2009级《中级财务会计Ⅰ》习题参考答案.doc 30页

'《中级财务会计Ⅰ》习题参考答案第2章货币资金1解:（1）1月1日拨付备用金时:借：其他应收款——备用金(销售部)3000贷：库存现金30003月30日报销时:借:管理费用2345贷:库存现金2345（2）1月8日开立采购专户：借：其他货币资金——外埠存款20000贷：银行存款200002月6日报销：借：原材料19400贷：其他货币资金——外埠存款19400借：管理费用1150贷：库存现金11502月15日剩余外埠存款转回开户银行：借：银行存款600贷：其他货币资金——外埠存款600（3）销售商品：借：银行存款24000贷：主营业务收入24000（4）提取库存现金备发工资：借：库存现金6000贷：银行存款6000（5）发放工资：借：应付职工薪酬6000贷：库存现金5600其他应付款——待发工资400（6）将未领工资存入银行：借：银行存款400贷：库存现金400（7）购买办公用品：借：管理费用420贷：库存现金420（8）以库存现金支付差旅费：借：其他应收款——张三1500贷：库存现金1500（9）报销差旅费：借：管理费用1350库存现金150贷：其他应收款——张三150030 （10）支付退休人员工资：借：管理费用300贷：库存现金300（11）职工报销药费：借：应付职工薪酬155贷：库存现金155（12）支付市内交通费：借：管理费用15贷：库存现金15（13）退休职工报销药费：借：管理费用50贷：库存现金50（14）出售过期报刊杂志：借：库存现金10贷：管理费用10（15）用转账支票支付医疗药品款：借：应付职工薪酬1200贷：银行存款1200（16）取得银行汇票：借：其他货币资金——银行汇票5000贷：银行存款5000（17）收回欠款：借：银行存款3000贷：应收账款——光明公司3000（18）现金溢余：借：库存现金240贷：待处理财产损益——待处理流动财产损益240第3章应收及预付款1、解：借：应收账款——大众公司12200贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700银行存款5002、解：借：应收票据6200贷：应收账款62003、解：借：应收账款——大众公司117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）170004、解：（1）赊销交易成立时：借：应收账款——远洋公司2340030 贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400（2）发出商品后10天之内收到账款时：（享受到3%现金折扣）借：银行存款22800财务费用600（20000×3%）贷：应收账款——远洋公司23400（3）发出商品后11——20天之内收到账款时：（享受到2%现金折扣）借：银行存款23000财务费用400（20000×2%）贷：应收账款——远洋公司23400（4）发出商品后21天之后收到账款时：借：银行存款23400贷：应收账款——远洋公司234005、解：（1）2002年6月30日销售商品时：借：应收票据——Ｂ公司23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400同时结转成本：借：主营业务成本16000贷：库存商品16000（2）2002年7月5日向银行贴现时：①到期值=23400×（1+6%×60/360）=23634（元）②贴现息=23634×8%×45/360=236.34（元）③贴现金额=23634－236.34=23397.66（元）借：银行存款23397.66财务费用2.34贷：应收票据234006、解：借：其他应收款——包装物押金2000贷：银行存款20007、解：借：其他应收款——代付职工房租9500贷：银行存款95008、解：（1）预付款时：借：预付账款100000贷：银行存款100000（2）收到钢材和专用发票：借：原材料75000应交税费——应交增值税（进项税额）12750贷：预付账款87750（3）多余款项退回时：借：银行存款1225030 贷：预付账款122509解：(金额单位：万元)⑴12月5日销售商品时：借：应收账款128.7贷：主营业务收入110应交税费——应交增值税(销项税额)18.7借：主营业务成本88贷：库存商品88⑵12月25日收到B公司退回的商品时：借：主营业务收入10应交税费——应交增值税(销项税额)1.7贷：应收账款11.7借：库存商品8贷：主营业务成本8⑶12月26日发生坏账时：借：坏账准备2贷：应收账款2⑷12月28日发生坏账回收时：借：应收账款1贷：坏账准备1借：银行存款1贷：应收账款1或：借：银行存款1贷：坏账准备1⑸2004年计提坏账准备2004年12月31日应收账款余额=125+128.7－11.7－2+1－1=240万元计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额：5－2+1=4万元2004年坏账准备计提数=240×5％－4=12－4=8万元借：资产减值损失8贷：坏账准备8第4章存货1、解：（1）借：在途物资——原材料及主要材料（薄板）1270应交税费——应交增值税（进项税额）212.5贷：银行存款1482.5（2）借：原材料——辅助材料（灯管）170或：周转材料——低值易耗品贷：应付账款——暂估应付账款170（3）1）2日：借：原材料——原材料及主要材料（圆钢）1920应交税费——应交增值税（进项税额）326.4贷：银行存款2246.42）3日：借：生产成本——基本生产成本1305（2000×0.6525）30 