2015会计职称《初级会计实务》精选试题及答案(2).doc 67页

'2015会计职称《初级会计实务》精选试题及答案(2)　　第二章负债　　一、单项选择题　　1.下列各项中，不属于负债基本特征的是(　　)。　　A.负债是企业承担的现时义务　　B.负债预期会导致经济利益流出企业　　C.负债是由企业过去的交易或者事项形成的　　D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量　　2.下列各项中，导致负债总额变化的是(　　)。　　A.从银行借款直接偿还应付账款　　B.赊购商品　　C.开出银行汇票　　D.用盈余公积转增资本　　3.企业的短期借款发生的利息，应贷记的科目是(　　)。　　A.应计利息　　B.短期借款　　C.应付利息 　　D.财务费用　　4.如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是(　　)。　　A.管理费用　　B.长期待摊费用　　C.财务费用　　D.在建工程　　5.某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为(　　)万元。　　A.147　　B.150　　C.172.5　　D.175.5　　6.企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，芷确的会计处理是将该应付票据(　　)。　　A.转作短期借款 　　B.转作应付账款　　C.转作其他应付款　　D.仅作备查登记　　7.企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是(　　)。　　A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目　　B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目　　C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目　　D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目　　8.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是(　　)。　　A.应付现金股利　　B.应交教育费附加　　C.应付租入包装物租金　　D.应付管理人员工资　　9.不属于国家(或企业年金计划)统一规定了计提基础和计提比例的是(　　)。　　A.医疗保险费 　　B.养老保险费　　C.职工福利费　　D.生育保险费　　10.企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入(　　)。　　A.应交税费一应交增值税　　B.工程物资　　C.营业外支出　　D.管理费用　11.下列属于营业税征税范围的是(　　)。　　A.修理修配劳务　　B.商品批发　　C.销售不动产　　D.商品零售　　12.小规模纳税企业购人原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购人材料的过程中另支付运杂费1000元。则该企业购入该批原材料的入账价值为(　　)元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。　　A.20000 　　B.20600　　C.23400　　D.24400　　13.某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为(　　)万元。　　A.62.4　　B.72　　C.56.4　　D.60　　14.某增值税一般纳税人企业因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是(　　)元。　　A.6100　　B.7800　　C.9500　　D.8200　　15.增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是(　　)。 　　A.借记“应交增值税”明细科目　　B.贷记“应交增值税”明细科目　　C.冲减“应交税费一应交增值税(销项税额)”明细科目　　D.借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目　　16.下列选项中，不属于营业税改征增值税试点范围的是(　　)。　　A.邮电通信业　　B.交通运输业　　C.有形动产租赁　　D.信息技术　　17.某企业为营业税改征增值税试点的小规模纳税人，适用的增值税税率为11%。2012年5月对外运输服务取得价款合计50000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费5500元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。则营业税改增值税抵减的增值税金额为　　(　　)元。　　A.500　　B.675　　C.605　　D.545 　　18.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入(　　)。　　A.生产成本　　B.应交税费　　C.主营业务成本　　D.委托加工物资　　19.下列属于长期应付款核算内容的是(　　)。　　A.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项(具有融资性质的)　　B.应付经营租入固定资产的租赁款　　C.应交的城市维护建设税　　D.尚未支付的购入原材料价款　　20.某企业于2011年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额为8000方元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2011年12月31日该债券的账面余额为(　　)万元。　　A.8000　　B.8160　　C.8320　　D.8480 　21.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是(　　)。　　A.房产税　　B.土地使用税　　C.城市维护建设税　　D.车辆购置税　　22.下列企业应缴纳的税金中，不通过“应交税费”科目核算的是(　　)。　　A.企业为职工代扣代交的个人所得税　　B.企业应交的土地使用税　　C.耕地占用税　　D.应交土地增值税　　23.某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是(　　)万元。　　A.2381　　B.2281　　C.2243　　D.2244 　　24.下列各项税费中，不可以记入“营业税金及附加”科目的是(　　)。　　A.消费税　　B.资源税　　C.城市维护建设税　　D.增值税的销项税额　　25.企业交纳的下列税款，不应记入“管理费用”科目的是(　　)。　　A.增值税　　B.印花税　　C.车船税　　D.土地使用税　　26.下列各项税金中，一般不影响企业损益的是(　　)。　　A.消费税　　B.营业税　　C.般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额　　D.所得税 　　27.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为(　　)万元。　　A.4349　　B.3451　　C.2349　　D.2451二、多项选择题　　1.下列各项中，属于企业的流动负债的有(　　)。　　A.其他应付款　　B.应交税费　　C.应付职工薪酬　　D.预收账款　　2.下列各项中属于负债确认条件的有(　　)。　　A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业　　B.