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'第一章《小企业会计制度》概述·练习题一、单项选择1.CP72.BP83.DP74.DP85.AP46.BP77.BP78.BP89.BP810.CP1111.AP712.DP713.BP814.DP815.CP816.BP817.AP818.AP1119.DP120.DP421.AP822.CP423.CP424.AP1525.AP4二、判断题1.√P42.×P93.×P104.×P65.×P66.√P87.×P88.√P89.×P410.×P111.×P512.√P1113.√P614.×P815.×P716.√P917.√P1118.√P719.√P1920.×P721.√PP722.√P523.×P824.×P725.√P4三、填空题1.会计主体、持续经营2.实际发生的交易或事项3.拥有或者控制4.流动负债和长期负债。5.资本公积、盈余公积6.资产=负债+所有者权益。7.借贷记账法。第二章、货币资金·练习题一、单项选择1.AP182.DP193.AP214.CP235.CP206.CP267.CP198.DP269.BP2510.DP2111.DP2712.AP1813.AP2614.BP2615.BP2516.CP3917.BP2118.BP2319.BP2020.BP2621.DP2722.CP2423.AP2624.BP26二、判断题1.×P1827
2.×P193.×P204.√P215.√P266.×P277.√P268.×P219.√P2210.√P2311.×P2612.√P2613.×P1914.×P2115.×P2616.√P2217.√P1918.√P2419.×P2420.×P2621.×P2222.×P2623.√P2624.√P25三、填空题1.借方、贷方2.现金、转账3.转账结算、现金缴存。4.其他应收款5.基本存款账户、一般存款账户6.双方记账错误、未达账项。7.对账8.银行对账单、银行存款余额调节表9.3—5天四、业务题1.【答案】(1)借:银行存款10000贷:短期借款10000(2)借:现金1000贷:银行存款1000(3借:其他应收款—小李1500贷:现金1500(4)借:银行存款50000贷:应收账款—甲单位50000(5)借:材料100000应交税金—应交增值税(进项税额)17000贷:银行存款117000(6)借:应付账款—丙公司20000贷:银行存款20000(7)借:其他应收款—××人200贷:现金2002.【答案】银行存款余额调节表2005年6月30日单位:万元项目金额项目金额银行存款日记账余额226600银行对账单余额269700加:银行己收,企业未收款减:银行己付,企业未付款2460017000加:企业己收,银行未收款减:企业己付,企业未付款2300058500调节后余额234200调节后余额234200五、综合题1.【答案】(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。①借:银行存款480贷:营业外收入480②借:管理费用360贷:银行存款360(2)银行存款余额调节表2009年12月31日单位:万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加:银行己收,企业未收款减:银行己付,企业未付款38432加:企业己收,银行未收款减:企业己付,企业未付款480360调节后余额784调节后余额78427
第三章、应收、预付款项·练习题一、单选题1.C2.AP353.BP364.AP385.C现金折扣=50000×1%=500(元)6.A企业实际收到的金额=100000-100000×2%=98000(元)7.DP368.AP349.C应提的坏账准备=400000×5%+1500=21500(元)10.C票据的到期值=100000+100000×8%×3/12=102000(元)11.B贴现天数=30-己持有天数20=10(天)贴现利息=20000×10×9%÷360=50(元)贴现净额=20000-50=19950(元)12.BP3913.AP3414.DP3515.B当年应估计入账的坏账损失=600×3‰=1.8(万元)16.D应收账款金额=20000×(1-10%)×(1+17%)=21060(元)17.BP3918.D19.C本期应提的坏账准备=2000+500=2500(元)【贷方】20.C本期应提的坏账准备=2000+500=2500(元)21.AP4022.AP4023.CP3124.DP40 25.ACD票据的到期日:7月31日票据到期值=10000+10000×9%×1/12=10075(元)贴现天数=31-己持有天数20=11(天)贴现利息=10075×11×10%÷360=30.78(元)26.BP4227.CP3928.CP3929.D应收账款余额=11700-10000=1700(元)30.DP3531.CP3232.AP3233.BP3334.在已经计提了坏账准备的情况下,已确认的坏账又收回时,应借记“银行存款”科目,贷记()科目。A.坏账准备B.银行存款C.管理费用D.营业外收入34.AP4235.DP4236.BP41二、判断题1.√P362.×P363.√P364.√P325.×P336.√P337.×P408.×P419.√P4110.×P3111.×P3612.×P3213.×P4114.×P3815.×P3616.√P4017.×P3918.√P3619.×P4220.×P4221.×P3822.×P3423.√P4024.×P33三、填空题16个月。2.应收票据、财务费用3.总价法、净价法4.到期值、贴现率5.管理费用、银行存款6.应收账款、其他应收款。7.账龄分析法、赊销百分比法。8.商业承兑汇票、银行承兑汇票。四、业务题27
1.【答案】(1)借:应收账款—甲公司58900贷:主营业务收入50000贷:应交税金—应交增值税(销项税额)8500贷:银行存款400(2)借:应收票据—乙公司65000贷:应收账款—乙公司65000(3)借:应收账款—丙单位117000贷:主营业务收入100000贷:应交税金—应交增值税(销项税额)17000(4)借:银行存款58900贷:应收账款—甲公司58900(5)借:银行存款114660财务费用2340贷:应收账款—丙公司1170002.【答案】(1)借:应收账款—乙公司2,106,000贷:主营业务收入1,800,000贷:应交税金—应交增值税(销项税额)306,000(2)根据以下假定,分别编制甲公司在收款时的会计分录。①借:银行存款2,070,000财务费用36,000贷:应收账款—乙公司2,106,000②借:银行存款2,088,000财务费用18,000贷:应收账款—乙公司2,106,000③借:银行存款2,106,000贷:应收账款—乙公司2,106,0003.【答案】(1)到期值=80000(元) (2)贴现期限=75-15=60(天) (3)贴现息=80000×60×12%÷360=1600(元) (4)贴现净值=80000-1600=78400(元) 4.【答案】(1)2002年年末提取坏账准备金=221300×5%-850=11065-850=10215(元)借:管理费用10215贷:坏账准备10215(2)2003年年末提取坏账准备金=122500×5%-11065=6125-11065=-4940(元)借:坏账准备4940贷:管理费用4940(3)2004年3月,确认36000元的坏账借:坏账准备36000贷:应收账款36000(4)2004年12月,已核销的18000元坏账又收回借:应收账款18000贷:坏账准备18000借:银行存款18000贷:应收账款18000(5)2004年年末提取坏账准备金=86700×5%-(6125-36000+18000)=16210(元)借:管理费用16210贷:坏账准备162105.【答案】(1)借:应收票据—A公司234000贷:主营业务收入200000贷:应交税金—应交增值税(销项税额)34000(2)借:应收票据—B单位100000贷:应收账款—B单位100000(3)票面到期利息=90000×8%×1/12=600(元)借:应收账款90600贷:应收票据90000财务费用600(4)票面到期利息=150000×8%×3/12=3000(元)借:银行存款153,000贷:应收票据150000财务费用3000(5)贴现利息=234000×45×9%÷360=2632.50(元) 贴现净值=234000-2632.50=231367.50(元)借:银行存款231367.50财务费用2632.50贷:应收票据234000(6)票面到期利息=180000×8%×6/12=7200(元)退回票据本息=180000+7200=187200(元)借:应收账款187200贷:银行存款1872006【答案】(1)借:预付账款—甲公司100000贷:银行存款100000(2)借:材料100000借:应交税金—应交增值税(进项税额)17000贷:预付账款—甲公司117000(3)借:预付账款—甲公司17000贷:银行存款17000四、综合题1.【答案】⑴借:应收账款1053贷:主营业务收入900贷:应交税金—应交增值税(销项税额)15327
