成本会计学实验参考答案.doc 93页

'《成本会计学课程实验》参考答案93 实验项目一成本计划编制实验实验报告实验项目：学院：班级：实验小组：姓名：学号：时间：实验结果：一、成本计划编制需要的基础资料设计1.根据市场需求情况预测，本公司主要生产和销售的农用机械甲、乙两种产品2012年度预计销量见表1。表1农用机械甲、乙产品2012年度预计销售量单位：件品种第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计甲产品800070007000600028000乙产品7000800080006000290002.根据公司经验，每个季度的期末产品存货量为本季度预计销售量的15%，期末材料存货量为本季度预计生产耗用量的10%较为合理。3.2011年年末期末产品存货量为：甲产品件700件，乙产品800件；期末材料存货量为：A材料85吨，B材料64吨。4.农用机械甲、乙产品材料、工时耗用标准（定额）见表2。表2农用机械甲、乙产品材料、工时标准（定额）项目材料标准（定额）工时标准（定额）A材料B材料甲产品2吨/件3吨/件10工时/件乙产品1吨/件2吨/件5工时/件材料计划单价550元/吨600元/吨计划人工成本率40元/工时5.各季度材料采购货款本季度付款50%，下季度付款50%。2011年年末应付账款余额为250000元，假设在2012年度第一季度支付。6.制造费用月耗用标准见表3。表3制造费用月耗用标准单位：元项目间接材料间接人工水电费维修费用折旧费其他费用合计月耗用340003500055006000840001000017450093 标准注意：数据设计没有特别要求，学生可以任意设计，但每个小组要一致。93 二、成本计划编制（一）生产计划生产计划编制说明：1.各季度计划销售量，根据公司销售部提供的2012年度销售计划填制。2.根据公司经验，每个季度的期末产品存货量为本季度预计销售量的15%。填列表4。表4生产计划2012年度数量单位：件项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计甲产品预计销售量800070007000600028000加：预计期末结存量120010501050900900*合计920080508050690028900**减：预计期初结存量700120010501050700***预计产品生产量850068507000585028200****乙产品预计销售量700080008000600029000加：预计期末结存量105012001200900900合计805092009200690029900减：预计期初结存量800105012001200800预计产品生产量725081508000570029100****注：*表示第四季度期末结存量；**表示只能竖加，不能横加；***表示第一季度期初结存量；****表示横加=竖减。（二）直接材料成本计划直接材料成本计划编制说明：1.各季度预计产品生产量，根据公司生产计划填制。2.93 根据公司经验，每个季度的期末材料存货量为本季度预计生产耗用量的10%较为合理。3.各季度材料采购货款本季度付款50%，下季度付款50%。填列表5。表5直接材料成本计划2012年度单位：元/件/吨项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计甲产品预计产品生产量850068507000585028200单位产品材料标准A材料22222B材料33333乙产品预计产品生产量725081508000570029100单位产品材料标准A材料11111B材料22222本期产品生产材料需用总量A材料2425021850220001740085500B材料40000368503700028950142800加:预计期末材料存货量A材料24252185220017401740*B材料40003685370028952895*减:预计期初材料存货量A材料8524252185220085**B材料6440003685370064**2659021610220151694087155***93 预计材料采购量A材料B材料43936365353701528145145631***材料计划单价A材料550550550550550B材料600600600600600预计材料采购总金额40986100338065003431725026204000135313850预计现金流出量期初应付账款250000250000第一季度采购款2049305020493050　　40986100第二季度采购款　1690325016903250　33806500第三季度采购款　　171586251715862534317250第四季度采购款　　　1310200013102000现金流出合计20743050373963003406187530260625122461850***注：*表示第四季度期末结存量；**表示第一季度期初结存量；***表示横加=竖加减。（三）直接人工成本计划直接人工成本计划编制说明：1.各季度预计产品生产量，根据公司生产计划填制。2.各季度预计直接人工总成本，当期全额现金支付。填列表6。表6直接人工成本计划2012年度数量单位：工时金额单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计甲产品预计产品生产量850068507000585028200101010101093 单位产品工时标准（定额）预计工时小计85000685007000058500282000乙产品预计产品生产量725081508000570029100单位产品工时标准（定额）55555预计工时小计36250407504000028500145500预计工时合计12125010925011000087000427500计划人工成本率4040404040预计直接人工总成本485000043700004400000348000017100000预计现金流出量485000043700004400000348000017100000（四）制造费用计划制造计划编制说明：1.各费用项目除折旧费外，均为付现项目。2.间接材料费用本季度付款50%，下季度付款50%。填列表7。表7制造费用计划2012年度单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计间接材料102000102000102000102000408000间接人工105000105000105000105000420000水电费1650016500165001650066000维修费用1800018000180001800072000折旧费2520002520002520002520001008000其他费用30000300003000030000120000合计5235005235005235005235002094000预计现金流出量220500*271500**2715002715001035000***预计制造费用小时费用率****=制造费用计划总额÷全年预计工时合计93 =2094000÷427500=4.898=5注：*=合计-折旧费-间接材料÷2；**=合计-折旧费；***=横加；****表示保留整数。（五）单位产品成本计划和期末产品存货成本计划单位产品成本和期末产品存货成本计划编制说明：期末产品存货数量来源于生产计划中的年末产品存货。填列表8。表8单位产品成本和期末产品存货成本计划2012年度项目直接材料直接人工制造费用合计A材料B材料甲产品单位产品耗用标准231010—标准定价及费用率550600405—预计单位产品成本2900400503350期末存货数量（件）———900期末存货成本（元）2610000360000450003015000乙产品单位产品耗用标准1255—标准定价及费用率550600405—预计单位产品成本1750200251975期末存货数量（件）———900期末存货成本（元）1575000180000225001777500（六）商品产品成本计划商品产品成本计划编制说明：1.产品存货销售数量和生产数量来源于生产计划。2.单位产品成本来源于单位产品成本计划。填列表9。表9商品产品成本计划金额单位：元2012年度数量单位：件项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计生产量甲产品850068507000585028200乙产品72508150800057002910093 销售量甲产品800070007000600028000乙产品700080008000600029000单位产品成本甲产品————3350乙产品————1975计划生产总成本甲产品2847500022947500234500001959750094470000乙产品1431875016096250158000001125750057472500合计42793750390437503925000030855000151942500计划销售总成本甲产品2680000023450000234500002010000093800000乙产品1382500015800000158000001185000057275000合计40625000392500003925000031950000151075000实验成绩：实验指导教师签名：93 实验项目二辅助生产费归集与用分配实验实验报告实验项目：学院：班级：实验小组：姓名：学号：时间：实验结果：一、供电、机修两个辅助车间2011年4月发生的经济业务设计1.机修辅助车间进行设备修理领用A材料200千克，A材料计划单位成本50元/千克，材料成本差异率2%。2.供电、机修两个辅助生产车间本月应付职工薪酬分别为8000元、3000元。3.供电、机修两个辅助生产车间本月固定资产折旧费分别为4000元、5000元。4.供电辅助生产车间统一对外支付全厂电费50000元，增值税税率17%。5.供电、机修两个辅助生产车间本月提供的产品或劳务资料见表1。表1*供电、机修两个辅助生产车间本月提供的产品或劳务资料辅助车间受益单位供电辅助车间（度）机修辅助车间（工时）供电辅助车间耗用—**10000机修辅助车间耗用50000—**机械生产车间甲机器设备80000—***乙机器设备50000—***机械生产车间一般用4000030000行政管理部门耗用200005000专设销售机构100005000合计25000050000计划单价（由选择计划成本分配法的0．3元/度0．6元/工时93 小组设计）注：*表示除表格中的批注以外,其他数据各小组可任意设定；**表示本车间不能耗用本车间产品或劳务；***表示产品生产不直接耗用机修工时。6.选择适当的分配方法进行辅助生产费用分配结转处理。二、辅助生产车间日常费用的归集账务处理1.机修辅助车间耗用材料费用账务处理：凭证编号：转字1号分录：借：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）10200贷：原材料——A材料10000材料成本差异2002.