《基础会计学》浙江财经大学课后习题答案.doc 45页

'《基础会计学》浙江财经大学课后习题参考答案第一章绪论案例讨论题（1）根据案例资料，该上市公司内部存在会计核算违规及会计监督薄弱的问题。（2）其违规行为（将超过一年的10.81亿元的应收款作为期限一年内的会计信息）会造成该上市公司披露的会计信息不真实，其会计信息隐含了较大的潜在风险，将可能导致信息使用者做出错误的判断和错误的决策。（3）该上市公司应该依法依规进行会计核算，同时要加强会计监督，尤其要加强内部审计和内部控制。第二章会计核算基本理论参考答案练习题1.某企业3月份确认的收入和费用单位：元经济业务权责发生制收付实现制收入费用收入费用1、支付本月的水电费1570元。2、预付下季度报刊杂志费1000元。3、本月负担厂房租金600元。4、本月应负担，要到6月支付的借款利息290元。5、本月支付上月负担的修理费350元。6、计提本月设备等折旧费3890元。7、本月应计佣金收入3580元。8、收到上月提供劳务收入5390元。9、本月销售商品，并收到货款20500元。10、销售商品3900元，货款尚未收到。35802050039001570600290389053902050015701000350合计2798063502589029202.经济业务归类表序号会计科目增加减少经济业务序类型1原材料银行存款2000020000资产项目此增彼减2银行存款应付账款3000030000资产与负债项目同时减少34 3银行存款长期借款10000001000000资产与负债项目同时增加4银行存款实收资本700000700000资产与所有者权益项目同时增加5固定资产实收资本200000200000资产与所有者权益项目同时增加6固定资产应付账款900000900000资产与负债项目同时增加7固定资产长期股权投资资产项目此增彼减8库存现金应付账款10001000资产与负债项目同时减少9实收资本盈余公积300000300000所有者权益项目此增彼减10实收资本银行借款500000500000负债减少，所有者权益增加11短期借款应付账款100000100000负债项目此增彼减12实收资本银行存款5000050000资产与所有者权益项目同时减少13实收资本应付账款负债减少，所有者权益增加14利润分配应付股利30000003000000所有者权益减少，负债增加案例讨论题案例1上述化工企业显然违背了会计信息质量的可靠性要求。可靠性要求在会计核算中，填制会计凭证，必须以实际发生的经济事项为依据，任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。本案例中，以购钢材为名，行购车抵债之实所编制的会计分录，既没有购车的原始发票，又没有实物验收单，纯属捏造虚假的经济业务，仅凭自己开具的收款收据，就编制了一张虚假的记账凭证，是一种严重的违法行为。从公司内部来讲，该案例还说明了单位总经理会计规范意识淡薄，会计经办等相关人员职业道德和职业操守不强，公司内控严重缺失。案例234 1.对第一笔业务的会计处理，小张运用所学知识，可能作如下阐述：（1）按会计分期假设，本期收入与非本期收入是有严格界限的。（2）从权责发生制角度讲，收入的确认应当以“实际发生”，而不是以款项实际收入为入账基础。（3）作为收入确认，必然会增加企业的所有者权益，但收到的这笔定金，只是一笔负债，没有增加所有者权益。2.对第二笔业务的会计处理，小张运用所学知识，可能作如下阐述：固定资产与低值易耗品都是属于劳动资料，但在会计资产要素的分类上是有区别的，低值易耗品是属于流动资产，而固定资产属于非流动资产，计算机价值较大，使用寿命超过一个会计年度，理应作为固定资产入账，并非更新换代快就是低值易耗品。第三章账户与复式记账参考答案练习题1.账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金3600银行存款39000原材料500短期借款50000应付账款50000盈余公积107000实收资本02.（1）编制该企业9月份发生经济业务的会计分录；①借：原材料6000贷：应付账款6000②借：库存现金5000贷：银行存款5000③借：银行存款100000贷：实收资本100000④借：银行存款150000贷：短期借款150000⑤借：银行存款2000034 贷：应收账款20000⑥借：固定资产50000贷：银行存款50000⑦借：应付账款6000贷：银行存款6000⑧借：银行存款3000贷：预收账款3000⑨借：生产成本4000贷：原材料4000⑩借：短期借款50000贷：银行存款50000（2）开设“T”形账户，登记各账户的期初余额、本期发生额、结出期末余额；（略）（3）编制总分类账户发生额及余额试算平衡表。总分类账户发生额及余额试算平衡表20××年9月单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10000　5000　15000　银行存款200000　273000111000362000　应收账款150000　　20000130000　其他应收款1000　　　1000　原材料5000　600040007000　固定资产1000000　50000　1050000　生产成本　　4000　4000　短期借款5000050000150000　150000应付账款　20000060006000　200000预收账款　6000　3000　9000实收资本　1110000　100000　1210000合计13660001366000394000394000156900015690003.