《会计学》(第四版)部分习题答案2.doc 18页

'第五章流动资产六、教材练习题答案（一）习题一、学习和掌握货币资金的核算某公司发生下列经济业务1．从银行取现金３，０００元，零星备用。2．职工陈自欣出差借款２，５００元，付现金。3．开现金支票一张，从银行取现金４６，０００元，备发工资。4．购材料一批６０，０００元，增值税(税率17%)１０，２００元，开转账支票一张，通过银行付款，材料已验收入库。5．销售产品一批３４，５００元，增值税(税率17%)５，８６５元，共４０，３６５元，收转账支票一张，已存入银行。6．月末，企业银行存款账面余额１３４，２５０元，与银行对账单存款余额２０９，７７５元核对，发现银行已收企业未收款项３１，９５０元，银行已付企业未付款项６，７５０元，企业已收银行未收款项２，１７５元，企业已付银行未付款项５２，５００元，据以编制银行存款余额调节表。要求：根据以上经济业务编制会计分录。二、学习和掌握短期投资的核算某公司发生下列经济业务1．２０1０年３月１日，购入甲公司发行面值共为２５，０００元的一年期债券，年利率４％，另付手续费、佣金等现金１５０元。2．２０1０年７月１日，购入丙公司股票３５，０００股，每股８元（包含该公司已宣告分派、但尚未发放的现金股利０．５０元），另付手续费现金７５０元。3．２０1０年３月１日，购入甲公司发行面值共为２５，０００元的一年期债券（年利率４％），到期通过银行收到本金和利息。4．到期日通过银行收到购入丙公司股票３５，０００股发放的现金股利１７，５００元。5．因需用资金而出售原购入的丙公司股票１５，０００股，通过银行收入１３５，０００元，账面实际成本１１２，８２０元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。三、学习和掌握应收及预付款项的核算某公司发生下列经济业务1．向乙公司销售产品一批６９，０００元，增值税(税率17%)１１，７３０元，共计８０，７３０元，货款尚未收到。2．通过银行收到乙公司交来前欠货款８０，７３０元。3．２０1０年１月５日，研究确定丁公司３年前所欠货款余款２，１５０元，确实无法追回，作为坏账损失计入管理费用。4．２０1０年１２月３１日，应收账款余额为４０６，０００元，按０．４％计提坏账准备金。5． 上一年度坏账损失额２，７００元，占赊销净额１３５，０００元的比率是２％，本期实际的赊销净额２０２，５００元，计提本期坏账准备金。6．２０1０年２月８日，向丙公司销售产品一批３４，５００元，增值税(税率17%)５，８６５元，共计４０，３６５元，收到商业汇票一张，期限为２个月。7．到期收到丙公司票款４０，３６５元。8．２０1０年４月１日，到期收到丁公司带息（年利息率６％）商业汇票（期限２个月）的票款５４，３５８．２０元，其中货款４６，０００元，增值税(税率17%)７，８２０元，共计５３，８２０元，应收利息５３８．２０元（５３，８２０×６％×２／１２）。9．因购买材料需要，按合同规定，向供货单位汇去预付货款５４，０００元，后收到供货单位的材料，发票金额为５７，０００元，增值税（税率１７%）９,６９0元。10．企业收到材料，并按发票账单等列明的金额，补付款项。11．供销部领备用金，付现金３，１００元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。四、学习和掌握存货的核算某公司发生下列经济业务1．购入材料一批４５，０００元，增值税（税率１７％）７，６５０元，材料已验收入库，货款已开出转账支票通过银行支付。2．购入材料一批２２，５００元，增值税（税率１７％）３，８２５元，货款已开出转账支票通过银行支付，但材料尚未到达；后材料到达并验收入库。3．购入材料一批，材料到达并已验收入库，但货款尚未支付；按合同价暂估６７，５００元入账；下月初，用红字冲回上笔暂估入账。4．购入材料一批（暂估价６７，５００元）已收到结算凭证等单据，货款６８，２５０元，代垫运杂费７５０元，共计６９，０００元，增值税（税率１７％）１１，７３０元，货款已通过银行支付。5．２０1０年３月末，编制材料发出汇总表如下：2010年３月应贷账户应借账户原材料包装物合计生产成本495,000销售费用9,000制造费用18,000管理费用49,500在建工程67,500委托加工物资36,000合计675,0006．