⑵借:坏账准备40贷:应收账款40⑶借:银行存款500贷:应收账款500⑷借:应收账款10贷:坏账准备10借:银行存款10贷:应收账款10⑷借:应收账款117贷:主营业务收入100贷:应交税金—应交增值税(销项税额)17⑸本期应提坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5万借:管理费用61.5贷:坏账准备61.52【答案】(1)第一年末提取坏账准备金额=250000×3‰=750(元)借:管理费用750贷:坏账准备750(2)第二年,冲销坏账借:坏账准备900贷:应收账款900(3)第二年末提取坏账准备金额=300000×3‰-(750-900)=1050(元)借:管理费用1050贷:坏账准备1050(4)第三年,冲销坏账借:坏账准备850贷:应收账款850(5)第三年末提取坏账准备金额=260000×3‰-(900-850)=730(元)借:管理费用730贷:坏账准备730(6)第四年,已确认坏账收回借:应收账款900贷:坏账准备900借:银行存款900贷:应收账款900(7)第四年末提取坏账准备金额=320000×3‰-(780+900)=-720(元)借:坏账准备720贷:管理费用720第四章、存货·练习题一、单选题1.DP492.AP493.AP534.AP535.B该材料的采购成本=10000+800+200=11000(元)6.BP657.DP758.BP749.B入库材料成本差异=10000-11000=1000(元)(节约差)10.CP5811.DP4912.CP5013.CP7114.BP15915.AP6516.AP6117.某企业采用加权平均法核算材料的发出,期初甲材料结存200千克,单价为160元,本月购入甲材料800千克,单价为180元,本月发出850千克,则本月发出甲材料的的成本是()。17.B平均单位成本=(32000+144000)÷(200+800)=176(元)本月发出甲材料的的成本=850×176=149600(元)18.C差异率=(3000-7000)÷(10000+190000)×100%=-2%19.AP5720.BP7421.BP5323.AP1492.B取得的材料的入账价值=21200+3604+200=25004(元)24.B材料实际成本=102000+17340+1400+359=121099(元)材料计划成本=5995×20=119900(元)材料成本差异=121099-119900=1199(元)(超支差)25.CP7126.AP7427.A3月5日结存单位成本=(200+880)/(50+200)=4.32(元)月末结存材料账面余额=150×4.32=648(元)28.B材料入库时的成本=50+5+1=56(万元)29.D实际单位成本=(2060×50+3500+620)÷(2060-60)=53.56(元)27
30.D30.库存材料成本=(200+300-400)×110=11000(元)31.C差异率=(-6+12)÷(400+2000)×100%=0.25%结存材料的实际成本=800+800×025%=802(万元)32.B可变现净值=380-5=375(万元),账面成本为350万元:转回己提存货跌价准备50万元33.C甲材料的库存余额=(200+300-400)×106=10600(元)34.A差异率=(500-700)÷(40000+70000)×100%=-0.1818%领用材料负担差异=80000×0.1818%=-145(元)35.B计提存货跌价准备=(100000-95000)-20000=-15000(元)36.A可变现净值=110-2=108(万元),账面成本为100万元;转回己提存货跌价准备2万元二、判断题1.×P492.×P523.×P544.×P505.√P756.×P757.×P688.×P659.×P6510.×P5011.×P4912.√P5313.×P7414.√P6115.×P7416.×P6116.×P6117.√P6318.×P7119.×P820.×P7621.×P6322.√23.√24.√P76三、填空题1.永续盘存制、实地盘存制。2.在途物资的实际成本。3.其他业务收入4.应交税金5估计售价、估计的销售费用6.法定所有权。7.在途物资8材料成本差异四、业务题1.【答案】(1)借:应付账款—暂估应付账款000贷:材料6000(2)借:材料50000贷:在途物资50000(3)借:材料—W材料100000借:应交税金—应交增值税(进项税额)17000贷:应付票据117000(4)借:预付账款80000贷:银行存款80000(5)借:材料30000借:应交税金—应交增值税(进项税额)5100贷:其他货币资金—银行本票存款35100(6)借:在途物资120000借:应交税金—应交增值税(进项税额)20400贷:银行存款140400(7)借:材料120000贷:在途物资120000(8)借:材料70000借:应交税金—应交增值税(进项税额)11900贷:预付账款81900借:预付账款1900贷:银行存款1900(9)借:材料60000贷:应付账款—暂估应付账款60000(10)借:生产成本423000制造费用80500管理费用78600在建工程52300贷:材料6344002.【答案】(1)根据上述经济业务编制会计分录。①借:物资采购30000贷:银行存款30000②借:材料29500材料成本差异500贷:物资采购30000③借:物资采购1200027
贷:银行存款12000④借:材料750贷:物资采购700材料成本差异50⑤借:生产成本50000贷:材料50000结转发出材料成本差异借:材料成本差异(50000×-0.08%)40贷:生产成本40(2)计算发出材料的实际成本。材料成本差异=(-518+500-50)÷(50000+29500+750)=-0.08%发出材料的实际成本=50000+50000×-0.08%=49960(元)3.【答案】(1)先进先出法发出成本=(100×300+25×310)+(25×310+100×315)=37750+47125=84875(元)月末库存成本=(30000+15500+63000)-84875=23625(元)(2)加权平均法加权平均单价=(30000+15500+63000)÷(100+50+200)=310(元/件)材料发出成本=(125+150)×310=85250(元)月末库存成本=(30000+15500+63000)-85250=23250(元)(3)后进先出法材料发出成本=(50×310+75×300)+(150×315)=38000+47250=85250(元)月末库存成本=(30000+15500+63000)-85250=23250(元)4.【答案】(1)借:材料—包装物40000借:应交税金—应交增值税(进项税额)6800贷:银行存款46800(2)借:在途物资—包装物50000借:应交税金—应交增值税(进项税额)8500贷:银行存款58500(3)借:生产成本8500贷:材料—包装物8500(4)借:营业费用2300贷:材料—包装物2300(5)借:银行存款5850贷:其他业务收入5000贷:应交税金—应交增值税(销项税额)153借:其他业务支出4000贷:材料—包装物4000(6)借:银行存款8500贷:其他应付款8500借:待摊费用8000贷:材料—包装物8000借:营业费用2000贷:待摊费用2000(7)借:银行存款3500贷:其他应付款3500借:银行存款1000贷:其他业务收入1000借:其他业务支出3000贷:材料—包装物3000(8)借:材料—残料50贷:其他业务支出505.【答案】(1)借:委托加工物资118800贷:材料118800(2)借:委托加工物资17000应交税金—应交增值税(进项税额)2550—应交消费税13000贷:银行存款32550(3)借:材料135800贷:委托加工物资1358006.前进厂采用备抵法核算存货跌价损失,某材料存货的有关资料如下:项目结存数量(件)单位成本(元)单位可变现净值(元)甲类A200B20010020024,240028,560022,220029,5800乙类CD506040303852要求:(1)分别采用单项比较法、分类比较法计提存货跌价准备。①单项比较法借:管理费用300贷:存货跌价准备—A存货200—B存货100②分类比较法甲类可变现净值=22×100+29×200=8000(元)成本=24×100+28×200=8000(元)甲类可变现净值=成本,所以不提跌价准备乙类可变现净值=38×50+52×60=5020(元)成本=40×50+30×60=3800(元)乙类可变现净值大于成本,所以不提跌价准备。27
