《税法(第二版)》章后习题答案.pdf 23页

'!税法"#第二版$章后练习题答案第!章练习题答案一!单项选择题!"#!$"%!&"%!’"(!)"*!+"*!,"%!-"(!."*!!/"#!!!"*!$"#!!&"(!!’"*!!)"(!二!多项选择题!"%*(#!$"%*(#!&"%*(#!’"%*(#!)"%(!+"%*(#!,"%(#-"%(#!."%*(!!/"%*#!!!"%*(#第"章练习题答案一!单项选择题!"(!$"*!&"%!’"(!)"(!+"%!,"%!-"(!."%!!/"%!!!"(!$"(!!&"%!!’"#!!)"%!二!多项选择题!"%*(#!$"%#!&"(#!’"%(!)"(#!+"%*(#!,"%(#!-"*(#."(#第#章练习题答案一!单项选择题!"#!$"%!&"(!’"%!)"#二!多项选择题!"%*(!$"*(#!&"%#!’"%*(#!)"*(第$章练习题答案一!单项选择题!"#!$"(!&"%!’"#!)"%!+"(!,"#!-"*!."#!!/"(!!!"(!$"%!!&"*!!’"#!!)"(!!+"%!!,"(!!-"*!!."*!$/"#"解析#!"#!!应交增值税税额0!&!$//1!!2&3"4&30&-$!5&+!元"+"(对金银首饰以旧换新业务能够按销售方事实收取的不含税的全部价款征收$上述业务!!!!! 应征税额0%$/4),//1&!2!,3’2!+),/1&!2!,3’(4!,30!-.,!5,!&元’$-"*运费的,3可以计算抵扣)购进货物时发生的运费!合理损耗!入库前的挑选整理费应计入其购货成本)本题中价款为!,))///1!5!,0!)/////&元’)合理损耗量为!///4!30!/&吨’)而实际损耗$/吨)则非正常损耗的!/吨的对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣)则可以抵扣的进项税0&!)/////4!,32!////4,3’4../1!///0$)&!’&&元’$!&"*!!当期免抵税额不得免征和抵扣税额0$//4!!,36!&3"0-!万元"!!当期应纳税额0!//4!,36!+-6-"6)06’-!万元"!!出口货物#免抵退$税额0$//4!&30$+!万元"按规定)如当期期末留抵税额"当期免抵退税额时*!!当期应退税额0当期免抵退税额即!该企业当期的应退税额0’-!万元"!!当期免抵税额0当期免抵退税额6当期应退税额!!该企业当期免抵税额0’-6’-0/期末留抵结转下期继续抵扣税额为$$万元&’-6$+’$!’"#!!应纳税额0!+-///4!,36!&’+6$//4,36-’$)0!-,,)!元"实际税负0!-,,)1!+-///0!!5!,3)实际税负超过&3的部分实行即征即退$!!实际应负担的增值税0!+-///4&30)/’/!元""注意政策时限#在$/!/年!$月&!日前)对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件)按!,3的税率征收增值税后)对其增值税实际税负超过&3的部分)实行即征即退政策$!+"%!!应缴纳的增值税0!)-/-/1!!2&3"4&36)-)/1!!2!,3"4!,30&,)’!元"!,"(!!可抵扣进项税额0)/4!!2!/3"4!!2$/3"4!&30-5)-!万元"!."*!!该公司当月应纳增值税税额0)////4!&36!’////4!&34&%)"0&&-/!元"二!多项选择题!"*(#!$"%*!&"%#!’"*(!)"%(!+"*(#!,"*(#!-"%*!."%(#!/"%*(!!!"%(!!$"%*(!!&"%#!!’"(#!!)"(#!!+"%*(#!!,"%*(#!!!!$ !-"%(#!!."*(#!$/"%(#"解析#$/"%(#税法规定)平销返利的返利收入应冲减进项税额$商场的销项税额0’$/2!///4!&30))/&万元’)进项税额0’$/6$’,1&!2!,3’4!,32!///4!&36!$/1!5/&4!&30’.-5.,&万元’$该业务应纳增值税0))/6’.-5.,0)!5/&&万元’$三!计算题!"!!"当月应缴纳的消费税0)4$///4+/4$/32$&’//1!!2!,3"4$/32)4$///4/5)0!$.///!元"!$"当月可抵扣的增值税进项税额0)////4!&32$))//0&$///!元"!&"当月增值税销项税额0)4$///4+/4!,32$&’//1!!2!,3"4!,30!/)’//!元"!’"当月应缴纳的增值税税额0!/)’//6&$///0,&’//!元"$"!!"%公司本期销项税额0!,$/2!//"4!,30!&.5’/!万元"!$"%公司本期进项税额0&’)4!,32&’0.$5+)!万元"%公司本期应纳增值税0!&.5’/6.$5+)6$&0$&5,)!万元"&&’计算*超市当月应纳增值税*!!*超市本期进项税额0!,$/2!//"4!,32$-4!&32!!)2&5’"4,36$4!,32&-5’)0!-$5’’!万元"*超市将库存的饮料赠送%公司)视同销售$销项税0&+$/1!5!,2!’/1!5!,2’1!5!,2$&5)$1!5!,’4!,32&!$-2-+’1!5!,4!,30!’)5)$&万元’)所以)应纳增值税0!’)5)$6!-$5’’6&’5-.06,!5-!&万元’$&"&!’-月纳税情况$!!销项税额0!/////4!,32$////1!!2!,3"4!,32&’//1!!2!,3"4!,30$/’//!元"!!不得抵扣的进项税额0&+-///2!.//2!//"4,3’4)////1&!/////2!$////!2&’//"1!!2!,3"2)////’0$//$/5).!元"!!准予抵扣的进项税额0+-///2!.//2!//"4,36$//$/5).0’-/’.5’!!元"!!应纳增值税0$/’//6’-/’.5’!06$,+’.5’!!元"-月未抵扣完的增值税额为$,+’.5’!元)留待.月继续抵扣$&$’.月纳税情况$!!销项税额0&/////4!,30)!///!元"!!!!& !!进项税额0)///2&’/6!$-///6.&/"4!,36.&/1!!6,3"4,30++-5!!元"!!.月应纳增值税0)!///6++-5!6$,+’.5’!0$$+-$5’.!元""提示#不得抵扣的进项税额0当月全部的进项税额4&当月免税项目销售额!非应税项目营业额合计+当月全部销售额!营业额合计’$自$//-年+月!日起)纳税人生产!销售和批发!零售有机肥产品免征增值税$自$//,年$月!日起)硝酸铵不再享受化肥产品免征增值税政策$’"相关计算如下*!!"可以抵扣的进项税额0$!5’4!,30&5+’!万元"!$"可以抵扣的进项税额0!&/4!&32$4,3"4!