税法计算重点习题及答案.doc 9页

'税法题总结单选题：1.劳务报酬所得，每次收入4000元以上的，应减除（D）的费用，其余额为应纳税所得额。A.800元B.2000元C.40%D.20%2.商业企业小规模纳税人增值税征收率为（A）。A.3%B.6%C.10%D.20%3．某企业将资产的一批应税消费品（非金首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，使用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为（D）万元。A.962.5B.875C.1587.5D.1087.5750+1250*（17%+10%）4.根据《企业所得税法》的规定，国家需要重点扶持的高新企业，可以按较低的税率征收所得税，该税率是（B）。A.20%B.15%C.10%D.25%5、根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，既是增值税法定税率又是增值税进项税额扣除率的是（D）。A.10%B.7%C.17%D.13%6、甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的乙公司签发金额为10万元的转账支票为空头支票。根据《支付结算办法》的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是（C）。A.5000B.3000C.2000D.10007.我国工薪、薪金所得适用的个人所得税税率为（C）。A.5%~20%B.5%~30%C.3%~45%D.5%~50%8、稿酬所得适用的个人所得税税率为（C），并按应纳税额减征（）。A.10%30%B.20%20%C.20%30%D.30%30%9.根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪，处（B）年以下有期徒刑或者拘役。A.1B.3C.6D.510.根据《支付结算办法》的规定，银行承兑汇票的承兑银行，应当按照一定金额向出票人收取手续费，该金额是（B）。A.票面金额的万分之一B.票面金额的万分之五C.票面金额的万分之三D.票面金额的千分之一11.某增值税一般纳税人2012年9月购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为20000元，该项业务准予抵扣的进项税额为（A）。A．2600元B．2000元C.3400元D.0元12.某生产企业9月份外购原材料去的增值税专用发票上价款100000元，已入库，支付运输企业运输费800元（发票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）。该企业9月份可以抵扣的进项税额的金额为（A）元。A17043.4B.17042C.17102D.1700013.2012年5月中旬，某商店（小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（B）元。A.441B.428.16C.565.3D.58814．国内某作家的一篇小说在一家报刊上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家3个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（D）元。 A.1920B1568C1316D134415、某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2012年9月，该商业零售企业销售商品收入（含增值税）41200元。已知该商业零售企业增值税征收率为3%。该企业9月份应缴纳的增值税为（D）。A.1872元B1766.04元C.1248元D.1200元16、根据《会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的会计人员应处以（B）。A.3000元以上5万元以下的罚款B.2000元以上2万元以下的罚款C.3000元以上2万元以下的罚款D.2000元以上5万元以下的罚款17、刘某于2012年1月将自有的4间150平方米的房屋出租给张某作经营场所，租期为1年。刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税为(B)元。（2500-800）*0.2*12A.4420B.4080C.4800D.600018.某汽车轮胎厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎移交门市部，计价60万元，门市部零售取得含税收入77.22万元，汽车轮胎的消费税税率为3％，该企业应缴纳消费税（C）万元。A.1.8B.7.72C.1.98D.3.3219、某啤酒厂2012年9月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂应缴纳消费税的计税依据为（D）A.100万元B.15000吨C.117万元D.10000吨20.某企业期末固定资产账户借方余额为200万元，累计折旧账户贷方余额为80万元，固定资产减值准备账户贷方余额为30万元。则该企业资产负债表中固定资产项目的期末数应为（B）万元。A.92B.90C.120D.20221.某企业本月营业收入1515000元，营业外收入为100000元，投资收益为60000元，营业成本为760000元，营业税金及附加为30000元，营业外支出80000元，管理费用为40000元，销售费用为30000元，财务费用为15000元，所得税费用为180000元。则该企业本月营业利润为（B）。