与该义务有关经济利益可能流出企业　　C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 　　D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定　　3.营业税改征增值税试点企业中适用6%增值税税率的是(　　)。　　A.交通运输业　　B.租赁有形动产　　C.研发和技术　　D.信息技术　　4.生产部门人员的职工工资可能涉及的科目有(　　)。　　A.生产成本　　B.研发支出　　C.制造费用　　D.劳务成本　　5.下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有(　　)。　　A.自制产成品用于职工福利　　B.自制产成品用于对外投资　　C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质　　D.外购的生产用原材料改用于自建办公楼　　6.下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有(　　)。 　　A.增值税　　B.城市维护建设税　　C.教育费附加　　D.矿产资源补偿费　　7.企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有(　　)。　　A.将自产货物作为福利发放给职工　　B.销售代销货物　　C.委托他人保管货物　　D.将自产货物对外投资　　8.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有(　　)。　　A.支付的工会经费　　B.支付的职工教育经费　　C.为职工支付的住房公积金　　D.为职工无偿提供的医疗保健服务　　9.应该通过“应交税费”科目核算的税费包括(　　)。　　A.营业税　　B.消费税 　　C.企业代扣代交的个人所得税　　D.印花税　　10.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有(　　)。　　A.客户存入的保证金　　B.应付股东的现金股利　　C.应付租入包装物的租金　　D.预收购货单位的货款11.企业饫期借款的利息费用，可能涉及的科目有(　　)。　　A.在建工程　　B.管理费用　　C.财务费用　　D.固定资产　　12.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有(　　)。　　A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用　　B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用　　C.生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入财务费用　　D.生产经营期间符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 　　13.下列各项税金中，应计人相关资产成本的有(　　)。　　A.以库存商品对外投资应交的增值税　　B.小规模纳税企业购入原材料的增值税　　C.小规模纳税企业购入库存商品的增值税　　D.般纳税企业2010年1月购入一台生产用设备的增值税　　14.下列关于小规模纳税人的说法正确的是(　　)。　　A.小规模纳税企业的增值税征收率一律为3%　　B.小规模纳税企业销售商品价格通常为含税价　　C.小规模纳税企业销售商品价格通常为不含税价　　D.小规模纳税企业的增值税税率一律为3%　　15.关于应付债券的核算，下列表述中不正确的有(　　)。　　A.应付债券的利息，均应记入“应付债券一应计利息”科目核算　　B.均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计人有关成本、费用　　C.应按照实际收到的金额，记入“应付债券一面值”科目　　D.按朔计提的利息，可能不影响当期损益　　16.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有(　　)。　　A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 　　B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额　　C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额　　D.2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额　　17.企业涉及的应该缴纳营业税的项目包括(　　)。　　A.销售不动产　　B.出租专利权　　C.提供装修服务　　D.销售商品　　18.企业以下(　　)行为，不应确认收入。　　A.将自产货物无偿赠送他人　　B.处置企业原材料　　C.将自产产品用于建造职工俱乐部　　D.将购买的货物分配给投资者　　19.企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有(　　)。　　A.印花税　　B.耕地占用税　　C.土地使用税 　　D.土地增值税　　20.下列各项税金中，应计人材料成本的有(　　)。　　A.材料委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税　　B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税　　C.材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税　　D.小规模纳税企业购入原材料支付的增值税　　21.一般纳税人设置的“应交税费一应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有(　　)。　　A.销项税额　　B.进项税额转出　　C.出口退税　　D.已交税金　　22.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有(　　)。　　A.签订购买合同缴纳的印花税　　B.为购人货物支付的运杂费　　C.进口商品支付的关税　　D.一般纳税人2010年购进生产用机械设备支付的增值税　　23.“应付债券”账户贷方反映的内容有(　　)。 　　A.债券的面值　　B.债券发行时产生的债券溢价　　C.到期一次还本付息的债券期末计提的债券利息　　D.债券发行时产生的债券折价　三、判断题　　1.负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。(　　)　　2.某企业与中国银行达成了5个月后借入1000页元的借款意向书，形成该企业的一项负债。(　　)　　3.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。(　　)　　4.短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也应该按期支付，不需要计提。(　　)　　5.企业在筹建期间借入的长期借款所发生的不符合资本化条件的利息，应记人“财务费用”科目。(　　)　　6.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记人“应收账款”科目的借方。(　　)　　7.企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计人企业的“营业外收入”科目中。(　　)　　8.应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。(　　) 　　9.般纳税人购人货物支付的增值税，均应通过“应交税费一应交增值税”科目进行核算。(　　)　　10.企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。(　　)　　11.企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目。(　　)　　12.