+/////6’///"1+/////0’5/!!万元"!&"可以抵扣的进项税额0!5&2’4,32!!5)4!,30&5)’!万元"!’"销项税额0&&!2&5)!1!!2!,3"2)//4$$1!////2)4$///4$$1!////’4!,30.5,!!万元"进项税额0&5,’!万元"!)"销项税额0!5’4!!2)3"1!!6!/3"4!,30/5$-!万元"!+"销项税额0)4!,30/5-)!万元"!,"进项税额转出0!’//4&/4!&31!////0/5))!万元"!-"进项税额转出0$$+5/.4!,30&-5’’!万元"酒厂本月应纳则0!.5,!2/5$-2/5-)"6!&5+’2’5/!2&5)’2&5,’6/5))6&-5’’"增值税0&’5./!万元")"&!’为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税额*!!销项税额0!/////4!&30!&///!元"&$’向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税额*!!销项税额0&)!/1!!2!,3"4!,30)!/!元"计算该印刷厂本月销项税额*!!销项税额0!&///2)!/2’///1!!2!,3"4!,32)///4!$4!,32!)///!2!///"1!!2!,3"4!,30$)!+$5..!元"&&’计算该印刷厂本月进项税额*!!本月可以抵扣进项税额0’////4!,32!,///2!/$/6&////4!,30!.,$/!元"计算该印刷厂本月应纳增值税税额*!!本月应纳增值税0$)!+$5..6!.,$/0)’’$5..!元"!!!!’ 第%章练习题答案一!单项选择题!"(!$"*!&"*!’"(!)"(!+"%!,"#!-"(!."(!!/"*!!!"(!$"%!!&"#!!’"#!!)"%!"解析#+"%!!组成计税价格0!)/2+/2./0&//!万元"!!当月应抵扣的消费税税额0&//4-/34&/30,$!万元"或./4-/30,$!万元"!!生产销售化妆品应缴纳的消费税税额0&$./2)’5’-1!!2!,3"’4&/36,$0$-5.,!万元"!$"%!!进口轿车应纳消费税税额0!)2)4$)3"4!/1!!6.3"4.30+5!-!万元"(!&"#!铂金戒指!金银镶嵌项链属于金银首饰)金银首饰零售环节征收消费税,镀金镶嵌手镯非金银首饰)于生产环节征收消费税,金银首饰零售业务不包括修理!清洗业务$现行政策规定)钻石减按)3征收消费税$该企业应纳消费税0&)-.)/2&),-/’1!5!,4)32$&),.’4)32!$&,-4!/30!,/,)5,.&元’$!’"#本月外购烟丝的买价0-5)1!,30)/&万元’)生产领用部分的买价0)/4-/30’/&万元’)准予扣除的消费税0’/4&/30!$&万元’$应纳税额0!.,4’)32$/4!)/1!////6!$0,+5.)&万元’$二!多项选择题!"%(!$"%*(#!&"%*(#!’"(#!)"*#!+"%(#!,"*#!-"*#."%(#!!/"(#"解析#!/"(#用香粉搭配生产成套化妆品属于税法规定的-外购护肤护发品&或化妆品’生产护肤护发品&或化妆品’.)可以按规定抵扣已纳消费税$可以抵扣已纳消费税0,4&/30$5!&万元’)销售高档化妆品%应纳消费税0.4&/30$5,&万元’)化妆品应纳消费税0!’4&/32.4&/36,4&/30’5-&万元’$三!计算题!"赠送客户的手表组成计税价格0-+-.4&!2$/3’1&!6$/3’0!&/&&5)&元’)大于!////元)属于高档表)应征消费税$上述业务共应缴纳消费税0&!$4!)///2!!!!) !-////2!&/&&5)’4$/30,’+/+5,&元’$$"&!’税法规定)随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费)按价外费处理)一律并入销售额计税$粮食白酒的消费税比例税率为$/3$!!粮食白酒消费税0-////4$/4$/32$/4$///4/5)2!)////2!$///"1!5!,4$/30&)/).-5$.!元"&$’粮食白酒消费税0’-////4$/32)////2!$///1!5!,4$/32&/4$///4/5)0!&’)’,5/!!元"&&’粮食白酒消费税0!/4$///4/5)2!.)//4!/4$/30’.///!元"&’’税法规定)确认啤酒的消费税税额时)按出厂价&含包装物押金’每吨大于等于&///元的)单位税额为$)/元$单位税额的出厂价0$-)/2!,)5)1&!2!,3’0&///&元’)单位税额为$)/元+吨$!!啤酒消费税0’//4$)/0!/////!元"&)’税法规定)自产应税消费品用于广告!样品!职工福利!奖励等)于移送使用时纳税$!!自产粮食白酒/5$吨应缴纳消费税0/5$4&)///4!!2!/3"1!!6$/3"4$/32/5$4$///4/5)0$!$)!元"&+’税法规定)黄酒的消费税税额为$’/元+吨)黄酒押金不征收消费税)到期时没退还的)一律并入销售额计算增值税$!!黄酒消费税0)/4$’/0!$///!元"&,’粮食白酒缴纳的消费税0&&)////2-)/+/1!!2+3"’1!!6$/3"4$/32!/4$///4/5)0!!,)+!5&$!元"综上可知)本期应纳消费税0&)/).-5$.2!&’)’,5/!2’.///2!/////2$!$)2!$///2!!,)+!5&$0,+)-&!5+$&元’$&"&!’甲厂&月份应纳的增值税*!"销项税额0&+////4!,32$’////4)/34!,32&)///4!,32!$/////4./34!,32’/////4!,32!’/////1-/3"4$/34!,36&’//2+////4!,32$///4)/4!,32!$/////2’.!’1!5!,"4!,32+//4$//4!,32$)///4!!2!/3"4!,32&$////4!!2)3"’1!!6&/3"4!,30’’’-&.!元"$"进项税额0)!///2!-///2’-//"4!,32$///4,32$/’//0,&,!+!元"&"应纳税额0’’’-&.6,&,!+6!$)’//0$’),$&!元"&$’甲厂&月份应纳的消费税*!!应纳税额0&+////4&/32$’////4)/34&/32&)///4&/32!$/////4./34&/32+////4&/32!$/////2’.!’1!5!,"4&/32+//4$$/4&/32&$////4!!2)3"’1!!6&/3"4&/30+/+&+/!元"!!!!+ &&’甲厂&月份应退还的消费税*!!应退消费税0$////4&/30+///!元"&’’乙企业&月份应代收代缴的消费税*!!应代收代缴税额0!