2011.12《基础会计》(化工版)各章练习题参考答案.doc 51页

'第一章总论习题一参考答案：（1）企业拥有或控制的资源：资产（2）企业为获得收入而必须花费的成本：费用（3）企业所欠的数额：负债（4）企业销售商品或提供劳务而取得的报酬：收入（5）说明企业活动应当以适当的货币单位报告的假设：货币计量（6）同一企业不同时期应该采用一致的会计政策：可比性（7）企业应当如实的反映发生的交易或者事项：可靠性（8）企业所有者投资和再投资的总额：所有者权益（9）为企业会计核算界定了空间范围的假设：会计主体（10）会计信息可以影响经济决策的特点：相关性习题二参考答案：属于会计核算的范围的事项有：（1）购入设备一批，支付价款26000元（2）支付水电费1500元（3）向银行借款60000元（4）收到客户所欠50000元（6）从银行提取现金20000元案例分析参考答案：以上两方观点都有合理之处，又都有所偏颇。因为一方认为会计为所有者服务，否认其对经营者服务，而另一方认为会计为经营者服务，但又否认其为所有者服务。根据《企业会计准则》的规定：财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府等。会计应当同时所有者和经营者服务。在现代企业中，所有权和经营权是分离的，企业的会计人员由企业聘任的，会计是在企业行政领导下开展业务工作，因此，会计人员首先应该为经营者提供服务，间接地为投资者等利益相关者提供服务。51 第二章账户和复式记账习题一参考答案：1.资产类增加6000元，负债类增加6000元，资产负债等额增加，等式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。2.一类资产增加4000元，另一类资产减少4000元，资产内部项目一增一减，等式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。3.资产类增加70000元，所有者权益类增加70000元，资产所有者权益等额增加，式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。4.资产类增加40000元，负债类增加40000元，资产负债等额增加，等式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。5.一类资产增加20000元，另一类资产减少20000元，资产内部项目一增一减，等式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。6.一类资产减少1000元，另一类资产增加1000元，资产内部项目一增一减，等式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。7.资产类减少30000元，负债类减少30000元，资产负债等额减少，等式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。8.资产类增加40000元，所有者权益类增加40000元，资产所有者权益等额增加，式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。9.一类负债增加6000元，另一类负债减少6000元，负债内部项目一增一减，等式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。10.资产类减少30000元，负债类减少30000元，资产负债等额减少，等式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。11.资产类减少6000元，负债类减少6000元，资产负债等额减少，等式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。12.一类资产减少6000元，另一类资产增加6000元，资产内部项目一增一减，等式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。13.一类所有者权益减少10000元，另一类所有者权益增加10000元，所有者权益内部项目一增一减，等式“资产=负债+所有者权益”保持平衡。51 由此可得，资产类要素总额=800000+6000+4000-4000+70000+40000+20000-20000-1000+1000-30000+40000-30000-6000-6000+6000=890000元负债类要素总额=210000+6000+40000-30000+6000-6000-30000-6000=190000元所有者权益类要素总额=590000+70000+40000+10000-10000=700000元890000元=190000元+700000元所以，“资产=负债+所有者权益”永远保持平衡。习题二参考答案：1.根据上述资料开设相关账户并登记各账户的期初余额。资产账户金额负债及所有者权益账户金额银行存款10000短期借款500000应收账款200000应付账款300000原材料500000应付股利100000库存商品800000实收资本2000000固定资产2000000资本公积1000000生产成本400000盈余公积100000合计4000000合计40000002.(1)借：原材料20000贷：银行存款20000(2)借：应付账款100000贷：短期借款100000(3)借：资本公积500000贷:实收资本500000(4)借：盈余公积80000贷：应付股利80000(5)借：应付账款——××公司300000贷：实收资本300000(6)借：银行存款60000051 贷：短期借款600000(7)借：固定资产2000000贷：实收资本2000000(8)借：应付股利50000贷：银行存款50000(9)借：实收资本500000贷：银行存款5000003.4.①借方银行存款贷方②借方应收账款贷方期初余额100000期初余额200000业务120000借方发生额0贷方发生额0业务6600000业务850000期末余额200000业务9500000③借方库存商品贷方借方发生额600000贷方发生额570000期初余额800000期末余额130000借方发生额0贷方发生额0④借方原材料贷方期末余额800000期初余额500000⑤借方生产成本贷方业务120000期初余额400000借方发生额20000贷方发生额0借方发生额0贷方发生额0期末余额520000期末余额400000⑥借方固定资产贷方⑦借方资本公积贷方期初余额2000000期初余额1000000业务72000000业务3500000借方发生额2000000贷方发生额0借方发生额500000贷方发生额51 0期末余额4000000期末余额500000⑧借方短期借款贷方⑨借方应付账款贷方期初余额500000期初余额300000业务2100000业务2100000业务6600000业务5300000借方发生额0贷方发生额700000借方发生额400000贷方发生额0期末余额1200000期末余额100000⑩借方应付股利贷方借方实收资本贷方期初余额100000期初余额2000000业务480000业务3500000业务850000业务5300000借方发生额50000贷方发生额80000业务72000000期末余额130000业务9500000借方盈余公积贷方借方发生额500000贷方发生额2800000期初余额100000期末余额4300000业务480000借方发生额80000贷方发生额0期末余额200005.