浅谈企业会计监督毕业论文.doc 21页

'山东建筑大学毕业论文浅谈企业会计监督毕业论文摘要IABSTRACTIII1前言-1-1.1会计监督的定义，特点-1-1.2会计监督的作用-1-2企业加强会计监督的必要性，重要性-2-2.１市场经济要求强化会计监督-2-2.2会计监督必须以财政经济法律、法规为依据-3-2.3单位领导人要保障会计监督的顺利进行-4-2.4会计人员要认真履行会计监督职责-5-2.5构筑完整的会计监督体系-5-3企业会计监督的内容-6-3.1对收入和成本费用要素的控制-6-3.2企业会计监督与传统会计监督不同-7-4我国企业会计监督的现状-7-4.1监督弱化的表现-8-4.2存在的问题-9-5企业会计监督存在问题的原因-9-5.1会计监督的法律建设不健全-9-5.2对企业负责人的监督约束机制不健全-10-5.3会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强-10-6现代企业制度下完善会计监督的基本对策-10-6.1.企业内部会计监督-10-6.2.外部监督应从以下几方面加强:-12-6.2.1加强国家监督。-12-6.2.2加强社会监督。-13-III 山东建筑大学毕业论文6.2.3加强法制建设,提高企业法人的素质。-13-6.2.4加强会计队伍建设,提高财会人员素质。-13-7总结-15-谢辞-16-参考文献-17-III山东建筑大学毕业论文III 山东建筑大学毕业论文摘要目前,我国中小企业内部会计监督存在严重的问题,企业内部监督不力，造假行为时有发生；社会监督不力，虚假信息难以杜绝；工作概念混淆，会计监督开展不力等。主要原因是会计监督弱化，会计监督的法律建设不健全。要加强和完善内部会计监督职能,必须从加强法律体系建设、建立健全企业内部监督机制、加强单位负责人的会计监督责任、培养高素质的会计人员等几个方面着手。加强会计监督，是确保企业经营活动正常运行的保证。会计监督权利的履行对国家和企业都有着积极的意义，在新经济时代，我们应该重视会计监督的作用意义，大力加强会计监督，以保证正常的经济运行秩序，使国家的财产不受损失。关键词：企业会计；会计监督；监督弱化；内部控制III 山东建筑大学毕业论文TheStudyonAccountingSupervisionofEnterpriseABSTRACTAtpresent,thereisaseriousproblemontheinternalaccountingsupervisioninChina,theenterpriseinternalsupervisiondonotthebest,fraudshappenfromtimetotime;Socialsupervisiondonotthebest,falseinformationishardtostop.ThemainreasonisAccountingsupervisionisweakening.,Accountingsupervisionandlegalconstructionisnotsound.Tostrengthenandperfecttheinternalaccountingsupervisionfunction,wemuststrengthenthelegalsystemconstruction,establishandperfectingtheenterpriseinternalsupervisionmechanism,Cultivatethehigh-qualityaccountingpersonnel,strengthenaccountingsupervision,istoensurethenormaloperationofthebusinessactivitiesofenterprisesguarantee，Weshouldattachgreatimportancetotheroleofaccountingsupervisioninmeaning.KeyWords:businessaccounting;，accountingsupervision;，supervisionofweakening，internalcontrolIII 山东建筑大学毕业论文1前言1.1会计监督的定义，特点目前,我国中小企业内部会计监督存在严重的问题,主要原因是会计监督弱化，要加强和完善内部会计监督职能,必须从加强法律体系建设、建立健全企业内部监督机制、加强单位负责人的会计监督责任、培养高素质的会计人员等几个方面着手。