&/////2-///2’-//"1!!6&/3"4&/30!&’/),5!’!元"第&章练习题答案一!单项选择题!"#!$"#!&"#!’"#!)"#!+"*!,"*!-"(!."%!!/"#!!!"#!!$"(!!&"%!"解析#!/"#自建自用不缴纳营业税)自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税$上述业务应纳营业税0$!&’/4&32$-+//1&4’4)32!)--/4&!2!/3’1&!6&3’4&34’1)0$.,.5/+&万元’$二!多项选择题!"%*(#!$"%(#!&"*(#!’"%*(#!)"%*#!+"%*#!,"%*(#-"%*(#!."*#!!/"*(#三!计算题!"该公园-月应缴纳的营业税税额*!!"文化体育业项目应纳营业税0-)///4&30$+//!元"!$"服务业项目应纳营业税0!)///4)32)////4)32,)///4)32-)//4)32&$///4)32,$///1!$4)30.&//!元"!&"娱乐业项目应纳营业税0!&///4$/32,///4$/30’///!元"&’’附设的照相馆销售相册!镜框)并提供应税劳务的)为混合销售行为)应视同提供应税劳务)计征营业税$!!应纳营业税税额0$-///4)30!’//!元"!!该公园-月应缴纳的营业税税额0$+//2.&//2’///2!’//0!,&//!元"$"!!"代售门票手续费应纳营业税0&///4)30!)/!元"!$"福利彩票手续费应纳营业税0)///4)30$)/!元"!&"代扣代缴营业税0)&///4&30!)./!元"&’’*!经过国家主管部门批准的社会团体)依照社团章程规定收取的会费不征收营业税$&"融资租赁业务的计税收入0,/6)/6-5)6!5)0!/!万元"!!本季度应纳营业税0!!)/2&/2$2&2!/1&1’"4)30.5$.!万元"!!!!, ’"!!"建筑业营业税0)///4$///4!!2!/3"%!!6&3"4&3%!////0&’5/$!万元"!$"不动产营业税0+//4)30&/!万元"专项房屋维修基金不征收营业税$&&’服务业营业税0!+/4)32!//4)32!!)//6+-."4)32)/4)32!$//2&-"4)30+,5.)!万元"&’’应纳营业税总额0&’5/$2&/2+,5.)2’/4$/30!&.5.,!万元""提示#对房地产主管部门或其指定机构!公积金管理中心!开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金)不计征营业税$对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个人并由其统一收取价款的)以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额$消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务)发生了营业税纳税义务)对该服务单位应照章征收营业税,其计税依据为)消费者持卡消费时)服务单位所冲减的有价消费卡面值额$纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为&出具县级和县级以上人民政府收回土地使用权的正式文件即可)无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金’)不征收营业税$四!综合题!"!!"#!!$"%*#!!&"#!!’"*#$"!!"软件维护服务应缴纳的营业税0)4)30/5$)!万元"!$"应代扣代缴的营业税0!/4)30/5)!万元"!&"投资入股应缴纳的营业税0/!’"转让土地使用权应缴纳的营业税0!+//6)//"4)30)!万元"!)"转租收入应缴纳的营业税0!$4)30/5+!万元"第’章练习题答案一!单项选择题!"*!$"#!&"%!’"*!)"(!+"%!,"*!-"%!."%!!/"*!!!"#!$"(!!&"(!!’"*!!)"(!"解析#!$"(!!应纳关税0+/4$/34!+/6$/"1+/0-!万元"二!多项选择题!"(#!$"%*(#!&"%*(#!’"*(#!)"%*(#!+"%*#!,"%*(#-"%*#!."%*#!!/"%*(三!计算题!"&!’运往境外加工的货物)出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的)!!!!- 应当以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格$!!关税0!!)2+2&2!5$"4$)30+5&!万元"&$’关税完税价采用的是-(78.价格条款)也即-成本加运费!保险费.)习惯上又称-到岸价.$!!进口材料应纳关税0!!//2!2/5’"4$/30$/5$-!万元"&&’运往境外修理的机械器具!运输工具或其他货物)出境时已向海关报明)并在海关规定期限内复运进境的)应当以海关审定的境外修理费和料件费)以及该货物复运进境的运输及其相关费用!保险费估定完税价$!!运往境外修理设备复运进境应纳关税0!)2+2!2/5’"4!)30!5-+!万元"&’’计算当月缴纳进口关税*业务$!租赁方式进口的货物中)以租金方式对外支付的租赁货物)在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格,承租人申请一次性缴纳税款的)经海关同意)按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格$!!租赁方式进口的货物应纳关税0-/4!)30!$!万元"业务)!减税或免税进口的货物需予补税时)应当以海关审定的该货物原进口时的价格)扣除折旧部分价值作为完税价格$!!设备转让应纳关税0+/4&!6!-1!!$4’"’4!)30)5+&!万元"!!该企业当年共纳进口关税0+5&2!$2$/5$-2!5-+2)5+&0’+5/,!万元"$"&!’进口环节关税完税价格0!+//2!$/2$/2)/0!,./!万元"!!进口环节应缴纳的关税0!,./4&/30)&,!万元"&$’进口环节应缴纳的增值税0!!,./2)&,"4!,30&.)5).!万元"&"&!’进口小轿车的货价0!)4&/0’)/!万元"!!进口小轿车的运输费0’)/4$30.!万元"!!进口小轿车的保险费0!’)/2."4&90!5&-!万元"进口小轿车应缴纳的关税*!!关税的完税价格0’)/2.2!5&-0’+/5&-!万元"!!应缴纳关税0’+/5&-4+/30$,+5$&!万元"&$’进口环节应缴纳的消费税*!!消费税组成计税价格0!’+/5&-2$,+5$&"1!!6.3"0-/.5’+!万元"!!