税法练习题及答案合集.doc 68页

'二、增值税习题及答案一、单选题1、根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售行为，不需缴纳增值税的是（）。A、将购买的货物抵偿债务B、将购买的货物用于投资C、将购买的货物用于分配股利D、将购买的货物用于发放职工福利答案：D2、某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元，该项业务允许抵扣的进项税额为（）A、7800B、8580C、9360D、10296答案：D3、已开业的小规模纳税人企业，应税销售额超过小规模纳税人标准时，应在（）申请办理一般纳税人认定手续。A、应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内B、应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底以前C、应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底以前D、应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底以前答案：B4、下列支付的运费中不允许计算抵扣进项税额的是()。A、销售货物支付的运输费用B、外购免税农产品支付的运输费用C、外购设备支付的运输费用D、向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用答案：C5、下列不得直接作为一般纳税人的新办商贸企业是()。A、新办小型商贸零售企业B、设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业C、注册资金1000万元以上、人员50人以上新办大中型商贸企业D、注册资金1000万元以上、人员80人以上新办大中型商贸企业答案：A6、某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（）。A、9299.15B、10040.55C、5100D、5967答案：C 7、如主管税务机关确认购货方取得的虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。A、对购货方不以偷税处理，但不允许抵扣进项税额B、对购货方不以偷税处理，允许抵扣进项税额C、购货方不能重新取得专用发票的，以偷税处理D、购货方如重新取得专用发票的，以偷税处理答案：A8、下列项目中，应计算销项税额的是（）。A、将购买的货物用于职工食堂B、将委托加工收回的货物继续用于产品生产C、将自产的货物作为奖品发放给业绩突出职工D、将购买的货物用于产品生产答案：C9、下列属于免征增值税的是（）。A、高校后勤集团将自产的面包提供给校宾馆B、商务部批准的融资公司将设备租给某企业，期满后所有权归承租人C、经营新型墙体材料产品D、废旧物资回收经营企业销售其收购的废旧物资答案：D10、某高校后勤集团为小规模纳税人，征收率4%，2007年8月收入如下：（1）销售给高校师生食堂蔬菜、猪肉20万元，（2）销售给高校师生饮料2万元，酒水8万元，（3）销售给其它高校师生食堂快餐2000份，收入1万元，（4）销售给某公司快餐4000份，收入2万元。则该高校后勤集团本月应纳增值税为（）元。A、3562.56B、4615.38C、1153.85D、12692.31答案：B11、某企业将自产的货物（成本10万元，耗用材料价值8万元）发放优秀员工，将购买的货物（成本20万元）发放职工福利。则下列正确的是（）。A、应反映销项税额1.87万元B、应反映销项税额1.7万元C、应反映应纳税额1.7万元D、应反映进项税额转出3.51万元答案：A12、某经中国人民银行批准的金店2007年7月采用以旧换新方式向消费者销售金项链10条，新项链零售价2800元/条，旧项链作价1000元/条；又取得首饰维修费收入4000元，则该金店本月应纳增值税为（）元。A、4068.38B、4649.57C、3196.58D、2615.38答案：C13、下列说法错误的是（） A、纳税人进口货物，款项未付，已取得海关完税证，可抵扣进项税额。B、一般纳税人取得的运输发票，认证后可抵扣进项税额。C、纳税人丢失的海关完税证，凭海关证明，可抵扣进项税额。D、一般纳税人取得的国际运输发票，可以计算抵扣进项税额。答案：D14、某烟厂向农民收购一批烟叶，收购价款30万元，开具了从税务机关领购的收购凭证，则该笔业务允许抵扣的进项税额为（）万元。A、3.9B、4.29C、5.148D、4.68答案：C15、某一般纳税人企业销售产品并运给对方，取得货款88670元及运费4300元，均开具普通发票。运输途中购进油料，取得专用发票（已通过认证），注明价格2000元，则应纳增值税为（）元。A、12543.68B、13168.46C、12883.68D、13508.46答案：B16、实行预缴增值税的电力企业是（）A、具备一般纳税人资格的非独立核算发电企业。B、具备一般纳税人核算条件的非独立核算发电企业。C、独立核算的发电企业。D、不具备一般纳税人资格且不具备一般纳税人核算条件的非独立核算发电企业。答案：D二、多选题1、关于包装物押金计入销售额的时限规定正确的有（）A、如合同无规定，收到时计入。B、合同有规定，合同逾期时计入。C、如合同无规定，超过1年时计入。D、合同有规定，合同逾期时计入，但合同规定期限须在1年以内。答案：CD2、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（）。A、银行销售金银B、邮政部门销售邮务物品C、典当业销售死当物品D、饮食业提供饮食服务的同时提供的烟酒。答案：AC3、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（）。A、生产企业销售货物时收取的优质服务费B、银行经营融资租赁业务收取的租赁费C、受托开发软件产品，著作权归受托方 D、将货物用于抵偿债务答案：ACD4、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（）。A、将自制的货物用于对外投资B、将购买的货物用于对外投资C、将委托加工的货物用于发放职工福利D、将购买的货物用于在建工程答案：ABC5、下列可以享受增值税优惠政策的有（）。A、利用城市生活垃圾生产的电力B、销售标准黄金C、个体废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资D、增值税纳税人收取的会员费收入答案：AD6、下列不得认定为一般纳税人的有（）。A、年应税销售额20万元，且会计核算健全，能准确提供销项税额和进项税额的工业企业B、年应税销售额200万元的个体工商户C、专门销售免税货物年应税销售额200万元的商贸企业D、银行答案：AC7、有关新办小型商贸企业的管理说法不正确的有（）。A、税务登记时销售额达到预定标准的，可认定为一般纳税人B、辅导期内，纳税人取得的专用发票不得抵扣C、辅导期内，纳税人专用发票最高限额一般不超过1万元D、辅导期内的纳税人应按17%计算征收增值税答案：ABD8、下列情况确定销售额方法不正确的有（）A、还本销售时，一般不考虑还本支出；如销售方开具红字发票，则允许抵减销售额。B、以旧换新时，一律按新货的售价为销售额。C、以物易物时，双方均按购、销两笔业务处理。D、折扣销售时，只有折扣额与销售额在同一张发票上注明，才允许抵减销售额。答案：AB9、销售货物时，不计入销售额计算增值税的有（）A、转让企业全部产权涉及的应税货物转让。B、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费。 C、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置费、牌照费。D、从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用。答案：ABC10、下列不得抵扣进项税额的有（）A、某一般纳税人购进货物，取得税务机关代开的增值税专用发票。B、某超市将购进的商品（已取得增值税专用发票）奖励优秀员工。C、某企业进口一台设备，款项未付，已取得海关完税证。D、某外贸企业从境内购进货物，取得增值税专用发票，出口销售。答案：BCD11、下列进项税额抵扣规定，正确的有（）A、增值税专用发票应自发票开具之日起90日内到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。B、海关完税证应自发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束之前到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。C、废旧物资发票应自发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束之前到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。D、免税农产品收购凭证，应自凭证开具之日起90日内到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。答案：BC12、下列可以免征增值税的有（）。A、农场销售的烟叶B、个人销售自己使用过的手机C、某工业企业销售生产时产生的边角料D、小规模纳税人销售自产货物答案：AB13、下列业务中不允许抵扣进项税额的有（）。A、进口材料取得海关完税证B、购买辅助材料取得增值税专用发票C、购买辅助材料时支付运费取得卖方开具的运费增值税普通发票D、购进材料生产免税产品答案：CD14、对生产企业外购但视同自产货物给予退税的有（）。A、出口给进口本企业自产产品的外商B、与本企业生产的产品名称、性能相同C、使用本企业注册商标或外商提供给本企业的商标D、企业向主管税务机关特别申请答案：ABC 15、下列属于不得开具增值税专用发票情形的有（）。A、向境外销售货物B、向消费者销售劳动保护用品C、将自产货物用于在建工程D、向小规模纳税人销售货物答案：AC16、关于增值税专用发票开具时限的规定，说法错误的有（）。A、将货物分配给股东，为货物所有权转移的当天B、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天C、委托银行收款方式，为合同约定的付款时间D、赊销方式，为货物发出的当天答案：ACD三、判断题1、纳税人销售软件产品后，按期收取的培训费收入，应按增值税混合销售的规定计算征收增值税，并享受相关优惠政策。（）答案：×2、纳税人发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，征收增值税，其纳税义务时间为发出代销商品满180天的当天。（）答案：√3、一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货的进项税额应作转出处理，其留抵税额不予退税。（）答案：×4、盐、音像制品和电子产品的增值税税率调整为13%。（）答案：×5、企业以实物投资出境的自用旧设备，也可办理退税手续。（）答案：√6、自2007年9月1日起，增值税专用发票最高开票限额审批权由省级税务机关下放至地市级税务机关。（）答案：×7、经营增值税免税货物的纳税人要求放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批。（）答案：×8、企业从外省购进货物，该货物本省规定税率13%，但取得增值税专用发票的税率为17%，不得抵扣进项税额。（） 答案：×9、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律以新货的售价作为销售额，计算征收增值税。（）答案：×10、小规模纳税人购置税控收款机，取得的无论是增值税专用发票，还是普通发票，均可以抵扣进项税额，而一般纳税人购置税控收款机，只能凭专用发票抵扣。（）答案√11、小规模纳税人进口货物时，应按17%或13%的税率计算增值税。（）答案：√12、商业企业向供货方取得的返还收入，应按照平销返利处理冲减当期进项税额。（）答案：×13、增值税纳税人兼营非应税项目，分别核算时，则分别计税，未分别核算时，则从高计税。（）答案：×14、注册时间3年以上的新发生出口业务的非小型出口企业，经省级税务机关核实确有生产能力且无偷税、走私逃套汇等违法行为的，可按月计算免抵退税。（）答案：×15、一般纳税人向使用单位销售大型机器设备，不得开具增值税专用发票。（）答案：×四、计算题1、某生产企业为增值税一般纳税人，2007年9月发生下列业务：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求：逐笔计算每一笔业务的增值税（以万元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。（1）采用折扣销售方式销售一批货物，售价100万元，折扣10万元另开红字发票入账。解析：销项税额=100×17%=17（万元）（2）购进一批材料，取得增值税专用发票，价格20万元；支付运费，取得运费发票，注明运输费用0.7万元，包装费0.1万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元。解析：进项税额=20×17%＋（0.7＋0.1）×7%=3.46（万元） （3）为捐给灾区定制一批物资，取得专用发票注明价格2万元，货物入库。解析：进项税额=2×17%=3.4（万元）（4）销售给某商场（小规模纳税人）一批货物，开具普通发票，金额12万元。解析：销项税额=12÷（1＋17%）×17%=1.74（万元）（5）受托代销一批货物，按零售价的5%收取手续费2万元。解析：销项税额=2÷5%÷（1＋17%）×17%=5.81（万元）（6）销售生产过程中的边角料，收到款项3万元。解析：销项税额=3÷（1＋17%）×17%=0.44（万元）（7）销售已使用过的摩托车3辆，原值2万元/辆，现售价1万元/辆。解析：售价小于原值，免征增值税。（8）直接自行收购废品，支付4万元。解析：直接自行收购废品，不得抵扣进项税额。2、某工业企业为增值税一般纳税人，本月业务如下：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求：逐笔计算每一笔业务的增值税和当月应纳增值税合计（以万元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。（1）销售一批货物，价格200万元，采用现金折扣方式，由于对方第12天付款，给与对方4万元折扣。解析：销项税额=200×17%=34（万元）（2）库存一批材料因火灾损毁，账面成本30000元，其中运费2790元。解析：－进项税额=－｛（3－0.279）×17%＋0.279÷（1－7%）×7%｝=－0.48（万元）（3）进口一批商品，取得海关完税证，注明增值税14万元，不慎丢失，已从海关取得相关证明。解析：进项税额=14万元（4）购进一批广告性礼品，取得增值税专用发票，价格10万元，并支付运费6000元，取得运费发票；将其中的60%用于赠送客户，30%用于发放职工福利。解析：销项税额=｛10＋0.6×（1－7%）｝×60%×（1＋10%）×17%=1.18（万元）进项税额=（10×17%＋0.6×7%）×（1－30%）=1.22（万元） （5）购置税控收款机一台，作为固定资产入账，从对方取得增值税专用发票，注明税款为1.7万元。解析：进项税额=1.7万元答案：应纳增值税合计=（34＋1.18）－（－0.48＋14＋1.22＋1.7）=18.74（万元）3、甲生产企业与乙商业企业均为增值税一般纳税人，2007年11月有关业务如下：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求：逐笔计算甲、乙双方的增值税，并计算甲、乙双方当月应纳增值税（以元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。（1）甲企业为乙企业制作电子显示屏，开具普通发票，金额13万元，另收取调试费2.21万元。为制作该显示屏，委托丙公司进行加工，支付加工费3万元，取得丙公司增值税专用发票。解析：甲销项税额=（130000＋22100）÷（1＋17%）×17%=22100（元）甲进项税额=30000×17%=5100（元）（2）乙企业当月销售电脑，开具普通发票，金额20万元；销售DVD机，开具普通发票，金额30000元，销售磁带，开具普通发票，金额5000元。解析：乙销项税额=（200000＋30000）÷（1＋17%）×17%＋5000÷（1＋13%）×13%=33994.02（元）（3）甲企业从乙企业购买生产用材料和零部件，取得专用发票，价格40万元，货款和税款均未付。解析：甲进项税额=400000×17%=68000（元）乙销项税额=400000×17%=68000（元）（4）乙企业从甲企业购买电脑500台，，取得专用发票，注明价格400万元，抵顶甲企业上笔业务应付款后，余款全部付清。解析：乙进项税额=4000000×17%=680000（元）甲销项税额=4000000×17%=680000（元）（5）乙企业原向农业生产者购买的农产品发生非正常损失，账面成本6万元。解析：乙－进项税额=－60000÷（1－13%）×13%=－8965.52（元）答案：甲当月应纳增值税=（22100＋680000）－（5100＋68000）=62900（元）乙当月应纳增值税=（33994.02＋68000）－（680000－8965.52）=－569040.46（元）4、某工业企业（以下简称甲）与某商业企业（以下简称乙）均为增值税一般纳税人，丙企业（以下简称丙）为货物运输自开票纳税人，2007年4月业务如下：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。 要求：逐笔计算甲、乙、丙三方的增值税，并计算甲、乙、丙三方当月应纳增值税（以万元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。（1）甲向乙销售商品，开具增值税专用发票，价格200万元，向丙支付运费7万元、装卸费3万元，取得运费发票。解析：甲销项税额=200×17%=34（万元）甲进项税额=7×7%=0.49（万元）乙进项税额=200×17%=34（万元）（2）乙向丙销售A商品一批，单价117元/件，数量1000件，已开具普通发票。解析：乙销项税额=117÷1.17×17%×1000÷10000=1.7（万元）（3）乙前欠甲货款及增值税合计23万元，经双方商定进行债务重组，乙以总价值21.06万元的货物抵债，并开具增值税专用发票，注明价格18万元；甲收到后销售给丙，开具普通发票，金额20万元。解析：乙销项税额=18×17%=3.06（万元）甲进项税额=18×17%=3.06（万元）甲销项税额=20÷(1＋17%)×17%=2.91（万元）（4）乙从废旧物资回收经营公司购进废旧物资，取得普通发票，价格10万元。解析：乙是商业企业，从废旧物资回收经营公司购进废旧物资不得抵扣进项税额。（5）乙受托代销商品一批，开具普通发票，金额112万元，另向购货方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费1.7万元。解析：乙销项税额=（112＋5）÷（1＋17%）×17%=17（万元）（6）甲从某农场购入其自产的农产品，收购凭证注明收购价款14万元，支付丙运费2万元，取得运费发票。将农产品的20%用于发放福利，15%捐赠灾区，其余的用于生产食品，完工后通过非独立核算门市部销售，取得含税收入20万元。解析：甲进项税额=（14×13%＋2×7%）×（1－20%）=1.57（万元）甲销项税额=（14×87%＋2×93%）×15%×（1＋10%）×13%＋20÷1.17×17%=3.21（万元）（7）甲销售自己使用过的一台设备，取得收入12万元。解析：甲应缴增值税=12÷（1＋4%）×4%÷2=0.23（万元）（8）乙以库存A商品5000件向甲投资，成本80元/件，按规定给甲开具增值税专用发票。解析：乙销项税额=100×5000×17%÷10000=8.5（万元）甲进项税额=100×5000×17%÷10000=8.5（万元）（9）丙销售A商品1000件并提供运输，取得商品销售收入16万元并取得运费收入3万元。 