中级财务会计学 第三版 (张维宾 著) 立信会计出版社 课后答案 24页

'课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款30，000贷：银行存款30，000（2）借：库存现金60，000贷：银行存款60，000（3）借：原材料22，000应交税费——应交增值税（进项税额）3，740银行存款4，260贷：其他货币资金——外埠存款30，000（4）借：管理费用1，300330000贷：库存现金500550000银行存款800880000业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680668080，000000000贷：主营业务收入4，000000000，000000000应交税费——应交增值税（销项税额）680668080，000000000②6月303300日中期期末的应计利息=4，680668080，000000000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业19，500贷：财务费用课后答案网19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权www.hackshp.cn借：银行存款4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用624②带追索权借：银行存款4，700，124财务费用18，876贷：短期借款4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款4，719，000贷：银行存款4，719，000②借：应收账款4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用19，500 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款105，300贷：主营业务收入90，000应交税金——应交增值税（销项税额）15，300（2）101100天内收到款项借：银行存款103110303，500550000财务费用1，800880000贷：应收账款105110505，300330000（3）111111——202200天内收到款项借：银行存款104110404，400440000财务费用900990000贷：应收账款105110505，300330000（4）202200天后收到款项借：银行存款105110505，300330000贷：应收账款105110505，3003300002．净价法（1）销售实现借：应收账款课后答案网103，500贷：主营业务收入88，200应交税金——应交增值税（销项税额）15，300（2）101100天内收到款项借：银行存款www.hackshp.cn103110303，500550000贷：应收账款103110303，500550000（3）111111——202200天内收到款项借：银行存款102110202，600660000贷：应收账款103110303，500550000财务费用900990000（4）202200天后收到款项借：银行存款101110101，600660000贷：应收账款103110303，500550000财务费用1，900990000业务题（三）（书本上250225050页业务题一，单位：万元）1.11..年初应计提金额=1000==10001000×5%+40055%+400%+400×10%+100110%+1000%+100×30%=120330%=1200%=120（万元）年末坏账准备余额=1600==16001600×5%+50055%+500%+500×10%+200110%+2000%+200×30%+50330%+500%+50×100%=2401100%=24000%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130==240-120-5+15=130240-120-5+15=130（万元） 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）2.22..（1）坏账核销借：坏账准备151155贷：应收账款151155（2）收回已核销坏帐①借：应收账款5贷：坏账准备5②借：银行存款5贷：应收账款5（3）年末计提借：资产减值损失130113030贷：坏账准备130113030第四章存货业务题（一）业务题（二）1.11..借：在途物资546554646800880000（100011000000×540+68005540+680040+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）858855000000000贷：银行存款6316631318008800002.22..借：原材料520552020553.6[9525553.6[95253.6[952×（500+40+68005500+40+680000+40+6800÷100011000000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢303300326.4[483326.4[4826.4[48×（500+40+68005500+40+680000+40+6800÷100011000000）]贷：在途物资546554646800880000应交税费——应交增值税（进项税额转出）课后答案网4080008080（484488×850008850005000÷100011000000）业务题（三）1.11..借：原材料5，000000000其他应收款www.hackshp.cn643.56643.543.5贷：材料采购5，500550000应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5993.53.5材料成本差异5055002.22..①借：材料采购1，290229090应交税费——应交增值税（进项税额）204220404贷：银行存款1，494449494②借：原材料1，200220000材料成本差异909900贷：材料采购1，2902290903.①借：材料采购8，800880000应交税费——应交增值税（进项税额）1，360336060贷：预付账款5，000000000银行存款5，160116060 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）②借：原材料9，000000000贷：材料采购8，800880000材料成本差异2002200004.借：材料采购5，000000000应交税费——应交增值税（进项税额）850885050贷：应付票据5，8508850505.55..借：原材料500550000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5005500006.66..借：原材料1，000000000贷：应付账款1，0000000007.77..借：生产成本5，000000000制造费用200220000管理费用1，300330000贷：原材料6，500550000材料成本差异率=（450-50+90-2004450-50+90-20050-50+90-200）÷（131133，300+53300+500+5，000+10000+100+1，200+92200+900+9，000+5000000+50000+500）×100%=1%1100%=1%00%=1%借：生产成本505500制造费用2管理费用131133贷：材料成本差异656655业务题（四）（第九章业务题二）1.A11.A.A产品减值测试①100011000000万件有合同的A产品课后答案网账面余额=1000==10001000×（500055000000÷500055000000）=1000==10001000（万元）可变现净值=1000==10001000×（1.2-0.111.2-0.1.2-0.1）=1100==11001100（万元）100011000000万件有合同的A产品未发生减值。