审计工作实施方案.doc 32页

'审计工作实施方案（一）法律法规依据1、《中华人民共和国审计法》；2、《中华人民共和国建筑法》；3、《中华人民共和国合同法》；4、《中华人民共和国招标投标法》；5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》6、教育部令第17号《教育系统内部审计工作规定》7、教育部（2000）第16号《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》；8、教财[2007]29号《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》9、财建[2004]369号财政部　建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》10、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》；11、《建设项目全过程造价咨询规程》12、《教育内部审计规范》12、国家、贵州省造价管理部门有关规定。（二）咨询服务宗旨1、有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序。2、有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，促进内部管理，降低工程成本，提高投资效益，并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经济损失。-3- 3、有利于监督参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进建设工程管理的法制化、制度化、规范化。4、有利于加强对建设资金的计划管理和使用监督，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化。（三）咨询服务模式把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。（四）跟踪审计架构授权施工承包合同招标代理合同设计承包合同委托咨询合同监理承包合同招标代理单位监理单位施工单位设计单位业主工程咨询单位（跟踪审计）监督施工合同关系监督关系工作关系-3- （五）跟踪审计流程工程管理部门签署意见报审计组（或跟踪审计项目组）①决策阶段决策程序可研报告（建议书）投资估算勘设招标文件勘设投标文件勘设合同设计概算设计图纸招标策划招标资审文件清单及控制价投标报价施工合同洽商合同管理工程款支付材料设备采购隐蔽工程工程变更洽商价格调整索赔费用审核投资偏差结算资料结算造价结算争议报建、勘探、设计等费用中期施工成本费用验收、审计等费用审计组（或跟踪审计项目组）接收资料，制定工作计划监理公司提交意见报工程管理部门施工单位提交送审资料报监理公司工程实施阶段及主要审计内容工工程管理部门根据审计意见书组织实施，并将重大事项执行情况报审计组备案⑤竣工结算阶段审计组或跟踪审计机构提出管理建议或措施会请有关部门参加研讨达成共识形成会议纪要⑥竣工决算阶段跟踪审计项目组审核负责人复核，报公司三级审核（重大问题报公司专业技术委员会研究），形成初步意见跟踪审计项目组现场踏勘、计量、调研项目审核人提出初步审核意见②勘设阶段对达不到共识的经济事项由审计组组织相关单位进行会审（必要时须由建设单位领导参加）③招投标阶段达成共识跟踪审计项目组审计负责人对形成的会议纪要审签后，报审计组负责人审批跟踪审计项目组下达跟踪审计意见书，报审计组审批后送新建办阅处④施工阶段跟踪审计项目组下达管理审计意见书，报审计组审批并通知工程管理部门处理-3- （六）全过程审计的目标建设项目全过程跟踪审计是由过去事后结算审计向事前、事中、事后开展全过程审计的转换，其主要目的在于促进内控制度健全和管理机制转换，降低工程管理风险，促进利益相关者履行职责，促进工程造价的控制及建设项目总体目标的实现，促进廉政建设减少渎职犯罪，同时在开展全过程审计过程中要做到跟踪到位而不越位。（七）全过程审计内容及流程1、决策阶段此阶段发生时，本项目跟踪审计工作还未实施，故不再进行说明。2、勘设阶段1）勘察设计招标文件的审计①勘察设计招标方式是否符合国家相关规定。②勘察设计招标文件内容是否完整，是否符合国家和行业相关规定，是否明确设计控制要求（如：设计总建筑面积、设计总估算等），有无采取限额设计。③勘察设计招标文件中的评分办法是否合理，有无从技术经济上体现竞争性。④勘察设计任务书是否详细，意图是否表达清楚。工作流程工程管理部门根据跟踪审计项目组意见督促相关部门落实后发放招标文件，并将不同意见交审计项目组跟踪审计项目组出具审计咨询意见，报审计组审批后转工程管理部门阅处工程管理部门将招标文件报送跟踪审计项目组3天2）勘察设计投标文件的审计①勘察设计投标书是否满足招标文件的要求，其报价是否体现竞争性。②32 设计投标书中的投资估算是否在批复投资范围内，投资估算是否详细，各项费用划分是否合理。工作流程工程管理部门开标后1天内将中标单位及各投标单位投标书、澄清及唱标记录报跟踪审计项目组跟踪审计项目组结合各投标单位报价水平，分析中标单位的报价水平及相关报价技巧出具咨询意见，报审计组审批后转工程管理部门阅处工程管理部门根据跟踪审计项目组意见在签订合同前采取相关措施并将不同意见交跟踪审计项目组3天①②③3）勘察设计合同的审计①审计当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。②勘察设计合同是否符合招标文件要求。③勘察设计的基础资料、设计文件的提供有无期限约定。④勘察设计费用的支付时间及金额是否超出相关文件规定，是否有利勘察设计单位对施工过程的配合。