《中级会计实务》复习题答案修改.doc 14页

'中级会计实务作业（一）【内容包括】教科书一至十章一．单项选择1．下列不各项中，不符合资产会计要素定义的项目是(D)。A．委托代销的商品B．应收账款C．待摊费用D.报废的半成品2.下列说法中，体现了实质重于形式要求的是（A）。A．非货币性资产交换的会计处理B．外购的固定资产按实际支付的价格计量C．对有的资产、负债采用公允价值计量D．对资产发生的减值、相应计提减值准备3.期末转回多提的存货跌价准备时，应冲减（B）。A.管理费用B.资产减值损失C.主营业务成本D.资本公积4.某商品流通企业为增值税一般纳税人,进口商品一批，货物价值200000元，支付进口货物增值税34000元，关税40000元，发生国内货物运费和保险费等27000元。该批商品的入账价值是（C）。A.300000B,299000C.267000D.2400005.下列各项固定资产中不应计提折旧的固定资产有(C)。A．大修理中的固定资产B．当月减少的固定资产14 C．符合资本化条件正处于改良期间的固定资产D．经营租出的设备6．提取安全生产费是，借记应计入成本费用科目，贷方应计入的科目是（B）。A.预计负债B.专项储备C.盈余公积D专项应付款7．东方公司对持有的投资性房地产采用成本计量模式。2009年6月1日购入一幢建筑物用于对外出租。该建筑物的成本为160万元，预计使用年限为5年，预计净残值是10万元。采用年数总和法计提折旧。2010年因计提的折旧额是（D）万元。A.55B.50C.40D.458．企业通常采用（A）对投资性房地产进行后续计量。A.成本模式B.公允价值模式C.成本模式和公允价值模式D.重置成本模式9．某企业购入A上市公司的股票150万股，划分为交易性金融资产，共支付价款2200万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（C）万元。A.2200B.2204C.2170D.217410．持有至到期投资、贷款和应收账款等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至（D），减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。A.可变现净值B.预计未来现金流量现值C.公允价值D.可收回金额14 11．A公司以一台甲设备换人D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为22万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为20万元（不含税，增值税率17%）。D公司另外向A公司支付补价2万元。两公司资产交换具有商业实质，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（A）万元。A.4B.0C,14.4D.－4二．多项选择12.企业进行长期股权投资符合(BC)条件可以采用成本法A．对被投资单位无控制B．对投资单位无共同控制且无重大影响的C．对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额的20％以下D．对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额的20％以上13．下列各项业务应当记入“投资收益”账户的有(AC)。A．出售短期持有的股票、债券或到期收回的债券B．企业计提的投资减值准备C．出售或收回长期股权投资D．收到购人股票时支付的包含在实际支付款项内的已宣告发放的股利14．外购无形资产的成本包括（ABC）。A.购买价款B.进口关税C.其他税费D.推广宣传发生的广告费、管理费用等其他间接费用15．下列说法正确的有（BC）。A.企业自己创立的商誉以及内部产生的品牌报刊名等，也应当确认为无形资产B.企业应当于取得无形资产时分析判断其使用年限C.使用寿命有限的无形资产，其摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销D.使用寿命不确定的无形资产也应酌情摊销16．在不具有商业实质、不涉及补价的14 非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有（ABC）。A,换出资产的账面价值B换出资产计提的减值准备C.换出资产应支付的相关税费D.换出资产的账面价值与其公允价值的差额17．企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间可以转回的有（AD）。A.存货跌价损失B.无形资产减值损失C.长期股权投资减值损失D.持有至到期投资减值损失18．关于资产组的认定，下列说法中正确的是（ABCD）。A.应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者或者资产组的现金流入为依据B.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式C.应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式D.资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得变更19.下列关于股利支付特征的说法中，正确的是（ABD）。A.支付是企业与职工或其他方之间发生的交易B.股利股利支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易C.对价的特殊性可以说是股利支付的显著特征D.股利支付是交易的对价或其他定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关20．股利支付中通常涉及可行权条件，其中业绩条件又可以分为市场条件和非市场条件。那么下列属于市场条件的有（AD）。A.最低股价增产率B.销售指标的实现情况14 C.最低利润指标的实现D.股东最低报酬率三．东方公司期末库存甲材料20吨，每吨实际成本1600元，每吨直接出售的价格是1500元。全部20吨甲材料将用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般销售价格为5000元，现已有8件签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税率为销价的10%。【要求】计算甲材料的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并作出会计分录。