(2)假定采用单项比较法计算,其后两年期末存货价值低于成本的金额分别为:1620元、510元,采用备抵法计提各年的存货跌价准备,并编制相应的会计分录。①借:管理费用1420贷:存货跌价准备—A存货1420②借:存货跌价准备—A存货1110贷:管理费用1110五、综合题1.【答案】(1)①借:材料—W材料217.8借:应交税金—应交增值税(进项税额)36.72贷:其他货币资金—银行汇票存款254.52借:银行存款45.48贷:其他货币资金—银行汇票存款45.48②借:材料—W材料163.4借:应交税金—应交增值税(进项税额)27.71贷:应付票据191.11③借:材料—W材料1415借:应交税金—应交增值税(进项税额)240.55贷:实收资本1655.55④借:银行存款200.07贷:其他业务收入171贷:应交税金—应交增值税(销项税额)29.07(2)W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)÷(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)(3)①借:待处理财产损溢14贷:原材料—W材料14(0.28×50)借:营业外支出4借:其他应收款10贷:待处理财产损溢14②产品的定额分配率=2000×0.28/(24×20+52×10)=0.56A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)③借:生产成本—基本生产成本(A产品)268.8—基本生产成本(B产品)291.2借:制造费用196(700×0.28)借:管理费用126(450×0.28)贷:材料—W材料882借:委托加工物资28贷:材料—W材料28结转销售材料的成本借:其他业务支出168贷:材料—W材料168(4)W材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(万元)(5)W材料可变现净值是1000万元,计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2(万元)借:管理费用89.2贷:存货跌价准备89.2(6)W材料计入资产负债表“存货”项目的金额=1000(万元)2.【答案】(1)1日借:应付账款—暂估应付账款6000贷:材料6000(2)3日借:材料4000贷:在途物资4000(3)8日借:材料50500借:应交税金—应交增值税(进项税额)8500贷:银行存款59000(4)10日借:材料—包装物2000贷:委托加工物资2000(5)13日借:材料150500借:应交税金—应交增值税(进项税额)25500贷:其他货币资金—银行汇票存款176000借:银行存款24000贷:其他货币资金—银行汇票存款24000(6)18日借:材料5000借:应交税金—应交增值税(进项税额)850贷:应付票据5850(7)22日借:材料8640借:应交税金—应交增值税(进项税额)1360贷:预付账款10000借:预付账款2000贷:银行存款2000(8)31日借:生产成本—基本生产成本360000—辅助生产成本200000制造费用30000管理费用10000贷:材料600000(9)31日借:营业费用6000贷:材料—包装物600027
第五章、固定资产·练习题一、单项选择1.D固定资产成本=60000+10200+1200+1550+255+2500=75705(元)2.AP953.CP844.C第2年应提折旧额=870000×(4-1)/(1+2+3+4)=261000(元)5.D4月份计提折旧额=(1000000+120000)×1%=11200(元)6.C年折旧率=2/5×100%=40%第1年应计提折旧=100000×40%=40000(元)第2年应计提折旧=(100000-40000)×40%=24000(元)7.AP898.A固定资产的清理净收入=100-40-5-100×5%=50(万元)9.CP8410.DP8311.BP8912.D13.AP8914.CP9015.CP9016.CP9417.CP9418.DP8919.DP8420.该的固定资产的开始折旧的时间2008年1月P8921.BP9322.CP9623.CP8424.BP13325.B固定资产净值=原值-已提折旧26.某企业2008年12月31日购入一台设备,入账价值90万元,预计使用年限5年,预计净残值6万元,按年数总和法计算折旧额。该设备2005〖改:2010年〗计提的折旧额为()万元。A.16.8B.21.6C.22.4D.2426.A2009年计提的折旧额=84×(5-0)/(1+2+3+4+5)=28(万元)2010年计提的折旧额=84×(5-1)/(1+2+3+4+5)=22.4(万元)27.A该项固定资产=100÷10×4=40(万元)改建后固定资产入账价值=(100-40)+50-5=105(万元)28.C固定资产入账价值=50+8.5+1.5+5=65(万元)固定资产已提折旧=65×(4-0)/(1+2+3+4)×9/12=19.5(万元)固定资产账面净值=65-19.5=45.5(万元)该设备的报废净损失=45.5-2-1=42.5(万元)29.A当期损益的金额=56-50-2=4(万元)30.B确认的净收益=360-255-10-18=77(万元)31.C第三年应提折旧额=150×(5-2)/(1+2+3+4+5)=30(万元)32.D年折旧率=2/5×100%=40%2006年应计提折旧=200×40%=80(万元)33.B年折旧率=2/5×100%=40%2009年应计提折旧=430×40%×6/12=86(万元)34.C2009年该设备应计提的折旧额=720×(5-0)/(1+2+3+4+5)×6/12=120(万元)34.D固定资产入账价值=(1020-500)+100-20=600(万元)35.C在建工程成本=1500+2500×17%+2500×10%=2175(万元)二、判断题1.×P922.√P833.√4.√P895.×P896.×P1337.×P948.×P849.×P9010.×P9111.×P9112.×P8613.×P9327
14.√P8915.√P8916.√P8917.×P8418.×P9019.×P9420.×P9321.√P9422.×P8623.×P8924.√P93三、填空题1.在建工程、固定资产2.出售、报废3资产、固定资产4.双倍余额递减法和年数总和法。5.自营工程、出包工程。四、业务题1.【答案】⑴借:在建工程236500贷:银行存款236500⑵借:在建工程10960贷:材料8000应交税金—应交增值税(进项税额转出)1360应付工资1600⑶借:固定资产247460贷:在建工程2474602.【答案】⑴借:工程物资210600贷:银行存款210600⑵借:在建工程205920贷:工程物资205920⑶借:在建工程23400贷:材料20000应交税金—应交增值税(进项税额转出)3400⑷借:在建工程3300贷:应付工资3300⑸借:在建工程4120贷:生产成本—辅助生产成本4120⑹借:在建工程16700贷:银行存款16700⑺借:在建工程4530贷:长期借款—应计利息4530⑻实际成本=205920+23400+3300+4120+16700+4530=257970(元)借:固定资产257970贷:在建工程257970⑼借:材料4000借:应交税金—应交增值税(进项税额)680贷:工程物资46803.【答案】⑴平均年限法年折旧率=(1—4%)÷5=19.2%年折旧额=100000×19.2%=19200(元)⑵双倍余额递减法第一年的折旧额=100000×40%=40000(元)第二年的折旧额=60000×40%=24000(元)第三年的折旧额=36000×40%=14400(元)第四、五年的折旧额=(36000-14400-4000)÷2=8800(元)⑶年数总和法第一年的折旧率=(5-0)÷(1+2+3+4+5)=5/15第一年的折旧额=(100000-4000)×5/15=32000(元)第二年的折旧率==(5-1)÷(1+2+3+4+5)=4/15第二年的折旧额=(100000-4000)×4/15=25600(元)第三年的折旧率=(5-2)÷(1+2+3+4+5)=3/15第三年的折旧额=(100000-4000)×3/15=19200(元)第四年的折旧率=(5-3)÷(1+2+3+4+5)=2/15第四年的折旧额=(100000-4000)×2/15=12800(元)第五年的折旧率=(5-4)÷(1+2+3+4+5)=5/15第五年的折旧额=(100000-4000)×1/15=6400(元)4.【答案】(1)对A、B设备分别计算每月应计提折旧额(采用平均年限法)。A设备:22000×(1-4%)÷(10×12)=1760(元)B设备:10000×(1-4%)÷(5×12)=1600(元)(2)计算7月份应计提的固定资产折旧额。7月份计提折旧额=78000+1760=79760(元)(3)假设在用的固定资产中,生产车间使用占70%,厂部管理部门占25%,经营性出租占5%,按此比例编制计提折旧的会计分录。借:制造费用55832管理费用19940其他业务支出3988贷:累计折旧797605.【答案】⑴借:固定资产清理70000累计折旧50000贷:固定资产120000⑵借:其他应收款40000贷:固定资产清理40000⑶借:固定资产清理50027
