+中职《基础会计第七版实训与练习》参考答案2012 (1).doc 104页

'基础会计《实训与练习》（第七版）参考答案第一部分：实训与练习第一章会计概述一、名词解释1、会计是以货币作为主要计量单位，采用一定的程序和专门方法，对企业、行政事业单位的经济活动进行连续、系统、综合地核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析预测和控制，借以提高经济效益的管理活动。2、会计核算是指采取货币的形式，对经济活动中的交易或事项进行确认、计量、记录和报告的过程。简单地说，会计核算就是记账、算账、报账的过程。3、会计监督是指会计在进行会计核算的同时，对经济活动的合法性、合理性进行规范和控制，维护国家和企事业单位的财产完整，维护资本市场的健康运行。合法性是指各项经济业务要遵守国家有关法律制度、执行国家各项方针政策，杜绝违反财经法纪的行为。合理性是指各项经济业务要符合经济运行的客观规律和单位内部管理要求，精打细算，讲求经济效益等。4、会计对象是指会计核算和监督的内容。亦即社会再104 生产过程中的资金运动。5、会计目标是及时提供准确可靠的经济信息，满足有关方面了解财务状况和经营成果的需要；满足经营管理，提高经济效益，维护资本市场健康运行的需要。会计信息的需求者主要有：投资者、债权人、会计师事务所、国家宏观经济管理部门和企业管理当局。6、权责发生制就是应收应付制，即凡是当期应当取得的收入或应负担的费用，不管款项是否是在当期收付，都作为当期的收入、费用处理；反之，凡是不属于当期的收入或应当承担的费用，即使现金（包括银行存款）收支是在当期发生的，也不能作为当期的收入或费用处理。7、会计分期是指将持续不断的经营过程，人为地划分为若干个相等的时间段落（如年度、季度、月度），以便分期结算账目和编制财务报告。8、会计将发生在各单位之间及其单位内部的价值转移，统称为交易或事项。9、用价值（货币）的形式对经济活动中的交易或事项进行确认、计量的方式，称为货币计量。10、资金是社会再生产过程中财产物资的货币表现。11、企、事业单位的资金随着经济业务交易或事项的发生，不断变化其形态，包括资金投入、经费收支、资金周转、资金退出，统称为资金运动。12、企业单位的资金随着生产经营活动的进行，经过供应过程、生产过程（商业企业一般没有）和销售过程，其形态由货币资金开始，依次转化为储备资金、生产资金（商业企业一般没有）、成品（商品）资金，最后又转化为货币资金形态，资金的这种周而复始的运动称为资金周转。13、会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或经济实体。它界定会计核算和监督的空间范围。会计只能对其主体（单位）本身的经济业务进行核算和监督。104 二、填空题1、企业管理当局；企业外部信息使用者（包括投资者、债权人、会计师事务所、宏观经济管理部门等）。2、经济管理活动中；会计核算；会计监督；会计参与预测决策职能。3、合法的原始凭证。4、劳动量度；实物量度；货币量度。会计应以货币量度作为主要计量单位。5、及时提供可靠的经济信息，满足有关方面了解财务状况和经营成果的需要；满足经营管理、提高经济效益、维护资本市场健康运行的需要。6、会计主体，是指会计核算和监督的特定单位或组织。是会计确认、计量、记录和报告的空间范围。7、投资者；债权人；会计师事务所、国家宏观管理部门。财务状况和经营成果情况（包括资金、成本、利润）。8、货币；企业、行政事业单位的经济活动；管理活动。9、核算和监督的内容；资金运动。104 10、供应过程，生产过程，销售过程；交易或事项。11、储备资金，生产资金，成品资金；货币资金；资金周转。12、价值转移或单位内部各部门之间的资源转移。13、会计主体；持续经营；会计分期；货币计量。14、设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算方法、财产清查方法、编制财务会计报告。三、单项选择题1、B；2A；3、B；四、多项选择题1、AB2、ABCD3、BC4、BCD5、AB五、判断题104 1、错2、对3、错4、错5、错6、错7、错8、错9、错10、错11、错12、错13、错14、错六、简答题1、会计的职能是会计核算，会计监督，参与预测决策职能。2、社会再生产过程中的资金运动。也就是说，在社会再生产过程中，凡是能用货币表现的经济交易或事项，都是会计核算的对象。3、及时提供可靠的经济信息，满足有关方面了解财务状况和经营成果的需要；满足经营管理，提高经济效益，维护资本市场健康运行的需要。会计信息的需要者主要有：投资者，债权人，会计师事务所，国家宏观经济管理部门，企业管理当局等。4、会计核算的具体内容有七项：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；(5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。5、会计核算的方法有：104 设置会计科目和账户，进行复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，财产清查，成本计算，编制财务会计报告。6、会计的主要特征是：（1）会计以货币作为主要计量单位；（2）会计以合法的原始凭证为依据；（3）会计核算具有连续性、系统性、综合性；（4）会计具有一整套科学合理的方法体系。七、实训题：1、实训一：分析要点：（1）好会计首先要认真做好会计核算和监督，这是会计职能所决定的；（2）好会计要通过会计核算和监督力求达到会计目标；（3）领导意图正确的要执行，领导意图违背会计准则的就不执行或反对，这才是一个好会计应该坚持的原则；（4）一个单位的会计当然应当向领导负责，但绝不是为领导服务。负责与服务是两个不同的概念，领导应该为搞好企业、单位经营管理，提高经济效益服务，在这点上应该是一致。2、实训二：A、属于会计需要确认记录的有：（2）（3）（4）（6）（8）（9）（12）（15）（16）B、确认计量、记录和报告以上经济业务，需要用到一整套会计104 核算方法：包括设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制财务会计报告。C、以上凡是需要进行会计核算的内容，都必须在会计前提和会计基础之下才能进行。如果没有这些前提，会计核算就无法进行。3、实训三：采取货币的形式对经济交易或事项进行确认、计量、记录——设置会计科目和账户——进行复式记账——填制和审核会计凭证——登记账簿——财产清查——成本计算——编制财务会计报告。104 第二章会计要素一、名词解释：1、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源；2、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务；3、所有者权益是指企业资产减去负债后由所有者享有的剩余权益；4、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；5、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；6、利润是指企业在一定会计期间的经营成果；7、会计要素是对会计对象按其经济特征归类的项目，是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是设置会计科目和会计账户的基本依据，它是构成会计报表的基本因素。二、填空题1、会计对象经济特征会计对象设置账户编制会计报表2、资产、负债、所有者权益3、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润4、资产=负债+所有者权益5、设置账户、复式记账、编制会计报表6、资金运动静态平衡关系7、销售商品收入、提供劳务收入让渡资产使用权收入8、经营成果、收入费用利得和损失三、单项选择题：1、A2、B3、D4、A5、B6、A7、C8、D四、多项选择题：1、ABCE2、ACDE3、CDE4、ACE5、ADE6、BDE104 7、ABD8、BCE五、判断并改错题：1.错2.错3.错4.错5.对6错7.错8.对六、简答题：1、资产与权益是同一资金的两个方面，资产反应出资金存在的形态，而权益反映出资金的来源渠道。资产与权益存在着平衡关系。也就是说，每一个企业在任何一个时点上，资产总额总是等于权益的总额，二者恒等，存在平衡关系。2、会计要素是对会计对象按其经济特征归类的项目，是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是设置会计科目和会计账户的基本依据，它是构成会计报表的基本因素。3、资产具有三大基本特征：（1）资产是由过去的交易或者事项形成的；（2）资产必须是由企业拥有或者控制的资源；（3）资产预期会给企业带来经济利益。4、从数量关系上看，会计要素“资产”与会计要素“权益”是恒等的关系，即任何一个企业在任何一个时点上，资产总额与权益总额都存在恒等的关系。资产与权益这种恒等关系，在会计学上称为“会计等式”。5、交易或事项会引起会计要素九种类型的变化：（1）一项资产增加，另一项资产同时减少，增减金额相等；（2）一项负债增加，另一项负债同时减少，增减金额相等；（3）一项资产和一项负债同时增加，增加金额相等；（4）一项资产和一项负债同时减少，减少金额相等；（5）一项资产和一项所有者权益同时增加，增加金额相等；（6）一项负债减少，一项所有者权益同时增加，增减金额相等；（7）一向所有者权益增加，另一项所有者权益同时减少，增减金额相等；（8）一项资产和一项所有者权益同时减少，减少金额相等；（9）一项负债增加一项所有者权益同时减少，增减金额相等。104 七、实训题实训一：各项目类别及金额：金额单位：元项目金额资产负债所有者权益1银行里的存款1200002向银行借入半年期的借款5000003出纳处存放的现金15004仓库里存放的原材料5190005仓库里存放的产成品1940006正在加工中的产品755007应付外单位货款600008向银行借入二年期的借款6000009房屋及建筑物40000010所有者投入资本700000011机器设备250000012应收外单位货款10000013以前年度尚未分配的利润75000014对外单位长期投资5000000合计891000011600007750000资产8910000=负债1160000+所有者权益7750000104 实训二：收入=790000元成本费用支出=700000+3000+500+1500+28000+600+500+6000+2000=742100（元）利润=790000—742100=47900（元）实训三：类别经济业务序号1、一项资产增加，另一项资产减少1．8．2、一项负债增加，另一项负债减少9．3、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少12．4、一项资产增加，一项负债增加4．6．5、一项资产增加，一项所有者权益增加5．6、一项资产减少，一项负债减少2．7．7、一项资产减少，一项所有者权益减少10．8、一项负债减少，一项所有者权益增加11．9、一项负债增加，一项所有者权益减少3．实训四：金额单位：元资产期初数本月增加数本月减少数月末余额负债及所有者权益期初数本月增加数本月减少数月末余额库存现金1000100010001000负债：104 银行存款13000920004600059000短期借款10000050000150000应收账款14000120002000应付账款25000200002000025000其他应收款200010003000应付职工薪酬50005000生产成本14000045000185000负债合计1300007000025000175000原材料60000200004500035000所有者权益：库存商品7000070000实收资本50000030000530000固定资产40000020000420000盈余公积5000050000未分配利润2000020000所有者权益合计57000030000600000总计700000179000104000775000总计70000010000025000775000第三章账户和复式记账一、名词解释1．会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。2．账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化及其结果的载体。104 3．