A.720000元B.700000元C.540000元D.110000元22、某企业月初资产总额为300万，本月发生下列经济业务：①赊账材料10万元；②用银行存款偿还短期借款20万元；③受到购货单位偿还欠款15万元存入银行。月末资产总额为（D）万元A、310万元B、305万元C、295万元D、290万元24、某企业2011年度利润总额8万元，年末结账后资产总额为22万元，负债总额为8万元，资产公积2万元，盈余公积1万元，未分配利润1，则实收资本为(B)万元。A、8B、10C、12D、4225、某企业“固定资产”账户期末余额为800000元，“累计折旧”账户期末余额为280000元，“固定资产减值准备”账户期末余额为0，则该企业资产负债表中“固定资产”项目的“期末余额”为（B）A、280000B、520000C、800000D、108000026.、某企业年初未分配利润为100万元，当年实现净利润2000万元，按10%计提法定盈余公积，向投资者分配利润300万元，该企业年末未分配利润（A）万元A、1600B、1800C、2100D、190027、某企业月末银行存款日记账余额80000元，经查有四笔未达账项：企业已付银行未付款3000元；企业已收银行未收款5000元；银行已收企业未收款10 000元；银行已付企业为付款4000元。则调节后存款余额为（B）元。A、82000B、86000C、90000D、8400028、某企业“长期借款”账户月末余额为300000元，其中20000元将于一年内到期；“应付债券”账户月末余额为200000元，其中60000元将于一年内到期。则该企业资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目的“期末余额”为（A）元。A、80000B、140000C、280000D、50000029.甲公司月初银行存款科目借方余额为100万元。本月发生下列业务：a，以银行存款购买原材料10万元；b，向银行借款60万元，款项存入银行；c，以银行存款归还前欠贷款30万元；d，收回应收账款20万元，款项已存入银行。月末甲公司银行存款科目借方余额为（B）万元A.100B.140C.120D.6030、全部损益类账户的本月发生额如下：营业收入800万元，营业成本500万元，营业税金及附加86万元，销售费用50万元，管理费用40万元，财务费用10万元，营业外收入5万元，所得税费用44万元。则利润表中“营业利润”项目的本月数为（B）万元。A.300B.114C.204D.16031、某一般纳税人企业外购一批原材料，实际支付的价款为3000元，支付增值税510元，同时发生杂运费50元，则原材料的入账价值为（B）元。A.3000B.3050C.3510D.356032.某KTV歌舞厅2012年7与各项营业收入总额为90万元，其中烟酒和饮料收入20万元，适用的营业税率为20%，该KTV该院应缴纳的营业税为（C）万元。A14B4C18D2233.某卷烟厂将成本为30000元的烟叶运往烟丝厂加工成烟丝，使得烟丝厂开具的增值税专业发票，支付加工费5000元，增值税640元。一直使用的消费税税率为30%，该项业务中烟丝厂应代收代缴的消费税税额为（）万元。C（30000+5000）/（1-30%）*30%A15274.29B9000C15000D10500多选题1.某企业2010年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10%，进口增值税和最迟缴纳期限分别是（BC）40*10%=4，(40+4)*17%=7.48A进口增值税为6.8万元B最迟期限为3月24日C进口增值税为7.48万元D最迟期限为3月19日2.我国现行的企业所得税税率为（BC）。A.3%B.20%C.25%D.33%不定项选择（一）作家吴某是一名自由职业者，2012年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2012年收入如下：（1）.被某电视台“五一”文艺晚会聘为顾问，取得顾问费4000元；（2）.在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元；（3）.与某高校两位老师合作写了一本书，共得稿费24000元，吴某获得主编费6000元，其余稿费3人平分；（4）.出版个人作品集，取得收入20000元；（5）吴某书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。说明：个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得适用） 全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数不超过5000元的部分50超过5000~10000元的部分10250超过10000~30000元的部分201250超过30000~50000元的部分304250超过50000元的部分356750要求：根据上述资料，回答下列问题：1.吴某取得的顾问费4000元属于（A）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.工资薪金所得D.偶然所得2.吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括（ABC）。A.吴某一人纳税1344元B.除吴某外的其他二个各纳税672元C.此笔稿费共纳税2688元D.三人各自纳税672元3.出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（AB）。A.每次收入超过4000元的，就纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）B.