会计证培训之《基础会计》计算和业务题有答案.doc 70页

'会计证培训之《会计基础》计算和业务题第一章总论实训一资产、长期投资，哪些属于流动负债、长期负债，哪些属于所有者权益，哪些属于收入、费用还是利润？1、库存原材料100吨，价值250000元。（资产-存货）2、欠东方公司原材料款120000元。（流动负债）3、投资者甲已缴入的资本为150000元。（所有者权益）4、预提费用3000元。（流动负债）5、银行贷款4000000元，2年后偿还。（流动负债）6、产品的销售收入6000000元。（收入-主营业务收入）7、管理费用65000元。（费用）8、厂房4栋，价值800000元。（资产-固定资产）9、甲产品的专利权，价值50000元。（资产-无形资产）10、营业外收入3000元。（利润）11、财务费用5000元。（费用）12、仓库租金收入4000元。（收入-其他业务收入）13、盈余公积100000元。（所有者权益）14、尚未收回的销货款20000元。（资产-应收账款）15、购入南方公司债券200000元，打算半年后出售。（资产-短期投资）16、出售原材料收入5000元。（收入-其他业务收入）17、预付下半年度保险费60000元。（资产-待摊费用）18、运输车辆10辆，价值1000000元。（资产-固定资产)实训二根据表中项目，区分资产、负债、所有者权益。序号项目资产负债所有者权益1生产车间使用的机器设备200000元是2存在银行的款项126000元是3应付光明工厂的款项45000元是4某企业投入的资本520000元是5尚未缴纳的税费7000元是6财会部门库存现金500元是70 7应收东风工厂货款23000元是8库存生产用A材料147500元是9运输用的车60000元是10管理部门使用的电脑30000元是11出借包装物收取的押金1000元是12某投资人投入的资本304500元是13暂付采购员差旅费300元是14预收黄河工厂购货款4000元是15向银行借入的短期借款100000元是16正在装配中的产品38000元是17生产车间用厂房270000元是18企业提取的盈余公积16400元是19库存机器用润滑油1900元是20本月实现的利润40000元是21已完工入库的产成品54000元是22生产甲产品的专利权25000元是实训三要求：将下列业务属于哪个会计要素，并将增减变化填入下表内：某公司发生下列经济业务：1、向银行借入短期借款200000元，存入银行。2、收到客户预付的购货款5000元，存入银行。3、收到投资者以货币资金投入的资本500000元，存入银行。4、收到客户还来的前欠货款30000元，存入银行。5、购买机器设备一台，价值85000元，款项尚未支付。6、从银行提取现金20000元。7、以银行存款支付前欠某单位货款60000元。8、以银行存款购买原材料一批，价值100000元。序号资产负债所有者权益例1银行存款增加短期借款增加2银行存款增加预收账款增加3银行存款增加实收资本增加4银行存款增加,应收账款减少5固定资产增加应付账款增加70 6库存现金增加,银行存款减少7银行存款减少应付账款减少8原材料增加,银行存款减少实训四某工业企业发生下列各项经济业务：（1）存放在出纳处的现金500元；（2）存放在银行里的款项144,500元；（3）向银行借入3个月期限的临时借款600,000元;（4）仓库中存放的材料380,000元;（5）仓库中存放的已完工产品60,000元;（6）正在加工中的在产品75,000元;（7）向银行借入1年以上期限的借款1,450,000元;（8）房屋及建筑物2,400,000元;（9）所有者投入的资本2,000,000元;（10）应收外单位的货款140,000元;（11）应付给外单位的材料款120,000元;（12）以前年度积累的未分配利润280,000元;要求：判断下列各项经济业务的科目名称及所属要素，填入下表；经济业务序号会计科目资产负债所有者权益1库存现金5002银行存款1445003短期借款6000004原材料3800005库存商品600006生产成本750007长期借款14500008固定资产24000009实收资本200000010应收账款14000011应付账款12000012本年利润28000070 实训五某企业期初的资产和权益总额均为100万元，当期发生下列经济业务：（1）从银行提取现金2000元。此业务引起库存现金(资产)增加2000元,银行存款(资产)减少2000元,属资产内部增减,不会引起总额的变化,资产总额还是100万。（2）接受投资者投入资金100000元，款项已存入银行。此业务引起银行存款（资产）增加10万元，实收资本（所有者权益）增加10万元，属于资产与权益同增，总额增加，变为110万。（3）用银行存款偿还长期借款50000元。此业务引起银行存款（资产）减少5万元，长期借款（负债）减少5万元，属于资产与权益同减，总额减少，变为105万。（4）用资本公积转赠资本80000元。此业务引起实收资本（所有者权益）增加8万，资本公积（所有者权益）减少8万，属于权益内部增减，总额不变，为105万。（5）开出商业汇票抵付所欠材料款100000元。此业务引起应付账款（负债）减少10万，应付票据（负债）增加10万，属于负债内部增减，总额不变，为105万。要求：（1）逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。（2）根据上述5项业务引起的变动在下表进行对号打勾：业务编码资产、权益同时增加资产、权益同时减少资产一增一减负债一增一减所有者权益一增一减（1）是（2）是（3）是（4）是（5）是第三章会计科目和账户实训一70 （一）目的：熟悉资产、负债、所有者权益的分类，熟悉会计科目（二）要求：1、根据资料内容，分清资产、负债、所有者权益，有√号填入相应空格内。2、根据资料内容，确定会计科目，填入相应空格内。永利工厂的资产、负债、所有者权益资料2007年5月31日序号资料内容金额（元）资产负债所有者权益会计科目1存在银行的存款628200是银行存款2投资者用机器设备向企业的投资4000000是实收资本3向银行借入半年期的临时借款300000是短期借款41—5月实现的利润350000是本年利润5库存的五金材料120000是原材料6厂房、仓库、办公楼1440000是固定资产7应付给供应单位的购货款243100是应付账款8财务部门的库存现金1100是库存现金9应向购货单位收取的销货款400000是应收账款10制作产品用的钢材、生铁等材料623000是原材料11投资者用货币资金向企业进行的投资1384500是实收资本12生产用的机器设备2560000是固定资产13企业从利润中提取的盈余公积70000是盈余公积14采购员借用的备用金800是其他应收款15应付给房管部门的代扣房租2400是其他应付款16库存已完工的产品476900是库存商品17购入的产品专利权100000是无形资产实训二（一）目的：掌握账户余额与发生额的关系。企业有关账户的发生额及余额表单位：元70 账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款450,000320,000560,000（210,000）实收资本12,000,0003,000,000（6,000,000）15,000,000其他应收款32000（6,000）2000018000库存现金（800）88009200400应付账款60000（20,000）3000070000盈余公积500000200000（100,000）400000库存商品760000（200,000）420000540000应交税费100000240000（220,000）80000银行存款X=450000+320000-560000实收资本15000000=12000000+X-3000000其他应收款18000=32000+X-20000库存现金400=X+8800-9200应付账款70000=60000+30000-X盈余公积400000=500000+X-200000库存商品540000=760000+420000-X应交税费80000=100000+X-240000第四章复式记账实训一（一）目的：熟悉和掌握借贷记账法基本结构。（1）资产类账户的基本结构：借方原材料贷方期初余额25800065000047000012000034200096000本期发生额908000本期发生额770000期末余额396000资产类期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期（借方）发生额-本期（贷方）发生额70 （2）负债类账户的基本结构：借方短期借款贷方期初余额400000400000200000200000300000本期发生额600000本期发生额500000期末余额300000负债类期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期（贷方）发生额-本期（借方）发生额（3）所有者权益类账户的基本结构借方盈余公积贷方期初余额30000010000025000本期发生额100000本期发生额25000期末余额225000所有者权益类账户期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期（贷方）发生额-本期（借方）发生额（4）成本类账户的基本结构：借方生产成本贷方期初余额19200082000085600070 4100037000本期发生额934000本期发生额820000期末余额306000成本类账户的期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期（借方）发生额-本期（贷方）发生额（5）损益类账户的基本结构：收益增加账户：借方主营业务收入贷方450000150000900000300000本期发生额900000本期发生额900000期末余额0收益减少账户：借方主营业务成本贷方700000700000本期发生额700000本期发生额700000期末余额0收益增加期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期（贷方）发生额-本期（借方）发生额收益减少账户的期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期（借方）发生额-本期（贷方）发生额实训二（一）目的：练习编制会计分录。（二）资料：兴华工厂2007年5月发生如下经济业务：1、向银行申请三个月期限的临时周转借款金额为100000元，款已经划入企业银行账户。借：银行存款100000贷：短期借款10000070 1、出纳员向银行提取现金800元，备用。借：库存现金800贷：银行存款8002、采购员张强预借差旅费用500元，付给现金。借：其他应收款500贷：库存现金5003、购入材料一批，金额160000元，材料已经验收入库，货款用银行存款付清。借：原材料160000贷：银行存款1600004、向本市五金采购站购入五金材料一批，金额40000元，材料经验收入库，货款尚未支付。借：原材料40000贷：应付账款400005、生产车间为生产产品领用材料一批，金额300000元。借：生产成本300000贷：原材料3000006、某单位用人民币200000元，向本企业投资，款已经送存银行。借：银行存款200000贷：实收资本2000007、以银行存款偿还前欠宏达公司材料款70000元。