应缴纳消费税0-/.5’+4.30,$5-)!万元"进口环节应缴纳增值税*!!应缴纳增值税0-/.5’+4!,30!&,5+!!万元"!!!!. 综上可知)进口环节缴纳税金合计0$,+5$&2,$5-)2!&,5+!0’-+5+.&万元’$第(章练习题答案一!单项选择题!"#!$"%!&"#!’"*!)"*!+"(!,"%!-"*!."#!!/"#!!"(!!$"#!!&"(!!’"(!!)"%!"解析#$"%自$/!/年+月!日起)纳税人在新疆开采的原油!天然气)用于连续生产原油!天然气的)不缴纳资源税,用于其他方面的)视同销售)依法计算缴纳资源税$,"%!!应纳税额0&///1$/34!5+0$’///!元"-"*!!应纳税额0!)4!/0!)/!万元"."#!!应纳税额0+4!/2/5)1’/34!/0,$5)!万元"二!多项选择题!"%(!$"*(!&"%(#!’"*#!)"%*(#!+"%*(!,"%*(#-"%*(#!."%*(#!!/"%*(三!计算题!"该矿山本期应纳资源税0)/////4$/2-///4$)0!/$/////&元’$$"该企业+月应纳资源税0&’////2!//4!$’4-0&$.+//&元’$&"在开采应税矿产品的同时伴采出铝土矿)对伴采矿石也应计算资源税,铅锌矿石和铝土矿石属于有色金属矿原矿$!!该矿山)月应纳的资源税0!&’///4$/2’)//4!-0$,+!///!元"’"收购资源税未税矿产品)资源税在收购地缴纳$!!该矿山应向所在地税务机关申报缴纳资源税0!)/6)"4$5+0!!,!万元"第)章练习题答案一!单项选择题!"(!$"(!&"#!’"%!)"*!+"*!,"(!-"(!."*!!/"*!!"#!!$"%!!&"%!!’"(!!)"*!!/!!! "解析#+"*!!收入0$-万元!!扣除项目金额0/5$2/5)2!5)2$)4+/30!,5$!万元"!!增值额0$-6!,5$0!/5-!万元"!!增值率0!/5-%!,5$0+$5,.3!!应纳税额0!/5-4’/36!,5$4)30&5’+!万元","(!!收入0!$///万元!!扣除项目金额0!$//2$$//2!!$//2$$//"4!/32!$///4)4!!2,32&3"2!!$//2$$//"4$/30)/-/!万元"!!增值额0!$///6)/-/0+.$/!万元"!!增值率0+.$/%)/-/0!&+5$$3!!应纳税额0+.$/4)/36)/-/4!)30$+.-!万元"-"(!!收入0-///万元!!扣除项目金额0!///2&///2!!///2&///"4!/32-///4)2!!///2&///"4$/30)+//!万元"!!增值额0-///6)+//0$’//!万元"!!增值率0$’//%)+//0’$5-+3!!应纳税额0$’//4&/30,$/!万元"!/"*!!收入0$///万元!!扣除项目金额0)//2!$//4,/30!&’/!万元"!!增值额0$///6!&’/0++/!万元"!!增值率0++/%!&’/0’.5$)3!!应纳税额0++/4&/30!.-!万元"!’"(!!收入0)///万元!!扣除项目金额0&,//2$,)2)///4/5)90&.,,5)!万元"!!增值额0)///6&.,,5)0!/$$5)!万元"!!增值率0!/$$5)%&.,,5)0$)5,!3!!应纳税额0!/$$5)4&/300&/+5,)!万元"!)"*!!!!! !!收入0!///万元!!扣除项目金额0)/2$//2’/2+/2!)/2$//"4$/30’//!万元"!!增值额0!///6’//0+//!万元"!!增值率0+//%’//0!)/3!!应纳税额0+//4)/36’//4!)30$’/!万元"二!多项选择题!"%*(!$"%*!&"%*#!’"%#!)"*(#!+"%*(#!,"%*(#!-"*(#."%*(#!!/"*(#三!计算题!"&!’取得土地使用权所支付的金额0!’///2!+/"4)/30$/-/!万元"!!应扣除的开发成本的金额0!&///2)//"4)/30!,)/!万元"!!合计0$/-/2!,)/0&-&/!万元"&$’应扣除的开发费用的金额0!$/-/2!,)/"4!/30&-&!万元"&&’应扣除的有关税金0+)//4)34!!2,32&3"0&),5)!万元"!!其他扣除项目0&-&/4$/30,++!万元"!!合计0&),5)2,++0!!$&5)!万元"&’’扣除项目合计0&-&/2&-&2!!$&5)0)&&+5)!万元"!!增值率0!+)//6)&&+5)"1)&&+5)0$!5-/3!!应缴纳的土地增值税0!+)//6)&&+5)"4&/30&’.5/)!万元"$"&!’房地产开发企业销售已经装修过的房产)其装修费用可以计入房地产开发成本$!!房地产开发成本0!///2)//2)//2+//2-//2$//0&+//!万元"!!计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本0&+//1$0!-//!万元"&$’取得土地使用权支付的金额0)///2$//0)$//!万元"计算土地增值税时扣除的!!0&$//2!&+//2)$//"4)3’4!%$0&$/!万元"房地产开发费用&&’计算土地增值税时准予扣除的税金0-///4)34!!2,32&3"0’’/!万元"注意*房地产开发企业发生的印花税在管理费用中核算)不在税金中核算$!!加计扣除金额0!!-//2)$//1$"4$/30--/!万元"!!准予扣除的项目合计0)$//1$2!-//2&$/2’’/2--/0+/’/!万元"&’’土地增值额0-///6+/’/0!.+/!万元"增值率0!.+/++/’/0&$5’)3)适用&/3的税率)速算扣除系数为/$!!应纳土地增值税0!.+/4&/30)--!万元"!$!!! 第!*章练习题答案一!单项选择题!"#!$"#!&"%!’"#!)"%!+"(!,"#!-"%!."*!!/"%!!"#!!$"#!!&"(!!’"#!!)"%!"解析#)"%!!应交营业税0’///4&34)/32-//////4)30’///+/!元"!!应交城建税和教育费附加0’///+/4!,32&3"0’///+!元"+"(!!&!!$/2$/"4&32!&$/2!$"%!!2!,3"4!,3’4!)32&3"0’5$!万元"-"%!!!)/4)34,30/5)&!万元"."*&!’应纳消费税0’//4.30&+!万元"&$’应纳营业税0$/4)30!!万元"&&’应缴纳的增值税*!!不得免征和抵扣税额0)//4!!,36!&3"0$/!万元"!!应纳增值税0’//4!,36!!//6$/"06!$!万元"题目中已知,月应纳增值税税额为$/万元)说明-月不存在期初留抵税额$!!免抵退税额0)//4!&30+)!万元"因为+)万元#!$万元)所以当期应退税额0!