中级财务会计学湖南大学课后答案.docx 41页

'第一章绪论一、概念题：1、财务会计：以传统会计为主要内容，以提供企业外部利益主体所需的经济信息为主要任务，使用的重要会计手段是复试记账、编制与审核凭证、登记账簿，编报财务会计报告等。在财务会计中，会计凭证上反映的经济业务是已经发生的会计事项，记账凭证上反映的应该是根据公认会计原则确认和计量的结果，财务会计报表反映的是账实相符的、外部利益主体关心的、以财务信息为主的经济信息，并且这些经济信息必须以规定的格式、相同口径的经济指标反映。2、管理会计：是适应现代企业管理需要，突破传统会计而发展起来的，以财务会计资料为基本依托、相对独立的会计学科。其服务对象是企业内部各级管理人员，不需要固定的程序，既不受任何统一的会计制度等法规的约束，也不受固定的程序和会计惯例的制约。规范与控制是管理会计的两大内容。3、确认：是指通过一定的标准，辨认应输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会计报表的过程。4、计量：是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量、计算和确定，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果、财务状况及其变动情况。计量的主要尺度是货币，结果主要是财务信息。5、会计假设：是关于会计核算中的程序与方法适用的基本条件的约定，主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。6、会计目标：财务会计工作应达到的境地。我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。二、简答题：1、如何理解会计的目标？答：（1）财务会计的目标是指财务会计工作应达到的境地。在多数情况下，人们基本上把财务会计的目标与财务会计报表的目标等同起来。（2）我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。2、财务会计与管理会计的主要区别与联系是什么？答：财务会计和管理会计两者是同源而分流的。它们的联系是：财务会计和管理会计都是以现代企业经济活动所产生的数据为依据，通过科学的程序和方法，提供用于经济决策与控制的，以财务信息为主的经济信息。区别是：主要体现在服务对象、依据标准（财务会计严格遵守一定的规范和依据，提供的信息以统一的标准即公认的会计准则为依据；管理会计则是企业内部个性化需求的产物，提供的信息不受公认会计准则的约束）、提供信息的类型、主要内容、所运用的程序和方法、报告的形式和时间范围、成本计算方法及国际化内容等方面。其中，服务对象的差异是两者的根本区别，财务会计以企业外部使用者为服务对象，管理会计为企业的内部管理当局服务。3、会计确认与计量有何区别与联系？答：（1 ）区别：会计确认是指通过一定的标准，辨认应输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会计报表的过程。会计计量是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量、计算和确定，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果、财务状况及其变动情况。（2）联系：会计确认必须依赖于会计计量，同时，会计上应计算哪些经济业务及其影响，如何选择正确的计量单位、属性来对会计要素加以量化，又都取决于会计确认。总之，会计确认是会计计量的前提，会计计量是会计确认的结果，两者相互依存，互相渗透。4、会计准则对会计信息质量有何要求？它与财务会计的目标有何关系？答：会计信息质量的高低意味着会计工作是否达到会计基本目标的要求。对会计信息质量提出要求，是实现会计基本目标必不可少的手段，应该说会计信息质量要求是对会计工作最基本的要求，包括客观性、相关性、明确性、可比性、实质胜于形式性、重要性、谨慎性和即使性。其中，可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息质量的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具有的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求，是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等首要质量要求的补充和完善，尤其是对某些特殊交易和事项进行处理时，需要根据这些质量要求来把握其会计处理原则，另外，及时性还是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。5、你怎样理解会计假设？答：会计假设是关于会计核算中的程序与方法适用的基本条件的约定，主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。其主要原因是由于社会经济、政治等环境存在不确定性，会计确认、计量和报告所面临的时间、空间、计量尺度与单位也都存在两种或两种以上的可能，但确定性信息必须对会计确认与计量约定一个确定的环境。6、试说明市场经济中谨慎处理会计事项的理由。答：处理会计事务时，之所以要强调谨慎，是因为企业经营总要面临这样或那样的不确定性或风险。而这些不确定性与风险，在它们未实现之前，总存在两种或两种以上的可能。因此，会计上一般采用悲观主义的态度，即“宁可预计可能的损失，也不预计可能的收入”。7、历史成本存在诸多缺陷，但为什么会计准则不轻易放弃历史成本计量？答：由于对历史成本的冲击以及近年来金融界发生的显著变化，对历史成本更是形成了空前的压力，使得它成为一个富有争议的计量属性。但是，历史成本之所以在财务会计中得到广泛的应用通货膨胀，我们认为原因有：1.历史成本为交易双方所认可，并具有合法的原始凭证，因而具有客观性，减少了人为判断。2.管理当局、投资人和债权人对历史成本已经适应，历史成本的概念深入人心，一般人对历史成本的操作也比较熟悉。而对其他属性，尤其是公允价不清楚。3.成本对决策还是有用的。历史信息本身具有反馈价值，是业绩评价的依据，历史信息又是预测的基础，从而为预测信息所不能少的来源。4.历史成本具有可验证性，其取得成本较低。（或者这样回答：一是历史成本提供信息的可靠性；二是有利于考评管理人员的经营责任；三是利用历史成本能够合理确定企业的收益。）8、试说明收入确认的权责发生制基础。答：（1）权责发生制是企业会计的确认、计量和报告的基础。是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（2）我国的收入准则规定，销售商品的收入，只有在符合以下全部条件的情况下才能予以确认：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。③收入的金额能够可靠的计量。④相关的经济利益很可能流入企业。⑤相关的已经发生或将要发生的成本能够可靠地计量。以上任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能确认收入。 第二章金融资产（I）：货币资金一、思考题：1、什么是货币资金？其种类和特点是什么？答：货币资金是指企业生产经营活动中停留于货币形态的那部分资产，它具有可立即作为支付手段并被普遍接受的特点，是企业资产中流动性最强的一种资产。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡或信用保证金存款以及存出投资款等）。2、怎样搞好库存现金的核算与管理？答：库存现金是指存放于企业、用于日常零星开支的现钞。其核算和管理应包括：（1）企业收支的各种款项必须按要国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定范围内使用现金；（2）库存现金的限额一般按单位3至5天日常零星开支所需现金确定；（3）不准坐支现金；（4）不得“白条抵库”，不得设置“小金库”；（5）及时清查，发现不符，应立即查明原因，并按规定进行处理，不得以今日之长款弥补他日之短款。对无法确定的差异额，应及时报告有关负责人；（6）其日记账必须采用订本式账簿，按照先后顺序逐日逐笔登记，做到“日清”与“月结”。3、怎样加强银行存款的核算与管理？答：银行存款是企业存放在银行或其他金融结构的货币资金。（1）企业应根据国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、收款和转账等结算；（2）企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银行《银行账户管理办法》的各项规定；（3）企业除设置“银行存款”进行总分类核算外，还必须设置日记账，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额，并定期与银行账单核对，至少每月核对一次，如有差额，必须逐笔查明原因，并编制“银行存款余额调节表”。4、企业为什么会存在其他货币资金？怎样核算与管理？答：其他货币资金是企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融结构中的货币资金及在途货币资金的总称。为了单独反映企业的各项其他货币资金，企业应设置“其他货币资金”账户，按照其他货币资金的种类，设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途存款”、“信用卡存款”、“信用证存款”、“存出投资款”等明细账户，并对其进行相应的核算和处理。二、业务题：1、5月1日拨出现金800元给管理部门借：其他应收款——备用金800贷：库存现金80010天后报销，补足备用金借：管理费用516贷：库存现金516借：其他应收款——备用金200贷：库存现金2002、（1）借：银行存款80000贷：实收资本80000（2）借：库存现金2000贷：银行存款2000（3）借：其他货币资金——外埠存款50000 贷：银行存款50000（4）借：银行存款56160贷：主营业务收入48000应交税费——应交增值税（销项税额）8160（5）借：管理费用50贷：库存现金50（6）借：原材料38000应交税费——应交增值税（进项税额）6460贷：其他货币资金——外币存款44460余款划回借：银行存款5540贷：其他货币资金——外币存款5540（7）借：其他货币资金——银行汇票存款40000贷：银行存款40000（8）借：管理费用2800制造费用3700贷：银行存款6500（9）借：银行存款600贷：主营业务收入600（10）借：银行存款88180贷：主营业务收入74000应交税费——应交增值税（销项税额）12580应收帐款1600对于运费的核算借：应收帐款1600贷：银行存款1600（11）借：原材料33460应交税费——应交增值税（进项税额）5440贷：其他货币资金——银行汇票存款38900（12）借：银行存款1100贷：其他货币资金——银行汇票存款1100（13）借：材料采购40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款468003、银行存款余额调节表200×年6月30日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额215478银行对账单余额214125加：银行已收而企业未收的款项1695加：企业已收而银行未收的款项1007减：银行已付而企业未付的款项2769减：企业已付而银行未付的款项728调整后的余额214404调整后的余额214404 第三章金融资产（Ⅱ）：应收与预付项目一、概念与思考题：1、什么是应收票据？它有那几种类型？答：应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。按照承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按照是否带息，可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。2、应收票据贴现如何计算贴现净额？答：应收票据贴现是指持票人因急需资金，将尚未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的活动。