《中级财务会计学》(第四版)立信会计出版社 第三章业务题答案.doc 6页

'第三章货币资金及应收款项业务题（一）1.向银行申请签发银行本票。申请"交存款项（从结算户存款中划转）"取得银行本票。借：其他货币资金—银行本票存款240000贷：银行存款（结算户存款）240000注：银行本票存款与一般的银行存款有区别，它已指定用途，为加以区分，所以将其记入“其他货币资金”。2.银行转来委托收款结算凭证，支付上月管理部门的水电费。借：管理费用5400贷：银行存款54003.持银行本票结算购料款。票面额240000元，交易额234000元，多余款对方暂欠。借：材料采购/在途物资/原材料200000应交税费—增值税（进项）34000其他应收款6000贷：其他货币资金—银行本票存款240000注：使用银行本票，银行是按票面额240000元办理转账（付给收款方）。票面额与交易额的差额6000元，由交易双方另行结清，未收到时记入“其他应收款”。销售企业：借：银行存款240000（票面额）贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项）34000其他应付款6000注：销售方收到银行本票递交银行，不记入“其他货币资金”。4.收到丙企业偿还的上月货款。借：银行存款80000贷：应收账款80000 5.向银行申请签发银行汇票。申请"交存款项（从结算户存款中划转）"取得银行汇票。借：其他货币资金—银行汇票存款48000贷：银行存款48000注：与银行本票的处理相同6.持银行汇票结算购料款。票面额48000元，交易额46800元（多余款银行会主动退回）。借：材料采购/在途物资/原材料40000应交税费—增值税（进项）6800贷：其他货币资金—银行汇票存款46800注：使用银行汇票，银行按交易额办理转账（付给收款方）。票面额大于交易额的多余款，银行会即刻退回，不必作债权入账。销货企业：借：银行存款46800（交易额）贷：主营业务收入40000应交税费—应交增值税（销项）6800注：销售方收到银行汇票递交银行，不记入“其他货币资金”。7.收到银行退回的银行汇票多余款。从银行汇票存款转回结算户借：银行存款1200贷：其他货币资金—银行汇票存款1200货币资金项目＝上期初余额±本期增减变动额＝760000－5400－240000＋80000－46800＝547800 业务题（二）1.5月31日销售商品，收到商业汇票借：应收票据4680000贷：主营业务收入4000000应交税费—应交增值税（销项）680000注：只有商业汇票才通过“应收票据”和“应付票据”核算。2.6月30日计提票据利息4680000×5%×1/12＝19500借：应收票据19500贷：财务费用195003.7月7日票据贴现到期值＝4680000×（1＋5％×2/12）＝4719000贴现息＝4719000×6％×24/360＝18876贴现期：7月7日——7月31日（算头不算尾）实收额＝4719000－18876＝4700124不附追索权（风险已转移）:借：银行存款4700124（实收）贷：应收票据4699500（账面余额=4680000＋19500）财务费用624（差额）注：a.不附追索权的，贴现时注销应收票据账面余额。b.差额在借方或贷方。附追索权（风险未转移）:借：银行存款4700124（实收）财务费用18876（差额=贴现息）贷：短期借款4719000（到期值）注：附追索权的，贴现时按到期值增加短期借款，即表明票据到期时若承担连带责任，要按到期值还款。4.7月31日已贴现票据到期，乙无力向银行支付款项不附追索权:贴现方不需作会计处理 附追索权:a.承担连带偿还责任，归还银行借款：借：短期借款4719000贷：银行存款4719000b.保留对乙的索偿权：借：应收账款4719000（到期值）贷：应收票据4699500（账面余额）财务费用19500(差额)注：此时注销票据账面余额业务题（三）实际售价：2000×50×（1－10％）＝90000增值税销项税额：实际售价90000×17%＝15300现金折扣：题目要求以不含增值税的成交价（实际售价）为计算的基数总价法：1.赊销商品应收账款入账时，现金折扣不予扣除。借：应收账款105300贷：主营业务收入90000应交税金—应交增值税（销项）153002.10天内收到款项发生现金折扣2%，实收小于账面应收借：银行存款103500财务费用1800（90000×2％）贷：应收账款105300（账面应收）发生的现金折扣确认为理财费用，计入财务费用3.11－20天内收到款项发生现金折扣1%，实收小于账面应收借：银行存款104400财务费用900（90000×1％）贷：应收账款105300 4.20天后收到款项未发生现金折扣，实收等于账面应收借：银行存款105300贷：应收账款105300净价法：1.赊销商品应收账款入账时，按最高折扣率2%扣除现金折扣借：应收账款103500贷：主营业务收入88200（90000×98％）应交税金—应交增值税（销项）15300（90000×17％）注：增值税仍应按实际售价计算。2.10天内收到款项发生现金折扣2%，实收等于账面应收借：银行存款103500贷：应收账款1035003.11－20天内收到款项只发生现金折扣1%，实收大于账面应收借：银行存款104400贷：应收账款103500（账面应收）财务费用（未发生）900（90000×1％）未发生的现金折扣确认为理财收益，冲减财务费用4.20后收到款项未发生现金折扣，实收大于账面应收借：银行存款105300贷：应收账款103500财务费用（未发生）1800（90000×2％）11－20天内收到款项，总价法对利润表项目的影响：营业收入项目：＋90000元财务费用项目：＋900元利润总额项目：＋89100元（90000－900） 11－20天内收到款项，净价法对利润表项目的影响：营业收入项目：＋88200元财务费用项目：－900元利润总额项目：＋89100元（88200＋900）'