《税务会计》练习题答案.doc 9页

'使用班级：055521-22、055531-32055541-2第一套题答案单项选择题：（1——5）DDAAA（6——10）BCCBD二、多项选择题：（1——5）ABDABCDBDABCDACD三、判断题：（1——10）√×√√√×√√√×四、实务题：（一）1．借：委托加工物资10000贷：原材料100002．借：委托加工物资20000应交税费——应交增值税340贷：银行存款234012000÷（1－10%）×10%＝1333.33借：委托加工物资1333.33贷：银行存款1333.333.借：应收账款（银行存款）29250贷：主营业务收入25000应交税费——应交增值税4250借：营业税金及附加5000贷：应交税费——应交消费税5000（二）第一年：借：所得税费用7505000×15%＝750贷：应交税费——应交所得税727.5（5000＋250－400）×15%＝727.5递延所得税负债22.5150×15%＝22.5第二年：（1）借：所得税费用12505000×25%＝1250贷：应交税费——应交所得税1237.5（5000＋250－300）×25%＝1237.5递延所得税负债12.550×25%＝12.5（2）因税率上升，调增“递延所得税负债”150×（25%－15%）＝15借：所得税费用15递延所得税负债15（三）1.20000×17%＋1000×7%＝3400＋70＝3470 使用班级：055521-22、055531-32055541-2借：材料采购20930应交税费3470贷：银行存款23400现金10002.借：固定资产2340贷：银行存款（应付账款）23403.借：其它应付款1000贷：其它业务收入854.7应交税费——应交增值税145.34.借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税17005.20000×（1＋10%）×17%＝3740借：销售费用23740贷：库存商品20000应交税费3740（四）﹝（96000÷12－4800）×15%－125﹞×12＝4260﹤500012000×（1－20%）×14%＝1344﹤1600因此，该纳税人应向我国缴纳的个税为零。五、简答题：英美会计模式的特征之一是，强调实质重于形式，会计师有较强的独立性，在进行会计处理时运用职业判断。因此，会计处理并不主要遵从税收规则，在这种条件下，税务会计与税务会计分离程度高，税务会计比较独立。而法德会计模式的特征之一是，强调形式重于实质同，会计处理以税法为导向，会计师的独立性较差，在这种条件下，税务会计与财务会计高度重合，税务会计与财务会计往往是指同一种活动。由此可见，税务会计与财务会计的关系必须置于具体的会计环境中考虑，离开了具体的会计环境空谈税务会计与财务会计的关系是毫无意义的。第二套题答案一、单项选择题：（1——5）DDABD（6——10）DBCBA二、多项选择题： 使用班级：055521-22、055531-32055541-21.AC2.BC3.ACD4.ABD5.ABCD三、判断题：（1——10）×√××√×√√√√四、实务处理题：（一）第一年：所得税费用＝税前会计利润×税率＝5000×33%＝1650应交所得税＝（5000＋250－400）×33%＝4850×33%＝1600.5时间性差异＝150×33%＝49.5借：所得税费用1650贷：应交税费——应交所得税1600.5递延所得税负债49.5第二年：①借：所得税费用1250（5000×25%）贷：应交税费——应交所得税1237.5（5000＋250－300）×25%递延所得税负债12.5②因税率下降，调减上一年的“递延所得税负债”150×（33%－25%）＝12借：递延所得税负债12贷：所得税费用12注：①②分录可以合并第三年：借：所得税费用1250（5000×25%） 使用班级：055521-22、055531-32055541-2递延所得税负债25贷：应交税费——应交所得税1275（5000＋250－150）×25%第四年：同第三年分录（每笔分录3分，共5笔分录，计15分）（二）1.借：委托加工物资8000贷：原材料80002.①借：委托加工物资2000应交税费——应交增值税340贷：银行存款2340②支付消费税（8000＋2000）÷（1－10%）×10%＝1111.11借：委托加工物资1111.11贷：银行存款1111.113、①借：应收账款（银行存款）23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税3400②借：营业税金及附加4000贷：应交税费——应交消费税4000（三）1、20000×17%＋800×7%＝3400＋56＝3456借：材料采购20744应交税费——应交增值税3456贷：银行存款23400 使用班级：055521-22、055531-32055541-2现金8002、借：固定资产2340贷：银行存款（应付账款）23403、借：其它应付款1000贷：其它业务收入854.7应交税费——应交增值税145.34、借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税17005、15000×（1＋10%）×17%＝2805借：销售费用17805贷：库存商品15000应交税费——应交增值税2805（四）①应交资源税＝25×12－8×3＝300－24＝276借：营业税金及附加276贷：应交税费——应交资源税276②借：银行存款（应收账款1404贷：主营业务收入1200应交税费——应交资源税204六、相同点：⑴均为价内税，且与增值税交叉征收⑵均为单环节纳税，且大多数情况下是在生产环节纳税 使用班级：055521-22、055531-32055541-2⑶两税的征收范围均比较窄，相应地，税收优惠比较少不同点：⑴资源税税率是幅度税率，全国各地的税率水平不一致；而消费税的税率全国是统一的。