②400044000000万件没有合同的A产品www.hackshp.cn账面余额=4000==40004000×（500055000000÷500055000000）=4000==40004000（万元）可变现净值=4000==40004000×（0.9-0.100.9-0.1.9-0.1）=3200==32003200（万元）应计提的跌价准备=4000-3200-100=700==4000-3200-100=7004000-3200-100=700（万元）2.B22.B.B材料减值测试测试B材料加工生产的A产品是否减值A产品成本=（4000+6000-500044000+6000-5000000+6000-5000）÷5000=155000=1000=1（元/件）A产品可变现净值=0.9-0.1=0.8==0.9-0.1=0.80.9-0.1=0.8（元/件）A产品发生减值，需要对B材料进行减值测试B材料账面余额=3100-1300=1800==3100-1300=18003100-1300=1800（万元）B材料可变现净值=3000==30003000×(0.9-0.4-0.1)=1200(((0.9-0.4-0.1)=1200(0.9-0.4-0.1)=1200(万元)应计提的跌价准备=1800-1200=600==1800-1200=6001800-1200=600（万元）3.C33.C.C材料减值测试C材料账面余额=8100-2000=6100(==8100-2000=6100(8100-2000=6100(万元)C材料可变现净值=6000(==6000(6000(万元) 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100==6100-6000-200=-1006100-6000-200=-100（万元）借：存货跌价准备——Ｃ材料100110000资产减值损失1200220000贷：存货跌价准备——A产品700770000存货跌价准备——B材料600660000业务题（四）1.11..借：委托加工物资——JGJJGG厂5000000000应缴税费——应交增值税（进项税额）850885050贷：银行存款58508850502.22..借：委托加工物资——JGJJGG厂190119090贷：银行存款1901190903.33..①借：原材料1000000000贷:委托加工物资——JGJJGG厂990999090材料成本差异(被退回的材料的差异)101100②借：包装物121122000000000材料成本差异120112020贷：委托加工物资——JGJJGG厂(7920+5000+190-990)((7920+5000+190-990)7920+5000+190-990)121122120112020包装物材料成本差异率=120==120120÷12120=1%112120=1%2120=1%业务题（五）1.11..①管理部门领用工具时：借：低值易耗品——在用课后答案网4，0000000贷：低值易耗品——在库4，0000000②同时摊销领用工具成本的50%550%0%：借：管理费用2，000000000贷：低值易耗品——www.hackshp.cn摊销2，0000000002.22..①基本生产车间报废工具时摊销成本50%借：生产成本——基本生产成本800880000贷：低值易耗品——摊销800880000②转销借：低值易耗品——摊销1，6000000贷：低值易耗品——在用1，6000000③残料回收借：原材料120112020贷：生产成本——基本生产成本120112020第五章固定资产业务题（一）1.11..借：固定资产173,0001173,00073,000应交税费——应交增值税（进项税额）28,228,8,900990000 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）贷：银行存款201,9002201,90001,9002.22..①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等借：在建工程2，339333939，833883333应交税费——应交增值税（进项税额）396,6673396,66796,667贷：银行存款2，736773636，500550000②安装过程中支付工资和领用原材料借：在建工程8，340334040贷：应付职工薪酬——工资6，000000000原材料2，000000000应交税费——应交增值税（进项税额转出）340334040③交付使用借：固定资产2，348,1733348,17348,173贷：在建工程2，348,1733348,17348,1733.33..①借：工程物资200220000，000000000应交税费——应交增值税（进项税额）34,000334,0004,000贷：银行存款234223434，000000000②借：在建工程198119898，000000000贷：工程物质198119898，000000000③借：在建工程626622，010001010贷：原材料535533，000000000应交税费——应交增值税（进项税额转出）9，010001010④借：在建工程808800，000000000贷：应付职工薪酬课后答案网808800，000000000⑤借：在建工程202200，000000000贷：生产成本——辅助生产202200，000000000⑥借：在建工程505500，000000000贷：银行存款www.hackshp.cn505500，000000000⑦借：在建工程101100，000000000贷：应付利息101100，000000000⑧借：固定资产420442020，010001010贷：在建工程420442020，0100010104.44..①借：在建工程750775050，000000000贷：实收资本700770000，000000资本公积——资本溢价505500，000000000②借：在建工程2，000000000贷：银行存款2，000000000③借：固定资产752775252，000000000贷：在建工程752775252，0000000005.55..借：固定资产121112121，658665858应交税费——应交增值税（进项税额）202200，342334242贷：营业外支出140114040，000000000 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）银行存款1，0000000006.66..借：固定资产500550000，000000000投资性房地产累计折旧200220000，000000000投资性房地产减值准备101100，000000000贷：投资性房地产500550000，000000000累计折旧200220000，000000000固定资产减值准备101100，0000000007.77..本年度新增固定资产账面价值总额=173,000+==173,000+173,000+2，348,173+4203348,173+42048,173+420，010+7520010+75210+752，000+1210000+12100+121，658+6658+58+500550000，000-2000000-20000-200，000-100000-1000-10，000000000=4==44，104110404，841884141（元）业务题（二）1.11..本年折旧率额=[150==[150[150，000-0000-00-（5，000-30000-300-3，000000000）]÷10=14110=140=14，800880000（元）该项固定资产本年末账面价值=150==150150，000-140000-1400-14，800880000×6=6166=61=61，200220000（元）2.22..