《基础会计习题与案例》答案_东北财经大学出版社.doc 88页

'第一章总论练习题参考答案（一）单项选择题1.D2.B3.A4.B5.A6.A7.D8.B9.D10.A11.D12.D（二）多项选择题1.ABCDE2.ABCD3.BD4.ACE5.ABDE6.ABCDE7.ABCD8.ABCDE9.BDE10.ABCDE（三）判断题1．√2.√　3.×4．×5．×6．√7．√8．√9．√10.√11.√12.√第二章会计要素与会计等式练习题参考答案（一）单项选择题1．A2.B3.A4.B5.A6.D7.C8.B9.C10.C11.C12.A13.A（二）多项选择题1．ABCD2.BCD3.BC4.CDBEA5.ABCDE6.ABCE7.ABCD8.BC9.ABE（三）判断题1．√2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.×12.×（四）计算题1．（1）表2—1项目类别表单位：元项目序号金额资产负债所有者权益（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）（13）（14）（15）（16）（17）（18）（19）17002939300417000584000520000430006000057000004200000530000650000500000300000450002000001313000096000044000070000合计15645000104500014600000（2）资产总计15645000元、负债总计1045000元、所有者权益总计14600000元。2．该律师事务所20×9年服务收入应为6064000元（6000000+（140000-97000）+（42000-2187 000））。3．7月份的收入额是80000元（1420000-（300000+400000）-700000+60000）。4．（1）本年度利润=期末所有者权益-期初所有者权益-新增净投资=（800000-100000）-（700000-200000）-0=200000（元）营业收入=（本年利润＋销售费用）=200000+140000=340000（元）（2）本年度利润=（800000-100000）-（700000-200000）-70000=130000（元）（3）本年度利润=（800000-100000）-（700000-200000）-（30000-20000）=190000（元）5．举例说明下列各类经济业务：（1）资产增加，负债增加：购入材料5000元，货款暂未支付；（2）资产增加，所有者权益增加：接受投资者投入资金2000000元；（3）资产类项目此增彼减：向银行取现金3000元；（4）资产减少，所有者权益减少：投资者撤回投资额300000元；（5）资产减少，负债减少：用银行存款偿还短期借款4000元；（6）费用增加，负债增加：发生广告费2000元，款项暂未支付；（7）费用增加，资产减少：摊销应由本月负担的保险费1200元；（8）收益增加，资产增加：收到被投资企业分来的利润23000元；（9）收益增加，负债减少：销售已预收货款的产品，价值6000元。6．（1）表2—2某企业财务状况单位：元资产金额负债及所有者权益金额库存现金短期借款银行存款应付账款应收账款应交税费原材料长期借款61000长期投资60000实收资本固定资产资本公积合计合计375000（2）该企业的流动资产总额为115000元；（3）该企业的流动负债总额为51000元；（4）该企业的净资产总额为263000元。7．表2—3企业的财务状况及增减变动表单位：元项目期初余额本月增加额本月减少额期末余额库存现金100080009000银行存款70000490006600053000原材料200003200052000固定资产27000050000320000应付账款600030000600030000短期借款5000900014000实收资本3500004000039000087 （五）业务题（1）分析经济业务的发生对会计要素的影响，见表2—4。表2—4经济业务的发生对会计要素的影响单位：元会计要素项目及数量关系资产375000负债112000所有者权益263000（1）固定资产＋30000银行存款-30000（2）原材料＋10000实收资本＋10000（3）银行存款-5000应付账款5000（4）银行存款＋8000应收账款-8000（5）长期借款50000实收资本＋50000（6）实收资本＋20000资本公积-20000期末余额38000057000323000从表2—4中可以看出，6月末该公司的资产总额为380000元，负债总额为57000元，所有者权益总额为323000元。第三章会计核算基础练习题参考答案（一）单项选择题1．A2．B3．A4．B5．C6．A7．B8．D9．C10．D11．C12．B13．B14．C15．B（二）多项选择题1．ABCD2．ACDE3．ADE4．BC5．AD6．ABCDE7．ADE8．ABDE9．ABCD10．ADE11．ABDE12.ABC13.ABCDE14.ABE15.ABDE（三）判断题1．×2．×3．×4．√5．√6．×7．√8．√9.×10.√（四）计算题计算的本月收入和费用情况见表3—3。表3—1收入与费用的确认与计量单位：元业务号权责发生制收付实现制收入费用收入费用150005000210000350030004800054000640087 第四章账户与复式记账练习题参考答案（一）单项选择题1．D2．B3．C4．A5．B6．D7．B8．A9．B10．C（二）多项选择题1．AD2．ABDE3．ABCDE4．BDE5．BCDE6．ABCDE7．ABCE8．DE9．BCD10．ACD11．ACD12．BD（三）判断题1．√2．√3．×4．√5．√6．×7．√8．×9．√10．×11．√12．√13．√14．√15．√（四）计算题1.根据所给资料，利用表4—1说明每一项资金内容应属于哪一类会计要素，应归属的会计科目，并计算表中的合计数。表4—1某企业资产、负债及所有者权益分析计算表单位：元资料序号属于会计要素类别及金额应归属会计科目资产负债所有者权益（1）1000库存现金（2）300000银行存款（3）19000原材料（4）900000固定资产（5）800000固定资产（6）1755000实收资本（7）80000应收账款（8）120000短期借款（9）50000库存商品（10）350000应付账款（11）75000盈余公积（12）150000生产成本合计23000004700001830000—2300000—2.计算并填列表中括号内的数字（见表4—2）。表4—2某企业账户的期初余额和本期发生额情况单位：元账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额银行存款200000②30000①10000③1000⑤20000⑥80000119000应付账款40000④50000⑧60000⑥8000070000原材料25000①10000④5000085000短期借款10000②30000⑤2000020000销售费用0③1000⑦10000本年利润50000⑦10004900087 固定资产300000⑧600003600003.计算并填列表中括号内的数字（见表4—3）。表4—3风发公司12月31日有关账户的部分资料表单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方固定资产80000044000020000（1220000）银行存款120000（220000）160000180000应付账款160000140000120000（140000）短期借款90000（50000）2000060000应收账款（80000）6000010000040000实收资本700000—（540000）1240000其他应付款5000050000—（0）（五）业务题1．根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款200000贷：实收资本200000（2）借：固定资产40000贷：银行存款40000（3）借：原材料15000贷：应付账款15000（4）借：库存现金2000贷：银行存款2000（5）借：银行存款20000贷：短期借款20000（6）借：应付账款35000贷：银行存款35000（7）借：生产成本12000贷：原材料12000（8）借：短期借款30000贷：银行存款30000根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户。库存现金银行存款月初余额300月初余额200000（2）40000（4）2000（1）200000（4）2000本月合计2000（5）20000（6）35000月末余额2300（8）3000087 本月合计220000本月合计107000月末余额313000原材料固定资产月初余额4700（7）12000月初余额160000（3）15000（2）40000本月合计15000本月合计12000本月合计40000月末余额7700月末余额200000生产成本短期借款月初余额15000（8）30000月初余额10000（7）12000（5）20000本月合计12000本月合计30000本月合计20000月末余额27000月末余额0应付账款实收资本（6）35000月初余额50000月初余额320000（3）15000（1）200000本月合计35000本月合计15000本月合计200000月末余额30000月末余额520000根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”（见表4—4）。表4—4总分类账户发生额及余额试算平衡表单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30020002300银行存款200000220000107000313000原材料470015000120007700固定资产16000040000200000生产成本150001200027000短期借款1000030000200000应付账款50000350001500030000实收资本320000200000520000合计3800003800003540003540005500005500002．根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。根据所给经济业务编制会计分录：（1）借：固定资产50000贷：应付账款——东华机械厂50000（2）借：原材料——H材料10000——Y材料8000贷：银行存款10000应付账款——贸发材料公司8000（3）借：应付账款——东华机械厂60000贷：银行存款60000（4）借：应付账款——贸发材料公司2800087 贷：银行存款28000（5）借：生产成本——A产品14000贷：原材料——H材料8000——Y材料6000开设并登记“原材料”、“应付账款”和“生产成本”总分类账户和明细分类账户。原材料应付账款月初余额8000（5）14000（3）60000月初余额50000（2）18000（4）28000（1）50000本月合计18000本月合计14000（2）8000月末余额12000本月合计88000本月合计58000月末余额20000生产成本原材料——H材料（5）14000月初余额6000（5）8000本月合计14000（2）10000月末余额14000本月合计10000本月合计8000月末余额8000原材料——Y材料应付账款——东华机械厂月初余额2000（5）6000（3）60000月初余额30000（2）8000（1）50000本月合计8000本月合计6000本月合计60000本月合计50000月末余额4000月末余额20000应付账款——贸发材料公司生产成本——A产品（4）28000月初余额20000（5）14000（2）8000本月合计14000本月合计28000本月合计8000月末余额14000月末余额0编制“总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表”（见表4—5）。表4—5总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方“原材料”总账8000180001400012000“原材料”明细账合计8000180001400012000H材料60001000080008000Y材料2000800060004000“应付账款”总账50000880005800020000“应付账款”明细账合计50000880005800020000东华机械厂30000600005000020000贸发材料公司200002800080000“生产成本”总账1400014000“生产成本”明细账合计140001400087 A产品1400014000第五章制造业企业主要经济业务核算练习题参考答案（一）单项选择题1.C2.D3.B4.C5.B6.A7.C8.B9.D10.B11.C12.A13.C14.D15.A16.C17.C18.C19.D20.C21.B22.B23.D24.B25.B26.D27.A28.D29.B30.C31.C32.B33.D34.B35.D36.D37.C38.C39.B40.D41.B42.A43.C44.B45.C46.C47.B48.C49.B50.C51.C52.B53.B54.C55.B56.C57.A58.B59.B60.C61.C62.B63.C64.B65.C66.C67.C68.A69.C70.D71.C72.A73.A74.D75.C76.B77.D78.D79.B80.B81.D82.B83.C84.A85.D86.B87.B88.A89.C90.C91.D92.B93.D94.D95.C96.C97.B98.D99.B100.C（二）多项选择题1.ABCDE2.ABD3.ACE4.AC5.ABCDE6.BCD7.ABCE8.CDE9.BCDE10.ACE11.ACDE12.ABCDE13.CE14.BCD15.BCE16.ABDE17.ABCDE18.ABC19.ABCD20.ABE21.AE22.BD23.ABC24.ADE25.ABE26.ABD27.ADE28.BD29.CDE30.BCDE31.CD32.ABC33.ACDE34.BCDE35.BCE36.ABCE37.ABCE38.BC39.ABDE40.ABCD41.BDE42.ABC43.ABD44.ABD45.ABCDE46.ACE47.AB48.ABDE49.ABCE50.ABDE51.ABDE52.ABCD53.ABE54.DE55.ACD56.ABD57.AC58.BCDE59.ABCD60.ACDE（三）判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.√15.√16.√17.×18.√19.√20.×21.×22.×23.√24.×25.×26.×27.√28.√29.×30.×31.√32.×33.×34.×35.×36.×37.×38.√39.×40.√41.×42.×43.×44.×45.×46.×47.×48.×49.√50.×51.×52.√53.√54.√55.√56.√57.×58.√59.×60.√61.×62.×63.×64.×65.√66.×67.√68.×69.×70.×（四）计算题1．期末的所有者权益=期初的所有者权益+本期增加的所有者权益-期末所有者权益利和股份公司所属A公司年末的所有者权益=2318000+（800000+260000）=3378000（元）2．根据题意可知：（1）本月购入材料总额=（期末结存材料-期初结存材料）+本期发出材料=（206500-278500）+132000=60000（元）（2）本月发生的应付购货款=（期末的应付款-期初的应付款）+本期偿还的应付款=（243000-218000）+0=25000（元）（3）本月已付款的材料=本月购入材料总额-本月发生的应付购货款=60000-25000=35000（元）3．企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据题意可知：（1）12月份应交所得税=全年累计应交所得税-前11个月已交所得税=全年累计利润总额×所得税税率-前11个月已交所得税=1000000×25%-21400087 =36000（元）（2）年末未分配利润=净利润-提取的盈余公积-分给投资人的利润=750000-75000-132400=542600（元）（3）年末的所有者权益总额=2640000+300000+75000+542600=3557600（元）4.本月成本差异率=100%==-3%本月发出材料应负担的成本差异额=50000×（-3%）=-1500（元）月末材料成本差异额=（-620）+（-2410）-（-1500）=-1530（元）期末结存材料实际成本=（30700+70300-50000）-1530=49470（元）5．根据题中已给条件，可做如下的计算：（1）本月材料成本差异率=（2）发出材料应负担的差异额=300000×（-2.8%）=-8400（元）（3）本月发出材料的实际成本=300000-8400=291600（元）（4）月末结存材料的计划成本=120000+500000-300000=320000（元）（5）月末结存材料的实际成本=320000+320000×（-2.8%）=311040（元）6．根据题意，要注意以下几个问题，一是运杂费10000元中要扣除7%即700元的增值税，余下的9300元为计入材料采购成本的运杂费；二是运输途中合理损耗的材料不计入总采购成本，只是引起实际单位成本提高，而在确定其计划成本时，是以实际入库数量为准的，因而5月18日购入甲材料的实际成本为854300元（845000+9300），其计划成本为796000元〔（80000-400）×10〕，该批材料的成本差异额为超支58300元（854300-796000）。由此可做如下的计算：（1）本月发生的增值税进项税额=143650+10000×7%=144350（元）（2）本月材料成本差异率=（3）本月发出材料应负担的差异额=（110000×10）×2.5%=27500（元）（4）月末库存材料的实际成本=（200000+404000+796000-1100000）+（35000-27500）=307500（元）7．解答本题需要注意以下几点，一是充分利用会计等式即“资产总额=负债总额+所有者权益总额”；二是对资产等有关项目存在“期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额”的关系式。据此可做如下的计算：（1）公司年末的未分配利润=120000+（-400000）+80000=-200000（元）（2）公司年初的所有者权益总额=1600000+160000+120000+120000=2000000（元）公司年末的所有者权益总额=1600000+160000+（120000-80000）+（-200000）=1600000（元）公司年末的负债总额=资产总额-所有者权益总额=3960000-1600000=2360000（元）（3）说明：根据以上的计算并结合题意可以看出，公司的负债由年初的2000000元变化为年末的2360000元，增加了360000元；公司的资产由年初的4000000元（200000+200000）变化为年末的3960000元，减少4087 000元。