企业发生额及余额试算平衡表2011年1月31日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款10060057013000051 000000000应收账款200000200000原材料50000020000520000库存商品800000800000固定资产200000020000002000000生产成本400000400000短期借款5000007000001200000应付账款300000400000100000应付股利1000005000080000130000实收资本200000050000028000004300000资本公积1000000500000500000盈余公积100000800002000051 合计400000040000004150000415000061500006150000案例分析参考答案：（1）资产类账户：银行存款、应收账款、原材料、固定资产。负债类账户：应付账款、长期借款。所有者权益类账户：实收资本（2）编制相关的会计分录借：银行存款62000贷：实收资本——张敏鹏42000——李晓程20000借：银行存款23000贷：长期借款——李大伟23000借：固定资产——门市房27000贷：银行存款27000借：固定资产——货运车12000贷：银行存款12000借：固定资产——机械设备12000贷：应付账款12000借：原材料1000贷：银行存款1000借：应收账款4000贷：固定资产——货运车4000（3）试算平衡表借方余额贷方余额银行存款45000应收账款4000原材料100051 固定资产-机械设备12000固定资产-货运车8000固定资产-门市房27000应付账款12000长期借款-李大伟23000实收资本-张敏鹏42000实收资本—李晓程20000合计970009700051 第三章企业主要经济业务的核算习题一参考答案：1.借：银行存款900000贷：实收资本9000002.借：固定资产400000贷：实收资本4000003.借：银行存款24000贷：短期借款240004.借：银行存款300000贷：长期借款3000005.借：短期借款50000长期借款100000贷：银行存款1500006.借：无形资产200000贷：实收资本2000007.借：盈余公积30000贷：实收资本30000习题二参考答案：1.借：固定资产59300贷：银行存款593002.借：材料采购——甲材料45000——乙材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）12750贷：银行存款877503.借：材料采购——甲材料3000——乙材料4000贷：银行存款70004.借：材料采购——丙材料7500051 应交税费——应交增值税（进项税额）12750贷：应付账款877505.借：材料采购——丙材料3000贷：库存现金30006.借：材料采购——甲材料975——乙材料1300——丙材料975贷：库存现金32507.借：原材料——甲材料48975——乙材料35300——丙材料78975贷：材料采购——甲材料48975——乙材料35300——丙材料789758.借：预付账款25000贷：银行存款250009.借：应付账款58500贷：银行存款58500习题三参考答案：1.借：生产成本——甲产品40000——乙产品16000制造费用2000贷：原材料580002.借：生产成本——甲产品30000——乙产品10000制造费用4000管理费用1600051 贷：应付职工薪酬600003.借：应付职工薪酬60000贷：银行存款600004.借：制造费用3700管理费用1500贷：银行存款52005.借：制造费用2100贷：银行存款21006.借：制造费用440贷：库存现金4407.借：制造费用10000管理费用8000贷：累计折旧180008.借：生产成本——甲产品16680——乙产品5560贷：制造费用222409.借：库存商品——甲产品86680贷：生产成本——甲产品86680习题四参考答案：1.借：应收账款——天阳公司70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税）102002.借：应收账款——大华公司93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）136003.借：银行存款70200贷：应收账款——天阳公司7020051 4.借：银行存款4000贷：预收账款40005.借：应收账款7700预收账款4000贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700或者借：预收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）17006.借：主营业务成本108000贷：库存商品——甲产品63000——乙产品450007.借：营业税金及附加4285贷：应交税费——应交城市维护建设税3000——应交教育费附加12858.借：应交税费——应交增值税（已交税额）10000贷：银行存款10000习题五参考答案：1.借：银行存款24000贷：营业外收入240002.借：营业外支出31400贷：银行存款314003.借：银行存款702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）1020004.借：应收账款56160051 贷：主营业务收入480000应交税费——应交增值税（销项税额）816005.借：其他应收款——王×2000贷：库存现金20006.借：销售费用2400贷：银行存款24007.借：财务费用4000贷：应付利息40008.借：管理费用5200贷：银行存款52009.借：财务费用3000贷：银行存款300010.借：管理费用2800贷：其他应收款——王×2000库存现金80011.借：主营业务成本730000贷：库存商品——甲产品400000——乙产品33000012.借：营业税金及附加2780贷：应交税费278013.利润总额=600000+480000+24000－31400-2400-4000-5200-3000-2800-730000-2780=322420元所得税费用=322420×25%=80605元借：所得税费用80605贷：应交税费——应交所得税8060514.借：主营业务收入1080000营业外收入24000贷：本年利润1104000借：本年利润862185贷：主营业务成本73000051 营业税金及附加2780管理费用8000销售费用2400财务费用7000营业外支出31400所得税费用8060515.净利润=800000+（1104000-862185）=1041815（元）借：本年利润1041815贷：利润分配——未分配利润104181516.借：利润分配——提取盈余公积金104181.5贷：盈余公积104181.517.借：利润分配——应付投资者利润300000贷：应付利润300000案例分析参考答案：（1）编制必要的会计分录。借：银行存款150000贷：实收资本150000借：银行存款250000贷：长期借款250000借：固定资产100000贷：银行存款100000借：银行存款845000应收账款5000贷：主营业务收入850000借：库存商品950000贷：银行存款900000应付账款5000051 借：主营业务成本600000贷：库存商品600000借：营业费用170000贷：银行存款160000累计折旧10000（2）计算2010年实现的利润主营业务收入：850000元主营业务成本：600000元营业费用：170000元利润=850000—600000—170000=80000元（3）计算2010年末银行账户余额2010年末银行账户余额=150000+250000—100000+845000—900000—160000=85000元51 第四章会计凭证练习题参考答案：1.