本年折旧率额=（404400，000-40000-400-4，000000000）÷200220000，000000000×404400，000=70000=700=7，200220000（元）该项固定资产本年末账面价值=40==4040，000-[0000-[00-[（404400，000-40000-400-4，000000000）÷200220000，000000000×120112020，000]-70000]-700]-7，200220000=11==1111，200220000（元）3.33..①第一年折旧额=200==200200，000000000×40%=80440%=800%=80，000000000（元）②第二年折旧额=（200220000，000-800000-8000-80，000000000）×40%=48440%=480%=48，000000000（元）③第三年折旧额=（200220000，000-800000-8000-80，000-480000-4800-48，000000000）×40%=28440%=280%=28，800880000（元）④第四年折旧额=（200220000，000-800000-8000-80，000-480000-4800-48，000-280000-2800-28，800-28800-200-2，000000000）÷2=2022=20=20，600660000（元）该项固定资产本年末账面价值=200==200200，000-800000-8000-80，000-480000-4800-48，000-280000-2800-28，800-208800-2000-20，600=226600=2200=22，600660000（元）4.44..本年折旧率额=200==200200，000-0000-00-课后答案网（200220000，000-20000-200-2，000000000）÷151155×（5+4+3+255+4+3+2+4+3+2）=15==1515，200220000（元）该项固定资产本年末账面价值=（200220000，000-20000-200-2，000000000）÷151155×25.200555.2005.2005年末固定资产账面价值总额=61==6161，200+112200+1100+11，200+222200+2200+22，600+156600+1500+15，200=1102200=11000=110，200220000（元）业务题（三）www.hackshp.cn1.11..借：管理费用2，000000000贷：银行存款2，0000000002①预付工程款借：预付账款150115050，000000000贷：银行存款150115050，000000000②结算并补付工程款借：在建工程215221515，000000000贷：银行存款656655，000000000预付账款150115050，000000000③交付使用时借：固定资产215221515，000000000贷：在建工程215221515，000000000业务题（四） 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）1.11..①借：固定资产清理2，700累计折旧51，300贷：固定资产54，000②借：固定资产清理300贷：银行存款300③借：原材料800贷：固定资产清理800④借：营业外支出2，200贷：固定资产清理2，2002①借：固定资产清理228，000累计折旧275，000贷：固定资产503，000②借：银行存款305，000贷：固定资产清理305，000③借：固定资产清理15，250贷：应交税费——应交营业税15，250④借：固定资产清理61，750贷：营业外收入61，7503.33..①已计提的累计折旧金额=300，000×【（100，000-1，000）÷500，000】=59，400（元）借：固定资产清理40，600累计折旧59，400贷：固定资产课后答案网100，000②借：固定资产清理2，000贷：银行存款2，000③借：银行存款1，000其他应收款www.hackshp.cn2，000贷：固定资产清理3，000④借：营业外支出39，600贷：固定资产清理39，6004.44..借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7，000累计折旧3，000贷：固定资产10,000业务题（五）1.11..①支付设备价款、增值税借：在建工程507550707，000000000应交税费——应交增值税（进项税额）868866，190119090贷：银行存款593559393，190119090②安装过程中支付安装费借：在建工程1，000000000贷：银行存款1，000000000 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）③交付使用借：固定资产517551717，000000000贷：在建工程517551717，0000000002.200722.2007.2007年折旧计提额=（517551717，000-20000-200-2，000000000）÷10=51110=510=51，500550000（元）借：制造费用515511，500550000贷：累计折旧515511，5005500003.33..200722007007年121122月固定资产账面价值=517==517517，000-510000-5100-51，500=4655500=46500=465，500550000（元）经测试发生减值金额=465==465465，500-4525500-45200-452，000=130000=1300=13，500550000（元）借：资产减值损失131133，500550000贷：固定资产减值准备131133，5005500004.200844.2008.2008年1-611-6-6月应计提的累计折旧金额=（452445252，000-20000-200-2，000000000）÷9×6÷12=25112=252=25，000000000（元）借：制造费用252255，000000000贷：累计折旧252255，0000000005.200855.2008.2008年6月出售处置①借：固定资产清理427442727，000000000累计折旧767766，500550000固定资产减值准备131133，500550000贷：固定资产517551717，000000000②取得价款收入借：银行存款430443030，000000000贷：固定资产清理430443030，000000000③缴纳营业税借：固定资产清理课后答案网212211，500550000贷：应交税费——应交消费税212211，500550000④借：营业外支出——处置非流动资产损失181188，500550000贷：固定资产清理181188，500550000www.hackshp.cn第六章业务题（一）1.11..借：无形资产312331212，000000000贷：银行存款312331212，0000000002.22..借：无形资产150115050，000000000贷：股本150115050，0000000003.33..①发生研发费用时借：研发支出——费用化支出520552020，000000000——资本化支出980998080，000000000贷：原材料500550000，000000000应付职工薪酬700770000，000000000银行存款300330000，000000000②该项新型技术达到预定用途时借：无形资产980998080，000000000 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）管理费用520552020，000000000贷：研发支出——费用化支出520552020，000000000——资本化支出980998080，0000000004.44..借：无形资产858855，000000000贷：银行存款151155，000000000营业外收入707700，0000000005.55..