贷：原材料——原材料及主要材料（圆钢）13053）5日：借：在途物资——燃料（煤）4255.7应交税费——应交增值税（进项税额）680.3（646+490×7%）贷：银行存款49364）8日：借：生产成本——基本生产成本1273.25（2500×0.5093）制造费用68.18贷：原材料——原材料及主要材料（薄板）1273.25——辅助材料（灯管）68.18或：周转材料——低值易耗品5）11日：借：原材料——原材料及主要材料（薄板）1270贷：在途物资——原材料及主要材料（薄板）12706）12日：借：制造费用——基本生产车间806.36（20×40.3178）——辅助生产车间403.18（10×40.3178）贷：原材料——燃料（煤）1209.547）13日：借：原材料——燃料（煤）4255.7贷：在途物资——燃料（煤）4255.78）14日：①做相反分录冲回：借：应付账款——暂估应付账款170贷：原材料——辅助材料（灯管）或周转材料——低值易耗品）170②按实际账单入库：借：原材料——辅助材料（灯管）175或：周转材料——低值易耗品应交税费——应交增值税（进项税额）28.05贷：银行存款203.059）15日：借：在途物资——原材料及主要材料（圆钢）733应交税费——应交增值税（进项税额）115.8（108.8+100×7%）贷：银行存款848.810）18日：借：生产成本——基本生产成本8021.15贷：原材料——原材料及主要材料（圆钢）5220（8000×0.6525）——原材料及主要材料（薄板）2801.15（5500×0.5093）11）22日：借：原材料——原材料及主要材料（圆钢）586.4待处理财产损益——待处理流动财产损益146.6贷：在途物资——原材料及主要材料（圆钢）733注：单位原材料实际成本=733/1000=0.733（元/吨）单位原材料进项税额=115.8/1000=0.1158（元/吨）入库原材料的实际成本=0.733×800=586.4（元）短缺原材料的实际成本=0.733×200=146.6（元）12）25日：借：在途物资——原材料及主要材料（薄板）750——原材料及主要材料（圆钢）3150应交税费——应交增值税（进项税额）663贷：银行存款456313）28日：借：管理费用300贷：银行存款30030 14）30日：借：其他应收款——鞍钢146.6贷：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢146.62、解：（1）上月材料成本差异率=+4000/40000×100%=+10%（2）本月材料成本差异率=+4000+（150000－160000）/（40000+160000）×100%=－3%3、解：（1）1月10日，购入原材料：借：材料采购209300应交税费——应交增值税（进项税额）34700（34000+10000×7%）贷：银行存款244000（2）上述材料验收入库，借：原材料210000贷：材料采购210000借：材料采购700贷：材料成本差异700（3）本月领用材料：借；生产成本——基本生产成本150000——辅助生产成本20000制造费用20000管理费用1000在建工程9000贷：原材料200000（4）1月28日购入材料已验收入库，但结算凭证未到，月末按计划成本暂估入账；借：原材料300000贷：应付账款300000（1）计算本月发出材料应分摊的材料成本差异：本月材料成本差异率=（5000－700）/（100000+210000+300000）×100%=+0.7％应分摊的材料成本差异为：基本生产成本分摊：150000×（+0.7％）=+1050（元）辅助生产成本分摊：20000×（+0.7％）=+140（元）制造费用分摊；20000×（+0.7％）=+140（元）管理费用分摊；1000×（+0.7％）=+7（元）在建工程分摊：9000×（+0.7％）=+63（元）借：生产成本——基本生产成本1050——辅助生产成本140制造费用140管理费用7在建工程63贷：材料成本差异1400借：在建工程1540.71贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1540.71[（9000＋63）×17%]30 （5）2月1日做相反分录冲回上月尚未付款的购进材料；借：应付账款300000贷；原材料300000（6）2月10日，收到1月28日已入库的结算凭证，结算货款；借：材料采购400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：应付票据468000借：原材料300000贷：材料采购300000借：材料成本差异100000贷：材料采购100000（7）2月15日进口原材料一批：借：材料采购127000应交税费——应交增值税（进项税额）21590贷：银行存款148590（8）上述进口材料验收入库：借：原材料120000贷：材料采购120000借：材料成本差异7000贷：材料采购7000（9）接受投资投入原材料：借：原材料250000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：实收资本234000材料成本差异50000（10）2月份领用原材料：借；生产成本——基本生产成本300000——辅助生产成本50000制造费用20000管理费用10000在建工程20000贷：原材料400000（11）计算2月份发出材料应分摊的材料成本差异：本月材料成本差异率=（2900+100000+7000－50000）÷（410000－300000+300000+120000+250000）×100%=+7.68％应分摊的材料成本差异为：基本生产成本分摊：300000×（+7.68％）=+23040（元）辅助生产成本分摊：50000×（+7.68％）=+3840（元）制造费用分摊；20000×（+7.68％）=+1536（元）管理费用分摊；10000×（+7.68％）=+768（元）在建工程分摊：20000×（+7.68％）=+1536（元）借：生产成本——基本生产成本23040——辅助生产成本3840制造费用1536管理费用768在建工程153630 