解析：丙应缴增值税=(16＋3)÷（1＋6%）×6%=1.08（万元）答案：甲应缴增值税=(34＋2.91＋3.21)－(0.49＋3.06＋1.57＋8.5)＋0.23=26.73（万元）乙应缴增值税=(1.7＋3.06＋17＋8.5)－34=－3.74（万元）丙应缴增值税=1.08（万元）五、综合题1、A企业为增值税一般纳税人，有进出口经营权，适用增值税征税率17%，退税率13%。2007年7月和8月业务如下：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求：根据资料，按顺序回答下列问题（以万元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。（1）采用“免、抵、退”方法计算该企业2007年7月份应纳（退）增值税。（2）采用“免、抵、退”方法计算该企业2007年8月份应纳（退）增值税。7月份：（1）发出成本为80万元的材料委托外公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明加工费30万元，支付所加工货物的运费10万元，取得运输发票。（2）购买原材料取得增值税专用发票，注明价格850万元，材料未入库。（3）以银行存款支付购买动力价款150万元，增值税25.5万元，取得增值税专用发票，其中的20%用于本企业在建工程。（4）内销货物取得不含税收入300万元，支付销售货物运费18万元并取得运输发票；出口货物离岸价500万元。解析：7月份：（1）不得免征或抵扣的税额=500×（17%－13%）=20（万元）（2）进项税额=144.5＋25.5×(1－20%)＋5.1＋(10＋18)×7%=171.96（万元）（3）当期应纳增值税=300×17%－（171.96－20）=－100.96（万元）（4）免抵退税额=500×13%=65（万元）由于65﹤100.96，所以当期退税额为65万元，当期免抵税额=65－65=0结转下期抵扣税额=100.96－65=35.96（万元）8月份：（1）进口一批料件，支付国外买价300万元，运抵我国海关前的运输费用、保管费及装卸费50万元，料件进口关税税率20%，进口环节免征了增值税，无消费税，料件已验收入库。（2）出口货物离岸价600万元；内销货物600件，开具普通发票，金额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于发放职工福利。解析：8月份：（1）免税进口料件价格=（300＋50）×（1＋20%）=420（万元）（2）不得免征或抵扣的税额=（600－420）×（17%－13%）=7.2（万元）（3）当期应纳增值税=140.4÷（1＋17%）×17%＋140.4÷600×200÷ （1＋17%）×17%－（35.96－7.2）=－1.56（万元）（4）免抵退税额=（600－420）×13%=23.4（万元）由于1.56﹤23.4，所以当期退税额为1.56万元，当期免抵税额=23.4－1.56=21.84（万元）结转下期抵扣税额=02、某商贸企业为增值税一般纳税人，主要从事商品批发、零售和进口业务，2007年8月业务如下：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证；中轻型商务客车消费税率5%，计算过程及结果均保留两位小数。要求：逐笔计算每一笔业务的增值税和当月应纳增值税合计。（1）进口2辆中轻型商务客车，作为企业交通车接送员工上下班，到岸价18万元/辆，关税税率40%，海关代征了增值税，取得海关完税证。为客户进口一套生产流水线，到岸价240万元，关税税率20%。解析：进口中轻型商务客车增值税=18×（1＋40%）÷（1－5%）×2×17%=9.02（万元）进口生产流水线增值税=240×（1＋20%）×17%=48.96（万元）（2）饮食部取得餐饮服务收入117万元（包括自制面食收入2万元，烟酒饮料收入8万元），领用已抵扣了进项税额的餐具，成本15万元。解析：－进项税额=－15×17%=－2.55（万元）（3）当期收取啤酒包装物押金3万元（期限5个月），收取白酒包装物押金13万元。解析：销项税额=13÷1.17×17%=1.89（万元）（4）就应收A单位的一笔应收账款24万元与A单位进行了债务重组，A单位以货物抵债，开具了增值税专用发票，价格19万元。企业将该货物销售给B企业，含税收入20万元。解析：进项税额=19×17%=3.23（万元）销项税额=20÷1.17×17%=2.91（万元）（5）批发商品一批，不含税售价30万元，由于对方提前还款，按合同规定给予对方3%折扣，除增值税外，实际收回货款29.1万元。首饰柜组以旧换新方式销售一批珍珠项链，新项链的零售价12万元，旧项链作价4万元。解析：销项税额=30×17%＋12÷1.17×17%=6.84（万元）（6）购进商品，取得专用发票，注明价格50万元，购货时发生运输费用6万元、装卸费1万元，取得运输发票。解析：进项税额=50×17%＋6×7%=8.92（万元）（7）本年7月销售的2辆摩托车因质量问题被顾客退回，退还顾客货款2万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家的红字专用发票注明增值税2380元。 解析：－销项税额=－2÷1.17×17%=－0.29（万元）－进项税额=－0.238=－0.24（万元）（8）受托代销服装，取得代销的零售收入10万元，与委托方结算后，取得专用发票注明税款1万元。解析：销项税额=10÷1.17×17%=1.45（万元）进项税额=1万元（9）月末盘点发现外购服装部分丢失，账面成本4万元。解析：－进项税额=－4×17%=－0.68（万元）答案：该企业当期应纳增值税=（1.89＋2.91＋6.84－0.29＋1.45）－(48.96－2.55＋3.23＋8.92－0.24＋1－0.68)=－45.84（万元） 第3章消费税练习题答案                              一．单项选择题                         1.下列商品中，征收消费税的有（  D  ）。Ａ．冰箱     Ｂ．彩电      Ｃ．空调      Ｄ．酒精2.以下应税消费品中，适用定额税率的有（  C  ）。Ａ．粮食白酒    Ｂ．薯类白酒    Ｃ．黄酒    Ｄ．其他酒3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（ D   ）。Ａ．（成本＋利润）÷（１＋消费税税率） Ｂ．（完税价格＋关税）÷（１＋消费税率）Ｃ．（完税价格＋关税）÷（１－消费税率）Ｄ．（成本＋利润）÷（１－消费税率）4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外)在以下环节征收消费税（  D  ）。Ａ．加工环节  Ｂ．销售环节  Ｃ．交付原材料时  Ｄ．完工提货时5．某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为（B）A．13．6万元B．17．6万元C．18．28万元D．20．59万元93．6/（1+17%）*17%+93．6/（1+17%）*5%卷烟批发环节加征一道消费税6．某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小汽车（消费税税率为5%）销售576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元，又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织，该企业应纳消费税为（C）A．192．44万元B．195．84万元 C．199．24万元D．677．42万元（576+10）*6.8*5%=199.24万元对外赠送视同销售7下列消费品中，应在零售环节征收消费税是（  B  ）。Ａ．珠宝玉石    Ｂ．金银首饰    Ｃ．小汽车    Ｄ．摩托车8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不应证收消费税的有（ A   ）。Ａ．连续生产应税消费品       Ｂ．用于样品 Ｃ．用于赠送                 Ｄ．用于集体福利9. 自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（  C ）。A、消费环节    B、生产环节     C、移送使用环节   D、加工环节10.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的（ B  ）计征。A、平均税率    B、最高税率     C、不同税率分别   D、最低税率11.某酒厂销售价值为200万元的药酒，包装物押金收入为5.85万元（还未到规定期限），则其应纳的消费税为（  B  ）。A、20万元    B、20.5万元    C、20.585万元   D、19.415万元200*10%+5.85/(1+17%)*10%=20.5万元除啤酒，黄酒外的酒类包装物押金，不管财务如何核算，一并征收消费税，且为含税价12.某生产企业将本厂生产的化妆品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为10000元，成本利润率为5%，化妆品适用消费税税率为30%，则确定的组成的计税价格为（  D ）。A、130668元     B、14096元    C、11700元    D、15000元10000*(1+5%)/(1-30%) 13．某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支（不含税价48元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），塑料包装袋（2元），每套产品单价为85元，以上均为不含税价。其本月台票销售套装产品应当缴纳的消费税为（D）A．10584元B．10680元C．14940元D．15300元600*85*30%=15300元各种不同税率的商品组成成套销售，一律从高征收。14．纳税人将自产的应税消费品用于（    A  ）的，不征收消费税。A、连续生产应税消费品      B、连续生产非应税消费品C、职工福利                D、赞助15.消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是（D）A．3%B．10%C．13%D．17%16．某企业将一批自产化妆品的新产品（无同类产品售价）赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本为8000元，则应纳消费税为（C）（成本利润率为5%，税率为30%）A．2154元B．3257元C．3600元D．3771元视同销售，无同类产品售价，按组成计税价定：8000*（1+5%）/（1-30%）*30%17．按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已纳消费税消费品可以从应税销售额中扣除的是（C）A．外购已税散装白酒装瓶出售的白酒B．外购已税汽车轮胎生产的汽车 C．外购已税化妆品生产的化妆品D．外购已税珠宝玉石生产的金银首饰18．甲企业为增值税一般纳税人，2010年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元。烟丝的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则（D）A．甲企业应缴纳增值税1020元B．甲企业应纳消费税10115元C．甲企业应代收代缴消费税17571元D．甲企业应纳消费税18450元本道题不符合消费税的委托加工定义，故按自制消费品处理，不存在代扣代缴问题组成计税价=(（35000+2000+4000）*（1+5%）)/(1-30%)=消费税=组成计税价*30%二、多项选择题1.下列商品中适用定额税率征收消费税的商品有（  124  ）。 Ａ．汽油    Ｂ．柴油    Ｃ．小汽车    Ｄ．啤酒2.纳税人自产的应税消费品用于下列项目时，应视同销售计征消费税（  134  ）。Ａ．用于在建工程       Ｂ．用于连续生产应税消费品Ｃ．用于广告           Ｄ．用于赞助  3.下列货物征收消费税的有（ 124   ）。Ａ．啤酒    Ｂ．汽车轮胎    Ｃ．保健食品    Ｄ．金银首饰4.下列哪种情况属于自制应税消费品（  124  ）。Ａ．由受托方提供原材料生产的应税消费品Ｂ．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品Ｃ．由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品Ｄ．由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品5. 消费税不同应税产品的纳税环节包括（  1234 ）。 A、批发环节    B、进口环节     C、生产消费环节   D、零售环节消费税的纳税环节是生产销售和进环节，09年后，将卷烟在批发环节加征一道5%的税，而金银首饰是改在零售环节交税。三、判断题（  0 ）1.应征增值税的货物均应征收消费税。（  0 ）2.征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。（   ）3．纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。（   ）4.纳税人Ａ委托纳税人Ｂ加工应税消费品，交货时由Ｂ代收代缴Ａ应缴纳的消费税，Ａ收回的产品直接出售时，不再征收消费税。（   ）5.纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。（  错 ）6.委托加工的应税消费品，委托方收回后如果经税务检查发现受托方没有代收代缴税款，应由受托方补缴税款，委托方不承担补税责任。（委托方不补交，委托方补交）（  0 ）7.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。（  0 ）8.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。（   ）9.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（   ）10.在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。四、计算分析题1．某酒厂系增值税一般纳税人，主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。2003年 8月份，该酒厂发生以下业务：（1）从粮库购进玉米62.5吨并取得增值税专用发票，价款、税款分别为50，000元、6，500元；取得运输部门开具的运费发票1张，金额为8，500元，其中：装卸费及其他杂费500元。该批玉米已验收入库，货款及运杂费已转账付讫（2）从特约厂家运回酒瓶一批，支付价款，税款分别为40，000元、6，800元，并取得增值税专用发票。（3）销售瓶装白酒1，000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出厂价（不含增值税）200元/箱；销售散装白酒20吨，出厂价15，000元/吨。（4）销售酒精10吨，出厂价为10，000元/吨该酒厂上期无抵留税额；本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关认证。要求：请根据税法规定，计算该酒厂本期应交纳的增值税和消费税。解：（1）进项税=6，500+（8，500-500）*7%=7，060元（2）进项税=6，800元（3）销项税=200*1，000*17%+15，000*20*17%=85，000元（4）销项税=10，000*10*17%=17，000元应纳增值税=销项税-进项税（3）应纳消费税=（200*1，000*20%+1，000*10*1*0.5）+（20*15，000*20%+20*2，000*0.5）=125000（4）应纳消费税=10*10，000*5%=50002．某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2010年10月发生下列业务：（1）向批发企业甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元，销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元；（2）向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额为105.3万元；（3）以4000条B牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业；（4）向某酒店赠送A牌卷烟10条；（5）当月允许抵扣的进项税额为58万元。 要求：计算烟酒批发企业当月应缴纳的消费税和增值税。解：（1）批发企业向纳税人销售不纳消费税，而酒类产品的纳税环节是生产销售环节，因此，第一题不用计算消费税增值税销项税=（250+4）*17%=43.18万元（2）卷烟批发企业向纳税人以外的人销售加征5%的消费税消费税=105.3/(1+17%)*5%=4.5万元增值税销项税=105.3/(1+17%)*17%=15.3万元（3）消费税=(4000*105.3/2000)/(1+17%)*5%=9万元增值税销项税=(4000*105.3/2000)/(1+17%)*17%=30.6万元(4)消费税=10*250/5000*5%=0.025万元增值税销项税=10*250/5000*17%=0.085万元（5）增值税进项税=58万元应纳消费税=4.5+9+0.025=13.525万元应纳增值税=销项税-进项税=（15.3+43.18+30.6+0.085）-851．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价为2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝厂已验收入库（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20，000标准箱（每箱50，000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18，000箱，取得不含税销售额36，000万元。烟丝消费税税率30%，卷烟消费税比例税率为45%，定额税率为150元/箱。要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税和消费税。解：（1）进项税=68万元（2）进项税=42*13%+3*7%+1.36（3）销项税=36，000*17%=6，120万元 应纳增值税=销项税-进项税（2）委托加工的烟丝的组成计税价=[（42-42*13%+3-3*7%）+8]/（1-30%）=67.614万元应补缴的消费税税额=67.614*30%=20.28万元（3）准予扣除的外购烟丝已纳税消费税税额=150吨*2*30%=90万元应纳消费税=18，000*0.015+36，000*45%-90=16，380万元1．某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36，000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：（1）收回委托加工的车用内胎1，000个，支付加工费22，500元，增值税3，825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对开具的代收代缴税款凭证（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎（3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票上列明的金额为32，760元。