付款凭证贷方科目：银行存款2011年3月×日编号：银付第1号摘要借方科目金额记账附件2张一级科目二级科目购进材料材料采购A材料10500√应交税费应交增值税(进项税额)1700√合计12200会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××转账凭证2011年3月×日编号：转第1号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张材料入库原材料A材料10500√材料采购A材料10500√合计1050010500会计主管：××记账：××审核：××制单：××2.转账凭证2011年3月×日编号：转第2号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件21张购入设备固定资产设备35800√应付账款35800√合计3580035800会计主管：××记账：××审核：××制单：××3付款凭证51 贷方科目：银行存款2011年3月×日编号：银付第2号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目二级科目支付设备款及运杂费应付账款35800√合计35800会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××4．转账凭证2011年3月×日编号：转第3号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张领用材料生产成本甲产品3000√原材料A材料3000√合计30003000会计主管：××记账：××审核：××制单：××5．转账凭证2011年3月×日编号：转第4号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张销售产品应收账款浦发公司63180√主营业务收入54000√应交税费应交增值税(销项税额)9180√合计6318063180会计主管：××记账：××审核：××制单：××付款凭证贷方科目：银行存款2011年3月×日编号：银付第3号摘要借方科目金额记账附件1张51 一级科目二级科目代垫运杂费应收账款浦发公司500√合计500会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××6.转账凭证2011年3月×日编号：转第5号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张计提折旧制造费用设备4000√管理费用2000√累计折旧6000√合计60006000会计主管：××记账：××审核：××制单：××7.付款凭证贷方科目：银行存款2011年3月×日编号：银付第4号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目二级科目支付水电费制造费用水电费8000√管理费用水电费1200√合计9200会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××8.付款凭证贷方科目：银行存款2011年3月×日编号：银付第5号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目二级科目提取现金库存现金18000√合计18000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××51 案例分析参考答案：（1）借款单存在三处错误。人民币大写错误；人民币符号与数字间不应该留有空格；数字后不需要写“元”字。正确的借款单如下：借款单2010年10月18日借款人刘×部门销售科借款事由到上海开会借款金额人民币（大写）贰仟壹佰伍拾元整¥2150.00批准李×经手人刘×（2）付款凭证贷方科目：库存现金2010年10月18日编号：现付第1号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目二级科目千百十万千百十元角分刘×到上海开会其他应收款刘×215000√合计¥215000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××51 第五章会计账簿习题一参考答案：1.借：管理费用580贷：银行存款580借：管理费用270贷：银行存款270借方银行存款贷方借方管理费用贷方5805802702702.借：主营业务成本9000贷：库存商品9000借方库存商品贷方借方主营业务成本贷方6500065000900090003管理费用总分类账X年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号××月初余额×现付×支付管理人员工资26002900张三借26002900张三习题二参考答案：51 ⑴借：应付账款---浦口工厂70200贷：银行存款70200⑵借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000⑶借：应交税费——应交所得税18000贷：银行存款18000⑷借：银行存款43290贷：应收账款---丁家桥厂43290⑸借：库存现金35000贷：银行存款35000⑹借：材料采购——A材料94000应交税费——应交增值税（进项税额）15980贷：银行存款109980⑺借：银行存款117000贷：主营业务收入——甲产品100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000银行存款日记账第×页2010年凭证摘要现金支票号码转账支票号码对方科目收入支出余额月日字号121上月结余987002银付1归还欠款应付账款702002本日合计70200285003银收1收到货款主营业务收入200000应交税费340003本日合计23400026250051 5银付2上交所得税应交税费180005本日合计180002445009银收2收到欠款应收账款432909本日合计4329028779010银付3提取现金库存现金35000本日合计3500032279014银付1支付货款材料采购94000应交税费15980本日合计10998021281018银收3收到货款主营业务收入100000应交税费17000本日合计117000329810……………………………习题二参考答案：主营业务收入（总分类账）2011年凭证摘要√借方贷方借或贷余额月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分33银收1向建邺工厂销售产品505000000×××0012转1向白下公司销售产品78390016现收1向建宁公司销售产品23400019转2向建邺工厂销售产品45000031转3注销转1号凭证78390031转4订正转1号凭证67000031现收2注销现收1号凭证23400031现收3订正现收1号凭证20000031本月发生额及余额1820000贷1820000应收账款（总分类账）2011年凭证摘要√借方贷方借余额51 