复式记账法，就是对发生的每一项交易、事项都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。4．借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。5．试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的一种方法。6．在借贷记账法下，要求对每一项交易、事项都在两个或两个以上账户中进行登记，这样所记账户之间就形成了相互依存关系，这种关系称为“账户的对应关系”。7．构成对应关系的账户，称为“对应账户”。8．指明每笔交易、事项所应记入的账户、应借、应贷的方向及金额所作的记录，称为会计分录，会计分录简称为分录。9．平行登记，就是对每一项交易、事项，既要记入有关的总分类账户，又要记入所属的明细分类账户。二、填空题1．合法性原则、相关性原则、实用性原则2．资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类3．总分类科目、明细分类科目。4．总括分类、总括信息5．总分类科目、更详细更具体会计信息6．货币计量单位7．总分类账户、明细分类账户8．有借必有贷、借贷必相等9．增加栏、减少栏10．会计等式11．减少、增加、贷方104 12．增加、减少、借方13．借方、贷方、余额14．相同、相反15．相反、相同16．依据相同、期间相同、方向相同、金额相等三、单项选择题1．B2．A3．A4．B5．B6．C7．D8．B9．A10．C11．A12．A13．B14．C15．D16．D17.A18．C19．C20．C四、多项选择题1．ABCD2．CD3．CD4．BCD5．ACD6．AD7．BD8．BCD9．ABCD10．ABD11．ACD12．ACD13．BCD14．ABCD15．AD16．ABD17．AC18．AB19．ABCD20．BC五、判断题1．√2．√3．√4．×5．√6．×7．×8．√9．×10．×11．×12．×13．√14．√15．X16．×17．√18.√19．×20．√六、简答题1．账户与会计科目是两个不同的概念，会计科目与账户的联系是：二者反映的经济内容是一致的，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。二者的区别是：账户具有一定的格式和结构，而会计科目只是分类名称，本身不具备结构问题，它的内容必须通过账户反映出来。2．（1）记账符号：“借”和“贷”二字表示记账符号，反映交易、事项发生引起会计要素的增减变化。（2）账户结构：资产账户的“借方”登记“增加数”，“贷方”登记“减少数”，其余额一般为“借方余额”，反映资产的实有数；权益类账户的结构与资产类账户的结构正好相反，贷方登记增加数，借方登记减少数，其余额一般为贷方余额；收入类账户的结构与所有者权益类账户结构基本相同；成本费用账户与资产账户结构基本相同。（3）记账规则：借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”104 作为记账规则。（4）试算平衡：所有账户借方发生额合计数与所有账户贷方发生额合计数相等。期末结账后，所有账户的借方余额合计数与所有账户贷方余额合计数相等。3．（1）登记依据相同。对于每一项交易、事项，都要以相关的会计凭证为依据，既要记入有关的总分类账户，又要记入所属的明细分类账户；（2）登记期间相同。对于每一项交易、事项在登记有关总分类账户和所属的明细分类账户时，可以有先后，但必须在同一个会计期间全部登完；（3）登记方向相同。对于每一项交易、事项，记入总分类账户的方向应与记入所属明细分类账户的方向一致。即如果总分类账户的金额记入借方（或贷方），明细分类账户也必须记入借方（或贷方）；（4）登记金额相等。对于每一项交易、事项，记入总分类账户的金额必须与记入所属明细分类账户的金额之和相等。七、实训题 实训一表3—1项目资产负债所有者权益1．.固定资产1700002．原材料1280003．库存现金20004．银行存款1800005．无形资产1000006．短期投资160000104 7．长期借款2000008.应付职工薪酬200009.应付账款1000010.实收资本80000011.短期借款2000012.盈余公积10000013.应收账款14000014．库存商品5000015．固定资产30000016．利润分配80000合计实训二(1)借：无形资产50000贷：实收资本50000(2)借：银行存款20000贷：应收账款—丙单位20000(3)借：短期借款30000贷：银行存款30000(4)借：固定资产40000贷：银行存款40000(5)借：银行存款10000贷：库存现金10000(6)借：资本公积20000贷：实收资本20000表3—3试算平衡表19××年10月31日104 账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金200001000010000银行存款60000300007000020000应收账款350002000015000原材料3500035000库存商品5000050000固定资产8000040000120000无形资产200005000070000应付账款4000040000短期借款500003000020000实收资本15000070000220000资本公积20000200000盈余公积4000040000合计300000300000170000170000320000320000实训三1．计算3—4表中空格的数字并用“借、贷”表示出期末余额的方向。表3—4104 账户名称期初余额本期发生额借或贷期末余额借方贷方借方贷方长期借款150001600010000贷9000无形资产250003500055000借5000库存现金400400600借200银行存款60000500058000借7000资本公积7300080000贷53000原材料300046001600借6000固定资产60002400020000借100002．计算3—5，3—6表中有关空格的数字表3—5账户名称：应付账款年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日期初余额贷13000购材料1500贷14500偿还货款4000贷10500（略）购材料14500贷25000偿还货款100贷24900购材料3000贷27900购材料5000贷32900本期发生额4100024000贷32900104 及期末余额表3—6账户名称：库存现金年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日期初余额借1700由银行提取现金700借2400（略）销售产品收入8003200支付备用金200借3000购买办公用品500借2500本期发生额及余额1500700借25003.表3—7是一张不完整的试算平衡表，请计算表中有关数字。表3—7试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方固定资产25000050000—300000原材料12000050005000120000生产成本650005000500065000库存商品400005000—45000库存现金300——300104 银行存款1470010000180006700应收账款10000——10000预付账款12000——12000实收资本250000—50000300000资本公积162000—10000172000短期借款30000—500035000预收账款4500018000200029000应付账款50002000—3000应付职工薪酬12000——12000其他应付款8000——8000合计5120005120009500095000559000559000（注：表中本期发生额栏中划“—”的空格，表示无发生额）实训四1．借:银行存款98600贷:实收资本986002．借:固定资产48000贷:营业外收入480003．借:管理费用300贷:库存现金3004.借:应付账款2000贷:银行存款20005．借:无形资产60000贷:实收资本60000104 6．借:库存现金4500贷:银行存款45007．借:应付职工薪酬4500贷:库存现金45008．借:其他应收款800贷:库存现金8009．借:银行存款1000贷:库存现金100010.借:银行存款30000贷:应收账款3000011．借:银行存款38000贷:长期借款3800012．借:短期投资9000贷:银行存款9000实训五1．西苑公司某年一月初“原材料”总分类账户的借方余额为54500元，其中：甲材料3000千克每千克5元计15000元乙材料5000千克每千克7．9元计39500元2．该公司本月发生以下材料交易、事项：(1)3日，购入甲材料1000千克，每千克5元，计5000元，购入乙材料2000千克，每千克7.9元，计15800元，共计价款20800元，材料验收入库，款以银行存款支付。借：原材料——甲材料5000104 　　　　——乙材料15800　　　　贷：银行存款20800(2)6日，购入甲材料400千克，每千克5元，计2000元，货款未付，材料入库。借：原材料——甲材料2000贷：应付帐款2000(3)10日，购入乙材料500千克，每千克7.9元，计货款3950元，款以银行存款支付，料入库。借：原材料——乙材料3950　　　　贷：银行存款3950(4)15日，生产车间为生产产品领用甲材料700千克，每千克5元，计3500元。借：生产成本3500贷：原材料——甲材料3500(5)20日，生产车间为生产产品领用乙材料600千克，每千克7.90元，计4740元。借：生产成本4740贷：原材料——乙材料4740(6)23日，为生产产品领用甲材料700千克，每千克5元，领用乙材料1200千克，每千克7.90元。借：生产成本12980贷：原材料——甲材料3500　　　　　——乙材料9480表3-8总分类帐账户名称：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11期初结存借54500104 3材料入库20800借753006材料入库2000借7730010材料入库3950借8125015生产领料3500借7775020(略)生产领料4740借7301023生产领料12980借6003031本期发生额及余额2675021220借60030图表3-9原材料明细分类账类别：(略)品名:甲材料规格（略）计量单位：千克20××年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额1期初结存30005150003购入10005500040005200006(略)购入40052000440052200015生产领用70053500370051850023生产领用70053500300051500031本期发生额及余额5140070001400570003000515000104 表3-10原材料明细分类账类别：品名:乙材料规格（略）计量单位：千克20××年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初结存50007.90395003购入20007.901580070007.905530010购入5007.90395075007.905925020生产领用6007.90474069007.905451023生产领用12007.90948057007.904503031本期发生25007.901975018007.901422057007.9045030104 额及余额表3-11“原材料”明细账户本期发生额及余额表单位：元明细账户名称计量单位单价期初余额本期发生额期末余额数量金额收入发出数量金额数量金额数量金额甲材料千克53000150001400700014007000300015000乙材料千克7.9500039500250019750180014220570045030合计54500267502122060030104 第四章经济业务的确认记录一、名词解释1．固定资产因使用过程中逐渐地发生损耗而转移到成本、费用中的那部分价值称为固定资产折旧。2．利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括营业利润、利润总额、净利润。3．营业收入是指企业销售商品和提供劳务实现的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。4．