资产和负债的变化都是由于公司发生亏损的原因造成的，即由于发生亏损400000元，使得公司的资产减少40000元，负债增加360000元。8．根据题意做如下的解答：（1）收付实现制：收入=400000+100000+200000=700000（元）费用=7200+30000+6000=43200（元）利润=700000-43200=656800（元）（2）权责发生制：收入=520000+48000+280000=848000（元）费用=7200+2000+1000+5000=15200（元）利润=848000-15200=832800（元）（3）由以上的计算可以看出，同一个企业同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理基础即权责发生制和收付实现制，计算出的结果不同。究其原因，就在于两种会计事项处理基础确定收入、费用的标准不同，导致最终确定的利润额也不同。收付实现制要求以实际收到或付出货币资金为标准，确定本期的收入或费用，而权责发生制则以应该收到或付出货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权利或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。正是这种确认收入、费用标准的不同，导致了结果的不同。9．首先对题中发生的错误进行个别分析：（1）收到存款利息，应冲减本期的财务费用，而本题却将其作为主营业务收入处理，导致收入虚增2500元，费用虚增2500元；（2）摊销已付款的保险费，应贷记“待摊费用”账户，而本题却贷记“预提费用”账户，导致资产虚增4000元，负债虚增4000元；（3）未提固定资产折旧，导致本期管理费用虚减4800元，累计折旧虚减4800元，从而资产虚增4800元；（4）未预提车间房屋租金，导致制造费用虚减1800元，预提费用这项负债虚减1800元；（5）预收款应作为负债处理，不能作为本期收入，因而本题错误导致负债虚减12000元，收入虚增12000元。根据以上的分析可计算如下：由于发生错误使得资产虚增8800元（4000+4800）；负债虚减9800元（4000-1800-12000）；收入虚增14500元（2500+12000），费用虚减2300元（2500-4800），因而利润虚增16800元；所有者权益虚增16800元。10．根据题意，计算如下：（1）制造费用分配率==A产品负担的制造费用=58400×75%=43800（元）B产品负担的制造费用=35600×75%=26700（元）（2）完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，单位成本=总成本÷完工产量，所以：A产品完工总成本=66500+（165000+58400+43800）-13700=320000（元）A产品单位成本=320000÷500=640（元）B产品完工总成本=43300+（126000+35600+26700）=231600（元）B产品单位成本=231600÷300=772（元）11．根据题意，可对有关账户的发生额和余额计算如下：（1）“库存现金”账户的借方发生额为20000元（提取现金发放工资），贷方发生额为21040元（其中1040元为购入材料），期末余额=1400+20000-21040=360元；（2）“银行存款”账户的借方发生额为116000元（销售产品收款），贷方发生额为90800元（其中购入材料68960元，支付销售费用1840元，提取现金20000元），期末余额=3287 000+116000-90800=57200（元）；（3）“在途物资”账户的借方发生额为70000元（68960+1040），贷方发生额为70000元，无余额；（4）“原材料”账户的借方发生额为70000元，贷方发生额为47200元（产品领用40000元、车间一般消耗6000元、行政管理部门耗用1200元），期末余额=9800+70000-47200=32600（元）；（5）“生产成本”账户的借方发生额为72240元（其中原材料40000元，人工费为20000×70%+14000×14%=15960元，制造费用16280元），贷方发生额为80000元（完工入库），期末余额=42000+72240-80000=34240（元）；（6）“制造费用”账户的借方发生额为16280元（其中原材料6000元，人工费为2280元（20000×10%+20000×10%×14%），折旧费8000固定资产折旧额=固定资产原价×折旧率，本例中，车间固定资产月折旧额=1600000×6%÷12=8000（元）。元），贷方发生额等于借方发生额，无余额；（7）“累计折旧”账户的贷方发生额为8800元（1600000×6%÷12+200000×4.8%÷12），期末余额=180000+8800=188800（元）；（8）“应付职工薪酬（职工福利）”账户的贷方发生额为2800元（20000×14%），期末余额=5200+2800=8000（元）；（9）“主营业务收入”账户的借方发生额为116000元，无余额；（10）“销售费用”账户的贷方发生额为1840元，无余额；（11）“管理费用”账户的借方发生额为6560元（消耗材料1200元，工资4000元（20000×20%），福利费560元（4000×14%），折旧费800元（200000×4.8%÷12），贷方发生额为6560元，无余额；（12）“营业税金及附加”账户的借方、贷方发生额均为5800元（116000×5%），无余额；由于已知利润总额为15000元，据此可以推定“主营业务成本”账户的借方发生额为86800元（116000-6560-1840-5800-15000=86800），无余额；（13）“库存商品”账户的贷方发生额为86800元（根据“主营业务成本”账户确定），期末余额=20000+80000-86800=13200（元）；（14）“所得税费用”账户的借方发生额为3750元（15000×25%），无余额；（15）“应交税费”账户的贷方发生额为9550元（3750+5800），期末余额=9550（元）。12．本题主要是练习对“利润分配”账户掌握情况的考察，这里必须注意“利润分配”账户在结构上的特殊性，即：该账户借方登记的正常内容包括利润分配的具体内容和年末结账时结清“利润分配”账户所属明细账户的内容，而这两部分内容一般来说是相等的；该账户贷方登记的内容包括年末结账时转入的全年净利润（正是本题的要求）和年末结清“利润分配”账户所属明细账户的内容（与借方的该项内容是相等的）。根据题意，结合以上的分析，作如下的解答：（1）由于“利润分配”账户的借方发生额为3103500元，所以，本年的利润分配额为1551750元（3103500÷2），年末结清明细账户的发生额也是1551750元（否则，有关明细账户不“清”）。（2）“利润分配”账户的贷方发生额为3896750元（1475250+3103500-682000），而这个发生额在本题中是由两个项目组成的，即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细账户的发生额，根据（1）的计算已知年末结清额为1551750元，所以，全年实现的净利润额为2345000元（3896750-1551750）。13．（1）应纳税所得额=1000-100+20=920（万元）（2）应交所得税税额=920×25%=230（万元）87 （3）借：所得税费用2300000贷：应交税费——应交所得税2300000借：本年利润2300000贷：所得税费用2300000（4）企业实现的净利润额=1000-230=770（万元）14．（1）本期所得税费用=[960+（80-40）]×25%=250（万元）借：所得税费用2500000贷：应交税费——应交所得税2500000（2）借：利润分配——提取法定盈余公积710000——提取任意盈余公积400000贷：盈余公积——法定盈余公积710000——任意盈余公积400000借：利润分配——应付现金股利400000贷：应付股利400000（3）年末的未分配利润=200+960-250-71-40-40=759（万元）15．应计入实收资本的金额=800×25%=200（万元）应计入资本公积的金额=300-200=100（万元）16．四家公司本期销货情况单位：元项目甲公司乙公司丙公司丁公司期初结存A产品成本208000（86800）46000124000本期入库A产品成本9620001008000（1035000）520800本期可供销售A产品成本（1170000）（1094800）（1081000）（644800）期末结存A产品成本（72800）215600225400（178560）本期销售A产品收入1300000（1052800）1012000595200本期销售A产品成本（1097200）879200（855600）466240A产品销售收入与销售成本的差额202800173600156400（128960）（五）业务题1．利和股份公司6月份业务编制的会计分录如下：（1）借：材料采购——甲材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000借：原材料——甲材料192000贷：材料采购192000借：材料成本差异8000贷：材料采购8000（2）借：材料采购——甲材料140000应交税费——应交增值税（进项税额）23800贷：预付账款163800借：银行存款5000贷：预付账款5000（3）借：原材料——甲材料100000贷：应付账款——暂估应付账款100000下个月初：借：原材料——甲材料10000087 贷：应付账款——暂估应付账款100000（4）借：材料采购——甲材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：应付账款46800借：原材料——甲材料42000贷：材料采购42000借：材料采购——甲材料2000贷：材料成本差异2000（5）借：生产成本68000制造费用10000管理费用8000贷：原材料——甲材料86000借：材料成本差异1720贷：生产成本1360制造费用200管理费用1602．利和股份公司7月份业务处理如下：（1）借：银行存款50000贷：实收资本——大力公司50000（2）借：固定资产70000原材料15000贷：实收资本——电子公司85000（3）借：银行存款200000贷：短期借款200000（4）本月借款利息=200000×6%÷12=1000（元）借：财务费用1000贷：预提费用1000（5）借：固定资产24000贷：实收资本24000（6）借：资本公积30000贷：实收资本30000（7）借：短期借款40000贷：银行存款400003．大地股份公司本月业务的处理如下：（1）借：银行存款180000贷：实收资本180000（2）借：固定资产200000无形资产500000贷：实收资本700000（3）借：银行存款600000贷：短期借款600000（4）本月借款利息=600000×4%×=2000（元）借：财务费用200087 贷：预提费用2000（5）借：银行存款1000000贷：长期借款1000000（6）借：短期借款200000贷：银行存款2000001月末的资产总额=1600000+180000+200000+500000+600000+1000000-200000=3880000（元）4．利和股份公司所属企业本月业务的处理如下：（1）借：固定资产——生产经营用固定资产76500贷：银行存款76500（2）借：在建工程127000贷：银行存款127000（3）借：在建工程3000贷：原材料1250银行存款1750（4）借：固定资产——生产经营用固定资产130000贷：在建工程130000（5）借：在建工程——产品仓库工程250000贷：原材料175000应付职工薪酬——工资40000制造费用35000（6）借：在建工程60000贷：银行存款60000（7）借：固定资产——生产经营用固定资产310000贷：在建工程3100005．（1）借：固定资产601800应交税费——应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款703800（2）借：在建工程801500应交税费——应交增值税（进项税额）136000贷：银行存款937500（3）借：在建工程3000贷：原材料2000库存现金1000（4）借：固定资产804500贷：在建工程8045006．利和股份公司8月份发生业务的处理如下：（1）借：在途物资——甲材料28000应交税费——应交增值税（进项税额）4760贷：应付账款32760（2）借：在途物资——甲材料1750贷：银行存款1750（3）借：在途物资——乙材料50400应交税费——应交增值税（进项税额）856887 贷：银行存款58968（4）运杂费分配率=3300÷（1800+1500）=1（元/千克）甲材料负担运杂费1800元，丙材料负担运杂费1500元。借：在途物资——甲材料16200——丙材料9000应交税费——应交增值税（进项税额）3723贷：银行存款25623应付账款3300（5）借：预付账款10000贷：银行存款10000（6）借：在途物资——丁材料72000应交税费——应交增值税（进项税额）12240贷：预付账款84240（7）借：原材料——甲材料45950——乙材料50400——丙材料9000——丁材料72000贷：在途物资1773507．FG公司20×9年2月份业务的处理如下：（1）运费的分摊率==2.4（元/千克）其中：甲材料负担的运费=2.4×1100=2640（元）乙材料负担的运费=2.4×900=2106（元）借：在途物资——甲材料24640——乙材料15660应交税费——应交增值税（进项税额）6035贷：银行存款46335（2）借：在途物资——丙材料194400应交税费——应交增值税（进项税额）32640贷：应付票据227040（3）借：预付账款——海河工厂186000贷：银行存款186000（4）借：在途物资——乙材料161200应交税费——应交增值税（进项税额）27200贷：预付账款186000银行存款2400（5）借：原材料——甲材料24640——乙材料176860——丙材料194400贷：在途物资3959008．利和股份公司4月份的产品生产业务的处理如下：（1）借：库存现金58000贷：银行存款58000借：应付职工薪酬——工资5800087 贷：库存现金58000（2）借：待摊费用3000贷：银行存款3000借：制造费用1000贷：待摊费用1000（3）借：生产成本12000制造费用4200管理费用1500贷：原材料17700（4）借：管理费用750贷：银行存款750（5）借：管理费用400贷：待摊费用400（6）借：制造费用600贷：库存现金600（7）借：制造费用1100管理费用500贷：累计折旧1600（8）借：生产成本34000制造费用16000管理费用8000贷：应付职工薪酬——工资58000（9）借：制造费用10000贷：银行存款10000（10）借：生产成本32900贷：制造费用32900（11）本月生产的产品成本=12000+34000+32900=78900（元）借：库存商品78900贷：生产成本789009．利和股份公司10月份的销售业务处理如下：（1）借：应收账款42120贷：主营业务收入36000应交税费——应交增值税（销项税额）6120（2）借：银行存款147420贷：主营业务收入126000应交税费——应交增值税（销项税额）21420（3）借：销售费用1500贷：银行存款1500（4）借：银行存款20000贷：预收账款20000（5）借：应收票据559260贷：主营业务收入478000应交税费——应交增值税（销项税额）81260（6）借：主营业务成本35000087 贷：库存商品350000（7）借：营业税金及附加1600贷：应交税费——应交城市维护建设税160010．AB公司20×9年4月份业务处理如下：（1）借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（2）借：银行存款7000贷：应收账款7000（3）借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（4）借：财务费用1000贷：银行存款1000（5）借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700（6）借：销售费用2000贷：银行存款2000（7）借：应收账款——明达工厂234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000（8）借：营业税金及附加10000贷：应交税费——应交消费税10000（9）借：其他业务成本8000贷：原材料8000（10）借：主营业务成本312000贷：库存商品——甲产品288000——乙产品2400011．利和股份公司利润业务的处理如下：（1）借：管理费用4500贷：库存现金4500（2）借：应付账款18000贷：营业外收入18000（3）借：营业外支出6000贷：银行存款6000（4）借：管理费用200贷：库存现金200（5）借：财务费用450贷：预提费用450（6）借：银行存款20000贷：营业外收入20000（7）借：主营业务收入148000营业外收入3200087 贷：本年利润180000（8）借：本年利润100000贷：主营业务成本40000营业税金及附加2000销售费用1500管理费用33600财务费用450营业外支出22450（9）本期应交所得税=（180000-100000）×25%=20000（元）借：所得税费用20000贷：应交税费——应交所得税20000借：本年利润20000贷：所得税费用20000（10）提取的盈余公积金=（80000-20000）×10%=6000（元）借：利润分配——提取法定盈余公积6000贷：盈余公积6000（11）分给投资人的利润=（60000-6000）×40%=21600（元）借：利润分配——应付现金股利21600贷：应付股利21600（12）借：本年利润60000贷：利润分配——未分配利润6000012．H公司20×9年12月份业务的处理如下：（1）借：管理费用600贷：库存现金600（2）借：管理费用800贷：库存现金800（3）借：财务费用800贷：预提费用800（4）借：应收票据117000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（5）借：销售费用5000贷：银行存款5000（6）借：其他业务成本70000贷：原材料70000（7）借：营业外支出1400贷：银行存款1400（8）借：银行存款55000贷：交易性金融资产50000投资收益5000（9）借：银行存款2000贷：营业外收入2000（10）借：主营业务收入360000其他业务收入10000087 营业外收入2000投资收益5000贷：本年利润467000（11）借：本年利润355500贷：主营业务成本262000其他业务成本70000营业税金及附加2300销售费用5000管理费用14000财务费用800营业外支出1400（12）本月利润总额=467000-355500=111500（元）本月应交所得税=111500×25%=27875（元）借：所得税费用27875贷：应交税费——应交所得税27875借：本年利润27875贷：所得税费用27875（13）全年实现的净利润=（4500000-1125000）+（111500-27875）=3458625（元）借：本年利润3458625贷：利润分配——未分配利润3458625（14）提取的盈余公积=3458625×10%=345862.5（元）借：利润分配——提取法定盈余公积345862.5贷：盈余公积345862.5（15）分配的现金股利=（3458625-345862.5）×20%=622552.5（元）借：利润分配——应付现金股利622552.5贷：应付股利622552.5（16）借：利润分配——未分配利润968385贷：利润分配——提取法定盈余公积345862.5利润分配——应付现金股利622522.513．