或贷月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分31期初余额借8700006银收2收鼓楼公司前欠货款9800012转1向白下公司销售产品778933980000×××14银收3收栖霞公司前欠货款×××38800300000019转2向建邺工厂销售产品52650027银收4收白下公司前欠货款87930031银收5订正银收2号凭证88200031转3注销转1号凭证78390031转4订正转1号凭证78390031银收6冲减银收4号凭证95400本月发生额及余额13104002143900借36500应付账款（总分类账）2011年凭证摘要√借方贷方借或贷余额月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分31期初余额贷26900001现付1归还秦淮公司货款780009银付1支付河西机械厂货款566500000000×××24银付2支付老山工厂货款288277000000×××30银付3支付雨花工厂货款25400031现付1补充现付1号凭证900031银付4补充银付3号凭证270000331本月发生额及余额1458000贷1232000库存现金（总分类账）2011年凭证摘要√借方贷方借或贷余额月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分31期初余额借3100001现付1归还秦淮公司货款78000借23200016现收1向建宁公司销售产品234000借46600021现付2将销货款现金存银行324000借14200031现付3补充现付1号凭证9000借51 31现收3注销现收1号凭证23400031现收3订正现收1号凭证23400031现付4冲减现付2号凭证90000借223000331本月发生额及余额234000321000借223000应交税费（总分类账）2011年凭证摘要√借方贷方借或贷余额月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分31期初余额贷1200001银付1向建邺工厂销售产品8558000000×××19转2向建邺工厂销售产品77665500000×××31转4订正转1号凭证11390031现收3订正现收1号凭证34000331本月发生额及余额309400贷429400银行存款（总分类账）2011年凭证摘要√借方贷方借或贷余额月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分31期初余额借9300001银收1向建邺工厂销售产品558558000000×××3银收2收鼓楼公司前欠货款99880000000×××9银付1支付河西机械厂货款576605000000×××14银收3收栖霞公司前欠货款388300000000×××21现付2将销货款现金存银行32400024银付2支付老山工厂货款288277000000×××27银收4收白下公司前欠货款87930030银付3支付雨花工厂货款25400031银收5订正银收2号凭证88200031现付4冲减现付2号凭证9000031银收6冲减银收4号凭证9540031银付4补充银付3号凭证27000051 331本月发生额及余额296290013710000借2521900更正记账凭证用纸序号2011年凭证摘要会计账户金额错账更正法月日字号借方贷方1331现付3补充3月1日现付1号凭证应付账款90补充登记法库存现金902银行存款、主营业务收入、应交税费登账数字错误划线更正法331银收5补充3月6日银收2号凭证银行存款8820划线更正法补充登记法应收账款88204应付账款、银行存款登账数字错误划线更正法531转3注销3月12日转1号凭证应收账款7839划线更正法红字更正法主营业务收入783931转4订正3月12日转1号凭证应收账款7839主营业务收入6700应交税费11396应收账款、银行存款登账数字错误划线更正法731现收2注销3月16日现收1号凭证库存现金2340红字更正法主营业务收入234051 31现收3订正3月16日现收1号凭证库存现金2340主营业务收入2000应交税费3408应交税费登账数字错误划线更正法931现付4冲减3月21日现付2号凭证银行存款900红字更正法库存现金9001031银付2支付前欠老山工厂的货款应付账款2870划线更正法，撕掉原记账凭证，重新做一张正确的记账凭证银行存款28701131银收6冲减3月21日银收4号凭证银行存款954划线更正法，红字更正法应收账款9541231银付4补充3月30日银付3号凭证应付账款2700补充登记法银行存款2700案例分析参考答案：1.借：营业费用—水电费2600贷：其他应付款26002.借：营业费用—租金1000贷：其他应付款10003.借：管理费用9200贷：累计折旧9200折旧费用=92000×10%=9200元4.借：营业费用——职工薪酬12000贷：应付职工薪酬120005.借：主营业务成本492000贷：库存商品492000本期销货成本=24000+500000-32000=492000元51 第六章账务处理程序习题一参考答案：科目汇总表2011年3月1日至10日科汇第号会计科目本期发生额总账页数记账凭证起讫号数借方贷方库存现金1580015250银行存款5900020100应收账款9000其他应收款250原材料6500固定资产100000短期借款50000应付职工薪酬15000应付账款4300实收资本105000盈余公积5000生产成本6500合计205850205850习题二参考答案：（一）编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（1）A材料价款=3000×52=156000（元）B材料价款=2000×20=40000（元）应交增值税=（156000+40000）×17%=33320（元）运杂费按材料重量比例分摊分摊率=5000÷（3000+2000）=1.00（元/千克）A材料应分摊的运杂费=3000×1.00=3000（元）B材料应分摊的运杂费=2000×1.00=2000（元）51 转账凭证2010年12月1日编号：转第1号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件2张购买材料材料采购A材料159000√B材料42000√应交税费应交增值税（进项税额）33320√应付账款234320√合计234320234320会计主管：××记账：××审核：××制单：××转账凭证2010年12月1日编号：转第2号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张材料入库原材料A材料159000√B材料42000√材料采购A材料159000√B材料42000√合计101000101000会计主管：××记账：××审核：××制单：××（2）付款凭证贷方科目：银行存款2010年12月2日编号：银付第1号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目二级科目支付税金应交税费17000√合计17000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××（3）收款凭证借方科目：银行存款2010年12月4日编号：银收第1号摘要贷方科目金额记账附件1张一级科目二级科目收到上月货款应收账款8100√合计8100会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××51 （4）付款凭证贷方科目：银行存款2010年12月5日编号：银付第2号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目二级科目提取现金库存现金25000√合计25000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××付款凭证贷方科目：库存现金2010年12月5日编号：现付第1号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目二级科目发放职工工资应付职工薪酬工资18500√合计18500会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××（5）付款凭证贷方科目：库存现金2010年12月7日编号：现付第2号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目二级科目报销市内交通费管理费用200√合计200会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××（6）转账凭证2010年12月10日编号：转第3号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件2张销售产品应收账款95472√主营业务收入甲产品56000√乙产品25600√应交税费应交增值税（销项税额）13872√51 