营业成本是指企业销售商品和提供劳务发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。5．营业外收入是指企业非日常生产经营活动形成的应当计入当期损益会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。6．营业外支出是指企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益会、导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。二、填空题1．所有者投入的资金、从债权人借入的资金2．国家、法人单位、个人、外商、货币资金、实物资产及无形资产3．成本类、直接材料、直接人工和制造费用；实际制造成本；在产品成本4．营业外收入、营业外支出5．资产、入库材料的实际成本；发出材料的实际成本；企业库存材料的实际成本。类别、品种及规格6．损益类，用于核算企业销售商品、提供劳务等主营业务所取得的收入。7．用于核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入实现时应结转的成本。损益类104 8．当年实现的净利润；当年发生的净亏损。无。9．所有者权益类。表示历年积存未分配利润；历年积存未弥补亏损。三、单项选择题1．C2．B3．A4．C5．A6．D7．B8．D9．C10．C11．A12．B四、多项选择题1．ABC2．BCD3．ACD5．ABCD6．ACD7．CD8．ABC9．BCD10．ABD11．ABD五、判断题(判断下列各题，正确的在括号中划“√”号，错误的划“×”号。)1．×2．×3．×4．√5．√6．×7．×8．×9．×10．×11．×12．√13．Y14．×15．√16．√六、简答题：1.(1)投资者将资金投入企业，就对企业资产产生要求权形成企业所有者权益。企业投资者包括国家、法人单位、个人和外商。投资可以采取货币资金、实物资产及无形资产等形式。(2)债权人将资金借给企业，就对企业资产产生要求权形成企业负债。2.营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用+投资收益3.利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出净利润=利润总额-所得税费用七、实训题实训一1．借:银行存款150000贷:实收资本1500002．104 借：固定资产65000无形资产200000贷：资本公积85000实收资本1800001．借：银行存款100000贷：短期借款1000004．借：资本公积200000贷：实收资本2000005．借：盈余公积50000贷：实收资本500006．借：银行存款200000贷：长期借款200000实训二1．借:在途物资——甲材料76500应交税金——应交增值税（进项税额）12750贷：银行存款892502．借：原材料——甲材料76500贷：在途物资——甲材料765003．借：在途物资——乙材料38000应交税费——应交增值税（进项税额）6120贷：应付帐款——东方工厂441202．借：应付帐款——东方工厂44120104 贷：银行存款441205．借：原材料——乙材料38000贷：在途物资——乙材料380006．借：在途物资——丙材料58400应交税费——应交增值税（进项税额）9520贷：应付账款——新华厂679207．借：预付账款——新华厂15000贷：银行存款150008．借：原材料——丙材料10500应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：预付账款——新华厂12200借：银行存款2800贷：预付账款——新华厂2800实训三1．借：生产成本——A产品18000——B产品15000制造费用2000管理费用1000贷：原材料——甲材料11700——乙材料13400——丙材料109002．借：预付账款7200贷：银行存款72003．104 借：库存现金80000贷：银行存款800004．借：应付职工薪酬——职工工资80000贷：库存现金800005．借：应交税金——应交增值税（进项税额）136制造费用800贷：银行存款9366．借：管理费用350贷：库存现金3507．借：制造费用200贷：库存现金2008．借：银行存款200000贷：短期借款2000009．借：其他货币资金——备用金（吴明）800贷：库存现金80010．借：管理费用600库存现金200贷：其他货币资金——备用金（吴明）80011．借：制造费用20000管理费用10000贷：累计折旧3000012．104 借：财务费用4000贷：应付利息400013．借：生产成本——A产品47880——B产品29640制造费用4560管理费用9120贷：应付职工薪酬——职工工资9120014．借：生产成本——A产品16536——B产品11024贷：制造费用2756015．借：库存商品——A产品82416——B产品55664贷：生产成本——A产品82416——B产品55664实训四1．借：银行存款217503贷：主营业务收入——A产品117000——B产品68900应交税费——应交增值税（销项税额）316032．借：销售费用2000贷：银行存款20003．借：银行存款25000贷：预收账款——正大公司25000104 4.借：预收账款——正大公司124020贷：应交税费——应交增值税（销项税额）18020主营业务收入——B产品1060005．借：财务费用500贷：银行存款5006．借：应收帐款——长城公司30420贷：应交税费——应交增值税（销项税额）4420主营业务收入260007．借：银行存款30420贷：应收帐款——长城公司304208．借：银行存款63180贷：应交税费——应交增值税（销项税额）9180其他业务收入54000借：其他业务成本40000贷：原材料——A材料400009．借：销售费用1000贷：银行存款100010．借：主营业务成本——A产品94435——B产品131208贷：库存商品——A产品94435——B产品13120811．借：营业外支出1050104 贷：银行存款105012．借：营业税金及附加3299.70贷：应交税费——应交城市维护建设税2309.79——应交教育费附加989.9113．借：应付帐款5800贷：营业外收入580014．借：应收股利28000贷：投资收益2800015．借：主营业务收入317900其他业务收入54000投资收益28000营业外收入5800贷：本年利润40570016．借：本年利润298562.70贷：主营业务成本225643营业税金及附加3299.70销售费用3000管理费用21070财务费用4500其他业务成本40000营业外支出105017．借：所得税费用26784.33贷：应交税金——应交所得税26784.3318．104 借：本年利润26784.33贷：所得税费用26784.3319．借：利润分配——提取盈余公积100000贷：盈余公积10000020．借：利润分配——应付利润200000贷：应付利润200000第五章成本计算一、名词解释1．费用在一定的时期内，生产和经营活动中所发生的耗费的货币表现就是费用。2．成本计算成本计算就是将生产经营活动过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，计算出各个对象的总成本和单位成本。3．成本计算对象成本计算对象，是指归集费用的对象或者说成本归属的对象，即计算谁的成本。4．成本项目成本项目，是对各种费用按其经济用途所作的分类。5．直接费用凡是能直接计入各种材料或产品的费用，称为直接费用。6．间接费用费用的发生同几个成本对象有关的称为间接费用。二、填空题1．一定对象（材料、产品）2．确定成本计算对象确定成本计算期及成本项目104 正确地归集和分配各种费用按成本计算对象开设并登记费用明细账编制成本计算单3．买价运杂费运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用购入材料物资负担的税金和其他费用4．直接材料直接人工制造费用5.直接费用6.间接费用三、单项选择题1、C2、B3、D4、B5、D6、B7、D四、多项选择题1、ABD2、ACD3、ABC4、ABCD5、ADF6、ABCE7、BDF8、ABCF五、判断题1、√2、×3、×4、×5、×6、√7、√8、√9、×10、√六、简答题1．物资采购成本包括哪些内容？对两种或两种以上物资所发生的采购费用如何进行归集和分配？答：物资采购成本包括买价及采购费用（含运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入材料物资负担的税金和其他费用）。对两种或两种以上物资所发生的采购费用能分清由哪种材料物资负担的采购费用，应直接计入该种材料物资的采购成本；不能分清由哪种材料物资负担的费用，则应采用合理的分配标准进行分配，计入各种材料物资的采购成本。分配标准一般可按材料物资的重量或买价进行分配，其计算公式如下：采购费用分配率=某种材料物资应分摊的采购费用=该种材料重量（或买价）×分配率2.构成产品制造成本的项目有哪些？答：构成产品制造成本的项目主要有：104 直接材料。包括：产品制造过程中实际耗费的直接材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力以及其他直接材料和电力等。直接人工。包括：从事产品制造的人员工资、奖金、补贴以及职工福利费等。制造费用。包括：车间生产用房屋及建筑物的折旧费、修理费、经营租赁费、保险费、照明费、取暖费、运输费、劳动保护费等等。七、实训题实训一1．会计分录（1）借：在途物资——甲材料91300应交税费——应交增值税（进项税额）15300贷：银行存款60000应付账款---A公司46600（2）借：原材料——甲材料91300贷：在途物资——甲材料91300（3）借：应付账款---A公司46600贷：银行存款46600（4）运杂费分配率==0.15（元/千克）甲材料应分配的运杂费=0.15×8000=1200（元）乙材料应分配的运杂费=0.15×4000=600（元）借：在途物资——甲材料121200——乙材料40600应交税费——应交增值税（进项税额）27200贷：应付票据189000（5）借：原材料——甲材料121200——乙材料40600贷：在途物资——甲材料121200——乙材料406002．104 材料采购成本计算单成本项目甲材料乙材料总成本（14000千克）单位成本总成本（4000千克）单位成本1．买价2．运杂费210000250015.000.184000060010.000.15物资采购成本21250015.184060010.15编制单位：连发公司20××年10月单位：元3．“在途物资”明细分类账材料名称或类别：甲材料单位：元××年凭证号码摘要借方贷方余额月日买价运杂费合计10101010571823略购入6000千克@15.00结转实际采购成本购入8000千克@15.00结转实际采购成本9000012000013001200913001212009130012120091300—121200—1031发生额和余额2100002500212500212500—“在途物资”明细分类账材料名称或类别：乙材料单位：元××年凭证号码摘要借方贷方余额104 月日买价运杂费合计101823略购入4000千克@10.00结转实际采购成本40000600406004060040600—1031发生额和余额400006004060040600—实训二制造费用分配率==3甲产品应分配的制造费用=3×67500=202500（元）乙产品应分配的制造费用=3×44800=134400（元）甲产品完工产品总成本=72550+146000+67500+202500-25000=463550（元）甲产品完工产品单位成本=463550÷200=2317.75（元/件）乙产品完工产品总成本=84528+44800+134400=263728（元）乙产品完工产品单位成本=263728÷500≈527.46（元/件）实训三1．