借：应付账款70000贷：银行存款700008、以银行存款购入机床一台，买价65000元，机床交有关部门验收使用。借：固定资产65000贷：银行存款650009、购入办公用品150元，以现金付清，交管理部门使用。借：管理费用150贷：库存现金15010、以银行存款偿还应付账款45000元，偿还应付票据60000元。借：应付账款45000应付票据60000贷：银行存款10500011、厂长李宏持结算凭证向财务科报销，批准报销差旅费用740元，交回现金260元，结清以前预借款项。70 借：管理费用740库存现金260贷：其他应收款1000实训三（一）目的：练习借贷记账法的应用。（二）资料：某公司2007年6月有关账户期初余额如下表所示：某公司有关账户的余额2007年6月1日资产余额（元）负债及所有者权益余额（元）库存现金3000短期借款50000银行存款265000应付账款143000应收账款70000应交税费40000原材料300000长期借款600000库存商品850000实收资本4300000固定资产3645000合计5133000合计51330002、此公司6月份发生如下经济业务：（1）向银行借入期限为3个月的借款1200000元，存入银行。借：银行存款1200000贷：短期借款1200000（2）以银行存款归还前欠甲公司货款40000元。借：应付账款-甲公司40000贷：银行存款40000（3）从乙公司购入A材料150000元，货款未支付。（暂不考虑增值税，下同）借：原材料-A材料150000贷：应付账款-乙公司150000（4）以银行存款交纳上月所得税20000元。借：应交税费-企业所得税20000贷：银行存款20000（5）从丙公司购入B材料100000元入库，货款已经用银行存款支付。借：原材料100000贷：银行存款100000（6）以银行存款偿还长期借款600000元。70 借：长期借款600000贷：银行存款600000（1）收到丁公司前欠货款70000元，存入银行。借：银行存款70000贷：应收账款-丁公司70000（2）购入设备一台，价值250000元，以银行存款支付。借：固定资产-设备250000贷：银行存款250000（3）以银行存款偿还短期借款50000元。借：短期借款50000贷：银行存款50000（三）要求：1、根据资料1开设“T”字形总分类账户，并登记期初余额。1库存现金2银行存款3应收账款2.400004.200005.1000006.6000008.2500009.50000初：3000初：265000初：700007.700001.12000007.70000余：3000发：70000余：0发：1270000发：1060000余：4750004原材料5库存商品6固定资产期初：300000初：850000初：36450003.1500008.2500005.100000余:850000发：250000发：250000余：3895000余：5500007短期借款8应付账款9应交税费9.50000初：500002.40000初：143000初：400001.12000003.1500004.20000发：50000发：1200000发：40000发：150000余：2000070 余：1200000余：25300010长期借款11实收资本初：600000初：43000006.600000发：600000余：0余：43000001、编制会计分录。3、逐笔登记“T”字形账户，并结出各账户的期末余额。（略）4、编制本期发生额和期末余额编制试算平衡表。试算平衡表2007年6月30日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30003000银行存款26500012700001060000475000应收账款7000070000原材料300000250000550000库存商品850000850000固定资产36450002500003895000短期借款500005000012000001200000应付账款14300040000150000253000应交税费400002000020000长期借款600000600000实收资本43000004300000合计513300051330002480000248000057730005773000实训四（一）目的：练习总分类账户和明细分类账户的平行登记。（二）资料1、天和工厂2007年9月有关账户的期初余额如下：（1）总分类账户。原材料179000元；应付账款90000元。（2）明细分类账户。原材料明细分类账如下表所示：原材料明细分类账70 原材料名称计量单位数量单价（元）余额甲材料千克100005.6056000乙材料吨20240048000丙材料件25003075000合计179000应付账款明细账供货单位名称余额（元）华兴工厂40000祥瑞工厂30000迅达工厂20000合计900002、此厂9月份发生经济业务如下：（1）3日，以银行存款偿还上月欠华兴工厂货款40000元，欠祥瑞工厂货款30000元。借：应付账款——华兴工厂40000——祥瑞工厂30000贷：银行存款70000（2）5日，向华兴工厂购入甲材料30000千克，每千克5.60元，计168000元；购入乙材料30吨，每吨2400元，计72000元，材料已经验收入库，货款以银行存款支付。借：原材料——甲材料168000——乙材料72000贷：银行存款240000（3）12日，以银行存款偿还前欠工厂迅达货款20000元。借：应付账款——迅达工厂20000贷：银行存款20000（4）20日，向华兴工厂购入甲材料20000千克，每千克5.60元，计112000元，材料已验收入库，货款未支付。借：原材料——甲材料112000贷：应付账款——华兴工厂112000（5）26日，向迅达工厂购入丙材料7500件，每件30元，计225000元，材料已经验收入库，货款未支付。借：原材料——丙材料225000贷：应付账款——迅达工厂225000（6）30日，材料仓库本月共发出投入产品生产的各种材料如下表所示：原材料名称发出材料数量单价（元）金额（元）70 甲材料400005.60224000乙材料402400.0096000丙材料800030.00240000合计560000借：生产成本560000贷：原材料——甲材料224000——乙材料96000——丙材料240000(三)要求：1、根据资料1开设原材料、应付账款总账和明细账，并登记期初余额。（发放三栏账页5张数量金额式账页3张或让学生登记“T”字形账户）2、根据资料2编制会计分录。总分类账户会计科目：原材料2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日91借1790005购入材料240000借41900020购入甲材料112000借53100026购入丙材料225000借75600030领用材料560000借19600030本月合计577000560000借196000明细分类账户会计科目：甲材料单位：千克2007年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91100005.60560005购入300005.60168000400005.6022400020购入200005.60112000600005.6033600030领用400005.60224000200005.6011200030本月合计500005.60280000400005.60224000200005.60112000明细分类账户会计科目：乙材料单位：吨2007年凭证号数摘要收入发出结存70 月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91202400480005购入3024007200030领用4024009600030本月合计302400720004024009600010240024000明细分类账户会计科目：丙材料单位：件2007年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额912500307500026购入75003022500030领用8000302400002000306000030本月合计75003022500080003024000020003060000总分类账户会计科目：应付账款2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日91贷900003还款7000012还款2000020购料款未付11200026购料款未付22500030本月合计90000337000贷337000明细分类账户会计科目：华兴工厂2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日91贷400003还款4000020购料款未付11200030本月合计40000112000贷112000明细分类账户会计科目：祥瑞工厂2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日91贷300003还款3000070 30本月合计30000平0明细分类账户会计科目：迅达工厂2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日91贷2000020还款2000020购料款未付22500030本月合计40000225000贷225000实训六(一)宏大公司某年6月发生经济业务如下：1．职工张明出公差，预借差旅费1000元，出纳员以现金支付。借：其他应收款1000贷：库存现金10002．购入材料一批，金额5000元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料5000贷：应付账款50003．职工张明报销差旅费940元，收回现金60元。借：管理费用940库存现金60贷：其他应收款10004．购买设备一台，买价80000元，款项已通过银行存款支付。借：固定资产80000贷：银行存款800005．向银行申请三个月临时借款200000元，借款已划入企业银行存款账户。借：银行存款200000贷：短期借款2000006．收到某公司的投资款300000元，存入银行。借：银行存款300000贷：实收资本300000要求：（1）编制会计分录；（2）编制发生额试算平衡表（用T字形账户做）试算平衡表账户名称本期发生额70 （1）借方贷方库存现金 601000银行存款50000080000其他应收款10001000原材料5000固定资产80000 短期借款200000应付账款 5000管理费用 940 实收资本  300000合计 587000587000 第五章主要经济业务的核算实训一（一）目的：练习并掌握筹集资金的核算（二）资料：长城工厂2007年1月发生下列经济业务：1、1日，向银行申请取得期限为3年的借款150000元，已存入银行存款帐户。借：银行存款150000贷：长期借款1500002、5日，某企业以新建厂房一栋向本企业投资，价值500000元。借：固定资产500000贷：实收资本5000003、10日，收到某企业向本企业的捐款80000元，存入银行。借：银行存款80000贷：资本公积800004、10日，用银行存款归还已到期的两年的借款本息共计120000元。