$&万元’$!!免抵税额0+)6!$0)&!万元"&’’-月该企业应纳城建税0!&+2!2)&"4)30’5)!万元"!!-月该企业应纳教育费附加0!&+2!2)&"4&30$5,!万元"!!应纳城建税和教育费附加合计0’5)2$5,0,5$!万元"!/"%城建税出口不退)进口不征)免抵增值税应征)故应纳城建税0&’/2’’4)30$5$&万元’$!!"#出口退还流转税)不退还城建税和教育费附加)进口不征城建税和教育费附加,转让购置的土地使用权)以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业!&!!! 税)不能减去购入时支付的各种税费$专利技术免征营业税$应缴纳城建税和!!0$//4!)32&3"2!)//6&’/"4)34!)32&3"0!+5+’!万元"教育费附加!&"(!!!&’/2$’"4,30$)5’-!万元"!’"#!!&!$$/2!//2&/"4$/34!////2!!/4$)/’4!,32&3"0,$,)/!元"二!多项选择题!"*(#!$"*(#!&"%*(#!’"%*(#!)"%(!+"*#!,"%*(!-"%*(#."%*(#!三!计算题&!’应纳消费税0.5&+%!!2!,3"4)30/5’!万元"&$’混合饲料免征增值税)宠物饲料依法征收增值税$!!应纳增值税销项税额0&.5&+%!!2!,3"2+//2&)-2-%!!2!,3"’4!,3!2+%!!2!,3"4!,32!&/2!4/5.&"4!5!4!,30!,$5/&!万元"!!应纳增值税进项税额0-)2$/4,32)5!2!4,30.!5),!万元"!!应纳增值税0!,$5/&6.!5),0-/5’+!万元"&&’应纳营业税0$!-5,$4)30!/5.’!万元"!!本期应纳城建税和教育费附加0!/5’2-/5’+2!/5.’"4!,32&3"0.5!-!万元"四!综合题&!’(!!进口化妆品应缴纳的关税0!!&-////2$////"4$/30$-////!元"!!进口化妆品应缴纳的消费税0!!&-////2$////2$-////"1!!6&/3"4&/30,$////!元"!!进口化妆品应缴纳的增值税0!!&-////2$////2$-////"1!!6&/3"4!,30’/-///!元"!!进口化妆品应缴纳的税金0$-////2,$////2’/-///0!’/-///!元"&$’%本月应缴纳的增值税*!!进项税额0’/-///4!!6&)3"2))///4!,36!$/////6$-///"4!,3!6$-///1!!6,3"4,32!/////4!&32’////4+3!2$///4,32!,///2!$///4+34!!6$/3"!’!!! 0$,+&!-5’,!元"!!销项税额0&$!)//4)-2!///4)-2!)/////4)/32&)$!)$1!!2!,3"’4!,30’//)!,5&-!元"!!应纳增值税0’//)!,5&-6$,+&!-5’,0!$’!.-5.!!元"&&’(本月应缴纳的消费税*!!委托加工业务应代收代缴的消费税0!-////2))///"1!!6&/3"4&/30),-),5!’!元"!!对外销售化妆品应缴纳的消费税0!$!)//4)-2!///4)-"4&/32!)/////!4)/34&/36,$////4!!6&)3"0!’-)//!元"!!销售酒精时缴纳消费税0&)$!)$1!!2!,3"4)30!)/’.5$&!元"!!本月应缴纳的消费税合计0!’-)//2!)/’.5$&2),-),5!’0$$!’/+5&,!元"&’’(酒店产权式经营业主&以下简称业主’在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营)如房屋产权并未归属新的经济实体)业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入)根据有关税收法律!行政法规的规定)应按照-服务业///租赁业.项目征收营业税$!!本期应纳营业税0!$/4)32!$/4)3"4!////0,////!元"&)’#本月应缴纳的城建税和教育费!!0!!$’!.-5.!2$$!’/+5&,2,////"4!,32&3"附加!含委托加工环节"0’!)+/5)&!元"第!!章练习题答案一!单项选择题!"%!$"(!&"#!’"*!)"#!+"#!,"%!-"(!."#!!/"(!!!"*!$"(!!&"#!!’"#!!)"%!!+"#!!,"#!!-"*!!."#!$/"*"解析#)"#当年销售&营业收入’0!///2$//0!$//&万元’)业务招待费按实际发生额的+/3&!)4+/30.万’和当年销售收入的)9&!$//4)90+万元’取小扣除)即实际可扣除+万元,广告费和业务宣传费按当年销售&营业’收入的!)3扣除)即可扣除!$//4!)30!-/&万元’$,"%!)!!! 纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产)其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间)均匀扣除$纳税人以融资租赁方式取得固定资产)其租金支出不得扣除)但可按规定提取折旧费用$本题企业$/!!年&月!日以经营租赁方式租入固定资产使用)租期!年)支付租赁费!$万元)每个月应分摊!万元费用)$/!!年使用受益!/个月)在税前应扣除的经营租赁费用为!/万元$!/"(因债权人缘故确实无法支付的款项&万元应计入应纳税所得额,一般企业发生年度亏损的)可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度所得不足弥补的)可以逐年延续弥补)但延续弥补期最长不得超过)年$该企业$//-年度应缴纳的企业所得税0&,)/6,$-2&6!$6-’4$)30!5$)&万元’0!$)//&元’$!’"#再销售价格法)是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格)减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法$应纳税额0%)/////6)/////4&!6$/3’(4$)30$)///&元’$二!多项选择题!"%(!$"%#!&"%*(#!’"*("!)"%*(#!+"%*(#!,"%*(#-"%*(#!."(#!!/"%*(!!!"*(!!$"*#!!&"(#!!’"%*(#!)"%(#!!+"%*(!!,"%*!!-"%*(#!!."%(#!$/"*(#三!计算题!"&!’进口环节由海关代征的增值税可以从内销货物的销项税中抵扣,企业存货发生非正常毁损)其耗用的原材料已抵扣的进项税应当予以转出$企业当年应纳增值税0-///4!,36&’+/6!