（4）销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为180，000元，发生运杂费2，340元，其中：运费2，100元，装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。该厂4月份未抵扣完进项税额为14，828元，5月份取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关的认证。要求：根据税法规定，计算该轮胎厂5月份应纳的增值税和消费税。解：（1）进项税=3，825元（2）进项税=2，100*7%=147元未抵扣完的进项税14，828元（3）销项税=32，760/（1+17%）*17%=4760（4）销项税=180，000*17%=30600应纳增值税=销项税-进项税=（4760+30600）-（3825+147+14828）=35360-18800=16560元 （1）委托加工环节应缴纳的消费税=（36，000+22，500）/（1-10%）*10%=6，500元准予扣除的用委托加工的车用内胎已纳税=6，500*500/1，000=3，250元（2）收回的车用内胎，因其在委托加工环节已纳过消费税，所以不对此再征收消费税。（3）应纳消费税=180，000*10%=18，000元应纳消费税总额：18，000+（6500-3250）=21250元1．某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元，包装物租金20万元；（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒不含税销售价为每公斤150元。（药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元/500克）要求：计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税；（200+50+20）/(1+17%)*20%+20*2000*0.5/10000计算乙企业已代收代缴的消费税；(10+1)/(1-10%)*10%计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税；100*1800*10%/10000委托加工收回后用于连续生产应税消费品后再销售须缴纳消费税，税法规定这种情况可以抵扣委托加工环节曾缴纳的税，但本道题的药酒又不属于可抵扣的范围。计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。用委托加工收回的酒作为福利分给职工，视同销售，而委托加工收回后直接销售不用交税，故分给职工的散装药酒不用缴纳消费税。 第四章营业税一、单项选择题1.下列应税劳务适用营业税税率为5%的是（  C ）A．某运输公司取得的运费收入B．某建筑公司取得的工程款C．某企业转让专利技术取得20万转让费D．某高尔夫球场取得的营业收入2．下列有关营业税的征税范围，正确的是（D）A．提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产B．在中华人民共和国境内提供的应税劳务、销售的不动产C．在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的有形资产或销售的不动产D．在中华人民共和国境内有偿提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产3．以下有关营业税应税行为，正确的是（C）A．指无偿提供应税劳务的行为B．指无偿转让不动产所有权的行为C．指有偿转让无形资产所有权或使用权的行为D．单位或个体经营者聘用的员工也属于营业税的征收范围4.某运输公司2008年12月运营收入为30万元，运营支出为10万元，该公司应纳营业税额为（  B）A．6000B．9000C．20000　D．100005．下列（C）不属于营业税纳税人的特殊规定A．单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。B．单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以自己的名义对外经营并由自己承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。C．单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，就构成了纳税人D．在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人，属于“交通运输业”营业税纳税义务人6．中央铁路运营业务的纳税人是（A）A．铁道部B．铁道部直属各铁路局C．铁道部直属铁路分局D．各车务段7.下列项目中，应作为营业税计税依据的是（D）A．运输企业联运业务一次性收取的运输费B．旅行社在境内组团在境内旅游收取的全部旅游费用C．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用D．外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 8.按次纳税的营业税起征点为（B）元A．50B．100C．200D．5009.下列（C）项目不能免征营业税A．托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务B．残疾人员个人提供的劳务C．境内保险机构为进口货物提供的保险产品D．学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务10.下列行为中不应缴纳营业税的是（C）。A．在境内销售房屋、建筑物　　　　　　　　　B．在境内载运货物出境C．境内保险机构为出口货物提供的保险　　　　D．在境内组织旅客出境旅游11.单位和个人自己新建建筑物后销售的（D）。A.不征税 　　B.按建筑业征税C.按销售不动产征税　　D.除按建筑业征收营业税外，再按销售不动产征收营业税12.某旅游公司组织20人去桂林旅游，每人收取旅游费2000元，旅游中由公司替旅客支付房费150元，餐费100元，交通费100元，门票等费用50元，是旅游公司组织这次旅游应纳的营业税为( C)元。A．2000B．1200C．1600D．96013.经营游览场所属于营业税暂行条例中规定的（　　D　　）的征税范围。A．娱乐业　　　　　　　　　　　　　　　　　　B．“服务业”税目中的旅游业C．“服务业”税目中的其他服务业　　　　　　　D．“文化体育业”税目中的文化业14.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（　　C　　）。A．不动产所有权、土地使用权转移的当天B．不动产所有权、土地使用权转移手续办妥的当天C．收到预收款的当天D．转让土地使用权或者销售不动产合同签订的当天15.银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为（C）。A．15日B．1个月C．1个季度D．1年16.某施工企业与甲方签订合同，工程总造价1000万元，其中有甲方购买主要设备200万元、原材料50万元和物资100万元，则计税营业额为（B）万元。A．1000　　　　　　　B．800 C．750　　　　　　D．65017.某建筑安装公司2009年8余额分自建一栋商住办公楼并已全部销售，取得销售额1500万元，建筑安装工程成本为1000万元。已知当地主管税务机关规定的建筑安装工程成本利润率为15%，该建筑安装公司的营业税应纳税额为（A）万元。A．110.57　　　　　　　B．35.57C．109.5　　　　　　D．132.518.下列各项（C）不属于营业税免税范围。A．残疾人员个人提供的劳务B．医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务C．境内保险机构为进口货物提供的保险产品D．农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险19.营业税的免税、减税项目由（D）规定。A．财政部　　　B．各省、自治区、直辖市地方税务局C．国家税务总局　　D．国务院20.纳税人提供的建筑业劳务，应当向（B）的主管税务机关申报纳税。A．机构所在地　　　B．应税劳务发生地C．居住地　　D．登记注册地二、多项选择题1．与其他商品劳务税相比，营业税具有（ABC）特点。A．一般以营业额全额为计税依据B．按行业设计税目税率C．计算简便，便于征管D．不同行业、同一税率2．现行营业税，区分不同行业和经营业务，设计了（AB）税率。A．对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业等基础产业和鼓励发展的行业适用较低的3％税率B．对服务业、转让无形资产和销售不动产适用较高的5％的税率C．对金融保险业适用7％的税率D．娱乐业适用20％的税率3．（ABC）属于交通运输业的征税范围。A．陆路、水路、航空    B、管道C．装卸、搬运D．海底勘探4．下列有关纳税义务发生时间的规定正确的是（ABCD）。A．纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天 B．营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天C．纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D．纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天5.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，这里的“境内”是指（ABCD）。A．提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内B．所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内C．所转让或者出租土地使用权的土地在境内D．所销售或者出租的不动产在境内6.纳税人有下列（ABC）情形之一的，视同发生应税行为。A．单位将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人B．个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人C．单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为D．单位或者个人自建建筑物后自用7.以下（ABCD）属于价外费用A．收取的手续费B．补贴C．基金D．集资费8.娱乐业的营业额包括（ABCD）A．门票收费B．台位费C．点歌费D．烟酒饮料茶水等收费9.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由（AC）主管税务机关补征税款。A．机构所在地B．核算地C．居住地D．经营地10.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，其扣缴义务人可以是（BCD）A．境内经营机构B．受让方C．购买方D．境内代理人11.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（AB）。A．境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险B．境外某保险公司为某公司境内财产提供的保险 C．境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险D．境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险12.营业税应税劳务包括（BCD）。A．提供加工劳务　　　　　　B．提供咨询服务C．组织出国旅游　　　　　　D．举办体育比赛13.下列各项中（ACD）属于“服务业”营业税的征税范围。A．代理　　　　　　B．运输C．广告　　　　　　D．旅店14.下列关于营业税计税营业额的说法正确的是（ABCD）。A．纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用做为营业额B．纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额C．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额D．外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额15.营业税的纳税期限可以为（BCD）。A．3日　　　　　　B．5日C．15日　　　　　　D．1个月四、判断题1.提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。（√）2.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。（√）3.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额不在同一张发票上注明的，可以以折扣后的价款为营业额。（×）4.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（√）5.按期纳营业税的起征点为月营业额1000－3000元。（×）6.纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。（√）7.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （√）8.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。（√）9.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。（√）10.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（√）11.纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在营业税暂行条例规定的幅度内决定。（√）12.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。（√）13.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入可以免征营业税。（√）14.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。（√）15.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（√）四、计算题1.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2007年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1500万元；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司（乙建筑工程公司只提供建筑业劳务）。（3）甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。要求按下列顺序回答问题：（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；（2）甲建筑工程公司转让办公用住房应缴纳的营业税；（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；（4）甲建筑工程公司应缴纳的城市维护建设税。解：（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3000－200）×3%=84（万元） （2）转让办公用住房应缴纳的营业税=（1300－700）×5%=30（万元）（3）招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5（万元）（4）应缴纳的城市维护建设税=（84+30+12.5）×7%=8.855（万元）2.某市民政部门2008年9月发行社会福利彩票取得收入50万元，其中支付代销点代销手续费5万元。请计算该民政部门和代销点各自应纳的营业税。解：社会福利有奖募捐的发行收入，是以无偿方式取得的，不属于营业税的征税范围。该市民政部门无需缴纳营业税。但代销点取得的手续费收入应按规定征收营业税。代销点应纳营业税＝50000×5%＝2500元。3.某建筑安装公司2008年8月份自建一栋商住办公楼并已全部销售，取得销售额1500万元，建筑安装工程成本1000万元。已知当地主管税务机关规定的建筑工程成本利润率为15%，计算该建筑安装公司的营业税应纳税额。解：应纳税额=1000×（1+15%）/（1－3%）×3%+1500×5%=110.57（万元）4.某运输公司2008年9月发生下列业务：①取得客运收入19.98万元，替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费15万元；②取得货运收入30万元，支付给其他联运单位运费10万元；③销售货物并负责运输取得收入16万元。请计算该公司10月份应纳营业税额，并说明其纳税地点和时间。解：税法规定，运输企业自我国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额；对于联运业务，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费.装卸费等费用后的余额为营业额；对从事运输业务的单位和个人，既销售货物又负责运输的混合销售行为，应征收增值税，不征营业税。应纳营业税＝（199800＋200－150000＋300000－100000）×3%＝7500元；该公司应于次月10日前向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税7500元。5.某旅行社2000年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费.住宿费.交通费.门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。解：税法规定，旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外或境内改由其他旅游企业接团，应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费.住宿费.门票等代付费用后的余额为营业额；旅游业属服务业税目范畴，适用税率为5%。应纳营业税＝（140000－60000＋160000－100000）×5%＝7000元。6.某建筑公司发生如下涉税业务:（1）自建同一规格的楼房3栋，建筑安装成本9000万元，成本利润率10%,房屋建成后，其中一栋留作自用；一栋对外出租，取得租金收入200万元，另一栋对外销售，取得销售收入5000万元。 （2）承接某商场建筑工程业务，工程总造价1000万元，其中包括公司购买的商场电梯价款120万元。工程竣工后，公司在具体结算时，对电梯没有作为安装产值入账。要求：计算该公司应纳税营业税额。解：200×5%+【9000÷3×（1+10%）】÷（1-3%）×3%+5000×5%=362.06（万元）1000×3%=30（万元）共需缴纳营业税362.06+30=392.06（万元） 第六章关税练习题一、单项选择题1．下列各项中，（Ｄ）不属于关税的纳税义务人。Ａ．进口货物的收货人Ｂ．出口货物的发货人Ｃ．进境物品的所有人Ｄ．进口货物的发货人2.当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境（Ａ）关境。