①借：原材料20000贷：应付账款20000②借：应付账款3000034 贷：银行存款30000③借：银行存款1000000贷：长期借款100000④借：银行存款700000贷：实收资本700000⑤借：固定资产200000贷：实收资本200000⑥借：固定资产90000贷：应付账款90000⑦借：长期股权投贷：固定资产清理⑧借：应付账款（其他应付款）1000贷：库存现金⑨借：盈余公积300000贷：实收资本300000⑩借：长期借款500000贷：实收资本500000借：应付账款100000贷：短期借款100000借：实收资本50000贷：银行存款50000借：应付账款贷：实收资本借：利润分配3000000贷：应付股利3000000案例讨论题：（1）第③题其他应收款金额有误第⑤题应付账款金额有误第⑥题原材料方向记反34 （2）总分类账户发生额及余额试算平衡表20××年7月单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金800　310014002500银行存款100000　32800041500013000应收账款154000　28500125500其他应收款154000　6001506004000原材料230000　800230800固定资产1800000　2700002070000短期借款16400050000214000应付账款　283000143000140000实收资本　19918001000002091800合计2438800243880074550074550024458002445800第四章复式记账的应用参考答案练习题一答案：1．借：银行存款900000贷：实收资本9000002．借：固定资产400000贷：实收资本4000003．借：银行存款200000贷：短期借款2000004．借：银行存款500000贷：长期借款500000练习题二答案：1．借：固定资产50500应交税费－应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款590002．借：材料采购－A材料5000034 应交税费－应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款585003．借：材料采购－B材料20000－C材料5000应交税费－应交增值税（进项税额）4250贷：银行存款292504．借：材料采购－A材料300－B材料600－C材料300贷：银行存款12005．借：原材料－A材料50300－B材料20600－C材料5300贷：材料采购－A材料50300－B材料20600－C材料53006．借：预付账款25000贷：银行存款250007．借：应付账款58500贷：银行存款58500练习题三答案：加权平均法：加权平均单价=（600+2100+4000）÷（300+700+1000）=3.35发出材料成本=（800+900+200）×3.35=6365月末结存材料成本=（600+2100+4000）-6365=335先进先出法发出材料成本=（300×2+500×3）+（200×3+700×4）+200×4=6300月末结存材料成本=（600+2100+4000）-6300=40034 移动平均法：8月8日加权单价=（600+2100）/（300+700）=2.78月15日发出成本=800×2.7=21608月25日加权单价=(2700-2160+4000)/(200+1000)=3.78338月28日+8月30日发出成本=1100×3.7833=4161.66月末结存材料成本=4540-4161.66=378.33练习题四答案：1．借：生产成本－甲产品40000－乙产品16000制造费用2000贷：原材料－A材料40000－B材料16000－C材料20002．借：生产成本－甲产品30000－乙产品10000制造费用4000管理费用16000贷：应付职工薪酬－工资600003．借：应付职工薪酬－工资60000贷：库存现金600004．借：生产成本－甲产品3000－乙产品1000制造费用400管理费用1600贷：应付职工薪酬－非货币性福利60005．借：制造费用10000管理费用8000贷：累计折旧180006．借：制造费用44034 贷：库存现金4407．制造费用分配率=16840/40000=0.421借：生产成本－甲产品12630－乙产品4210贷：制造费用168408．甲产品成本＝2000+40000+30000+3000+12630＝87630乙产品成本＝16000+10000+1000+4210-400＝30810借：库存商品－甲产品87630－乙产品30810贷：生产成本－甲产品87630－乙产品30810练习题五答案1．借：应收账款70200贷：主营业务收入－甲产品60000应交税费－应交增值税（销项税额）102002．借：银行存款70200贷：主营业务收入－甲产品20000－乙产品40000应交税费－应交增值税（销项税额）102003．借：银行存款70200贷：应收账款702004．借：银行存款4000贷：预收账款40005．借：预收账款11700贷：主营业务收入－甲产品10000应交税费——应交增值税（销项税额）17006．借：主营业务成本－甲产品63000－乙产品30000贷：库存商品－甲产品6300034 －乙产品300007．借：营业税金及附加3000贷：应交税费3000练习题六答案：1．借：银行存款24000贷：营业外收入240002．借：营业外支出31400贷：银行存款314003．借：银行存款702000贷：主营业务收入－甲产品600000应交税费－应交增值税（销项税额）1020004．借：应收账款561600贷：主营业务收入－乙产品480000应交税费－应交增值税（销项税额）816005．借：销售费用2400贷：银行存款24006．借：财务费用4000贷：应付利息40007．借：主营业务成本－甲产品400000－乙产品330000贷：库存商品－甲产品400000－乙产品3300008．借：营业税金及附加2780贷：应交税费27809．所得税＝（24000+600000+480000）－（31400+2400+4000+400000+330000+2780）×25%=333420×25%＝83355借：所得税费用83355贷：应交税费－应交所得税8335534 10．借：主营业务收入1080000营业外收入24000贷：本年利润1104000借：本年利润853935贷：主营业务成本730000营业税金及附加2780销售费用2400财务费用4000营业外支出31400所得税费用8335511．借：利润分配－提取盈余公积25006．5贷：盈余公积25006．512．借：利润分配－应付股利300000贷：应付股利30000013．借：本年利润1050065贷：利润分配－未分配利润1050065案例讨论题点评：小张的净利润计算结果虽然正确，但利润计算过程不正确。主要是在计算营业利润和利润总额时有关收入和费用的配比关系不正确。