广东省会计从业资格无纸化考试用书《习题集》配套光盘综合题答案详析.doc 14页

'1、答案分析某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）  （2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81(略)月初余额　　贷（1）43000　4　购入材料　（2）39500贷82500　8　购入材料　34000贷（3）116500　23　归还前欠货款60000　贷56500　31　本月合计（4）6000073500贷5650014 总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81　月初余额　　借（5）14900　4(略)购入材料39500　借（6）54400　8　购入材料（7）34000　借88400　13　生产领用材料　（8）50800借37600　26　购入材料14400　借（9）52000　31　合计8790050800借5200014 原材料明细分类账明细科目：甲材料数量单位：公斤2008年　凭证编号摘要收入发出结存月日　　数量单价金额数量单价金额数量单价金额81　月初余额　　　　　　400176800　4（略）购入材料100017（10）17000　　　14001723800　8　购入材料20001734000　　　（11）340017（12）57800　13　领用材料　　　1400172380020001734000　31　合计30001751000（13）140017（14）2380020001734000(本题分数：14分)14 2.华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： （1）华天公司银行存款日记账的记录日期摘   要金额12月29日     因销售商品收到98＃转账支票一张        1500012月29日     开出78＃现金支票一张                    100012月30日     收到A公司交来的355＃转账支票一张       3800（企业已收，银行未收）12月30日     开出105＃转账支票以支付货款            1710012月31日     开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费         500（企业已付，银行未付）                   月末余额                           147800（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期                摘   要                       金额12月29日     支付78＃现金支票                         100012月30日     收到98＃转账支票                        1500012月30日     收到托收的货款                          25000（银行已收，企业未收）12月30日     支付105＃转账支票                       1170012月31日     结转银行结算手续费                         100（银行已付，企业未付）                   月末余额                          174800 要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。 14 银行存款余额调节表编制单位：华天公司       2008年12月31日         单位：元项  目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额153200银行对账单余额174800加：银行已收企业未收的款项合计25000加：企业已收银行未收的款项合计3800减：银行已付企业未付的款项合计100减：企业已付银行未付的款项合计500调节后余额178100调节后余额17810014 3、华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。华天公司结账前余额试算表2008年12月单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85000应收账款45500库存商品170000固定资产200000累计折旧5000短期借款20000应付账款50000实收资本200000盈余公积2000利润分配8000本年利润40000主营业务收入206000销售费用10000管理费用20000合   计531000531000月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：14 （1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。借：管理费用——办公费1000贷：累计折旧1000（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。借：主营业务成本100000贷：库存商品100000（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。借：本年利润131000借：主营业务收入206000贷：主营业务成本100000贷：本年利润206000销售费用10000管理费用21000（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。借：所得税费用18750（(206000－131000)×25％=18750）贷：应交税费—应交所得税18750（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。借：本年利润18750贷：所得税费用1875014 （6）结转“本年利润”账户。借：本年利润96250（[(206000－131000)－18750]+40000=96250）贷：利润分配96250要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。华天公司结账后余额试算表2008年12月单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款（1）85000应收账款（2）45500库存商品（3）70000固定资产（4）200000累计折旧（5）6000短期借款（6）20000应付账款（7）50000应交税费（8）18750实收资本200000盈余公积（9）2000利润分配（10）104250合计（11）（12）14 注意：利润分配104250=8000+96250；容易做错之处：所得税费用18750（(206000－131000)×25％=18750）个别人错为所得税费用28750（[(206000－131000)+40000]×25％=28750）从而使本年利润错为86250（[(206000－131000)+40000]－28750=86250），并最终导致利润分配错为94250（86250+8000=94250）！这里的40000是（题目已知的）应转未转的可结转的本年利润，不应重复再计其所得税费用！(本题分数：12分)14 4、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380银行存款65000其他货币资金1220应收账款36400坏账准备500原材料27400库存商品41500材料成本差异1900固定资产324500累计折旧14500固定资产清理5000长期待摊费用39300应付账款31400预收账款4200长期借款118000实收资本30000014 盈余公积1500利润分配8700本年利润50000合计535700535700补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A公司贷方余额5000应收账款—B公司借方余额414004.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C公司贷方余额39500应付账款—D公司借方余额81005.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E公司贷方余额7200－F公司借方余额3000要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。（1）货币资金（66600）元；（9）应付账款（39500）元；（39500+0）（2）应收账款（43900）元；（41400+3000-500）（10）预收款项（12200）元；（7200+5000）（3）预付款项（8100）元；（0+8100=8100）（11）流动负债合计（101700）元；（39500+12200+50000）（4）存货（67000）元；（27400+41500-1900）（12）长期借款（68000）元；（118000-50000）（5）流动资产合计（188600）元；（66600+43900+8100+67000+3000）（13）负债合计（169700）元；（101700+68000）（6）固定资产（310000）元；（324500-14500）（14）所有者权益合计（360200）元；（300000+1500+8700+50000）（7）非流动资产合计（341300）元；（310000-5000+39300-3000）（15）负债及所有者权益合计（529900）元；14 （8）资产合计（529900）元；(本题分数：15分)14 5、华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出370000410007800120002300035004500800065000085000350011800请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。（1）营业收入（735000）元；（650000+85000）（2）营业成本（411000）元；（370000+41000）（3）营业利润（285000）元；（735000－411000－7800－12000－23000－3500－4500+11800）14 （4）利润总额（280500）元；（285000+3500－8000）（5）所得税费用（70125）元；（280500×25%）（6）净利润（210375）元。（280500－70125）(本题分数：6分)14'