供电、机修两个辅助生产车间本月应付职工薪酬账务处理：凭证编号：转字2号分录：借：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）3000——辅助生产成本（供电辅助车间）8000贷：应付职工薪酬110003.供电、机修两个辅助生产车间本月固定资产折旧费账务处理：凭证编号：转字3号分录：借：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）5000——辅助生产成本（供电辅助车间）4000贷：累计折旧90004.供电辅助生产车间统一对外支付全厂电费账务处理：凭证编号：银付字1号分录：借：生产成本——辅助生产成本（供电辅助车间）50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款5850093 三、辅助生产成本明细账登记辅助生产成本的明细账见表2和表3。表2辅助生产成本明细账二级科目：机修辅助车间2011年凭证摘　要（借）方月日字号材料费人工费折旧费其他费用合　计4转1耗用材料费用1020010200转2职工薪酬费用30003000转3折旧费50005000费用合计102003000500018200转4分配结转辅助费用*102003000500018200注：*表示此行以直接分配法为例，红字登记。表3辅助生产成本明细账二级科目：供电辅助车间2011年凭证摘　要（借）方月日字号材料费人工费折旧费其他费用合　计4转2职工薪酬费用80008000转3折旧费40004000银付1对外支付全厂电费5000050000费用合计80004000500006200093 转4分配结转辅助费用*80004000500006200093 注：*表示此行以直接分配法为例，红字登记。四、辅助生产费用分配结转处理1.分配方法：直接分配法（还有其他的分配方法）2.根据小组抽签方式确定的辅助生产费用分配方法编制辅助生产费用分配表，见表4至表8。表4辅助生产费用分配表（直接分配法）项目机修车间供电车间合计待分配辅助生产费用（元）182006200080200供应辅助生产以外的劳务数量40000200000—单位成本（分配率）0.4550.31—甲机器设备数量80000—金额2480024800乙机器设备数量50000—金额1550015500机械生产车间一般用数量3000040000—金额136501240026050行政管理部门数量500020000—金额227562008475专设销售机构数量500010000—金额227531005375合计1820062000802003.辅助生产费用分配账务处理：凭证编号（需要登记到辅助生产成本明细账）：转字4号分录：借：生产成本——基本生产成本（甲机器设备）24800——基本生产成本（乙机器设备）15500制造费用26050管理费用8475销售费用5375贷：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）18200——基本生产成本（供电辅助车间）6200093 实验成绩：实验指导教师签名：表5辅助生产费用分配表（一次交互分配法）项目交互分配对外分配机修车间供电车间合计机修车间供电车间合计待分配费用（元）182006200080200269605324080200劳务或产品数量5000025000040000200000—单位成本（分配率）0.3640.2480.6740.2662—机修车间数量50000金额1240012400供电车间数量10000金额36403640甲机器设备数量　80000金额　2129621296乙机器设备数量　50000金额　1331013310机械生产车间一般用数量3000040000金额202201064830868行政管理部门数量500020000金额337053248694专设销售机构数量500010000金额337026626032合计2696053240802003.辅助生产费用分配账务处理：凭证编号（需要登记到辅助生产成本明细账）：转字4*1/2号分录：借：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）12400——辅助生产成本（供电辅助车间）3640贷：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）3640——辅助生产成本（供电辅助车间）12400凭证编号：转字4*2/2号分录：借：生产成本——基本生产成本（甲机器设备）21296——基本生产成本（乙机器设备）13310制造费用30868管理费用8694销售费用6032贷：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）2696093 ——辅助生产成本（供电辅助车间）5324093 表6辅助生产费用分配表（计划成本分配法）项目机修车间供电车间合计待分配费用（元）182006200080200劳务或产品数量50000250000—计划单位成本0.60.3机修车间数量　50000金额　1500015000供电车间数量10000　金额6000　6000甲机器设备数量　80000金额　2400024000乙机器设备数量　50000金额　1500015000机械生产车间一般用数量3000040000金额180001200030000行政管理部门数量500020000金额300060009000专设销售机构数量500010000金额300030006000计划总成本3000075000105000实际总成本3320068000101200成本差异3200-7000-38003.辅助生产费用分配账务处理：凭证编号（需要登记到辅助生产成本明细账）：转字4*1/2号分录：借：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）15000——辅助生产成本（供电辅助车间）6000生产成本——基本生产成本（甲机器设备）24000——基本生产成本（乙机器设备）15000制造费用30000管理费用9000销售费用6000贷：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）30000——辅助生产成本（供电辅助车间）75000凭证编号：转字4*2/2号分录：借：管理费用3800贷：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）3200——辅助生产成本（供电辅助车间）700093 表7辅助生产费用分配表（代数分配法）项目机修车间供电车间合计待分配费用（元）182006200080200劳务或产品数量50000250000—单位成本0.63750.2735—机修车间数量　50000—金额　1367513675供电车间数量10000　—金额6375　6375甲机器设备数量　80000—金额　2188021880乙机器设备数量　50000—金额　1367513675机械生产车间一般用数量3000040000—金额191251094030065行政管理部门数量500020000—金额3187.554708657.5专设销售机构数量500010000—金额3187.527355922.5合计3187568375100250单位成本计算：93 设:供电车间的单位成本为x元/度；机修车间的单位成本为y元/工时。有如下方程式成立：250000×x=62000+10000×y50000×y=18200+50000×x解方程得：x=0.2735y=0.63753.辅助生产费用分配账务处理：凭证编号（需要登记到辅助生产成本明细账）：转字4号分录：借：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）13675——辅助生产成本（供电辅助车间）6375生产成本——基本生产成本（甲机器设备）21880——基本生产成本（乙机器设备）13675制造费用30065管理费用8657.5销售费用5922.5贷：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）31875——辅助生产成本（供电辅助车间）6837593 表8辅助生产费用分配表（顺序分配法）项目供电车间机修车间甲机器设备耗用乙机器设备耗用机械生产车间一般耗用行政管理部门耗用专设销售机构耗用数量待分配费用分配率数量待分配费用分配率数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额待分配250000620005000018200供电车间分配-250000-620000.248500001240080000198405000012400400009920200004960100002480机修车间费用合计4000030600机修车间分配-40000-306000.76530000229505000382550003825合计1984012400328708785630593 93 辅助车间顺序排列：机修受益费用=50000×62000÷250000=12400（元）供电受益费用=10000×18200÷50000=3640（元）供电受益费用小于机修受益费用,按受益少的排在前,受益多的排在后的原则:供电车间排在前,机修车间排在后.3.辅助生产费用分配账务处理：凭证编号（需要登记到辅助生产成本明细账）：转字4号分录：借：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）12400生产成本——基本生产成本（甲机器设备）19840——基本生产成本（乙机器设备）12400制造费用32870管理费用8785销售费用6305贷：生产成本——辅助生产成本（机修辅助车间）30600——辅助生产成本（供电辅助车间）6200093 实验项目三费用在完工产品与在产品之间分配实验实验报告实验项目：学院：班级：实验小组：姓名：学号：时间：实验结果：1.根据本组确定的费用在完工产品与在产品之间分配方法，讨论确定本小组实验所需数据资料和相关条件。（1）费用在完工产品与在产品之间分配方法：约当产量比例法（√）；定额比例法（）；在产品按定额成本计算法（）；在产品按固定成本计算法（）；在产品按完工产品成本计算法（）；（2）本月完工产品甲机器设备880台，月末各车间在产品在本车间的完工程度为50%，在产品数量和定额资料见表1。表1在产品数量和定额资料表车间单位产品材料定额单位产品工时定额月末在产品数量一（A）205200二（B）104100三（甲）6100合计（甲）5020—注：A、B、甲的关系为1甲=2A+1B。计划价格材料：元/千克；工资率：元/工时；制造费用率：元/工时。（3）2011年5月生产产品发生的费用见表2。