利和股份公司10月份业务处理如下：（1）借：银行存款500000贷：短期借款500000（2）借：固定资产80000贷：实收资本80000（3）借：银行存款10000贷：实收资本10000（4）借：应交税费6500贷：银行存款6500（5）借：银行存款8000贷：应收账款8000（6）借：待摊费用2400贷：银行存款2400（7）借：银行存款29250087 贷：主营业务收入250000应交税费——应交增值税（销项税额）42500（8）借：原材料——甲材料38000借：应交税费——应交增值税（进项税额）6460贷：预付账款44460（9）借：生产成本——A产品6000贷：原材料——甲材料3600——乙材料2400（10）借：制造费用1200贷：原材料1200（11）借：制造费用800贷：库存现金800（12）借：库存现金30000贷：银行存款30000借：应付职工薪酬——工资30000贷：库存现金30000（13）借：应付职工薪酬——职工福利2200贷：银行存款2200（14）借：生产成本——B产品5000贷：原材料——甲材料5000（15）借：销售费用1000贷：银行存款1000（16）借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（17）借：营业税金及附加2500贷：应交税费——应交消费税2500（18）借：固定资产241000应交税费——应交增值税（进项税额）40800贷：应付账款281800（19）借：制造费用780贷：银行存款780（20）借：制造费用8100管理费用3200贷：累计折旧11300（21）借：财务费用980贷：预提费用980（22）借：应付股利34000贷：银行存款34000（23）借：生产成本——A产品12000——B产品10000制造费用8000贷：应付职工薪酬——工资30000（24）借：生产成本——A产品168087 ——B产品1400制造费用1120贷：应付职工薪酬——职工福利4200（25）借：资本公积60000贷：实收资本60000（26）借：生产成本——A产品12000——B产品8000贷：制造费用20000（27）借：库存商品——A产品38500贷：生产成本——A产品38500（28）借：营业外支出5400贷：银行存款5400（29）借：管理费用4300贷：库存现金4300（30）借：主营业务成本138000贷：库存商品——A产品138000（31）借：主营业务收入300000贷：本年利润300000借：本年利润155380贷：主营业务成本138000销售费用1000营业税金及附加2500管理费用7500财务费用980营业外支出5400（32）本月应交所得税=144620×25%=36155（元）借：所得税费用36155贷：应交税费——应交所得税36155借：本年利润36155贷：所得税费用36155（33）借：利润分配——提取法定盈余公积10846.5贷：盈余公积10846.5（34）借：利润分配——应付现金股利39047.4贷：应付股利39047.4（35）借：本年利润108465贷：利润分配——未分配利润108465编制的试算平衡表见表5—3。14．SD公司20×9年12月份业务处理如下：（1）借：银行存款200000贷：短期借款200000（2）借：银行存款40000贷：实收资本40000（3）借：在途物资——甲材料30000——乙材料5000087 应交税费——应交增值税（进项税额）1360087 表5—3总分类账户发生额试算平衡表20×9年10月单位：元账户名称借方贷方银行存款81050082280库存现金3000035100应收账款585008000原材料3800012200生产成本5608038500制造费用2000020000库存商品38500138000预付账款44460待摊费用2400固定资产361800累计折旧11300短期借款500000应付账款281800应交税费1296089655应付职工薪酬3220034200预提费用980应付股利3400039047.4实收资本150000资本公积60000盈余公积10846.5主营业务收入300000300000主营业务成本138000138000营业税金及附加25002500管理费用75007500销售费用10001000财务费用980980营业外支出54005400所得税费用3615536155本年利润300000300000利润分配49893.9108465合计2396368.902396368.90贷：应付账款——华为厂93600（4）借：固定资产60800应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款71000（5）运杂费分配率==12（元/吨）其中：甲材料分配的运杂费=12×30=360（元）乙材料分配的运杂费=12×20=240（元）借：在途物资——甲材料360——乙材料24087 贷：库存现金600借：原材料——甲材料30360——乙材料50240贷：在途物资80600（6）借：应交税费1500贷：银行存款1500（7）借：生产成本——A产品2500——B产品2000制造费用500贷：原材料5000（8）借：库存现金36000贷：银行存款36000（9）借：应付职工薪酬——工资35000贷：库存现金35000（10）借：应付职工薪酬——职工福利4000贷：银行存款4000（11）借：应收票据17550贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税（销项税额）2550（12）借：销售费用2000贷：银行存款2000（13）借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（14）借：管理费用1000贷：银行存款1000（15）借：银行存款23400贷：应收账款——明月厂23400（16）借：制造费用11100管理费用2900贷：累计折旧14000（17）借：营业税金及附加750贷：应交税费——应交消费税750（18）借：生产成本——A产品13000——B产品12000制造费用4500管理费用5000贷：应付职工薪酬——工资34500（19）借：生产成本——A产品1300——B产品1400制造费用600管理费用700贷：应付职工薪酬——职工福利4000（20）借：财务费用120087 贷：预提费用1200（21）制造费用分配率==0.668其中：A产品负担的制造费用=13000×0.668=8684（元）B产品负担的制造费用=12000×0.668=8016（元）借：生产成本——A产品8684——B产品8016贷：制造费用16700（22）借：库存商品——A产品25484——B产品23416贷：生产成本48900（23）借：主营业务成本90000贷：库存商品——A产品12000——B产品78000（24）借：主营业务收入115000贷：本年利润115000借：本年利润103550贷：主营业务成本90000营业税金及附加750销售费用2000管理费用9600财务费用1200（25）利润总额=115000-103550=11450（元）应交所得税=11450×25%=2862.5（元）借：所得税费用2862.5贷：应交税费——应交所得税2862.5借：本年利润2862.5贷：所得税费用2862.5（26）全年的净利润=111412.5+11450×（1-25%）=120000（元）借：本年利润120000贷：利润分配——未分配利润120000（27）借：利润分配——提取法定盈余公积12000贷：盈余公积12000（28）借：利润分配——应付现金股利32400贷：应付股利32400（29）借：利润分配——未分配利润44400贷：利润分配——提取法定盈余公积12000利润分配——应付现金股利32400编制的试算平衡表见表5—4。15．利和股份公司10月份业务处理如下：（1）借：材料采购——A材料3384000应交税费——应交增值税（进项税额）574600贷：应付票据3958600（2）首先可以确定该批材料的成本差异额=3384000-31800×108=-50400（元）87 表5—4总分类账户发生额试算平衡表20×9年12月单位：元账户名称借方贷方银行存款380400115500库存现金3600035600应收票据17550应收账款23400在途物资8060080600原材料806005000生产成本4890048900制造费用1670016700库存商品4890090000固定资产60800累计折旧14000短期借款200000应交税费2530023162.5应付账款93600应付职工薪酬3900038500预提费用1200应付股利32400实收资本40000盈余公积12000主营业务收入115000115000主营业务成本9000090000营业税金及附加750750管理费用96009600销售费用20002000财务费用12001200所得税费用2862.52862.5本年利润226412.5115000利润分配88800164400合计13713751371375借：原材料——A材料3434400贷：材料采购——A材料3434400借：材料采购——A材料50400贷：材料成本差异50400（3）借：材料采购——B材料1280000应交税费——应交增值税（进项税额）217600贷：银行存款1497600借：原材料——B材料1176000贷：材料采购——B材料1176000借：材料成本差异104000贷：材料采购——B材料104000（4）借：材料采购——B材料44000087 借：应交税费——应交增值税（进项税额）74800贷：银行存款514800（5）暂时不做处理。（6）借：生产成本3024000制造费用39200贷：原材料——A材料3024000——B材料39200（7）借：应收账款877500贷：其他业务收入750000应交税费——应交增值税（销项税额）127500（8）月末按计划成本估价入库：借：原材料——A材料118800贷：应付账款——暂估应付账款118800下月初用红字冲回：借：原材料——A材料118800贷：应付账款——估计应付账款118800本月材料成本差异率=16．利和股份公司10月份业务的处理如下：（1）借：管理费用1200贷：库存现金1200（2）借：销售费用50000贷：银行存款50000（3）借：管理费用6000贷：库存现金6000（4）借：管理费用2000贷：累计折旧2000（5）借：财务费用1500贷：预提费用1500（6）借：财务费用3000贷：长期借款3000（7）借：管理费用5200贷：银行存款5200（8）借：管理费用380贷：库存现金380（9）借：管理费用4800贷：银行存款4800（10）借：管理费用500贷：待摊费用50017．ABC公司本期业务的处理如下：（1）借：应收票据2000000银行存款340000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）34000087 借：主营业务成本1200000贷：库存商品——甲产品1200000（2）借：银行存款14040000贷：主营业务收入12000000应交税费——应交增值税（销项税额）2040000借：主营业务成本6000000贷：库存商品6000000（3）借：生产成本6000000制造费用1200000管理费用400000贷：原材料7600000（4）借：银行存款468000贷：其他业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000借：其他业务成本360000贷：原材料360000（5）借：生产成本2000000制造费用800000管理费用800000在建工程400000贷：应付职工薪酬——工资4000000（6）借：生产成本700000制造费用280000管理费用280000在建工程140000贷：应付职工薪酬——社会保险费800000——住房公积金400000——职工福利200000（7）借：资产减值损失260000贷：坏账准备260000（8）借：销售费用400000财务费用80000贷：银行存款480000（9）借：制造费用1400000管理费用600000贷：累计折旧2000000（10）借：应交税费——应交增值税1200000——应交所得税700000——应交营业税100000贷：银行存款2000000（11）本年利润总额=（200-120）+（1200-600）+（40-36）-40-8-（40+80+28+60）=428（万元）本年应交所得税=428×25%=107（万元）借：所得税费用107000087 贷：应交税费——应交所得税1070000（12）借：主营业务收入14000000其他业务收入400000贷：本年利润14400000借：本年利润11190000贷：主营业务成本7200000其他业务成本360000管理费用2080000财务费用80000销售费用400000所得税费用107000018．某制造业企业本期业务的处理如下：（1）借：银行存款2925000贷：主营业务收入2500000应交税费——应交增值税（销项税额）425000借：主营业务成本1875000贷：库存商品1875000（2）借：生产成本6000000制造费用500000管理费用700000销售费用1500000贷：应付职工薪酬——工资8700000（3）借：生产成本2100000制造费用175000管理费用245000销售费用525000贷：应付职工薪酬——社会保险费1740000——住房公积金870000——职工福利435000（4）借：营业税金及附加275000贷：应交税费——应交城市维护建设税250000——应交教育费附加25000（5）本年收入合计=（7750+250）+80+110+250=8440（万元）本年成本费用合计=（5425+187.5）+（75+27.5）+50+（170+150+52.5）+（105+70+24.5）+260+100=6697（万元）本年利润总额=8440-6697=1743（万元）本年应交所得税=1743×25%=435.75（万元）借：所得税费用4357500贷：应交税费——应交所得税435750019．业务处理如下：（1）该批材料的超支差异=600-588=12（万元）借：材料采购6000000应交税费——应交增值税（进项税额）1020000贷：应付票据702000087 借：原材料5880000材料成本差异120000贷：材料采购6000000（2）借：应付票据7020000贷：银行存款7020000（3）借：应收账款14040000贷：主营业务收入12000000应交税费——应交增值税（销项税额）2040000借：主营业务成本4800000贷：库存商品4800000（4）借：银行存款10440000应收票据3600000贷：应收账款14040000（5）材料成本差异率=×100%=2%发出材料应负担的总差异额=900×2%=18（万元）借：生产成本120000制造费用48000管理费用12000贷：材料成本差异180000（6）借：生产成本6000000制造费用2400000管理费用2400000其他业务成本600000在建工程600000贷：应付职工薪酬——工资12000000借：应付职工薪酬——工资12000000贷：银行存款12000000（7）借：银行存款2400000贷：其他业务收入2400000借：其他业务成本1200000贷：银行存款1200000（8）借：银行存款1200000贷：营业外收入1200000（9）借：资产减值损失240000贷：坏账准备240000（10）借：制造费用4200000管理费用1476000贷：累计折旧5676000（11）借：固定资产4800000应交税费——应交增值税（进项税额）816000贷：银行存款5616000（12）借：银行存款12000000贷：长期借款1200000087 （13）本年应交所得税=120×25%=30（万元）借：所得税费用300000贷：应交税费——应交所得税30000020．某企业本期业务的处理如下：（1）借：固定资产3220000应交税费——应交增值税（进项税额）544000贷：银行存款3764000（2）借：在建工程5040000应交税费——应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款5890000（3）借：在建工程30000贷：银行存款30000借：固定资产5070000贷：在建工程507000021．M公司业务处理如下：（1）借：银行存款5700000固定资产2300000贷：实收资本——甲3200000——乙2800000——丙2000000（2）借：利润分配——应付现金股利1000000贷：应付股利1000000（3）产生的资本公积=（100+58.5）-1000×10%=58.5（万元）借：银行存款1000000原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：实收资本——丁1000000资本公积——资本溢价585000（4）借：银行存款1000000贷：实收资本——甲400000——乙350000——丙250000（5）甲持股比例=×100%=36%乙持股比例=×100%=31.5%丙持股比例=×100%=22.5%丁持股比例=10%22．某公司20×9年存货业务的处理如下：（1）借：应收账款3510000贷：主营业务收入3000000应交税费——应交增值税（销项税额）510000借：主营业务成本140000087 贷：库存商品1400000（2）借：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000贷：银行存款351000（3）借：应收票据1404000贷：其他业务收入1200000应交税费——应交增值税（销项税额）204000借：其他业务成本80000贷：原材料80000（4）借：主营业务收入350000应交税费——应交增值税（销项税额）59500贷：银行存款409500借：库存商品140000贷：主营业务成本140000（5）借：银行存款500000贷：预收账款50000023．某企业材料购入业务的处理如下：甲类材料的成本差异率=×100%=×100%=2%（1）借：材料采购——A材料3384000应交税费——应交增值税（进项税额）574600贷：应付票据3958600（2）A材料的成本差异额=3384000-200×15920=200000（元）借：原材料——A材料3184000材料成本差异200000贷：材料采购——A材料3384000（3）B材料的成本差异额=1292800-170×8080=-80800（元）借：材料采购——B材料1292800应交税费——应交增值税（进项税额）219776贷：银行存款1512576借：原材料——B材料1373600贷：材料采购——B材料1292800材料成本差异80800（4）借：材料采购——B材料440000应交税费——应交增值税（进项税额）74800贷：银行存款514800（5）借：生产成本2800000制造费用34000管理费用136000贷：原材料——A材料2800000——B材料170000借：生产成本56000制造费用680管理费用272087 贷：材料成本差异59400（6）借：在建工程340000贷：原材料——B材料340000借：在建工程6800贷：材料成本差异6800（7）借：银行存款842400贷：其他业务收入720000应交税费——应交增值税（销项税额）122400借：其他业务成本600000贷：原材料——A材料600000借：其他业务成本12000贷：材料成本差异12000“原材料”科目期末余额=700000+3184000+1373600-（2800000+170000+340000+600000）=1347600（元）“材料成本差异”科目期末余额=（-14048+200000-80800）-（59400+6800+12000）=26952（元）月末甲材料的实际成本=1347600+26952=1374552（元）24．