10件A产品的可变现净值=（4500×8+5000×2）×(1-10%)=46000×90%=4140020吨甲材料的可变现净值=41400-2000×10=2140020吨甲材料的成本=20×1600=32000故应该计提的存货跌价准备=32000-21400=10600会计分录：借：资产减值损失10600贷：存货跌价准备-甲材料10600四．A公司于1997年12月31日购进并投入使用的一幢办公楼，建筑面积1000平方米，价格1000万元。折旧年限50年，到2007年12月31日已累计折旧200万元。A公司于2008年1月1日将该办公楼对外出租，同地段的房地产在房地产交易所的交易价格每平方米40000元。2008年12月31日，同地段的房地产在房地产交易所的交易价格为每平方米82000元。2009年4月1日A公司将该办公楼在在房地产交易所出售，成交价格每平方米80000元，营业税税率按5%计算。假设不考虑其他相关税费。假设该投资性房地产按照公允价值模式计量。【要求】对该办公楼转换为投资性房地产以及处置投资性房地产的账务进行处理（单位：万元）。2008年1月1日账面价值=1000万-200万=800万2008年1月1日公允价值=4万×1000=4000万.公允价值>账面价值14 2008年1月1日由自用房产转为投资性房地产时借：投资性房地产-成本4000万累计折旧200万贷：固定资产1000万资本公积-其他资本公积3200万2008年12月31日公允价值=8.2万×1000=8200万借：投资性房地产-公允价值变动4200万贷：公允价值变动损益4200万2009年4月1日借：银行存款8000万贷：其他业务收入8000万借：其他业务成本8200万贷：投资性房地产-成本4000万投资性房地产-公允价值变动4200万借：公允价值变动损益4200万资本公积-其他资本公积3200万贷：其他业务成本7400万应缴纳的营业税=8000万×5%=400万借：营业税金及附加400万贷：应交税费-应交营业税400万五．大华公司所有的甲设备原值为3000万元，已计提的折旧为800万元，已计提的减值准备为200万元，该公司在2009年12月31日对甲设备进行减值测试时发现，该类设备存在明显的减值迹象，即如果该公司出售甲设备，买方愿意以1800万元的销售净价购买；如果继续使用，尚可使用的年限为5年。未来4年现金流量净值以及第5年使用和期满处置的现金流量净值分别为600万元、550万元、400万元、320万元、180万元。采用折现率5%。【要求】确定该资产是否方式减值？如果发生减值，计算其减值准备，并作出账务处理。（保留两位小数）14 复利现值系数表（5%的复利现值系数）年数12345复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835甲设备的账面价值=3000万-800万-200万=2000万甲设备公允价值减去处置费用后的净额=1800万甲设备未来现金流量的现值=600万×0.9524+550万×0.907+400万×0.8638+320万×0.8227+180万×0.7835=571.44万+498.85万+345.52万+263.26万+141.03万=1820.10万则可收回金额为1820.10万应该计提的减值准备=2000万-1820.10万=179.90万借：资产减值损失179.90万贷：固定资产减值准备-甲设备179.90万六．丁公司为一上市公司。2009年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权。这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务2年即可以4元每股购买100股公司股票，从而获利。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。第一年有20名职员离开公司。公司估计二年中离开的职员的比例将达到20%；第二年年末实际离职率我22.5%。【要求】确定各期的费用并作相关的会计分录。2009年12月31日应该确认的费用=100×160×15×1/2=120000借：管理费用120000贷：资本公积-其他资本公积1200002010年12月31日应该确认的费用=100×155×15×2/2-120000=112500借：管理费用112500贷：资本公积-其他资本公积11250014 中级会计实务作业（二）【内容包括】教科书十一章至二十章一．选择题1.甲公司持有乙公司的应收票据面值30000元，票据到期时，累计利息为1000元，乙公司支付了利息，同时由于乙公司财务陷入困境，甲公司同意将乙公司的票据期限延长2年，并减少本金8000元，每年加收余款4%的利息（与实际利率相同），则乙公司计入到营业外收入的金额是（B）元。A.1000B.8000C.12000D.02．下列长期借款费用需予以资本化的项目是(B)。A．为建造固定资产而发生的长期借款，在固定资产交付使用后发生的借款费用B．为建造固定资产而发生的长期借款，在固定资产交付使用前发生的借款费用C．筹建期间为购建固定资产而发生的长期借款费用D．为投资而发生的借款费用3．甲公司为2009年新成立的企业，2009年度该公司分别销售A产品10000件、B产品20000件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品销售后2年内免费保修业务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%－8%之间。2009年实际发生保修预计负债费10000元。假定无其他或有事项。则甲公司2009年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（B）元。A.10000B.90000C.100000D.1500004．企业销售商品时发生的销售折让应作为(B)处理。A．增加营业费用B．冲减主营业务收入C．增加主营业务成本D．辅助账登记5．下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（BD）。A.预提产品售后保修费用14 B.计提存货跌价准备C.会计计提的折旧小于税法规定的折旧D.现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬（税法规定行权时税前扣除）6.在资产负债表日对下列项目进行处理可能产生的汇兑差额的有（ABD）。A.应收账款B.长期应付款C.固定资产D.应付账款7．下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（ABC）。A.会计估计变更应采用未来适用法B.如果以前年度的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理C．会计估计变更不改变以前年度的的会计估计D会计估计变更的累计影响数无法确定时，应采用未来适用法8．