正确的计算过程如下：营业利润=1052600-865000-43000-18500-56700-36800+28400=61000利润总额=61000+40000-15000=86000净利润=86000-21500=6450034 第五章会计凭证参考答案练习题（1）1日，向银行借入9个月借款100万元，年利率6%，按季付息。借：银行存款1000000贷：短期借款1000000收款凭证（收1）（2）3日，销售A产品100件，货款100000元，增值税专用发票上注明的税额为17000元，当即收到款项存入银行。借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000收款凭证（收2）（3）3日，从银行提取现金5000元。借：库存现金5000贷：银行存款5000付款凭证（付1）（4）4日，以银行存款支付采购材料10000公斤货款30000元、发票上增值税额5100元。材料验收入库。借：原材料——甲材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100付款凭证（付2）34 （5）8日，生产A产品耗用甲材料40000元，生产B产品耗用乙材料15000元，生产车间一般性耗用丙材料600元。借：生产成本——A产品40000——B产品15000制造费用600贷：原材料——甲材料40000——乙材料15000——丙材料600转账凭证（转1）（6）10日，采购员张三报销差旅费800元，财务科以现金付讫。借:管理费用800贷：库存现金800付款凭证（付3）（7）16日，以银行存款支付广告费5000元。借：销售费用5000贷：银行存款5000付款凭证（付4）（8）20日，以银行存款支付车间办公费2400元和行政管理部门办公费5000元。借：管理费用5000制造费用2400贷：银行存款7400付款凭证（付5）（9）22日，以银行存款支付前欠东方厂货款10000元。借：应付账款-东方厂10000贷：银行存款10000付款凭证（付6）（10）23日，收到政府补助款5000元，存入银行。借：银行存款5000贷：营业外收入5000收款凭证（收3）（11）30日，计提本月固定资产折旧费20000元，其中生产车间厂房和设备应提折旧费16000元，厂部应负担4000元。借：管理费用4000制造费用1600034 贷：累计折旧20000转账凭证（转2）（12）月末计提短期借款利息5000元。借：财务费用5000贷：应付利息5000转账凭证（转3）（13）31日，分配本月职工薪酬费用27500元，其中A产品生产工人工资12000元，B产品生产工人工资8000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资4500元。借：生产成本——A产品12000——B产品8000制造费用3000管理费用4500贷：应付职工薪酬27500转账凭证（转4）（14）31日，按A、B两种产品的生产工人工资比例，分配本月发生的制造费用。借：生产成本——A产品13200——B产品　8800贷：制造费用22000转账凭证（转5）（15）31日，本月投产的A产品100件全部完工并验收入库，结转完工产品的成本。借：库存商品—Ａ产品65200贷：生产成本——Ａ产品65200转账凭证（转6）（16）借：原材料——乙材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：应付帐款11700转账凭证（转7）（17）借：应收账款245700贷：主营业务收入210000应交税费——应交增值税（销项税额）35700转账凭证（转8）（18）借：主营业务成本215500贷：库存商品215500转账凭证（转9）34 （19）31日，计算本月应交销售税金及附加1300元，应交所得税10000元。转账凭证（转10）借：营业税金及附加1300所得税费用10000贷：应交税费11300（20）31日，结转本月损益类账户。转账凭证（转11）借：主营业务收入310000营业外收入5000贷：本年利润315000借：本年利润251100贷：主营业务成本215500营业税金及附加1300管理费用14300销售费用5000财务费用5000所得税费用10000转账凭证（转12）案例题案例1老王处理正确。（1）记账凭证是根据原始凭证编制的，只要原始凭证审核无误，记账凭证可以重新填制，（2）原始凭证是原始依据，原始凭证丢失，性质非常严重，必须按照规定由出具单位出具证明。案例2第一天回程机票丢失，要有机场或售票处出具证明且经本单位领导签字，方能作为报销原始凭证。第二天那一张无章原始凭证，由业务经办人员到出具单位处加盖印章方可作为报销凭证。第三天拒绝受理，由出具单位重新开一张发票。第四天，要求仓库出具入库手续，34 第六章会计账簿参考答案练习题练习题1总分类账科目名称：银行存款2*12年凭证号码摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日81期初余额借2960001收1借款短期借款1000000借12960003收2销售主营业务收入等117000借14130003付1取现库存现金5000借14080004付2采购材料原材料等35100借137290016付4付广告费销售费用5000借136790020付5付办公费管理费用等7400借136050022付6付欠款应付账款10000借135050023收3收政府补助营业外收入5000借135550031本月合计11220062500借1355500总分类账科目名称：短期借款2*12年凭证号码摘要对方科目借方贷方借或贷余额34 月日8231收1向银行货款本月合计银行存款1000000.001000000.00贷贷1000000.001000000.00总分类账科目名称：库存现金2*12年凭证号码摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日81331付1付3期初余额取现预借差旅费本月合计银行存款其他应收款50005000800800借借借借2000700062006200总分类账科目名称：应收账款2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日813131转8期初余额销售本月合计254700254700借借借100000.00345700.00345700.00总分类账科目名称：其他应收款2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额借1000总分类账科目名称：原材料2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日34 