借：长期借款120000贷：银行存款1200005、15日，因临时需要向银行申请3个月的借款50000元，存入银行帐户。借：银行存款50000贷：短期借款500006、16日，收到飞龙工厂以专利权向本企业进行的投资，评估价60000元。借：无形资产-专利权60000贷：实收资本-飞龙工厂6000070 7、20日，收到大华工厂投入资本200000元，存入银行。借：银行存款200000贷：实收资本-大华工厂2000008、30日，经批准将资本公积120000元转增注册资本。借：资本公积120000贷：实收资本1200009、31日，用银行存款归还已到期的期限为6个月的借款60000元。借：短期借款60000贷：银行存款6000010、31日，收到万达工厂投入的机器设备，双方协商作价100000元，投入的土地使用权，双方协商作价40000元。借：固定资产-设备100000无形资产-土地使用权40000贷：实收资本-万达工厂140000（三）要求：1、根据以上的经济业务编制会计分录。2、填凭证。（本题需收款凭证4张、付款凭证2张，转账凭证4张，或通用记账凭证10张）实训二（一）目的：掌握供应过程的核算。（二）资料：立达工厂2007年3月发生下列经济业务：1、2日，从星海工厂购入A材料500千克，买价60000元，增值税进项税额10200元，运杂费400元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。借：原材料-A材料60400应交税费-增值税（进项税）10200贷：银行存款706002、5日，从五金商店购入C材料20千克，买价400元，增值税进项税额68元，D材料5千克，买价100元，增值税17元，价款已用现金支付，材料验收入库。借：原材料-C材料400-D材料100应交税费-增值税（进项税）85贷：库存现金5853、10日，用银行存款偿还上月欠东方工厂的购料款58500元。借：应付账款-东方工厂58500贷：银行存款5850070 4、18日，从大洋工厂购入B材料300千克，买价30000元，增值税进项税额5100元，运杂费800元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。借：在途物资-B材料（大洋工厂）30800应交税费-增值税（进项税）5100贷：银行存款359005、20日，从大洋工厂购入的B材料300千克到达，并验收入库。借：原材料—B材料30800贷：在途物资-B材料（大洋工厂）308006、24日，从光华工厂购入A材料200千克，买价24000元，增值税额4080元，运杂费160元，款项尚未支付，材料验收入库。借：原材料-A材料24160应交税费-增值税（进项税）4080贷：应付账款-光华282407、28日，用银行存款支付欠光华工厂购料款28240元。借：应付账款-光华28240贷：银行存款28240（三）要求：1、根据以上经济业务编制会计分录。2、填凭证。（本题需付款凭证5张，转账凭证2张，或通用记账凭证7张）实训三（一）目的：掌握生产过程的核算（二）资料：环宇工厂2007年6月发生下列经济业务：1、1日，生产甲产品领用A材料500千克，单价40元，B材料200千克，单价30元。借：生产成本-甲26000贷：原材料-A材料20000-B材料60002、3日，采购员刘力出差，预借差旅费800元，现金付讫。借：其他应收款-刘力800贷：库存现金8003、4日，生产车间购买办公用品300元，用现金支付。借：制造费用-办公费30070 贷：库存现金3004、5日，用银行存款支付下半年报纸杂志订阅费3000元。借：管理费用-报纸费3000贷：银行存款30005、5日，从银行存款提取现金40000元。借：库存现金40000贷：银行存款400006、5日，用现金发放工资40000元。借：应付职工薪酬-工资40000贷：库存现金400007、9日，用现金支付管理部门办公用品费400元。借：管理费用-办公费用400贷：库存现金4008、12日，采购员刘力出差回来，报销差旅费760元，退回余款40元。借：管理费用-差旅费用760库存现金40贷：其他应收款-刘力8009、15日，生产甲产品领用A材料200千克，单价40元，C材料600千克，单价15元，生产车间领用C材料300千克，单价15元，管理部门领用D材料300千克，单价10元。借：生产成本-甲17000制造费用-材料费4500管理费用-材料费3000贷：原材料-A材料8000-C材料13500-D材料300010、20日，用银行存款支付生产车间修理费2000元。借：制造费用-修理费2000贷：银行存款200011、25日，厂办公室李平出差，预借差旅费200元，用现金支付。借：其他应收款-李平200贷：库存现金20012、29日，李平出差回来，报销差旅费210元，超支10元用现金付讫。借：管理费用-差旅费21070 贷：其他应收款-李平200库存现金1013、30日，用银行存款支付本季度短期借款利息900元。借：财务费用-利息900贷：银行存款90014、30日，用银行存款支付本月水电费20000元，其中生产车间负担12000元，管理部门应负担8000元。借：制造费用-水电费12000管理费用-水电费8000贷：银行存款2000015、30日，结算本月应付职工工资40000元，其中生产甲产品工厂工资25000元，车间管理人员工资6000元，企业管理人员工资9000元。借：生产成本-甲25000制造费用-工资6000管理费用-工资9000贷：应付职工薪酬-工资4000016、30日，按工资总额的14%提取职工福利费5600元，其中生产甲产品工人3500元，车间管理人员840元，企业管理人员1260元。借：生产成本-甲3500制造费用-福利840管理费用-福利1260贷：应付职工薪酬-福利560017、31日，提取本月固定资产折旧4200元，其中，生产车间2700元，管理部门1500元。借：制造费用-折旧费用2700管理费用-折旧费用1500贷：累计折旧420018、30日，将本月发生与甲产品有关的制造费用28340元，转入生产成本。借：生产成本-甲28340贷：制造费用2834019、30日，本月生产的500件甲产品全部完工入库，结转其生产成本100000元。借：库存商品-甲100000贷：生产成本-甲10000070 （三）要求：1、根据以上经济业务编制会计分录。2、填凭证。（本题需收款凭证1张，付款凭证11张，转账凭证9张，或通用记账凭证19张）实训五（一）目的：掌握生产过程的核算和产品生产成本的计算。（二）资料：建华工厂6月发生下列经济业务：1、1日，生产甲产品领用A材料800千克，单价50元，生产乙产品领用B材料300千克，单价20元，管理部门领用B材料50千克。生产车间领用C材料100千克，单价10元。借：生产成本-甲40000-乙6000管理费用-材料1000制造费用-材料1000贷：原材料-A40000-B7000-C10002、2日，用现金支付管理部门修理费120元。借：管理费用-修理费120贷：库存现金1203、4日，采购员赵明出差，预借差旅费600元，用现金支付。借：其他应收款-赵明600贷：库存现金6004、5日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。借：库存现金50000贷：银行存款500005、5日，用现金发放职工工资50000元。借：应付职工薪酬-工资50000贷：库存现金500006、15日，采购员赵明出差回来，报销差旅费630元，差额补付现金。借：管理费用-差旅费630贷：其他应收款-赵明600库存现金307、25日，用银行存款支付本月水费15000元，其中生产车间9000元，管理部门6000元。借：制造费用-水电费900070 管理费用-水电费6000贷：银行存款150008、25日，生产乙产品领用B材料200千克，单价20元，领用D材料100千克，单价40元，生产车间领用D材料50千克，管理部门领用D材料30千克。借：生产成本-乙8000制造费用-材料2000管理费用-材料1200贷：原材料—B材料4000-D材料72009、30日，用银行存款支付本月电费30000元，其中生产车间22000元，管理部门8000元。借：制造费用-水电费22000管理费用-水电费8000贷：银行存款3000010、30日，用银行存款支付本季短期借款利息600元。借：财务费用-利息600贷：银行存款60011、30日，结算本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，车间管理人员工资6000元，企业管理人员工资9000元。借：生产成本-甲20000-乙15000制造费用-工资6000管理费用-工资9000贷：应付职工薪酬-工资5000012、30日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中生产甲产品工人2800元，生产乙产品工人2100元，车间管理人员840元，企业管理人员1260元。借：生产成本-甲2800-乙2100制造费用-福利840管理费用-福利1260贷：应付职工薪酬-福利700070 13、30日，计提本月固定资产折旧3800元，其中生产车间2300元，管理部门1500元。借：制造费用-折旧费用2300管理费用-折旧费用1500贷：累计折旧380014、30日，按甲产品和乙产品生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。制造费用分配率=43140/20000+15000=1.231.1000甲=1.23*20000=246007.9000乙=43140-24600=185408.2000借：生产成本-甲246009.2200043140-乙1854011.6000贷：制造费用4314012.84013.23004314015、30日，本月生产的甲产品800件，其中完工入库500件，月末在产品300件，在产品成本按单价定额成本132元计算确定，其中直接材料85元，直接人工23元，制造费用24元。生产的乙产品400件全部完工入库，计算并结转完工入库产品的生产成本。生产成本-甲库存商品-甲在产品成本=300*132=396001.40000结转完工=87400-39600=4780011.2000047800（500件）12、280014.2460087400（800件）生产成本-乙库存商品-乙1.60008.800049640（全部）11、1500012.210014.1854049640（400件）70 借：库存商品-甲47800-乙49640贷：生产成本-甲47800-乙49640（三）要求1、根据以上经济业务编制会计分录。2、根据会计分录登记“制造费用明细账”（多栏式账页），并按甲、乙产品的生产工人工资比例分配并结转制造费用。3、根据会计分录登记“生产成本明细账”（多栏式账页），并据以结转完工产品成本。