《基础会计学习指导、习题与实训》答案.doc 141页

'第一章　总论　　一、名词解释1．会计：是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，运用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行连续、系统、全面的核算与监督，以提高经济效益为目标，向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。2．会计职能：是指会计在经济管理中所具有的功能，即会计在经济管理中能发挥什么作用。　　3．会计核算职能：是指以货币为主要计量单位，对企事业单位一定时期的经济活动进行真实、连续、系统、完整的记录、计量和报告。4．会计监督职能：是指依据监督标准，利用会计核算所提供的会计信息对各单位的经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行的指导、控制和检查。　　5．会计对象：是指会计所要核算和监督的内容，即会计工作的内容。　6．会计要素：是对会计对象按经济特性所做的基本分类，是会计对象的具体内容。7．资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来未来经济利益的资源。8．负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。9．所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。10．收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入等。11．费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。12．利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。13．会计方法：是为实现会计核算、进行会计管理和完成会计任务所采用的手段。14．会计核算方法：是对单位已经发生的经济活动进行连续、系统、全面的核算所采用的方法，包括设置账户、复式记账、审核和填制会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告。 15．会计法规：是指由国家和地方立法机关及中央、地方各级政府和行政部门制定颁发的有关会计方面的法律、法规、规章、制度的总称，也称会计法律制度。16．会计准则：是会计核算工作的规范。它主要是对企业经济业务的具体会计处理作出规定，以指导和规范企业的会计核算，保证会计信息的质量。17．会计机构：是各单位根据会计工作需要而设置的专门办理会计事务的职能部门。18．总会计师：是在单位领导人领导下，主管经济核算和财务会计工作的负责人。二、填空题1．古代会计、近代会计、现代会计2．旧管、新收、开除、实在、旧管＋新收－开除＝实在3．1494、卢卡·帕乔利4．劳动量度、实物量度、货币量度、货币量度5．资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润　　6．核算职能、监督职能　　7．流动资产、非流动资产、非流动资产8．流动负债、非流动负债9．实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润10．销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、主营业务收入、其他业务收入11．收入减费用后的净额、利得、损失12．资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润13．会计核算方法、会计管理方法14．设置账户、复式记账、审核和填制会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告　　15．会计预测方法、会计控制方法、会计分析方法、会计检查方法　　16．会计法律、会计行政法规、会计规章　　17．《会计法》　　18．基本准则、具体准则　　19．《企业会计制度》20．总会计师、高级会计师、会计师、助理会计师、会计员、高级会计师、会计师、助理会计师、会计员 三、判断题1．√　2．√　3．×　4．√　5．√　6．×　7．√　8．×　9．×　10．√　11．×　12．×　13．√　14．√　15．√　16．×　17．√　18．×四、单项选择题1．D　　2．B　　3．B　　4．A　　5．A　　6．C　　7．A　　8．B　　9．A　　10．C五、多项选择题1．AD　　2．ABD　　3．ABD　　4．BD　　5．ABD　　6．ABC　　7．ABCD　　8．AB9．ABC　　六、简答题1．什么是会计？其主要特点有哪些？会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，运用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行连续、系统、全面的核算与监督，以提高经济效益为目标，向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。其主要特点是：（1）以货币作为主要计量单位；（2）以合法的原始凭证作为核算依据；（3）运用一系列科学的专门方法。2．会计的基本职能是什么？它们之间存在怎样的联系？会计的基本职能是核算与监督。所谓核算职能是指以货币为主要计量单位对企事业单位一定时期的经济活动进行真实、连续、系统、完整的记录、计算和报告。监督职能是指依据监督的标准，利用会计核算所提供的会计信息对各单位的经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行的指导、控制和检查。会计核算和会计监督两个基本职能存在密切的内在联系，相辅相成。会计核算是基础，会计离不开核算而孤立地进行监督，离开了核算，监督就没有依据；同时，核算的过程也是监督的过程，只有通过监督才能进行有效核算，保证核算资料的真实可靠，离开了监督，核算就没有保证。因而，会计既要核算又要监督。3．什么是会计对象？其具体内容是什么？会计对象是指会计所要核算和监督的内容，即会计工作的内容。会计的一般对象可以描述为企业、行政机关、事业单位在社会再生产过程中可以用货币表现的经济活动。 会计的具体对象依据各单位会计工作内容的不同而有所不同。就企业而言，其主要经济业务是组织生产经营活动。工业企业主要生产经营活动过程大体分为供应过程、生产过程和销售过程三个阶段，其经济业务活动分别是筹集资金购买材料、投入材料生产产品、产品生产完工入库、销售产品取得销售收入、收回货币、缴纳税金、分配利润等；商品流通企业则以购销商品为主要经营业务活动，在购销两个阶段，筹集资金购进商品、销售商品取得销售收入，收回货币，同样缴纳税金、分配利润。不难看出，企业会计对象是在生产经营过程中发生的、能够用货币表现的各项经济业务。行政事业单位主要是通过国家行政拨款投入和自身业务收入，取得预算内收入和预算外收入，按国家政策规定，发生预算内支出和预算外支出，其收支构成行政事业单位的主要经济活动内容。所以，行政事业单位的会计对象是经济活动中发生的预算内（外）财务收支活动。4．什么是资产？资产具有哪些基本特征？其确认条件是什么？资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来未来经济利益的资源。资产的基本特征包括：（1）资产是由过去的交易或者事项所形成的；（2）资产是企业拥有或者控制的；（3）资产预期会给企业带来未来经济利益。资产的确认，必须同时满足以下条件：一是，与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二是，该资源的成本或者价值能够可靠地计量。5．什么是负债？负债具有哪些基本特征？应如何确认负债？负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有以下基本特征：（1）负债是基于过去的交易或事项而产生的；（2）负债是企业承担的现时义务；（3）现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的需要；（4）负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。负债的确认必须同时满足以下条件：（1）与该义务有关的利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。6．什么是收入？收入的基本特点是什么？应如何确认收入？收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。 收入具有以下特点：（1）收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；（2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少；（3）收入能导致企业所有者权益的增加；（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三者或客房代收的款项。收入只有在未来经济利益很有可能增加且经济利益增加金额能够可靠计量时才能确认。7．会计核算方法有哪些？其相互关系如何？会计核算方法是对单位已经发生的经济活动进行连续、系统、完整地核算和监督所应用的方法，包括设置账户、复式记账、审核和填制会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告。会计核算的各种专门方法是相互联系、密切配合的，构成一个完整的方法体系。正当企业发生经济业务后，要填制和审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证，按照设置的会计科目和账户，采用复式记账的方法编制记账凭证，根据记账凭证结合原始凭证登记账簿，依据账簿记录资料和相关资料，进行成本计算和财产清查，并定期编制财务会计报告。8．简述我国的会计法规体系。我国的会计法规体系包括会计法律、会计行政法规和会计规章。会计法律是指调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，如《会计法》。