第三版中级财务会计各章练习题参考答案.doc 33页

'各章练习题参考答案《中级财务会计》（第三版）朱小英编著上海财经大学出版社第二章货币资金习题一1、借：其他应收款—王仪700贷：银行存款7002、借：库存现金15000贷：银行存款150003、借：应付职工薪酬12000贷：库存现金120004、借：待处理财产损溢300贷：库存现金3005、借：管理费用650库存现金50贷：其他应收款—王仪7006、借：其他应收款（备用金）700贷：库存现金7007、借：其他应收款100管理费用200贷：待处理财产损溢3008、借：管理费用550贷：库存现金5509、借：库存现金200贷：其他应收款（备用金）200习题二1、借：其他货币资金—外埠存款28000贷：银行存款280002、借：库存商品20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：其他货币资金2340033 借：银行存款4600贷：其他货币资金—外埠存款46003、借：其他货币资金—信用卡存款80000贷：银行存款800004、借：其他货币资金—在途货币资金12000贷：其他应收款12000（注：该款项性质不明）5、借：银行存款20000贷：应收账款200006、借：管理费用14000贷：其他货币资金—信用卡存款14000第三章应收款项习题一总价法：借：应收账款1053000贷：主营业务收入900000应交税费—应交增值税（销项税额）153000借：银行存款1008000财务费用45000贷：应收账款1053000净价法：借：应收账款963000贷：主营业务收入810000应交税费—应交增值税（销项税额）153000借：银行存款1008000贷：应收账款963000财务费用45000习题二1、借：坏账准备80000贷：应收账款—甲800002、借：应收账款—乙30000贷：坏账准备30000借：银行存款30000贷：应收账款—乙300003、33 借：坏账准备10000贷：资产减值损失10000习题三1、借：应收票据—乙1170000贷：主营业务收入1000000应交税费—应交增值税（销项税额）1700002、（假定采用总价法，现金折扣不考虑增值税）借：应收账款-甲234000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）340003、借：银行存款230000财务费用4000贷：应收账款—甲2340004、借：应收票据—B60000贷：应收账款—B600005、借：坏账准备40000贷：应收账款—某400006、借：应收账款—丙20000贷：坏账准备20000借：银行存款20000贷：应收账款—丙200007、借：银行存款1170000贷：应收票据—乙1170000借：应收账款—B60900贷：应收票据—B60000财务费用9008、2010年末应收账款余额=1000000＋234000－234000－60000－40000＋20000－20000＋60900=9609002010年末坏账准备应提数=960900×5%=480452010年末坏账准备余额（未提前）=50000－40000＋20000=300002010年末坏账准备实提数=48045－30000=18045借：资产减值损失18045贷：坏账准备18045习题四1、33 ∵2009年末坏账准备余额=200000×5%=100002010年末坏账准备余额（未提前）=10000－48000＋43500=55002010年末坏账准备应提数=120000×5%=6000∴2010年末坏账准备实提数=6000－5500=500借：资产减值损失500贷：坏账准备5002、∵2009年末坏账准备余额=50000×3%＋60000×5%＋20000×10%＋30000×20%＋40000×30%=245002010年末坏账准备余额（未提前）=24500－48000＋43500=200002010年末坏账准备应提数=20000×3%＋30000×5%＋10000×10%＋15000×20%＋45000×30%=19600∴2010年末坏账准备实提数=19600－20000=－400借：坏账准备400贷：资产减值损失400习题五1、借：应收账款—乙10530000贷：主营业务收入9000000应交税费—应交增值税（销项税额）15300002、借：坏账准备400000贷：应收账款—某客户4000003、借：银行存款5000000贷：应收账款—乙50000004、借：应收账款100000贷：坏账准备100000借：银行存款100000贷：应收账款1000005、（假定采用总价法，现金折扣不考虑增值税）借：应收账款—丙1170000贷：主营业务收入1000000应交税费—应交增值税（销项税额）1700006、2010年末应收账款余额=5000000＋10530000－400000－5000000＋100000－100000＋1170000=113000002010年末坏账准备应提数=11300000×5%=5650002010年末坏账准备余额（未提前）=250000－400000＋100000=－500002010年末坏账准备实提数=565000＋50000=615000借：资产减值损失615000贷：坏账准备61500033 第四章存货习题一个别认定法=6000×12＋4000×10＋6000×14=196000先进先出法=5000×10＋5000×12＋1000×12＋5000×14=192000加权平均法=（10000＋6000）×12.6=201600其中：（50000＋72000＋98000＋32000）÷（5000＋6000＋7000＋2000）=（252000）÷（20000）=12.6习题二1、借：原材料-甲22070应交税费—应交增值税（进项税额）3470贷：银行存款255402、借：在途物资20930应交税费—应交增值税（进项税额）3470贷：银行存款244003、借：原材料—甲10000贷：在途物资100004、（月末）借：原材料—丙60000贷：应付账款600005、借：预付账款20000贷：银行存款200006、借：原材料—丁18000应交税费—应交增值税（进项税额）3060贷：预付账款21060借：预付账款1060贷：银行存款10607、借：其他应收款97.6贷：在途物资83.72应交税费—应交增值税（进项税额转出）13.88借：原材料—乙20846.28贷：在途物资20846.288、借：原材料—甲200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：实收资本23400033 