贷:现金500⑷借:银行存款1000贷:固定资产清理1000⑸借:营业外支出28500贷:固定资产清理285006.【答案】⑴借:在建工程117贷:银行存款117⑵借:在建工程20贷:银行存款20⑶借:在建工程23贷:应付工资23⑷该固定资产的成本为:117+20+23=160(万元)借:固定资产160贷:在建工程160⑸年折旧额=160×(1-5%)÷10=15.2(万元)借:制造费用15.2贷:累计折旧15.2⑹①借:固定资产清理99.2累计折旧60.8贷:固定资产160②借:固定资产清理0.2贷:银行存款0.2③借:银行存款1.3贷:固定资产清理1.3④借:营业外支出98.1贷:固定资产清理98.1五、综合题1.【答案】(1)该仓库的入账价值。20+3.4+2+3×17%+1+0.17+2+0.92=30(万元)(2)20×5年度该仓库应计提的折旧额。=(30-2)÷20×9/12=1.05万(3)甲企业20×5年度与上述资料(1)~(6)相关的会计分录。①借:工程物资23.4贷:银行存款23.4②借:在建工程23.4贷:工程物资23.4③借:在建工程2.51贷:库存商品2应交税金—应交增值税(销项税额)0.51④借:在建工程1.17贷:原材料1应交税金—应交增值税(销项税额)0.17⑤借:在建工程2贷:应付工资2借:在建工程0.92贷:银行存款0.92⑥借:固定资产30贷:在建工程30⑦借:管理费用1.05贷:累计折旧1.05(4)根据资料(7)编制甲企业20×9年12月31日清理该仓库的会计分录。①借:固定资产清理23.35累计折旧6.65贷:固定资产30②借:材料5贷:固定资产清理5③借:固定资产清理2贷:银行存款2④借:其他应收款7贷:固定资产清理7⑤借:营业外支出13.35贷:固定资产清理13.352.要求:(1)编制甲企业2009年【改2008年】1月20日购入A设备的会计分录。(2)计算甲企业2009年【改2008年】2月A设备的折旧额并编制会计分录。(3)编制甲企业2009年【改2008年】7月15日购入B设备的会计分录。(4)编制甲企业2009年【改2008年】8月安装B设备及其投入使用的会计分录。(5)计算甲企业2007年【改2008年】9月B设备的折旧额并编制会计分录。【答案】(1)编制甲企业2008年1月20日购入A设备的会计分录。借:固定资产(643.5+4.5+109.35)757.395贷:银行存款757.395(2)计算甲企业2008年2月A设备的折旧额并编制会计分录。2008年2月A设备折旧额=757.395×2/10÷12=12.62(万元)借:管理费用12.62贷;累计折旧12.62(3)甲企业2008年7月15日购入B设备的会计分录。借:在建工程(700+10+119)829贷:银行存款829(4)甲企业2008年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。借:在建工程3贷:银行存款327
借:固定资产(829+3)832贷:在建工程832(5)计算甲企业2008年9月B设备的折旧额并编制会计分录。2008年9月B设备折旧额=(832—35.65)/50000×720借:制造费用11.47贷;累计折旧11.473.【答案】(1)编制甲公司2008年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录;①借:银行存款500000贷:长期借款—本金500000②借:在建工程500000贷:银行存款500000③借:在建工程53600贷:库存商品40000应交税金—应交增值税(销项税额)13600④借:在建工程34400贷:应付工资18000贷:银行存款16400⑤借:在建工程48000贷:长期借款—应计利息48000⑥借:固定资产636000贷:在建工程636000(2)编制甲公司2009年度计提折旧和利息的会计分录;①借:制造费用254400贷:累计折旧254000②借:财务费用48000贷:长期借款—应计利息48000(3)甲公司2010年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。①借:制造费用152640贷:累计折旧152640②借:固定资产清理228960累计折旧407040贷:固定资产636000③借:固定资产清理30000贷:银行存款30000④借:银行存款500000贷:固定资产清理500000⑤借:固定资产清理241040贷:营业外收入241040第六章、无形资产与长期待摊费用·练习题一、单项选择1.CP1012.DP1043.DP102该项专利权的入账价值=40000+8000=48000(元)4.DP1065.C该专利权账面净值=50-50/10×3=35(万元)出售该专利权净损益=40-35-40×5%=3(万元)6.BP1057.DP1028.DP1039.BP10610.AP10311.CP10412.CP106二、判断题1.×P1042.×P1053.√P1064.√P1025.×P1036.√P1057.×P1068.√P1049.√P10310.×P10511.×P10612.×P106三、填空题1.实际成本2.投资各方确认的价值3.取得当月、预计使用年限4.其他业务收入。5.营业外收入。6.管理费用、无形资产四、业务题1.【答案】⑴购入专利权27
借:无形资产—专利权100000贷:银行存款100000⑵每年摊销=100000÷10=10000(元)借:管理费用10000贷:无形资产—专利权10000⑶转让专利权该专利权账面净值=100,000-100,000/10×2=80,000(元)净损益=100,000-80,000-100,000×5%=15,000(元)借:银行存款100,000贷:无形资产—专利权80,000应交税金—应交营业税5,000营业外收入15,000五、综合题⑴借:无形资产—专利权312000贷:银行存款312000⑵借:无形资产—商标权150000贷:实收资本—甲公司150000⑶借:管理费用90000贷:材料50000应付工资30000银行存款10000借:无形资产—专利权60000贷:银行存款60000⑷借:银行存款40000贷:其他业务收入40000借:其他业务支出12000贷:银行存款10000应交税金—应交营业税2000⑸借:无形资产85000贷:待转资产价值70000银行存款15000第七章、流动负债·练习题一、单项选择1.DP1132.AP1113.AP1154.CP1155.BP1106.BP1227.BP718.DP1209.DP117本期工资总额=50000+150000+70000+20000=290000(元)10.B企业应支付的金额=100+100×4%×6/12=102(万元)11.DP10912.A13.C14.B15.CP12216.DP11717.CP12518.BP12019.BP12120.AP12221.CP12222.BP8423.BP9424.CP12225.AP11926.BP12627.A7月31日应计提的利息=60×6%÷12=0.3(万元)28.D企业材料的入账价值=20000+3400+1000=24400(元)29.DP11630.B31.AP11432.B计入管理费用的金额=房产税10+车船税5=15(万元)33.D该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)34.CP11935.A27
收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)36.B计入“应交税金”科目借方的金额=增值税1100万+消费税40万+城建税4万+车船税1万+所得税500万=1645(万元)二、判断题1.×P1152.×P1223.×P1224.×P845.×P1176.√P1147.×P1158.×P1149.×P11110.√P11111.×P11712.×P12613.×P12514.×P12314.×P12315.×P12216.√P11117.×P11918.×P7119.×P11321.×P11622.×P12223.√P11724.×P124三、填空题1所购物资的所有权转移或接受劳务已经发生2.偿还借款的本金数额、月末预提3.应由购货单位补付的款项4.开出、承兑的应付票据的面值5.管理费用。6.应交税金—应交增值税(销项税额)、主营业务税金及附加”7.主营业务税金及附加8.其他应交款9.应付福利费、现金10.管理费用、其他应付款四、业务题1.【答案】⑴①取得借款借:银行存款120000贷:短期借款120000②归还借款借:短期借款120000财务费用1440贷:银行存款121440⑵①取得借款借:银行存款90000贷:短期借款900000②7、8月月末计提利息借:财务费用3600贷:预提费用3600③9月30日支付利息借:财务费用3600预提费用7200贷:银行存款10800④10、11月月未账务处理同⑵⑤12月31日支付季度利息,归还本金借:短期借款900,000财务费用3,600预提费用7,200贷:银行存款910,8002.【答案】⑴借:材料60,000借:应交税金—应交增值税(进项税额)10,200贷:应付账款70,200⑵借:银行存款40,000贷:预收账款40,000⑶借:管理费用5,000贷:其他应付款—应付租赁费5,000⑷借:其他应付款—存入保证金3,000贷:银行存款3,000⑸借:预收账款58,500贷:主营业务收入50,000贷:应交税金—应交增值税(销项税额)8,500⑹借:应付账款90,000贷:银行存款90,000⑺借:银行存款18,500贷:预收账款18,500⑻借:应付账款70,200贷:财务费用2,106银行存款68,094⑼暂不入账⑽借:材料56000贷:应付账款—暂估应付账款56000⑾借:生产成本16000027