81483131付2转1转7银行存款生产成本等应付账款期初余额购材料生产消耗购材料本月合计3000010000400005560055600借借借借借80000110000544006440064400总分类账科目名称：库存商品2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日81313131转6转9生产成本主营业务成本期初余额完工产品成本结转已销产品成本本月合计6520065200215500215500借借借借254000319200103700103700总分类账科目名称：固定资产2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额借5000000总分类账科目名称：累计折旧2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日813131转2制造费用等期初余额计提折旧本月合计2000020000贷贷贷120000012200001220000总分类账科目名称：应付账款2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日34 81223131付6转7银行存款原材料期初余额付欠款购材料本月合计10000100001170011700贷贷贷贷70000600007170071700总分类账科目名称：应付职工薪酬2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日813131转4生产成本等期初余额应付职工工资本月合计2750027500贷贷贷500007750077500总分类账科目名称：应交税费2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日8134313131收2付2转7转8转10银行存款银行存款应付账款应收账款营业税金及附加期初余额销售购料购料销售应交所得税等本月合计51001700680017000357001130064000贷贷贷贷贷贷贷40000570005190050200859009720097200总分类账科目名称：其他应付款2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额贷1200总分类账科目名称：长期借款2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日34 81期初余额贷1000000总分类账科目名称：实收资本2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额贷2000000总分类账科目名称：资本公积2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额借380000总分类账科目名称：盈余公积2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额借280000总分类账科目名称：本年利润2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日81313131转11转12主营业务收入等主营业务成本等期初余额结转收入账户结转费用账户本月合计251100251100315000315000贷贷贷贷41000072500047390047390034 总分类账科目名称：应付利息2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日83131转3财务费用计提利息本月合计50005000贷贷50005000总分类账科目名称：生产成本2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日8831313131转1转4转5转6原材料应付职工薪酬生产成本库存商品生产消耗生产工人工资分配制造费用完工产品成本本月合计550002000022000970006520065200借借借借借5500075000970003180031800总分类账科目名称：制造费用2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日882030313131转1付5转2转4转5原材料银行存款累计折旧应付职工薪酬生产成本生产车间消耗车间办公费计提折旧应付工资结转本月合计6002400160003000220002200022000借借借借平平600300019000220000034 总分类账科目名称：主营业务收入2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日83313131收2转8转11银行存款应收账款本年利润销售销售结转本月合计310000310000100000210000310000贷贷平平10000021000000总分类账科目名称：利润分配2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额贷301800总分类账科目名称：营业外收入2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日8233131收2转9银行存款本年利润政府补助结转本月合计5000500050005000贷平平500000总分类账科目名称：财务费用2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日8313131转3转12应付利息本年利润计提利息结转本月合计5000500050005000借平平500000总分类账科目名称：销售费用2*12年凭证对方科目摘要借方贷方借或贷余额34 