2011中小企业会计练习答案[已修改].doc 27页

'第一章《小企业会计制度》概述·练习题一、单项选择1.CP72.BP83.DP74.DP85.AP46.BP77.BP78.BP89.BP810.CP1111.AP712.DP713.BP814.DP815.CP816.BP817.AP818.AP1119.DP120.DP421.AP822.CP423.CP424.AP1525.AP4二、判断题1.√P42.×P93.×P104.×P65.×P66.√P87.×P88.√P89.×P410.×P111.×P512.√P1113.√P614.×P815.×P716.√P917.√P1118.√P719.√P1920.×P721.√PP722.√P523.×P824.×P725.√P4三、填空题1.会计主体、持续经营2.实际发生的交易或事项3.拥有或者控制4.流动负债和长期负债。5.资本公积、盈余公积6.资产＝负债＋所有者权益。7.借贷记账法。第二章、货币资金·练习题一、单项选择1.AP182.DP193.AP214.CP235.CP206.CP267.CP198.DP269.BP2510.DP2111.DP2712.AP1813.AP2614.BP2615.BP2516.CP3917.BP2118.BP2319.BP2020.BP2621.DP2722.CP2423.AP2624.BP26二、判断题1.×P1827 2.×P193.×P204.√P215.√P266.×P277.√P268.×P219.√P2210.√P2311.×P2612.√P2613.×P1914.×P2115.×P2616.√P2217.√P1918.√P2419.×P2420.×P2621.×P2222.×P2623.√P2624.√P25三、填空题1.借方、贷方2.现金、转账3.转账结算、现金缴存。4.其他应收款5.基本存款账户、一般存款账户6.双方记账错误、未达账项。7.对账8.银行对账单、银行存款余额调节表9.3—5天四、业务题1.【答案】（1）借：银行存款10000贷：短期借款10000（2）借：现金1000贷：银行存款1000（3借：其他应收款—小李1500贷：现金1500（4）借：银行存款50000贷：应收账款—甲单位50000（5）借：材料100000应交税金—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（6）借：应付账款—丙公司20000贷：银行存款20000（7）借：其他应收款—××人200贷：现金2002.【答案】银行存款余额调节表2005年6月30日单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额226600银行对账单余额269700加：银行己收，企业未收款减：银行己付，企业未付款2460017000加：企业己收，银行未收款减：企业己付，企业未付款2300058500调节后余额234200调节后余额234200五、综合题1.【答案】（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。①借：银行存款480贷：营业外收入480②借：管理费用360贷：银行存款360（2）银行存款余额调节表2009年12月31日单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行己收，企业未收款减：银行己付，企业未付款38432加：企业己收，银行未收款减：企业己付，企业未付款480360调节后余额784调节后余额78427 第三章、应收、预付款项·练习题一、单选题1.C2.AP353.BP364.AP385.C现金折扣＝50000×1%＝500（元）6.A企业实际收到的金额＝100000－100000×2%＝98000（元）7.DP368.AP349.C应提的坏账准备＝400000×5%＋1500＝21500（元）10.C票据的到期值＝100000＋100000×8%×3/12＝102000（元）11.B贴现天数＝30－己持有天数20＝10（天）贴现利息＝20000×10×9%÷360＝50（元）贴现净额＝20000－50＝19950（元）12.BP3913.AP3414.DP3515.B当年应估计入账的坏账损失＝600×3‰＝1.8（万元）16.D应收账款金额＝20000×（1－10%）×（1＋17%）＝21060（元）17.BP3918.D19.C本期应提的坏账准备＝2000＋500＝2500（元）【贷方】20.C本期应提的坏账准备＝2000＋500＝2500（元）21.AP4022.AP4023.CP3124.DP40　25.ACD票据的到期日：7月31日票据到期值＝10000＋10000×9%×1/12＝10075（元）贴现天数＝31－己持有天数20＝11（天）贴现利息＝10075×11×10%÷360＝30.78（元）26.BP4227.CP3928.CP3929.D应收账款余额＝11700－10000＝1700（元）30.DP3531.CP3232.AP3233.BP3334.在已经计提了坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记“银行存款”科目，贷记（）科目。A.坏账准备B.银行存款C.管理费用D.营业外收入34.AP4235.DP4236.BP41二、判断题1.√P362.×P363.√P364.√P325.×P336.√P337.×P408.×P419.√P4110.×P3111.×P3612.×P3213.×P4114.×P3815.×P3616.√P4017.×P3918.√P3619.×P4220.×P4221.×P3822.×P3423.√P4024.×P33三、填空题16个月。2.应收票据、财务费用3.总价法、净价法4.到期值、贴现率5.管理费用、银行存款6.应收账款、其他应收款。7.账龄分析法、赊销百分比法。8.商业承兑汇票、银行承兑汇票。四、业务题27 1.【答案】（1）借：应收账款—甲公司58900贷：主营业务收入50000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）8500贷：银行存款400（2）借：应收票据—乙公司65000贷：应收账款—乙公司65000（3）借：应收账款—丙单位117000贷：主营业务收入100000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）17000（4）借：银行存款58900贷：应收账款—甲公司58900（5）借：银行存款114660财务费用2340贷：应收账款—丙公司1170002.【答案】（1）借：应收账款—乙公司2,106,000贷：主营业务收入1,800,000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）306,000（2）根据以下假定，分别编制甲公司在收款时的会计分录。①借：银行存款2,070,000财务费用36,000贷：应收账款—乙公司2,106,000②借：银行存款2,088,000财务费用18,000贷：应收账款—乙公司2,106,000③借：银行存款2,106,000贷：应收账款—乙公司2,106,0003.【答案】（1）到期值＝80000（元）　　（2）贴现期限＝75－15＝60（天）　　（3）贴现息＝80000×60×12%÷360＝1600（元）　　（4）贴现净值＝80000－1600＝78400（元） 4.【答案】（1）2002年年末提取坏账准备金＝221300×5%－850＝11065－850＝10215（元）借：管理费用10215贷：坏账准备10215（2）2003年年末提取坏账准备金＝122500×5%－11065＝6125－11065＝－4940（元）借：坏账准备4940贷：管理费用4940（3）2004年3月，确认36000元的坏账借：坏账准备36000贷：应收账款36000（4）2004年12月，已核销的18000元坏账又收回借：应收账款18000贷：坏账准备18000借：银行存款18000贷：应收账款18000（5）2004年年末提取坏账准备金＝86700×5%－（6125－36000＋18000）＝16210（元）借：管理费用16210贷：坏账准备162105.【答案】（1）借：应收票据—A公司234000贷：主营业务收入200000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）34000（2）借：应收票据—B单位100000贷：应收账款—B单位100000（3）票面到期利息＝90000×8%×1/12＝600（元）借：应收账款90600贷：应收票据90000财务费用600（4）票面到期利息＝150000×8%×3/12＝3000（元）借：银行存款153,000贷：应收票据150000财务费用3000（5）贴现利息＝234000×45×9%÷360＝2632.50（元）　　贴现净值＝234000－2632.50＝231367.50（元）借：银行存款231367.50财务费用2632.50贷：应收票据234000（6）票面到期利息＝180000×8%×6/12＝7200（元）退回票据本息＝180000＋7200＝187200（元）借：应收账款187200贷：银行存款1872006【答案】（1）借：预付账款—甲公司100000贷：银行存款100000（2）借：材料100000借：应交税金—应交增值税（进项税额）17000贷：预付账款—甲公司117000（3）借：预付账款—甲公司17000贷：银行存款17000四、综合题1.