３月份生产完工、检验合格的入库甲产品７５０件，每件单位实际成本８００元，共６００，０００元。7．３月份销售甲产品６７５件，每件单位实际成本８００元，共５４０，０００元；根据甲产品销售凭证结转主营业务成本。8．车间领用工具一批，实际成本２１０元。9．车间领用低值易耗品一批，实际成本４，２００元，五五摊销。 10．财产清查，因自然损耗盘亏原材料２，３５０元，经批准核销。11．财产清查，盘盈甲材料一批，估价５，２００元，经查明批准，盘盈甲材料系日常计量误差和气候变化原因所致。要求：根据以上经济业务编制会计分录。（二）习题参考答案一、学习和掌握货币资金的核算根据某公司发生经济业务编制会计分录如下：1．借：库存现金３，０００贷：银行存款３，０００2．借：其他应收款一一陈自欣２，５００贷：库存现金２，５００3．借：库存现金４６，０００贷：银行存款４６，０００4．借：原材料６０，０００应交税费一增值税１０，２００贷：银行存款７０，２００5．借：银行存款４０，３６５贷：主营业务收入３４，５００应交税费一增值税５，８６５6．编制银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表200×年×月××日项目金额项目金额企业银行存款账面余额134250银行对账单存款余额209775加：银行已收企业未收31950加：企业已收银行未收2175减：银行已付企业未付6750减：企业已付银行未付52500调节后存款余额159450调节后存款余额159450上表表明，经调节后企业银行存款实际余额是159450元。二、学习和掌握短期投资的核算根据某公司发生经济业务编制会计分录如下：1．借：交易性金融资产――债券投资２５，１５０贷：银行存款２５，１５０2．借：交易性金融资产――股票投资２６３，２５０应收股利１７，５００贷：银行存款２８０，７５０3．借：银行存款２６，０００贷：交易性金融资产――债券投资２５，１５０投资收益８５０4．借：银行存款１７，５００贷：应收股利１７，５００同时，记：借：交易性金融资产――股票投资１７，５００ 贷：投资收益１７，５００5．借：银行存款１３５，０００贷：交易性金融资产――股票投资１１２，８２０投资收益２２，１８０三、学习和掌握应收及预付款项的核算根据某公司发生经济业务编制会计分录如下：1．借：应收账款——乙公司８０，７３０贷：主营业务收入６９，０００应交税费一增值税１１，７３０2．借：银行存款８０，７３０贷：应收账款——乙公司８０，７３０3．借：坏账准备２，１５０贷：应收账款－丁公司２，１５０4．借：资产减值损失１，６２４贷：坏账准备１，６２４6．借：应收票据――丙公司４０，３６５贷：主营业务收入３４，５００应交税费一一增值税５，８６５7．借：银行存款４０，３６５贷：应收票据――丙公司４０，３６５8．借：银行存款５４，３５８．２０贷：应收票据――丁公司53，820．００财务费用５３８．２０四、学习和掌握存货的核算根据某公司发生经济业务编制会计分录如下：1．借：原材料４５，０００应交税费一一增值税７，６５０贷：银行存款５２，６５０2．借：材料采购２２，５００应交税费一一增值税３，８２５贷：银行存款２６，３２５材料到达并验收入库。记：借：原材料２２，５００贷：材料采购２２，５００3．借：原材料６７，５００贷：应付账款６７，５００下月初，用红字冲回上笔暂估入账，记：借：原材料６７，５００（红字）贷：应付账款６７，５００（红字）4．借：材料采购６９，０００应交税金一增值税１１，７３０ 贷：银行存款８０，７３０借：原材料６９，０００贷：材料采购６９，０００5．２０1０年３月末，编制材料发出汇总表如下：2010年３月应贷账户应借账户原材料包装物合计生产成本495,000销售费用9,000制造费用18,000管理费用49,500在建工程67,500委托加工物资36,000合计675,000根据“材料发出汇总表”的资料，记：借：生产成本４９５，０００销售费用９，０００制造费用１８，０００管理费用４９，５００在建工程６７，５００委托加工物资３６，０００贷：原材料６７５，０００6．借：库存商品――甲产品６００，０００贷：生产成本――甲产品６００，０００7．借：主营业务成本５４０，０００贷：库存商品一一甲产品５４０，０００8．借：制造费用２１０贷：周转材料一低值易耗品２１０9．借：制造费用２，１００长期待摊费用一低值易耗品２，１００贷：周转材料一低值易耗品４，２００10．