贷：材料成本差异30720借：在建工程3661.12贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3661.12[（20000＋1536）×17%]4、解：（1）加权平均法下：加权平均单位成本=（300×5+50×6.5+80×5.5+120×5）/（300+50+80+120）=2865/550=5.21（元/件）5月份发出甲产品实际成本=（50+100+60+200）×5.21=2136.1（元）5月份结存甲产品实际成本=1500+1365－2136.1=728.9（元）（2）先进先出法下：2000年5月日期收入发出结存数量（件）单位成本（元）总成本（元）数量（件）单位成本（元）总成本（元）数量（件）单位成本（元）总成本（元）13005.0015002506.50325300505.006.5015003257505.00250250505.006.50125032512805.5044025050805.006.505.501250325440151005.0050015050805.006.505.5075032544017605.003009050805.006.505.50450325440231205.006009050801205.006.505.505.00450325440600289050605.006.505.50450325330201205.505.00110600合计250136541021551407105月份发出甲产品实际成本=250+500+300+（450+325+330）=2155（元）5月份结存甲产品实际成本=110+600=710（元）30 5、解：（1）发出委托加工材料的实际成本：借：委托加工物资16000贷：原材料——甲材料16000（2）支付加工费、增值税和往返运费：借：委托加工物资2372应交税费——应交增值税（进项税额）368（340+400×7%）贷：银行存款2740（3）退回剩余的原材料：借：原材料——甲材料800（16000/1000×50）贷：委托加工物资800（4）加工完成的原材料验收入库：借：原材料——加工材料17572贷：委托加工物资175726、解：（1）发出委托加工材料的实际成本：借：委托加工物资20000贷：原材料——乙材料20000同时分摊材料成本差异：借：材料成本差异1000贷：委托加工物资1000（2）支付加工费、增值税和往返运费：借：委托加工物资2186应交税费——应交增值税（进项税额）354（340+200×7%）贷：银行存款2540（3）加工完成的原材料验收入库：借：原材料——加工材料21000材料成本差异186贷：委托加工物资211867、解：（1）计算380个包装箱的实际成本：=（4－0.3）×400+（4－0.3）×400×（－5%）+200+79.98=1480+（－74）+200+79.98=1685.98（元）（2）计算入库包装箱形成的差异额：=1685.98－380×4.3=1685.98－1634=51.98（元）（1）编制会计分录：①发出木材：借：委托加工物资1600贷：原材料——木材1600同时分摊材料成本差异：借：材料成本差异80贷：委托加工物资80②支付加工费、增值税和往返运费：30 借：委托加工物资279.98应交税费——应交增值税（进项税额）40.02（34+86×7%）贷：银行存款320③退回剩余的原材料：借：原材料——木材120（400×0.3）贷：委托加工物资120同时形成材料成本差异：借：委托加工物资6（120×5%）贷：材料成本差异6④加工完成的380个包装箱验收入库：借：周转材料——包装物1634材料成本差异51.98贷：委托加工物资1685.98或：借：周转材料——包装物1634贷：委托加工物资1634借：材料成本差异51.98贷：委托加工物资51.988、解：（1）1日购入一般工具一批：①购入时：借：材料采购——低值易耗品1020应交税费——应交增值税（进项税额）173.4贷：银行存款1193.4②入库时：借：周转材料——低值易耗品1000贷：材料采购——低值易耗品1000③结转差异：借：材料成本差异——低值易耗品20贷：材料采购——低值易耗品20（2）2日购入的专用工具验收入库：①验收入库：借：周转材料——低值易耗品2200贷：材料采购——低值易耗品2200②结转差异：借：材料采购——低值易耗品100贷：材料成本差异——低值易耗品100（1）10日基本生产车间领用专用工具：(注:题目改为一次摊销)领用时：借：制造费用4000贷：周转材料——低值易耗品4000同时分摊材料成本差异：借：材料成本差异80贷：制造费用8030 （4）15日管理部门领用工具：(注:题目改为一次摊销)领用时：借：管理费用5000贷：周转材料——低值易耗品5000同时分摊材料成本差异：借：材料成本差异100贷：管理费用100（5）20日基本生产车间领用一般工具：借：制造费用1500贷：周转材料——低值易耗品1500同时分摊材料成本差异：借：材料成本差异30贷：制造费用30（6）26日基本生产车间报废工具：借；原材料30贷：制造费用309、解：五．五摊销法：（1）基本车间：①领用工具时：借：周转材料——低值易耗品（在用低值易耗品）4692贷：周转材料——低值易耗品（在库低值易耗品）4600材料成本差异92同时摊销50%的价值：借：制造费用2346（4692/2）贷：周转材料——低值易耗品（低值易耗品摊销）2346②报废时：A、摊销其剩余50%的价值：借：制造费用2346（4692/2）贷：周转材料——低值易耗品（低值易耗品摊销）2346B、收回残料：借：原材料200贷：制造费用200C、冲销其账面价值：借：周转材料——低值易耗品（低值易耗品摊销）4692贷：周转材料——低值易耗品（在用低值易耗品）4692（2）行政管理部门：①领用家具时：借：周转材料——低值易耗品（在用低值易耗品）1836贷：周转材料——低值易耗品（在库低值易耗品）1800材料成本差异36同时摊销50%的价值：借：管理费用918（1836/2）30 贷：周转材料——低值易耗品（低值易耗品摊销）918②报废时：A、摊销其剩余50%的价值：借：管理费用918（1836/2）贷：周转材料——低值易耗品（低值易耗品摊销）918B、收回残料：借：原材料80贷：管理费用80C、冲销其账面价值：借：周转材料——低值易耗品（低值易耗品摊销）1836贷：周转材料——低值易耗品（在用低值易耗品）183610、解：（1）出借时：借：待摊费用9090贷：周转材料——包装物9000材料成本差异90（2）每月摊销时：借：销售费用3030贷：待摊费用3030（3）收到押金时：借：银行存款10000贷：其他应付款——大光公司存入保证金10000退回押金：借：其他应付款——大光公司存入保证金10000贷：银行存款10000（5）报废残料收回：借：原材料180贷：销售费用18011、解：（1）采用一次摊销法：①收到押金时：借：银行存款6000贷：其他应付款——东分工厂存入保证金6000②收到本月租金时：借：银行存款1000贷：其他业务收入854.7应交税费——应交增值税（销项税额）145.3③结转出租包装物的成本：借：其他业务成本5000贷：周转材料——包装物5000④月末结转包装物成本差异时：借：其他业务成本50（5000×1%）贷：材料成本差异50⑤残料入库：30 