制造费用40000 管理费用50000 在建工程10000应付福利费14000贷:应付工资2740003.【答案】⑴借:材料20000借:应交税金—应交增值税(进项税额)3400贷:应付票据23400⑵借:财务费用500贷:银行存款500借:材料40000借:应交税金—应交增值税(进项税额)6800贷:应付票据46800⑶借:财务费用234贷:应付票据234⑷借:应付票据23400贷:银行存款23400⑸借:应付票据23400贷:应付账款23400五、综合题1.【答案】⑴借:材料80000借:应交税金—应交增值税(进项税额)13600贷:应付账款93600⑵借:预收账款234000贷:主营业务收入200000贷:应交税金—应交增值税(销项税额)34000借:银行存款34000贷:预收账款34000⑶借:在建工程11700贷:材料10000贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)17000⑷借:待处理财产损溢4680贷:材料40000贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)680⑸借:应交税费—应交增值税(己交税金)30000贷:银行存款300002.【答案】⑴6月1日,企业购入生产设备借:固定资产29.25贷:应付票据29.25⑵6月3日,预收乙公司货款20万元。借:银行存款20贷:预收账款20⑶6月10日,企业转让专利所有权应交营业税=5×5%=0.25(万元)借:银行存款5贷:无形资产3应交税费—应交营业税0.25营业外收入1.75⑷6月15日,企业向乙公司发货借:预收账款70.2贷:主营业务收入60贷:应交税金—应交增值税(销项税额)10.2结转成本借:主营业务成本50贷:库存商品50收到乙公司支付的剩余货款及税金借:银行存款50.2贷:预收账款50.2⑸6月28日借:生产成本15制造费用8 管理费用2 营业费用1贷:应付工资26从银行提现备发工资借:现金26贷:银行存款26用现金发放工资借:应付工资26贷:现金26⑹6月30日,计算应付利息应付利息=29.25×8%×1/12=0.195(万元)借:财务费用0.195贷:应付利息0.1953.【答案】⑴计算甲企业应支付给乙企业的增值税和消费税。应支付的增值税=2,300×17%=391(元)应支付的消费税=(35,000+35,000×2%+2,300)/(1-5%)×5%=2,000(元)⑵编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录借:委托加工物资35,700贷:材料35,000贷:材料成本差异700借:委托加工材料2,300借:应交税金—应交增值税(进项税额)391借:应交税金—应交消费税2,000贷:银行存款4,691借:委托加工材料300贷:银行存款30027
借:材料40,000贷:委托加工物资(35,000+700+2,300+300)38,300贷:材料成本差异1700第八章、长期负债一、单项选择1.DP1062.BP1093.AP1334.A厂房的入账价值=900+1000×8%×15÷12=1000(万元)5.AP1316.B长期负债=(450-380)-50=20(万元)7.BP1338.长期应付款二、判断题1.×P1322.×P1063.×P1334.√P1855.×P1316.×P1317.×P1328.×P132三、填空题1.预定可使用状态前、所建固定资产成本2.企业尚未归还的长期借款本息、本金四、业务题1.【答案】⑴取得借款借:银行存款600,000贷:长期借款—本金600,000⑵第一年计提利息借:在建工程36,000贷:长期借款—应计利息36,000⑷第一年年末支付利息借:长期借款—应计利息36,000贷:银行存款36,000⑶第二年年末计提付息的账务处理同⑵、⑶⑷第三年计提利息借:财务费用36,000贷:长期借款—应计利息36,000⑸第三年年末支付本息借:长期借款—本金600,000—应计利息36,000贷:银行存款636,0002.【答案】⑴融资租入设备借:固定资产—融资租入固定资产200,000贷:长期应付款200,000⑵每年计提折旧借:制造费用40,000贷:累计折旧40,000⑶每年支付租赁费借:长期应付款40,000贷:银行存款40,000⑷租赁期满,所有权归承租方所有借:固定资产—生产线200,000贷:固定资产—融资租入固定资产200,000五、综合题1.【答案】 (1)编制取得长期借款的会计分录。 借:银行存款800 贷:长期借款800 (2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 借:在建工程48 贷:长期借款—应计利息48(800×6%) (3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。 仓库的入账价值500+300+48=848(万元) ②编制转仓库成本的会计分录。 借:固定资产848 贷:在建工程848(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。 =(848-8)/20=42(万元) ②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。 借:管理费用42 贷:累计折旧42 (5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 借:财务费用48 贷:长期借款—应计利息48 【注意】工程已经在2008年年底完工,所以2009年不是资本化期间,应该将计提的长期借款利息费用化记入到财务费用科目。27
第九章、所有者权益一、单项选择1.DP1362AP1363.BP1394.CP1415.AP1416.AP1397.某企业的利润总额为100万元,应交所得税为120万【改26万元】,按净利润的10%和5%提取法定盈余公积金和法定公益金,则应提取的公益金的金额为()。7.C提取的公益金的金额=(100-26)×5%=3.7(万元)8.A年末资产总额=年末负债120+年末所有者权益(380+30)=530(万元)9.如果企业本年利润出现亏损,则相应的会计处理是()。借:利润分配—未分配利润贷:本年利润10.CP14011.CP13912.CP13813.DP13614.AP14015.DP13616.CP13817.CP14218.C留存收益=盈余公积19+未分配利润64=83(万元)19.D盈余公积的年末余额=500+300-200=600(万元)20.CP14221.A可供分配利润=年初末分配利润200+本年实现净利润(600-600×25%)+其他转入0=650(万元)22.C年末盈余公积=160-50+30-20=120(万元)23.A2009年年未分配利润=可供分配利润(100+1000)-己分配利润(1000×20%+100)=800(万元)24.DP142二、判断题1.×P1362.×P1413.√P1364.×P1395.√P1386.×P1397.×P1408.√P1419.√P14010.×P17211.√P14112.×P13713.√P13914.√P14215.×P14216.×P14117.×P14018.×P14019.×P13820.×P13721.×P13622.√P14023.√P13624.√P186三、填空题1.实收资本、资本公积2.盈余公积、未分配利润。3.20%4.50%5.历年累积未分配利润、历年累积未弥补亏损。6.弥补亏损、转增资本和发放现金股利或利润。7.盈余公积科目,实收资本科目。8.净利润,法定盈余公积9.资本公积,实收资本四、业务题1.【答案】⑴结转当年净利润借:本年利润2,000,000贷:利润分配—未分配利润2,000,000⑵进行利润分配借:利润分配—提取法定盈余公积150,000—提取法定公益金75,000—应付利润400,000贷:盈余公积—法定盈余公积150,000—法定公益金75,00027