9、借：生产成本—基本生产成本68000—辅助生产成本8000制造费用4000管理费用6000贷：原材料—甲35000—乙46000—丙5000习题三月初：借：原材料—甲－4000贷：应付账款－40001、借：原材料—甲8000贷：材料采购8000借：材料成本差异800贷：材料采购800（注：按教材例题采用“材料采购”帐户，也可使用“物资采购-材料”帐户）2、借：材料采购—甲30930应交税费—应交增值税（进项税额）5170贷：银行存款361003、借：原材料—甲29700贷：材料采购29700（3000－30）×10=29700借：材料成本差异1230贷：材料采购123030930－29700=1230材料成本差异率：采用上月差异率=－1200÷（40000－4000）×100%=－3.3333%采用本月差异率=（－1200＋800＋1230）÷（40000－4000＋8000＋29700）×100%=－1.1261%4、借：生产成本—基本生产成本50000—辅助生产成本10000制造费用8000管理费用2000贷：原材料—甲70000采用上月差异率计算采用本月差异率计算借：生产成本—基本生产成本－1667563—辅助生产成本－333113制造费用－2679033 管理费用－6723贷：材料成本差异－2334789（注：差异额计算省略角分）习题四1、借：材料采购22070应交税费—应交增值税（进项税额）3470贷：银行存款25540借：原材料—甲20000贷：材料采购20000借：材料成本差异2070贷：材料采购20702、借：材料采购—甲60930应交税费—应交增值税（进项税额）10270贷：应付票据-大地712003、借：原材料—甲78000贷：材料采购780007800×10=78000借：其他应收款1246贷：材料采购1066.27560930÷8000×140=1066.275应交税费—应交增值税（进项税额转出）179.72510270÷8000×140=179.725借：材料采购18136.275贷：材料成本差异18136.27560930－1066.275（索赔的实际成本）－78000（到料的计划成本）=18136.2754、（月末）借：原材料—甲30000贷：应付账款—红星30000当月材料成本差异率=（5000＋2070－18136.275）÷（100000＋20000＋78000）×100%=－5.59%5、借：生产成本—基本生产成本10000制造费用2000管理费用1000贷：原材料—甲13000借：生产成本—基本生产成本－559制造费用－111.80管理费用－55.90贷：材料成本差异－726.70（注：差异额计算省略角分）33 习题五2008年末应计提存货跌价准备=300000－250000=50000借：资产减值损失—存货跌价损失50000贷：存货跌价准备500002008年末存货跌价准备余额=500002009年末应计提存货跌价准备=300000－280000－50000=－30000借：存货跌价准备30000贷：资产减值损失—存货跌价损失300002009年末存货跌价准备余额=50000－20000=200002010年末应计提存货跌价准备=300000－240000－20000=40000借：资产减值损失—存货跌价损失40000贷：存货跌价准备400002010年末存货跌价准备余额=20000＋40000=60000∵2011年末可变现净值320000＞帐面成本300000∴2011年末应计提存货跌价准备=0－60000=－60000借：存货跌价准备60000贷：资产减值损失—存货跌价损失60000习题六1、车间领用甲低值易耗品借：制造费用945贷：周转材料—甲900材料成本差异45（900×5%）2、行政管理部门报废低值易耗品一批借：管理费用1900贷：周转材料—-摊销1900借：周转材料—摊销4400原材料600贷：周转材料—在用5000借：管理费用250贷：材料成本差异250（5000×5%）3、行政管理部门领用管理用具借：周转材料—在用3000贷：周转材料—在库3000借：管理费用1500贷：周转材料—摊销1500（注：实务中为简化核算，在低值易耗品采用分期摊销法或五五摊销法时，材料成本差异在报废时一次分配）习题七33 1、借：委托加工物资50000贷：原材料500002、增值税进项税额=4000×17%=680元消费税组成计税价格=（50000＋4000）÷（1－10%）=60000元代收代交的消费税=60000×10%=6000元借：委托加工物资4000应交税费—应交增值税（进项税额）680—应交消费税6000贷：银行存款106803、借：原材料54000贷：委托加工物资54000（50000＋4000）习题八假定以2011年4月1日至4月20日为“本期”，则：本期销售毛利=300000×40%=120000元本期销售成本=300000－120000=180000元期末存货成本=240000＋160000－180000=220000元存货火灾损失=220000－20000=200000元第五章金融资产习题一1、借：交易性金融资产—成本（大地）100000投资收益2000贷：银行存款1020002、借：应收股利—大地4000贷：投资收益40003、借：银行存款4000贷：应收股利—（大地）40004、借：交易性金融资产—成本（艾米）180000投资收益8000应收股利—（艾米）20000贷：银行存款2080005、借：银行存款20000贷：应收股利—（艾米）200006、借：公允价值变动损益6000033 