合计9547295472会计主管：××记账：××审核：××制单：××应交增值税=（350×160+320×80）×17%=13872（元）（7）付款凭证贷方科目：银行存款2010年12月15日编号：银付第3号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目二级科目支付运杂费销售费用运杂费3360√合计3360会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××（8）付款凭证贷方科目：银行存款2010年12月18日编号：银付第4号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目二级科目支付购料款应付账款7000√合计7000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××（9）付款凭证贷方科目：库存现金2010年12月20日编号：现付第3号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目二级科目报销医药费应付职工薪酬职工福利2500√合计2500管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××（10）收款凭证借方科目：银行存款2010年12月20日编号：银收第2号摘要贷方科目金额记账附件2张一级科目二级科目投资者追加投资实收资本350000√合计350000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××51 （11）收款凭证借方科目：库存现金2010年12月20日编号：现收第1号摘要贷方科目金额记账附件1张一级科目二级科目张×退款其它应收款张×500√合计500会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××转账凭证2010年12月10日编号：转第4号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张张×报销差旅费管理费用1500√其它应收款张×1500√合计15001500会计主管：××记账：××审核：××制单：××（12）.转账凭证2010年12月26日编号：转第5号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件2张销售产品应收账款149385.6√主营业务收入甲产品88480√乙产品39200√应交税费应交增值税（销项税额）21705.6√合计149385.6149385.6会计主管：××记账：××审核：××制单：××应交增值税=（560×158+490×80）×17%=21705.6（元）付款凭证贷方科目：银行存款2010年12月26日编号：银付第5号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目二级科目代垫运杂费应收账款4200√合计4200会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××51 （13）收款凭证借方科目：银行存款2010年12月28日编号：银收第3号摘要贷方科目金额记账附件1张一级科目二级科目收到销货款应收账款95472√合计95472会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××（14）材料耗用汇总表A材料B材料合计单价（元/千克）数量（千克）金额（元）单价（元/千克）数量（千克）金额（元）甲产品531680890402184017640106680乙产品5384044520217001470059220车间一般耗用2125052505250合计13356037590171150A材料单价=52+1=53（元/千克）B材料单价=20+1=21（元/千克）转账凭证2010年12月31日编号：转第6号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张结转本月耗用材料费用生产成本甲产品106680√乙产品59220√制造费用5250√原材料A材料1335600√B材料37590√合计171150171150会计主管：××记账：××审核：××制单：××（15）51 转账凭证2010年12月31日编号：转第7号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张本月应付职工工资生产成本甲产品15120√乙产品12180√制造费用3920√管理费用6440√应付职工薪酬工资37660√合计3766037660会计主管：××记账：××审核：××制单：××（16）转账凭证2010年12月31日编号：转第8号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张计提本月应付职工福利费生产成本甲产品2116.8√乙产品1705.2√制造费用548.8√管理费用901.6√应付职工薪酬职工福利5272.4√合计3766037660会计主管：××记账：××审核：××制单：××（17）转账凭证2010年12月31日编号：转第9号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张计提折旧制造费用7800√管理费用5000√累计折旧12800√合计1280012800会计主管：××记账：××审核：××制单：××本月份营业税金=（56000+25600+88480+39200）×5%=10464（元）转账凭证2010年12月31日编号：转第10号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件151 张应付水电费制造费用900√管理费用300√累计折旧1200√合计12001200会计主管：××记账：××审核：××制单：××转账凭证2010年12月31日编号：转第11号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张计算计提营业税金营业税金及附加10464√应交税费10464√合计1046410464会计主管：××记账：××审核：××制单：××本月份营业税金=（56000+25600+88480+39200）×5%=10464（元）（18）本月制造费用=5250+3920+548.8+7800+900=18418.8（元）分配率=18418.8÷（15120+12180）=0.6747甲产品分配制造费用=15120×0.6747=10201.5（元）乙产品分配制造费用=12180×0.6747=8217.3（元）转账凭证2010年12月31日编号：转第12号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张结转本月制造费用生产成本甲产品10201.5√乙产品8217.3√制造费用18418.8√合计18418.818418.8会计主管：××记账：××审核：××制单：××（19）产品生产成本计算表单位：元成本项目甲产品（1000件）乙产品（1200件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料10668059220直接人工17236.813885.2制造费用10201.58217.3产品生产成本134118.3134.118381322.567.7688甲产品直接人工费用=15120+2116.8=17236.8（元）51 