号码月日8163131付4转12银行存款本年利润付广告费结转本月合计5000500050005000借平平500000总分类账科目名称：管理费用2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日8102031313131付3付5转2转4转12库存现金银行存款累计折旧应付职工薪酬本年利润差旅费办公费计提折旧应付工资结转本月合计800500040004500143001430014300借借借借平平800580098001430000总分类账科目名称：主营业务成本2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日8313131转9转12库存商品本年利润结转已销产品成本结转本月合计215500215500215500215500借平平21550000总分类账科目名称：营业税金及附加2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日8313131转10转12应交税费本年利润应交销售税金结转本月合计1300130013001300借平平13000034 总分类账科目名称：所得税费用2*12年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日8313131转8转10应交税费本年利润应交所得税结转本月合计10000100001000010000借平平1000000练习题2（1）8月10日，银付8，开出转账支票，缴纳上月应交所得税45000元。记账凭证如下：红字更正法借：所得税费用45000（红字）贷：银行存款45000（红字）借：应交税费45000贷：银行存款45000总分类账户记录如下：借所得税费用贷借应交税费贷45000.0045000.0045000.00（红字）借银行存款贷45000.0045000.00（红字）45000.00（2）8月14日，银收4，销售商品含税价11700元，收到转账支票存入银行。记账凭证如下：总分类账户记录如下：（2）8月14日，银收4，销售商品含税价11700元，收到转账支票存入银行。记账凭证如下：借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000红字更正法借：银行存款105300（红字）贷：主营业务收入90000（红字）34 应交税费——应交增值税（销项税额）15300（红字）总分类账户记录如下：借银行存款贷借应交税费贷（2）117000.00（2）17000.00105300.00（红字）15300.00（红字）借主营业务收入贷（2）100000.0090000.00（红字）（3）8月18日，银付18，行政管理部门购买办公用品3000元，记账凭证如下：借：管理费用300贷：银行存款300补充更正法借：管理费用2700贷：银行存款2700总分类账户记录如下：借管理费用贷借银行存款贷（3）300.00（3）300.002700.002700.00（4）8月20日,现付25，支付销售商品运杂费800元，记账凭证如下：借：在途物资800贷：库存现金800红字更正法借：在途物资800（红字）贷：库存现金800（红字）借：销售费用800贷：库存现金80034 总分类账户记录如下：借在途物资贷借库存现金贷（4）800．00（4）800.00800.00（红字）800.00（红字）800.00借销售费用贷800．00（5）8月24日，转48，生产产品领用材料6900元，记账凭证如下：借：生产成本6900贷：原材料6900划线更正法总分类账户记录如下：借生产成本贷借原材料贷（5）690．00（划线更正）（5）690.00（6）8月31日，转59，生产车间固定资产计提折旧18000元，记账凭证如下：借：生产成本18000贷：累计折旧18000红字更正法借：生产成本18000（红字）贷：累计折旧18000（红字）借：制造费用18000贷：累计折旧18000总分类账户记录如下：借生产成本贷借累计折旧贷（6）18000.00（6）18000.0018000.00（红字）18000.00（红字）18000.0034 借制造费用贷18000.00（7）8月31日，转60，产成品验收入库，该批产品的生产成本为50000元，，记账凭证如下：借：库存商品5000贷：生产成本5000补充更正法借：库存商品45000贷：生产成本45000总分类账户记录如下：借库存商品贷借生产成本贷（7）5000.00（7）5000.0045000.0045000.00（8）8月31日，转61，结转已销产品成本，该批产品的生产成本为30000元，记账凭证如下：借：主营业务成本30000贷：生产成本30000红字更正法借：主营业务成本30000（红字）贷：生产成本30000（红字）借：主营业务成本30000贷：库存商品30000总分类账户记录如下：34 借主营业务成本贷借生产成本贷（8）30000.00（8）30000.0030000.00（红字）30000.00（红字）借库存商品贷30000.003.要求：指出上述记账凭证、账簿存在什么错误，应采用何种错账更正方法，并予以更正。案例案例1红字更正法借：管理费用780（红字）贷：库存现金780（红字）借：管理费用780贷：银行存款780并且登记入账案例2现金日记账账簿启用与经管人员一览表缺少9月1日小谢与小王交接手续第七章成本计算参考答案练习题1.分批法。2.501订单甲产品6月完工时计算成本；502订单乙产品7月完工时计算成本。3.生产成本明细账200×年6月产品名称：501订单甲产品摘要直接材料直接人工制造费用合计34 月初在产品成本64003000320012600本月发生费用129704030600023000合计193707030920035600结转完工半成品成本193707030920035600生产成本明细账200×年6月产品名称：502订单甲产品摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本510002900024000104000本月发生费用10000260003400070000合计610005500058000174000案例讨论题各车间都是为下一车间提供半成品的。