企业将自产的商品赠送他人，应视同销售计算增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”等科目。(　　)　　13.企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本。(　　)　　14.董事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过“利润分配”科目核算。(　　)　　15.对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记人“生产成本”或“制造费用”等科目中。(　　)　　16.企业“应交税费”科目核算的内容包括增值税、房产税、印花税、耕地占用税等税费。(　　)　　17.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。(　　)　　18.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。(　　)　　19.“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。(、) 　　20.增值税小规模纳税人增值税征收率为13%。(　　)　　21.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入“长期应付款”科目。(　　)　四、不定项选择题　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2012年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。　　(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。　　(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。　　(4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。　　(5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。　　(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。　　(1)针对业务(2)的下列提法中，恰当的是(　　)。 　　A.长期股权投资的成本应为47.97万元　　B.长期股权投资的成本应为42.97万元　　C.以原材料对外投资时.在确认长期股权投资的同时应确认收入　　D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出　　(2)甲公司2012年5月份发生的销项税额为(　　)万元。　　A.3.4　　B.6.97　　C.10.37　　D.15.47　　(3)甲公司2012年5月份应交增值税额为(　　)万元。　　A.0.17　　B.2.97　　C.6.8　　D.3.83　　(4)甲公司5月份应交未交的增值税额为(　　)万元。　　A.2.97　　B.4.47 　　C.2.5　　D.0.47　　2.甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：　　(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。　　12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。　　(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 　　(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。　　(1)根据上述资料(1)、(2)下列说法不正确的有(　　)。　　A.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元　　B.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元　　C.资料(1)甲公司支付的手续费应确认为销售费用　　D.资料(2)收到退回商品时应冲减当月收入100万元　　(2)根据上述资料(3)，下列说法不正确的有(　　)。　　A.资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元　　B.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元　　C.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元　　D.资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入　　(3)根据上述资料(4)，下列说法不正确的有(　　)。　　A.资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入　　B.资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中 　　C.资料(4)甲公司应确认管理费用100万元　　D.资料(4)甲公司不应确认收入　　3.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：　　(1)甲企业发出材料一批，计划成本为35000元，材料成本差异率为2%。　　(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用2300元(不含增值税)，以及应支　　付的增值税和消费税。　　(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费300元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。　　(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为40000元，该批材料已验收入库。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。　　(1)根据资料(1)、(2)，下列说法正确的是(　　)。　　A.委托加工物资的账面价值是35000元　　B.委托加工物资应负担的材料成本差异为700元　　C.计算消费税的金额应以含增值税金额来计算　　D.计算增值税的金额应以含消费税的金额来计算　　(2)根据上述资料，下列计算不正确的是(　　)。 　　A.应支付的增值税税额为391元　　B.应支付的增值税税额为731元　　C.应支付的消费税为2000元　　D.应支付的消费税为2019.55元　　(3)根据上述资料，下列表述正确的是(　　)。　　A.委托加工物资收回时的实际成本为38300元　　B.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税可以日后进行抵扣　　C.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本　　D.入库时的材料成本差异为1700元　　4.甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：　　(1)2008年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每午付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。　　(2)生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。　　(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并偿付面值。 　