贷：交易性金融资产—公允价值变动（大地）60000借：交易性金融资产—公允价值变动（艾米）220000贷：公允价值变动损益220000（注：2010年末，上述公允价值变动损益应结转至“本年利润”帐户）即：借：公允价值变动损益160000贷：本年利润1600007、借：银行存款60000交易性金融资产—公允价值变动（大地）60000贷：交易性金融资产—成本（大地）100000投资收益20000借：投资收益60000贷：公允价值变动损益600008、借：银行存款500000贷：交易性金融资产—成本（艾米）180000交易性金融资产—公允价值变动（艾米）220000投资收益100000借：公允价值变动损益220000贷：投资收益220000习题二持有至到期投资溢价摊销表（实际利率法）付息日期票面利息实际利息溢价摊销期末摊余成本a=面值×10%b=上期d×9.23%c=a－bd=上期d－c2010.1.1206002010.12.312000190199205012011.12.3120001892108203932012.12.3120001882118202752013.12.3120001871129201462014.12.3120001854*146*20000合计100009400600—注:含尾数调整*1、2010.1.1借：持有至到期投资—成本20000—利息调整600贷：银行存款206002、2010.12.31借：应收利息2000贷：持有至到期投资—利息调整99投资收益1901借：银行存款2000贷：应收利息20003、2011.12.3133 借：应收利息2000贷：持有至到期投资—利息调整108投资收益1892借：银行存款2000贷：应收利息20004、2012.12.31借：应收利息2000贷：持有至到期投资—利息调整118投资收益1882借：银行存款2000贷：应收利息20005、2013.12.31借：应收利息2000贷：持有至到期投资—利息调整129投资收益1871借：银行存款2000贷：应收利息20006、2014.12.31借：应收利息2000贷：持有至到期投资—利息调整146投资收益1854借：银行存款22000贷：应收利息2000持有至到期投资—成本20000习题三要求1（权益法）1、2010.1.1借：长期股权投资—投资成本8000000贷：银行存款80000002、2010.12.31借：长期股权投资—损益调整400000（2000000×20%）贷：投资收益4000003、2011.3借：应收股利800000贷：长期股权投资—损益调整800000（0.80×1000000股）借：银行存款800000贷：应收股利8000004、2011.12.31借：投资收益360000贷：长期股权投资—损益调整360000（1800000×20%）5、2012.1.5借：银行存款5000000投资收益224000033 长期股权投资—损益调整760000（400000－800000－360000=－760000）贷：长期股权投资—投资成本8000000要求2（成本法）1、2010.1.1借：长期股权投资—投资成本8000000贷：银行存款80000002、2010.12.31（不做会计分录）3、2011.3应冲减投资成本的金额=（0.80×1000000股÷20%－2000000）×20%－0=400000应确认投资收益的金额=0.80×1000000股－400000=400000借：应收股利800000贷：长期股权投资—投资成本400000（清算性股利）投资收益400000借：银行存款800000贷：应收股利8000004、2011.12.31（不做会计分录）5、2012.1.5借：银行存款5000000投资收益2600000贷：长期股权投资—投资成本7600000（8000000－400000=7600000）习题四（权益法）1、2009.1.18借：长期股权投资—投资成本19800000（66000000×30%）应收股利500000贷：银行存款20000000营业外收入300000[（66000000×30%）-（20000000-500000）]2、2009.1.20借：银行存款500000贷：应收股利5000003、2009.12.31借：长期股权投资—其他权益变动600000（2000000×30%=600000）贷：资本公积—其他资本公积6000004、2009.12.31乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=4200000－（3200000－1200000）÷10=4000000借：长期股权投资—损益调整1200000贷：投资收益1200000（4000000×30%）5、2010.3.10借：应收股利300000（1000000×30%）贷：长期股权投资—损益调整3000006、2010.3.25借：银行存款30000033 贷：应收股利3000007、2010.12.31乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=6200000－（3200000－1200000）÷10=6000000借：长期股权投资—损益调整1800000贷：投资收益1800000（6000000×30%）8、2010.1.5借：银行存款3900000贷：长期股权投资—投资成本3300000（19800000÷30%×5%）长期股权投资—损益调整450000[（1200000－300000＋1800000）÷30%×5%]=450000长期股权投资—其他权益变动100000（600000÷30%×5%=100000）投资收益50000借：资本公积—其他资本公积100000（600000÷30%×5%=100000）贷：投资收益100000第六章固定资产习题一1、借：固定资产2060000应交税费—应交增值税（进项税额）340000贷：银行存款24000002、①借：在建工程1030000应交税费—应交增值税（进项税额）170700贷：银行存款1200700②借：在建工程100000贷：原材料20000应付职工薪酬50000银行存款30000借：固定资产1130000贷：在建工程11300003、借：固定资产800000贷：股本80000资本公积7200004、借：固定资产500000坏帐准备200000营业外支出—债务重组损失300000贷：应收帐款1000000习题二1、2008.533 ①借：工程物资100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000②借：在建工程90000原材料10000贷：工程物资100000③借：在建工程189600贷：原材料30000应付职工薪酬70000生产成本—辅助生产成本19600累计折旧40000应付利息300002、2009.12.15借：固定资产279600贷：在建工程279600工程完工交付使用时固定资产的入帐价值为279600元。