每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）C.每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%D.每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800元）×20%4.吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税税额为（B）元。A.3000B.4750C.6000D.77505.吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为（C）元。（1344+4750+640+2240）A.8462B.9134C.8974D.8302（二）某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2012年9月6日，该企业向当地税务机关申报纳税，结清8月份应纳税款。9月20日，税务机关对该企业8月份纳税情况核实稽查时，发现一下情况：（1）该企业销售一批化妆品，销售额为90000元（不含税），未计入收入计算缴纳增值税和消费税。（2）该企业外购一批用于生产化妆品的原料，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明支付的货款为30000元、增值税税额为5100元。经核查，原料因管理不善被盗，其进项税额已从8月份的销项税额中抵扣。（3）该企业将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入计算增值税和消费税。样品发生的进项税额已在8月份销项税额中抵扣。该化妆品的市场销售价每箱315.9（含税）。（4）该企业销售一批化妆品，取得承运公司开具的运费发票上注明的运费金额为5000元，该企业计算抵扣的进项税额为850元(化妆品销售税税率为30%)。要求：根据以上材料，回答下列问题：1.下列各项中，有关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有（ABCD）。A.第三笔业务中，将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售铺的行为，应计算补交增值税B.第四笔业务中，支付运费可以抵扣的进项税额为350元，该公司多计算进项税额500元，需要补交增值税C.第一笔业务中，销售化妆品收入应该计算缴纳增值税，因为其收入未计入销售收入计算缴纳增值税，应该补交增值税D. 第二笔业务中，外购的原料因为管理不善被盗，其进项税额应该作转出处理，应该补交增值税2.该公司第一笔业务应补交的增值税税额为（B）元。A.11700B.15300C.13076.90D.27003.该公司第三笔业务应补缴增值税（D）元。315.9/1.17*40*0.17A.2148.20B.1642.68C.1453.70D.18364.该公司8月份应补交（AC）元。A.消费税税额30240（90000*0.3+315.9/1.17*40*0.3）B.增值税税额22236C.增值税税额22736（90000*0.17+5100+315.9/1.17*0.17*40+500）D.消费税税额370005.根据《税收征收管理法》，税务机关该对该企业违反税法规定的行为处理正确的是（D）。A.通知该公司开户银行冻结其金额相当于少缴纳的存款B.责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处以少缴税款6倍的罚款C.扣押查封该企业价值相当于少缴税款的商品D.责令该公司限期补交少缴的增值税税款、加收滞纳金税款，并处以少缴税款1.5倍的罚款（三）某商场为增值税一般纳税人，9月份发以下购销业务：（1）购入服装两批，货款均已支付，第一批货物货款为23.4万元（含税），尚未取的增值税专用发票，第二批货物取的增值税专用发票上注明支付的价款36万元，增值税税额6.12万元；先购进这批货物时已分别支付运费0.26万元和4万元，第二批货物支付运费取得销售方开具的普通发票，第二批货物支付运费取得承运单位开具的运输发票。（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种服装，取得含税销售收入37.44万元，同时将零售价为1.755万元（含税）的服装作为礼品赠送给了顾客。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣，月初增值税抵税额为0。）要求：根据以上资料，回答下列问题：1．该商场支付运费可抵扣的增值税进项税额为（A）.A.0.28万元B.0.2982万元C.0.0128万元D.02.该商场9月份可抵扣的增值税进项税额为（C）。A.6.12万元B.9.8182万元C.6.4万元D.9.52万元3．该商场销售服装的增值税销项税额为（C）A.3.06万元B.5.44万元C.8.5万元D.9.4248万元4、该商场将衣服赠送给顾客的增值税销项税额为（D）A.0.228B.0.202万元C.0.292万元D.0.255万元5、该商场9月份应缴纳的增值税税额为（B）A.2.075万元B.2.335万元C.2.1万元D.0（四）某省甲市某粮油公司为增值税一般纳税人，以货物生产为主要业务，并兼营货物批发零售业务，不承担粮食收储业务，不享受国家关于粮食的有关税收政策。该公司9~10月发生如下业务：（1）9月份销售给消费者豆油2000千克 ，每千克18元（不含税）。