借：原材料20贷：其他业务成本20①没收未退回包装物押金，其余通过银行退回：借：其他应付款——东分工厂存入保证金6000贷：银行存款5400其他业务收入512.82应交税费——应交增值税（销项税额）87.18（2）采用五、五摊销法：①出租时：借：周转材料——包装物（出租包装物）5050贷：周转材料——包装物（库存未用包装物）5000材料成本差异50同时摊销50%的价值：借：其他业务成本2525（5050×50%）贷：周转材料——包装物（包装物摊销）2525②收取押金时：借：银行存款6000贷：其他应付款——东分工厂存入保证金6000③收到本月租金时：借：银行存款1000贷：其他业务收入854.7应交税费——应交增值税（销项税额）145.3④租赁期届满时：退回90只包装箱，86只验收入库，4只报废：A、退回90只包装箱的押金予以退还：借：其他应付款——东分工厂存入保证金5400贷：银行存款5400B、没收10只包装箱的押金：借：其他应付款——东分工厂存入保证金600其他业务收入512.82应交税费——应交增值税（销项税额）87.18C、86只包装箱验收入库：借：周转材料——包装物（库存已用包装物）4300（86×50）材料成本差异43贷：周转材料——包装物（出租包装物）4343（86×50.5）D、14只包装物报废：（其中：10只未收回、4只收回后报废）摊销其剩余50%的价值：借：其他业务成本353.5[（5050/100×50%）×14]贷：周转材料——包装物（包装物摊销）353.5注销其账面价值：借：周转材料——包装物（包装物摊销）707（353.5×2）贷：周转材料——包装物（出租包装物）707收回残料：借：原材料2030 贷：其他业务成本2012、解：（1）1997年年末应提取的存货跌价准备为：100000一90000=10000（元）借：资产减值损失——计提的存货跌价准备10000贷：存货跌价准备10000（2）1998年末应计提的存货跌价准备为：100000－87000=13000（元）。由于前期已提10000元，本年末应补提13000－1000＝3000（元）借：资产减值损失——计提的存货跌价准备3000贷：存货跌价准备3000（3）1999年末该存货的可变现净值有所恢复，应计提的存货跌价准备为：100000－98000=2000（元），前期累计计提数为13000元，应冲回11000元借：存货跌价准备11000贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备11000（4）2000年末该存货的可变现净值进一步恢复，已大于成本，但应冲减的存货跌价只以已入账的减少数为限：10000＋3000－11000＝2000（元）借：存货跌价准备2000贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备200013解：A产品的可变现净值＝640×1－20÷2＝630万元；B材料的可变现净值＝640×1－250－20÷2＝380万元；甲公司期末存货的可变现净值＝630＋380＝1010万元。14解：甲商品的成本是240万元，其可变现净值＝200－12＝188万元；故应计提的存货跌价准备＝240－188＝52万元。乙商品的成本是320万元，其可变现净值＝300－15＝285万元；故应计提的存货跌价准备＝320－285＝35万元。2004年12月31日公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额＝52＋35＝87万元。15解：由于B公司持有的笔记本电脑数量13000台多于已签订销售合同的数量10000台，其可变现净值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500万元；其成本为14000万元；故其账面价值＝14000万元；超过部分的可变现净值＝3000×1.3－3000×0.05＝3750万元；其成本为4200万元；故其账面价值＝3750万元；B公司2005年12月31日笔记本电脑的账面价值＝14000＋3750＝17750万元16解：甲产品的可变现净值＝90－12＝78万元；甲产品的成本＝60＋24＝84万元；由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明原材料应该按可变现净值计量。A原材料的可变现净值＝90－24－12＝54万元；成本60万元故A原材料应计提的存货跌价准备＝60－54－1＝5万元。第5章固定资产30 1、解：（1）采用双倍余额递减法计算如下：双倍折旧率=2÷5×100％＝40％第一年应提的折旧额=100000×40％＝40000（元）第二年应提的折旧额=（100000－40000）×40％＝24000（元）第三年应提的折旧额=（60000－24000）×40％＝14400（元）第四年、第五年应提的折旧额=（21600－2000）÷2＝9800（元）（2）采用年数总和法计算如下：第一年折旧额=（100000－2000）×5/1+2+3+4+5=（100000－2000）×5/15=32667（元）第二年折旧额=（100000－2000）×4/15=26133（元）第三年折旧额=（100000－2000）×3/15=19600（元）第四年折旧额=（100000－2000）×2/15=13067（元）第五年折旧额=（100000－2000）×1/15=6533（元）2、解：（1）购入旧固定资产借：固定资产30000贷：银行存款30000（2）购入新固定资产借：固定资产273000贷：银行存款273000（3）盘盈固定资产时借：固定资产14000贷：以前年度损益调整14000确定应交纳所得税时：借：以前年度损益调整3500贷：应交税费——应交所得税3500经批准转销（结转留存收益）时：借：以前年度损益调整10500贷：盈余公积1050利润分配——未分配利润9450（4）对外投出固定资产借：固定资产清理42000累计折旧18000贷：固定资产60000借：长期股权投资42000贷：固定资产清理42000（5）固定资产报废清理1）将固定资产净值转入清理：借：固定资产清理2000累计折旧48000贷：固定资产500002）出售残值收入借：银行存款1000贷：固定资产清理10003）发生清理费用借：固定资产清理200030 