会计分录：（1）借：生产成本——A产品60000——B产品40000制造费用3200贷：原材料——甲材料80000——乙材料23200（2）借：生产成本——A产品5000——B产品4000制造费用800104 贷：银行存款9800（3）借：生产成本——A产品16000——B产品12000制造费用4000贷：应付职工薪酬32000（4）借：制造费用10000贷：累计折旧10000（5））借：制造费用2200贷：银行存款2200（6））借：制造费用5000贷：银行存款5000（7））借：制造费用800贷：银行存款800（8）本月制造费用合计=3200+800+4000+10000+2200+5000+800=26000（元）制造费用分配率==2A产品应分配的制造费用=2×7500=15000（元）B产品应分配的制造费用=2×5500=11000（元）借：生产成本——A产品15000——B产品11000贷：制造费用26000（9）A产品完工产品总成本=45000+（60000+5000+16000+15000）=141000（元）A产品完工产品单位成本=141000÷1000=141（元/件）借：库存商品——A产品141000贷：生产成本——A产品141000104 生产成本明细账产品品种或类别：A产品单位：元××年凭证号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月日略略略期初余额生产耗用材料生产耗用水电分配职工薪酬分配制造费用34000600005000600016000500015000450006000050001600015000本期生产费用合计65000160001500096000结转完工产品成本99000220002000040009120141000注：表示红字。生产成本明细账产品品种或类别：B产品单位：元××年凭证号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月日略略略生产耗用材料生产耗用水电分配职工薪酬分配制造费用40000400012000110004000040001200011000本期生产费用合计44000120001100067000期末在产品成本44000120001100067000产品生产成本计算表××年12月单位：元成本项目A产品（1000件）总成本单位成本104 直接材料直接人工制造费用990002200020000992220合计141000141104 第六章填制会计凭证一、名词解释:1.会计凭证是记录交易、事项，明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。2.原始凭证是在交易、事项发生或完成时取得或填制的，用来证明交易、事项的发生或完成情况的书面证明。3.记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照交易、事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证。二、填空题：1．原始凭证记账凭证2．原始凭证3．记录真实内容完整书写规范填制及时4．会计分录5．合法性、真实性准确性、完整性三、单项选择题：　1．A2.B3.D4.C5.D四、多项选择题1、ABC2、ABD3、ABC4、ABC5、ABCD五.判断题。1、×2、×3、√4、×5、√六.简答题1.原始凭证所包括的基本内容，通常称为原始凭证要素。原始凭证主要包括七要素：1).原始凭证名称2).填制凭证的日期和编号3).接受凭证单位或个人的名称4).交易、事项内容5).交易、事项的数量、单价和金额6).填制单位名称或填制人姓名7).经办人员签名或盖章按取得的来源不同，可将原始凭证划分为自制原始凭证和外来原始凭证。按填制手续及方式不同可将原始凭证划分为一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证104 2.记账凭证的基本内容1).记账凭证的名称；2).填制凭证日期；3).凭证编号；4).交易、事项内容摘要；5).会计科目、记账方向、记账金额；6).所附原始凭证张数；7).填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。收款、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。记账凭证最常见的分类方法，是按其反映的交易、事项内容与货币资金的关系，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告；七、实训题实训一：104 　　　　　辽宁省增值税专用发票2100033748______________________________________　　No00661357　　　　　　发票联开票日期：201×年4月12日国税函[2003]102号海南华森实业公司购货单位名称：浙江正源贸易有限责任公司纳税人识别号：********************地址、电话：********************开户行及账号：********************密码区(略)第二联：发票联销货方记帐凭证货物应税劳务名称乙产品规格型号型单位件数量400单价170金额68000.00税率17%税额11560.00价税合计(大写)染万玖仟伍佰陆拾元整　　￥79560.00销货单位名称：辽宁南方有限责任公司纳税人识别号：*******************地址、电话：*******************开户行及账号：*******************备注收款人：复核：开票人：销货单位：(章)104 实训二：限额领料单201×年6月　　编号：**领料单位：二车间　用途：生产丙产品　　计划产量：**材料编号：1022名称规格：A型圆钢　计量单位：千克单价：6.00元　　　消耗定量：领用限额：800201×年请领实发月日数量领料单位负责人数量累计发料人领料人限额结余61300***300300*****5009200***200500*****30021200***200700*****1002880***80780*****20合计78078078020供应部门负责人：***生产计划部门负责人：***仓库负责人：**　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　实训三：1．3月2日，收到A公司偿还的前欠货款30000元，存入银行。收款凭证凭证编号：收字第1号201×年3月2日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分收回前欠货款应收账款A公司3000000附单据1张合计￥3000000会计主管：记账：稽核：制单：出纳：交款人：104 2．3月3日，销售一批乙产品。售价80000元，已开具增值税专用发票。收到支票一张，已存入银行。收款凭证凭证编号：收字第2号201×年3月3日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分销售商品支票主营业务收入乙产品8000000应交税费应交增值税1360000附单据2张合计￥9360000会计主管：记账：稽核：制单：出纳：领款人：3．3月6日，购进甲材料一批，取得的专用发票上记载的货款为10000元，增值税1700元，全部款项已用银行存款支付，材料运到并验收入库。付款凭证凭证编号：付字第1号201×年3月6日贷方科目：银行存款摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分购入材料原材料甲材料1000000应交税费应交增值税170000104 附单据2张合计￥1170000会计主管：记账：稽核：制单：出纳：领款人：4．3月8日，接受H公司现金投资1200000元，存入银行。收款凭证凭证编号：收字第3号201×年3月8日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分接受投资实收资本H公司12000000附单据2张合计￥12000000会计主管：记账：稽核：制单：出纳：交款人：5．3月10日，以银行存款偿还已到期的长期借款80000元。付款凭证凭证编号：付字第2号201×年3月10日贷方科目：银行存款摘要借方科目金额104 记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分偿还借款长期借款8000000附单据1张合计￥8000000会计主管：记账：稽核：制单：出纳：领款人：6．3月16日，根据合同规定，预收M公司购买乙产品的价款40000元，已存入银行。收款凭证凭证编号：收字第4号201×年3月16日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分预收货款预收账款M公司4000000附单据1张合计￥4000000会计主管：记账：稽核：制单：出纳：领款人：104 7．3月19日，从银行提取现金1000元，备用。付款凭证凭证编号：付字第3号201×年3月19日贷方科目：银行存款摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分提取现金库存现金100000附单据1张合计￥100000会计主管：记账：稽核：制单：出纳：领款人：8．3月21日，购买办公用品，发票上记载金额为600元。以现金支付。付款凭证凭证编号：付字第4号201×年3月21日贷方科目：库存现金摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分购买办公用品管理费用60000104 附单据1张合计￥60000会计主管：记账：稽核：制单：出纳：领款人：9．3月28日，取得短期借款20000元，存入银行。收款凭证凭证编号：收字第5号201×年3月28日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分取得短期借款短期借款2000000附单据1张合计￥2000000会计主管：记账：稽核：制单：出纳：领款人：104 10．3月30日，办公室主任李强出差预借差旅费800元，以现金支付。付款凭证凭证编号：付字第5号201×年3月30日贷方科目：库存现金摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分预借差旅费其他应收款李强80000附单据1张合计￥80000会计主管：记账：稽核：制单：出纳：领款人：实训四：1．5月6日，从H公司购进甲材料一批，增值税专用发票上记载的货款为80000元，增值税13600元。款项尚未支付，材料已验收入库。104 会计主管：记账：稽核：制单：2．5月9日，接受大华公司投资的机器设备一台，价值30000元。会计主管：记账：稽核：制单：104 3．5月10日，生产A产品领用甲材料40000元。会计主管：记账：稽核：制单：4．5月31日，按规定计提固定资产折旧38000元。其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费20000元，公司行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费18000元。会计主管：记账：稽核：104 制单：5．5月31日，销售丙产品一批给四方公司，售价16000，增值税率17%，商品已发出，款项尚未收到。会计主管：记账：稽核：制单：实训五：1.大德有限公司201×年1月13日购入办公用品支付现金384元。2.大德公司201×年1月13日生产产品领用原材料，价值104000元。104 104 第七章登记账簿一、名词解释:1.会计账簿（简称账簿）是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，用于全面、系统、连续、综合地记录和反映各项交易、事项的簿籍。2.日记账也称序时账簿，是按交易、事项发生时间的先后顺序逐日、逐笔记录交易、事项的账簿。3.分类账是对全部交易、事项按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。4.备查账又称辅助账，是对日记账和分类账等主要账簿中不能记载或记载不全的交易、事项进行补充登记的账簿。5.对账，即核对账目，是指为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，按照一定的方法和手续对账簿记录进行核对、检查的工作。6.结账是指在一定时期内所发生的全部交易、事项已登记入账的基础上，将各类账簿记录完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。二、填空题1.日记账分类账备查账2.总分类账簿明细分类账簿3.两栏式三栏式多栏式数量金额式4.红字更正法5．订本账三、单项选择题:1.A2.D3.B4.D5.B6.D四、多项选择题:1、ABCD2、ABC3、BCD4、ABC5、BC6、ABD五.