100,000合计457,000354,000 811,000汇转1采购原材料150,900 70,600221,500合计150,900 70,600221,500汇转2原材料生产成本206,000  206,000合计206,000  206,000汇转3库存商品主营成本  198,000198,000合计  198,000198,000汇转4待摊费用管理费用  5,2005,200合计  5,2005,200汇转5累计折旧制造费用  26,00026,000管理费用  14,00014,000合计  40,00040,000汇转6应付薪酬生产成本  50,00050,000制造费用  10,00010,000管理费用  20,00020,000合计  80,00080,000汇转7应交税费应收账款 34,0005,10039,100所得税费用  23,10023,100合计 34,00028,20062,200汇转8应付股利利润分配  4,6904,690合计  4,6904,690汇转9预提费用财务费用  4,0004,000合计  4,0004,000汇转10实收资本固定资产100,000  100,000合计100,000  100,000汇转11本年利润主营收入  330,000330,000合计  330,000330,000汇转12生产成本库存商品  325,000325,000合计  325,000325,000汇转13制造费用生产成本  36,00036,000合计  36,00036,000汇转14主营收入应收账款 200,00030,000230,000合计 200,00030,000230,000汇转15主营成本本年利润  198,000198,000合计  198,000198,000汇转16销售费用本年利润  18,00018,000合计  18,00018,000汇转17管理费用本年利润  40,00040,000合计  40,00040,000汇转18财务费用本年利润  4,0004,000合计  4,0004,000汇转19所得税费用本年利润  23,10023,100合计  23,10023,100根据汇总收、付、转凭证登记的三栏式总账：凭类凭号摘要对应科目借方贷方借或贷余额  月初余额(库存现金)  借2,700汇付1按对应关系汇总记账应付职工薪酬 80,000  汇付1按对应关系汇总记账管理费用 800 汇付2按对应关系汇总记账银行存款80,000    1月合计(库存现金)80,00080,800借1,900  月初余额(银行存款)  借91,400汇付2按对应关系汇总记账库存现金 80,000 汇付2按对应关系汇总记账采购 221,500 汇付2按对应关系汇总记账应付账款 130,000 汇付2按对应关系汇总记账应交税费 59,553 汇付2按对应关系汇总记账销售费用 18,000 汇收1按对应关系汇总记账应收账款374,000  汇收1按对应关系汇总记账短期借款120,000  汇收1按对应关系汇总记账应交税费17,000  汇收1按对应关系汇总记账实收资本200,000  汇收1按对应关系汇总记账主营业务收入100,000    1月合计(银行存款)811,000509,053借393,347  月初余额(应收账款)  借150,000汇收1按对应关系汇总记账银行存款 374,000 汇转7按对应关系汇总记账应交税费39,100  汇转14按对应关系汇总记账主营业务收入230,000    1月合计(应收账款)269,100374,000借45,100汇付2按对应关系汇总记账银行存款221,500  汇转1按对应关系汇总记账原材料 221,500   1月合计(采购)221,500221,500平   月初余额(原材料)  借550,000汇转1按对应关系汇总记账采购221,500  汇转2按对应关系汇总记账生产成本 206,000   1月合计(原材料)221,500206,000借565,500  月初余额(库存商品)  借375,000汇转3按对应关系汇总记账主营业务成本 198,000 汇转12按对应关系汇总记账生产成本325,000    1月合计(库存商品)325,000198,000借502,000  月初余额(待摊费用)  借10,400汇转4按对应关系汇总记账管理费用 5,200   1月合计(待摊费用) 5,200借5,200  月初余额(固定资产)  借1,860,000汇转10按对应关系汇总记账实收资本100,000    1月合计(固定资产)100,000 借1,960,000  月初余额(累计折旧)  贷411,000汇转5按对应关系汇总记账制造费用 26,000 汇转5按对应关系汇总记账管理费用 14,000   1月合计(累计折旧) 40,000贷451,000  月初余额(短期借款)  贷540,000汇收1按对应关系汇总记账银行存款 120,000   1月合计(短期借款) 120,000贷660,000   月初余额(应付账款)  贷735,000汇付2按对应关系汇总记账银行存款130,000    1月合计(应付账款)130,000 贷605,000汇付1按对应关系汇总记账库存现金80,000  汇转6按对应关系汇总记账生产成本 50,000 汇转6按对应关系汇总记账制造费用 10,000 汇转6按对应关系汇总记账管理费用 20,000   1月合计(应付职工薪酬)80,00080,000平   月初余额(应交税费)  贷7,000汇付2按对应关系汇总记账银行存款59,553  汇收1按对应关系汇总记账银行存款 17,000 汇转7按对应关系汇总记账应收账款 39,100 汇转7按对应关系汇总记账所得税费用 23,100   1月合计(应交税费)59,55379,200贷26,647汇转8按对应关系汇总记账利润分配 4,690   1月合计(应付股利) 4,690贷4,690  月初余额(预提费用)  贷4,000汇转9按对应关系汇总记账财务费用 4,000   1月合计(预提费用) 4,000贷8,000  月初余额(实收资本)  贷1,200,000汇收1按对应关系汇总记账银行存款 200,000 汇转10按对应关系汇总记账固定资产 100,000   1月合计(实收资本) 300,000贷1,500,000  月初余额(资本公积)  贷430,000  月初余额(本年利润)  贷952,500汇转11按对应关系汇总记账主营业务收入 330,000 汇转15按对应关系汇总记账主营业务成本198,000  汇转16按对应关系汇总记账销售费用18,000  汇转17按对应关系汇总记账管理费用40,000  汇转18按对应关系汇总记账财务费用4,000  汇转19按对应关系汇总记账所得税费用23,100    1月合计(本年利润)283,100330,000贷999,400  月初余额(利润分配)  借828,000汇转8按对应关系汇总记账应付股利4,690    1月合计(利润分配)4,690 借832,690  月初余额(生产成本)  借412,000汇转2按对应关系汇总记账原材料206,000  汇转6按对应关系汇总记账应付职工薪酬50,000  汇转12按对应关系汇总记账库存商品 325,000 汇转13按对应关系汇总记账制造费用36,000    1月合计(生产成本)292,000325,000借379,000汇转5按对应关系汇总记账累计折旧26,000  汇转6按对应关系汇总记账应付职工薪酬10,000  汇转13按对应关系汇总记账生产成本 36,000   1月合计(制造费用)36,00036,000平  汇收1按对应关系汇总记账银行存款 100,000 汇转11按对应关系汇总记账本年利润330,000  汇转14按对应关系汇总记账应收账款 230,000   1月合计(主营业务收入)330,000330,000平 汇转3按对应关系汇总记账库存商品198,000  汇转15按对应关系汇总记账本年利润 198,000   1月合计(主营业务成本)198,000198,000平 汇付2按对应关系汇总记账银行存款18,000  汇转16按对应关系汇总记账本年利润 18,000   1月合计(销售费用)18,00018,000平 汇付1按对应关系汇总记账库存现金800  汇转4按对应关系汇总记账待摊费用5,200  汇转5按对应关系汇总记账累计折旧14,000  汇转6按对应关系汇总记账应付职工薪酬20,000  汇转17按对应关系汇总记账本年利润 40,000   1月合计(管理费用)40,00040,000平 汇转9按对应关系汇总记账预提费用4,000  汇转18按对应关系汇总记账本年利润 4,000   1月合计(财务费用)4,0004,000平 汇转7按对应关系汇总记账应交税费23,100  汇转19按对应关系汇总记账本年利润 23,100   1月合计(所得税费用)23,10023,100平 '