03-《会计学原理》(科学出版社2010版)习题参考答案.doc 59页

'第十章会计业务循环目录第二章会计要素与会计等式1第三章会计科目与账户5第四章记账方法8第五章借贷复式记账法的运用——企业基本经济业务的账务处理18第六章资产计价27第七章会计凭证30第八章会计账簿32第九章会计报告35第十章会计业务循环40-58- 第十章会计业务循环第二章会计要素与会计等式【练习题2-1】（一）目的掌握会计要素的内容与划分。（二）资料翱翔公司20×9年3月31日财务状况的详情如下：（1）存放于出纳员处的现金1700元；（2）存入银行的存款2939300元；（3）投资者投入的资本金13130000元；（4）向银行借入三年期的借款500000元；（5）向银行借入五个月期的借款300000元；（6）仓库库存原材料420000元；（7）生产车间正在加工中的产品581000元；（8）仓库库存产成品520000元；（9）应收外单位产品货款43000元；（10）应付外单位材料货款55000元；（11）预先支付给供货商的货款50000元；（12）预先收取的华发公司购货款40000元；（13）对外短期投资60000元；（14）在用公司办公楼价值5700000元；（15）在用的公司机器设备等价值4730000元；（16）公司的资本公积金共960000元；（17）盈余公积金共440000元；（18）外欠某企业设备款200000元，还有1.5年到期；（19）拥有某企业上年发行的三年期公司债券650000元；（20）上年尚未分配的利润70000元。（三）要求分析、判断上述各项目是否属于资产要素或负债要素或所有者权益要素并完成下表，并最终计算确定翱翔公司20×9年3月31日的资产数额、负债数额和所有者权益数额，并验证基本会计等式的正确性。【参考答案】表2-7经济业务与会计要素归类分析判断表单位：元资料序号财务状况所属会计要素及其金额备注资产负债所有者权益（1）1700（2）2939300（3）13130000（4）500000-58- 第十章会计业务循环（5）300000（6）420000（7）581000（8）520000（9）43000（10）55000（11）50000（12）40000（13）60000（14）5700000（15）4730000（16）960000（17）440000（18）200000（19）650000（20）70000合计15695000109500014600000【练习题2-2】（一）目的练习经济业务类型及其对会计等式影响的分析。（二）资料华发公司20×9年7月31日资产负债表显示资产合计105000元，负债合计30000元，所有者权益合计75000元。华发公司20×9年8月份发生的经济业务如下：（1）买入机器设备1台，价值7500元，以银行存款支付；（2）以银行存款归还短期借款9000元；（3）投资者投入一批原材料，价值15000元；（4）收到客户所欠账款12000元，存入银行；（5）将一笔长期负债8000元转化为对公司的投资；（6）向银行借入短期借款16000元，存入银行；（7）从银行提取现金1000元，准备购买办公用品；（8）收回客户欠款9000元，其中7500元存入银行，1500元以现金收讫；（9）以银行存款偿还所欠供应单位账款1500元；（10）以银行存款14000元归还银行借款11000元，以及所欠供应单位材料款3000元；（11）按规定将10000元资本公积金转为实收资本。（三）要求根据上述经济业务，列表分析说明经济业务的类型及其对会计要素和会计等式的影响；确定华发公司20×9年7月末的资产总额、负债总额和所有者权益总额并完成下表。【参考答案】-58- 第十章会计业务循环表2-8经济业务发生对会计要素与会计等式的影响分析表单位：元资料序号经济业务内容所属会计要素及其金额备注资产负债所有者权益期初余额1050003000075000（1）+7500-7500（2）-9000-9000（3）+15000+15000（4）+12000-12000（5）-8000+8000（6）+16000+16000（7）+1000-1000（8）+9000-9000（9）-1500-1500（10）+10000-10000期末余额1255002750098000【练习题2-3】（一）目的掌握会计等式的结构及平衡原理。（二）资料华发公司20×9年5月末资产总额为2100000元，负债总额为800000元，所有者权益总额为1300000元。假设该企业6月份发生了以下经济业务：（1）从银行取得长期借款500000元；（2）收回光明公司欠款40000元；（3）大洋公司追加投资200000元，存入银行；（4）偿还天地公司货款160000元；（5）购入长阳公司股票10万股，计300000元。（三）要求（1）分析、计算华发公司20×9年6月末资产总额、负债总额和所有者权益总额。（2）假设该企业6月末所有者权益总额为1800000元，请测算该企业6月份实现的利润为多少？【参考答案】（1）华发公司20×9年6月末资产总额、负债总额和所有者权益总额分别为：资产总额=2100000+500000+200000-160000=2640000（元）负债总额=800000+500000-160000=1140000（元）所有者权益总额=1300000+200000=1500000（元）（2）假设该企业6月末所有者权益总额为1800000元，该企业6月份实现的利润为：6月份实现的利润=1800000-1500000=300000（元）-58- 第十章会计业务循环【练习题2-4】（一）目的掌握会计要素确认时收付实现制与权责发生制两种基础的运用。（二）资料华发公司2009年7月发生下列经济业务：（1）8日，将上月已预收货款的产品发出，价款50000元；（2）12日，销售产品200000元，其中160000元于7月15日收到存入银行，余下40000元将于9月收回；（3）16日，收到6月份提供劳务的收入款10000元存入银行；（4）19日，预收A公司购货款60000元存入银行，下月交货；（5）21日，用银行存款支付第二季度（4至6月份）房租45000元；（6）23日，公司修理设备，发生费用10000元，8月3日支付给修理单位；（7）25日，用银行存款支付上月份借款利息1000元；（8）7月28日，用银行存款支付下半年的房租60000元（其中本月应分担10000元）；（9）30日，用银行存款支付当月水电费40000元；（10）31日，分担年初已付款的保险费2000元。（三）要求分别按收付实现制和权责发生制计算华发公司7月份的收入、费用和利润分别是多少？计算结果填入表2-9。【参考答案】表2-9收付实现制与权责发生制的比较表单位：元交易序号收付实现制权责发生制收入费用收入费用（1）50000（2）160000200000（3）10000（4）60000（5）45000（6）10000（7）1000（8）6000010000（9）4000040000（10）2000合计23000014600025000062000利润84000188000-58- 第十章会计业务循环第三章会计科目与账户【练习题3-1】（一）目的掌握会计科目和账户的具体运用。（二）资料朝阳公司20×9年1月份发生以下经济业务：（1）1日，用银行存款偿还短期借款40000元。（2）2日，收到某企业归还的前欠货款50000元。（3）5日，用银行存款交纳税费共计10000元。（4）8日，销售一批库存甲产品，获得收入90000元，收到现款60000元存入银行，其余30000元货款尚未收到。（5）10日，购买一批A材料75000元，货款尚未支付。（6）12日，收到外商投资者投资200000元。其中，60000元系投资者投入的款项，已存入银行，另外140000元系机器设备投资。（7）15日，用银行存款偿还购买A材料款项75000元。（8）18日，职工张明出差借款1000元。（9）20日，职工王灿报销办公用品费用3000元，用现金支票支付。（10）21日，上月生产的甲产品完工入库50000元。（11）23日，生产部门领用B材料140000元，用于生产甲产品；公司管理部门消耗B材料20000元。（12）25日，从银行提取现金88000元，备发工资。（13）28日，发放职工工资88000元。（14）30日，结转本月销售产品成本60000元。（三）要求分析每笔经济业务对哪些会计要素的哪些项目产生影响，分析这些受影响的项目应在哪些会计账户中进行核算并完成表3-4。【参考答案】表3-4经济业务发生对会计平衡关系的影响及其结果分析表单位：元业务顺序影响的会计要素名称影响的会计账户备注名称及数量变化（＋/－）名称及数量变化（＋/－）（1）资产负债银行存款（－）短期借款（－）（2）资产资产银行存款（＋）应收账款（－）（3）资产负债银行存款（－）应交税费（－）（4）资产收入银行存款（＋）应收账款（＋）主营业务收入（＋）（5）资产负债原材料（＋）应付账款（＋）（6）资产所有者权益银行存款（＋）固定资产（＋）实收资本（＋）（7）资产负债银行存款（－）应付账款（－）（8）资产资产库存现金（－）其他应收款（＋）（9）资产费用银行存款（—）管理费用（＋）-58- 第十章会计业务循环（10）资产资产库存商品（＋）生产成本（—）（11）资产费用生产成本（＋）管理费用（＋）原材料（—）（12）资产资产库存现金（＋）银行存款（—）（13）资产负债库存现金（—）应付职工薪酬（—）（14）资产费用库存商品（—）主营业务成本（＋）【练习题3-2】（一）目的深入理解经济业务、会计科目和账户及基本会计等式之间的关系。（二）资料朝阳公司20×9年1月1日的各资产、负债和所有者权益类账户的余额如表3-5所示。表3-5朝阳公司账户余额表单位：元资产金额负债及所有者权益金额库存现金50000短期借款40000银行存款290000应付职工薪酬88000应收账款80000应交税费20000其他应收款0应付账款70000原材料88000长期借款150000库存商品150000负债合计368000生产成本60000实收资本500000固定资产250000资本公积80000无形资产50000盈余公积70000未分配利润0所有者权益合计650000资产合计1018000负债及所有者权益合计1018000朝阳公司1月份发生了【练习题3-1】所列的14笔经济业务。（三）要求分析上述业务对不同会计账户影响所导致的结果以及对基本会计平衡关系的影响并完成表3-6（涉及损益的计入“未分配利润”项目）。