该设备在2010年、2011年应计提的折旧额均为（279600－20000）÷5=51920元习题三1、2010-2011（每月计提）借：制造费用30000贷：累计折旧30000月折旧额=4000000×（1－10%）÷10÷12=30000元；两年累计折旧额=30000×24=720000元2、2011.12.31应计提减值准备=（4000000－720000－3000000）=280000元借：资产减值损失－计提的固定资产减值准备280000贷：固定资产减值准备2800003、2012-2013（每月计提）借：制造费用45000贷：累计折旧45000剩余5年的月折旧额=3000000×（1－10%）÷5÷12=45000元；两年累计折旧额=45000×24=1080000元4、2013.12.31①借：固定资产清理1920000累计折旧1800000固定资产减值准备280000贷：固定资产4000000②借：固定资产清理10000贷：银行存款10000③借：营业外支出－处置非流动资产损失1930000贷：固定资产清理1930000习题四33 1、按使用年限法计算的年折旧额=1000000×（1－5%）÷5=190000元；2、按双倍余额递减法计算的年折旧额年折旧率=2÷5×100%=40%第一年应提的折旧额=1000000×40%=400000元；第二年应提的折旧额=（1000000－400000）×40%=240000元；第三年应提的折旧额=（1000000－400000－240000）×40%=144000元；第四、五年各应提的折旧额；=（1000000－400000－240000－144000－1000000×5%）÷2=83000元；3、2006年度应提取的折旧额=400000÷12×9=300000元2007年度应提取的折旧额=400000÷12×3＋240000÷12×9=100000＋180000=280000元2008年度应提取的折旧额=240000÷12×3＋144000÷12×9=60000＋108000=168000元2009年度应提取的折旧额=144000÷12×3＋83000÷12×9=36000＋62250=98250元2010年度应提取的折旧额=83000÷12×3＋83000÷12×9=20750＋62250=83000元2011年度应提取的折旧额=83000÷12×3=20750元2006年度至2011年度共提取折旧额=300000＋280000＋168000＋98250＋83000＋20750=950000元验算：应提取折旧额=1000000（原价）×（1－5%）=1000000－50000=950000习题五1、借：固定资产270000坏帐准备20000营业外支出—债务重组损失10000贷：应收帐款3000002、①借：固定资产清理300000累计折旧200000贷：固定资产—设备500000②借：固定资产—车辆260000营业外支出—非货币交易损失50000贷：固定资产清理300000银行存款100003借：固定资产40000贷：实收资本10000资本公积300004、33 借：待处理财产损溢42000累计折旧26000贷：固定资产68000借：其他应收款20000营业外支出22000贷：待处理财产损溢420005、借：固定资产清理4000固定资产减值准备16000累计折旧30000贷：固定资产50000借：固定资产清理1000贷：银行存款1000借：银行存款7000贷：固定资产清理7000借：固定资产清理2000贷：营业外收入2000第七章无形资产习题一1、2010借：研发支出—费用化支出700000—资本化支出300000贷：应付职工薪酬800000银行存款2000002010.12.31借：管理费用700000贷：研发支出—费用化支出7000002、2011.4借：研发支出—资本化支出1700000贷：应付职工薪酬1600000银行存款100000借：无形资产—新工艺2000000贷：研发支出—资本化支出2000000习题二1、2007.12.3借：无形资产4800000贷：银行存款48000002007.12.31借：管理费用4000033 贷：累计摊销40000（4800000÷10÷12）2008.12.31借：管理费用480000贷：累计摊销480000（4800000÷10）2009.12.31借：管理费用480000贷：累计摊销480000（4800000÷10）借：资产减值损失－计提的无形资产减值准备200000贷：无形资产减值准备200000（见2）2010.1.5借：银行存款3000000累计摊销1000000（40000＋480000＋480000）无形资产减值准备200000营业外支出600000（见3）贷：无形资产48000002、2009.12.31该无形资产的帐面价值=4800000－40000－480000－480000=3800000元应计提减值准备=3800000－3600000=200000元3、2010.1.5该无形资产出售形成的净损益=3000000－（4800000－40000－480000－480000－200000）=－600000元（损）习题三1、借：无形资产—土地使用权900000贷：银行存款9000002、借：无形资产—专利权132000贷：银行存款1320003、借：无形资产—专有技术1020000贷：实收资本（或股本）1000000银行存款200004、借：无形资产—专利权700000坏账准备200000营业外支出100000贷：应收账款—乙公司10000005、借：银行存款150000贷：其他业务收入150000借：其他业务成本100000贷：累计摊销100000（500000÷5）应交税费—应交营业税（略）33 