《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。会计行政法规是指调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如《企业会计准则》、《总会计师条例》等。会计行政法规由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布，制定依据是《会计法》。会计规章是指由国家财政部就会计工作中某些方面内容所制定的规范性文件。如《企业会计制度》、《会计基础工作规范》等。制定会计规章的依据是会计法律和会计行政法规。9．企事业单位应如何设置会计机构？《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构；或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的跌价机构代理记账。10．会计人员应遵守职业道德包括哪些？会计人员在会计工作中应遵循职业道德规范。会计人员职业道德规范是会计工作规范的组成部分，是对会计人员强化道德约束、防止和杜绝会计人员在工作中出现违背道德行为的有效措施。会计人员职业道德主要内容包括：爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。 第二章　会计前提、会计基础和会计核算要求一、名词解释1．会计主体：是指具有独立的资金、独立地进行经济活动、独立地进行会计核算的单位，它为会计工作规定了空间范围。2．持续经营：是指会计核算应以企业既定的经营方针、目标和持续正常的生产经营活动为前提。3．会计分期：是指将会计主体连续不断的生产经营活动人为地分割为一定的期间，据以记账和编制财务会计报告，及时地提供有关财务状况和经营成果的会计信息。4．货币计量：是指会计以货币作为主要计量单位，对企业生产经营活动和财务状况进行综合反映，并假定货币本身代表的价值量是基本稳定不变的。5．记账本位币：是指企业根据其所处的经济环境确定的，用于会计核算的基准货币。6．权责发生制：是指以权利和责任的发生来决定收入和费用的归属，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7．收付实现制：是指按照现金是否收到或付出确定收入和费用的归属期，即凡是本期实际收到的款项，不论其是否应该属于本期的收入，均作为本期收入处理；凡是本期实际支付的款项，不论其是否应该由本期负担，均作为本期费用处理。8．收益性支出：是指该项支出的发生是为了取得本年度（或一个营业周期）的收益，即仅仅与本年度收益的取得有关。9．资本性支出：是指不仅为取得本年度式（或一个营业周期）收益而发生的支出，同时该项支出的效益往往涉及以后几个会计年度（或几个营业周期）。10．历史成本：在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时拨付公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。11．重置成本：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿还该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。12 ．可变现净值：在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。13．现值：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。14．公允价值：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。二、填空题1．会计主体、持续经营、会计分期、货币计量2．公历1月1日、12月31日、年度、中期、中期3．人民币4．真实性、相关性、明晰性、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性　　5．权责发生制　　6．历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值三、判断题1．√　2．×　3．√　4．×　5．×　6．√　7．×　8．√　9．√　10．×　11．×　　12．×　13．√　14．×　15．√四、单项选择题1．A　　2．B　　3．C　　4．D　　5．A五、多项选择题1．ABCD　　2．ABCD　　3．AB　　4．CD　　5．ABC　　6．CD　　7．ABD　　8．AB9．BCD　　10．BCD六、简答题1．什么是会计前提？其包括哪些内容？应如何理解？会计前提是指会计核算的基础，通常建立在一系列科学、合理的假设之上，因而又称之为会计假设或会计假定。会计前提主要包括四项：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 会计主体，是指具有独立的资金、独立地进行经济活动、独立地进行会计核算的单位，它为会计工作规定了空间范围。基于该前提，首先要在会计核算时划清各会计主体的界限，其次要求每个会计主体的财务活动必须与业主个人的财务活动区分开来。同时，要把会计主体与法律主体相区别，每个法人都是一个会计主体，但会计主体不一定都具有法人资格。持续经营，是指会计核算应以企业既定的经营方针、目标和持续正常的生产经营活动为前提。即，在正常情况下，会计主体的生产经营活动将无限期延续下去，在可以预见的未来不会面临破产清算。会计分期，是指将会计主体连续不断的生产经营活动人为地分割为一定的期间，据以记账和编制财务会计报告，及时地提供有关财务状况和经营成果的会计信息。我国的会计分期包括年度和中期，自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度，会计中期，包括半年度、季度和月度。货币计量，是指会计以货币作为主要计量单位，对企业生产经营活动和财务状况进行综合反映，并假定货币本身代表的价值量是基本稳定不变的。我国的企业会计核算应以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以选用某种外币为记账本位币，但在编制财务会计报告时应当折算为人民币。　　2．《企业会计准则——基本准则》规定的会计信息质量要求有哪些？如何理解？　　《企业会计准则——基本准则》规定的会计信息质量要求包括真实性、相关性、明晰性、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性和及时性。　　真实性要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。相关性是要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。明晰性要求企业提供的会计信息清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。经济实质重于法律形式是要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。　　3．什么是权责发生制？什么是收付实现制？两者间的区别是什么？ 权责发生制，是指以权利和责任的发生来决定收入和费用的归属，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制，是指按照现金是否收到或付出确定收入和费用的归属期，即凡是本期实际收到的款项，不论其是否应该属于本期的收入，均作为本期收入处理；凡是本期实际支付的款项，不论其是否应该由本期负担，均作为本期费用处理。　　两者间的主要区别是，确认收入或者费用的标准不同。权责发生制是权利和责任的发生来收入和费用的归属；而收付实现制是以款项是否收付为标准来确认收入或者费用。以权责发生制为基础进行会计核算，能够正确地反映各项的成本和费用，反映各项收入和费用的配比关系，正确地计算当期损益；而以收付实现制为基础进行核算，提供的会计信息，能够正确地反映企业在一定时期内的现金流量的增减变化，更有利于财务会计报告的使用者作出正确的经济决策。　　4．《企业会计准则——基本准则》规定的会计计量属性有哪些？《企业会计准则——基本准则》零售业的会计计量忏悔主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。历史成本，在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时拨付公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。重置成本，在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿还该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。可变现净值，在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。现值，在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。公允价值，在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 第三章会计科目和账户　　一、名词解释1．会计科目：是对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润按照经济业务内容和经营管理需要分类核算的项目。2．总分类科目：即总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目，它提供总括核算资料，是进行总分类核算的依据。　　3．明细分类科目：包括子目和明细科目。其中，子目是把总分类科目所反映的经济内容进行较为详细分类的科目，它介于总分类科目与明细科目之间，也称为二级科目；明细科目是为了提供更详细的会计资料，而对二级科目所反映的经济内容进一步详细分类的科目，即三级科目或细目。4．账户：是指按照会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变化情况和结果的记账实体。　　5．总分类账户：即一级账户，是指以货币为计量单位，总括反映各会计要素具体项目增减变动及其结果的账户。6．明细分类账户：即三级账户或三级账户，是以货币为计量单位，或同时以货币单位和实物单位计量，详细反映其增减变动及其结果的账户。　　