【参考答案】表3-6经济业务发生对会计平衡关系的影响及其结果分析表单位：元账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额一、资产类账户库存现金50000880008900049000银行存款290000170000216000244000应收账款80000300005000060000其他应收款0100001000原材料88000750001600003000库存商品1500005000060000140000生产成本6000014000050000150000-58- 第十章会计业务循环固定资产2500001400000390000无形资产500000050000资产合计10180006940006250001087000二、负债类账户短期借款400000400000应付职工薪酬880000880000应交税费2000001000010000应付账款70000750007500070000长期借款15000000150000负债合计36800075000213000230000三、所有者权益账户实收资本5000002000000700000资本公积800000080000盈余公积700000070000未分配利润090000830007000所有者权益合计65000029000083000857000负债及所有者权益合计10180003650002960001087000-58- 第十章会计业务循环第四章记账方法【练习题4-1】（一）目的掌握借贷记账法的简单运用。（二）资料1.东阳公司20×9年3月1日有关账户期初余额如表4-7所示：表4-7东阳公司账户期初余额表单位：元账户名称余额账户名称余额库存现金500短期借款120000银行存款49500应付账款50000原材料100000实收资本400000固定资产500000累计折旧800002.东阳公司3月发生了如下有关经济业务：（1）5日，投资者MD公司投入资本10000元，已经存入银行。（2）8日，向长城公司购入A材料一批，买价30000元，料已入库，款未付。（3）10日，以存款20000元偿还银行短期借款。（4）15日，以存款10000元，偿还原欠应付红光公司的购货款。（5）18日，从银行提取现金500元备用。（6）25日，股东之一的光华公司收回投资5000元，以存款支付。（三）要求（1）采用借贷记账法编制各笔经济业务的会计分录。（2）根据资料开设相关“T”字形账户，登记期初余额，并结出每个账户的本期发生额和期末余额。（3）根据账户的相关记录编制当期试算表。【参考答案】1.采用借贷记账法编制的会计分录为：（1）借银行存款10000贷实收资本——MD公司10000（2）借原材料——A材料30000贷应付账款——长城公司30000（3）借短期借款20000贷银行存款20000（4）借应付账款——红光公司10000贷银行存款10000（5）借库存现金500贷银行存款500（6）借实收资本——光华公司5000贷银行存款5000-58- 第十章会计业务循环2.根据资料开设相关“T”字形账户，登记期初余额，并结出每个账户的本期发生额和期末余额为：库存现金期初余额500（5）500本期发生额500本期发生额0期末余额1000银行存款期初余额49500（1）10000（3）20000（4）10000（5）500（6）5000本期发生额10000本期发生额35500期末余额24000原材料期初余额100000（2）30000本期发生额30000本期发生额0期末余额130000固定资产期初余额500000本期发生额0本期发生额0期末余额500000短期借款期初余额120000（3）20000本期发生额20000本期发生额0期末余额100000应付账款期初余额50000-58- 第十章会计业务循环（4）10000（2）30000本期发生额10000本期发生额30000期末余额70000实收资本期初余额400000（6）5000（1）10000本期发生额5000本期发生额10000期末余额405000累计折旧期初余额80000本期发生额0本期发生额0期末余额80000表4-8总分类账户发生额与余额试算表20×9年3月单位：元科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金50050001000银行存款49500100003550024000原材料100000300000130000固定资产50000000500000累计折旧1200000080000短期借款50000200000100000应付账款400000100003000070000实收资本80000500010000405000合计6500006500007550075500655000655000【练习题4-2】（一）目的掌握借贷记账法的初步运用。（二）资料1.春风公司20×9年6月1日各账户期初余额如表4-9所示：表4-9春风公司账户期初余额表单位：元账户名称余额账户名称余额库存现金3300累计折旧20000银行存款110000短期借款120000应收票据17000应付票据50000应收账款45700应付账款60000原材料80000应交税费19000-58- 第十章会计业务循环库存商品65000长期借款90000固定资产259000实收资本300000无形资产130000盈余公积510002.春风公司6月份发生以下经济业务：（1）1日，向红光公司购入C材料一批，货款15000元尚未支付。（2）2日，收到投资者MG公司投入资金120000元，款项存入银行。（3）2日，用银行存款交纳税金16000元。（4）4日，用银行存款偿还前欠宏达公司的供货款30000元。（5）6日，长城公司上月所欠货款15000元收到存入银行。（6）8日，从银行取得偿还期为半年，年利率为8%的一笔临时借款25000元，直接用以偿还前欠宏源公司货款。（7）8日，车间生产甲产品领用A材料一批，计50000元。（8）9日，向曙光公司预收销货款20000元存入银行，下月交货。（9）9日，向升力达公司收取包装物押金2500元，对方以现金支付。（10）11日，将超过库存限额的现金1800元存入银行。（11）12日，向宏达公司预付购料款20000元，由银行转账付讫，下月收料。（12）13日，采购员刘长江出差借差旅费1000元，以现金付讫。（13）14日，原开出的商业汇票到期，由银行转账支付票款25000元。（14）16日，原收到的商业汇票到期，收到票款8000元存入银行。（15）17日，收到长城公司签发承兑的三月期无息商业承兑汇票一张，面值为12000元，用以抵付原欠货款。（16）17日，接受海外MP公司投资新机器一台，价值21000元。（17）20日，按规定程序，将盈余公积18000元转增资本金。（18）21日，以银行存款26000元、现金800元支付产品生产发生的费用。（19）24日，向宏达公司购入C材料一批，材料当即验收入库，货款计50000元，由银行转账支付10000元，余款暂欠。（20）28日，签发转账支票偿还到期的银行借款，其中短期借款60000元，长期借款20000元。（21）30日，签发现金支票从银行提取现金1700元。（22）31日，本月生产完工验收入库一批丙产品，结转该批产品的实际生产成本60000元。（三）要求（1）采用借贷记账法编制各笔经济业务的会计分录。（2）根据资料开设相关“T”字形账户，登记期初余额和本期发生额，并结出每个账户的发生额合计和期末余额。（3）根据账户的相关记录编制当期试算表。【参考答案】1.采用借贷记账法编制的会计分录为：（1）借原材料——C材料15000贷应付账款——红光公司15000（2）借银行存款120000贷实收资本——MG公司120000（3）借应交税费16000-58- 第十章会计业务循环贷银行存款16000（4）借应付账款——宏达公司30000贷银行存款30000（5）借银行存款15000贷应收账款——长城公司15000（6）借应付账款——宏源公司25000贷短期借款25000（7）借生产成本——甲产品50000贷原材料——A材料50000（8）借银行存款20000贷预收账款——曙光公司20000（9）借库存现金2500贷其他应付款——升力达公司2500（10）借银行存款1800贷库存现金1800（11）借预付账款——宏达公司20000贷银行存款20000（12）借其他应收款——刘长江1000贷库存现金1000（13）借应付票据25000贷银行存款25000（14）借银行存款8000贷应收票据8000（15）借应收票据——长城公司12000贷应收账款——长城公司12000（16）借固定资产——机器21000贷实收资本——MP公司21000（17）借盈余公积18000贷实收资本18000（18）借生产成本26800贷银行存款26000库存现金800（19）借原材料——C材料50000贷银行存款10000应付账款——宏达公司40000（20）借短期借款60000长期借款20000贷银行存款80000（21）借库存现金1700贷银行存款1700（22）借库存商品——丙产品60000贷生产成本——丙产品600002.根据资料开设相关“T”字形账户，登记期初余额和本期发生额，并结出每个账户的发生额合计和期末余额如下：-58- 第十章会计业务循环库存现金期初余额3300（9）2500（10）1800（21）1700（12）1000（18）800本期发生额4200本期发生额3600期末余额3900银行存款期初余额110000（2）120000（3）16000（5）15000（4）30000（8）20000（11）20000（10）1800（13）25000（14）8000（18）26000（19）10000（20）80000（21）1700本期发生额164800本期发生额208700期末余额66100应收票据期初余额17000（15）12000（14）8000本期发生额12000本期发生额8000期末余额21000应收账款期初余额45700（5）15000（15）12000本期发生额027000期末余额18700原材料期初余额80000-58- 第十章会计业务循环（1）15000（7）50000（19）50000本期发生额65000本期发生额50000期末余额95000生产成本期初余额0（7）50000（22）60000（18）26800本期发生额76800本期发生额60000期末余额16800库存商品期初余额65000（22）60000本期发生额60000本期发生额0期末余额125000固定资产期初余额259000（16）21000本期发生额21000本期发生额0期末余额280000无形资产期初余额130000本期发生额0本期发生额0期末余额130000其他应收款期初余额0（12）1000本期发生额1000本期发生额0期末余额1000累计折旧期初余额20000-58- 第十章会计业务循环本期发生额0本期发生额0期末余额20000预付账款期初余额0（11）20000本期发生额20000本期发生额0期末余额20000短期借款期初余额120000（20）60000（6）25000本期发生额60000本期发生额25000期末余额85000应付票据期初余额50000（13）25000本期发生额25000本期发生额0期末余额25000应付账款期初余额60000（4）30000（1）15000（6）25000（19）40000本期发生额55000本期发生额55000期末余额60000应交税费期初余额19000（3）16000本期发生额16000本期发生额0期末余额3000预收账款期初余额0（8）20000本期发生额0本期发生额20000期末余额20000-58- 