制造费用明细账2006年凭证号数摘要借方余额月日材料费人工费水电费折旧费其他合计贷方61转001分配材料费用1000100025银付002付水电费用9000900025转003分配材料费用2000200030银付003付水电费用220002200030转004分配工资6000600030转005提取福利费用84084030转006计提折旧23002300费用合计300068403100023004314031转007结转费用431400生产成本明细账科目名称：甲产品70 2006年凭证号数摘要成本项目(借方)日材料费人工费制造费用合61转001领用材料400004000030转004工资200002000030转005福利费用2800280030转007分配制造费用2460024600费用合计4000022800246008740030转008结转完工甲产品14500159001740047800月末在产品成本255006900720039600生产成本明细账科目名称：乙产品2006年凭证号数摘要成本项目日直接材料直接人工制造费用合计61转001领用材料6000600025转003领用材料8000800030转004工资150001500030转005福利费用2100210030转007分配制造费用1854018540费用合计1400017100185404964030转008结转完工甲产品14000171001854049640实训六（一）目的：掌握销售过程的核算。（二）资料：红旗工厂2007年7月发生下列经济业务：1、3日，销售给五环工厂甲产品100件，单位售价400元，销项增值税6800元，款项已收存银行存款户。借：银行存款46800贷：主营业务收入-甲产品4000070 应交税费-增值税（销项税）68002、5日，用银行存款支付产品广告费1500元。借：销售费用-广告费1500贷：银行存款15003、8日，销售给光明工厂乙产品200件，单位售价300元，销项增值税10200元，款项暂未收到。借：应收账款-光明70200贷：主营业务收入-乙产品60000应交税费-增值税（销项税）102004、10日，销售给东风工厂A材料500千克，单位售价80元，销项增值税6800元，款项已收存银行存款户。借：银行存款46800贷：其他业务收入-A材料40000应交税费-增值税（销项税）68005、15日，用银行存款支付产品销售发生的运输费3000元。借：销售费用-运输费用3000贷：银行存款30006、20日，销售给长虹工厂甲产品300件，单位售价400元，销项增值税20400元，乙产品100件，单位售价300元，销项增值税5100元，款项已收存银行存款户。借：银行存款175500贷：主营业务收入-甲产品120000-乙产品30000应交税费-增值税（销项税）255007、21日，收到光明工厂前欠的乙产品货款70200元，存入银行。借：银行存款70200贷：应收账款-光明702008、25日，销售给永胜工厂B材料100千克，单位售价50元，销项增值税850元，款项暂未收到。借：应收账款-永胜5850贷：其他业务收入5000应交税费-增值税（销项税）8509、30日，收到永胜工厂偿还的B材料货款5850元，存入银行存款户。借：银行存款585070 贷：应收账款-永胜585010、31日，结转本月销售甲产品400件的生产成本72000元，乙产品300件的生产成本45000元。借：主营业务成本-甲72000-乙45000贷：库存商品-甲72000-乙4500011、31日，结转本月销售A材料500千克的成本25000元，B材料100千克的成本2000元。借：其他业务成本-A25000-B2000贷：原材料-A25000-B200012、31日，按本月应交增值税22100元的7%和3%，计算本月应交纳的城市维护建设税1547元和教育费附加663元。借：营业税金及附加2210贷：应交税费-城建税1547-教育附加663（三）要求1、根据以上经济业务编制会计分录。2、填凭证：（用收款凭证5张，付款凭证2张，转账凭证5张，或通用记账凭证12张）实训七（一）目的：掌握利润形成和利润分配的核算（二）资料：万新工厂2007年12月发生下列部分经济业务：1、3日，用银行存款交纳上月应交所得税63000元。借：应交税费-企业所得税63000贷：银行存款630002、15日，用银行存款向灾区捐款50000元。借：营业外支出50000贷：银行存款500003、18日，用银行存款支付违反有关税收规定的税收罚款10000元。借：营业外支出1000070 贷：银行存款100004、20日，将确实无法支付的应付账款20000元转作营业外收入。借：应付账款20000贷：营业外收入200005、25日，收到联营企业分来的投资利润150000元存入银行。借：银行存款150000贷：投资收益1500006、31日，结转损益类收入账户的余额，其中：主营业务收入350000元，其他业务收入10000元，投资收益150000元，营业外收入20000元。借：主营业务收入350000其他业务收入10000营业外收入20000投资收益150000贷：本年利润5300007、31日，结转损益类费用账户的余额，其中：主营业务成本210000元，销售费用8000元，营业税金及附加8500元，管理费用34500元，财务费用2000元，其他业务成本7000元，营业外支出60000元。借：本年利润330000贷：主营业务成本210000其他业务成本7000营业外支出60000销售费用8000管理费用34500财务费用2000营业税金及附加85008、31日，按本月实现利润总额的25%计算并结转应交所得税。利润总额=530000-330000=200000元所得税=200000*25%=50000元借：所得税费用50000贷：应交税费-企业所得税50000借：本年利润50000贷：所得税费用500009、31日，年末，结转全年实现的净利润800000元。借：本年利润80000070 贷：利润分配-未分配利润80000010、31日，按全年净利润的10%提取盈余公积80000元。借：利润分配-提取盈余公积80000贷：盈余公积8000011、31日，经研究决定向投资者分配利润500000元。借：利润分配-应付股利500000贷：应付股利50000012、31日，用银行存款支付投资者的利润500000元。借：应付股利500000贷：银行存款500000要求：1、根据以上经济业务编制会计分录。2、填记账凭证。（需收款凭证2张，付款凭证4张，转账凭证8张或通用凭证14张）实训八金山工厂12月发生的经济业务如下：（1）1日，采购员李洋出差，预借差旅费800元，用现金付清。借：其他应收款-李洋800贷：库存现金800（2）4日，用银行存款支付产品广告费500元。借：销售费用-广告费500贷：银行存款500（3）5日，从银行提取现金50000元，准备发工资。借：库存现金50000贷：银行存款50000（4）5日，用现金50000元发放工资。借：应付职工薪酬-工资50000贷：库存现金50000（5）6日，用现金支付办公用品费用400元，其中生产车间180元，管理部门220元。借：制造费用-办公费180管理费用-办公费220贷：库存现金400（6）7日，销售给美联工厂甲产品200件，单位售价500元，销项税17000元，款项已经存入银行。借：银行存款11700070 贷：主营业务收入-甲产品10000应交税费-增值税（销项税）17000（7）8日，从东风工厂购入A材料500千克，买价14500元，进项税2465元，运杂费500元，款项未支付，材料已经验收入库。借：原材料-A材料15000应交税费-增值税（进项税）2465贷：应付账款-东风17465（8）10日，从银行取得期限为两年的借款150000元，存入银行。借：银行存款150000贷：长期借款150000（9）12日，收到A企业投资固定资产，以账面价值100000元入账。借：固定资产100000贷：实收资本-A企业100000（10）13日，收到B企业投入专利权，双方协商价50000元。借：无形资产-专利权50000贷：实收资本-B企业50000（11）16日，用银行存款偿还前欠东风工厂A材料货款17465元。借：应付账款-东风17465贷：银行存款17465（12）19日，生产甲产品领用A材料400千克，单价30元，B材料200千克，单价10元，生产车间领用C材料100千克，单价15元。借：生产成本-甲产品14000制造费用-材料费1500贷：原材料-A材料12000-B材料2000-C材料1500（13）20日，用银行存款偿还到期的6个月的借款50000元。借：短期借款50000贷：银行存款50000（14）20日，采购员李洋出差回来，报销差旅费750元，退回余款50元。借：管理费用-差旅费750库存现金50贷：其他应收款-李洋80070 （15）23日，销售给光明工厂A材料200千克，单价50元，销项税1700元，款项已经存入银行。借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税费-增值税（销项税）1700（16）25日用银行存款支付本月水电费30000元，生产车间20000元，管理部门10000元。借：制造费用-水电费20000管理费用-水电费10000贷：银行存款30000（17）25日，用银行存款向希望工程捐款40000元。借：营业外支出40000贷：银行存款40000（18）27日，收到F公司分来的投资利润88500元，存入银行。借：银行存款88500贷：投资收益88500（19）31日，支付本月短期借款利息300元。借：财务费用300贷：银行存款300（20）31日，结算本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资30000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。借：生产成本-甲产品30000制造费用-工资8000管理费用-工资12000贷：应付职工薪酬-工资50000（21）31日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中生产甲产品工人4200元，车间管理人员1120元，企业管理人员工资1680元。借：生产成本-甲产品4200制造费用-福利1120管理费用-福利1680贷：应付职工薪酬-福利7000（22）31日，结转本月销售500件甲产品的生产成本（甲产品的单位生产成本为200元。）借：主营业务成本-甲产品10000贷：库存商品-甲产品1000070 （23）31日，本月应交的增值税为38500元，分别按7%和3%计算应交纳的城市维护建设税和教育费附加。借：营业税金及附加3850贷：应交税费-城建税2695-教育附加1155第六章会计凭证实训一（一）目的：熟悉原始凭证的格式，掌握原始凭证的填制方法。（二）资料：2008年4月2日天力公司王杰到劝业商场购入下列物品，以现金支付。劝业商场会计人员开具发一张。订书器4个单价6.50元碳素墨水12瓶单价1.60元圆珠笔12支单价3.10元档案袋50个单价0.20元××市商业零售专用发票发票联（全国统一发票监制章）第024813号购货人：天力公司2008年4月2日商品名称规格数量单位单价金额千百十万千百十元角分订书器4个6.502600碳素墨水12瓶1.601920圆珠笔12支3.103720档案袋50个0.201000合计人民币（大写）玖拾贰元肆角正¥9240企业名称（盖章）：会计：制表：实训二（一）目的：熟悉和掌握原始凭证和记账凭证的填制方法。（二）资料及要求：海丰公司2008年6月发生的部分经济业务如下：请据以填制有关的原始凭证和记账凭证。1、4日，供应科刘志外出采购，预借差旅费用2000元，以现金支付。刘志填写借款单，会计人员填制记账凭证。70 借款单2008年6月4日NO08517借款单位：供应科借款理由：采购借款金额：人民币（大写）贰仟元整¥2000.00单位负责人签字：借款人（签章）刘志领导批示：会计主管核批：付款记录：2、11日，刘志报销差旅费用1850元，由刘志填写差旅费报销单，退回余款150元，由会计人员开具收据并填制记账凭证。