Ａ．大于Ｂ．等于Ｃ．小于Ｄ．无法比较3.（Ｂ）是指对同一种进口货物，由于输出国或生产国不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。Ａ．反倾销税Ｂ．歧视关税Ｃ．报复关税Ｄ．优惠关税4．（Ｃ）是指对某种货物在税则中预先按照该商品的价格规定几档税率，价格高的该物品适用较低税率，价格低的该货物适用较高税率。目的是使该物品的价格在国内市场上保持稳定。Ａ．反倾销税Ｂ．复合关税Ｃ．滑动关税Ｄ．歧视关税5.（Ｃ）是指缔约国一方承诺现在或将来给予第三方的一切优惠、特权或豁免等待遇，缔约国另一方可以享受同样待遇。Ａ．互惠关税Ｂ．特惠关税Ｃ．最惠国待遇关税Ｄ．普遍优惠制关税6.任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收（B）。A．保障性关税           B．报复性关税           C．反倾销税           D．反补贴税7.进口产品原产地的“实质性加工”标准，其中的“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级税则归类已经有了改变，或者加工增值部分占新产品总值的比例已超过（D）及以上的。A．60%　　　　　　　　　　　　　　　　　　　B．50%C．40%　　　　　　　　　　　　　　　　　　　D．30%8.根据我国关税法规，减免进出口关税的权限属于（A）。A．中央           B．地方          C．省           D．市9.根据税法规定，一张票据上应税货物的关税税额在人民币（C）元以下的，可以免征关税。A．10　　　　　　　　　　　　　　　　　　　B．30C．50　　　　　　　　　　　　　　　　　　　D．10010.根据我国税法规定，进口货物以海关审定的成交价格为基础的（B）为完税价格。A．公允价格           B．到岸价格          C．离岸价格           D．货价二、多项选择题1.我国关税税则设有（ABCDE）。Ａ．最惠国税率Ｂ．协定税率Ｃ．普通税率Ｄ．特惠税率E.关税配额税率2.按照关税的计征方式，可以将关税分为（ABCDE）。Ａ．从量关税Ｂ．从价关税 Ｃ．复合关税Ｄ．选择性关税E.滑动关税3.下列各项中，（ABCD）属于优惠关税。Ａ．互惠关税Ｂ．特惠关税Ｃ．最惠国待遇关税Ｄ．普遍优惠制关税4.关税政策可以分为（AC）。Ａ．财政关税Ｂ．特惠关税Ｃ．保护关税Ｄ．普遍关税5.（AD）是我国关税制度的两个最基本的法规。Ａ．《进出口关税条例》Ｂ．《进出口关税管理办法》Ｃ．《进出口关税暂行规定》Ｄ．《进出口关税税则》6.进口货物的下列（BCD）费用应当计入完税价格。Ａ．由买方负担的购货佣金Ｂ．由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用Ｃ．由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用Ｄ．作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费7.进口时在货物的价款中列明的下列（ABD）税收、费用，不计入该货物的完税价格。Ａ．机械、设备进口后进安装、装配、维修和技术服务的费用Ｂ．进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费Ｃ．由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费Ｄ．进口关税及国内税收8.进口货物的成交价格不符合进出口关税条例有关规定的，或者成交价格不能确定的，可以使用（ABC）方法估定该货物的完税价格。Ａ．相同或类似货物成交价格法Ｂ．倒扣价格法Ｃ．计算价格法Ｄ．比较价格法9.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起（C）内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（D）的滞纳金。Ａ．7日Ｂ．万分之三Ｃ．15日Ｄ．万分之五10.下列（ABCD）进出口货物，免征关税。Ａ．无商业价值的广告品和货样Ｂ．外国政府、国际组织无偿赠送的物资Ｃ．在海关放行前损失的货物Ｄ．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品四、判断题1.中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，由海关依照规定征收进出口关税。（√）2.适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。（√）3.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。（√）4.进口货物时，与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用不计入完税价格。（×）5.以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。（√）6.进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。（√）7.纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。（√）8.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。（√）9. 海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之三的滞纳金。（×）10.出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。出口关税应计入完税价格。（×）五、计算题1.某位于市区的外贸公司2008年进口一批货物，到岸价120000欧元，另支付包装费4050欧元、港口到厂区公路运费2000元人民币，取得国际货物运输发票。当期欧元与人民币汇率1：8，关税税率28%。计算进口环节应纳关税税额。解：进口环节应纳关税=（120000+4050）×8×28%=277872元2.TYO进出口公司2005年7月22日从德国进口巨型轮胎一批，该批轮胎采购地的货价为92万欧元（人民币外汇牌价1：9.95），运抵境内口岸前所支付的运输费用5万欧元，保险费3万欧元。该轮胎的最惠国税率为25%，暂定税率为6%。经海关审定成交价格正常。试计算该公司应纳的关税。解：⑴关税的完税价格应当按人民币计算完税价格=92×9.95+5×9.95+3×9.95=995（万元）⑵暂定税率优先适用，所以该进口货物的适用税率应为6%⑶应纳关税税额=995×6%=59.7（万元）3.某企业2005年7月进口原产于美国的放像机20台，该批放像机单价为每台2500美元（人民币外汇牌价1：8.27），运费及保险费共6万元。已知放像机关税税率为：每台完税价格低于或等于2000美元：执行单一从价税，税率为30%；每台完税价格高于2000美元：每台征收从量税，税额4482元，加上3％从价税。试计算该企业应纳的关税。解：应纳关税税额=（2500×20×8.27+60000）×3％+20×4482=103845（元）4.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价格折合人民币1410万元，其中包括单独计价并已经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括适用该货物而向境外支付的软件非50万元、向卖方支付的佣金15万元。另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率17%、消费税税率10%。要求：分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。解：关税完税价格=1410-10+50+15+35=1500万元进口环节关税=1500×20%=300万元进口消费税组成计税价格=（1500+300）÷（1-10%）=2000万元进口环节海关代征消费税=2000×10%=200万元进口增值税税组成计税价格=1500+300+200=2000万元进口环节海关代征消费税=2000×17%=340万元 土地增值税练习题一、单项选择题1．下列各项中应征土地增值税的有（   ）。A．房地产的继承B．房地产的代建房行为C．房地产的交换D．房地产的出租2．下列各项中，应征土地增值税的是（   ）。A．赠予社会公益事业的房地产B．经税务机关核实的个人之间互换自有住房C．抵押期满转让给债权人的房地产D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产3．某单位转让一幢1980年建造的公寓楼，当时的造价为1000万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为4000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为（   ）。A．500万元                                           B．2400万元C．2000万元                                          D．1500万元4．纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的(  )计算扣除。A．5%以内                                                   B．5%C．10%以内                                                 D．10%5．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（   ）按规定计算缴纳土地增值税。A．超过部分的金额B．全部增值额C．扣除项目金额D．出售金额6．土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（   ）计算征收。A．最高一档税率B．扣除项目金额不得扣除的原则C．成交价格加倍,扣除项目金额减半的办法D．房地产评估价格7．某企业转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元，其应纳土地增值税（ ）万元。A．37．89   B．38  C．38．12   D．38．23 8．某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为(　)。A．400万元   B．1485万元   C．1490万元   D．200万元9．某房地产开发企业建造一住宅出售，取得销售收入2000万元（城建税税率7%，教育费附加3%）。建此住宅支付地价款和相关过户手续费200万元，开发成本400万元，缴纳印花税3万元，该企业利息支出无法准确计算分摊，该省政府规定的费用扣除比例为10%。其应纳的土地增值税为（ ）。A．412．3万元         B．421．5万元    C．422．1万元       D．422．35万元10．纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在（   ）的税务机关申报纳税。A．住所所在地B．房地产坐落地C．办理过户手续所在地D．自行选择纳税地点11．土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（   ）主管税务机关申报纳税。A．向房地产坐落地的上一级B．向事先选择房地产坐落地某一方的C．分别向房地产坐落地各方的D．先向机构所在地人民政府缴纳,再向房地产坐落地上一级12．以下项目在计算土地增值税时，不得扣除成本费用的有（   ）。A．建成后产权属于全体业主的会所B．建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋C．建成后有偿出售停车场D．建成后待售出租的商业用房13．房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（   ）仍未销售完毕的，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。A．2年                                           B．3年C．5年                                           D．8年14．土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同（   ）日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。A．3                                    B．7C．15                                  D．3015．按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照（   ）。A．税务部门估定的价格扣除B．税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除 C．房地产评估价格扣除D．房地产原值减除30%后的余值扣除二、多项选择题1．以下属于土地增值税特点的项目是（ ）A．以转让房地产的增值额为计税依据B．征税面比较广C．实行超率累进税率D．实行按次征收2．土地增值税的纳税义务人可以是（   ）。A．外商独资企业                                    B．国家机关C．事业单位                                          D．医院3．以下应征土地增值税的项目有（   ）。A．取得奥运会占地的拆迁补偿金B．将一项房产直接赠与某私立学校以支援教育事业C．被兼并企业将房产转让到兼并企业中D．房地产开发商销售楼房4．以下应缴纳土地增值税的有（   ）。A．将使用过的旧房卖给某单位做办公室B．将使用过的旧房赠与子女C．将使用过的旧房出租D．将使用过的旧房换取股票5．房地产开发成本的项目有（   ）。A．取得土地使用权支付的金额B．土地征用费C．耕地占用税D．周转房摊销6．下列项目不属于土地增值税征税范围的有（   ）。A．以收取出让金的方式出让国有土地使用权B．以继承方式转让房地产C．以出售方式转让国有土地使用权D．以收取租金的方式出租房地产7．在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（   ）。A．以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C．以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D．以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金8．房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的“与转让房地产有关的税金”有（   ）。A．营业税                                                    B．印花税 C．契税                                                D．城建税9．下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（   ）。A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的10．转让旧房的，以下（  ）可作为扣除项目金额。A．房屋及建筑物的评估价格B．取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用C．转让环节缴纳的税金D．房地产开发费用11．下列情形中，以房地产评估价格为计税依据，计征土地增值税的有（   ）。A．隐瞒、虚报房地产成交价格B．提供扣除项目金额不实的C．交易价格低于评估价又无正当理由的D．一次成交金额巨大，超过5000万元的12．纳税人转让国有土地使用权应缴纳（   ）税种。A．土地增值税                                              B．耕地占用税C．营业税                                                    D．城市维护建设税13．计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利息支出有（   ）。A．10年以上的借款利息B．境外借款利息C．超过国家的有关规定上浮幅度的部分D．超过贷款期限的利息部分和加罚的利息14．下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有（　）。A．直接转让土地使用权的B．房地产开发项目全部竣工完成销售的C．整体转让未竣工决算房地产开发项目的D．取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的15．下列对法人转让房地产的土地增值税纳税地点的说法正确的是(  )。A．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税C．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税三、计算题1．位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下： （1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；（5）企业应缴纳的土地增值税；（6）企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（7）企业应缴纳的房产税。2．某市房地产开发公司，2008年发生以下业务：（1）1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金5400万元，缴纳相关税费210万元；（2）以上述土地开发建设恒富小区项目（含住宅楼、会所和写字楼），住宅、会所和写字楼占地面积各为1/3；（3）住宅楼开发成本2500万元，提供金融机构证明，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息50万元；（4）与住宅楼配套的会所开发成本1000万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；（5）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（6）9月份该建设项目全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入12000万元；将写字楼的80%出售，取得收入15000万元，10%无偿交给政府用于摆出所、居委会等公共事业。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算公司应缴纳的营业税：（2）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金（6）计算公司应缴纳的土地增值税。同步强化练习题参考答案及解析一、单项选择题1．【答案】C【解析】房地产的继承、房地产的代建房行为和房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产的交换属于土地增值税的征税范围。2．【答案】C【解析】赠予社会公益事业的房地产虽发生了权属变更，但未取得收入，不征土地增值税。个人之间互换自有住房，经税务局核实，可免征土地增值税。抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转让人带来利益（作价抵债），应征土地增值税。兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税。3．【答案】B 【解析】转让旧房使用评估的方法，要用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。评估价格=4000×60%=2400万元。4．【答案】C【解析】这里注意不要忽视有“以内”的字样。5．【答案】B【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。6．【答案】D【解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：（1）隐瞒、虚报房地产的成交价格的；（2）提供的扣除项目不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。7．【答案】A【解析】第一步，土地使用权转让扣除项目=420+6+（560-420）×5％×（1+7％+3％）=433．7（万元）第二步，土地增值额=560-433．7=126．3（万元）第三步，增值额与扣除项目金额之比=126．3÷433．7=29．12％第四步，应纳土地增值税额=126．3×30％=37．89（万元）8．【答案】B【解析】评估价格＝12000×70%=8400（万元），有关的税金=（10000-8000）×5%（1+7%+3%）+10000×0．5‰=115（万元），增值额＝10000-8400-115=1485（万元）9．【答案】B【解析】收入总额为2000万元扣除项目金额=200+400+（200+400）×10%+2000×5%×（1+7%+3%）+（200+400）×20%=200+400+60+100+10+120=890（万元）增值额=2000-890=1110（万元）增值率=1110÷890=124．72%，适用于第三档税率，50%，速算扣除系数15%应纳税额：1110×50%-890×15%=555-133．5=421．5（万元）10．【答案】C【解析】为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。11．【答案】C【解析】纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐落地各方的主管税务机关申报纳税。12．【答案】D【解析】ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭有效凭证扣除；D尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。13．【答案】B 【解析】房地产开发企业取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。14．【答案】B【解析】土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。15．【答案】C【解析】考点在于许多人误认为应该选择A，但实际上是由税务部门根据房地产评估价格扣除。二、多项选择题1．【答案】ABCD【解析】土地增值税的特点有：以转让房地产的增值额为计税依据；征税面比较广；实行超率累进税率；实行按次征收。2．【答案】ABCD【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织、个人、个体户。3．【答案】BD【解析】土地使用人取得国家征用土地的土地补偿金免征土地增值税；未通过政府机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳土地增值税；被兼并企业将房产转让到兼并企业中暂免征收土地增值税；房地产开发商销售楼房，土地使用权随之发生转移，应缴纳土地增值税。4．【答案】AD【解析】AD都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税；B发生了房地产权属的转移但未取得收入，C未发生房地产权属的转移，都不属于土地增值税的征税范围。5．【答案】BCD【解析】区分“取得土地使用权支付的金额”与“土地征用费”不是一个概念。6．【答案】ABD【解析】土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权的出让；不包括未取得收入的继承行为；不包括未发生房地产权属转移的出租行为；包括转让国有土地使用权并取得收入的行为。7．【答案】ABCD【解析】这里是考核考生对不同情况下地价款含义的理解。8．【答案】AD【解析】房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加（视同税金）。其中印花税通过管理费用进行扣除，营业税、城建税直接从收入中扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方不涉及。9．【答案】AB【解析】以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的和以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，都没有发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围。被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但暂免征收土地增值税；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的应征收土地增值税。10． 【答案】ABC【解析】转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。11．【答案】ABC【解析】成交金额巨大不构成以评估价格为计税依据的条件。12．【答案】ACD【解析】纳税人转让国有土地使用权应就其转让额缴纳营业税；就其实际缴纳的营业税额缴纳城市维护建设税；就其土地增值额缴纳土地增值税。耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳，在土地再转让时不再涉及。13．【答案】CD【解析】财政部、国家税务总局还对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。14．【答案】ABC【解析】取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。15．【答案】AD【解析】纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。三、计算题1．【答案及解析】这是近年土地增值税的命题风格，本题考核了完工项目已售与为首的成本分摊，也考到了土地增值税与营业税、城建税和教育费附加、印花税的关系。（1）应扣除的土地使用权扣除额=（4000+160）× 1／2=2080（万元）（2）应扣除的开发成本扣除额=3000×1／2=1500（万元）（3）应扣除的开发费用扣除额=（4160+3000）×10%×1／2=358（万元）（4）应扣除的相关税金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0．5‰=357．5+3．25=360．75（万元）当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。这是本题的主要陷阱之所在。（5） 应扣除的费用总额=2080+1500+358+360．75=4298．75（万元）    增值比例=（6500-4298．75）÷4298．75×100%=2201．25/4298．75×100%=51．21%    适用40%的税率，速算扣除系数5%。应纳土地增值税额=2201．25×40%-4298．75×5%=665．56（万元）（6）企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=（6500+15）×5%×（1+7%+3%）=325．75×（1+7%+3%）=358．33（万元）（7）应纳房产税=15×12%=1．8万元2．【答案及解析】                                        （1）计算公司应缴纳的营业税： 应缴纳的营业税＝（12000+15000）×5％=1350（万元）（2）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额＝（5400+210）×2/3+（5400+210）×1/3×（80%+10%）＝3740+1683＝5423（万元）销售的住宅、写字楼以及虽不取得收入，但建成后产权属于全体业主所有的会所、用于非盈利公用事业等，可扣除相应土地使用权的费用。（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额＝2500+4000×（80%+10%）+1000＝7100（万元）（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（300-50）+（2500+5610÷3）×5％+（1000+5610÷3）×10％+（1683+4000×90%）×10％+（5423+7100）×20%=468．5+287+528．3+2504．6=3788．4（万元）这里考核两种利息分摊状况带来的不同处理结果，同时考核加扣20%的规定。（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金公司缴纳土地增值税时应扣除的税金＝1350×（1+7%+3%）=1485（万元）（6）计算公司应缴纳的土地增值税增值额＝（12000+15000）-（5423+7100+3788．4+1485）＝27000-17796．4＝9203．6（万元）土地增值率＝9203．6÷17796．4×100％＝51．72％，适用40％的税率，速算扣除系数5%，应纳土地增值税＝9203．6×40％-17796．4×5％＝3681．44-889．82=2791．62（万元）《土地增值税》部分：1．一家设在开发区的非房地产开发单位，建造并出售了一幢写字楼，取得收入5000万元，并按税法规定缴纳了有关税费（营业税税率5％，城建税税率7％，印花税税率万分之五，教育费附加征收率3％）。该单位为建此楼支付地价款600万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元，另知该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为3％。请计算该单位出售写字楼应缴纳的土地增值税税额是多少？2．某事业单位转让一幢旧办公楼，原造价500万元，经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为1500万元，成新度折扣率为七成新。转让前为取得土地使用权支付的地价款和有关费用300万元，转让时取得收入2300万元，请计算该纳税人应缴纳的土地增值税税额(营业税税率为5％，城建税税率7％，教育费附加征收率3％，印花税税率万分之五)？3．1995年1月31日，某房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入5000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5％，城建税等其他税25万元）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一缴纳的有关费用为500万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用中的利息支出为120万元（能够按转让房地产项目计算分推并提供金融机构证明），比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％，请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额.4．某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5％，城建税税率7％，教育费附加征收率为3％，印花税税率为万分之五）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元，房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。 1．某房地产开发公司建造并出售了一幢写字楼，取得销售收入1000万元（营业税税率5％，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％）。该公司为建造该写字楼支付的地价款为100万元，建造该写字楼花费的房地产开发成本为200万元（注：该公司因同时建造别的商品房，不能按该写字楼分推银行贷款利息支出）。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10％。请计算该公司转让该写字楼应纳的土地增值税额。2．某单位（非房地产开发单位）建造并出售了一幢写字楼，取得销售收入2000万元（营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，印花税税率为万分之五，教育费附加征收率为3％）。该单位为建造此楼支付的地价款为300万元；房地产开发成本为400万元；房地产开发费用中的利息支出为200万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供工商银行证明），但其中有30万元的加罚利息。单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。请计算该单位应纳的土地增值税额。答案1．（1）转让收入＝5000万元(2)扣除项目金额：1）取得土地使用权支付的地价款为600万元2）建造房地产的开发成本为1500万元3）建造房地产的开发费用为：（240－30）＋（600＋1500）×3％＝273万元4）与转让项目有关的税金为：5000×5％×（1＋7％＋3％）＋5000×0.5‰＝277.5万元5）扣除项目金额合计为：600＋1500＋273＋277.5＝2650.5万元（3）增值额＝5000－2650.5＝2349.5万元（4）增值额与扣除项目金额的比率＝2349.5÷2650.5≈89％（5）应纳土地增值税税额为：2650.5×50％×30％＋【2349.5-2650.5×（100％－50％）】×40％＝807.275万元或采用速算扣除法：税率40％，速算扣除率5％应纳土地增值税税额为：2349.5×40％－2650.5×5%=807.275万元2．（1）转让收入＝2300万元（2）扣除项目金额：1）房地产评估价格＝1500×70％＝1050万元2）取得土地使用权支付的金额＝300万元3）与转让房地产有关的税金为：2300×5％×（1＋7％＋3％）＋2300×0.5‰＝127.65万元4）扣除项目金额合计为：1050＋300＋127.65＝1477.65万元（3）增值额＝2300－1477.65=822.35万元（4）增值额与扣除项目金额的比率为：822.35÷1477.65≈56％(5)应纳土地增值税税额为：1477.65×50％×30％＋【822.35-1477.65×(100％－50％)】×40%=255.0575若采用速算扣除法，税率40％，速扣系数5％： 应纳土地增值税税额＝822.35×40％－1477.65×5％＝255.0575万元3.(1)确定转让房地产的收入。转让收入为5000万元。（2）确定转让房地产的扣除项目金额。1）取得土地使用权的扣除项目金额500万元2）房地产开发成本为1500万元3）房地产开发费用＝（120－10）＋（500＋1500）×5％＝110＋100＝210万元4）与转让房地产有关的税金＝5000×5％＋25＝250＋25＝275万元5）从事房地产开发的加计扣除＝（500＋1500）×20％＝400万元6）转让房地产的扣除项目金额＝500＋1500＋210＋275＋400＝2885万元（3）计算转让房地产的增值税＝5000－2885＝2115万元（4）计算增值额与扣除项目金额的比率＝2115÷2885≈73.3％(5)计算应纳土地增值税税额：1）增值税未超过扣除项目金额50％的部分，其税额为：2885×50％×30％＝432.75万元2）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的部分，其税额为：（2115－2885×50％）×40%=269万元3）应纳土地增值税税额＝432.75＋269＝701.75万元4.（1）确定转让房地产的收入为15000万元。（2）确定转让房地产的扣除项目金额：1）取得土地使用权所支付的金额为3000万元2）房地产开发成本为4000万元3）房地产开发费用为：（3000＋4000）×10％＝700万元4）与转让房地产有关的税金：15000×5％×（1＋7％＋3％）＝825万元5）从事房地产开发的加计扣除为：（3000+4000）×20％＝1400万元6）转让房地产的扣除项目金额为：3000＋4000＋700＋825＋1400＝9925万元（3）计算转让房地产的增值额：15000－9925＝5075万元（4）计算增值额与扣除项目金额的比率：5075÷9925≈51％（5）计算应纳土地增值税税额：1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，其税额为：9925×50％×30％＝1488.85万元2)增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的部分，其税额为：（5057－4962.5×50％）×40％＝37.8万元3）应纳土地增值税税额：1488.75+37.8＝1526.55万元5.（1）确定转让房地产收入为1000万元（2）确定转让房地产的扣除项目金额：1）取得土地使用权所支付的金额为100万元2）房地产的开发成本为200万元3）与转让房地产有关的费用为：（100＋200）×10％＝30万元4）与转让房地产有关的税金为：1000×5％×（1＋7％＋3％）＝55万元5）从事房地产开发的加计扣除为：（100＋200）×20％＝60万元6）扣除项目金额为：100＋200＋30＋55＋60＝445万元（3）转让房地产的增值额为：1000－445＝555万元（4）增值额与扣除项目金额的比率为：555÷445≈124.7％（5）应纳土地增值税额为：555×50%-445×15％＝210.75万元24．（1）确定转让房地产的收入为2000万元（2）确定转让房地产的扣除项目金额： 1）取得土地使用权所支付的金额为300万元2）房地产开发成本为400万元3）房地产开发费用为：（300＋400）×5％＋（200－30）＝205万元4）与转让房地产有关的税金为：2000×5％×（1＋7％＋3％）＋2000×0.5‰＝111万元5）扣除项目金额为：300＋400＋205＋111＝1016万元（3）转让房地产的增值额为：2000－1016＝984万元（4）增值额与扣除项目金额的比率为：984÷1016≈96.9％（5）应纳土地增值税额为：984×40％－1016×5％＝342.8万元一、单项选择1．2008年4月1日，甲企业（创业投资企业）向未上市的小型高新技术企业乙投资200万元，假设2010年甲企业应纳税所得额为300万元，2010年甲企业应缴纳企业所得税（）万元。A．25B．40C．50D．75【答案】B【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。应纳税额=（300-200×70%）×25%=40（万元）。2．不得计算摊销费用的无形资产是（）。A．自创商誉B．接受捐赠的无形资产C．通过投资方式获得的无形资产D．