1211525206050习题集各章答案[1].doc 33页

'习题集各章答案第一章总论一、单选题1．A2.D3.D4.D5.A6.B7.A8.C9.A10.B二、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.BC6.ABC7.ABCDE8.ABCD9.AB10.ACD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.×11.√12.√13.√14.×15.√四、名词解释1、会计主体——是指一个会计主体是一个独立的经济实体，它独立地记录和核算企业本身各项生产经营活动，而不能核算、反映企业投资者或者其他经济主体的经济活动。2、持续经营——是指企业当以持续、正常的生产经营活动为前提，一般情况下，应当假定企业将会按当前的规模和状态继续经营下去。3、会计分期假设是对会计工作时间范围的具体划分，以便分期结算账目，按其编制财务报告，从而及时地向有关方面提供反映财务状况和经营成果地会计信息，以满足有关方面地需要。会计分期假设主要是确定会计年度。中外各国所采用的会计年度一般都与本国的财政年度相同。我国的会计年度以每年的1月1日至12月31日为一个会计年度，会计年度确定后，一般按日历确定会计半年度、会计季度、会计月度，凡短于一个完整的会计年度的报告期间均称为会计中期。4、货币计量假设货币计量假设是指会计主体在会计核算过程中应采用货币作为计量单位记录、反映会计主体的经营活动。需要说明的是，其他计量单位，如实物、劳动工时等，在会计核算中也要使用，但不占主要地位。5、谨慎性——是指企业对交易或者事项进行确认、计量和报告，应保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用，尽可能建立在比较稳妥可靠的基础上。 6、可比性――是会计信息质量的一项重要要求。它包括两个方面的含义，即同一企业在不同时期的纵向可比，不同企业在同一时期的横向可比。要做到这两个方面的可比，就必须做到：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确须变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。7、实质重于形式――如果要真实地反映所拟反映的交易或其他事项，那就必须根据它们的实质和经济现实，而不是仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映。交易或其他事项的实质，并非与它们的法律形式的外在面貌相一致。实质重于形式就是要求在对会计要素进行确认和计量时，应重视交易的实质，而不管其采用何种形式。8、及时性――是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。9、会计对象――是会计所要反映和监督的内容，即会计会计所反映和监督的客体。在社会主义制度下，就是社会再生产过程中的资金运动。10、会计――会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督地一项经济管理活动。会计的本质是一种经济管理活动。五、简答题1、会计核算方法有哪几种？它们之间的相互联系如何？答：会计核算方法有设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查和编制会计报表、会计资料的分析利用。各种会计核算方法构成一个完整体系，是相互联系，紧密结合的，必须一环扣一环。其基本内容就是经济业务发生后，经办人要填制或取得原始凭证，经会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记帐法，编制记账凭证，并据以登记账簿。在会计期间届满后，要进行结算，企业还要进行成本计算。对于账簿记录，要通过财产清查加以核实，在此基础上，定期编制会计报表，并进行会计资料的分析利用。2、会计的特点。答：（1）会计是以货币为主要计量单位；（2）会计所反映的数据资料具有连续性、系统性、综合性和完整性；（3）会计的核算职能与监督职能相结合；（4）会计为提高经济效益服务。六、案例题 案例提示：该事务所的会计人员在处理经济业务时不完全正确，主要表现在：1、甲从事务所取钱用于私人开支，不属于事务所的业务，不能作为事务所的办公费支出。这里，会计人员违背了会计主体假设。2、6月15日，编制6月1-15日的财务报表是临时性的。我国会计分期假设规定的会计期间为年度、半年度、季度和月度。3、.我国有关法规规定，企业应以人民币作为记账本位币，但如企业业务收支以外币为主，可以选择某种外币作为记账本位币。而该事务所直接将2000美元记账，需看其究竟以何种货币为记账本位币。4.计提折旧，前后期采用不同的计算方法，这违背了会计上的可比性原则。5.购买电脑应作为资本性支出，分期摊销其成本，不能一次性计入当期费用，违背了违背了权责发生制的核算基础。6.预收的审计费用不能作为当期的收人，应先计人负债，等为对方提供了审计服务后再结转，违背了权责发生制的核算基础。7.按照谨慎性原则，应对应收账款计提坏账准备，但该事务所未提。8.预付报刊费，应在受益期间内摊销，不能计人支付当期的费用，这违背了权责发生制核算基础。第二章会计科目、会计账户和借贷复试记账法一、单项选择题1、B2、B3、B4、A5、C6、D7、A8、A9、B10、D11、A12、A13、B14、B15、D16、C17、C18、D二、多项选择题1、ABC2、BCE3、ACDE4、BC5、BC6、AB7、BD8、BC9、BCD10、BCD11、AC12、ABD13、ACD14、BCD15、CD16、CDE17、ABDE18、AB19、ABC20、AB21、ACDE三、判断题1、×2、×3、√4、√5、√6、×7、×8、×9、√10、√11、√12、√13、√14、×15、√16、√17、×18、√ 19、×20、√四、名词解释1、会计科目答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目。2、账户答：是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。3、复式记账法答：复式记账法就是对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。4、借贷记账法答：是用“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。5、会计分录答：所谓会计分录就是在记帐凭证中预先确定会计事项所涉及的帐户名称，应记入的方向及其金额的一种记录。五、简答题经济业务有哪几种类型？每类经济业务变动会引起资产与权益发生什么样的变化？会不会破坏资产与权益的平衡关系？答：①当涉及会计等式等号两边会计要素发生变化时，有两种情况：一种情况是会使资产增加，同时也使权益（负债、所有权益）增加，增加的数额相等。②当涉及会计等式等号一边会计要素发生变化时，也有两种情况：一种只涉及到会计等式等号左边会计要素发生变化；另一种是只涉及到会计等式等号右边会计要素发生变化。设置会计科目应遵循哪些原则？