《税法》李晓红,【课后简答题答案】+ 【课后习题答案】.docx 21页

'1、你对税收是怎样理解的？在我国，税收是国家依据法律，为满足社会公共需求和公共商品的需要，行使国家权力对私有经济财产进行的一种强制、无偿的征收。对于西方国家而言，税收作为国家取得财政收入的一种方式产生并发展起来，是国家政治权力与私有财产制度斗争的产物，是国家以征税的方式取得财政收入的主要途径和主要方式。任何经济范畴的产生都取决于一定的客观条件，税收是以国家为主体的产品分配，它并不是人类社会一开始就存在的，而是人类社会发展到一定阶段的产物。税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式，是税法产生、存在和发展的基础，是决定税法的性质和内容的主要因素。2、阐述税收产生的基本条件。⑴税收产生的社会条件：国家的产生和存在①税收是国家实现其职能的物质基础。②税收是以国家为主体，以国家政治权力为依据的特定产品的分配。⑵税收产生的经济条件：社会剩余产品的出现产生了私有制3、税收的基本原则⑴税收公平原则：①横向公平：对经济条件相同的人要用同等的课税标准来对待②纵向公平：“量能课税”⑵税收效率原则：①税收的经济效率原则②税收的行政效率原则4、税收的职能⑴分配收入职能。表现在获取财政收入和收入再分配。⑵资源配置职能⑶反映监督职能1、如何理解税法的概念和特征⑴概念：①狭义：指经过最高权力机关正式立法的税收法律②广义：各种税收法律规范的总和，是由税收实体法，税收程序法，税收争讼法构成的法律体系。⑵特征：①税法是调整税收关系的法：A税收分配关系B税收征收管理关系②税法关系主体的单方固定性③税法是权利与义务不对等的法④税法是实体法和程序法相结合的综合性质的法2、如何理解税法的基本原则和税法的适用原则?㈠税法的基本原则：⑴税收法定原则⑵税收公平原则⑶公众信任原则⑷实质课税原则㈡税收的适用原则：⑴实质课税原则⑵诚实信用原则⑶法律不溯及既往原则⑷实体法从旧，程序法从新原则⑸程序优于实体原则3、税法的构成要素包括哪些具体内容?税法的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限、纳税地点、违章处理等，其中，纳税人、征税对象、税率是三个最基本的要素、㈠纳税人：指“纳税义务人”，又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。㈡征税对象：又称课税对象、纳税客体，是指税法中规定的征税目的物，是税收主体的权利、义务共同指向的对象。是税法中规定的征税的目的物，是划分税种的主要标志。⑴征税范围：税法规定的征税对象的空间范围⑵税目：具体征税项目,它规定了征税的具体范围⑶计税依据：也称为“税基”，是指税法规定的据以计算各种应纳税额的根据。㈢税率⑴比例税率：①单一比例税率②差别比例税率③幅度比例税率⑵累进税率①全额累进税率②超额累进税率③全率累进税率④超率累进税率⑶定额税率①地区差别税额②幅度税率③分类分级税率⑷特殊税率①零税率②加成征收和加倍征收 4、起征点和免征额有何区别？⑴当纳税人收入达到或超过起征点时，应就收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。⑵当纳税人的收入未达到起征点或低于免征额时均免于征税。5、世界各国的税制体系一般有哪几种？我国现行的税制体系属于哪种类型？为什么？㈠⑴以流转税为主体税种的税制体系⑵以所得税为主体税种的税制体系⑶以低税结构为特征的“避税地”税制体系⑷流转税和所得税双主体的税制体系㈡我国现行的税制体系基本上是流转税和所得税双主体税制体系。因为这类税制体系既可以发挥流转税征税范围广、税源充裕，从而保证财政收入的及时性和稳定性，提高征管效率的作用，同时也可以发挥所得税按负担能力征税、自动调节经济的作用，而我国流转税约占税收总收入的60%左右，所得税则约占税收总收入的25%左右，其他辅助性的税种数量也比较多，但所占比重则很小。1、我国增值税有哪些特点？⑴实行价外计税⑵统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法。⑶规定两类不同的纳税人，实行不同的计税方法⑷设置两档税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率。2、我国原来实行的生产型增值税存在哪些问题？为什么要进行增值税的转型改革？⑴原来实行的生产型增值税由于扣除项目不彻底，税基当中包含了外购固定资产的价款，因此存在对固定资产重复征税的问题。⑵由美国次贷危机引发的金融危机已涉及全世界，为应对国际金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，国务院决定在全国推开增值税转型改革。3、一般纳税人和小规模纳税人是如何划分的？区分二者有何意义？（1）划分：我国采用国际通行办法以纳税人经营规模大小和会计核算的健全程度为标准划分。小规模纳税人是指年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元），并且会计核算不健全的增值税纳税人。一般纳税人是指年应征税销售额超过国务财政院、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。（2）意义：二者在增值税法中的地位不同：一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用购进扣税法计算应纳税额；而小规模纳税人不能领用增值税专用发票，采用简易方法计算应纳税额。4、混合销售行为和兼营销售行为有什么联系和区别？