【答案】⑴借：应收账款1053贷：主营业务收入900贷：应交税金—应交增值税（销项税额）15327 ⑵借：坏账准备40贷：应收账款40⑶借：银行存款500贷：应收账款500⑷借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10⑷借：应收账款117贷：主营业务收入100贷：应交税金—应交增值税（销项税额）17⑸本期应提坏账准备＝（500＋1053－40－500＋117）×5%－（25-40＋10）＝56.5＋5＝61.5万借：管理费用61.5贷：坏账准备61.52【答案】（1）第一年末提取坏账准备金额＝250000×3‰＝750（元）借：管理费用750贷：坏账准备750（2）第二年，冲销坏账借：坏账准备900贷：应收账款900（3）第二年末提取坏账准备金额＝300000×3‰－（750－900）＝1050（元）借：管理费用1050贷：坏账准备1050（4）第三年，冲销坏账借：坏账准备850贷：应收账款850（5）第三年末提取坏账准备金额＝260000×3‰－（900－850）＝730（元）借：管理费用730贷：坏账准备730（6）第四年，已确认坏账收回借：应收账款900贷：坏账准备900借：银行存款900贷：应收账款900（7）第四年末提取坏账准备金额＝320000×3‰－（780＋900）＝－720（元）借：坏账准备720贷：管理费用720第四章、存货·练习题一、单选题1.DP492.AP493.AP534.AP535.B该材料的采购成本＝10000＋800＋200＝11000（元）6.BP657.DP758.BP749.B入库材料成本差异＝10000－11000＝1000（元）（节约差）10.CP5811.DP4912.CP5013.CP7114.BP15915.AP6516.AP6117.某企业采用加权平均法核算材料的发出，期初甲材料结存200千克，单价为160元，本月购入甲材料800千克，单价为180元，本月发出850千克，则本月发出甲材料的的成本是（）。17.B平均单位成本＝（32000＋144000）÷（200＋800）＝176（元）本月发出甲材料的的成本＝850×176＝149600（元）18.C差异率＝（3000－7000）÷（10000＋190000）×100%＝－2%19.AP5720.BP7421.BP5323.AP1492.B取得的材料的入账价值＝21200＋3604＋200＝25004（元）24.B材料实际成本＝102000＋17340＋1400＋359＝121099（元）材料计划成本＝5995×20＝119900（元）材料成本差异＝121099－119900＝1199（元）（超支差）25.CP7126.AP7427.A3月5日结存单位成本＝（200＋880）/（50＋200）＝4.32（元）月末结存材料账面余额＝150×4.32＝648（元）28.B材料入库时的成本＝50＋5＋1＝56（万元）29.D实际单位成本＝（2060×50＋3500＋620）÷（2060－60）＝53.56（元）27 30.D30.库存材料成本＝（200＋300－400）×110＝11000（元）31.C差异率＝（－6＋12）÷（400＋2000）×100%＝0.25%结存材料的实际成本＝800＋800×025%＝802（万元）32.B可变现净值＝380－5＝375（万元），账面成本为350万元：转回己提存货跌价准备50万元33.C甲材料的库存余额＝（200＋300－400）×106＝10600（元）34.A差异率＝（500－700）÷（40000＋70000）×100%＝－0.1818%领用材料负担差异＝80000×0.1818%＝-145（元）35.B计提存货跌价准备＝（100000－95000）－20000＝－15000（元）36.A可变现净值＝110－2＝108（万元），账面成本为100万元；转回己提存货跌价准备2万元二、判断题1.×P492.×P523.×P544.×P505.√P756.×P757.×P688.×P659.×P6510.×P5011.×P4912.√P5313.×P7414.√P6115.×P7416.×P6116.×P6117.√P6318.×P7119.×P820.×P7621.×P6322.√23.√24.√P76三、填空题1.永续盘存制、实地盘存制。2.在途物资的实际成本。3.其他业务收入4.应交税金5估计售价、估计的销售费用6.法定所有权。7.在途物资8材料成本差异四、业务题1.【答案】（1）借：应付账款—暂估应付账款000贷：材料6000（2）借：材料50000贷：在途物资50000（3）借：材料—W材料100000借：应交税金—应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据117000（4）借：预付账款80000贷：银行存款80000（5）借：材料30000借：应交税金—应交增值税（进项税额）5100贷：其他货币资金—银行本票存款35100（6）借：在途物资120000借：应交税金—应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400（7）借：材料120000贷：在途物资120000（8）借：材料70000借：应交税金—应交增值税（进项税额）11900贷：预付账款81900借：预付账款1900贷：银行存款1900（9）借：材料60000贷：应付账款—暂估应付账款60000（10）借：生产成本423000制造费用80500管理费用78600在建工程52300贷：材料6344002.【答案】（1）根据上述经济业务编制会计分录。①借：物资采购30000贷：银行存款30000②借：材料29500材料成本差异500贷：物资采购30000③借：物资采购1200027 贷：银行存款12000④借：材料750贷：物资采购700材料成本差异50⑤借：生产成本50000贷：材料50000结转发出材料成本差异借：材料成本差异（50000×－0.08%）40贷：生产成本40（2）计算发出材料的实际成本。材料成本差异＝（－518＋500－50）÷（50000＋29500＋750）＝－0.08%发出材料的实际成本＝50000＋50000×－0.08%＝49960（元）3.【答案】（1）先进先出法发出成本＝（100×300＋25×310）＋（25×310＋100×315）＝37750＋47125＝84875（元）月末库存成本＝（30000＋15500＋63000）－84875＝23625（元）（2）加权平均法加权平均单价＝（30000＋15500＋63000）÷（100＋50＋200）＝310（元/件）材料发出成本＝（125＋150）×310＝85250（元）月末库存成本＝（30000＋15500＋63000）－85250＝23250（元）（3）后进先出法材料发出成本＝（50×310＋75×300）＋（150×315）＝38000＋47250＝85250（元）月末库存成本＝（30000＋15500＋63000）－85250＝23250（元）4.【答案】（1）借：材料—包装物40000借：应交税金—应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800（2）借：在途物资—包装物50000借：应交税金—应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（3）借：生产成本8500贷：材料—包装物8500（4）借：营业费用2300贷：材料—包装物2300（5）借：银行存款5850贷：其他业务收入5000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）153借：其他业务支出4000贷：材料—包装物4000（6）借：银行存款8500贷：其他应付款8500借：待摊费用8000贷：材料—包装物8000借：营业费用2000贷：待摊费用2000（7）借：银行存款3500贷：其他应付款3500借：银行存款1000贷：其他业务收入1000借：其他业务支出3000贷：材料—包装物3000（8）借：材料—残料50贷：其他业务支出505.【答案】（1）借：委托加工物资118800贷：材料118800（2）借：委托加工物资17000应交税金—应交增值税（进项税额）2550—应交消费税13000贷：银行存款32550（3）借：材料135800贷：委托加工物资1358006.前进厂采用备抵法核算存货跌价损失，某材料存货的有关资料如下：项目结存数量（件）单位成本（元）单位可变现净值（元）甲类A200B20010020024，240028，560022，220029，5800乙类CD506040303852要求：（1）分别采用单项比较法、分类比较法计提存货跌价准备。①单项比较法借：管理费用300贷：存货跌价准备—A存货200—B存货100②分类比较法甲类可变现净值＝22×100＋29×200＝8000（元）成本＝24×100＋28×200＝8000（元）甲类可变现净值＝成本，所以不提跌价准备乙类可变现净值＝38×50＋52×60＝5020（元）成本＝40×50＋30×60＝3800（元）乙类可变现净值大于成本，所以不提跌价准备。27 （2）假定采用单项比较法计算，其后两年期末存货价值低于成本的金额分别为：1620元、510元，采用备抵法计提各年的存货跌价准备，并编制相应的会计分录。