加强会计监督，是确保企业经营活动正常运行的保证。会计监督权利的履行对国家和企业都有着积极的意义，在新经济时代，我们应该重视会计监督的作用意义，大力加强会计监督，以保证正常的经济运行秩序，使国家的财产不受损失。监督作为会计的基本职能之一,具有以下特点:1.全面性。会计核算资料能系统地反映企业的经济活动情况,并且通过货币的形式把资金流动紧密地联系在一起。通过会计监督可以完整地掌握企业的经济活动情况。2.及时性。通过对日常的经济业务审核,可以随时发现问题并根据有关法规、制度给予及时处理。3.广泛性。由于本企业的经济业务涉及到其它部门,通过经济业务,各单位之间都有广泛的联系,会计人员可以对本单位及其它有业务联系的部门进行广泛的监督,以达到互相控制、互相制约、互相监督的目的。4.系统性。会计是以货币为基本计量单位的,对企业的经济业务联系进行连续的完整的系统的反映,运用账簿进行序时登记,通过账户及报表及时归类总结,在编制审核凭证中,在核算中及编制报表的过程中都能直接发现问题。1.2会计监督的作用(1）会计监督-17- 山东建筑大学毕业论文有利于维护国家财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督正是依据国家财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等进行检查，从而促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是财政经济工作的基础，一切财务收支都要通过会计这个“关口”。因此，有效地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。（2）会计监督有利于强化单位内部的经营管理。会计监督是经济管理的一种手段，其最终目的是促进各单位改善经营管理，提高经济效益。通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督，保证各单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时，符合本单位的计划、定期、预算和经营管理要求，以便提高经济效益，或避免不必要的经济损失。2企业加强会计监督的必要性，重要性内部会计监督和外部会计监督构成完整的会计监督体系，但内部会计监督是会计监督的主体形式，它是矛盾的主要方面。这是由会计科学本身的规律所决定的。如企业在处理每一笔会计业务时，要首先审查这笔业务是否符合本单位的各项制度，是否符合国家的财务制度和财经纪律。同时，会计是一种管理活动，有管理活动就必须有监督，监督寓于管理之中。会计监督只有与会计核算、会计管理同时进行，才能保证其作用的发挥，而这种与会计核算和管理同时进行的会计监督，也理所当然的只能由会计人员来承担，这就充分体现了会计监督和重要性，同时，这种会计监督因为是与会计核算同时进行的，因而它具有及时性、连续性，系统性、综合性和科学性等特点。会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督可以分为单位内部监督、国家监督和社会监督。有效发挥会计监督职能，不仅可以维护财经纪律和社会经济秩序，对健全会计基础工作、建立规范的会计工作秩序，也起到重要作用。《规范》第四章在明确会计机构、会计人员履行《会计法》赋予的监督职权的基础上，提出会计机构、会计人员应当对单位内部的其他经济活动进行监督和控制，以更好地为单位内部管理服务；同时，对国家监督、社会监督问题也提出了相应要求。2.１市场经济要求强化会计监督市场经济是法制化的经济，要求各单位的经济活动必须在法律、法规、制度规定的范围内进行。搞违法活动，是任何一个成熟而健全的市场经济国家所不允许的。会计监督作为我国经济监督体系的重要组成部分，必须在维护社会主义市场经济秩序-17- 山东建筑大学毕业论文、保障财政经济法律、法规、规章贯彻执行中发挥重要作用。有人认为，在社会主义市场经济条件下，各单位是独立的利益主体，应当“遵循利益至上原则”，追求利益最大化是各单位的“经济活动中心”，单位内部的会计监督职能可以弱化，甚至放弃。这种认识显然是不正确的，是与《会计法》、《规范》的要求相违背的。各单位追求其自身的经济利益是应当的，但对经济利益的追求必须置于合法这一大前提之下。合法的经济活动是产生经济利益的前提，在社会主义国家，也是微观效益与宏观效益及社会效益和谐统一的前提。法制的制定正是从既维护国家和社会公众利益，又保护各单位经济利益出发的；相反，违法的经济活动如偷税、漏税等，虽然从眼前看来，单位可以得到一些“利益”，但对国家和社会发展则将造成损失。