第十章会计业务循环其他应付款期初余额0（9）2500本期发生额0本期发生额2500期末余额2500长期借款期初余额90000（20）20000本期发生额20000本期发生额0期末余额70000实收资本期初余额300000（2）120000（16）21000（17）18000本期发生额0本期发生额159000期末余额459000盈余公积期初余额51000（17）18000本期发生额18000本期发生额0期末余额33000表4-10总分类账户发生额与余额试算表20×9年6月31日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金3300420036003900银行存款11000016480020870066100应收票据1700012000800021000应收账款4570002700018700预付账款020000020000其他应收款0100001000原材料80000650005000095000生产成本0768006000016800库存商品65000600000125000固定资产259000210000280000-58- 第十章会计业务循环累计折旧200000020000无形资产13000000130000短期借款120000600002500085000应付票据5000025000025000应付账款60000550005500060000预收账款002000020000其他应付款0025002500应交税费190001600003000长期借款9000020000070000实收资本3000000159000459000资本公积0000盈余公积5100018000033000合计710000710000618800618800777500777500-58- 第十章会计业务循环第五章借贷复式记账法的运用——企业基本经济业务的账务处理【练习题5-1】（一）目的掌握筹资与投资业务的账务处理方法。（二）资料现有与春来公司相关的如下业务：（1）20×9年9月2日，赵、钱、孙、李四人经协商共同出资设立春来有限责任公司，注册资本总额为6000000元，四位投资者所占份额均为25%。赵、钱以货币资金各投资1500000元；孙以一项专利技术投资，李以一台设备投资，投资协议约定该专利技术和设备的价值分别为1800000元和2000000元。（2）9月10日，向银行借入3年期银行借款1560000元。（3）9月12日，以银行存款500000元对光华公司进行长期股权投资。（4）9月15日，以银行存款200000元购买硕丰公司股票，并准备在近期内出售。（5）9月27日，以280000元的价格抛售硕丰公司股票。（三）要求针对上述筹资与投资业务编制会计分录。【参考答案】编制的春来公司筹资与投资业务的会计分录为：（1）借银行存款3000000固定资产2000000无形资产1800000贷实收资本——赵1500000——赵1500000——赵1500000——赵1500000资本公积——资本溢价800000（2）借长期借款1560000贷银行存款1560000（3）借长期股权投资——光华公司500000贷银行存款500000（4）借交易性金融资产200000贷银行存款200000（5）借银行存款280000贷交易性金融资产200000投资收益80000-58- 第十章会计业务循环【练习题5-2】（一）目的掌握采购业务的账务处理方法。（二）资料光华公司于20×9年10月发生如下采购相关业务：（1）8日，从春风公司处赊购A材料一批，价款为700000元，材料已验收入库。（2）12日，向朝阳公司购买价款为230000元汽车一辆，并向其开具2个月期银行承兑汇票。（3）15日，从东阳公司处购入B材料2000千克，单价110元；C材料1600千克，单价85元，上述货款均于9月23日向东阳公司预付。此外，以银行存款支付B、C材料的运费共计7200元（按重量比例分配）、B、C材料的保险费共计3560元（按买价比例分配）、B材料的包装费300元。材料尚未运达企业。（4）16日，上述所购B、C材料运达企业并验收入库。（5）20日，购买某特许经营权，以转账支票支付190000元款项。（6）27日，以银行存款向春风公司支付8日的赊购款700000元。（三）要求针对上述采购业务编制会计分录。【参考答案】编制的采购业务会计分录为：（1）借原材料——A材料700000贷应付账款——春风公司700000（2）借固定资产——汽车230000贷应付票据——朝阳公司230000（3）分配运费：B材料承担运费=[7200÷（2000+1600）]×2000=4000（元）C材料承担运费=[7200÷（2000+1600）]×1600=3200（元）分配保险费：B材料承担保险费=[3560÷（220000+136000）]×220000=2200（元）C材料承担保险费=[3560÷（220000+136000）]×136000=1360（元）借在途物资——B材料226500——C材料140560贷预付账款——东阳公司11060银行存款356000（4）借原材料——B材料226500——C材料140560贷在途物资——B材料226500——C材料140560（5）借无形资产190000贷银行存款190000（6）借应付账款——春风公司700000贷银行存款700000-58- 第十章会计业务循环【练习题5-3】（一）目的掌握生产业务的账务处理方法。（二）资料朝阳公司20×9年11月1日的“生产成本”、“制造费用”账户均无期初余额，该月发生如下生产相关业务：（1）2日，生产甲产品领用A材料500000元，生产乙产品领用B材料300000元。（2）16日，生产车间一般性消耗B材料10000元。（3）31日，计提本月甲产品生产工人、乙产品生产工人以及生产车间管理人员职工薪酬分别为260000元、210000元和120000元。（4）31日，计提本月生产车间设备和厂房的折旧共计180000元。（5）31日，以银行存款支付生产车间本月取暖费15000元。（6）31日，甲产品生产工人为6000工时，乙产品生产工人为4000工时，按人工工时的比例分配制造费用。（7）31日，本月投产的甲产品500件、乙产品1000件均已完工并验收入库。（三）要求针对上述生产业务编制会计分录，编制当月产品生产成本计算表。【参考答案】编制的生产业务会计分录和当月产品生产成本计算表为：（1）借生产成本——甲产品500000——乙产品300000贷原材料——A材料500000——B材料300000（2）借制造费用10000贷原材料——B材料10000（3）借生产成本——甲产品260000——乙产品210000制造费用120000贷应付职工薪酬590000（4）借制造费用180000贷累计折旧180000（5）借制造费用15000贷银行存款15000（6）分配率=325000×（6000+4000）=32.5（元/小时）甲产品分配：6000×32.5=195000（元）乙产品分配：4000×32.5=130000（元）借生产成本——甲产品195000——乙产品130000贷制造费用325000（7）甲产品成本=500000+260000+195000=955000（元）-58- 第十章会计业务循环乙产品成本=300000+210000+130000=640000（元）借库存商品——甲产品955000——乙产品640000贷生产成本——甲产品955000——乙产品640000产品生产成本计算表20×9年11月31日单位：元产品名称期初在产品成本本期费用本月生产成本合计完工产品成本期末在产品成本直接材料直接工资制造费用总成本单位成本件元/件甲产品050000026000019500095500095500050019100乙产品030000021000013000064000064000010006400合计080000047000032500015950001595000——【练习题5-4】（一）目的掌握销售业务的账务处理方法。（二）资料东阳公司于20×9年11月发生如下销售相关业务：（1）5日，预收光华公司交付的丙商品购货款2790000元。（2）8日，支付本月电视台广告费180000元。（3）15日，向光华公司发出售价为4500000元的丙商品，余款尚未收到，光华公司开出银行承兑汇票一张；所售丙商品的成本为2600000元；应纳消费税300000元。（4）21日，销售不需用的C材料一批，所售材料成本为60000元，售价为82000元，款项收到存入银行。（5）31日，计提本月销售人员职工薪酬150000元。（6）31日，计提外设销售机构固定资产折旧50000元。（三）要求针对上述销售业务编制会计分录。【参考答案】编制的销售业务会计分录为：（1）借银行存款2790000贷预收账款——光华公司2790000（2）借销售费用180000贷银行存款180000（3）借预收账款——光华公司2790000应收票据1710000贷主营业务收入4500000借主营业务成本2600000贷库存商品——丙商品2600000借营业税金及附加300000-58- 第十章会计业务循环贷应交税费——应交消费税300000（4）借银行存款80000贷其他业务收入82000借其他业务成本60000贷原材料——C材料60000（5）借销售费用150000贷应付职工薪酬150000（4）借销售费用50000贷累计折旧50000【练习题5-5】（一）目的掌握期末账项调整要求及其账务处理的方法。（二）资料春风公司20×9年12月1日相关账户的期初余额如表5-6所示。表5-6账户期初余额表单位：元账户名称方向金额业务描述预付账款借500020×9年1月1日，支付行政办公大楼20×9年度财产保险费60000元。其他应收款借9000020×9年3月1日，以经营租赁方式出租设备一台，租期1年，租金收入总额120000元于租赁期满时收取。预收账款贷2400020×9年11月1日，出租包装物并预收租金总额32000元，租期4个月。短期借款贷30000020×9年7月1日，向银行借入9个月期、到期一次还本付息的银行借款300000元，年利率为6%。（三）要求根据上述资料，确定春风公司20×9年12月31日应作哪些期末账项调整？并请列明相关会计分录。【参考答案】春风公司20×9年12月31日应作的期末账项调整为：（1）借管理费用5000贷预付账款5000（2）借其他应收款10000贷其他业务收入10000（3）借预收账款8000贷其他业务收入8000（4）借财务费用1500贷应付利息1500【练习题5-6】（一）目的掌握利润计算与分配业务的账务处理方法。