①借：管理费用1420贷：存货跌价准备—A存货1420②借：存货跌价准备—A存货1110贷：管理费用1110五、综合题1.【答案】（1）①借：材料—W材料217.8借：应交税金—应交增值税（进项税额）36.72贷：其他货币资金—银行汇票存款254.52借：银行存款45.48贷：其他货币资金—银行汇票存款45.48②借：材料—W材料163.4借：应交税金—应交增值税（进项税额）27.71贷：应付票据191.11③借：材料—W材料1415借：应交税金—应交增值税（进项税额）240.55贷：实收资本1655.55④借：银行存款200.07贷：其他业务收入171贷：应交税金—应交增值税（销项税额）29.07（2）W材料加权平均成本＝（385＋217.8＋163.4＋1415）÷（1400＋800＋590＋5000）＝0.28（万元/千克）（3）①借：待处理财产损溢14贷：原材料—W材料14（0.28×50）借：营业外支出4借：其他应收款10贷：待处理财产损溢14②产品的定额分配率＝2000×0.28/（24×20＋52×10）＝0.56A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元）B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元）③借：生产成本—基本生产成本（A产品）268.8—基本生产成本（B产品）291.2借：制造费用196（700×0.28）借：管理费用126（450×0.28）贷：材料—W材料882借：委托加工物资28贷：材料—W材料28结转销售材料的成本借：其他业务支出168贷：材料—W材料168（4）W材料账面余额=（385＋217.8＋163.4＋1415）－14－882－28－168＝1089.2（万元）（5）W材料可变现净值是1000万元，计提的存货跌价准备＝1089.2－1000＝89.2（万元）借：管理费用89.2贷：存货跌价准备89.2（6）W材料计入资产负债表“存货”项目的金额＝1000（万元）2.【答案】(1)1日借：应付账款—暂估应付账款6000贷：材料6000(2)3日借：材料4000贷：在途物资4000(3)8日借：材料50500借：应交税金—应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款59000(4)10日借：材料—包装物2000贷：委托加工物资2000(5)13日借：材料150500借：应交税金—应交增值税（进项税额）25500贷：其他货币资金—银行汇票存款176000借：银行存款24000贷：其他货币资金—银行汇票存款24000(6)18日借：材料5000借：应交税金—应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5850(7)22日借：材料8640借：应交税金—应交增值税（进项税额）1360贷：预付账款10000借：预付账款2000贷：银行存款2000(8)31日借：生产成本—基本生产成本360000—辅助生产成本200000制造费用30000管理费用10000贷：材料600000(9)31日借：营业费用6000贷：材料—包装物600027 第五章、固定资产·练习题一、单项选择1.D固定资产成本＝60000＋10200＋1200＋1550＋255＋2500＝75705（元）2.AP953.CP844.C第2年应提折旧额＝870000×（4-1）/（1＋2＋3＋4）＝261000（元）5.D4月份计提折旧额＝（1000000＋120000）×1%＝11200（元）6.C年折旧率＝2/5×100%＝40%第1年应计提折旧＝100000×40%＝40000（元）第2年应计提折旧＝（100000－40000）×40%＝24000（元）7.AP898.A固定资产的清理净收入＝100－40－5－100×5%＝50（万元）9.CP8410.DP8311.BP8912.D13.AP8914.CP9015.CP9016.CP9417.CP9418.DP8919.DP8420.该的固定资产的开始折旧的时间2008年1月P8921.BP9322.CP9623.CP8424.BP13325.B固定资产净值＝原值－已提折旧26.某企业2008年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧额。该设备2005〖改：2010年〗计提的折旧额为（）万元。A.16.8B.21.6C.22.4D.2426.A2009年计提的折旧额＝84×（5－0）/（1＋2＋3＋4＋5）＝28（万元）2010年计提的折旧额＝84×（5－1）/（1＋2＋3＋4＋5）＝22.4（万元）27.A该项固定资产＝100÷10×4＝40（万元）改建后固定资产入账价值＝（100－40）＋50－5＝105（万元）28.C固定资产入账价值＝50＋8.5＋1.5＋5＝65（万元）固定资产已提折旧＝65×（4－0）/（1＋2＋3＋4）×9/12＝19.5（万元）固定资产账面净值＝65－19.5＝45.5（万元）该设备的报废净损失＝45.5－2－1＝42.5（万元）29.A当期损益的金额＝56－50－2＝4（万元）30.B确认的净收益＝360－255－10－18＝77（万元）31.C第三年应提折旧额＝150×（5－2）/（1＋2＋3＋4＋5）＝30（万元）32.D年折旧率＝2/5×100%＝40%2006年应计提折旧＝200×40%＝80（万元）33.B年折旧率＝2/5×100%＝40%2009年应计提折旧＝430×40%×6/12＝86（万元）34.C2009年该设备应计提的折旧额＝720×（5－0）/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝120（万元）34.D固定资产入账价值＝（1020－500）＋100－20＝600（万元）35.C在建工程成本＝1500＋2500×17%＋2500×10%＝2175（万元）二、判断题1.×P922.√P833.√4.√P895.×P896.×P1337.×P948.×P849.×P9010.×P9111.×P9112.×P8613.×P9327 14.√P8915.√P8916.√P8917.×P8418.×P9019.×P9420.×P9321.√P9422.×P8623.×P8924.√P93三、填空题1.在建工程、固定资产2.出售、报废3资产、固定资产4.双倍余额递减法和年数总和法。5.自营工程、出包工程。四、业务题1.【答案】⑴借：在建工程236500贷：银行存款236500⑵借：在建工程10960贷：材料8000应交税金—应交增值税（进项税额转出）1360应付工资1600⑶借：固定资产247460贷：在建工程2474602.【答案】⑴借：工程物资210600贷：银行存款210600⑵借：在建工程205920贷：工程物资205920⑶借：在建工程23400贷：材料20000应交税金—应交增值税（进项税额转出）3400⑷借：在建工程3300贷：应付工资3300⑸借：在建工程4120贷：生产成本—辅助生产成本4120⑹借：在建工程16700贷：银行存款16700⑺借：在建工程4530贷：长期借款—应计利息4530⑻实际成本＝205920＋23400＋3300＋4120＋16700＋4530＝257970（元）借：固定资产257970贷：在建工程257970⑼借：材料4000借：应交税金—应交增值税（进项税额）680贷：工程物资46803.【答案】⑴平均年限法年折旧率＝（1—4%）÷5＝19.2%年折旧额＝100000×19.2%＝19200（元）⑵双倍余额递减法第一年的折旧额＝100000×40%＝40000（元）第二年的折旧额＝60000×40%＝24000（元）第三年的折旧额＝36000×40%＝14400（元）第四、五年的折旧额＝（36000－14400－4000）÷2＝8800（元）⑶年数总和法第一年的折旧率＝（5－0）÷（1＋2＋3＋4＋5）＝5/15第一年的折旧额＝（100000－4000）×5/15＝32000（元）第二年的折旧率＝＝（5－1）÷（1＋2＋3＋4＋5）＝4/15第二年的折旧额＝（100000－4000）×4/15＝25600（元）第三年的折旧率＝（5－2）÷（1＋2＋3＋4＋5）＝3/15第三年的折旧额＝（100000－4000）×3/15＝19200（元）第四年的折旧率＝（5－3）÷（1＋2＋3＋4＋5）＝2/15第四年的折旧额＝（100000－4000）×2/15＝12800（元）第五年的折旧率＝（5－4）÷（1＋2＋3＋4＋5）＝5/15第五年的折旧额＝（100000－4000）×1/15＝6400（元）4.【答案】（1）对A、B设备分别计算每月应计提折旧额（采用平均年限法）。A设备：22000×（1－4%）÷（10×12）＝1760（元）B设备：10000×（1－4%）÷（5×12）＝1600（元）（2）计算7月份应计提的固定资产折旧额。7月份计提折旧额＝78000＋1760＝79760（元）（3）假设在用的固定资产中，生产车间使用占70%，厂部管理部门占25%，经营性出租占5%，按此比例编制计提折旧的会计分录。借：制造费用55832管理费用19940其他业务支出3988贷：累计折旧797605.