表22011年5月发生的费用表单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本120008000100003000093 本月费用580002200020000100000费用合计7000030000300001300002.编制甲产品成本计算单，计算结转甲产品完工产品成本。（1）按投料程度计算在产品约当产量（见表3）表3在产品约当产量计算表（按投料程度）车间在产品数量投料程度约当产量一20020÷50×100%=40%200×40%=80二10010÷50×100%=20%100×20%=20三10050÷50×100%=100%100×100%=100合计200（2）按完工程度计算在产品约当产量（见表4）表4在产品约当产量计算表（按完工程度）车间在产品数量完工程度约当产量一200（5×50%）÷20×100%=12.5%200×12.5%=25二100（4×50%）÷20×100%=10%100×10%=10三100（14+6×50%）÷20×100%=85%100×85%=85合计120（3）月末在产品定额成本计算表（见表5）表5月末在产品定额成本计算表成本项目月末在产品定额成本直接材料直接人工制造费用合计（4）完工产品、月末在产品材料定额、工时定额耗用量计算表（见表6）表6完工产品、月末在产品材料定额、工时定额耗用量计算表93 项目材料定额耗用量工时定额耗用量完工产品月末在产品（5）甲产品成本计算单（见表7）表7成本计算单品种：甲机器设备2011年5月31日完工产品数量：880台成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1200080001000030000本月费用580002200020000100000费用合计700003000030000130000完工数量880880880—月末在产品约当产量200120120—分配率（单位成本）64.813030124.81完工产品成本57032.802640026400109832.80月末在产品成本12967.203600360020167.20结转完工产品成本会计分录：借:库存商品——甲机器设备109832.80贷：生产成本——基本生产成本（甲机器设备）109832.8093 实验成绩：实验指导教师签名：实验报告实验项目：学院：班级：实验小组：姓名：学号：时间：实验结果：1.根据本组确定的费用在完工产品与在产品之间分配方法，讨论确定本小组实验所需数据资料和相关条件。（1）费用在完工产品与在产品之间分配方法：约当产量比例法（）；定额比例法（√）；在产品按定额成本计算法（）；在产品按固定成本计算法（）；在产品按完工产品成本计算法（）；（2）本月完工产品甲机器设备880台，月末各车间在产品在本车间的完工程度为50%，在产品数量和定额资料见表1。表1在产品数量和定额资料表车间单位产品材料定额单位产品工时定额月末在产品数量一（A）205200二（B）104100三（甲）6100合计（甲）5020—注：A、B、甲的关系为1甲=2A+1B。计划价格材料：元/千克；工资率：元/工时；制造费用率：元/工时。93 （3）2011年5月生产产品发生的费用见表2。表22011年5月发生的费用表单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1200080001000030000本月费用580002200020000100000费用合计7000030000300001300002.编制甲产品成本计算单，计算结转甲产品完工产品成本。（1）按投料程度计算在产品约当产量（见表3）。表3在产品约当产量计算表（按投料程度）车间在产品数量投料程度约当产量一二三合计（2）按完工程度计算在产品约当产量（见表4）。表4在产品约当产量计算表（按完工程度）车间在产品数量完工程度约当产量一二三合计（3）月末在产品定额成本计算表（见表5）。表5月末在产品定额成本计算表成本项目月末在产品定额成本93 直接材料直接人工制造费用合计（4）完工产品、月末在产品材料定额、工时定额耗用量计算表（见表6）表6完工产品、月末在产品材料定额、工时定额耗用量计算表单位：元项目材料定额耗用量工时定额耗用量完工产品880×50=44000880×20=17600月末在产品200×20+100×10+100×50=10000200×2.5+100×2+100×17=2400（5）甲产品成本计算单（见表7）表7成本计算单金额单位：元品种：甲机器设备2011年5月31日完工产品数量：880台成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1200080001000030000本月费用580002200020000100000费用合计700003000030000130000完工产品定额耗用量440001760017600—月末在产品定额耗用量1000024002400—分配率1.301.501.50—完工产品成本572002640026400110000单位成本653030125月末在产品成本128003600360020000结转完工产品成本会计分录：借:库存商品——甲机器设备110000贷：生产成本——基本生产成本（甲机器设备）11000093 实验成绩：实验指导教师签名：实验报告实验项目：学院：班级：实验小组：姓名：学号：时间：实验结果：1.根据本组确定的费用在完工产品与在产品之间分配方法，讨论确定本小组实验所需数据资料和相关条件。（1）费用在完工产品与在产品之间分配方法：约当产量比例法（）；定额比例法（）；在产品按定额成本计算法（√）；在产品按固定成本计算法（）；在产品按完工产品成本计算法（）；（2）本月完工产品甲机器设备880台，月末各车间在产品在本车间的完工程度为50%，在产品数量和定额资料见表1。93 表1在产品数量和定额资料表车间单位产品材料定额单位产品工时定额月末在产品数量一（A）205200二（B）104100三（甲）6100合计（甲）5020—注：A、B、甲的关系为1甲=2A+1B。计划价格材料：1.5元/千克；工资率：2元/工时；制造费用率：1.2元/工时。（3）2011年5月生产产品发生的费用见表2。表22011年5月生产产品发生的费用表单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1200080001000030000本月费用580002200020000100000费用合计7000030000300001300002.编制甲产品成本计算单，计算结转甲产品完工产品成本。（1）按投料程度计算在产品约当产量（见表3）。表3在产品约当产量计算表（按投料程度）车间在产品数量投料程度约当产量一二三合计（2）按完工程度计算在产品约当产量（见表4）。表4在产品约当产量计算表（按完工程度）车间在产品数量完工程度约当产量93 一二三合计（3）月末在产品定额成本计算表（见表5）。表5月末在产品定额成本计算表单位：元成本项目月末在产品定额成本直接材料(200×20+100×10+100×50)×1.5=15000直接人工(200×2.5+100×2+100×17)×2=4800制造费用(200×2.5+100×2+100×17)×1.2=2880合计（4）完工产品、月末在产品材料定额、工时定额耗用量计算表（见表6）。表6完工产品、月末在产品材料定额、工时定额耗用量计算表项目材料定额耗用量工时定额耗用量完工产品月末在产品（5）甲产品成本计算单（见表7）。表7成本计算单品种：甲机器设备2011年5月31日完工产品数量：880台成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1200080001000030000本月费用580002200020000100000费用合计700003000030000130000完工产品成本550002520027120107320单位成本62.5028.6430.82121.96月末在产品成本15000480028802268093 结转完工产品成本会计分录：借:库存商品——甲机器设备107320贷：生产成本——基本生产成本（甲机器设备）107320实验成绩：实验指导教师签名：实验报告实验项目：学院：班级：实验小组：姓名：学号：时间：实验结果：1.根据本组确定的费用在完工产品与在产品之间93 分配方法，讨论确定本小组实验所需数据资料和相关条件。（1）费用在完工产品与在产品之间分配方法：约当产量比例法（）；定额比例法（）；在产品按定额成本计算法（）；在产品按固定成本计算法（√）；在产品按完工产品成本计算法（）；（2）本月完工产品甲机器设备1000台，月末各车间在产品在本车间的完工程度为50%，在产品数量和定额资料见表1。表1在产品数量和定额资料表车间单位产品材料定额单位产品工时定额月末在产品数量一（A）10二（B）5三（甲）15合计（甲）—计划价格材料：元/千克；工资率：元/工时；制造费用率：元/工时。（3）2011年5月生产产品发生的费用见表2。表22011年5月生产产品发生的费用表单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1200080001000030000本月费用580002200020000100000费用合计7000030000300001300002.编制甲产品成本计算单，计算结转甲产品完工产品成本。（1）按投料程度计算在产品约当产量（见表3）。表3在产品约当产量计算表（按投料程度）车间在产品数量投料程度约当产量一二三93 合计（2）按完工程度计算在产品约当产量（见表4）。表4在产品约当产量计算表（按完工程度）车间在产品数量完工程度约当产量一二三合计（3）月末在产品定额成本计算表（见表5）。表5月末在产品定额成本计算表成本项目月末在产品定额成本直接材料直接人工制造费用合计（4）完工产品、月末在产品材料定额、工时定额耗用量计算表（见表6）。表6完工产品、月末在产品材料定额、工时定额耗用量计算表项目材料定额耗用量工时定额耗用量完工产品月末在产品（5）甲产品成本计算单（见表7）。表7成本计算单金额单位：元品种：甲机器设备2011年5月31日完工产品数量：1000台成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本120008000100003000093 本月费用580002200020000100000费用合计700003000030000130000完工产品成本580002200020000100000单位成本582220100月末在产品成本1200080001000030000结转完工产品成本会计分录：借:库存商品——甲机器设备100000贷：生产成本——基本生产成本（甲机器设备）100000实验成绩：实验指导教师签名：实验报告实验项目：93 学院：班级：实验小组：姓名：学号：时间：实验结果：1.根据本组确定的费用在完工产品与在产品之间分配方法，讨论确定本小组实验所需数据资料和相关条件。