⑤合同中是否明确了设计变更的控制措施，是否明确了因过失而造成设计变更的责任追究条款及对设计单位的激励条款；是否明确了由于设计原因导致工程投资超出限额设计的处罚措施。⑥勘察设计成果文件的提交时间是否明确，根据工程进展勘察设计应给予配合的要求是否明确，由于成果文件拖延交付而导致的进度风险是否有相关的处罚措施。工作流程工程管理部门将合同初稿报送跟踪审计项目组跟踪审计项目组出具审计咨询意见，报审计组审批后转工程管理部门阅处工程管理部门根据跟踪审计项目组意见与设计单位协商并将不同意见交跟踪审计项目组3天4）设计概（预）算的审计①审查概（预）算是否在批准的投资范围内。②审查概（预）算编制依据是否合法、有效、适用。③审核概（预）算编制工程量、价计算是否准确，满足相关规定的要求。32 工作流程工程管理部门将设计概算报送跟踪审计项目组跟踪审计项目组出具审计咨询意见，报审计组审批后转工程管理部门阅处工程管理部门根据跟踪审计项目组意见督促设计单位落实并将不同意见交跟踪审计项目组3天3、招投标阶段1）资格预审文件的审查①资格预审公告内容是否完整，申请人资格要求是否有关规定。②审查资格预审文件内容的完整性，相关资质要求的合理性。③审查资格预审程序的合理、合法性，审查方法、评审标准的合理性，评审工作的公正、公平性。工作流程工程管理部门将资格预审文件报跟踪审计项目组跟踪审计项目组出具咨询意见，报审计组审批后转工程管理部门阅处理部门工程管理部门根据跟踪审计项目组意见督促相关部门进行落实后发放资格预审文件并将不同意见交跟踪审计项目组3天2）招标文件的审查①审查施工招标工程的审批手续是否完成、资金来源是否落实。②审查招标公告或投标邀请书的内容是否完整。③审查设计文件及其他技术资料是否满足招标要求。④审查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际情况以及招标人的实质性要求，内容是否完整性。⑤审查工期、质量要求是否合理，技术标准和要求是否清晰、合理。⑥审查招标的时间、澄清时间、投标有效期是否符合相关要求。⑦审查投标保证金、履约担保的方式、数额及时间是否符合有关规定。⑧审查评标办法的选用是否合理，评分标准是否先进合理，评委的组成是否满足有关规定。⑨审查招标程序的合理、合法性，评标、定标工作的公正、公平性。32 ①审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款。工作流程工程管理部门将招标文件报跟踪审计项目组跟踪审计项目组根据法律、法规等出具咨询意见，报审计组审批后转工程管理部门阅处工程管理部门根据跟踪审计项目组意见督促相关部门进行落实发放招标文件，并将不同意见交跟踪审计项目组3天3）招标答疑的审查①审查答疑文件的实效性，应满足招投标法的相关规定，避免招标人不在有效时间内发出答疑文件。②根据各投标单位提出的疑问，招标人的答复应清晰，不得含糊不清，投标人提出的疑问应尽量答复，并形成书面文件。③答疑中涉及设计图纸的相关问题，设计单位应进行答复，并经过招标人形成书面答复意见。④涉及工程量清单的疑问招标人应督促相关编制人员认真复核，经过招标人形成书面答复意见，避免对提出有异议的工程量清单不给予答复。⑤涉及价款调整的问题，答复时应前后保持一致避免引起歧义；避免暂估项与分部分项出现重复现象。工作流程工程管理部门将答疑文件（含各投标单位的提问）报跟踪审计项目组跟踪审计项目组出具咨询意见，报审计组审批后转工程管理部门阅处工程管理部门根据跟踪审计项目组意见进行落实发放答疑文件并将不同意见交跟踪审计项目组3天4）工程量清单的审计（1）报送的招标控制价文件编制单位是否签字、盖章，是否提供了编制单位、人员的相关资质资料。（2）工程量清单编制的内容是否满足招标文件、招标图纸的范围。（3）工程量清单编制的文件格式是否满足《建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2008）》及当地相关规定的要求。（4）工程量清单工程量计算是否准确，特征描述是否满足相关规范以及招标图纸的要求。32 （5）工程量清单内暂列金额、暂估材料设备是否与招标文件、招标图纸的要求一致。（6）工程清单编制总说明所述内容与招标文件、招标图纸要求一致；其他情况在说明中描述是否准确。（7）工程量清单审核流程工程管理部门在招标文件发出前将招标文件、编制好的工程量清单报跟踪审计项目组跟踪审计项目组根据报送的工程量清单进行审核跟踪审计项目组将审核的意见报工程管理部门，并由工程量清单编制单位对工程量清单进行完善、修正后随招标文件发出15天5）招标控制价的审计（1）报送的招标控制价文件编制单位是否签字、盖章，是否提供了编制单位、人员的相关资质资料。（2）招标控制价的编制原则是否满足招标文件、招标图纸的要求。（3）招标控制价的编制方式是否满足《建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2008）》及当地相关规定的要求。（4）招标控制价分部分项、措施项目、其他项目、规费、税金的计价方式、计价原则是否满足招标文件、招标图纸、定额以及国家、地方的有关计价文件的要求。（5）招标控制价的金额是否满足投资概算的要求，若招标控制价超出投资概算的范围，应及时向业主汇报，并分析相关原因。（6）做好复核工作，利用工程所在地的类似工程的技术经济指标对招标控制价进行分析比较，进行可行性判断。如差距过大，应寻找原因，如设计错误，应予纠正。