通过债务重组方式获得的无形资产【答案】A【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但 下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。3．2008年度某企业销售收入8000万元，转让股权投资所得100万元，营业外收入200万元，该企业发生与生产经营有关的业务招待费60万元。2008年该企业可税前扣除的业务招待费为（）万元。A．27B．36C．40D．60【答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。最高限额=8000×0.5%=40（万元），实际发生额为60×60%=36万元，所以允许扣除的是36万元。4．现行企业所得税法规定，不考虑外商投资企业和外国企业的税收优惠的情况下，适用15%税率的纳税人是（）。A．小型微利企业B．综合利用资源的企业C．国家需要重点扶持的高新技术企业D．在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业【答案】C【解析】小型微利企业的税率减按20%征收，综合利用资源的企业不享受税率优惠；在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业的法定税率为20%，减按10%征收；国家需要重点扶持的高新技术企业的优惠税率为15%。5．某企业2008年的会计利润为120万元，当年发生公益救济性捐赠20万元。假设当年无其他调整项目，该企业2008年应缴纳企业所得税（）万元。（适用企业所得税税率为25%）A．19.4B．28.4C．30D．31.4【答案】B【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。捐赠限额=120×12%=14.4（万元），应纳税所得=120+（20-14.4）=125.6（万元），应纳税额=125.6×25%-30×10%=31.4-3=28.4（万元）。二、多项选择1．可享受“三免三减半”优惠的所得有（）。A．从事环境保护项目的所得B．从事节能节水项目的所得C．从事国家重点扶持的创投企业投资经营的所得D．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得【答案】ABD【解析】环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。2．允许结转以后年度于企业所得税前扣除的费用有（）。 A．业务招待费B．职工教育经费C．广告费D．业务宣传费【答案】BCD【解析】现行税法规定，职工教育费、广告费和业务宣传费可结转至以后年度抵扣。3．下列关于纳税人的表述符合企业所得税法规定的是（）。A．依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，也是居民纳税人B．非居民纳税人包括在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税D．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定【答案】ABCD【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。4．下列各项符合财产转让所得来源地正确规定的是（）。A．不动产转让所得的来源地为不动产所在地B．动产转让所得来源地为所转让动产的使用地C．权益性投资资产转让所得来源地为被投资企业所在地D．动产转让所得来源地为转让动产的企业或者机构、场所所在地【答案】ACD【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。5．居民企业的判定标准有（）。A．登记注册地标准B．所得来源地标准C．实际管理机构所在地标准D．经营行为实际发生地标准【答案】AC【解析】根据国际惯例，居民企业的判定标准一般为登记注册地标准和实际机构所在地标准。6．在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出有（        ）。A．税收滞纳金  B．企业所得税税款    C．土地增值税税款     D．向环保部门缴纳的罚款【答案】ABD【解析】土地增值税税款在营业税金及附加中核算，计算会计利润和应纳税所得额时允许税前扣除。三、计算题1.某食品公司为居民企业，假定2008年经营业务如下：产品销售收入1200万元，其他业务收入36万元。缴纳增值税84万元、营业税1.8万元、城建税6万元。销售成本700万元，销售费用240万元（其中广告费200万元），管理费用120万元，支付其他单位借款利息30万元（超过银行年利率计算的利息8万元）。营业外支出90万元，（其中被质检部门罚款2万元，向某商场赞助3万元）。 【要求】请计算该企业2008年应纳的企业所得税。【答案】（1）会计利润=1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90=48.2（万元）（2）调整项目：①广告费：限额=（1200+36）×15%=185.4（万元），超标准200-185.4=14.6（万元，调增应纳税所得额）；②利息：调增应纳税所得额8万元；③被质检部门处以的罚款和向商场的赞助支出不得扣除，调增应纳税所得额5万元.（3）应纳税所得额=48.2+14.6+8+5=75.8（万元）（4）应纳税额=75.8×25%=18.95（万元）【解析】本题考核点有：（1）广告费限额扣除；（2）超标准利息支出不得扣除；（3）违法的罚款不得扣除。2、某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2008年度当年相关生产、经营资料如下：（1）销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装500套作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元；（2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元；（3）年初，以银行存款从股票市场购入某市甲公司股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元的相关税费，2008年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费；（4）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元；（5）全年发生财务费用200万元。（6）全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、“三新”研究开发费260万元；（7）发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元；（8）企业全年计入生产成本、费用中的合理的实发工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元，取得工会相关票据；（9）“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元；（10）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为100万元；前三个季度已预缴企业所得税额24万元。(其他相关资料：相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。)【要求】根据上述资料，回答下列问题：（1）计算企业全年应缴纳的增值税；（2）计算企业全年应缴纳的营业税；（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）计算企业当年转让股票净收益；（5）计算企业当年的投资收益；（6）计算企业管理费用应调整的所得额； （7）计算企业销售费用应调整的所得额；（8）计算企业营业外支出应调整的所得额；（9）计算企业2008年度的应纳税所得额；（10）计算企业应补缴的企业所得税。【答案】（1）应缴增值税额＝[8000＋（58.5＋500×1638÷10000）÷（1＋17％）]×17％－（986＋40×7％）＝8120×17％－988.8＝1380.4－988.8＝391.6（万元）（2）应缴营业税额＝200×5％＝10（万元），转让商标使用权应缴纳营业税。（3）应缴城建及教育费附加＝（391.6＋10）×（7％＋3％）＝40.16（万元）（4）转让股票净收益＝20×7.9－（20×3.5＋0.3）－0.7＝87（万元）（5）当年投资收益＝12＋36＋14＝62（万元）（6）管理费用应调增所得额：①销售收入＝[8000＋（58.5＋0.05×1638）÷（1＋17％）]＋200(转让商标使用权为其它业务收入)＝8320（万元）注意：销售收入由主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入构成。②招待费限额=8320×5‰=41.6万元﹥45×60%=27万元调增所得额＝45－27＝18（万元）（7）销售费用应调增所得额：广告费和业务宣传费限额=8320×15%﹥740+60=800万元，可全额据实扣除，无需调整（8）营业外支出应调增的所得额＝25＋10＝35（万元）（9）企业2008年度的会计利润=8120+200+62+87-6650-200-400-800-25-10-10-40.16=333.84（万元）企业2008年度的应纳税所得额=333.84-12（符合股息免税条件）-36（国库券利息）＋18＋35－100（亏损）－130（加计扣除）=106.84（万元）（10）企业应补缴的企业所得税＝106.84×25％－24＝26.71－24＝2.71（万元） 1.某境内居民企业2011年发生下列业务：（1）销售产品收入2000万元；（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；（5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元；（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元；（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。要求计算：（1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对收入的纳税调整额；（3）该企业对广告费用的纳税调整额；（4）该企业对业务招待费的纳税调整额；（5）该企业对营业外支出的纳税调整额；（6）该企业当年的应纳税所得额；（7）该企业应纳的所得税额。【答案及解析】（1）该企业的会计利润总额企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额52万元2万国债利息以及50万境内居民企业分回的红利属于免税收入。（3）该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=（2000+10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元）调增应纳税所得额98.5万元。（4）该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算：①80×60%=48（万元）；②（2000+10）×5‰=10.05（万元）招待费限额为10.05万元，超支69.95万元。（5）该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=163.7×12%=19.64（万元）该企业20万元公益性捐赠可以扣除19.64万元，超限额0.36万元；直接对私立小学的10万元捐赠不得扣除；行政罚款2万元不得扣除。对营业外支出的纳税调整额12.36万元。（6）该企业应纳税所得额研究开发费用可加扣50%该企业应纳税所得额=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80×50%=252.51（万元）（7）该企业应纳所得税额因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的10%抵免企业的应纳所得税额。该企业应纳所得税额=252.51×25%-90×10%=63.13-9=54.13（万元）。 2．某企业2010年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2011年在我国境内所得160万元，来自A国分公司税后所得20万元，在A国已纳税所得税5万元，其在我国汇总纳税多少所得税。【答案及解析】2011年境内、外所得总额=160+20+5=185（万元）境内、外总的应纳企业所得税税额=185×25%=46.25（万元）2011年A国所得税扣除限额=46.25×（20+5）／185=6.25（万元）在A国已纳所得税税额5万元小于A国扣除限额，由于6.25-5=1.25（万元），上年度超过扣除限额的部分，可以全部在本年扣除。在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25（万元）3．某县塑料制品厂（增值税一般纳税人）2011年经营情况如下：全年销售（营业）收入2500万元；销售（营业）成本1600万元；营业税金及附加15万元；销售费用400万元（含广告费380万元）；管理费用280万元（含业务招待费25万元）；财务费用20万元（含向非关联企业借款200万元9个月的利息支出15万元，金融企业同期同类贷款年利率6%）；投资收益11万元（含国债利息收入1万元和对境内居民企业2年的投资分红10万元）；营业外支出7万元（含购销合同违约金3万元；法院诉讼费1万元；涉税违章罚款2万元，税收滞纳金1万元）。年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：（1）该企业于9月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本6万元，同类不含增值税销售价格10万元，该企业账务处理为：借：应付职工薪酬6万元贷：产成品6万元（2）该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付3名残疾职工工资共计5.4万元，该项支出在管理费用账户已据实记录。假定该企业规定所有固定资产使用期限为10年且均不留残值，根据上述资料，要求计算下列问题（单位为万元，保留2位小数）：（1）该企业应补缴的增值税；（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加；（3）填写企业所得税计算表并列出如下计算过程：①该企业广告费用的调整金额；②该企业业务招待费的调整金额；③该企业财务费用的调整金额；④该企业投资收益的调整金额；⑤该企业营业外支出的调整金额；⑥该企业支付的残疾人员工资调整金额；⑦该企业应纳税所得额；⑧该企业应纳的企业所得税。【答案及解析】（1）该企业应补缴的增值税1.7万元10×17%=1.7（万元）（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加0.14万元1.7×（5%+3%）=0.14（万元）（3）企业所得税计算表该企业的利润总额192.86万元2500+10-（1600+6）-（15+0.14）-400-280-20+11-7=192.86（万元）①该企业广告费的调整金额为3.5万元2510×15%=376.5（万元）；广告费超支=380-376.5=3.5（万元），应作纳税调增。②该企业业务招待费的调整金额12.45万元25×60%=15（万元）＞2510×5‰=12.55（万元）；应调增应纳税所得额=25-12.55=12.45（万元）③该企业财务费用的调整金额6万元应调增应纳税所得额=15-200×6%×9／12=15-9=6（万元）④该企业国债利息收入和从境内居民企业获得的股息、红利性质的所得属于免税收入，调减应纳税所得额11万元。⑤该企业营业外支出调增3万元违章罚款属于行政性罚款税前不得扣除；税收滞纳金属于不得扣除项目。⑥该企业支付的残疾人员工资可加计扣除5.4万元。 ⑦该企业应纳税所得额208.01万元192.86+3.5+12.45+6+3-11-5.4=201.41（万元）⑧该企业应纳的所得税50.35万元201.41×25%=50.35（万元）。4.某白酒酿造公司，2011年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益64万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7214万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。（1）“投资收益”账户记载的64万元分别为：①取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15%的企业所得税；②取得国债利息收入为15万元；（2）2011年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算。（4）“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：（1）计算机械设备应调整的应纳税所得额；（2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；（3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；（4）计算该公司2011年应补缴的企业所得税。『正确答案』（1）外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×（1-5%）÷10÷12×8=84.3（万元）（2）接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5（万元）（3）向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额:注释：本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整（即购买设备、接受捐赠）；然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%=（170+58.5+84.3）×12%=312.8×12%=37.54（万元）实际捐赠额=80（万元）实际捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额=80-37.54=42.46（万元）（4）公司2011年应补缴企业所得税=（170-49-15+58.5+84.3+42.46）×25%-42.5（已纳）+[49÷（1-15%）×（25%-15%）]（境外补税）=291.26×25%-42.5+5.76=36.08（万元）5.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2010年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2011年2月经聘请的会计师事务所对2010年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款1638000贷：预收账款——代销汽车款1638000（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。（4）成本费用中含2010年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元 （说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）。