《会计信息系统》习题答案.doc 69页

'第一章案例题（1）集团财务会计信息系统应该具备功能。这要根据企业集团类型和对分子的管理要求来决定。从这个案例来看，这家企业集团是产业型企业集团，这种类型的企业集团对财务集中管理的要求比较高，往往对整个集团下属成员实行分散经营、集中管理。因此，要求整个集团在设计会计信息系统时企业集团成员单位的系统功能结构尽量与分子公司一致，因此，会计信息系统从功能上讲，集团与成员单位的交集是最大的，集团总部应该涵盖所有功能模块或子系统（总账、采购与付款管理、存货核算与管理、销售与应收管理、生产、报告、继续评价等功能模型与子系统），做到集团与成员单位信息共享、单据在成员单位之间实时协同、预算体系和指标统一制定和共享、资金集中管理、集团能够利用信息评价整个集团成员的绩效等。（2）销售事业部和销售公司会计信息系统应该具备功能。销售事业部主要任务是完成销售核算与管理任务，销售公司是具体实现销售业务的经营单元，因此这两个层级的组织都应该选择与销售业务有关的功能模块或者子系统（如总账、销售与收款、存货、报表、绩效评价等模块）。3.彩电事业部与其下属成员会计信息系统应该具备功能。彩电事业部主要任务是完成生产核算与管理任务，其下属成员是具体从事生产活动的单元，因此这两个层次的组织都应该选择与生产核算与管理有关的功能模型或者子系统（如总账、生产、存货、报表、绩效评价等模块）。 第二章一、思考题1．为什么会计人员和审计人员要参与会计信息系统的开发？会计信息系统的建立是企业的一项重要财务活动。会计信息系统的开发如同企业产品的生产，会计信息系统是经过一系列复杂阶段活动产出的产品，这种产品也必须经过设计、授权和过程控制。会计人员应该关注会计信息系统开发过程的完整性。会计信息系统用于向企业内部和外部提供会计信息，会计信息的质量直接取决于建立会计信息系统的开发活动。会计人员和审计人员参与会计信息系统的开发活动，能够使系统开发专业人员明确他们的问题和需求，确保会计信息系统遵循会计准则、财务会计制度和相关法律、法规的规定，并建立、健全、执行了恰当的控制，保证会计信息系统能够留有充分的审计线索。2．什么是系统开发生命周期？分几个阶段？各阶段的主要任务和文档是什么？广义上讲，任何系统均有其产生、发展、成熟、消亡或更新换代的过程，这个过程称为系统的生命周期（SystemLifeCycle）。任何系统开发工程基本上都要经历相同的系统开发生命周期的5个阶段：系统规划、系统分析、系统设计、系统实施和系统运行与维护。系统开发生命周期概念为计划和控制具体的开发活动提供了一个总体框架。各阶段的主要任务和文档如下表：生命周期主要任务主要文档系统规划对企业的环境、目标、现行系统的状况进行初步调查，明确现行系统存在的问题，根据企业目标和发展战略，对建立新系统的需求做出分析和预测，研究建立新系统的必要性和可能性，根据需要与可能，提出拟建新系统的备选方案。对这些方案进行可行性分析，写出可行性项目建议书。可行性项目建议书系统分析 在可行性研究的基础上，对现行系统进行详细调查和全面分析，描述现行系统的业务流程，指出现行系统的局限性和不足，对现行系统提出修改方案，确定新系统的目标和逻辑功能要求，即提出新系统的逻辑模型。这个阶段又称为逻辑设计阶段。这个阶段是整个信息系统建立的关键阶段，是建立信息系统与一般工程项目的重要区别所在。系统分析报告书。系统分析报告书是系统设计的依据，也是未来系统验收的依据。系统设计根据系统分析报告书中规定的功能，结合实际条件，具体设计实现逻辑模型的技术方案。系统设计包括系统概念设计、评估与选择方案和详细设计。系统设计报告书系统实施将设计的系统付诸实施的阶段。这个阶段的任务包括计算机等设备的购置、安装和调试、程序的编写与调试、人员培训、数据文件转换、系统调试与转换等。系统实施是按实施计划分阶段完成的，每个阶段应写出实施进度报告。系统测试之后写出操作手册、系统测试分析报告等。系统测试报告等系统运行与维护记录系统的运行情况，根据一定的标准对系统进行必要的修改，评价系统的工作质量和经济效益。系统运行日志等3．结构化方法、原型法和面向对象开发方法的优缺点和适用条件？（1）结构化系统开发方法是经典型的开发方法，强调在整体优化的前提下考虑具体的分析设计问题，开发过程规范，思路清楚，适合于开发大型、复杂的系统。采用这种开发模式，要求系统开发人员在调查中充分掌握用户需求、管理状况以及可预见未来可能发生的风险，开发的工作量很大，开发周期较长。（2） 采用原型化方法开发信息系统，有效地增进了用户与系统分析人员的沟通，在系统分析与设计过程中用户处于主导地位。可实际运行的原型系统可以帮助系统分析人员辨认动态的用户需求。某些需求在用户缺乏系统使用经验时，用户本身也无法预先知道。在原型运行过程中，用户可以发现这些需求，并将这些需求告之开发人员。对于开放性而无固定需求范围的系统（如决策支持系统），更适合用原型化方法进行开发。原型化方法以用户为中心开发系统，，加强了用户的参与和决策，能够快速地构造系统的原型。但是易导致人们认为最终系统过快产生，在开发工具上要求较高，对于中小型的信息系统开发效果较好，对大型的、复杂的系统在原型的制作上有相当的困难。（3）面向对象法是从系统的构成入手，希望将系统的最基本结构搞清楚，从现实世界中抽象出系统组成的基本实体——对象。对象是构成所要开发的信息系统的最基本要素。如果将这些对象描述清楚了，就可以以比较大的自由度来构建信息系统，当外界环境发生变化后，就可以通过重新组合对象来应对环境的变化。这种方法的优势在于缩短开发、维护和测试的时间，降低费用，在开发过程中加强对用户的支持并提高灵活性。面向对象法的局限性在于对计算机工具要求高；在没有进行全面的系统性调查分析之前，把握系统的结构有困难，因此，目前该方法需要与其他方法结合应用。4．为什么要进行会计信息系统规划？系统规划的任务是什么？系统的规划和科学的论证可以减少盲目性，使系统具有良好的整体性和较高的适应性。系统规划的任务是将个别的系统项目或应用程序与企业的战略目标相联系。系统规划包括战略系统规划和项目规划。战略系统规划涉及宏观层次上的系统资源的分配，从技术上讲，战略系统规划不是系统开发生命周期的组成部分，因为系统开发生命周期是针对特定应用程序的。项目规划的目的是在战略系统规划的框架内为个别应用程序分配资源，包括识别用户的需求领域，对每一个建议的可行性进行评估，安排项目的优先顺序和时间进度等。5．系统分析的主要任务是什么？系统分析报告应包括哪些内容？系统分析是要通过详细的调查分析，抽象出新系统的逻辑模型，锁定系统边界、功能、处理过程和信息结构，为系统设计奠定基础。系统分析回答新系统要“做什么”这个关键性问题。系统分析过程实际上是由两个步骤组成：首先详细调查当前系统，然后分析用户需求。系统分析报告标志着系统分析阶段的结束。系统分析报告通常包括以下几方面内容：（1）引言：说明会计信息系统的名称、目标、功能、背景、本文所用的专门术语等。（2）系统概述：1）系统分析的主要工作内容：简要说明在系统分析阶段所进行的各项工作的主要内容。这些是建立新系统逻辑模型的必要条件，而逻辑模型是编写系统分析报告书的基础。2）现行系统的调查情况：新系统是在现行系统基础上建立起来的。设计新系统之前，必须对现行系统调查清楚，掌握现行系统的真实情况，了解用户的要求和问题。3） 列出现行系统的目标、主要功能、组织结构、用户要求等，并简要指出问题所在。以数据流程图为主要工具，说明现行系统的概况。（3）新系统的逻辑模型：通过对现行系统的调查分析，找出现行系统存在的问题，进行必要的修改，得到新系统的逻辑模型。（4）用户需求说明：主要说明关键领域用户的特定要求。（5）系统设计实施初步计划：1）工作任务的分解及进度计划。2）资源需求。3）经费预算（6）建议：1）项目是否继续。2）分析是否改变了可行性、战略影响，或项目的优先顺序。系统分析报告书集中反映了系统分析阶段的所有成果，既是一个总结性的文件，又是下一阶段系统设计的依据。6．数据源、数据存储和数据流之间的区别？数据源是指数据的来源，数据存储是指数据保存的地方，数据流是指现实环境中传递的一组数据。数据存储和数据流是数据流程图中的基本元素。7．绘制数据流程图的步骤是什么？结合实际业务绘制数据流程图。数据流程图（DataFlowDiagram，简称DFD）是描述信息系统逻辑模型的工具。它将数据的存储、流动、处理加工和使用情况综合进行描述，以数据间的相互关系，抽象地反映系统的全貌。数据流程图既能表达人工系统的数据流程和逻辑处理功能，也能表达计算机系统的数据流程和逻辑处理功能。数据流程图一般由以下基本元素组成：元素名称图形解释外部实体描述该系统数据的外部来源或去向、流程的开始或结束数据处理描述输入数据被转换成输出数据的逻辑处理功能数据流描述数据流动的方向数据存储描述数据的存储形式绘制数据流程图的一般步骤是：（1）确定与本系统有关的外部实体。 （2）确定系统的处理单元。（3）确定系统的存储单元。（4）绘制顶层数据流程图。（5）绘制底层数据流程图。绘制数据流程图的过程是系统分析阶段的主要工作，是一个反复的过程。数据流程图往往需要经过多次修改和讨论，才能最终确定。例如：按照数据流程图绘制的步骤，首先确定与会计信息系统有关的外部实体——业务人员和系统用户，绘制会计信息系统顶层数据流程图。会计系统业务人员系统用户原始数据账簿、报表再根据具体情况将顶层数据流程图中的处理单元展开，扩展成多个子处理框，进行详细描述，底层的数据流程图的绘制方法与顶层相似。经过逐层细化，直到对处理过程进行足够详细的描述为止，从而得到多个分层的数据流程图。例如，对顶层数据流程图中的“会计系统”进一步分解，得到第一层数据流程图。工资核算固定资产核算账务处理存货核算成本核算应付账款核算应收账款核算业务人员系统用户原始数据账簿、报表 8．数据字典包括哪些内容？数据字典（DataDictionary）是结构化分析方法中的另一工具，主要用来描述数据流程图中的数据流和数据存储的详细逻辑内容、外部实体和处理逻辑的某些数据特征。数据字典是数据流程图的辅助资料，对数据流程图起着注解的作用。数据字典由不同的条目组成，不同类型的条目有不同的属性需要描述：（1）数据元素条目数据元素（数据项）是最小的数据组成单位，对每个数据元素，需要描述以下属性：数据元素的名称、别名、类型、取值范围和取值的含义、数据元素的长度等。（2）数据结构条目数据结构描述某些数据项之间的关系。一个数据结构可以由若干个数据项组成，也可以由若干个数据结构组成，还可以由若干个数据项和数据结构组成。对数据结构需要描述以下属性：数据结构的名称和编号、简述、数据结构的组成。（3）数据流条目数据流是数据在系统内传输的路径。对数据流要描述以下属性：数据流的来源，数据流的去向，数据流的组成，数据流的流量，高峰时期的流通量等。（4）数据处理条目数据处理条目需要详细描述数据处理逻辑。其描述内容有：处理逻辑的名称及编号，处理逻辑的输入和输出，处理逻辑等。（5）数据存储条目数据存储条目主要描述数据的存储结构及有关的数据流。具体包括：数据存储的名称及编号，流入、流出的数据流，数据存储的组成等。（6）外部实体条目外部实体是数据的来源和去向，在数据字典中关于外部实体主要描述外部实体的名称，有关的数据流等。9．系统设计时，用什么图来说明系统目标与系统各功能模块之间的关系？在系统设计阶段，通常用系统（功能）结构图说明系统目标与系统各功能模块之间的关系。结构化设计的基本思想是模块化，是将一个系统分解为若干个彼此具有一定的独立性，同时也具有一定联系的组成部分，这些组成部分称为“模块”。结构化设计的主要任务就是建立“系统结构图”，系统结构图是结构化系统设计的一个主要工具，描述系统结构和系统中模块的层次关系与联系。系统结构图中各层次功能与系统数据流程图中的处理是对应的，系统结构图可以由数据流程图转化而来。但是，系统结构图与数据流程图有着本质的差别：数据流程图着眼于数据流，反映系统的逻辑功能，即系统能够“做什么“ ；系统结构图着眼于控制层次，反映系统的物理模型，即怎样逐步实现系统的总功能。10．功能结构图中模块划分的原则是什么？功能结构图中模块的划分以“低耦合度、高内聚度”（耦合度表示模块之间信息的关联程度，内聚度表示模块内部各部分联系的紧凑程度）为原则，一方面，各个模块具有相对独立性，可以分别设计实现，另一方面，可将模块之间的相互关系（如数据传递、调用）通过一定的方式予以说明，便于系统的修改与维护。11．在系统设计中，对数据库文件的设计应考虑哪些设计原则？数据库文件设计的依据是系统分析中编制的数据流程图和数据字典。数据库文件设计就是将会计信息系统涉及的文件进行物理定义，将所有文件设计成可用计算机进行存取的物理形式。设计数据库文件时应着重考虑以下方面：（1）文件类型对各子系统逐个进行分析，研究其要输出的信息、输入的数据和要执行的处理，确定应设置的数据库文件。会计信息系统中两类重要的数据文件类型是主文件和业务文件。主文件是会计信息系统中最重要的共享文件，主要包括实体（如客户、供应商、产品、员工等）信息，而非经济业务的发生信息。业务文件（Transactionfile）是用来存放表明经济业务（事件）发生的数据文件，包含了对主文件进行更新的全部数据。（2）文件结构系统设置的数据库文件与文件的结构有直接关系。要根据数据字典的定义，为每个数据库文件设计相应的结构，即决定每个数据库文件的名称，应设置哪些字段，字段的名称、类型和长度等。（3）文件组织方式数据库文件的组织形式是指数据记录排列、读写的方式等。会计信息系统中常用的文件的组织形式有顺序组织方式和索引组织方式。顺序组织方式的文件，其记录是按照建立的时间先后顺序存放和处理的，当数据量较大时，顺序文件的数据存取速度较慢。索引组织方式的文件，是对以建立时间先后顺序排列记录的文件按索引关键字自动建立索引的文件。索引文件的处理速度很快，可以按索引关键字快速查询和处理数据。