未审批前，记：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢２，３５０贷：原材料２，３５０经批准，记：借：管理费用２，３５０ 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢２，３５０11．未审批前，记：借：原材料５，２００贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢５，２００经批准，记：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢５，２００贷：管理费用５，２００第六章长期资产核算一、学习和掌握长期投资的核算某公司发生下列经济业务：1．购入甲公司普通股票６０，０００股，每股５元。2．购入乙公司普通股票３０，０００股，每股６元，包含该公司已宣告分派、但尚未发放的股利０.５０元，另付手续费１，８００元。7．购入甲公司发行的３年期债券面值６０，０００元，年利率６％。1．借：长期股权投资３００，０００贷：银行存款３００，０００2．借：长期股权投资１６６，８００应收股利１５，０００贷：银行存款１８１，８００7．借：持有至到期投资――债券投资６０，０００贷：银行存款６０，０００二、学习和掌握固定资产的核算某公司发生下列经济业务：1．购入不需要安装的生产用设备一台，买价４５，０００元，增值税（税率１７％）７，６５０元，包装费２２５元，运杂费３５０元，通过银行付款，设备已交付使用。2．购入需要安装的生产用设备一台，买价６７，５００元，增值税（税率１７％）１１，４７５元，包装费３４０元，运杂费５２０元，已通过银行付款；发生安装调试费用４００元；设备安装完毕，交付使用。3．自行建造一个车间，领用原材料１８７，５００元，辅助材料４６，５００元，发生人工费用６３，０００元；其他支出２，２５０元，通过银行付款；自建车间完工，经验收交付使用。10．有生产设备一台，原值５７，０００元，预计残值２，７６０元，预计清理费４８０元，预计使用１０年，计提该项固定资产折旧。11．有汽车一辆，原值２７０，０００元，预计残值１３，５００元，预计清理费１５０元，预计行驶５００，０００公里，本月实际行驶１５，０００公里，计提本月折旧。12．设备一台，原值１８０，０００元，预计残值７，２００元，预计使用５年，采用双倍余额递减法计提本月折旧。13．设备一台，原值１８０，０００元，预计残值７，２００元，预计使用５年，采用年数总和法计提本月折旧。根据某公司发生的经济业务编制会计分录如下： 1．借：固定资产――设备47757应交税费——应交增值税7650贷：银行存款５３，２２５2．借：在建工程――设备68360应交税费——应交增值税11475贷：银行存款７９，８３５发生安装调试费用４００元，记：借：在建工程――设备４００贷：银行存款４００设备安装完毕，交付使用，记：借：固定资产――设备68760贷：在建工程687603．借：在建工程一一车间２９７，０００贷：工程物资２３４，０００应付职工薪酬一一工资６３，０００其他支出２，２５０元，通过银行付款。记：借：在建工程一一车间２，２５０贷：银行存款２，２５０自建车间完工，经验收交付使用。记：借：固定资产――车间２９９，２５０贷：在建工程一一车间２９９，２５０10．计算生产设备折旧额：该设备年折旧额＝５７，０００－２，７６０＋４８０／１０＝５４，７２０／１０＝５，４７２（元）该设备年折旧率＝５，４７２／５７，０００×１００％＝９．６％该设备月折旧率＝９．６％／１２＝０．８％该设备月折旧额＝５７，０００×０．８％＝４５６（元）由会计部门根据各部门编制的固定资产折旧计算表，汇总编制的全公司固定资产折旧计算表，据以编制会计分录：借：制造费用（生产车间使用的固定资产折旧）管理费用（企业管理部门使用的固定资产折旧）其他业务支出（应由其他业务负担的固定资产折旧）贷：累计折旧（本月应计提的固定资产折旧）11．计算汽车折旧额：行驶里程法固定资－预计＋预计清每里程＝产原值残值理费折旧额预计总行驶里程某项固定资产本＝该项固定资产×该项固定资产本月月应提折旧额每里程折旧额实际总行驶里程本月折旧额＝２７０，０００－１３，５００＋１５０／５００，０００×１５，０００＝２５６，６５０／５００，０００×１５，０００＝０．