某公司20×9年5月份业务处理如下：（1）借：管理费用8000贷：待摊费用8000（2）借：营业税金及附加72000贷：应交税费——应交消费税72000（3）借：财务费用3360贷：预提费用3360（4）借：制造费用11200贷：预提费用11200（5）借：制造费用88000管理费用20000贷：累计折旧108000（6）借：生产成本189200贷：制造费用189200（7）借：库存商品1344000贷：生产成本1344000（8）借：主营业务成本1008000贷：库存商品1008000（9）借：主营业务收入1440000贷：本年利润1440000借：本年利润1290480贷：主营业务成本1008000营业税金及附加72000管理费用107360销售费用99760财务费用3360（10）本月的利润总额=1440000-1290480=149520（元）87 本月应交的所得税=149520×25%=37380（元）借：所得税费用37380贷：应交税费——应交所得税37380借：本年利润37380贷：所得税费用37380编制的试算平衡表见表5—5。表5—5总分类账户发生额试算平衡表20×9年5月单位：元账户名称借方贷方库存现金5160银行存款363032原材料452480库存商品13440001008000生产成本13906081344000制造费用189200189200待摊费用960008000固定资产1600000累计折旧108000短期借款800000预收账款67200应交税费109380预提费用14560实收资本1680000主营业务收入14400001440000主营业务成本10080001008000营业税金及附加7200072000销售费用9176091760管理费用115360115360财务费用33603360所得税费用3738037380本年利润13278601440000合计95362009536200第六章账户的分类练习题参考答案（一）单项选择题1.B2.D3.C4.A5.D6.C7.A8.B9.C10.C11.C12.D13.B14.B15.A16.B17.C18.A19.D20.B（二）多项选择题1.ACD2.AC3.BDE4.ABCD5.ACD6.ABD7.ABCD8.AD9.ACDE10.ACD11.ABC12.ABCD13.AD14.ACE15.CD87 （三）判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.×10.×11.×12.×13.×14.×15.√16.×17.×18.×19.×20.×（四）计算题1.解：（1）当“材料成本差异”账户为借方余额3000元时（表示超支差异），材料实际成本=145000+3000=148000（元），此时，“材料成本差异”账户是“原材料”账户的附加调整账户。（2）当“材料成本差异”账户为贷方余额2000元时（表示节约差异），材料实际成本=145000-2000=143000（元），此时“材料成本差异”账户为“原材料”账户的备抵调整账户。2.解：（1）固定资产净值=256000-70000=186000（元）（2）固定资产账户与累计折旧账户之间的关系是：固定资产账户是被调整账户，累计折旧账户是固定资产账户的资产备抵调整账户即抵减账户，其备抵的方式是：固定资产账户期末余额-累计折旧账户期末余额=调整后实际余额，即固定资产的净值。（五）业务题1.见表6—1。表6—1账户练习表账户类别账户用途借方反映的内容贷方反映的内容账户举例集合分配账户用来汇集和分配经营过程中某一阶段发生的间接费用，核算监督间接费用计划执行情况以及分配情况的账户归集间接费用的发生额间接费用的分配额“制造费用”账户成本计算账户核算和监督经营过程中应计入特定成本计算对象的经营费用，并确定各成本计算对象实际成本的账户汇集应计入特定成本计算对象的全部费用（包括直接计入和先归集然后再分配计入的费用）反映转出的某一成本计算对象的实际成本“材料采购”、“生产成本”账户跨期摊配账户核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配于各个相应的会计期间的账户用来登记跨期费用的实际支出数或发生数用来登记由各个会计期间负担的费用的摊配数“待摊费用”、“预提费用”账户对比账户用来核算经营过程中某一阶段某项经济业务按照两种不同的计价标准进行对比，借以确定其业务成果的账户登记未入库材料的实际成本及转入“材料成本差异”账户贷方的实际成本小于计划成本的节约差异登记入库材料的计划成本及转入“材料成本差异”账户借方的实际成本大于计划成本的超支差异“材料采购”账户（材料按计划成本核算）2.编制的会计分录如下：（1）借：待摊费用6000贷：银行存款6000（2）借：管理费用2000贷：待摊费用2000（3）借：财务费用1600贷：预提费用1600相关总分类账户的登记如下：87 待摊费用（1）6000（2）2000期末余额4000预提费用（3）1600期末余额16003.编制的本月业务的会计分录如下：（1）借：应付账款——A工厂50000贷：银行存款50000（2）借：原材料41200应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：预付账款——C工厂35000应付账款——C工厂13000（3）借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款——B工厂11700（4）借：应付账款——C工厂13000贷：银行存款13000相关总账及明细账分别登记如下：应付账款（1）50000（4）13000期初余额125000（2）13000（3）11700期末余额86700预付账款期初余额65000（2）35000期末余额30000应付账款——A工厂（1）50000期初余额78000期末余额28000应付账款——B工厂期初余额47000（3）11700期末余额58700预付账款——C工厂期初余额35000（2）35000期末余额0预付账款——D工厂期初余额30000期末余额300004.编制的会计分录如下：（1）借：应付账款——A工厂50000贷：银行存款50000（2）借：原材料4120087 借：应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：应付账款——C工厂48000（3）借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款——B工厂11700（4）借：应付账款——C工厂13000贷：银行存款13000“应付账款”账户登记如下：应付账款（1）50000（4）13000期初余额125000（2）48000（3）11700期末余额56700应付账款——A工厂（1）50000期初余额78000期末余额28000应付账款——B工厂期初余额47000（3）11700期末余额58700应付账款——C工厂期初余额35000（4）13000（2）48000应付账款——D工厂期初余额30000期末余额300005.各账户分类见表6—2。表6—2会计账户一览表序号账户名称归属的类别按经济内容分类按用途结构分类1库存现金资产类账户盘存类账户2银行存款资产类账户盘存类账户3交易性金融资产资产类账户盘存类账户4应收票据资产类账户结算账户5应收账款资产类账户结算账户6预付账款资产类账户结算账户7应收股利资产类账户结算账户8其他应收款资产类账户结算账户9坏账准备资产类账户抵减账户10材料采购资产类账户成本计算账户11在途物资资产类账户成本计算账户12原材料资产类账户盘存类账户13材料成本差异资产类账户抵减附加账户14周转材料资产类账户盘存类账户15待摊费用资产类账户跨期摊配账户16长期股权投资资产类账户盘存类账户17固定资产资产类账户盘存类账户18累计折旧资产类账户抵减账户19在建工程资产类账户盘存类账户87 续表序号账户名称归属的类别归属的类别按经济内容分类按经济内容分类20固定资产清理资产类账户盘存类账户21无形资产资产类账户盘存类账户22长期待摊费用资产类账户跨期摊配账户23短期借款负债类账户结算账户24应付票据负债类账户结算账户25应付账款负债类账户结算账户26预收账款负债类账户结算账户27应付职工薪酬负债类账户结算账户28应交税费负债类账户结算账户29应付股利负债类账户结算账户30其他应付款负债类账户结算账户31预提费用负债类账户跨期摊配账户32长期借款负债类账户结算账户33应付债券负债类账户结算账户34长期应付款负债类账户结算账户35实收资本所有者权益类账户投资权益账户36资本公积所有者权益类账户投资权益账户37盈余公积所有者权益类账户投资权益账户38本年利润利润类账户财务成果计算账户39利润分配利润类账户抵减账户40生产成本费用类账户成本计算账户41制造费用费用类账户集合分配账户42主营业务收入收入类账户收入计算账户43其他业务收入收入类账户收入计算账户44投资收益收入类账户收入计算账户45营业外收入收入类账户收入计算账户46主营业务成本费用类账户费用计算账户47其他业务成本费用类账户费用计算账户48营业税金及附加费用类账户费用计算账户49管理费用费用类账户费用计算账户50销售费用费用类账户费用计算账户51财务费用费用类账户费用计算账户52资产减值损失费用类账户费用计算账户53营业外支出费用类账户费用计算账户54所得税费用费用类账户费用计算账户第七章成本计算练习题参考答案（一）单项选择题1.B2.C3.D4.D5.D6.C7.C8.B9.B10.D11.B12.B13.C14.A15.B16.C17.C18.C19.C（二）多项选择题1.AB2.ABD3.ABD4.BCE5.ABCDE6.ABC7.AC8.ACDE9.ABD10.ACE（三）判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.×11.×12.√13.√14.×15.×87 （四）计算题1.根据题意解答如下：本月生产产品耗用的材料=368000+460000-672000-72000=84000（元）本月发生的制造费用=100000+72000+16000+12000=200000（元）本月完工产品成本=125000+（84000+320000+200000）-158000=571000（元）本月产品的销售成本=567800+571000-852000=286800（元）本月利润总额=1280000-286800-64000-（60000+4800+10000）-3000-20000=831400（元）应纳所得税税额=831400×25%=207850（元）本月净利润=831400-207850=623550（元）2.根据题意解答如下：（1）假设本期生产费用中直接材料费为x，则直接人工费为1000000×80%-x，由于两者的比例为4∶1，故而可计算出直接材料费为640000元，直接人工费为160000元。（2）本月完工产品制造成本是本月生产费用的1.2倍，即1200000元，假设期末在产品成本为y，那么期初在产品成本为2y，则：y=2y+1000000-1200000，y=200000元。（3）由于本月发生的生产费用总额为1000000元，其中直接材料和直接人工为800000元，所以制造费用为200000元，间接材料、间接人工、其他间接费用的比为5∶3∶2，因而可以计算出间接材料费为100000元，据此可知本期消耗的材料总额为640000+100000=740000元，又因为期初库存材料相当于期末库存材料的50%，本月购入材料总额为800000元，设期初库存材料为z，则2z=z+800000-740000，z=60000元。综合以上的全部计算可知：期末结存的材料成本为120000元；本期完工产品成本为1200000元，期末在产品成本为200000元。3.根据题意回答如下：根据资料（1）可以计算出期初A在产品成本为60000×=24000（元），其中直接材料费为16000元，直接人工费为4000元，制造费用为4000元；B在产品成本为36000元，其中直接材料费为24000元，直接人工费为6000元，制造费用为6000元。根据资料（3）可知，本月完工产品中的直接人工费共为310000元，按照生产工时比例分配，A、B、C产品的生产工时分别为61600×2.5=154000、40000×0.9=36000、20000×6=120000，则直接人工费的分配可计算如下：分配率=（元/工时）A产品负担的直接人工费=1×154000=154000（元）B产品负担的直接人工费=1×36000=36000（元）C产品负担的直接人工费=1×120000=120000（元）由于A、B产品有期初在产品，其中A在产品中的直接人工费为4000元，B在产品中的直接人工费为6000元，故本月发生的直接人工费分别为A产品150000元，B产品30000元，C产品120000元。因为没有月末在产品，所以本月完工产品成本中只包括期初在产品成本和本月发生的费用。题中所给完工产品成本中的直接材料费分别为A产品251120元，B产品120000元，C产品70000元，而A产品期初在产品成本中的直接材料费为16000元，B产品期初在产品成本中的直接材料费为24000元，故本月发生的直接材料费分别为A产品235120元，B产品96000元，C产品70000元，共计401120元。据此可以计算出本月发生的制造费用为200000元（901120-401120-300000）。对此进行分配：分配率=87 A产品负担的制造费用=（元）B产品负担的制造费用=（元）C产品负担的制造费用=（元）由上述的全部分析可以计算出：A产品完工总成本=24000+（235120+150000+100000）=509120（元）A产品单位成本==8.26（元/件）B产品完工总成本=36000+（96000+30000+20000）=182000（元）B产品单位成本=（元/件）C产品完工总成本=70000+120000+80000=270000（元）C产品单位成本==13.50（元/件）本月销售B产品38000件，由于没有月初库存，所以B产品销售成本=4.55×38000=172900（元），C产品有期初库存，需要计算其加权平均单位成本：C产品平均单位成本==13（元/件）本月销售C产品的销售成本=13×25000=325000（元）4.根据题意解答如下：首先对本月发生的制造费用进行分配：制造费用分配率=甲产品负担的制造费用=3×67500=202500（元）乙产品负担的制造费用=3×44800=134400（元）其次，计算甲、乙产品的总成本和单位成本：甲产品总成本=72550+（146000+67500+202500）-25000=463550（元）甲产品单位成本=463550÷200=2317.75（元/件）乙产品总成本=84528+44800+134400=263728（元）乙产品单位成本=263728÷500=527.46（元/件）借：库存商品——甲商品463550——乙商品263728贷：生产成本7272785.根据题中已给资料，经过计算，表中括号内的金额填列见表7—1。表7—1六家公司相关资料单位：元项目A公司B公司C公司D公司E公司F公司期初库存原材料450004500045000450000204750本期购入的原材料585000729000414000117000720000（1237275）期末库存原材料540005400054000045000216450本期耗用直接材料（576000）720000405000162000（675000）（1225575）本期发生直接人工900001170000742500360000810000877500制造费用40500630000（573750）5850009450001316250期初在产品6750005400058500270000280800期末在产品51750020250013500（337500）38025087 续表项目A公司B公司C公司D公司E公司F公司期初库存商品81000450000270000351000688500438750期末库存商品101250（207000）357750（243000）1026000511875本期实现销售收入76500037800001246500（1080000）54000004241250本期销售成本（702000）（2763000）（1485000）12600002025000（3246750）销售收入与成本的差额（63000）1017000-238500-18000033750009945006.根据题意解答如下：（1）本月耗用的材料费用共计=4953600+12823200-4464000=13312800（元）其中：产品耗用材料费=13312800-532800=12780000（元）车间一般性消耗材料费=532800（元）本月发生的制造费用=990000+532800+614000+396000+100000=2632800（元）本月完工产品成本=232200+（12780000+2632800+2649600）-276480=18018120（元）（2）本月产品的销售成本=2958480+18018120-3400200=17576400（元）（3）本期利润总额=20973600-17576400-1048680-（515520+306000+16000）-86400-1139600=285000（元）（4）本期应纳所得税税额=285000×25%=71250（元）（五）业务题1.编制会计分录：（1）借：在途物资——甲材料2600——乙材料6000——丙材料8000应交税费——应交增值税（进项税额）2822贷：银行存款19422（2）分配运杂费：分配率=3200÷（100+500+1000）=2（元/千克）甲材料负担=2×100=200（元）乙材料负担=2×500=1000（元）丙材料负担=2×1000=2000（元）借：在途物资——甲材料200——乙材料1000——丙材料2000贷：银行存款3200借：原材料——甲材料2800——乙材料7000——丙材料10000贷：在途物资——甲材料2800——乙材料7000——丙材料10000（3）借：原材料——丙材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6120贷：应付账款42120银行存款4000（4）借：在途物资——甲材料14000——乙材料10800应交税费——应交增值税（进项税额）421687 贷：应付账款29016（5）分配运杂费：分配率=1400÷（500+900）=1（元/千克）甲材料负担=1×500=500（元）乙材料负担=1×900=900（元）借：在途物资——甲材料500——乙材料900贷：银行存款1400借：原材料——甲材料14500——乙材料11700贷：在途物资——甲材料14500——乙材料11700（6）借：原材料——甲材料11600应交税费——应交增值税（进项税额）1904贷：银行存款13504编制的甲、乙、丙材料采购成本计算表见表7—2。