第一步：计算到期值，不带息票据的到期值等于其面值，带息票据的到期值等于面值与利息之和；第二步：计算贴现期，贴现期为贴现日至到期日前1日的时期，异地的还要加3天的划款日期；第三步：计算贴现利息，贴现利息＝到期值×贴现率×贴现期；第四步：计算贴现净额，贴现净额＝到期值－贴现利息。3、什么是现金折扣？什么是商业折扣？它们对应收账款及其收入产生什么样的影响？答：现金折扣是指在赊销方式下，债权人为了鼓励债务人在规定的时间及早付款而给予的债务扣除。现金折扣使得企业应收账款的实收数额，在规定的期限内，随着顾客付款时间的推延而增加，因而对会计核算产生影响。商业折扣是指企业根据市场的供需要求、季节变化或针对不同客户，在商品的标价上给予一定的折扣。在存在商业折扣的前提下，应收账款是按扣除商业折扣以后的实际售价确认，它不在交易双方的任何一方的账上反映，因此对应收账款和营业收入均不产生影响。4、坏账如何确定？坏账损失如何进行核算？答：坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。当企业的应收款项符合下列条件之一，应确认为坏账：（1）债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回；（2）债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；（3）债务人较长时间未履行偿债义务，并且有足够的证据表明无法收回或者收回的可能性很小。企业只能采用备抵法进行坏账核算。备抵法是指按期估计坏账损失，计入当期损益，并形成坏账准备金，一旦发生坏账，则直接冲减坏账准备金并同时转销相应的应收款项。5、备抵法下计提坏账准备的方法有那几种？试说明各自的优缺点？答：备抵法下估计坏账准备的方法有四种：余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法。余额百分比法，是按应收款项余额的一定比例计算并提取坏账准备的方法，比较简单易行，但是，估计坏账率的确定需要分析以往资料；账龄分析法虽然比较直观的表明了应收款项的估计可变现数额，但是这种方法并没有将坏账损失反映于其应属的会计期间；赊销百分比法将应收款项的发生与当期赊销业务直接联系，强调了同期收入与费用的准确配比，着眼于损益表的正确，但坏账百分比的估计要尽可能的如实反映客观情况，企业应根据情况的变化，及时修正所用的百分比；个别认定法是根据每一应收款项的情况来估计坏账损失的方法，比较符合实际和准确，但是工作量太大。二、业务题：1、(1)a.收到票据：借：应收票据70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200b.贴现：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008 出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73008-2646.54=70361.46借：银行存款70361.46贷：短期借款70200财务费用161.46c.票据到期：借：短期借款70200贷：应收票据70200(2)a.收到票据：借：应收票据70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200b.贴现：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73008-2646.54=70361.46借：银行存款70361.46贷：短期借款70200财务费用161.46c．票据到期：借：应收账款73008贷：应收票据70200短期借款28082、（1）2000年末估计坏账损失=2000000*5%=10000借：资产减值损失——计提的坏帐准备10000贷：坏账准备10000（2）2001年年末估计坏账损失=2500000*5%=12500借：资产减值损失——计提的坏帐准备2500贷：坏账准备2500（3）2002年5月，确认坏账损失借：坏账准备12000贷：应收账款12000（4）2002年年末估计坏账损失=2200000*5%=1100002年末应计提的坏账准备=11000-500=10500借：资产减值损失——计提的坏帐准备10500贷：坏账准备10500（5）确认坏账收回，并存入银行借：应收账款12000贷：坏账准备12000借：银行存款12000贷：应收账款12000（6）2003年年末估计坏账损失=2300000*5%=11500 03年末应计提的坏账准备=11500-23000=-11500借：坏账准备11500贷：资产减值损失——计提的坏账准备115003、销售商品：借：应收账款126360贷：主营业务收入108000应交税费——应交增值税（销项税额）1836010天内收到货款：借：银行存款124200财务费用2160贷：应收账款12636020天内收到货款：借：银行存款125280财务费用1080贷：应收账款126360超过30天收到货款：借：银行存款126360贷：应收账款126360第四章金融资产（Ⅲ）：其他一、概念与思考题：1、企业投资的目的与对象以及对相关会计核算的影响。答：投资是指企业为通过分配来增加财富、或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获取的另一项资产。对象有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资等，具体核算影响要分情况看（略）。2、如何核算企业交易性金融资产的价值变动？答：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。3、形成长期债权投资的折价（溢价）的原因及会计处理方法。答：主要是由于债券票面规定的利率和发行债券时的市场利率不一致所引起的。折价（或溢价）的摊销采用实际利率法，实际利率法是指按照持有至到期投资的实际利率计算其摊余成本及各期利率收入或利息费用的方法。4、核算长期股权投资的成本法与权益法的异同。答：成本法就是对普通股投资应以成本入账，适用于投资企业对被投资企业的空股比例小于50%，不具有控制权或重大影响力的投资。投资后受到的股利应视为股利收入。权益法主要基于权责发生制的观点，适用于投资企业对被投资企业具有控制权或重大影响力的投资。在权益法下，投资以成本入账，但随着被投资公司的损益和股利发放而调整。而成本的投资成本一般不发生变动，除非企业收到的股利累计数超过投资者对被投资公司盈利应享有的部分的累积数，其超过部分冲减投资成本。二、业务题：1、（1)20x8年8月1日，购入股票：借：交易性金融资产——成本150000投资收益3000 贷：银行存款153000（2）20x8年12月31日：借：公允价值变动损益40000贷：交易性金融资产——公允价值变动　40000（3）20x9年2月6日，将股票处置：借：银行存款180000交易性金融资产——公允价值变动　40000贷：交易性金融资产——成本150000投资收益70000借：投资收益40000贷：公允价值变动损益400002、假定利息不是按复利计算，则实际利率r计算如下：（100*10%*5+100）*（1+r）-5=120+5由此得出r=3.73％持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表金额单位：万元年份年初摊余成本⑴利息收益⑵⑵=⑴*r现金流量⑶年末摊余成本⑷⑷=⑴＋⑵-⑶20102011201220132014125.00129.66134.50139.52144.724.664.845.025.205.28000050+100129.66134.50139.52144.7202010年1月1日：借：持有至到期投资——成本1000000持有至到期投资——利息调整250000贷：银行存款12500002010年12月31日：借：持有至到期投资——应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整53400投资收益466002011年12月31日：借：持有至到期投资——应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整51600投资收益484002012年12月31日：借：持有至到期投资——应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整49800投资收益502002013年12月31日：借：持有至到期投资——应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整48000投资收益520002014年12月31日： 借：持有至到期投资——应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整47200投资收益52800借：银行存款1500000贷：持有至到期投资——成本1000000持有至到期投资——应计利息5000003、投资成本=400000+1000=401000借：长期股权投资401000贷：银行存款4010002007.5.10：借：应收股利20000贷：长期股权投资200002008.5.4：借：应收股利40000长期股权投资10000贷：投资收益500004、借：长期股权投资——成本8190000贷：主营业务收入7000000应交税费——应交增值税（销项税额）1190000借：主营业务成本5000000贷：库存商品5000000实现盈利：借：长期股权投资——损益调整1500000贷：投资收益15000002009.5.10：借：应收股利300000贷：长期股权投资——损益调整3000002009.5.27：借：银行存款300000贷：应收股利3000002009年1-9月投资收益：借：投资收益400000贷：长期股权投资——损益调整4000002009年9月1日：借：银行存款7200000投资收益1790000贷：长期股权投资——成本8190000长期股权投资——损益调整800000第五章存货一、简单题：1、什么是存货？存货的特征有哪些？ 答：存货，指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。其特征有：（1）具有物质实体；（2）具有较强的流动性；（3）为企业销售或耗用或提供劳务而储备。2、存货是如何进行初始计量的？答：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。3、为什么我国存货准则取消了存货计价的后进先出法？答：一是确定发出存货实际成本的后进先出法不具有普遍性或不能真实反映存货流转情况，二是采用后进先出法使期末存货价值不能反映现行存货的市场价值，不符合准则指定的资产负债表观，三是改进后的《国际会计准则第2号-存货》取消了后进先出法。为了使我国会计准则与相关国际会计准则趋同，我们新准则也取消了后进先出法。4、什么是成本与可变现净值孰低法？如何确定存货的可变现净值？答：指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。即当成本低于可变现净值时，期末存货按成本计价；当可变现净值低于成本时，期末存货按可变现净值计价。（1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。（2）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。二、业务题：1、(1)借：在途物资502790应交税费——应交增值税（进项税额）85210贷：应付票据588000（2）借：应收账款187200贷：主营业务收入16000应交税费——应交增值税（销项税额）27200借：主营业务成本100000贷：库存商品100000（3）借：银行存款40950贷：其他业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）5950借：其他业务成本26000贷：原材料26000（4）拨付用于委托加工所需物资借：委托加工物资300000贷：原材料300000支付加工费和税金借：委托加工物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000——应交消费税8000贷：银行存款125000 收回加工物资借：原材料400000贷：委托加工物资400000（5）借：周转材料400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金——银行汇票存款468000（6）借：在建工程585000贷：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额转出）85000借：在建工程561600贷：主营业务收入480000应交税费——应交增值税（销项税额）81600借：主营业务成本300000贷：库存商品300000（7）借：原材料400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：实收资本4680002、（1）无分录（2）借：材料采购209300应交税费——应交增值税（进项税额）34700银行存款6000贷：其他货币资金——银行汇票存款250000（3）借：原材料220000贷：材料采购209300材料成本差异10700（4）借：委托加工物资9000应交税费——应交增值税（进项税额）1530——应交消费税17666.67贷：应付账款28196.67组成计税价格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／０.