【答案】⑴借：固定资产清理70000累计折旧50000贷：固定资产120000⑵借：其他应收款40000贷：固定资产清理40000⑶借：固定资产清理50027 贷：现金500⑷借：银行存款1000贷：固定资产清理1000⑸借：营业外支出28500贷：固定资产清理285006.【答案】⑴借：在建工程117贷：银行存款117⑵借：在建工程20贷：银行存款20⑶借：在建工程23贷：应付工资23⑷该固定资产的成本为：117＋20＋23＝160（万元）借：固定资产160贷：在建工程160⑸年折旧额＝160×（1－5%）÷10＝15.2（万元）借：制造费用15.2贷：累计折旧15.2⑹①借：固定资产清理99.2累计折旧60.8贷：固定资产160②借：固定资产清理0.2贷：银行存款0.2③借：银行存款1.3贷：固定资产清理1.3④借：营业外支出98.1贷：固定资产清理98.1五、综合题1.【答案】（1）该仓库的入账价值。20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋0.17＋2＋0.92＝30（万元）（2）20×5年度该仓库应计提的折旧额。＝（30－2）÷20×9/12＝1.05万（3）甲企业20×5年度与上述资料（1）～（6）相关的会计分录。①借：工程物资23.4贷：银行存款23.4②借：在建工程23.4贷：工程物资23.4③借：在建工程2.51贷：库存商品2应交税金—应交增值税（销项税额）0.51④借：在建工程1.17贷：原材料1应交税金—应交增值税（销项税额）0.17⑤借：在建工程2贷：应付工资2借：在建工程0.92贷：银行存款0.92⑥借：固定资产30贷：在建工程30⑦借：管理费用1.05贷：累计折旧1.05（4）根据资料（7）编制甲企业20×9年12月31日清理该仓库的会计分录。①借：固定资产清理23.35累计折旧6.65贷：固定资产30②借：材料5贷：固定资产清理5③借：固定资产清理2贷：银行存款2④借：其他应收款7贷：固定资产清理7⑤借：营业外支出13.35贷：固定资产清理13.352.要求：（1）编制甲企业2009年【改2008年】1月20日购入A设备的会计分录。（2）计算甲企业2009年【改2008年】2月A设备的折旧额并编制会计分录。（3）编制甲企业2009年【改2008年】7月15日购入B设备的会计分录。（4）编制甲企业2009年【改2008年】8月安装B设备及其投入使用的会计分录。（5）计算甲企业2007年【改2008年】9月B设备的折旧额并编制会计分录。【答案】（1）编制甲企业2008年1月20日购入A设备的会计分录。借：固定资产（643.5＋4.5＋109.35）757.395贷：银行存款757.395（2）计算甲企业2008年2月A设备的折旧额并编制会计分录。2008年2月A设备折旧额＝757.395×2/10÷12=12.62（万元）借：管理费用12.62贷；累计折旧12.62（3）甲企业2008年7月15日购入B设备的会计分录。借：在建工程（700＋10＋119）829贷：银行存款829（4）甲企业2008年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。借：在建工程3贷：银行存款327 借：固定资产（829＋3）832贷：在建工程832（5）计算甲企业2008年9月B设备的折旧额并编制会计分录。2008年9月B设备折旧额＝（832—35.65）/50000×720借：制造费用11.47贷；累计折旧11.473.【答案】（1）编制甲公司2008年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录；①借：银行存款500000贷：长期借款—本金500000②借：在建工程500000贷：银行存款500000③借：在建工程53600贷：库存商品40000应交税金—应交增值税（销项税额）13600④借：在建工程34400贷：应付工资18000贷：银行存款16400⑤借：在建工程48000贷：长期借款—应计利息48000⑥借：固定资产636000贷：在建工程636000（2）编制甲公司2009年度计提折旧和利息的会计分录；①借：制造费用254400贷：累计折旧254000②借：财务费用48000贷：长期借款—应计利息48000（3）甲公司2010年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。①借：制造费用152640贷：累计折旧152640②借：固定资产清理228960累计折旧407040贷：固定资产636000③借：固定资产清理30000贷：银行存款30000④借：银行存款500000贷：固定资产清理500000⑤借：固定资产清理241040贷：营业外收入241040第六章、无形资产与长期待摊费用·练习题一、单项选择1.CP1012.DP1043.DP102该项专利权的入账价值＝40000＋8000＝48000（元）4.DP1065.C该专利权账面净值＝50－50/10×3＝35（万元）出售该专利权净损益＝40－35－40×5%＝3（万元）6.BP1057.DP1028.DP1039.BP10610.AP10311.CP10412.CP106二、判断题1.×P1042.×P1053.√P1064.√P1025.×P1036.√P1057.×P1068.√P1049.√P10310.×P10511.×P10612.×P106三、填空题1.实际成本2.投资各方确认的价值3.取得当月、预计使用年限4.其他业务收入。5.营业外收入。6.管理费用、无形资产四、业务题1.【答案】⑴购入专利权27 借：无形资产—专利权100000贷：银行存款100000⑵每年摊销＝100000÷10＝10000（元）借：管理费用10000贷：无形资产—专利权10000⑶转让专利权该专利权账面净值＝100,000－100,000/10×2＝80,000（元）净损益＝100,000－80,000－100,000×5%＝15,000（元）借：银行存款100,000贷：无形资产—专利权80,000应交税金—应交营业税5,000营业外收入15,000五、综合题⑴借：无形资产—专利权312000贷：银行存款312000⑵借：无形资产—商标权150000贷：实收资本—甲公司150000⑶借：管理费用90000贷：材料50000应付工资30000银行存款10000借：无形资产—专利权60000贷：银行存款60000⑷借：银行存款40000贷：其他业务收入40000借：其他业务支出12000贷：银行存款10000应交税金—应交营业税2000⑸借：无形资产85000贷：待转资产价值70000银行存款15000第七章、流动负债·练习题一、单项选择1.DP1132.AP1113.AP1154.CP1155.BP1106.BP1227.BP718.DP1209.DP117本期工资总额＝50000＋150000＋70000＋20000＝290000（元）10.B企业应支付的金额＝100＋100×4%×6/12＝102（万元）11.DP10912.A13.C14.B15.CP12216.DP11717.CP12518.BP12019.BP12120.AP12221.CP12222.BP8423.BP9424.CP12225.AP11926.BP12627.A7月31日应计提的利息＝60×6%÷12＝0.3（万元）28.D企业材料的入账价值＝20000＋3400＋1000＝24400（元）29.DP11630.B31.AP11432.B计入管理费用的金额＝房产税10＋车船税5＝15（万元）33.D该应付账款的入账价值＝150＋25.5＝175.5（万元）34.CP11935.A27 收回该半成品的入账价值＝210＋6＝216（万元）36.B计入“应交税金”科目借方的金额＝增值税1100万＋消费税40万＋城建税4万＋车船税1万＋所得税500万＝1645（万元）二、判断题1.×P1152.×P1223.×P1224.×P845.×P1176.√P1147.×P1158.×P1149.×P11110.√P11111.×P11712.×P12613.×P12514.×P12314.×P12315.×P12216.√P11117.×P11918.×P7119.×P11321.×P11622.×P12223.√P11724.×P124三、填空题1所购物资的所有权转移或接受劳务已经发生2.偿还借款的本金数额、月末预提3.应由购货单位补付的款项4.开出、承兑的应付票据的面值5.管理费用。6.应交税金—应交增值税（销项税额）、主营业务税金及附加”7.主营业务税金及附加8.其他应交款9.应付福利费、现金10.管理费用、其他应付款四、业务题1.【答案】⑴①取得借款借：银行存款120000贷：短期借款120000②归还借款借：短期借款120000财务费用1440贷：银行存款121440⑵①取得借款借：银行存款90000贷：短期借款900000②7、8月月末计提利息借：财务费用3600贷：预提费用3600③9月30日支付利息借：财务费用3600预提费用7200贷：银行存款10800④10、11月月未账务处理同⑵⑤12月31日支付季度利息，归还本金借：短期借款900,000财务费用3,600预提费用7,200贷：银行存款910,8002.