而且，这些违法活动最终必将受到法律的制裁，对单位的经济利益带来更大的损失，可以说是一种得不偿失的行为。会计人员不仅作为普通公民，有遵守法律、法规、规章的责任和义务，更重要的，会计人员作为财政经济法律、法规、规章的执行者，应当在单位领导的领导下，在参与本单位经营管理、维护本单位经济利益的同时，承担着保证单位经济活动认真执行法律、法规、规章的重要责任。这是法律赋予会计人员的职责，也是会计人员从其专业角度为单位领导人把好这一“关口”、保证单位经济活动在合法的前提下实现经济效益最大化的客观要求。会计人员进行会计监督，不仅是对法律负责，也是对单位的经济效益负责，对单位领导人负责。因此，在社会主义市场经济条件下，不但不能削弱会计监督，而且要加强包括单位内部监督、社会监督、国家监督在内的多种形式的会计监督。2.2会计监督必须以财政经济法律、法规为依据财政经济法律、法规是进行经济工作的规范，是经济工作顺利进行的重要保证。会计监督涉及到各种利益关系，会计人员在实行会计监督过程中，有责任也有义务以财政经济法律、法规为依据，维护本单位和国家、社会公众等各方面的利益。合法的经济利益，会计人员在会计监督中必须予以维护。会计人员对经济业务是否合法的界限，必须以财经法律、法规为依据作出判断，并据此作出恰当的处理。当然，对根据财经法律、法规制定的内部管理制度以及计划、预算等，会计人员有责任通过监督和控制，协助单位领导检查执行情况，揭示存在的问题，纠正不符合规定的做法，提出改进意见，保证各项内部管理制度的实施。-17- 山东建筑大学毕业论文但是，任何不符合财经法律、法规的“指令”都不能成为会计监督的依据。在实际工作中，有些单位的会计人员片面理解厂长经理负责制，认为领导说怎么办自己就怎么办；有些单位领导人认为自己对单位的一切工作负责，会计监督也是“我怎么说，你们就怎么办”，等等。这些认识在当前带有一定的普遍性，是导致会计监督普遍弱化的重要原因。因此，要在广泛宣传《会计法》和《规范》关于会计监督规定的同时，对不认真履行会计监督职责，干扰、阻挠会计人员履行监督职责的行为，要依法予以追究，扭转会计监督弱化的不正常现象。2.3单位领导人要保障会计监督的顺利进行单位领导人是单位的最高管理者，对本单位，包括会计工作在内的一切经营管理活动都负有责任。《会计法》和《规范》都规定，单位领导人要对会计资料的合法、真实、准确、完整负有责任。要保证会计资料的合法、真实、准确、完整，在很大程度上取决于会计监督工作能否按规定进行。只要会计监督真正起到把关守口的作用，财务收支中的任何违法违纪问题都会得到有效地制止和纠正。也就是说，只要会计人员的监督职责完全到位，单位领导人保证会计资料合法、真实、准确、完整的法律责任就能得到很好的履行。从这一意义上讲，单位领导人与会计人员在会计监督问题上的目标是一致的，会计人员认真履行会计监督职责，完全是对单位领导人负责，避免单位领导人因不了解会计法规制度而触犯法律。因此，加强会计监督，对于履行单位领导人对会计资料合法、真实、准确、完整的责任起到至关重要的作用。一方面，单位领导人要支持、保障会计人员依法进行监督，为会计人员撑腰，帮助解决会计人员在监督中遇到-17- 山东建筑大学毕业论文的实际困难和问题，在单位内部为会计人员进行有效地会计监督创造一个良好的环境；另一方面，单位领导人自己要以身作则，带头支持会计人员履行监督职责，尤其不应对会计人员依法履行监督职责进行干扰、阻挠。在现实工作中，有许多单位领导人认为会计人员对领导批办的财务收支进行抵制是“与自己过不去”、“不支持领导工作”，甚至采取不法手段对在监督中坚持原则的会计人员进行打击报复，等等。这些认识和做法显然是不对的。单位领导人领导会计工作，不是说单位领导人可以横加干预、阻挠会计人员依法行使职权。如果是这样，单位领导人不是履行《会计法》、《规范》赋予其领导会计工作的职责，而是在践踏法律赋予的职责，应当受到法律的制裁。2.4会计人员要认真履行会计监督职责会计监督是《会计法》和《规范》赋予会计人员的重要责任，必须严格认真地履行。在社会主义市场经济条件下，经济活动更加复杂多样，会计监督变得异常艰巨。会计人员要履行好会计监督职责，一方面要认真掌握财经法律、法规、制度，以便准确地判断出各种经济活动是否合法、合理的界限，不断提高会计监督水平；另一方面，要转变会计监督观念和改进工作方法。很长一个时期以来，包括一些会计人员在内的很多人把会计监督单纯理解为“照章办事”，认为会计监督就是“挑毛病”、“找别人的错”，造成许多人一提起会计监督就“反感”。