例如，对按凭证号先后顺序建立的凭证文件，以“日期”和“凭证号”为索引关键字建立索引文件，便可以快速、准确地查询到相应的凭证信息。（4）文件属性 根据会计核算与信息管理的要求，确定如下文件属性：保密性，确定每一个数据库文件可以由哪些人员操作，如凭证文件只允许录入人员、审核人员操作；读写性，确定每一个数据库文件在什么条件下，哪些数据可以读出，哪些数据允许写，哪些数据可读可写，如在结账之后，当期凭证文件只可读出数据不可写入数据；共享性，确定在计算机网络会计系统或多用户会计系统中，每个数据库文件是否允许多个使用者在不同的工作站或终端上被访问。12．上网查询软件公司开发的会计软件，比较各软件公司开发的会计软件的功能。例如：可分析对比选编自金蝶－K/3ERP（流程型）生产企业解决方案（资料来源：www.kingdee.com）和用友ERP－U8（资料来源：www.ufsoft.com）的工业企业解决方案。（流程型）生产企业解决方案——金蝶－K/3ERP产品背景　　作为K/3系统的重要信息中枢，制造系统包括工业销售、计划、采购、生产、仓存、核算、成本、集团分销管理等系统，跟踪企业（包括集团内部的）从销售计划到成本分析的生产经营全过程，综合反映企业日常生产经营活动存货、价值流转的物流和资金流循环流动轨迹，累积企业管理决策所需要的管理和控制信息，从而帮助企业将生产经营过程运作升华为完善的"数据→信息→决策→控制→考核"流程的全面企业管理水平。　　以下为流程型生产特点的企业提供产品解决方案：企业特点、行业范围　　流程制造（FlowManufacturing）：流程制造包括重复生产（RepetitiveManufacturing）和连续生产（ContinuousManufacturing）两种类型。重复生产又叫大批量生产，与连续生产有很多相同之处，区别仅在于生产的产品是否可分离。重复生产的产品通常可一个个分开，它是由离散制造的高度标准化后，为批量生产而形成的一种方式；连续生产的产品是连续不断地经过加工设备，一批产品通常不可分开。　　（1）特点　　流程型制造企业的生产特征是：　　生产计划　　a）计划制定简单，常以日产量的方式下达计划，计划也相对稳定； 　　b)生产设备的能力固定。　　生产过程控制　　a)工艺固定，工作中心的安排符合工艺路线。通过各个工作中心的时间接近相同；　　b)工作中心是专门生产有限的相似的产品，工具和设备为专门的产品而设计；　　c)物料从一个工作点到另外一个工作点使用机器传动，有一些在制品库存；　　d)生产过程主要专注于物料的数量、质量和工艺参数的控制；　　e)因为工作流程是自动的，实施和控制相对简单；　　f)生产领料常以倒冲的方式进行。　　连续生产企业的特有特征　　a)配方的管理要求很高，如配方的安全性、保密性；　　b)需要对产品的质量进行跟踪，往往需要从产成品到半成品、供应商等进行跟踪，因此对批次管理要求较高；　　c)某些产品常常有保质期；　　d)生产过程中常常出现联产品、副产品、等级品。　　（2）行业分布　　重复生产的行业主要有：电子装配、家电产品、各种电器等，常常表现为流水线的方式；　　连续生产的行业主要有：化工、食品、饮料、制药、烟草等，常常通过管道进行各工序之间的传递。　　（3）业务处理流程　　连续型制造企业的生产过程中的业务处理流程可以用下图显示：　　 整体结构　　一、方案组成　　K/3ERP系统的制造业产品解决方案可针对企业的不同特点提供相应的解决方案。方案的组成情况如下：　　1、销售管理：是物料在企业内流动的终点，是将客户和购货机构获得订货需求，将信息传递给计划、采购、仓存等系统，从仓库、采购等系统获得货物、传递给购货单位，完成物流管理。　　2、计划管理：是平衡整个企业生产活动的重要工具。能够将客户的订货需求和企业的预测数据分解为企业内部的具体的工作任务。同时按照不同的要求将结果传送到生产管理和采购管理中，并提供各种可行性方面的信息。　　3、采购管理：是物料在企业内流动的起点，是从计划、销售等系统和本系统获得购货需求信息，与供应商和供货机构签订订单、采购货物，传递给需求系统。　　4、生产管理：是企业生产过程的执行系统，能够根据企业的生产任务，控制所用材料的领取，加工过程的跟踪及产品完工的控制。　　5、仓存管理：是物流管理的核心，是进行货物流动、循环管理控制的系统。　　6、存货核算：对物料在其它系统循环流转所伴随产生的资金流动进行记录和成本核算，同时将财务信息传递到总账系统、应付款系统等财务系统。　　7、成本管理：围绕"费用对象化"的基本成本理念，通过费用归集、费用分配、成本计算的过程来实现成本处理的业务流程，同时结合了成本对象、成本项目、费用要素的重要成本概念来描述整个过程，实现成本管理中费用的归集和分配，同时提供丰富的成本报表信息。　　8、集团分销：是针对大型企业集团、工商一体化企业及采用销售公司、集团专卖等方式来进行产品销售的所有不同行业性质的企业，对其集团总部与下属分销单位的业务往来和集团统一数据的处理进行管理，提供统一业务模板，数据资料传递，整体业务控制和分析等日常分布操作和集中管理功能。简言之，集团分销是处理集团内部购销往来的数据平台。　　二、整体结构图　　制造业产品方案的整体结构图如下所示（具体功能略）： 　　工业企业解决方案——用友ERP－U8用友ERP-U8的设计对象就是工业企业全面管理，因此工业企业解决方案即在ERP-U8通用软件基础上的灵活应用。方案整体结构如图： 在系统中，外面闭环即企业的供应链，构成了企业的物流环，物流环以客户和订单管理为入口，根据订单下达生产计划，制定采购计划，采购管理系统通过询价进行供应商的选择，原材料到货后经过质检入库，投入到车间进行生成，产成品通过分销系统的管理发货给客户，实现实物的循环流动。内环是企业的资金环，它与企业物流环的有着相同的流动方向，从付款到收款，实现企业资金的循环。在内环中还包括了企业内部管理的三个重要环节，人力资源管理、设备管理和成本管理。工业企业主要是对产、供、销进行管理，企业的核心问题是对生产成本进行有效控制，同时有效地控制财务风险。工业企业由于生产类型、工艺流程各不相同，产品品种繁多，手工核算往往无法核算到明细程度，而且极易出错。那么如何对成本作深入、细致的核算，提高核算准确率，并提供相关的成本预测分析呢？　　用友ERP-U8工业企业解决方案从以下几个主要方面解决了工业企业的困惑：•实现供（购）销存业务和财务一体化的管理•有效控制工业生产成本•提供企业级的分析决策信息 流程图　　系统管理主要包括建账、操作员的设置、权限分工以及数据的备份和恢复等功能，实现对各个模块统一的操作管理和数据维护。　　总账系统是整个系统的核算产品，是所有财务和业务数据的归结点，主要包含初始设置、期初余额录入、日常制单、审核、记账、月末转账、月末结账等工作。　　应收系统着重实现工商企业对应收款所进行的核算与管理，可以与总账、销售系统集成使用。　　UFO报表是一个灵活的报表生成工具，用户可以自由定义各种财务报表、管理汇总表、统计分析表。　　工资系统主要帮助企事业单位进行工资核算与发放、工资费用分摊、工资统计和个人所得税核算等。可以与总账、成本系统集成使用。　　固定资产系统适用于各类企事业单位进行设备管理、折旧计提等业务处理，可以与总账、成本集成使用。 　　资金管理系统着重实现各类企事业单位对资金管理的需求，主要以银行提供的单据、企业内部单据、凭证等为依据，记录资金业务以及其他涉及资金管理方面的业务。成本管理系统按照制造企业的成本管理流程而设计，可以提供用户进行成本分析、成本核算、成本预测的功能，满足会计核算的事前预测、事后核算分析的需要。　　财务分析系统主要对财务数据进行分析处理，为企业的决策提供依据，主要包含指标分析、报表分析、预算管理、现金收支、因素分析等内容。　　现金流量表系统主要依据账务数据，为企业提供一定期间内现金流入和流出的信息，以便企业领导了解和评价企业获得现金的能力，并据以预测企业未来现金流量情况。　　合并报表系统以真实反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况为目标。　　采购计划系统主要科学地编制采购计划，合理调配采购资金，以减少库存资金积压，保证生产正常进行。　　采购管理系统主要处理采购订单、采购入库、采购发票等业务，可以与库存、存货、应付系统集成联用。　　库存系统主要处理各种出、入库业务，支持辅助计量单位、批次、保质期等业务的管理，进行库存安全性控制。通过对存货的收发存业务处理，及时动态掌握各种库存存货信息。　　销售系统主要处理销售订单、销售发货单、销售发票、委托代销等业务，可以实时动态掌握销售订单执行和各种销售业务情况，准确及时地了解与销售相关的信息，进行销售信用控制。　　存货核算系统主要处理存货收发存业务，掌握存货耗用情况，及时准确地把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上。可以与总账、成本系统集成联用。　　行业报表系统是用友公司依据行业型、集团型用户报表汇总的特点研究开发的一套集数据传输、检索查询和分析处理为一体的软件产品。 　　决策支持系统利用现代通讯技术和决策分析方法，通过建立数据库和分析模型，为企业的决策者提供及时、可靠的财务业务信息，帮助决策者对企业未来生产经营活动作出科学的决策。网络财务WEB版是用友公司为满足企业进行远程财务监控管理而开发的最新产品，适合于集团型企业利用INTERNET进行远程财务记账、查账及往来款管理等，是当前财务管理中最领先的一种应用方式。提示：根据以上及其他资料着重对比分析（1）关于系统应用的描述。（3）结构（流程）图中各子系统之间的关系。（2）系统功能模块的划分及其功能描述。二、案例题提示：可分成若干小组讨论分析案例中信息系统开发的经验与教训。 第三章1.思考题第11题根据众生公司科目文件结构和数据可以看出，科目文件结构除了科目代码、科目名称、科目类型基本内容外，设计科目性质、父科目字段的目的是：（1）设计“科目性质“字段的目的设计“科目性质“字段的目的是了满足计算机条件下对不同性质会计科目的特殊核算和管理要求。[例如]：把100201，银行存款－中行科目的性质设置为“外币/对帐“其目的是，则在凭证录入时计算机就会自动根据该科目的“外币“性质，提示财会人员输入外币金额、人民币金额、以及汇率；记帐时将该科目的有关数据存入”企业对帐“文件，以便对帐用。帐簿输出时可以根据性质输出外币帐。[例如]：把660201，管理费用－差旅费科目设置为“部门核算“其目的是，则在凭证录入时计算机就会自动根据该科目的“部门核算“性质，提示财会人员输入管理费用所属的部门；记帐时生成与部门管理有关的文件；帐簿输出时可以根据性质输出各种部门管理和控制帐簿和报表。（2）设计“父科目“字段的目的设计“父科目“字段的目的在于：为了满足计算机处理的需要，增加反映科目，体系科目树形结构的特征，并记帐等提供帮助。[例如]：记帐时，从临时凭证取一条记录，其科目代码是660201（管理费用－差旅费），那么第一步在汇总文件中找到660201（管理费用－差旅费）记录并进行汇总；第二步，分解660201到科目文件中找到660201科目的父科目6602（管理费用）后，再以6602为关键字到汇总文件中找到相应的记录进行汇总。2.案例题（1）传统会计科目体系科目编码科目名称账类6605在研课题费用6605019401课题66050101劳务费66050102原材料费66050103燃料及动力66050104设备购置费66050105.....6605029402课题66050201劳务费66050202原材料费66050203燃料及动力......................6605039403课题 66050301劳务费......................如按这种作法则会造成会计科目庞大且难以方便地统计各种数据。（2）重新设计会计科目体系：将项目从科目体系中剥离出来，重新建立新的科目体系。在进行项目相关的的成本、费用等科目设置时，将这些科目的性质设为“项目核算”“科目设置”模块中设置如下：科目编码科目名称科目性质6605在研课题费用660501劳务费项目核算660502原材料费项目核算660503燃料及动力项目核算660504设备购置费项目核算660505专用业务费项目核算660506院所管理费项目核算660507室管理费项目核算这样科目大大简化，而具体项目则在项目核算和管理中完成。（3）项目核算和管理的具体步骤如下：l定义项目大类在项目和算与管理模块中，将单位项目划分为若干类，并将各类项目类号、名称送入计算机，并保存在项目文件中。如：本单位有两类项目：一类为科研项目，单位承接了若干科研项目，其项目大类可定义为科研项目；另一类为建筑工程项目，其项目大类可定义为工程项目等。单位项目大类定义如下：项目类号项目大类名称KYXM科研项目GCXM工程项目l定义具体项目在定义了项目大类后，定义每一项目大类下有哪些具体项目，即建立各个具体项目的小档案，以对各个具体项目做进一步的说明，并将结果保存在项目文件中。定义具体项目应该包括：项目代码、项目名称、开始日期、完工日期、项目性质、项目负责人等。科研项目：KYXM项目代码项目名称开始日期完工日期工程性质负责人9401火炬计划2010/07/012013/12/30国家级项目张三9402ERP设计项目2010/01/012012/05/30本单位项目李红··················l建立项目与科目的关系（见科目设置）l录入项目相关科目的期初数录入项目相关科目的期初数是指录入每个项目具体成本、费用等期初数，因此，录入项目相关科目的期初数实际上是在选择了某个项目后对其相关的成本、费用等科目进行期初数的录入。（4）项目账表查询与分析 从历史凭证文件、项目文件等文件中挑选出与项目有关的数据，进行加工整理后，计算机自动输出各种项目核算与管理所需的账和表。