（1）联系：经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。（2）区别①性质不同。混合销售强调的是在同一销售行为中存在两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目，但是这两类经营项目不是在同一销售行为中发生，即销售货物和应税劳务不是同时发生在同一购买者身上。②税务处理不同。混合销售的纳税原则是按“经营主业”划分（年营业额或货物销售额超过50%），只征收一种税。若经营主业缴纳增值税，则混合销售缴纳增值税；若经营主业缴纳营业税，则混合销售缴纳营业税。而兼营的纳税原则为：分别核算、分别征税，即对销售货物或应税劳务的销售额征收增值税；对提供非增值税的劳务的营业额征收营业税。5、一般纳税人应纳税额如何计算？1、消费税的纳税环节是如何确定的？我国现行的消费税实施一次课征制，即在生产、流通或消费的单一环节一次征收，而不是在消费品从生产到消费的全过程的各个环节多次征收。具体包括以下几种情况：⑴生产环节⑵委托加工环节⑶进口环节⑷零售环节⑸批发环节2、委托加工的应税消费品如何征税？用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的已纳消费税应如何处理？ ⑴根据消费税法的规定，委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计税。委托加工的应税消费品没有受托方同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。⑵委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。应当注意，纳税人用委托加工收回的已税珠宝宝石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝宝石的已纳消费税税款。3、自产自用的应税消费品如何征税？⑴纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。⑵纳税人自产自用的应税消费品，用于其它方面的，于移送使用时纳税。⑶根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面的，按以下两种方法确定销售额。①有同类消费品的销售价格。按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税。②没有同类消费品的销售价格。在计算征收时没有同类消费品征收价格，则按照组成计税价格计算纳税。4、出口应税消费品的退（免）税有哪些规定？⑴出口免税并退税。适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。⑵出口免税但不退税。适用于有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。⑶出口不免税也不退税。适用于除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。5、消费税的纳税地点是如何确定的？⑴机构所在地或居住地⑵受托方所在地⑶进口报关地1、增值税和营业税有何关系从总体上讲，增值税和营业税在征税范围上是一种相互排斥、非此即彼的关系。但是在企业的现实经济活动中，企业不一定从事单一的增值税规定的项目，也不一定从事单一的营业税规定的项目，总要按经营活动的需要兼营或者混合经营不同税种的应税项目，即出现了征税范围的交叉问题。为此税法通过界定混合销售行为与兼营行为来明确增值税与营业税的征税范围。2、营业税的扣缴义务人的规定有哪些⑴中国境外的单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。⑵国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。3、营业税的计税依据是如何确定的⑴营业税计税依据的一般规定：营业税的计税依据是营业额⑵营业税计税依据的具体规定①交通运输业的计税营业额②建筑业的计税营业额③金融业的计税营业额④邮电通信业的计税营业额⑤文化体育业的计税营业额⑥娱乐业的计税营业额⑦服务业的计税营业额⑧转让无形资产的计税营业额⑨销售不动产的计税营业额⑩核定营业额的确定营业税计税营业额的其他核定4、营业税的税收优惠有哪些规定㈠法定免税项目：⑴托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。⑵残疾人员个人为社会提供的劳务⑶医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务⑷学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务⑸农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧保险及相关技术培训，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务⑹纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的 售票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入。⑺境内保险机构为出口货物提供的保险产品。