《审计学》 习题 答案.doc 14页

'第1篇审计概论第1章审计本质、目标和分类1.1审计本质课堂思考1—11）什么是审计？审计具有哪些特征？2）审计的独立性主要表现在哪些方面？3）审计的对象包括哪些内容？4）审计具有哪些职能？5）审计的作用主要有哪些？1.2审计目标课堂思考1—21）什么是被审计单位的认定？2）被审计单位的认定主要包括哪些内容？3）注册会计师如何根据被审计单位的认定来确定具体审计目标？1.3审计分类课堂思考1—31）如何按审计主体的不同对审计进行分类？2）如何按审计对象的不同对审计进行分类？3）如何按审计条件的不同对审计进行分类？第2章会计师事务所和注册会计师2.1会计师事务所课堂思考2—11）会计师事务所的组织形式有哪些，各自有何优、缺点？2）设立有限责任会计师事务所应具备哪些条件？3）注册会计师的业务范围有哪些？4）注册会计师审计业务有哪些内容？5）注册会计师相关服务业务有哪些内容？2.2注册会计师职业道德规范课堂训练2—1ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银行2007年度财务报表审计业务，并于2007年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况： （1）甲商业银行以2007年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 （2）A注册会计师持有甲商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。（3）B注册会计师的妹妹在甲商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人，B注册会计师未予以回避。 要求：根据以上情况，分别判断ABC会计师事务所和A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。 课堂思考2—21）注册会计师职业道德规范的内容有哪些？2）注册会计师职业道德基本原则包括的内容有哪些？3）注册会计师遵循职业道德基本原则的威胁有哪些？4）对注册会计师违反职业道德基本原则的防范措施有哪些？2.3注册会计师执业准则课堂思考2—31）注册会计师执业准则体系的内容有哪些？2）中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容有哪些？3）中国注册会计师鉴证业务要素有哪些？4）鉴证业务要素中的三方关系是指什么？5）标准的特征有哪些？6）鉴证结论有哪些表述形式？2.4注册会计师法律责任课堂训练2—2B注册会计师负责对上市公司丁公司2008年度财务报表进行审计。2008年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。B注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2008年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在丁公司2008年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉B注册会计师，要求其赔偿损失。B注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。（2）指出B注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。课堂思考2—41）被审计单位管理层和治理层的责任是什么？2）注册会计师法律责任的认定有哪些？3）注册会计师的法律责任有哪些种类？4）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施有哪些？5）注册会计师避免法律诉讼的具体措施有哪些？第2篇审计程序与技术第3章接受业务委托3.1初步业务活动课堂思考3—11）初步业务活动包括哪些内容？2）开展初步业务活动时注册会计师应从哪些方面评价职业道德规范遵守情况？3）初步业务活动有哪些目的？ 3.2审计业务约定书课堂训练3—1职业道德规范是注册会计师执行各项审计业务都应当遵循的最低规范性要求。顺达会计师事务所在承接红杜股份有限公司的年度财务报表审计业务过程中，顺达会计师事务所及其注册会计师田娜和赵朋在下列各事项（各选项彼此独立）中，哪些违反了职业道德的要求，影响业务承接，哪些没有违反，不影响承接，请说明理由。（1）由于红杜公司一直是顺达会计师事务所的客户，彼此长期合作达5年，基于建立起来的合作关系，2009年红杜公司仍然委托顺达事务所为其提供年度财务报表审计服务。（2）田娜于2003年至2007年在红杜公司担任财务部负责人，2007年5月之后进入顺达会计师事务所，并专职从事审计工作，并于2009年8月取得注册会计师资格；同年10月顺达会计师事务所承接了红杜公司2009年年度财务报表审计的委托，顺达会计师事务所所长认为田娜对该公司的业务情况比较熟悉，拟委派田娜对该公司进行审计。（3）赵朋曾在立时达咨询公司任职，并担任红杜公司的高级会计顾问，2007年转入顺天会计师事务所，顺达公司基于赵朋和红杜公司高层管理人员认识，容易沟通，因此委派赵朋担任主审注册会计师。