具体包括：项目总账、某科目的项目明细账、某科目下各项目的明细数据、某项目的明细账、项目统计表等。管理者据此进行分析。 第四章一、思考题1、简述手工环境下销售与收款子系统的流程。答案：销售和收款业务流程步骤如下：1)客户通过电话、邮件或上门洽谈购货意向，销售业务员根据商品价格政策给客户提供销售报价，双方进行协商，洽谈销售合同。销售部门据以填制销货通知单，引发其他销售作业步骤。2)销售部门请求信用审核部审核客户信用状况（如果客户不在已有客户名单内，需要考虑将客户信息添加至客户名单中）。批准是否可以进行赊销，以及对每个客户的已授权的信用额度进行赊销审批，通过审核后正式签订销售合同。企业根据销售合同安排生产。3)销售部门将经过批准的多联式的销货通知单及其他销售交易资料分送仓储、发运和开单等部门。4)发运部门根据已批准的销货通知单安排从仓储部提货、包装和发运货物，并把发运汇总资料转送开单部门。5)开单部门核对销货通知单与发运汇总单据，依据销售合同、企业的产品价格目录资料开出销售发票和提货单给客户（列明销售物品品种与数量、价格、运费、税金项目、销售折扣和付款方式等），然后把发票的副联转送财会和存货控制两部门。客户以销售发票为凭单办理销售结算；客户持提货单也可到仓库部门提取商品。6)财会部门编制会计凭证。记录销售过程，严格区分赊销和现销业务并按销售发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账、应收账款明细账及现金、银行存款日记账，反映现金、应收账款、及销售情况。7)财会部门确认、计量并记录销售成本。根据存货计价方式和所销售商品数量，计算销售商品成本，编制转账凭证，再据以登记销售成本明细账和存货明细账。8)仓储部门依据相关部门转来的销售资料登记存货记录，反映库存发出的数量情况。9)办理和记录销货退回业务。对于客户的退货事件，企业需要开具红字销售发票冲减原来已经确认的销售业务，财务部根据红字发票退还客户货款，并冲减已经确认的销售收入、销售税金及销售成本。仓库部门确认收回所退商品，并用红字登记库存账。10)坏账管理。根据企业应收账款状况和提取坏账准备的相关制度，及时准确提取坏账准备。对于确实无法收回的货款，获取货款无法收回的确凿证据后，经审批后，注销这类坏账。对坏账计提、发生与收回编制会计凭证。2、简述销售与收款业务核算和管理的基本内容。答案： 完成对销售与收款管理业务流程的全面管理工作，就是从客户资料、报价单、销售合同及销售发票的输入到实现销售、收到货款的全过程进行管理。其中经过销售报价、销售合同签订、销售开票、销售收款、销售退货等活动。同时销售经过管理和客户信用管理将贯穿于整个销售与收款的日常单据处理流程之中。3、销售与收款核算和管理系统有哪些主要特点？答案：（1）、业务频繁，数据量大。（2）、数据的真实性、准确性要求高。（3）、销售活动参与者众多，数据的实时性要求高。（4）、业务内容及核算方法比较复杂，可靠性要求高。（5）、信息加工的深度要求较高，应具备一定的统计功能，为销售分析预测提供基础数据。（6）、应具备资料、档案管理的特点。（7）、同其他子系统联系紧密。4、在IT环境下，销售与收款子系统的主要设计目标是什么？答案：在IT环境下，销售与收款子系统的主要目标可归纳如下：1)在系统的初始设置方面完成用户自定义功能包括：根据具体业务不同，完成产品（商品）目录、销售部门、销售人员、产品存放仓库、销售客户、销售合同、主要单证票据等数据库的库结构字段的用户自定义工作；可定义不同的销售方式，并根据不同的销售方式的需要，用户可自定义若干核算字段，在进行利润等指标核算时，用户可使用系统提供的语言，自定义不同的计算公式，对上述核算字段进行运算。用户可自定义应收帐款帐龄分析时间区间段。2)在信息采集方面，要求能够全面、准确地收集销售信息规范业务流程，以统一的口径、要求、多种手段、多种渠道收集销售信息，有利于系统所记录的销售信息全面、一致、准确；3)在信息记录、加工和处理方面，要求做到：及时掌握企业的销售情况，反映和监督销售计划、销售合同、销售订单的执行情况，促使企业按预定的销售战略完成销售计划，保证企业正常经营所需的周转资金。完成日常销售核算与管理、反映和监督企业的销售数量、销售收入、销售成本、销售费用、销售税金及附加和销售利润的完成情况，促使企业加强对销售货款的管理、降低销售成本与销售费用。及时记录已经收回的货款，反映和监督赊销 货款的收回情况，尽量避免和减少坏帐损失的发生，并对可能的坏帐进行合理的估计。及时反映每笔业务的执行情况，不仅有利于维系与客户的良好关系，而且将有利于企业进行应收账款管理，减少应收占用资金成本，减少坏账损失，加速应收账款周转速度3)在信息传递和流程管理方面，要求做到：规范销售流程，相关部门熟悉销售业务处理过程，有利于提高工作效率；实行动态管理，有效控制销售-发货-收款等环节，上诉环节之间的信息传递与共享对于有效管理销售流程至关重要；例如：销售发票的数量应该决定发货数量，在销售部门和仓库部门之间实现信息共享，并通过销售发票数量控制出库单数量，将在很大程度上减少销售发票信息与出库信息之间的差异；销售发票与收款信息，直接决定企业应收账款状况，一方面，将发票的关键信息（如客户编码及名称）动态传递给收款环节，另一方面，提供销售发票和收款（包括预收款）之间的结算处理，保证应收账款信息的准确无误。4)在资料管理、风险控制方面，实行价格管理与信用管理，防范经营风险IT销售与收款子系统将借助IT技术快速计算、信息共享等特征，有效实施价格管理和信用管理，评价客户的偿债能力和信誉程度，控制赊销合同的签订，对客户资料和销售合同进行管理，防范企业经营风险。5)关于信息查询、输出方面，要求做到多角度销售分析，提供销售决策支持信息首先，销售活动涉及多方参与者，需要加强对参与者的管理。如加强客户管理，对客户交易状况、信用情况等进行分析；又如加强销售人员管理，对销售人员进行业绩分析等。其次，以核算信息为基础，对产品盈利能力进行分析与预测，对各销售地区销售业绩进行分析与预测，对销售增长趋势进行分析与预测等等，从多个角度展开销售分析，为企业日常管理与决策提供支持信息。6)关于与其他会计子系统集成使用方面，要求做到：提供与账务处理自系统等其他会计子系统之间的接口，能够方便、及时的将有关数据在个子系统之间进行传递。如：销售业务所产生的会计信息必须自动生成并传递给账务处理子系统；另一方面，该子系统需要获取其他子系统的相关信息，如从其他子系统中获取所销售产品的成本信息等。因此，销售与收款子系统应该与其他会计子系统集成使用，实现数据一次录入多方使用，借助信息共享特性，促进各部门之间的沟通与监督，促进各环节之间的衔接与控制。5、销售与收款子系统中常用数据文件包括哪些？它们在系统中的作用是什么？答案：1）客户档案文件 该文件用于存储所有客户的固定信息（参考客户编码一节），以及所欠帐款综合动态信息，以便加强货款催收工作，提高销售管理，文件中每个记录对应一个客户，根据此文件可以输出欠款客户信息表，客户信誉信息表，催款单，客户代码表，客户应收帐款汇总表等2）销售报价单文件销售报价单文件记录企业向客户提供货品、规格、价格、结算方式等信息。企业可以针对不同客户、不同存货、不同批量提出不同的报价、折扣率。3）销售合同文件指的是企业传统意义上的销售合同中关于货物的明细内容，也可以是一种订货的口头协议。是反映由购销双方确认的客户要货需求的单据，该文件用于存储所有签署的合同的固定信息，以及合同执行过程中的综合动态信。4）销售发票文件用于存储在销售开票过程中用户所开据的销售发票的详细信息。销售发票包括增值税专用发票、普通发票等。销售发发票是确认和计量销售收入、应交销售税金、应收账款的依据，是销售管理的重要环节。5）销售文件是系统根据销售发票记账文件记账生成的数据文件，该文件用来存储每笔销售业务的详细数据，有关销售的统计分析数据均可由此数据文件加工处理生成。6）应收、预收帐款文件该文件用于存储每笔赊销业务形成的应收帐款及预收帐款信息。该信息由销售发票文件记帐以及销售发票文件与收款单文件核销后生成。该文件是生成应收账款对帐单的重要数据来源。利用该文件可以生成销售发票信息列表、客户欠款发票列表、逾期未收款明细表、应收账款账龄分析表等。7）收款单文件用来存储收款单信息，记录企业所收到的客户款项，每张收款凭证为一个记录，以提供生成应收帐款明细帐所需的收款信息，款项性质包括应收款、预收款、其他费用等。6、为什么将销售合同文件拆分成固定信息和变动信息两个文件？它们各自的文件结构都包含哪些字段？两个文件可以哪个字段相互连接？又分别以哪些字段作为关键字建立相应的索引文件？答案： 签署销售合同时，同一合同上可以记录多种存货的销售信息，因此，可以将销售订单文件拆分成两个文件：一个文件用于保存销售订单的固定信息，处于单据的表头位置；另一个文件用于保存销售订单的变动信息，处于单据的表体位置。这样进行文件结构设计，目的是便于随时了解合同执行情况，提高销售管理水平。（1）销售合同固定信息文件结构包含下面字段：合同编号、销售方式、签订日期、付款期限、客户代码、客户付款条件、部门代码、销售人员代码、交货地点、交货日期、违约责任。（2）销售合同变动信息文件结构：包含下面字段：合同编号、产品代码、增值税税率、计量单位、销售单价、销售数量、合同金额。（3）上述两个文件可以通过“合同编码”进行联接。固定信息文件以“合同编码”作为索引关键字建立索引文件；变动信息文件以“合同编码”+“产品代码”作为索引建立索引文件。7、为什么将销售发票文件拆分成固定信息和变动信息两个文件？它们各自的文件结构都包含哪些字段？两个文件可以哪个字段相互连接？又分别以哪些字段作为关键字建立相应的索引文件？答案：由于许多时候同一客户开具的一张销售发票可以包含多种存货的销售信息，因此，与销售报价单和销售合同相对应，销售发票文件可以拆分成固定信息和变动信息两个文件。（1）销售发票固定信息文件结构包含以下字段：发票号、合同编号、开票日期、预计收款时间、销售方式、计税方式、结算方式、结算号、运输单号、出库单号、客户代码、客户付款条件、部门代码、销售人员代码、仓库代码、发货地址、开户银行、银行账号、纳税人登记号、制单人、审核标志、转账标志、核销标志。（2）销售发票变动信息文件结构包含以下字段：发票号、产品代码、计量单位、增值税税率、销售单价、销售数量、销售金额、销项税额、代垫运费、收款合计。（3）两个文件以“发票号”进行联接。固定信息文件以“发票号”为关键字建立索引文件，变动信息文件以“发票号”+“产品代码”作为关键字建立索引文件。8、销售与收款子系统由哪几个功能模块组成？简述各个功能模块的基本功能。答案：销售与收款子系统由基础设置、销售预收款日常单据处理、自动转账、销售核算及结账、统计与分析输出和系统维护六个功能模块构成。各模块的基本功能介绍如下：1）基础设置： 销售与应收子系统基础设置的主要作用是建立起各类档案、各种初始设置及初始余额等数据的录入，如：销售部门及人员档案、销售产品档案、客户档案等。基本档案的建立，不仅有利于方便、快速的录入，更重要的是可以根据各类档案进行统计分析，另外，会计信息系统的各子系统都将使用相同的基本档案，这为各个子系统之间数据的共享与传递奠定了基础，各种初始设置包括数据文件结构的用户自定义、打印格式的自定义、转账流程（例如凭证模板）的用户自定义、账龄分析的时间段定义、税种、税率设置等，同时在初始化模块还要完成应收账款的余额录入，特别是上年未核销的往来账余额录入等等。部分初始信息的设置使用还将协助企业实现业务环节的相关控制与监督。如其他设置模块中的客户付款条件设置将使用于发票处理环节，赊销类业务信用期限到期后，系统将自动提供应收预警信息，促进企业加快款项回收。1）销售与收款日常单据处理：主要用于规范销售与收款活动日常处理流程，具体而言体现在编制录入和审核各种单据、记账、往来核销、自动转账以及坏账处理。销售价格管理和客户信用管理贯穿于整个销售与收款的日常单据处理流程。l日常单据的录入包括报价单、销售合同、销售发票及收款单等。由于销售与收款活动的各个环节之间存在继承性，各种单据之间必须遵循一定的因果关系，该功能模块将根据销售类型的不同，约束各单据的处理顺序，界定同一单据内部不同数据项之间、不同单据的数据项之间的计算关系。如同一笔业务的收款单参照销售发票生成，两张单据的客户信息、交易信息保持一致。l单据的审核与记账：录入的单据需经过审核方可记账。l往来核销：提供了自动核销和手工核销两种方式。l坏账处理：包括坏账计提、坏账发生与收回等，全面掌握坏账信息，加强对应收账款管理，减少坏账损失。2）自动转账：销售与收款处理全面收集业务信息，转账处理主要实现将销售与收款业务信息转换为会计信息，并传递给总账子系统。自动转账分为两个部分：定义凭证模板和生成记账凭证。l凭证模板的定义将针对具有相同特点的销售、收款活动设置转账规则，转账规则将决定业务单据（销售发票、收款单、出库单）各数据项如何转化成凭证的科目、借贷方金额及辅助核算信息。在企业销售与收款业务特征保持稳定的情况下，一次设定转账规则后可以长期重复使用，一旦业务特征发生变化，企业需要修改转账规则。l生成记账凭证模块根据业务单据的各数据项的具体数值及已经定义好的凭证模板，将业务单据记载的业务信息转换成凭证信息，传递给总账子系统，实现销售及收款信息的计量与确认。4）销售核算及结账：主要是为了完成产品销售利润的计算，针对销售文件的处理而设计的，实现销售信息的汇总、结转与计算。包括汇总销售收入、结转销售成本、结转销售税金、计算销售利润以及月底结账。5）统计与分析输出：查询销售与收款的明细单据，按不同统计条件，分地区、分部门人员、分产品品种等对一段期间内的销售与收款业务进行汇总统计。此外，根据企业常用的销售与收款分析方法，提供内部管理及分析报表。销售分析通常包括：销售构成分析、销售增长分析、销售毛利分析、部门与职员业绩分析等。