这是对会计监督的误解。会计监督包括对不合法的收支予以制止和纠正等职能，但更重要的是一种服务职能，通过有效的会计监督为单位的经济活动服务，达到加强经济管理、提高经济效益的目的。因此，会计人员应转变对会计监督的观念，不断改进会计监督的方式和方法，把会计监督寓于服务之中，改变单纯的事后“制止和纠正”为事前、事中、事后的全过程控制，改变事无巨细的监督为参与重大经济问题的管理和控制，更多地为提高经济效益服务。这样，会计监督就会得到包括单位领导人在内的大多数人的理解和支持，会计监督就能顺利地进行。2.5构筑完整的会计监督体系单位内部会计监督、国家监督、社会监督共同构成完整的会计监督体系，三者缺一不可。这里的国家监督，主要是指财政、审计、税务等机关依照法律和国家有关规定对各单位进行的监督，它是维护社会经济秩序的重要手段和形式；社会监督，主要是指社会中介机构如会计师事务所中的注册会计师接受委托对单位的经济活动进行依法审计，并据实作出客观评价的一种监督形式。国家监督和社会监督都是从单位外部进行的，相对于单位内部会计监督而言，它是一种外部监督。由于国家监督是依法对各单位进行强制性的行政监督，社会监督是以其特有的中介性和公正性所进行的监督，上述两种监督形式及其结果得-17- 山东建筑大学毕业论文到法律认可，具有很强的权威性、公正性，因此国家监督和社会监督的有效开展，可以有效地保证各单位的经济活动依法有序地进行，并可弥补单位内部会计监督存在的种种不足，或者说国家监督和社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督。国家监督和社会监督的加强，可以推动单位内部会计监督的充分开展；单位内部会计监督的有效进行，为国家监督和社会监督的进行提供了重要基础。在社会主义市场经济条件下加强国家监督和社会监督的必要性，就在于它不仅是维护社会主义市场经济秩序的重要基础，同时也是促进单位内部会计监督有效进行的重要保证。要发挥会计监督在维护社会主义市场经济秩序中的作用，必须在强化单位内部会计监督的同时，加强国家监督机关和社会监督机构对各单位经济活动的监督，这是我国社会主义市场经济的发展要求所决定的。3企业会计监督的内容3.1对收入和成本费用要素的控制会计监督是在会计核算过程中对企业发生的财政收支进行的监督，主要表现在对收入和成本费用要素的控制。收入控制的重点在于对收入确认的控制以及对企业设立帐外帐———“小金库”的控制。在销售商品的交易中，销售方所售商品在所有权的重要风险是否转移给购货方，是决定什么时候确认收入的主要标志。会计人员应发挥监督的职能，认真判断销售收入的确认是否符合规定。对不符合规定的收入不予以确定；有的企业私设两套账，销售不开发票，收入直接进“小金库”，在商品销售明细帐上没有反映，逃避纳税，造成国家税源流失，企业内部管理混乱。这单靠审计、税务检查是很难做到完全杜绝的，要实行会计监督才能够真正做防范和控制。-17- 山东建筑大学毕业论文会计监督对成本、费用控制的重点是生产成本和期间费用（管理费用、经营费用）及跨期费用的控制，成本、费用的确认应遵循权责发生制原则。企业要对生产成本控制监督必须有材料定额的预算，根据预算对比计划的执行情况，将成本降到最低；管理费用主要是业务招待费、差旅费等，业务招待费在规定限额内具实计入管理费用，差旅费需有有效票据具实列支，没有比例限制，这就为许多企业利用公款旅游提供了条件；对销售费用的控制，财务人员要掌握内部控制标准，严格控制报销各种虚假票据及费用；跨期费主要是对预提费用的控制。3.2企业会计监督与传统会计监督不同在当前经济运行机制转换、建立现代企业制度的新形势下，企业会计监督与传统会计监督相比发生了很大的变化，突出表现在以下六个方面：一是会计监督的内容有所扩展。现在会计人员不仅在财务活动中通过基层把关进行监督，而且还在参与高层决策中通过源头控制进行监督。　二是会计监督的重心发生转移。随着会计监督的内容扩展、作用的加大，会计监督的重心发生了转移。从过去侧重于事后监督，转向侧重于事前、事中监督，注重事前参与和决策中的监督，事中核算和控制中的监督。　三是会计监督的难度日趋加大。经济关系的复杂化，使会计监督更为困难；会计政策的可选择性增加了会计监督的难度，会计监督的具体内容发生了多方面的变化，这些都增加了会计监督的难度。　四是会计监督的时效不断增强。市场经济要求企业的行为必须快捷，以适应瞬息万变的市场变化，会计监督也是一样，会计监督必须加强时效性，要作到及时监督，正确判断、果断决策、措施得当、执行到位，使问题及时得到解决。　五是会计监督的依据逐渐增多。