6、借：固定资产清理150000累计折旧350000贷：固定资产500000借：无形资产—商标权200000贷：固定资产清理150000营业外收入—非货币性资产交换利得50007、借：银行存款4000000累计摊销5000000无形资产减值准备400000贷：无形资产—专利权8000000应交税费—应交营业税300000营业外收入—处置非流动资产利得1100000第八章投资性房地产习题一1、2007.12.20外购厂房：借：固定资产—厂房35000000贷：银行存款350000002、2008-2009计提折旧（两年累计折旧额，实务中应按月计提）：借：制造费用3400000贷：累计折旧3400000年折旧额=（35000000－1000000）÷20=1700000元；两年累计折旧额=1700000×2=3400000元3、2009.12.31出租厂房：借：投资性房地产35000000累计折旧3400000贷：固定资产—厂房35000000投资性房地产累计折旧（摊销）34000004、2010.12.31收到租金：借：银行存款2000000贷：其他业务收入2000000计提折旧（全年累计折旧额，实务中应按月计提）：借：其他业务成本1700000贷：投资性房地产累计折旧（摊销）17000005、2011.12.31收到租金：借：银行存款2000000贷：其他业务收入2000000计提折旧（全年累计折旧额，实务中应按月计提）：借：其他业务成本1700000贷：投资性房地产累计折旧（摊销）170000033 （到期后或收回或另出租题目中未作说明，处理略）习题二1、2007.1.1出租商品房：借：投资性房地产—成本50000000贷：开发产品50000000借：投资性房地产—公允价值变动10000000（60000000－50000000）贷：公允价值变动损益100000002、2007.12.31收到租金：借：银行存款2000000贷：其他业务收入2000000确认公允价值变动损益：借：投资性房地产—公允价值变动3000000（63000000－60000000）贷：公允价值变动损益30000003、2008.12.31收到租金：借：银行存款2000000贷：其他业务收入2000000确认公允价值变动损益：借：投资性房地产—公允价值变动3000000（66000000－63000000）贷：公允价值变动损益30000004、2009.12.31收到租金：借：银行存款2000000贷：其他业务收入2000000确认公允价值变动损益：借：投资性房地产—公允价值变动1000000（67000000－66000000）贷：公允价值变动损益10000005、2010.1.5借：银行存款68000000贷：其他业务收入68000000借：其他业务成本67000000贷：投资性房地产—成本50000000—公允价值变动17000000借：公允价值变动损益17000000贷：其他业务收入17000000租金收入合计=2000000×3=6000000元公允价值变动实际收益合计=17000000（贷方余额）＋（68000000－67000000）=18000000元或=68000000（售价）－50000000（成本）=18000000元或=（68000000＋17000000）（其他业务收入）－67000000（其他业务成本）=18000000元第九章流动负债33 习题一1、借：库存商品4000000应交税费—应交增值税（进项税额）680000贷：应付账款46800002、借：银行存款7020000贷：主营业务收入6000000应交税费—应交增值税（销项税额）10200003、借：原材料500000应交税费—应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款585000借：在建工程585000贷：原材料500000应交税费—应交增值税（进项税额转出）850004、借：长期股权投资251000贷：库存商品200000应交税费—应交增值税（销项税额）51000（300000×17%）5、借：固定资产702000贷：银行存款702000或：借：固定资产600000应交税费—应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款702000（注：按新增值税条例，购进固定资产的进项税额如符合规定则可以抵扣）6、借：原材料2060000贷：应付票据20600007、借：待处理财产损溢117000贷：原材料100000应交税费—应交增值税（进项税额转出）17000借：其他应收款117000贷：待处理财产损溢1170008、借：应付账款240000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000（200000×17%）营业外收入—债务重组利得6000借：主营业务成本180000贷：库存商品18000033 习题二1、借：生产成本30000000制造费用4200000管理费用3600000销售费用1000000研发支出—资本化支出1200000贷：应付职工薪酬—工资40000000借：生产成本12000000制造费用1680000管理费用1440000销售费用400000研发支出—资本化支出480000贷：应付职工薪酬—社会保险费9600000—住房公积金4200000—职工福利800000—工会经费800000—职工教育经费6000002、借：应付职工薪酬—工资30000000（40000000－10000000）贷：银行存款30000000借：应付职工薪酬—工资10000000贷：应交税费—应交个人所得税8000000其他应收款—代垫医药费20000003、①、决定时：借：制造费用778050管理费用40950贷：应付职工薪酬—非货币性福利819000（100×7000×117%）②、发放时：借：应付职工薪酬—非货币性福利819000贷：主营业务收入700000应交税费—应交增值税（销项税额）119000借：主营业务成本500000（100×5000）贷：库存商品5000004、①、决定时：借：管理费用58500贷：应付职工薪酬—非货币性福利58500（10×5000×117%）②、购买发放时：借：应付职工薪酬—非货币性福利58500贷：银行存款585005、33 