答：应遵循以下原则：①必须结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容；②既要满足对外报告的要求，又要符合内部经营管理的需要；③既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定；④做到统一性与灵活性相结合；⑤会计科目要简明、适用、并要分类、编号。什么要设置账户？账户与会计科目是什么关系？答：①、为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信息，还必须根据规定的会计科目在帐簿中开设帐户。②、会计科目与帐户的共同点，都是分门别类地反映某一项经济内容，即两者所反映的经济内容是相同的；它们的不同点是，会计科目只表明某一项经济内容，而帐户不仅表明相同的经济内容，而且还具有一定的结构、格式，并通过帐户的结构反映每一项经济业务内容的增减变化情况。账户的基本结构是什么？答 ：账户结构相应地分为两个基本部分，划分为左右两方，以一方登记增加额；另一方登记减少额。复式记账法的特点是什么？答：①、对于每一项经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录；②、由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。什么是账户的对应关系？什么是对应账户？答：运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借应贷的相互关系，这种关系叫作账户对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。六、核算题练习题一1、借：库存现金5002、借：原材料5，500贷：银行存款500贷：银行存款5，5003、借：应付帐款3，0004、借：固定资产25，000贷：银行存款3，000贷：实收资本25，0005、借：银行存款4，4006、借：银行存款500贷：应收账款4，400贷：库存现金5007、借：生产成本14，5008、借：银行存款70，000贷：原材料14，500贷：短期借款70，000（登账略）东明公司2002年1月的试算表金额：元账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料生产成本固定资产应付账款短期借款实收资本盈余公积1,40024,0005,00012,00048,60010,00014,00060,0007,00050074,9005,50014,50025,0003,0005009,0004,40014,50070,00025,0001,40089,9006003,00014,50073,6007,00084,00085,0007,000合计91,00091,000123,400123,400183,000183,000 练习题二1、借：银行存款64，0002、借：库存现金2，000贷：短期借款64，000贷：银行存款2，000资产与负债，同增。资产，一增一减。3、借：应付账款2，4004、借：固定资产20，000贷：银行存款2，400贷：实收资本20，000资产与负债，同减。资产与所有者权益，同增。5、借：原材料4，0006、借：原材料2，800贷：银行存款4，000贷：应付账款2，800资产，一增一减。资产与负债，同增。7、借：应付账款8，0008、借：银行存款3，000贷：短期借款8，000贷：应收账款3，000负债，一增一减。资产，一增一减。练习题三1、借：库存现金1，0002、借：原材料5，000贷：银行存款1，000贷：应付账款5，000从银行提取现金1，000元购入原材料一批，计5，000元，款项尚未支付。3、借：固定资产10，0004、借：应付账款10，000贷：银行存款10，000贷：短期借款10，000用银行存款购入机器一台，价向银行借入短期贷款10，000元，值10，000元。直接偿还前欠贷款5、借：其他应收款1，0006、借：银行存款8，000贷：库存现金1，000贷：应收账款8，000某人出差预借差旅费1，000元，收到购货单位前欠的货款8，0元以现金支付。元，并存入银行。7、借：原材料1，0008、借：短期借款20，000贷：银行存款1，000贷：银行存款20，000 购买原材料一批，计1，000元，以银行存款偿还到期的短期借以银行存款支付。款20，000元。七、案例题1、案例提示用下列两个公式分析：资产=负债+所有者权益+利润利润=收入+记入利润的利得—费用—记入利润得损失2、案例提示试算平衡是会计的检查方法，试算平衡表平衡表示帐簿记录基本正确，试算平衡表不平衡表示帐簿记录一定有错。会计必须查找到错，小王补20元，试算平衡表仍不平，只有查出错误，表才平衡。第三章工业生产企业的生产经营过程核算一、单项选择题1、C2、B3、D4、C5、C6、A7、B8、D9、A10、C11、C12、D13、D14、B15、A16、C17、C二、多项选择题1、AC2、ABCDE3、ABCDE4、ABDE5、ABC6、ABCDE7、AB8、ABCD9、ABE10、ABCD11、ACD12、BD13、ABCDE14、BDE15、ABCD三、判断题1、√2、√3、×4、√5、×6、×7、×8、√9、√10、×11、×12、√13、×四、名词解释1、固定资产答：使用期在一年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及单位价值在2000元以上并使用期在二年以上的非主要生产经营设备的物品价值。2、管理费用答：管理费用是企业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的，应由企业统一负担的公司经费。3、制造费用答：制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 五、简答题1、简述“在途物资”账户的用途及结构。答：“在途物资”账户是用来核算和监督企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。该账户的结构是。借方登记购入材料、商品的实际成本；贷方登记已验收入库材料、商品的实际成本。期末“材料采购”账户如有余额在借方，表示款已付、尚未运达企业或已运达企业但尚未验收入库的在途材料的实际成本。本帐户可按供应单位和物资品种设置明细账。2、简要回答材料采购成本的构成。答：企业在材料采购过程中，从供应单位购进各种材料物资要支付材料的买价和各种采购费用。3、试述利润的形成过程。答：营业利润=营业收入—营业成本－营业税金及附加－管理费用–财务费用－销售费用－资产减值损失+投资收益利润总额=营业利润＋营业外收入–营业外支出净利润=利润总额–所得税费用4、简要回答利润分配的内容。答：企业实现的净利润（即所得税后利润）要按照国家有关规定进行分配：弥补亏损、提取盈余公积金、向投资者分配利润等。