该企业可以采用逐步结转分步法计算产品成本。但是由于该企业纺纱车间其半成品也直接对外销售，因此，纺纱车间可用品种法核算纱的半成品成，以方便对外销售。毛料制品采用逐步结转分步法计算其成本。第八章财产清查参考答案练习题1.银行存款余额调节表20××年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额406500银行对账单余额414300加：（1）减：（3）200001500加：（4）减：（2）130002300调节后的存款余额425000调节后的存款余额42500034 未达账项不需要调整账面记录，调节后的余额425000元表示企业当时可以动用的存款数额。2.（1）审批前：借：待处理财产损溢150贷：原材料——甲材料150审批后：借：管理费用100其他应收款——保管员50贷：待处理财产损溢150（2）审批前：借：库存商品300贷：待处理财产损溢300审批后：借：待处理财产损溢300贷：管理费用300（3）审批前：借：待处理财产损溢2000贷：原材料2000审批后：借：原材料——乙材料130其他应收款——保险公司900营业外支出970贷：待处理财产损溢2000（4）审批前：借：待处理财产损溢50000累计折旧20000贷：固定资产70000审批后：借：营业外支出50000贷：待处理财产损溢5000034 （5）审批前：借：待处理财产损溢500贷：库存现金500审批后：借：其他应收款——出纳200管理费用300贷：待处理财产损溢5003.永续盘存制：加权平均单位成本=（200×11+600×12+800×10+100×13+300×14）÷（200+600+800+100+300）=11.45（元/千克）丙材料发出成本=（700+900）×11.45=18320（元）丙材料期末结存成本=（200×11+600×12+800×10+100×13+300×14）—18320=4580（元）实地盘存制：加权平均单位成本=（200×11+600×12+800×10+100×13+300×14）÷（200+600+800+100+300）=11.45（元/千克）丙材料期末结存成本=396×11.45=4534.20（元）丙材料发出成本=（200×11+600×12+800×10+100×13+300×14）—4534.20=18365.80（元）案例讨论题1．第（1）题是错账，用红字更正法，借：银行存款9000贷：应收账款9000银行存款应收账款54000900034 540009000第（4）题是错账，用划线更正法银行存款76006700经错账更正后，银行存款日记账余额变为708900元2.银行存款余额调节表20××年7月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额708900银行对账单余额705580加：（3）（7）减：（5）（6）6000750203400加：（8）减：（2）80001350调节后的存款余额712230调节后的存款余额712230第九章财务报告参考答案练习题1资产负债表编制单位：某企业20××年6月30日资产项目期末余额账户名称贷方余额货币资金应收账款770507000短期借款应付账款41000405034 其他应收款存货流动资产长期股权投资固定资产非流动资产7504362005210007500398000405500其他应付款应付职工薪酬应付票据应交税费流动负债合计负债合计实收资本盈余公积未分配利润所有者权益870070004100396701045201045207210003800062980821980合计926500合计926500（2）利润表会企02表编制单位：20××年6月份单位：元项目本月数上年数一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加:营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（净亏损以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额11799009742806432014600208006200997008005000955002387571625（略）（略）（略）（略）（略）（略）34 练习题2总分类帐户余额试算平衡表20××年8月31日总账科目期末余额借方贷方库存现金6200银行存款1355500应收账款345700其他应收款1000预付账款0原材料64400库存商品103700生产成本31800固定资产5000000累计折旧1220000应付帐款71700应付职工薪酬77500应交税费97200其他应付款1200应付利息5000应付股利短期借款1000000长期借款1000000实收资本2000000资本公积380000盈余公积280000本年利润473900利润分配301800合计69083006908300利润表会企02表编制单位：20××年8月单位：元项目行次本月金额本年累计金额一、营业收入310000减：营业成本215500营业税金及附加1300销售费用5000管理费用14300财务费用500034 资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）68900加：营业外收入5000减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）73900减：所得税费用10000四、净利润（净亏损以“-”号填列）63900五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益34 资产负债表会企01表　编制单位:　　