已收到全部货款，开出普通发票，合计金额18000元，其余消费者未索取而未开发票；（2）9月份向农业生产者收购免税大豆一批，取得收购凭证上注明收款15000元，大豆已验收入库；（3）9月份向邻省乙市某酒厂销售高粱50吨（粮油国内公司未向甲市主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明），高粱不含税销售价格为1800元/吨，由于甲市没有火车站，粮油公司将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市，该粮油公司本月已收到全部货款，并支付火车运费6000元，已收到铁路部门开具的运输发票；（4）10月份购进磨面机一台，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税进项税额1700；支付相关运费200元取得承运部门开具的运输发票，磨面机已安装并投入使用。（5）10月份该粮油公司装修公司大门，其所属建筑公司（独立核算）负责该装修业务，收取装修费10000元（包含材料费5000元，人工费5000元）；（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；9月份增值税留抵税额为0.）要求:根据以上资料，回答下列问题：1、下列各项中，关于上述第一笔发票开具的说法正确的是（C）A.该粮油公司向消费者销售豆油只能开具增值税专用发票。B.该粮油公司向消费者销售豆油不能开具发票。C.该粮油公司向消费者销售豆油可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票。D.该粮油公司向消费者销售豆油只能开具普通发票。2、上述第三笔业务中，该粮油公司的申报纳税地点（A）A.乙市B丙市C.丁县D.甲市3、上述第三笔业务中，该粮油公司支付运费可抵扣的进项税额为（A）A.420元B.1020元C.918元D.378元4、该粮油所属建筑公司开展装修业务应缴纳的营业税税额为（B）A.150元B.300元C.250元D.500元5、下列各项说法正确的有（AB）A.10月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1700元B.9月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1950元C.10月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1714元D.9月份该粮油公司应缴纳的进项税额为2370元(五)某企业为增值税一般纳税人，2011年12月有关业务如下：（1）向农业生产者购买农产品，取得税务机关认可的收购凭证上注明价款为35.1万元，同时支付运输费4000元并取得运费发票。（2）进口一批生产原材料，关税完税价50万元，支付关税15万元，适用增值税税率13％。（3）向消费者直接销售食用植物油，开具普通发票注明价款113万元。（4）捐赠给老年福利院一批自产的食用植物油，成本价3000元，计税价格5000元。（5）购进一台固定资产，取得增值税专用发票注明增值税5100元。（6）销售一批饲料，开具增值税发票注明不含税价50万元，支付运输费3000元并取得运费发票。企业取得的增值税专用发票在当月均通过认证。要求：根据上述资料，从下列各题的备选答案中选出正确答案。(1)关于进口货物的增值税组成计税价格，下列表述中正确的是(ACD)。A.纳税人进口货物，按照组成计税价格和条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额B.组成计税价格=关税完税价+消费税 C.如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中应包括已纳消费税税额D.组成计税价格=关税完税价+关税+消费税(2)该企业进口货物支付的增值税税额为(B)。A.6.5万元B.8.45万元（50+15）*0.13C.4.55万元D.1.95万元(3)企业当月计算正确的是(AD)。A.当月可抵扣的进项税额为13.572万元35.1*0.13+8.45+4000*.007+5100+3000*0.07B.当月销项税额为21.565万元C.当月可抵扣的进项税额为13.551万元D.当月销项税额为19.565万元113/1.13*0.13+5000*0.13+50*0.13(4)企业采用委托他人代销或分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间，下列说法正确的是(BC)。A.采用分期收款方式销售货物，为合同签订的当天B.采用委托他人代销的，为收到代销单位代销清单的当天C.采用分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.采用委托他人代销的，为货物移送的当天(5)企业当月计算正确的是(B)。A.当月应纳增值税税额为9.585万元B.当月应纳增值税税额为5.993万元两道题减一下C.当月应纳增值税税额为9.565万元D.当月应纳增值税税额为6.503万元（六）某股份有限公司(企业所得税税率为25％)，当年取得的销售收入1800万元，提供劳务收入500万元，取得国债利息收入50万元，租金收入100万元，转让非专利技术取得收入15万元，无法支付的应付账款5万元，当年发生的成本为1200万元，可扣除的管理费用、销售费用和财务费用分别为30万元、15万元和5万元，固定资产报废净损失3万元，直接向老年福利院捐赠10万元，向某协会赞助支出5万元，缴纳的增值税税额10万元、营业税32万元和城市维护建设税4.5万元。要求：根据上述资料，从下列各题的备选答案中选出正确答案。(1)企业计算应纳税所得额时，下列正确的是(C)。A.应纳税所得额为1130.5万元B.应纳税所得额为1180.5万元C.