7．平行登记：是指对于发生的每一项经济业务，依据原始凭证和记账凭证分别在总分类账户和其所属的明细分类账户进行登记的方法。二、填空题1．科学性、统一性、灵活性、稳定性、合规性　　2．资产类科目、负债类、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目　　3．总分类科目、子目、明细科目　　4．增加额、减少额、余额　　5．期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额　　6．同时期登记、同方向登记、等金额登记三、判断题1．√　　2．×　　3．×　　4．√　　5．×　　6．√　　7．×　　8．√　　9．√10．√　　11．×　　12．√　　13．×　　14．×　　15．√四、单项选择题1．B　　2．A　　3．A　　4．A　　5．B　　6．B　　7．B　　8．D　　9．A 　　10．C五、多项选择题1．AB　　2．ABCD　　3．ABD　　4．BD　　5．ABC　　6．BD　　7．ABCD　　8．BC　9．ABC　　10．ABCD六、简答题1．什么是会计科目？设置会计科目应遵循的原则是什么？会计科目是对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润按照经济业务内容和经营管理需要分类核算的项目。会计科目是以客观存在的会计要素的具体内容为基础，同时，根据经济管理的需要而设置的。设置会计科目是，应遵循以下原则：（1）科学性原则。设置会计科目，必须科学反映会计对象的具体项目，科学地划分各项生产关系和权益的内容。（2）统一性原则。会计科目，是由国家财政部统一制定的，企业在设置会计科目时应当遵循会计准则、会计制度的统一要求。（3）灵活性原则。由于各个企业的特点不同，内部经营管理对会计信息的要求不同，因此，企业在符合国家统一要求的原则下，可以具有一定的灵活性。（4）稳定性原则。会计核算指标是企业进行不同时期对比分析的依据，因此，会计科目的设置不应轻易变动，要保持相对稳定，尤其是在年度中一般不要变更会计科目。（5）合规性原则。要求会计科目的名称、含义准确，界限清楚，与会计制度保持一致。　　2．会计科目包括哪些类别？　　为正确设置和运用会计科目，需要对会计科目进行合理的分类：一是按经济内容分类。会计科目按其反映的经济内容不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类等五类科目；二是按提供指标的程度分类。会计科目按提供指标的详细程度不同，可以分为总分类科目和明细分类科目。其中，明细分类科目包括子目和明细科目。　　3．什么是账户？账户与会计科目的关系如何？　　账户是指按照会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变化情况和结果的记账实体。设置账户是会计核算的一种专门方法。账户由账户名称和账户结构两部分构成。 　　账户与会计科目是两个既相互联系，又相互区别的概念。它们都是按照会计要素的经济内容设置的，账户根据会计科目开设，会计科目的名称就是账户的名称，同名称的会计科目与账户反映相同的经济内容。两者的区别是会计科目只是个名称，它表明某类经济业务的内容，其本身并不能记录经济内容的增减变化情况；而账户既有名称，又有结构，能够把经济业务的发生情况及其结果，分类、连续、系统地记录和反映。　　4．账户的基本结构包括哪些内容？它们之间存在什么联系？　　会计是以货币为主要计量单位来反映经济活动的，各项经济业务的发生都要引起会计要素的变化，从数量方面看无非是增加和减少两种情况。同时，会计要素各项目增减变化的结果，即为结余额，简称余额。因此，为反映会计要素增加额、减少额和结余额，账户的基本结构必然包括这三个部分。由于余额包括期初余额和期末余额，所以账户基本结构各部分间的关系是：　　期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额　　5．简述总分类账户与明细分类账户的关系。　　总分类账户，即一级账户，是指以货币为计量单位，总括反映各会计要素具体项目增减变动及其结果的账户。明细分类账户，即二级账户或三级账户，是以货币为计量单位，或同时以货币单位和实物单位计量，详细反映会计要素增减变动及其结果的账户。　　总分类账户和明细分类账户之间的关系是：总分类账户提供的是总括指标，它是明细分类账户的集中和概括，而明细分类账户提供的是详细具体的指标，它是总分类账户的补充。总分类账户对所属的明细分类账户起着统驭和控制作用，而明细分类账户对总分类账户则起着从属和辅助作用。总分类账户和所属明细分类账户核算时使用的原始依据相同，核算内容相同，只是反映资料的详略程度不同，它们所提供的资料相互补充，既总括又详细地说明经济业务。　　6．什么是平行登记？平行登记包括哪些要点？　　总分类账户和明细分类账户的平行登记，是指对于发生的每一项经济业务，依据原始凭证和记账凭证分别在总分类账户和其所属的明细分类账户进行登记的方法。平行登记的要点归纳如下：　　（1）同时登记。每一项经济业务，既要记入有关的总分类账户，又要记入有关的明细分类账户，并且应该在同一会计期间记入。　　（2）同方向登记。在总分类账户和其所属明细分类账户进行登记时，其记账方向必须相同。即总分类账户记在借方，其所属的明细分类账户也要记在借方；总分类账户记在贷方，其所属的明细分类账户也要记在贷方。　　（3）等金额登记。每一项经济业务记入总分类账户的金额必须与记入其所属的各个明细分类账户的金额之和相等。 七、业务题习题一会计科目资产类负债类所有者权益类成本类损益类银行存款√短期借款√实收资本√生产成本√主营业务收入√应付账款√预收账款√应交税费√库存商品√盈余公积√制造费用√财务费用√主营业务成本√本年利润√固定资产√管理费用√应收账款√应付职工薪酬√营业税金及附加√营业外收入√其他业务收入√其他业务成本√预付账款√所得税费用√长期借款√投资收益√ 习题二原材料总分类账2009年凭证　号数摘　　要借　方贷　方借或贷余　　额月日11上期结存借50005购进12000借1700010生产领用8500借850015车间领用1500借700020生产领用3000借400025购进5500借950031本月合计1750013000借9500原材料明细分类账账户名称：A材料2009年凭证号数摘　要收　入发　出结　存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11上期结存1002020005购进30020600040020800010生产领用20020400020020400020生产领用1502030005020100025购进20020400025020500031本月合计5002010000350207000250205000原材料明细分类账账户名称：B材料2009年凭证号数摘　要收　入发　出结　存 月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11上期结存2001530005购进40015600060015900010生产领用30015450030015450015车间领用10015150020015300025购进10015150030015450031本月合计500157500400156000300154500原材料明细账分类账户本期发生额及余额表明细账户（供应单位名称）期初余额本期发生额期末余额借　方贷　方借　方贷　方借　方贷　方A材料20001000070005000B材料3000750060004500合　　计500017500130009500习题三应收账款总分类账2009年凭证　号数摘　　要借　方贷　方借或贷余　　额月日11期初余额借1000010销售13000借2300015收回货款10000借1300020收回货款5000借800025销售3000借1100030收回货款9000借200031本月合计1600024000借2000应收账款明细分类账账户名称：A公司 2009年凭证　号数摘　　要借　方贷　方借或贷余　　额月日11期初余额借600010销售5000借1100015收回货款10000借100025销售3000借400030收回货款4000平031本月合计800014000平0应收账款明细分类账账户名称：B公司2009年凭证　号数摘　　要借　方贷　方借或贷余　　额月日11期初余额借400010销售8000借1200020收回货款5000借700030收回货款5000借200031本月合计800010000借2000应收账款明细账分类账户本期发生额及余额表明细账户（供应单位名称）期初余额本期发生额期末余额借　方贷　方借　方贷　方借　方贷　方A公司60008000140000B公司40008000100002000合　　计1000016000240002000第四章　复式记账法 一、名词解释1．基本会计等式：即“资产＝负债＋所有者权益”，反映资产、负债、所有者权益三个会计要素之间的内在数量关系的会计等式。2．记账方法：是指对经济业务所引起的会计数据的增减变化在会计账簿中进行记录的方法。　　3．单式记账法：是指对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动只在一个账户中进行登记的方法。4．复式记账法：是指对于每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。　　5．借贷记账法：是以“借”、“贷”作为记账符号，记录资产和权益的增减变动及结果的一种复式记账方法。　6．记账规则：是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应遵循的规律。　　7．试算平衡：是指根据会计对象要素之间的平衡关系和复式记账原理，按照借贷记账法的记账规则要求，通过汇总计算和比较，以检查账户记录的正确性和完整性。　　8．会计分录：是指根据复式记账原理，对发生的每笔经济业务所涉及的应借应贷账户及其金额列出的记录形式。　　9．账户的对应关系：是指会计分录中所体现的账户间的应借应贷关系。　　10．对应账户：存在对应关系的账户，即为对应账户。　　11．简单会计分录：是指一借一贷，一个账户的贷方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。12．复合会计分录：是指一借多贷或一贷多借，即一个账户的借方和几个账户的贷方相对应，或一个账户的贷方和几个账户的贷方相对应的会计分录。