表7—2材料采购成本计算表项目甲材料（1000千克）乙材料（1400千克）丙材料（5000千克）总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本买价2780027.801680012440008.80采购费用11001.1019001.3660001.20采购成本2890028.901870013.3650000102.会计分录如下：（1）借：材料采购——甲材料96000应交税费——应交增值税（进项税额）16320贷：应付账款112320借：原材料——甲材料90000贷：材料采购——甲材料90000借：材料成本差异6000贷：材料采购——甲材料6000（2）借：材料采购——乙材料350000——丙材料150000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：应付票据585000（3）采购费用分配率=40000÷（350000+150000）=0.08乙材料负担的采购费用=0.08×350000=28000（元）丙材料负担的采购费用=0.08×150000=12000（元）借：材料采购——乙材料28000——丙材料12000贷：银行存款40000借：原材料——乙材料370000——丙材料160000贷：材料采购——乙材料370000——丙材料160000借：材料成本差异1000087 贷：材料采购10000（4）借：材料采购——丁材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000借：原材料——丁材料186200贷：材料采购——丁材料186200借：材料成本差异13800贷：材料采购138003.会计分录如下：（1）借：在途物资——甲材料31800应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款36900借：原材料——甲材料31800贷：在途物资——甲材料31800（2）借：在途物资——乙材料51450应交税费——应交增值税（进项税额）8330贷：应付账款59780借：原材料——乙材料51450贷：在途物资——乙材料51450（3）借：在途物资——甲材料84000——丙材料38000应交税费——应交增值税（进项税额）20740贷：银行存款142740采购费用分配率=9000÷（800+1000）=5（元/千克）甲材料负担采购费用=5×800=4000（元）丙材料负担采购费用=5×1000=5000（元）借：在途物资——甲材料4000——丙材料5000贷：银行存款9000借：原材料——甲材料88000——丙材料43000贷：在途物资——甲材料88000——丙材料43000（4）借：在途物资——丙材料3000贷：库存现金3000借：原材料——丙材料3000贷：在途物资——丙材料3000编制的材料采购成本计算表见表7—3。表7—3材料采购成本计算表单位：元项目甲材料（1000千克）乙材料（490千克）丙材料（1000千克）总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本买价114000114490001003800038采购费用58005.8024505.0080008.00采购成本119800119.8051450105460004687 4.制造费用的分配：费用制造分配率==18.20（元/小时）甲产品应负担的制造费用=18.20×1500=27300（元）乙产品应负担的制造费用=18.20×1100=20020（元）丙产品应负担的制造费用=18.20×2000=36400（元）会计分录如下：借：生产成本——甲产品27300——乙产品20020——丙产品36400贷：制造费用837205.会计分录如下：（1）借：其他应收款5000贷：库存现金5000（2）借：在途物资——A60泡壳25000——三管40000贷：银行存款65000（3）运杂费分配率=300÷（50×550+5000）=0.0092（元/千克）A60泡壳负担的运杂费=0.0092×27500=253（元）三管负担的运杂费=300-253=47（元）借：在途物资——A60泡壳253——三管47贷：银行存款300（4）借：在途物资——钨丝80000——紫铜丝4200——铂丝12500贷：银行存款96700（5）借：预付账款——锦江工厂50000贷：银行存款50000（6）借：管理费用4500库存现金500贷：其他应收款5000（7）借：在途物资——A60泡壳40000——三管16000贷：银行存款56000运杂费分配率=200÷（80×550+2000）=0.0044（元/千克）A60泡壳负担的运杂费=0.0044×44000=193.60（元）三管负担的运杂费=200-193.6=6.40（元）借：在途物资——A60泡壳193.60——三管6.40贷：银行存款200（8）暂不作处理（9）借：银行存款1000在途物资——铁头4900087 贷：预付账款——锦江工厂50000（10）对于损坏部分，应索赔：借：其他应收款61贷：在途物资——铁头61其余部分暂不处理（11）运杂费分配率=120÷（400×1.60+350+50）=0.1154（元/千克）钨丝负担的运杂费=0.1154×400×1.60=73.86（元）紫铜丝负担的运杂费=0.1154×350=40.39（元）铂丝负担的运杂费=120-73.86-40.39=5.75（元）借：在途物资——钨丝73.86——紫铜丝40.39——铂丝5.75贷：银行存款120（12）借：管理费用100贷：库存现金100（13）首先编制材料采购成本计算表见表7—4。表7—4材料采购成本计算表单位：元项目材料买价采购费用总成本A60泡壳65000446.6065446.60三管5600053.4056053.40钨丝8000073.8680073.86紫铜丝420040.394240.39铂丝125005.7512505.75铁头4873920048939合计266439820267259借：原材料——A60泡壳65446.60——三管56053.40——钨丝80073.86——紫铜丝4240.39——铂丝12505.75——铁头48939贷：在途物资2672596.会计分录如下：（1）借：库存现金20000贷：银行存款20000借：应付职工薪酬——工资20000贷：库存现金20000（2）借：生产成本——40W灯泡2000——60W灯泡2500——100W灯泡3000管理费用500贷：银行存款8000（3）借：制造费用100087 贷：银行存款1000（4）借：生产成本——40W灯泡4000——60W灯泡5000——100W灯泡6000制造费用2000管理费用3000贷：应付职工薪酬——工资20000（5）借：生产成本——40W灯泡560——60W灯泡700——100W灯泡840制造费用280管理费用420贷：应付职工薪酬——职工福利2800（6）借：制造费用10000管理费用5000贷：累计折旧15000（7）借：待摊费用4000贷：周转材料4000借：制造费用800贷：待摊费用800（8）借：制造费用6000管理费用400贷：预提费用6400（9）本笔业务首先应计算各种材料的加权平均单位成本：A60泡壳单位成本==505.45（元/万只）三管单位成本==7.85（元/千克）铁头单位成本==328.59（元/万个）钨丝单位成本==192.56（元/万米）紫铜丝单位成本==11.26（元/千克）铂丝单位成本==239.06（元/万米）根据上述单位成本结合本月发出材料的数量，即可计算出发出材料的成本。借：生产成本——40W灯泡32607.22——60W灯泡24381.97——100W灯泡44897.01贷：原材料——A60泡壳32854.25——三管25120——铁头19715.40——钨丝16752.7287 ——紫铜丝5292.2——铂丝2151.63（10）本月发生的制造费用=1000+2000+280+10000+800+6000=20080（元）制造费用分配率==1.3387（元）40W灯泡负担的制造费用=1.3387×4000=5354.80（元）60W灯泡负担的制造费用=1.3387×5000=6693.50（元）100W灯泡负担的制造费用=20080-5354.8-6693.5=8031.70（元）借：生产成本——40W灯泡5354.80——60W灯泡6693.50——100W灯泡8031.70贷：制造费用20080（11）本月完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的费用-期末在产品成本，由此式可计算出：40W灯泡的完工成本=2000+4000+560+32607.22+5354.8=44522.02（元）60W灯泡的完工成本=2500+5000+700+24381.97+6693.5=39275.47（元）100W灯泡的完工成本=3000+6000+840+44897.01+8031.70=62768.71（元）完工产品的制造成本计算见表7—5。表7—5完工产品制造成本计算单单位：元成本项目40W灯泡（26万只）60W灯泡（15万只）100W灯泡（25万只）总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本直接材料32607.2224381.9744897.01直接人工656082009840制造费用554.806693.508031.70制造成本44522.0239275.4762768.71借：库存商品——40W灯泡44522.02——60W灯泡39275.47——100W灯泡62768.71贷：生产成本——40W灯泡44522.02——60W灯泡39275.47——100W灯泡62768.71（12）根据期初结存的产成品和本月完工的产成品成本资料可以计算出发出产品的加权平均单位成本：40W灯泡单位成本==1833.57（元/万支）60W灯泡单位成本==2553.80（元/万支）100W灯泡单位成本==2686.38（元/万支）根据上述加权平均单位成本，结合销售产品的数量，即可计算出销售产品的成本。借：主营业务成本206839.74贷：库存商品——40W灯泡55007.10——60W灯泡76614——100W灯泡75218.6487 7．编制的会计分录如下：（1）借：生产成本——A产品10000——B产品20000制造费用2400贷：原材料——甲材料20500——乙材料11900（2）借：生产成本——A产品18000——B产品32000制造费用8000贷：应付职工薪酬——工资58000（3）借：生产成本——A产品2520——B产品4480制造费用1120贷：应付职工薪酬——职工福利8120（4）借：制造费用1880贷：银行存款1880（5）借：制造费用1000贷：待摊费用1000（6）借：制造费用600贷：预提费用600（7）借：制造费用1000贷：累计折旧1000（8）本月发生的制造费用额=2400+8000+1880+1120+1000+600+1000=16000（元）制造费用分配率==0.32A产品负担的制造费用=0.32×18000=5760（元）B产品负担的制造费用=0.32×32000=10240（元）借：生产成本——A产品5760——B产品10240贷：制造费用16000（9）首先编制完工产品成本计算单见表7—6。表7—6完工产品成本计算单单位：元成本项A产品（20台）B产品（50台）总成本单位成本总成本单位成本直接材料1450072530000600直接人工24320121646080921.60制造费用696034816240324.80生产成本457802289923201846.40其次，根据完工产品成本计算单，即可编制结转成本的会计分录：借：库存商品——A产品45780——B产品92320贷：生产成本——A产品45780——B产品923208.（1）分配本月发生的制造费用：87 制造费用分配率==0.86A产品应负担的制造费用=0.86×140000=120400（元）B产品应负担的制造费用=0.86×37500=32250（元）结转本月发生的制造费用：借：生产成本——Ａ产品120400——Ｂ产品32250贷：制造费用152650（2）计算本月完工产品成本：A产品月末在产品成本=（180+65+52.50）×500=148750（元）A产品完工总成本=129800+442500+140000+120400-148750=683950（元）B产品完工总成本=76530+201000+37500+32250=347280（元）结转本月完工产品成本：借：库存商品——A产品683950——B产品347280贷：生产成本——A产品683950——B产品347280第八章会计凭证练习题参考答案（一）单项选择题1.D2.C3.C4.D5.D6.A7.D8.B9.C10.A11.C12.C13.A14.B15.D16.C17.D18.B19.B20.B21.B22.B23.C24.C25.C26.A27.D28.C29.A30.D（二）多项选择题1.BDE2.BCD3.ADE4.ADE5.ACDE6.ABCDE7.ABCD8.BD9.ADE10.BCDE11.ABC12.AE13.ABE14.ABD15．BCDE16.ACD17.ABCD18.BDE19.BCD20.ABDE21.AC22.ABC23.BCD24.ABCDE25.BCD26.ACDE27.BD28.ABCD29.BC30.BD31.ACD32.ABCD33.ABD34.ABD35.BCDE（三）判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.×11.×12.×13.√14.√15.×16.×17.×18.×19.√20.×21.×（四）凭证编制题1.编制的会计分录及专用记账凭证如下：（1）借：银行存款240000贷：实收资本240000（2）借：原材料60000贷：银行存款60000（3）借：固定资产100000贷：银行存款100000（4）借：应付账款——B企业200000贷：银行存款200000（5）借：银行存款180000贷：应收账款18000087 （6）借：库存现金5000贷：银行存款5000（7）借：其他应收款3000贷：库存现金3000（8）借：短期借款200000贷：银行存款200000（9）借：管理费用1800库存现金1200贷：其他应收款3000（10）借：银行存款100000贷：短期借款100000记账凭证见表8—1至表8—10（单位：元）。表8—1通用记账凭证证42—1A20×9年6月2日凭证编号银收1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资者投资银行存款240000实收资本A投资人240000附单据张合计240000会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—2通用记账凭证证42—1A20×9年6月10日凭证编号银付1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目购买原材料原材料甲材料60000银行存款60000附单据张合计60000会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—3通用记账凭证证42—1A20×9年6月11日凭证编号银付2摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目购买设备固定资产乙设备100000银行存款100000附单据张合计100000会计主管人员：记账：稽核：制单：87 表8—4通用记账凭证证42—1A20×9年6月15日凭证编号银付3摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目偿还B企业货款应付账款B企业200000银行存款200000附单据张合计200000会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—5通用记账凭证证42—1A20×9年6月18日凭证编号银收2摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收回货款银行存款180000应收账款M公司180000附单据张合计180000会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—6通用记账凭证证42—1A20×9年6月20日凭证编号银付4摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目银行提现现金5000银行存款5000附单据张合计5000会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—7通用记账凭证证42—1A20×9年6月22日凭证编号现付1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目预借差旅费其他应收款张毅3000库存现金3000附单据张合计3000会计主管人员：记账：稽核：制单：87 表8—8通用记账凭证证42—1A20×9年6月24日凭证编号银付5摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目偿还短期借款短期借款200000银行存款200000附单据张合计200000会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—9通用记账凭证证42—1A20×9年6月25日凭证编号现收1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目报销差旅费管理费用1800库存现金1200其他应收款张毅3000附单据张合计3000会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—10通用记账凭证证42—1A20×9年6月29日凭证编号银收3摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目从银行借款短期借款100000银行存款100000附单据张合计100000会计主管人员：记账：稽核：制单：2.编制的会计分录及专用记账凭证如下：（1）借：银行存款500000贷：短期借款500000（2）借：其他应收款2000贷：库存现金200087 （3）借：生产成本100000管理费用4000贷：原材料104000（4）借：管理费用12000贷：银行存款12000（5）借：所得税费用75000贷：应交税费——应交所得税75000（6）借：制造费用10000管理费用6000贷：累计折旧16000（7）借：库存现金8000贷：银行存款8000记账凭证见表8—11至表8—17（单位：元）。