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题(答案中的金额单位用万元表示)。　　(1)关于资料(1)、(2)，下列说法正确的是(　　)。　　A.2008年12月31日应确认的应付债券为8000万元　　B.2009年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程　　C.安装费用应计入当期损益　　D.2009年12月31日应确认的债券利息是360万元　　(2)该生产线的人账价值为(　　)万元。　　A.7100　　B.7360　　C.7460　　D.8190　　(3)支付利息以及最后还本的分录，正确的是(　　)。　　A.2010年1月10日支付利息：　　借：应付利息360　　贷：银行存款360　　B.2010年1月10日支付利息：　　借：应付债券一应计利息360 　　贷：银行存款360　　C.2012年1月10日付息还本：　　借：应付债券一面值8000　　长期借款一应计利息720　　应付利息360　　贷：银行存款3080　　D.2012年1月10日付息还本：　　借：应付债券一面值8000　　应付利息360　　贷：银行存款8360　　5.某企业2012年4月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：　　(1)购人材料一批，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本320000元，已验收入库。　　(2)销售应税消费品一批，价款600000元，增值税102000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为IO%，该批商品的成本是500000元。　　(3)月末计提业务(1)～(2)产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。 　　(4)将账面价值为540000元的产品专利权出售，收到价款660000元存入银行，适用的营业　　税税率为5%，假定该专利权没有计提摊销和减值准备(不考虑除营业税以外的其他税费)。　　要求：根据上述资料回答以下第(1)～(2)题。　　(1)下列处理不正确的是(　　)。　　A.借：材料采购300000　　应变税费一应交增值税(进项税额)51000　　贷：银行存款351000　　B.借：原材料320000　　贷：材料采购300000　　材料成本差异20000　　C.借：银行存款702000　　贷：主营业务收入600000　　应交税费一应交增值税(销项税额)102000　　D.借：销售费用60000　　贷：应交税费一应交消费税60000 　　(2)对上述业务(3)、(4)的处理正确的是(　　)。　　A.月末计提应交城市维护建设税金额为7770元　　B.月末计提应交教育费附加金额为3330元　　C.计提的城市维护建设税和教育费附加都应计入其他业务成本　　D.处置无形资产时确认的营业税应计入营业税金及附加科目　6.A运输公司为营改增试点企业，属于增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入500万元，其中，国内客运收入400万元，支付给试点联运企业运费100万元并取得运费专用发票，销售货物取得货款12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设不考虑其他因素。　　要求：根据上述资料回答以下第(1)～(3)题。　　(1)下列关于营改增的表述中，正确的有(　　)。　　A.交通运输业适用11%的税率　　B.租赁有形不动产适用17%的税率　　C.营业税改征增值税试点范围包括交通运输业以及部分现伐服务业　　D.般纳税人应在“应交税费一应交增值税”科目下设“营改增抵减的销项税额”明细科目　　(2)A运输公司营改增抵减的增值税金额为(　　)万元。　　A.17　　B.14.53 　　C.9.91　　D.11　　(3)A运输公司应该缴纳的增值税金额为(　　)万元。　　A.41.68　　B.31.77　　C.9.91　　D.29.73　　7.W有限责任公司为增值税一般纳税人，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，　　2012年发生下列经济业务：　　(1)销售产品一批，开出普通发票，金额为140400元，款项尚未收到。该批产品成本为80000元。　　(2)接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为240000元(假定该价格是公允的)，增值税额为40800元，未形成资本溢价。　　(3)领用本公司的产品一批用于生产设备(假定符合增值税抵扣条件)更新改造，该批产品成本为1440000元，不含税售价为1500000元。　　(4)将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为2740000元，不含税售价为3040000元，增值税销项税额为516800元。 　　(5)购进的某批材料因管理不善发生非常损失，假定根据税法规定相关增值税不得抵扣，该批材料价值100000元，进项税额为17000元，经批准，作为“营业外支出”处理。　　(6)销售原材料一批，售价是10000元，增值税是1700元，款项已经收存银行。该批原材料成本为60000元。　　要求：根据上述资料回答下列第(1)～(2)题。　　(1)关于资料(1)～(3)，下列说法不正确的是(　　)。　　A.资料(1)，由于开具的是普通发票，因此不计算销项税额　　B.资料(2)，按照计税价格确认实收资本　　C.资料(3)，按照售价计算销项税额　　D.资料(3)，按照成本结转入在建工程　　(2)关于资料(4)～(6)，下列说法正确的是(　　)。　　A.资料(4)，捐赠行为不属于视同销售，不计算销项税额　　B.资料(4)，捐赠支出记在营业外支出科目中　　C.资料(5)，直接将进项税额转出计入管理费用中　　D.资料(6)，销售原材料收入记在主营业务收入中并结转主营业务成本　　8.某企业2012年发生下列经济业务： 　　(1)1月1日向银行借入800000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，次年1月1日实际支付。该工程将于2013年完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。　　(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券10000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存人银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2014年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。　　要求：根据上述资料回答下列第(1)～(2)题。　　(1)取得长期借款和计提利息的表述正确的是(　　)。　　A.企业取得长期借款发生的手续费等应计入长期借款一利息调整明细科目　　B.实际利率与合同利率不同的，应当按照合同利率计算实际利息费用　　C.本题中计提的利息应当计入在建工程科目　　D.2012年应计提的利息金额为80000元　　(2)关于企业发行债券的表述不正确的是(　　)。　　A.溢价或折价发行的，发行价格与面值的差额计入利息调整明细科目　　B.后续核算中按照合同利率计算利息费用，并对利息调整进行摊销　　C.2012年12月31日应计提债券利息60000元　　D.2012年末计提的该债券利息应计人财务费用科目 　　9.甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：　　(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元(符合资本化条件)。　　