借：无形资产120112020，000000000贷：营业外收入120112020，000000000业务题（二）1.11..①土地使用权购买借:无形资产1,200,000贷:银行存款1,200,000②本月摊销土地使用权金额=1,200,000÷50÷12=2,000(元)借:管理费用2,000贷:累计摊销2,000③建造厂房借:在建工程1,306,000贷:工程物资1,000,000应付职工薪酬250,000银行存款56,0002.借:银行存款560,000累计摊销课后答案网60,000无形资产减值准备40,000贷:无形资产460,000应交税费----应交营业税28,000营业外收入www.hackshp.cn172,0003.①借:营业外支出78,000累计摊销12,000贷:无形资产90,000②借:资产减值损失700,000贷:无形资产减值准备700,000第七章业务题（一）1.11..借：交易性金融资产——A债券（成本）1,000,00011,000,000,000,000应收利息30,000330,0000,000投资收益20,000220,0000,000贷：银行存款１,050,000,,050,000050,0002.22..借:银行存款30,000330,0000,000贷:应收利息30,000330,0000,000 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）3.33..借：交易性金融资产——A债券（公允价值变动）100110000，000000000贷：公允价值变动损益——交易性金融资产100110000，0000000004.44..①借：应收利息303300，000000000贷:投资收益30,000330,0000,000②借:银行存款30,000330,0000,000贷:应收利息30,000330,0000,0005.55..①借：银行存款1，180118080，000000贷：交易性金融资产——A债券（成本）1,000,00011,000,000,000,000——A债券（公允价值变动）100110000，000000000投资收益808800，000000000②借：公允价值变动损益——交易性金融资产100110000，000000000贷：投资收益100110000，000000000业务题（二）1.200511.2005.2005年1.311.3.3购入借：持有至到期投资——成本10,000,000110,000,0000,000,000应收利息400,0004400,00000,000贷：银行存款10,127,700110,127,7000,127,700持有至到期投资——利息调整272,3002272,30072,300200522005005年1.511.5.5收到利息借：银行存款400,0004400,00000,000贷：应收利息400,0004400,00000,0003.200533.2005.2005年12.31112.312.31计息课后答案网借：应收利息400,0004400,00000,000(10,000,000((10,000,00010,000,000×4%)44%)%)持有至到期投资——利息调整86,385(9,927,700-400,000+200,000)886,385(9,927,700-400,000+200,000)6,385(9,927,700-400,000+200,000)×5%-400,00055%-400,000%-400,000贷：投资收益486448686，3853385854.200644.2006.2006年1.511.5.5收到利息www.hackshp.cn借：银行存款400,0004400,00000,000贷：应收利息400,0004400,00000,0005.200655.2006.2006年12.31112.312.31计息借：应收利息400,0004400,00000,000(10,000,000((10,000,00010,000,000×4%)44%)%)持有至到期投资—利息调整90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)990,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)0,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)×5%-400,00055%-400,000%-400,000贷：投资收益490,7044490,70490,7046.2007.12.3166.2007.12.31.2007.12.31计息借：应收利息400,0004400,00000,000(10,000,000((10,000,00010,000,000×4%)44%)%)持有至到期投资—利息调整95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)995,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)5,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)×5%-400,00055%-400,000%-400,000贷：投资收益495,2114495,21195,211注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差292299７．200822008008年1.111.1.1到期借：银行存款10,400,000110,400,0000,400,000 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）贷：持有至到期投资——成本10,000,000110,000,0000,000,000应收利息400,0004400,00000,000业务题（三）1.200511.2005.2005年1.311.3.3购入借：持有至到期投资——成本10,000,000110,000,0000,000,000应收利息400,0004400,00000,000贷：银行存款10,216110,2160,216，300330000持有至到期投资——利息调整183,7001183,70083,700200522005005年1.511.5.5收到利息借：银行存款400,0004400,00000,000贷：应收利息400,0004400,00000,0003.200533.2005.2005年12.31112.312.31计息借：应收利息400,0004400,00000,000(10,000,000((10,000,00010,000,000×4%)44%)%)持有至到期投资——利息调整90,815(10,016,300-400,000+200,000)990,815(10,016,300-400,000+200,000)0,815(10,016,300-400,000+200,000)×5%-400,00055%-400,000%-400,000贷：投资收益490,8154490,81590,8154.200544.2005.2005年末收到归还一半本金借:银行存款5,000,00055,000,000,000,000贷:持有至到期投资——成本5,000,00055,000,000,000,0005.200655.2006.2006年1.511.5.5收到利息借：银行存款400,0004400,00000,000贷：应收利息400,0004400,00000,0005.200655.2006.2006年12.31112.312.31计息课后答案网借：应收利息200,0002200,00000,000(5,000,000((5,000,0005,000,000×4%)44%)%)持有至到期投资—利息调整45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)445,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)5,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)×5%-200,00055%-200,000%-200,000贷：投资收益www.hackshp.cn245,3562245,35645,3566.2007.12.3166.2007.12.31.2007.12.31计息借：应收利息200,0002200,00000,000(5,000,000((5,000,0005,000,000×4%)44%)%)持有至到期投资—利息调整247,5292247,52947,529(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)((10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)×5%-200,00055%-200,000%-200,000贷：投资收益247,5292247,52947,529注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差949944７．