⑵资源税是采用从量定额的计税办法，而消费税的计税有三种方式。（每个要点2分，共10分）第三套题答案一、判断题（每题1分共10分）1、是2、否3、否4、否5、否6、否7、否8、否9、否10、是二、单选题（3、7、9、10、11、12、14小题1.5分，其他小题1分共18.5分）1、C2、C3、C4、C5、C6、A7、B8、C9、D10、D11、D12、D13、D14、D15、D三、多选题（每题1.5分共15分）1、ABC2、ABCE3、ABC4、ABC5、ABC6、ABC7、BC8、BC9、BC10、AB四、综合业务题（56.5分）1、（1）销售化妆品应纳消费税=100×30%=30（万元）借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000借：营业税金及附加300000贷：应交税费——应交消费税300000（2）没收押金应纳消费税=23400÷（1+17%）×30%=6000（元）没收押金应纳增值税=23400÷（1+17%）×17%=3400（元）借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：其他业务成本6000 使用班级：055521-22、055531-32055541-2贷：应交税费——应交消费税6000（3）自产自用化妆品应纳消费税=50000×30%=15000（元）自产自用化妆品应纳增值税=50000×17%=8500（元）借：应付职工薪酬53500贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）8500——应交消费税15000（4）受托加工化妆品代收代缴消费税=（20+8）÷（1－30%）×30%=12（万元）借：银行存款120000贷：应交税费——代收代缴消费税120000（5）组合包装消费品应纳消费税=20000×30%=6000（元）视同销售增值税销项税额=20000×17%=3400（元）借：营业外支出25400贷：库存商品16000应交税费——应交增值税（销项税额）3400——应交消费税6000当月应交消费税税额=300000＋6000＋15000＋6000=327000（元）当月代扣代缴消费税=120000（元）2、（1）客房收入营业税额=6000000×5%=300000（元）餐饮收入营业税额＝1350000×5%=67500（元）歌舞厅收入营业税额=500000×14%=70000（元）旅游收入营业税额=(700000-300000)×5%=20000（元）借：营业税金及附加457500贷：应交税费—应交营业税457500（2）出售建筑物营业税额=4500000×5%=225000（元）将不动产转作清理借：固定资产清理4000000累计折旧1000000 使用班级：055521-22、055531-32055541-2贷：固定资产5000000收到转让收入借：银行存款4500000贷：固定资产清理4500000应交营业税借：固定资产清理225000贷：应交税费—应交营业税225000结转清理净收益借：固定资产清理275000贷：营业外收入2750003、(一)按照税法规定计算的年折旧额=（820-8）÷5=162.4（万元）按照会计制度规定计算的年折旧额=（820-8）÷8=101.5（万元）第1年至第5年每年产生暂时性差异=162.4-101.5=60.9（万元）暂时性差异对所得税的影响金额=60.9×25%=15.225（万元）按税前会计利润计算的所得税=500×25%=125（万元）每年应交所得税=（500-60.9）×25%=109.775（万元）①应付税款法借：所得税费用109.775万元贷：应交税费-应交所得税109.775万元②资产负债表法第1年至第5年借：所得税费用1250000贷：递延所得税负债152250应交税费——应交所得税1097750第6年至第8年按税法规定的折旧年限折旧已经提完。按照会计制度规定计算的年折旧额=（820-8）÷8=101.5（万元）每年转回暂时性差异101.5（万元）转回暂时性差异对所得税的影响金额=-101.5×25%=-25.375（万元）按税前会计利润计算的所得税=500×25%=125（万元） 使用班级：055521-22、055531-32055541-2每年应交所得税=（500+101.5）×25%=150.375（万元）a)应付税款法借：所得税费用150.375万元贷：应交税费-应交所得税150.375万元b)资产负债表法第6年至第8年借：所得税费用1250000递延所得税负债253750贷：应交税费——应交所得税1503750'