(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。　　(3)根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。　　(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。　　根据上述资料回答下列问题：　　(1)下列表述正确的是(　　)。　　A.车间管理人员工资计人管理费用　　B.总部管理人员工资计入管理费用　　C.专设销售部门人员工资计入销售费用　　D.在建工程人员工资计人生产成本　　(2)下列说法错误的有(　　)。　　A.内部开发人员的工资应计入管理费用　　B.内部开发人员工资应计人制造费用 　　C.计提的医疗保险费、养老保险金等应计入管理费用　　D.计提的工会经费和职工教育经费应计入管理费用　　(3)应计人生产成本的应付职工薪酬金额为(　　)万元。　　A.172.8　　B.120　　C.100　　D.144　　(4)应计入管理费用的应付职工薪酬金额为(　　)万元。　　A.43.2　　B.72　　C.30　　D.50　　10.H公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2012年5月31日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为16万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为240万元，增值税额为40.8万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 　　(2)建造仓库领用原材料一批，该批原材料实际成本为120万元，应由该批原材料负担的增值税额为20.4万元。　　(3)销售产品一批，销售价格为80万元(不含增值税额)，实际成本为64万元，提货单和　　增值税专用发票已交购货方，货款已收到。该销售符合收入确认条件。　　(4)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为164万元，应交纳的增值税额为27.88万元。　　(5)将自产产品一批作为福利发放给管理部门职工。该批产品的实际成本为56万元，市场不含税售价为60万元。　　(6)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为40万元，增值税额为6.8万元(无需作批准后的处理)。　　(7)用银行存款交纳奉月增值税15万元。要求：根据上述资料回答下列第(1)～(3)题。　　(1)针对业务(1)～(3)，下列处理正确的是(　　)。　　A.业务(1)，商业承兑汇票通过应付票据核算　　B.业务(2)，进项税额不需转出　　C.业务(2)，在建工程为140.4万元　　D.业务(3)，确认主营业务收入64万元　　(2)针对业务(4)～(6)，下列处理不正确的是(　　)。　　A.业务(4)，将原材料用于长期股权投资确认主营业务收入 　　B.业务(5)，应确认管理费用　　C.业务(5)，应视同销售确认销项　　D.业务(6)，应作进项税额转出　　(3)关于增值税，下列表述正确的是(　　)。　　A.6月份发生的销项税额为51.68万元　　B.6月份发生的销项税额为41.48万元　　C.6月份应交未交的增值税额为-3.12万元　　D.6月份应交未交的增值税额为7.08万元　　11.Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下：“原材科-A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备-A材料”账面余额为12万元。　　该公司2012年1月发生如下经济业务：　　(1)从甲公司购人生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购人材料过程中支付运费9万元(可按7%作为进项税额进行抵扣)，A原材料已到达并验收入库。 　　(2)用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。Y公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。　　(3)销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为1000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。　　(4)本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。　　(5)本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，进口环节需要交纳消费税20万(假定不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。　　(6)收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元(不含增值税)，同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。　　(1)根据上述资料(1)～(4)下列会计处理不正确的有(　　)。　　A.借：原材料608.37　　应交税费一应交增值税(进项税额)102.63　　贷：银行存款711 　　B.借：长期股权投资70.2　　贷：其他业务收入60　　应交税费一应交增值税(销项税额)10.2　　借：其他业务成本50　　贷：原材料50　　C.借：应收账款2340　　贷：主营业务收入2000　　应交税费一应交增值税(销项税额)340　　借：主营业务成本1000　　贷：库存商品1000　　借：销售费用200　　贷：应交税费一应交消费税200　　D.借：在建工程164.04　　存货跌价准备6　　贷：原材料60　　库存商品75　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)10.2 　　一应交增值税(销项税额)15.64　　一应交消费税9.2　　(2)根据上述资料(5)、(6)下列说法不正确的有(　　)。　　A.资料(5)进口商品入账价值为120万元　　B.资料(5)进口环节相关消费税应当计入当期损益　　C.资料(6)支付受托穷代收代交的消费税应当计入收回原材料的入账价值　　D.资料(6)支付受托方代收代交的消费税应当单独确认为“应交税费一应交消费税”　　(3)根据上述资料Y公司本月应交消费税金额为(　　)万元。　　A.207.2　　B.209.2　　C.198　　D.200　参考答案及解析　　一、单项选择题　　1.D　　【解析】本题考核负债的基本特征。选项D属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。 　　2.B　　【解析】本题考核经济业务对负债的影响。选项A使得应付账款减少，长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额;选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额;选项D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。　　3.C　　【解析】本题考核短期借款的核算。企业借入短期借款在月末计提利息时，应借记财务费用，贷记应付利息。　　4.A　　【解析】筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”。　　5.D　　【解析】本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)。　　6.B　　【解析】本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。　　