（二）资料-58- 第十章会计业务循环硕丰公司20×9年12月1日“本年利润”账户的贷方余额为5970000元，“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为8620000元，硕丰公司在12月份发生如下经济业务：（1）销售乙商品一批，售价9820000元，7000000元已收到并存入银行，余款待收。所售乙商品成本为6020000元。（2）进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价10000元，已提折旧7000元。经查属保管人员保管不善造成，责成其赔偿1000元，其余损失由企业承担，计入营业外支出。（3）以银行存款支付本月行政管理部门水电费1500元。（4）以18元/股的价格买入某上市公司股票200000股，硕丰公司将其确认为交易性金融资产。2周后（仍属12月），以27元/股的价格将其抛售。（5）一笔金额为28000的应付账款因故无法支付，经批准转作营业外收入。（6）销售不需用原材料一批，售价270000元，所售材料成本为210000元，销售税金6000元。（7）计提本月生产车间、行政办公大楼、外设销售机构固定资产折旧分别为390000元、120000元、100000元。（8）计提本月产品生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员的职工薪酬分别为580000元、160000元、120000元和140000元。（9）以银行存款支付新产品展览费23000元。（10）厂长助理李亮向厂部财务处预借差旅费1000元，月底报销实用金额800元，余款退还财务处。（11）以银行存款支付本月银行借款利息9200元。（12）12月31日，根据本月税前利润总额（假定无纳税调整事项）计提企业所得税，税率为25%。（13）12月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。（14）12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户。（15）根据利润分配方案，按当年税后净利润的10%和15%提取法定盈余公积和任意盈余公积；宣告分配现金股利1600000元。（16）将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账。（三）要求针对上述业务编制会计分录。【参考答案】编制的会计分录为：（1）借银行存款7000000应收账款2820000贷主营业务收入9820000借主营业务成本6020000贷库存商品——乙商品6020000（2）借待处理财产损溢3000累计折旧7000贷固定资产10000借其他应收款1000-58- 第十章会计业务循环营业外支出2000贷待处理财产损溢3000（3）借管理费用1500贷银行存款1500（4）借交易性金融资产3600000贷银行存款3600000借银行存款5400000贷交易性金融资产3600000投资收益1800000（5）借应付账款28000贷营业外收入28000（6）借银行存款270000贷其他业务收入270000借其他业务成本216000贷原材料210000应交税费6000（7）借制造费用390000管理费用120000销售费用100000贷累计折旧610000（8）借生产成本580000制造费用160000管理费用120000销售费用140000贷应付职工薪酬1000000（9）借销售费用23000贷银行存款23000（10）借其他应收款1000贷库存现金1000借管理费用800库存现金200贷其他应收款1000（11）借财务费用9200贷银行存款9200（12）（11918000—6752500）×25%=5165500×25%=1291375（元）借所得税费用1291375贷应交税费——应交所得税1291375（13）借主营业务收入9820000其他业务收入270000投资收益1800000营业外收入28000贷本年利润11918000借本年利润8043875贷主营业务成本6020000-58- 第十章会计业务循环其他业务成本216000管理费用242300销售费用263000财务费用9200营业外支出2000所得税费用1291375（14）借本年利润3874125贷利润分配——未分配利润3874125（15）借利润分配——提取法定盈余公积387412.5——提取任意盈余公积581118.75——应付现金股利1600000贷盈余公积——法定盈余公积387412.5——任意盈余公积581118.75应付股利1600000（16）借利润分配——未分配利润2568531.25贷利润分配——提取法定盈余公积387412.5——提取任意盈余公积581118.75——应付现金股利1600000【练习题5-7】（一）目的掌握利润的计算方法。（二）资料某企业某年度主营业务收入为1000000元，其主营业务成本、业务税金及附加、销售费用分别为主营业务收入的50%、5%和15%；其他业务收入为200000元，其他业务成本为90000元，其他业务税金及其附加为30000元；对外投资收益为120000元，对外投资损失为20000元；管理费用和财务费用分别为800000元和200000元；营业外收入为30000元，营业外支出为10000元；该公司的适用所得税率为30%。（三）要求请据上述资料，计算该公司当年主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额和净利润。【参考答案】该公司当年主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额和净利润分别为：主营业务成本=1000000×50%=500000（元）主营业务税金及附加=1000000×5%=50000（元）销售费用=1000000×15%=150000（元）因此：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=1000000-500000-50000=450000（元）其他业务利润=其他业务收入一其他业务成本=200000-（90000+30000）=80000（元）-58- 第十章会计业务循环营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用+投资净收益=450000+80000-（800000+150000+200000）+（120000-20000）=530000-1150000+100000=-520000（元）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=-520000+30000-10000=-500000（元）不考虑调整事项，则该公司因为亏损而不需要交纳所得税。净利润=利润总额-所得税费用=-500000-0=-500000（元）-58- 第十章会计业务循环第六章资产计价【练习题6-1】（一）目的掌握存货发出的计价方法。（二）要求春风公司20×9年1月1日拥有的甲材料账面实际成本80000元，结存数量400吨；1月5日购进甲材料300吨，每吨实际单价180元；1月15日购进甲材料400吨，每吨实际单价190元；1月8日和31日各发出甲材料400吨。（三）要求按先进先出法、后进先出法、月末一次平均法、移动平均法分别计算该企业发出甲材料的实际成本。【参考答案】期初结存甲材料的单位成本：80000÷400=200（元/吨）1.先进先出法下发出甲材料的实际成本：400×200+300×180+100×190=80000+54000+19000=153000（元）2.后进先出法下发出甲材料的实际成本（每次发出时比较后进先出）：（300×180+100×200）+400×190=74000+76000=150000（元）3.月末一次平均法下发出甲材料的实际成本：全月一次加权平均单价=（80000+300×180+400×190）÷（400+300+400）=210000÷1100=190.91（元/吨）发出甲材料的实际成本：（400+400）×190.91=152727.27（元）4.移动平均法下发出甲材料的实际成本：1月5日加权平均单价：（80000+300×180）÷（400+300）=134000÷700=191.43（元/吨）1月8日发出甲材料的实际成本：400×191.43=76572（元）发出后结存甲材料的成本：134000-76572=57428（元）1月15日加权平均单价：（57428+400×190）÷（300+400）=133428÷700=190.61（元/吨）1月31日发出甲材料的实际成本：400×190.61=76244（元）【练习题6-2】（一）目的掌握固定资产折旧的计算方法。（二）要求春来公司20×8年12月自行建成了一条生产线并投入使用，建造成本为500000元。预计净残值率为其原价的5％，该生产线预计使用年限为5年。（三）要求分别运用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算公司20×9年应计提的折旧额。-58- 第十章会计业务循环【参考答案】春来公司该固定资产自20×9年1月开始计提折旧。1.年限平均法20×9年应计提的折旧额：[500000×（1-5％）]÷5=475000÷5=95000（元）2.双倍余额递减法折旧率：（2÷5）×100%=40%20×9年应计提的折旧额：500000×40%=200000（元）3.年数总和法折旧率：5÷[5×（5+1）÷2]=1/320×9年应计提的折旧额：[500000×（1-5％）]×1/3=158333.33（元）【练习题6-3】（一）目的掌握固定资产折旧的计算方法。（二）要求硕丰公司购买载货卡车一辆，原值200000元，预计净残值率为5％，预计总行驶里程为120万km，某月行驶10000km。（三）要求运用工作量法计算该月公司对该辆载货卡车应计提的折旧额。【参考答案】单位行驶里程折旧额：[200000×（1-5％）]÷1200000=0.16（元/km）该月公司对该辆载货卡车应计提的折旧额：10000×0.16=1600（元）【练习题6-4】（一）目的掌握应收账款坏账损失额的计算方法。（二）要求（1）朝阳公司从20×9年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为2000000元。假定公司的坏账准备提取比例为5％，采用应收账款余额百分比法计算公司20×9年年末应收账款的坏账损失额；（2）朝阳公司20×9年的赊销净额为6000000元，前3年坏账率约为0.3％，按照赊销净额百分比法计算其20×9年年末应收账款的坏账损失额；（3）朝阳公司从20×9年开始计提坏账准备，其在20×9年末应收账款的账面金额为1400000元，应收账款的详细构成以及不同账龄的坏账率如表6-7所示。