二、填空题1．资产＝权益、投资者权益、债权人权益、资产＝负债＋所有者权益　　2．资产和负债、所有者权益同时增加；资产和负债、所有者权益同时减少；资产之间有增有减，负债、所有者权益不变；负债、所有者权益之间有增有减，资产不变　　3．利润＝收入－费用、资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用　　4．单式记账法、复式记账法　　5．资产等于负债加所有者权益的平衡关系　　6．借贷记账法 　　7．借；贷；有借必有贷，借贷必相等　　8．余额平衡、发生额平衡　　9．一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷、多借多贷三、判断题1．√　　2．×　　3．√　　4．√　　5．√　　6．×　　7．×　　8．√　　9．√　　10．×　　11．√　　12．×　　13．√　　14．√　　15．×四、单项选择题1．A　　2．C　　3．D　　4．C　　5．C　　6．D　　7．D　　8．A　　9．C　　10．A五、多项选择题1．ABD　　2．AD　　3．ACD　　4．AD　　5．BC　　6．ABC六、简答题1．简述会计要素平衡关系。企业要从事正常的生产经营活动，必须拥有一定数量的财产物资，会计上称之为资产。企业的资产，必定有其相应的来源，存在为企业提供资产的投资人。投资人对企业资产的要求权，称之为权益。企业有多少资产，必定存在相应的权益。资产和权益是一个事物的两个方面，两者存在相等关系。表现为基本会计等式：资产＝权益。权益不仅包括投资者权益，即所有者权益，还包括债权人权益，即负债。所以上述会计基本等式可以表述为：资产＝负债＋所有者权益。企业生产经营的目的是为了获得盈利。从一定时期即动态来观察，企业在每一个会计期间的经营活动中，既取得收入同时又要发生相应的费用。收入与费用配比即为利润，所以：利润＝收入－费用。企业实现的利润归属于企业投资者，增加所有者权益。所以，基本会计等式可以拓展为：资产＝负债＋所有者权益＋利润，或者资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用。利润经过分配，其中一部分转化为所有者权益，会计等式又回到了：资产＝负债＋所有者权益。2．经济业务变化的类型有哪些？是如何划分的随着经济业务的发生，企业的资产、负债和所有者权益会不断发生增减变动，但无论怎样变化，都不会破坏基本会计等式的平衡关系。根据会计基本等式：资产＝负债＋所有者权益，可以将企业的经济业务划分为以下九种类型“ （1）一项资产增加，另一项资产减少；（2）一项资产增加，一项负债增加；（3）一项资产增加，一项所有者权益增加；（4）一项负债减少，一项资产减少；（5）一项负债减少，另一项负债增加；（6）一项负债减少，一项所有者权益增加；（7）一项所有者权益减少，一项资产减少；（8）一项所有者权益减少，一项负债增加；（9）一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加。3．什么是复式记账法？与单式记账法相比，复式记账法有哪些优点？复式记账法是指对于每项经济业务都要以相等的金额在两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。通过复式记账，可以完整、系统地反映经济活动的过程和结果，有利于监督、控制和分析企业经济活动情况；可以以经济业务进行相互联系的双重记录，了解企业经营活动的全貌；可以利用账簿记录情况，根据会计等式的平衡关系检验所作的会计记录是否正确。4．什么是借贷记账法？其特点有哪些？借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，记录资产和权益的增减变动及结果的一种复式记账方法。其特点可以归纳为以下几点：（1）以“借”、“贷”作为记账符号；（2）账户结构因账户性质不同而不同；（3）“以有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；（4）通过试算平衡检查账户记录的正确性和完整性。5．何谓试算平衡？其基本原理是什么？试算平衡，就是根据会计要素之间的平衡关系和复式记账规则，按照借贷记账法的记账规则要求，通过汇总计算和比较，以检查账户记录的正确性和完整。其基本原理是，根据借贷记账的记账规则，全部账户本期发生额和余额存在以下平衡关系：全部账户的贷方期初余额合计数＝全部账户的贷方期初余额合计数全部账户的本期借方发生额合计数＝全部账户的本期贷方发生额合计数全部账户的借方期末余额合计数＝全部账户的贷方期末余额合计数依据以上等式即可进行试算平衡。 6．什么是会计分录？其基本要素是什么？编制会计分录时，应注意哪些？会计分录是指根据复式记账原理，对发生的每笔经济业务所涉及的应借应贷账户及其金额列出的记录形式。其基本要素是应借应贷的会计科目及其金额。编制会计分录时，应注意账户对应关系清晰，能够清晰、准确地反映经济业务内容，通常应编制一借一贷、一借多贷、一贷多借的会计分录。为了反映经济业务的来龙去脉，清晰地反映账户之间的对应关系，应该尽量避免编制多借多贷的会计分录。七、业务题习题一项　　目资　产负　债所有者权益（1）企业的营业用房√（2）库存商品√（3）生产用具√（4）职工欠企业的款项√（5）应付职工的工资、福利和养老金√（6）企业的办公设备√（7）企业的银行存款√（8）企业的银行贷款√（9）企业股东的投入资本√（11）应付企业股东的股利√（12）企业欠交的税费√（13）库存的原材料√（14）生产车间的机器设备√（15）生产车间未完工的产品√（16）应收购货方的货款√（17）应付供货方的货款√（18）出纳员保管的现金√（19）企业购买的专利技术√（20）尚未分配的净利润√习题二项　　目会计科目资　产负　债所有者权益 （1）厂房：150000元（2）生产用的机床设备：300000元（3）运输卡车：80000元（4）在产品：50000元（5）库存商品：120000元（6）原材料：100000元（7）应付购货款：25000元（8）应交各项税费：10000元（9）预收的包装物押金：1200元（10）采购员预借的差旅费：200（11）国家投入资本：600000元（12）本月实现的利润：70000元（13）管理用的办公设备：40000元（14）向银行借入的短期借款：50000元（15）库存的自用润滑油：300元（16）外单位投入的资本：220000元（17）存放在银行的款项：133000元（18）外商投入的资本：40000元（19）出纳员保管的现金：500元（20）库存的生产用煤：1000元（21）仓库用房：30000元（22）未交纳的职工退休金：13800元（23）尚未收回的销货款：35000元（24）企业提取的应付福利费：10000元合　　　计固定资产固定资产固定资产生产成本库存商品原材料应付账款应交税费其他应付款其他应收款实收资本本年利润固定资产短期借款原材料实收资本银行存款实收资本库存现金原材料固定资产应付职工薪酬应收账款应付职工薪酬150000300000800005000012000010000020040000300133000500100030000350001040000250001000012005000013800100001100006000007000022000040000930000　　经验算，资产＝负债＋所有者权益习题三业务序号涉及的资产、负债和所有者权益项目资　产负债和所有者权益增加金额减少金额增加金额减少金额 （1）资产和所有者权益250000250000（2）资产和负债3000030000（3）资产和负债150000150000（4）资产4500045000（5）资产和负债100000100000（6）资产和所有者权益7500075000（7）资产和负债2100021000（8）资产和负债260007600050000（9）资产15001500合　　计418500402500346000330000　　经验算，资产与权益的增减额相等。习题四题号会计分录题号会计分录（1）借：库存现金　　　　　　　　　2000　　贷：银行存款　　　　　　　2000（2）借：原材料——A材料　　　　　30000　　　　　——B材料　　　　　26000　　贷：银行存款　　　　　　　26000　　　　应付账款　　　　　　　30000（3）借：短期借款　　　　　　　　　10000　　银行存款　　　　　　　　　15000　　贷：应收账款　　　　　　　25000（4）借：材料采购（或在途材料）　　35000　　贷：银行存款　　　　　　　35000（5）借：银行存款　　　　　　　　　200000　　贷：实收资本　　　　　　　200000（6）借：管理费用　　　　　　　　　400　　贷：库存现金　　　　　　　400（7）借：银行存款　　　　　　　　　30000　　应收账款　　　　　　　　　20000　　贷：主营业务收入　　　　　50000（8）借：应付职工酬薪　　　　　　　15000　　贷：银行存款　　　　　　　15000习题五（1）编制会计分录题号会计分录题号会计分录（1）借：库存现金　　　　　　　　　　300　　贷：银行存款　　　　　　　　300（2）借：其他应收款——张立　　　　　300　　贷：库存现金　　　　　　　　300（3）借：应交税费　　　　　　　　　2000　　贷：银行存款　　　　　　　2000（4）借：原材料　　　　　　　　　　8000　　贷：应付账款　　　　　　　8000 （5）借：银行存款　　　　　　　　　5000贷：主营业务收入　　　　　5000借：主营业务成本　　　　　　　3500　　贷：库存商品　　　　　　　3500（6）借：固定资产　　　　　　　　　35000　　贷：实收资本　　　　　　　35000（7）借：应付账款　　　　　　　　　12000　　贷：银行存款　　　　　　　12000（8）借：生产成本　　　　　　　　　16000　　贷：原材料　　　　　　　　16000（9）借：银行存款　　　　　　　　　2900　　贷：应收账款　　　　　　　2900（10）借：短期借款　　　　　　　　　9000　　贷：银行存款　　　　　　　9000（2）开设账户，并过账固定资产应交税费　借贷　　借贷　期初余额：450000　　期初余额：2000(5)35000　(3)2000　本期发生额：35000本期发生额：0本期发生额：2000本期发生额：0期末余额：485000　　期末余额：0银行存款其他应收款　借贷　　借贷　期初余额：18000　