7.C　　【解析】本题考核非货币性职工薪酬的核算。 　　8.D　　【解析】应交增值税余额=5100+51-1700-1000=2451(万元)。　　9.C　　【解析】职工福利费是国家(或企业年金计划)没有明确规定计提基础和计提比例的应付职工薪酬。　　10.B　　【解析】本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购人工程物资的成本。　　11.C　　【解析】商品流通企业涉及的是增值税以及所得税。修理修配劳务缴纳的是增值税。　　12.D　　【解析】本题考核小规模纳税人增值税的处理。该企业原材料的入账价值=20000+3400+1000　　=24400(元)。　　13.B　　【解析】本题考核购入免税农产品人账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10.4万元(80×13%)，故该农产品的采购成本为72万元(80-10.4+1+1.4)。 　　14.B　　【解析】因自然灾害造成的材料毁损，购人材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000-200-2000=7800(元)。　　15.A　　16.A　　【解析】营业税改征增值税的试点包括交通运输业、部分现代服务业。部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租货以及鉴证咨询。　　17.D　　【解析】营业税改增值税抵减的增值税金额为=5500/(1+11%)×11%=545(元)。　　18.B　　【解析】本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费一应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。　　19.C　　【解析】本题考核其他应付款的核算内容。选项A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C，应付租入包装物租金通过，“其他应付款”科目核算;选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。　　20.C 　　【解析】本题考核应付债券的核算。到期一次还本付息的企业债券计提的利息记入“应付债券一应计利息”科目，增加应付债券的账面余额，2011年12月31日该债券的账面余额=8000+8000×4%=8320(万元)。　　21.D　　【解析】本题考核其他应交税费的处理。车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使　　用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。　　22.C　　(解析】本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中，不需要预计应交数的税　　金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过“应交税费”核算。　　23.B　　【解析】印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740+300+1+240=2281(万元)。　　24.D　　25.A　　【解析】本题考核相关税费的核算。增值税属于价外税，不记入“管理费用”科目。　　26.C 　　【解析】本题考核相关税费的账务处理。消费税和营业税一般记入“营业税金及附加”科目，影响当期损益;所得税应记入“所得税费用”科目，影响当期损益;一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额不影响损益。　　27.A二、多项选择题　　1.ABCD　　2.AC　　3.CD　　【解析】交通运输业适用11%税率，租赁有形动产适用17%税率。　　4.ACD　　【解析】研发支出不属于生产部门活动，属于研发部门，应单列为“研发支出”科目。　　5.CD　　【解析】本题考核进项税额转出情况。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料由于管理不善造成的霉烂变质、用于在建办公楼进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。　　6.BC　　【解析】本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。 　　7.ABD　　【解析】本题考核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关。　　8.ABCD　　9.ABC　　【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。　　10.AC　　【解析】本题考核其他应付款的核算内容。选项B在“应付股利”科目中核算，选项D在“预收账款”科目中核算。　　11.ABC　　【解析】本题考核长期借款利息费用的核算。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，记入“在建工程”科目;属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用记入“管理费用”科目;属于生产经营期间的不符合赍本化条件的借款利息记入“财务费用”科目。　　12.ACD　　【解析】本题考核长期借款利息费用的核算。选项B不符合资本化条件的借款利息计人管理费用;生产经营期问符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本。　　13.ABC 　　【解析】本题考核增值税的处理。以库存商品对外投资应交的增值税应计人长期股权投资;小规模的纳税企业购人原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的，应计人购遂原材料和库存商品的成本;2010年1月购人生产用没备的增值税可作为进项税额抵扣。　　14.AB　　【解析】小规模纳税人企业增值税是“征收率”，销售价格通常为含税价。　　15.ABC　　【解析】选项A，如果为分期付息的债券，则利息应记人“应付利息”科目;选项B，如果是折价或溢价发行的债券，应按照实际利率与摊余成本计算确定利息费用;选项C，应按照债券票面金额，记入“应付债券一面值”科目。　　16.ABCD　　【解析】本题考核一般纳税人增值税的处理。购人免税农产品可按买价的13%计入“进项税额”。　　17.ABC　　【解析】销售商品属于增值税纳税范围。　　18.ACD　　【解析】选项B应计人其他业务收入。其余选项属于视同销售，不确认收入。　　19.AB　　【解析】本题考核应交税费的核算范围。金业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。 　　20.BCD　　【解析】本题考核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代缴，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本;用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代收代缴的消费税予以抵扣，记人“应交税费一应交消费税”科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计人材料成本。材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不能抵扣的，应该计人到材料成本中;至于增值税，一般纳税人购人材料的增值税允许抵扣不计人材料成本;而小规模纳税企业则计人材料成本。　　21.ABCD　　【解析】本题考核应交税费一应交增值税的专栏设置。