乙产品直接人工费用=12180+1705.2=13885.2（元）转账凭证2010年12月31日编号：转第13号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张结转本月完工产品成本库存商品甲产品134118.3√乙产品81322.5√生产成本甲产品134118.3√乙产品81322.5√合计215440.8215440.8会计主管：××记账：××审核：××制单：××（20）本月销售甲产品数量=350+560=910（件）本月销售甲产品成本=910×134.1183=122047.65（元）本月销售乙产品数量=320+490=810（件）本月销售乙产品成本=810×67.7688=54892.73（元）转账凭证2010年12月31日编号：转第14号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张结转本月已销售产品成本主营业务成本甲产品122047.65√乙产品54892.73√库存商品甲产品122047.65√乙产品54892.73√合计176940.38176940.38会计主管：××记账：××审核：××制单：××（21）本月实现营业收入=56000+25600+88480+39200=209280（元）本月营业成本=122047.65+54892.73=176940.38（元）本月营业税金=10464（元）本月管理费用=200+1500+6440+901.6+5000+300=14341.6（元）本月销售费用=3360（元）本月实现的利润总额=209280－176940.38－10464－14341.6－3360=4174.02（元）51 转账凭证2010年12月31日编号：转第15号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张结转本月收入主营业务收入209280√本年利润209280√合计209280209280会计主管：××记账：××审核：××制单：××转账凭证2010年12月31日编号：转第16号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张结转本月相关成本费用本年利润205105.98√主营业务成本176940.38√营业税金及附加10464√管理费用14341.6√销售费用3360√合计205105.98205105.98会计主管：××记账：××审核：××制单：××（22）所得税费用=4174.02×25%=1043.51（元）转账凭证2010年12月31日编号：转第17号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张计算应交所得税所得税费用1043.51√应交税费应交所得税1043.51√合计1043.511043.51会计主管：××记账：××审核：××制单：××转账凭证2010年12月31日编号：转第17号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张结转应交所得税本年利润1043.51√所得税费用1043.51√合计1043.511043.51会计主管：××记账：××审核：××制单：××（23）51 转账凭证2010年12月31日编号：转第18号摘要一级科目二级科目借方金额贷方金额记账附件1张结转本月实现的净利润本年利润3130.51√利润分配未分配利润3130.51√合计3130.513130.51会计主管：××记账：××审核：××制单：××（二）编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证汇总收款凭证借方科目：银行存款2010年12月汇收第1号贷方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至30日合计借方贷方应收账款810095472103572实收资本350000350000合计810035000095472453572会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总收款凭证借方科目：库存现金2010年12月汇收第2号贷方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至30日合计借方贷方应收账款2500025000其它应收款500500合计2500050025500会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总付款凭证贷方科目：银行存款2010年12月汇付第1号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至30日合计借方贷方应交税费1700017000库存现金250002500051 应收账款42004200应付账款70007000销售费用33603360合计420001456056560会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总付款凭证贷方科目：库存现金2010年12月汇付第2号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至30日合计借方贷方应付职工薪酬18500250021000管理费用200200合计18700250021200会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：应付账款2010年12月汇转第1号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方材料采购201000201000应交税费3332033320合计234320234320会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：材料采购2010年12月汇转第2号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方原材料201000201000制造费用合计201000201000会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××51 汇总转账凭证贷方科目：主营业务收入2010年12月汇转第3号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方应收账款81600127680209280合计81600127680209280会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：应交税费2010年12月汇转第4号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方应收账款1387221705.635577.6营业税金及附加1046410464所得税费用1043.511043.51合计1387233213.1147085.11会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：其它应收款2010年12月汇转第5号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方管理费用15001500合计15001500会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：原材料2010年12月汇转第6号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方生产成本16590016590051 