期初余额：200　　（1）　　300(2)300　　(3)2000本期发生额：300本期发生额：0（5）　　5000期末余额：500　　（6）　　　12000(8)2900　　（9）　　　　9000本期发生额：7900本期发生额：　23300期末余额：　2600　应付账款库存商品　借贷　　借贷　　期初余额：4000期初余额：6000　(6)12000(4)8000　（5）　　　　3500本期发生额：12000本期发生额：12000本期发生额：0本期发生额：3500　期末余额：0期末余额：2500　生产成本原材料　借贷　　借贷　期初余额：4800　期初余额：26000　 (7)16000　(4)8000　　　　(7)16000本期发生额：16000本期发生额：0本期发生额：8000本期发生额：16000期末余额：20800　期末余额：18000　应收账款实收资本　借贷　　借贷　期初余额：2900　　期初余额：482000　(8)2900　(5)35000本期发生额：0本期发生额：2900本期发生额：0　期末余额：0　　期末余额：517000库存现金短期借款　借贷　　借贷　期初余额：100　　期初余额：20000（1）　　300　(9）　　　9000　　(2)300　　本期发生额：300本期发生额：300本期发生额：9000本期发生额：0期末余额：100　　期末余额：11000主营业务收入主营业务成本　借贷　　借贷　　（5）　　　　5000（5）　　　　5000　　　　　本期发生额：0本期发生额：5000本期发生额：5000本期发生额：0　期末余额：　5000期末余额：　5000　（3）编制试算平衡表总分类账户试算平衡表　　　　　　　　　　　　　　　　2009年1月31日　　　　　　　　　　　　　单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借　方贷　方借　方贷　方借　方贷　方固定资产45000035000485000应交税费200020000银行存款180007900233002600其他应收款200300500 应付账款40001200080000库存商品600035002500生产成本48001600020800原材料2600080001600018000应收账款　290029000实收资本48200035000517000库存现金100300300100短期借款20000900011000主营业务收入50005000主营业务成本35003500合　计5080005080009400094000533000533000习题六（1）编制会计分录题号会计分录题号会计分录（1）借：生产成本　　　　　　　　　3800贷：原材料——乙材料　　　2000　　　　　——丙材料　　　1800（2）借：应付账款——梅山公司　　　3000　　　　　　——江城公司　　　540　　贷：银行存款　　　　　　　3540（3）借：原材料——乙材料　　　　　1000　　　　　——丙材料　　　　　1200　　贷：应付账款——梅山公司　2200（4）借：应付账款——新丰公司　　　600　　贷：银行存款　　　　　　　600（5）借：原材料——甲材料　　　　　450　　贷：应付账款——江城公司　450（6）借：生产成本　　　　　　　　　2430贷：原材料——甲材料　　　630　　　　　　　——乙材料　　　1800（7）借：原材料——丙材料　　　　　1200　　贷：银行存款　　　　　　　1200（8）借：应付账款——梅山公司　　　2200　　贷：银行存款　　　　　　　2200（9）借：生产成本　　　　　　　　　2700贷：原材料——乙材料　　　900　　　　　　　——丙材料　　　1800（10）借：原材料——乙材料　　　　　1700　　　　　——丙材料　　　　　600　　贷：应付账款——梅山公司　2300（2）开设账户，并过账原材料总分类账2009年凭证　号数摘　　要借　方贷　方借或贷余　　额 月日41上期结存借79404生产领用3800借41408购进2200借634015购进450借679016生产领用2430借436017购进1200借556022生产领用2700借286030购进2300借516030本月合计61508930借5160原材料明细分类账账户名称：甲材料2009年凭证号数摘　要收　入发　出结　存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41上期结存6000.9054015购进5000.9045011000.9099016生产领用7000.906304000.9036030本月合计5000.904507000.906304000.90360原材料明细分类账账户名称：乙材料2009年凭证号数摘　要收　入发　出结　存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41上期结存50001.0050004生产领用20001.00200030001.0030008购进10001.00100040001.004000 16生产领用18001.00180022001.00220022生产领用9001.0090013001.00130030购进17001.00170030001.00300030本月合计27001.00270047001.00470030001.003000原材料明细分类账账户名称：丙材料2009年凭证号数摘　要收　入发　出结　存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41上期结存20001.2024004生产领用15001.2018005001.206008购进10001.20120015001.20180017购进10001.20120025001.20300022生产领用15001.20180010001.20120030购进5001.2060015001.20180030本月合计25001.20300030001.20360015001.201800应付账款总分类账2009年凭证　号数摘　　要借　方贷　方借或贷余　　额月日41期初余额贷41405还款3540贷6008购进2200贷280010还款600贷220015购进450贷265018还款2200贷45030购进2300贷2750 30本月合计63404950贷2750应付账款明细分类账账户名称：新丰公司2009年凭证　号数摘　　要借　方贷　方借或贷余　　额月日41期初余额贷60010还款600平030本月合计600平0应付账款明细分类账账户名称：梅山公司2009年凭证　号数摘　　要借　方贷　方借或贷余　　额月日41期初余额贷30005还款3000平08购进2200贷220018还款2200平030购进2300贷230030本月合计52004500贷2300应付账款明细分类账账户名称：江城公司2009年凭证　号数摘　　要借　方贷　方借或贷余　　额月日41期初余额贷540 5还款540平015购进450贷45030本月合计540450贷450（3）编制总账、明细账核对表原材料明细分类账户本期发生额及余额表年　　月明细账户（材料名称）计量单位单价期初结存本期发生额期末结存数量金额收　入发　出数量金额数量金额数量金额甲材料千克0.90600540500450700630400360乙材料千克1.0050005000270027004700470030003000丙材料千克1.2020002400250030003000360015001800合　计7940615089305160应付账款明细分类账户本期发生额及余额表年　　月明细账户（供货单位名称）期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方新丰公司6006000梅山公司3000520033001100江城公司54054016501650合　计4140634049502750第五章　企业主要经济业务核算和成本计算一、名词解释1．资金筹集：是指企业根据其生产经营的需要，通过各种渠道从金融市场筹集企业所需资金的过程。2．存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 　　3．销项税额：是指企业销售商品或提供劳务时向购买者方收取的增值税税款。　4．进项税额：是指企业购入商品或劳务时向销货方或劳务提供方支付的增值税税款。　　5．存货采购成本：是指企业购入存货的实际成本，包括买价、附带成本和相关税费等。　　6．存货采购费用：是指企业在采购存货过程中发生的应计入存货采购成本的各项附带成本和税费，属于存货采购成本中的间接成本。　　7．生产费用：是指企业为生产产品而发生的各项耗费的货币表现。　　8．产品生产成本：是指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种费用，也称产品的制造成本。　　9．成本项目：是指企业为正确核算产品生产成本，企业根据生产特点和管理要求，并按生产费用的经济用途，将生产费用进一步划分为若干个项目，即产品生产成本项目，简称产品成本项目或成本项目。10．成本计算对象：是指生产费用的承担者，即归集和分配生产费用的对象，包括产品品种、产品批别和产品的生产步骤等。二、填空题1．投资者投入的资本金、企业借入的资金　　2．国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金、货币投资、实物投资、无形资产投资　　3．实收资本、短期借款、长期借款　　4．减少企业资本、偿还企业债务、向投资者分配利润　　5．法定所有权、库存待售存货、库存待消耗的存货、生产经营过程中使用以及处在加工过程中的存货、购入正在运输途中的存货和已到货但尚未办理入库手续的存货、委托其他单位加工、寄售的存货　　6．买价、税费、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费、存货采购过程中应负担的其他费用　　7．当期增值税销项税额、当期增值税进项税额、价外　　8．商业汇票、银行承兑汇票、商业承兑汇票　　9．先进先出法、加权平均法、个别计价法　　10．生产费用、产品生产成本、产品的制造成本、产品成本　　11．直接费用、间接费用　　12．直接材料、直接人工、制造费用 　　13．管理费用、销售费用、财务费用　　14．销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入　　15．