（1）费用在完工产品与在产品之间分配方法：约当产量比例法（）；定额比例法（）；在产品按定额成本计算法（）；在产品按固定成本计算法（）；在产品按完工产品成本计算法（√）；（2）本月完工产品甲机器设备800台，月末各车间在产品在本车间的完工程度为50%，在产品数量和定额资料见表1。表1在产品数量和定额资料表车间单位产品材料定额单位产品工时定额月末在产品数量一（A）—二（B）—三（甲）200合计（甲）—计划价格材料：元/千克；工资率：元/工时；制造费用率：元/工时。（3）2011年5月生产产品发生的费用见表2。表22011年5月生产产品发生的费用表单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1200080001000030000本月费用580002200020000100000费用合计7000030000300001300002.编制甲产品成本计算单，计算结转甲产品完工产品成本。（1）按投料程度计算在产品约当产量（见表3）。93 表3在产品约当产量计算表（按投料程度）车间在产品数量投料程度约当产量123合计（2）按完工程度计算在产品约当产量（见表4）。表4在产品约当产量计算表（按完工程度）车间在产品数量完工程度约当产量123合计（3）月末在产品定额成本计算表（见表5）。表5月末在产品定额成本计算表成本项目月末在产品定额成本直接材料直接人工制造费用合计（4）完工产品、月末在产品材料定额、工时定额耗用量计算表（见表6）。表6完工产品、月末在产品材料定额、工时定额耗用量计算表项目材料定额耗用量工时定额耗用量完工产品月末在产品93 （5）甲产品成本计算单（见表7）。表7成本计算单金额单位：元品种：甲机器设备2011年5月31日完工产品数量：800台成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1200080001000030000本月费用580002200020000100000费用合计700003000030000130000完工产品数量800800800—月末在产品数量200200200—分配率703030130完工产品成本560002400024000104000月末在产品成本140006000600026000结转完工产品成本会计分录：借:库存商品——甲机器设备104000贷：生产成本——基本生产成本（甲机器设备）10400093 实验成绩：实验指导教师签名：实验项目四产品成本计算品种法实验实验报告实验项目：学院：班级：实验小组：姓名：学号：时间：实验结果：1.材料费用分配及账务处理（见表1）。表1材料费用分配表2011年1月5日金额单位：元分配对象直接计入分配计入材料费用合计分配标准分配率分配金额甲产品6000480000480000乙产品8000640000640000小计140008011200001120000辅助生产耗用363000363000基本生产车间一般耗用121000121000行政管理部门耗用105000105000合计58900011200001709000账务处理：凭证编号：转字第1号分录：借:生产成本——基本生产成本（甲产品）480000——基本生产成本（乙产品）640000生产成本——辅助生产成本（机修车间）363000制造费用12100093 管理费用105000贷：原材料17090002.职工薪酬费用分配及账务处理（见表2）。表2职工薪酬费用分配表2011年1月10日金额单位：元分配对象直接计入分配计入职工薪酬费用合计分配标准分配率分配金额甲产品360000201600201600乙产品250000138400138400小计6100000．56340000340000辅助生产车间160000160000基本生产车间管理人员130000130000行政管理用150000150000合计440000340000780000账务处理：凭证编号：转字第2号分录：借:生产成本——基本生产成本（甲产品）201600——基本生产成本（乙产品）138400生产成本——辅助生产成本（机修车间）160000制造费用130000管理费用150000贷：应付职工薪酬7800003.固定资产折旧费账务处理。凭证编号：转字第3号分录：借:生产成本——辅助生产成本（机修车间）15300制造费用27400管理费用21600贷：累计折旧6430093 4.支付其他费用账务处理。凭证编号：银付字第1号分录：借:生产成本——辅助生产成本（机修车间）14000制造费用26000管理费用19000贷：银行存款590005.辅助生产费用分配结转及账务处理（见表3、表4）。表3辅助生产成本明细账二级科目：机修车间2011年凭证摘　要（借）方月日字号材料费人工费折旧费其他费用合　计15转1分配材料费用36300036300010转2分配工资费用16000016000015转3计提折旧费153001530020银付1支付其他费用1400014000费用合计363000160000153001400055230031转4月末分配结转辅助费用（红字）3630001600001530014000552300表4辅助生产费用分配表（直接分配法）2011年1月31日单位：元辅助生产车间待分配费用分配数量分配率分配对象制造费用管理费用合计数量金额数量金额数量金额93 修理车间5523005000110.46300033138020002209205000552300账务处理：凭证编号：转字第4号分录：借:制造费用331380管理费用220920贷：生产成本——辅助生产成本（机修车间）5523006.制造费用分配结转及账务处理（见表5、表6）。表5制造费用明细账二级科目：2011年凭证摘　要（借）方月日字号材料费人工费修理费折旧费其他费用合　计15转1分配材料费用12100012100010转2分配工资费用13000013000015转3计提折旧费274002740020银付1支付其他费用260002600031转4分配转入辅助费用331380331380费用合计121000130000331380274002600063578031转5分配结转费用（红字）1210001300003313802740026000635780表6制造费用分配表2011年1月31日金额单位：元分配对象分配标准（定额工时）分配率分配金额甲产品360000374400乙产品25000026138093 合计6100001.04635780账务处理：凭证编号：转字第5号分录：借:生产成本——基本生产成本（甲产品）374400——基本生产成本（乙产品）261380贷:制造费用6357807.完工产品成本计算及账务处理（见表7、表8、表9和表10）。表7基本生产明细账二级科目：甲产品2011年凭证摘　要（借）方月日字号直接材料直接人工制造费用合　计15转1分配材料费用48000048000010转2分配工资费用20160020160031转5分配转入制造费用374400374400费用合计480000201600374400105600031转6结转完工产品成本（红字）4800002016003744001056000表8基本生产明细账二级科目：乙产品2011年凭证摘　要（借）方月日字号直接材料直接人工制造费用合　计15转1分配材料费用64000064000010转2分配工资费用13840013840093 31转5分配结入制造费用261380261380费用合计640000138400261380103978031转6结转完工产品成本（红字）16000055360104552319912月末在产品成本48000083040156828719868表9成本计算单品种：甲产品完工数量：6000件月末在产品数量：0完工程度：摘要直接材料直接工资制造费用合计月初在产品成本本月费用4800002016003744001056000费用合计4800002016003744001056000完工产品总成本4800002016003744001056000单位成本80.0033.6062.40176.00表10成本计算单品种：乙产品完工数量：2000件月末在产品数量：6000件完工程度：50%摘要直接材料直接工资制造费用合计月初在产品成本本月费用6400001384002613801039780费用合计6400001384002613801039780分配标准完工产品200020002000—月末在产品600030003000—分配率（单位成本）80.0027.6852.28159.96完工产品总成本16000055360104552319912月末在产品成本48000083040156828719868账务处理：93 凭证编号：转字第6号分录：借:库存商品——甲产品1056000——乙产品319912贷:生产成本——基本生产成本（甲产品）1056000——基本生产成本（乙产品）319912实验成绩：实验指导教师签名：93 实验项目五产品成本计算分步法实验实验报告实验项目：学院：班级：实验小组：姓名：学号：时间：实验结果：1.12月6日各部门购买办公用品（见表1）。贵阳宏伟有限公司表1付款凭证贷方科目：银行存款2011年12月6日银付字第1号摘要借方科目金额记账附件3张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分各部门购买办公用制造费用加工车间106000品管理费用办公费424000合计¥530000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××2.12月18日划付本月电费（由供电辅助车间统一结算分配）（见表2）。93 贵阳宏伟有限公司表2付款凭证贷方科目：银行存款2011年12月18日银付字第2号摘要借方科目金额记账附件2张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分划付本月电费（由供辅助生产成本供电车间5100000电辅助车间统一结算应交税费增值税（进）867000分配）合计¥5967000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××3.12月20日支付第四季度借款利息(全额费用化)（见表3）。贵阳宏伟有限公司表3付款凭证贷方科目：银行存款2011年12月20日银付字第3号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分支付第四季度借款利财务费用利息支出4050000息合计¥4050000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××93 4.12月20日开出现金支票从银行提取现金，准备发工资（见表4）。贵阳宏伟有限公司表4付款凭证贷方科目：银行存款2011年12月20日银付字第4号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分提取现金备发工资库存现金27230000合计¥27230000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××5.12月20日用现金发放工资并结转代扣款（见表5、表6）。