收据第二联交款单位NO今收到刘志交来差旅费多余款项人民币（大写）壹佰伍拾元整¥150.00收款单位收款人:交款人:刘志公章2008年6月11日3、23日，收到转账支票一张金额为28000元，是甲公司偿还前欠货款。会计人员开具收据交给对方，并填制记账凭证。收据第二联交款单位NO2008年6月23日今收到甲公司交来转账支票一张偿还前欠货款人民币（大写）贰万捌仟元整¥28000.00收款单位交款人收款人公章4、26日，填制普通发票一张，销售给红星百货商店保温杯20个，单价150，现金收讫.70 商业零售统一发票NO2008年6月26日付款户名：货物名称规格单位数量单价金额备注十万千百十元角分保温杯个20150300000合计¥300000人民币（大写）零万叁仟零佰零拾零元零角零分¥3000.00开票人：收款人：开票单位（盖章）:7、28日，销售给麦德龙超市“鲜橙汁”200箱，规格“1.2升”，不含税单价60元，增值税税率17%，货税款未收到。出纳开具增值税专用发票，会计填制记账凭证。海丰公司：地址：开发区第六大街118号；税号：369330279586402开户银行：中国工商银行南京路分行；账号：28736946麦德龙超市：地址：红旗北路216号；税号：366431284500736开户银行：中国农业银行青年路分行；账号：21027660增值税专用发票发票联NO0162414670 2613404110开票日期：2008年6月28日购货单位名称：麦德龙超市纳税人识别号：366431284500736地址、电话：红旗北路216号开户银行及账号：中国农业银行青年路分行21027660密码区货物及应税劳务名称合计鲜橙汁规格型号1.2升单位箱数量200单价60.00金额12000.00税率17%税额2040.00价税合计（大写）壹万肆仟零肆拾元整（小写）14040.00销货单位名称：海丰公司纳税人识别号：369330279586402地址、电话：开发区第六大街118号开户银行及账号：中国工商银行南京路发行28736946备注收款人：复核：开票人：销货单位（盖章）：实训三（一）目的：熟悉和掌握收、付、转款凭证的填制方法。（二）资料：佳乐工厂2008年3月份的部分经济业务如下：1、3日，销售A产品，价值130000元，货款尚未收到。（不考虑增值税下同）借：应收账款130000贷：主营业务收入-A产品130000转001号2、7日，以银行存款支付产品广告费用2000元。借：销售费用-广告费2000贷：银行存款2000银付0013、8日，向华联公司购入材料价值80000元，货款已经存入银行。借：原材料8000贷：银行存款8000银付0024、11日，开出现金支票25000元，从银行提取现金，备发工资。70 借：库存现金25000贷：银行存款25000银付0035、11日，以现金25000元发放工资。借：应付职工薪酬-工资25000贷：库存现金25000现付0016、15日，采购员李峰预借差旅费用1000元，以现金支付。借：其他应收款-李峰1000贷：库存现金1000现付0027、15日，向银行借入期限为3个月的借款90000元。借：银行存款90000贷：短期借款90000银收0018、16日，以现金750元购买办公用品。借：管理费用-办公费750贷：库存现金750现付0039、17日，收到五交公司上月所欠货款50000元，存入银行。借：银行存款50000贷：应收账款-五交公司50000银收00210、25日，收到万达工厂投入的机器设备，双方协商作价100000元。借：固定资产-机器设备100000贷：实收资本-万达工厂100000转00211、25日，从大洋工厂购入材料买价30000元，运费200元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。借：材料采购30200贷：银行存款30200银付00412、26日，采购员李峰出差回来，报销差旅费760元，退回余款240元。借：管理费用-差旅费760贷：其他应收款-李峰760转003借：库存现金240贷：其他应收款-李峰240现收00113、26日，填制税票一张，用银行存款交纳上月所得税27500元。借：应交税费-企业所得税27500贷：银行存款27500银付00514、26日，收到宏达商场商业汇票一张，用以抵付货款58000元。借：应收票据-宏达商场5800070 贷：应收账款-宏达商场58000转00415、27日，用银行存款支付下半年报纸杂志订阅费3000元。借：管理费用-报刊费3000贷：银行存款3000银付00616、28日，用银行存款支付本月水电费30000元，其中生产车间负担22000元，管理部门应负担8000元。借：制造费用-水电费22000管理费用-水电费8000贷：银行存款30000银付00717、结转已售产品销售成本，已知A产品成本80000元。借：主营业务成本-A产品80000贷：库存商品80000转00518、结转本月利润。借：主营业务收入-A产品130000贷：本年利润130000转006借：本年利润91510贷：主营业务成本-A产品80000管理费用9510销售费用2000转007第七章会计账簿实训一1、某企业2000年4月1日银行日记账的余额500000元（不考虑增值税）。本月发生下列各项经济业务:（1）5日购入机器一台计10000元,以银行存款支付。借：固定资产-机器10000贷：银行存款10000银付1（2）9日借入短期借款40000元,存入银行存款户。借：银行存款40000贷：短期借款40000（3）16日购入材料一批8,000元,材料已验收入库,货款以银行存款支付;借：原材料8000贷：银行存款8000银付270 （4）20日从银行提取现金5000元备用。借：库存现金5000贷：银行存款5000银付3（5）23日以银行存款偿付供货单位的材料欠款5000元;借：应付账款5000贷：银行存款5000银付4（6）25日以银行存款归还银行短期贷款10000元;借：短期借款10000贷：银行存款10000银付5（7）28日收到购货单位欠货款4000元存入银行;借：银行存款4000贷：应收账款4000银收2（8）30日将现金3000元存入银行。借：银行存款3000贷：库存现金3000现付1要求：根据以上资料，编制会计分录，登记“银行存款日记账”，并进行月结。银行存款日记账2000年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额41期初余额借5000005银付1购机器10000借4900009银收1借款40000借53000016银付2购材料8000借52200020银付3提现5000借51700023银付4偿还货款5000借51200025银付5还贷款10000借50200028银收2收到货款4000借50600030现付1存款3000借509000430本月合计4700038000借509000实训二（一）资料：长江工厂2003年2月份“银行存款”70 账户期初余额为150,000元，库存现金的为2,000元，2月份发生如下经济业务：（不考虑增值税）。1、2日，国家投入资本金100,000元，存入银行借：银行存款100000贷：实收资本-国家资本100000银收12、4日，以银行存款支付长虹工厂材料款20,000元。借：应付账款-长虹工厂20000贷：银行存款20000银付13、6日，收到客户还来货款4,200元，存入银行。借：银行存款4200贷：应收账款4200银收24、7日，从银行提取现金1,000元。借：库存现金1000贷：银行存款1000银付25、12日，国家投入机器设备一台，价值共计500,000元。借：固定资产-设备500000贷：实收资本-国家资本500000转16、18日，以现金支付厂部管理部门办公用品费用200元。借：管理费用-办公费200贷：库存现金200现付17、20日，购入材料一批，价款60,000元，以银行存款支付，材料到达企业并验收入库。借：原材料60000贷：银行存款60000银付38、25日，王明出差预借差旅费1,000元，以现金支付。借：其他应收款-王明1000贷：库存现金1000现付2要求：（1）根据经济填制记账凭证；（2）登记库存现金和银行存款日记账；（3）登记“固定资产”、“实收资本”和“管理费用”总账，其中固定资产期初余额为15,000元。“实收资本”期初余额为150,000元。总账70 科目名称：固定资产2003年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额21期初余额借1500012转1收到国家投资15000借51500028本月合计500000借515000总账科目名称：实收资本2003年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额21期初余额贷1500002收到国家投资100000贷25000012转1收到国家投资500000贷75000028本月合计600000贷750000总账科目名称：管理费用2003年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额26购办公用品200借20028本月合计200借200实训三长江工厂2000年4月1日“原材料”账户余额如下：（一）“原材料”总分类账户借方余额5,800元。其中：材料名称计量单位数量单价金额（元）甲材料乙材料千克只10002,0001.802.001,8004,000（二）该厂4月份发生下列有关的经济业务：（1）4月2日，生产产品领用乙材料2,000只，每只2元，全部投入产品生产。70 借：生产成本4000贷：原材料-乙材料4000转1（2）4月8日，向文达公司购入乙材料3,000只,每只2元。已验收入库，货款尚未支付。借：原材料-乙材料6000贷：应付账款-文达公司6000转2（3）4月16日，向广汇工厂购入甲材料500千克，验收入库，货款900元以银存款支付。借：原材料-甲材料900贷：银行存款900银付1（4）4月17日，生产车间领用下列材料投入生产产品：甲材料700千克，每千克1.80元；乙材料1000只，每只2元。借：生产成本3260贷：原材料-甲材料1260-乙材料2000转3要求：1、根据资料（1），登记下列账户期初余额。2、根据资料（2）编制会计分录，登记“原材料”总分类账户及明细分类账户3、结账。原材料总分类账2000年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日41期初余额借58002转1生产领用4000借18008转2购入乙材料6000借780016银付1购入甲材料900借870017转3生产领用3260借544030本月合计69007260借5440明细科目：甲材料原材料明细账70 单位：元，只，千克2000年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额10001.80180016银付1购入5001.8090015001.80270017转3领用7001.8012608001.80144030本月合计5001.809007001.8012608001.801440明细科目：乙材料原材料明细账单位：元，只，千克2000年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额2000240002转1生产领用2000240000008转2购入30002600030002600017转3领用10002200020002400030本月合计300026000300026000200024000注：总账与明细账核对期初5800=1800+4000本期借方发生额6900=900+600070 本期贷方发生额7260=1260+6000期末5440=1440+4000实训四（一）目的：熟悉和掌握错账更正方法。