收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失　　16．本年利润、利润分配三、判断题1．√　　2．×　　3．×　　4．√　　5．×　　6．×　　7．√　　8．√　　9．×　　10．×　　11．×　　12．√　　13．×　　14．√　　15．√　　16．√　　17．×　　18．√19．√　　20．√　　21．√　　22．×　　23．√　　24．√　　25．×　　26．√　　27．√　　28．√　　29．√　　30．√　　31．×　　32．√　　33．×　　34．√　　35．×　　36．√　　37．√　　38．√　　39．√　　40．×　　41．√　　42．×　　43．√　　44．√　　45．×　　46．√　　47．×　　48．√　　49．√　　50．√　　51．×　　52．×　　53．×　　54．×　　55．√　　56．√四、单项选择题1．C　　2．B　　3．B　　4．C　　5．A　　6．C　　7．B　　8．A　　9．A　　10．A　11．C　　12．C五、多项选择题1．ABCD　　2．ABCD　　3．ABCD　　4．ABC　5．ABC　　6．ABC　　7．AB　　8．AC　　9．AB　　10．ABCD　　11．BC　　12．AB　　13．BC　　14．ABC　　15．ACD　　16．ABCD　　17．ABCD　　18．ACD　　19．BCD　　20．BCD　　21．AC　　22．BCD　　23．BCD　　24．ABCD　　25．AD　　26．BCD　　27．ABD　　28．BCD　　29．ABCD　　30．ABC六、简答题1．什么是资本金？企业资本金有哪些种类？资本金是开办企业的“本钱”，是企业所有者权益（或股东权益）的基本组成部分，也是企业设立的基本条件之一。企业资本金有多种形式，如按照投资主体的不同，可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金；按投入资本的物质形态不同，可以分为货币投资、实物投资和无形资产投资等。2．与资金筹集业务相比，资金退出业务有哪些特点？主要包括哪些业务内容？ 与资金筹集业务相比，资金退出业务的特点是它将引起企业资产数额和权益数额同时减少。在企业的经济业务中，属于资金退出业务的主要包括：减少企业资本、偿还企业债务和向投资者分配利润等。3．存货范围确定的标准是什么？企业存货主要包括哪些项目？存货范围的确定，应以企业对存货是否具有法定所有者权为标准。凡是在盘存之日法定所有权属于企业的存货，无论其存放何处或处于何种状态，都应纳入企业存货的范围；反之，凡是法定所有权不属于企业的存货，即使存放在本企业，也不应纳入本企业的存货范围。按此标准，企业的存货主要包括以下各项：（1）库存待售的存货。（2）库存待消耗的存货。（3）生产经营过程中使用以及处在加工过程中的存货。（4）购入正在运输途中的存货和已到货但尚未办理入库手续的存货。（5）委托其他单位加工、寄售的存货。4．企业外购存货的采购成本包括哪些内容？外购存货时所支付的增值税应如何处理？企业外购存货的采购成本包括买价、附带成本和相关税费。其中附带成本包括运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费，以及存货采购过程中应负担的其他费用。由于增值税属于价外税，我国在增值税的处理上又区别增值税一般纳税人和小规模纳税人，并采用不同的税务处理办法。对于增值税一般纳税人在存货采购过程中所支付的增值税，在符合税法规定的条件下，是不计入存货采购成本的，而单独设置账户进行核算。对于增值税小规模纳税人则采用简便的计税方法，在存货采购过程中所支付的增值税直接计入存货成本。5．存货采购费用是怎样分摊的？其会计处理如何？存货采购费用是企业在采购存货过程中发生的应计入存货采购成本的各项附带成本和税费，属于存货采购成本中的间接成本。凡是能分清采购费用归属于何种物资的，则可以直接计入各种物资的采购成本；不能分清的，应按物资的重量或买价等比例分摊计入各种物资的采购成本。具体分摊方法如下：首先，计算采购费用的分摊率。计算公式为：采购费用分摊率＝采购费用总额÷物资的总重量（或买价等）其次，计算各物资应分担的采购费用。计算公式为：某种物资应分担的采购费用＝该物资的总重量（或买价等）×分摊率6．发出存货的计价方法主要有哪些？它们具有什么特点？ 发出存货的计价方法主要有先进先出法、加权平均法和个别计价法。先进先出法，是指依照“先入库的存货先发出”的成本流转假设，对发出存货和期末结存货进行计价的一种方法。采用该种方法将使存货的期末结存成本比较接近现行市场价值，但核算的工作量较大，同时，在物价波动较大时，会高估或低估企业当期利润和期末存货价值。先进先出法，是指依照“先入库的存货先发出”的成本流转假设，对发出存货和期末结存货进行计价的一种方法。采用该种方法将使存货的期末结存成本比较接近现行市场价值，但核算的工作量较大，同时，在物价波动较大时，会高估或低估企业当期利润和期末存货价值。个别计价法是假设存货的实物流转与成本流转相一致，以每一批次存货的实际成本（采购成本或生产成本）作为该批发出存货成本计算依据的计价方法。该方法所确定的存货发出成本和结存成本比较准确，且可以随时结转。但其应用的前提条件是必须正确确认存货的批次、单价，因而，核算工作量较大。一般适用于品种不多、单位成本较高，且容易识别的存货。7．费用与成本概念间有何不同？两者间存在何种关系？费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出　。也就是企业在一定时期内，生产经营过程中所耗费或支出的人力、物力和财力的货币表现。成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，包括产品生产成本和劳务成本。其中，产品生产成本是指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各项费用，也称产品的制造成本，简称产品成本。费用和成本都是企业在日常生产经营过程发生的各种耗费，这是成本与费用的共同点。两者的区别主要表现在：费用是期间概念，是指企业在一定期间内发生的各项耗费，而成本是对象化概念，是指企业为取得一定数量的资产而付出的代价，成本是费用对象化的结果。8．产品生产成本的构成如何？其核算应遵循怎样的程序？产品生产成本，是指指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各项费用，也称产品的制造成本，简称产品成本。其构成主要包括直接材料、直接人工和制造费用三部分。直接材料，是指直接用于产品生产，并构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料等；直接人工，是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资和规定比例计算提取的职工福利费；制造费用，是指直接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本，以及间接用于产品生产的各种费用。 产品生产成本核算的一般程序是：（1）确定成本计算对象；（2）确定成本项目；（3）确定成本计算期；（4）生产费用的审核；（5）生产费用的归集和分配；（6）计算完工产品成本和月末在产品成本。9．什么是利润？利润的构成如何？企业的净利润是怎样形成的？利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。企业的净利润是按照以下步骤计算形成的：首先，计算营业利润。即：营业利润＝营业收入－营业成本一营业税金及附加一销售费用－管理费用－财务费用＋投资净收益其次，计算利润总额。即：利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出最后，计算确定净利润。即：净利润＝利润总额－所得税费用10．企业的净利润应按照怎样的顺序进行分配？企业取得净利润后应当按照以下顺序进行分配：（1）提取法定盈余公积；（2）向投资者分配股利或利润。　　其中，股份制企业向投资者分配利润时，按以下顺序进行：（1）支付优先股股利；（2）提取任意盈余公积；（3）支付普通股股利。七、业务题习题一题号会计分录题号会计分录（1）借：银行存款　　　　　　　　　500000　　贷：实收资本　　　　　　　500000（2）借：固定资产　　　　　　　　　200000　　贷：实收资本　　　　　　　200000（3）借：无形资产　　　　　　　　　150000　　贷：实收资本　　　　　　　150000（4）借：银行存款　　　　　　　　　120000　　贷：短期借款　　　　　　　120000（5）借：银行存款　　　　　　　　　250000　　贷：长期借款　　　　　　　250000（6）借：财务费用　　　　　　　　　7500　　贷：银行存款　　　　　　　7500（7）借：短期借款　　　　　　　　　500000　　长期借款　　　　　　　　　450000　　贷：银行存款　　　　　　　950000（8）借：利润分配——应付现金股利　4500000　　贷：应付股利　　　　　　　4500000习题二 （1）编制材料采购成本计算表。A、B材料采购成本计算表2009年3月25日　　　　　　　　　　　　　　单位：元　品　种分配标准分配率采购费用分配额买　价总成本单位成本A材料100米39003000390039B材料200米318008000980049合　计300米30.927001100013700—甲、乙材料采购成本计算表2009年3月25日　　　　　　　　　　　　　　单位：元　品　种分配标准分配率采购费用分配额买　价总成本单位成本甲材料4000千克240011800012040030.1乙材料1000千克600900096009.6合　计5000千克0.63000127000130000—（2）编制上述经济业务的会计分录。