六、核算题1、答案①借：银行存款40，000贷：实收资本40，000②借：固定资产600，000贷：累计折旧200，000实收资本400，000③借：银行存款100，000贷：短期借款100，000借：财务费用500贷：预提费用500④借：财务费用2，000贷：长期借款2，000⑤借：固定资产100，000贷：营业外收入100，000⑥借：银行存款882，000贷：股本600，000资本公积282，000 2、答案①借：固定资产30，700贷：银行存款30，900②借：在建工程30，900贷：银行存款30，900借：在建工程4，000贷：原材料1，500应付职工新酬2，500③借：固定资产34，900贷：在建工程34，9003、答案①借：在途物资—A60，200应交税费—应交增值税（进项税额）10，200贷：应付账款—长虹工厂70，400借：原材料——A60，200贷：在途物资——A60，200②借：预付账款—中原工厂30，000贷：银行存款30，000③借：在途物资——C3，600——D11，000应交税费—应交增值税（进项税额）2，210贷：银行存款16，8101600运杂费分配率=————=20元/公斤30+50C材料应该分摊20×30=600元D材料应该分摊50×20=1，000借：原材料——C3，600——D11，000贷：在途物资14，600④借：应付账款—长虹工厂70，400贷：银行存款70，400⑤借：在途物资——B材料6，200应交税费—应交增值税（进项税额）1，020贷：应付票据7，220⑥借：在途物资——B材料23，800应交税费—应交增值税（进项税额）3，910贷：预付账款—中原工厂27，710借：原材料——B23，800贷：在途物资——B23，800⑦借：银行存款2，290贷：预付账款—中原工厂2，290⑧借：在途物资——A21，100应交税费—应交增值税（进项税额）3，485 贷：预付账款20，000银行存款4，585借：原材料——A21，100贷：在途物资——A21，100在途物资（1）60，000（3）14，600（5）6，200（6）23，800（8）21，100（1）60，200（3）14，600（6）23，800（8）21，100本期发生额125，900期末余额6，200本期发生额119，7004、答案①借：生产成本6，000制造费用800管理费用200贷：原材料7，000②借：制造费用300管理费用400贷：银行存款700③借：生产成本8，000制造费用2，000管理费用3，000贷：应付职工薪酬13，000④借：生产成本1，120制造费用280管理费用420贷：应付职工薪酬1，820⑤借：库存现金13，000贷：应付职工薪酬13，000⑥借：应付职工薪酬13，000贷：库存现金13，000⑦借：应付职工薪酬1，200贷：库存现金1，200⑧借：制造费用1，400管理费用800贷：累计折旧2，200⑨借：待摊费用300贷：银行存款300⑩借：管理费用300贷：待摊费用300⑾借：待摊费用18，000 贷：银行存款18，000借：制造费用3，000贷：待摊费用3，000⑿借：财务费用210贷：预提费用210⒀借：制造费用560贷：预提费用560⒁借：生产成本8，340贷：制造费用8，340⒂借：库存商品23，460贷：生产成本23，460生产成本制造费用（1）6，000（3）8，000（4）1，120（14）8，340（15）23，460（1）800（2）300（3）2，000（4）280（8）1，400（11）3，000（13）560（14）8，340本期发生额23，460本期发生额23，460本期发生额8，340本期发生额8，3405、答案⑴借：应收账款—南方公司3，670贷：主营业务收入3，000应交税费—应交增值税（销项税额）510银行存款160⑵借：银行存款3，000贷：预收账款—龙兴公司3，000⑶借：银行存款4，680贷：主营业务收入4，000应交税费—应交增值税（销项税额）680⑷借：预收账款—龙兴公司3，000贷：主营业务收入1，500应交税费—应交增值税（销项税额）255银行存款1，245⑸借：银行存款3，670贷：应收账款—南方公司3，670⑹借：应收票据9，360贷：主营业务收入8，000应交税费—应交增值税（销项税额）1，360⑺借：主营业务成本11，400贷：库存商品11，400 ⑻借：销售费用8，600贷：银行存款8，600⑼借：营业税金及附加1，420贷：应交税费1，420⑽借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款—王军1，000⑾借：财务费用300贷：应付利息300⑿借：管理费用300贷：原材料300⒀借：营业外支出200贷：银行存款200⒁借：管理费用3，420贷：应付职工薪酬——工资3，000应付职工薪酬——福利费420⒂借：本年利润26，440贷：主营业务成本11，400销售费用8，600营业税金及附加1，420管理费用4，520财务费用300营业外支出200⒃借：主营业务收入16，500贷：本年利润16，500利润总额=16,500-26,440=9,9406、答案⑴借：所得税费用33，000贷：应交税费—应交所得税33，000⑵借：利润分配—提取法定盈余公积6，700——提取公益金3，350贷：盈余公积10，050⑶借：利润分配—应付利润50，000贷：应付利润50，000年末的未分配利润=67,000-6,700-3,350-50,00=6,950七、案例题1、（略）2、（略）3、案例提示该杂货商一年来的经营业绩是比较好的。其净收益：110820—3744—（6000—4800）—70440—10500—15600=9336（元） 该杂货商年末的财务状况如下：资产：4800+60000+2100=66900（元）负债：2400（元）业主权益：66900—2400=64500（元）如果不计算折旧，该杂货商年末的净收益＝9336+1200=10536（元）。4、案例提示该餐饮公司2007年的有关损益项目确定如下：收入=420000+50000+32000=502000（元）费用=260000+21000+145000+40000=466000（元）利润=502000—466000=36000（元）对于本案例需要注意，张士达个人的支出20000元不能作为公司的开支看待。因为，按照会计主体前提条件的要求，公司的会计只核算本公司的业务，必须将公司这个会计主体的业务与公司所有者即张士达本人的业务区别开来。另外，对于张士达来说．在作出这个决策时需要考虑一下借款投资的利息问题，在本例中，借款的年利息额为4000(1000000×4％)元，但这个利息额度比较小，所以，并不改变最终的结果。5、案例提示对于本案例中有关问题的处理，涉及一系列会计原则的运用，包括“权责发生制”原则、以及“谨慎性”原则等，企业在确认损益额时必须遵循上述原则，除此之外，还要受到收人准则、费用开支标准等的限制。另外，对于一个公司而言，损益确认是否正确是一个非常重要的问题，它不仅涉及企业管理当局受托责任的完成情况，而且还涉及会计信息可靠性的问题，同时还涉及检查和控制计划的执行情况、企业经营趋势的预测等。因而，必须准确把握经营损益的确认。对于第一笔业务，公司相关人员的看法及处理是错误的。会计是对已经发生的经济业务进行核算，而在新闻发布会上收到的500000元款项，属于客户交来的订金，也就是公司的预收款，按照权责发生制原则的要求，对于预收的款项，在货物（或劳务）没有提供之前，是不能确认收入的。所以，公司的会计将其作为收人人账是错误的，这不仅加大了公司的经营风险，而且，从长远来看，不但不利于国家的税收，反而会破坏税源。