工程量清单发放时，工程管理部门将招标文件、工程量清单报跟踪审计项目组招标代理公司与跟踪审计项目组同时编制招标控制价，开标前20天，招标代理将招标控制价报工程管理部门并交跟踪审计项目组跟踪审计项目组对比招标代理公司招标控制价，并将对比结果报工程管理部门，工程管理部门根据两家结果，确定最终的招标控制价5天（7）招标控制价审计流程6）投标文件的审计32 工程招标完毕，工程管理部门应及时将投标人的投标资料及时报送跟踪审计项目组，跟踪审计项目组对中标人或中标候选人的投标文件中有关问题进行分析，分析报价构成的合理性，并提出意见，提醒相关部门做出应对措施和策略，招标人应在签订合同或决标前，要求投标人进行澄清，并提出处理意见，并在后阶段的工作中对可能出现的问题加强管理。对投标报价的审核包括报价的符合性审核和合理性审核。工作流程工程管理部门开标后1天内将中标单位及各投标单位投标书、澄清及唱标记录报全过程审计项目组跟踪审计项目组结合各投标单位报价水平，分析中标单位的报价水平及相关报价技巧并出具咨询意见报工程管理部门工程管理部门根据跟踪审计项目组意见采取相关措施并将不同意见交跟踪审计项目组3天3天6）合同条款的审查①审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等；②合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益；③合同中是否明确质量标准及工期，质量标准是否符合有关规定，工期目标能否实现；④审查承包范围是否与招标范围一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理；⑤审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见；⑥审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符；⑦工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致；⑧审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议；⑨质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定；⑩审核采用工程量清单计价的合同是否符合《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定。32 3天工程管理部门将承包合同初步意见稿报跟踪审计项目组跟踪审计项目组根据招标文件、投标书及相关法规提出咨询意见报工程管理部门工程管理部门根据咨询意见与承包方进行协商并将不同意见交跟踪审计项目组5天工作流程4、施工阶段1）资金使用计划的审计（根据业主要求）①应根据施工承包合同价、进度计划制定了总的资金使用计划书及现金流量图表，并报相关部门审核，如有调整相关部门应重新审核。②根据合同约定的付款周期，编制每个周期的资金使用计划，周期资金使用计划应根据工程进度、清单工程量及合同单价进行编制，并进行报审。③周期资金使用计划应在总的资金使用计划下编制，并应划分明细，明细划分的程度应满足要求。④资金使用计划如有调整，应在工程付款前重新报送相关部门、人员进行审核，以便资金的筹措和工程款的及时支付。⑤资金使用计划应准确，应尽量保持与实际结算款相符。2）投资偏差分析及纠偏的审计（根据业主要求）①投资偏差的控制是否采取了主动控制和动态控制，主动控制应采取有效的预防措施，施工阶段应采取动态控制，并应进行投资偏差分析。②资金使用计划编制的是否合理，是否根据资金使用计划判断是否产生偏差。③施工阶段的动态控制投资偏差分析采用的方法是否合理，产生偏差的原因分析的是否透彻。④根据产生偏差的原因，提出有效的纠偏措施，并应检验措施是否得当，是否能够满足控制总体目标的实现。3）隐蔽工程的跟踪与验收（1）主要隐蔽工程跟踪①预埋工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致。32 ①屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符。②装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际消耗量如何。③安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与图纸、图集要求相符。审计项目组根据工程进度直接对相关隐蔽工程进行跟踪并记录，对不符合图纸及设计要求的，通知工程管理部门工程管理部门组织相关人员认定后，根据事件的大小可以督促整改或形成洽商记录作为结算的依据并将意见交审计项目组审计项目组将反馈意见报审计部门备案工作流程（2）主要隐蔽工程验收参加地基验槽记录、基础结构验收、主体（中间）结构验收、工程竣工验收，了解验收过程，向委托方提出管理建议。工作流程主要隐蔽工程验收由工程管理部门通知审计项目组人员工程管理部门将验收后的成果文件交审计项目组审计项目组人员参加验收，可向工程管理部门提出建议，工程管理部门认定后采纳（3）跟踪记录跟踪审计项目组工程师根据工作的需要，对相关工程实体进行现场勘验，采取声像、文字方式进行记录。4）工程计量与价款支付审计（1）工程预付款的审计①工程预付款应在施工合同签订后，并在合同约定的时间内进行支付。②预付款支付比例应符合合同、文件要求，预付款支付金额应按合同约定金额支付，合同约定扣除暂列金额、暂估项目金额的，在计算时应扣除。③发包人付款时，是否要求承包人提供了预付款保函，担保金额是否与预付款金额一致。④预付款是否按合同约定在进度款中及时扣回，保函中的担保金额递减是否与扣回金额一致。32 ①有无出现工程款已支付完而预付款尚未扣清的情况，尚未扣清的预付款金额应作为承包人的到期应付款。