会计监督的依据也由过去主要依据国际法规改为依照国家法规，又依照企业制度；企业决策方案和经济责任目标等，实现会计监督依据的多元化。六是会计监督的责任日益加重。要求会计人员从运用国家政策法规、预测经济前景、选择决策方案方面充分发挥作用，做到在既维护企业利益，又执行国家法规的原则下提高企业效益，不能只限于在财务收支中把关，要在事前筹划中监督，在合理性、效益性方面监督。4我国企业会计监督的现状-17- 山东建筑大学毕业论文会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。我国经过了二十多年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。目前社会上，有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。这些问题的产生主要体现在会计监督职能的弱化。一方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件地服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不力。再者，由于监督不力以及概念不清，因此会计监督的效果不佳。如此循环下去，我国会计监督的职能将会无限地淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。4.1监督弱化的表现会计监督是通过立法赋予会计机构、会计人员可以正当行使的职权,也是我国经济监督体系中最直接、最主要的监督手段。长期以来,人们对它寄予厚望,但实践中,会计监督作用一直不尽如人意。如今我国正处于社会经济体制改革转型时期,客观上要求进一步强化会计监督,而事实上,会计监督却呈现低效率、弱化势态,突出表现在以下两个方面：一是会计监督法制不健全。由于我国会计法制不健全,使得我国会计监督在某些方面显得软弱无力。法律监督机制不够完善,满足国家宏观调控和市场运行需要的会计管理体系尚未充分发挥作用,为有意造假者提供了“环境条件”。二是目前各企业所执行的具体会计规范是在《企业会计准则》指导下的行业会计制度,这套规范体系存在着诸多不合理之处。首先,不能适应企业经营多元化发展的需求。随着市场机制的日益完善和风险机制的日益形成,多元化经营将成为企业经营的必然趋势和战略选择但由于企业会计处理依据、程序、方法各不相同,会计信息失去可比性。其次,财经法规的制定滞后于经济发展。改革开放以来,新的经济情况经济业务不断涌现,相关法规难以在问题发生前建立和健全,会计人员在处理新的经济业务时回旋余地大,而旧的会计规范中难免有漏洞和不完善之处。再次在发生违法情况时,执法必严的力度不够,往往出现这种情况：罚款金额比起非法所得微不足道,惩罚的力度过小。改革开放以来,我国逐步建立了一种以基层单位财务收支为监督对象,以国家监督、社会监督、单位内部监督为主要形式的会讨一监督体系。这一监督体系对维护社会经济秩序起到了一定的作用。然而,在利益主体多元化、经济关系日益复杂的新形势下,这一体系已经不能适应新的形势。-17- 山东建筑大学毕业论文4.2存在的问题1.企业内部监督不力，造假行为时有发生。在企业内部，会计人员往往要无条件服从经营者，会计工作人员根本无法独立行使其监督职能。2.社会监督不力，虚假信息难以杜绝。会计信息的社会监督目前主要是由经批准的注册会计师组成的会计师事务所对企业进行审计、验证和会计咨询。由于社会中介机构实行有偿服务，并且委托者又往往是被审计单位自身，从而存在执业质量的问题，部分审计机构未能严格履行必要的审计程序，未严格执行审计标准。加之一些注册会计师对合法性缺乏应有的职业关注，导致审计结论出现偏差，审计报告失实，一些企业关键性的会计信息未能被充分揭示和披露。3.工作概念混淆，会计监督开展不力。许多单位将会计监督和审计监督等同起来，以致于淡化企业会计监督的事前监督职能，或者根本就没有事前监督，只是决策凭“长官意志”，执行“顺其自然”，事后“审计算账”，或年终由会计师事务所对企业进行年终审计时做一次检查了事，会计监督的效果很差。5企业会计监督存在问题的原因5.1会计监督的法律建设不健全随着市场经济的发展，整个经济工作中出现了新情况，企业的经营机制、经营方式也在不断更新，而与之配套的法律监督约束机制却未能建立健全。随着《企业法》、《会计法》等有关法规的颁布实施,国家将许多权力下放给企业,但对如何有效地指导企业用好各种权力,监督企业的经济行为,却缺乏相应的制约措施,对企业的财务检查和处理存在脱节,使问题不能及时得到解决。