判断题:2.5.6正确,其余错误.六、简答题1.账簿按其性质和用途，可分为日记账、分类账和备查账。账簿按照外在形式，可分为订本账、活页账、卡片账。104 账簿按账页格式可分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿。2.认真审核会计凭证;各项内容填列齐全;做好登账标识;登账必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔书写;书写适当留格;账页连续登记;结出余额，标明方向;账页结转，过次承前。3.下列情况下方可使用红字：①根据用红字编制的记账凭证在账页上冲销错账；②在不设借方（或贷方）等栏的多栏式账页中登记减少数；③在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。七、实训题：实训一：现金日记账201×年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号31期初余额借85019付3提取现金银行存款1000185021付4购买办公用品管理费用600125030付5预借差旅费800450本月合计10001400借450银行存款日记账201×年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额104 月日字号31期初余额借4500032收1收回前欠货款应收账款30000750003收2销售商品主营业务收入936001686006付1购入材料原材料117001569008收3接受投资实收资本12000027690010付2偿还借款长期借款8000019690016收4预收货款预收账款4000023690019付3提取现金现金100023590028收5取得借款短期借款20000255900本月合计30360092700借255900实训二：1．5日,分配本月应付职工薪酬18000元．其中，生产乙产品人员薪酬10000元，厂部管理人员薪酬3000元．车间管理人员薪酬5000元。通用记账凭证201×年4月5日凭证编号：转字第1号摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分分配工资生产成本乙产品应付职工薪醣1000000费用制造费用薪酬应付职工薪醣500000104 管理费用薪酬应付职工薪醣300000附单据1张合计￥1800000会计主管：记账：稽核：制单：2．5日,以银行存款支付办公费420元。通用记账凭证201×年4月5日凭证编号：转字第2号摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分支付顾问费管理费用办公费银行存款42000附单据1张合计￥42000会计主管：记账：稽核：制单：3．8日,以现金支付管理部门使用的复印机维修费400元通用记账凭证201×年4月8日凭证编号：转字第3号摘要借方科目贷方科目金额104 记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分支付维修费管理费用修理费库存现金40000附单据1张合计￥40000会计主管：记账：稽核：制单：4．12日,厂部管理人员出差回来报销差旅费960元，原预借l000元，余款退还现金．通用记账凭证201×年4月12日凭证编号：转字第4号摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分报销差旅费管理费用差旅费其他应收款96000库存现金其他应收款4000附单据2张合计￥1100000会计主管：记账：稽核：制单：104 5．20日,以银行存款支付水电费2400元，其中车间用1800元，行政办公用600元．通用记账凭证201×年4月20日凭证编号：转字第5号摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分支付水电费制造费用水电费银行存款180000管理费用水电费银行存款60000附单据2张合计￥240000会计主管：记账：稽核：制单：6．28日,计提本月固定资产折旧费2200元，其中车间固定资产折旧费1600元，管理部门固定资产折旧费600元。通用记账凭证201×年4月28日凭证编号：转字第6号104 摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分计提折旧制造费用折旧费累计折旧160000管理费用折旧费累计折旧60000附单据1张合计￥220000会计主管：记账：稽核：制单：7.29日,以现金支付业务招待费300元。通用记账凭证201×年4月29日凭证编号：转字第7号摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分业务招待费管理费用招待费库存现金30000附单据1张合计￥30000会计主管：记账：稽核：制单：8．30日，将本月“管理费用”账户借方发生额6280元转至“本年利润”账户104 通用记账凭证201×年4月30日凭证编号：转字第8号摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分结转本年利润管理费用628000附单据张合计￥628000会计主管：记账：稽核：制单：管理费用明细账201×年凭证编号摘要借方贷方余额月日字号工资费办公费招待费折旧费修理费差旅费…合计45转1300030005转24204208转340040012转4960960转5600600104 2028转660060029转730030030转86280本月合计30004200600400960900628062800实训三：1．5日，用银行存款购入乙材料500千克，单价40元，增值税率17%。材料已验收入库，按实际采购成本入账。通用记账凭证201×年5月5日凭证编号：转字第1号摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分购入材料原材料乙材料银行存款2000000应交税费应交增值税银行存款340000附单据3张合计￥2340000会计主管：记账：稽核：制单：104 2．8日，购入乙材料3000千克，单价38元，增值税率17%，款项尚未支付。材料已验收入库，按实际采购成本入账。通用记账凭证201×年5月8日凭证编号：转字第2号摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分购入材料原材料乙材料应付账款11400000应交税费应交增值税应付账款1938000附单据2张合计￥13338000会计主管：记账：稽核：制单：3、15日，购入乙材料1000千克，单价39元，增值税率17%，款项尚未付。材料已验收入库。通用记账凭证201×年5月15日凭证编号：转字第3号摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分104 购入材料原材料乙材料应付账款3900000应交税费应交增值税应付账款663000附单据2张合计￥4563000会计主管：记账：稽核：制单：4、31日，生产A产品领用乙材料800千克，单位成本40元。通用记账凭证201×年5月31日凭证编号：转字第4号摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分生产领料生产成本A产品原材料乙材料3200000附单据张合计￥3200000会计主管：记账：稽核：制单：原材料明细账104 材料名称：材料编号：品名或规格：储备定额：存放地点：计量单位：201×年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初结存40040160005转1购入50040200008转2购入300038114000转3购入10003939000转4发出8004032000实训四：1．红字更正法：借：应付账款34200贷：银行存款342002．补充登记法：借：管理费用18贷：库存现金183．红字更正法：借：生产成本1400贷：原材料1400借：生产成本600管理费用800104 贷：原材料14004．将原编制的记账凭证作废，重新编制记账凭证借：银行存款35000贷：应收账款35000104 第八章财产清查一、名词解释1.财产清查财产清查是指通过对各项财产物资的实地盘点以及对各种债权债务的查核，确定其实存数，并将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。2.永续盘存制永续盘存制，又称永续盘存法或账面盘存法，是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数额。3.实地盘存制实地盘存制，又称实地盘存法，是指平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末结账时，根据实地盘点的实存数来倒挤本月的减少数，并据以登记有关账簿。4.未达账项未达账项，是指开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的款项。二、填空题1．全面清查局部清查定期清查不定期清查2．实地盘存制永续盘存制3．实地盘点法技术推算法4．实地盘点库存现金现金日记账5．凭证传递时间记账时间的不同6．营业外收入营业外支出营业外支出7．“待处理财产损溢”三、单项选择题1、C2、C3、B4、C5、A6、B7、B8、A9、D10、B11、C12、C13、B14、B15、D16、D17、B18、C19、B20、D21、D104 四、多项选择题1、BC2、ADE3、BCDE4、AD5、BD6、AB7、ABCD8、ABD五、判断题1、×2、×3、√4、×5、×6、√7、√8、×9、×10、×11、√六、简答题1.什么是实地盘存制和永续盘存制？试比较两者的优缺点。答：实地盘存制，又称实地盘存法，是指平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末结账时，根据实地盘点的实存数来倒挤本月的减少数，并据以登记有关账簿。采用实地盘存制，核算工作比较简单，但手续不太严密。由于平时在账面上无法随时反映财产物资的增加、减少和结存情况，将可能存在的损耗、差错、短缺等，全部挤入成本中，不利于财产物资的管理，所以采用这种方法既难控制损失、浪费，也难防止丢失。一般不宜采用。永续盘存制，又称永续盘存法或账面盘存法，是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数额。采用永续盘存制，可随时反映出财产物资的收入、发出和结余情况，从数量和金额上进行双重控制，加强了对财产物资的管理，在实际工作中广泛应用这种方法。永续盘存制的缺点是在财产物资品种复杂、繁多的企业，其明细分类核算工作量较大。2.往来款项主要包括哪些内容？应如何进行清查？答：往来款项主要包括各种应收款、应付款、暂收款、暂付款等。其清查应采用同对方单位核对账目的方法，主要分为以下三个步骤：（1）将本单位的往来款项核对清楚，确认总分类账与明细分类账的余额相等，各明细分类账余额相符。(2)在检查本单位各项往来款项账目正确、完整的基础上，编制往来款项对账单，送交对方单位进行核对。对方单位如核对相符，应在对账单上盖章后退回本单位，如有数字不符，应在对账单上注明不符的情况或另抄对账单退回本单位，作为进一步核对的依据。(3)收到回单后，应编制“往来款项清查表”，并及时催收该收回的账款，积极处理呆账悬案。在核对过程中，如发现未达账项，双方都应采用调节账面余额的方法，核对往来账项是否相符。还应查明有无双方发生争议的款项以及没有收回希望的款项，以便及时采取措施，避免或减少损失。七、实训题实训一银行存款余额调节表20××年11月30日单位：元104 项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已记增加，企业未记增加的账项减：银行已记减少，企业未记减少的账项70000260002500银行对账单余额加：企业已记增加，银行未记增加的账项减：企业已记减少，银行未记减少的账项84000126003100调节以后的存款余额93500调节以后的存款余额93500企业11月30日银行存款的实际结存额为93500元。实训二1．在审批前，根据“实存账存对比表”所确定的A产品盘亏数额，作如下的会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢525贷：库存商品──A产品525审批以后，作如下的会计分录：借：其他应收款——×××525贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢5252．