９＝17666.67应交消费税＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７借：原材料180000贷：委托加工物资159000材料成本差异21000(5)借：原材料80000贷：应付账款——暂估应付款80000（6）借：生产成本150000制造费用20000管理费用40000在建工程90000贷：原材料300000本月材料成本差异率=（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借：材料成本差异16020 贷：生产成本8010制造费用1068管理费用2136在建工程4806借:在建工程14482.98　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）14482.98第六章投资性房地产一、概念与思考题：1、对于建筑物，如何划分归属为投资性房地产和固定资产？答：投资性房地产包括已出租的建筑物，是指以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造或开发完后用于出租的房地产。而属于固定资产的建筑物主要是用于企业的办公、生产等日常经营活动。2、对投资性房地产的后续计量为什么会产生两种不同的模式？答：就目前情况看，投资性房地产的公允价值在某些情况下是可以取得的，但考虑到我国的房地产市场还不够成熟，交易信息的公开程度还不够高，企业应于会计期末采用成本计量模式对投资性房地产进行后续计量，如果有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得，应当采用公允价值模式。3、投资性房地产的成本模式和公允价值模式的核算有何不同？答：采用成本模式计量的投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核算。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，不计提减值准备，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。二、业务题：１、购入各种物资借：工程物资234000贷：银行存款　234000领用工程物资借：在建工程210600贷：工程物资210060领用企业生产用材料借：在建工程３５１００贷：原材料　３００００　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）　５１００分配工程人员工资借：在建工程５００００贷：应付职工薪酬　　５００００辅助生产车间的劳务支出借：在建工程10000贷：生产成本－辅助生产成本　10000工程完工借：投资性房地产　３０５７００贷：在建工程　　３０５７００剩余物资转做企业存货借：原材料　　　　２００００　　　　 　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　３４００贷：工程物资　　　　　　２３４００２、取得投资性房地产２００７．８．１０借：投资性房地产－成本　　４００００００贷：银行存款４００００００２００７．１２．３１借：投资性房地产－公允价值变动　　２００００００　　贷：公允价值变动损益　　　　　　２００００００２００８．６．２０处置借：银行存款　　　　８９０００００　贷：其他业务收入　　８９０００００借：其他业务成本　　　　　　　　６００００００　贷：投资性房地产－成本　　　　　４００００００　　　　　　　　　－公允价值变动　２００００００同时将投资性房地产累计公允价值变动损益转入其他业务收入　　借：公允价值变动损益　　２００００００　贷：其他业务收入　　　　２００００００对于应交税费的处理借：营业税金及附加　　　100000　贷：应交税费　　　　　　100000第七章固定资产一、概念与思考题：1、什么是固定资产？答：是指生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2、简述固定资产的特点：答：（1）获取的目的是企业长期使用而不是为了出售，（2）是有形资产，（3）使用寿命长且有限，（4）单位价值较高。3、固定资产初始确认的条件是什么？答：固定资产同时满足下列条件的才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。4、什么是固定资产折旧？其折旧方法有几种？各有何特点？答：指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。折旧方法有：（1）年限平均法（直线法），直线法使用方便，易于理解，（2）工作量法（以每单位工作量耗费的固定资产价值相等为前提），该方法实际上是直线法的一个特例，比较符合收入与费用相配比原则，即资产的使用程度越高，则磨损程度也越大，为企业提供的效益越高，计提的折旧费越高。（3）加速折旧法：①双倍余额递减法，固定资产净残值不能从其价值中递减，②年数总和法（年限合计法），计算折旧的基数是固定不变的，折旧率依固定资产尚可使用的年限确定，各年折旧率呈递减趋势，依此计算的折旧额也呈递减趋势。5、什么是固定资产的后续支出？答：固定资产后续支出是固定资产经初始计量并入账后又发生的与固定资产相关的支出,在核算过程中；首先应根据其具体内容作出资本性支出和收益性支出会计确认；其次应依据支出效用是否有利于固定资产寿命和经营的原则进行相应的核算。其核算内容包括在原有固定资产基础上进行的改建扩建、改良支出以及修理、装修支出, 核算方法应根据具体情况分别列入资本性收入的有关科目和当期费用。6、什么是固定资产减值？答：当固定资产存在减值迹象，应当进行减值测试，估计固定资产的可收回金额，可收回金额低于账面价值的，那就是固定资产已发生减值，应当按低于账面价值的金额计提减值准备。7、借款费用在何种情况下需进行资本化？如何确定其资本化额？答：借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化：（一）资产支出已经发生；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入一项专门借款的，该专门借款的利率即为资本化率。企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予以资本化的利息金额。二、业务题：1、（１）购入各种物资借：工程物资３５３００００贷：银行存款　　　　　　　　３５３００００（２）领用工程物资借：在建工程－生产车间２０６００００贷：工程物资２０６００００（３）应付施工人员工资借：在建工程－生产车间３６００００贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　３６００００（４）工程物资盘盈借：工程物资２００００贷：在建工程　　　　　　　　　　２００００（５）购入安装设备借：在建工程２３４００００贷：银行存款　　　　　　　　２３４００００借：固定资产２３４００００贷：在建工程　　　２３４００００（６）领用材料借：在建工程－生产车间５００００贷：工程物资　　　　　　５００００（７）工程完工交付使用借：固定资产－生产车间　　　　　2450000　贷：在建工程－生产车间2450000（８）借：原材料1273504.27应交税费——应交增值税（进项税额）216495.73贷：工程物资1490000２、（１）购入设备时　借：在建工程７０２００贷：银行存款　　　　　　　　　　　　７０２００发生安装费用 借：在建工程２０００贷：银行存款　　　　　　　　　　　　２０００交付使用借：固定资产　　　　　　　７２２００贷：在建工程７２２００　（２）Ａ机器应分摊的费用比例　　１０００００／（１０００００＋２４００００＋３０００００）＝１０００００／６４００００＝５／３２Ｂ机器应分摊的费用比例　　　２４００００／６４００００＝３／８Ｃ机器应分摊的费用比例　　　３０００００／６４００００＝１５／３２借：固定资产－Ａ　　　　　　　１６５４６８．７５－Ｂ３９７１２５　　　　　　－Ｃ　　　　　　　　４９６４０６．２５贷：银行存款　　　　　　　　　　　　１０５９０００（３）借：在建工程８０００００贷：银行存款　　　　　　　　　　　８０００００应予资本化的借款借：在建工程２００００贷：应付利息　　　　　　　　　　　　２００００借：固定资产　　　　　　　820000贷：在建工程820000（４）借：固定资产　　　　　　　２５０００　　　贷：实收资本２５０００（５）借：固定资产　　　　　　390000长期股权投资减值准备　　　5000银行存款　　　　　　　　　5000　　　　贷：长期股权投资　　　　　400000（６）借：在建工程６００００贷：银行存款　　　　　　　　　６００００借：固定资产　　　　　　　６００００贷：在建工程６００００（７）以固定资产进行债务重组　借：固定资产清理１８００００　　　累计折旧５００００固定资产减值准备２００００贷：固定资产　　　　　　２５００００　　　借：应付账款　　　３００００　　贷：固定资产清理　　２００００　　　　营业外收入　　　１００００　借：固定资产清理２００００贷：营业外收入　　　２００００３、借：待处理财产损益－待处理固定资产损益　　１２０００　　　　累计折旧８０００贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　２００００　借：营业外支出－固定资产盘亏　　　　　　　　　　１２０００　　　　　　　　　　 贷：待处理财产损益－待处理固定资产损益　　　　　１２０００　借：固定资产８０００　贷：以前年度损益调整　　　　　８０００４、（１）直线法：（１－５％）／５＝０．１９每一年折旧额为　２００００）＊０．１９＝３８０００（２）双倍余额递减法：年折旧率＝２／５＝０．４第一年２０００００＊０．４＝８００００第二年（２０００００－８００００）＊０．４＝４８０００第三年（２０００００－８００００－４８０００）＊０．４＝２８８００第四年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００第五年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００净残值为２０００００＊５％＝１００００（３）年数总和法：第一年２０００００＊（１－５％）＊５／１５＝６３３３３．３３第二年２０００００＊（１－５％）＊４／１５＝５０６６６．６７第三年２０００００＊（１－５％）＊３／１５＝３８０００第四年２０００００＊（１－５％）＊２／１５＝２５３３３．３３第五年２０００００＊（１－５％）＊１／１５＝１２６６６．６７第八章无形资产、生物资产与企业年金基金一、思考题：1、无形资产确认的条件是什么？答：资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：　　（1）能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。（2）源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。2、什么是生物资产？如何分类？答：生物资产是指有生命的动物和植物，我国会计准则将生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产三大类3、简述年金基金会计要素及计量模式？答：年金基金会计要素包括资产、负债、收入、费用，净资产等。