工作流程施工单位提交进度资料报监理公司审核并提交项目管理公司项目管理公司提交审核意见经工程管理部门认可后交跟踪审计项目组跟踪审计项目组审核后向工程管理部门出具咨询意见工程管理部门签发意见并将不同意见交跟踪审计项目组3天（2）工程进度款的审计①分部分项工程量清单数量应根据实际完成形象进度按图纸量进行计算；对于少算、漏算的工程量应根据合同约定看是否需要进行调整和支付；综合单价应按合同单价进行计算。②通用措施项目费应根据合同约定直接按进度分摊支付或根据本期实际完成产值占总产值的比例计算本期通用措施项目费的支付。③专业措施项目费按实际完成工程量进行计算，综合单价按合同单价计算。④审核变更、洽商的真实性、合法性，变更、洽商引起的综合单价改变，应按重新确认的综合单价进入计价；由于变更、洽商引起的专用措施费用发生改变，根据合同约定应按调整后的费用进行支付。⑤审核索赔费用按合同约定是否可在进度款中同期支付。⑥审核暂估价格与实际价格之间产生的调整金额按合同约定是否可在进度支付款中同期支付。⑦审核规费、税金是否按按实际完成产值进行计算。⑧合同约定实际支付价款需扣除预付款或质量保证金，是否进行了扣除。⑨并对进度付款提出参考建议，严格控制进度款的支付，杜绝超付进度款的事件发生。⑩实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒业主按期支付，避免因付款而引起索赔。⑪跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响，并向审计部门汇报。32 工作流程施工单位提交进度资料报监理公司审核并提交项目管理公司项目管理公司提交审核意见经工程管理部门认可后交跟踪审计项目组跟踪审计项目组审核后向工程管理部门出具咨询意见工程管理部门签发意见并将不同意见交跟踪审计项目组3天①②5）工程变更的审计工程变更包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更和原招标文件及工程量清单中未包括的新增工程。对施工过程中产生的由建设单位、设计单位、施工单位提出的变更认真审核变更原因以及变更估算金额，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准。工作流程估算金额不超5万元变更洽商确认流程工程管理部门，签署变更洽商，3天内交跟踪审计项目组备案工程管理部门相关技术、经济人员分析变更的必要性及合理性，提出意见并报审计项目组，审计项目组向工程管理部门提出咨询意见变更主体提出变更申请（附估算金额，应盖章）经施工、设计、监理审核签认后交工程管理部门工程管理部门结合审计意见，上报学校相关部门批准或按学校规定的变更程序执行，学校同意后，工程管理部门签署变更，3天内交审计项目组备案估算金额超5万元跟踪审计项目组将根据变更单，核实现场情况是否与变更内容相一致。32 变更洽商价款审核流程施工单位提交变更价款资料报监理公司监理公司提交初步审核意见报工程管理部门报跟踪审计项目组审核，审计组认定核实变更价款后向工程管理部门出具意见工程管理部门将不同意见反馈跟踪审计项目组，跟踪审计项目组核实后，形成一致意见工程管理部门对变更洽商进行审核竣工结算时，跟踪审计项目组将对变更洽商费用，发表竣工结算费用审核意见不能形成一致意见，直接进入竣工结算阶段，工程进度不应因费用争议而产生停滞备注:洽商变更价款的审核不影响变更洽商的执行。变更的确认仅代表对事实的确认，并不代表价款的认可；具体是否支付价款及金额的多少必须经过变更价款流程。跟踪审计项目组在变更确认流程中主要审核变更的程序是否符合相关规定，变更的理由是否充分，变更是否为经济变更，变更估算是否合理。6）现场签证的审计发包人对承包人下达原图纸范围外的零星工作内容，采用现场签证的方式进行，现场签证单应满足以下几个要求：①现场签证涉及费用增加的应按规定的程序执行，费用调整应满足合同约定的要求，对合同约定不应增加费用的现场签证不予办理。②现场签证中涉及隐蔽的工程量，应由发包人、承包人、监理单位、设计单位、审计单位现场核实并签认，根据合同约定作为计算签证价款的依据。③原图纸范围外的工作内容，是只与本工程密切相关的，并为本工程服务的工作，与本工程无关的项目不应采取现场签证的方式。④现场签证涉及的价格应按“计日工”表中的单价执行，如“计日工”表中没有的价格，应办理价格确认单，需要招标的价格，应执行招标程序。32 工作流程发生涉及造价变化的现场签证，工程管理部门及时通知跟踪审计项目组施工单位提供相关需要签证的资料工程管理部门组织施工单位、监理单位、设计单位、跟踪审计项目组共同现场核实，形成记录7）材料设备项目的选购与定价（1）发包人独立供应的材料设备①设定独立供应的材料、设备应合理，应符合相关规定；②按规定需要招标的独立供应的材料、设备应执行招标程序，独立供应的材料、设备质量应满足图纸要求，避免由于甲供材料、设备质量不合格而引起施工单位索赔；③独立供应的应的材料设备的采购量应合理，不应超出正常的定额损耗，同时应加强施工控制，避免出现施工浪费及施工质量不合格；④独立供应的材料设备的供货时间应严格按承包人提供的时间计划进行提供，避免影响施工进度，独立供应的材料、设备到场后应由承包人负责保管，由于保管责任在承包人；⑤独立供应的材料、设备应按指定的地点供货，供货时承包人应对材料、设备的质量、数量进行清点，并办理移交手续，供应商应向承包人提供相关产品的证明文件，承包人有权拒绝不合格产品，移交后的责任由承包人承担；⑥如在承包人范围内的材料、设备改为独立供应的材料、设备，应征得承包人同意，并办理相关变更手续，同时按相关计价规定从承包人价款中扣除此部分费用。（2）承包人采购材料设备的审计①给定参考品牌的材料设备的审计A.给定参考品牌的材料设备，在招标文件给定品牌时应给定不少于三种同档次的产品品牌，并对产品的规格型号进行描述。B.