贷：银行存款20004）将清理净损失转入营业外支出借：营业外支出——非流动资产处置损失3000贷：固定资产清理3000（6）发生固定资产日常修理费借：管理费用10000贷：银行存款10000（7）计提本月折旧额：5600000×1％=56000（元）借：生产成本28000制造费用16800管理费用11200贷：累计折旧560003、解：（1）固定资产报废清理借：固定资产清理100000累计折旧800000贷：固定资产900000（2）出售残值收入借：银行存款180000贷：固定资产清理180000（3）发生清理费用借：固定资产清理50000贷：银行存款50000（4）将清理净收益转入营业外收入借：固定资产清理30000贷：营业外收入——非流动资产处置利得300004、解：按2009年1月1日后购入：（1）借：在建工程320000应交税费——应交增值税（固定资产进项税）51000贷：银行存款371000（2）借：在建工程26600贷：原材料18000材料成本差异2000应付职工薪酬——应付工资4500银行存款2100（3）借：固定资产346600贷：在建工程346600（4）借：预付账款500000贷：银行存款500000（5）30 借：固定资产550000贷：银行存款50000营业外收入375000递延所得税负债125000（6）借：在建工程一出包工程800000贷：银行存款300000预付账款500000借：固定资产800000贷：在建工程一出包工程800000（7）借：固定资产200000贷：营业外收入150000递延所得税负债500005、解：单位：万元（1）确定固定资产入账价值，并计算未确认融资费用的金额；固定资产入账价值＝500×(1＋6%)ˉ1+300×(1+6%)ˉ2+200×(1+6%)ˉ3＝471.70+267.00+167.92=906.62(万元)计算未确认融资费用的金额=1000－906.62=93.38(万元)(2)按实际利率法分摊未确认融资费用；第1年年末：906.62×6％＝54.40第2年年末［906.62－(500－54.4)］×6％＝27.66第3年年末：［[906.62－(500－54.4)－(300－27.66)]×6％＝11.32或：93.38－54.40－27.66=11．32(3)编制购买该设备的会计分录。借：固定资产906.62未确认融资费用93.38贷：长期应付款1000第1年年末借：财务费用54.40贷：未确认融资费用54.40第2年年末：借：财务费用27.66贷：未确认融资费用27.66第3年年末：借：财务费用11.32贷；未确认融资费用11.326、解：单位：万元30 ⑴编制2010年10月10日取得该设备的会计分录:借：在建工程502应交税费——应交增值税（固定资产进项税）85贷：银行存款587⑵编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录:借：在建工程21.3贷：原材料10应付职工薪酬11.3借：固定资产523.3贷：在建工程523.3⑶计算2011年度该设备计提的折旧额,并编制相应的会计分录2011年度该设备计提的折旧额=(523.3－10)÷10＝51.33万元借：管理费用51.33贷：累计折旧51.33(4)计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备；(523.3－51.33)－460=11.97万元会计分录：借：资产减值损失11.97贷：固定资产减值准备11.97(5)计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。2012年度该设备计提的折旧额；(460－10)÷9×9÷12=37.5万元借：管理费用37.5贷：累计折旧37.5(6)编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。借：在建工程422.5累计折旧88.83固定资产减值准备11.97贷：固定资产523.3(7)编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。借：在建工程62.5贷：银行存款62.5借：固定资产485贷：在建工程485(8)计算2014年度该设备计提的折旧额。2014年度该设备计提的折旧额：(485—5)÷8×10÷12=50万元(9)计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益处置时的账面价值=485－（485－5）÷8×9÷12－50＝390万元处置净损失＝390＋5－10－30＝355万元⑽编制2014年10月10日处置该设备的会计分录①固定资产报废清理借：固定资产清理390累计折旧95贷：固定资产485②残值变价收入借：银行存款1030 