以国有企业为例，在企业的所有权尚未分离之前，会计人员兼有双重身份，既代表国家利益监督企业的财务收支和经济活动，同时又是企业财务的管理者。国有企业两权分离后，会计隶属于企业，从而相对削弱了对企业的监督权。另外，新的《会计法》虽已颁布，但与之配套的规章制度却未跟上。有的企业在新财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新的标准和要求建立健全企业内部相应的监管制度，从而出现了“新制度、老观念、老办法”的现象。-17- 山东建筑大学毕业论文5.2对企业负责人的监督约束机制不健全由于缺乏对企业管理者有效的监督约束机制，导致企业管理者为了追求自身短期利益的最大化，随意指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于上层管理者，会计不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。另外，企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的企业原本就缺乏内部监督和控制制度，有的虽然建立了相应的制度，但是形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，财务收支失控，营私舞弊现象时有发生。5.3会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。如果没有一支高素质的队伍，再好的政策措施也无法贯彻实施。在当前一些企业中，一方面,有些会计人员对国家的有关规定、政策理解不深,掌握不透,业务素质低,特别是既懂财务知识,又了解生产经营的复合型人才十分匾乏,责任感差。另一方面,企业领导不熟悉财经法规,凭主观意愿处理经济业务,导致人为违法违纪情况增多。部分企业领导受利益的驱动违法乱纪。少数企业领导思想不够端正,为了骗取荣誉,捞取政治资本,或为了应付承包考核,置国家集体利益于不顾,指使财会人员弄虚作假,搞假决算、假报表、两套帐等,肆意违反财经纪律。会计人员的切身利益得不到有效保障,削弱了会计监督职能。会计监督是企业自我约束机制中的重要一环,但对企业领导缺乏有效的制约,而会计人员既是企业中的一员,又要监督企业经济行为的双重身份使其在执行财经纪律时常处于两难境地,会计监督职能无法落实。6现代企业制度下完善会计监督的基本对策6.1.企业内部会计监督　企业内部会计监督是单位为了保护其资产的完整,保证其经营活动符合国家法律、法规,提高经营管理效率,防止舞弊,控制风险等目的,在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。新修订后的《会计法》规定各单位必须建立健全本单位内部会计监督制度,对内部会计监督制度提出了具体的要求,-17- 山东建筑大学毕业论文把单位建立内部会计监督制度的问题提到了法律的高度来规范。企业内部会计监督的基本内容和要求必须体现以下方面:（1）会计事项相关人员的责权应当明确。经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员应做到责权明确,程序规范,避免因职责不清相互扯皮、推诿,甚至越权行事,造成管理失控。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离,以便相互制约,防止因权限集中、职务重叠而造成贪污、侵占、舞弊和决策失误等问题的产生。(2)重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。单位重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项,既是本单位重大的经济活动,更是极为重要的财务管理问题,明确这些事项的决策和执行程序,能强化财务管理职能,保护国家、单位和社会公众利益。单位重大经济业务事项的决策和执行程序要做到制度化、规范化,体现决策人员和执行人员之间相互监督和制约的机制。(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确单位内部不仅要建立财产清查制度,而且要明确财产清查的范围、期限、组织程序,以保证财产清查制度得以落实,实现账实相符,保证财产物资的安全完整,保证会计资料的真实可靠。(4)单位会计机构内部应当建立监督制度建立单位会计机构内部的稽核制度和内部牵制制度,是为了防止会计核算上的差错和有关人员的舞弊。