甲股份有限公司2009年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2010年4月3日。该公司2010年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项是（AD）。A.2010年3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.2010年3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕C.2010年4月2日甲公司为从丙行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同D.2010年2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2009年1月5日于丁公司签订14 9．甲股份有限公司于2009年通过投资成为乙股份有限公司的母公司。2009年末，甲公司应收乙公司账款为500万元；2010年末，甲公司应收乙公司账款为700万元。甲公司坏账准备计提比例为10%。对此，编制2010年合并会计报表工作底稿时应编制的抵消分录有（AD）。A.借：应收账款——坏账准备2贷：资产减值损失2B．借：应收账款700贷：应付账款700C：借：资产减值损失2贷：应收账款——坏账准备2D.借：应收账款——坏账准备5贷：未分配利润——年初510．下列事项中，应从一般基金转入投资基金的有（ABC）。A.以货币资金对外投资B．以存款对外投资D．以固定资产对外投资C．以无形资产对外投资一．甲公司于2009年1月1日从建设银行借入三年期借款1000万元，用于生产线工程建设，年利率8%，利息按年支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，甲公司于2009年1月1日支付给建筑承包商乙公司300万元；2009年1月1日至3月末，该借款闲置的资金取得的存款利息收入为4万元。（2）于2009年4月1日工程因纠纷停工，直到7月1日继续施工。第二季度取得的该笔借款闲置的资金存款利息收入为4万元。（3）2009年7月1日又支付给建筑承包商乙公司工程款400万元。第三季度，甲公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性证券，取得投资收益9万元，已存入银行。（4）2009年10月1日14 ，甲公司从工商银行借入流动资金借款500万元，借期1年。年利率6%。利息按季支付，10月1日，甲公司支付工程进度款500万元。（1）至2009年末，该工程尚未完工。【要求】（1）判断专门借款在2009年的资本化期间。（2）按季度计算2009年与工程有关的利息，利息资本化金额，并进行账务处理（以万元为单位）。(1)资本化期间2009年1月1日-12月31日（2）专门借款全年利息=1000万×8%=80万专门借款全年闲置资金收益=4万+4万+9万=17万专门借款全年应资本化金额=80万-17万=63万借：在建工程63万应收利息8万银行存款9万贷：应付利息80万支付利息时：借：应付利息80万贷：银行存款80万收到利息收入：借：银行存款8万贷：应收利息8万第四季度一般借款利息合计500万×6%×1/4=7.5万工程占用一般借款200万，占用了一个季度。故一般借款应资本化利息=200万×6%×1/4=3万借：在建工程3万财务费用4.5万贷：应付利息7.5万支付利息时：借：应付利息7.5万贷：银行存款7.5万14 三．某建筑公司与客户签订了一项总金额为1900万元的建筑合同，工程已于2008年7月开工，2010年6月完工。该项合同在2008年末预计工程总成本为1500万元。2009年客户提出变动部分设计，经双方协商，客户同意追加投资100万元。2009年末，预计工程总成本为1600万元。该建造合同的其他资料如下：（单位：万元）2008年2009年2010年累计发生成本实际30012001600已结算工程价款2401000760实际收到价款2008001000假定：该项建造合同的结果能够可靠地估计；该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。【要求】（1）计算2008年、2009年末的合同完工进度。（2）计算2008年、2009和2010年确认的合同收入和合同费用，并编制与确认合同收入和合同费用相关的会计分录。（要求写出相关的明细科目。金额用万元）（1）2008年完工进度=300万/1500万=20%2009年完工进度=1200万/1600万=75%（2）2008年确认收入=1900万×20%=380万2008年确认成本=1500万×20%=300万借：主营业务成本300万工程施工-合同毛利80万贷：主营业务收入380万2009年确认收入=2000万×75%-380万=1120万2009年确认成本=1600万×75%-300万=900万借：主营业务成本900万工程施工-合同毛利220万贷：主营业务收入1120万14 2010年（倒挤）2010年确认收入=2000万-1120万-380万=500万2010年确认成本=1600万-900万-300万=400万借：主营业务成本400万工程施工-合同毛利100万贷：主营业务收入500万四．甲公司对大地企业的长期股权投资账面成本2000万元。2009年10月，甲公司得知大地企业的经营状况恶化，在编制2009年财务报表时，甲公司为这项长期股权投资计提减值准备500万元。2010年2月26日，甲公司获知大地企业的经营状况进一步恶化，其对大地企业的投资估计最多可收回为800万元。甲公司的财务会计报告批准报出日为2010年4月10日。甲公司所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2009年度的所得税汇算清缴工作于2010年3月31日完成。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后，不再进行其他分配。甲公司预计今后3年内均为盈利,并有足够的应纳税所得额用于抵减可抵减暂时性差异。【要求】根据上面的资料作出甲公司的会计处理。并调整甲公司的财务报表。补计提减值准备借：以前年度损益调整700万贷：长期股权投资减值准备700万确认递延所得税资产借：递延所得税资产175万贷：以前年度损益调整175万将“以前年度损益调整”转入未分配利润借：利润分配-未分配利润525万贷：以前年度损益调整525万调整盈余公积借：盈余公积52.5万14 贷：利润分配-未分配利润52.5万调整的财务报表2009年年末数本年累计数调增调减调增调减长期股权投资700万递延所得税资产175万盈余公积52.5万资产减值损失700万所得税费用175万未分配利润472.5万14'