应对此项错误做如下的纠正：5000008500050000085000借：银行存款应收账款 贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（进项税额）借：银行存款500000贷：预收账款500000对于第二笔业务，公司会计人员的看法存在一定的错误，其处理方法也是错误的。电脑确实属于高淘汰率资产，但是，国家在制定电脑折旧年限时已经对此作了考虑，电脑的折旧年限是比较短的，所以，不能因为其淘汰速度快而将其等同于流动资产看待。另外，电脑在使用过程中的意外毁损，只是偶然，不能因此而更改电脑作为固定资产的性质。16800根据上述理由，应做如下的纠正：借：管理费用16800贷：银行存款借：固定资产16800贷：银行存款1680025000对于第三笔业务，公司会计人员的处理是错误的，违背了费用开支范围的规定，也不符合资本性支出与收益性支出划分原则的要求。设备属于公司的固定资产，为形成固定资产而发生的支出应作为资本化性支出，工资应计入固定资产建造成本。如果这样处理了，一方面会使得公司固定资产价值虚减，另一方面又会使得公司本期的生产费用虚增。应做如下的纠正：借：生产成本25000贷：应付职工薪酬借：在建工程25000贷：应付职工薪酬25000对于第四笔业务，公司会计人员对增值税进、销项税额的理解是错误的，导致其账务也是错误的。对于一般纳税人企业而言，购入的材料如果用于进一步加产品，该产品销售时又属于应税业务，则增值税方可作为进项税额抵扣，否则，如果购入的材料改变了上述用途，由于不会产生销项税额，其进项税额是不得抵扣的，公司购入固定资产一般是为了自己使用（消费），而不是用于对外出售，所以，购进固定资产时所支付的增值税额应计入固定资产成本，构成固定资产原始价值。不是增值税进项税额。应做如下纠正：362000借：在建工程59500应交税费——应交增值税（进项税额） 409500贷：银行存款12000应付职工薪酬362000借：固定资产362000贷：在建工程借：在建工程421500贷：银行存款409500应付职工薪酬12000借：固定资产421500贷：在建工程4215006、案例提示不能同意李先生的处理方法。因为他是按照收付实现制的要求确认收入和费用的，按照要求，企业应当采用权责发生制确认收入和费用。以上的确认过程也违背了收入和费用之间的配比原则，存在多计、少计当年收入和多计当年费用的问题。正确的处理方法应当是：（1）其中的刷车业务收入应属于企业的其他业务收入，不能计入主营业务收入（当然，这样处理并不影响净利润的计算）。（2）办理刷车优惠卡预收现金10000元不能全部确认为本年的收入。按照权责发生制确认收入的要求，确认为本年收入的只能是已经提供了刷车服务的那部分，即5000元。（3）按照权责发生制确认收入的要求，应收款应确认为本年的收入，即40000元。（4）用于汽车修理的设备应属于企业的固定资产，发生的支出属于资本性支出，应按照一定的方法分摊计入各个受益期间，而不应全部计入本年的费用。（5）用于汽车修理的配件、材料支出属于收益性支出，只有实际消耗了才能作为费用进行确认积存的配件和材料不能计入本年的费用。（6）车辆属于企业的固定资产，其消耗应按规定的折旧方法计算，并计入本年费用，而不能按实际付款确认为本年费用。采用上述方法确认收入和费用，虽然存在着多计、少计本年收入和多计本年费用的问题，但从总体上看是少计了本年收入，根据收入、费用与利润之间的关系，计算出来的净利润数额必然比实际数小。按此净利润数的一定比例计算应当支付白先生的欠款数额显然也会少。第五章会计账户分类 一、单选题1、A2、C3、A4、B5、B6、C7、C8、A9、A10、C11、B12、B13、D14、C15、B16、C17、A18、A19、A20、D二、多选题1、ACD2、CD3、BC4、AC5、AC6、ABE7、ABCD8、ABD9、ABCD10、ABCDE11、CD12、ABDE13、BD14、ACE15、BC16、ABCE17、ABCE18、ABCD19、BCD20、AB三、判断题1、×2、√3、√4、×5、√6、√7、×8、×9、×10、×11、√12、×13、√14、√15、×16、×17、×18、√19、×20、√四、名词解释1、资产备抵账户是指用来抵减某一资产账户的余额，以求得该资产账户的实际余额的账户。“累计折旧”账户和“坏账准备”账户分别用于抵减“固定资产”账户和“应收账款”账户，属于资产备抵账户。2、调整账户是指用来调整被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额而设置的账户。可分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三种。3、集合分配账户是指用来归集和分配企业生产经营过程中某个阶段所发生的各种费用，反映和监督有关费用计划执行情况以及费用分配情况的账户。4、账户的结构是指在账户中如何登记经济业务，以取得所需要的各种核算指标，即账户借、贷方登记什么，期末有无余额，表示什么。5、盘存账户是指用来反映和监督各项资产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。6、计价对比账户是指用来对某项经济业务按照两种不同的计价标准进行核算对比，借以确定其业务成果的账户。7、债权债务结算账户是指这类账户既反映债权结算业务，又反映债务结算业务，是双重性质的结算账户。五、简答题1．账户的经济内容是什么？账户按经济内容可分为几类？ 答：账户的经济内容是指账户反映和监督的会计对象的具体内容。账户按经济内容分类可分为：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。明确每个账户的核算内容，对于准确区分每个账户的经济性质，准确地使用账户是十分必要的。2．简述盘存账户的结构特点？答：盘存账户的特点是（1）盘存账户反映的财产物资和货币资金都是可以对财产清查的方法确定其实存数，核对其实际结存数与账面结存数是否相等。（2）除“现金”和“银行存款”账户外，其他盘存账户如“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户通过设置明细账，可以提供实物数量和金额两种指标。3．为什么在会计核算中要设置调整账户？备抵调整账户与被调整账户的关系如何？答：会计核算中，由于管理上的需要或其他方面的原因，对于某些会计要素，要求用两种数字从不同的方面进行反映。在这种情况下，就需要设置两个账户，一个用来反映其原始数字，另一个用来反映对原始数字的调整数字，将原始数字和调整数字相加或相减，即可求得调整后的实际数字。4．简述财务成果账户的结构特点。答：财务成果账户的结构特点是，贷方登记期末从各收入账户转入的本期发生的各项收入数，借方登记期末从各个费用账户转入的本期发生的，与本期收入相配比的各项费用数。期末，如为贷方余额，表示收入大于费用的差额，为企业本期实现的净利润。若出现借方余额，表示收入小于费用的差额，为本期发生亏损额。年末，余额结转记入“利润分配”账户，结转后该类账户应无余额。