（二）资料：长江工厂2008年6月末核对账目，发现下列问题：（以分录代替记账凭证）1、11日，车间报销办公用品360元，以现金支付，凭证如下并入账。借：管理费用——办公用品360贷：库存现金360本题记账凭证科目用错，应当用红字更正法，做法如下：（1）借：管理费用——办公用品360贷：库存现金360（2）借：制造费用——办公用品360贷：库存现金3602、15日，以银行存款支付管理部门电费12000元，凭证如下并入账。借：管理费用——电费1200贷：银行存款1200本题记账凭证金额少记，应当用补充登记法，做法如下：借：管理费用——电费10800贷：银行存款108003、18日，向银行借入2的借款500000元，存入银行，凭证如下并入账。借：银行存款5000000贷：长期借款500000070 本题记账凭证金额多记，应当用红字更正法，做法如下：借：银行存款4500000贷：长期借款45000004、20日，生产产品领用材料5000元，凭证如下并入账。借：生产成本5000贷：原材料5000入账时，“原材料”账记为50000元。此题记账凭证没有错误，只是记账时发生数字错误，用划线更正法。用红笔将“原材料”总账金额“50000”元一用条红线全部注销，并用蓝笔在上方空白处写上正确金额“5000”，并签章。实训五（一）目的：熟悉和掌握错账更正方法。（一）资料：嘉利工厂2008年3月末核对账目，发现下列问题：（只更正凭证，账簿略）1、3日，以银行存款上缴上月税金22400元，原凭证填制为：付款凭证贷方科目：银行存款2008年03月03日银付字第001号摘要借方科目记帐金额总账科目明细科目缴上月税金应交税费22400合计¥22400会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件×张记账人员根据凭证入账，“银行存款”账户贷方记为24000元。更正凭证：70 付款凭证贷方科目：200年月日付字第号摘要借方科目记帐金额总账科目明细科目合计会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张付款凭证贷方科目：200年月日付字第号摘要借方科目记帐金额总账科目明细科目合计会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张此题记账凭证没有错误，只是记账时发生数字错误，用划线更正法。用红笔将“银行存款”总账金额“24000”元用一条红线全部注销，并用蓝笔在上方空白处写上正确金额“22400”，并签章。2、16日，行政科报销办公费190元，以现金支付。原记账凭证填制如下并入账：付款凭证贷方科目：库存现金2008年03月16日现付字第001号摘要借方科目记帐金额总账科目明细科目报销办公费用制造费用19070 合计¥190会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件×张更正凭证：付款凭证贷方科目：库存现金2008年03月31日现付字第020号（假设）摘要借方科目记帐金额总账科目明细科目冲销3月16现付001错误凭证制造费用190合计¥190会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张付款凭证贷方科目：库存现金2008年03月31日现付字第021号摘要借方科目记帐金额总账科目明细科目报销办公费用管理费用办公用品190合计¥190会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张3、20日，从银行借入3个月的借款100000元。凭证填如下并入账。收款凭证借方科目：银行存款2008年03月20日银收字第001号摘要贷方科目记帐金额总账科目明细科目借入款项短期借款1000000合计¥100000会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件×张70 更正凭证：收款凭证借方科目：银行存款2008年03月31日银收字第045号（假设）摘要贷方科目记帐金额总账科目明细科目冲减3月20银收001凭证多记金额短期借款900000合计¥900000会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张收款凭证借方科目：200年月日收字第号摘要贷方科目记帐金额总账科目明细科目合计会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张4、25日，以银行存款购入设备一台，价值65300元，凭证如下并入账：付款凭证贷方科目：银行存款2008年03月25日银付字第002号70 摘要借方科目记帐金额总账科目明细科目购设备固定资产设备63500合计¥63500会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张更正凭证：付款凭证贷方科目：银行存款2008年03月31日银付字第046号摘要借方科目记帐金额总账科目明细科目补充3月25号银付002号凭证少记金额固定资产设备1800合计¥1800会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张付款凭证贷方科目：200年月日付字第号摘要借方科目记帐金额总账科目明细科目合计会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张实训六：练习错账更正的方法（09年下半年考题）经审核，某公司2008年会计人员填制记账凭证和登记账簿时发生下列错误：70 1、有一笔产品销售业务，结转销售成本为20000元，而实际结存的销售成本为25000元；此题用补充登记法，用蓝笔做一张更正凭证，补充少记金额,分录如下：借：主营业务成本5000贷：库存商品50002、将一笔21000的销售收入误记为12000元；此题用补充登记法，用蓝笔做一张更正凭证，补充少记金额分录如下：借：银行存款9000贷：主营业务收入90001、预收货款50000元，提前确认收入，已入账；此题用红字更正法，用红笔做一张凭证将原错误凭证冲减，再用蓝字做正确凭证，分录如下：借：银行存款50000贷：主营业务收入50000借：银行存款50000贷：预收账款500002、在填制记账凭证时，将从银行获得的短期借款30000元计入长期借款科目，并已经入账；此题用红字更正法，用红笔做一张凭证将原错误凭证冲减，再用蓝字做正确凭证，分录如下：70 借：银行存款30000贷：长期借款30000借：银行存款30000贷：短期借款300001、在某账簿记录中，将117元误记为171元。此题用划红更正法，将账簿上误记金额171元用一条红线注销，并在上方空白处用蓝笔写上正确金额117元,并签章。第七章账务处理程序实训一１．金梅工厂2008年１月１日，各总分类账户余额如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金900累计折旧285000银行存款125000短期借款80000其他应收款200应付账款11700原材料86900应交税费3000库存商品27000实收资本600000固定资产950000资本公积70300盈余公积120000利润分配20000合计1190000合计11900002．该企业1月份发生的经济业务如下：（1）3日，收到外商捐赠设备一台价值20000元。借：固定资产-设备2000070 贷：资本公积20000转1（2）8日，生产甲产品领用A材料5000千克，单价10元，B材料2000千克，单价4元。车间领用Ｂ材料50千克，单价4元，管理部门领用Ｃ材料100千克，单价３元。借：生产成本-甲产品58000制造费用-材料费200管理费用-材料费300贷：原材料-A材料50000-B材料8200-C材料300转2（3）9日，采购员李彬出差回来，报销差旅费190元，退回余款10元（原借款200元）。借：管理费用-差旅费190贷：其他应收款-李彬190转3借：库存现金10贷：其他应收款-李彬10现收1（4）11日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。借：库存现金50000贷：银行存款50000银付1（5）13日，用现金发放工资50000元。借：应付职工薪酬-工资50000贷：库存现金50000现付1（6）14日，用银行存款归还短期借款30000元。借：短期借款30000贷：银行存款30000银付2（7）14日，从星光工厂购入A材料2000千克，买价19400元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料-A材料19400贷：银行存款19400银付3（8）16日，用银行存款交纳城建税2100元，教育费附加900元。借：应交税费-城建税2100-教育费附加900贷：银行存款3000银付4（9）17日，销售给卫民工厂甲产品200件，单位售价200元，款项已收存银行。70 借：银行存款40000贷：主营业务收入-甲产品40000银收1（10）19日，用银行存款支付产品广告费1800元。借：销售费用-广告费1800贷：银行存款1800银付5（11）19日，用银行存款归还前欠立达工厂购料款11700元。借：应付账款-立达11700贷：银行存款11700银付6（12）20日，用现金支付办公用品费280元，其中生产车间80元，管理部门200元。借：制造费用-办公费80管理费用-办公费200贷：库存现金280现付2（13）31日，用银行存款支付本月水电费30000元，生产车间22000元，管理部门8000元。借：制造费用-水电费22000管理费用-水电费8000贷：银行存款30000银付7要求：1、根据经济业务，填制记账凭证。2、登记银行存款日记账。银行存款日记账2008年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额11期初余额借12500011银付1提现50000借7500014银付2归还贷款30000借4500014银付3购料19400借2560016银付4交税3000借2260017银收1销售产品40000借6260019银付5偿还货款1800借6080019银付6购办公用品11700借4910031银付7支付水电费30000借1910070 31本月合计40000145900借191003、用记账凭证账务处理程序登记“固定资产”、“管理费用”、“应交税费”、“主营业务收入”总账。