㈡其他优惠项目⑴交通运输的税收优惠⑵金融保险业的税收优惠⑶文化体育业的税收优惠⑷各类行政事业单位和社会团体收费的税收优惠⑸医疗服务业的税收优惠⑹高校后勤服务业的税收优惠⑺其他服务业的税收优惠⑻转让无形资产和销售不动产的税收优惠5、营业税的纳税人发生的混合销售行为和兼营行为如何进行税务处理㈠混合销售行为：⑴从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税而缴纳增值税。⑵其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。⑶以下两种行为①提供建筑业劳务的同时销售自产货物②财政部、国家税务总局规定的其他情形。其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。㈡兼营行为：⑴纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。⑵纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额和货物或者非应税劳务的销售额。1、简述关税的特征和分类。㈠特征：⑴关税的征税对象只限于进出关境的有形货物和物品⑵关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收⑶关税的计税依据为关税的完税价格⑷关税具有涉外性⑸关税是由海关专门负责征收㈡分类：⑴以征税对象的流向分类：进口关税、出口关税、过境关税⑵以征税的目的分类：财政关税、保护关税⑶以征税的标准分类：从量税、从价税、复合税、选择税、滑准税。⑷以关税的差别分类：优惠关税、歧视关税2、关税具有哪些积极作用和消极作用㈠积极作用：增加国家的财政收入；保护本国生产和市场；调整国内生产、物价和市场供求，调整财政和外汇收支；调节国家的对外经济关系。㈡消极作用：关税如果设置不合理，比如进口关税设置过高，对国内领域的发展会带来负作用，如刺激走私活动，是被保护的产业受到冲击，还会造成关税流失;如关税太高，保护过分，也会使被保护的产业和企业产生依赖性，影响竞争力的培育和提高。3、关税的税率有哪些？㈠进口货物税率进口税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、暂定税率、关税配额税率、特别关税税率、报复性关税税率㈡出口税率㈢进口物品税率4、关税的应税税额如何计算？一、进出口货物应纳税额的计算㈠从价税应纳税额的计算：应纳税额=关税完税价格*关税税率㈡从量税应纳税额的计算：应纳税额=货物数量*单位税额㈢复合税应纳税额的计算：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额+应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率㈣滑准税应纳税额的计算：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*滑准税税率二、进境物品应纳税额的计算：进口税税额=完税价格*进口税税率5、简述关税的缓纳、退还、补征和追征的相关规定⑴缓纳：关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 ⑵退还：①已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；②已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；③已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。⑶补征：进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向纳税人补征税款。⑷追征：纳税人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。1、所得税有何特点，与流转税有何不同？㈠特点⑴所得税与宏观经济被动联系最紧密⑵征税对象是所得，计税依据是纯所得税⑶所得税是直接税⑷征税以量能负担为原则⑸比例税率与累进税率并用⑹计税较为复杂⑺在税款缴纳上实行总分结合。㈡不同：所得税的覆盖面比流转税的覆盖面广。2、企业所得税的纳税人是如何界定的？不同的纳税人征税范围有何区别？㈠界定：按照国际通行的惯例，采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，企业所得税法将企业分为居民企业和非居民企业。⑴居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。⑵非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。㈡区别：居民企业承担全面纳税义务，就其来自世界各地的“环球所得”纳税；而非居民企业承担有限的纳税义务，一般只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。3、计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的项目有哪些？1工资、薪金支出2职工福利费、工会经费、职工教育经费3保险费4利息费用5借款费用6业务招待费7广告费和业务宣传费8公益性捐款9租赁费用的扣除10环境保护专项资金11劳动保护费12汇兑损失13有关资产的费用14非居民企业支付给总机构的管理费用4、关联企业如何界定？防范关联企业避税有哪些具体的措施？㈠界定：是与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：⑴在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系⑵直接或者间接地同为第三方控制⑶在利益上具有相关联的其他关系。