５１３３×１５，０００＝７，６９９．５０（元）12．计算设备折旧额： 年折旧率＝２／５×１００％＝４０％各年折旧额计算如下：折旧计算表（双倍余额递减法）单位：元年次年初账面净值折旧率折旧额累计折旧额期末账面净值1180,00040%72,00072,000108,0002108,00040%43,200115,20064,800364,80040%25,920141,12038,880438,88015,840156,96025,040525,04015,840172,8007,200上表第４年，由于38,880×40%＜(38,880－7,200)／2即15,552＜15,840所以，从第４年起改用平均年限法。其年折旧额计算如下：年折旧额＝（38,880－7,200）／2＝15,84013．计算设备折旧额：年数总和法年数总和法是指固定资产的损耗价值，以固定资产的原值减去预计残值后的净额为基数，以一个逐年递减的分数为折旧率，计算提取的方法。这种方法计提折旧的基数是固定不娈的，折旧率依据使用年限来确定，各年折旧额呈递减趋势。其计算公式如下：年折旧率＝折旧年限－已使用年限×１００％折旧年限×（１＋折旧年限）÷２月折旧率＝年折旧率÷１２月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率５第１年折旧率＝５×（１＋５）÷２×１００％＝５／１５×１００％＝３３．３３３３３％其余年度折旧率类推（表４一２）：折旧计算表（年数总和法）单位：元年次原值－净残值折旧率折旧额累计折旧额期末账面净值1172,8005/15=33.3333357,60057,600122,4002172,8004/15=26.6666646,080103,68076,3203172,8003/15=20.0000034,560138,24041,7604172,8002/15=13.3333323,040161,28018,7205172,8001/15=6.6666611,520172,8007,200 第七章一、学习和掌握流动负债的核算国泰公司2009年1月发生下列经济业务:1.公司根据生产经营需要向银行借款150000元,期限为半年,年利率5%,按月计提利息,到期一次还本付息。2.公司采购材料一批,价值80000元,开出并承兑商业汇票,期限为6个月,面值为93600元。3.公司购入材料一批,货款60000元,增值税10200元,材料已验收入库,款项尚未支付。1.(1)借款时。　借:银行存款　150000　　贷:短期借款　150000(2)每月月末计提利息时。　借:财务费用(150000×5%/12)　=625　　贷:应付利息　625(3)还本付息时(最后一个月份应付利息可不预提,而直接计入财务费用即可)。　借:财务费用　625应付利息　3125短期借款　150000贷:银行存款　1537502.(1)借:材料采购　80000应交税费——应交增值税(进项税额)　13600　　贷:应付票据　93600(2)票据到期用银行存款支付时。　借:应付票据　93600　　贷:银行存款　93600(3)如果企业到期无力支付票款,应将应付票据转入应付账款。　借:应付票据　93600　　贷:应付账款　936003.(1)根据发票登记。　借:原材料　60000应交税费——应交增值税(进项税额)　10200　贷:应付账款　70200(2)企业支付货款时。　借:应付账款　70200　　贷:银行存款　70200 二、学习和掌握长期负债的核算华兴公司发生下列经济业务:1.公司向银行借入3年期的长期借款200000元,年利率为5%,每年计息一次,到期一次还本付息。2.公司为购置固定资产,年初从银行借款400000元,期限3年,年利率为6%,按复利计息,每年计息一次,到期一次还本付息,所借款项存入银行。3.企业为扩大再生产,于2005年4月1日向银行借入长期借款200000元,用于扩建新的生产线。该项借款期限为5年,年利率8%。本金到期一次偿还,每年计算并结息一次,该工程于2008年12月31日完工验收。1.(1)企业从银行取得借款时。　借:银行存款　200000　　贷:长期借款——本金　200000(2)年末计算利息时。　　200000×5%=10000(元)　借:财务费用　10000　　贷:长期借款——应计利息　10000偿还本息时借:长期借款——本金　200000　　　　——应计利息　30000　　贷:银行存款　2300002.