六、计算和业务题（一）连线题账户名称账户按经济内容分类预付账款资产类在建工程负债类累计折旧所有者权益类营业外支出成本类本年利润预提费用损益类营业税金及附加（二）资料：摘要资产类负债类所有者权益成本类损益类 账户账户账户账户账户盘存账户银行存款库存现金库存商品固定资产结算账户应收账款预付账款应付账款短期借款应付票据应交税费跨期摊配账户待摊费用预提费用资本账户实收资本盈余公积利润分配调整账户累计折旧集合分配账户制造费用成本计算账户生产成本计价对比账户财务费用管理费用主营业务收入主营业务成本其他业务成本财务成果账户本年利润（三）会计分录：1、借：固定资产110，000贷：实收资本100，000累计折旧10，0002、借：固定资产120，000贷：银行存款120，0003、借：制造费用60，000管理费用25，000贷：累计折旧85，0004、借：银行存款9，400累计折旧21，000营业外支出5，600贷：固定资产36，000固定资产累计折旧 期初余额316,000（4）36,000（4）21,000期初余额94,800(1)110,000(1)10,000(2)120,000(2)85,000本月合计230，000本月合计36,000本月合计21,000本月合计95,000期末余额510，000期末余额168,8002、固定资产账面净值＝510,000－168,800＝341,200元第六章会计凭证一、单项选择题1、A2、D3、C4、D5、D6、B7、B8、B9、C10、C11、A12、A13、D14、A15、B16、C17、B18、C19、C20、A二、多项选择题1、ABCE2、ABCE3、ABCE4、ABDE5、ABD6、AE7、ABDE8、CD9、AE10、ABC11、ABCD12、BC13、ACD14、CD15、ABCDE三、判断题1、√2、×3、×4、×5、√6、×7、×8、×9、√10、√11、×12、×13、×14、×15、√16、×17、√18、×19、×20、×四、名词解释1、会计凭证——会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。2、原始凭证——是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。3、记账凭证——是指会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。4、累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。5、自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证。6、转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所编制的记账凭证。7、分录凭证是直接根据原始凭证填制，载明会计科目、记账方向和金额的凭证。 8、汇总凭证是对分录凭证加以汇总，据以登记分类账的记账凭证。五、简答题1.答：填制和审核会计凭证有以下三方面作用：（1）填制、取得会计凭证，可以及时正确地反映各项经济业务的完成情况。（2）审核会计凭证，可以更有效地发挥会计的监督作用，使经济业务合理合法。（3）填制和审核会计凭证，便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。2.答：审核原始凭证，主要是审查两方面的内容：　　（1）审核原始凭证所记录的经济业务的合法性。就是审查发生的经济业务是否符合国家的政策、法令、制度和计划的规定，有无违反财政纪律等违法乱纪的行为。（2）审查原始凭证填写的内容是否符合规定的要求，如查明凭证所记录的经济业务是否符合实际情况，应填写的项目是否齐全，数字和文字是否正确，书写是否清楚，有关人员是否已签名盖章等。3．答：记账凭证必须具备以下基本内容：　　(1)填制单位的名称；　　(2)记账凭证的名称；　　(3)记账凭证的编号；　　(4)填制凭证的日期；　　(5)经济业务的内容摘要；　　(6）会计科目的名称、记账方法和金额；　　(7)所附原始凭证的张数；(8)制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。4.答：记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下几点：（1）记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。(2)记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。(3）摘要是否填写清楚，项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。六、案例题 1、案例提示（1）出纳员应负责追回损失的现金，若无法追回，出纳员应承担连带赔偿责任。（2）出纳员应首先检查原始凭证，及应检查发票有无部门领导的签字，发票金额的笔体是否一致，发现有疑点时，应采用函询法调查住宿单价。2、案例提示：上述问题在年终结账前被发现，U企业应作如下调整分录：借：主营业务收入600000贷：应收账款600000第七章会计账簿一、单项选择题1、B2、C3、A4、A5、C6、B7、C8、D9、B10、C11、B12、C13、D14、A15、B16、C17、B18、B19、C20、B二、多项选择题1、BCE2、BCDE3、BCD4、ABDE5、BCD6、ABE7、AB8、BE9、ABCDE10、AB11、ABD三、判断题1、√2、√3、×4、√5、√6、√7、√8、×9、×10、√11、×12、√13、×14、×15、×16、√17、×18、√19、×四、名词解释1.账簿——是按照会计科目开设账户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。2.序时账簿——亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账两种。3.总分类账簿——指按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。它是用来核算经济业务的总括内容的。4.明细分类账簿——指按照明细分类账户分类登记经济业务的账簿。它是用来核算经济业务的明细内容的。5．划线更正法—— 是指在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属登账时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。具体做法是：先将错误数字全部划一条红线予以注销，将正确的数字用蓝字写在划线上面，并由记账员在更正处盖章。6．红字更正法——是指记账以后，发现记账凭证中应借应贷符号、科目或金额有错误时，可采用红字更正法更正。例如，应借、应贷科目错了，更正时应用红字填写一份与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录；然后用蓝字重新填制一份正确记账凭证，一并登记入账。7．补充登记法——是指记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正，即再填一张补充少记金额的记账凭证，并将其补记入账。8.结账——是指按照规定把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。