（4）顺达会计师事务所由于业务发展需要，并考虑到彼此之间的业务合作关系，2008年请求红杜公司为其租赁办公楼的租赁费提供担保，红杜公司答应并签订了三方协定。（5）红杜公司的独立董事贾平是顺达事务所前合伙人王凯的弟弟。（6）基于顺达会计师事务所的业务能力以及知识水平，红杜公司曾聘请顺达会计师事务所的主任会计师赵朋为其财务人员提供会计实务操作培训。课堂思考3—21）什么是审计业务约定书？对其应从哪些方面理解？2）审计业务约定书包括哪些内容？3）审计业务约定书是由哪些人员签订的？第4章计划审计工作4.1重要性课堂训练4—1注册会计师张梅在对E公司进行审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为90万元。在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为100万元。请问注册会计师张梅应将重要性水平最终确定为多少？此时，注册会计师张梅是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？课堂思考4—11）什么是审计重要性？注册会计师在审计过程中为什么要考虑重要性？2）注册会计师在确定计划的重要性水平时应考虑哪些因素？3）什么是尚未更正错报的汇总数？注册会计师应当如何评价它？4.2审计风险课堂训练4—2注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况（见下表）：风险类别情况A情况B情况C情况D可接受的审计风险（%）1234重大错报风险（%）60508070 请计算回答：上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？课堂思考4—21）什么是审计风险？它包括哪些组成要素？2）举例说明重大错报风险和检查风险。4.3审计计划课堂思考4—31）总体审计策略一般包括哪些内容？2）具体审计计划一般包括哪些内容？第5章实施风险评估程序5.1了解被审计单位及其环境课堂训练5—1东方贸易公司有两位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录货币资金日记账；（3）保管、填写支票；（4）发出销货退回及折让的贷项通知单；（5）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（6）保管并送存现金收入。上述工作中，除（4）、（5）两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。要求：假如这两位员工都具备相当的能力，而且只需要他们做上述所列的工作。请根据上述资料，说明应如何将这六项工作分配给这两位员工，才能达到内部控制的要求。课堂思考5—11）风险评估的总体要求有哪些？2）风险评估程序有哪些？3）了解被审计单位及其环境的内容包括哪些方面？4）被审计单位所处的法律环境及监管环境有哪些方面？5）被审计单位的性质有哪些方面？5.2了解被审计单位内部控制课堂训练5—2A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司于2008年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品（E产品）生产线生产的换代产品（F产品）的市场销售情况良好，甲公司自2008年2月起大幅减少了E产品的产量，并于2008年3月终止了E产品的生产和销售,但甲公司未计提存货跌价准备。（2）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2008年6月支付700万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。据最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2008年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2009年12月推出更新一代的换代产品。甲公司尚未对该无形资产计提减值准备。要求：针对上述资料，请分别指出资料所列事项是否表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。课堂思考5—21）内部控制的要素有哪些？ 2）控制环境的内容有哪些？3）制造业企业的内部控制，通常可以划分为哪些业务循环？4）文字表述法、调查表法、流程图法各自有何优、缺点？5）注册会计师识别和评估重大错报风险的审计程序有哪些？第6章实施进一步审计程序6.1进一步审计程序课堂思考6—11）针对财务报表层次重大错报风险，注册会计师应采取哪些总体应对措施？2）在实务中，注册会计师可以通过哪些方式来提高审计程序的不可预见性？3）在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师需要考哪些因素？4）在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑哪些因素？5）注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素有哪些？