实际施工过程中，承包人在使用前应向发包人、监理单位及审计单位提交拟采用的品牌及规格、型号，发包人、监理单位及审计单位对拟采用的品牌进行核实，如拟采用的品牌与招标文件要求的品牌及规格型号一致或质量高于招标文件要求，发包人、监理单位及审计单位应同意采用此种品牌，承包人按此品牌进行采购。32 A.如拟采用的品牌与招标文件要求的品牌及规格型号不一致且品质低于招标文件要求，发包人、监理单位及审计单位将不同意承包人采用此种品牌，应按招标文件规定的品牌及规格型号，如发包人、监理单位认为此种品质的降低不影响工程质量，也可以同意承包人采购此种品牌，但价格应进行调减少。B.如投标报价时，承包人报价明显低于给定参考品牌的市场价格时，在实际选用品牌时发包人应要求承包人按给定的品牌进场，不应同意更换品牌，避免承包人投标时采用的报价技巧得以实现。C.材料设备进场时，发包人、监理单位应进行现场签认，如材料设备是发包人、监理单位及审计单位认可的品质，同意进场，否则要求承包人退场。不得进场，并督促或建议施工单位重新提交不低于参考品牌的材料品牌低于原参考品牌监理公司审核材料品牌出具意见后，提交并经工程管理部门工作流程施工单位提交材料厂家及品牌。D.E.品牌不低于原参考品牌品牌低于原参考品牌工程管理部门根据跟踪审计项目组意见组织人员进行认定后限制该材料进场或同相关各方协商后调整结算单价工程管理部门提交跟踪审计项目组，审计项目组通过市场调查后向工程管理部门出具审核意见工程管理部门根据签署确认意见交跟踪审计项目组品牌不低于原参考品牌结算时按原投标价执行跟踪审计项目组通过勘查直接对进场品牌低于参考品牌的材料出具意见32 ②承包人自行采购材料设备审计A.承包人自行采购的材料设备，发包人、监理单位不得指定供应商或厂家；B.承包人在材料和工程设备进场前，以书面形式通知监理人和发包人，并需提交制造商产品介绍说明、质量检测合格报告等一切所需的证明文件给监理人及发包人审核，以证明所供应的材料及设备符合要求。C.承包人采购的材料和工程设备不符合合同文件要求时，承包人应按监理人要求的时间将材料和工程设备运出施工现场，重新采购符合要求的产品，并承担由此发生的费用，由此延误的工期不予顺延。D.承包人实际采用的主要材料设备价格如明显低于合同单价时，发包人和监理单位应核实实际采用的品质是否明显低于合同文件要求，如低于合同文件要求不得批准进场或要求调整合同单价；投标材料单价低于合同文件要求的品质，应按合同文件要求的品质选用，合同单价不调整。E.为避免在实际选用材料品质时产生分歧，应在招标时要求投标人报价的同时将主要材料设备采用的品牌规格型号进行说明，并作为评标的依据。F.承包人自行采购的材料和设备，未经确认已使用在本工程，建设单位代表和监理工程师有权要求现场剥离检查，对剥离所发生的费用由施工单位承担，价格按市价的低价处理。（3）暂估价审计①市场公开招标的材料设备项目的审计A.承包人根据工程施工进度安排提出材料、设备、项目采购计划，材料设备项目采购计划的时间应预留足够的时间，并应加强计划管理，避免材料设备项目采购的滞后影响施工进度；B.发、承包人共同起草资格预审、招标文件，并进行审查；预审、招标文件的编制与审查内容如下：a)资格预审要求的资格应按招标项目规模进行确定，不应带有倾向和排斥性。b)招标文件中要求的采购内容及范围应与总承包招标文件中约定的一致。c)招标文件中要求的供货时间和周期应满足工程施工进度的要求。d)招标文件要求的相关履约担保和投标保证金应符合相关文件要求。e)32 相关质量、技术标准、技术参数的要求应能满足投标报价的要求，且应符合设计图纸要求。a)招标文件中应设定招标控制价，招标控制价应控制在预算范围内。b)评标办法应合理，应能够充分体现竞争性，评委的组成应设置合理，如：招标人部分评委，发包人应参加。工作流程：符合市场招标条件的按市场招标流程执行。②内部招标的材料设备项目的审计A.承包人根据工程施工进度安排提出材料、设备、项目采购计划，材料设备项目采购计划的时间应预留足够的时间，并应加强计划管理，避免材料设备采购的滞后影响施工进度；B.发、承包人共同起草资格预审、招标文件，并进行审查；预审、招标文件的编制与审查内容如下：a)资格预审要求的资格应按招标项目规模进行确定，不应带有倾向和排斥性；b)招标文件中要求的采购内容及范围应与总承包招标文件中约定的一致，避免为逃避市场招标而出现拆分现场；c)招标文件中要求的供货时间和周期应满足工程施工进度的要求；d)招标文件要求的相关履约担保和投标保证金应符合相关文件要求；e)相关质量、技术标准、技术参数的要求应能满足投标报价的要求，且应符合设计图纸要求；f)招标文件中应设定招标控制价，招标控制价应控制在预算范围内；g)招标控制价应控制在依法必须公开招标达到规定的规模标准范围内；h)评标办法应合理，应能够充分体现竞争性，评委的组成应设置合理，应符合发包人内部招标制度的约定。i)内部评价前应开展清标及询价工作，避免投标价格偏离市场行情价格，及时发现各投标报价中出现的问题，为评标工作提供基础数据分析。32 工作流程项目管理部提交资审文件及招标文件指挥部职能部门审核认可后送交审计项目组审计项目组3日内提出咨询意见后送工程管理部门，由工程管理部门提交学校招标工作小组进行修改确定资审及招标文件监察部发布确定后的资审、招标文件（上网公示）招标办公室接受答疑文件，组织澄清、答疑，答疑结果报招标领导小组审批招标办公室组织各职能部门参加开标、评标或竞争性谈判招标办公室根据评标情况编写评标报告并报送跟踪审计项目组，有不同意见时跟踪审计项目组提出不同的分析报告及意见，招标领导小组根据招标办公室与跟踪审计项目组的意见，确定最后的评标结果发出预中标通知书，组织合同转签或合同谈判招标工作结束，招标过程资料及合同提交审计备案比选定价材料设备项目的审计发包人在工程量清单中给定暂估价的材料、设备、项目不需要通过招标进行采购，则采用比选方式采购；承包人应在采购前提供不少于三家比选厂家和报价，监理单位、发包人、审计进行审核及询价，向承包人提出询价及审核意见，施工单位根据发包人的意见，与供应商进行竞争谈判，确定供应商及价格，并将意见反馈发包人，承包人、监理单位、发包人办理价格确认单，确认价格应控制在预算范围内。