总账科目名称：固定资产2008年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额11期初余额借9500003转1收到外商捐赠20000借97000031本月合计20000借970000总账科目名称：管理费用2008年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额18转2领用材料300借3009转3报销差旅费190借49020现付2购办公用品200借69031银付7付水电费8000借869031本月合计8690借8690总账科目名称：应交税费2008年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额11期初余额贷300016银付4交税3000平031本月合计3000平070 总账科目名称：主营业务收入2008年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额117银收1销售产品40000贷4000031本月合计40000贷400003、编制科目汇总表（每半月一次）并用此核算程序登记“固定资产”、“管理费用”、“应交税金”、“主营业务收入”总账。科目汇总表2008年1月1日-15日科汇1科目名称借方发生额√贷方发生额√固定资产20000√资本公积20000生产成本58000制造费用200管理费用490√原材料1940058500库存现金5001050000其他应收款200银行存款99400应付职工薪酬50000短期借款30000合计228100228100科目汇总表2008年1月16日-31日科汇2科目名称借方发生额√贷方发生额√银行存款400004650070 应交税费3000√主营业务收入40000√销售费用1800制造费用22080管理费用8200√库存现金280应付账款11700合计8678086780总账科目名称：固定资产2008年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额11期初余额借95000015汇11-15号汇总过入20000借97000031本月合计20000借970000总账科目名称：管理费用2008年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额115汇11-15号汇总过入490借49031汇216-31号汇总过入8200借869031本月合计8690借869070 总账科目名称：应交税费2008年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额11期初余额贷300031汇216-31号汇总过入3000平031本月合计3000平0总账科目名称：主营业务收入2008年凭证编号摘要借方（收入）贷方（支出）借或贷余额月日金额金额金额131汇216-31号汇总过入40000贷4000031本月合计40000贷40000第九章财产清查实训一（一）目的：练习银行存款的清查（二）资料：某企业2007年4月30日银行存款日记日记账账面余额为32400元，开户银行对账单同日的银行存款余额为31910元，经核查，发现有以下未达账项：1、28日，企业开出支付购料货款的转账支票7600，银行尚未入账。2、29日，企业存入购货单位开来的转账支票8840元，银行尚未入账。3、29日，银行为企业代付水电费6500元，企业尚未入账。4、30日，银行为企业代收销售产品的货款9250元，企业尚未入账。5、30日，企业开出预付房租的现金支票1500元，银行尚未入账。6、30日，银行为企业代付水费3500元，企业尚未入账。（三）要求：根据上述资料编制“银行存款余额调节表”70 ，指出企业月末可动用的银行存款实有数额。银行存款余额调节表2007年4月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额32400银行对账单余额31910加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付92506500，3500加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付88407600，1500调节后余额31650调节后余额31650实训二　　某工厂2002年度10月25－31日银行存款日记账和银行送来的对账单内容如下：70 要求：(1)根据上述资料将银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对(用红笔√表示对讫)，确定未达款项。(2)编制10月31日银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2007年4月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额340500银行对账单余额233200加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付3200，6000023000加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付1500002500调节后余额380700调节后余额380700实训三　　某工厂2002年年终进行财产清查，在账实清查中发现以下问题：1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值为4800元，估计五成新。　　2.账外盘盈乙种材料260千克，每千克为15元。　　3.盘亏旧A型设备1台，账面原值1700元，已提折旧920元。　　4.盘亏甲种材料350千克，每千克单价为18元。　　5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。　　6.盘亏＃01产成品6件，每件35元。要求：根据以上在账实清查中的问题，编制审批前的会计分录(要反映明细科目)。1．借：固定资产——机器2400　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢24002．借：原材料——乙材料3900　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢390070 3．借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢780　　　累计折旧920　　　贷：固定资产——Ａ设备17004．借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢6300　　贷：原材料－甲材料63005．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000　　贷：原材料——乙材料80006．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢210　　贷：库存商品——01号产品210实训四资料：1、见实训五资料内容　　2、上述清查结果经逐项核实　　(1)账外机器是由于转账不及时，按规定可转增营业外收入。　　(2)盘盈乙材料为计量不准造成的，按规定转销管理费用。　　(3)盘亏A型设备一台，已报废，按规定转作营业外支出。　　(4)盘亏的甲种材料，因管理不善造成的，已无法收回，可转作管理费用。　　(5)由于自然灾害，造成乙材料损失，向保险公司索赔5000元，其余可转作营业外支出。　　(6)＃01产品损失，属有关人员失职造成的，应由其负责赔偿。要求:：根据上述查核结果，编制相应的会计分录。　　1．借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1500　　　　　贷：营业外收入1500　　2．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3900　　　　　贷：管理费用3900　　3．借：营业外支出1700　　　　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1700　　4．借：管理费用6300　　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6300　　5．借：其他应收款——保险公司5000　　　　　营业外支出3000　　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000　　6．借：其他应收款——某人210　　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢210实训五资料：根据以下资料编制银行存款余额调节表:：70 长城工厂2002年5月31日银行存款日记账和银行对账单资料如下：答案2007年4月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额356000银行对账单余额389000加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付26000800加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付680014140，460调节后余额381200调节后余额381200实训六1．企业在现金盘点中，发现库存现金短缺8.9元，填制“库存现金盘点表”。借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢8.9　　贷：库存现金8.970 2．企业盘盈账外机床一台，重新估价为5000元，估计已提折旧3000元。借：固定资产——机床2000　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢20003．盘亏钢材20千克，每千克单价为1500元，共计30000元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30000　　贷：原材料——钢材300004．上述盘亏钢材原因查明，属于定额内损耗，经领导批准列入“管理费用”。4．借：管理费用30000　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300005．企业在财产清查过程中，盘盈铝型材10KG，每公斤单价为50元，共计500元。借：原材料—铝材500　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006．上述盘盈材料原因查明，属于计量不准造成，经领导批准，冲减管理费用。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500贷：管理费用5007．盘亏机床一台，账面原值为18000元，已提折旧12000元，原因待查。借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢6000　　　累计折旧12000　　　贷：固定资产——机床180008．上述盘亏机床原因查明，经审核批准，转入“营业外支出”。