200822008008年1.111.1.1到期借：银行存款5,200,00055,200,000,200,000贷：持有至到期投资——成本5,000,00055,000,000,000,000应收利息200,0002200,00000,000业务题（四）业务题（五） 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）第八章业务题（一）1.11..甲公司对A公司的初始投资的会计处理借：长期股权投资——投资成本900990000贷：银行存款860886060资本公积——股本溢价4044002.22..甲公司对B公司的初始投资的会计处理①借：固定资产清理900990000累计折旧200220000贷：固定资产1，100110000②借：长期股权投资——投资成本950995050贷：固定资产清理900990000营业外收入505500业务题（二）借：应收股利505500，000000000贷：长期股权投资——投资成本2，000000000投资收益484488，000000000业务题（三）单位：万元1.M11.M.M公司取得股权占甲公司全部普通股股本10%110%0%①取得投资借：长期股权投资——甲公司课后答案网360336060贷：银行存款360336060②2006.5.1022006.5.10006.5.10收到现金股利借：银行存款5贷：长期股权投资——www.hackshp.cn甲公司5③2007.3.622007.3.6007.3.6日宣告发放现金股利借：应收股利5.555.5.5贷：投资收益5.555.5.52.22..M公司取得股权占甲公司全部普通股股本30%330%0%①取得投资借：长期股权投资——甲公司（投资成本）360336060贷：银行存款360336060②需调整金额1，300330000×30%-360=30330%-360=300%-360=30（万元）借：长期股权投资——甲公司（投资成本）303300贷：营业外收入303300③2006.5.1022006.5.10006.5.10收到现金股利借：银行存款5贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）5 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）④200622006006年末确认收益借：长期股权投资——甲公司（损益调整）181188贷：投资收益181188⑤2007.3.622007.3.6007.3.6日宣告发放现金股利借：应收股利16.5116.56.5贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）16.5116.56.5⑥200722007007年其他权益变动借：长期股权投资——甲公司（其他权益变动）363366贷：资本公积——其他资本公积363366⑦200722007007年末确认损失借：投资收益6贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）6第十章业务题（一）1.11..租入固定资产最低租赁付款额=3==33，000000000，000000000×3+60033+600+600，000=90000=900=9，600660000，000000000（元）6%66%%的3年期年金复利现值系数为2.673022.6730.6730，6%66%%的复利现值系数为0.839600.8396.8396最低租赁付款额现值=3==33，000000000，000000000000×2.6730+60022.6730+600.6730+600，0000000×0.8396=800.8396=8.8396=8，522552222，760776060（元）小于租赁开始日租赁资产公允价值9，000000000，000000000元即：融资租入固定资产的入账价值为8，522552222，760776060元未确认的融资费用=9==99，600660000，000-80000-800-8，522552222，760=17760=160=1，077007777，240224040（元）借：固定资产——融资租入固定资产课后答案网8，522552222，760776060未确认融资费用1，077007777，240224040贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9，600660000，0000000002.22..①按租赁年度计提折旧年折旧额=（8，522552222，760-17760-160-1，www.hackshp.cn000000000，000000000）÷3=233=2=2，507550707，587558787（元）借：制造费用2，507550707，587558787贷：累计折旧2，507550707，587558787②分摊融资费用日期租金（a）确认的融资费用应付本金减少额应付本金期末余额（b）=期初(d)((d)d)×6%66%%（c）=（a）-（b）（d）=期初（d）-（c）200722007007年初8，522552222，760776060200722007007年末3，000000000，000000000511551111，365.63365.665.62，488448888，634.46634.434.46，034003434，125.61125.625.6200822008008年末3，000000000，000000000362336262，047.540047.5447.542，637663737，952.469952.4652.463，396339696，173.141173.1473.14200922009009年末3，000000000，000000000203220303，826.868826.8626.862，796779696，173.141173.1473.14600660000，0000000009，000000000，0000000001，077007777，2402240407，922992222，760776060——③200722007007年末借：财务费用511551111，365.63365.665.6贷：未确认融资费用511551111，365.63365.665.6 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）④200822008008年末借：财务费用362336262，047.540047.5447.54贷：未确认融资费用362336262，047.540047.5447.54⑤200922009009年末借：财务费用203220303，826.868826.8626.86贷：未确认融资费用203220303，826.868826.8626.86⑥每年末支付租金借：长期应付款3，000000000，000000000贷：银行存款3，000000000，0000000003.33..