企业年金基金形成的投资按公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。二、业务题：1、A公司会计分录借：无形资产——专利权2105000长期股权投资减值准备300000投资收益200000贷：长期股权投资2500000银行存款105000 B公司会计分录借：长期股权投资2105000营业外支出100000银行存款100000贷：应交税费——应交营业税105000无形资产――专利权22000002、（1）借：银行存款2000000贷：企业年金基金2000000（2）借：交易性金融资产——股票300000——基金100000交易费用600贷：银行存款400600借：持有至到期投资——国债500000——企业债券200000贷：银行存款700000（3）借：应收股利30000贷：投资收益30000借：银行存款30000贷：应收股利30000（4）借：银行存款30000贷：应收股利30000？（5借：企业年金基金100000贷：应付受益人待遇100000借：应付受益人待遇100000贷：银行存款100000（6）借：企业年金基金100000贷：银行存款100000第九章流动负债一、思考题：1、流动负债有哪几种不同的分类标准？可具体分为哪几类？答：按产生的原因，可以分以下四类：（1）借贷形成的流动负债（2）结算过程中产生的流动负债（3）经营过程中产生的流动负债（4）利润分配产生的流动负债；按应付金额是否肯定，可以分成以下三类：（1）应付金额肯定的流动负债（2）应付金额视经营情况而定的流动负债（3）应付金额须予估计的流动负债。2、职工薪酬的核算有何特点？其核算与国际会计准则的规范有何区别？答：特点：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分情况进行处理。区别：更注重对于短期和传统的职工薪酬方式的规范，而对于养老金成本、辞退福利等长期的职工薪酬福利的规范则显得较为原则。国际准则要求企业将为获得雇员服务而预期支付的短期雇员福利的非折现金额确认为负债和费用，同时对于一年期以上的长期雇员折现后的金额确认为负债和费用。3、什么是商品流转税？其主要构成是什么？分别如何进行会计核算？ 答：流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税主要包括增值税、消费税、营业税、关税等。一般纳税人的应交增值税，在“应交税费”科目下“应交增值税”明细科目进行核算。应交增值税明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳增值税等;贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付增值税等；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业应上缴的增值税。企业主营业务应交的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。按营业额和规定的税率计算应交营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交营业税“科目。4、什么是增值税？一般纳税人增值税核算的基本内容有哪些？答：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。包括一般购销业务的核算、接受投资的核算、购进免税农产品的核算、视同销售的核算、进项税额转出的核算、出口退税的核算、缴纳增值税的核算。5、什么是股份支付？如何确定股份支付产生的负债？答：股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础，计算并确定股份支付时的公允价值，确认为企业的负债。二、业务题：1、借入时：借：银行存款500000贷：短期借款500000月末计息：借：财务费用2500贷：预提费用2500到期还本付息：借：短期借款500000预提费用5000财务费用2500贷：银行存款5075002、（1）借：原材料10000应交税费－应交增值税（进项税额）　１７００　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　１１７００借：应付账款　　　　　１１７００贷：营业外收入　　　　１１７００（２）借：银行存款　　３００００　　　　贷：预收账款　３００００（３）借：原材料　　　　１０００００００　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　１７００００贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　１１１７００００（４）借：原材料　　391500　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　５８５００　　　　贷：银行存款　　450000（５）借：原材料　　５３００００　　　　贷：应付票据　　５３００００（６）借：银行存款　２５００００　　　　贷：其他应收款　　２５００００ （７）借：在建工程　　５８５００００　　　　贷：原材料　　　５００００００　　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）　８５００００（８）借：固定资产　　１６３８０００　　　　贷：银行存款　　　１６３８０００（９）借：应付票据　　４００００　　　　贷：短期借款　　　４００００（１０）借：银行存款　　１５００００　　　　贷：无形资产－商标权　　７５０００　　　　　　应交税费－应交营业税　７５００营业外收入67500（１１）借：应收账款　６０５０００００　　　　　贷：主营业务收入　５００００００　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　１０５００００（１２）借：银行存款　　　　１１７０００　　　　　贷：主营业务收入　　　１０００００　　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　１７０００（１３）借：固定资产清理　　２０００００　　　　　贷：固定资产　　　　　２０００００　　　　借：银行存款　２０００００贷：固定资产清理　２０００００（１４）借：应交税费－应交增值税（已交税金）　９８０００００　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　９８０００００（１５）结转本月应交增值税余额＝1700＋170000＋58500－850000－1050000－17000＋9800000＝8113200借:应交税费—未交增值税8113200贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)8113200３、总价法：借：原材料　　３００００应交税费－应交增值税（进项税额）　５１００贷：应付账款　　３５１００７.１８支付借：应付账款　３５１００　　贷：银行存款　　２９１００　　　　财务费用　　　６０００８.８支付借：应付账款　３５１００　贷：银行存款　　３５１００净价法：借：原材料　　２４０００应交税费－应交增值税（进项税额）　５１００　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　２９１００７.１８支付借：应付账款　　　２９１００ 贷：银行存款　　　２９１００８.８支付借：应付账款　２９１００财务费用　　６０００贷：银行存款　３５１００４、借：应付职工薪酬　　９００００　　　贷：银行存款　　　８５０００　　　　　其他应收款－应收房租　　　３０００　　　　　　　　　　－应收水电费　　　１０００　　　　应交税费－应交个人所得税　　　　　１０００借：生产成本　　　３００００制造费用　　　２００００管理费用　　　２００００销售费用　　　１００００应付职工薪酬－职工福利费　　５０００在建工程　　　　　　　　　　５０００贷：应付职工薪酬－工资　　　　９００００借：生产成本　　　４２００制造费用　　　２８００管理费用　　　３５００销售费用　　　１４００在建工程　　　　７００贷：应付职工薪酬－职工福利费　　１２６００借：管理费用　　　　３１５０贷：应付职工薪酬－工会经费　　１８００　　　　　　　　－职工教育经费　　１３５０５、（1）由于存在可行权条件，授予日２００５.１.１不进行会计处理，等待期为２００５年初至２００７年末（２）等待期中，２００５年末借：管理费用　６８０００贷：其他应付款　　６８０００（３）２００６年末借：管理费用　７２０００贷：其他应付款　　７２０００（４）２００７年末，行权日借：管理费用　７６０００贷：其他应付款　　７６０００实际支付奖励时借：其他应付款　　２１６０００贷：银行存款　　　　２１６０００第十章长期负债一、概念与思考题：长期负债的折价与溢价的成因是什么？会计上是如何摊销？ 答：债券的发行价格受同期银行存款率的影响较大。一般情况下，债券的票面利率高于同期银行利率，可按超过债券票面价值的价格发行。按超过票面价值的价格发行，就称为溢价发行；溢价发行是对企业以后各期多付利息而事先得到的补偿。如果债券的票面利率低于同期银行率，可按低于债券票面价值的价格发行。按低于票面价值的价格发行，称为折价发行；折价发行是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。债券的溢价或折价，在债券的存续期间按实际利率进行摊销。债券上的应计利息，应按照权责发生制原则按期计提。资产负债日，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目;按票面利率计算确定的应付未付利息，若为分期利息、一次还本债券，贷记“应付利息”科目，若为一次还本利息的债券，则贷记“应付债券----应计利息”科目；按其差额，借记或贷记“应付债券---利息调整”科目。长期债券到期，支付债券本息，借记“应付债券---债券面值、应计利息“、”应付利息“等科目，贷记”银行存款“等科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记”应付债券---利息调整“，贷记或借记”在建工程“、”制造费用“、”研发支出“等科目。二、业务题：1、可转换债券权益成分的公允价值=21000000-20000000*(1+5%*3)（P/F,10%,3）=37201002、借：银行存款210000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）2720100贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200000000资本公积——其他资本公积37200003、20X1.12.31实际利息费用=17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000摊销折价=1727990-1000000=727990借：财务费用1727990贷：应付债券——应计利息10000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）7279904.可转换债券转换时账务处理转换股份数=100000000/20*1=500000借：应付债券——可转换公司债券（面值）10000000-----应计利息500000资本公积——其他资本公积1860000贷：股本500000应付债券——可转换公司债券（利息调整）996055资本公积——股本溢价108639455.20X2.12.31实际利息费用=(10000000－996055＋500000)*10%=950394.50票面利息=10000000*5%=500000摊销折价=950394.50-500000=450394.50借：财务费用950394.50贷：应付债券——应计利息500000应付债券——可转换公司债券（利息调整）450394.506.2003.12.31借：财务费用1045660.50贷：应付债券——应计利息500000应付债券——可转换公司债券（利息调整）545660.52004年1月1日借：应付债券——应计利息1500000应付债券——可转换公司债券（面值）10000000 贷：银行存款11500000第十一章　收入一、概念与思考题：1、《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第15号——建造合同》是怎样规定商品销售收入、提供劳务收入、转让资产使用权收入、建造合同收入发确认条件的？