32 工作流程承包人提交比选厂家及报价（不少于三家）监理单位对厂家品质及价格进行审核，出具意见报工程管理部门审核工程管理部门审核后，交审计项目组，同时组织考察工作，并出具考查报告审计项目进行市场询价，并向管理部门提交询价参考意见工程管理部门根据审计意见，与厂家进行竞争谈判，确认最后价格工程管理部门将最后结果返审计项目组备案④供应（分包）合同的审计a)供应（分包）合同中应对合同的合同价格、供应（分包）商的权力和责任，供应商的违约责任、供应（分包）合同价款的支付方式、供应（分包）合同的价款调整、供货地点和时间、供应（分包）商的保修责任等进行约定；b)承包人在与供应（分包）商签订供应（分包）合同时，供应（分包）合同不得与总承包合同有实质性冲突或矛盾，如有冲突或矛盾，以总承包合同为准；c)供应（分包）合同中应将总承包的服务内容详细列出，且应与总承包合同中约定的内容一致；d)对交货的方式应进行约定，应明确是落地价，还是到达现场价，现场卸货由谁负责等等，且应与总承包合同中保持一致。⑤价格确认单的审计总承包单位提出价格确认单，经发包人、监理单位、审计认可后，发包人确认价格确认单，确认价格的类型应与暂估类型一致。8）价格调整的审计①核实物价波动是否超过合同约定的风险范围外，物价波动应采用投标截止时间前28天的信息价格与施工期的信息价格进行计算，物价波动调整应调整超出部分的价格；②32 施工过程中收益方应及时提出价格波动调整申请，收益方未及时提出调整申请的认为不调整，发包人应加强对价格动态的关注，应及时提出价格波动低于风险范围内的价格，并提出调整申请；①承包人提出价格调整时，发包人、监理单位及审计单位应及时核实不同价格时段的实际完成量，并形成会签资料；②计算调整金额的工程量应按不同时段调整价格的实际图纸完成量与损耗的乘积计算，损耗不应超过定额规定的损耗，调整金额除计取税金外不应计算其他任何费用；③涉及法律变化的价格调整，也应区分不同时段计算，法律改变前已施工部分不应调整，调整方法按合同及法律规定计取。工作流程工程管理部门签发意见并将不同意见交跟踪审计项目组跟踪审计项目组审核后向工程管理部门出具咨询意见监理公司提交初步审核意见经工程管理部门认可后交跟踪审计项目组施工单位提出价格调整资料报监理公司①②工程管理部门签发意见后转交承包人，并依据审计意见与承包人达成一致意见跟踪审计项目组提出价格调整资料报工程管理部门9）工程索赔的审计①审查施工索赔的要求是否真实、合理、合规。②审查施工索赔发生的原因是否明确。③审查施工索赔的程序是否合规。④审查施工索赔的金额是否适当，支付是否及时。在审查中，若发现有不合规的索赔，或借索赔名义侵占国家利益之实的非法行为，应依法予以严肃处理。32 工作流程承包商工程管理部门业主审计（造价工程师）索赔事件发生在28天内发出索赔意向通知列出索赔理由列出索赔帐单列出索赔证明正式提出索赔申请书提出索赔报告及有关文件审阅分析评审质疑谈判审阅评审谈判审阅索赔资料，提出索赔意见工程管理部门提出索赔处理意见协商谈判调解仲裁诉讼索赔结束无效经审计（造价工程师）确认后会同有关部门进行索赔无效无效无效成功成功成功成功成功施工索赔程序示意图计算工期延长计算成本费用寻找索赔理由提出法律依据提出合同依据搜集索赔证据5、竣工结算依据《中华人民共和国建筑法》、财政部、建设部财建[2004]369号《建设工程价款结算暂行办法》、中价协《建设项目工程结算编审规程》和公司的《基本建设工程预决（结）算审核执业规则》及其它有关规定。1）审计依据①《中华人民共和国审计法》；②《中华人民共和国建筑法》；③《中华人民共和国合同法》；32 ①《中华人民共和国招标投标法》；②财建[2004]369号《建设工程价款结算暂行办法》；③中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》；④中价协《建设项目工程结算编审规程》⑤《建筑工程工程量清单计价规范》⑥当地消耗量定额及相关计价规定⑦当地建委、造价管理部门有关规定；⑧施工合同、送审竣工结算资料；⑨工程施（竣）工图；⑩委托单位的文件资料。2）工程竣工结算审计工作流程①签订咨询合同，明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料；②委派项目负责人，配置业务专业人员；③收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况；④制定咨询实施方案并报相关部门核准；⑤召开咨询审核前的协商会议；⑥开展工程造价的各项计量，形成咨询初步意见；⑦将咨询初步意见向有关各方征询并形成会议纪要；⑧经公司三级审核后，形成咨询初步成果；⑨召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签；⑩如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果15日内提出书面意见，逾期未答复的视为已被认可；⑪对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技术委员会进行再审议，对合理意见应采纳，作适当的修订、调整，形成决定性意见；⑫项目负责人起草成果文件，报技术负责人签批；⑬完成资料交接整理立卷归档；⑭咨询服务回访与总结；32 ①咨询成果的信息化处理。