租赁期满设备归还借：长期应付款600660000，000000000贷：固定资产——融资租入固定资产600660000，000000000业务题（二）单位：万元1.11..借：原材料200220000应交税费——应交增值税（进项税额）343344财务费用0.100.1.1贷：应付票据234223434银行存款0.100.1.12.22..借：固定资产585558585贷：其他货币资金——银行汇票5855585853.33..借：应交税费——应缴增值税（已交税金）171177——应交消费税101100贷：银行存款课后答案网2722774.44..借：原材料——B34.2334.24.2应交税费——应交增值税（进项税额）2.0422.04.04——应交消费税1.811.8.8贷：应付账款www.hackshp.cn15.84115.845.84委托加工物资---A----A--A22.2222.22.25.55..（1）确认收入借：预收账款421.24421.221.2贷：主营业务收入360336060应交税费——应交增值税（销项税额）61.2661.21.2（2）计算应交消费税借：营业税金及附加181188贷：应交税费——应交消费税1811886.66..（1）40%的A材料用于生产借：生产成本80贷：原材料80（2）10%的A材料被工程领用借：在建工程23.4贷：原材料----A20应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.4 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）（3）50%的A材料被用于对外投资①借：长期股权投资128.7贷：其他业务收入110应交税费——应交增值税（销项税额）18.7②借：其他业务成本100贷：原材料----A1007.本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2（万元）未交纳消费税本月应交增值税额（贷）=17+61.2+18.7-（34+2.04-3.4）-17=47.26（万元）未交纳增值税业务题（三）1.①借：应付职工薪酬——非货币性福利35.1贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）5.1②借：主营业务成本23贷：库存商品232.借：应付职工薪酬——工资60贷：其他应付款——社会保险费6.6——住房公积金4.2应交税费——应交个人所得税1.2银行存款483.借：生产成本30制造费用12管理费用18贷：应付职工薪酬——工资604.借：生产成本课后答案网14.25制造费用5.7管理费用8.55贷：其他应付款——社会保险费22.2——住房公积金www.hackshp.cn4.2——工会、教育经费2.15.借：其他应付款——社会保险费6.6——住房公积金4.2其他应付款——社会保险费22.2——住房公积金4.2——工会、教育经费2.1应交税费——应交个人所得税1.2贷：银行存款42.56.借：管理费用110贷：应付职工薪酬——辞退福利1107.借：应付职工薪酬——非货币性福利0.3贷：累计折旧0.3第十一章业务题（一） 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）日期资产支出专门借款累计资产支出超过专门借款部分(占用一般借款)支出累计借款累计暂时闲置2007.22007.007.1.111.1.120022000002022000000002000220000002000220000002008.1.122008.1.1008.1.1200000000040000000100000000030000000001011000000001.2007年利息费用资本化金额(1)((1)1)专门借款资本化利息费用=2,000==2,0002,000×8%=160(88%=160(%=160(万元)（2）200722007007没有动用一般借款,其应支付利息金额=500==500500×8%+1,00088%+1,000%+1,000×5%=90(55%=90(%=90(万元)2.200822.2008.2008年应予以资本化利息费用(1)((1)1)专门借款资本化利息费用=2,000==2,0002,000×8%+1,00088%+1,000%+1,000×5%=210(55%=210(%=210(万元)(2)((2)2)一般借款利息费用资本化金额①所占用一般借款当期发生利息费用之和=500==500500×8%+1,00088%+1,000%+1,000×5%=90(55%=90(%=90(万元)②累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=500+500=1,000(==500+500=1,000(500+500=1,000(万元)③一般借款资本化率=90/(500+500)=6%==90/(500+500)=6%90/(500+500)=6%④一般借款利息费用资本化金额=1,000==1,0001,000×6%=60(66%=60(%=60(万元)⑤一般借款利息费用计入当期损益金额=90-60=30(==90-60=30(90-60=30(万元)3.33..生产线入账价值=2,000+2,000+160+210+60=4,430(==2,000+2,000+160+210+60=4,430(2,000+2,000+160+210+60=4,430(万元)4.44..有关的账务处理(1)2007.1.1((1)2007.1.11)2007.1.1借入专门借款借:银行存款2,00022,000,000贷:长期借款------------本金2,00022,000,000(2)2007.1.1((2)2007.1.12)2007.1.1支付工程款借:在建工程2,00022,000,000贷:银行存款课后答案网2,00022,000,000(3)2007.12.31((3)2007.12.313)2007.12.31日计息借:在建工程160116060财务费用909900贷:应付利息www.hackshp.cn270227070(4)2008.1.1((4)2008.1.14)2008.1.1借入专门借款借:银行存款2,00022,000,000贷:长期借款------------本金2,00022,000,000(5)((5)5)2008.1.122008.1.1008.1.1支付工程款借:在建工程2,00022,000,000贷:银行存款2,00022,000,000(6)2008.12.31((6)2008.12.316)2008.12.31日计息借:在建工程270227070财务费用303300贷:应付利息300330000(7)2008.12.31((7)2008.12.317)2008.12.31完工借:固定资产4,43044,430,430贷:在建工程4,43044,430,430业务题（二） 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）1.200711.2007.2007年1月1日债券发行借：银行存款3,083,25333,083,253,083,253贷：应付债券------------------面值3,000,00033,000,000,000,000------------------利息调整83,253883,2533,2532.22..①200722007007年121122月313311日计提利息、摊销溢价借:财务费用123,330.121123,330.1223,330.12应付债券---------------利息调整26,669.88226,669.886,669.88贷:应付利息150,0001150,00050,000②支付利息借:应付利息150,0001150,00050,000贷:银行存款150,0001150,00050,0003.33..