贵阳宏伟有限公司表5付款凭证贷方科目：库存现金2011年12月20日现付字第1号摘要借方科目金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分现金发放工资应付职工薪酬工资27230000合计¥27230000093 会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××贵阳宏伟有限公司表6转账凭证2011年12月20日转字第1号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分结转应付职工薪酬工资5720000代扣其他应付款公积金1647500款应交税费个人所得税4027500¥5720000¥5720000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××6.12月21日开除转账支票支付职工住房公积金（个人和单位各承担50%）、个人所得税、工会经费（按应付工资总额的2%）、职工五项保险金（按应付工资总额的4%）（见表7至表10）。贵阳宏伟有限公司表7付款凭证贷方科目：银行存款2011年12月21日银付字第5号摘要借方科目金额记账附件3张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分支付职工住房公积金其他应付款公积金1647500应付职工薪酬公积金164750093 合计¥3295000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××贵阳宏伟有限公司表8付款凭证贷方科目：银行存款2011年12月21日银付字第6号摘要借方科目金额记账附件2张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分上缴个人所得税应交税费个所税4027500合计¥4027500会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××贵阳宏伟有限公司表9付款凭证贷方科目：银行存款2011年12月21日银付字第7号摘要借方科目金额记账附件3张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分拨付工会经费应付职工薪酬工会经费65900093 合计¥659000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××贵阳宏伟有限公司表10付款凭证贷方科目：银行存款2011年12月21日银付字第8号摘要借方科目金额记账附件3张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分上缴职工五项保险金应付职工薪酬保险金1318000合计¥1318000会计主管：××记账：××出纳：××审核：××制单：××7.12月30日编制职工薪酬费用分配表（见表11至表13）。表11职工薪酬费用分配表2011年12月车间或部门间接计入费用直接计入费用职工薪酬费用合计定额工时分配率分配额基本生产成本加工车间01#16000710407104002#50002220022200小计210004.449324093240装配车间01#2000503205032002#10002516025160小计300025.167548075480制造费用加工车间344103441093 装配车间2553025530辅助生产成本——机修车间2331023310辅助生产成本——供电车间1609516095管理费用6771067710销售费用2997029970合计168720197025365745财务负责人:××审核：××制表：××注：其中定额工时计算如下：16000=（500+600*50%）*20；5000=（400+200*50%）*10；2000=(300+200*50%)*5；1000=(100+300*50%)*4。贵阳宏伟有限公司表12转账凭证2011年12月30日转字第2号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分分配工基本生产加工01#7104000资费用成本加工02#2220000装配01#5032000装配02#2516000辅助生产机修2331000成本供电1609500制造费用加工3441000合计会计主管：××记账：××审核：××制单：××贵阳宏伟有限公司表13转账凭证2011年12月30日转字第2号摘要会计科目借方金额贷方金额记账93 附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分制造费用装配2553000管理费用人工费6771000销售费用人工费2997000应付职工薪酬工资32950000公积金1647500工会经费659000保险金1318000合计¥36574500¥36574500会计主管：××记账：××审核：××制单：8.12月31日根据本月发出材料汇总凭证，编制本月材料费用分配表（见表14和表15）。表14材料费用分配表2011年12月车间或部门材料定额耗用量（千克）分配率材料计划成本（元）材料成本差异（-2%）哪来的？材料实际成本基本生产加工车间（钢板）01#55000　1427250-28545139870502#24000　622750-12455610295小计7900025.952050000-410002009000加工车间（角钢）01#22000　748000-1496073304002#6000　204000-4080199920小计2800034952000-19040932960制造费用加工车间（A材料）40000-80039200装配车间（A材料）10000-2009800小计50000-100049000辅助生产——机修车间（A材料）4000-803920辅助生产——供电车间（A材料）2000-401960管理费用（A材料）6000-1205880合计3064000-612803002720财务负责人:审核：制表：注：其中材料定额耗用量计算如下：55000=(500+600)*50；24000=(400+200)*40；22000=(500+600)*20；6000=(400+200)*10。93 贵阳宏伟有限公司表15—1转账凭证2011年12月31日转字第3号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分分配基本生产加工01#213174500材料费成本加工02#81021500辅助生产机修392000成本供电196000制造费用加工3920000装配980000管理费用材料费588000合计会计主管：××记账：××审核：××制单：××贵阳宏伟有限公司表15—2转账凭证2011年12月31日转字第3号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件193 张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分原材料钢板205000000角钢95200000A材料6200000材料成本差异（红字）6128000合计¥300272000¥300272000会计主管：××记账：××审核：××制单：××9.12月31日计提本月固定资产折旧费（见表16）。贵阳宏伟有限公司表16转账凭证2011年12月31日转字第4号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分计提辅助生产机修车间180000折旧费成本供电车间360000制造费用加工车间890000装配车间1200000管理费用折旧费1160000累计折旧3790000合计¥3790000¥3790000会计主管：××记账：××审核：××制单：××10.12月31日分配辅助生产费用（见表17至表22）。表17辅助生产成本明细账二级科目：机修车间2011年凭证摘　要（借）方月日字号材料费人工费折旧费其他费用合　计1230转2分配工资费用233102331031转3分配材料费3920392031转4计提折旧费18001800费用合计39202331018002903031转5分配转入电费400004000031转5分配结转修理费（红字）25000093 31转5分配结转修理费调差异180970表18辅助生产成本明细账二级科目：供电车间2011年凭证摘　要（借）方月日字号材料费人工费折旧费其他费用合　计1218银付2划付本月电费510005100030转2分配工资费用160951609531转3分配材料费1960196031转4计提折旧费36003600费用合计1960160953600510007265531转5分配转入修理费500005000031转5分配结转电费（红字）20000031转5分配结转电费调差异77345表19辅助生产费用分配表2011年12月辅助车间机修车间供电车间合计（元）劳务（工时）金额（元）电（度）金额（元）待分配费用500002903025000072655101685计划单位成本50．8—辅助生产机修车间500004000040000供电车间1000050000050000基本生产加工车间0800006400064000装配车间0600004800048000制造费用加工车间1600080000200001600096000装配车间180009000010000800098000管理费用600030000300002400054000计划成本合计250000200000450000实际成本69030122655191685成本差异-180970-77345-25831593 财务负责人：××审核：××制表：××注：其中实际成本69030=29030+40000；122655=72655+50000。表20加工车间生产用电费分配表2011年12月金额单位：元产品品种定额工时分配率分配额01#160004880002#500015200合计210003.0564000财务负责人：××审核：××制表：××注：其中的定额工时16000=（500+600*50%）*20；5000=（400+200*50%）*10。表21装配车间生产用电费分配表2011年12月金额单位：元产品品种定额工时分配率分配额01#20003200002#100016000合计30001648000财务负责人:××审核：××制表：××注：其中的定额工时2000=(300+200*50%)*5；1000=(100+300*50%)*4。