按规定，“应交税费一应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。　　22.BC　　【解析】本题考核税金对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入管理费用：为购人货物支付的运杂费应计入所购货物成本进口商品支付的关税应计入进口商品的成本一般纳税人2009年以后购进机械设备支付的增值税应计入进项税额。　　23.ABC　　【解析】发行债券时应该贷记“应付债券一面值”;如果是溢价发行的债券，溢价金额应该在贷方反映;对于到期一次还本付息的债券每期计提债券利息时应该贷记“应付债券一应计利息”;折价发行的债券，折价金额应该在借方反映，所以选项ABC正确。　三、判断题 　　1.×　　【解析】本题考核负债的定义。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。　　2.×　　【解析】本题考核负债的确认。企业只是与银行达成借款意向书，不属于过去的交易或者事项，不形成企业的负债。　　3.×　　【解析】本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程、管理费用等。　　4.×　　【解析】短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。　　5.×　　【解析】本题考核长期借款利息的处理。企业在筹建期间借入的长期借款所发生的不符合资本化条件的利息，应记人“管理费用”科目。　　6.×　　【解析】本题考核预收账款科目设置。应将其记人“应收账款”科目的贷方。　　7.× 　　【解析】企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费一应交增值税(出口退税)”科目。　　8.√　　9.×　　【解析】本题考核一般纳税人增值税的核算。属于购人货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入购入货物的成本。　　10.√　　【解析】本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债;在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。　　11.×　　【解析】本题考核固定资产增值税的处理。企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应计人固定资产的成本。　　12.×　　【解析】无偿赠送他人产品，要做视同销售，并计算应交增值税　　借：营业外支出　　贷：库存商品　　应交税费一应交增值税(销项税额) 　　13.×　　【解析】本题考核消费税的处理。收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本;收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费一应交消费税”的借方。　　14.×　　【解析】本题考核应付股利的账务处理。董事会通过的拟分配现金股利和股票股利方案，不做账务处理。　　15.√　　16.×　　【解析】企业交纳的印花税、耕地占应税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。　　17.×　　【解析】本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。　　18.×　　【解析】本题考核应付股利的核算。企业向股东宣告的现金股利，应将其转人流动负债“应付股利”科目中。　　19.×　　【解析】本题考核长期借款账面余额的含义。“长期借款”科目的期末账面余额不仅反映企业尚未支付的各种长期借款的本金，还可能有“利息调整”的余额。 　　20.×　　【解析】增值税小规模纳税人征收率为3%。　　21.√　四、不定项选择题　　1.(1)AC　　【解析】以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入。　　业务(2)的会计处理为：　　借：长期股权投资47.97　　贷：其他业务收入41　　应交税费一应交增值税(销项税额)6.97　　借：其他业务成本36　　贷：原材料36　　因此，长期股权投资的成本应为47.97万元。　　(2)C　　【解析】5月份发生的销项税额=6.97+20×17%=10.37(万元)。　　(3)B　　【解析】5月份应交增值税额=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)。 　　(4)D　　【解析】应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)。　　2.(1)B　　【解析】相关会计处理如下：资料(1)12月1日　　借：发出商品(100×2)200　　贷：库存商品200　　12月31日　　借：应收账款210.6　　贷：主营业务收入180　　应交税费一应交增值税(销项税额)30.6　　借：主营业务成本(60×2)120　　贷：发出商品120　　借：银行存款208.8　　销售费用1.8　　贷：应收账款210.6　　资料(2)12月5日　　借：主营业务收入100 　　应交税费一应交增值税(销项税额)17　　贷：应收账款117　　借：库存商品70　　贷：主营业务成本70　　(2)CD　　【解析】相关会计处理如下：　　资料(3)12月10日　　借：银行存款20　　贷：预收账款20　　12月31日　　借：劳务成本40　　贷：应付职工薪酬40　　借：预收账款60　　贷：其他业务收入(200×30%)60　　借：其他业务成本[(40+90)×30%]39　　贷：劳务成本39　　借：营业税金及附加3 　　贷：应交税费一应交营业税(60×5%)3　　营业利润-60-39-3=18(万元)。　　(3)BCD　　【解析】资料(4)12月31日　　借：生产成本234　　管理费用117　　贷：应付职工薪酬351　　借：应付职工薪酬351　　贷：主营业务收入(200+100)300　　应交税费一应交增值税(销项税额)51　　借：主营业务成本(160+80)240　　贷：库存商品240　　3.(1)B　　【解析】有关会计分录如下：　　借：委托加工物资35000　　贷：原材料35000　　借：委托加工物资700 　　贷：材料成本差异700　　借：委托加工物资2300　　应交税费一应交增值税(进项税额)391　　一应交消费税2000　　贷：银行存款4691　　对于连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税税款。　　(2)BD　　【解析】应支付的增值税税额一2300×17%=391(元);　　应支付的消费税税额=(35000+35000×2%+2300)/(1-5%)×5%=2000(元)。　　(3)ABD　　【解析】有关会计分录如下：　　借：委托加工物资300　　贷：银行存款300　　借：原材料40000　　贷：委托加工物资38300　　(35000+700+2300+300) 　　材料成本差异1700　　4.(1)AD　　【解析】有关资料的会计分录如下：　　资料(1)2008年12月31日发行债券　　借：银行存款8000　　贷：应付债券一面值8000　　资料(2)①2009年1月1日　　借：在建工程7000　　应交税费一应交增值税(进项税额)1190　　贷：银行存款8190　　②2009年12月31日支付安装费用　　借：在建工程100　　贷：银行存款100　　③2009年12月31日确认债券利息　　借：在建工程360　　贷：应付利息(8000×4.5%)360　　(2)C 　　【解析】2009年12月31日生产线的入账价值生产线的入账价值=7000+100+360=7460(万元)。　　