《企业纳税会计(杨雄)》课后练习参考答案-学生.doc 9页

'第1章纳税会计概述实训参考答案一、名词解释纳税会计：是纳税人为了适应纳税的需要，在遵循国家税收法令和企业会计准则、会计制度的基础上，核算和监督纳税人的纳税事务，实现合理税负的一种专门会计。发票：是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中所开具的收付款凭证。二、单项选择题1.A2.B3.C三、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC四、判断题1.×2.√3.×4.×第2章增值税会计练习题参考答案一、单选题1.B2.B3.B4.C5.B6.A7.D8.A9.A10.A11.A12.B13.A二、多选题1.BCD2.ABC3.BCD4.BC5.AB6.ACD7.ABD8.AC9.AB10.AB11.BC12.ABC13.ABC三、判断题1.×2.×3.×4.×5.√四、实务题(一)销项税额的计算及会计处理1.答：借：应付职工薪酬10530贷：主营业务收入9000应交税费——应交增值税(销项税额)1530借：主营业务成本6400贷：库存商品64002.答：借：应收账款——华联商场31590贷：主营业务收入27000应交税费——应交增值税(销项税额)45903.答：借：银行存款7000 贷：主营业务收入5982.91应交税费——应交增值税(销项税额)1017.094.答：借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400借：主营业务成本24000贷：库存商品240005.答：发出委托代销商品时：借：委托代销商品16000贷：库存商品16000收到已代销260箱食品的代销清单时：借：应收账款14466.4销售费用——手续费(260×52×10%)1352贷：主营业务收入13520应交税费——应交增值税(销项税额)2298.4结转260箱成本:借：主营业务成本(260×32)8320贷：委托代销商品83206.答：借：营业外支出6084贷：主营业务收入5200应交税费——应交增值税(销项税额)(100×52×17%)884借：主营业务成本3200贷：库存商品3200(二)进项税额及其转出的计算和会计处理1.答：借：原材料200000应交税费——应交增值税(进项税额)34000贷：应付账款2340002.答：购入时：借：在建工程100000应交税费——应交增值税(进项税额)17000贷：银行存款117000领用库存材料时： 借：在建工程2000贷：原材料2000支付安装费时：借：在建工程2000贷：银行存款2000设备安装完毕交付使用：借：固定资产104000贷：在建工程104000(三)增值税缴纳的会计处理1.答：(1)借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税(销项税额)85000(2)借：原材料87000应交税费——应交增值税(进项税额)(100×1000×13%)13000贷：银行存款100000(3)增值税进项税额=50×1020×13%=6630(元)原材料成本=50×1020-6630=44370(元)借：原材料44370应交税费——应交增值税(进项税额)6630贷：库存现金51000(4)借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税(销项税额)34000(5)借：应交税费——应交增值税(已交税金)100000贷：银行存款100000(6)当月应交税金=(85000+34000)-(13000+6630)-100000=-630为月末留抵税款630元，下月继续抵扣，可以不作账务处理。2.答：(1)进项税额=5×1100×13%=715(元)玉米成本=5×1100-715=4785(元)借：原材料4785应交税费——应交增值税(进项税额)715贷：银行存款5500(2)发出商品时：借：发出商品150000贷：库存商品150000收到50%货款时： 借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)17000结转成本：借：主营业务成本75000贷：库存商品75000(3)借：原材料200000应交税费——应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款234000(4)借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500借：库存商品40000贷：主营业务成本40000(5)2月30日，结转本月增值税。本月应交增值税=(17000-8500)-(715+34000)-630=-26845(元)为期末留抵税款，留在账上，下个月继续抵扣。(四)一般纳税人的会计处理和纳税申报1.答：借：应收账款59670贷：主营业务收入51000应交税费——应交增值税(销项税额)86702.答：借：管理费用、周转材料-低值易耗品800应交税费——应交增值税(进项税额)136贷：库存现金9363.答：借：原材料170000应交税费——应交增值税(进项税额)28900贷：应付账款1989004.答：借：银行存款35100贷：其他业务收入30000应交税费——应交增值税(销项税额)51005.答：借：周转材料2000应交税费——应交增值税(进项税额)340 贷：银行存款23406.答：借：固定资产210000应交税费——应交增值税(进项税额)35700贷：应付账款2457007.答：借：在建工程35100贷：原材料30000应交税费——应交增值税(进项税额转出)51008.答：借：应交税费——未交增值税86000贷：银行存款860009.答：借：原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：银行存款5850010.答：发出机床：借：发出商品200000贷：库存商品200000当天收到一半款项时：借：银行存款175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税(销项税额)25500同时，借：主营业务成本100000贷：发出商品10000011.答：借：固定资产36000贷：原材料3600012.答：借：应付账款99450贷：主营业务收入85000应交税费——应交增值税(销项税额)1445013.答：借：销售费用37200应交税费——应交增值税(进项税额)2800 贷：银行存款4000014.