题号会计分录题号会计分录（1）借：材料采购——A材料　　　　　3000　　　　　　——B材料　　　　　8000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　　　　　1870　　贷：银行存款　　　　　　　　12870（2）借：材料采购——A材料　　　　　900　　　　　　——B材料　　　　　1800　　贷：银行存款　　　　　　　　2700（3）借：材料采购——甲材料　　　　　118000　　　　　　——乙材料　　　　　9000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　　　　　21590　　贷：银行存款　　　　　　　　148590（4）借：材料采购——甲材料　　　　　2400　　　　　　——乙材料　　　　　600　　贷：银行存款　　　　　　　　3000（5）借：原材料——A材料　　　　　　3900　　　　　——B材料　　　　　　9800　　贷：材料采购——A材料　　　3900　　　　　　　　——B材料　　　9800（5）借：原材料——甲材料　　　　　120400　　　　　——乙材料　　　　　　9600　　贷：材料采购——甲材料　　120400　　　　　　　　——乙材料　　　9600习题三题号会计分录题号会计分录（1）借：材料采购——甲材料　　　　　15500　　应交税费——应交增值税（进项税额）（2）借：材料采购——乙材料　　　　　21200　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　　　　　　　　　　　　　2550　　贷：银行存款　　　　　　　　18050　　　　　　　　　　　　　　　　3400贷：应付票据　　　　　　　　24600（3）借：原材料——甲材料　　　　　　15500　　　　　——乙材料　　　　　　21200　　贷：材料采购——甲材料　　　15500　　　　　　　　——乙材料　　　21200（4）借：预付账款　　　　　　　　　　50000　　贷：银行存款　　　　　　　　50000（5）借：材料采购——丙材料　　　　　40000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　　　　　6800　　贷：预付账款　　　　　　　　46800（6）借：生产成本　　　　　　　　　　4000　　制造费用　　　　　　　　　　500　　贷：原材料　　　　　　　　　4500（7）借：管理费用　　　　　　　　　　1000　　销售费用　　　　　　　　　　1400　　贷：原材料　　　　　　　　　2400（8）借：主营业务成本　　　　　　　　25000　　贷：库存商品　　　　　　　　25000习题四　　（1）按产品产量的比例分配生产工人工资生产工人工资分配表2009年　4　月　　　　　　　　　　　　　　　单位：元受益对象产品产量分配率金　额A产品80008000B产品1200012000合　计200001.0020000借：生产成本——A产品　　　　　　　　8000　　　　　　——B产品　　　　　　　　12000　　贷：应付职工薪酬——职工工资　　　　20000（2）按生产工时的比例分配生产工人工资生产工人工资分配表2009年　4　月　　　　　　　　　　　　　　　单位：元受益对象产品产量分配率金　额A产品120007500B产品2000012500合　计320000.62520000借：生产成本——A产品　　　　　　　　7500 　　　　　　——B产品　　　　　　　　12500　　贷：应付职工薪酬——职工工资　　　　20000　　（3）按产品定额工时的比例分配生产工人工资生产工人工资分配表2009年　4　月　　　　　　　　　　　　　　　单位：元受益对象产品产量分配率金　额A产品2×8000＝160009411.76B产品1.5×12000＝1800010588.24合　计340000.588220000借：生产成本——A产品　　　　　　　　9411.76　　　　　　——B产品　　　　　　　　10588.24　　贷：应付职工薪酬——职工工资　　　　20000习题五　　（1）根据上述经济业务编制会计分录。题号会计分录题号会计分录（1）借：制造费用　　　　　　　　　　1942　　贷：银行存款　　　　　　　　1942（2）借：制造费用　　　　　　　　　　8000　　贷：累计折旧　　　　　　　　8000（3）借：制造费用　　　　　　　　　　2840　　贷：应付职工薪酬　　　　　　2840（4）借：制造费用　　　　　　　　　　2800　　贷：原材料　　　　　　　　　2800（5）借：制造费用　　　　　　　　　　300　　贷：库存现金　　　　　　　　300（6）借：生产成本——A产品　　　　　1985　　　　　　——B产品　　　　　5956　　　　　　——C产品　　　　　7941　　贷：制造费用　　　　　　　　15882（根据制造费用分配表编制）　　（2）编制制造费用分配表。　　本月制造费用总额＝1942＋8000＋2840＋2800＋300＝15882（元）制造费用分配表2009年　4　月　　　　　　　　　　　　　　　单位：元受益对象工时总额分配率金　额A产品100001985B产品300005956 C产品400007941合　计800000.198515882习题六　　（1）根据上述经济业务编制会计分录。题号会计分录题号会计分录（1）借：生产成本——A产品　　　　　51000　　　　　　——B产品　　　　　10000　　制造费用　　　　　　　　　　4900　　管理费用　　　　　　　　　　1300　　贷：原材料　　　　　　　　　67200（2）借：生产成本——A产品　　　　　10000　　　　　　——B产品　　　　　2000　　制造费用　　　　　　　　　　800　　管理费用　　　　　　　　　　2400贷：应付职工薪酬　　　　　　15200（3）借：生产成本——A产品　　　　　1400　　　　　　——B产品　　　　　280　　制造费用　　　　　　　　　　112　　管理费用　　　　　　　　　　336　　贷：应付职工薪酬　　　　　　2128（4）借：生产成本——A产品　　　　　6000　　　　　　——B产品　　　　　1100　　贷：应付账款　　　　　　　　7100（根据电费分配表编制）（5）借：制造费用　　　　　　　　　　8000　　管理费用　　　　　　　　　　2000　　贷：累计折旧　　　　　　　　10000（6）借：制造费用　　　　　　　　　　7000　　管理费用　　　　　　　　　　1000　　贷：银行存款　　　　　　　　8000（7）借：生产成本——A产品　　　　　17343　　　　　　——B产品　　　　　3469　　贷：制造费用　　　　　　　　20812（根据制造费用分配表编制）（8）借：库存商品——A产品　　　　　79743　　　　　　——B产品　　　　　15749贷：生产成本——A产品　　　79743　　　　　　　　——B产品　　　15749（根据产品成本计算单编制）　　本月发生的制造费用＝4900＋800＋112＋8000＋7000＝20812（元）　　（2）编制电费分配表、制造费用分配表和产品生产成本计算单。电费分配表2009年　5　月　　　　　　　　　　　　　　　单位：元受益对象定额耗电量分配率金　额A产品600006000B产品110001100合　计710000.17100制造费用分配表2009年　5　月　　　　　　　　　　　　　　　单位：元 受益对象工时总额分配率金　额A产品1000017343B产品20003469合　计120001.734320812产品成本计算单产品名称：A产品　　　　　　　　　　　　2009年　5　月　　　　　　　　　　　　　　单位：元成本项目本月生产费用总成本单位成本直接材料510005100025.50工资及福利费11400114005.70制造费用17343173438.67合　计797437974339.87产品成本计算单产品名称：B产品　　　　　　　　　　　　2009年　5　月　　　　　　　　　　　　　　单位：元成本项目本月生产费用总成本单位成本直接材料100001000020.00工资及福利费228022804.56制造费用346934696.94合　计157491574931.50习题七题号会计分录题号会计分录（1）借：在建工程　　　　　　　　　　10000财务费用　　　　　　　　　　15000　　销售费用　　　　　　　　　　1900　　管理费用　　　　　　　　　　6420贷：银行存款　　　　　　　　33320其中：管理费用＝500＋850＋1200＋1100＋50＋320＋2400＝6420（元）销售费用＝400＋1500＝1900（元）（2）借：生产成本　　　　　　　　　　40000　　制造费用　　　　　　　　　　2000管理费用　　　　　　　　　　3000在建工程　　　　　　　　　　5000贷：应付职工薪酬——职工工资50000借：生产成本　　　　　　　　　　5600　　制造费用　　　　　　　　　　280管理费用　　　　　　　　　　420在建工程　　　　　　　　　　700贷：应付职工薪酬——职工福利7000（3）借：管理费用　　　　　　　　　　5000　　贷：银行存款　　　　　　　　5000（4）借：财务费用　　　　　　　　　　4000贷：银行存款　　　　　　　　4000 习题八题号会计分录题号会计分录（1）借：应收账款　　　　　　　　　　292500贷：主营业务收入——A产品　195000　　　　　　　　——B产品　55000应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　42500（2）借：销售费用　　　　　　　　　　3500贷：银行存款　　　　　　　　3500（3）借：主营业务成本——A产品　　　126000　　　　　　　——B产品　　　　33000　　贷：库存商品——A产品　　　126000　　　　　　　——B产品　　　　33000（4）借：营业税金及附加　　　　　　　2500　　贷：应交税费——应交消费税　2500（5）借：主营业务收入　　　　　　　250000贷：本年利润　　　　　　　250000借：本年利润　　　　　　　　　165000贷：主营业务成本　　　　　159000　　销售费用　　　　　　　3500　　营业税金及附加　　　　2500（6）借：应收账款　　　　　　　　　　64350　　贷：银行存款　　　　　　　　64350习题九题号会计分录题号会计分录（1）借：银行存款　　　　　　　　105300　　应收票据　　　　　　　　11700　　贷：主营业务收入　　　　100000　　　　应交税费——应交增值税　　　　　　　　　　（销项税额）17000（2）借：销售费用　　　　　　　　　3000　　贷：银行存款　　　　　　　3000（3）借：主营业务成本　　　　　　　66000　　贷：库存商品——A产品　　60000　　　　　　　　——B产品　　6000（4）借：营业外支出　　　　　　　10000　　贷：银行存款　　　　　　10000（5）借：财务费用　　　　　　　　　2400　　贷：银行存款　　　　　　　