要求：（1）填列答题卷给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。（2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。『正确答案』（1）填列答题卷给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。第1行：营业收入=68000+28×5=68140（万元）第2行：折旧=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）营业成本=45800+20×5-（11.7-9.75）=45898.05（万元）第3行：营业税金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%=9266.24（万元）第8行：营业利润=68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71（万元）第11行：利润总额=6155.71+320-1050=5425.71（万元）第12行：纳税调整增加额=112+148.91+60+30+1.95=350.91（万元）第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）＜68140×5‰纳税调增金额=280-168=112（万元）第14行：公益性捐赠限额=5425.71×12%=651.09（万元）纳税调增金额=800-651.09=148.91（万元）第15行：福利费开支限额=3000×14%=420（万元）纳税调整金额=480-420=60（万元）第16行：工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）纳税调整金额=90-60=30（万元）第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）第19行：加计扣除=120×50%=60（万元）第20行：免税收入=550（万元）第21行：应纳税所得额=5425.71+350.91-610=5166.62（万元）第23行：应纳所得税额=5166.62×25%=1291.66（万元）第24行：抵免所得税额=（200+34）×10%=23.40（万元）第25行：实际应纳税额=1291.66-23.40=1268.26（万元）6.某中外化妆品生产企业2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题（1）期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元，为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态；（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。[答案解析]（1）广告费的调增额＝825－2500×15%＝450（万元）（2）业务招待费的调整额2500×5‰＝12.5（万元）；15×60%＝9（万元）业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元）（3）为修建厂房而发生的专门借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润20万元。调账后的会计利润总额＝600+20+230＝850（万元）（4）公益捐赠扣除限额＝850×12%＝102（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调增所得额＝6（万元）（5）研究开发费用加计扣除20×50%＝10万元，可以调减所得额（6）“三费”应调增所得额：工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。 职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元）“三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元）（8）境内所得应纳企业所得税境内应纳税所得额＝850＋450＋6＋6＋4.25－10－230＝1076.25（万元）应纳企业所得税＝1076.25×25%＝269.06（万元）（9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝200×20%＋100×30%＝70（万元）A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75－70＝5（万元）（10）2011年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝269.06＋5境外补税－150已预缴＝124.06（万元）。7．某机械制造企业2011年产品销售收入3000万元,销售成本1500万元,销售税金及附加12万元,销售费用200万(含广告费100万),管理费用500万元(含招待费20万元,办公室房租36万元,存货跌价准备2万元),投资收益25万元(含国债利息6万元,从深圳联营企业分回税后利润19万元),营业外支出10.5万元,系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已予缴所得税税款190万。要求：计算2011年应补（退）的企业所得税。【解析】（1）该企业所得税前可扣销售费用200万元。广告费扣限=3000×15%=450万元（2）管理费用500-（20-12）-（36-6）-2=460万元业务招待费扣限=3000×5‰=15>20×60%=12，可扣除12万元；准予扣除的房租=36/24×4=6万元；存货跌价准备不可扣除。（3）计算企业计入所得税的投资收益0。国债利息收入免税。居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益免税。（4）应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5企业间经营性违约罚款可扣除。应纳税额=817.5×25%=204.38万元(6)应补缴204.38-190=14.38万元8.某工业企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳营业税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。『正确答案』（1）利润总额＝5600－4000＋800－694＋40－300－760－200＋34＋100－250＝370（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30万元（4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元）按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）按规定税前扣除应为32万元，应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。（6）捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4（万元）实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。（7）应纳税所得额＝370－40－30＋38－34＝304（万元）（8）该企业2011年应缴纳企业所得税＝304×25%＝76（万元）9.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2010年度有关经营业务如下：（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）出租设备取得租金收入200万元； （3）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出200万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款100万元；（10）取得国债利息收入30万元。（其他相关资料：取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，计算回答总问题，每问需计算出合计数：（1）企业2010年应缴纳的增值税；（2）企业2010年应缴纳的营业税；（3）企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）企业2010年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（10）企业2010年度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业2010年度应缴纳的企业所得税。『正确答案』（1）应缴纳的增值税＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（万元）（2）应缴纳的营业税＝200×5%＝10（万元）（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（万元）（4）会计利润＝8600－5660+200+50+8.5+30－1650－850－80－200－10－93.74＝344.76（万元）会计利润是计算公益性捐赠扣除限额的基数（5）销售（营业）收入＝8600+200＝8800（万元）广告费税前扣除限额=8800×15%=1320万元；实际支出1400万元，广告费用应调增应纳税所得额＝1400－1320＝80（万元）（6）业务招待费×60%＝90×60%＝54（万元）销售（营业）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（万元），计算应纳税所得额时按照44万元扣除业务招待费业务招待费应调增应纳税所得额＝90－44＝46（万元）（7）财务费用应调增的应纳税所得额＝40－500×5.8%＝11（万元）（8）工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），调增15－10.8＝4.2（万元）职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），调增82－75.6＝6.4（万元）职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元），调增18－13.5＝4.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额＝4.2+6.4+4.5＝15.1（万元）（9）公益性捐赠扣除限额=344.76×12%=41.37（万元）公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝100－41.37＝58.63（万元）（10）企业所得税的应纳税所得额＝344.76+80+46+11+15.1+58.63－30＝525.49（万元）（11）应缴纳的企业所得税＝525.49×25%＝131.37（万元）10.A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010年度生产经营情况如下：（1）销售收入6000万元，租金收入为120万元；（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元； （3）销售费用800万元，其中广告费600万元；（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元；（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息（银行同期同类贷款利率6%）；（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2008年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；（7）投资收益100万元，其中取得购买国债的利息收入20万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益80万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）。要求：计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。【正确答案】：（1）销售费用中，广告费税前扣除限额＝（6000＋120）×15%＝918（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。（2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额：（6000＋120）×5‰＝30.6（万元）＜100×60%＝60（万元），可以扣除30.6万元。（3）利息费用扣除限额＝500×6%＝30（万元），实际列支500×10%＝50（万元），准予扣除30万元。税前准予扣除的财务费用＝100－50＋30＝80（万元）（4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。利润总额＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋100＝593.4（万元）捐赠扣除限额＝593.4×12%＝71.21（万元），实际发生10万元，准予扣除10万元。（5）国债利息收入、取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入（6）该公司2009年应纳税所得额＝593.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2－100＝534.8（万元）（7）高新技术企业，适用15%税率。该公司2009年应纳所得税额＝534.8×15%＝80.22（万元）11.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2011年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元；（2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元；（3）销售费用60元，其中业务宣传费5万元；（4）管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元；（5）“财务费用”账户列支20万元，其中：2011年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算：（1）该企业所得税前可以扣除的销售费用（D）万元。A.27.18B.29.98C.58D.60（2）该企业所得税前可以扣除的管理费用（B）万元。A.7.48B.15.65C.20.56D.21.15（3）该企业税前可以扣除的财务费用（A）万元。A.11B.27C.28D.31（4）该企业应纳所得税税额（A）万元。A.4.078B.8.25C.5.60D.16（1）[解析]：所得税前可以扣除的销售费用业务宣传费扣除限额＝销售（营业）收入×15%＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×15%＝34.5（万元），企业未超标。可以扣除的销售费用为60（万元）（2）[解析]：所得税前可以扣除的管理费用业务招待费扣除限额＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×0.5%＝1.15（万元）实际发生额的60%＝5.5×60%＝3.3（万元）企业应按1.15万元为限额，所得税前可以扣除的管理费用为20－5.5＋1.15＝15.65（万元）（3）[解析]：财务费用中的借款利息，税前扣除的就是三个月，即200×6％×3/12＝3（万元）； 20－12＋3＝11（万元）（4）[解析]：应纳税所得＝150＋58.5÷1.17＋20＋10－120－2.96－60－15.65－11＝20.39（万元）应纳所得税税额＝20.39×20%＝4.078（万元） 个人所得税综合练习题及答案一、单项选择题1．中华人民共和国个人所得税法规定工资、薪金所得，一般以每月收入额定额减（）费用后的余额，为应纳税所得额。A．3200B．800C．20％D．30％2．个人所得税采用的是（）征收制。A总额B、全额C．分项D．单项3．个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应划归到（）所得项目中征收个人所得税。A．工资、薪金B．承包承租经营C．劳务报酬D．利息、股息、红利4．具有具体内容的征税对象，在个人所得税中列举了（）项目。A、大项B．8大项C．10大项D．12大项5．翻译和审稿的收入应划归到（）项目中，计征个人所得税。A、工资、薪金所得B劳务报酬所得C、稿酬所得D．特许权使用费所得6、人取得的储蓄存款利息应当（）。A．计入利息、股息、红利所得征税B．计入工资、薪金所得征税C．计入财产租赁所得征税D．免予征税7、生产劳动奖、超产奖，应当（）。A．并入工资、薪金所得征税B．并入偶然所得征税C．免予征税D．减半征税8．劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁等项所得，在费用减除上采用（）的方法。A、定额减除B．定率减除C．定额和定率相结合减除D．不减除费用9．个人将其所得通过国家机关等有关部门向社会公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（）的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。A3％B．5％C．20％D．30％10．李阳将自有房屋出租给某公司便用，母月取得税负贸用2000元，则其应缴个人所得税（）。A120元B．240元C．320元D．400元11．个人所得税法中所说的临时离境，是指在一个纳税年度产一次不超过（）目的离境。A、60日B、50日C．30日D．90日12．某出版社出版某作家的一本书，该出版社支付作者稿酬2万元，缴纳个人所得税时应减征应纳税额的（）。A20％B30％C．50％D．10％13．（）行业的工资薪金所得可以实行按年计算、分月预缴，年度终了汇算清缴，多退少补。 A、高空行业B<>>、高温作业C．采掘业D．保险业14．某税务代理公司为客户计算出某月应扣缴个人所得税款后，应在（）缴入国库。A、当月7日内B．次月7日内C．次月10日内D．次月15日内15下列纳税人所得应按次征税的是（）。A、工资、薪金所得B．个体工商户的生产经营所得C．稿酬所得D．承包承租经营所得16、个人所得税税法规定，工资、薪金所得适用的税率为（）。A．5％一35％超额累进税率B5％～45％超额累进税率C·10％～40％超额累进税率D·20％比例税率17．某公司职员某月取得稿酬所得4200元，计算申报个人所得税，应减除的费用额为（）。A400元B．800元C．20％D．10％18．某纳税人为一个企业的董事会成员，1997年12月份工资为1000元，奖金500元，又取得董事费收入1000元，则其应纳个人所得税额（）。A170元B、45元C．85元D．145元19．劳务报酬应纳税所得额一次超过2万元至5万元的部分，按税法规定计算税额应（）。A、加征五成B、加征三成C．加征十成D·不予加征20．某外籍专家应聘在中国境内企业工作，某月取得工资薪金所得5100元，则其适用税率为（）。A．20％B．15％C．5％D．10％答案：1．B2C3．C4．C5．B6．A7A8．C9．D10．B11．C12．B13．C14．B15．C16．B17．C18C19．A20．D二、多项选择题1．我国个人所得税征收采用了（）两种税率。A比例税率B．定额税率C．超额累进税率D．