表6-7朝阳公司应收账款账龄分析及坏账损失计算表单位：元组序赊欠时间账面金额坏账率坏账损失金额11~30天8000000231~90天5000000.01391~360天500000.0241~3年350000.0453年以上150000.5-58- 第十章会计业务循环合计14000000（三）要求分别计算三种情况下，朝阳公司20×9年年末应收账款的坏账损失估计额。【参考答案】（1）公司20×9年年末应收账款的坏账损失额：2000000×5％=100000（元）（2）公司20×9年年末应收账款的坏账损失额：6000000×0.3％=18000（元）（2）公司20×9年年末应收账款的坏账损失额：500000×0.01+50000×0.02+35000×0.04+15000×0.5=5000+1000+1400+7500=14900（元）-58- 第十章会计业务循环第七章会计凭证【练习题7-1】（一）目的熟悉原始凭证的审核方法。（二）资料东阳公司财务处对公司行政管理部门的日常开支实行定期报销制，并规定单次采购金额在1000元以上的业务采用银行转账的方式。20×9年9月30日，吴鹏到财务处报销本月行政部门相关费用，其向会计人员出示的单据中包括：（1）发票号码分别为75188065、75188066、75188067的三张的士费发票，金额分别为25元、12元、23元。（2）金额为1579元的碎纸机购货发票一张，相关货款早前已用现金支付给卖方。（3）没有加盖单位公章的餐饮发票五张，金额为823元。（4）填制日期为20×7年8月15日、金额为76元的书店发票一张。（5）金额为960元的发票一张，其记载的所购商品为2G容量U盘，经核实，实际购买价格为96元，该发票金额被写错位。（三）要求分析上述原始凭证存在哪些问题，会计人员应如何处理这些凭证。【参考答案】（2）违反“单次采购金额在1000元以上的业务采用银行转账的方式”的规定，不予受理；（3）须加盖单位公章，退回加盖公章；（4）发票跨年度不能报销；（5）发票金额有误，应当由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。【练习题7-2】（一）目的掌握记账凭证的填制方法。（二）资料硕丰公司设置了收款、付款和转账凭证。20×9年8月15日，其预收光华公司购货款198000元；9月7日，硕丰公司向光华公司发出价款为372000元的商品，双方约定余款于10月8日收取。（三）要求根据8月15日、9月7日和10月8日硕丰公司的经济业务编制记账凭证（暂不考虑销售成本的确认）。【参考答案】8月15日，编制收款凭证：借银行存款198000-58- 第十章会计业务循环贷预收账款——光华公司1980009月7日，编制转账凭证：借预收账款——光华公司372000贷主营业务收入37200010月8日，编制收款凭证：借银行存款174000贷预收账款——光华公司174000-58- 第十章会计业务循环第八章会计账簿【练习题8-1】（一）目的掌握会计账簿的登记方法。（二）资料东阳公司20×9年3月1日相关账户的余额如表8-13所示：表8-13东阳公司账户余额表单位：元总账明细账账户借方余额贷方余额账户借方余额贷方余额库存现金260000银行存款83972000应收账款6510000春来公司3240000硕丰公司3270000原材料220000A材料120000B材料100000库存商品740000甲产品590000乙产品150000累计折旧5900000预收账款1800000光华公司700000春风公司1100000应付职工薪酬160000注：因本期经济业务而发生金额变化的会计账户，若未在该表中列出其期初余额，则表明其期初余额为0。20×9年3月，东阳公司发生如下经济业务：（1）3月2日，以银行存款600000元购买A材料。（2）3月5日，以银行存款支付上月职工薪酬160000元。（3）3月6日，从光华公司预收货款200000元。（4）3月7日，从硕丰公司处收回2月份的赊销商品款2950000元。（5）3月10日，生产甲产品耗用A材料680000元，生产乙产品耗用B材料92000元。（6）3月11日，向光华公司发出售价为900000元的甲产品，所售甲产品的成本为570000。（7）3月15日，将现金100000元存入银行。（8）3月31日，计提本月生产部门、行政部门和销售部门的固定资产折旧分别为60000元、30000元和20000元。（9）3月31日-58- 第十章会计业务循环，计提本月产品生产人员、车间管理人员、行政管理人员和销售人员的职工薪酬，分别为80000元、29000元、37000元和21000元。（三）要求（1）根据上述经济业务编制记账凭证（假设东阳公司设置了收款凭证、付款凭证和转账凭证）。（2）根据记账凭证，登记相关的总账、明细账和日记账（仅需登记因本期经济业务而导致金额发生变化的账户）。【参考答案】编制的记账凭证（以会计分录代替）为：（1）付款凭证借原材料——A材料600000贷银行存款600000（2）付款凭证借应付职工薪酬160000贷银行存款160000（3）收款凭证借银行存款200000贷预收账款——光华公司200000（4）收款凭证借银行存款2950000贷应收账款——硕丰公司2950000（5）转账凭证借生产成本——甲产品680000——乙产品92000贷原材料——A材料680000——B材料92000（6）转账凭证借预收账款——光华公司900000贷主营业务收入900000借主营业务成本570000贷库存商品——甲产品570000（7付款凭证借银行存款100000贷库存现金100000（8）转账凭证借制造费用60000管理费用30000销售费用20000贷累计折旧110000（9）转账凭证借生产成本80000制造费用29000管理费用37000销售费用21000贷应付职工薪酬167000登记相关的总账、明细账和日记账（略）。-58- 第十章会计业务循环【练习题8-2】（一）目的掌握错账的更正方法。（二）资料朝阳公司会计人员刘雪在对账过程中发现如下几项账户记录误差：（1）8日，为生产乙产品耗用B材料238635元，对此编制的会计分录为“借记生产成本（乙产品）238365元，贷记原材料（B材料）238365元”，并已据以登账。（2）15日，以银行存款支付产品展览费37000元，对此编制的会计分录为“借记管理费用37000元，贷记银行存款37000元”，并已据以登账。（3）19日，向春风公司预付原材料购货款50000元，对此编制的会计分录为“借记预付账款（春风公司）500000元，贷记银行存款500000元”，并已据以登账。（4）27日，以986560元向光华公司赊销商品一批，据此在记账凭证中编制的会计分录准确，但在登记“主营业务收入”账户时，将金额写为98656元。（5）在月末财产清查中，发现A材料盘盈580元，此前，相关凭证和账簿记录均未反映这一情况。经批准，以该盘盈材料的金额冲减“管理费用”。（三）要求对上述账户记录误差进行更正。【参考答案】（1）采用“补充登记法”予以更正。借生产成本——乙产品270贷原材料——B材料270（2）采用“红字更正法”予以更正。借管理费用37000贷银行存款37000借销售费用37000贷银行存款37000（3）采用“红字更正法”予以更正。借预付账款——春风公司450000贷银行存款450000（4）采用“划线更正法”进行更正。在账簿中将“98656”划红线注销，在划线上方填写“986560”，并由记账人员在更正处盖章。（5）按存货盘盈处理。借原材料——A材料580贷待处理财产损溢——待处理流动资产财产损溢580借待处理财产损溢——待处理流动资产财产损溢580贷管理费用580-58- 第十章会计业务循环第九章会计报告【练习题9-1】（一）目的掌握资产负债表的编制方法与企业偿债能力的分析方法。（二）资料光华公司20×9年12月31日全部账户的余额如表9-10所示：表9-10光华公司20×9年12月31日账户余额表单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额现金1000短期借款20000银行存款30000应付账款64000应收账款54000应交税费16000原材料56000长期借款300000产成品60000实收资本350000生产成本20000利润分配18000固定资产700000累计折旧250000无形资产100000坏账准备3000该公司年初资产总额500000元，负债总额200000元，2009年度实现净利润98000元。（三）要求（1）根据上述资料编制光华公司20×9年12月31日的资产负债表，格式如表9-11所示。表9-11资产负债表编制单位：光华公司20×9年12月31日单位：元资产金额负债及所有者权益金额货币资金短期借款应收账款应付账款存货应交税费固定资产原价长期借款减：累计折旧实收资本固定资产净值未分配利润无形资产资产总计负债及所有者权益总计（2）计算光华公司年初资产负债率、年末资产负债率、年度资产利润率、年初产权比率、年末产权比率、年末流动比率和年末速动比率等财务指标（不能整除的保留两位小数），并简要分析该公司的偿债能力。【参考答案】-58- 第十章会计业务循环（1）编制的光华公司20×9年12月31日的资产负债表为：表9-11资产负债表编制单位：光华公司20×9年12月31日单位：元资产金额负债及所有者权益金额货币资金31000短期借款20000应收账款51000应付账款64000存货136000应交税费16000固定资产原价700000长期借款300000减：累计折旧250000实收资本350000固定资产净值450000未分配利润18000无形资产100000资产总计768000负债及所有者权益总计768000（2）光华公司年初资产负债率、年末资产负债率、年度资产利润率、年初产权比率、年末产权比率、年末流动比率和年末速动比率等财务指标如下：年初资产负债率=年初总负债/年初总资产=200000/500000=40%年末资产负债率=年末总负债/年末总资产=400000/768000=52.08%年度资产利润率=净利润/平均总资产=98000÷[（500000+768000）÷2]=15.46%或年度资产利润率=净利润/平均净资产=98000÷[（300000+368000）÷2]=29.34%年初产权比率=年初负债总额/年初所有者权益总额=200000÷300000=0.67年末产权比率=年末负债总额/年末所有者权益总额=400000÷368000=1.09年末流动比率=流动资产/流动负债=（31000+51000+136000）÷（20000+64000+16000）=2.18年末速动比率=速动资产/流动负债=（31000+51000）÷（20000+64000+16000）=0.82【练习题9-2】（一）目的掌握利润表的编制原理与方法。