20××年8月31日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1361700短期借款1000000交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款345700应付账款71700预付款项0预收款项0应收利息应付职工薪酬77500应收股利应交税费97200其他应收款1000应付利息5000存货199900应付股利其中：消耗性生物资产其他应付款1200一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计2428480流动负债合计1252600非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款1000000持有至到期投资应付债券长期应收款长期应付款长期股权投资专项应付款投资性房地产预计负债固定资产1908300递延所得税负债在建工程其他非流动负债工程物资非流动负债合计1000000固定资产清理负债合计2252600生产性生物资产所有者权益（或股东权益）：油气资产实收资本（或股本）2000000无形资产资本公积380000开发支出减：库存股商誉盈余公积280000长期待摊费用未分配利润775700递延所得税资产外币报表折算差额其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计3435700非流动资产合计3780000资产总计5688300负债和所有者权益（或股东权益）总计568830044 案例11.根据6月30日发生经济业务编制会计分录。（1）管理部门领用办公用原材料500元。借：管理费用500贷：原材料500（2）机器设备修理领用各种配件400元。借：管理费用400贷：原材料400（3）计提固定资产折旧2800元，其中生产车间负担2000元，厂部负担800元。借：制造费用2000管理费用800贷：累计折旧2800（4）将本月发生制造费用转入“生产成本”账户。借：生产成本3300贷：制造费用3300（5）结转本月完工产品的实际生产成本48360元。借：库存商品48360贷：生产成本48360（6）结转本月已销产品成本56988元。借:主营业务成本56988贷：库存商品56988（7）本月应交营业税金4232元。借：营业税金及附加4232贷：应交税费4232（8）将本月各收入、费用账户余额结转“本年利润”账户。借：主营业务收入84640营业外收入990投资收益1125贷：本年利润8675544 借：本年利润68430贷：管理费用3100销售费用2490营业外支出1620主营业务成本56988营业税金及附加4232（9）按照本月实现利润18325的25%计算应交所得税。借：所得税费用4581.25贷：应交税费4581.25借：本年利润4581.25贷：所得税费用4581.25（10）按全年净利润计提法定盈余公积金=73363.75×10%=7336.375借：利润分配7336.375贷：盈余公积7336.375借：本年利润73363.75贷：利润分配73363.752.编制12月30日经济业务发生后的试算平衡表。账户余额平衡表20××年12月30日库存现金银行存款交易性金融资产应收账款—甲工厂—乙工厂应收账款—丙工厂原材料生产成本库存商品固定资产合计149471902500040003000-400613903823622972580000781537短期借款应付账款—A公司应付账款—B公司应交税费累计折旧本年利润利润分配实收资本盈余公积合计3600050000-7708813.25143150051037.3745000043306.3878153744 损益类账户12月份发生额管理费用销售费用营业外支出主营业务成本营业税金及附加所得税费用3100249016205698842324581.25主营业务收入投资收益营业外收入846401125990合计73011.25合计867553.根据有关资料编制12月的资产负债表、利润表。资产负债表会企01表　编制单位:　　20××年12月30日　　单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金47339短期借款36000交易性金融资产25000交易性金融负债应收票据应付票据应收账款7000应付账款50000预付款项770预收款项400应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费8813.25其他应收款应付利息存货122598应付股利其中：消耗性生物资产其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计202707流动负债合计95213.25非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期应收款长期应付款长期股权投资专项应付款投资性房地产预计负债固定资产436850递延所得税负债在建工程其他非流动负债44 工程物资非流动负债合计0固定资产清理负债合计95213.25生产性生物资产所有者权益（或股东权益）：油气资产实收资本（或股本）450000无形资产资本公积开发支出减：库存股商誉盈余公积43306.38长期待摊费用未分配利润51037.37递延所得税资产外币报表折算差额其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计544343.75非流动资产合计436850资产总计639557负债和所有者权益（或股东权益）总计639557利润表会企02表编制单位：20××年12月单位：元项目行次本期金额上年金额一、营业收入84640减：营业成本56988营业税金及附加4232销售费用2490管理费用3100财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0投资收益（损失以“-”号填列）1125其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）18955加：营业外收入990减：营业外支出1620其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）18325减：所得税费用4581.25四、净利润（净亏损以“-”号填列）13743.75五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益44 案例2（1）根据有关明细账户的余额分析计算填列。（2）根据几个总账账户的余额计算填列。（3）根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列。