6.2获取审计证据的审计程序课堂训练6—2（1）正大机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100公斤A材料可以生产出甲产品100公斤。（2）2009年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100公斤，加工程度50%；产成品结存4800公斤。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。（3）2010年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2000公斤，加工程度50%；产成品盘存5000公斤。（4）其他有关资料如下：2010年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000公斤；产成品交库单记录甲产品入库数4000公斤；产品发货单记录甲产品出库数4500公斤。要求：验证2009年12月31日有关会计资料的准确性。课堂思考6—21）简述顺查法、逆查法的特征和优缺点。2）使用审阅法时，对原始凭证审阅的重点是什么？3）在收集审计证据时如何运用询问方法？4）在收集审计证据时什么情况下使用观察方法？5）函证的方式主要有哪两种？6）简述注册会计师实施分析程序的目的。6.3审计证据课堂训练6—31）实物证据、书面证据、口头证据和环境证据分别可实现那些审计目标？2）请简述审计证据的充分性、适当性之间的关系。3）如何判断审计证据的可靠性？4）整理和分析审计证据时，应遵循哪些基本原则？6.4审计工作底稿课堂训练6—4 应收账款函证核对表见表6—4：表6—4应收账款函证核对表被审计单位名称财务报表期间工作底稿索引号［A公司］［截至2009年12月31日］［L3—1—1］编制人及复核人签字：编制人：［DD］日期：［2010年1月8日］复核人［如项目经理／项目负责人］：［BB］日期：［2010年1月12日］项目质量控制复核人（如适用）：［CC］日期：［2010年1月20日］本工作底稿的目的是记录应收账款函证及回函情况、对回函差异的跟进及实施的替代审计程序。其内容主要包括以下部分：应收账款函证情况列表；对不符事项执行的审计程序；对未收到回函的应收账款实施的替代审计程序。1）应收账款函证情况列表项目客户名称工作底稿索引号账面金额回函确认金额差异替代程序［客户A］［L3—1—1a］C[1700000]［1500000］［200000］［不适用］［客户B］［L3—1—1b］C[2000000]［√］…C：已收回询证函C：已发询证函√：已实施相关替代审计程序2）对不符事项执行的审计程序［差异的出现是因为被审计单位与客户A在确认应收（应付）账款上的时间差异。被审计单位是在客户提货当天确认收入及应收账款，而客户A的财务部门是在收到货物后才会确认相关的负债。已检查相关的销售合同、经客户A签字确认发运单，没有发现异常情况］日期金额凭证号检查销售合同检查发运单20×9年×月×日20×9年×月×日20×9年×月×日小计50000020000010000001700000345351678√√√√√√3）对未收到回函的应收账款实施的替代审计程序［检查了期后收回款项的银行进账单，没有发现异常情况］日期金额凭证号检查银行进账单20×9年×月×日20×9年×月×日小计5000001500000200000056105√√要求：请指出审计工作底稿——应收账款核对表所包括的要素。课堂思考6—41）说明审计工作底稿的基本要素。2）确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑哪些因素？3）如何理解编制审计工作底稿的总体要求。4）审计工作底稿归档后能否发生变动？5）审计工作底稿的所有权为什么属于会计师事务所？客户能否索回与其内部情况有关的工作底稿？ 6.5审计抽样课堂训练6—5审计华威公司2009年度主营业务收入时，为了确定华威公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从华威公司2009年开具的销售发票的存根中选取若干，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。华威公司2009年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表见下表。12345110480150110153602011816472223684657325595853133099532413048360225279726576393442167930930624361680078565375703997581837166560612167792106907110084275127756799562729055642069994988728963019197705463079721887698975914342636611028117453108547536857533425398853060要求：假定审计人员以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第二列第四行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代审计人员确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别是多少？