贷：固定资产清理10③保险公司赔款借：银行存款30贷：固定资产清理30④发生清理费用借：固定资产清理5贷：银行存款5⑤将清理净损失转入营业外支出借：营业外支出——非流动资产处置损失355贷：固定资产清理355第6章无形资产1、解：（1）借：无形资产一商标权300000贷：实收资本300000每月摊销其价值：借：管理费用5000（300000/5/12）贷：累计摊销5000（2）借：研发支出——费用化支出10000贷：银行存款10000借：管理费用10000贷：研发支出——费用化支出10000借：无形资产一专利权32000贷：银行存款32000（3）借：无形资产一专有技术600000贷：银行存款600000按月摊销：借：管理费用5000（600000/10/12）贷：累计摊销5000（4）借：银行存款400000累计摊销180000（5000×12×3）营业外支出40000贷：无形资产一专有技术600000应交税费一应交营业税200002、解：（1）甲公司在1999年对该项无形资产的摊销额=1160000/10/12×3=29000（元）借：管理费用29000贷：累计摊销29000（2）1999年12月31日甲公司无形资产的账面价值=1160000－29000=1131000（元）高于预计可收回金额800000元，所以应计提减值准备=1131000－800000＝331000（元）借：资产减值损失331000贷：无形资产减值准备331000（3）甲公司2000年对该项无形资产的摊销额=800000/[（12×9）+9]×11=75213.68（元）12月1日转让该无形资产时：30 借：银行存款950000无形资产减值准备331000累计摊销104213.68贷：无形资产1160000应交税费——应交营业税47500营业外收入——处置非流动资产利得177713.683、解：（1）收到转让费收入时：借：银行存款800000贷：其他业务收入800000（2）用存款支付培训费时：借：其他业务成本110000贷：银行存款110000（3）计算应交纳的营业税时：借：其他业务成本40000贷：应交税费——应交营业税40000第7章投资性房地产1、解：（1）购入时：借：投资性房地产——成本1056000贷：银行存款1056000（2）每月计提折旧时：年折旧率=（1－2%）÷20×100%=4.9%月折旧率=4.9%÷12×100%=0.41%月折旧额=1056000×0.41%=4329.6(元)或1056000×（1－2%）/20×12=4312(元)借：其他业务成本4329.6或（4312）贷：投资性房地产累计折旧4329.6或（4312）（3）每月收取租金时：借：银行存款6000贷：其他业务收入6000（4）每月计算应交纳营业税：借：其他业务成本300（6000×5%）贷：应交税费——应交营业税300（5）12月31日计提投资性房地产减值准备：投资性房地产账面价值＝1056000－（4329.6×9）＝1017033.6（元）或＝1056000－（4312×9）＝1017192（元）可收回金额＝1016000（元）故：应计提的减值准备＝1017033.6－1016000＝1033.6（元）或＝1017192－1016000＝1192（元）借：资产减值损失—计提的投资性房地产减值准备1033.6或（1192）贷：投资性房地产减值准备1033.6或（1192）30 2、解：（1）2007年5月31日：借：投资性房地产——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益100000（2）2007年6月31日：借：投资性房地产——公允价值变动150000贷：公允价值变动损益150000（3）2007年7月31日：借：公允价值变动损益150000贷：投资性房地产——公允价值变动150000（4）计算2007年5月31日—2007年7月31日损益：其损益＝100000＋150000－150000＝100000（元）即收益。3、解：2007年8月31日：借：固定资产7400000投资性房地产——公允价值变动300000公允价值变动损益300000贷：投资性房地产——成本80000004、解：2007年9月30日：借：投资性房地产——成本4000000累计折旧2000000固定资产减值准备500000贷：固定资产4000000投资性房地产累计折旧2000000投资性房地产减值准备40000005、解：（1）2007年8月31日：若公允价值为28万元借：投资性房地产——成本280000存货跌价准备50000贷：开发产品300000资本公积—其他资本公积30000该项房地产转换日的公允价值与其账面价值的差额＝280000－250000＝30000（元）（2）2007年8月31日：若公允价值为23万元借：投资性房地产——成本230000存货跌价准备50000公允价值变动损益20000贷：开发产品300000该项房地产转换日的公允价值与其账面价值的差额＝230000－250000＝－20000（元）6、解：30 2007年9月30日：借：银行存款300000贷：其他业务收入300000借：其他业务成本255000投资性房地产——公允价值变动30000贷：投资性房地产——成本270000应交税费——应交营业税15000同时，将投资性房地产累计公允价值变动转入“其他业务收入”借：其他业务收入30000贷：公允价值变动损益300007、解：（1）2007年12月31日：借：其他业务成本73000贷：投资性房地产——成本60000——公允价值变动8000银行存款5000同时：借：公允价值变动损益8000贷：其他业务收入8000（1）该投资性房地产实现的损益＝8000－73000＝－65000（元）即损失。第8章金融资产参考答案1解:（1）1月1日拨付备用金时:借：其他应收款——备用金(销售部)3000贷：库存现金30003月30日报销时:借:管理费用2345贷:库存现金2345（2）1月8日开立采购专户：借：其他货币资金——外埠存款20000贷：银行存款200002月6日报销：借：原材料19400贷：其他货币资金——外埠存款19400借：管理费用1150贷：库存现金11502月15日剩余外埠存款转回开户银行：借：银行存款600贷：其他货币资金——外埠存款600（3）销售商品：借：银行存款24000贷：主营业务收入24000（4）提取库存现金备发工资：借：库存现金600030 