表8—11收款记账凭证凭证编号银收1出纳编号证41—1A20×9年8月1日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目借入银行存款短期借款某银行500000附单据张合计500000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴款人：表8—12付款记账凭证凭证编号现付1出纳编号证42—1A20×9年8月5日贷方科目：库存现金摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目职工暂借差旅费其他应收款张宏2000附单据张合计2000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：87 表8—13转账记账凭证证43—1A20×9年8月12日凭证编号转1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目领用材料生产成本某产品100000管理费用4000原材料某材料104000附单据张合计104000会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—14付款记账凭证凭证编号银付1出纳编号证42—1A20×9年8月18日贷方科目：银行存款摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目支付厂部办公费管理费用12000附单据张合计12000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：表8—15转账记账凭证证43—1A20×9年8月31日凭证编号转2摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目计算本月应纳所得税所得税费用75000应交税费应交所得税75000附单据张合计75000会计主管人员：记账：稽核：制单：87 表8—16转账记账凭证证43—1A20×9年8月31日凭证编号转3摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目计提折旧生产成本某产品10000管理费用6000累计折旧16000附单据张合计16000会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—17付款记账凭证凭证编号现付2出纳编号证42—1A20×9年8月31日贷方科目：银行存款摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目提现金库存现金8000附单据张合计8000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：3.编制的通用记账凭证见表8—18至表8—25。表8—18通用记账凭证证42—1A20×9年9月2日凭证编号现付1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目预借差旅费其他应收款张健5000库存现金5000附单据张合计5000会计主管人员：记账：稽核：制单：87 表8—19通用记账凭证证42—1A20×9年9月5日凭证编号银收1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款800000实收资本HK公司800000附单据张合计800000会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—20通用记账凭证证42—1A20×9年9月8日凭证编号转1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目购入原材料原材料甲材料20000应交税费应交增值税（进项税额）3400预付账款红日商店23400附单据张合计23400会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—21通用记账凭证证42—1A20×9年9月10日凭证编号银付1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目提现金库存现金8000银行存款8000附单据张合计8000会计主管人员：记账：稽核：制单：87 表8—22通用记账凭证证42—1A20×9年9月12日凭证编号银付2摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目预付下季度房租待摊费用6000银行存款6000附单据张合计6000会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—23通用记账凭证证42—1A20×9年9月18日凭证编号转2摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目购入原材料在途物资乙材料60000应交税费应交增值税（进项税额）10200应付账款东方工厂70200附单据张合计70200会计主管人员：记账：稽核：制单：表8—24通用记账凭证证42—1A20×9年9月22日凭证编号转3摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目销售货物应收票据中德公司1170000主营业务收入A产品1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000附单据张合计1170000会计主管人员：记账：稽核：制单：87 表8—25通用记账凭证证42—1A20×9年9月30日凭证编号转4摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本600000库存商品A产品600000附单据张合计600000会计主管人员：记账：稽核：制单：第九章会计账簿练习题参考答案（一）单项选择题1.B2.C3.D4.A5.D6.B7.D8.A9.C10.A11.B12.C13.B14.C15.D16.B17.C18.C19.C20.B（二）多项选择题1.ABC2.ABD3.AE4.ACDE5.BDE6.ABC7.ADE8.BD9.ABC10.ABD11.ACE12.ABC13.ADE14.ABD15.ACDE16.ABD17.CD18.ACD19.ABCE20.ABC（三）判断题1．√2×3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.×12.√13.×14.×15.×16.×17.×18.×19.×20.√（四）计算题1.（1）会计分录业务一：借：原材料——甲材料9600——乙材料10000贷：银行存款19600业务二：借：生产成本22200制造费用4000管理费用5000贷：原材料——甲材料11200——乙材料20000（2）登记原材料总账（丁字账户）和明细分类账户（见表9—1和表9—2）87 原材料总分类账期初余额：36500（1）19600（2）31200期末余额：24900表9—1原材料明细分类账材料名称：甲材料计量单位：千克年凭证号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初余额6502013000（1）入库48020960011302022600（2）出库56020112005702011400期末余额5702011400表9—2原材料明细分类账材料名称：乙材料计量单位：千克年凭证号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初余额23501023500（1）入库1000101000033501033500（2）出库2000102000013501013500期末余额13501013500（3）编制总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表（见表9—3）表9—3分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表单位：元账户名称月初余额本月发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方甲材料乙材料130002350096001000011200200001140013500合计365001960031200249002.（1）会计分录发出材料：借：生产成本——A产品7433——B产品2505贷：原材料——甲材料3258——乙材料6680应付工资：借：生产成本——A产品5000——B产品3000贷：应付职工薪酬——工资800087 职工福利费按14％提取：借：生产成本——A产品700——B产品420贷：应付职工薪酬——职工福利1120按生产工人工资标准分配制造费用：借：生产成本——A产品6562.50——B产品3937.50贷：制造费用10500结转完工产品成本：借：库存商品——A产品26645——B产品9702.5贷：生产成本——A产品26645——B产品9702.5（2）编制制造费用分配表（见表9—4）表9—4制造费用分配表金额单位：元产品名称分配标准制造费用分配率分配额A产品B产品500030001.31256562.503937.50合计80001.312510500（3）登记生产成本明细分类账（见表9—5和表9—6）表9—5“A产品”生产成本明细分类账金额单位：元年凭证号数摘要借方月日直接材料生产工人工资其他直接支出制造费用合计期初余额121211401604437.506949.50直接材料74337433应付职工薪酬——应付工资50005000应付职工薪酬——职工福利费700700分配制造费用6562.506562.50本期发生额743350007006562.5019695.50完工产品成本864561408601100026645表9—6“B产品”生产成本明细分类账金额单位：元年凭证号数摘要借方月日直接材料生产工人工资其他直接支出制造费用合计直接材料25052505应付职工薪酬——应付工资30003000应付职工薪酬——职工福利费420420分配制造费用3937.503937.50本期发生额250530004203937.509862.50完工产品成本24252940411.603925.909702.50期末余额80608.4011.6016087 （4）编制完工产品成本计算表（见表9—7）表9—7完工产品成本计算表金额单位：元成本项目A产品（100件）B产品（50件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——职工福利制造费用864561408601100086.4561.48.611024252940411.63925.948.558.88.23278.518完工产品成本26645266.459702.5194.05（五）业务题更正错账：（1）划线更正法：3500（5）借：短期借款360005300印章贷：银行存款36000（2）借：固定资产70000（6）借：应付账款54000贷：资本公积70000贷：应付票据54000借：固定资产70000（7）借：盈余公积72000贷：实收资本70000贷：实收资本72000（3）借：固定资产5000贷：银行存款5000借：管理费用5000贷：银行存款5000（4）借：预提费用2400贷：银行存款2400借：待摊费用2400贷：银行存款2400第十章财产清查练习题参考答案（一）单项选择题1．B2．A3．B4．C5．C6．D7．C8．C9．B10．B11．C12．A13．D14．C15．B16．A17．A18．B（二）多项选择题1．AD2．CD3．CD4．ABCE5．AE6．CD7．ABCD8．AB9．ABE10．ADE11．CDE12．ABCD13．ABCDE14．AE15．ACD16．ABD17．ABCDE18．AC19．ACE（三）判断题1．√2．×3．×4．×5．×6．×7．√8．×（四）业务处理及计算题1．编制银行存款余额调节表（见表10—1）。表10—1银行存款余额调节表200×年7月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额691600银行对账单余额681600加：银行已收企业未收4000加：企业已收银行未收15000减：银行已付企业未付2000减：企业已付银行未付3000调节后的存款余额693600调节后的存款余额69360087 银行存款余额调节表只是银行存款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行。2．有关的会计处理如下：报经批准前的会计处理（账面调整）为：借：原材料6400贷：待处理财产损溢6400报经批准后的会计处理（核销）为：借：待处理财产损溢6400贷：管理费用64003．有关的会计处理如下：报经批准前的会计处理（账面调整）为：借：待处理财产损溢23400贷：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400报经批准后的会计处理（核销）为：对于属于定额内合理损耗的处理：借：管理费用1000贷：待处理财产损溢1000对于属于由责任人赔偿的处理：借：其他应收款8000贷：待处理财产损溢8000对于属于自然灾害造成的损失的处理：借：营业外支出8400其他应收款——保险公司6000贷：待处理财产损溢144004．有关的会计处理如下：借：固定资产300000贷：累计折旧50000以前年度损益调整2500005．有关的会计处理如下：报经批准前的会计处理（账面调整）为：借：待处理财产损溢180000累计折旧100000贷：固定资产280000报经批准后的会计处理（核销）为：借：营业外支出180000贷：待处理财产损溢1800006．先进先出法下，期末结存存货成本为3250元（100×22+50×21），本期发出存货成本为2630元（2000+3880-3250）。加权平均法下，期末结存存货成本为3150元（150×5880÷280），本期发出存货成本为2730元（2000+3880-3150）。7．有关会计处理如下：（1）2008年年末提取坏账准备15000元（500000×3%）：借：资产减值损失1500087 贷：坏账准备15000（2）2009年3月发生坏账损失5300元：借：坏账准备5300贷：应收账款5300（3）2009年年末补提坏账准备8300元[600000×3%-(15000-5300）]：借：资产减值损失8300贷：坏账准备8300（4）2010年2月收回已转销坏账8000元：借：应收账款8000贷：坏账准备8000借：银行存款8000贷：应收账款8000（5）2010年年末冲减坏账准备14000元[400000×3%-（18000+8000）]：借：坏账准备14000贷：资产减值损失14000第十一章财务会计报告练习题参考答案（一）单项选择题1．C2．C3．B4．A5．D6．D7．A8．B9．C10．A11．C12．D13．A14．D15．A16．C17．D18．C（二）多项选择题1．ABC2．BCDE3．ABCD4．ABCE5．ABC6．ABCDE7．AB8．ABCDE9．ABE10．ABCD（三）判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×（四）业务计算题1.根据本期发生的经济业务，编制的会计分录如下：（1）借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600（2）借：应收账款52650贷：主营业务收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）7650（3）借：主营业务成本101400贷：库存商品——甲产品65400——乙产品36000（4）借：销售费用——甲产品800——乙产品720贷：银行存款1520（5）借：营业税金及附加8750贷：应交税费——应交城市维护建设税8750（6）借：管理费用350库存现金5087 贷：其他应收款400（7）借：管理费用1000贷：库存现金1000（8）借：银行存款45000贷：应收账款45000（9）借：其他应付款6020贷：其他业务收入6020（10）借：待摊费用2400贷：银行存款2400（11）借：管理费用200贷：待摊费用200（12）借：主营业务收入125000其他业务收入6020贷：本年利润131020（13）借：本年利润113220贷：主营业务成本101400销售费用1520营业税金及附加8750管理费用1550（14）借：所得税费用4450贷：应交税费——应交所得税4450借：本年利润4450贷：所得税费用4450（15）借：应交税费——应交城市维护建设税8750——应交所得税4450贷：银行存款13200利润表见表11—1。表11—1利润表编制单位：大华企业2008年8月单位：元项目本月数一、营业收入131020减：营业成本101400营业税金及附加8750销售费用1520管理费用1550财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润17800加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额17800减：所得税费用445087 四、净利润133502．根据上述资料，编制鑫欣公司2008年12月31日的资产负债表见表11—2。表11—2资产负债表会企01表编制单位：鑫欣公司2008年12月31日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款其他应收款存货其他流动资产流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资投资性房地产长期股权投资固定资产在建工程固定资产清理无形资产长期待摊费用其他非流动资产资产总计略9600084000168000600006000033000079800013620002040000180000240004404000流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益总计略3600009180036000720002082003600001200001248000384000384000163200016800001324809595202772000440400087 3.大橡公司2008年8月份利润表见表11—3。表11—3利润表编制单位：大橡公司2008年8月单位：元项目行次本期金额本期累计金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动净收益投资净收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益12347910111415161720222538000002120000120000180000288000720002400001260000450002850012765003191259573759950000464000057000057000075000033000060000036900001800007200037980009495002848500第十二章会计核算组织程序练习题参考答案（一）单项选择题1．A2．A3．B4．B5．A6．D7．C8．B9．B10．C（二）多项选择题1．ABDE2．ABD3．BCDE4．ABC5．ABCD6．AC7．DE8．AB9．AB10．BCDE（三）判断题1．√2．√3．√4．√5．√6．√7．√8．√9．√10．√11．×12．√（四）业务题1．根据所给资料编制专用记账凭证,编制会计分录（注意：写明专用记账凭证及其编号）。（1）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付1。