应付利润400,000⑶结转己分配利润借:利润分配—未分配利润635,000贷:利润分配—提取法定盈余公积150,000—提取法定公益金75,000—应付利润400,000⑷购置职工食堂借:固定资产125,000贷:银行存款125,000借:盈余公积—任意盈余公积125,000贷:盈余公积—法定公益金125,000五、综合题1.【答案】(1)借:资本公积45,000贷:实收资本—A15,000—B15,000—C30,000(2)借:盈余公积25,000贷:利润分配—其他转入25,000(3)借:利润分配—提取盈余公积76,500贷:盈余公积76,500(4)借:银行存款600,000贷:实收资本—D公司500,000资本公积—资本溢价100,0002.【答案】(1)甲公司结转净利润、提取盈余公积、分配现金股利,结转利润分配,资本公积、盈余公积转增资本的会计分录。①甲公司有关利润分配会计分录借:本年利润2,000贷:利润分配—未分配利润2,000借:利润分配—提取法定盈余公积200—提取任意盈余公积200—应付利润600贷:盈余公积—法定盈余公积200—任意盈余公积200应付利润600借:利润分配—未分配利润1,000贷:利润分配—提取法定盈余公积200—提取任意盈余公积200—应付利润600②资本公积、盈余公积转增资本的会计分录借:资本公积300借:盈余公积300贷:实收资本600(2)甲公司2007年未分配利润以及年末留存收益的金额。①甲公司2009年年未分配利润=800+2,000-200-200-600=1,800(万元)②年末盈余公积的金额=600+200+200-300=700(万元)③年末留存收益的金额=1,800+700=2,500(万元)第十章、收入、费用和利润一、单项选择1.AP1702.CP1563.CP1684.AP1665.DP1466.B现金折扣=100×200×1%=200(元)7.AP1688.CP1549.BP16810.BP16011.D1月应结转的主营业务成本=100×75×50%=3750(元)12.BP16413.DP16414.CP16115.BP10416.AP16517.CP16318.CP15419.BP13920.CP16821.DP14522.CP15023.CP16124.AP16025.CP15626.AP15927.DP16428.CP16329.DP16830.DP13931.AP16832.CP16833.下列费用中,不属于期间费用的有(C)。P168A.董事会费B.劳动保险费C.车间费用人员的工资D.销售过程中的广告费34.BP17235.BP14536.CP16427
37.DP15038.AP14939.DP15540.AP16941.C收款金额=120000×(1+17%)×(1-1%)=138,996(元)42.A主营业务利润=225-150=75(万元)本期营业利润=75+35-35-30=45(万元)43.利润总额=2520+60-50=2530(万元)净利润=2530-2530×25%=1897.5(万元)44.CP10445.B当期的期间费用总额=30+20+10=60(万元)46.CP15247.A5月应确认的销售收入=6000×100×50%=300,000(元)48.D主营业务利润=4000-3510=490(万元)本期营业利润=490+其他业务利润10-10=490(万元)利润总额=490+20-10=500(万元)净利润=500-500×25%=375(万元)二、判断题1.√P1452.×P1563.×P1464.×P1545.×6.√P1517.×P1648.√P1459.×P14710.√P14711.√P15212.√P16013.×P16114.√P16815.×P17216.√P17217.√P17218.×P16819.√P16820.×P15021.√P15122.×P13923.×P16824.×P15125.√P14926.√P17127.√P14228.×P14929.√P16130.×P17131.×P6532.×P15433.×P13234.×P16935.×P15036.×P15237.√P16438.×P14239.×P17040.×P10541.×P16842.√P10443.√P16844.√P17045.√P17046.×P6547.×P15048.×P172三、填空题1.财务费用。2.受托方开出的代销清单3.管理费用、财务费用和营业费用4.收入,费用5.固定资产处置利得、无形资产出售利得。6.主营业务收入、其他业务收入。7.直接人工、制造费用。四、业务题1.⑴借:银行存款 84240 贷:主营业务收入 72000 应交税金―应交增值税(销项税额)12240⑵借:应收账款 70200 贷:主营业务收入 60000 应交税金―应交增值税(销项税额)10200⑶借:银行存款69000借:财务费用1200贷:应收账款70200⑷借:应收账款 1053000 贷:主营业务收入 90000027
应交税金―应交增值税(销项税额)153000⑸借:主营业务收入 7200 应交税金―应交增值税(销项税额)1224贷:应收账款84242.⑴10日内付款:100000×2%=2000(元)20日内付款:100000×1%=1000(元)⑵B公司销售当时借:应收账款 117000 贷:主营业务收入 10000 应交税金―应交增值税(销项税额)1700如果10天内收款借:银行存款115000借:财务费用2000贷:应收账款117000如果20天内收款借:银行存款116000借:财务费用1000贷:应收账款117000如果30天内收款借:银行存款117000贷:应收账款117000⑶A公司采购时借:材料100,000应交税金―应交增值税(进项税额)17,000贷:应付账款117,000如果10天内付款借:应付账款117,000贷:银行存款115000财务费用2000如果20天内付款借:应付账款117,000贷:银行存款116000财务费用1000如果30天内付款借:应付账款117,000贷:银行存款1170003.甲公司的会计处理如下⑴甲企业发出代销商品:借:委托代销商品19,000贷:库存商品19,000⑵收到代销清单:借:应收账款—D企业 35,100 贷:主营业务收入 30,000 应交税费―应交增值税(销项税额)5,100同时,结转代销商品成本借:主营业务成本 19,000 贷:委托代销商品19,000⑶核算代销手续费:代销手续费金额=30,000×15%=4500(元)借:营业费用4,500贷:应收账款—D企业4,500⑷收到D公司支付的货款:借:银行存款30600贷:应收账款—D企业306004.⑴发出商品借:分期收款发出商品150,000贷:库存商品150,000⑵每次收取销售价款借:银行存款 105300 贷:主营业务收入 90000 应交税金―应交增值税(销项税额)15300借:主营业务成本 37,500 贷:分期收款发出商品37,5005.⑴借:应收账款 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税金―应交增值税(销项税额)17000借:主营业务成本 10,000 贷:库存商品10,000⑵借:应收票据 819000 贷:其他业务收入 700000 应交税金―应交增值税(销项税额)119000借:其他业务支出 500,000 贷:材料500,000⑶借:主营业务收入 400,000 应交税金―应交增值税(销项税额)68,000贷:银行存款468,000借:库存商品200,000贷:主营业务成本200,0006.所得税=(1,000,000-120,000)×25%=220,000(元)净利润=1,000,000-220,000=780,000(元)⑴计提并结转所得税借:所得税220,000贷:应交税金—应交所得税200,000同时借:本年利润220,00027