贷：银行存款6000（5）发放工资：借：应付职工薪酬6000贷：库存现金5600其他应付款——待发工资400（6）将未领工资存入银行：借：银行存款400贷：库存现金400（7）购买办公用品：借：管理费用420贷：库存现金420（8）以库存现金支付差旅费：借：其他应收款——张三1500贷：库存现金1500（9）报销差旅费：借：管理费用1350库存现金150贷：其他应收款——张三1500（10）支付退休人员工资：借：管理费用300贷：库存现金300（11）职工报销药费：借：应付职工薪酬155贷：库存现金155（12）支付市内交通费：借：管理费用15贷：库存现金15（13）退休职工报销药费：借：管理费用50贷：库存现金50（14）出售过期报刊杂志：借：库存现金10贷：管理费用10（15）用转账支票支付医疗药品款：借：应付职工薪酬1200贷：银行存款1200（16）取得银行汇票：借：其他货币资金——银行汇票5000贷：银行存款5000（17）收回欠款：借：银行存款3000贷：应收账款——光明公司3000（18）库存库存现金溢余：借：库存现金24030 贷：待处理财产损益——待处理流动财产损益2402、解：借：应收账款——大众公司12200贷：主营业务收入10000应交税金——应交增值税（销项税额）1700银行存款5003、解：借：应收票据6200贷：应收账款62004、解：借：应收账款——大众公司117000贷：主营业务收入100000应交税金——应交增值税（销项税额）170005、解：（1）赊销交易成立时：借：应收账款——远洋公司23400贷：主营业务收入20000应交税金——应交增值税（销项税额）3400（2）发出商品后10天之内收到账款时：（享受到3%现金折扣）借：银行存款22800财务费用600（20000×3%）贷：应收账款——远洋公司23400（3）发出商品后11——20天之内收到账款时：（享受到2%现金折扣）借：银行存款23000财务费用400（20000×2%）贷：应收账款——远洋公司23400（4）发出商品后21之后收到账款时：借：银行存款23400贷：应收账款——远洋公司234006、解：（1）2002年6月30日销售商品时：借：应收票据——Ｂ公司23400贷：主营业务收入20000应交税金——应交增值税（销项税额）3400同时结转成本：借：主营业务成本16000贷：库存商品16000（2）2002年7月5日向银行贴现时：①到期值=23400×（1+6%×60/360）=23634（元）②贴现息=23634×8%×45/360=236.34（元）③贴现金额=23634－236.34=23397.66（元）借：银行存款23397.66财务费用2.34贷：应收票据2340030 7、解：借：其他应收款——包装物押金2000贷：银行存款20008、解：借：其他应收款——代付职工房租9500贷：银行存款95009、解：（1）预付款时：借：预付账款100000贷：银行存款100000（2）收到钢材和专用发票：借：原材料75000应交税金——应交增值税（进项税额）12750贷：预付账款87750（3）多余款项退回时：借：银行存款12250贷：预付账款1225010解：(金额单位：万元)⑴12月5日销售商品时：借：应收账款128.7贷：主营业务收入110应交税费——应交增值税(销项税额)18.7借：主营业务成本88贷：库存商品88⑵12月25日收到B公司退回的商品时：借：主营业务收入10应交税费——应交增值税(销项税额)1.7贷：应收账款11.7借：库存商品8贷：主营业务成本8⑶12月26日发生坏账时：借：坏账准备2贷：应收账款2⑷12月28日发生坏账回收时：借：应收账款1贷：坏账准备1借：银行存款1贷：应收账款1⑸2004年计提坏账准备2004年12月31日应收账款余额=125+128.7－11.7－2+1－1=240万元计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额：5－2+1=4万元2004年坏账准备计提数=240×5％－4=12－4=8万元借：资产减值损失8贷：坏账准备830 11解：(金额单位：万元)⑴编制上述经济业务的会计分录。①2007年5月10日购入时借：交易性金融资产——成本600应收股利20投资收益6贷：银行存款626②2007年5月30日收到股利时借：银行存款20贷：应收股利20③2007年6月30日借：交易性金融资产——公允价值变动40(200×3.2－600)贷：公允价值变动损益40④2007年8月10日宣告分派时借：应收股利40(0.2×200)贷：投资收益40⑤2007年8月20日收到股利时借：银行存款40贷：应收股利40⑥2007年12月31日借：交易性金融资产一公允价值变动80(200×3.6－200×3.2)贷：公允价值变动损益80⑦2008年1月3日处置借：银行存款630公允价值变动损益120贷：交易性金融资产——成本600交易性金融资产——公允价值变动120；投资收益30⑵计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80－120+30=64万元。12解：(金额单位：万元)⑴2007年1月2日借：持有至到期投资——成本1000应收利息40(1000×4％)贷：银行存款1012.77持有至到期投资——利息调整27.23⑵2007年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40⑶2007年12月31日应确认的投资收益：972.77×5％=48.64元，“持有至到期投资——利息调整”＝48.64－1000×4％=8.64万元。30 借：应收利息40持有至到期投资——利息调整8.64贷：投资收益48.64⑷2008年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40⑸2008年12月31日应确认的投资收益：(972.77+8.64)×5％=49.07元“持有至到期投资——利息调整”＝49.07－1000×4％=9.07万元。借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.07贷：投资收益49.07⑹2009年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40⑺2009年12月31日“持有至到期投资一利息调整”=27.23－8.64－9.07=-9.52万元，投资收益：40+9.52=49.52万元。