/4!,3’0./!5,&万元’$出租设备取得租金应纳的营业税0$//4)30!/&万元’$企业$//-年应纳城建税和教育费附加0&./!5,2!/’4&,32&3’0.!5!,&万元’$企业自办的学校占用土地免征城镇土地使用税)则$//-年应纳城镇土地使用税0&!$6!’4$0$$&万元’$独立于房屋之外的建筑)如围墙!烟囱!水塔等)不属于应税房产)则$//-年企业应纳房产税0&///4&!6$/3’4!5$30$-5-&万元’$车辆自重尾数在/5)吨&含’的)按/5)吨计算车船税,超过/5)吨的)按!吨计算$客货两用车按载货汽车的计税单位和标准计算车船税$$//-年应纳车船税0&/4$4!//2!/4!//0,///&元’0/5,&万元’$契税计入相关资产成本)不在税费中核算$$//-年准予税前扣除的税费合计0!/2.!5!,2$$2$-5-2/5,0!)$5+,&万元’$&$’当年销售&营业’收入0-///2$//0-$//&万元’$实际发生业务招待费!//万元)!//4+/30+/&万元’)扣除限额0-$//4/5)30’!&万元’)所以准予扣除’!万元$&&’广告费和业务宣传费扣除限额0-$//4!)30!$&/&万元’)实际发生数为!&//)准予扣除的广告费和业务宣传费为!$&/万元)所以准予税前扣除的营业费用为!)//6!&//2!$&/0!’&/&万元’$&’’准予扣除的存货损失0!)2!/4!,36.6&0’5,&万元’$&)’企业当年会计利润0-///2$//6’///6-//6!)//6$)/6!)$5+,6’5,0!+!!! !’.$5+&&万元’$企业发生的公益性捐赠支出)不超过当年利润总额!$3的部分)准予扣除$!’.$5+&4!$30!,.5!$&万元’#实际捐赠数$’/万元)所以准予抵扣的公益性捐赠支出为!,.5!$万元$&+’应纳税所得额0!’.$5+&2&!//6’!’2&!&//6!$&/’2!/2&$’/6!,.5!$’6-/4)/30!+)$5)!&万元’,应纳企业所得税0!+)$5)!4$)30’!&5!&&万元’$$"&!’广告费!业务宣传费扣除限额0-///4!)30!$//&万元’)实际发生额0-//2’)/0!$)/&万元’大于扣除限额)应扣除!$//万元$!!准予扣除的销售费用0!’//6-//6’)/2!$//0!&)/!万元"&$’利息费用扣除限额0$///4+30!$/!万元"!!准予扣除的财务费用0$//6!+/2!$/0!+/!万元"&&’$//-年境内应纳税所得额0-///2$’/6&/6)!//6+/6!&)/6!+/6!!//6’//4)/36,/6’/0!&/&万元’$&’’根据规定)企业在汇总计算缴纳企业所得税时)其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利)因此抵免税额为/$&)’$//-年境内)外所得的应纳所得税额0!!&/2)/4-"4$)30!&$5)/!万元"!!*国所得已纳税额0)/4-4$/30-/!万元"!!*国所得抵免限额0!&$5)/4!)/4-"1!!&/2)/4-"0!//!万元"已纳税额小于抵免限额)应予抵免的税额是已纳税额即-/万元$&+’$//-年实际缴纳的企业所得税0!&$5)/6-/0)$5)/&万元’$&"&!’应纳增值税0&!$///2,/’4!,36!/)!5.0!///&万元’,应纳营业税0!//4)30)&万元’&转让专利权免营业税’,应纳城建税及教育费附加0&!///2)’4!/30!//5)&万元’,允许扣除的税金及附加0)2!//5)0!/)5)&万元’$&$’利润总额0!$///6,&//6!/)5)6.//6&$//6&//2!//2&!//6’/’6)/2-/0&-’5)&万元’,允许扣除的捐赠支出0&-’5)4!$30’+5!’&万元’$&&’销售&营业’收入合计0!$///2!//2,/0!$!,/&万元’,允许扣除的广告及业务宣传费为*!$!,/4!)30!-$)5)&万元’,允许扣除业务招待费为*!$!,/4)90+/5-)&万元’与!$’4+/30,’5’&万元’比较)较小的+/5-)万元为允许扣除的业务招待费$三项费用合计为*!-$)5)2+/5-)0!--+5&)&万元’$&’’向建行贷款利率为!$/+$///0+3)允许扣除的利息支出为竣工后发生的利息支出)即&!$/+!$’4$0$/&万元’,向其他企业借款允许扣除的利息支出为$///4+30!$/&万元’)合计允许扣除的利息支出为*$/2!$/0!’/&万元’$&)’符合条件的居民企业之间的股息!红利属于免税收入)但不包括购买上市公司股票持有时间不足!$个月取得的股息!红利)所以免税收入为)/万元$技术转让所得)//万元以下免税)转让专利权所得0!//6’/0+/&万元’)应确认为免税所得$&+’利润总额0&-’5)&万元’$!’视同销售应调增应纳税所得额0,/6)/0$/&万元’,$’捐赠支出应调增应纳税所得额0)/6’+5!’0&5-+&万元’,&’三项费用应调增!,!!! 应纳税所得额0&/.)2!$’6!--+5&)0!&&$5+)&万元’,’’财务费用应调增应纳税所得额0&//6!’/0!+/&万元’,)’免税收入及免税所得应调减应纳税所得额!!/万元$综上可知)应纳税所得额0&-’5)2$/2&5-+2!&&$5+)2!+/6!!/0!,.!5/!&万元’)应纳税额0!,.!5/!4$)30’’,5,)&万元’$’"&!’境内投资收益免税应调减所得额)国债利息收入为免税收入应调减所得额$!!投资收益应调减的应纳税所得额0+/2$/0-/!万元"!!外购设备应调增的应纳税所得额0./6./4!!6)3"1!/1!$4.0-&5).!万元"!!合计调增应纳税所得额0-&5).6-/0&5).!万元"&$’接受捐赠应调增应纳税所得额0!//2!,0!!,&万元’$&&’对外捐赠应调增应纳税所得额*首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整*账簿调整之一)./万元计入固定资产)./4&!6)3’1!/1!$4.0+5’!&万元’)+5’!万元计入累计折旧,账簿调整之二)接受捐赠!!,万元计入营业外收入$然后再进行纳税调整$!!公益捐赠税前扣除限额0会计利润4!$30&!&/2!./6+5’!"2!!,’4!$30&&/5).4!$30&.5+,!万元"!!实际公益捐赠额0)/万元实际公益捐赠超过税法规定的!!0)/6&.5+,0!/5&&!万元"扣除限额*应调增的应纳税所得额&’’财务费用调增应纳税所得额0$/6$//4)34.%!$0!$5)!万元"!!应纳税所得额0!&/2&5).2!!,2!/5&&2!$5)0$,&5’$!万元"或应纳税所得额0&&/5).6-/2!/5&&2!$5)0$,&5’$!