9．对账——简单地说就是对账簿记录进行的核对工作，包括账证核对、账账核对和账实核对。五、简答题1.答：账簿是指按照会计科目开设账户、账页，用来序时地和分类地登记经济业务的簿籍。　　意义：（1）系统、全面地反映财产物资和资金增减变动情况，为企业日常经济管理提供系统与完整的会计信息。　　(2)账簿记录为定期编制会计报表提供资料。(3)账簿为考核经营成果、加强经济核算，分析经济活动情况和审计提供依据。2．答：（1）账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。(2)设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。(3)账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐重复。3．答：账簿按其用途分为：序时账簿、分类账簿、联合账簿、备查账簿。其中序时账簿按其记录内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。4．答：账簿按其外表形式分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。　　订本式账簿的优点：账页固定，既防止账页散失，又可防止抽账换页的现象。缺点是由于账页固定，使用起来欠灵活，在同一时间内只能由一人登记账簿，不便于分工记账。 　　活页式账簿的优点：这种账簿，页数可根据需要确定，不足时，可随时增加账页；登记方便，可同时由数人分工记账。缺点：容易散失或被抽换。　　卡片式账簿的优点：卡片不固定在一起，数量可根据经济业务增减，使用方便。缺点：不易保管，容易丢失。适用范围：在实际工作中，可根据实际需要设置各类账簿。带有统驭性和比较重要的账簿，如总分类账，现金日记账，银行存款日记账，一般采用订本式账簿。作为对总分类账进行补充说明的明细分类账，常用活页式账簿或卡片式账簿。5.答：结账工作主要包括以下内容：①将本期内所发生的经济业务全都记入有关账簿，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。②按照权责发生制原则调整和结转有关账项。③计算、登记本期发生额和期末余额。6．答：对账的具体内容有：(1)账证核对。是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。这种核对除在日常制证、记账过程中进行以外，每月终了，如果发现账账不符时，尚须溯本追源，进行账簿与会计凭证的检查核对，以确保账证相符。(2)账账核对。是指对各种账簿之间的有关数字进行核对，主要内容包括：①总分类账各账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等；②总分类账各账户余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计数是否相等；③现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账各该账户余额是否相等。④会计部门有关财产物资的明细分类余额，应该同财产物资保管或使用部门的登记簿所记录的内容，按月或定期相互核对，保证相等。(3)账实核对。是指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。具体的内容包括：①现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；②银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对；③各种材料，物资明细分类账账面余额与材料，物资实存数相核对；④各种应收、应付款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目相核对。在实际会计核算工作中，账实核对一般是通过财产清查进行的。7．答：更正错账的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种：　　（1）划线更正法。在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属于文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。　　(2)红字更正法。一般适用于下列两种情况：第一种情况是记账以后，发现记账凭证中应借应贷科目或金额有错误时，可采用红字更正法更正。第二种情况是在记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额大于应记金额，而原记账凭证中应借应贷会计科目并无错误。 (3)补充登记法。记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正，即再填一张补充少记金额的记账凭证，并将其补记入账。六、案例题案例提示对于张红担任材料会计期间的错误原因及其改正方法说明如下：（1)由于增值税存在销项税额，所以，购进（或加工等）完成入库材料时的增值税方可作为进项税额进行反映，以待将来抵扣销项税额。而消费税没有销项税，无法抵扣，因而不可滥用可比性原则，擅自将其记人应交税金账户。这样处理，一方面使得公司的损益计算不准确，另一方面也影响了国家的税收。应做如下的纠正：借：原材料（250000）应交税费（12500）贷：银行存款（262500）借：原材料262500贷：银行存款262500(2）购进材料支付的外地运杂费按照会计制度规定应作为材料采购成本的一个组成部分，而不能随意将其作为期间费用处理，只有某些特殊的支出如采购人员差旅费、采购站经费、市内小额运杂费等可以作为期间费用。另外，对于应由几种材料共同负担的采购费用，要采取适当的方法，将其在各种材料之间进行合理分配。应做如下的纠正：借：管理费用（6800）贷：银行存款（6800）借：材料采购6800贷：银行存款6800（3）原材料在购买过程中发生的自然损耗（定额内损耗），按规定是构成材料的采购成本，但对于该批材料而言，并没有因发生损耗而额外付出的代价，也就是没有改变原材料的总成本，只是由于发生损耗而提高了该种原材料的单位成本，即总成本不变而数量减少。所以，对于该项错误应做如下的纠正：借：原材料（115200）贷：材料采购（115200）借：管理费用（4800）贷：材料采购（4800） 借：原材料120000贷：材料采购120000第八章账务处理程序一、单项选择题1、D2、D3、B4、C5、C6、B7、D8、C9、D10、C11、D12、B13、D14、C15、C16、C17、D二、多项选择题1、BCE2、ACD3、AC4、BC5、ABDE6、ABD7、AB8、AB9、AC10、BCD11、AB12、ACD13、AD14、BCDE15、ACE16、AC三、判断题1、√2、×3、√4、×5、×6、×7、√8、√9、×10、√11、√12、×13、×14、×15、×16、√17、√18、√19、×20、×四、名词解释1.会计核算形式——就是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。