借：管理费用90000贷：应付职工薪酬—非货币性福利90000借：应付职工薪酬—非货币性福利90000贷：累计折旧90000第十章非流动负债及债务重组习题一债券溢价摊销表（实际利率法）付息日期票面利息债券溢价实际利息帐面价值2007.1.1103717002007.6.3040000088849311151102828512007.12.3140000091514.47308485.5310191336.532008.6.3040000094259.90305740.1010097076.632008.12.3140000097076.63*302923.37*10000000注:含尾数调整*1、2007.1.1借：银行存款10371700贷：应付债券—面值10000000—利息调整3717002、2007.6.30借：财务费用311151应付债券—利息调整88849贷：应付债券—应计利息400000借：应付债券—应计利息400000贷：银行存款4000003、2007.12.31借：财务费用308485.53应付债券—利息调整91514.47贷：应付债券—应计利息400000借：应付债券—应计利息400000贷：银行存款4000004、2008.6.30借：财务费用305740.10应付债券—利息调整94259.90贷：应付债券—应计利息400000借：应付债券-应计利息400000贷：银行存款4000005、2008.12.31借：财务费用302923.37应付债券—利息调整97076.63贷：应付债券—应计利息400000借：应付债券—应计利息400000—面值10000000贷：银行存款1040000033 习题二1、2007.1.1借：银行存款20000000贷：长期借款—专门借款200000002、2007.1.1借：银行存款20000000贷：长期借款—一般借款200000003、2007.1.1借：在建工程10000000贷：银行存款100000004、2007.7.1借：在建工程20000000贷：银行存款200000005、2007.11.1借：在建工程10000000贷：银行存款100000002007.12.31当年专门借款:利息金额=20000000×8%=1600000元投资收益=10000000×0.5%×6=300000元利息资本化金额=1600000－300000=1300000元借：在建工程1300000应收利息（或银行存款）300000贷：应付利息1600000一般借款:资本化率=6%累计资产支出加权平均数=10000000÷12×6＋10000000÷12×2=6666666.67元利息资本化金额=6666666.67×6%=400000元实际发生的借款利息费用=20000000×6%=1200000元借：在建工程400000财务费用800000贷：应付利息1200000实际付息:借：应付利息2800000（1600000＋1200000）贷：银行存款28000006、2008.12.31当年专门借款:利息金额=20000000×8%=1600000元借：在建工程1600000贷：应付利息1600000一般借款:资本化率=6%33 实际发生的借款利息费用=20000000×6%=1200000元借：在建工程1200000贷：应付利息1200000实际还本付息:借：长期借款—一般借款20000000应付利息2800000（1600000＋1200000）贷：银行存款22800000固定资产完工投入使用:借：固定资产44500000（借款本金合计40000000＋资本化利息合计4500000）贷：在建工程44500000习题三1、借：应付账款40000贷：银行存款36000营业外收入—债务重组利得40002、借：长期借款20000应付利息4000贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700（10000×17%）营业外收入—债务重组利得12300借：主营业务成本8000贷：库存商品80003、借：固定资产清理18000累计折旧12000贷：固定资产—设备30000借：应付账款64000贷：固定资产清理40000营业外收入—债务重组利得24000借：固定资产清理22000贷：营业外收入—处置固定资产利得220004、借：应付账款80000贷：股本20000资本公积40000营业外收入—债务重组利得20000第十一章所有者权益习题一1、借：银行存款700000贷：实收资本400000（2000000×20%）33 资本公积—资本溢价3000002、借：原材料200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：实收资本160000（2000000×8%）资本公积—资本溢价740003、借：固定资产1000000贷：实收资本800000（2000000×40%）资本公积—资本溢价2000004、借：无形资产—专利权100000贷：实收资本80000（2000000×4%）资本公积—资本溢价200005、借：盈余公积400000贷：实收资本400000习题二1、借：银行存款58800000贷：股本10000000资本公积—资本溢价488000002、借：银行存款18000000无形资产—专利权2000000贷：实收资本—甲10000000—乙8000000—丙20000003、借：资本公积6000000贷：实收资本60000004、借：可供出售金融资产—公允价值变动1000000贷：资本公积—其他资本公积10000005、借：长期股权投资—其他权益变动300000贷：资本公积—其他资本公积300000借：资本公积—其他资本公积300000贷：投资收益3000006、借：盈余公积600000贷：利润分配—盈余公积补亏600000习题三33 年初未分配利润=2000000元当年税后利润（净利润）=20000000×（1－20%）=16000000元当年分配利润=16000000×10%×3＋40000000（股）×1×2/10=12800000元年末未分配利润=2000000＋16000000－12800000=5200000元1、结转当年税后利润借：本年利润16000000贷：利润分配—未分配利润160000002、计提法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积1600000贷：盈余公积—法定盈余公积16000003、计提任意盈余公积借：利润分配—提取任意盈余公积1600000贷：盈余公积—任意盈余公积16000004、分配现金股利借：利润分配—应付普通股股利1600000贷：应付股利16000005、分配股票股利（按总股本面值的2/10）借：利润分配—未分配利润8000000贷：股本80000006、资本公积转增资本（股本）借：资本公积2000000贷：股本2000000第十二章收入和费用习题一1、借：应收帐款—C企业46800贷：主营业务收入40000应交税费—应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本30000贷：库存商品300002、借：主营业务收入4000应交税费—应交增值税（销项税额）680贷：应收帐款—C企业46803、（假定隔年的退货单价、成本均无变化）借：主营业务收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）340贷：银行存款2340借：库存商品1500贷：主营业务成本1500（30000÷4000×200）习题二已发生的劳务成本占总成本的比例=72000÷（72000＋48000）×100%=60%33 