如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000300元，假定x公司2009年度主营业务收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，运用差额估计抽样法推断华威公司2009年度主营业务收入的总体实际价值。课堂思考6—51）什么是统计抽样和非统计抽样？各有哪些利弊？2）审计人员拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。为什么说有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。3）样本选取的方法有哪些？各适用于什么情况？4）什么是属性抽样和变量抽样？5）评价抽样结果的一般程序是什么？6）简述审计人员如何将审计对象进行分层第7章编制审计报告7.1审计报告概述课堂思考7—11）简述审计报告的含义和特征。2）简述审计报告与已审计财务报表的关系。3）简述审计报告的作用。4）什么是公布的审计报告和非公布的审计报告？各有何特点？7.2审计报告的基本内容课堂思考7—2 1）标准审计报告包含哪些基本内容？2）编制标准审计报告应符合哪些条件？3）评价财务报表的合法性应考虑哪些内容？4）评价财务报表的公允性应考虑哪些内容？7.3非标准审计报告课堂训练7—1资料：1．A公司是生产经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿意对其财产承保，而该公司未将此事在财务报表中加以揭示。该公司的财产可能为一次爆炸事件损坏无余，但该公司有极好的安全记录，且从未有过爆炸损失。2．B公司为非银行金融公司。该公司遵照政府有关部门的规定编制财务报表，但某些项目与《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，且已在财务报表附注中作了充分揭示。3．C公司在2007年底将固定资产改良支出100万元全部作为费用处理，对此，前任注册会计师已于2008年4月5日出具保留意见的审计报告，并作附注于后。2009年3月，后任注册会计师再次提请D公司对与此有关期初余额进行调整，但D公司拒绝采纳。4．D公司2009年6月状告ABC公司侵公案已于2010年2月10日审理完毕，ABC公司将向甲公司赔偿200万元，但ABC公司拒绝调整2009年度财务报表。该数额（200万）超过了审计人员确定的重要性标准，已经影响到个别报告使用人作出正确的决策。要求：就以上几种情况，指出注册会计师应出具何种类型的审计报告，并说明理由。课堂思考7—31）什么是审计报告？它有哪些特征？2）简述审计报告的内容？3）简述签发标准审计报告符合的条件？4）简述签发非标准审计报告符合的条件？第3篇财务报表循环审计第8章销售与收款循环审计8.1销售与收款循环控制测试课堂思考8—11）销售与收款循环中的主要业务活动有哪些？2）销售交易的内部控制主要包括哪些内容？3）收款交易的内部控制主要包括哪些内容？4）收入交易和余额可能存在哪些固有风险？8.2营业收入审计课堂训练8—1审计人员在审查某工业企业2009年8月份银行存款日记账时，发现8月24日摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额共计26万元，决定进一步查证。经查阅2009年8月24日17#记账凭证，其会计分录如下：借：银行存款260000贷：主营业务收入260000 该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款26万元，但因对会计制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日作了收入处理。要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。课堂思考8—21）营业收入的审计目标有哪些？2）主营业务收入的实质性程序一般分为哪几步？3）注册会计师如何实施销售的截止测试？8.3应收账款和坏账准备审计课堂训练8—2注册会计师于2010年1月16日审查A公司应收账款明细账时，发现2009年12月31日B公司明细账有借方余额110000元，经查证有关凭证，是2006年B公司向A公司购买木料的货款。要求：说明应收账款B公司明细账可能存在的问题，并提出审计意见。课堂思考8—31）应收账款审计的目标有哪些？2）应收账款的实质性程序一般分为哪几步？3）注册会计师如何对应收账款实施函证？4）坏账准备的实质性程序一般分为哪几步？第9章采购与付款循环审计9.1采购与付款循环控制测试课堂思考9—11）采购与付款循环中的主要业务活动有哪些？2）采购与付款交易和固定资产的内部控制主要包括哪些内容？3）影响采购与付款交易和余额的重大错报风险包括哪些因素？4）采购与付款交易应该从哪些方面进行内部控制测试？5）固定资产应该从哪些方面进行内部控制测试？