收款与应收分析通常包括：应收账款账龄分析、未来期间收款预测、资金回笼情况分析及逾期未收款分析等。不同企业可能采用不同的统计与分析方法，相关报表将为企业日常管理和决策提供支持信息。此外该模块还可查询客户信息、合同及发票信息等。6）系统维护： 该模块提供系统服务功能，包括：数据备份、数据恢复、系统帮助、权限设置、口令修改、系统修复等功能。9、销售与收款子系统在系统初始化前应做哪些准备工作？答案：在进行系统初始化前，应对手工的一些基础数据进行规范，包括：1)整理已有的各类档案，包括客户档案、合同档案、产品（商品）资料等，制定合理的客户、产品编码规则。2)按销售发票号的不同，逐笔整理出已有的未核销的往来业务，为初始录入应收账款、预收账款期初余额作好准备。3)制定好销售发票及收款单据的格式和内容。4)整理出销售过程中的应交税种和税率，使系统能自动算出相应的税金额和附加费额。5)在核算销售利润时，销售费用中的间接费用要分摊到各项产品（商品）中去，应事先制定出费用分摊原则和方式。6)结算方式、销售类型、客户付款条件、费用项目等内容的确定。7)输出的各类报表的格式确定。10、销售与收款子系统的系统初始化工作包括哪些内容？答案：初始化内容主要包括各种档案（存货档案、客户档案、部门档案、人员档案等）的建立，期初余额的录入，年初始化的执行，结算方式、销售类型、客户付款条件、打印格式、税种、税率的设置，以及数据文件结构、凭证模板、应收账款账龄时间段的定义及设置等，初始化的基本信息将运用于日常单据处理、销售核算与查询分析过程中。在企业基础信息发生变化时，必须通过初始化模块的设置功能更新这些信息。初次启用系统时，需要将未处理完毕的业务单据输入子系统中，如未做收款处理的销售发票、未结算的预收款项对应收款单等，以保证计算机会计信息系统与手工会计信息系统的延续性。11、销售合同录入画面中“报价单”功能按钮的作用是什么？答案：对于有销售报价环节的销售业务而言，销售合同可以参照报价单生成，按下此功能按钮，报价单上的相关信息都将自动传递给销售合同，商品的销售单价为含税单价，即报价单的销售报价。12、简述系统往来核销中手工核销的功能？答案：对于系统未能自动核销的款项，即自动核销后尚未建立对应关系的发票和收款单，系统可提供手工核销的功能。按下往来核销界面中的“手工核销” 按钮，用户可进行手工核销的操作，在往来核销界面中，屏幕可分为上下两个部分，屏幕上半部分是销售发票文件，下半部分是收款单文件，光标停在发票文件上的某记录上时，收款单文件则显示出与发票文件的该记录发票号一致的一个或若干记录。用户需要执行手工核销时，可人为指定收款单与销售发票的对应关系。手工核销方式下，可能出现一张销售发票对应一条或几条收款记录的现象。由于客户可能就几笔销售业务一次付款，因此，手工核销方式下，还需要支持一张收款单的收款金额在多张销售发票之间进行分摊，几张销售发票对应一张收款单。13、销售与收款子系统中系统是如何自动生成记账凭证的？答案：销售与收款子系统通过录入各种相应的原始单据，已经全面收集了销售活动中产生的业务信息，转账处理将业务信息按照一定的规则转化为以凭证形式体现的会计信息。转账处理主要包括两个功能：定义凭证模板，即定义信息转化规则；生成记账凭证，即根据所定义的凭证模板，将销售发票和收款单所记载的业务信息转化为记账凭证形式的会计信息。14、在销售与收款子系统中，应怎样设置信用政策？信用政策在销售与收款流程中怎样发挥作用？答案：在基础设置模块中，设置客户所适用的信用政策，具体包括信用额度和客户付款条件。1)信用控制环节用户可以选择在销售活动的一些环节实施信用检查。可以被选用做信用控制的单据包括：销售合同、销售发票、销售出库单；用户可以同时选择多个信用控制单据。则在做相关业务时，系统都将提供信用控制。选择信用控制的时点：单据保存、单据审核。一般而言，只允许选择一个信用检查的时点。2)信用额度控制当在信用控制环节出现超出信用额度事件时，系统一般提供两种信用控制方式：一是提示超信用，二是超信用审批。如果采用第一种方式，则在业务处理过程中，系统将给出超信用提示，但是不控制后续环节的开展；如果采用方式二，则系统将控制后续环节的开展，等待专人审批，审批通过后方可继续后续处理环节。3)信用期间管理根据客户付款条件所规定的信用期间，开出销售发票后如果信用期间已经结束，而客户仍然没有付款结算，则登录系统时，系统将提供单据的信用期间过期预警。15、在销售与收款子系统中，应怎样设置价格政策？价格管理在哪些环节可以发挥作用？答案：不同商品将具有不同销售价格，但商品不是决定销售价格的唯一因素，客户、销售数量、促销活动、批发或零售等因素都可能影响销售价格。1)设置价格级别同一商品可能存在不同的价格，不同客户适用于不同的价格，因此，需要对商品价格进行分级管理。2)商品价格管理根据所设定的价格级别，确定不同商品不同级别的具体价格。3)客户折扣率管理 企业在价格政策中，可能采用多种销售价格，还可能针对不同客户给予不同的折扣率.1)批量折扣率管理企业提供批量折扣，鼓励客户批量购买。不同商品可适合于不同的批量折扣率，同时不同客户也可适合于不同的批量折扣率。综合客户档案中所选择的价格级别、商品价格、客户折扣及批量折扣四个因素，可以确定某个客户购买某种产品的价格：商品价格×客户折扣率×批量折扣率。不同企业有不同的价格管理需求，部分企业可能针对客户分类、商品分类等进行价格管理。在价格管理的上述各个环节，可以根据企业管理需求，将客户折扣率表和批量折扣率表根据客户分类和商品分类进行设置。销售价格管理将运用于销售活动的多个环节。二、案例题案例1假设你正审核A销售公司总公司的下属ABC分公司。有非常可观的年销售量。在审计中，你发现收款过程中ABC分公司处理现金收入的过程如下：直接销售和货到付款销售的收款由出纳负责，他可以从客户处或送递服务处收到现金。收到现金以后，出纳在销售票据上盖上“付讫”的戳，在把一份副本归档以便日后参考。货到付款销售的惟一记录就是这份销售票据的副件，它由出纳保管，直到从客户或送递服务那里收到现金。邮件由信用主管的秘书打开，汇款单交给信用主管的助理审阅。然后信用主管把汇款单交给出纳。在每天存款时，出纳把手头上的支票和现金交给信用主管的助理，该助理负责准备汇款清单，结算银行存款，并把存款带到银行。信用主管的助理还负责把汇款过账到应收账款分类账上，并核准可允许的现金折扣。你还查实，信用主管从A总公司行政部门那里获得了冲销坏账的批准权。在会计年度的年终时，他还保管有最后一个月内收到的汇款单。要求：1、请描述在处理收款和汇款单的过程中，可能发生的不法行为。2、你建议采取哪些程序来加强对收款和汇款单的内部控制？3、请给出ABC分公司合理的收款系统资料流图以及收款业务按职能部门的描述。4、给出IT环境下ABC分公司处理现金收入系统作业步骤和流程图。 案例1：答案：1.1)如果现金销售或者货到付款销售的销售票据没有编号或者编号管理不善，出纳就可以破坏这些销售票据，然后把钱装进自己的口袋。1)挪用资金的现象可能发生。这牵扯到收到现金而不做相应的分录，过些时候，当另外一笔现金收到时，再对第一笔现金做分录。最近一笔的收入就被不诚实的人持有和使用。在以上描述的问题里，ABC分公司的这四名职员中的任何一人都有可能挪用应收账款的收入。2)由于信用主管的助理知道哪些坏账已经被认为收不回来而被冲销掉，当这些坏账的汇款收到以后，他就可以挪用这些汇款。3)信用部门的人员可以编造并录入一些实际上没有提供给客户的折扣，或者对于折扣日之后收到的汇款编造折扣。通过这些分录的掩盖，个人可以将这笔资金据为己有。4)通过邮件得到的收入，在被第四名职员（信用主管的助理）处理之前没有做任何记录，所以四人中的任何一人都可以抽走现金而不需要任何掩饰。当发现盗用行为以后，也没有任何记录可以证明是谁盗用的。5)信用主管的助理可以添加或者毁坏应收账款分类账记录，或伪造明细分类账试算平衡表，或给出与账户记录不一致的报表等等，以此来掩盖自己抽走现金的行为。2.为了加强现金收入的内部控制，ABC分公司应采取下列程序：1)所有销售票据应该编号，并每日清点销售票据的号码。所有盖了“付讫”戳的销售票据应该与银行接收的存款单的副本建立核对。应由一专人，而不是出纳或信用部门的职员负责核对工作。1)应该有一名出纳员之外的职员或信用部门之外的职员负责打开邮件，并在当天准备三联的汇款清单。原始单据和支票（或现金，若有的话）直接转交给出纳；一张汇款清单的副本交给1）中提到的负责核对工作的职员；一张副本交给负责过账到应收账款分类账的人员。2)收到汇款清单副本的职员应该把上面列示的汇款单和两联的存款票据相比较，同时核对现金销售票据和存款票据。应调查任何接受的支票或现金没能在当天存入银行的原因。3)可以使用不同的形式（或颜色）来表示现销、货到付款销售和赊销的销售票据，以便于每日清点用过的销售票据。4)出纳不应与应收账款有职责上的联系。出纳准备银行存款单并把存款送到银行。出纳和信用部门以外的一名职员负责审核汇款清单和日存款票据上列示的日收款金额是否一致。5)汇款单不能留滞在手中。按天或按批处理邮件，不管使用哪种方法处理邮件，都应该将汇款原封不动的存到银行。信用部门应该为那些数目不正确的汇款单准备必要的记录，以备将来进一步查找。6)把汇款单过账到应收账款分类账的责任可以留给信用部门。这步操作一般安排在现金的接受和控制之后，因此，只要信用部门不接触代表现金的汇款通知单，由信用部门来执行过账职责就不会削弱现金的内部控制。3. ABC公司典型的收款方式有邮寄和直接向出纳人员或者收款窗口付款两种。客户付款之后应当获得相应的收据和按月列示的付款额清单。对客户付款的确认是相当重要的管理控制措施。下面是ABC公司收款业务资料流程图，图中显示的主要特征是下述的几个职能的分离。职能部门：作用收发部门收发部门是负责收取客户寄来的付款支票和与汇款通知书。收发人员要将汇款通知书与收到的支票的合计金额数相比较，金额一致要得到确认。然后将两者分离，编制多联式的收款汇总单。一联与客户支票一起提交给现金收入部门并送存银行；另一联附同汇款通知单传递给应收账款部门。收款汇总单副本按日期整理归档。现金收入部门：出纳员检验客户支票和收款单汇总金额，登记现金日记账。出纳元需填制三联式银行存款单，列示每个工作日内的收入及送存银行的全部现金和支票。从收发部门取得的汇款单应当与存款单上的金额保持一致，并且须经过有关部门的批准。两联存款单随同现金收入支票一起送往银行，经银行签收后退回一联存款单给ABC公司存档。每个工作日结束之前，出纳员还要填制现金收入汇总记账凭证，送往总账部门过账。最后按日期的先后顺序整理归档收款汇总单以及存款单的副本，并将所收到的现金全部送存银行。应收账款：应收账款职员根据汇款通知单登记应收账款分类账后，将过账的金额汇总，并与收款汇总单上的数据相比较，金额数核对一致后报有关部门确认批准。对于汇款通知单应按客户类别整理归档。应收账款职员在每个工作日终了时，填制应收账款明细账户余额汇总表，交送总账部门。总账处理：依据现金收入部门和应收账款部门送来的记账凭证和应收账款明细账户余额汇总表，定期将“现金”与“应收账款”总账账户作过账处理，同时还应核对总账账户余额与相关明细账户余额之和是否一致。银行银行收到款项后，与相应存款单的副本进行核对、确认，然后将已核准的存款单副本退还给企业的内部审计部门，按日期顺序整理归档。内部审计银行定期向ABC公司内部审计部门报送银行对账单。在应收账款的收回过程里，一份独立的银行存款余额表是一种重要的控制手段，由于现金收入属于敏感性交易，需要有严格的控制。在ABC公司的案例中，将由一位不参与现金收入处理的部门即内部审计部门，定期核对汇款通知书、银行对账单、银行存款单等各种相关的凭证。复核验证先进收入处理与记录的正确性。 综上所述，为了控制以邮寄方式取得的现金收入，不管是在收发部门（信件在此打开），在现金收入部门（此处现金被汇总并送存银行，取得相应的存款单据），还是在应收账款部门（在此登账），应当确认没有人能完全控制整个收款业务的交易流程。通常，之所以向客户开具发票，并报送有关报表，主要是为了客户按照其姓名、地址编制汇款通知单，并会同该客户应付的款项一起汇回。登记总分类账的依据是出纳人员为记录送存银行的现金收入数量而编制的日记账凭证通知单。日记账通知单上记录的金额应该与应收账款各项目的汇总数核对一致。然后将经过确认的银行存款单副本传递到内部审计部门的职员，以便与银行账户调节一致。对通过邮件实际收到的现金的内部控制，更大程度上取决于直接监管的力度。以下为ABC公司收款系统资料流程图4.ABC分公司采用整批处理与直接更新系统处理现金收入交易，其系统作业步骤如下：1)收发部门：收发员核对客户寄来的付款支票和汇款通知单与金额是否一致，然后把两者分离，同时编制收款单：第一联收款单和客户付款支票送往现金收入部门；汇款通知单和第二联收款单送往应收账款部门。2)现金收入：现金出纳员核对收款单和客户付款支票，编制银行送存单。此外，通过终端机产生每个工作日内现金收入的整批总和。在各个工作日结束前，把客户付款支票和两联送存单送往银行办理存款；另一联送存单和客户寄来的汇款通知单则予以存档。3)3)应收账款：应收账款职员核对汇款通知单和收款单，通过终端机键入有关资料，产生“现金收入交易文件”，然后把汇款通知单和收款单一起存档。4)信息处理：每日终了前，整批处理计算机程序将自动核对控制总和文件记录和现金收入交易文件记录，依据直接更新方式对应收账款明细账户和总账记录过账。此后，计算机系统将产生一份过账作业清单，送往应收账款部门复核过账处理结果。5)内部审计：为确保现金收入交易处理的正确性，ABC分公司的内部审计部门职员（不参与现金交易），定期核对由收发部门职员编制的收款单及经银行退回的送存单，检验收到的客户付款支票是否已如数地送存银行。 