在审批前，根据“实存账存对比表”所确定的甲材料盘亏数额，作如下的会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢4900贷：原材料──甲材料4900审批以后，作如下的会计分录：借：营业外支出4900贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢49003．在审批前，作如下的会计分录：借：待处理财产损溢──待处理非流动资产损溢2400104 累计折旧5600贷：固定资产8000审批以后，作如下的会计分录：借：营业外支出2400贷：待处理财产损溢──待处理非流动资产损溢24004．在审批前，根据“实存账存对比表”所确定的乙材料盘亏数额，作如下的会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢200贷：原材料──乙材料200审批以后，作如下的会计分录：借：营业外支出200贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢2005．在审批前，根据“实存账存对比表”所确定的丙材料盘盈数额，作如下的会计分录：借：原材料──丙材料100贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢100审批以后，作如下的会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢100贷：营业外收入100第九章编制财务会计报告一、名词解释1．财务会计报告财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。2．会计报表104 会计报表是企业财务会计报告的主要组成部分，是财务会计报告的主体和核心，它是根据账簿记录和有关资料，加以汇总整理，按照规定的报表格式，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的报告文件。3．资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，它是概括反映企业在特定日期的资产和权益存量的静态报表。4．利润表利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。它是反映企业一定期间内净利润的形成或亏损发生的过程的动态报表。5．现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金流入和流出的会计报表，是一张动态报表。二、填空题1．财务状况经营成果现金流量2．会计报表附注相关信息和资料3．资产负债表利润表现金流量表4．资产负债表利润表现金流量表5．某一特定日期静态报表6．资产=负债+所有者权益7．所有资产所有负债所有者权益8．营业收入营业利润利润总额净利润9．经营活动所产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量10．总分类账户明细分类账户11．“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三、单项选择题1．D2．C3．C4．C5．D6．B7．B8．C9．B10．D四、多项选择题1．ABC2．ABCD3．CDE4．BE5．ACD6．BC7．BCD8．ABCD9．ABC104 五、判断题1．×2．×3．√4．×六、简答题1．编制财务会计报告应遵循哪些要求？财务会计报告的内容有哪些？企业编制财务会计报告，应当根据真实的交易或事项以及完整的账簿记录等资料，严格遵循国家会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法。其编制的财务会计报告应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表是企业财务会计报告的主要组成部分，是财务会计报告的主体和核心，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表；附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。七.实训题实训一资产负债表（简表）会企01表编制单位：南河工厂20XX年6月30日单位：元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：货币资金应收票据应收账款预付账款应收股利其他应收款7705065007000750略流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费6100040501110020650略104 存货其中：原材料在产品库存商品周转材料流动资产合计非流动资产：长期应收款长期股权投资固定资产原价减：累计折旧固定资产账面价值在建工程工程物资固定资产清理无形资产长期待摊费用非流动资产合计4372003498003700050400528500628500230500398000398000应付利润其他应付款流动负债合计非流动负债：长期借款非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计87001055001055007210003800062000821000资产总计926500负债和所有者权益总计926500实训二利润表会小企02表编制单位：南河工厂20XX年10月单位：元项目行次本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加其中：消费税营业税城市维护建设税资源税土地增值税1234567859000002650000750000220000480000104 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税教育费附加、矿产资源补偿费、排污费销售费用其中：商品维修费广告费和业务宣传费管理费用其中：开办费业务招待费研究费用财务费用其中：利息费用（收入以“-”号填列）加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入其中：政府补助减：营业外支出其中：坏账损失无法收回的长期债券投资损失无法收回的长期股权投资损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失税收滞纳金三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）91011121314151617181920212223242526272829303132500005500003500001000004500001500001800001000009500014000002800000300000750005000030250009966002028400略想一想：编制利润表的理论依据是什么？第十章账务处理程序一.名词解释（答案略）二.填空题1、依据和程序104 2、记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序3、借方、贷方4、收款凭证付款凭证转账凭证5、会计凭证账薄组织记账程序和方法6、记账凭证、总分类账7、科目汇总表总分类账8、登记总分类账工作量三.单项选择题1、B、2、C3、A4、B5、A6、A7、B8、C四.多项选择题1、ACD2、ACE3、AC4、BE5、BD6、CE7、AB8、ACE五.判断题1、错2、错3、错4、对5、错6、错7、对8、错六.简答题（答案略）七、实训题实训一：1、编制会计分录：金额单位：元顺序号摘要账户名称过账借方金额贷方金额1购入材料、支付价款在途物资——甲应交税费——应交增值税银行存款///258404392.8030232.802支付材料运杂费在途物资——甲库存现金//1601603原材料/26000104 结转甲材料实际成本在途物资——甲/260004缴纳上月销售税金应交税费银行存款//15200152005归还临时借款短期借款银行存款//30000300006收回销货款银行存款应收账款——二厂——四厂///9600036000600007支付车间经费制造费用库存现金//1001008制造产品领用材料生产成本——A产品——B产品原材料——乙///1600030000460009购入机器一台固定资产银行存款//700007000010出售产品,货款未收应收账款——二厂主营业务收入应交税费——应交增值税///6318054000918011出售产品,货款未收应收账款——四厂主营业务收入应交税费——应交增值税///4680040000680012支付广告费销售费用银行存款//1600160013制造产品领用材料生产成本——A产品原材料——甲//130001300014支付车间设备修理费制造费用——修理费银行存款//32832815销售费用/80104 支付销售产品运杂费库存现金/8016购入材料,按实际成本转账①在途物资——丁应交税费——应交增值税银行存款②原材料在途物资——丁/////240040824002808240017车间领用材料制造产品制造费用原材料//96096018购入材料,支付价款在途物资——乙应交税费——应交增值税银行存款///197603359.2023119.2019支付乙材料运杂费在途物资——乙银行存款//24024020结转乙材料实际成本原材料在途物资——乙//200002000021领用材料制造B产品生产成本——B产品原材料——甲//260002600022购入材料,,支付价款在途物资——丙应交税费——应交增值税银行存款//118202009.4013829.4023支付运杂费在途物资——丙银行存款//18018023结转丙材料实际成本原材料在途物资——丙//120001200024向银行提现库存现金银行存款//1000100025支付购办公用品款管理费用/330104 银行存款/33026出售产品,收到货款银行存款主营业务收入应交税费——应交增值税///4212036000612027支付销售产品装卸费销售费用库存现金//404028收回销货款银行存款应收账款——二厂//631806318029收回销货款银行存款应收账款——四厂//468004680030支付账入材料价款及运杂费在途物资——乙应交税费——应交增值税银行存款///300005038.8035038.8031结转乙材料实际成本原材料在途物资——乙//300003000032出售产品,收到货款银行存款主营业务收入——B产品应交税费——应交增值税///70200600001020033支付销售产品运杂费销售费用库存现金//505034支付购买办公用品管理费用制造费用库存现金///608414435领用材料,制造产品生产成本——A产品——B产品原材料——丙///200040006000104 36支付车间机器修理费制造费用银行存款//45045037管理人员报销差旅费管理费用库存现金其他应收款///1290210150038向银行提现准备发放工资库存现金银行存款//380003800039发放工资应付职工薪酬库存现金//380003800040售出产品,货款未收应收账款——二厂主营业务收入——A产品应交税费——应交增值税///4212036000612041支付销售产品搬运费销售费用库存现金//303042支付职工医药费应付职工薪酬银行存款//3120312043支付电费制造费用管理费用银行存款///3978792477044支付水费制造费用管理费用银行存款///21616438045结算分配职工工资生产成本——A产品——B产品制造费用管理费用应付职工薪酬/////1280014400580050003800046计提固定资产折旧制造费用/2500104 管理费用累计折旧//1280378047应付本月借款利息财务费用应付利息//60060048结转制造费用计入产品成本生产成本——A产品——B产品制造费用///678476321441649A、B产品完工结转生产成本库存商品——A产品——B产品生产成本——A产品——B产品////5058482032505848203250结算本月消费税金营业税金及附加应交税费//113001130051结转已销产品生产成本主营业务成本库存商品//15688015688052—1结转各损益账户余额主营业务收入本年利润//22600022600052—2结转各损益账户余额本年利润主营业务成本销售费用营业税金及附加管理费用财务费用//////179496156880180011300891660053计算应交所得税所得税费用应交税费//15346.3215346.3254结转所得税本年利润所得税费用//15346.3215346.3255本年利润/31157.68104 