(1)企业从银行取得借款时。　借:银行存款　400000　　贷:长期借款——本金　400000(2)第1年年末计算利息时。　　第1年利息=400000×6%=24000(元)　借:财务费用　24000　　贷:长期借款——应计利息　24000(3)第2年年末计算利息时。　　第2年利息=(400000+24000)×6%=25440(元)　借:财务费用　25440　　贷:长期借款——应计利息　25440(4)第3年年末计算利息时。　　第3年利息=(400000+24000+25440)×6%=26966(元)　借:财务费用　26966　　贷:长期借款——应计利息　26966(5)到第3年末偿还本息时。　　3年的利息累计=24000+25440+26966=76406(元)　　　借:长期借款——本金　400000　　　　——应计利息　76406贷:银行存款　476406 3.(1)2005年4月1日取得借款时。　借:银行存款　200000　　贷:长期借款——本金　200000(2)2005年12月31日计算利息时。　　资产负债表日应计利息=200000×8%×9/12=12000(元)　借:在建工程　12000　　贷:应付利息　12000(3)2006年3月31日计算并支付利息时。　　2006年前3个月的利息=200000×8%×3/12=4000(元)　借:在建工程　4000应付利息　12000　　贷:银行存款　16000(4)2006年12月31日计算利息时。　　资产负债表日应计利息=200000×8%×9/12=12000(元)　借:在建工程　12000　　贷:应付利息　12000(5)2007年3月31日计算并支付利息时。2007年前3个月的利息=200000×8%×3/12=4000(元)　借:在建工程　4000应付利息　12000　　贷:银行存款　16000(6)2007年12月31日计算利息时。　　资产负债表日应计利息=200000×8%×9/12=12000(元)　借:在建工程　12000　　贷:应付利息　12000(7)2008年3月31日计算并支付利息时。　　2008年前3个月的利息=200000×8%×3/12=4000(元)　借:在建工程　4000应付利息　12000　　贷:银行存款　16000(8)2008年12月31日计算利息时。　　资产负债表日应计利息=200000×8%×9/12=12000(元)　借:在建工程　12000　　贷:应付利息　12000(9)2009年3月31日计算并支付利息时。　　2009年前3个月的利息=200000×8%×3/12=4000(元)　借:财务费用　4000应付利息　12000 　　贷:银行存款　16000(10)2009年12月31日计算利息时。　　资产负债表日应计利息=200000×8%×9/12=12000(元)　借:财务费用　12000　　贷:应付利息　12000(11)2010年4月1日,计算利息并归还本金。　　2010年前3个月的利息=200000×8%×3/12=4000(元　借:长期借款——本金　200000应付利息　12000财务费用　4000　　贷:银行存款　216000三、学习和掌握债务重组业务的核算国泰公司发生下列经济业务:1.国泰公司2009年6月10日从D公司购买材料一批,不含税价格400000元,增值税税率为17%。7月20日,公司发生财务危机,无法按照合同规定偿还债务,经与D公司协商,D公司同意减免国泰公司250000元债务,余额以银行存款清偿。2.国泰公司2009年4月10日从A公司购买材料一批,同时签发并承兑商业汇票一张,面值为200000元,年利率4%,6个月期,到期一次还本付息。7月20日,国泰公司发生财务困难,无法按照规定兑付票据,经与A公司协商,A公司同意国泰公司以其普通股抵偿该商业汇票。假设国泰公司普通股面值为1元,国泰公司以20000股抵偿其应偿还A公司的债务(应付票据),股票市价为每股9元。1.国泰公司的账务处理借:应付账款　468000　　贷:银行存款　218000营业外收入——债务重组利得　250000D公司的账务处理借:银行存款　218000营业外支出——债务重组损失　250000　　贷:应收账款　4680002.国泰公司的账务处理。　