应纳所得税额为282.625万元D.应纳所得税额为295.125万元（1800+500+50+100+15+5-50-15）-（1200+30+15+5+3+32+4.5-10-5）=11305*0.25=282.625(2)在计算应纳税所得时，下列(BD)支出不得扣除。A.与取得收入无关的其他支出B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益C.予以资本化支出的借款利息D.支付的罚金、罚款和被没收财物的损失(3)该企业当年准予扣除的费用包括(AB)。A.当年发生的成本1200万元B.当年发生期间费用50万元C.向老年福利院的捐赠款10万元D.缴纳的营业税、城建税和增值税共计46.5万元(4)如果当年已按税务核定预缴了所得税税额100万元，当年应补缴所得税税额为(D)。A.195.125万元B.180.625万元C.181.125万元 D.182.625万元(5)关于所得税的纳税地点，下列正确的是(ABCD)。A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，来源于中国境内的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以机构、场所所在地为纳税地点C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税D.居民企业以企业登记注册地为纳税地点（七）某生产企业为增值税一般纳税企业，生产销售A产品增值税税率为17％；生产的B产品属于免税产品。2012年2月初无留抵数，有关业务如下：（1）2日，采购一批生产A产品用原材料，取得增值税专用发票注明增值税税额34万元。（2）5日，购进一批用于车间流水线设备安装的专用材料，取得增值税专用发票注明增值税税额3.4万元。3）15日，从外地购入一批生产A产品用原材料，取得增值税专用发票注明不含税价20万元，增值税3.4万元，为购入该材料支付运输费5000元并取得运费发票。（4）19日，采用交货提款方式销售A产品一批，开出增值税专用发票注明含税价585万元，款项收到。（5）20日，购入一批生产B产品用原材料，取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元。继续生产，暂不考虑税费（6）23日，采用托收承付方式销售给南京甲公司B产品，开出普通发票注明价款117万元，款项已收到。该企业当月可抵扣的增值税专用发票均已通过认证。要求：根据上述资料，从下列各题的备选答案中选出正确答案。(1)下列计算正确的是(C)。A.当月应纳增值税税额为61.165万元B.当月应纳增值税税额为47.565万元C.当月应纳增值税税额为44.165万元进项：34+3.4+3.4+5000*0.07销项：585/1.17*0.17D.当月应纳增值税税额为44.2万元(2)当月销项税额为(B)。A.102万元B.85万元C.68万元D.51万元(3)关于增值税视同销售，下列说法正确的是(ABCD)。A.将货物移送到外省市连锁机构的B.将购买的货物用于对外投资的C.将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费D.销售代销货物(4)当月可抵扣的进项税额是(A)。A.40.835万元B.40.8万元C.45.935万元D.42.5万元(5)如果企业月初有留抵数5000元，则当月应纳增值税税额正确的是(D)。A.60.665万元B.47.065万元C.43.7万元D.43.665万元（八）某商贸公司为一般纳税人，2012年8月发生几笔购销业务：（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的价款金额是255万元。增值税税额是43.35万元。同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款额是5万元。（2）销售货物，开具的专用发票上注明的销售价格为550万元（不含税）；另外，用以旧换新的方式向消费者个人销售货物107万元（已扣除收购旧货支付的款额10万元）（3）购买了一批广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专用发票上注明的价款是10万元。 （1）当月为公司食堂购进两台大冰柜，取得的增值税专用发票上注明的税额是8500元。假设上述各项购销货物税率均为17%，购进货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，当月通过税务机关认证。支付的运输费按7%扣除率计算进项税额。要求：根据上述资料，完成第1-5题。1.应计算当期销项税额的销售额包括（）ACDA销售货物开具的增值税专用发票注明的不含税销售额B．以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元C.以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元加上已扣除收购旧货支付的款额10万元。D购买广告性质的礼品，赠送的客户，取得的增值税专用发票上注明的价款10万元。2.当期销项税额为（）万元。C550*0.17+117/1.17*0.17+10*0.17A110.5B93.5C112.2D95.23.可以抵扣的进项税额包括（）ABDA购进货物取得的专用发票上注明的增值税额B购进礼品的进项税额C购进冰柜用于集体福利的进项税额D支付运费的进项税额4.当期可以抵扣的进项税额为（）万元B43.35+5*7%+10*0.17A43.35B45.4C43.7D45.055.当期应纳增值税额为（）万元DA65.1B66.45C68.5D66.8'