答：根据红字发票作：借：原材料10000应交税费——应交增值税(进项税额)1700贷：应付账款1170015.答：借：周转材料30000应交税费——应交增值税(进项税额)900贷：银行存款3090016.答：借：银行存款716800销售费用32000贷：主营业务收入640000应交税费——应交增值税(销项税额)10880017.答：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)92044贷：应交税费——未交增值税9204418.填写纳税申报表（表2-1，表2-2）。表2-1增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自2009年06月01日至2009年06月30日填表日期：2009年07月12日金额单位：元至角分纳税人识别号320581123456789所属行业：制造业纳税人名称(公章)法定代表人姓名乔丹注册地址略营业地址略开户银行及账号略企业登记注册类型略电话号码1234567890项目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务 本月数本年累计本月数本年累计销售额(一)按适用税率征税货物及劳务销售额1956000其中：应税货物销售额2956000应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4(二)按简易征收办法征税货物销售额5其中：纳税检查调整的销售额6(三)免、抵、退办法出口货物销售额7——(四)免税货物及劳务销售额8——其中：免税货物销售额9——免税劳务销售额10——税款计算销项税额11162520进项税额1275576上期留抵税额13——进项税额传出145100免、抵、退货物应退税额15——按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16——应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1670476实际抵扣税额18(如17<11，则为17，否则为11)70476应纳税额19=11-1892044期末留抵税额20=17-18——简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22——应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2392044税款缴纳期初末缴税额(多缴为负数)25实收出口开具专用缴款书退税额26——本期已缴税额27=28+29+30+31①分次预缴税税额28——②出口开具专用缴款书预缴税额29———③本期缴纳上期应纳税额30④本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额(多缴为负数)32=24+25+26-2792044其中：欠缴税额(≥0)33=25+26-37——本期应补(退)税额34=24-28-2992044——即征即退实际退税额35——期初未缴查补税额36——本期入库查补税额37——期末未缴查补税额38=16+22+36-37——授权声明如果你已委托代表人申报，请填写下列资料：为代表一切税务事宜，现授权(地址)为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。申报人声明此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定墙报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。 授权人签字：声明人签字：以上由税务机关填写：收到日期：接收人：主管税务机关盖章：表2-2固定资产进项税额抵扣情况表纳税人识别号：略纳税人名称(公章)：填表日期：2009年7月12日金额单位：元至角分项目当期申报抵扣的固定资产进项税额当期申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票3570035700海关进口增值税专用缴款书合计3570035700注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存(五)小规模纳税人的会计处理和纳税申报（表2-3）(只填数字，其他略)1.答：借：银行存款36050贷：主营业务收入35000应交税费——应交增值税10502.答：借：银行存款17510贷：主营业务收入17000应交税费——应交增值税5103.答：借：原材料6000贷：银行存款60004.答：借：银行存款3090贷：主营业务收入3000应交税费——应交增值税90表2-3增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)纳税人识别号：纳税人名称(公章)：金额单位：元(列至角分)税款所属期：2009年06月01日至2009年06月30日填表日期：2009年07月10日 一、计税依据项目栏次本期数本年累计应征增值税货物及劳务不含税销售额155000其中：税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3销售使用过的应税固定资产不含税销售额4————其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5————(三)免税货物及劳务销售额6其中：税控器具开具的普通发票销售额7(四)出口免税货物销售额8其中：税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额101650本期应纳税额减征额11应纳税额合计12=10-111650本期预缴税额13——本期应补(退)税额14=12-131650——纳税人或代理人声明：此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：办税人员(签章)：财务负责人(签章)：法定代表人(签章)：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称：经办人(签章)：联系电话：代理人(公章)：受理人：受理日期：年月日受理税务机关(签章)：本表为A3竖式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存、一份征收部门留存'