答：企业收入的来源渠道多种多样,不同收入来源特征有所不同,其收入确认条件也往往存在差别,如销售商品,提供劳务,让渡资产使用权等.一般而言,收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少,经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认.即收入的确认至少应当符合以下条件:一是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业;二是经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；三是经济利益的流入额能够可靠的计量.企业会计准则规定，在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）合同总收入能够可靠地计量；（2）与合同相关的经济利益很可能流入企业；（3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；（4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。2、结算方式对商品销售收入核算有何影响？答：现金折扣：应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入额，现金折扣在实际发生时计入当期损益。商业折扣：是一种促销方式而已，一般在销售时即已发生，它不过是确定实际售价的一种手段，不在交易双方的任何一方账上进行反映，对营业收入不产生影响。销售折让：应当在发生时冲减当期销售收入，属于资产负债表日后事项的，还要调整资产负债表日发财务报表。销售退回：一般应冲减退回当月的销售收入，同时，冲减退回当月的销售成本。3、试述计量建造合同收入的完工百分比法的基本原理。答：完工百分比法是根据合同完工进度确认合同收入和费用方法。运用这种方法确认合同收入和费用能为报表使用者提供有关合同进度及本期业绩的有用信息，体现了权责发生制的精神。完工百分比法的运用包括二个步骤：（1）确定建造合同的完工程度，计算出完工百分比。（2）根据完工百分比计量和确认当期的合同收入和费用。二、业务题：（１）借：应收票据　　　　　３５１０００　　　　贷：主营业务收入　　　３０００００　　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）５１０００借：主营业务成本　　　２５００００贷：库存商品　　　　２５００００（２）借：发出商品　　　５０００００贷：库存商品　　　　５０００００借：应收账款　　　　　1０２０００　贷：　应交税费－应交增值税（销项税额）１０２０００（３）销售实现时借：应收账款　　　　　２３４００　　　　贷：主营业务收入　　　２００００　　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）３４００ 借：主营业务成本　　　160000贷：库存商品　　　　160000发生销售折让时　　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　２０００　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　３４０贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　２３４０　　　收到货款借：银行存款　　２１０６０　贷：应收账款　　　２１０６０（４）收到商品时借：受托代销商品　　　４０００００　贷：受托代销商品款　４０００００（５）１２月２０日销售实现时借：发出商品　　　１２００００贷：库存商品　　　１２００００借：应收账款102000贷：应交税费—应交增值税（销项税每次收款时借：银行存款　　５００００　贷：主营业务收入　　５００００借：主营业务成本40000贷：发出商品40000（６）计算实际发生成本占估计总成本比例＝５００００／（５００００+１０００００）＝１／３确认提供劳务收入＝３０００００＊（１／３）＝１０００００结转劳务成本＝１５００００＊（１／３）＝５００００账务处理实际发生劳务成本时借：劳务成本　５００００　贷：应付职工薪酬　　５００００预收劳务款时借：银行存款　　１２００００　贷：预收账款　　１２００００年底确认提供劳务收入并结转成本借：预收账款　１０００００贷：主营业务收入　　　１０００００借：主营业务成本　　　２８００００贷：劳务成本　　　　２８００００（７）对外销售时借：银行存款　　３５１０００　贷：应付账款　　　３０００００　　　应交税费－应交增值税（销项税额）５１０００借：应交税费－应交增值税（进项税额）　５１０００　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　５１０００ 借：受托代销商品款　３０００００贷：受托代销商品　　　３０００００支付货款并计算代销手续费时借：应收账款　３５１０００　贷：银行存款　　３２１０００　　　主营业务收入　　　３００００（８）售后回购业务发出商品时借：银行存款　　５８５０００　　贷：其他应付款　　５０００００　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　８５０００借：发出商品　４０００００贷：库存商品　　　　４０００００回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提，记入当期财务费用借：财务费用　　２００００　贷：其他应付款　　２００００２０Ｘ３.６.２５回购商品时，回购价款６２００００元，增值税为１０５４００元借：财务费用　　２００００　贷：其他应付款　　２００００借：库存商品　　　　４０００００贷：发出商品　４０００００借：其他应付款　　　　　　　　　　　６２００００应交税费－应交增值税（进项税额）１０５４００贷：银行存款　　　　　　　　　　７２５４００（９）借：银行存款　　１３００００　　　贷：其他业务收入　　　１３００００（１０）借：库存商品　　　　　　　　　　　　　７００００贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　７０００借：以前年度损益调整100000应交税费—应交销费税（销项税额）17000贷：银行存款117000（１１）０１年完工进度＝３００／（３００+５００）＝３／８　　　　确认合同收入＝１０００＊（３／８）＝３７５合同费用＝（３００+５００）＊（３／８）＝３００合同毛利＝３７５-３００＝７５借：主营业务成本　　　　　３００００００工程完工－合同毛利　　７５００００　贷：主营业务收入　　　３７５０００００２年方法同上借：主营业务成本　　　　　3８０００００工程完工－合同毛利　　425000　贷：主营业务收入　　　　4250000　０３年全部完工借：主营业务成本　　　　　１４０００００ 工程完工－合同毛利　600000　贷：主营业务收入　　2000000第十二章　费用、成本和利润一、概念与思考题：1、简述支出、成本与费用的差异。答：成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费；费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。支出是指企业的资源因耗用或偿付等原因而流出。支出与费用的关系是，除偿付性支出外，其余支出或迟或早都会转化为费用。成本和费用的联系1.成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分；2.成本和费用都是企业经济资源的耗费；3.期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用。成本和费用的区别1.成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象；2.费用则是针对一定的期间而言的。费用的确认应遵循以下两条基本标准：1.划分资本性支出和收益性支出。这一原则限定了费用确认的时间界限。2.权责发生制。这一原则限定费用应当按照权责发生制原则在确认有关收入的同一期间予以确认，从而为费用的确认提供了进一步的指南。确认费用的标准一般划分收益性支出（效果在本年）和资本性支出（效果在以后若干年）2、简述销售费用、管理费用和财务费用的构成与特点。答：销售费用也叫营业费用，是用于企业在销售商品过程中发生的费用。一般是运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、招待费等，以及为销售本企业商品而设的销售机构（含销售网点、售后服务网点）的职工工资及福利费，以及类似工资性质的费用、业务费等经营费用。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。具体项目包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。3、简述生产成本与销售成本的联系。答：在制造企业，与收入相配比的一个主要费用项目是销售成本。销售成本是“已销产品生产成本“的简称，它是对象化于产品的生产费用被按照产品是否已出售而进行划分的结果。在产品未出售前任以”产品生产成本“反映在”库存商品“等存货中；出售时，表现为销售成本。4、简述营业外收入与营业外支出的构成与特点。答：营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入具体包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、资产评估增值、债务重组收益确实无法支付的应付账款、教育附加费返还等营业外支出具体包括：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、资产评估减值、债务重组损失等。　　营业外收支的主要特点1.营业外收入和营业外支出一般彼此相互独立，不具有因果关系。2.营业外收支通常意外出现，企业难以控制；3.营业外收支通常偶然发生，不重复出现，企业难以预见；4.营业外收支不与企业经营努力有关；5、简述利润与净利润的构成。答：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。净利润即企业的税后利润，是指企业当期利润总额减去所得税费用后的余额。 二、业务题：直接材料直接人工制造费用：间接材料５００００，间接人工２００００，其他费用３００００　　　　制造费用＝５００００／０.５＝１０００００生产费用＝直接材料+直接人工+制造费用＝１０００００／０.２＝５０００００直接材料＝１０００００直接人工＝３０００００完工产品成本：直接材料＝１１００００，直接人工＝３３００００，制造费用＝１１００００，间接材料＝５５０００，间接人工２２０００，其他费用３３０００第十三章所有者权益一、概念与简答题：1、所有者权益包括哪些内容？其与负债有何区别？答：是指企业所有者对企业净资产的要求权。所谓净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，这可以通过对会计恒等式的变形来表示，即：资产—负债＝所有者权益。企业的所有者和债权人均是企业资金的提供者，因而所有者权益和负债（债权人权益）二者均是对企业资产的要求权，但二者之间又存在着明显的区别。主要的区别有：（1）性质不同。（2）权利不同。（3）偿还期限不同。（4）风险不同。（5）计量不同。2、如何核算国有独资公司、有限责任公司的实收资本？答：对国有独资公司，其所有者权益一般不必划分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分，可以统称为业主权益，只设一个“资本“账户来进行专门反映。国家对企业进行投资以及从企业中提回款项，完全是其自主行为，可以直接增加或减少业主的资本。有限责任公司的股东投入资本，应通过“实收资本“账户核算。”实收资本“总账科目应按股东设置明细账，反映各股东实缴注册资本的数额。当实收资本需要增加时，应借记”实收资本“，贷记相关科目。3、什么是资本公积？包括那些内容？答：资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。主要包括：1．资本（或股本）溢价2．接受捐赠非现金资产准备3．股权投资准备4．拨款转入5．外币资本折算差额6．关联交易差价7．