制造费用52505250合计171150171150会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：应付职工薪酬2010年12月汇转第7号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方生产成本3112231122制造费用4468.84468.8管理费用7341.67341.6合计41932.441932.4会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：累计折旧2010年12月汇转第8号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方制造费用78007800管理费用50005000合计1280012800会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：其它应付款2010年12月汇转第9号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方制造费用900900管理费用300300合计12001200会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证51 贷方科目：制造费用2010年12月汇转第10号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方生产成本8217.38217.3合计8217.38217.3会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：生产成本2010年12月汇转第11号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方库存商品215440.8215440.8合计215440.8215440.8会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：库存商品2010年12月汇转第12号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方主营业务成本176940.38176940.38合计176940.38176940.38会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：本年利润2010年12月汇转第13号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方主营业务收入209280209280合计209280209280会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证51 贷方科目：主营业务成本2010年12月汇转第14号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方本年利润176940.38176940.38合计176940.38176940.38会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：营业税金及附加2010年12月汇转第15号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方本年利润1046410464合计1046410464会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：管理费用2010年12月汇转第16号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方本年利润14341.614341.6合计14341.614341.6会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：销售费用2010年12月汇转第17号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方本年利润33603360合计33603360会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证51 贷方科目：所得税费用2010年12月汇转第18号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方本年利润1043.511043.51合计1043.511043.51会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××汇总转账凭证贷方科目：利润分配2010年12月汇转第19号借方科目金额总账页数1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方本年利润3130.53130.5合计3130.53130.5会计主管：×××记账：×××稽核：×××填制：×××（三）编制科目汇总表科目汇总表2010年12月1日至10日科汇第1号会计科目本期发生额总账页数记账凭证起讫号数借方贷方库存现金2500018700银行存款810042000应收账款954728100材料采购201000201000原材料201000应付账款234320应付职工薪酬18500应交税费5032013872主营业务收入81600管理费用20051 合计599592599592科目汇总表2010年12月11日至20日科汇第2号会计科目本期发生额总账页数记账凭证起讫号数借方贷方库存现金2500银行存款35000010360应付账款7000应付职工薪酬2500实收资本350000销售费用3360合计362860362860科目汇总表2010年12月21日至31日科汇第3号会计科目本期发生额总账页数记账凭证起讫号数借方贷方库存现金500银行存款954724200应收账款153585.695472其它应收款2000原材料171150库存商品215440.8176940.38累计折旧12800应付职工薪酬42932.4其它应付款1200应交税费33213.11本年利润209280209280利润分配3130.5151 生产成本215440.8215440.8制造费用18418.818418.8主营业务收入209280127680主营业务成本176940.38176940.38营业税金及附加1046410464销售费用3360管理费用14141.614341.6所得税费用1043.511043.51合计1320007.491320007.49案例分析参考答案：（1）账簿体系至少应包括以下几种：总账，现金日记账，银行存款日记账，收支明细账，库存商品明细账，应收、应付账款明细账。