（4）根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列。44 第十章会计核算组织程序参考答案练习题1．①编制记账凭证：业务①：（转账凭证）借：应收账款——新华工厂117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000业务②：（付款凭证）借：应收账款——新华工厂10000贷：银行存款10000业务③：（转账凭证）借：应收账款——华贸公司5000贷：其他业务收入1000业务④：（收款凭证）借：银行存款4000贷：应收账款——华贸公司4000②编制科目汇总表科目汇总表201×年7月单位：元账户借方发生额贷方发生额银行存款400010000应收账款1320004000应交税金17000主营业务收入100000其他业务收入5000合计136000136000③登记总账略④编制收款凭证汇总表、付款凭证汇总表、转账凭证汇总表44 收款凭证汇总表201×年7月收汇字1号账户借方发生额贷方发生额银行存款4000应收账款4000合计40004000付款凭证汇总表201×年7月付汇字1号账户借方发生额贷方发生额银行存款10000应收账款10000合计1000010000转账凭证汇总表201×年7月转汇字1号账户借方发生额贷方发生额应收账款122000主营业务收入100000应交税金17000其他业务收入5000合计122000122000n案例讨论题东方公司原本采用的是记账凭证账务处理程序，其优点在于：比较简单明了易于理解；在总分类账中能够详细反映各项经济业务的内容，便于了解经济业务的来龙去脉；且账户之间对应关系清晰，便于查对账目。记账凭证核算组织程序的缺点在于：由于直接根据记账凭证逐笔登记总账，导致会计核算工作量较大，不便于进行会计分工。建议东方公司采用科目汇总表账务处理程序，因为科目汇总表核算组织程序的总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量；通过编制科目汇总表，可以进行总分类账户本期借、贷方发生额的试算平衡，保证记账工作的质量。它适用于各种规模的会计主体。考虑到会计核算的效率，一般为经营规模大，经济业务较多的会计主体所采用。44 第十二章会计规范参考答案案例1答案：这种做法不正确。《企业会计准则—基本准则》中规定，企业在历史成本计量下，要求资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量，无论资产升值或减值都不能调整资产成本。本案例中，企业将甲材料的成本由1200元改为2400元，调增了甲材料的成本，违背了历史成本计量的要求，所以，这种做法不正确。案例2答案：①对董亊长可以给予的罚款是5000—50000元。②对于公司伪造财务报告行为，财政部门给予通报时可并处罚款5000—100000元。③财务经理违反了“依法办事”和“客观公正”的会计职业道德规范。④对直接责任者财务经理可能受到的法律制裁形式有：罚款3000-50000元，直接开除的行政处分，吊销会计从业资格证。案例3答案：该公司内部控制制度的要点不符合相互制约、相互监督的基本原则。重大对外投资、资产处置和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的控制要求，存在授权不当或违反集体决策审批的情况。采购部门及其人员直接支付货款的规定违背了不相容职务相互分离的原则。成本费用预算的编制、审批由副总经理1人负责，违背了预算编制、审批应相互分离的原则。案例4答案（1）出纳与与记账属于不相容职务。（2）从事会计工作必须具备：会计从业资格证书，担任部门会计负责人必须从事会计工作3年以上。（3）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。本案例中担任会计工作，没有违背回避制度。（4）在会计人员调动工作或者离职时才需要办理会计交接。交接必须是交接双方会计人员直接全面地进行，不得私下进行；交接过程必须有监交人员负责监督。44 本案例违反了“会计机构与会计人员的法律规定”中会计工作交接的规定（1）销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；各单位销毁会计档案时应由档案部门和财会部门共同派员监销；各级主管部门销毁会计档案时，应由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财务部门销毁会计档案时，应由同级审计部门派员才加监销；会计档案销毁后经办人在“销毁清册”上签章，注明“已销毁”字样和销毁日期，以示负责，同时将监销情况写出书面报告一式两份，一份报本单位领导，一份归入档案备查。本案例违反了此规定。案例5答案（1）上述资料中的①、②、④条属于违反国家统一会计制度的行为。根据《会计法》规定，不依法设置账簿、私设会计账簿的行为;未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为;任用会计人员不符合规定的行为。均属于违反会计制度规定的行为要承担一定的法律责任。其责任后果是：(1)责令限期改正；(2)罚款；(3)给予行政处分；(4)吊销会计从业资格；(5)依法追究刑事责任。（2）上述资料中的第③条属于单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为的会计人员实行打击报复的行为。要依法承担法律责任。如果构成打击报复会计人员罪，处3年以下有期徒刑或者拘役;不构成犯罪的，由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员采取恢复其名誉、恢复原有职位、级别的补救措施。（3）上述第④条还违背了回避制度，根据回避制度，国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。（4）上述资料中的第⑤条属于授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、账簿、编制虚假财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员还应当由所在单位或者有关单位给予降级、开除的行政处分。44'