㈡措施：1独立交易原则2预约定价安排3核定应纳税所得额4防范避税地避税5防范资本弱化6一般反避税条款7补征税款并加收利息5、我国企业所得税的税收优惠措施主要有哪些？一、居民企业税收优惠㈠税额式减免1企业从事某些项目所得免征企业所得税2企业从事某些项目所得减半征收企业所得税3从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得4从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得5符合条件的技术转让所得6购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额7民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分可以决定减征或者免征㈡税基式减免1减计收入优惠2加计扣除优惠3加速折旧优惠4创业投资企业优惠㈢税率式减免1符合条件的小型微利企业优惠2国家重点支持的高新技术企业优惠二、非居民企业税收优惠1.减按低税率：非居民企业减按10％的税率征收企业所得税。2.免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(3)经国务院批准的其他所得。三、其他1过渡性税收优惠2其他事项。1、请查阅相关资料，谈谈我国个人所得税的改革方向，并为我国个人所得税法的进一步完善提出你的建议。答。结合我国的征管实际和国外经验，下一步个人所得税的改革方向是实行综合与分类相结 合的个人所得税制，目前的改革主要是在扣除标准大小的调整和扣除内容的更加细化，最近推出的个税征收管理改革十分抢眼，代表了我国个税改革的方向，就是更加重视调节功能的发挥，真正让所得税发挥应有的功能。近年来，尤其是2003年以来，民间资本已经有很大的活力，国家应该逐渐从一般投资领域逐渐退出，有利于经济的降温和充分发挥市场活力，政策导向已经传达出更加重视社会公平，比如2005年稳健的财政政策和货币政策的宏观政策选择，已经明确对社会公平的重视，比如在义务教育，社会保障，医疗卫生的建设与重视，还有最近十六届五中全会作出的“十一五”规划，更多的重视社会弱势群体与社会薄弱环节。在宏观大环境下，个税改革应顺应潮流推出改革，公平和效率并不是对立的。只有社会公平得到维护，才能社会稳定，效率也才能得到有效保障。2、个人所得税的居民纳税人和非居民纳税人是如何判定的？二者的区分有何意义？㈠我国个人所得税参照国际惯例，按照属地原则和属人原则来确定确定税收管辖权，并按照住所和居住时间的标准来判定纳税人，可以分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。非居民纳税人是指不符合上述住所和时间标准的纳税人。㈡二者的区分主要意义在于二者的纳税义务不同，居民纳税人承担无限纳税义务，要就其来源于中国境内的所得纳税；而非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税。3、个人所得税的应税所得包括哪些项目？它们的税率有何具体规定？①工资、薪金所得【九级超额累进税率(5%-45%)】②个体工商户的生产、经营所得③对企事业单位的承包经营、承租经营所得【五级超额累进税率(5%-35%)】④劳务报酬所得【20000元至50000元，税率30%；50000元以上，税率40%】⑤稿酬所得【按应纳税额减征30%】⑥特许权使用费所得⑦利息、股息、红利所得⑧财产租赁所得【个人出租居民住房减按10%税率】⑨财产转让所得⑩偶然所得⑾其他所得【⑥⑦⑨⑩⑾比例税率20%】4、个人所得税各应税项目的应纳税所得额是如何确定的？5、个人所得税的减免税有哪些具体规定1个人所得税的免税优惠2个人所得税的减征优惠3个人所得税的暂免征收6、个人所得税境外所得已缴纳的税款如何抵免？与企业所得税的境外所得抵免有何异同？㈠税法规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。㈡相同点：避免国际间双重征税的原理相同，都需要计算境外所得的扣除限额。不同点：计算境外税款扣除限额的方法不同，个人所得税采用的是分过分项计算、分国加总的方法，企业所得税采用的是分国不分项的计算。1、行为目的税的政策目的性强，我国现行行为税法的政策目的性表现在哪里？行为目的税有一定的时效性和偶然性，即在一定时期内开征，当政府的政策意图和目的完成后便停止征收，如我国曾经开征的固定资产投资方向调节税、筵席税和屠宰税等。我国现行的行为目的税有印花税、城市维护建设税、车辆购置税、土地增值税等税种。它的开征一般有三种情况，1、出于特定社会目的并有指定用途的税收。我国的城市维护建设税和教育费附加，将税收筹集的资金用于城市建设基金和教育基金。2.出于特定财政目的而课征的税收。印花税，为国家筹集财政基金。3.出于特定经济目的而课征的税收。运用税收政策调节经济，发挥政府的宏观调控政策。2、印花税具有哪些特点？１．兼有凭证税和行为税性质２．征收范围广泛３．税收负担比较轻；４．由纳税人自行完成纳税义务。3、印花税计税依据如何确定？4、车辆购置税的计税依据是什么？ 车辆购置税实行从价定率征收，它的计税依据是车辆的计税价格。5、城市维护建设税的计税依据是什么？如何计算应纳税额？一、依据：纳税人实际缴纳的“三税”税额。二、应纳税额=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的营业税税额）*适用税率1、营业税的起征点：⑴按期纳税的，为月营业额1000—5000元⑵按次纳税的，为每次（日）营业额100元第1章课后练习题一、填空题。