【答案】⑴借：材料60,000借：应交税金—应交增值税（进项税额）10,200贷：应付账款70,200⑵借：银行存款40,000贷：预收账款40,000⑶借：管理费用5,000贷：其他应付款—应付租赁费5,000⑷借：其他应付款—存入保证金3,000贷：银行存款3,000⑸借：预收账款58,500贷：主营业务收入50,000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）8,500⑹借：应付账款90,000贷：银行存款90,000⑺借：银行存款18,500贷：预收账款18,500⑻借：应付账款70,200贷：财务费用2,106银行存款68,094⑼暂不入账⑽借：材料56000贷：应付账款—暂估应付账款56000⑾借：生产成本16000027 制造费用40000　管理费用50000　在建工程10000应付福利费14000贷：应付工资2740003.【答案】⑴借：材料20000借：应交税金—应交增值税（进项税额）3400贷：应付票据23400⑵借：财务费用500贷：银行存款500借：材料40000借：应交税金—应交增值税（进项税额）6800贷：应付票据46800⑶借：财务费用234贷：应付票据234⑷借：应付票据23400贷：银行存款23400⑸借：应付票据23400贷：应付账款23400五、综合题1.【答案】⑴借：材料80000借：应交税金—应交增值税（进项税额）13600贷：应付账款93600⑵借：预收账款234000贷：主营业务收入200000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）34000借：银行存款34000贷：预收账款34000⑶借：在建工程11700贷：材料10000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）17000⑷借：待处理财产损溢4680贷：材料40000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）680⑸借：应交税费—应交增值税（己交税金）30000贷：银行存款300002.【答案】⑴6月1日，企业购入生产设备借：固定资产29.25贷：应付票据29.25⑵6月3日，预收乙公司货款20万元。借：银行存款20贷：预收账款20⑶6月10日，企业转让专利所有权应交营业税＝5×5%＝0.25（万元）借：银行存款5贷：无形资产3应交税费—应交营业税0.25营业外收入1.75⑷6月15日，企业向乙公司发货借：预收账款70.2贷：主营业务收入60贷：应交税金—应交增值税（销项税额）10.2结转成本借：主营业务成本50贷：库存商品50收到乙公司支付的剩余货款及税金借：银行存款50.2贷：预收账款50.2⑸6月28日借：生产成本15制造费用8　管理费用2　营业费用1贷：应付工资26从银行提现备发工资借：现金26贷：银行存款26用现金发放工资借：应付工资26贷：现金26⑹6月30日，计算应付利息应付利息＝29.25×8%×1/12＝0.195（万元）借：财务费用0.195贷：应付利息0.1953.【答案】⑴计算甲企业应支付给乙企业的增值税和消费税。应支付的增值税＝2,300×17%＝391（元）应支付的消费税＝（35,000＋35,000×2%＋2,300）/（1－5%）×5%＝2,000（元）⑵编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录借：委托加工物资35,700贷：材料35,000贷：材料成本差异700借：委托加工材料2,300借：应交税金—应交增值税（进项税额）391借：应交税金—应交消费税2,000贷：银行存款4,691借：委托加工材料300贷：银行存款30027 借：材料40,000贷：委托加工物资（35,000＋700＋2,300＋300）38,300贷：材料成本差异1700第八章、长期负债一、单项选择1.DP1062.BP1093.AP1334.A厂房的入账价值＝900＋1000×8%×15÷12＝1000（万元）5.AP1316.B长期负债＝（450－380）－50＝20（万元）7.BP1338.长期应付款二、判断题1.×P1322.×P1063.×P1334.√P1855.×P1316.×P1317.×P1328.×P132三、填空题1.预定可使用状态前、所建固定资产成本2.企业尚未归还的长期借款本息、本金四、业务题1.【答案】⑴取得借款借：银行存款600,000贷：长期借款—本金600,000⑵第一年计提利息借：在建工程36,000贷：长期借款—应计利息36,000⑷第一年年末支付利息借：长期借款—应计利息36,000贷：银行存款36,000⑶第二年年末计提付息的账务处理同⑵、⑶⑷第三年计提利息借：财务费用36,000贷：长期借款—应计利息36,000⑸第三年年末支付本息借：长期借款—本金600,000—应计利息36,000贷：银行存款636,0002.【答案】⑴融资租入设备借：固定资产—融资租入固定资产200,000贷：长期应付款200,000⑵每年计提折旧借：制造费用40,000贷：累计折旧40,000⑶每年支付租赁费借：长期应付款40,000贷：银行存款40,000⑷租赁期满，所有权归承租方所有借：固定资产—生产线200,000贷：固定资产—融资租入固定资产200,000五、综合题1.【答案】　（1）编制取得长期借款的会计分录。　　借：银行存款800　　　　贷：长期借款800　　（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。　　借：在建工程48　　　　贷：长期借款—应计利息48（800×6%）　（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。　　仓库的入账价值500+300+48＝848（万元）　　②编制转仓库成本的会计分录。　　借：固定资产848　　　　贷：在建工程848（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。　　＝（848－8）/20＝42（万元）　　②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。　　借：管理费用42　　　　贷：累计折旧42　　（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。　　借：财务费用48　　　　贷：长期借款—应计利息48　【注意】工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化记入到财务费用科目。27 第九章、所有者权益一、单项选择1.DP1362AP1363.BP1394.CP1415.AP1416.AP1397.某企业的利润总额为100万元，应交所得税为120万【改26万元】，按净利润的10%和5%提取法定盈余公积金和法定公益金，则应提取的公益金的金额为（）。7.C提取的公益金的金额＝（100－26）×5%＝3.7（万元）8.A年末资产总额＝年末负债120＋年末所有者权益（380＋30）＝530（万元）9.如果企业本年利润出现亏损，则相应的会计处理是（）。借：利润分配—未分配利润贷：本年利润10.CP14011.CP13912.CP13813.DP13614.AP14015.DP13616.CP13817.CP14218.C留存收益＝盈余公积19＋未分配利润64＝83（万元）19.D盈余公积的年末余额＝500＋300－200＝600（万元）20.CP14221.A可供分配利润＝年初末分配利润200＋本年实现净利润（600－600×25%）＋其他转入0＝650（万元）22.C年末盈余公积＝160－50＋30－20＝120（万元）23.A2009年年未分配利润＝可供分配利润（100＋1000）－己分配利润（1000×20%＋100）＝800（万元）24.DP142二、判断题1.×P1362.×P1413.√P1364.×P1395.√P1386.×P1397.×P1408.√P1419.√P14010.×P17211.√P14112.×P13713.√P13914.√P14215.×P14216.×P14117.×P14018.×P14019.×P13820.×P13721.×P13622.√P14023.√P13624.√P186三、填空题1.实收资本、资本公积2.盈余公积、未分配利润。3.20%4.50%5.历年累积未分配利润、历年累积未弥补亏损。6.弥补亏损、转增资本和发放现金股利或利润。7.盈余公积科目，实收资本科目。8.净利润，法定盈余公积9.资本公积，实收资本四、业务题1.【答案】⑴结转当年净利润借：本年利润2,000,000贷：利润分配—未分配利润2,000,000⑵进行利润分配借：利润分配—提取法定盈余公积150,000—提取法定公益金75,000—应付利润400,000贷：盈余公积—法定盈余公积150,000—法定公益金75,00027 应付利润400,000⑶结转己分配利润借：利润分配—未分配利润635,000贷：利润分配—提取法定盈余公积150,000—提取法定公益金75,000—应付利润400,000⑷购置职工食堂借：固定资产125,000贷：银行存款125,000借：盈余公积—任意盈余公积125,000贷：盈余公积—法定公益金125,000五、综合题1.【答案】（1）借：资本公积45,000贷：实收资本—A15,000—B15,000—C30,000（2）借：盈余公积25,000贷：利润分配—其他转入25,000（3）借：利润分配—提取盈余公积76,500贷：盈余公积76,500（4）借：银行存款600,000贷：实收资本—D公司500,000资本公积—资本溢价100,0002.【答案】（1）甲公司结转净利润、提取盈余公积、分配现金股利，结转利润分配，资本公积、盈余公积转增资本的会计分录。