其会计分录为：借：材料采购——甲材料28000——乙材料45000应交税费——应交增值税（进项税额）12410贷：银行存款85410（2）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付2。其会计分录为：借：待摊费用6000贷：银行存款600087 （3）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转1。其会计分录为：借：管理费用1420贷：其他应收款——张利民1420（4）对该项经济业务应填制收款凭证，编号为现收1。其会计分录为：借：库存现金80贷：其他应收款——张利民80（5）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付3。其会计分录为：借：在建工程——M设备103000贷：银行存款103000（6）按材料的重量比例分配甲、乙两种材料的运费：分配率：7000÷（2000＋5000）＝1（元/千克）甲材料应分配运费：1×2000＝2000（元）乙材料应分配运费：1×5000＝5000（元）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付4。其会计分录为：借：材料采购——甲材料2000——乙材料5000贷：银行存款7000（7）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转2。其会计分录为：借：原材料——甲材料31200——乙材料52000贷：材料采购——甲材料31200——乙材料52000（8）计算甲、乙两种材料的成本差异：甲材料成本差异：（28000＋2000）-31200＝-1200（元）乙材料成本差异：（45000＋5000）-52000＝-2000（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转3。其会计分录为：借：材料采购——甲材料1200——乙材料2000贷：材料成本差异3200（9）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付5。其会计分录为：借：库存现金85000贷：银行存款85000（10）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付1。其会计分录为：借：应付职工薪酬——工资85000贷：库存现金85000（11）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付6。其会计分录为：借：在建工程——M设备9800贷：银行存款9800（12）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转4。其会计分录为：借：生产成本——S产品30000制造费用8000管理费用4000贷：原材料——甲材料14000——乙材料2800087 （13）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付2。其会计分录为：借：管理费用500贷：库存现金500（14）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付3。其会计分录为：借：管理费用313贷：库存现金313（15）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转5。其会计分录为：借：应收账款327600贷：主营业务收入——S产品280000应交税费——应交增值税（销项税额）47600（16）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付7。其会计分录为：借：应收账款2400贷：银行存款2400（17）对该项经济业务应填制收款凭证，编号为银收1。其会计分录为：借：银行存款163800贷：主营业务收入——S产品140000应交税费——应交增值税（销项税额）23800（18）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付8。其会计分录为：借：库存现金2000贷：银行存款2000（19）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付9。其会计分录为：借：销售费用4919贷：银行存款4919（20）计算M设备的实际成本：103000＋9800＝112800（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转6。其会计分录为：借：固定资产——M设备112800贷：在建工程——M设备112800（21）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转7。其会计分录为：借：坏账准备30000贷：应收账款30000（22）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转8。其会计分录为：借：制造费用4500管理费用2000贷：累计折旧6500（23）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转9。其会计分录为：借：生产成本——S产品50000制造费用18000管理费用11200贷：应付职工薪酬——工资79200（24）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转10。其会计分录为：借：生产成本——S产品7000制造费用2520管理费用156887 贷：应付职工薪酬——职工福利11088（25）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转11。其会计分录为：借：财务费用1500贷：预提费用1500（26）计算该企业的营业税金及附加：（280000+140000）×5%＝21000（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转12。其会计分录为：借：营业税金及附加21000贷：应交税费——应交消费税21000（27）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付10。其会计分录为：借：制造费用3000管理费用2500贷：银行存款5500（28）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转13。其会计分录为：借：材料成本差异1220贷：生产成本——S产品900制造费用200管理费用120（29）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转14。其会计分录为：借：生产成本——S产品35820贷：制造费用35820（30）计算S产品实际成本：30000+50000+7000+35820-900＝121920（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转15。其会计分录为：借：库存商品——S产品121920贷：生产成本——S产品121920（31）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转16。其会计分录为：借：主营业务成本150000贷：库存商品150000（32）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转17。其会计分录为：借：资产减值损失51023贷：坏账准备51023（33）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转18。其会计分录为：借：主营业务收入420000贷：本年利润420000（34）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转19。其会计分录为：借：本年利润251823贷：主营业务成本150000营业税金及附加21000销售费用4919管理费用23381财务费用1500资产减值损失51023注：“管理费用”账户结转的金额计算过程为：87 1420+4000+500+313+2000+11200+1568+2500-120＝23381（元）（35）计算该企业应交所得税：（420000-251823）×25%＝42044.25（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转20。其会计分录为：借：所得税费用42044.25贷：应交税费——应交所得税42044.25（36）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转21。其会计分录为：借：本年利润42044.25贷：所得税费用42044.25（37）应提取盈余公积金额的计算：（420000-251823-42044.25）×10%＝12613.28（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转22。其会计分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积12613.28贷：盈余公积12613.28（38）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转23。其会计分录为：借：利润分配——应付现金股利68000贷：应付股利68000（39）应结转“利润分配——未分配利润”账户的金额计算：420000-251823-42044.25＝126132.75（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转24。其会计分录为：借：本年利润126132.75贷：利润分配——未分配利润126132.75（40）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转25。其会计分录为：借：利润分配——未分配利润80613.28贷：利润分配——提取法定盈余公积12613.28——应付现金股利68000对以上经济业务填制的各种记账凭证统计如下：现金收款凭证1份；现金付款凭证3份；银行存款收款凭证1份；银行存款付款凭证10份；转账凭证25份。合计40份。表12—1库存现金日记账单位：元20××年凭证号摘要对方科目借方贷方余额月日121月初余额12005现收1张利民交回余款其他应收款80128010银付5从银行提取现金银行存款850008628010现付1发放工资应付职工薪酬85000128014现付2购办公用品管理费用50078014现付3付邮费管理费用31346716银付8从银行提取现金银行存款2000246731本月合计8708085813246787 87 表12—2银行存款日记账单位：元20××年凭证号摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类号数121月初余额4825001银付1付材料款材料采购等854103银付2订报刊费待摊费用60006银付3付设备款在建工程1030006银付4支付运费材料采购700010银付5提取现金库存现金8500011银付6付安装费在建工程980015银付7垫付运费应收账款240016银收1收取货款主营业务收入等16380016银付8提取现金库存现金200016银付9付展销费销售费用491923银付10付水电费制造费用等550031本月合计163800311029335271表12—3原材料明细账金额单位：元材料名称：甲材料重量单位：千克20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121月初余额借830015.61294808转2入库200015.631200借12转4发出14000借31本月合计20003120014000借146680表12—4原材料明细账金额单位：元材料名称：乙材料重量单位：千克20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121月初余额借1850010.41924008转2入库500010.452000借12转4发出28000借31本月合计50005200028000借216400表12—5利润分配明细账会计科目：未分配利润单位：元20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额贷5000031转24转入本月实现利润126132.75转25转入本月分配利润80613.281合计80613.28126132.75贷95519.47说明：“利润分配——未分配利润”明细账户的月末余额为87 这个企业本年已经实现但尚未分配的利润数。登记以上业务涉及的所有总账账户库存现金银行存款月初余额1200现付185000月初余额482500银付185410现收180现付2500银收1163800银付26000银付585000现付3313银付3103000银付82000银付47000本月合计87080本月合计85813银付585000月末余额2467银付69800银付72400银付82000银付94919银付105500本月合计163800本月合计3311029月末余额335271应收账款预付账款月初余额136450转730000月初余额19000转5327600银付72400本月合计330000本月合计30000月末余额436450其他应收款坏账准备月初余额2000转11420转730000月初余额800现收180转1751023本月合计0本月合计1500本月合计30000本月合计51023月末余额500月末余额21823材料采购原材料银付173000转283200月初余额321880转442000银付47000转283200转33200本月合计83200本月合计42000本月合计83200本月合计83200月末余额363080材料成本差异库存商品转131220月初余额8950月初余额356120转16150000转33200转15121920本月合计1220本月合计3200本月合计121920本月合计150000月末余额10930月末余额32804087 待摊费用生产成本月初余额4500月初余额124500转13900银付26000转430000转15121920本月合计6000本月合计0转950000月末余额10500转107000转1435820本月合计122820本月合计122820月末余额124500制造费用固定资产转48000转13200月初余额726800转84500转1435820转6112800转918000本月合计112800本月合计0转102520月末余额839600银付103000本月合计36020本月合计36020累计折旧在建工程月初余额65500银付3103000转6112800转86500银付69800本月合计0本月合计6500本月合计112800本月合计112800月末余额72000短期借款应付账款月初余额225000月初余额146000预收账款应付职工薪酬月初余额20000现付185000月初余额85000转979200转1011088本月合计85000本月合计90288月末余额90288应交税费应付股利银付112410月初余额18500转2368000转547600本月合计0本月合计68000银收123800月末余额68000转1221000转2042044.25本月合计12410本月合计134444.25月末余额140534.2587 其他应付款预提费用月初余额4000月初余额3200转111500本月合计0本月合计1500月末余额4700实收资本资本公积月初余额1000000月初余额80000盈余公积主营业务收入月初余额468000转18420000转5280000转2212613.28银收1140000本月合计0本月合计12613.28本月合计420000本月合计420000月末余额480613.28主营业务成本营业税金及附加转16150000转19150000转1221000转1921000本月合计150000本月合计150000本月合计21000本月合计21000销售费用管理费用银付94919转194919转11420转13120本月合计4919本月合计4919转44000转1923381现付2500现付3313转82000转911200转101568银付102500本月合计23501本月合计23501财务费用资产减值损失转111500转191500转1751023转1951023本月合计1500本月合计1500本月合计51023本月合计51023所得税费用本年利润转2042044.25转2142044.25转19251823转18420000本月合计42044.25本月合计42044.25转2142044.25转24126132.75本月合计420000本月合计42000087 利润分配转2212613.28月初余额50000转2368000转24126132.75转2580613.28转2580613.28本月合计161226.56本月合计206746.03月末余额95519.47编制该企业2008年12月的“总分类账户发生额及余额试算平衡表”（见表12—6）。表12—6总分类账户发生额及余额试算平衡表单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方余额贷方余额借方金额贷方金额借方余额贷方余额库存现金120087080858132467银行存款482500163800311029335271应收账款13645033000030000436450预付账款1900019000其他应收款20001500500坏账准备800300005102321823材料采购8320083200原材料3218808320042000363080材料成本差异89501220320010930库存商品356120121920150000328040待摊费用4500600010500生产成本124500122820122820124500制造费用3602036020固定资产726800112800839600累计折旧65500650072000在建工程112800112800短期借款225000225000应付账款146000146000预收账款2000020000应付职工薪酬85000850009028890288应交税费1850012410134444.25140534.25应付股利6800068000其他应付款40004000预提费用320015004700实收资本10000001000000资本公积8000080000盈余公积46800012613.28480613.28本年利润420000420000利润分配50000161226.56206746.0395519.47主营业务收入420000420000主营业务成本150000150000营业税金及附加2100021000销售费用49194919管理费用2350123501财务费用15001500资产减值损失5102351023所得税费用42044.2542044.25合计217495021749502683483.812683483.8124594082459408试编制该企业2008年12月的资产负债表和利润表（见表12—7和表12—8）。