一、填空题。1．强制性、固定性和无偿性2．税收公平原则和税收效率原则3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能4．直接税和间接税5．价内税和价外税二、简答题(略)第2章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．主体客体内容2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法4．单位个人5．单一税制复合税制二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．C2．C3．ACD4．D5.B三、判断题。1．×2．√3．×4．×5．×四、简答题。(略)【竞技场】 一、单选题。1．D2．B3．C4．C5．B　二、多选题。1．DE2．BCD3．AD4．CD5．ABC第3章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．17%2．一般纳税人小规模纳税人3．生产型收入型消费型消费型4．增值额5．报关地二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．AC2．B3．C4. AC5．D三、判断题。1．×2．×3．√4.×5.×四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1.D2．B3．B4．A5．C　6．D7．A8.D9.B10．A二、多选题。1．ABC2.ABD3.ABC4.AB5．CD三、案例分析题。1．(1)当期的销项税额=21.64(万元)(2)当期可抵扣的进项税额=18.87(万元)(3)当期应纳的增值税=2.77(万元)(4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元)2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元)(提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额 =(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元))3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元）（2）当期应纳税额＝-36（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元）（4）该企业当期应退税额＝36（万元）（5）当期免抵税额＝29（万元）第4章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．委托加工应税消费品2．从价计税从量计税复合计税3．154．委托方受托方5．零售二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．AC2．C3．BD4．C5．ACD三、判断题。1．×2．×3.×4.×5.×四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1．C2.D3.D4.D5.C6．A7．D8.C9.B10.B二、多选题。1.ACD2.ABD3.BD(注：按2009年最新法规规定，B答案核算地改为机构所在地更为恰当)4.AC5.ABC三、案例分析题。1．（1）销售甲类卷烟应纳消费税＝500×0.015＋900×56%＝511.5（万元）（2）销售乙类卷烟应纳消费税＝60×0.015＋90×36%/（1+17%）＝28.59（万元） （3）视同销售，应纳消费税＝10×0.015＋〔900×10/500〕×56%＝10.23（万元）（4）注：将卷烟厂生产的甲类卷烟不含税销售价格分别为每大箱1.3万元及1.2万元一句去掉。应纳消费税＝5×0.015＋1.8×5×56%＝5.115（万元）（5）生产领用外购已税烟丝部分所负担的消费税允许在当期应纳的消费税中扣除当期允许抵扣当期应纳消费税数额＝（40＋60－35）×30%＝19.5（万元）（6）当期实缴消费税＝511.5+28.59＋10.23＋5.115－19.5＝535.94（万元）2．(1)当期应纳增值税税额＝107.70－31.02－10＝66.68（万元）(更正：题目中8月1日增值税进项税额余额为10万元，改为3月1日增值税进项税额余额为10万元)(2)当期应纳消费税税额＝76.03（万元）第5章营业税课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．行业2．总承包人3．营业税4．收到预收款5．3%(注;最新政策为3%的税率减半)二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．AD2.C3．A4．C5．D三、判断题。1．×2．√3．×4．×5．×四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1.D2.D3.D4.D(注;按最新政策规定，ABC选择中规定的扣缴义务人已不再具有法定扣缴义务)5.D6.B7.B8.C9.B10．B二、多选题。1.AD2.BD3.CD4.BC5.AB三、案例分析题。 1．（1）学校的教育劳务是免征营业税的。（2）取得的培训收入按文体体育业征税。