(3)AD　　【解析】有关业务如下：　　①2010年1月10日支付利息　　借：应付利息360　　贷：银行存款360　　②2010年12月31日确认债券利息　　借：财务费用360　　贷：应付利息(8000×4.5%)360　　③2011年1月10日支付利息　　借：应付利息360　　贷：银行存款360　　④2011年12月31日确认债券利息　　借：财务费用360　　贷：应付利息(8000×4.5%)360　　⑤2012年1月10日付息还本 　　借：应付债券一面值8000　　应付利息360　　贷：银行存款8360　　5.(1)D　　【解析】有关业务账务处理如下：　　业务(1)　　借：材料采购300000　　应交税费一应交增值税(进项税额)51000　　贷：银行存款351000　　借：原材料320000　　贷：材料采购300000　　材料成本差异20000　　业务(2)　　借：银行存款702000　　贷：主营业务收入600000　　应交税费一应交增值税(销项税额)(600000×17%)102000　　借：营业税金及附加(600000×10%)60000 　　贷：应交税费一应交消费税60000　　借：主营业务成本500000　　贷：库存商品500000　　(2)AB　　【解析】月末计提应交城市维护建没税=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)　　月末计提应交教育费附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)　　借：营业税金及附加11100　　贷：应交税费一应交城市维护建设税7770　　一应交教育费附加3330　　【说明】本题业务(3)只需要根据当月发生的日常活动形成的流转税为基础，计提城审维护建设税和教育费附加。业务(4)不属于日常活动，因此其产生的营业税不需考虑在内，故题目要求仅按业务(1)～(2)来计算城市维护建设税和教育费附加。　　业务(4)　　借：银行存款660000　　贷：无形资产一专利权540000　　应交税费一应交营业税(660000×5%)33000　　营业外收入87000 　　6.(1)ACD　　【解析】租赁有形动产适用17%的税率。　　(2)C　　【解析】抵减的分录为　　借：主营业务成本90.09　　应交税费一应交增值税(营改增抵减的销项税额)(1001(1+11%)×11%)9.91　　贷：银行存款100　　(3)B　　【解析】取得收入时：　　借：银行存款500　　贷：主营业务收入458.32　　应交税费一应交增值税(销项税额)[(400+3)/(1+11%)×11%+12/(1+17%)×17%]41.68　　可以抵减的增值税为9.91万元，因此需要缴纳的增值税金额为31.77(41.68-9.91)万元。　　7.(1)ABC　　【解析】有关业务分录如下：　　业务(1)　　借：应收账款140400 　　贷：主营业务收入[140400/(1+17%)]120000　　应交税费一应交增值税(销项税额)20400　　借：主营业务成本80000　　贷：库存商品80000　　业务(2)　　借：库存商品240000　　应交税费一应交增值税(进项税额)40800　　贷：实收资本280800　　业务(3)　　借：在建工程1440000　　贷：库存商品1440000　　(2)B　　【解析】有关业务分录如下：　　业务(4)　　借：营业外支出3256800　　贷：库存商品2740000　　应交税费一应交增值税(销项税额)516800 　　业务(5)批准前：　　借：待处理财产损溢L17000　　贷：愿材料100000　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)17000　　批准后：　　借：营业外支出117000　　贷：待处理财产损溢117000　　业务(6)　　借：银行存款11700　　贷：其他业务收入10000　　应交税费一应交增值税(销项税额)1700　　借：其他业务成本60000　　贷：原材料60000　　8.(1)CD　　【解析】选项A.手续费应当记人财务费用科目。选项B，应当按照实际利率计算实际利息费用。长期借款业务有关的会计分录：　　2012年1月1日取得借款： 　　借：银行存款800000　　贷：长期借款800000　　12月31日计提利息=800000×10%=80000(元)　　借：在建工程80000　　贷：应付利息80000　　(2)BD　　【解析】选项B应当按照实际利率计算实际利息费用。选项D，该债券利息应记入在建工程科目。发行债券业务有关会计分录：　　2012年4月1日收到发行债券价款：　　借：银行存款000000　　贷：应付债券一面值1000000　　12月31日应计提债券利息=1000000×8%×9/12=60000(元)　　借：在建工程60000　　贷：应付债券一应计利息60000　　9.(1)BC　　【解析】车间管理人员工资应计入制造费用。在建工程人员工资应计人在建工程。　　(2)ABCD 　　【解析】内部开发人员工资由于符合资本化条件，应计入研发支出科目。计提的保险费用、工会经费以及职工教育经费等，均应按照受益对象计人相关资产成本或当期损益。　　(3)D　　【解析】应计人生产成本的应付职工薪酬金额=1000+100×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+　　2.5%)=144(万元)　　(4)A　　【解析】应计人管理费用的应付职工薪酬金额=30+30×(10%+12%+2%十10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2(万元)　　10.(1)AC　　【解析】相关的会计分录：　　①借：原材料240　　应交税费一应交增值税(进项税额)40.8　　贷：应付票据280.8　　②借：在建工程140.4　　贷：原材料120　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)20.4　　③借：银行存款93.6 　　贷：主营业务收入80　　应交税费一应交增值税(销项税额)13.6　　借：主营业务成本64　　贷：库存商品64　　(2)A　　【解析】相关的会计分录：　　④借：长期股权投资L91.88　　贷：其他业务收入164　　应交税费一应交增值税(销项税额)27.88　　借：其他业务成本164　　贷：原材料164　　⑤借：管理费用70.2　　贷：应付职工薪酬70.2　　借：应付职工薪酬70.2　　贷：主营业务收入60　　应交税费一应交增值税(销项税额)10.2　　借：主营业务成本56 　　贷：库存商品56　　⑥借：待处理财产损溢46.8　　贷：原材料40　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)6.8　　(3)AD　　【解析】6月份发生的销项税额=13.6+27.88+10.2=51.68(万元)　　应交未交的增值税额=51.68+20.4+6.8-40.8-16-15=7.08(万元)　　11.(1)BC　　【解析】选项B原材料应按账面价值(50-12/120×50=45)结转讣入其他业务成本，选项C，消费税应通过“营业税金及附加”科目核算。相关分录如下：选项B结转原材料账面价值　　借：其他业务成本45　　存货跌价准备5　　贷：原材料50　　选项C确认销售相关的消费税　　借：营业税金及附加200　　贷：应交税费一应交消费税200　　(2)BC 　　【解析】选项B，进口环节消费税应当计入进口产品入账价值，选项D，委托加工收回原材料用于连续生产应税消费品，其委托加工环节的消费税可以抵扣，应单独确认为“应交税费一应交消费税”，相关分录如下：　　业务(5)　　借：库存商品120　　贷：银行存款20　　应付账款100　　业务(6)　　C原材料应交消费税的组成计税价格=(15.2+2.8)/(1-10-6)=20(万元)　　受托方代扣代交的消费税=20×10%=2(万元)　　借：委托加工物资2.8　　应交税费一应交消费税2　　一应交增值税(进项税额)(2.8×17%)0.476　　贷：银行存款5.276　　借：原材料18　　贷：委托加工物资18　　(3)A 　　【解析】本月应交消费税=200+9.2-2=207.2(万元)。'