本年利润余额转入利润分配利润分配/31157.6856计提盈余公积金利润分配盈余公积//3115.773115.772、登记总分类账：借方库存现金贷方借方银行存款贷方期初余额160024）100037）21038）38000期初余额546001）30232.806）960004)1520026）421205)3000028）631809)7000029）4680012)160032）7020014)32816)-1)280818)23119.2019)24022)13829.4023)18024)100025)33030)35038.8036)45038)3800042)312043)477044)380本期发生额318300本期发生额270626.20期末余额102273.802）1607）10015）8027）4033）5034）14439）3800041）30本期发生额39210期末余额2206本期发生额38604借方应收账款贷方期初余额12210010）6318011）4680040）421206）9600028）6318029）46800本期发生额152100期末余额68220本期发生额205980104 借方其他应收款贷方借方原材料贷方期初余额1500期初余额1679008）460003）2600013）1300016）–2）240017）96020）2000021）2600023）1200035）600031）30000本期发生额90400本期发生额91960期末余额16634037）1500期末余额0本期发生额1500借方在途物资贷方借方库存商品贷方期初余额7854049）1326161）258403）260002）16016）—2）240016）—1）240020）2000018）1976023）1200019）24031）3000022）1182023）18030）30000本期发生额90400本期发生额9040051）156880本期发生额132616期末余额54276本期发生额156880借方固定资产贷方期初余额3199609）70000本期发生额70000期末余额389960借方利润分配贷方期初余额2780056）3115.7755）31157.68本期发生额3115.77本期发生额31157.68期末余额241.91借方累计折旧贷方期初余额16290046）3780本期发生额104 3780期末余额166680借方应付账款贷方期初余额30000借方短期借款贷方5）30000期初余额50000本期发生额30000本期发生额—借方应交税费贷方期末余额200001）4392.80期初余额156504）1520010）918016）40811）680018）3359.2026）612022）2009.4032)1020030)5038.8040）612050）1130053）15346.32本期发生额30408.20本期发生额65066.32期末余额50308.12借方应付职工薪酬贷方39）3800042)3120期初余额1018045)38000本期发生额41120本期发生额38000期末余额7060借方应付利息贷方期初余额160047）600本期发生额—本期发生额600期末余额2200借方盈余公积贷方借方主营业务收入贷方104 57）—1）226000期初余额367056）3115.77本期发生额3115.77期末余额6785.7710）5400011）4000026）3600032）6000044）36000本期发生额226000本期发生额226000借方本年利润贷方借方实收资本贷方52）–2）17949652）–1）22600054）15346.3255)31157.68本期发生额226000本期发生额226000期初余额500000借方制造费用贷方7）10014）32817）96034）8436）45043）397844）21645）580046）25008）4600049）13261613）1300021）2600035）600045）2720048）14416本期发生额132616本期发生额132616借方生产成本贷方48）14416本期发生额14416本期发生额14416104 借方主营业务成本贷方借方销售费用贷方12)160015)8027)4033)5041)3051）15688052）–2）156880本期发生额156880本期发生额15688052)–2)1800借方营业税金及附加贷方本期发生额180050）1130052）–2）11300本期发生额11300本期发生额11300本期发生额1800借方财务费用贷方借方管理费用贷方104 25)33034)6037)129043)79244)16445）500046）128052)–2)8916本期发生额8916本期发生额891647）60052）–2）600本期发生额600本期发生额60053）15346.3254）15346.32本期发生额15346.32本期发生额15346.32借方所得税费用贷方3、编制试算平衡表：试算平衡表金额单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金160039210386042206银行存款54600318300270626.20102273.80应收账款12210015210020598068220其他应收款15001500—原材料1679009040091960166340库存商品7854013261615688054276104 固定资产31996070000389960利润分配278003115.7731157.68241.91累计折旧1629003780166680短期借款500003000020000应付账款3000030000应付职工薪酬1018041120380007060应交税费1565030408.2065066.3250308.12应付利息16006002200实收资本500000500000盈余公积36703115.776785.77本年利润226000226000主营业务收入226000226000在途物资9040090400生产成本132616132616制造费用1441614416主营业务成本156880156880销售费用18001800营业税金及附加1130011300管理费用89168916财务费用600600所得税费用15346.3215346.32合计7740007740001791544.291791544.29783275.80783275.80习题二题解科目汇总表201×年5月1～31日金额单位：元104 会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号数借方贷方库存现金略3921038604略银行存款318300270626.20应收账款152100205980其他应收款1500原材料9040091960库存商品132616156880固定资产70000利润分配3115.7731157.68累计折旧3780短期借款30000应付账款应付职工薪酬4112038000应交税费30408.2065066.32应付利息600实收资本盈余公积3115.77本年利润226000226000主营业务收入226000226000在途物资9040090400生产成本132616132616制造费用1441614416主营业务成本156880156880销售费用18001800营业税金及附加1130011300管理费用89168916财务费用600600所得税费用15346.3215346.32104 合计1791544.291791544.29104 第十一章会计监督一、名词解释1.会计监督：是指在进行会计核算的同时，对各单位交易、事项的合法性、合理性进行监管、检查的一种会计职能。2.国家会计监督：国家会计监督即政府监督，是指财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门按照法律、行政法规所赋予的权限，对各单位的会计工作、会计资料实施的监督检查。3.社会会计监督，主要是指注册会计师依法接受委托对委托单位的经济活动进行审计并发表审计意见，进行客观评价的一种监督形式。4.单位内部会计监督：是指各单位的会计机构和会计人员对本单位的会计工作和会计资料进行的监督。二、填空题1．．单位内部会计监督、国家监督、社会监督2．事前监督、事中监督、事后监督3．会计机构和会计人员、会计工作和会计资料4．单位内部监督、外部监督5．内部控制制度、会计监督体系三、单项选择题1．A2．C3．D4．D5．A6．A四、多选题1．AB2．BD3．ACD4．ABCDE5．ABCD6．ABCDE7．五、判断题1．√2．×3．√4．√5．√6．√7．×8．×9．×10．×六、简答题1.会计监督是指在进行会计核算的同时，对各单位交易、事项的合法性、合理性进行监管、检查的一种会计职能。按照监督的主体不同，会计监督分为单位内部会计监督和外部会计监督，外部监督又分为国家会计监督和社会会计监督。单位内部会计监督、国家会计监督和社会会计监督构成了“三位一体”的我国现行的会计监督体系。2.104 对会计凭证进行审核监督；对会计账簿进行监督；对实物、款项进行监督；对财务会计报告进行监督；对财务收支进行监督；对其他经济活动进行监督。3.财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门4.社会会计监督，主要是指注册会计师依法接受委托对委托单位的经济活动进行审计并发表审计意见，进行客观评价的一种监督形式。社会会计监督的内容具体内容包括：审计企业财务报告、验证企业资本、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务、担任会计顾问，提供管理咨询、代理纳税申报等社会会计监督在会计监督体系中发挥了巨大的作用。如企业年度会计报表审计、单位负责人的经济责任审计、固定资产投资决算审计、国有企业改制审计等多方面均作出了巨大的贡献。注册会计师行业在提供审计鉴证、咨询服务、有效制止会计信息失真，防范违法违纪、营私舞弊行为等方面必将发挥不可替代的作用，成为一支维护社会主义市场经济秩序的重要力量。通过社会会计监督，可以有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，是提高会计报表质量的重要手段。这也进一步确立了社会会计监督在整个会计监督体系中越来越重要的地位和作用。七、实训题实训一：（1）差旅费的审批和报销工作是不相容职务，不应该由会计王艳一人单独完成，这样做不能起到内部牵制作用。（2）出纳员赵青不宜编制银行存款余额调节表，因为登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表是不相容职务，由一人办理违反了不相容职务分离的要求。实训二：（1）属于国家监督中的财政监督，属于财政监督中的专项检查。（2）见第十章会计监督第8页：“县级以上财政部门……依法追究刑事责任。”县级以上财政部门在对各单位的会计工作进行监督检查的过程中发现有违反《会计法》所列违法行为的，有权对违法单位、直接责任人员和会计人员进行行政处罚。如对伪造、变造会计资料、隐匿或故意销毁会计资料等违法行为，有权对违法单位予以通报、罚款，对违法的直接责任人员予以罚款；对违法的会计人员处以吊销会计从业资格证书。情节严重构成犯罪的，还应移送司法机关依法追究刑事责任。104 第十二章会计工作管理一、名词解释1.可靠性原则，要求会计核算应当以实际发生的交易、事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。2.重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要的交易、事项。3.谨慎性原则，又称稳健性原则，要求企业对交易、事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。4.会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。二、填空题1．财政部门2．集中核算、非集中核算3．