万元"自$//-年!月!日起)原享受低税率优惠政策的企业)在新税法施行后)年内逐步过渡到法定税率$其中*享受企业所得税!)3税率的企业)$//-年按!-3税率执行,同时原享受企业所得税-两免三减半.!-五免五减半.等定期减免税优惠的企业)新税法施行后继续按原税收法律!行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止$本题适用!)3企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业)应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税)即$//-年按!-3税率计算的应纳税额实行减半征税$!!应补缴企业所得税0$,&5’$4!-34)/36!.5)0)5!!!万元"四!综合题&!’*(!转让国债取得的所得)不免征企业所得税,发行公司债券发生的利息支出和违约金可以税前扣除$&$’*!销售货物收入和出租资产收入计入销售&营业’收入中)作为广告费和业务招待费扣除限额的计算基数$&&’(!企业实际发生业务招待费-/万元)-/4+/30’-&万元’,业务招待费扣除限额0!$!/4)90+5/)万元#’-万元)所以准予税前扣除的业务招待费为+5/)万元$!-!!! 税前准予扣除的管理费用0$)/6-/2+5/)0!,+5/)&万元’$&’’(!广告费扣除限额0!$!/4!)30!-!5)&万元’)所以准予扣除的广告费为!-!5)万元)则准予扣除的营业费用0$//6!./2!-!5)0!.!5)&万元’$&)’#!会计利润0!$//2!/2$/2!!,2&,//6!)/’6,-/6$)/6$//6&)6’,6!!)0’,/&万元’$通过政府机关向贫困地区的捐赠)捐赠扣除限额0’,/4!$30)+5’&万元’)实际捐赠./万元)所以只允许扣除)+5’万元$税收滞纳金不得在税前扣除$准予税前扣除的营业外支出0!!)6)6./2)+5’0,+5’&万元’$&+’*!企业当年应纳税所得额&不包含技术转让净收益’*!$//2!/2$/2!!,6,-/6!,+5/)6!.!5)6&)6’,6,+5’6!/0&!5/)&万元’$技术转让净收益未超过)//万元的部分免征企业所得税)超过)//万元的部分)减半征收企业所得税$应纳企业所得税0&!5/)4$)32&,//6!)/6)//’4$)34)/30!’5/!$)&万元’0!’/!$)&元’$第!"章练习题答案一!单项选择题!"*!$"#!&"%!’"%!)"*!+"%!,"*!-"%!."#!!/"#!!!"(!$"#!!&"*!!’"(!!)"%!"解析#+"%财产租赁所得每次收入不超过’///元的)定额扣除-//元,允许扣除的修缮费用)以每次-//元为限)一次扣不完的)准予在下一次继续扣除)直到扣完为止,个人出租居民住房取得的所得减按!/3的税率征税,已计征的营业税)准予税前扣除$财产租赁所得应将!-///元在!$个月平均,所发生的修缮费用是$月的)已于$月计税时扣除了-//元)&月只需扣除’//元$所以)应纳个人所得税0%!-///1!$4&!6&3’6-//6’//(4!/30$)5)&元’$,"*个人投资者从其投资企业&除个人独资企业!合伙企业’借款)在该纳税年度终了后既不归还)又未用于企业生产经营的)其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配)依据利息!股息!红利所得计算缴纳个人所得税)即!)////4$/30&////&元’$!$"#根据个人所得税法规定)同一作品再版取得的所得)单独作为一次纳税$张教授共应缴纳个人所得税0-///4&!6$/3’4$/34&!6&/3’2&&-//6-//’4$/34&!6&/3’0!&!+&元’$!’"(向汶川地震捐赠可以全额扣除,向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除)扣除限额0$////4&!6$/3’4&/30’-//&元’)实际捐赠额)///元)税前准予扣除’-//元$翻译收入缴纳的个人所得税0%$////4&!6$/3’6+///6’-//(4$/30!/’/&元’$!.!!! 二!多项选择题!"%*#!$"*(#!&"%*(!’"%*(#!)"%*(#!+"%(!,"%*(#!-"%*(."%*(!!/"%*(!!!"%(#!!$"%(#!!&"%(#!!’"*#!!)"%*(#!+"%*#!!,"%(#!!-"%*(#!!."%*(!$/"%*#三!计算题!"&!’应代扣代缴的个人所得税0&&)////6,////’4$/30)+///&元’$&$’著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税0)////4&!6$/3’4$/30-///&元’$&&’书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税0&&)////6$/////’4$/30&////&元’$&’’讲课费收入应缴纳的个人所得税0&////4&!6$/3’4&/36$///0)$//&元’$&)’销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税0$///4)/34$/30$//&元’$&+’发票中奖收入应缴纳的个人所得税0!///4$/30$//&元’$$"&!’!/!/月工薪收入应缴纳的个人所得税0%&-’//6&)//’4$/36)))(4!/0’$)/&元’$&$’转让房屋所得应缴纳的个人所得税0&$&/6!//6!&5-6&’4$/34!////0$$+’//&元’$&&’从公安部门获得的奖金免征个人所得税$&’’公益捐赠扣除限额0&////4&/30.///!元"中奖所得应缴纳的个人所得税0!&////6.///"4$/30’$//!元"&)’从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额0+////4&!6$/3’4$/30.+//&元’$&+’从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税0.+//6,-//0!-//&元’$四!综合题!"&!’应纳税所得额0%&+////6,///’4&!6$/3’(1%!6’/34&!6$/3’(0+$&)$5.’&元’,应代付的个人所得税0+$&)$5.’4’/36,///0!,.’!5!-&元’$&$’应缴纳的个人所得税0!////4&!6$/3’4$/34&0’-//&元’$&&’出租小汽车应缴纳的营业税!