应纳营业税＝50×3%＝1.5（万元）（3）为社会体育比赛提供体育场，取得收入按体育业征税。应纳营业税＝5×3%＝0.15（万元）（4）举办大学生歌舞大赛收取门票收入按文化业征营业税。应纳营业税＝2×3%＝0.06万元。（5）租金收入按服务业征营业税。应纳营业税=2×5%=0.1(万元)2．应纳的营业税=142.6(万元)第六章关税课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．货物物品2．收货人发货人所有人3．154．1年5．法定减免特定减免临时减免二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．C2．A　3．ABCD4．B5．B三、判断题。1．√2．×3．√4．√5.×四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1.C2．A3．B4.B5.D二、多选题。1．ACD2.AC3.AD4.CD5.ABD三、案例分析1.(1)关税完税价格=1500（万元） 进口环节关税=300（万元）进口消费税组成计税价格=2000（万元）进口环节海关代征消费税=200（万元）进口环节海关代征增值税=340（万元）(2)300×4天×0.5‰=0.6(万元)2.（1）轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税：① 确定关税的完税价格＝460.38（万元）② 确定关税应缴税额＝230.19（万元）③ 组成计税价格＝750.62（万元）④ 确定消费税税额＝60.05（万元）⑤ 确定增值税税额＝127.61（万元）（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：应纳关税税额＝23×20％＝4.6（万元）应纳增值税税额＝27.6×17％＝4.69（万元）（3）国内销售环节10月份应缴纳的增值税：应纳增值税税额＝142.8-132.93＝9.87（万元）第七章课后练习题本章综合案例7-1更正：计入销售成本的残疾人支付的工资12万元可享受加计扣除政策，因此(6)应纳税所得额=242-60+105+52.5+15-12=342.5(万元)(7)应纳税额=342.5×25%-200×10%=65.63(万元)【牛刀小试】一、填空题。1．25%2．5年3．利润12%4．收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损5．5个月二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．A2．C3.ABC 4．ABD5.B 三、判断题。1．×2．×3．×4．×5．√四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1．D2．C3．C4．C5．D6．D7.B8．A9．B10.D二、多项选择题。1．AC2．CD3．ACD4．AC5．BCD三、案例分析题。(答案中的金额单位用万元表示)1．(1)A国分支机构境外所得已纳税款扣除限额=100(万元)A国分支机构境外所得已纳税款=136(万元)(2)B国分支机构境外所得已纳税款扣除限额=50(万元)B国分支机构境外所得已纳税款=37.5(万元)(3)境内境外所得全年应纳所得税总额=400(万元)该企业2008年应纳所得税税额=262.5(万元)2．(1)企业2008年应缴纳的增值税：应纳税额=690(万元)(2)企业2008年应缴纳的营业税：300万元的技术转让收入免征营业税。出租厂房取得的租金收入应纳营业税=15(万元)(3)企业2008年应缴纳的城建税和教育费附加=70.5(万元)(4)企业2008年实现的会计利润总额：会计利润=1531.5(万元)(提示：接受捐赠收入记入收入总额；不要忘记减除税前可扣除的税金)(5)广告费用应调整的应纳税所得额：广告费用扣除限额=1125(万元)广告费用调增应纳税所得额=1200-1125=75(万元)(6)业务招待费用应调整的应纳税所得额：120×60%=72(万元)＞(7200+300)×5‰=37.5(万元) 应调增应纳税所得额=120－37.5=82.5(万元)(7)财务费用应调整的应纳税所得额：应调增应纳税所得额=25(万元)(8)三项经费应调整的应纳税所得额。工会经费限额=9.6(万元)职工福利费限额=67.2(万元)职工教育经费限额=12(万元)应调增的应纳税所得额=(10.6-9.6)+(70-67.2)+(16-12)=7.8(万元)(9)营业外支出应调整的应纳税所得额：3+12+20=35(万元)(10)全年的应纳税所得额1531.5+75+82.5+25+7.8+35－50-240=1466.8(万元)(11)全年的应纳税额1466.8×25%=366.7(万元)第8章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．分类所得2．居民纳税人非居民纳税人3．114．累进税率比例税率5．20%30%二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．AB2．BD3．AD4．C5．ABCD三、判断题。1．×2．×3．×4．×5．×四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1．A2.C3．B4．A5．D 6．D7．B8．A9．D10.D二、多选题。1．ABCD2．ABC3．ABD4．ABD5．BCD三、案例分析题。1．