①甲公司有关利润分配会计分录借：本年利润2,000贷：利润分配—未分配利润2,000借：利润分配—提取法定盈余公积200—提取任意盈余公积200—应付利润600贷：盈余公积—法定盈余公积200—任意盈余公积200应付利润600借：利润分配—未分配利润1,000贷：利润分配—提取法定盈余公积200—提取任意盈余公积200—应付利润600②资本公积、盈余公积转增资本的会计分录借：资本公积300借：盈余公积300贷：实收资本600(2)甲公司2007年未分配利润以及年末留存收益的金额。①甲公司2009年年未分配利润＝800＋2,000－200－200－600＝1,800（万元）②年末盈余公积的金额＝600＋200＋200－300＝700（万元）③年末留存收益的金额＝1,800＋700＝2,500（万元）第十章、收入、费用和利润一、单项选择1.AP1702.CP1563.CP1684.AP1665.DP1466.B现金折扣＝100×200×1%＝200（元）7.AP1688.CP1549.BP16810.BP16011.D1月应结转的主营业务成本＝100×75×50%＝3750（元）12.BP16413.DP16414.CP16115.BP10416.AP16517.CP16318.CP15419.BP13920.CP16821.DP14522.CP15023.CP16124.AP16025.CP15626.AP15927.DP16428.CP16329.DP16830.DP13931.AP16832.CP16833.下列费用中，不属于期间费用的有（C）。P168A.董事会费B.劳动保险费C.车间费用人员的工资D.销售过程中的广告费34.BP17235.BP14536.CP16427 37.DP15038.AP14939.DP15540.AP16941.C收款金额＝120000×（1＋17%）×（1－1%）＝138,996（元）42.A主营业务利润＝225－150＝75（万元）本期营业利润＝75＋35－35－30＝45（万元）43.利润总额＝2520＋60－50＝2530（万元）净利润＝2530－2530×25%＝1897.5（万元）44.CP10445.B当期的期间费用总额＝30＋20＋10＝60（万元）46.CP15247.A5月应确认的销售收入＝6000×100×50%＝300,000（元）48.D主营业务利润＝4000－3510＝490（万元）本期营业利润＝490＋其他业务利润10－10＝490（万元）利润总额＝490＋20－10＝500（万元）净利润＝500－500×25%＝375（万元）二、判断题1.√P1452.×P1563.×P1464.×P1545.×6.√P1517.×P1648.√P1459.×P14710.√P14711.√P15212.√P16013.×P16114.√P16815.×P17216.√P17217.√P17218.×P16819.√P16820.×P15021.√P15122.×P13923.×P16824.×P15125.√P14926.√P17127.√P14228.×P14929.√P16130.×P17131.×P6532.×P15433.×P13234.×P16935.×P15036.×P15237.√P16438.×P14239.×P17040.×P10541.×P16842.√P10443.√P16844.√P17045.√P17046.×P6547.×P15048.×P172三、填空题1.财务费用。2.受托方开出的代销清单3.管理费用、财务费用和营业费用4.收入，费用5.固定资产处置利得、无形资产出售利得。6.主营业务收入、其他业务收入。7.直接人工、制造费用。四、业务题1.⑴借：银行存款　　　84240　　　　贷：主营业务收入　72000　　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）12240⑵借：应收账款　　　70200　　　　贷：主营业务收入　60000　　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）10200⑶借：银行存款69000借：财务费用1200贷：应收账款70200⑷借：应收账款　　　1053000　　　　贷：主营业务收入　90000027 　　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）153000⑸借：主营业务收入　7200　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）1224贷：应收账款84242.⑴10日内付款：100000×2%＝2000（元）20日内付款：100000×1%＝1000（元）⑵B公司销售当时借：应收账款　　　117000　　　　贷：主营业务收入　10000　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）1700如果10天内收款借：银行存款115000借：财务费用2000贷：应收账款117000如果20天内收款借：银行存款116000借：财务费用1000贷：应收账款117000如果30天内收款借：银行存款117000贷：应收账款117000⑶A公司采购时借：材料100,000应交税金―应交增值税（进项税额）17,000贷：应付账款117,000如果10天内付款借：应付账款117,000贷：银行存款115000财务费用2000如果20天内付款借：应付账款117,000贷：银行存款116000财务费用1000如果30天内付款借：应付账款117,000贷：银行存款1170003.甲公司的会计处理如下⑴甲企业发出代销商品：借：委托代销商品19,000贷：库存商品19,000⑵收到代销清单：借：应收账款—D企业　　　35,100　　　　贷：主营业务收入　30,000　　　　　　应交税费―应交增值税（销项税额）5,100同时，结转代销商品成本借：主营业务成本　19,000　　　　贷：委托代销商品19,000⑶核算代销手续费：代销手续费金额＝30,000×15%＝4500（元）借：营业费用4,500贷：应收账款—D企业4,500⑷收到D公司支付的货款：借：银行存款30600贷：应收账款—D企业306004.⑴发出商品借：分期收款发出商品150,000贷：库存商品150,000⑵每次收取销售价款借：银行存款　　　105300　　　　贷：主营业务收入　90000　　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）15300借：主营业务成本　37,500　　贷：分期收款发出商品37,5005.⑴借：应收账款　　　117000　　　　贷：主营业务收入　100000　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本　10,000　　贷：库存商品10,000⑵借：应收票据　　　819000　　　　贷：其他业务收入　700000　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）119000借：其他业务支出　500,000　　贷：材料500,000⑶借：主营业务收入　400,000　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）68,000贷：银行存款468,000借：库存商品200,000贷：主营业务成本200,0006.所得税＝（1,000,000－120,000）×25%＝220,000（元）净利润＝1,000,000－220,000＝780,000（元）⑴计提并结转所得税借：所得税220,000贷：应交税金—应交所得税200,000同时借：本年利润220,00027 贷：所得税220,000⑵结转全年实现净利润借：本年利润780,000贷：利润分配—未分配利润780,000⑶进行利润分配借：利润分配—提取法定盈余公积66,000—提取法定公益金33,000—应付利润200,000贷：盈余公积—法定盈余公积66,000—法定公益金33,000应付利润200,000提取法定盈余公积＝（7800,000－120,000）×10%＝66000（元）提取法定公益金＝（7800,000－120,000）×5%＝33000（元）⑷结转全年己分配利润借：利润分配—未分配利润299,000贷：利润分配—提取法定盈余公积66,000—提取法定公益金33,000—应付利润200,000⑸用资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积200,000盈余公积100,000贷：实收资本300,000四、综合题1.⑴借：银行存款　　　84,240　　　　贷：主营业务收入　72,000　　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）12,240⑵借：应收账款　　　70,200　　　　贷：主营业务收入　60,000　　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）10,200⑶借：银行存款69,000财务费用1,200贷：应收账款70,200⑷借：应收账款　　　105,300　　　　贷：主营业务收入　90,000　　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）15,300⑸借：主营业务收入　7,200　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）1,224贷：应收账款8,4242.