（二）资料春风公司20×9年9月有关损益类账户的当月发生额如表9-12所示，该公司20×9年8月利润表中各项目“全年累计数”栏的金额如表9-13所示。表9-12春风公司损益类账户本月发生额20×9年9月单位：元总账借方发生额贷方发生额主营业务收入1000005000000主营业务成本260000060000营业税金及附加730000其他业务收入900000其他业务成本300000销售费用600000-58- 第十章会计业务循环管理费用230000财务费用200000投资收益3100001600000营业外收入330000营业外支出130000所得税费用100000资产减值损失0公允价值变动损益0表9-13春风公司利润表各项目累计金额20×9年8月单位：元总账本年累计金额借方贷方主营业务收入62000000主营业务成本21000000营业税金及附加7200000其他业务收入3100000其他业务成本1200000销售费用6800000管理费用3500000财务费用910000投资收益7500000营业外收入2000000营业外支出900000所得税费用8200000资产减值损失0公允价值变动损益0（三）要求根据上述资料，编制春风公司20×9年9月份的利润表，格式如表9-14所示。【参考答案】编制的春风公司20×9年9月份的利润表为：表9-14利润表编制单位：春风公司20×9年9月单位：元项目本月金额本年累计金额一、营业收入580000070900000减：营业成本230000024500000营业税金及附加7300007930000销售费用6000007400000管理费用2300003730000财务费用2000001110000资产减值损失00加：公允价值变动损益00-58- 第十章会计业务循环投资收益12900008790000二、营业利润303000035020000加：营业外收入3300002330000减：营业外支出1300001030000三、利润总额323000036320000减：所得税1000008300000四、净利润313000028020000五、每股收益略略（一）基本每股收益略略（二）稀释每股收益略略【练习题9-3】（一）目的掌握相关财务指标的计算方法。（二）资料东阳公司20×9年12月31日的简略资产负债表如表9-15所示。表9-15资产负债表编制单位：东阳公司20×9年12月31日单位：元资产金额负债与所有者权益金额货币资金25000应付账款应收账款应交税费25000存货长期负债固定资产净值294000实收资本200000未分配利润合计432000合计已知：（1）期末流动比率=1.5（2）期末资产负债率=50%（3）本期存货周转次数=4.5次（4）本期销售成本=315000元（5）期末存货=期初存货（三）要求根据上述资料，计算并填列资产负债表中的空项。【参考答案】1.未分配利润由期末资产负债率=50%可知：所有者权益合计=432000×（1-50%）=216000（元）未分配利润=216000-200000=16000（元）2.存货由本期存货周转次数=4.5次，本期销售成本=315000元，期末存货=期初存货可知：存货=315000÷4.5=70000（元）3.应收账款432000-（294000+25000+70000）=43000（元）4.应付账款-58- 第十章会计业务循环由期末流动比率=1.5可知：流动负债=（432000-294000）÷1.5=92000（元）应付账款=92000-25000=67000（元）5.长期负债（432000-216000）-92000=124000（元）资产负债表编制单位：东阳公司20×9年12月31日单位：元资产金额负债与所有者权益金额货币资金25000应付账款67000应收账款43000应交税费25000存货70000长期负债124000固定资产净值294000实收资本200000未分配利润16000合计432000合计432000-58- 第十章会计业务循环第十章会计业务循环【练习题10-1】（一）目的掌握会计业务循环的过程及其业务处理的基本程序。（二）资料光华有限责任公司20×9年12月份的有关资料如下：1.各账户的月初余额如表10-83所示。表10-83光华有限责任公司账户余额表单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1850短期借款500000银行存款806150应付账款177900应收账款480000应付职工薪酬292000其他应收款1500应交税费226000原材料287000应付利息14800生产成本259340实收资本3600000库存商品963000盈余公积621500固定资产4000000本年利润131600长期待摊费用10000利润分配280240累计折旧964800其中：（1）“原材料”账户的余额包括：A材料2000千克，计127000元；B材料4000千克，计160000元。（2）“生产成本”账户的余额系4000件甲在产品的成本，包括：直接材料144900元，直接人工71100元，制造费用43340元。（3）“库存商品”账户的余额包括：甲产品2000件，计288000元；乙产品4500件，计675000元。（4）“应收账款”账户的余额包括：应收朝阳公司账款180000元，应收硕丰公司账款300000元。（5）“其他应收款”账户的余额系职工李艳善暂借的差旅费。（6）“应付账款”账户的余额包括：应付春风公司账款148200元，应付春来公司账款29700元。（7）“应付利息”账户的余额系应付短期借款利息费用。2.12月份发生的各项经济业务如下：（1）12月1日：①收到朝阳公司上月账款180000元，硕丰公司上月账款200000元，存入银行。②向春风公司购入A材料2000千克，材料已验收入库，货款127200元尚未支付。运杂费2800元已用银行支票付讫。材料按实际采购成本转账。-58- 第十章会计业务循环（2）12月2日，发出A材料2500千克。其中，制造甲产品用料2000千克，其余材料系车间一般耗用。（3）12月3日，发出B材料3000千克，用于乙产品生产。（4）12月4日：①开出支票支付上月应交税金226000元。②以库存现金450元支付零星管理费用。（5）12月5日：①开出支票支付春来公司上月账款．②通过开户银行支付上月所欠职工工资192000元。（6）12月6日：①购入A材料1000千克，已验收入库，开出支票支付货款45000元，材料按实际采购成本转账。②出售甲产品1500件给朝阳公司，货款330000元尚未收到。（7）12月7日：①收到硕丰公司账款100000元，存入银行。②开出支票支付春风公司欠款88000元。③完工甲产品1000件验收入库。（8）12月8日，售给硕丰公司乙产品1000件，货款200000元尚未收到。以支票支付销售运杂费10000元。（9）12月9日，发出A材料1000千克，用于制造甲产品。（10）12月10日，行政管理人员李艳善报销差旅费1450元，余款交回现金。（11）12月11日，开出支票，金额20000元，捐赠给希望工程。（12）12月12日，向春来公司购入B材料2000千克，已验收入库，货款80000元尚未支付。以支票付讫运杂费8000元。材料按实际采购成本转账。（13）12月13日，完工甲产品1500件，验收入库。（14）12月14日：①售出乙产品1500件，价款300000元存入银行。以银行存款支付运杂费12000元。②售出甲产品1000件，价款230000元存入银行。（15）12月15日，向春风公司购入A材料3000千克，货款186000元尚未支付，材料已验收入库。运杂费12000元以支票付讫。材料按实际采购成本转账。（16）12月16日：①开出银行支票5000元，提取现金。②用现金购入办公用品650元，直接交行政管理部门使用。③开出支票支付春风公司货款85000元，支付车间机器零星修理费5000元。（17）12月17日，向春来公司购入B材料3000千克，价款120000元尚未支付，材料已验收入库。（18）12月18日，开出支票支付职工医药费15600元。（19）12月19日，发出A材料2000千克。其中，用于甲产品1500千克，用于乙产品500千克。发出B材料3000千克，用于乙产品生产。（20）12月20日，开出支票支付春风公司购料款127200元。（21）12月21日，收到朝阳公司货款160000元，存入银行。-58- 第十章会计业务循环（22）12月22日，向春来公司购入B材料3000千克，价款120000元尚未支付，材料已验收入库。以支票支付运杂费13800元。材料按实际采购成本转账。（23）12月23日，从银行提取现金2000元，以备日常开支。（24）12月24日，售给朝阳公司甲产品1000件，价款230000元尚未收到。（25）12月25日，用支票付讫24日销售运杂费10500元。（26）12月26日，完工甲产品500件，验收入库。（27）12月27日，支付本月份水费4850元，其中车间负担2980元。（28）12月28日，结算本月份电费，其中车间照明耗电4540元，管理部门耗电3840元，款项尚未支付。（29）12月29日：①发出B材料2400千克，用于乙产品生产。②支付违约金10000元。（30）12月30日，收到朝阳公司账款240000元，存入银行。（31）12月31日：①结算本月份应付职工薪酬221160元，其中：生产工人人工费用155040元，并按产品生产工时在甲、乙产品之间进行分配，其中甲产品16000工时，乙产品18000工时；车间管理人员人工费用13680元；公司行政管理人员薪酬52440元。②摊销长期待摊费用10000元，其中60％由车间部门负担，其余由行政管理部门负担。③确认本月份应负担的借款利息7400元。④计提本月份固定资产折旧23000元，其中车间部门负担70％。⑤结转本月份制造费用，并按产品生产工时在甲、乙产品之间进行分配。⑥甲产品4000件全部完工，结转其制造成本。⑦结转已售出甲、乙产品的销售成本。⑧结转本月份主营业务收入、主营业务成本、管理费用等损益类账户，计算本月利润总额，并按25％的所得税税率计算本年应交所得税金额以及所得税费用，确定本年净利润，并结账。3．假定发出材料及库存商品均按月末一次加权平均法计价，不考虑增值税，本月生产的乙产品全部未完工。（三）要求若该公司采用记账凭证账务处理程序，根据上述资料完成下列工作：（1）编制记账凭证（采用通用记账凭证）。（2）登记总分类账、明细分类账和日记账。（3）结账并编制20×9年12月份的试算平衡表。（4）编制20×9年12月31日的资产负债表和20×9年12月的利润表。【参考答案】编制的记账凭证（用会计分录代替）为：（1）①借银行存款380000贷应收账款——朝阳180000——硕丰公司200000（1）②借原材料——A材料130000-58- 第十章会计业务循环贷应付账款——春风公司127200银行存款2800（2）发出A材料时只登记数量，月末根据A材料发出成本做如下分录。