(1)①工资、薪金、全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。工资薪金所得应缴纳的个人所得税为：应纳税额=(4800-2000)×15%-125=295(元)　　该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额＝100000÷12＝8333.33（元）　　根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为20%，速算扣除数为375　　该笔奖金应缴纳的个人所得税为：应纳税额＝100000×20%-375＝19625（元）　　②为某公司设计内控方案取得的设计收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：　　应纳税额＝50000×（1-20%）×30%-2000＝10000（元）　　③为高级经理进行讲座取得的收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：应纳税额=5000×3×(1-20%)×20%=2400(元)　④目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。　⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为6年零6个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。⑥稿酬所得属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：应纳税额=(1500-800)×20%×(1-30%)=98(元)⑦取得上市公司股息红利所得属于个人所得税的征税范围。应缴纳的个人所得税为：应纳税额=5000×20%×50%=500(元)⑧国债利息收入免征个人所得税　（2）张某当月应缴纳的个人所得税税额＝295+19625+10000+2400+98+500＝32918（元）。2．应纳的个人所得税=1920+800+100+4000+1300+9600+4000+600=22320(元)第9章资源类税法课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．矿产品盐 2．实际占用的土地面积3．地区差别定额4．增值额5．四级超率累进二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．BD2．D3．C4．ACD5．AC三、判断题。1．√2．√3．×4．×5．×【竞技场】一、单选题。1.C2．C3.B4．C5．A6．D二、多选题。1．BD2．ABC3．AC4．AC5.BD三、案例分析题。1．(1)应缴纳的资源税：应纳资源税额=500×2+2100×10+100×10=23000(元)(2)应缴纳的增值税：应纳增值税=197200-11935=185265(元)2．(1)确定转让房地产的收入，转让为8000万元。(2)确定转让房地产的扣除项目金额：转让房地产的扣除项目金额为1500+2000+335+440+700＝4975(万元)　　(3)转让房地产的增值额为8000－4975＝3025(万元)　　(4)增值额与扣除项目金额的比率为3025÷4975＝60.8%(5)应纳的土地增值税税额为3025×40%－4975×5%＝1210-248.75=961.25(万元)3.(1)企业应缴纳的城镇土地使用税税额＝(30000－1000－500－500)×12＋2000×2÷5×12＝336000+9600＝345600(元)(2)企业应缴纳的耕地占用税＝21000×20=420000(元)第10章财产税法【牛刀小试】一、填空题。 1．房产2．房产余值1.2%房产租金收入12%3．产权的承受人4．不动产的价格5．辆自重吨位净吨位二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．D2．B3．BD4．D5．A三、判断题。1．×2．×3.√4．×5．×【竞技场】一、单选题。1．C2．A3.B4.A5．B二、多选题。1．ABC2．ABD3．CD4．AC5．BD三、案例分析题。1．该企业2008年度应缴纳房产税＝12+8.1+1.4＋6.3＝27.8（万元）2．应纳的车船税=26200+4300=30500(元)(提示：车辆自重吨位尾数在半吨（含半吨）以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算。船舶净吨位在半吨（含半吨）以下者免税；超过半吨的，按1吨计算。)第11章行为目的税课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．比例税率定额税率2．立合同人立据人立账簿人领受人使用人3.5%4．增值税消费税营业税5．10%二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．A2．AB3．C4．D5．ABD三、判断题。 1.×2．×3．×4．√5．×四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1．A2．D3．C4．B5．D6．B二、多选题。1.BD2．BC3．CE4．CD5．AD三、案例分析题。1．