以下为IT环境下ABC公司现金收入系统流程图：案例2A公司在销售过程中有时会发生退货，退货原因包括：•A公司错发商品•因A公司的产品质量导致客户退货•商品在运输途中损坏•A公司发货太迟或途中运输延误导致客户拒收等当发生销货退回时，A公司必须对退回的商品做冲账处理。1、请给出A公司处理销货退回的部门及其处理的步骤。2、绘出A公司销货退回的系统流程图。案例2答案1.A公司处理销货退回的部门及其处理步骤如下表所示：职能部门作用 验收部门：当已发商品退回时，验收部门的员工要进行核查，填制退货清单，一联随退回物品送仓储部门，另一联交销售部门。销售部门：根据验收部门转来的退货清单，销售部门职员填制退货通知，授权对退回商品的客户往来账户做冲账处理。退货通知的格式类似销货单。若属于大额退货或者退货原因不明者，则退货通知必须送信用部门审核，然后再送开单部门处理。信用部门职员将分析及评估客户退货原因，决定是否批准或拒绝有关的退货通知，并将退货通知退回销售部门。开单部门：根据销售部门送来的退货通知，填制销货日记冲账分录，然后把退货通知转送存货控制部门。在各个期末，开单部职员将汇总期间内发生的全部销货退回，填制记账凭证送往总账部门过账处理。存货控制：依据退货通知调整存货明细记录，即冲转原先的存货减少分录，然后把退货通知转送应收账款部门。期末需要编制存货冲账分录汇总记账凭证，送总账部门过账。应收账款部门：应收账款职员将冲转退回商品客户的应收账款明细记录，既减少应收账款账户余额，并于期末填制应收账款冲账分录汇总送往总账部门。总账处理：总账部门职员将核对由开单、存货控制和应收账款部门转来的退货冲账凭证及其金额以及账户登录的正确性，据以过入有关的总账账户，核实总账账户与所属明细账户的余额之间的一致性，并把各种凭证存档。1.以下为A公司销货退回的系统流程图： 第五章1.思考题第十题（1）这家企业采用了实时刚性控制。（2）在IT环境下只有将各种控制规则按照专门的描述语言（如PDL语言）进行结构化描述，将规则转换成准则后，才能嵌入系统，为刚性控制提供支持。该企业采购发票控制准则的PDL语言描述如下：IF采购发票金额〉采购订单金额THEN不允许通过显示“本发票需要进行核价”ELSE允许通过ENDIF用流程图描述这家企业的实时控制原理如下：对采购发票进行实时控制的基本原理是：系统自动从采购订单文件中提取数据，从控制方法文件中提取控制准则，并与采购发票进行对比，并将结果显示在屏幕上。其控制基本原理如图所示。 1.案例题组织学生讨论，重点讨论案例中的企业如何利用信息技术提供会计信息的技术性和正确性。 第六章案例题讨论参考建议：（1）启发学生从管理角度阐述库存数量报警和库存时间报警的价值（2）按照小组讨论和绘制存货子系统自动生成库存数量报警表、库存时间报警表的流程图，让小组演讲，并评价哪组流程更加合理（从控制、效率、人员成本等方面进行综合评价）。（3）结合书中给出的数据文件结构设计思路和方法，给出本案例所用到的数据库文件结构。 第七章一、思考题1.描述人力资源管理的业务流程及工资系统的数据处理流程。在当代经营环境中，人力资源是企业最有价值的资产。大、中型组织均需建立人力资源管理系统（HumanResoursesManagementSystem,HRMS）。通常，人力资源管理系统包含两个相关的不同职能或子系统，即人事管理系统（Personnelmanagementsystem）和工资系统（Payrollsystem），人事管理系统被视为企业管理信息系统（MIS）的一个子系统，而工资系统则被视为会计信息系统（AIS）的一个子系统。人事管理对企业经营决策的制订有着重大影响，人事管理的主要职责是职工的需求规划和招募或辞退、职工的薪酬定级和劳保福利、职工技能的培训、职工的绩效考评和奖罚、职工之间的关系处理等。人事管理信息并非完全来自经营交易产生的资料，还包括对非经营交易的资料的接收、记录、存储、报告和使用。人事管理部门依赖于人事管理子系统，从中获取相关的资料和信息以帮助决策。工资处理是与人事管理相关但又相对独立的一项人力资源管理职能，在企业中，主要由财会部门进行工资的核算，包括工资的计算、汇总、分配与发放。对于大、中型企业，工资处理系统通常归属于人力资源管理系统。人力资源管理系统收集并处理广泛的与雇员相关的数据，包括人力资源规划、雇员关系、人事信息（工资率、扣款等）及工资单。人力资源管理系统必须支持实时访问雇员文件，以便当雇员的状况改变时可以直接访问并记录。下图是作为人力资源管理系统一部分的工资支付系统的业务及数据处理流程。具有实时处理功能的工资系统人事部门人事信息终端考勤记录部门考勤卡终端 数据处理部门雇员文件考勤文件人力资源管理（1）实时处理工资计算（2）批处理工资主文件汇总（3）统计（6）分配（4）工资费用汇总文件工资费用分配文件劳动工资统计表输出（5）转账（7）个人所得税计算表工资汇总表工资费用分配表总账子系统成本子系统工资结算单工资条 流程图中，人事部门负责通过终端对雇员文件进行实时修改，这些修改包括增添新的雇员、删除离职雇员记录、代扣款的改变、和工作岗位（工资等级）的改变等。考勤记录部门负责确认、输入员工的考勤记录，形成考勤记录数据文件。数据处理部门（如财务部门）进行工资费用的计算、汇总、分配和转账等处理。1.设计工资系统时需要建立哪些主要的数据文件，这些主要数据文件的作用是什么？对工资原始数据形成的数据文件的设计方法多种多样，但是一个完整的工资子系统一般需要建立以下数据文件：（1）职工工资结构描述文件。是一个以每一个职工的工资项目作为一条记录存储的数据库文件。它的结构是固定的，其字段的类型和宽度也是固定的，分别用于存放源数据库文件每一个字段的字段名、字段类型、字段宽度和小数位数。由于各用户工资项目的设置存在差别，为了能够按照用户的实际情况设置本单位的具体工资项目，一般由用户在进行工资项目设置时建立其结构，系统根据已建的职工工资结构描述文件自动生成相关的工资数据文件。（2）工资计算文件。这个文件是工资子系统的核心文件，其它文件的数据（如：工资汇总文件、工资费用分配文件）都由此文件产生。（3）工资汇总文件。存放按各级工资发放单位汇总的工资数据，一个部门(班组或小组、车间或科室)一条记录。（4）工资费用分配文件。每月月终要按工资费用的用途对工资费用进行分配，由该文件生成机制转账凭证，据以计算产品成本和登记账簿。（5）部门代码文件。此文件给出部门代码和部门名称的对照关系。（6）扣款标准文件。此文件给出职工的工龄和相应的扣款率，在计算职工的病假扣款时要用到这些数据，用户可根据需要对文件进行维护。（7）个人所得税税率文件。此文件给出根据税法规定的工资、薪金个人所得税应纳税所得额、适用税率和适用速算扣除数的对照关系，这是计算个人所得税的依据。（8）工资项目计算公式库文件。此文件存放工资项目的计算公式。（9）记账凭证文件。工资子系统转账凭证编制完毕后存储于该文件，供总账子系统和成本子系统调用。2.工资系统中变动数据的输入有什么特点？可采用哪些方式输入数据？工资处理系统原始数据量大，涉及的部门比较多。为提高原始数据输入的效率，可对输入数据进行分类，以便根据其特点，采用相应的输入方法。一般按工资数据变动频率的不同，可将其分为基本不变数据和变动数据两类。工资子系统的变动数据是指每月都有可能发生变动的数据，这种变动可以是数值大小的变动，也可以是有无的变动。如，病、事假时间，某种不固定的津贴和代扣款项等。变动数据文件中的数据需在月初始化后每月输入。变动数据的输入在设计时应根据使用习惯考虑输入格式。根据实际情况分为以下几种方式： 第一种方式，是将分散于各部门的原始变动数据采用人工的办法按每个职工分别汇集起来，以得到每个职工的全部变动数据。但是，按这样方式输入数据，人工汇集工作量大，有重复劳动，容易发生错误。第二种方式，是按项目输入，数据输入后由系统按职工代码自动合并。这种方式是基于各部门提供的职工变动数据，常采用列表的形式，虽然各表格式不完全统一，但基本的内容却大体一致。采用这种输入方式，实际上是将职工变动数据项目作为公用数据项目分离出来，避免了重复(并非所有职工都具有所有的变动项目数值)，提高了输入效率。第三种方式，与第二种方式基本相似，但不给出输入项目代码选择提示，要求用户输入项目字段名称，再连续输入该项目下的职工数据。1.工资系统与其他子系统之间的关系怎样？工资系统主要与会计信息系统中的总账系统和成本系统之间存在数据传递关系。与总账系统的数据关系是：将根据工资费用分配文件中的科目代码、应付工资、福利费和工会经费等数据编制的转账凭证写入本系统的凭证文件，作为本系统与总账子系统的接口。将工资转账凭证传输到总账系统必须在账务处理结账前进行，并且每月只能向总账系统传输一次工资转账凭证，这些操作顺序应由系统程序自动控制。与成本系统的数据关系是：将工资费用分配表数据传送到成本系统，供成本计算时使用。2.固定资产与存货都是实物资产，固定资产系统与存货系统相比，具有什么样的特点？固定资产与存货同属实物资产，但在核算与管理上存在其特殊性。在许多从事制造业的企业中，固定资产在总资产中所占的比重较大，大额的固定资产购建会影响企业的现金流量，而固定资产的折旧、维修等费用是影响损益的重要因素。固定资产管理一旦失控，所造成的损失将远远超过有一般的存货等流动资产。固定资产与存货相比：价值高，变动不频繁，分散使用，管理难度较大。管好用好固定资产对于增加产品产量、提高产品质量、降低产品成本具有重要意义。3.在固定资产系统中，由于折旧的计提是以期初固定资产的原值作为依据，以固定资产变动数据文件对固定资产卡片文件进行的更新对折旧费用的计提有什么影响？固定资产系统与其他子系统有什么数据联系？ 在固定资产系统中，应先进行计提折旧功能的运行。这是因为，在计算机系统中，计提折旧是指每月月初用固定资产卡片文件中的每项固定资产数据计提折旧（这时本月增加的固定资产数据还没有进入固定资产卡片文件，本月将要减少的固定资产数据还没有调离固定资产卡片文件），在计算折旧时先按照单项固定资产计算月折旧额，再按部门进行汇总，存入相关折旧文件。固定资产系统主要与会计信息系统中的总账系统和成本系统存在数据传递关系。与总账系统的数据关系是：在固定资产子系统中设置转账凭证模版，自动生成的机制凭证要传送到总账系统中进行账务处理。与成本系统的数据关系是：根据折旧计算文件分类统计、汇总折旧费用分配数据，并将折旧费用分配数据传送到成本系统供计算产品成本时使用。1.成本系统的基本设计目标是什么？与其他子系统相比，成本系统有什么特点？成本系统侧重于产品生产过程中的成本流动，而不是实体流动。成本系统的主要功能是收集生产过程中的各种成本数据，计算完工产品和期末在产品的成本，控制生产耗费、评估生产绩效，提供满足企业内部各级管理者经营决策所需要的成本信息。以下主要讨论成本系统的业务流程和功能设计原理与方法。成本系统是会计信息系统中一个设计非常复杂的子系统，通用化的难度较大。有关成本的实际数据和分析数据是衡量企业经济效益、制订产品价格和管理人员进行预测、控制和控制的重要依据。与会计信息系统中的其他子系统相比，成本子系统具有以下特点：（1）由于成本子系统计算方法多（如品种法、分步法、分类法等）及成本核算体制不同（如一级核算体制、二级核算体制），成本核算的处理流程比较复杂。（2）成本系统不易通用化。由于生产过程、生产工艺千差万别，成本核算方法多样，成本系统的通用难度较大。（3）与其他子系统之间的数据交换多。产品成本计算是生产费用归集和分配的过程，关于生产费用（直接材料、直接人工、折旧费用等）的原始数据在其他子系统已经输入（如材料费用在存货系统、工资及福利费在工资系统、折旧费用在固定资产系统等），在成本系统中不需再输入，只需从上述各系统中将需要的数据转来即可，在成本系统中归集，然后按照一定的分配标准进行分配。在成本系统中通过成本计算得到的在产品和产成品的数量和成本信息再转入存货系统，以便计算存货的收入和发出成本，为产品销售提供销售成本信息。另外，成本系统的成本计算结果还要转入总账系统，以便进行账务处理和将来编制会计报表。2.成本系统中需要设计哪些基本的数据库文件？这些数据文件的作用与结构怎样？（1）产品产量及工时文件，该文件用于存储各个产品的实际产量和工时等数据，一种产品一条记录。其结构如下表： 序号项目说明1产品代码必须惟一2完工产品产量统计数据，可作为费用分配标准3完工产品工时统计数据，可作为费用分配标准4在产品产量统计数据，可作为费用分配标准5在产品工时统计数据，可作为费用分配标准（2）直接费用文件，该文件用于接收各个子系统传输来的直接费用，如直接材料、直接人工等。其结构如下表：序号项目说明1日期直接生产费用归集的时间2产品代码必须惟一3成本项目代码归集的生产费用的具体成本项目4费用额按成本项目归集的生产费用额（3）间接费用文件，该文件用于接收各个子系统传输来的间接费用，如间接材料、间接人工、制造费用等。其结构如下表：序号项目说明1日期间接生产费用归集的时间3成本项目代码归集的生产费用的具体成本项目4费用额按成本项目归集的生产费用额（4）间接费用分配标准文件，该文件存储不同产品间接费用分配标准，用于间接费用在各产品之间的分配。其结构如下表：序号项目说明1产品代码必须惟一2成本项目代码归集的生产费用的具体成本项目3间接费用分配率分配间接费用的标准（5）完工产品分配标准文件，该文件存储不同产品、不同成本项目的完工产品分配率，用于生产费用在完工产品和在产品之间的分配。其结构如下表：序号项目说明 1产品代码必须惟一2成本项目代码归集的生产费用的具体成本项目3完工产品分配率分配完工产品和在产品费用的标准（6）成本计算单文件，该文件用于存储产品的成本计算信息，是输出成本计算单的主要依据。其结构如下表：序号项目说明1产品代码必须惟一2成本项目代码归集的生产费用的具体成本项目3期初在产品成本当期期初在产品的生产成本4本期生产费用当期投入的生产费用5生产费用合计期初在产品成本和本期生产费用的合计数6完工产品总成本当期完工产品的总成本7产品单位成本当期完工产品的单位成本8期末在产品成本当期期末在产品的生产成本1.