管理组织形式、管理权限划分4．国务院财政部5．会计账簿类、财务报告类6．2000、7、17．“基本准则”、“具体准则”8．永久、定期、3年、5年、10年、15年、25年三、单项选择题1．D2．C3．B4．D5．D6．C7．D8．A9．C10．D四、多项选择题1．ABCDE2．ABC3．CE4．AB5．ABDE6．ADE7．BCDE8．ABCD9．ABCDE10.BC五、判断题1．×2．√3．×4．√5．√6．×7．×8．×9．×10．×11．√12．√13．×14．×15．√六、简答题1.会计机构是各单位办理会计事务的职能部门。各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在相关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当委托批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。即：单独设置会计机构、在相关机构中设置会计人员、实行代理记账、设置总会计师104 2.企业在会计核算工作中可采用集中核算与非集中核算两种形式。（1）集中核算。集中核算是指单位的主要会计核算工作集中于财会部门统一进行，其余各职能部门一般不再单独核算。（2）非集中核算。非集中核算是指单位各职能部门对自身发生的各项交易、事项进行较全面的会计核算，并由各职能部门定期将会计核算资料上报财会部门，财会部门实行统一核算，编制财务会计报告。3.会计工作岗位是在会计机构内部按照会计工作需要进行的合理分工，以明确责权，各司其职。企业可以设置的会计工作岗位：会计机构负责人或会计主管人员、出纳、稽核、资本基金核算、财产物资核算、收入支出核算、债权债务核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、总账报表、会计档案管理等。采用会计电算化核算的单位，除了可以设置这些基本岗位之外，还应该设立会计电算化核算岗位。4.遵守会计和其他财经法律法规；具备良好的道德品质;具备一定的会计专业基础知识和技能;必须取得会计人员从业资格证书。5.依法进行会计核算。有效地实施会计监督。拟订本单位办理各项交易、事项的具体办法。参与拟订本单位经济计划、财务计划，编制预算，考核、分析财务计划的执行情况。妥善、完整地保管好各种会计档案资料，办理其他会计事务。6.（1）敬业爱岗。即要求会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，恪尽职守地作好本职工作。（2）熟悉法规。会计人员必须熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。（3）依法办事。即会计人员应当依法进行会计核算，实施会计监督，树立良好的职业形象和人格尊严。（4）客观公正。即会计人员在办理会计事务中，应当实事求是、客观公正。（5）搞好服务。即会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，以便运用所掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。（6）保守秘密。即会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。7.可靠性原则、相关性原则、可理解性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则。8.实质重于形式原则要求会计核算过程中，要按照交易、事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不能机械地只以交易、事项外在的法律形式为依据。即应以经济实质重于法律形式的原则进行会计处理。9.104 重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要的交易、事项。对于交易、事项重要性的判断，在很大程度上依赖于会计人员的职业判断。一般可以从数量和性质两个方面综合考虑。10.会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。会计档案具体包括以下内容：　　（一）会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。　　（二）会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。　　（三）财务报告类：包括月度、季度、年度财务会计报告和其他财务报告。　　（四）其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册和其他应当保存的会计核算专业资料。11.会计档案按规定保管期满后，应按规定程序予以销毁。（1）保管期满后的会计档案，应由本单位档案机构会同会计机构及有关人员提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等项内容。（2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。（3）派人监销。销毁会计档案时，应由档案机构和会计机构共同派人员监销。监销人员在销毁会计档案前，要按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案，（4）报告监销情况。会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。（5）采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸介档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。104 第二部分综合模拟试题模拟试题一：一.答案略二、单项选择题BBBDBCAAABDBBDAAAABD三、多项选择题ACDABDCDACDABCABBCDACACABD四、判断题1、2、8、10、13正确，其余错误。五、综合题（一）1．借：应收账款——甲企业3510——乙企业11700贷：主营业务收入13000应交税费——应交增值税22102．借：银行存款1000贷：应收账款——甲企业1000“应收账款”明细账户本期发生额及余额表单位：元明细账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方甲企业1000351010003510乙企业30001170014700合计（总账）400015210100018210（二）（1）12月3日企业收到投资者投入货币资金600000元，存入银行存款户；借：银行存款600000贷：实收资本600000（2）12月4日，开出现金支票向银行提取现金2000元；104 借：库存现金2000贷：银行存款2000（3）12月8日，预收某单位交来购货款20000元，存入银行存款户；借：银行存款20000贷：预收账款20000（4）12月15日，以银行存款购买机器一台价值50000元；借：固定资产50000贷：银行存款50000（5）12月25日，收到某供货单位发来材料20000元，增值税3400元，价款已从银行支付；借：原材料20000应交税费——应交增值税3400贷：银行存款23400（6）12月26日，以现金预付明年财产保险费1000元；借：预付账款1000贷：库存现金1000（7）12月28日，在财产清查中发现设备盘亏一台，账面原价7000元，已提折旧4000元，原因待查。借：待处理财产损益3000累计折旧4000贷：固定资产7000（8）12月28日，从银行取得6个月借款200000元存入银行。借：银行存款200000贷：短期借款200000（9）现金支付车间设备修理费260元。借：制造费用260贷：库存现金260（10）12月29日，收到联营单位分来的利润68000元存入银行。借：银行存款68000贷：投资收益68000104 试算平衡表会计科目本期发生额借方贷方库存现金银行存款预付账款原材料固定资产累计折旧待处理财产损溢短期借款预收账款应交税费实收资本制造费用投资损益20008880001000200005000040003000340026012607540070002000002000060000068000合计971660971660（三）答案：（1）会计科目用错。采用红字更正法。借：制造费用500贷：库存现金500借：管理费用500贷：库存现金500（2）金额少记27000。采用补充登记法借：制造费用27000贷：累计折旧27000104 模拟试题二：一.答案略二、单项选择题CCCDDBCBBACDBBBDBCDB三、多项选择题ABCDBCDABCABBCDBDABDABDABDAC四、判断题2、8、9正确，其余错误五、综合题(一)1．借:固定资产200000贷:实收资本2000002．借:库存现金1000贷:银行存款10003．借：预付账款40000贷：银行存款400004．借：应付账款2000贷：银行存款20005．借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税）34006．借：其他货币资金——备用金（王芳）500贷：库存现金500104 7．借：待处理财产损益24000累计折旧6000贷：固定资产300008．借：生产成本35000制造费用15000贷：原材料500009．借：原材料10000应交税费——应交增值税1700贷：银行存款6000应付账款570010．借：银行存款160000贷：短期借款16000011．借：制造费用14500管理费用5500贷：累计折旧2000012．借：生产成本7400贷：制造费用740013．借：库存商品86000贷：生产成本86000（二）104 项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付69160040002000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付681600150003000调节后存款余额693600调节后存款余额693600（三）（1）资产负债表上的“货币资金”项目=3600+125000=128600（2）资产负债表上的“应收账款”项目=60000（3）资产负债表上的“存货”项目=75000+40000+38000=153000（4）资产负债表上的“应交税费”项目=15000（5）资产负债表上的“未分配利润”项目=210000-172500=37500模拟试题三：一.答案略二、单项选择题ABCACCADADCCDBCCDDAA三、BCDBCDBDBDBDABABDCDADAB四、判断题：2、4、6、9正确，其余错误。五、综合题（共40分）（一）1．借:银行存款400000贷:实收资本4000002．借:原材料——甲材料10400——乙材料30600应交税费—应交增值税（进项税额）6800104 贷:应付账款478003．借:生产成本—A产品18900制造费用2100贷：原材料——甲材料210004．借：预收账款36000贷：主营业务收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）5100银行存款9005．借：其他货币资金——备用金（李明）1000贷：库存现金10006．借：银行存款70200贷：其他业务收入60000应交税费——应交增殖税（销项税）10200借：其他业务成本34000贷：原材料340007．借：应付职工薪酬33000贷：库存现金330008．借：生产成本24000制造费用4000管理费用5000贷：应付职工薪酬330009．借：制造费用18000管理费用6000贷：累计折旧24000104 10．借：财务费用600贷：应付利息60011．借：生产成本34000贷：制造费用3400012．借：主营业务成本75400贷:库存商品7540013．借：主营业务收入112000贷：本年利润112000借：本年利润77400贷：主营业务成本75400销售费用200014．借：所得税费用25000贷：应交税费—应交所得税2500015．借：利润分配6700贷：盈余公积6700（二）计算题（共10分）（1）营业利润=720000+11700+300-530000-36000-24000-11000-50000-12000=69000（元）（2）利润总额=69000+7000-9700=66300（元）（3）净利润=66300-16575=49725（元）104'