9.2应付账款审计课堂训练9—1某注册会计师在对H公司的应付账款进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账中的两个进行函证：单位名称应付账款年末余额本年度进货总额A公司32650元56100元B公司—1880000元C公司75000元85000元D公司189000元2032000元试问：（1）该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？（2）假定上述四家公司均为H公司的采购人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？课堂思考9—21）应付账款审计的目标有哪些？2）应付账款应从哪些方面进行实质性程序？ 9.3固定资产审计课堂训练9—22010年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：（1）11月末该车间设备计提折旧额为12000元，年折旧率为6%。（2）11月份购入设备一台，原值20000元，已安装完工交付使用。（3）11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10000元。（4）11月份交外单位大修设备一台，原值50000元。（5）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200000元，技改支出50000元，变价收入20000元。（6）12月份该车间设备计提折旧21000元。要求：假定企业2009年11月末计提折旧数正确，验证该企业2009年12月份计提折旧数是否正确。如不正确，请作出调整分录。课堂思考9—31）固定资产审计的目标有哪些？2）固定资产的账面余额应从哪些方面进行实质性程序？3）固定资产的累计折旧应从哪些方面进行实质性程序？4）固定资产的固定资产清理应从哪些方面进行实质性程序？第10章生产与存货循环审计10.1生产与存货循环控制测试课堂训练10—1注册会计师对丙公司生产与存货循环内部控制进行审计时发现下列事项：（1）对需要购买的已经列入存货清单的，由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的，由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。（2）各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据各车间或其他部门填写的领料单直接发出原材料。（3）公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。（4）某商品仓库有4名保管员，4个人经常轮班休息。为了商品出入库方便，领导决定配四套钥匙，每人一套。要求：根据上述资料，请代注册会计师指出丙公司在生产与存货循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。课堂思考10—11）生产与存货循环中的主要业务活动有哪些？2）成本会计制度主要包括哪些内容？3）成本会计制度的控制测试主要包括哪些内容？4）生产与存货交易和余额的重大错报风险有哪些？10.2存货实质性程序课堂训练10—2 2005年3月，注册会计师对红鱼家具厂2004年“材料成本差异”账户进行了审查，发现2004年6月至12月“材料成本差异”账户累计贷方发生额为950000元，但该期间未作任何结转材料成本差异的分录。同期“原材料”账户期初余额为6000000元，借方累计发生额为15000000元，贷方累计发生额为18000000元。要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。课堂思考10—21）生产与存货循环的实质性程序有哪些？2）制定存货监盘计划应实施的工作有哪些？3）存货监盘计划的内容有哪些？4）存货监盘程序的内容有哪些？第11章人力资源与工薪循环审计11.1人力资源与工薪循环控制测试课堂训练11—1注册会计师对某公司工资审计时发现，企业的职工荣某在长达七年的时间里，通过向虚构的员工发放工资，盗取了公司35万元的资金。荣某在公司是优秀员工，受到领导的信任和员工的尊敬，案发前，荣某在公司一直负责工资的计算和发放。要求：根据上述资料，请指出该公司在人力资源与工薪循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。课堂思考11—11）人力资源与工薪循环中的主要业务活动有哪些？2）人力资源与工薪循环的内部控制主要包括哪些内容？3）人力资源与工薪循环的控制测试应如何进行？4）工薪交易和余额的重大错报风险主要由哪些原因产生？5）工薪内部控制的控制测试应如何进行？11.2人力资源与工薪循环的实质性程序课堂训练11—2注册会计师在审查某企业2009年8月份“应付职工薪酬”账户明细账时，发现企业编制的“职工福利费计算表”见下表，企业根据计算表编制的会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本54400生产成本——辅助生产成本7950管理费用47780贷：应付职工薪酬111130职工福利费计算表2009年8月份单位：元部门工资总额基本生产车间生产工人49800管理人员5600辅助生产车间7950管理部门12060专设销售机构35720合计111130要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。 