成本系统如何与其与他子系统集成应用？成本子系统与工资子系统、固定资产子系统和总账子系统之间的数据关系如下图：折旧费用记账凭证记账凭证总账系统成本系统工资系统固定资产系统工资费用间接费用记账凭证2.如何制定人力资源、资产、生产业务与财务一体化策略？ 随着计算机信息系统应用的发展，会计部门开发出了更加完整的辅助会计工作的财务系统，如工资系统、固定资产系统、存货系统、成本系统、应收账款系统、应付账款系统等。企业除了在会计部门应用计算机开展管理工作，企业中的其他部门也将计算机应用到管理工作之中，开发出了适合各部门工作需要的业务系统，如人力资源管理系统、设备管理系统、库存系统、生产管理系统、销售系统、采购系统等。由于各部门都应用计算机信息系统进行业务处理，当经济业务发生时，原始凭证数据要输入到相应的系统中，业务部门要将原始凭证输入到业务系统，以进行业务统计与管理，财务部门要也要将其输入到财务系统，以进行账务处理。如果财务系统和业务系统都输入相同的数据，不但造成数据重复输入，浪费人力资源和计算机资源；而且，由于对原始数据处理的时间不一致，在某一个时点上的数据处理结果也不一致，如果企业根据系统提供的信息进行决策，决策的依据就不可靠。将财务系统和业务系统集成应用，当业务系统输入原始数据时，财务系统不再输入相同的原始数据，只需要与业务系统共享原始数据；也可以在财务系统输入原始数据，业务系统共享财务系统的原始数据。这样，就获得了填制记账凭证的数据来源，再通过原始凭证和记账凭证数据关系的定义，就可以自动生成记账凭证数据。人力资源、资产、生产业务与财务的一体化如图所示。工资系统业务系统固定资产系统原始数据自动记账凭证总账系统传递生成共享成本系统当财务系统（工资系统、固定资产系统、成本系统）与业务系统（人力资源管理系统、设备管理系统、生产管理系统）集成应用时，原始凭证数据在财务系统或业务系统中输入。如果在业务系统中输入，将其传递到财务系统，在财务系统中，会计人员按照会计准则和制度的要求，对具体的经济业务设置相应的记账凭证模版（确定原始凭证和记账凭证之间的数据来源关系），将凭证模版数据保存在凭证模版数据文件中，计算机系统根据已经获取的原始凭证数据和定义的凭证模版自动生成记账凭证数据（记账凭证数据的生成过程类似于总账系统期末转账凭证数据的生成过程，只是数据的来源和凭证模版所体现的业务及业务处理的结果不同），完成记账凭证的填制，并传递到总账系统，继续进行账务处理过程。 二、案例题提示：着重分析各系统自身的业务流程和功能设置，以及本子系统与其他系统之间的数据传递关系。 第八章一、思考题1.通用会计报表系统与会计信息系统其他子系统相比有何特点？通用会计报表子系统与会计信息系统其他子系统相比，有以下特点：（1）输入数据量少一般情况下，个别会计报表的编制不需要输入数据，使用的是总账子系统的账簿文件数据，如余额(资产负债表)和发生额(利润表)等。（2）不设置报表数据直接修改功能在会计信息系统其他子系统中对输入数据常要设置数据的修改功能，是为保证输入数据的正确性。由于报表数据生成的特殊性，报表数据的变动只能依其数据来源的变动而变动。（3）输出信息规定性强会计报表系统必须提供会计报表的打印输出功能，打印输出的会计报表的格式和内容应当符合国家统一会计制度的规定。会计报表分析使用的财务指标也有一定的规定性，如比率分析指标主要是财政部公布的评价企业的十项财务指标。会计报表系统信息的输出是为满足经营管理和经济预测、决策的需要，输出信息具有一定的规定性，便于对信息理解和使用。（4）通用性更强、适用面更广通用的会计报表系统完全采用自定义的方法编制会计报表和进行报表分析。包括报表格式的自定义，报表数据来源的自定义，分析指标自定义等。由于采用用户自定义规定数据的生成过程，所以可用会计报表系统构造各种需要的报表。（5）图、表并用进行报表分析会计报表系统在报表功能的基础上，利用图形分析，对报表中的数据进行分析和控制，提高了财务工作的自动化程度，将企业的经营管理提到一个新的层次。2.通用报表系统的设计原理是什么？什么是通用报表系统的报表结构？通用报表系统采用接近财会人员工作习惯的非过程的或引导式对话方法定义报表的格式和表内数据的生成方式。根据现有系统数据，如账簿数据库，向用户提供利用已有数据库定义报表的功能，用户不必使用计算机高级语言编制程序，就可以生成需要的报表，即通过报表定义的通用，实现报表处理的通用。 报表中的数据只有处于特定的位置才表示一定的信息，才能被人们所理解，这种特定的位置是由会计报表的结构（格式）表达的。通用报表系统中的报表一般由表头、表体、表尾三个部分组成，不同报表的区别主要体现在表头、表体、表尾的内容不同（1）表头表头是报表中描述报表整体性质的部分，位于每张表的前端，一般填列报表的标题、报表编号、编制单位、编制日期及计量单位、栏目等。表头体现了报表的框架，栏目表达了报表横向有哪些数据项目、每个数据项目的文字说明以及具有特定格式的位置和宽度。栏目中的文字内容用于说明报表填制的方法和各项数据的含义。（2）表体报表中的数据及分隔线，是报表的主体。将报表中不同行和列的相交处称为表元或单元，表元是表体中填写数据的基本单位，表内数据的来源称为数据源，数据源可以是一个常数或字符，也可以是账表数据文件中的数据或经过处理后的结果，还可以是运算公式或函数。好的报表软件还能将其他软件中的数据作为自己的数据源。（3）表尾报表下部的附注、说明，既有固定的文字说明，也有少量的数值数据。1.通用报表系统应设计哪些主要功能？会计报表系统所具备的功能体现了系统的目标，会计报表系统一般具备以下基本功能：（1）会计报表的编制1）初始设置。当第一次使用会计报表系统或增加一张新报表时，要给已设计好的报表确定表名、报表编号等，以后使用这些报表时，直接取出报表格式，根据指定的数据来源，生成会计报表。a）报表格式定义。按照一定的规则，完成各种格式标准样本的设计。b）报表数据来源定义。根据报表的编制方法，定义报表数据的选取方式。2）报表数据处理a）报表生成。根据用户定义的报表格式和数据来源生成报表。b）报表审核。对已经生成的报表数据是否正确进行查询审核。c）报表输出。提供各种报表信息的查询功能，按预定格式打印输出报表的功能。3）报表维护a）报表删除。对不再使用的报表经有关部门批准，从机内删除。b）报表备份。完成从计算机硬盘向软盘的复制。c）报表恢复。从软盘到机内硬盘的恢复备份。 d）报表结构复制。当用户需要定义与被复制报表结构（包含报表格式和报表数据来源公式）相近或只需少量修改即可重新定义新的报表结构时，通过使用该功能，可以减少报表定义的工作量。。(2)会计报表的分析1）初始设置a）定义分析指标。按照会计报表的分析方法确定进行会计报表分析使用的财务指标。b）定义指标数据来源。根据分析指标的逻辑关系和运算规则确定各指标的计算公式。2）分析数据处理a）生成分析数据。按照计算步骤生成分析结果。b）生成分析图形。根据分析数据制成各种分析图形。3)输出分析结果查询、打印与传输分析结果。1.通用会计报表软件中，数据来源通常采用用户自定义的方式，这种方式有何优缺点？通用会计报表软件，数据来源通常采用用户自定义方式，一般是为每一个报表项目定义一个数据传递公式，当报表项目常需要调整变动时，这种方式无疑给用户提供了重新制表的余地，同时从某种程度上减少了软件维护的工作量。但是采用这种方式也对会计报表数据的真实可靠带来了负面影响，自定义虽有别于报表数据修改功能，客观上却因为人为因素起到了修改的作用。对于通用会计报表软件，加强内部控制和严格审计应引起足够的重视。2.在计算机信息系统中，会计报表有哪些数据来源？如何定义？计算机会计信息系统会计报表的数据来源归纳为：（1）来源于计算机会计信息系统的账务处理子系统；（2）来源于计算机会计信息系统会计报表子系统本身(如报表项目间的运算结果和报表间报表项目的运算结果)；（3）计算机会计信息系统外部数据输入。报表内需要填制的数据可以分为两类：一类是常数，可以在定义报表格式时逐个表元直接填入；另一类是变动数据，通常从账(表)中获取数据，或将获取的数据进一步加工生成。通用报表软件通常用公式或函数来定义报表的数据来源，说明从什么地方取数、取什么条件的数据、数据要经过什么样的处理等。3.会计报告信息披露将呈现出怎样的趋势？我国强制要求上市公司进行网上会计报告的披露始于2000年，中国证监会在《关于做好上市公司1999年度报告工作的通知》中要求：“ 上市公司在刊载年度报告摘要的同时，应将年度报告登载于中国证监会指定的国际互联网网站上。我国许多企业在自己建立的网站主页上公布的内容主要是年报、中报、临时公告和其他财务信息（自愿披露）。企业发布财务信息通常采用以下几种文件格式：Adobe可移植文档格式（PortableDocumentFiles，PDF）、超文本标记语言格式（HyperTextMarkupLanguage，HTML）、文本文件格式（．TXT）、MSOffice文档格式（．DOC、．XSL等）等等，比较流行的方式是HTML和PDF文件格式。我国证监会从2002年5月开始《上市公司信息披露电子化规范》标准的制定工作，该标准最终确定采用XBRL的技术规范。XBRL是企业网络财务报告编制、发布、数据交换和财务报表及其所含信息分析的一种标准方法。开发XBRL的目的是为了提供一个全球企业报告供应链的架构，规范网络环境下会计报告的披露和信息的交换标准，使财务结果的报告和分析更加简便、可靠。随着Internet应用的普及，企业可将经审计的报告存储在Internet上，任何网上的使用者随时都可以调用。同时，信息的公开程度也将大大提高，企业在网上提供的不仅有综合信息，还有层层细化的信息，如同一个金字塔结构，使用者可以按从上到下的顺序阅读，即从综合的信息开始，找到自己感兴趣的内容，点中链接，进入下一层测览，再不断重复这种追踪的过程，直至进入感兴趣的最原始的数据库为止；也可以按从下而上的顺序阅读，从原始数据库向上阅读综合信息。阅读者甚至可以自己逐层汇总信息编制自己需要了解的报表。这种网络化的传递方式不仅在信息的实效性、充分性上获得了巨大进步，而且在信息的真实性上也将获得突破。1.如何在计算机系统中编制现金流量表？现金流量表与其他会计报表（如资产负债表和利润表）的编制方法不同，且其自身主表与附表的编表基础也不同。要解决期末编制“现金流量表”的困难，最好的办法是在经济业务发生、会计数据输入计算机系统时，就将与现金流量变化有关和与现金流量变化无关的数据进行分类，以便计算机系统在编制“现金流量表”时直接在表中将涉及“现金及现金等价物”项目的数据分类列示。具体的做法是：现金流量表数据可以采用“双轨制”的方法生成，即在账务处理系统中分别按照“权责发生制”和“收付实现制”输入与“现金及现金等价物”相关的科目数据，并在输入与“现金及现金等价物”相关科目数据的同时，输入与现金流量表项目相对应的标识。这样，在会计报表系统中，就可直接生成现金流量表数据。2.在计算机信息系统环境下，会计报表分析数据的主要来源有哪些？会计报表分析的主要数据来源是：（1）会计报表子系统现成的数据；（2 ）账务处理系统的数据；（3）其他子系统的数据；（4）会计信息系统以外的数据。计算机系统会计报表分析的数据流程如图所示。其他子系统总账子系统会计报表子系统原始数据文件报表数据文件账簿数据文件输入数据数据筛选报表分析数据文件分析图分析表输出1.会计报表系统与其他子系统之间的关系怎样？会计报表系统与其他子系统之间的数据关联如图所示。数据调用账表一体化其他子系统会计报表系统总账系统外部数据（EXCEL等）通过总账系统和会计报表系统的集成应用，实现了编制会计报表的自动化，这种将总账系统和会计报表系统集成应用，根据总账系统账簿数据自动生成会计报表数据的过程就是账表一体化。 当总账系统与会计报表系统集成应用时，会计报表的编制就有了现成的数据来源，不再需要输入大量的数据，只需要采用一定的方法将总账系统的账簿数据链接到会计报表系统，就可以自动生成会计报表数据，完成会计报表的编制。1.利用演示版软件报表系统功能，实践会计报表的基本功能。提示：利用现有财务（管理）软件的功能完成以下任务：（1）定义资产负债表和利润表的结构及数据来源。（2）生成资产负债表和利润表。（3）进行报表数据查询等。 第九章案例题：（1）老师根据该企业管理和控制需求，结合教材中IT平台（实时集中、定期集中、混合集中）的特点，组织小组讨论，并阐述理由。（2）根据上述讨论结果，由小组画出IT平台示意图。（3）根据管理和控制要求，确定子系统和功能模块，组织讨论。 第十章一、思考题1.计算机信息系统环境下的审计要经过哪几个主要阶段？它们之间的关系如何？计算机信息系统环境下的审计一般包括三个主要阶段，即计划准备阶段、符合性测试阶段和实质性测试阶段。在计划准备阶段，审计人员的目标是获取充分的企业信息以便为其他阶段的审计工作做好计划。符合性测试阶段的目标是对被审单位的内部控制制度的建立及遵守情况进行测试，以确认内部控制是否存在且运行良好。实质性测试着重于会计数据，对被审计单位账户余额和交易进行的直接审核，以确认系统信息的正确、真实与可靠。上述三个阶段的关系如图所示。实质性测试阶段计划准备阶段符合性测试阶段开始检查被审计单位的基本情况检查一般控制和应用控制情况计划符合性测试和实质性测试的程序实施符合性测试评价测试结果确定对内部控制的信赖程度实施实质性测试评价测试结果审计报告签发审计报告结束2.在计算机信息系统环境下，制定和实施审计程序时，应当考虑哪些因素？在计算机信息系统环境下，制订和实施审计程序时，应当着重了解计算机信息系统的以下几个方面： （1）计算机信息系统的重要性计算机信息系统的重要性与受计算机处理影响的会计报表认定的重要性直接相关。（2）计算机信息系统的复杂程度审计人员应当了解计算机信息系统的组织结构和计算机开发及应用在整个单位的集中和分散程度。