贵阳宏伟有限公司表22—1转账凭证2011年12月31日转字第5号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附93 件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分分配辅助基本生产成本加工01#4880000费用加工02#1520000装配01#3200000装配02#1600000辅助生产成本机修车间4000000供电车间5000000制造费用加工车间9600000合计会计主管：记账：审核：制单：贵阳宏伟有限公司表22—2转账凭证2011年12月31日转字第5号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分分配辅助制造费用装配车间9800000费用管理费用其他费用5400000辅助生产成本机修车间25000000供电车间20000000合计¥45000000¥45000000会计主管：记账：审核：制单：93 贵阳宏伟有限公司表22—3转账凭证2011年12月31日转字第5号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分分配辅助管理费用其他费25831500费用调辅助生产机修车间18097000整差异成本供电车间7734500（红字）合计¥25831500¥25831500会计主管：××记账：××审核：××制单：××93 11.12月31日分配制造费用（见表23至表27）。表23制造费用明细账二级科目：加工车间2011年凭证摘　要（借）方月日字号材料费人工费修理费折旧费其他费用合　计126银付1领用办公用品1060106030转2分配工资费用344103441031转3分配材料费392003920031转4计提折旧费8900890031转5分配辅助费用9600096000费用合计392003441089009706017957031转6分配结转费用（红字）3920034410890097060179570表24制造费用明细账二级科目：装配车间2011年凭证摘　要（借）方月日字号材料费人工费修理费折旧费其他费用合　计1230转2/22分配工资费用255302553031转3分配材料费9800980031转4计提折旧费120001200031转5分配辅助费用9800098000费用合计980025530120009800014533031转6分配结转费用（红字）980025530120009800014533093 表25加工车间制造费用分配表2011年12月金额单位：元产品品种定额工时分配率分配额01#16000　13680002#5000　42770合计210008.55179570财务负责人:××审核：××制表：××注：其中的定额工时16000=（500+600*50%）*20；5000=（400+200*50%）*10。表26装配车间制造费用分配表2011年12月金额单位：元产品品种定额工时分配率分配额01#2000　9688002#1000　48450合计300048.44145330财务负责人:××审核：××制表：××注：其中的定额工时2000=(300+200*50%)*5；1000=(100+300*50%)*4。93 贵阳宏伟有限公司表27转账凭证2011年12月31日转字第6号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件2张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分分配结基本生产成本加工01#13680000转费用加工02#4277000装配01#9688000装配02#4845000制造费用加工17957000装配14533000合计¥32490000¥32490000会计主管：××记账：××审核：××制单：××12.12月31日计算产品成本（见表28至表31）。表28基本生产成本明细账二级科目：加工车间（01#）2011年凭证摘　要（借）方月日字号直接材料燃料及动力直接人工制造费用合　计1230转2分配工资费用710407104031转3分配材料费用2131745213174531转5分配电费488004880031转6分配制造费用136800136800费用合计21317454880071040136800238838531转7结转完工半成品成本（红字）968975305004440085500112937593 月末在产品成本11627701830026640513001259010表29基本生产成本明细账二级科目：加工车间（02#）2011年凭证摘　要（借）方月日字号直接材料燃料及动力直接人工制造费用合　计1230转2分配工资费用222002220031转3分配材料费用81021581021531转5分配电费152001520031转6分配制造费用4277042770费用合计81021515200222004277089038531转8结转完工半成品成本（红字）540144121601776034216604280月末在产品成本270071304044408554286105表30基本生产成本明细账二级科目：装配车间（01#）2011年凭证摘　要（借）方月日字号直接材料燃料及动力直接人工制造费用合　计1230转2分配工资费用503205032031转5分配电费320003200031转6分配制造费用9688096880费用合计32000503209688017920031转9结转完工产成品成本（红字）677625240003774072660812025月末在产品成本4517508000125802422049655093 表31基本生产成本明细账二级科目：装配车间（02#）2011年凭证摘　要（借）方月日字号直接材料燃料及动力直接人工制造费用合　计1230转2分配工资费用251602516031转5分配电费160001600031转6分配制造费用4845048450费用合计1600025160484508961031转10结转完工产成品成本（红字）15107064001006419380186914月末在产品成本45321096001509629070465816（一）综合逐步结转分步法（见表32至表41）表32成本计算单二级科目：加工车间（01#）完工数量：500台月末在产品数量：600台完工程度：50%摘要直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计月初在产品成本本月费用213174548800710401368002388385费用合计213174548800710401368002388385分配标准完工半成品500500500500—月末在产品600300300300—93 分配率（单位成本）1937.956188.81712258.75完工半成品总成本9689753050044400855001129375月末在产品成本11627701830026640513001259010贵阳宏伟有限公司表33转账凭证2011年12月31日转字第7号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分结转完基本生产成本装配01#112937500工半成基本生产成本加工01#112937500品成本合计¥112937500¥112937500会计主管：记账：审核：制单：表34成本计算单二级科目：加工车间（02#）完工数量：400台月末在产品数量：200台完工程度：50%摘要直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计月初在产品成本本月费用810215152002220042770890385费用合计810215152002220042770890385分配标准完工半成品400400400400—月末在产品200100100100—分配率（单位成本）1350.3630.4044.4085.541510.7093 完工半成品总成本540144121601776034216604280月末在产品成本270071304044408554286105贵阳宏伟有限公司表35转账凭证2011年12月31日转字第8号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分结转完基本生产成本装配02#60428000工半成基本生产成本加工02#60428000品成本合计¥60428000¥60428000会计主管：××记账：××审核：××制单：××表36成本计算单二级科目：装配车间（01#）完工数量：300台月末在产品数量：200台完工程度：50%摘要半成品燃料及动力直接工资制造费用合计月初在产品成本本月本车间费用320005032096880179200转入半成品成本11293751129375费用合计11293753200050320968801308575分配完工产品300300300300—93 标准月末在产品200100100100—分配率（单位成本）2258.7580125.8242.22706.75完工产品总成本677625240003774072660812025月末在产品成本45175080001258024220496550贵阳宏伟有限公司表37转账凭证2011年12月31日转字第9号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分结转完库存商品01#81202500工产成基本生产成本装配01#81202500品成本合计¥81202500¥81202500会计主管：××记账：××审核：××制单：××表38成本计算单二级科目：装配车间（02#）完工数量：100台月末在产品数量：300台完工程度：50%摘要半成品燃料及动力直接工资制造费用合计月初在产品成本本月本车间费用16000251604845089610转入半成品成本604280604280费用合计60428016000251604845065273093 分配标准完工产品100100100100—月末在产品300150150150—分配率（单位成本）1510.764100.64193.81869.14完工产品总成本15107064001006419380186914月末在产品成本45321096001509629070465816贵阳宏伟有限公司表39转账凭证2011年12月31日转字第10号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分结转完库存商品02#18691400工产成基本生产成本装配02#18691400品成本合计¥18691400¥18691400会计主管：××记账：××审核：××制单：××表40完工产品成本还原计算表(还原率法)品种：01#完工产品数量：300台项目还原率半成品直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计①还原前完工产品总成本677625240003774072660812025②加工车间968975305004440085500112937593 本月完工半成品成本③半成品成本还原为加工车间费用0.6-6776255813851830026640513000⑥还原后完工产品总成本05813854230064380123960812025⑦还原后单位成本1937.95141214.6413.22706.75注：表中还原率=677625/1129375。