借：营业外支出6000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢6000　　第十章财务会计报告实训一（一）目的：练习资产负债表的编制（二）资料华丰公司2007年7月31日有关账户余额资料如下表所示：华丰公司总分类账户余额表单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额70 库存现金银行存款应收账款原材料库存商品生产成本固定资产无形资产574012480015000089000970005600042570066320累计折旧短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费应付股利利润分配实收资本3800065000890005603400100008600800000合计1014560合计1014560要求：根据资料编制华丰公司2007年7月31日的资产负债表。资产负债表编制单位：华丰公司2007年7月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金130540短期借款65000应收账款150000应付账款89000存货242000应付职工薪酬560流动资产合计522540应交税费3400非流动资产：应付股利10000固定资产387700流动负债合计：167960无形资产66320非流动负债：非流动资产合计454020长期借款非流动负债合计负债合计167960所有者权益：实收资本800000资本公积盈余公积未分配利润8600所有者权益合计808600资产总计976560负债和所有者权益合计976560实训二（一）目的：练习利润表的编制（二）资料：华丰公司2007年8月有关账户发生额如下表所示：账户名称本期发生额借方贷方70 主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用其他业务收入其他业务成本投资收益营业外收入营业外支出所得税费用960000470000980001100008580014000118007900340001800050525960000470000980001100008580014000118007900340001800050525（三）要求：编制华丰公司2007年8月的利润表利润表编制单位：华丰公司2007年8月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入971800减：营业成本477900营业税金及附加98000销售费用110000管理费用85800财务费用14000加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）186100加：营业外收入34000减：营业外支出18000三、利润总额（亏损以“-”号填列）202100减：所得税费用50525四、净利润（净亏损以“-”号填列）151575实训三（一）练习计算资产负债表相关项目（二）资料：某企业有关账户的期末余额资料如下单位：元账户名称期末余额（借方）账户名称期末余额（贷方）库存现金1500累计折旧135000银行存款94100短期借款50000应收账款43500应付账款34600原材料67000应交税费18000库存商品175000长期借款200000预付账款8500实收资本57300070 固定资产780000资本公积226000无形资产100000盈余公积42000生产成本9000（三）要求试根据在述账户余额资料，计算下列资产负债表项目的金额：a)货币资金=1500+94100=95600元b)存货=67000+175000+9000=251000元c)流动资产=95600+43500+251000+8500=398600元d)固定资产=780000-135000=645000元e)流动负债=50000+34600+18000=102600元f)资产总额=398600+645000+100000=1143600元g)负债和所有者权益总额=102600+200000+573000+226000+42000=1143600元实训四一、资料：海生公司2008年12月31日有关账户余额如下（单位：元）科目名称余额科目名称余额应付账款---A公司---B公司80,000100000(借)20000应收账款----C公司----D公司118,000(贷)82000200000累计折旧43,000现金14,000实收资本500,000应付利润43,000短期投资56,000长期借款63,000应交税金16,000长期股权投资87,000利润分配17,000盈余公积28,000原材料45,000固定资产356,000库存商品38,000银行存款70,000生产成本35,000短期借款29,000要求：根据以上资料编制资产负债表资产负债表编制单位：海生公司2008年12月31日单位：元资产金额负债及所有权益金额货币资金84000短期借款29000短期投资56000应付账款100000应收账款200000预收账款82000预付账款20000应交税费16000存货118000应付利润43000流动资产合计478000流动负债合计27000070 非流动资产：长期负债：长期股权投资87000长期借款63000固定资产原价356000所有者权益：减：累计折旧43000实收资本500000固定资产净值313000盈余公积28000非流动资产合计400000未分配利润17000所有者权益合计545000资产合计878000负债及所有者权益合计878000实训五一、资料：某企业3月份发生下列经济业务：1、销售A产品600件，每件售价150元，价款90000元，销项增值税15300元，价税款尚未收到。借：应收账款105300贷：主营业务收入-A90000应交税费-增值税（销项税）153002、销售B产品450件，每件售价100元，价款45000元，销项增值税7650元，价税款已通过银行收讫。借：银行存款52650贷：主营业务收入-B45000应交税费-增值税（销项税）76503、以银行存款支付本月的产品销售费用3240元。借：销售费用3240贷：银行存款32404、按规定计算应交纳城市维护建设税4360元。借：营业税金及附加4360贷：应交税费-城建税43605、结转已售A产品的生产成本43500元，B产品的生产成本24800元。借：主营业务成本-A43500-B24800贷：库存商品-A43500-B248006、以银行存款支付短期利息1500元。借：财务费用1500贷：银行存款15007、以银行存款支付厂部办公费2700元。借：管理费用-办公费用2700贷：银行存款27008、收到被投资企业分来的利润12000元，存入银行。70 借：银行存款12000贷：投资收益120002、经批准将盘亏固定资产净损失2800元转为营业外支出。借：营业外支出2800贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益28003、月末将损益有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。借：主营业务收入-A90000-B45000投资收益12000贷：本年利润1470004、月末将损益有关费用账户的余额结转“本年利润”账户。借：本年利润82900贷：主营业务成本-A43500-B24800财务费用1500销售费用3240营业外支出2800营业税金及附加4360管理费用27005、根据本月实现的利润总额按25%计算并结转应交所得税。借：所得税费用16025贷：应交税费-企业所得税16025借：本年利润16025贷：所得税费用16025二、要求1、根据以上经济业务编制会计分录。2、根据上述资料编制利润表。3、计算利润指标营业利润=（90000+45000）-（43500+24800）-4360-3240-2700-1500+12000=66900元利润总额=147000-82900=64100元所得税费用=64100*25%=16025元净利润=64100-16025=48075元4、编制利润表利润表编制单位：某企业×年3月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入135000减：营业成本68300营业税金及附加4360销售费用324070 管理费用2700财务费用1500加：投资收益12000二、营业利润66900加：营业外收入减：营业外支出2800三、利润总额64100减：所得税费用16025四、净利润48075实训六一、资产负债表与利润表综合题练习一、资料：万达公司2007年9月账户试算平衡表如下：账户试算平衡表2007年9月单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金509015600143006390银行存款134000345600315000164600应收账款11680012000014200094800在途物资2430002430000原材料106600243000119450230150库存商品7900023045023860070850生产成本8680023045023045086800制造费用23450234500固定资产10242001265001150700累计折旧784601124089700无形资产13000230010700短期借款120000120000应付账款14708098000128600177680应付职工薪酬12001014601014601200应交税费685085592.792442.7应付股利54005400实收资本11600001160000盈余公积本年利润556932.7679000122067.3利润分配465004650070 主营业务收入656000656000主营业务成本238600238600销售费用132000132000营业税金及附加2300023000管理费用8965089650营业外收入2300023000营业外支出1356013560所得税费用60122.760122.7总计156549015654903570375.43570375.418149901814990一、要求编制万达公司2007年9月份利润表及资产负债表。利润表编制单位：万达公司2007年9月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入656000减：营业成本238600营业税金及附加23000销售费用132000管理费用89650财务费用加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）172750加：营业外收入23000减：营业外支出13560三、利润总额（亏损以“-”号填列）182190减：所得税费用60122.70四、净利润（净亏损以“-”号填列）122067.30资产负债表编制单位：万达公司2007年9月30日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金170990短期借款120000应收账款94800应付账款177680存货387800应付职工薪酬1200流动资产合计653590应交税费92442.70应付股利5400非流动资产：流动负债合计：396722.7070 长期股权投资固定资产1061000非流动负债：无形资产10700长期借款长期待摊费用非流动负债合计非流动资产合计1071700负债合计396722.70所有者权益：实收资本1160000资本公积盈余公积未分配利润168567.30所有者权益合计1328567.30资产合计1725290负债和所有者权益总计172529070'