内部牵制制度必须体现钱账分管原则,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记工作。内部会计监督制度即单位内部控制制度,它是单位内部为保护其财产安全对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称严密有效的内部控制制度是其他会计监督的基础假使一个单位管理松弛、经济活动失控,将使其他监督控制失去基础,其他监督措施也就失去了作用那么如何完善企业的内部监督制度呢？可以从以一方面着手真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。只有这样,才能有效地堵塞漏洞、消除隐患、保护财产、防止舞弊,遏制和打击经济犯罪行为,促进社会主义市场经济的健康发展.构筑严密的内控体系。具体包括三个防线：第一,建立以“防”为主的监控防线这是要求有关人员在从事业务时,必须明确业务处理权限和承担的责任,一般性业务要进行复核,重要业务应实行双签制,禁止一个人独立处理业务。第二,建立以“堵为主的监控防线事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位,配备责任心强、具有很强工作能力的人,-17- 山东建筑大学毕业论文实施程序化、规范化管理,将监督的过程和结果定期反映给财务部门负责人。第三,建立有效的以“查”为主的监督防线。可以成立一个直接归董事会管理的审计委员会,通过监督审查企业的会计报表等,对会计部门实施内部控制。这三个递进式监督控制,对于及时发现问题,防范和化解企业经营风险和会计风险有着重要作用。建立良好的信息沟通系统,提高企业内部控制效果。良好的信息沟通系统可以使企业掌握营运动态,及时、全面、准确地掌握信息资料。目前,我国多数大中型企业实现了会计电算化,基本上脱离了手工操作的处理过程,既节省时间又提高了工作效率,同时又减少了人为因素对内部控制效果的影响。企业应该注意开发与引进先进的企业财务管理软件,逐步建立高质量的企业信息沟通系统。强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能够有效的发挥作用,并使之不断地得到完善,企业应定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,确定企业内部控制制度的执行情况是否良好。对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励,对于违规的,坚决给予行政处分或经济处罚,并与职务升降挂钩,让动力与压力相结合,只有这样,才能最终达到内部控制的目的。6.2.外部监督应从以下几方面加强:6.2.1加强国家监督。国家监督主要指财政、审计、税务机关监督。必须从转变传统观念、改变习惯方法、提高执法队伍素质等方面下大力气,逐步强化监督职能。从产权角度看,国家有关职能部门必须代表国家以所有者身份对企业经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督,以利于国有资产的保值和增值。从效益考核角度看,国家作为产权所有者,自然注重它的权益、投资报酬率。因此迫使它必须关注企业的经营管理、利润情况,以及分配情况。同时要验证它的真实性、可靠性。所有者权益最大化的利益驱动,也会使国家强化监督职能。政府监督应明确责任、合理分工从实际情况来看,政府监督检查重复较多,因此各部门应合理分工,各负其责,建立责任制。首先,财政监督应该以会计信息质量为主要对象。各单位会计信息的好坏,直接影响整体上的社会经济秩序,财政部门作为管理会计工作的职能部门,应当承担起管理和监督的职责。监督方式的选择上有两种：一是财政部门以国有资产代表者的身份,有选择地向部分国有单位委派会计责任人,-17- 山东建筑大学毕业论文通过会计负责人对国有单位的财务会计活动实行有效的控制和监督>二是以社会经济管理者身份委托注册会计师审计各单位的会计报表,财政部门保留对各单位会计报表质量和注册会计师审计报告质量进行再监督的权利。其次,税务监督是政府对各单位会计工作监督的主要手段。税务监督的对象是纳税义务人的依法纳税情况,财务报告、会计资料等都是其监督的基本内容。再次,审计监督主要承担国家投资项目的监督。