(1)领受权利许可证执照应缴纳的印花税=5+5+5=15（元）(2)设置账簿应缴纳的印花税=8×5+3000000×0.05%=40+1500=1540（元）(3)签订购销合同应缴纳的印花税=3000000×0.03%=900（元）(4)借款合同应缴纳的印花税=1000000×0.005%=50（元）(5)服装加工合同应缴纳的印花税=100000×0.05%=50（元）（6）专利权转让合同应缴纳的印花税=50000×0.05%=25（元）（7）租赁合同应缴纳的印花税=500000×0.1%=500（元）（8）以货换货合同应缴纳的印花税=(1500000+2000000)×0.03%=1050(元)2．(1)A企业应代收代缴B企业的城建税和教育费附加=31800×(7%+3%)=3180(元)(2)当月应缴纳和补缴的城建税和教育费附加=(50000+40000+6000+20000+16000)×(7%+3%)=13200(元)3．(1)应纳车辆购置税=160000×10%×4=64000(元)(2)进口自用小汽车应纳车辆购置税=550000×(1+50%)÷(1-8%)×10%=89673.91(元)(3)受赠汽车应纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)该公司应缴纳的车辆购置税=64000+89673.91+12000=165673.91(元)第12章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．税务机关2．153．税务机关4．10 5．滞纳税款万分之五二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．ABD2．D3．B4．BC5．ABC三、判断题。1．√2．×3．×4．×5．√四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1．D2．D　3.B4.C5.B二、多选题。1．AD2．ABCD3．ABCD4．ABC5．BCD三、案例分析1．(1)税收优于于工商银行。因为根据法律规定，税收优先于无担保债权。(2)税收优先于农业银行。因为根据法律规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行。(3)税收优先于环保部门的罚款。因为根据法律规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的，税收优先于罚款。(4)对于新源公司放弃其对甲企业150万元债权的行为，税务机关可以行使撤销权，但新源公司的纳税义务和法律责任不能免除。因为根据法律规定，欠缴税款的纳税人因放弃到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照法律的规定行使撤销权。同时，税务机关依照法律规定行使撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。2．（1）业务（1）外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本40万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额＝6.8万元。业务（2）将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为：3.51÷（1+17%）×17%＝0.51（万元）业务（3）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税＝1×7%＝0.07（万元），企业抵扣了0.1万元，多抵扣的部分为0.1-0.07＝0.03（万元）。 业务（4）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额＝2.34÷（1+17%）×17%＝0.34（万元）业务（5）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不准予抵扣进项税额。本题中是2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，3、4、5月份已经是92天，所以到6月份已经超过90天，2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票是不得在6月份进行抵扣的。（2）应补缴的增值税＝6.8+0.51+0.03+0.34+1.87＝9.55（万元）（3）该公司应缴纳的滞纳金＝9.55×0.5‰×24＝0.1146（万元）该公司应缴纳的罚款＝9.55×1.5＝14.325（万元）。（4）该公司的行为属于偷税行为。偷税指的是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税的比例＝9.55÷（100+9.55）×100%＝8.72%，不构成偷税罪。根据规定，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，构成偷税罪，本题中偷税比例为8.72%，不符合偷税罪的判定条件，不构成犯罪。第13章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．1000330000100002．县以上的税务机关3．20004．60日5．级别管辖地域管辖裁定管辖二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．C2．D3．D4．BC5．BCD三、判断题。1．×2．√3．×4．×5．×四、简答题。(略)【竞技场】一、单选题。1．A2．C3．B 二、多选题。1．ABC2．CD3.AB4．ABD5．ABC'