借:应付票据——A公司　204000　　贷:股本　20000资本公积——资本溢价　160000营业外收入——债务重组利得　24000 A公司的账务处理借:长期股权投资　180000营业外支出——债务重组损失　24000　　贷:应收票据——国泰公司　204000第八章一、学习和掌握实收资本和资本公积的核算华昌公司2007年1月发生下列经济业务:1.华昌公司收到A公司投资350000元,已经存入银行。2.华昌公司收到国家投资65000元,已收到银行收账通知单。3.华昌公司收到大维公司投入的原材料一批,经验收评估确认价值为100000元。4.华昌公司收到华兴公司投入的机器设备一套,该套机器设备原值为950000元,经评估确认其价值为500000元。5.华昌公司收到华隆公司工业产权投资,经评估确认价值为340000元。6.某企业依据协议作为华昌公司的新增投资者,新投资者出资555000元,其中300000元作为实收资本,另外255000元作为资本溢价,款项已经存入银行。要求:根据以上经济业务编制会计分录。1.借:银行存款　350000　　贷:实收资本——A公司　3500002.借:银行存款　65000　　贷:实收资本——国家资本　650003.借:原材料　100000　　贷:实收资本——大维公司　1000004借:固定资产　950000　　贷:实收资本——华兴公司　500000累计折旧　4500005.借:无形资产　340000　　贷:实收资本——华隆公司　1400006.借:银行存款　555000　　贷:实收资本——华昌公司　300000资本公积255000第九章二、学习和掌握费用归集与分配及成本的计算(品种法)先华公司2009年9月发生下列有关经济业务:1.5日,公司购买甲材料4000千克,每千克3元,共计12000元,另外,发生外地运杂费2000元,材料已验收入库,款项均以银行存款支付(不考虑增值税)。2.6日,本月份仓库发出下列材料用于产品制造和管理一般耗用: 材料耗用汇总表2002年9月单位:元用　途甲材料乙材料丙材料合　计产品制造耗用    A产品500030002008200B产品7000500050012500小　计12000800070020700管理一般耗用 55802505830合　计120008580950215303.30日,分配本月份应付职工工资。本月工资发生总额为20500元,按其用途汇集如下(单位:元):生产工人工资　18000其中:制造A产品的工人工资　9000制造B产品的工人工资　9000车间管理人员工资　1500企业管理人员工资1000　　合计　205004.30日,按工资总额的14%计提职工福利费。5.30日,按照规定的固定资产折旧率,计提固定资产折旧2000元(其中:车间固定资产折旧1200元,企业管理部门固定资产折旧800元)。6.15日,公司用现金购买办公用品100元。7.30日,摊销应由本月负担的预付保险费650元。8.30日,按计划预提银行借款利息500元。9.30日,将本月发生的制造费用总额700元分配计入产品的生产成本。假定制造费用按生产工人工资比例进行分配。10.30日,A产品100件和B产品200件于本月底全部制造完工,并验收入库。要求:1.根据上述资料计算A产品与B产品的完工产品成本。2.根据上述经济业务编制相关会计分录。1.借:原材料——甲材料　14000　　贷:银行存款　140002.借:生产成本——A产品　8200——B产品　12500管理费用　830 　　贷:原材料　215303.借:生产成本——A产品　9000——B产品　9000制造费用　1500管理费用　1000　贷:应付职工薪酬——工资　20500　4.借:生产成本——A产品　1260——B产品　1260制造费用　210管理费用　140　　贷:应付职工薪酬——职工福利　28705.借:制造费用　1200管理费用　800　　贷:累计折旧　20006.借:管理费用　100　　贷:库存现金　1007.借:管理费用　650　　贷:待摊费用　650　8.借:财务费用　500　　贷:应付利息　5009.借:生产成本——A产品　1455——B产品　1455　　贷:制造费用　291010.借:库存商品——A产品　19915——B产品　19915　　贷:生产成本　44130第十章 一、学习和掌握主营业务收入及其他收入的核算K公司发生下列经济业务:1.K公司销售产品一批,增值税专用发票上注明售价为225500元,增值税税率为17%,款项已经收到,存入银行。