当出现下列情况时，计算机处理系统被看作是复杂的：（1）经济业务数量较大，被审计单位感到在处理过程中鉴别和改正错误有困难；（2）计算机系统自动生成重要的经济业务或分录，直接进入其他应用。（3）审计所需信息的可获得性在计算机信息系统环境下，审计人员所需要的某些审计证据、计算机文件及其他证据性资料可能仅存在一段时间或仅以机器可读形式存在。而在某些计算机系统，输入文件根本不存在，因为信息直接进入系统。在这些情况下，审计人员可能要求被审计单位将相关信息保存一段时间或在其运行时执行审计程序。此外，被审计单位的计算机信息系统可能生成某些内部管理报告，这些报告在执行实质性测试（特别是分析性复核）时可能会很有用。如果被审计单位的计算机信息系统对会计报表整体有重要影响（指会计报表全部或主要项目是由计算机信息系统处理的情形），注册会计师要考虑计算机信息系统环境对固有风险和控制风险评估的影响，即除了对计算机信息系统本身的了解外，还应当了解以下内容：第一，被审计单位对计算机信息技术的利用和态度。如系统是由被审计单位购买并经确认证明或自行开发，被审计单位对系统开发、使用、维护的态度等。第二，同行业和单位所处当地企业间的比较。与同行业或单位所处当地环境中的系统使用相比，被审计单位计算机信息系统使用及信息技术的状况和趋势。第三，被审计单位的计算机信息系统及其环境最近的变动和计划中的变动。如系统开发、技术平台、改变计算机信息系统领导者或经营方向等。第四，计算机信息系统环境下风险的性质和内部控制的特征。1.与IT环境相关的内部控制分类包括哪两个方面？其目的及具体目标有哪些？与IT环境和信息系统审计有特殊关系的控制的分类，是将内部控制化分为一般控制和应用控制。一般控制是计算机信息系统的总体控制，其目的是建立对计算机信息系统活动整体控制的框架环境，并对达到内部控制的整体目标提供合理的依赖程序。一般控制的具体目标是：（1）通过一般或特殊的授权规则保证下列活动的开展具备正当的手续： 1）将原始凭证输入系统内进行处理；2）设计、实施和使用计算机程序；3）更改计算机程序；4）接触和使用计算机主文件和其他重要数据文件；5）分发系统输出报告等。（2）负责资产保管人员无权接触记录资产情况的信息处理。（3）负责信息处理的人员不负责执行或批准的经济业务。（4）电子数据处理部门内部对不相容职能进行适当分离。（5）电子数据处理部门不能纠正电子数据部门以外的错误。（6）通过适当的沟通方法和程序，使数据处理部门人员和其他部门人员能理解主管人员的一般和特殊授权要求，并保证遵循这些要求。（7）主管人员能够充分地控制授权要求的遵守，以保证违背要求的行为能予以记录、调查和纠正。应用控制的目的是对会计应用建立具体控制过程，从而确保全部的经济业务都经过授权和记录，并做完整、准确和及时的处理。应用控制的具体目标是：（1）所有经允许处理的数据均应转换到介质上并加以处理，并且处理的结果可通过适当的方式加以输出。（2）所有输入、转换、处理和输出均应在正常的时间里准确地进行。（3）所有系统的输出均反映为经批准的有效的经济业务。1.计算机信息系统环境中是否还存在手工控制？就目前的计算机信息系统环境看，还存在手工控制。在计算机信息系统环境下，依据控制所采用的手段，可以将内部控制分为手工控制和程序化控制。手工控制是直接通过手工操作实施的控制。程序化控制是由计算机程序完成的控制。手工控制不仅适用于手工系统，在会计信息系统内部控制中非并全部采用程序化控制，手工控制仍然起着非常重要的作用。如在处理数据文件之前，操作员要认真检查文件的外部标签，确认所要处理的文件；计算机在对数据文件处理前，检查文件的内部标签。外部标签的设置是手工控制，内部标签属于程序化控制。2. 信息系统控制的类型和措施有哪些？各类控制和措施分别针对系统控制的哪些方面？对不同类型内部控制的考察，便于充分理解电子数据处理环境中内部控制的含义。依据控制实施的范围，可以将会计信息系统内部控制分为一般控制和应用控制。目前世界上主要国家电子数据处理系统审计准则均以此种分类规定对内部控制评价的步骤和主要内容。一般控制有时称管理控制，是指对会计信息系统的组织、开发、应用环境等方面进行的控制。一般控制所采用的控制措施为每一个应用系统提供环境，普遍适用于某一单位的会计和其他管理系统。一般控制主要包括组织与管理控制，系统开发与维护控制、系统操作控制、硬件和软件控制、系统安全、数据通信控制及文档控制等。应用控制是指对会计信息系统中具体的数据处理功能的控制。应用控制有特殊性，不同的应用系统有不同的控制要求，但应用系统一般都包括会计数据的输入控制、处理控制和输出结果控制三个方面。一般控制是应用控制的基础，应用控制是一般控制的深化。一般控制以程序为主，而应用控制以数据为主，审计人员可以独立于应用控制之外评价程序。依据控制的意图，可以将内部控制分为预防性控制、检查性控制和纠正性控制。预防性控制用来防止不利条件发生的原因；纠正性控制用来提供必要的信息帮助调查和纠正已被发现的问题的原因。预防性控制是一种积极的控制，在于事先进行计算检查。检查性控制主要是指试图在不利事件发生时就能够发现。纠正性控制是一种相对消极的控制，是使用审计线索，纠正已发现的错误和问题。这种分类的价值不仅在于它们表示了控制的意图，更在于它们表明了如何使用这些控制。依据控制所采用的手段，可以将内部控制分为手工控制和程序化控制。手工控制是直接通过手工操作实施的控制。程序化控制是由计算机程序完成的控制。手工控制不仅适用于手工系统，在会计信息系统内部控制中非并全部采用程序化控制，手工控制仍然起着非常重要的作用。依据实施控制的部门不同，可将内部控制分为电算化部门控制和用户部门控制。电算化部门控制是指由电算化部门人员或计算机程序实施的控制。用户部门控制是指数据使用部门对计算机数据处理施加的控制。这两种控制在一定程度上是互补的，用户部门控制有时可以弥补电算化部门控制的不足。1.什么是计算机辅助审计技术？在非计算机信息系统环境下是否能使用计算机辅助审计技术？在决定是否采用计算机辅助审计技术时，应当考虑哪些因素？计算机在审计过程中的应用称为计算机辅助审计技术，通过利用计算机辅助审计技术可以改进审计程序的效果和效率。在非计算机信息系统环境下能使用计算机辅助审计技术。 审计人员在决定采用计算机辅助审计技术时，应当考虑以下因素：（1）审计人员的计算机知识、专门技能和经验；（2）计算机信息技术的可用性和合适的计算机设备；（3）不能施行手工测试；（4）审计测试的效率和效果（5）时间性考虑等。1.比较计算机辅助审计技术的适用条件和优缺点。提示：可列示如下表格进行比较审计目的计算机辅助审计技术适用条件优缺点应用程序审计不处理数据的程序测试方法处理实际数据的程序测试方法处理模拟数据的程序测试方法（略）2.什么是测试数据法？其优缺点是什么？准备测试数据需要注意什么问题？审计人员根据测试的要求，设计一套模拟业务的数据，利用被测试程序对模拟数据进行处理，再将处理结果与应当出现的结果进行核对，以检验应用程序是否可靠。这种方法可用来测试整个系统的全部应用程序，也可用来测试个别程序，或测试程序中某个或某几个控制措施。测试数据法的主要优点是：（1）在审计线索间断或不完整的情况下，使用这种方法能对应用程序作出评价；（2）这是一种抽样方法，用于测试处理量大的系统比较经济；（3）使用范围广，对审计人员的计算机知识和技能的要求不高。测试数据法的主要缺点是：（1）当全面测试系统或程序时，必须保证测试数据的综合性，否则难以保证能测试到所有的应用控制措施；（2）难以保证被测试的程序就是被审计单位实际使用的程序；（3）测试数据的设计比较困难；（4）如果用测试数据增加、删除、修改文件中的记录，可能破坏被审计单位的主文件。准备测试数据应注意：（1）测试数据必须包括审计人员准备测试的所有相关条件；（2）审计人员所测试的应用程序必须是被审计单位整个年度执行的程序；（3）在某些情况下，用于测试的数据必须从被审计单位的记录中清除；（4）只能保证在处理测试数据时系统的功能是否正确，不能保证在其他期间里系统的功能是否正确、可靠。3.审计软件的主要作用是什么？上网查询不同审计软件公司开发的审计软件，进行审计软件功能的比较，讨论通用审计软件应具备哪些基本功能？ 通用审计软件是根据会计业务的共性设计的适用于对各类或多数计算机会计信息系统审计的计算机程序，通常用于同一行业所有被审的计算机会计信息系统的审计。在同一行业，由于审计的目标在被审计的计算机信息系统之间差别不大，审计人员无须为检查类似的各系统逐一编制计算机审计程序，而采用通用审计软件，来提高审计工作效率。例如，工业企业财务收支审计软件，通常有对工业企业计算机会计信息系统数据的正确性、真实性审查的标准审计程序。要先将被审系统的数据文件按标准格式予以转换，有可能行业中各系统所需转换程序不同，只要数据按标准格式存放，转换后的数据文件就可使用通用审计软件处理。专用审计软件是为特定被审计的计算机会计信息系统，或为执行特定审计任务设计的审计软件。由于这类软件是针对特定项目而设计的，通常不具有通用性。在某些情况下，使用通用审计软件达不到具体的审计目的，审计人员只能通过编制专门的程序来达到审计目的。专用审计软件是专门为解决具体问题编写的程序，所以它的运行效率通常较高。但是，专用审计软件的开发与使用成本相对说来也比较高。例如，可利用以下选编自通审2000注册会计师通用审计系统（资料来源：www.kingdee.com）和中岳审计系统（资料来源：www.zperp.com）开发的审计软件资料，以及集团公司"计算机辅助审计"完整解决方案（资料来源：www.zperp.com）的资料进行讨论分析。通审2000注册会计师通用审计系统产品各模块介绍：■审计管理主要内容：机构管理、职员管理、部门管理、档案管理、使用者登记、项目登记、项目归档、项目数据。工作底稿导入、工作底稿导出、客户统计、项目统计、收信、发信。功能简介：信息化时代的今天,作为会计师事务所、国家审计机关或内部审计机构,其服务对象的管理,无论是财务会计管理还是日常业务管理,都已进入现代化管理阶段。用落后的管理手段去为有着先进管理手段的被审计单位提供服务，是不可想象的。本系统力求在业务、机构和人员管理方面为使用者提供方便。■会计资料与数据主要内容： 被审计单位资料、会计政策、被审计单位提供的资料目录、录入被审计单位数据、会计数据流、会计数据接口（数据库型）、会计数据接口（文本型）、会计科目处理（科目库生成）、电子分类账处理、科目余额表、报表编辑。功能简介：此功能是通审2000软件的灵魂，它主要是完成对被审计单位的合法会计数据进行数据的采集，并通过通审2000软件对采集的数据按照标准的会计总计算法进行计算。生成标准的电子分类账，在生成数据的同时我们可以完成对的企业会计数据的合法审计，最后通过生成的会计数据形成客户的报表。■计划主要内容：费用预算、业务约定书、总体计划、审计程序、计划审核与批准、计划导出、计划导入、上年计划继承、内控调查表、符合性测试。■测试主要内容：工作底稿自动处理、审计调整、待决事项及处理、审计完成核对、审计总结、下次审计注意事项、审计复核、审计报告、合并报表。功能简介：对报表项目的实质性测试是会计报表年度审计的重要部分,通过对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计意见。本软件贯彻执行财政部颁发的《中国注册会计师独立审计准则》和中注协制定的统一专业标准，指导审计人员正确实施审计程序，编制、复核、使用及管理审计工作底稿，树立现代化审计观念，强化审计质量，降低审计风险。 审计人员可以利用本软件编辑、形成适合本审计单位的审计程序，系统预设了14个行业的相关审计程序和相应的工作底稿模板，审计人员可根据具体审计计划，在审计实施过程中运用系统提供的各种具有特色的审计工具，采用恰当的审计方法，包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核，以获取充分、适当的审计证据。软件对审计全过程中都能编制形成内容完整、格式规范、标识一致的审计工作底稿。■审计工具主要内容：数据查询、审计查账、存货计价、审计抽样、计算器、法规查询、分配率计算、对方科目发生额汇总、数据置换、底稿标注、工作底稿查询、计算报表重要性、分类账按月计算功能简介：在有客户电子数据的前提下，可以利用审计工具的强大查询功能和相关数据计算功能来完成对客户数据的审计和填写具体工作底稿。■系统设置主要内容：人员口令设置、会计科目库维护、会计报表设置、审计标识设置、费用表设置、审计程序库设置、自动取数定义、税率维护、CELL表格设置、系统背景设置。解决方案根据审计工作的特点，这里重点介绍审计管理，获取会计数据，审计测试、审计工具、系统设置与维护等。审计管理 为了满足用户对于项目的管理和应用，系统设置了部门管理、人员管理、项目管理、档案管理等。每个审计项目完成时，可直接将审计工作底稿备份，并完整形成该项目的审计档案。会计数据与资料会计数据与会计资料是审计工作的基础，本模块提供了对不同结构的电子数据的转换的实用解决方案。包括被审计单位基本情况、会计资料与会计政策、转换被审计单位电子电子数据、生成总分类账、明细账、自动生成会计报表。录入未审会计报表，自动生成试算平衡表、审计后自动生成审定报表，并可对各种会计报表进行多种分析。审计测试审计测试惯用执行《中国注册会计师独立审计准则》和中注协制定的统一专业标准，指导用户正确实施审计程序，编制、复核、使用及管理审计工作底稿，强化审计质量，降低审计风险。包括内控测试、符合行测试、报表项目测试、工作底稿制作、调整分录汇总、试算平衡表、审计问题汇总、审计复核、审计报告及报表附注。系统审计后的报表传到合并报表模块，并自动生成各类合并工作底稿，完成合并审定报表。审计工具系统提供三种类型的审计工具，对被审计单位的待审会计资料进行多方位，多角度的获取、分析、汇总。