2.记账凭证核算形式——是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的一种会计核算组织程序，其他各种会计核算组织程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。3.科目汇总表核算形式——是指定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。4.汇总记账凭证会计核算形式——是指定期地将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。五、简答题1．答：在记账凭证核算组织程序下，需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，做为登记总分类账的依据。在记账凭证核算组织程序下，需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 2．答：记账凭证核算形式的优点：简单明了，易于理解，总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。缺点：是由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，如果一个企业规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量也就很大。适用范围：适用于规模小且经济业务较少的经济单位。3．答：科目汇总表核算形式的优点：由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量。缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。科目汇总表核算形式适用于经济业务量较多的经济单位。4．答：多栏式日记账核算形式的优点：可以简化总分类账的登记工作。缺点：业务较复杂，会计科目设置较多的企业里，日记账的专栏栏次过多，账页庞大，不便于记账。适用于运用会计科目少，业务量小的经济单位。5．答：汇总记账凭证核算形式优点：由于汇总记账凭证，是根据一定时期内全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关科目之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉。总分类账根据汇总记账凭证，于月终时一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量。缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目，而不是按经济业务的性质归类、汇总的，因而不利于会计核算工作的分工，当转账凭证量多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于规模大、经济业务较多的经济单位。第九章财产清查一、单项选择题1、A2、A3、A4、A5、A6、C7、D8、D9、C10、C11、A12、B13、C14、A15、B二、多项选择题1、CDE2、CD3、AB4、ABD5、ACE6、CDE7、ABCDE8、ABCD9、ACD10、ABCD11、ABCDE12、ABCD13、BCD14、AB15、ABCE三、判断题1、√2、×3、√4、√5、×6、√7、×8、√9、×10、√11、×12、×13、√14、×15、×四、名词解释1.财产清查——是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，以查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算方法。 2.永续盘存制——是对各项财产物资分别建立明细账，连续记载其增减变化，并随时结出余额的一种管理制度。3.实地盘存制——是对各项财产物资平时只登记增加数，不登记减少数，月末根据实物盘点资料，到挤出本期发出数额的一种管理制度。4.未达账项——是由于往来双方在记账时间不一致的情况下，发生的一方已入账而另一方尚未入账的款项。五、简答题1．答：通过财产清查，提高会计资料的质量，保证会计资料的真实；通过财产清查，促进企业改善经营管理，挖掘各项财产物资的潜力；通过财产清查，促使财产物资保管人员加强责任感，保证各项财产物资的安全完整。2．答：永续盘存制是平时根据会计凭证既要登记增加数，又要登记减少数，并随时结出账面余额的一种管理制度；实地盘存制平时只根据会计凭证登记增加数，不登记减少数，期末根据实地盘点资料确定期末结存数，再到挤出本期发出数的一种管理制度。一般情况下采用永续盘存制；对于体积大、价值低且采用永续盘存制核算比较麻烦的财产物资才采用实地盘存制。3．答：按清查时间分为定期清查和不定期清查两种。按清查的对象和范围分为全面清查和局部清查两种。一般在年、季、月度终了后对财产进行定期清查；在更换财产物资保管人员、企业撤销或合并、发生局部财产损失等情况时对财产物资进行不定期清查。一般在年终决算、企业撤销、企业合并或改变隶属关系、更换企业负责人等时对企业财产物资进行全面清查；一般对贵重物资每月至少清查一次，对库存现金要天天核对，对银行存款或银行借款要与银行对账单每月进行逐笔核对。4．答：有以下四种类型：a)企业已收，银行未收款；b)企业已付，银行未付款；c)银行已收，企业未收款；d)银行已付，企业未付款。对未达账项，通过编制“银行存款余额调节表”进行调整。企业已收、银行未收的款项增加“银行存款余额调节表”上银行对账单的余额，企业已付、银行未付的款项减少“银行存款余额调节表”上银行对账单的余额；反之，银行已收、企业未收的款项增加“ 银行存款余额调节表”上银行存款日记账的余额，银行已付、企业未付的款项减少“银行存款余额调节表”上银行存款日记账的余额。2．答：财产清查中发现的坏账损失，在批准前不做账务处理，按规定程序批准后，记入管理费用，会计分录如下：借：坏账准备贷：应收账款六、业务题1．（1）借：固定资产33，000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢33，000（2）借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢330，000—待处理流动资产损溢200，000累计折旧150，000贷：固定资产480，000库存商品200，000（3）借：原材料600贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600（4）不做分录。（5）不做分录。2．