其他资本公积4、留存收益包含哪些内容？怎样核算？答：留存收益是公司在经营过程中所创造的，但由于公司经营发展的需要或由于法定的原因等，没有分配给所有者而留存在公司的盈利。留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分，其中盈余公积是有特定用途的累积盈余，未分配利润是没有指定用途的累积盈余。企业应设置“盈余公积”科目，核算盈余公积的提取和使用等增减变动情况，并在“盈余公积”科目下设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”二个明细科目，分别核算企业从净利润中提取的各项盈余公积及其使用情况。企业未分配利润应通过“利润分配”科目进行核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额。如出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5五年。5、盈余公积的用途是什么？怎样进行盈余公积的核算？ 答：盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。公司提取盈余公积主要可以用于以下两个方面：（1）用于弥补亏损。公司发生亏损时，应由公司自行弥补。（2）转增资本，即所谓的“送红股”。由于法定公益金与一般盈余公积(含法定盈余公积和任意盈余公积)有不同的用途，企业应当分别进行明细核算。企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”(法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积)科目。当企业提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积“账户，贷记”盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积“账户。当盈余公积用于弥补亏损或转增资本，借记”盈余公积“，贷记”利润分配——盈余公积补亏“、”实收资本“或”股本“科目。6、怎样认识盈余公积的提取与企业资金周转的关系？答：盈余公积的提取实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分，提取盈余公积相对应的资金，一经提取形成盈余公积后，在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利。盈余公积的用途，并不是指其实际占用形态，提取盈余公积也并不是单独将这部分资金从企业资金周转过程中抽出。企业提取的盈余公积，无论是用于弥补亏损，还是用于转增资本，只不过是在企业所有者权益内部结构的转换，如企业以盈余公积弥补亏损时，实际是减少盈余公积留存的数额，以此抵补未弥补亏损的数额，并不引起企业所有者权益总额的变动；企业以盈余公积转增资本时，也只是减少盈余公积结存的数额，但同时增加企业实收资本或股本的数额，也并不引起所有者权益总额的变动。至于企业盈余公积的结存数，实际只表现企业所有者权益的组成部分，表明企业生产经营资金的一个来源而已，其形成的资金可能表现为一定的货币资金，也可能表现为一定的实物资产，如存货和固定资产等，随同企业的其他来源所形成的资金进行循环周转。7、如何进行弥补亏损的账务处理？答：当盈余公积用于弥补亏损或转增资本，借记”盈余公积“，贷记”利润分配——盈余公积补亏“、”实收资本“或”股本“科目。二、业务题：（一）1、借：银行存款　２８５００００００　　　贷：股本－普通股　５０００００００　　　　　资本公积－股本溢价　　２３５００００００1、借：长期股权投资－甲公司（所有者权益其他变动）　６７５　　　贷：资本公积－其他资本公积　　　　　　　　　　６７５３、借：可供出售金融资产－公允价值变动　　１０００００贷：资本公积－其他资本公积　　　　　　　１０００００４、借：资本公积　　　１００００００００　　　贷：股本　　　　　１００００００００（二）1、应交所得税=5000000*33%=16500002、2001-2005无会计分录2006年：（500-165）-（1000-700）=35（万元）法定盈余攻击=35*10%=3.5企业发展资金=35-3.5=31.5借：利润分配-提取法定盈余公积3.5-提取企业发展资金31.5贷：盈余公积-法定盈余公积3.5盈余公积-企业发展资金31.5第十四章利润表一、概念与思考题：1、现行利润表体现的是当期经营收益观还是全面收益观？为什么？ 答：全面收益是指一个主体在某一期间与非业主方面进行的交易或发生其他事项和情况所引起的权益变动，包括着一期间内除业主投资和派给业主款以外的权益的一切变动。当期经营收益观是强调企业当期经营业绩的衡量，重点主要放在“当期”和“经营”上，而全面收益观则强调收益应反映期间内发生的全部收益借贷项目的总影响，侧重信息的充分性和可比性。这两个观点虽各有其合理性，但在实际中，运用当期收益观要比运用全面收益观困难的多，其原因有两个方面：一是由于会计期间的假设性和经营活动的持续性，前期事项与当期事项难以截然分开；二是经营活动与非常项目的划分很难找到一个客观、明确的标准。因此，当期观的主观性不仅可能导致不同企业或同一企业在不同期间的不可比，而且也为管理当局根据需要通过收益归属期间的划分或通过收益项目的分类来操纵或修改收益表中的数据创造了可行的条件。因而，更多的会计学者和会计执业团体采用全面收益观。2、什么是基本每股收益和稀释每股收益？为什么要求企业提供此信息？答：基本每股收益是企业归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算的比值。稀释每股收益是指企业在具有稀释性潜在普通股的情况下，以基本每股收益的计算为基础，在分母中考虑稀释性潜在普通股的影响，同时对分子作出相应调整后计算的每股收益。它们是测定股票投资价值的重要指标之一，是分析每股价值的一个基础性指标，是综合反映公司获利能力的重要指标，它是公司某一时期净收益与股份数的比率。该比率反映了每股创造的税后利润,比率越高,表明所创造的利润越多。二、业务题：（一）1、借：银行存款9360000贷：主营业务收入8000000应交税费——增值税（销项税额）1360000借：主营业务成本4500000贷：库存商品45000002、借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——增值税（销项税额）8500借：主营业务成本25000贷：库存商品250003、借：应收票据175500贷：主营业务收入150000应交税费——增值税（销项税额）25500借：主营业务成本95000贷：库存商品950004、借：长期应收款7020000贷：主营业务收入5000000未实现融资收益1000000应交税费——增值税（销项税额）1020000借：主营业务成本4000000贷：库存商品4000000收到款项时借：银行存款200000贷：长期应收款200000借：财务费用485500贷：未确认的融资费用485500 5、借：银行存款52650贷：主营业务收入45000应交税费——增值税（销项税额）7650借：主营业务成本36000贷：库存商品360006、借：销售费用266700贷：银行存款2667007、借：银行存款80000贷：其他业务收入800008、借：资产减值损失230000贷：坏账准备35000存货跌价准备25000固定资产减值准备1700009、借：管理费用850000贷：银行存款85000010、借：银行存款80000贷：投资收益——利息收入8000011、借：财务费用64000贷：银行存款6400012、借：营业外支出60000贷：固定资产清理6000013、借：营业税金及附加57600贷：应交税费——城建税33600——教育费用附加2400014、借：所得税费用1620000贷：应交税费——应交所得税162000015、净利润为收入-成本=13405000-12289800=1115200基本每股收益=1115200／８００００００＝０.１３９４元／股稀释每股收益=1115200／９００００００＝０.１２３９元／股（二）基本每股收益＝４５００／４０００＝１．１２５（股）假设转换所增加的净利润＝８００＊４＊（１－３３％）＝２１．４４（万元）假设转换所只能家的新股股数＝８００／１００＊９０＝７２０（万元）增长股的每股收益＝２１．４４／７２０＝０.０３０增量股的每股收益小于基本股的每股收益．可转换公司证券具有稀释作用．第十五章资产负债表与所有者权益变动表一、概念与思考题：1、什么是资产负债表？资产负债表能提供哪些信息？答：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表反映了企业拥有的经济资源及其分布情况、企业的权益结构、企业的流动性和财务实力等财务信息。2、如果账户出现相反方向的余额,则在资产负债表中应如何填列? 答：要根据有关明细账户的期末余额计算填列。“资产负债表”的有些项目，如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款要根据有关明细账户的期末余额计算填列。这是由于，一旦以上四个账户所属的明细账户出现相反方向的期末余额，就说明这些余额的性质已经发生了向相反方向的转化。如“应收账款”明细账户的反方向余额（贷方余额）就具有了预收账款的性质（即收回应收账款数大于了应收数）；同理，“预收账款”明细账户的反方向余额（借方余额）就具有了应收账款的性质（即实际提供的商品货款大于了预收数）。而“应付账款”明细账户的反方向余额（借方余额）就具有了预付账款的性质（即偿还应付账款大于了应付账款数）；同理，“预付账款”明细账户的反方向余额（贷方余额）就具有了应付账款的性质（即实际收到的对方提供的商品货款大于了预付账款数）。因此需考虑这些具体情况，将不同总分类账户下的性质相同的余额加计在一起，填入“资产负债表”的有关项目栏内。 3、请根据资产负债表的性质试分析其作用和局限性。答：资产负债表的作用:资产负债表可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其构造，分析企业目前与未来的需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的分额。资产负债表的局限性可概述如下：（1）资产负债表和其他财务报表，都是对经济活动及其成果的历史性描述。（2）资产负债表和其他财务报表，所提供的信息都是财务信息（其他财务报表除外）。（3）会计程序和方法具有很大可选性，从而可能导致资产负债表所提供的信息缺乏横向（不同企业间）可比性。（4）资产和负债的确认与计量涉及人为的估计和判断，从而可能导致资产负债表所提供的信息缺乏真实、可靠性。（5）不同资产项目采用不同的计量属性，可能导致资产负债表所提供的信息缺乏相关性。（6）某些资产和负债可能未被确认，从而导致资产负债表所提供的信息未必充分。4、简述资产负债表的编制方法。答：会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：（1）根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。　　（2）根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。　　（3）根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。　　（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。　　（5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。在我国，资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏内。5、确认企业的流动资产和流动负债应满足什么条件？答：企业的资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在企业正常营业周期中变现、出售或耗用；（2）主要为交易日的而持有（如交易性质的股票、债券等）；（3）预计在自资产负债表日起1年内（含1年，下同）变现；（4）自资产负债表日起1年内，用于交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。