87 表12—7资产负债表会企01表编制单位：××企业2008年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：（略)流动负债：（略)货币资金337738短期借款225000应收账款414627应付账款146000预付账款19000预收账款20000应收利息应付职工薪酬90288应收股利应交税费140534.25其他应收款500应付股利68000存货804690其他应付款4000待摊费用10500预提费用4700其他流动资产流动负债合计698522.25流动资产合计1587055非流动负债：非流动资产：长期借款长期股权投资非流动负债合计0固定资产767600负债合计698522.25在建工程所有者权益：固定资产清理实收资本（或股本)1000000无形资产资本公积80000长期待摊费用盈余公积480613.28其他非流动资产未分配利润95519.47非流动资产合计767600所有者权益合计1656132.75资产总计2354655负债和所有者权益（或股东权益)总计2354655资产负债表有关项目填列说明：“货币资金”项目期末余额是根据“库存现金”和“银行存款”账户余额合计数填列的；“应收账款”项目期末余额是根据“应收账款”和“坏账准备”账户余额之差数填列的；“存货”项目期末余额是根据“原材料”、“库存商品”和“生产成本”账户余额的合计数再减去“材料成本差异”账户贷方余额的差额填列的；“固定资产”项目期末余额是根据“固定资产”和“累计折旧”账户余额之差数填列的；“未分配利润”项目期末余额根据“利润分配——未分配利润”账户余额填列。表12—8利润表会企02表编制单位：××企业2008年12月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入420000（略）减：营业成本150000营业税金及附加21000销售费用4919管理费用23381财务费用1500资产减值损失51023加：投资收益（损失以“－”填列）0二、营业利润（亏损以“－”填列）168177加：营业外收入0减：营业外支出0三、利润总额（亏损总额以“－”填列）168177减：所得税费用42044.25四、净利润（净亏损以“－”填列）126132.7587 2.根据所给资料编制专用记账凭证、科目汇总表、登记账户等，编制专用记账凭证，登记有关日记账、明细账的内容同于业务题1。编制该企业2008年12月的科目汇总表（见表12—9）。表12—9科目汇总表单位：元会计科目本期发生额总账页数借方金额贷方金额库存现金8708085813银行存款163800311029应收账款33000030000预付账款其他应收款1500坏账准备3000051023材料采购8320083200原材料8320042000材料成本差异12203200库存商品121920150000待摊费用6000生产成本122820122820制造费用3602036020固定资产112800累计折旧6500在建工程112800112800短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬8500090288应交税费12410134444.25应付股利68000其他应付款预提费用1500实收资本资本公积盈余公积12613.28本年利润420000420000利润分配161226.56206746.03主营业务收入420000420000主营业务成本150000150000营业税金及附加2100021000销售费用49194919管理费用2350123501财务费用15001500资产减值损失5102351023所得税费用42044.2542044.25合计2683483.812683483.8187 以上各科目的汇总过程如下：（在实际工作中，科目汇总表是按编制的专用记账凭证进行汇总的。本例假定按发生业务所编制的会计分录进行汇总。下面算式中各金额前面带括号的数码为业务顺序编号，以便于核对）1库存现金借方：（4）80+（9）85000+（18）2000=87080（元）贷方：（10）85000+（13）500+（14）313=85813（元）2银行存款借方：（17）163800元贷方：（1）85410+（2）6000+（5）103000+（6）7000+（9）85000+（11）9800+（16）2400+（18）2000+（19）4919+（27）5500=311029（元）3应收账款借方：（15）327600+（16）2400=330000（元）贷方：（21）30000元4其他应收款借方：0贷方：（3）1420+（4）80=1500（元）5坏账准备借方：（21）30000元贷方：（32）51203元6材料采购借方：（1）73000+（6）7000+（8）3200=83200（元）贷方：（7）31200+（7）52000=83200（元）7原材料借方：（7）83200元贷方：（12）42000元8材料成本差异借方：（28）1220元贷方：（8）3200元9库存商品借方：（30）121920元贷方：（31）150000元10待摊费用借方：（2）6000元贷方：011生产成本借方：（12）30000+（23）50000+（24）7000+（29）35820=122820（元）贷方：（28）900+（30）121920=122820（元）87 12制造费用借方：（12）8000+（22）4500+（23）18000+（24）2520+（27）3000=36020（元）贷方：（28）200+（29）35820=36020（元）13固定资产借方：（20）112800元贷方：014累计折旧借方：0贷方：（22）6500元15在建工程借方：（5）103000+（11）9800=112800（元）贷方：（20）112800元16应付职工薪酬借方：（10）85000元贷方：（23）79200+（24）11088=90288（元）17应交税费借方：（1）12410元贷方：（15）47600+（17）23800+（26）21000+（35）42044.25=140534.25（元）18应付股利借方：0贷方：（38）68000元19预提费用借方：0贷方：（25）1500元20盈余公积借方：0贷方：（37）12613.28元21本年利润借方：（34）251823+（36）42044.25+（39）126132.75=420000（元）贷方：（33）420000元22利润分配借方：（37）12613.28+（38）68000+（40）80613.28=161226.56（元）贷方：（39）126132.75+（40）80613.28=206746.03（元）23主营业务收入借方：（33）420000元贷方：（15）280000+（17）14000=420000（元）24主营业务成本借方：（31）150000元贷方：（34）150000元87 25营业税金及附加借方：（26）21000元贷方：（34）21000元26销售费用借方：（19）4919元贷方：（34）4919元27管理费用借方：（3）1420+（12）4000+（13）500+（14）313+（22）2000+（23）11200+（24）1568+（27）2500=23501（元）贷方：（28）120+（34）23381=23501（元）28财务费用借方：（25）1500元贷方：（34）1500元29所得税费用借方：（35）42044.25元贷方：（36）42044.25元根据科目汇总表的汇总数字登记该企业本月的所有总账账户（注意：凡涉及材料成本差异分配的账户在登记时应考虑所分配的节约差部分的扣除。例如“生产成本”账户的汇总数字为122820元，但由于分配了材料成本差异节约差900元，实际登记“生产成本”账户时，在其借方应登记121920元）。库存现金银行存款月初余额1200科汇1285813月初余额482500科汇12311029科汇1287080科汇12311029本月合计87080本月合计85813本月合计163800本月合计311029月末余额2467月末余额335271应收账款预付账款月初余额136450科汇1230000月初余额19000科汇12330000本月合计330000本月合计30000月末余额436450其他应收款坏账准备月初余额2000科汇121500科汇1230000月初余额800本月合计0本月合计1500科汇1251023月末余额500本月合计30000本月合计51023月末余额2182387 材料采购原材料科汇1283200科汇1283200月初余额321880科汇1242000本月合计83200本月合计83200科汇1283200本月合计83200本月合计42000月末余额363080材料成本差异库存商品科汇121220月初余额8950月初余额356120科汇12150000科汇123200科汇12121920本月合计1220本月合计0本月合计121920本月合计150000月末余额10930月末余额328040待摊费用生产成本月初余额4500月初余额124500科汇12122820科汇126000科汇12122820本月合计6000本月合计0本月合计122820本月合计122820月末余额10500月末余额124500制造费用固定资产科汇1236020科汇1236020月初余额726800本月合计36020本月合计36020科汇12112800本月合计112800本月合计0月末余额839600累计折旧在建工程月初余额65500科汇12112800科汇12112800科汇126500本月合计112800本月合计112800本月合计0本月合计6500月末余额72000短期借款应付账款月初余额225000月初余额146000预收账款应付职工薪酬月初余额20000科汇1285000月初余额85000科汇1290288本月合计85000本月合计90288月末余额90288应交税费应付股利科汇1212410月初余额18500科汇1268000科汇12134444.25本月合计0本月合计68000本月合计12410本月合计134444.25月末余额68000月末余额140534.2587 其他应付款预提费用月初余额4000月初余额3200科汇121500本月合计0本月合计1500月末余额4700实收资本资本公积月初余额1000000月初余额80000盈余公积主营业务收入月初余额468000科汇12420000科汇12420000科汇1212613.28本月合计420000本月合计420000本月合计0本月合计12613.28月末余额480613.28主营业务成本营业税金及附加科汇12150000科汇12150000科汇1221000科汇1221000本月合计150000本月合计150000本月合计21000本月合计21000销售费用管理费用科汇124919科汇124919科汇1223501科汇1223501本月合计4919本月合计4919本月合计23501本月合计23501财务费用资产减值损失科汇121500科汇121500科汇1251023科汇1251023本月合计1500本月合计1500本月合计51023本月合计51023所得税费用本年利润科汇1242044.25科汇1242044.25科汇12420000科汇12420000本月合计42044.25本月合计42044.25本月合计420000本月合计420000利润分配科汇12161226.56月初余额50000科汇12206746.03本月合计161226.56本月合计206746.03月末余额95519.47说明：在科目汇总表核算组织程序下，总账是根据“科目汇总表”的汇总数字登记的，而在记账凭证核算组织程序下，总账是根据专用记账凭证上的数据直接登记的，这是两种核算组织程序在登记总账账户上的不同点。编制该企业2008年12月的资产负债表（只列示“期末余额”）和利润表（只列示“本期金额”）。同于业务题1。3.编制汇总记账凭证编制该企业2008年12月的部分汇总记账凭证（见表12—10至表12—17）。87 表12—10汇总收款凭证借方科目：库存现金贷方科目金额总账页数1-10日凭证号－号11-20日凭证号－号21-31日凭证号－号合计借方贷方其他应收款8080银行存款8500085000银行存款20002000合计85080200087080表12—11汇总付款凭证贷方科目：库存现金借方科目金额总账页数1-10日凭证号－号11-20日凭证1号－号21-31日凭证号－号合计借方贷方应付职工薪酬8500085000管理费用813813合计8581385813表12—12汇总转账凭证贷方科目：原材料借方科目金额总账页数1-10日凭证号－号11-20日凭证号－号21-31日凭证号－号合计借方贷方生产成本3000030000制造费用80008000管理费用40004000合计4200042000表12—13汇总转账凭证贷方科目：银行存款贷方科目金额总账页数1-10日凭证号－号11-20日凭证号－号21-31日凭证号－号合计借方贷方主营业务收入140000140000应交税费2380023800合计16380016380087 表12—14汇总付款凭证贷方科目：银行存款借方科目金额总账页数1-10日凭证号－号11-20日凭证1号－号21-31日凭证号－号合计借方贷方材料采购8000080000应交税费1241012410待摊费用60006000在建工程1030009800112800库存现金85000200087000应收账款24002400销售费用49194919制造费用30003000管理费用25002500合计286410191195500311029表12—15汇总转账凭证贷方科目：材料成本差异借方科目金额总账页数1-10日凭证号－号11-20日凭证号－号21-31日凭证号－号合计借方贷方材料采购32003200合计32003200表12—16汇总转账凭证贷方科目：应交税费借方科目金额总账页数1-10日凭证号－号11-20日凭证号－号21-31日凭证号－号合计借方贷方应收账款4760047600银行存款2380023800营业税金及附加2100021000所得税费用42044.2542044.2587 合计7140063044.25134444.25表12—17汇总转账凭证贷方科目：应付职工薪酬借方科目金额总账页数1-10日凭证号－号11-20日凭证号－号21-31日凭证号－号合计借方贷方生产成本5700057000制造费用2052020520管理费用1276812768合计9028890288第十三章电子计算机在会计工作中的应用练习题参考答案（一）多项选择题1．BDE2．ACE3．ABCDE4．ABCDE5．ABCDE6．ABCDE7．ABCDE8．ABDE9．ABCD10．BCE11．ABCDE12．ABCDE13．ABC14．ACE（二）判断题1．√2．×3．√4．×5．√6．×7．√8．√9．√10．√11．×12．×13．√14．√15．√16．√第十四章会计规范体系练习题参考答案（一）单项选择题1．B2．A3．B4．C5．D6．D7．C8．C9．D10．A11．C（二）多项选择题1．ACE2．ABCDE3．ABCE4．BCD5．ABC6．ABCD7．ABCD8．ABCD9．BD10．ABCDE11．ABCDE12．BD（三）判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．×第十五章企业会计工作组织练习题参考答案（一）单项选择题1.B2.D3.A4.C5.D6.C7.D8.B9.A10.C11.C12.B13.B14.B15.C（二）多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BD4.ABD5.ABDE6.ACD7.ABCDE8.ABCDE9.ACD10.ABCD11.ABCDE12.ABCDE13.ABDE（三）判断题1.×2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√11.√12.×13.×14.×15.×16.×（四）业务题1.本月业务的会计分录如下：（1）借：材料采购12000087 应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：预付账款140400（2）借：原材料132000贷：材料采购120000材料成本差异12000（3）借：应收账款18000贷：坏账准备18000同时，借：银行存款18000贷：应收账款18000（4）借：管理费用90000贷：累计折旧90000（5）确认收入：借：银行存款702000贷：主营业务收入600000应交税费——应缴增值税（销项税额）102000结转成本：借：主营业务成本420000贷：库存商品420000（6）借：预提费用20000贷：银行存款20000（7）借：长期借款42000贷：银行存款42000（8）期末结转损益类账户：借：主营业务收入600000贷：本年利润600000借：本年利润510000贷：主营业务成本420000管理费用90000计算本年应交所得税=（600000-510000）×25%=22500（元）借：所得税费用22500贷：应交税费——应交所得税22500将所得税费用转入本年利润：借：本年利润22500贷：所得税费用22500结转本年利润借：本年利润67500贷：利润分配——未分配利润675002.编制AB公司20×9年1月末的资产负债表见表15—1。87 资产负债表表15—1会企01表编制单位：20×9年1月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金389800109800短期借款600000600000交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款340200358200应付账款510400430000预付款项60000预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费104100其他应收款3600036000存货7200001020000应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款预提费用20000其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计14860001584000其他流动负债非流动资产：流动负债合计12145001050000可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款8400001260000长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产26940002784000预计负债在建工程递延所得税负债工程材料其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计8400001260000生产性生材料产负债合计2054500231000油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）15000001500000开发支出资本公积318000318000商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积240000240000递延所得税资产未分配利润67500其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计21255002058000非流动资产合计26940002784000资产总计41800004368000负债和所有者权益（或股东权益）总计4180000436800087'