（1）借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢33，000贷：营业外收入33，000（2）借：其他应收款—保险公司450，000—王某2，000银行存款10，000营业外支出68，000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢330，000—待处理流动资产损溢200，000（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600贷：管理费用600 （4）借：坏账准备10，000贷：应收账款10，000（５）借：应付账款　　　5，000　　　　　贷：资本公积　　　5，000第十章财务会计报告一、单选题1、A2、A3、B4、D5、C6、B7、B8、D9、A10、D11、D12、A13、A14、B15、B16、D17、C18、D19、C20、B二、多选题1、AB2、ABC3、AB4、ABDE5、ABD6、ABCD7、ABD8、ABCD9、ABCD10、AC11、AB12、ABCD13、ACD14、ACD15、ABC16、ABCD17、AC18、ABCD19、ABCE20、ABCDE三、判断题1、√2、√3、×4、×5、×6、×7、√8、√9、√10、√11、√12、×13、√14、√15、√16、×17、√18、×19、×20、√四、名词解释1、会计报表是以日常核算资料为主要依据定期编制的，用来集中、概括地反映企业和行政事业单位的财务状况、经营成果以及成本费用情况的书面文件。2、所有者权益变动表，是反映所有者权益的各个部分当期增减变动的报表，包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的当期增减情况。是一张动态报表。3、现金流量表是用来提供企业有关现金收入、现金支出及筹资与投资等经济活动方面的会计信息的报表，是反映企业财务状况的年度报表。4、损益表，也称利润表。是总括反映企业在一定时期（年度、季度或月份）内利润（或亏损）的实际形成情况的会计报表。5、资产负债表是总括反映企业一定日期（月末、季末或年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。6、财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 7、分部报表是指企业各行业、各地区经营情况业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额的情况。8、合并会计报表是指企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并报表。五、简答题1、财务会计报告有什么作用？编制会计报表的基本要求是什么？（1）为企业的投资者进行投资决策，提供必要的信息资料（2）为企业的债权人提供企业的资金运转情况、短期偿债能力和支付能力的信息资料；（3）为企业经营管理者和职工对企业进行的日常管理活动，提供必要的信息资料；（4）为财政、工商、税务和银行等行政管理部门，提供对企业实施管理和监督的各项信息资料；（5）为审计机关检查、监督企业的生产经营活动，提供必要的信息资料。2、会计报表主要有哪些种类？其基本内容是什么？会计报表按经济内容划分可分为财务状况、经营成果报表。其基本内容是：（1）反映一定日期企业资产、负债和所有者权益等财务状况的报表，如资产负债表。（2）反映一定时期内企业经营成果的会计报表，如利润表。（3）反映一定时期内企业财务状况变动情况的会计报表，如现金流量表。3、财务会计报告应如何报送和审核？企业在报送财务会计报告之前，必须由本单位会计主管人员和企业负责人进行认真复核，签名并盖章。外商投资企业、股份有限公司等财务会计报告还必须经注册会计师签证。其审核内容包括所编制的内容是否符合会计制度的有关规定，各项指标是否真实可靠，有无违反国家法令和财经纪律等情况。如有发现，应查明原因，严肃处理。六、综合业务题（一）（1）货币资金＝1，200＋320，000＝321，200元（2）存货＝354，000＋465，000＋263，000＝1082，000元（3）固定资产净值＝1，586，000－485，000＝1，101，000元（4）应收账款＝10，300＋253，000＋405,690=668,990元（5）预收账款＝64，600＋57，420＝122，020元（6）应付账款＝345，700＋96，850＝4，425，550元 （1）预付账款＝15，900＋274，000＝289，900元（2）未分配利润＝596，000－56，000－162，200＝377，800元（二）编制会计分录：（1）借：应收账款93，600贷：主营业务收入80，000应交税费－应交增值税（销项税额）13，600（2）借：应收账款142，900贷：主营业务收入120，000应交税费－应交增值税（销项税额）20，400银行存款2，500（3）借：销售费用10，800贷：银行存款10，800（4）借：应付利息800财务费用400贷：银行存款1，200或：借：应付利息1，200贷：银行存款1，200借：财务费用400贷：应付利息400（5）借：管理费用22，800贷：应付职工薪酬-工资20，000-职工福利费2，800（6）借：营业税金及附加2，280贷：应交税费2，280（7）借：主营业务成本112，000贷：库存商品112，000（8）借：待处理财产损溢16，300贷：营业外收入16，000管理费用300（9）借：主营业务收入200，000 营业外收入16，000贷：本年利润216，000借：本年利润147，980贷：主营业务成本112，000销售费用10，800营业税金及附加2，280管理费用22，500财务费用400（利润总额＝216，000－147，980＝68，020元）（10）借：所得税费用22，446.60贷：应交税费----应交所得税22，446.60（11）借：本年利润22，446.60贷：所得税费用22，446.60（本月净利润＝68，020－22，446.60.＝45，573.40元）利润表2006年12月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入200，000减：营业成本112，000营业税金及附加2，280减：管理费用销售费用22，50010，800财务费用400加：投资收益二、营业利润52，020加：营业外收入16，000减：营业外支出三、利润总额68，020减：所得税费用22，446.60四、净利润45，573.40五、每股收益（三） 宏伟公司资产负债表2006年12月31日单位：元资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金63,000短期借款67,000短期借款48,000应付账款152,000应收账款190,000应交税费75,000存货293,000长期负债待摊费用48,000长期借款330,000长期投资300,000所有者权益：固定资产原价1,200,000实收资本800,000减：累计折旧300,000盈余公积250,000固定资产净值900,000未分配利润138,000资产合计1,812,00负债及所有者权益1,812,000七、案例题：案例一：A企业的上述行为的目的事增加本期利润。在会计核算工作中会计核算方法应前后各期保持一致，不得随意变更，在符合一定条件的情况下，可以变更会计核算方法，并在企业财务会计报告中作相应的披露。案例二：清查人员应询问劳保用品保管员，对账面登记的劳保用品与仓库中的劳保用品的购进与发出进行核对。查出问题后，应强令B企业补交所得税，调整账面盈余。'