上述流程可用下图表示，审计工作中要求执业工程师严格遵守。32 建设工程竣工结算审核工作流程咨询成果的信化处理咨询服务回访与总结完成资料交接整理立卷归档项目负责人起草成果文件，报技术负责人签批对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技术委员会进行再审议，对合理意见应采纳，作适当的修订、调整，形成决定性意见如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果15日内提出书面意见，逾期未拾复的视为已被认可召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签经公司三级审核后，形成咨询初步成果将咨询初步意见向有关各方征询并形成会议纪要开展工程造价的各项计量，形成咨询初步意见根据咨询合同委托，明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料委派项目负责人，配置业务专业人员收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况制定咨询实施方案并报相关部门核准召开咨询项目实施前的协调会议⑩③②④⑦⑤⑨⑧⑥32 3）工程竣工结算审计原则及重点（1）审计原则执业工程师在审核中应坚持客观、公正、公平、公开的原则，依法维护建设和施工单位的合法权益，以促进提高投资效益和社会效益。（2）审计重点①审核工程施工合同内容的有效性、真实性；②检查计价依据是否与建设期的工程进度相一致；③检查签证记录的真实性、有效性、合规性；④检查工程量的计算是否符合工程量计算规则，是否准确，有无重计、漏计等计算错误；⑤检查分项工程的定额套项是否准确，工程量录入及单价、总价计算是否准确；⑥检查定额缺项子目是否按有关规定编制并报批；⑦检查工程价格计价方式是否符合有关规定要求；⑧检查工程取费是否按合同约定及相关取费标准规定计取，计算是否正确；⑨工程工期、质量如有特定要求，检查是否按合同约定计算；⑩检查工程实际施工是否与原预算（原招标内容）或报审结算以及施工图设计、施工组织设计一致；⑪审核人工、材料、机械和设备的购买、租赁价格的确定是否符合市场实际，手续是否完备、合法；通过市场调查研究结合北京市建设工程材料信息，审查材料及设备结算价是否合理。4）竣工结算资料审计（1）竣工结算需要的主要资料①施工合同，补充合同或施工协议书；②全套竣工图、招标图纸；32 ①工程变更单、工程洽商单、现场签证单。②送审结算书及工程量、钢筋计算书（并加盖单位公章，及执业人员印章）。③主要材料耗用明细表及调价材料计算明细表。④经认定，材料价格的原始凭证复印件。⑤施工单位投标书（包括承诺书、施工组织设计或施工方案等）。⑥建设单位预付工程款，预付材料款说明。⑦建设单位供料明细表。⑧招标文件、招标答疑纪要。⑨工程隐蔽资料。⑩施工日记。⑪现场签证的工程量核定单。⑫设计变更及图纸会审纪要。⑬开工报告及工期延期联系单。⑭工程竣工验收资料。⑮施工企业资质等级证书，经济所有制证明，税务签证证书。⑯其他有关影响工程造价、工期等资料。（2）竣工结算相关资料的具体要求①结算书：每项工程的结算书要求分两部分组成：第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算；第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。②工程量计算书：工程量计算书应由工32 程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置（土建、市政专业适用）；工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。①钢筋抽料表（土建专业适用）：用电脑抽料的要求提供相应的拷贝磁盘，用手工抽料的要求提供详细的抽料表和明细汇总表，详细的抽料表应注明钢筋所在构件名称、施工部位、钢筋编号等。②施工合同：包括甲方（指业主）与乙方（指施工单位）签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册。③竣工图：用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上（具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来）。对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。④32 竣工资料：这里所指的竣工资料是指工程质量监督站在工程验收时所需的所有资料。具体包括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐蔽工程验收记录、安装工程的调试方案和调试记录等。竣工资料要求监理单位和发包人项目部负责人在确认表上盖章确认，以证明竣工资料上的相关内容（如使用材料的品牌等）与需审核工程的实际内容一致。整理装订成册的竣工资料需编制总目录，并在每一页的下方统一编号，以便于查找。①图纸会审记录：要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。②设计变更：要求按设计变更的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图设计变更标注内容的查找，对同一部位在不同时间的设计变更必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。