⑴借：银行存款　　　117,000　　　　贷：主营业务收入　100,000　　　应交税金―应交增值税（销项税额）17,000借：主营业务税金及附加10,000贷：应交税金—应交消费税10,000借：主营业务成本60,000　　　　贷：库存商品60,000⑵借：营业费用5,000贷：银行存款5,000⑶借：管理费用10,000贷：银行存款10,000⑷借：主营业务税金及附加3,000贷：应交税金—应交城市维护建设税2,100其他应交款—应交教育费附加900⑸借：生产成本—基本生产成本500,000—辅助生产成本300,000制造费用50,000管理费用30,000贷：材料880,000⑹借：营业费用4,000贷：材料—包装物4,0003.⑴编制2008年有关利润分配的会计分录借：本年利润200贷：利润分配—未分配利润200借：利润分配—提取法定盈余公积20贷：盈余公积—法定盈余公积20借：利润分配—应付利润150贷：应付利润150借：利润分配—未分配利润170贷：利润分配—提取法定盈余公积20—应付利润150⑵编制2009年结转亏损的会计分录借：利润分配—未分配利润500贷：本年利润500⑶计算2010年应交的所得税2010年应交的所得税＝（600－500）×25%＝25（万元）⑷计算2010年未分配利润的余额。未分配利润＝100＋200－170－50＋600－25＝205（万元）4.⑴编制甲公司上述除业务（6）外的会计分录。①借：库存商品　　　80　　　　应交税金—应交增值税（进项税额）13.6　　　　贷：应付账款　　　　　　　93.6②借：应收账款　　　175.5　　　　贷：主营业务收入　　150　　　　　　应交税金—应交增值税（销项税额）25.5　　借：主营业务成本　120　　　　贷：库存商品　　　　120③借：主营业务收入　　75　　　　应交税金—增值税（销项税额）12.7527 　　　　贷：应收账款　　87.75　　借：库存商品　　60　　贷：主营业务成本　60（2）W商品的账面余额＝期初230＋80－120＋60＝250万元（3）W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，计提跌价准备＝250－230＝20万元，会计分录为　　借：管理费用　　20　　　　贷：存货跌价准备　　　205.⑴编制会计分录如下：①借：材料100应交税金—应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117②借：应收账款　　　234　　　　贷：主营业务收入　200　　　应交税金―应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本　140　　贷：库存商品　　　140③借：应收账款　　　117　　　　贷：主营业务收入　100　　　应交税金―应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本　70　　贷：库存商品　　　70④借：主营业务收入　　100　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）17　　　　贷：应收账款　　117　　借：库存商品　　70　　贷：主营业务成本　70⑤借：主营业务收入　　5　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）0.85　　　　贷：应收账款　　5.85(2)材料的成本为20＋100＝120（万元），可变现净值为116万元。发生减值4万元，由于存货跌价准备账户的余额为1万元，所以本期应计提的减值准备为4－1＝3（万元）　借：管理费用　　3　贷：存货跌价准备36.⑴编制2010年度经济业务事项(1)～(8)会计分录。①借：应收账款　1170000　　　　贷：主营业务收入　1000000　　　　　　应交税金—应交增值税（销项税额）170000　　借：主营业务成本　500000　　　　贷：库存商品　500000②借：委托代销商品60000贷：库存商品60000③借：主营业务收入　　40000　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）6800　　　　贷：银行存款46000财务费用800　　借：库存商品　　20000　　贷：主营业务成本　20000④借：应收账款　234000　　　　贷：主营业务收入　200000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本　60000　　　　贷：委托代销商品60000借：营业费用20000贷：应收账款20000⑤借：管理费用60000贷：银行存款60000借：管理费用5000贷：坏账准备5000⑥借：主营业务税金及附加3000贷：应交税金—应交城市维护建设税2000其他应交—应交教育费附加1000⑦所得税费用的金额：（1,160,000－540,000－3,000－60,000－20,000＋800－5,000）×25%＝133,200（元）借：所得税133200贷：应交税金—应交所得税133200⑧结转本年利润借：主营业务收入1160000财务费用800贷：本年利润1160800借：本年利润761200贷：主营业务成本540000主营业务税金及附加3000营业费用20000管理费用65000所得税133200借：本年利润399600贷：利润分配—未分配利润399600(2)甲公司2010年度的营业利润和净利润主营业务利润＝1,160,000－540,000－3,000＝617,000（元）营业利润＝617,000＋800－20,000－65,000＝532800（元）净利润＝532800－532800×25%＝399600（元）27 第十一章、会计报表·练习题一、单项选择1.1.某企业“应收账款”科目月末借方余额为40000元，其中：应收甲公司账款“明细科目借方余额为35000元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额为5000元，“预收账款”科目月末贷方余额为15000元，其中“预收A工厂账款”明细科目贷方余额为25000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额为10000元，该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）元。“应收账款”项目＝35,000＋5,000＋10,000＝50,000（元）2.企业2004年12月31日生产成本借方余额为50000元，原材料借方余额为30000元，委托代销商品借方余额为40000元，工程物资借方余额为10000元，存货跌价准备贷方余额为3000元，则资产负债表“存货”项目的金额为（）万元。“存货”项目＝50,000＋30,000＋40,000－3,000＝117,000（元）3.BP1844.AP1885.DP1866.CP1847.C“待摊费用”项目＝10,000＋15,000＝25,000（元）8.CP1859.CP18610.BP18911.AP18412.BP19313.BP19314.DP19015.CP18216.AP18217.BP18518.DP18419.DP18520.BP19121.AP19122.AP18523.AP18424.BP18525.CP19126.DP18528.CP18929.DP19130.BP18531.BP18932.D未分配利润＝－7＋18＝11（万元）33.D“预付款项”项目＝15,000＋10,000＝25,000（元）34.B月末资产总额＝月初180万＋②10万－⑤1万＝189（万元）35.月末所有者权益总额＝月初80＋②10－④12＝78（万元）36.A销售商品、提供劳务收到的现金＝702＋120＋70＝892（万元）二、判断题1.×P1422.√3.×4.√5.×P86.×7.×8.×P1919.√P18910.√P1511.×12.√13.×P18614.√P18515.√P18416.√P18517.×P18518.×P18519.×P820.×P19121.√22.×P19123.√P18524.×P193三、填空题1.账户式，左右两方。2.库存现金、银行存款、其他货币资金3.企业在一定会计期间的经营成果4.多步式5.其他业务收入、其他业务支出。6.企业在某一特定日期财务状况。7.经营、投资、筹资。8.资产负债表、利润表、现金流量表。四、业务题27 1.该企业2005年12月31日资产负债表中“应收账款”项目金额＝320,000＋120,000＝440,000（元）“预付账款”项目金额＝160,000＋80,000＝240,000（元）“预付账款”项目金额＝300,000＋16,000＝316,000（元）“预收账款”项目金额＝20,000＋200,000＝220,000（元）2.