表41完工产品成本还原计算表(还原率法)品种：02#完工产品数量：100台项目还原率半成品直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计①还原前完工产品总成本15107064001006419380186914②加工车间本月完工半成品成本540144121601776034216604280③半成品成本还原为加工车间费用0.25-1510701350363040444085540⑥还原后完工产品总成本013503694401450427934186914⑦还原后单位成本1350.3694.4145.04279.341869.14注：表中还原率=151070/604280。实验成绩：实验指导教师签名：（二）分项逐步结转分步法（见表42至表49）表42成本计算单二级科目：加工车间（01#）完工数量：500台月末在产品数量：600台完工程度：50%摘要直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计月初在产品成本93 本月费用213174548800710401368002388385费用合计213174548800710401368002388385分配标准完工半成品500500500500—月末在产品600300300300—分配率（单位成本）1937.956188.81712258.75完工半成品总成本9689753050044400855001129375月末在产品成本11627701830026640513001259010贵阳宏伟有限公司表43转账凭证2011年12月31日转字第7号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分结转完基本生产成本装配01#112937500工半成基本生产成本加工01#112937500品成本合计¥112937500¥112937500会计主管：××记账：××审核：××制单：××表44成本计算单二级科目：加工车间（02#）完工数量：400台月末在产品数量：200台完工程度：50%摘要直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计月初在产品成本93 本月费用810215152002220042770890385费用合计810215152002220042770890385分配标准完工半成品400400400400—月末在产品200100100100—分配率（单位成本）1350.3630.4044.4085.541510.70完工半成品总成本540144121601776034216604280月末在产品成本270071304044408554286105贵阳宏伟有限公司表45转账凭证2011年12月31日转字第8号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分结转完基本生产成本装配02#60428000工半成基本生产成本加工02#60428000品成本合计¥60428000¥60428000会计主管：××记账：××审核：××制单：××表46成本计算单二级科目：装配车间（01#）完工数量：300台月末在产品数量：200台完工程度：50%93 摘要直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计月初在产品成本本月本车间费用　320005032096880179200转入半成品成本9689753050044400855001129375费用合计96897562500947201823801308575分配标准完工产品300300300300—月末在产品本车间100100100—转入200200200200—分配率（单位成本）本车间　80125.8242.2448转入1937.956188.81712258.75完工产品总成本5813854230064380123960812025月末在产品成本387590202003034058420496550贵阳宏伟有限公司表47转账凭证2011年12月31日转字第9号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分结转完库存商品01#81202500工产成基本生产成本装配01#81202500品成本合计¥81202500¥81202500会计主管：××记账：××审核：××制单：××表48成本计算单93 二级科目：装配车间（02#）完工数量：100台月末在产品数量：300台完工程度：50%摘要直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计月初在产品成本本月本车间费用　16000251604845089610转入半成品成本540144121601776034216604280费用合计540144281604292082666693890分配标准完工产品100100100100月末在产品本车间　150150150转入300300300300分配率（单位成本）本车间　64100.64193.8358.44转入1350.3630.444.485.541510.7完工产品总成本13503694401450427934186914月末在产品成本405108187202841654732506976贵阳宏伟有限公司表49转账凭证2011年12月31日转字第10号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分结转完库存商品02#18691400工产成基本生产成本装配02#18691400品成本合计¥18691400¥18691400会计主管：××记账：××审核：××制单：××实验成绩：实验指导教师签名：93 （三）平行结转分步法（见表50至表57）表50成本计算单二级科目：加工车间（01#）完工数量：300台广义在产品数量：800台广义约当量：500台摘要直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计月初在产品成本本月费用213174548800710401368002388385费用合计213174548800710401368002388385分配标准完工产品300300300300—月末在产品800500500500—分配率（单位成本）1937.956188.81712258.75完工产品成本份额581385183002664051300677625月末在产品成本15503603050044400855001710760表51成本计算单二级科目：装配车间（01#）完工数量：300台广义在产品数量：200台广义约当量：100台摘要直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计月初在产品成本本月费用　320005032096880179200费用合计　320005032096880179200分配标准完工产品300300300—月末在产品100100100—分配率（单位成本）80125.8242.2448　完工产品成本份额240003774072660134400月末在产品成本800012580242204480093 表52完工产品成本汇总计算表品种：01#完工产品数量：300台项　目直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计加工车间转入完工产品成本份额581385183002664051300677625装配车间转入完工产品成本份额240003774072660134400转出完工产成品总成本5813854230064380123960812025单位成本1937.95141214.6413.22706.75贵阳宏伟有限公司表53转账凭证2011年12月31日转字第7号摘要会计科目借方金额贷方金额93 记账附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分结转完库存商品01#81202500工产成基本生产成本加工01#67762500品成本装配01#13440000合计¥81202500¥81202500会计主管：××记账：××审核：××制单：××表54成本计算单二级科目：加工车间（02#）完工数量：100台广义在产品数量：500台广义约当量：400台摘要直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计月初在产品成本本月费用810215152002220042770890385费用合计810215152002220042770890385分配标准完工产品100100100100月末在产品500400400400分配率（单位成本）1350.3630.444.485.541510.7完工产品成本份额135036304044408554151070月末在产品成本675179121601776034216739315表55成本计算单二级科目：装配车间（02#）完工数量：100台广义在产品数量：300台广义约当量：150台摘要直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计93 月初在产品成本本月费用　16000251604845089610费用合计　16000251604845089610分配标准完工产品100100100月末在产品150150150分配率（单位成本）64100.64193.8358.44完工产品成本份额6400100641938035844月末在产品成本9600150962907053766表56完工产品成本汇总计算表品种：02#完工产品数量：100台项　目直接材料燃料及动力直接工资制造费用合计加工车间转入完工产品成本份额135036304044408554151070装配车间转入完工产品成本份额6400100641938035844转出完工产成品总成本13503694401450427934186914单位成本1350.3694.4145.04279.341869.14贵阳宏伟有限公司表57转账凭证2011年12月31日转字第8号摘要会计科目借方金额贷方金额记账93 附件1张一级科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分结转完库存商品02#18691400工产成基本生产成本加工02#15107000品成本装配02#3584400合计¥18691400¥18691400会计主管：××记账：××审核：××制单：××实验成绩：实验指导教师签名：93 实验项目六产品成本核算与控制—定额法实验实验报告实验项目：学院：班级：实验小组：姓名：学号：时间：实验结果：1.9月5日固定资产折旧费账务处理：凭证编号：转字第1号分录：借：制造费用3230管理费用3200贷：累计折旧64302.9月5日用银行存款支付其他费用账务处理：凭证编号：银付字第1号分录：借：制造费用5200管理费用3700贷：银行存款89003.