本月各项收支分录如下：1、借：银行存款100000贷：实收资本1000002、借：长期待摊费用20000贷：银行存款20000借：营业费用500贷：长期待摊费用5003、借：库存商品70400贷：银行存款59840应付账款105604、借：银行存款38800贷：主营业务收入388005、借：银行存款1257051 应收账款13300贷：主营业务收入258706、借：营业费用2000贷：银行存款20007、借：库存现金10000贷：银行存款10000借：主营业务成本4000营业外支出5000贷：库存现金90008、借：营业费用543贷：银行存款5439、借：营业费用220贷：库存现金22010、借：营业外支出137（王注：应作为营业费用）贷：库存现金137最后结转主营业务成本：70400-25800＝44600元借：主营业务成本44600贷：库存商品44600（2）公司财务状况报告：本月共收入25870+38800＝64670元各项成本费用共为2000+4000+500+543+220+137+44600＝52000元5月盈利：64670-52000＝12670元有应收账款13300元，应付账款10560元。另外还有库存商品25800元银行存款余额为100000-20000-59840+38800+12570-2000-10000-543＝58987元现金余额为10000-4000-5000-220-137＝643元企业5月份的经营情况良好。银行存款的减少并不代表经营亏损，因为有应收比应付多13300-10560＝2740元，而且有库存商品25800元。20000元的装修费用也是企业正常经营的必要条件，会长期为企业带来经济利益。51 第7章财产清查习题一参考答案：（1）银行存款余额调节表2010年7月31日单位：元银行存款日记账金额银行对账单金额账面存款余额690000银行对账单余额680000加：银行已收企业未收款项4000加：企业已收银行未收款项15000减：银行已付企业未付款项2000减：企业已付银行未付款项3000调节后的余额692000调节后的余额692000（2）“银行存款余额调节表”的编制只是银行存款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行。（3）在编表时，企业可动用的银行存款的限额为692000元。习题二参考答案：（1）批准前：借：固定资产10000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢8000累计折旧2000批准后：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢8000贷：以前年度损益调整8000（2）批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢16000累计折旧12000贷：固定资产28000批准后：借：营业外支出1600051 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢16000（3）批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：原材料——甲材料200批准后：借：其他应收款200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200（4）批准前：借：原材料——乙材料350贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢350批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢350贷：管理费用350（5）批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1700贷：原材料——丙材料1700批准后：借：其他应收款－保险公司1000营业外支出700贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1700案例分析参考答案：（1）存货盘存方法：永续盘存制和实地盘存制。永续盘存制的特点：对存货逐日登记，在任何时间均可以了解到企业存货的数量，便于对存货进行日常控制。实地盘存制的特点：在期末或年末对存货进行实地盘点，确定期末存货数量，然后根据存货单位成本确认期末存货成本。（2）期末存货数量：1200+4000+3000—4200=4000件51 采用先进先出法，期末存货的价值：2000×14+1000×15+1000×13=56000元第八章财务会计报告习题一参考答案：资产负债表会企01表编制单位：鑫欣公司2010年12月31日单位：元资　产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：　货币资金96000　短期借款372000　交易性金融资产84000　交易性金融负债　应收票据　应付票据　应收账款168000　应付账款91800　预付账款60000　预收款项36000应收利息　应收股利　应付职工薪酬208200　其他应收款60000　应交税费360000存货330000　应付利息一年内到期的非流动资产　应付股利120000　其他流动资产　其他应付款72000　流动资产合计798000　一年内到期的非流动负债　其他流动负债非流动资产：流动负债合计1260000　可供出售金融资产非流动负债：　持有至到期投资　长期借款384000　长期应收款　应付债券　长期股权投资62000　长期应付款　投资性房地产　专项应付款　固定资产2040000　预计负债　在建工程　递延所得税负债　工程物资　其他非流动负债　固定资产清理非流动负债合计384000　生产性生物资产负债合计1644000　油气资产所有者权益：　无形资产180000　实收资本300000　开发支出　资本公积68000　商誉减：库存股　长期待摊费用24000　盈余公积132480　递延所得税资产　未分配利润959520其他非流动资产51 非流动资产合计2306000所有者权益合计1460000资产合计3104000负债和所有者权益总计3104000习题一参考答案：利润表会企02表编制单位：2010年10月单位：元项目本期金额本年累计数一、营业收入4190004443000减：营业成本2770002779000营业税金及附加34000236000销售费用14000416000管理费用45000147000财务费用1800060000资产减值损失加：公允价值变动收益（亏损以“－”号填列）投资收益（亏损以“－”号填列）1749082490其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）48490887490加：营业外收入45000142000减：营业外支出5300088000其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“－”号填列）40490941490减：所得税费用12000309330四、净利润（亏损以“－”号填列）28490632160案例分析参考答案：企业之所以重视现金流量，可以从以下几个方面理解：1因为它们是真实的，并且透明度极高的资料现金流量表是无论经营者怎样运作都无法做假的，最具透明度的财务报表。它分别从企业经营活动、投资活动、筹资活动等3个方面反映现金的增减，清楚展示主要业务开展的顺利与否。51 现金流量表对于经营者来讲，是展现其企业真实面貌的资料。(与其相对应的资产负债表(B/S)与利润表(P/L)是在会计准则允许的范围内，加入了所谓“会计政策”这种经营者意向的财务报表)。利润是弹性的，现金是真实的。2因为经营目标已转变成重视现金流量盲目追求销售额与利润的经营，如果一步走错便会导致经营资源的浪费与严重的负债！企业业绩不佳时为表面上使利润看起来很大，相信很多经营者都犯过盲目增加产量扩大销售的错误。而在企业业绩良好时，为了少缴税金，努力使企业所得看起来较少。在这样反复操作中，连经营者自己最后都难辨真伪。重视现金流量经营以企业的健全发展为目标，将公司从“耗用现金的企业”，转化成“生成现金的企业”，并进一步使之成为“创造出更多现金的企业”。这样做的结果，可以使在企业生存竞争中取胜的机率增加，这时经营战略的本质已发生了重大变革！51'