⑴借：材料12,000应交税金—应交增值税（进项税额）2,040贷：银行存款14,040⑵借：在建工程2,000财务费用4,000贷：长期借款—应计利息6,000⑶借：固定资产36,000贷：银行存款36,000⑷借：应付工资24,000贷：现金24,000借：生产成本12,000管理费用6,000在建工程6,000贷：应付工资24,000⑸借：生产成本48,000贷：材料48,000该批产品的生产成本＝12000⑷＋48000⑸＋12000⑹＝72000（元）借：库存商品72,000贷：生产成本72,000⑹借：制造费用12,000管理费用6,000贷：累计折旧18,000⑺借：银行存款70,200应收账款　70,200　　　　贷：主营业务收入　120,000　　　　　　应交税金—应交增值税（销项税额）20,400借：主营业务成本　72000　　贷：库存商品72000⑻借：银行存款12,000贷：营业外收入12,000⑼借：主营业务收入120,000营业外收入12,000贷：本年利润132,000借：本年利润88,000贷：主营业务成本72,000财务费用4,000管理费用12,000当期所得税＝（132,000－88,000）×25%＝11,000（元）借：所得税11,000贷：应交税金—应交所得税11,000同时结转所得税费用借：本年利润11,000贷：所得税11,000企业2008年度的利润表利润表（简表）编制单位：B公司2009年度单位：元项目本月数本年累计数一、主营业务收入120,000减：主营业务成本72,000主营业务税金及附加—二、主营业务利润48,000加：其他业务利润—减：营业费用—管理费用12,000略财务费用4,000三、营业利润32,000加：投资收益—营业外收入12,000减：营业外支出—四、利润总额44,000减：所得税11,000五、净利润33,000四、综合题1.⑴销售商品、提供劳务收到的现金＝2,200＋200＋100－200－60＝2,240（元）⑵购买商品、接受劳务支付的现金＝1,500＋60＋200－40＝1,720（元）⑶支付给职工以及为职工支付的现金＝30＋400＋200－200＝430（元）⑷支付的各项税费＝（10＋250－60）＋70＋120＝390（元）2.⑴货币资金＝2,000＋12,500＝14,500（元）⑵应收账款＝5,500＋500＝6,000（元）⑶预付账项＝8,000＋400＝8,400（元）⑷预收账项＝1,500＋9,000＝10,500（元）⑸应付账款＝6,200＋500＝6,700（元）⑹短期借款＝40,000（元）⑺长期借款＝200,000－60,000＝140,000（元）⑻存货＝4,150＋18,450＋9,200＋21,800＝53,600（元）⑼应付工资＝3,000（元）⑽未分配利润＝16,400（元）3.27 （1）编制甲公司上述（1）～（9）笔经济业务和事项相关的会计分录；①借：应收账款—A公司585贷：主营业务收入500应交税金—应交增值税(销项税额)85借：主营业务税金及附加50贷：应交税金金—应交消费税50借：主营业务成本       350贷：库存商品    350②借：主营业务收入10应交税金—应交增值税(销项税额)1.7贷：应收账款—B公司11.7③A公司享受的现金折扣＝500×2%＝10（万元）借：银行存款575借：财务费用10贷：应收账款—A公司585④借：银行存款150贷：其他业务收入150⑤借：银行存款70.2贷：其他业务收入60应交税费—应交增值税(销项税额)10.2借：其他业务支出50贷：材料50⑥借：其他业务支出10贷：无形资产10⑦借：管理费用　　10　贷：存货跌价准备6贷：坏账准备4（2）计算利润总额、本月应交所得税金额、并做出计提所得税、交纳所得税的相关会计处理。主营业务利润＝（500－10）－350－50＝90（万元）其他业务利润＝（150＋60）－（40＋50＋10）＝110（万元）营业利润＝90＋110－15－35－20＝130（万元）利润总额＝130＋15－50＝95（万元）所得税＝95×25%＝23.75（万元）借：所得税23.75贷：应交税金—应交所得税23.75借：应交税金—应交所得税23.75贷：银行存款23.75（3）编制甲公司2010年12月份的利润表。利润表（简表）编制单位：A公司2009年度单位：万元项目本月数本年累计数一、主营业务收入490减：主营业务成本350主营业务税金及附加50二、主营业务利润90加：其他业务利润110减：营业费用15管理费用35财务费用20三、营业利润135加：投资收益—营业外收入15减：营业外支出50四、利润总额95减：所得税23.75五、净利润71.2527 2008年中小企业会计实务答案一、单项选择题1.D2.A3.C4.A5.D6.C7.A8.D9.C10.D11.B12.B13.A14.C15.C16.C17.D18.B19.C20.C二、填空题21.银行存款其他货币资金22.经营成果23.实收资本资本公积24.管理费用无形资产25.材料成本差异26.主营业务税金及附加27.法定所有权三、判断题28.×29.√30.×31.×32.√33.×34.√35.×36.√37.×四、计算题38.⑴200×8.2＋200×8.1＝3260（元）⑵100×8.1＋200×8.5＝2510（元）⑶200×8.5＋200×8.6＝3420（元）⑷3260＋2510＋3420＝9190（元）⑸100×8.6＝860（元）39.⑴入账价值＝5850（元）⑵到期日：12月13日⑶利息＝5850×6%÷12×4＝117（元）⑷到期值＝5850＋117＝5967（元）五、综合题40.⑴入账价值＝100000＋17000＋1000＋500＝118500（元）借：固定资产118500贷：银行存款118500⑵折旧额＝（118500－3500）÷5＝23000（元）借：制造费用23000贷：累计折旧23000⑶借：固定资产清理49500累计折旧69000贷：固定资产118500借：银行存款60000贷：固定资产清理60000借：固定资产清理10500贷：营业外收入105002009年中小企业会计实务答案一、单项选择题1.B2.A3.D4.A5.B6.D7.D8.B9.C10.B11.B12.A13.A14.C15.D16.D17.A18.B19.A20.A二、填空题21.银行对账单银行存款余额调节表22.其他应交款23.在途物资24.6个月25.资本公积实收资本26.应收账款其他应收款27.财务状况三、判断题28.√29.√30.×31.×32.×33.×34.√35.×36.√37.√四、计算题38.⑴（4000＋8000）÷（2000000＋400000）＝0.5%⑵320000×0.5%＝1600（元）⑶320000＋1600＝321600（元）39.⑴（140000－20000）÷10÷12＝1000（元）⑵（190000－10000）÷5÷12＝3000（元）⑶78000＋1000＝79000（元）五、综合应用题40.⑴借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税金—应交增值税（销项税额）1700借：主营业务成本5000贷：库存商品5000⑵借：应收票据81900贷：其他业务收入70000应收税金—应交增值税（销项税额）11900借：其他业务支出50000贷：材料50000⑶借：主营业务收入40000应交税金—应交增值税（销项税额）6800贷：应收账款46800或者：27 借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税金—应交增值税（销项税额）6800借：库存商品20000贷：主营业务成本200002010年中小企业会计实务答案一、单项选择题1.C2.A3.A4.C5.B6.D7.C8.B9.C10.B11.D12.B13.C14.C15.B16.C17.B18.C19.A20.C二、填空题21.基本存款账户，一般存款账户22.永续盘存制，实地盘存制23.应付福利费（或应付职工薪酬），现金（或库存现金）24.管理费用，其他应付款25.银行存款，其他货币资金三、判断题26.√27.×28.√29.×30.×31.×32.×33.×34.×35.√36.×37.√38.√39.×40.√四、计算题41.⑴该票据的入账价值＝10000＋1700＝11700（元）⑵带起日为2008年9月22日（50－28＝22）⑶利息＝11700×5%÷360×50＝81.25（元）⑷到期值＝11700＋81.25＝11781.25（元）42.⑴开始计提折旧贷时间为2009年1月⑵第一年折旧率＝4÷（1＋2＋3＋4）＝0.4折旧额＝（12000－200）×0.4＝4720（元）第二年折旧率＝3÷（1＋2＋3＋4）＝0.3折旧额＝（12000－200）×0.3＝3540（元）第三年折旧率＝2÷（1＋2＋3＋4）＝0.2折旧额＝（12000－200）×0.2＝2360（元）第四年折旧率＝1÷（1＋2＋3＋4）＝0.1折旧额＝（12000－200）×0.1＝1180（元）五、综合应用题43.⑴销售当时：500×30×（1－5%）＝14250（元）借：应收账款16672.50贷：主营业务收入14250应交税金—应交增值税（销项税额）2422.5010天内收款：现金折扣金额＝14250×2%＝285（元）借：银行存款16387.50财务费用285贷：应收账款16672.5020天内收款：借：银行存款16672.50贷：应收账款16672.50⑵购买当时：借：材料14250应交税金—应交增值税（进项税额）2422.50贷：应付账款16672.5010天内付款：借：应付账款16672.50贷：银行存款16387.50财务费用28520天内付款：借：应付账款16672.50贷：银行存款16672.5027'