城市维护建设税和教育费附加0)///4)34&!2,32&3’4&0$,)4&0-$)&元’$&’’租金收入应缴纳的个人所得税0&)///6$,)’4&!6$/3’4$/34&0$$+-&元’$&)’稿酬所得应缴纳的个人所得税0)+///4+/34&!6$/3’4$/34&!6&/3’0&,+&5$&元’$&+’转让有价证券所得应缴纳的个人所得税0%&$!-6$//’4)//6-,/6&)/(4$/30!))+&元’$&,’李先生分得的生产经营所得0&/////1)0+////&元’,生产经营所得应缴纳的个人所得税0&+////4&)36+,)/’1!$4-2&+////4$/!!! $/36&,)/’1!$4’0!$$)/&元’$$"&!’全年工资薪金应缴纳个人所得税0%&$)///2!)///6’-//’4$)36!&,)(4-2%&$)///2!)///6’-//’4&/36$,))(4’0./+$/&元’$&$’外籍个人以实报实销方式取得住房补贴)免征个人所得税$&&’外籍个人从外商投资企业取得股息!红利所得)免征个人所得税$&’’取得境内某公司支付的董事费收入应缴纳个人所得税0%&////4&!6$/3’6!////(4$/30$-//&元’$&)’拍卖字画所得应缴纳个人所得税0&&/////6)////6’///’4$/30’.$//&元’$第!#章练习题答案一!单项选择题!"*!$"#!&"#!’"(!)"%!+"(!,"%!-"#!."#!!/"(!!!"%!$"*!!&"(!!’"(!!)"#!"解析#!/"(该加工业务甲企业应缴纳印花税0&/4/5)94!////2’/4/5&94!////2!/4/5)94!////0&$/&元’$!!"%从租计税*,$///+&&4!$’4)4!$30!$//&元’,从价计税*’//////4&!6&/3’4!5$34++!$2’//////4&!6&/3’4!5$34!+!$0!+-//2$-//0!.+//&元’$合计应缴纳房产税0!.+//2!$//0$/-//&元’$!&"(根据规定)从价计征的房产税)以房产余值为计税依据$该企业$//.年应缴纳的房产税0)///4&!6&/3’4!5$30’$&万元’$!’"(&!’在农业&农业机械’部门登记为拖拉机的车辆)免征车船税,&$’卡车应纳税额0+4+/4!/0&+//&元’,&&’汽车挂车没有优惠的规定)应纳税额0’5)4+/4)0!&)/&元’,&’’载客汽车应纳税额0!/4’$/0’$//&元’,该运输公司应纳车船税0&+//2!&)/2’$//0.!)/&元’$二!多项选择题!"%*#!$"%(!!&"*(#!’"*(#!)"%*(#!+"%*#!,"%*(#-"%*(#!."*(#!!/"%*!!!"%*#!!$"*(#!!&"(#!!’"%*(#!)"%*(#三!计算题!"&!’建筑承包合同应缴纳的印花税0&&///////2)//////’4/5&90!/)//&元’$$!!!! &$’与(企业签订一份协议)租期不确定)先按照)元贴花,融资租赁业务应纳的印花税0$$/////4/5/)90!!/&元’)共计应纳印花税0!!/2)0!!)&元’$&&’购销合同应纳的印花税0,/$&//4/5&90$!/5+.&元’,按税法规定印花税!角以上的)其税额尾数不满)分的不计)满)分的按!角计算$因此应纳的印花税是$!/5,元$&’’人寿保险合同不属于应税凭证$财产保险合同应缴纳的印花税0)///////4!$94!90+//&元’$$"&!’材料棚交还或按估价转让给基建单位的)应从基建单位接受的次月起照章纳税,纳税人委托施工企业建设的房屋)从办理验收手续之次月起缴纳房产税$!!应纳房产税0!$//4!!6&/3"4!5$34!/%!$0-5’!万元"&$’该企业以房产投资)收取固定收入)不承担联营风险)视同出租$!!应纳房产税0$//4!!6&/3"4!5$34’%!$2!+4!$30$5’-!万元"&&’应纳房产税0’)/4&!6&/3’4!5$34)+!$2&’)/2!$/2,)’4&!6&/3’4!5$34,+!$0’5,’&万元’$&’’甲公司闲置房!/+月应纳房产税0!)/4&!6&/3’4!5$34++!$0/5+&&万元’$&"&!’应缴纳印花税0!$///4/5)92$/4!$4!90+5$’&万元’$&$’应缴纳房产税0$/4$4!$30’5-&万元’,应纳营业税!城建税和教育费附加合计0&!$///4)32$/4$4)3’4&!2,32&3’0++$5$&万元’)税金合计0++,&万元’$&&’全部转让准予扣除的地价款0$’//2$//0$+//&万元’,全部转让准予扣除的开发成本0$//2&//2’$//2’//2&//0)’//&万元’,全部转让准予扣除的开发费用0&$+//2)’//’4!/30-//&万元’,全部转让准予扣除税金0!////4!)///4)34&!2,32&3’0-$)&万元’,全部转让准予扣除项目0$+//2)’//2-//2-$)2&$+//2)’//’4$/30!!$$)&万元’$!!$//.年转让准予扣除项目0!!$$)4-/30-.-/!万元"!!增值额0!$///6-.-/0&/$/!万元"!!增值率0&/$/1-.-/4!//30&&5+&3!!土地增值税0&/$/4&/30./+!万元"&’’该写字楼全部开发成本0&$’//2$//’2&$//2&//2’$//2’//2&//’2%$//1&!)///2)///’(4!)///0-!)/&万元’)$//.年应确认销售成本0-!)/4-/30+)$/&万元’,允许扣除的销售费用0&//&万元’,允许扣除的管理费用0&’//2+5$’2’5-’0’!!5/’&万元’,允许扣除的财务费用0)/&万元’,合计0+)$/2&//2’!!5/’2)/0,$-!5/’&万元’$$$!!! 第!$章练习题答案一!单项选择题!"%!$"(!&"#!’"#!)"*!+"*!,"(!-"(!."%!!/"(!!!"(二!多项选择题!"%*(!$"%*!&"%*(#!’"(#!!)"%(#!+"%*(#!,"%*(#!-"%*#."%*(#!!/"%*#三!判断题!"4!$"$!&"4!’"4!)"4!+"$!,"$!-"$!."$!!/"$四!计算题当期应纳增值税额0&!/////2-////2+////2!////’1&!2+3’4+36)///6$-),!5’&4,36!’$-)5,!4,30!’!)/5.’6)///6$///6!///0+!)/5.’&元’$五!综合题&!’:公司)月取得租金收入的会计处理如下*!借*银行存款!-////!!贷*主营业务收入///设备出租!)&-’+5!)!!!!应交税费///应交增值税&销项税额’$+!)&5-)&$’:公司开具红字增值税专用发票的会计处理如下*!借*银行存款6$////!!贷*主营业务收入///运输6!,/.’5/$!!!!应交税费///应交增值税&销项税额’6$./)5.-$&!!!'