企业的负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿；（2）主要为交易日的而持有；（3）自资产负债表日起1年内到期应予以清偿；（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。6、什么是所有者权益变动表？所有者权益变动表应披露哪些信息？ 答：所有者权益变动表，又称为股东权益变动表，它是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表至少应当单独列示下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目以及金额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）按照规定提取的盈余公积；（6）实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。7、简述资产负债表与所有者权益变动表的关系。答：所有者权益变动表作为反映企业所有者权益构成情况的报表，其内容主要包括当期损益、直接计入所有者权益的利得与损失以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动等。而资产负债表不但能反映企业的权益结构，而且还具有其他的很多功能。所有者权益变动表要根据资产负债表中的所有者权益项目编制，并对其进行细化。二、业务题：２、（1）借：应付票据　１００００贷：银行存款　　１００００（2）借：在途物资　１５００００应交税金－增值（进）　２５５００贷：银行存款　１７５５００（3）借：原材料　　　　　９５００材料成本差异　　５０００贷：材料采购　　１００００（4）借：材料采购　　　　　　９９８００应交税金－增（进）　１６９６６银行存款　　　　　　　　２３４贷：其他货币资金－银行汇票存款　１７０００借：原材料　　　　　１００００贷：材料成本差异　　２００材料采购　　９９８００（5）借：应收账款　　　　　　　３５１０００贷：主营业务收入　　　　　３００００　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　５１０００借：主营业务成本180000贷：库存商品180000（6）借：银行存款　１６５００贷：交易性金融资产－成本１５０００投资收益　１５００（7）借：固定资产１０１０００贷：银行存款１０１０００（8）借：工程物资　１５００００贷：银行存款　１５００００（9）借：在建工程　３２８０００　　　　贷：应付职工薪酬　　２２８０００　　　　　　应交税费－应交固定资产投资方向调节税　　１０００００（10）借：在建工程150000贷：应付利息150000（11）借：固定资产1400000贷：在建工程1400000（12）借：固定资产清理20000 累计折旧18000贷：固定资产200000借：固定资产清理500贷：银行存款500借：银行存款800贷：固定资产清理800借：营业外支出19700贷：固定资产清理19700（13）借：银行存款40000长期借款40000（14）借：银行存款819000贷：主营业务收入700000应交税费——增值税（销项税额）119000借：主营业务成本400000贷：库存商品400000（15）借：银行存款200000应收票据200000（16）借：银行存款30000应收股利30000（17）借：固定资产清理250000累计折旧150000贷：固定资产400000借：银行存款300000贷：固定资产清理300000借：固定资产清理50000贷：营业外收入50000（18）借：短期借款250000预提费用12500贷：银行存款300000（19）借：现金500000　　　贷：银行存款500000（20）借：应付职工薪酬500000贷：现金500000（21）借：生产成本275000制造费用10000管理费用15000贷：应付职工薪酬３０００００（22）借：生产成本３８５００制造费用１４００管理费用２１００贷：应付职工薪酬４２０００（23）借：财务费用21500贷：预提费用11500应付利息10000 （24）借：生产成本－基本生产成本　75000贷：原材料７００００周转材料　　　　　　　　　５００００（25）借：生产成本－基本生产成本　３７５００贷：材料成本差异　　　　　　　　　３７５００（26）借：管理费用－无形资产摊销　７００００　贷：累计摊销　　　　　６００００　　　待摊费用　　　　　　１００００（27）借：制造费用10000管理费用　　２００００贷：累计折旧　　　１０００００（28）借：银行存款　　５１０００贷：应收账款　　　５１０００计提坏帐准备数额=（351000-51000）*3%=900借：资产减值损失900　贷：坏帐准备　　900（29）借：销售费用10000　贷：银行存款10000（30）借：库存商品1282400贷：生产成本1282400（31）借：销售费用10000　贷：银行存款10000（32）借：应收票据292500贷：主营业务收入250000应交税费——增值税（销项税额）42500借：主营业务成本150000贷：库存商品150000（33）借：银行存款272500财务费用20000贷：短期借款292500（34）借：库存现金50000　贷：银行存款50000（35）借：管理费用50000贷：库存现金50000（36）借：营业税金及附加2000贷：应交税费——应交教育费附加2000（37）借：应交税费——应交教育费附加2000——增值税（已交税金）100000　贷：银行存款102000（38）借：主营业务成本750000贷：库存商品750000（39）借：所得税102399贷：应交税费——应交所得税102399（40）借：本年利润237901 贷：利润分配—未分配利润237901（41）借：利润分配35685.15贷：盈余公积——法定盈余公积23790.10——公益金11895.05（42）借：利润分配—未分配利润35685.15贷：利润分配-提取的法定盈余公积23790.10-提取公益金11895.05（43）借：长期借款1000000　贷：银行存款1000000（44）借：应交税费——应交所得税97089　贷：银行存款97089资产负债表略。第十六章现金流量表一、思考题：1、简述现金流量表的作用和目的。答：1、反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力；　　2、评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况；　　3、分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因；　　4、通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。2、简述现金流量表的基本结构。答：Ａ．主表：按以下顺序列示：　结营活动现金流量；投资活动现金流量；筹资活动现金流量；汇率变动影响；现金及现金等价物净增加。　　Ｂ．补充资料：包括三方面内容：ａ．不涉及现金的投资及筹资活动；ｂ．将净利润调节为经营活动现金流量；ｃ．现金及现金等价物期初期末数。3、简述工作底稿法的编制程序。答：（1）将资产负债表所有项目及期初数与期末数按其顺序过入工作底稿的相应栏次；（2）将利润表所有项目及本期发生额按其顺序直接填列在工作底稿的中部的相应栏次；（3）划分现金流量表的项目;（4）对当期业务进行分析并编制调整分录；（5）核对工作底稿分录的借方金额和贷方金额，二者合计应当相等；（6）根据工作底稿的下部现金流量表项目及金额，核对无误，正式编制现金流量表。4、简述T形账户法的编制程序。答：（1）设置二类T形账户并进行登记；（2）按照现金流量表各个项目的前后顺序，分析资产负债表和利润表上的非现金项目的变动额及原因，编制调整分录；（3）根据调整分录，登记有关T形账户；（4）根据经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量和不涉及现金收支的投资和筹资活动四大类T形账户的登记内容以及现金及现金等价物T形账户的核对结果，正式编制现金流量表。5、采用工作底稿法编制现金流量表时，编制的调整分录有哪几种？答：（1）将权责发生制下的收入、费用转换为收付实现制下的收入、费用的工作底稿分录；（2）涉及本期投资、筹资的收入和费用支出金额分离出投资活动现金流量和筹资活动现金流量的工作底稿分录；（3）不涉及现金收支的工作底稿分录。这类调整分录的编制是为了核对资产负债表项目的期末、期初的变动额。6、试比较编制现金流量表的直接法与间接法的异同点和优缺点。答：直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动现金流量的方法。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 现行会计准则规定采用直接法，同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，也就是用间接法来计算经营活动的现金流量。二、业务题：1、（1）借：材料采购356286应交税费——增值税（进项税额）60568.62银行存款835.38贷：其他货币资金——银行汇票存款417690借：原材料357000贷：材料成本差异714材料采购356286（2）借：工程物资535500贷：银行存款535500（3）在建工程813960应付职工薪酬813960（4）在建工程535500应付利息535500（5）借：固定资产4998000贷：在建工程4998000（6）借：银行存款1253070贷：主营业务收入1071000应交税费——增值税（销项税额）182070借：主营业务成本642600贷：库存商品642600（7）借：固定资产360569.64贷：银行存款360569.64（8）借：应付票据357000贷：银行存款357000（9）借：固定资产清理71400累计折旧642600贷：固定资产714000借：固定资产清理1785贷：银行存款1785借：银行存款2856贷：固定资产清理2856借：营业外支出70325贷：固定资产清理70325（10）借：在途物资535500应交税费——增值税（进项税额）92035贷：银行存款626535（11）借：原材料339150材料成本差异17850贷：材料采购357000（12）借银行存款1428000贷：长期借款1428000（13）借：银行存款2923830 贷：主营业务收入2499000应交税费——增值税（销项税额）424830借：主营业务成本1499400贷：库存商品1499400（14）借：银行存款714000贷：应收票据714000（15）借：银行存款94500贷：应收利息94500（16）借：固定资产清理892500累计折旧535500贷：固定资产1428000借：银行存款1071000贷：固定资产清理1071000借：固定资产清理178500贷：营业外收入178500（17）借：短期借款892500预提费用44625贷：银行存款937125（18）借：销售费用35700贷：银行存款35700（19）借：现金1785000贷：银行存款1785000（20）借：应付职工薪酬1785000贷：库存现金1785000（21）借：生产成本981750制造费用35700管理费用53550贷：应付职工薪酬1071000（22）借：生产成本137445制造费用4498管理费用7497贷：应付职工薪酬149940（23）借：财务费用76755贷：预提费用41055应付利息35700（24）借：生产成本－基本生产成本　2677500贷：原材料2499000周转材料　　　　　　　　　178500（25）借：生产成本－基本生产成本　133875贷：材料成本差异　　　　　　　　　133875（26）借：管理费用－无形资产摊销　249900　贷：累计摊销　　　　　214200　待摊费用35700（27）借：制造费用285600 管理费用　　71400贷：累计折旧　　　357000（28）应收账款减少，坏账准备冲回=180070*3%=540.21借：应收账款　　540.21贷：坏账准备　　　540.21借：银行存款180070　贷：应收账款　　180070（29）借：库存商品3930570贷：生产成本3930570（30）借：销售费用35700贷：银行存款35700（31）借：应收票据1044225贷：主营业务收入892500应交税费——增值税（销项税额）151725借：主营业务成本535500贷：库存商品535500（32）借：银行存款35700财务费用71400贷：应收票据1044225（33）借：现金178500贷：银行存款178500（34）借：管理费用178500贷：银行存款178500（35）借：营业税金及附加7140贷：应交税费——应交教育费附加7140（36）借：应交税费——应交教育费附加7140——增值税（已交税金）357000　贷：银行存款364140（37）借：主营业务成本2677500贷：库存商品267750（38）计提存货跌价准备=05年期末存货+本年增加的存货-本年减少的存货-可变现净值=10598931-10766679=-176748故全部冲回21000元借：存货跌价准备21000贷：资产减值损失21000（39）借资产减值损失准备168000贷：长期股权投资减值准备168000（40）借：资产减值损失378000贷：固定资产减值准备378000（41）借：资产减值损失63000贷：在建工程减值准备63000（42）借：资产减值损失4200贷：无形资产减值准备4200（43—49）略。