①200822008008年121122月313311日计提利息、摊销溢价借:财务费用122,263.331122,263.3322,263.33应付债券---------------利息调整27,736.67227,736.677,736.67贷:应付利息150,0001150,00050,000②支付利息借:应付利息150,0001150,00050,000贷:银行存款150,0001150,00050,0004.200944.2009.2009年121122月313311日计提利息、摊销溢价借:财务费用121,153.551121,153.5521,153.55应付债券---------------利息调整28,846.45228,846.458,846.45贷:应付利息150,0001150,00050,0005.55..到期还本,支付最后一年利息借:应付债券---------------本金3,000,00033,000,000,000,000应付利息课后答案网150,0001150,00050,000贷:银行存款3,150,00033,150,000,150,0006.66..借：应付债券——面值1,000,00011,000,000,000,000——利息调整9,615.4899,615.48,615.48财务费用www.hackshp.cn384.523384.5284.52贷:银行存款1,010,00011,010,000,010,000业务题（三）1.200711.2007.2007年1月1日债券发行借：银行存款97,327997,3277,327应付债券------------------利息调整2,67322,673,673贷：应付债券------------------面值100,0001100,00000,0002.22..①200722007007年121122月313311日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,839.6255,839.62,839.62贷:应付利息5,00055,000,000应付债券---------------利息调整839.628839.6239.62②支付利息借:应付利息5,00055,000,000贷:银行存款50,000550,0000,000 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）3.33..①200822008008年121122月313311日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,89055,890,890贷:应付利息5,00055,000,000应付债券---------------利息调整890889090②支付利息借:应付利息5,00055,000,000贷:银行存款5,00055,000,0004.200944.2009.2009年121122月313311日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,943.3855,943.38,943.38贷:应付利息5,00055,000,000应付债券---------------利息调整943.389943.3843.385.55..到期还本,支付最后一年利息借:应付债券---------------本金100,0001100,00000,000应付利息5,00055,000,000贷:银行存款105,0001105,00005,000第十三章业务题(一)1.4.2011.4.20.4.20收到股票发行款时:借:银行存款136,7701136,77036,770贷:股本15,000115,0005,000资本公积------------股本溢价121,7701121,77021,7702.4.2222.4.22.4.22支付验资费用借:资本公积------------股本溢价404400贷:银行存款课后答案网404400业务题(二)1.11..借:库存股24,000224,0004,000贷:银行存款www.hackshp.cn24,000224,0004,0002.22..借:股本3,00033,000,000资本公积---------------股本溢价21,000221,0001,000贷:库存股24,000224,0004,0003.33..借:银行存款18,000118,0008,000资本公积---------------股本溢价6,00066,000,000贷:库存股24,000224,0004,000业务题（四）（1）借：盈余公积——法定盈余公积200220000，000000000贷：利润分配——盈余公积补亏200220000，000000000（2）借：利润分配——提取法定盈余公积2，000000000，000000000——提取任意盈余公积1，000000000，000000000贷：盈余公积——法定盈余公积2，000000000，000000000——任意盈余公积1，000000000，000000000（3）借：盈余公积——任意盈余公积800880000，000000000 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）贷：股本800880000，000000000第十四章业务题(一)1.①销售商品借:应收账款11,700111,7001,700贷:主营业务收入10,000110,0000,000应交税费------------应交增值税(销项税额)1,70011,700,700②结转成本借:主营业务成本7,50077,500,500贷:库存商品7,50077,500,5002.22..发生现金折扣借:银行存款11,500111,5001,500财务费用200220000贷:应收账款11,700111,7001,7003.33..销售退回借:主营业务收入600660000应交税费------------应交增值税(销项税额)102110202贷:银行存款690669090财务费用121122业务题(二)第一年完工程度=2/24=8.33%==2/24=8.33%2/24=8.33%本年应确认的收入=450,000==450,000450,000×8.33%-0=37,485(88.33%-0=37,485(.33%-0=37,485(元)第二年完工程度=14/24=58.33%==14/24=58.33%14/24=58.33%课后答案网本年应确认的收入=450,000==450,000450,000×58.33%-37,485=225,000(558.33%-37,485=225,000(8.33%-37,485=225,000(元)第三年本年应确认的收入=450,000-37,485-225,000=187,515(==450,000-37,485-225,000=187,515(450,000-37,485-225,000=187,515(元)1.11..第一年①预收款项www.hackshp.cn借:银行存款100,0001100,00000,000贷:预收账款100,0001100,00000,000②实际发生工资时借:劳务成本35,000335,0005,000贷:应付职工薪酬35,000335,0005,000③年末确认收入时借:预收账款37,485337,4857,485贷:主营业务收入37,485337,4857,485④结转成本时借:主营业务成本35,000335,0005,000贷:劳务成本35,000335,0005,0002.22..第二年①预收款项借:银行存款250,0002250,00050,000贷:预收账款250,0002250,00050,000 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）②实际发生工资时借:劳务成本200,0002200,00000,000贷:应付职工薪酬200,0002200,00000,000③年末确认收入时借:预收账款225,0002225,00025,000贷:主营业务收入225,0002225,00025,000④结转成本时借:主营业务成本200,0002200,00000,000贷:劳务成本200,0002200,00000,0003.33..