数据获取工具：数据查询、审计查账、法规查询数据计算。分析工具：存货计价核算、报表分析、数据置换、审计抽样、折旧计算、利息计算、个人所得税等税金计算。数据汇总工具：对方科目发生额汇总、分类账按月计算。系统设置与维护 用户可根据使用的具体情况对以下设置进行维护和调整，让程序和使用符合实际。它们包括：使用者权限设置、系统会计科目维护、会计报表维护、工作底稿模版设置、审计程序维护、系统背景设置等。中岳审计系统中岳审计系统采用独特的"开放式数据处理"技术，深入研究各财务软件，可直接、准确、完整地"转换"目前常见的"财务软件"的数据到审计系统中(不影响原财务系统的使用)。包括：用友、金碟、安易、新中大、远光、远方DOS版、远方WIN版。若被审单位采用其他财务软件，本公司可以特别快速(1-5天)为用户定制转换程序对被审单位的会计数据的可靠性、真实性、安全性进行全面系统地测试，由软件自动完成测试、稽核、校对，降低会计电算化给审计人员带来的各种审计风险；查错防弊一直是审计工作的一项重要职能。审计人员对付计算机舞弊可以在两个方面发挥作用：一是在审计中直接查出计算机舞弊案；二是在审核和评估内部控制系统的弱点，提请被审计单位改善内部控制制度，通过完善内部控制系统来预防、查出和处理计算机舞弊活动。计算机审计要根据计算机审计准则，通过各种有效的方法和程序，对会计电算化环境提供的数据是否正确、公正和安全进行审计。这样一来，就可以有效地防止计算机输入非法数据，篡改会计数据等舞弊犯罪行为，提高会计电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。通过对转换来的数据“重新记账”，将本系统生成的“电子账”与被审单位的“电子账”比较核对，全面测试被审单位的会计系统的业务控制严密性及数据是否被非法改动，特别是年度间账户数据的连续性，是否存在不通过记账凭证直接对年初数据等进行修改。同时“重新记账”后的数据是本系统分析、统计的基础。被审单位基于财务数据的安全性考虑，防止非法操作或误操作改变其数据，不允许外部计算机直接访问其财务数据；即使拷贝了财务数据，由于各财务软件需要加密卡才能正常运行；财务软件越来越复杂，版本不断更新，审计人员没有精力学习每个被审单位使用的财务软件；同时财务软件不提供专门的审计查账工具；因此直接使用被审单位的财务软件来审计其财务数据可能性不大，同时操作难度大，实用效果差，审计风险大。而只要将数据转换到本“审计系统”中，审计人员只需要熟习本系统即可查询、分析所有会计数据，利用本系统专门提供的审计工具进行全面的跨年、跨月查询、统计、分析，帮助审计人员快速查找异常，找到/确定审计重点。 与其他同类软件不同的是，“中岳审计系统”的设计重点放在审计分析上，放在如何帮助审计人员快速查找异常，找到/确定审计重点上，而不仅仅是单纯的审计文档处理，不是简单地模拟手工审计。提供包括：总账、科目汇总表、明细账、数量账、外币账、多栏式明细账等标准账表；同时提供往来核算，部门核算，个人核算，项目核算等辅助核算总账、账簿；凭证查询条件可以任意组合。会计软件能查到的数据本系统都能查到且更灵活，更强大，且全部支持跨年处理，如：绝大多数财务软件不提供跨年查询数据功能，有的账务系统无法产生大于一年的账龄分析；审计需要全面分析被审单位的数据，跨年查询、分析对审计尤为重要，这是“中岳审计系统”在设计上的重点之一。提供全面的“现代分析审计方法”，对被审单位的财务数据从各个角度，不同会计期间进行全面的比较分析、变化趋势、比率分析，通过观察其变化趋势来确定是否存在异常。运用“现代分析审计方法”，对“账户数据”进行分析审计，帮助审计人员快速找到/确定审计重点，包括7种分析方式(1)本年历月绝对数对比分析；(2)本月历年绝对数对比分析；(3)历年历月绝对数对比分析；(4)任意两期绝对数对比分析；(5)本年历月比率趋势分析；(6)本月历年比率趋势分析；(7)账户比重结构分析。选择的分析科目可以保存，方便下次调用。查询到的数据可输出为EXECL，并提供23种图形分析方式。帮助审计人员快速找到/确定审计重点，这也是“中岳审计系统”在设计上的重中之重。提供全面的“数据图形化处理技术”，将数据以直观的图形显示便于分析其变化趋势是否存在异常。查询、分析得到的财务数据量大，不容易发现问题也容易使审计人员疲劳，将数据以直观、明了的图形显示便于分析其变化趋势是否存在异常。提供强大的“打印与数据导出”功能，为工作底稿、审计报告的编辑提供原始资料数据。 只要能够查询到的数据，就能够打印或输出为EXECL等多种文件格式或粘贴到其他OFFICE文档中，为工作底稿、审计报告的编辑提供原始资料数据。系统独特的智能打印技术可以将栏目较多的数据表恰到好处地压缩到一张纸上，美观大方而无需用户调整、设置。强大的工作底稿模版设置与工作底稿编辑功能，对查询、分析得到的数据可以直接嵌入到工作底稿中。强大的工作底稿模版设置功能，用户可以根据需要设置相应的工作底稿模版。对查询、分析得到的数据可以直接嵌入到工作底稿中，可方便建立底稿索引号，所有的编辑工作与EXECL类同并与EXECL兼容，可以互相交换文件，所有生成的文档都保存在数据库中，方便复核、检索、存档。建立审计资料库，对审计档案进行有效的电子化管理。建立审计资料库可以使审计人员更有效的利用审计资料，完成审计任务。审计人员可以利用审计资料库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料，历年的审计报告和审计工作底稿；国家有关法规、规章和制度；独立审计准则和有关审计规范，企业的内部控制制度；审计程序，查账技巧；审计项目管理；被审单位信息及其财务人员的档案职能管理等，建立审计资料库能极大地提高审计效率，外勤审计时再不需要带一大堆纸制资料，充分利用计算机的处理能力更好地为审计服务。系统在设计上具有广泛的可定制性。不同行业、客户之间存在报表格式和审计底稿上的差异，不同审计机构的审计程序、方法可能不同，中岳审计系统可以由用户自己定制、设计，而不是强制固定。规范审计程序，提高审计质量和效率，加大审计深度与广度，实现“审计电算化”。提供审计项目管理功能，用户可以建立自己的审计程序流程，各审计人员分工协作，可随时了解项目进展情况。最大限度提高审计效率，把繁重的原始会计数据记录工作让软件系统来做，并将彻底改变中国的财务审计一直是人海战术的手工操作方式，使审计人员把主要精力放在审计判断，去找真正的问题上，这样有精力在审计的深度与广度上作更多的工作。在系统设计中注重：实用性、规范性、先进性、开放性，本软件以国家颁布的注册会计师独立审计准则、规范指南及财政部颁布的各项财务会计制度为主要依据，并参照了国际审计准则的规定，结合中国审计的具体情况独立设计开发而成。尽可能让计算机去处理一些记账、汇总、计算、数据核对等高强度工作，审计人员应做的事，应只是借助系统强大的查证、审计分析功能进行：分析、职业判断等一些职业性强的事务处理。集团公司"计算机辅助审计"完整解决方案 一、利用"中岳通用审计系统"实现各种现场审计工作(1)实现审计组的计算机联网审计，资源共享、提高效率。不需要专门的服务器，审计组的各计算机联成一个小的网络，在完成被审单位财务数据采集、转换后，即可实现网络审计，实现数据共享，甩掉人工查账，全面审计分析。(2)解决了被审单位会计数据的采集及通用转换问题，可以准确、完整地转换市面上常用"会计软件"电子数据到本"审计系统"中来，同时操作简单，内置压缩技术，采集方式用软盘拷贝即可，不会影响被审单位的财务系统运行。(3)对被审单位的会计数据的可靠性、真实性、安全性进行全面系统地测试，降低会计电算化给审计人员带来的各种审计风险；(4)不需要学会被审单位的"会计软件"，只需学会"中岳通用审计系统"即可查询、分析所有会计数据，以不变应万变，大大减轻了学习难度。(5)规范审计程序，强大审计指南，提供项目管理、业务分工管理。审计部门可以建立自己的审计程序流程，提供审计项目、计划管理功能，各审计人员分工协作，可随时了解项目进展情况，方便审计人员按审计程序流程进行规范化审计。(6)会计报表审计以"重新规范化记账"后的财务数据为基准，重新生成报表，与被审单位提供的报表进行比较，测试被审单位的"未审报表"是否与"电子账"一致。(7)会计信息及汇总数据审计审计查证的前提是了解企业会计核算体系，通过浏览基本信息，即可对企业的会计体系有一概貌了解；可以查询审计总账、科目汇总表、科目余额表数据。(8)往来账项、工程项目审计 提供全面的"辅助核算数据"审计功能，包括往来账龄区间设置、单位往来审计、单位账龄分析、个人往来审计、个人账龄分析、部门费用审计、工程项目审计；(9)强大、丰富的审计分析工具对被审单位的财务数据从各个角度，不同会计期间进行全面的比较分析、变化趋势分析，通过观察其变化趋势是否存在异常，尽可能地帮助审计人员快速找到/确定审计重点。提供如下审计分析工具：1、凭证综合查询；2、凭证查找定位；3、明细账查询；4、科目发生额分析；5、对应科目发生额分析；6、异常科目对应发生额分析；7、账户数据综合审计分析；8、账户数据变化趋势分析；9、科目账龄分析；10、自定义多栏账分析；11、报表数据综合审计分析。(10)审计工作底稿处理强大的工作底稿及模版设置功能，用户可以根据需要设置相应的工作底稿模版，支持WORD及EXECL两种文件格式，在本系统中直接做底稿，所有生成的底稿文档都保存在数据库中，方便复核、检索、存档。(11)审计综合管理包括：审计用资料库，审计人员设置，被审单位管理，审计项目管理，项目文档管理，数据导入导出功能。审计资料库包括：国家有关法律、规章和制度，独立审计准则和有关审计规范，查账技巧，便于审计人员随时检索、查询调阅。二、利用"中岳通用审计系统"实现非现场审计工作审计组在进驻被审单位现场之前，可以让被审单位采集其财务数据(采集工具小，可以从网站下载)通过电子邮件，光盘、软盘发送给审计组，利用本系统可以进行非现场审计，在时间上更能够全面深入了解其财务状况，记录下有疑问的记账凭证，进驻现场后再进一步深入。三、利用"中岳通用审计系统"建立整个集团的审计数据中心 本系统对每个被审单位的财务数据以单独的账套存放，可以实现将一个集团所有下属单位的数据放在一个库中，利用本系统的"集团数据分析审计"功能从集团的角度了解财务状况，同时可以自设统计口径，从总体上进行审计分析四、利用"中岳审计实时联网监控系统"实现实时联网审计工作(1)自动后台监控被审单位的财务凭证处理；根据您所设置的"监控条件"(可以多个)，按一定的间隔时间，循环不断地查看被审单位财务部门的凭证，只要满足"监控条件"，系统自动弹出窗口列出满足条件的凭证分录；与手工查询方式不同的是：一方面是自动后台进行，无需人工参与；另一方面是只列出满足条件的记录。(2)对列出的满足条件的凭证分录可以做进一步的追踪处理；可以将满足条件的凭证分录放入"监控记录"清单中，做相应处理，譬如：通过、追踪复查、现场查看原始凭证，对处理过的凭证不再提示。这样只要财务部门进行账务处理，审计部门就可以及时监控，同时对需要追踪复查的凭证可以审查相关明细账簿，记账凭证，科目汇总表。(3)无需对财务系统作额外配置，可以对所属单位进行实时监控，并及时进行整体审计分析；对远程下属单位可以提供广域网连接或远程电话拨号方式进行连接，无需对财务系统作额外配置，不需要改变其安全性设置，具有较好的实用性、实时性、全面的安全性。(4)定时转换所有单位的数据到"中岳通用审计系统"中。利用"数据维护工具"的定时转换功能，可以定时转换指定单位的数据到"中岳通用审计系统"中，保持数据与指定单位的数据一致，再充分利用审计系统的强大功能进行全面审计分析。提示：根据以上及其他资料着重对比分析以下情况（1）分析讨论通用审计软件应具备哪些基本功能？（2）分析讨论在审计实务中如何应用审计软件辅助完成审计工作？10.会计数据接口标准在数据转换中的应用有哪些？ 由于会计信息是反映企事业单位重要的经济信息，除了本单位应用会计信息进行日常经济活动管理外，财政、税务、审计等政府机构从宏观管理和微观控制的角度考虑也需要应用会计信息。银行、会计师事务所等第三方机构，与企业的经营活动有相关性，也需要应用会计信息。对会计信息的进一步加工，可以是手工的方式，更多的则是采用计算机软件按照各自的要求进行处理。对于进一步应用会计信息的单位，常需要按照自身业务管理的需要，或自己开发、或委托开发相关的软件。即按照特定需要对会计信息作进一步的处理。要对会计信息进一步应用，设定标准的会计数据输出接口非常重要。其原因主要是各会计核算软件都具有独立的数据结构，均是按照会计核算软件开发单位自己制定的标准而设定，相互之间不能通用，从而导致会计数据难以为其他的业务管理软件所使用。如果要使用会计数据，还必须再次输入。会计数据接口标准的发布，就为会计数据的交换设定了统一的接口，为会计信息的进一步利用奠定了基础。对于会计核算软件开发单位及ERP软件开发单位，需要按照会计数据接口标准的要求研制会计数据统一接口的有关软件功能，从而为会计核算软件使用单位提供满足接口标准要求的软件，同时要满足方便操作和使用等性能要求。对于会计核算软件使用单位，需要选择符合会计数据接口标准的会计核算软件或ERP软件，当外部单位或本单位需要相关的会计数据时及时提供。对于需要会计数据的单位，须根据工作需要和有关法规的要求，向提供会计数据的单位提出会计数据需求，然后由对方提供符合标准要求的会计数据。其后还要对所获得的会计数据进行相应的检查，再提交相关的业务管理软件进行处理。会计数据接口标准规范了会计核算软件必须输出的会计数据，并以统一的格式予以规范化，以便于其他软件进行处理，其数据处理转换关系如图所示。 会计软件中的数据符合标准的会计数据审计软件税收征管软件报表汇总软件统计软件电子表格软件······按标准处理二、案例题提示：着重分析业务流程中的控制点，以及内部控制中容易出现的问题。'