借生产成本——甲产品125000制造费用31250贷原材料——A材料156250（3）发出B材料时只登记数量，月末根据B材料发出成本做如下分录。借生产成本——乙产品125460贷原材料——B材料125460（4）①借应交税费226000贷银行存款226000（4）②借管理费用450贷库存现金450（5）①借应付账款——春来公司29700贷银行存款29700（5）②借应付职工薪酬192000贷银行存款192000（6）①借原材料——A材料45000贷银行存款45000（6）②借应收账款——朝阳公司330000贷主营业务收入330000（7）①借银行存款100000贷应收账款——硕丰公司100000（7）②借应付账款——春风公司88000贷银行存款88000（7）③完工入库时只登记数量，月末计算出甲产品成本后做如下分录。借库存商品——甲产品162750贷生产成本——甲产品162750（8）借应收账款——硕丰公司200000贷主营业务收入200000借销售费用10000贷银行存款10000（9）发出B材料时只登记数量，月末根据A材料发出成本做如下分录。借生产成本——甲产品62500贷原材料——A材料62500（10）借管理费用1450库存现金50贷其他应收款——李艳1500（11）借营业外支出20000贷银行存款20000（12）借原材料——B材料88000贷应付账款——春来公司80000银行存款8000（13）完工入库时只登记数量，月末计算出甲产品成本后做如下分录。-58- 第十章会计业务循环借库存商品——甲产品244125贷生产成本——甲产品244125（14）①借银行存款300000贷主营业务收入300000借销售费用12000贷银行存款12000（14）②借银行存款230000贷主营业务收入230000（15）借原材料——A材料198000贷应付账款——春风公司186000银行存款12000（16）①借库存现金5000贷银行存款5000（16）②借管理费用650贷库存现金650（16）③借应付账款——春风公司85000制造费用5000贷银行存款90000（17）借原材料——B材料120000贷应付账款——春来公司120000（18）借应付职工薪酬15600贷银行存款15600（19）发出材料时只登记数量，月末根据材料发出成本做如下分录。借生产成本——甲产品93750——乙产品156710贷原材料——A材料125000——B材料125460（20）借应付账款——春风公司127200贷银行存款127200（21）借银行存款160000贷应收账款——朝阳公司160000（22）借原材料——B材料133800贷应付账款——春来公司120000银行存款13800（23）借库存现金2000贷银行存款2000（24）借应收账款——朝阳公司230000贷主营业务收入230000（25）借销售费用10500贷银行存款10500（26）完工入库时只登记数量，月末计算出甲产品成本后做如下分录。借库存商品——甲产品81375贷生产成本——甲产品81375（27）借制造费用2980-58- 第十章会计业务循环管理费用1870贷银行存款4850（28）借制造费用4540管理费用3840贷其他应付账款8380（29）①发出B材料时只登记数量，月末根据B材料发出成本做如下分录。借生产成本——乙产品100368贷原材料——B材料100368（29）②借营业外支出10000贷银行存款10000（30）借银行存款240000贷应收账款——朝阳公司240000（31）①人工费用分配率：155040÷（16000+18000）=4.56（元/工时）甲产品分配：16000×4.56=72960（元）乙产品分配：18000×4.56=82080（元）借生产成本——甲产品72960——乙产品82080制造费用13680管理费用52440贷应付职工薪酬221160（31）②借制造费用6000管理费用4000贷长期待摊费用10000（31）③借财务费用7400贷应付利息7400（31）④借制造费用16100管理费用6900贷累计折旧23000（31）⑤本月制造费用合计：31250+5000+2980++4540+13680+6000+16100=79550（元）分配率：79550÷（16000+18000）=2.34（元/工时）甲产品分配：16000×2.34=37440（元）乙产品分配：18000×2.34≈42110（元）借生产成本——甲产品37440——乙产品42110贷制造费用79550（31）⑥借库存商品——甲产品162740贷生产成本——甲产品162740（31）⑦借主营业务成本——甲产品547750——乙产品375000贷库存商品——甲产品547750——乙产品375000（31）⑧借主营业务收入1290000贷本年利润1290000-58- 第十章会计业务循环借本年利润1064250贷主营业务成本922750管理费用71600销售费用32500财务费用7400营业外支出30000本月利润总额：1290000—1064250=225750（元）应交所得税：2257502×25%=56437.50（元）借所得税费用56437.50贷应交税费——应交所得税借本年利润56437.50贷所得税费用56437.50借本年利润300912.5贷利润分配——未分配利润300912.5300912.5包括本月实现的净利润169312.5元和期初净利润131600元。登记总分类账（以T字账户代替）如下：库存现金期初余额1850（10）50（4）450（16）5000（16）650（23）2000本期发生额7050本期发生额1100期末余额7800银行存款期初余额806150（1）380000（1）2800（7）100000（4）226000（14）300000（5）29700（14）230000（5）192000（21）160000（6）45000（30）240000（7）88000（8）10000（11）20000（12）8000（14）12000（15）12000-58- 第十章会计业务循环（16）5000（16）90000（18）15600（20）127200（22）13800（23）2000（25）10500（27）4850（29）10000本期发生额1410000本期发生额924450期末余额1291700应收账款期初余额480000（6）330000（1）380000（8）200000（7）100000（24）230000（21）160000（30）240000本期发生额760000本期发生额880000期末余额360000原材料期初余额287000（1）130000（2）156250（6）45000（3）125460（12）88000（9）62500（15）198000（19）250460（17）120000（29）100368（22）133800本期发生额714800本期发生额695038期末余额306762生产成本期初余额259340（2）125000（7）162750-58- 第十章会计业务循环（3）125460（13）244125（9）62500（26）81375（19）250460（31）162740（29）100368（31）155040（31）79550本期发生额898378本期发生额650990期末余额506728制造费用（2）31250（31）79550（16）5000（27）2980（28）4540（31）13680（31）6000（31）16100本期发生额79550本期发生额79550其他应收款期初余额1500（10）1500本期发生额1500本期发生额1500期末余额库存商品期初余额963000（7）162750（13）244125（26）81375（31）162740（31）922750本期发生额650990本期发生额922750期末余额691240固定资产-58- 第十章会计业务循环期初余额4000000本期发生额0本期发生额0期末余额4000000长期待摊费用期初余额10000（31）10000本期发生额本期发生额期末余额累计折旧期初余额964800（31）23000本期发生额本期发生额23000期末余额987800短期借款期初余额500000本期发生额0本期发生额0期末余额500000应交税费期初余额226000（4）226000（31）56437.5本期发生额226000本期发生额56437.5期末余额56437.5应付账款期初余额177900（5）29700（1）127200（7）88000（12）80000（16）85000（15）186000（20）127200（17）120000（22）120000本期发生额329900本期发生额633200期末余额481200应付利息期初余额14800（31）7400-58- 第十章会计业务循环本期发生额本期发生额期末余额22200应付职工薪酬期初余额292000（5）192000（31）221160（18）15600本期发生额207600本期发生额221160期末余额305560其他应付款期初余额0（28）8380本期发生额0本期发生额8380期末余额8380实收资本期初余额3600000本期发生额0本期发生额0期末余额3600000盈余公积期初余额621500本期发生额0本期发生额0期末余额621500本年利润期初余额131600（31）1064250（31）1290000（31）56437.5（31）300912.5本期发生额1421600本期发生额1290000利润分配期初余额280240（31）300912.5本期发生额本期发生额300912.5期末余额581152.5所得税费用-58- 第十章会计业务循环（31）56437.5（31）56437.5本期发生额56437.5本期发生额56437.5主营业务收入（31）1290000（6）330000（8）200000（14）300000（14）230000（24）230000本期发生额1290000本期发生额1290000主营业务成本（31）922750（31）922750本期发生额922750本期发生额922750管理费用（4）450（31）71600（10）1450（16）650（27）1870（28）3840（31）52440（31）4000（31）6900本期发生额71600本期发生额71600销售费用（8）10000（31）32500（14）12000（25）10500本期发生额32500本期发生额32500-58- 