2、略。 3、略。第十七章关联方披露1、什么是关联方？如何判断关联方关系？答：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。当一方有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取收益，我们就称二者存在控制关系。当两方或多方共同决定某项经济活动的财务和经营政策，合营中的任何一方都不能单方面作出决定。那么此多方与这家企业就存在这共同控制关系。若一方对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制订，即存在着重大影响。2、控制有几种表现形式？共同控制的基本特征是什么？答：控制主要表现形式有：（1）以所有权方式达到控制的目的，这是指一方拥有另一方半数以上表决权资本；（2）以所有权和其他方式达到控制的目的，是指一方拥有另一方表决权资本的比例虽然不超过半数，但通过其拥有的表决权资本和其他方式达到控制；（3）以法律或协议形式达到控制的目的。共同控制的基本特征：当两方或多方共同决定某项经济活动的财务和经营政策，合营中的任何一方都不能单方面作出决定。3、常见的关联方有几种表现形式？答：关联方关系往往存在于控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影响的各方。关联方关系存在的主要形式：（1）该企业的母公司；（2）该企业的子公司；（3）与该企业受同一母公司控制的其他企业；（4）对该企业实施共同控制的投资方；（5）对该企业施加重大影响的投资方；（6）该企业的合营企业；（7）该企业的合营企业；（8）该企业的主要投资者个人及其关系密切的家庭成员；（9）该企业或其母公司的关系管理人员与其关系密切的家庭成员；（10）该企业主要投资者个人、关系管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。4、关联方交易有几种交易类型？合并会计报表中如何披露关联方交易？答：（1）购买或销售商品；（2）购买或销售商品以外的其他资产；（3）提供或接受劳务；（4）担保和抵押；（5）提供资金；（6）租赁；（7）代理；（8）研究与开发项目的转移；（9）许可协议；（10）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算；（11）关键管理人员报酬。对外提供合并会计报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。第十八章会计调整一、概念与思考题：1、什么是会计政策？会计政策有何特点？答：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。它有以下几个特点：（1）会计政策包括不同层次、涉及原则、基础和会计处理方法；（2）会计政策是在允许的原则、基础和会计处理方法中做出的具体选择；（3）会计政策是企业会计工作的直接证据。2、会计政策变更的条件是什么？如何进行会计处理和披露？答：在满足下列条件之一的，可以变更会计政策：（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；（2）会计政策的变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠，更相关的会计信息。当发生会计政策变更时，有二种会计处理方法，即：追溯调整法和未来适用法。企业应在财务报表附注中披露如下会计政策变更的有关事项：（1）会计政策变更的性质、内容和理由。（2）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。（3）无法进行追溯调整的说明该事项和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体运用情况。3、什么是追溯调整法？其步骤包括哪些？ 答：追溯调整法，指对某项交易或事项变更会计政策时，视同初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。计算政策变更的累计影响数，并调整期初留存收益。追溯调整法的步骤：（1）计算累计影响数；（2）进行账务处理；（3）调整会计报表相关项目；（4）附注说明。4、什么是会计估计？会计估计变更的原因是什么？答：会计估计是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。由于会计估计是就现有信息或资料对未来所作出的判断，因此，随着时间的推移，企业赖以进行估计的基础就可能发生变化，或者由于新的信息，积累了更多的经验，变更会计估计能够更好地反映企业财务状况和经营成果。需要进行会计估计的项目通常有：坏帐；存货遭受损毁、全部或部分陈旧过时；固定资产的使用年限与净残值；无形资产的受益期限；或有损失，等等。5、企业发生会计估计变更和前期差错应怎样进行会计处理？答：会计估计变更应采用未来适用法。即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。会计估计变更的会计处理，具体应区分以下二种情况进行：（1）如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认。（2）如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后各期确认。对于前期差错，企业应当采用追溯重述法予以更正，确认前期差错累计影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更新的方法。6、简述“以前年度损益调整”账户的基本内容。答：调整增加以前年度收益或调整以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配——未分配利润“科目。二、业务题：1、略。2、借：固定资产1500000贷：在建工程1500000借：以前年度损益调整200000贷：累积折旧200000借：应交税费——应交所得税66000贷：以前年度损益调整66000借：利润分配——未分配利润134000贷：以前年度损益调整134000借：盈余公积——法定赢余公积13400贷：利润分配——未分配利润13400借：盈余公积——法定公益金6700贷：利润分配——未分配利润6700第十九章资产负债表日后事项一、概念与简答题：1、什么是资产负债表日后事项？如何确定资产负债表日后事项的涵盖期间？答：资产负债表日后事项是指资产负债表日后事项日财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。资产负债表日后事项的涵盖期间所涵盖的期间是资产负债表日至财务报告批准报出日之间。2、什么是调整事项？什么是非调整事项？各有何特点？ 答：调整事项是指资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。其特点：（1）在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；（2）对按资产负债日存在状况编制的财务会计报表产生重大影响的事项。非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。其特点：（1）资产负债表日并未发生或存在，完全是期后发生的事项；（2）对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项。3、调整事项如何进行会计处理？答：资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务会计报表作相应的调整。具体的（1）涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算；（2）涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算；（3）不涉及损益的事项，调整相关科目；（4）通过上述账务处理后，还应同时调整财务会计报表相关项目的数字。4、常见的非调整事项有哪些？答：通常包括下列各项：（1）资产负债表后发生重大诉讼、仲裁、承诺；（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；（5）资产负债表日后资本公积转增资本；（6）资产负债表日后发生巨额亏损；（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；（8）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股票股利和现金股利。二、业务题：1、（1）记录支付的赔款：借：以前年度损益调整20000贷：其他应付款20000借：预计负债100000贷：其他应付款100000借：其他应付款120000贷：银行存款120000（2）调整所得税：借：以前年度损益调整72600贷：递延所得税资产33000应交税费——应交所得税39600（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”：借：利润分配——未分配利润92600贷：以前年度损益调整92600（4）调整利润分配的有关数字：借：盈余公积9260贷：利润分配——未分配利润9260（5）调整报告年度财务会计报表的相关项目的数字：A．资产负债表项目的调整：调增其他应付账款20000，调减预计负债100000，调减递延所得税资产33000，调增应交税费39600，调减盈余公积9260，调减未分配利润83340。B．利润表项目的调整：调增营业外支出20000，调增所得税费用33000。2、（1）补提坏账准备：应补提的坏账准备=3800000×80%-3800000×5‰=3021000借：以前年度损益调整3021000贷：坏账准备3021000（2）调整所得税：借：递延所得税资产996930贷：以前年度损益调整996930 （3）将“以前年度损益调整“科目余额转入”利润分配“：借：利润分配——未分配利润2024070贷：以前年度损益调整2024070（4）调整利润分配的有关数字：借：盈余公积202407贷：利润分配——未分配利润202407（5）调整报告年度财务会计报表相关项目的数字：A．资产负债表项目的调整：调减应收账款3021000，调增递延所得税资产996930，调减盈余公积202407，调减未分配利润1821663。B．利润表项目的调整：调增资产减值损失3021000，调减所得税费用996930。3、（1）调整销售收入：借：以前年度损益调整1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000贷：应收账款1170000（2）调整坏账准备余额：借：坏账准备58500贷：以前年度损益调整58500（3）调整销售成本：借：库存商品800000贷：以前年度损益调整800000（4）调整应交所得：借：应交税费——应交所得税64069.5贷：以前年度损益调整64069.5借：以前年度损益调整17374.5贷：递延所得税资产17374.5（5）借：利润分配——未分配利润94805贷：以前年度损益调整94805借：盈余公积9480.5贷：利润分配——未分配利润9480.54、借：资本公积1000000贷：以前年度损益调整1000000借：以前年度损益调整330000贷：应交税费——应交所得税330000借：以前年度损益调整670000贷：利润分配——未分配利润670000借：利润分配——未分配利润67000贷：盈余公积67000'