借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.52贷：投资收益49.52⑻2010年1月l日借：银行存款1040贷：持有至到期投资——成本1000应收利息4013解：(金额单位：万元)⑴2007年1月1日借：持有至到期投资——成本1000贷：银行存款967.50持有至到期投资——利息调整32.50⑵2007年12月31日应确认的投资收益=967.5×5％=48.38万元,“持有至到期投资——利息调整”=48.38－1000×4％=8.38万元。借：持有至到期投资——应计利息40持有至到期投资——利息调整8.38贷：投资收益48.38⑶2008年12月31日应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5％=50.79万元，“持有至到期投资——利息调整”＝50.79－1000×4％=10.79万元。借：持有至到期投资——应计利息40持有至到期投资——利息调整10.79贷：投资收益50.79⑷2009年12月31日30 “持有至到期投资一利息调整”=32.50－8.38－10.79=13.33万元，投资收益=40十13.33=53.33万元。借：持有至到期投资——应计利息40持有至到期投资——利息调整13.33贷：投资收益53.33⑸2010午1月l日借：银行存款1120贷：持有至到期投资——成本1000——应计利息12014解：(金额单位：万元)⑴编制上述经济业务的会计分录。①2007年5月购入时借：可出售金融资产——成本490贷：银行存款490②2007年6月30日借：资本公积一其他资本公积40(490－60×7.5)贷：可出售金融资产——公允价值变动40③2007年8月10日宣告分派时借：应收股利12(0.20×60)贷：投资收益12④2007年8月20日收到股利时借：银行存款12贷：应收股利12⑤2007年12月31日借：可出售金融资产——公允价值变动60(60×8.5－450)贷：资本公积——其他资本公积60⑥2008年1月3日处置借：银行存款515资本公积——其他资本公积20贷：可出售金融资产——成本490可出售金融资产——公允价值变动20投资收益25⑵计算该可出售金融资产的累计损益。该可出售金融资产的累计损益：12+25=37万元。15解:(金额单位：万元)⑴2007年4月10日借：可供出售金融资产——成本302(3×100+2)贷：银行存款302⑵2007年6月30日借：资本公积——其他资本公积22(302－100×2.8)贷：可供出售金融资产——公允价值变动2230 ⑶2007年9月30日借：资本公积——其他资本公积20(280－100×2.6)贷：可供出售金融资产——公允价值变动20⑷2007年12月31借：资产减值损失202贷：资本公积——其他资本公积42可供出售金融资产——公允价值变动160(260－100×1)⑸2008年1月5日借：银行存款90可供出售金融资产——公允价值变动202投资收益10贷：可供出售金融资产——成本30216解：(金额单位：万元)⑴2007年4月10日借：可供出售金融资产——成本1810(9×200+10)应收股利200贷：银行存款2010⑵2007年5月10日借：银行存款200贷：应收股利200⑶2007年6月30日借：可供出售金融资产——公允价值变动30(200×9.2－1810)贷：资本公积——其他资本公积30⑷2007年9月30H借：可供出售金融资产——公允价值变动40(200×9.4－200×9.2)贷：资本公积——其他资本公积40⑸2007年12月31日借：资本公积——其他资本公积20(200×9.4－200×9.3)贷：可供出售金融资产——公允价值变动20⑹2008年1月5日借：银行存款940(100×9.4)资本公积一其他资本公积25[(30+40－20)÷2]贷：可供出售金融资产——成本905(1810÷2)可供出售金融资产——公允价值变动25[(30+40－20)÷2]投资收益3517解：(金额单位：万元)⑴2007年1月1日借：可供出售金融资产——成本1000应收利息50(1000×5％)可供出售金融资产——利息调整36.30贷：银行存款1086.30⑵2007年1月5日借：银行存款5030 贷：应收利息50⑶2007年12月31日应确认的投资收益：(1000+36.30)×4％=41．45万元，“可供出售金融资产——利息调整”=1000×5％－41.45=8.55万元。借：应收利息50贷：投资收益41.45可供出售金融资产——利息调整8.55可出售金融资产账面价值=1000+36.30－8.55=1027.75万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动损失=1027.75－1020=7.75万元。借：资本公积——其他资本公积7.75贷：可供出售金融资产——公允价值变动7.75⑷2008年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50⑸2008年12月31日应确认的投资收益=(1000+36.30－8.55)×4％=41.11万元，“可供出售金融资产——利息调整”=1000×5％－41.11=8.89万元。借：应收利息50贷：投资收益41.11可供出售金融资产——利息调整8.89可出售金融资产账面价值=1020－8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认资产减值损失=1011.11－1000=11.11万元。借：资产减值损失18.86贷：可供出售金融资产——公允价值变动11.11资本公积——其他资本公积7.75⑹2009年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50⑺2009年1月20日借：银行存款995可供出售金融资产——公允价值变动18.86(7.75+11.11)投资收益5贷：可供出售金融资产——成本1000可供出售金融资产——利息调整18.86(36.3－8.55－8.89)30'