第三年①预收款项借:银行存款100,0001100,00000,000贷:预收账款100,0001100,00000,000②实际发生工资时借:劳务成本165,0001165,00065,000贷:应付职工薪酬165,0001165,00065,000③年末确认收入时借:预收账款187,5151187,51587,515贷:主营业务收入187,5151187,51587,515④结转成本时借:主营业务成本165,0001165,00065,000贷:劳务成本165,0001165,00065,000业务题（三）1.①确认收入课后答案网借：银行存款936993636，000000000贷：主营业务收入800880000，000000000应交税费——应交增值税（销项税额）136113636，000000000②借：主营业务税金及附加www.hackshp.cn40，000贷：应交税费——应交消费税404400，000000000③结转成本借：主营业务成本560，000贷：库存商品——甲产品560，0002.22..①5日确认收入借：应收账款—B公司351，000贷：主营业务收入300，000应交税费——应交增值税（销项税额）515511，000000000②结转成本借：主营业务成本220，000贷：库存商品——乙产品220，000③收到款项时借：银行存款345，000财务费用6，000贷：应收账款—B公司351，000 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）3.①确认收入借：银行存款81，900贷：其他业务收入70，000应交税费——应交增值税（进项税额转出）111111，900990000②结转成本借：其他业务成本50，000贷：原材料50，0004.①收到D公司代销清单借：应收账款——D公司374，400贷：主营业务收入320，000应交税费——应交增值税（销项税额）545544，400440000②结转成本借：主营业务成本240，000贷：委托代销商品——丙产品240，000③确认代销手续费借：销售费用6，400贷：应收账款——D公司6，4005.①确认收入借：应收账款——E公司105，300贷：主营业务收入90，000应交税费——应交增值税（销项税额）151155，300330000②结转成本借：主营业务成本75，000贷：库存商品75，0006①借：主营业务收入课后答案网600，000应交税费——应交增值税（销项税额）102110202，000000000贷：应收账款——F公司702，000②借：库存商品——丁产品400，000贷：主营业务成本www.hackshp.cn400，0007.借：银行存款500，000贷：其他业务收入500，0008.①确定本年劳务的完成程度及本年应确认的收入、成本实际发生的成本占总成本的比例=70，000÷（70，000+130，000）=35%本年应确认的收入=310，000×35%-0=108，500（元）本年应确认的成本=200，000×35%-0=70，000（元）②预收款项时借：银行存款150，000贷：预收账款——G公司150，000③实际发生劳务成本时借：劳务成本70，000贷：银行存款70，000④年末确认收入时借：预收账款——G公司108，500贷：主营业务收入108，500 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）⑤结转成本时：借：主营业务成本70，000贷：劳务成本70，000⑥确认营业税借：主营业务税金及附加3，255贷：应交税费——应交营业税3，2552255559.①30日销售成立时借：应收账款——H公司2，925，000贷：主营业务收入2，500，000应交税费——应交增值税（销项税额）425442525，000000000②结转成本借：主营业务成本2，000，000贷：库存商品——戊商品2，000，000③确认销售退回借：主营业务收入500，000贷：主营业务成本400，000其他应付款100，00010.①借：银行存款84，240贷：主营业务收入72，000应交税费——应交增值税（销项税额）121122，240224040②结转成本借：主营业务成本62，000贷：库存商品62，00011.111.1.借：主营业务收入5，400应交税费——应交增值税（销项税额）课后答案网918991818贷：应收账款——E公司6，318第十五章业务题(一)www.hackshp.cn1.借:银行存款360,000贷:营业外收入360,0002.借:银行存款540,000贷:营业外收入540,0003.①2月取得补助借:银行存款1,000,000贷:营业外收入400,000递延收益600,000②购置固定资产借:固定资产1,250,000贷:银行存款1,250,000③3月计提折旧(以后5年每月的账务处理相同)月折旧额=(125-5)÷(5×12)=2(万元)借:制造费用20,000贷:累计折旧20,000 课后答案网（http://www.khdaw.comhhttp://www.khdaw.comttp://www.khdaw.com）④结转递延收益==600,000÷5÷12=10,000(元)借:递延收益10,000贷:营业外收入10,000⑤3-12每月销售节能产品收到的补助借:银行存款16,000贷:营业外收入16,000业务题（五）1.借：银行存款14，550贷：股本3，000资本公积——股本溢价11，5502.借：利润分配——应付现金股利4，000贷：应付股利4，0003.①实际发放现金股利借：应付股利4，000贷：银行存款4，000②发放股票股利办理增资手续时借：利润分配——转作股本的股利2，000贷：股本2，0004.借：利润分配——提取法定盈余公积1，600贷：盈余公积——法定盈余公积1，6005.①结转全年净利润借：本年利润16，000贷：利润分配——未分配利润16，000②借：利润分配——未分配利润课后答案网7，600贷：利润分配——应付现金股利4，000——转作股本的股利2，000——提取法定盈余公积1，600www.hackshp.cn第十六章业务题（一）1.11..坏账准备金额=（1，000,000+120,0000000,000+120,00000,000+120,000）*3%=33,600**3%=33,6003%=33,600（元）应收账款项目金额=1==11，000,000+120,000-33,600=1,086,4000000,000+120,000-33,600=1,086,40000,000+120,000-33,600=1,086,400（元）2.22..库存商品的存货跌价准备金额=200,000-180,000=20,000==200,000-180,000=20,000200,000-180,000=20,000（元）原材料的存货跌价准备金额=300,000-6,000-274,000=20==300,000-6,000-274,000=20300,000-6,000-274,000=20，000000000（元）存货项目金额=300,000-6,000+100,000+200,000-20,000-20,000=554,000==300,000-6,000+100,000+200,000-20,000-20,000=554,000300,000-6,000+100,000+200,000-20,000-20,000=554,000（元）流动负债合计=150,000+10,000+150,000+80,000-100,000=290==150,000+10,000+150,000+80,000-100,000=290150,000+10,000+150,000+80,000-100,000=290，000000000（元）长期借款项目金额=2,000,000-800,000=1,200,000==2,000,000-800,000=1,200,0002,000,000-800,000=1,200,000（元）'