设计变更要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，同时要求有监理公司、咨询公司和项目部同意按相关的设计变更进行施工的签认意见和单位盖章确认。③工程洽商记录：要求根据工程洽商记录的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图工程洽商记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的工程洽商记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。工程洽商记录要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，同时要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员的签字和单位盖章确认。④32 监理工程师通知或业主施工指令：要求根据监理工程师通知或业主施工指令的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，监理工程师通知或业主施工指令只要求将涉及工程的内容标注在竣工图上，对同一部位在不同时间的监理工程师通知或业主施工指令必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。监理工程师通知或业主施工指令要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员的签字和单位盖章确认。①投标文件、中标通知书：包括技术标、经济标、投标承诺书、投标补充函、中标通知书。②其他结算资料：凡上述未提及而在结算评审中需要的资料均需提供，例如：施工日记、地质勘察报告、非常用的标准图集、应由施工单位承担而由建设单位支付的费用证明如甲方代缴施工水电费票据、淤泥排放费证明等。③资料签收表：按送审结算资料的内容列表，以便资料的移交和管理。资料签收表上应注明资料内容、份数和页数（标注页码）。如果工程结算资料较少，施工单位可以将几个类型的结算资料合并整理，但必需在资料各分册的封面注明内容，以便查找。④其他要求：承包人将完整竣工结算资料编上页码，并盖上公章，并将结算负责人委托函附后，将上述完整资料首先交给工程部签字盖章后，再转交给审计部，办理交接手续，对不符合上述结算要求的结算资料拒收，责令其一周内给予更正，逾期视作放弃增加造价。对于完整的资料办理交接手续。在审计中，造价工程师认为还有必要提供的其它资料，有权在审计过程中随时要求施工方提供。如在审计过程中发现其中有不符合上述要求的资料，审计方有权不将此资料作为工程结算增加造价的依据。（3）结算资料审计①工程竣工验收合格后才能办理竣工结算，故竣工结算资料中必须竣工验收合格报告，否则不能办理竣工结算。②竣工结算资料提供的是否完整直接关系到竣工结算的准确性，故应对竣工结算资料的完整性进行审核，除施工单位提交的竣工结算资料外，监理单位、建设单位也应收集相关资料，避免施工单位未提供对自己不利的相关资料。③32 应审查竣工结算资料的真实性，提交的竣工结算资料应为原件，如提供的资料为复印件，审查时应进行核对原件，同时相关资料应与工程实际相符，如竣工图纸与实际不符合，应已实际为准。①审查相关资料的手续是否齐全；如：设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位和监理工程师审查同意，对重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。所有隐蔽工程均需由相关单位人员按照规定的程序进行验收，并且形成书面签证；实行工程监理的项目应经监理工程师签证确认。审核竣工结算时应该对隐蔽工程施工记录和验收签证进行检查，只有手续完整，而且工程量与竣工图吻合，方可列入结算。招标的材料设备或项目，不应只有招标的结果，还应提供材料设备价格确认单。②审查资料时，如发现有矛盾的情况，应与建设单位进行沟通，明确结算应采用那一份资料，原则上应以时间在后的资料为准。③实际过程中通常是先办理变更洽商后进行施工，通常可能会出现变更洽商单已经办理，但后来又取消了或变更了，而取消或变更后又没有办理相关手续，结算时应以实际情况进行结算，并应完善相关手续。5）竣工结算审核方法竣工结算的办理应符合合同约定要求，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能办理竣工结算，竣工结算审查主要是对合同内价款进行审查、合同外变更洽商签证费用进行审查、暂估价价格调整费用进行审查、索赔费用进行审查、价格调整费用进行审查及工期奖惩、质量奖惩的审查。6）竣工结算争议问题处理①争议问题处理的流程A.竣工结算办理工程过程中，对达成不了共识的争议问题，审核人员应先进行整理，争议事项应取得被审核单位的认可；32 A.审核人员与被审核人员就争议事项各自发表意见，找出意见的分歧点，审核人员与被审核人员对争议金额的准确行进行核定，确定争议具体金额；B.双方应收集支撑自己意见的相关资料，并进行整理；C.审核人员应将争议问题及双方的分歧意见进行汇报，集体讨论后确定争议问题的处理原则；D.审核人员根据确定的处理原则与被审核单位进行沟通、协调，并将沟通、协调结构汇报；E.如沟通、协调不能达成共识，应召集相关单位部门就争议问题进行开会协调，会议上各方陈述各自的理由，形成一致意见，并办理会议纪要；F.如协调会议依然不能达成一致意见，对相关问题可以进一步采取争议评审的方法，或形成书面材料双方一同前往行业主管部门进行调解；G.调解不成，可以根据合同约定的处理方式进行仲裁或诉讼。7）管理建议审计结束后我们将对审计过程中发现的问题向委托方提出，并针对出现的问题提出相关管理建议，并介绍经验做法。32'