贷:所得税220,000⑵结转全年实现净利润借:本年利润780,000贷:利润分配—未分配利润780,000⑶进行利润分配借:利润分配—提取法定盈余公积66,000—提取法定公益金33,000—应付利润200,000贷:盈余公积—法定盈余公积66,000—法定公益金33,000应付利润200,000提取法定盈余公积=(7800,000-120,000)×10%=66000(元)提取法定公益金=(7800,000-120,000)×5%=33000(元)⑷结转全年己分配利润借:利润分配—未分配利润299,000贷:利润分配—提取法定盈余公积66,000—提取法定公益金33,000—应付利润200,000⑸用资本公积、盈余公积转增资本借:资本公积200,000盈余公积100,000贷:实收资本300,000四、综合题1.⑴借:银行存款 84,240 贷:主营业务收入 72,000 应交税金―应交增值税(销项税额)12,240⑵借:应收账款 70,200 贷:主营业务收入 60,000 应交税金―应交增值税(销项税额)10,200⑶借:银行存款69,000财务费用1,200贷:应收账款70,200⑷借:应收账款 105,300 贷:主营业务收入 90,000 应交税金―应交增值税(销项税额)15,300⑸借:主营业务收入 7,200 应交税金―应交增值税(销项税额)1,224贷:应收账款8,4242.⑴借:银行存款 117,000 贷:主营业务收入 100,000 应交税金―应交增值税(销项税额)17,000借:主营业务税金及附加10,000贷:应交税金—应交消费税10,000借:主营业务成本60,000 贷:库存商品60,000⑵借:营业费用5,000贷:银行存款5,000⑶借:管理费用10,000贷:银行存款10,000⑷借:主营业务税金及附加3,000贷:应交税金—应交城市维护建设税2,100其他应交款—应交教育费附加900⑸借:生产成本—基本生产成本500,000—辅助生产成本300,000制造费用50,000管理费用30,000贷:材料880,000⑹借:营业费用4,000贷:材料—包装物4,0003.⑴编制2008年有关利润分配的会计分录借:本年利润200贷:利润分配—未分配利润200借:利润分配—提取法定盈余公积20贷:盈余公积—法定盈余公积20借:利润分配—应付利润150贷:应付利润150借:利润分配—未分配利润170贷:利润分配—提取法定盈余公积20—应付利润150⑵编制2009年结转亏损的会计分录借:利润分配—未分配利润500贷:本年利润500⑶计算2010年应交的所得税2010年应交的所得税=(600-500)×25%=25(万元)⑷计算2010年未分配利润的余额。未分配利润=100+200-170-50+600-25=205(万元)4.⑴编制甲公司上述除业务(6)外的会计分录。①借:库存商品 80 应交税金—应交增值税(进项税额)13.6 贷:应付账款 93.6②借:应收账款 175.5 贷:主营业务收入 150 应交税金—应交增值税(销项税额)25.5 借:主营业务成本 120 贷:库存商品 120③借:主营业务收入 75 应交税金—增值税(销项税额)12.7527
贷:应收账款 87.75 借:库存商品 60 贷:主营业务成本 60(2)W商品的账面余额=期初230+80-120+60=250万元(3)W商品的实际成本为250万元,可变现净值为230万元,计提跌价准备=250-230=20万元,会计分录为 借:管理费用 20 贷:存货跌价准备 205.⑴编制会计分录如下:①借:材料100应交税金—应交增值税(进项税额)17贷:应付账款117②借:应收账款 234 贷:主营业务收入 200 应交税金―应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本 140 贷:库存商品 140③借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税金―应交增值税(销项税额)17借:主营业务成本 70 贷:库存商品 70④借:主营业务收入 100 应交税金―应交增值税(销项税额)17 贷:应收账款 117 借:库存商品 70 贷:主营业务成本 70⑤借:主营业务收入 5 应交税金―应交增值税(销项税额)0.85 贷:应收账款 5.85(2)材料的成本为20+100=120(万元),可变现净值为116万元。发生减值4万元,由于存货跌价准备账户的余额为1万元,所以本期应计提的减值准备为4-1=3(万元) 借:管理费用 3 贷:存货跌价准备36.⑴编制2010年度经济业务事项(1)~(8)会计分录。①借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税金—应交增值税(销项税额)170000 借:主营业务成本 500000 贷:库存商品 500000②借:委托代销商品60000贷:库存商品60000③借:主营业务收入 40000 应交税金―应交增值税(销项税额)6800 贷:银行存款46000财务费用800 借:库存商品 20000 贷:主营业务成本 20000④借:应收账款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额)34000借:主营业务成本 60000 贷:委托代销商品60000借:营业费用20000贷:应收账款20000⑤借:管理费用60000贷:银行存款60000借:管理费用5000贷:坏账准备5000⑥借:主营业务税金及附加3000贷:应交税金—应交城市维护建设税2000其他应交—应交教育费附加1000⑦所得税费用的金额:(1,160,000-540,000-3,000-60,000-20,000+800-5,000)×25%=133,200(元)借:所得税133200贷:应交税金—应交所得税133200⑧结转本年利润借:主营业务收入1160000财务费用800贷:本年利润1160800借:本年利润761200贷:主营业务成本540000主营业务税金及附加3000营业费用20000管理费用65000所得税133200借:本年利润399600贷:利润分配—未分配利润399600(2)甲公司2010年度的营业利润和净利润主营业务利润=1,160,000-540,000-3,000=617,000(元)营业利润=617,000+800-20,000-65,000=532800(元)净利润=532800-532800×25%=399600(元)27
第十一章、会计报表·练习题一、单项选择1.1.某企业“应收账款”科目月末借方余额为40000元,其中:应收甲公司账款“明细科目借方余额为35000元,“应收乙公司账款”明细科目借方余额为5000元,“预收账款”科目月末贷方余额为15000元,其中“预收A工厂账款”明细科目贷方余额为25000元,“预收B工厂账款”明细科目借方余额为10000元,该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()元。“应收账款”项目=35,000+5,000+10,000=50,000(元)2.企业2004年12月31日生产成本借方余额为50000元,原材料借方余额为30000元,委托代销商品借方余额为40000元,工程物资借方余额为10000元,存货跌价准备贷方余额为3000元,则资产负债表“存货”项目的金额为()万元。“存货”项目=50,000+30,000+40,000-3,000=117,000(元)3.BP1844.AP1885.DP1866.CP1847.C“待摊费用”项目=10,000+15,000=25,000(元)8.CP1859.CP18610.BP18911.AP18412.BP19313.BP19314.DP19015.CP18216.AP18217.BP18518.DP18419.DP18520.BP19121.AP19122.AP18523.AP18424.BP18525.CP19126.DP18528.CP18929.DP19130.BP18531.BP18932.D未分配利润=-7+18=11(万元)33.D“预付款项”项目=15,000+10,000=25,000(元)34.B月末资产总额=月初180万+②10万-⑤1万=189(万元)35.月末所有者权益总额=月初80+②10-④12=78(万元)36.A销售商品、提供劳务收到的现金=702+120+70=892(万元)二、判断题1.×P1422.√3.×4.√5.×P86.×7.×8.×P1919.√P18910.√P1511.×12.√13.×P18614.√P18515.√P18416.√P18517.×P18518.×P18519.×P820.×P19121.√22.×P19123.√P18524.×P193三、填空题1.账户式,左右两方。2.库存现金、银行存款、其他货币资金3.企业在一定会计期间的经营成果4.多步式5.其他业务收入、其他业务支出。6.企业在某一特定日期财务状况。7.经营、投资、筹资。8.资产负债表、利润表、现金流量表。四、业务题27