当年确认收入=180000×60%=108000元当年结转成本=120000×60%=72000元1、发生成本时借：劳务成本72000贷：银行存款720002、预收帐款时借：银行存款90000贷：预收帐款900003、确认收入时借：预收帐款90000应收帐款18000贷：主营业务收入1080004、结转成本时借：主营业务成本72000贷：劳务成本72000（注意：相关税收略）习题三1、借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费—应交增值税（销项税额）170000借：主营业务成本600000贷：库存商品6000002、借：银行存款117000贷：其他业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000借：其他业务成本80000贷：原材料800003、借：主营业务收入2000（200×10）应交税费—应交增值税（销项税额）340贷：银行存款2340借：库存商品1200（200×6）贷：主营业务成本12004、借：银行存款30000贷：其他业务收入30000借：其他业务成本21500贷：累计摊销20000应交税费—应交营业税1500（30000×5%）5、借：营业外支出200033 贷：固定资产清理20006、借：管理费用45000销售费用40000财务费用4000贷：银行存款890007、借：主营业务收入998000（1000000－2000）其他业务收入130000（100000＋30000）贷：本年利润1128000借：本年利润791300贷：主营业务成本598800（600000－1200）其他业务成本101500（80000＋21500）管理费用45000销售费用40000财务费用4000营业外支出2000所得税费用=（1128000－791300）×25%=336700×25%=84175元借：所得税费用84175贷：应交税费—应交所得税84175借：本年利润84175贷：所得税费用84175第十三章利润习题一根据题意，该企业采用帐结法，1月－11月各损益类帐户余额已结转至“本年利润”帐户，累计金额为贷方700000元。（一）、计算1、2010年12月份营业利润=（480000＋20000）－（300000＋8000）－18000－12000－28000－10000－22000＋40000＋100000=242000元利润总额=242000（营业利润）＋60000（营业外收入）－2000（营业外支出）=300000元2、2010年全年利润总额=700000＋300000=1000000元应交所得税300000元（题中假设）递延所得税负债增加80000元递延所得税资产增加130000元所得税费用=300000＋80000－130000=250000元净利润及年末未分配利润（计算见后）（二）、会计分录1、2010年12月份结转当月各损益类帐户借：主营业务收入480000其他业务收入20000营业外收入6000033 公允价值变动损益40000投资收益100000贷：本年利润700000借：本年利润400000贷：主营业务成本300000其他业务成本8000营业税金及附加18000管理费用28000销售费用12000财务费用10000营业外支出2000资产减值损失220002、结算2010年所得税费用借：所得税费用250000递延所得税资产130000贷：应交税费—应交所得税300000递延所得税负债800003、结转2010年所得税费用及净利润借：本年利润250000贷：所得税费用2500002010年全年净利润=1000000（利润总额）－250000（所得税费用）=750000元借：本年利润750000贷：利润分配—未分配利润7500004、结转2010年利润分配借：利润分配—提取法定盈余公积75000（750000×10%）—提取任意盈余公积75000（750000×10%）—应付现金股利100000贷：盈余公积—法定盈余公积75000—任意盈余公积75000应付股利100000借：应付股利100000贷：银行存款100000借：利润分配—未分配利润250000贷：利润分配—提取法定盈余公积75000—提取任意盈余公积75000—应付现金股利1000002010年年末未分配利润=50000（年初未分配利润）＋750000（本年净利润）－75000（提取法定盈余公积）－75000（提取任意盈余公积）－100000（应付现金股利）=550000元习题二应纳税所得额=30000000＋3000000－16750000＋3750000=20000000元应交所得税=20000000×25%=5000000元递延所得税负债增加=应纳税暂时性差异×税率=4000000×25%=1000000元递延所得税资产增加=可抵扣暂时性差异×税率=6000000×25%=1500000元33 