在具体操作中,针对我国实际情况各部门应该有明确的分工,理顺关系,建立良好的协调机制,加强部门的沟通与合作,避免重复同时,应当加大处罚力度,树立监督权威,以切实保障监管有力、有效同时为了解决重复查账的问题,减轻企业负担,政府部门可尽量利用注册会计师的检查结论,减少直接检查监督,将主要精力放到对注册会计师检查的监督上,由此形成一个高效率、低成本的会计监督运行机制将会计内外监督协调高效地结合起来。6.2.2加强社会监督。社会监督主要指会计师事务所的审计监督。大力发展注册会计师事业,是转变政府职能,建立健全宏观调控体系的重要组成部分,是培育和发展社会主义市场经济体系的必要手段。要借鉴国际惯例与国际会计制度接轨,逐步改革会计师事务所的管理体制。应当通过深化改革,逐步实行现有的会计师事务所同挂靠单位脱钩,使会计师事务所真正成为依法经营、自主管理、独立承担社会和法律责任的社会中介组织。会计师事务所管理体制的改革,是发展注册会计师事业的决定因素。6.2.3加强法制建设,提高企业法人的素质。加强法制建设,是强化国家和社会监督的重要保证,建立健全各项法律法规,为国家执法部门和注册会计师事务所创造良好的环境,有利于强化监督职能,加强法制建设;有利于加强对企业法人的法律约束。6.2.4加强会计队伍建设,提高财会人员素质。会计队伍素质状况很大程度上决定和影响着会计工作整体水平。会计专业技术职称的评聘在职称评定的改革中走在了前列。这种方法克服了许多人为因素造成的不公平竞争等弊端。同时对会计队伍业务素质的提高起到了不可低估的作用。但是,还应考虑到,一些会计人员在片面追求职称的同时,忽视了自身政治素质的提高,工作责任心不强,-17- 山东建筑大学毕业论文工作热情不高,对实际业务钻研精神差,职业道德修养差,这种现象对于会计监督作用的发挥极为不利。因此要在提高业务素质的同时,强调树立良好的职业道德,培养会计人员树立敬业爱岗、遵纪守法、忠于职守、坚持原则、廉洁奉公的社会主义职业道德。-17- 山东建筑大学毕业论文7总结强化会计监督已成为建立现代企业制度中的一项重要内容，应端正对会计监督的认识，并为强化会计监督创造条件。从微观上讲，通过有效地履行会计监督权利，有利于企业经济活动更加符合国家的法律法规；有利于企业提供更加真实可靠的会计信息；有利于约束财产所有者、企业经营者的经济行为；有利于企业节约开支，提高经营效益。从宏观上讲，合理利用会计监督权利，可以促进社会经济运行的规范化和合理化，也能推进廉政建设，节约使用资金，使社会经济运行更加秩序化，并能提高整个社会的经济效益。会计监督权利的履行对国家和企业都有着积极的意义，在新经济时代，我们应该重视会计监督的作用意义，大力加强会计监督，以保证正常的经济运行秩序，使国家的财产不受损失-17- 山东建筑大学毕业论文谢辞本文是在指导教师赵克杰老师的悉心指导下完成的，从论文选题、课题调研、试验指导、理论分析到论文撰写，无不倾注了老师的心血和汗水。赵老师一丝不苟，认真严谨的治学风范和对学术的执着钻研精神深深地教育了我，为我在今后人生道路上树立了学习的榜样。感谢同学给予我的帮助，在我遇到问题时不厌其烦的讲解。向所有曾经关心和帮助过我的老师、同学和朋友致以诚挚的谢意！-17- 山东建筑大学毕业论文参考文献[1]林丽玲对加强会计监督职能的思考【J】.边疆经济与文化,2007,(9)[2]李季健全监督管理体系—提高会计信息质量【A】.科技资讯2009[3]林宏加强企业会计监督的思考【J】.湖南科技学院学报2008（09）[4]杨瑞君谈新形势下的企业会计监督【J】统计与咨询2003（02）[5]刘丽华加强企业会计监督的措施【J】辽宁工学院学报(社会科学版)2002(03)[6]王剑虹浅谈企业会计监督中存在的若干问题及对策【J】农业科技与信息2006（01）[7]胡国强对我国企业会计监督体系的思考【J】山西财政税务专科学校学报2001（10）[8]刘青加强企业会计监督的务实举措【J】商业会计2006（11）[9]黄艳企业会计监督存在的问题及对策探析【J】中国外资2008（12）[10]蒋燕辉会计监督与内部控制【M】.北京：中国财经出版社，2007[11]程琳我国企业会计舞弊原因探析—对会计监督不力解释【J】.财务研究,2006（,4）[12]邢雅丽事中监督重于事后审计—会计监督体制探讨【J】河南金融管理干部学院学报,2007（1）.[13]王珊珊我国企业内部控制问题及对策探讨—基于会计信息失真的研究【J】现代商贸工业,2008（12）[14]李季健全监督管理体系—提高会计信息质量【A】科技资讯2009[15]马瑛浅谈完善企业会计监督职能【J】内蒙古统计2008（05）[16]陆颖小议强化企业会计监督【J】天津经济2008（10）[17]林宏加强企业会计监督的思考【J】湖南科技学院学报2008（09）-17-'