1.该企业2005年12月31日资产负债表中“应收账款”项目金额=320,000+120,000=440,000(元)“预付账款”项目金额=160,000+80,000=240,000(元)“预付账款”项目金额=300,000+16,000=316,000(元)“预收账款”项目金额=20,000+200,000=220,000(元)2.⑴借:材料12,000应交税金—应交增值税(进项税额)2,040贷:银行存款14,040⑵借:在建工程2,000财务费用4,000贷:长期借款—应计利息6,000⑶借:固定资产36,000贷:银行存款36,000⑷借:应付工资24,000贷:现金24,000借:生产成本12,000管理费用6,000在建工程6,000贷:应付工资24,000⑸借:生产成本48,000贷:材料48,000该批产品的生产成本=12000⑷+48000⑸+12000⑹=72000(元)借:库存商品72,000贷:生产成本72,000⑹借:制造费用12,000管理费用6,000贷:累计折旧18,000⑺借:银行存款70,200应收账款 70,200 贷:主营业务收入 120,000 应交税金—应交增值税(销项税额)20,400借:主营业务成本 72000 贷:库存商品72000⑻借:银行存款12,000贷:营业外收入12,000⑼借:主营业务收入120,000营业外收入12,000贷:本年利润132,000借:本年利润88,000贷:主营业务成本72,000财务费用4,000管理费用12,000当期所得税=(132,000-88,000)×25%=11,000(元)借:所得税11,000贷:应交税金—应交所得税11,000同时结转所得税费用借:本年利润11,000贷:所得税11,000企业2008年度的利润表利润表(简表)编制单位:B公司2009年度单位:元项目本月数本年累计数一、主营业务收入120,000减:主营业务成本72,000主营业务税金及附加—二、主营业务利润48,000加:其他业务利润—减:营业费用—管理费用12,000略财务费用4,000三、营业利润32,000加:投资收益—营业外收入12,000减:营业外支出—四、利润总额44,000减:所得税11,000五、净利润33,000四、综合题1.⑴销售商品、提供劳务收到的现金=2,200+200+100-200-60=2,240(元)⑵购买商品、接受劳务支付的现金=1,500+60+200-40=1,720(元)⑶支付给职工以及为职工支付的现金=30+400+200-200=430(元)⑷支付的各项税费=(10+250-60)+70+120=390(元)2.⑴货币资金=2,000+12,500=14,500(元)⑵应收账款=5,500+500=6,000(元)⑶预付账项=8,000+400=8,400(元)⑷预收账项=1,500+9,000=10,500(元)⑸应付账款=6,200+500=6,700(元)⑹短期借款=40,000(元)⑺长期借款=200,000-60,000=140,000(元)⑻存货=4,150+18,450+9,200+21,800=53,600(元)⑼应付工资=3,000(元)⑽未分配利润=16,400(元)3.27
(1)编制甲公司上述(1)~(9)笔经济业务和事项相关的会计分录;①借:应收账款—A公司585贷:主营业务收入500应交税金—应交增值税(销项税额)85借:主营业务税金及附加50贷:应交税金金—应交消费税50借:主营业务成本 350贷:库存商品 350②借:主营业务收入10应交税金—应交增值税(销项税额)1.7贷:应收账款—B公司11.7③A公司享受的现金折扣=500×2%=10(万元)借:银行存款575借:财务费用10贷:应收账款—A公司585④借:银行存款150贷:其他业务收入150⑤借:银行存款70.2贷:其他业务收入60应交税费—应交增值税(销项税额)10.2借:其他业务支出50贷:材料50⑥借:其他业务支出10贷:无形资产10⑦借:管理费用 10 贷:存货跌价准备6贷:坏账准备4(2)计算利润总额、本月应交所得税金额、并做出计提所得税、交纳所得税的相关会计处理。主营业务利润=(500-10)-350-50=90(万元)其他业务利润=(150+60)-(40+50+10)=110(万元)营业利润=90+110-15-35-20=130(万元)利润总额=130+15-50=95(万元)所得税=95×25%=23.75(万元)借:所得税23.75贷:应交税金—应交所得税23.75借:应交税金—应交所得税23.75贷:银行存款23.75(3)编制甲公司2010年12月份的利润表。利润表(简表)编制单位:A公司2009年度单位:万元项目本月数本年累计数一、主营业务收入490减:主营业务成本350主营业务税金及附加50二、主营业务利润90加:其他业务利润110减:营业费用15管理费用35财务费用20三、营业利润135加:投资收益—营业外收入15减:营业外支出50四、利润总额95减:所得税23.75五、净利润71.2527
2008年中小企业会计实务答案一、单项选择题1.D2.A3.C4.A5.D6.C7.A8.D9.C10.D11.B12.B13.A14.C15.C16.C17.D18.B19.C20.C二、填空题21.银行存款其他货币资金22.经营成果23.实收资本资本公积24.管理费用无形资产25.材料成本差异26.主营业务税金及附加27.法定所有权三、判断题28.×29.√30.×31.×32.√33.×34.√35.×36.√37.×四、计算题38.⑴200×8.2+200×8.1=3260(元)⑵100×8.1+200×8.5=2510(元)⑶200×8.5+200×8.6=3420(元)⑷3260+2510+3420=9190(元)⑸100×8.6=860(元)39.⑴入账价值=5850(元)⑵到期日:12月13日⑶利息=5850×6%÷12×4=117(元)⑷到期值=5850+117=5967(元)五、综合题40.⑴入账价值=100000+17000+1000+500=118500(元)借:固定资产118500贷:银行存款118500⑵折旧额=(118500-3500)÷5=23000(元)借:制造费用23000贷:累计折旧23000⑶借:固定资产清理49500累计折旧69000贷:固定资产118500借:银行存款60000贷:固定资产清理60000借:固定资产清理10500贷:营业外收入105002009年中小企业会计实务答案一、单项选择题1.B2.A3.D4.A5.B6.D7.D8.B9.C10.B11.B12.A13.A14.C15.D16.D17.A18.B19.A20.A二、填空题21.银行对账单银行存款余额调节表22.其他应交款23.在途物资24.6个月25.资本公积实收资本26.应收账款其他应收款27.财务状况三、判断题28.√29.√30.×31.×32.×33.×34.√35.×36.√37.√四、计算题38.⑴(4000+8000)÷(2000000+400000)=0.5%⑵320000×0.5%=1600(元)⑶320000+1600=321600(元)39.⑴(140000-20000)÷10÷12=1000(元)⑵(190000-10000)÷5÷12=3000(元)⑶78000+1000=79000(元)五、综合应用题40.⑴借:应收账款11700贷:主营业务收入10000应交税金—应交增值税(销项税额)1700借:主营业务成本5000贷:库存商品5000⑵借:应收票据81900贷:其他业务收入70000应收税金—应交增值税(销项税额)11900借:其他业务支出50000贷:材料50000⑶借:主营业务收入40000应交税金—应交增值税(销项税额)6800贷:应收账款46800或者:27
借:应收账款46800贷:主营业务收入40000应交税金—应交增值税(销项税额)6800借:库存商品20000贷:主营业务成本200002010年中小企业会计实务答案一、单项选择题1.C2.A3.A4.C5.B6.D7.C8.B9.C10.B11.D12.B13.C14.C15.B16.C17.B18.C19.A20.C二、填空题21.基本存款账户,一般存款账户22.永续盘存制,实地盘存制23.应付福利费(或应付职工薪酬),现金(或库存现金)24.管理费用,其他应付款25.银行存款,其他货币资金三、判断题26.√27.×28.√29.×30.×31.×32.×33.×34.×35.√36.×37.√38.√39.×40.√四、计算题41.⑴该票据的入账价值=10000+1700=11700(元)⑵带起日为2008年9月22日(50-28=22)⑶利息=11700×5%÷360×50=81.25(元)⑷到期值=11700+81.25=11781.25(元)42.⑴开始计提折旧贷时间为2009年1月⑵第一年折旧率=4÷(1+2+3+4)=0.4折旧额=(12000-200)×0.4=4720(元)第二年折旧率=3÷(1+2+3+4)=0.3折旧额=(12000-200)×0.3=3540(元)第三年折旧率=2÷(1+2+3+4)=0.2折旧额=(12000-200)×0.2=2360(元)第四年折旧率=1÷(1+2+3+4)=0.1折旧额=(12000-200)×0.1=1180(元)五、综合应用题43.⑴销售当时:500×30×(1-5%)=14250(元)借:应收账款16672.50贷:主营业务收入14250应交税金—应交增值税(销项税额)2422.5010天内收款:现金折扣金额=14250×2%=285(元)借:银行存款16387.50财务费用285贷:应收账款16672.5020天内收款:借:银行存款16672.50贷:应收账款16672.50⑵购买当时:借:材料14250应交税金—应交增值税(进项税额)2422.50贷:应付账款16672.5010天内付款:借:应付账款16672.50贷:银行存款16387.50财务费用28520天内付款:借:应付账款16672.50贷:银行存款16672.5027'
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