加成征收E．减税免税F．幅度税率2．下列各项收入中征收个人所得税的有（）。A、劳动分红   B．离、退休工资C．转让股权取得的收入D．储蓄存款利息收入E．有奖销售中奖收入F．稿酬收入3．个人所得税在计税时间上规定了（）等多种方式。A、按日征B．按次征C．按月征D．按季征E．按年征F．按旬征4．个人所得税的纳税人包括下列情况的个人（）。 A．个体工商业户B、我国公民个人C．在华的外籍人员D．不在我国居住但取得来自我国境内所得者E．在我国居住的无户籍的中国公民F．从我国境内取得收入的港、澳、台同胞5．对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（）。A、利息、股息、红利所得B．稿酬所得C．财产转让所得D．偶然所得E．工资、薪金所得F．财产租赁所得6、下列个人所得，适用20％比例税率的有（）。A．财产租赁所得B．财产转让所得C．对企事业单位的承包经营、承租经营所得D．稿酬所得E．劳务报酬所得F．个体工商户的生产、经营所得7、职工的（）不应当计入工资薪金所得项目征税。A、职工的加班费补贴B．独生子女费补贴C、托地补贴D．科学院院土津贴E、外籍人员的探亲费F．年终加薪8、下列人员中，工资、薪金所得在计税时适用附加减除费用的是（）。A、中方雇员B．外籍个人C．派驻国外的中方人员D．在国外取得居住权的由外方派回国的中方人员E．港、澳、台同胞F．我国聘请的外籍专家9．下列征收个人所得税的奖项有（）。A、电台有奖竞猜中奖B、体育奖券中奖C．福利奖券中奖D．商场抽奖中奖E．有奖储蓄中奖F．省政府颁发的体育比赛奖10．某个人出租私有房屋，其应当缴纳的税种有（）。A、消费税B．营业税C个人所得税D．城市维护建设税E．房产税F．印花税答案：1．AC2．ACDEF3．BCE4．ABCDEF5．AD6、ABDE7．BCDE8、BCEF9．ABCDE10．BCDE三、判断题1．纳税人所有的个人收入都应缴纳个人所得税。（）2、在我国境内无住所，而在我国境内居住又不满90天的个人，其来源于我国的所得免征个人所得税。（）3．凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得应纳个人所得税。（）4．在我国无住所且在境内临时居住不满一年者，为纳税意义上的非居民。非居民不承担纳税义务。（）5．居民承担无限纳税责任，从国外取得的个人收入也要向我国政府缴纳个人所得税。（） 6．退休工资也属于工资、薪金所得也应缴纳个人所得税。（）7、承包人按月领取的工资应并入承包所得中计税。（）8．所得税是对纳税人纯收入征税的，因此应从纳税人的总收入中减除一定的费用，我国采用分项减除费用的办法。（）9．在我国境内的外资企业中工作的外籍人员及港、澳、台侨胞的工资、薪金所得，在计税时每月扣除费用金额应为4000元。（）10．再版同一作品而取得再版稿酬，不应再扣减费用，而应全额征税。（）11．两个或两个以上的个人共同取得同一项收入的，要对每个人取得的收入分别按规定减除费用后计税。（）12．在个人所得税中，“境内居住满一年”是指在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住。（）13．利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地，这是判断所得来源地应遵循的方法之一。（）14．达到离休、退休年龄，但确因工作需要适当延长离休、退休年龄的高级专家，在延长离休、退休期间的工资、薪金所得要缴纳个人所得税。（）15、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载一个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。（）16．国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付1万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10％支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（）答案：1．×2．×3．√45√6、×7√8、√9．√10、×11．√1213．√14．×1516．×四、计算题1．某公民个人本月取得工资收入600元，稿酬收入2800元，投资分红收入500元。请计算本月份该公民应纳的个人所得税。解：工资收入600元小于基本生活费用扣除额，费用减除后，无应纳税所得额，不再计征。稿酬应纳税所得额=2800800=2000（元）稿酬应纳税额=200020％X（130％=一280（元）投资分红应纳税=50020％=100（元）该公民本月合计应纳个人所得税=280＋100＝380（元）2．某工程师，三月份工资收入1200元，同时在本月取得第一季度奖金2400元。计算该工程师本年3月份应纳的个人所得税税额。解：一次取得数月奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。本月工薪收入应纳税额=（1200－800）5％=20（元）第一季度奖金收入应纳税额=2400X15％－75=285（元）本月应纳税额合计=20＋285=305（元） 3．某退休工程师为某企业承包一设计制图工作，取得制图所得7万元。访计算该工程师应纳的个人所得税。解：应税所得额=7o0000×（1－20％）=56000（元）按税法规定应加成征收，加成计征如下（分步计算）；56000＝20000＋30000＋60002000020％一=4000（元）3000020％×（l＋50％）=9000（元）600020％×（1＋100％）=2400（元）应纳税额=4000＋9000＋2400=15400（元）4．一外籍专家来华居住已达7年，1996年5月取得美国一家公司净支付的薪金所得20000元（人民币，下同），已被扣缴所得税1200元。同月，还从加拿大取得净股息8500元（已被扣缴所得税2500元后的净收入），经检查，境外完税凭证，数字无误。请计算纳税人在华应纳税额。解：（l）来自美国收入，按我国税法计算的应纳税额（即抵扣限额）=[（20000＋1200）－4000]20％－375=3065（元）（2）来自于加拿大收入，按我国税法计算的抵扣限额=（8500＋2500）20％－375=1825（元）（3）来自美国收入已被扣缴税额1200元低于该国的扣除限额，须补缴差额部分的税款为：30651200=1865（元）来自加拿大的收入已被扣缴税额2500元超过该国的扣除限额，不须补税。其超出抵扣限额475元（2500－1825），不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度内该国扣除限额的余额中抵扣。5．甲、乙两人共同承包一家招待所，合同规定承包经营期一年，实现净利润（税后利润）50％上交发包单位，另外50％归承包人个人所有，按照规定甲得60％，乙得40％的比例分配。另外，敖包人还要按月领取每月1000元工资（未扣税）。已知承包期间全年实现税后利润20万元。请计算甲、乙两承包人应申报缴纳的个人所得税。解：税后净利润总额=20（万元）上交利润数额=2050％＝10（万元）承包人留归分配利润，即承包经营所得=10（万元）甲某应分得：10万元60％一6（万元），乙某应分得4万元甲应纳税所得额260000＋12I000一12800=62400（元）甲应纳个人所得税=6240035％－6750=15090（元）同理，乙应纳税额=（40000＋12000－9600）×30％一4250=8470（元）6．某企业2月份聘请一名教授讲授电脑知识专业课4次，讲课酬金分两次支付，分别是1000元和1200元，问怎样计算税额？ 解：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。应纳税所得额=1000＋1200－800=1400（元）应纳税额一=140020％=280（元）7．外语学院刘教授应邀到法国讲学半年，每月薪金20000元人民币，本扣缴税款；原单位月薪金1500元，原单位每月按规定扣缴个人所得税45元。刘教授回国后向税务局咨询他的境外所得应缴纳多少个人所得税。解：个人同时取得境内和境外收入应分别计算税款。境外每月应纳税所得=20000－8003200＝16000（元）境外每月应纳税额=1600020％一375＝2825（元）境外所得应纳税额=28256＝16950（元）8、某作家的作品由一家出版社发表，作品出版前该社曾预付稿酬4000元，作品正式出版后，付稿酬8000元。由于此作品很畅销又加印500册，付稿酬2000元，均未扣缴税款，该作家一并应缴个人所得税多少元？解：应纳税所得额=（4000＋8000＋2000）×（120％）=11200（元）应纳税额21120020％×（l30％）=1568（元）9．某股份制企业的职工李某，1998年2月从本公司取得1997年红股2000股（面值2元），问怎样计算个人所得税。解：应纳税所得额=22000=4000（元）应纳税额=400020％＝800（元）10．某歌星1995年1月参加一场演出，取得出场费10000元，他将此出场费中的4000元捐赠给“希望工程”，计算该歌星应纳多少个人所得税？解：（1）应纳税所得额二=0000×（l－20％）一8000（元）（2）捐赠扣除限额=800030％=2400（元）（3）捐赠扣除后的应纳税所得额一8000－2400一=600（元）（4）应纳税额=560020％=1120（元）11．一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务部经理，每月工资由该企业支付8000元，由外方公司支付5000美元（折合人民币41250元），该个人1994年度在我国境内实际工作340天，有25天出差在境外履行职务。其在境外履行职务期间，外方公司支付工薪收入2500美元（折合人民币20625元）；我国境内企业仍照发工资。计算其全年应纳个人所得税。解：（l）月应纳税所得额=（8000＋41250）－4000=45250（元）（2）340天应纳税额=（4525030％－3315）×12340365=114016（元）（3）25天应纳税额=［（8000－4000）×15％－125]2530=395．8（元）（4）年应纳税额=114016＋395．8=114411．8（元）12．太原市某企业高级工程师张海，1997年某月在其本厂取得工资收入750元，上班津贴收入200元，取得国务院发的政府特殊津贴500元，取得省政府奖给他的科技开发奖10000元；当月张海还在某大学连续进行10 次技术讲座，每次取得收入3000元（大学未扣税）；当月他的一部专著出版，取得稿酬收入4500元（出版社未扣税）。计算张海当月应纳的个人所得税。解：（l）工薪所得应纳税=（750十200－800）×5％=7．5（元）（2）劳务报酬所得应纳税=3000X10X（1－20％）30％－2000=5200（元）（3）稿酬所得应纳税一4500×（l－20％）20％×（l－30％）=504（元）13．李某退休后于1997年1月起承包了一家饭店，承包期为一年。按规定李某一年取得承包收入50000元，此外，李某还按月领取退休工资，每月600元；作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣缴手续费1000元。计算李某一年应纳多少个人所得税。解：（1）对企业单位的承包承租经营所得应纳税额：（50000－12800）×30％－4250=7870（元）（2）退休工资免税。（3）个人代理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费免税。则李某全年应纳税额为7870元。14．李某将自有房屋从1997年1月开始出租，月租金收入为2000元，每月缴纳有关税费300元，在出租的第三个月发生修缮费用2000元，由李某承担。除此之外，李某还因购买国家发行的金融债券而获得利息3000元，并且从1997年1月起，李某因企业效益较差而被退职的原因，按月领取了按国家统一规定发给的退职费180元，那么1997年李某应纳个人所得税为多少？解：第3个月应纳税额：（2000300800－800）×20％一20（元）第4个月应纳税额：（2000－300－800800）×20％=20（元）第5个月应纳税额：（2000－300－400800）×20％=100（元）其余9个月应纳税额：（2000－300－800）×20％×=1620（元）国家发行的金融债券利息免税。退职费免税。1997年全年应纳税额=20＋20＋100＋1620=1760（元）15．李某为某～企业承包人，1997年按承包合同规定两次取得承包经营利润，6月份为20000元，12月份为22000元，此外李某每月还从企业领取400元工资。计算李某应预缴税额及12月份应纳税额。解：李某6月份应预缴税额：（20000＋64006X800）×30％－2125=3155（元）李某12月份累计应纳税所得额：（20000＋6X4006800）＋（22000＋6400－6800）=37200（元） 12月份应纳税额：3720030％一42503155=3755（元）五、综合题1．某个体工商业户从事商品零售活动，莱纳税年度，全年实现销售额24万元（不含增值税），实际缴纳增值税额1．44万元，缴纳城市维护建设税5000元，缴纳教育费附加1000元，年度当中预缴所得税累计12000元；进货成本12万元，进货费用及水电费合计8000元；业主工资每月1000元，雇工两人每人月工资500元；经营中发生火灾损失25000元，取得保险赔款18000元，响应政府号召为希望工程捐款2000元。根据当地税务机关规定，个体户业主工资每月计税标准工资为600元，雇工工资计税工资标准400元。请依照税法规定，审核该个体户全年应纳税额及年终汇算应退补数额，并对错误做出纠正及说明。年度终了，纳税人自行申报所得税如下：应税所得额=240000－14400一5000－1000－120000800012XI000－122500－25000－2000=40600（元）应纳税额=4060030％一4250=7930（元）年终应退税=120007930=4070（元）解；该个体户的申报核算有错误。（l）工资支出应按税法规定进行调整，计税工资总额=12×（60O＋2400）=16800（元）调整增加应纳税所得=（12I000＋122500）一16800＝（12000＋12000）－16800=7200（元）（2）火灾损失有赔偿的部分不应扣除，应进行调整。（3）捐赠部分支出按规定只允许在税前列支纳税人年应纳税所得额的30％，应扣减数额待审核后确定。（4）增值税是价外税，在计算所得额（利润川J，不能扣减增值税。正确计算调整如下：应纳税所得额=40600＋7200＋18000＋2000＋14400=67800＋14400=82200（元）捐赠支出准许扣除限额=8220030％=24660（元）经核算捐赠支出2000元小于准许扣除限额，可以全部列支。全年应纳税所得额=82200－2000=80200（元）全年应纳所得税额=8020035％=6750（元）2．某演员1997年2月10日取得演出费5000元，支付单位扣款个人所得税800元；2月20日取得演出费1000元，支付单位扣款税款40元。问该演员如何进行纳税申报，应纳多少个人所得税？解：（1）计算：应纳税所得额=（5000+1000）×（1 －20％）=4800（元）应纳税额=480020％=960（元）应补税额=96080040=120（元）（2）申报：纳税人应在3月7日前，携带已纳税款的完税凭证，到演员工作单位所在地税务机关办理纳税申报手续，补缴税款。3．1997年初，某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进行检查，查实该歌星1996年1～12月份的个人所得情况如下：（l）每月取得工资收入800元，l～12月份共计9600元。（2）1～10月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30000元。11～12月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2000元（3）5月份取得银行储蓄存款利息和借给某演出公司的借款利息各50000元。（4）7月份取得作曲稿酬3000元。在上述各项所得中，该歌星除11～12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣缴税款纳税之外，其余均未向税务机关申报纳税，有关单位也未代扣代缴。请正确计算该歌星1996年全年应补缴的个人所得税税款，并依据税收征收管理法等法律规定分析指出该歌星的行为底什么行为？应该如何处理？解：（1）计算应补缴的个人所得税款：①每月工资收入800元，不用缴纳个人所得税。②1～10月份劳务报酬所得的个人所得税款：[30000×（l20％）×30％一2000］10=52000（元）③5月份取得的银行存款利息，免纳个人所得税（注：现已征税）④5月份取得的借给某演出公司的借款利息应缴个人所得税：5000020％=10000（元）⑤7月份取得的作曲稿酬应纳个人所得税：（3000800）20％X（l－30％）=308（元）③应补缴个人所得税款：52000＋10000＋308=62308（元）（2）该歌星的行为属于偷税行为。（3）应按税收征收管理法等规定进行处理。①已纳税款（11～12月份劳务报酬所得的个人所得税）为：（2000800）×20％×2=480（元）②偷税数额为62308元。③应纳税额为：已纳税额十偷税数额=480＋62308=62788（元）④偷税数额占应纳税额的比例为：6230862788=99．2％⑤除由税务机关追缴其所偷税款62308元外，还应对该歌星处3 年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金。4．税务机关对某客户全年代扣代缴个人所得税情况进行审查。发现该企业1997年1～12月每月工资计提时均作如下分录：借：生产成本120000制造费用360D0管理费用45000应付福利费3000在建工程6000贷：应付工资＿210000实发工资时，借：应付工资”210000贷：现金210000假定企业每月工资计提发放数额均相等，经查每月工资分配情况表，发现实际签收数分别为：厂长960元／月，书记960元／月，车间主任900元／月，供销科长900元／月，行政科长850元／月，财务科长850元／月，其余74名职工月工资奖金均达不到计征个人所得税标准。企业每月代扣个人所得税时借：营业外支出——代扣个人所得税31贷：应交税金——代扣应缴个人所得税31附：个人所得税计算表：厂长（960800）5％＝8（元）书记（960－800）×5％一8（元）车间主任（900800）×5％一5（元）供销科长（900－800）5％一5（元）行政科长（850800）×5％一又5（元）财务科长（850一800）×5％＝2．5（元）要求：（l）请扼要指出存在问题。（2）正确计算应代扣代缴个人所得税数额。（3）计算应补个人所得税数额，假定企业1997年利润额为200000元，已按33％计算缴纳了企业所得税。（除题目所涉及相关事项，无其他纳税调整项目），判断该企业是否还要补交企业所得税，若补交，数额为多少？解：（l）存在问题如下：企业名为职工个人代扣个人所得税，实为替职工个人缴纳个人所得税，未按个人所得税法规定、切实履行代扣代缴义务，且扣缴税款计算分录错误，多列营业外支出，减少利润额，影响所得税。（2）正确计算如下：每月：厂长、书记分别应纳个人所得税（960800－0）÷（l～5％）×5％=8．4（元）车间主任、供销科长应纳个人所得税（900－8000）＋（1－5％）×5％=5．26（元）行政科长、财务科长应纳个人所得税（850－800－0）＋（l5％）5％=263（元） 每月合计应代扣代缴个人所得税=2X8．4＋2526＋2263=32．62（兀）全年合计应代扣代缴个人所得税=1232．62=391·44（元）（3）应补个人所得税391．44一1231=19．44（元）（4）计税工资限额=8055012=528000（元）实际工资=2万12=2520000（元）多列工资=2520000－5280001992000（元）应调增应纳税所得额一1992000＋3lX12＝1992372（兀）应补企业所得税=199237233％=657482．75（元）'