所得税费用=5000000＋1000000－1500000=4500000元借：所得税费用4500000递延所得税资产1500000贷：应交税费—应交所得税5000000递延所得税负债1000000习题三1、结转2008年亏损借：利润分配—未分配利润4400000贷：本年利润44000002、结转2009年—2013年盈利（即每年用税前利润补亏）借：本年利润400000贷：利润分配—未分配利润4000003、结转2014年盈利应交所得税=400000×25%=100000元净利润=400000－100000=300000元借：所得税费用100000贷：应交税费—应交所得税100000借：本年利润100000贷：所得税费用100000借：本年利润300000贷：利润分配—未分配利润3000002014年用盈余公积弥补剩余亏损=4400000－400000×5－300000=2100000元借：盈余公积—××盈余公积2100000贷：利润分配—盈余公积补亏2100000第十四章财务报告习题一利润表编制单位:甲公司2011年12月31日（月报）单位:元项目本期金额上期金额一、营业收入8500000（略）减：营业成本3600000营业税金及附加500000销售费用680000管理费用1000000财务费用300000资产减值损失520000加：公允价值变动收益（损失以“—”填列）80000投资收益（损失以“—”填列）200000二、营业利润2180000加：营业外收入500000减：营业外支出700000三、利润总额（亏损以“—”填列）198000033 减：所得税费用445000四、净利润（亏损以“—”填列）1535000习题二资产负债表编制单位:甲公司2010年12月31日（年报）单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金166000149500短期借款3500040000交易性金融资产300000220000应付票据4000050000应收票据450000150000应付账款750000700000应收账款760000400000预收款项015000预付款项10000080000应付职工薪酬9000080000应收利息00应交税费10000060000应收股利500000应付利息4000020000其它应收款40007000应付股利5000030000存货402000300000其它应付款8000090000一年内到期的非流动资产00一年内到期的长期负债00其他流动资产00其他流动负债00流动资产合计22320001306500流动负债合计11850001085000非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产00长期借款800000700000持有至到期投资00应付债券00长期应收款00长期应付款00长期股权投资300000100000专项应付款00投资性房地产00预计负债00固定资产34000003500000递延所得税负债200000在建工程350000300000其他非流动负债00工程物资500000非流动负债合计820000700000固定资产清理00负债合计20050001785000无形资产500000700000所有者权益：开发支出00实收资本“（或股本）30000003000000商誉00资本公积300000300000长期待摊费用00减：库存股00递延所得税资产15000025000盈余公积500000346500其他非流动资产00未分配利润1177000500000非流动资产合计47500004625000所有者权益合计49770004146500资产总计69820005931500负债及所有者权益总计69820005931500习题三经营活动的现金流量=（1）80000＋（2）36000－（5）8000＋（7）3200（假设为计提坏帐准备）－（10）5000＋（11）4000＋（12）10000=120200元33 习题四（假设转销坏帐业务包含在应收账款余额中）A案例引起的现金流量=100000×（1＋17%）－1000=116000元B案例引起的现金流量=100000×（1＋17%）－10000－1000=106000元C案例引起的现金流量=100000×（1＋17%）＋8000－1000=124000元D案例引起的现金流量=100000×（1＋17%）－9000－1000=107000元E案例引起的现金流量=100000×（1＋17%）＋9000－1000=125000元习题五A案例引起的现金流出=60000×（1＋17%）=70200元B案例引起的现金流出=60000×（1＋17%）＋6000=76200元C案例引起的现金流出=60000×（1＋17%）－6000=64200元D案例引起的现金流出=60000×（1＋17%）－4000=66200元E案例引起的现金流出=60000×（1＋17%）＋4000=74200元F案例引起的现金流出=60000×（1＋17%）＋6000－4000=72200元G案例引起的现金流出=60000×（1＋17%））－6000＋4000=68200元H案例引起的现金流出=60000×（1＋17%）－6000＋6000=70200元习题六题中资料有误及与习题一的时期不一致，略。另补充“可供出售金融资产”练习（教材中无相应习题）：1、甲公司2010年1月2日从二级市场购入乙公司面值为100万元的债券作为可供出售金融资产管理，实际支付价款107万元，支付的价款中含相关税费2500元及已到付息期但尚未领取的利息为5万元，该债券票面利率为5%，实际利率为4%，每年付息一次。2010年1月5日，甲公司收到债券利息5万元。购入债券时：借：可供出售金融资产-成本1,000,000-利息调整20,000应收利息50,000贷：银行存款1,070,000收到债券利息时借：银行存款50,000贷：应收利息50,000*2、2010年12月31日，乙公司债券的市场价格为115万元，甲公司2010年末应确认债券利息和公允价值变动的会计处理：应收利息=1,000,000*5%=50,000实际利息=1,020,000*4%=40,800年末摊余成本=1020000+40800-50000=1,010,800公允价值变动=1,150,000-1,010,800=139,200借：应收利息50,000贷：可供出售金融资产-利息调整9,200（40,800-50,000）33 投资收益40,800借：可供出售金融资产-公允价值变动139,200贷：资本公积-其他资本公积139,2003、2011年3月1日，甲公司以净价120万元出售该债券。借：银行存款1,200,000贷：可供出售金融资产-成本1,000,000-利息调整10,800（20,000-9,200）-公允价值变动139,200投资收益50,000借：资本公积-其他资本公积139,200贷：投资收益139,2004、全部投资收益=40,800+50,000+139,200=230,000元或=卖出价1,200,000-买入价（1,070,000-50,000）+收到利息50,000=230,000元33'