第十章会计业务循环财务费用（31）7400（31）7400本期发生额7400本期发生额7400营业外支出（11）20000（31）30000（29）10000本期发生额30000本期发生额30000材料明细账材料名称：A材料计量单位：千克20×9年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存200063.51270001购入20007513000040002发出250062.515625015006购入1000454500025009发出100062.562500150015购入300066198000450019发出200062.5125000250031合计及结存6000—373000550062.5343750250062.5156250A材料全月一次加权平均单价：（127000+373000）÷（2000+6000）=62.5（元/千克）材料明细账材料名称：B材料计量单位：千克20×9年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存4000401600003发出300041.82125460100012购入20004488000300017购入300040120000600019发出300041.82125460300022购入300044.6133800600029发出240041.82100368360031合计及结存8000—341800840041.82351288360041.82150512B材料全月一次加权平均单价：（160000+341800）÷（4000+8000）=41.82（元/千克）-58- 第十章会计业务循环甲产品生产成本计算表20×9年12月31日期初结存：4000件本月完工：4000件单位：元摘 要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1449007110043340259340本月发生的生产费用2812507296037440391650生产费用合计42615014406080780650990完工产品生产成本42615014406080780650990其中：单位成本106.5436.0220.20162.75乙产品生产成本计算表20×9年12月31日单位：元摘 要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本0000本月发生的生产费用3825388208042110506728生产费用合计3825388208042110506728完工产品生产成本0000月末在产品成本3825388208042110506728库存商品明细账商品名称：甲产品计量单位：件20×9年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存20001442880006发出1500156.52347505007完工入库1000162.75162750150013完工入库1500162.75244125300014发出1000156.5156500200024发出1000156.5156500100026完工入库500162.7581375150031完工入库1000162.75162740★1000-58- 第十章会计业务循环本期合计及结存4000162.756509903500156.55477502500156.5391240★★：考虑尾数差异10.00元。甲产品全月一次加权平均单价：（288000+650990）÷（2000+4000）=156.5（元/千克）库存商品明细账商品名称：乙商品计量单位：件20×9年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存45001506750008发出1000150150000350014发出1500150225000200031本期合计及结存25001503750002000150300000试算平衡表如下：朝阳公司试算平衡表20×9年12月单位：元总分类账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1850705011007800银行存款80615014100009244501291700应收账款480000760000880000360000其他应收款1500015000原材料287000714800695038306762库存商品963000650990922750691240固定资产4000000004000000长期待摊费用100000100000生产成本259340898378650990506728累计折旧964800023000987800短期借款50000000500000应付账款177900329900633200481200应付职工薪酬292000207600221160305560应交税费22600022600056437.556437.5应付利息148000740022200其他应付款083808380实收资本3600000003600000盈余公积62150000621500本年利润131600142160012900000利润分配2802400300912.5581152.5制造费用7955079550主营业务收入12900001290000主营业务成本922750922750销售费用3250032500-58- 第十章会计业务循环管理费用7160071600财务费用74007400营业外支出3000030000所得税费用56437.556437.5合计680884068088409116555.59116555.57164230716423020×9年12月31日的资产负债表如下：资产负债表会企01表编制单位：光华有限责任公司20×9年12月31日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金1299500短期借款500000交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款360000应付账款481200预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬305560应收股利应交税费56437.5其他应收款0应付利息22200存货1504730应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款8380其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计3164230其他流动负债非流动资产：流动负债合计1373777.5可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产3012200预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计1373777.5油气资产所有者权益：无形资产实收资本（或股本）3600000开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用0盈余公积621500递延所得税资产未分配利润581152.5其他非流动资产所有者权益合计4802652.5非流动资产合计3012200资产总计6176430负债和所有者权益总计6176430-58- 第十章会计业务循环20×9年12月的利润表如下：利润表会企02表编制单位：光华有限责任公司20×9年12月单位：元项目本月金额一、营业收入1290000减：营业成本922750营业税金及附加　销售费用32500管理费用71600财务费用7400资产减值损失　加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）　投资收益（损失以“－”号填列）　其中：对联营企业和合营企业的投资收益　二、营业利润（亏损以“－”号填列）255750加：营业外收入　减：营业外支出30000其中：非流动资产处置损失　三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）225750减：所得税费用56437.5四、净利润（净亏损以“－”号填列）169312.5五、每股收益——（一）基本每股收益——（二）稀释每股收益——六、其他综合收益——七、综合收益总额——【练习题10-2】（一）目的掌握科目汇总表的编制方法。（二）资料春风公司采用科目汇总表核算组织程序。20×9年6月30日编制的科目汇总表如表表10-84所示。表10-84科目汇总表科汇字第×号20×9年6月1日至20×9年6月30日账户名称总账页数本期发生额记账凭证起止号数借方贷方库存现金508记字第1号到第35号银行存款4600-58- 第十章会计业务循环应收账款700原材料12000固定资产50000管理费用3000应付账款2000实收资本60000预收账款2068应付职工薪酬2600合计7080866668经与有关账簿记录核对，发现在记账和过账过程中存在以下错误：（1）本月“现金”账户借方发生额应为2840元，贷方发生额应为2372元。（2）企业用银行存款4000元偿还一笔欠款，已经正确记入“应付账款”账户，但未记入“银行存款”账户。（3）企业提取现金500元零用，已经正确记入“现金”账户，但未记入“银行存款”账户。（4）用现金850元购买当月厂部办公用品，已正确记入“现金”账户，但未记入“管理费用”账户。（5）用现金50元支付零星费用，过账时误记为：借管理费用500贷现金500（三）要求根据以上的资料，编制正确的科目汇总表。【参考答案】科目汇总表科汇字第×号20×9年6月1日至20×9年6月30日账户名称总账页数本期发生额记账凭证起止号数借方贷方库存现金28402372记字第1号到第35号银行存款46004500应收账款700　原材料12000　固定资产50000　管理费用3400应付账款　2000实收资本　60000预收账款　2068应付职工薪酬　2600合计7354073540【练习题10-3】（一）目的掌握运用科目汇总表处理账务的会计业务循环基本程序。（二）资料-58- 第十章会计业务循环【练习题10-1】所编制完成的全部记账凭证。（三）要求若该公司采用科目汇总表账务处理程序，根据上述资料完成下列工作：（1）编制本月份科目汇总表。（2）登记总分类账（T字账户）。（3）结账并编制20×9年12月份的试算平衡表。（4）编制20×9年12月31日的资产负债表和20×9年12月的利润表。【参考答案】参见【练习题10-1】参考答案。【练习题10-4】（一）目的掌握运用汇总记账凭证处理账务的会计业务循环基本程序。（二）资料【练习题10-1】所编制完成的全部记账凭证。（三）要求若该公司采用汇总记账凭证账务处理程序，根据上述资料完成下列工作：（1）编制本月份汇总记账凭证。（2）登记总分类账（T字账户）。（3）结账并编制20×9年12月份的试算平衡表。（4）编制20×9年12月31日的资产负债表和20×9年12月的利润表。【参考答案】汇总记账凭证编制略，其他参见【练习题10-1】参考答案。-58-'