2.K公司向A公司采用商业汇票的方式销售产品一批,货物价款100000元,增值税税率为17%。4.K公司于20×9年11月10日销售商品一批,增值税专用发票上注明售价为80000元,增值税税率为17%。企业在购销合同中规定现金折扣条件为:“2/10,1/20,n/30”。18日付款5.K公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价为90000元,增值税税率为17%,到货后,购货方发现商品存在质量问题,要求在价格上给予20%的折让。7.K公司销售不需用材料一批,增值税专用发票上注明售价为60000元,增值税税率为17%,款项已经收到并存入银行,该批材料成本为46000元。要求:根据以上经济业务编制相应的会计分录。1.借:银行存款　263835　　贷:主营业务收入　225500应交税费——应交增值税(销项税额)　383352.借:应收票据　117000　　贷:主营业务收入　100000应交税费——应交增值税(销项税额)　170004.①2009年11月10日销售收入实现时。　借:应收账款　93600　　贷:主营业务收入　80000应交税费——应交增值税(销项税额)　13600②购货方于2009年9月18日将上述货款付清,按规定应享受2%的折扣,实际付款57330元。　借:银行存款　91728财务费用　1872　　贷:应收账款　936005.①销售实现时。　借:应收账款　105300　　贷:主营业务收入　90000应交税费——应交增值税(销项税额)　15300②发生折让时。　借:主营业务收入　18000应交税费——应交增值税(销项税额)　3060　　贷:应收账款　21060③实际收到款项时。　借:银行存款　84240　　贷:应收账款　84240 7.(1)销售材料,收取货款时。　借:银行存款　70200　　贷:其他业务收入——材料销售　60000应交税费——应交增值税(销项税额)　10200(2)月末结转上述已销材料成本时。　借:其他业务成本——材料销售　46000　　贷:原材料　46000四、学习和掌握利润的会计核算某企业20×9年12月发生下列经济业务:该企业20×9年12月末年度决算时(12月31日),各损益账户的余额如下:　账户名称　结账前余额主营业务收入　3600000(贷方)主营业务成本　2000000(借方)营业税金及附加　180000(借方)销售费用　150000(借方)管理费用　450000(借方)财务费用　350000(借方)其他业务收入　1100000(贷方)其他业务成本　900000(借方)投资收益　95000(贷方)营业外收入　750000(贷方)营业外支出　650000(借方)要求:1.根据上述资料,进行收入与成本费用的年末结转,并计算本年利润。2.假定该企业应纳税所得额与会计计算的利润相等,所得税税率为25%,请计算该企业应缴纳的所得税额。3.将企业本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户。1.会计期末将收入类账户余额全部结转至本年利润账户借:主营业务收入　3600000其他业务收入　1100000投资收益　95000营业外收入　750000　贷:本年利润　5545000会计期末将成本费用类账户余额全部结转至“本年利润”账户。借:本年利润　4680000　　贷:主营业务成本　2000000营业税金及附加　180000销售费用　150000管理费用　450000财务费用　350000其他业务成本　900000营业外支出　650000 本年利润=本年利润贷方发生额-本年利润借方发生额=5545000-4680000=865000(元)2.应交所得税=865000×25%=216250(元)　借:所得税费用　216250贷:应交税费——应交所得税　216250将“所得税费用”账户余额结转至“本年利润”账户,并计算税后净利润。　借:本年利润　216250贷:所得税费用　216250　　企业净利润=865000-216250=648750(元)3.将企业实现的净利润从“本年利润”账户结转至“利润分配——未分配利润”账户。　借:本年利润　648750　　贷:利润分配——未分配利润　648750'