课堂思考11—21）应付职工薪酬的审计目标有哪些？2）应付职工薪酬的实质性程序一般分为哪几步？第12章投资与筹资循环审计12.1投资循环控制测试课堂思考12—11）投资循环中的主要业务活动有哪些？2）投资交易的内部控制主要包括哪些内容？3）投资交易的内部控制测试主要包括哪些内容？4）投资交易和余额可能存在哪些固有风险？12.2长期股权投资审计课堂训练12—2注册会计师王莉审计A股份有限公司“长期股权投资——其他股权投资”项目时，发现公司2008年初向M单位的投资额为150万元，占M单位的股权比例为30％，计价方法采用权益法，由于2008年度M单位亏损600万元，A公司已将长期股权投资的账面价值减至为零。2009年度M单位实现净利润200万元，经审验发现A公司未作任何会计处理。要求：请指出A公司的长期股权投资处理不正确之处，并作相应的审计调整。课堂思考12—21）长期股权投资的审计目标有哪些？2）长期股权投资的实质性程序一般分为哪几步？3）注册会计师如何对采用权益法核算的长期股权投资实施审计？12.3筹资循环控制测试课堂思考12—31）筹资循环中的主要业务活动有哪些？2）筹资交易的内部控制主要包括哪些内容？3）筹资交易的内部控制测试主要包括哪些内容？4）筹资交易和余额可能存在哪些固有风险？12.4借款审计课堂训练12—4美丰公司为了增加产品品种，增强市场竞争能力，2009年5月份申请长期借款192000元购置一台新设备。计划三个月内安装调试结束，投入生产。预计每月增加产值40000元，产值利润率为20%，每月增加利润8000元，两年后还清借款。该项设备于2009年10月份完工投产，审计人员于2010年1月份对该公司长期借款进行审计，得到以下资料：（1）10月份，增加产值20000元，增加销售收入14000元，增加利润3400元。（2）11月份，增加产值30000元，增加销售收入24000元，增加利润5300元；（3）12月份，增加产值40000元，增加销售收入30000元，增加利润6400元；三个月共计增加产值90000元，增加销售收入68000元，增加利润15100元。该公司2009年计划利润为560000元，实际完成619000元。12月份用利润归还长期借款18000元，支付利息5400元。要求：对该公司长期借款的使用与偿还作出恰当的评价。 课堂思考12—41）借款审计的目标有哪些？2）短期借款的实质性程序一般分为哪几步？3）注册会计师如何对借款费用实施审计？12.5实收资本（股本）审计课堂训练12—5审计人员在审查南洋股份有限公司“股本”明细账时，发现以下情况：南洋股份有限公司委托万能证券公司代理发行普通股80000万股，每股面值100元，双方约定，按发行收入的5%收取手续费，发行收入总额为8000000元，发行收入在股票冻结期间产生的利息收入为8000元，南洋公司实际收到7608000元存入银行。（其中：证券公司代扣手续费400000元），南洋公司会计分录如下：借：银行存款7608000贷：股本7608000要求：指出该企业存在的问题，并调整会计分录。课堂思考12—51）实收资本（股本）审计的目标有哪些？2）实收资本的实质性程序一般分为哪几步？3）注册会计师如何对发行在外的股票实施审计？第13章货币资金审计13.1货币资金控制测试课堂思考13—11）为什么说货币资金与交易循环有密切的联系？2）货币资金内部控制主要包括哪些内容？3）库存现金控制测试的程序有哪些？4）银行存款控制测试的程序有哪些？13.2库存现金审计课堂训练13—12010年1月15日,注册会计师对A公司2009年12月31日资产负债表审计中,查得“货币资金”项目中的库存现金为720元。1月16日上午8时，注册会计师对该公司出纳员所经管的现金进行了清点。该公司1月15日现金日记账余额为620元,清点结果如下：（1）现金实有数620元。（2）银行核定该公司现金限额为800元。（3）经核对1月1日～15日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日～15日收入现金数为2500元、支出现金数为2600元正确无误。要求：根据以上资料，核实2009年12月31日资产负债表上的“货币资金”项目中所列现金数是否正确。课堂思考13—21）库存现金的审计目标有哪些？2）库存现金的实质性程序一般分为几步？3）注册会计师如何对库存现金实施监盘？ 13.3银行存款审计课堂训练13—2注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司银行存款实施的部分审计程序如下：（1）取得2009年12月31日的银行存款余额调节表；（2）向开户银行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函；（3）取得开户银行2010年1月31日的银行对账单。要求回答：（1）注册会计师应采取何种方式才能直接收回开户银行的询证函回函？（2）注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？（3）注册会计师索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？课堂思考13—31）银行存款的审计目标有哪些？2）银行存款的实质性程序一般分为几步？3）注册会计师如何函证银行存款余额？'