人工费用分配及账务处理（见表1）。表1人工费用分配表2011年9月15日分配对象项目产量/定额工时金额A产品本月投产约当量105件—本月投入定额工时4200工时—直接人工定额成本—25200直接人工脱离定额差异—2700直接人工实际成本—27900基本生产车间管理人员工资——5800行政管理人员工资——24300合计——58000注：表中数字105=100+20*50%-10*50%；4200=105*40。凭证编号：转字第2号分录：借：生产成本——A产品(定额成本)2520093 ——A产品(脱离定额差异)2700制造费用5800管理费用24300贷：应付职工薪酬580004.燃料及动力费用分配及账务处理（见表2）。表2燃料及动力费用分配表2011年9月20日分配对象项目产量/定额工时金额A产品本月投产约当量105件—本月投入定额工时4200工时—燃料及动力定额成本—8400燃料及动力脱离定额差异—-100燃料及动力实际成本—8300基本生产车间一般耗用——1300行政管理一般耗用——5400合计——15000凭证编号：银付字第2号分录：借：生产成本——A产品(定额成本)8400——A产品(脱离定额差异)100制造费用1300管理费用5400贷：银行存款1500093 5.原材料费用分配及账务处理（见表3）。表3原材料费用分配表2011年9月25日分配对象项目产量/耗用量金额A产品本月投入材料实际耗用量5280千克—本月投产约当量110件—本月投入材料定额耗用量6600千克—直接材料定额成本—66000直接材料脱离定额差异—-13200直接材料计划成本—52800直接材料成本差异—1056基本生产车间一般耗用材料计划成本—1800材料成本差异—36行政管理一般耗用材料计划成本—17400材料成本差异—348合计材料计划成本—72000材料成本差异—1440注：表中数字110=100+20-10；6600=110*60。凭证编号：转字第3号分录：借：生产成本——A产品(定额成本)66000——A产品(脱离定额差异)13200——A产品(材料成本差异)1056制造费用1836管理费用17748贷：原材料——甲材料72000材料成本差异14406.制造费用分配结转及账务处理（见表4和表5）。93 表4制造费用明细账二级科目：基本生产车间2011年凭证摘　要（借）方月日字号材料费人工费电费折旧费其他费用合　计95转1计提折旧费323032305银付1支付其他费用5200520015转2分配人工费用5800580020银付2支付电费1300130025转3分配材料费用18361836费用合计183658001300323052001736630转4分配结转制造费用（红字）1836580013003230520017366表5制造费用分配表2011年9月30日分配对象项目产量/定额工时金额A产品本月投产约当量105件—本月投入定额工时4200工时—制造费用定额成本—16800制造费用脱离定额差异—566制造费用实际成本—17366凭证编号：转字第4号分录：借：生产成本——A产品(定额成本)1680093 ——A产品(脱离定额差异)566贷：制造费用173667.月初在产品定额变动差异计算及调整账务处理（见表6）。表6月初在产品定额变动差异计算表品种：A产品2011年9月30日金额单位：元成本项目项目单位定额金额直接材料月初在产品旧定额成本—6600单位产品旧定额材料费660—单位产品新定额材料费600—材料定额变动系数0．91—材料定额变动差异—594凭证编号：转字第5号分录：借：生产成本——A产品(定额变动差异)594贷：生产成本——A产品(定额成本)5948.9月30日，计算结转完工产品成本及账务处理（见表7至表11）。表7产品定额成本计算表2011年9月30日单位：元成本项目月初在产品定额成本月初在产品定额变动差异本月投入定额成本定额总成本合计完工产品定额成本月末在产品定额成本直接材料6600-59466000720066000012006直接工资1200　2520026400240002400燃料及动力400　840088008000800制造费用800　168001760016000160093 合计9000-5941164001248061080001680693 表8产品成本差异分配计算表2011年9月30日成本项目月初在产品本月投入合计差异率完工产品月末在产品脱离定额差异定额变动差异脱离定额差异材料成本差异脱离定额差异定额变动差异材料成本差异脱离定额差异脱离定额差异定额变动差异材料成本差异脱离定额差异直接材料-162594-132001056-133625941056-0.19-114005941056-1962直接工资80270027800.112640140燃料及动力26-100-74-0.008-64-10制造费用325665980.03480118合计-24594-100341056-100585941056—-83445941056-171493 表9产品实际成本计算表2010年9月30日成本项目完工产品月末在产品定额成本脱离定额差异定额变动差异材料成本差异实际总成本单位成本定额成本脱离定额差异直接材料60000-11400594105650250502.512006-1962直接工资24000264026640266.42400140燃料及动力8000-64793679.36800-10制造费用1600048016480164.81600118合计108000-834459410561013061013.616806-1714凭证编号：转字第6号分录：借：库存商品——A产品101306贷：生产成本——A产品(定额成本)108000——A产品(脱离定额差异)8344——A产品(定额变动差异)594——A产品(材料成本差异)105693 表10基本生产成本明细账二级科目：A产品A面2011年凭证摘　要（借）方月日字号直接材料直接工资燃料及动力定额成本变动差异脱离差异材料差异定额成本变动差异脱离差异定额成本变动差异脱离差异91月初在产品成本6600-1621200804002615转2分配工资费25200270020银付2支付电费8400-10025转3分配材料费66000-13200105630转4分配制造费用30转5月初在产品定额变动-594594费用合计72006594-1336210562640027808800-7430转5结转完工产品成本60000594114001056240002640800064月末在产品成本12006-19622400140800-1093 表11基本生产成本明细账二级科目：A产品B面（借）方制造费用合计定额成本变动差异脱离差异定额成本变动差异脱离差异材料差异800329000-242520027008400-10066000-1320010561680056616800566-59459417600598124806549-1005810561600048010800059483441056160011816806-171493 实验成绩：实验指导教师签名：93 实验项目七成本分析实验实验报告实验项目：学院：班级：实验小组：姓名：学号：时间：实验结果：一、按产品类别分析全部商品产品成本计划的完成情况（见表1）表1全部商品产品成本计划的完成情况分析表（按产品类别）产品类别产品品种实际产量本年累计实际与计划的差异各种产品成本差异对总成本的影响（%）计划总成本（元）实际总成本（元）降低额（元）降低率（%）可比产品甲产品17100001665000450002.63%1.33%乙产品14400001344000960006.67%2.83%合计315000030090001410004.48%4.16%不可比产品丙产品240000256000-16000-6.67%-0.47%合计240000256000-16000-6.67%-0.47%全部商品产品339000032650001250003.69%3.69%全部商品产品成本计划完成情况的分析说明：该公司全部商品产品成本实际比计划有所下降，降低了125000元，其原因是可比产品成本实际比计划下降141000元，特别是乙产品成本降低幅度较大，达到6.67%。不可比产品成本有所上升，升高16000元，应根据具体原因作进一步分析，为降低成本寻找途径。93 二、可比产品成本分析1.可比产品成本降低任务及其完成情况的计算（见表2和表3）表2可比产品成本计划降低任务计算表2011年度可比产品本年计划产量单位成本总成本计划降低任务上年实际成本本年计划成本上年实际成本本年计划成本降低额降低率（％）甲产品5000400380200000019000001000005.00%乙产品2000500450100000090000010000010.00%合计———300000028000002000006.67%表3可比产品成本实际降低任务计算表2011年度可比产品本年实际产量单位成本总成本实际降低任务上年实际成本本年实际成本上年实际成本本年实际成本降低额降低率（％）甲产品4500400370180000016650001350007.50%乙产品32005004201600000134400025600016.00%合计———3400000300900039100011.50%可比产品成本降低任务完成情况：成本降低额＝391000-200000=191000成本降低率＝11.50%-6.67%=4.83%93 2.可比产品成本降低任务完成情况因素分析（表4和表5）表4可比产品成本降低任务完成情况影响因素替代计算表（连环替代法）顺序影响因素计算方法产量品种结构单位成本降低额(元)降低率1计划计划计划2000006.67%2实际计划计划3400000×6.67%=2267806.67%3实际实际计划3400000-(4500×380+3200×450)=250000250000÷3400000×100%=7.35%4实际实际实际39100011.50%表5可比产品成本降低任务完成情况各因素变动影响分析表（连环替代法）影响因素对降低额的影响（元）对降低率的影响（%）产　量226780-200000=267806.67%-6.67%=0品种结构250000-226780=232207.35%-6.67%=0.68%单位成本391000-250000=14100011.50%-7.35%=4.15%合　计1910004.83%3.可比产品成本降低任务完成情况原因分析说明：该公司可比产品成本降低任务超额完成，主要原因是由于产品单位成本比计划的单位成本下降、产量增加，分别超额任务141000元和26780元，这是企业的成绩所在。品种构成变动也促使企业超额完成成本93 降低任务，但其影响程度是较小的，只影响0.68%。实验成绩：实验指导教师签名：93'