2400（6）借：主营业务收入　　　　　　8000000　　其他业务收入　　　　　　150000　　投资收益　　　　　　　　200000　　营业外收入　　　　　　　4000　　贷：本年利润　　　　　　8354000借：本年利润　　　　　　　　6853000　　贷：主营业务成本　　　　6000000　　　　营业税金及附加　　　15000　　　　其他业务成本　　　　120000　　　　销售费用　　　　　　180000 　　　　管理费用　　　　　　400000　　　　财务费用　　　　　　58000　　　　营业外支出　　　　　80000（7）利润总额＝8354000－6853000＝1501000应交所得税＝1501000×25%＝375250借：所得税费用　　　　　　　　　375250　　贷：应交税金——应交所得税　375250借：本年利润　　　　　　　　　　375250　　贷所得税费用　　　　　　　375250（8）净利润＝1501000－375250＝1125750提取盈余公积＝1125750×10%＝112575借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　112575　　贷：盈余公积　　　　　　　112575（9）应付现金股利＝1125750×20%＝225150借：利润分配——应付现金股利　　225150　　贷：应付股利　　　　　　　　225150（10）借：本年利润　　　　　　　　　1125750　　贷：利润分配——未分配利润1125750借：利润分配——未分配利润　　337725　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　112575　　　　　　　　——应付现金股利　225150习题十题号会计分录题号会计分录（1）借：材料采购　　　　　　　　　80000应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　　13600贷：银行存款　　　　　　　46800　　应付账款　　　　　　　46800（2）借：材料采购　　　　　　　400　　贷：库存现金　　　　　400（3）借：原材料　　　　　　　　　　80400　　贷：材料采购　　　　　　　80400（4）借：库存现金　　　　　　　40000　　贷：银行存款　　　　　　40000（5）借：应付职工薪酬　　　　　　　40000　　贷：库存现金　　　　　　　40000（6）借：生产成本——A产品　　　81000　　　　　　——B产品　　　43500制造费用　　　　　　　　6400管理费用　　　　　　　　5500　　贷：原材料　　　　　　　136400（7）借：银行存款　　　　　　　　　105300贷：主营业务收入　　　　　90000　　应交税费——应交增值税　　　　　　　　（销项税额）15300（8）借：销售费用　　　　　　　　1800　　贷：银行存款　　　　　　1800（9）借：管理费用　　　　　　　　　4500　　贷：银行存款　　　　　　　4500（10）借：应收账款　　　　　　　　70200贷：主营业务收入　　　　60000　　应交税费——应交增值税 　　　　　　　　（销项税额）10200（11）借：销售费用　　　　　　　　1200　　贷：银行存款　　　　　　1200（12）借：生产成本——A产品　　　3000　　　　　　——B产品　　　2500制造费用　　　　　　　　1000管理费用　　　　　　　　500　　贷：应付账款　　　　　　7000（13）借：生产成本——A产品　　　15000　　　　　　——B产品　　　20000制造费用　　　　　　　　1700管理费用　　　　　　　　3300　　贷：应付职工薪酬　　　　40000（14）借：制造费用　　　　　　　　10000　　管理费用　　　　　　　　5500　　贷：累计折旧　　　　　　15500（15）借：财务费用　　　　　　　　500　　贷：银行存款　　　　　　500（16）制造费用合计＝6400＋1000＋1700＋10000＝19100（元）分配率＝19100÷（6000＋4000）＝1.91A产品应分摊的制造费用＝1.91×6000＝11460（元）B产品应分摊的制造费用＝1.91×4000＝7640（元）借：生产成本——A产品　　　11460　　　　　　——B产品　　　7640　　贷：制造费用　　　　　　19100（17）A产品生产成本＝81000＋3000＋15000＋11460＝110460（元）B产品生产成本＝43500＋2500＋20000＋7640＝73640（元）借：库存商品——A产品　　110460　　　　　　——B产品　　73640　　贷：生产成本——A产品　110460　　　　　　　——B产品　　73640（18）借：主营业务成本——A产品　60000　　　　　　　　——B产品　40000　　贷：库存商品——A产品　60000　　　　　　　　——B产品　40000（19）主营业务收入＝90000＋60000＝150000（元）主营业务成本＝60000＋40000＝100000（元）销售费用＝1800＋1200＝3000（元）管理费用＝5500＋4500＋500＋3300＋5500＝19300（元）（20）利润总额＝27200（元）应交所得税＝27200×25%＝6800（元）借：所得税费用　　　　　　　　　6800贷：应交税费——应交所得税　6800借：本年利润　　　　　　　　　　6800　　贷：所得税费用　　　　　　　6800 财务费用＝500（元）借：主营业务收入　　　　　150000贷：本年利润　　　　　27200　　主营业务成本　　　100000　　销售费用　　　　　3000　　管理费用　　　　　19300　　财务费用　　　　　500　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　习题十一（1）编制会计分录题号会计分录题号会计分录（1）借：银行存款　　　　　　　　　100000　　贷：短期借款　　　　　　　100000（2）借：银行存款　　　　　　　200000　　贷：实收资本　　　　　200000（3）借：材料采购——甲材料　　　　90000　　　　　　——乙材料　　　　75000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　　　　28050　　贷：银行存款　　　　　　　193050（4）分配率＝800÷（5000＋3000）＝0.1甲材料分摊的运费＝0.1×5000＝500乙材料分摊的运费＝0.1×3000＝300借：材料采购——甲材料　　　　500　　　　　　——乙材料　　　　300　　贷：库存现金　　　　　　　800（5）借：原材料——甲材料　　　　　90500　　　　　——乙材料　　　　　75300　　贷：材料采购——甲材料　　90500　　　　　　　　——乙材料　　75300（6）借：应付账款——丰城公司　　　20000　　贷：银行存款　　　　　　　20000（7）借：管理费用　　　　　　　　　200　　贷：库存现金　　　　　　　200（8）借：材料采购——甲材料　　　　144500　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　　　　24480　　贷：应付账款　　　　　　　168980借：原材料——甲材料　　　　　144500　　贷：材料采购——甲材料　　144500（9）借：生产成本——A产品　　　　114100　　贷：原材料——甲材料　　　63700　　　　　　　——乙材料　　　50400（10）分配率＝37800÷（8000＋7000）＝2.52A产品分摊的直接材料＝2.52×8000＝20160B产品分摊的直接材料＝2.52×7000＝17640借：生产成本——A产品　　　20160　　　　　　——B产品　　　17640 　　贷：原材料——乙材料　　37800（11）借：库存现金　　　　　　　　22000　　贷：银行存款　　　　　　22000（12）借：应付职工薪酬　　　　　　22000　　贷：库存现金　　　　　　22000（13）借：银行存款　　　　　　　　101088　　贷：主营业务收入　　　　86400　　　　应交税费——应交增值税　　　　　　　　（销项税额）14688（14）借：销售费用　　　　　　　　2000　　贷：银行存款　　　　　　2000（15）借：其他应收款　　　　　　　3000　　贷：库存现金　　　　　　3000（16）借：管理费用　　　　　　　　5000　　贷：银行存款　　　　　　5000（17）借：制造费用　　　　　　　　1800　　贷：银行存款　　　　　　1800（18）借：应收账款　　　　　　　　128700　　贷：主营业务收入　　　　110000　　　　应交税费——应交增值税　　　　　　　　（销项税额）18700（19）借：管理费用　　　　　　　　2800　　库存现金　　　　　　　　200　　贷：其他应收款　　　　　30000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（20）借：制造费用　　　　　　　　9000　　管理费用　　　　　　　　7000　　贷：累计折旧　　　　　　16000（21）借：生产成本——A产品　　　8000　　　　　　——B产品　　　7000　　制造费用　　　　　　　　2000　　管理费用　　　　　　　　5000　　贷：应付职工薪酬　　　　22000（22）借：生产成本——A产品　　　1120　　　　　　——B产品　　　980　　制造费用　　　　　　　　280　　管理费用　　　　　　　　700　　贷：应付职工薪酬　　　　3080（23）借：主营业务成本　　　　　139000　　贷：库存商品——A产品　63000　　　　　　　　——A产品　76000（24）制造费用＝1800＋9000＋2000＋280　　　　＝13080（元）分配率＝13080÷（8000＋7000）＝0.872A产品应分摊的制造费用＝0.872×8000＝6976（元）B产品应分摊的制造费用＝0.872×7000＝6104（元）借：生产成本——A产品　　　6976　　　　　　——B产品　　　6104　　贷：制造费用　　　　　　13080（25）A产品生产成本＝114100＋20160＋8000＋1120＋6976＝150356（元）借：库存商品——A产品　　　150356　　贷：生产成本——A产品　150356（2）根据会计分录登记“生产成本”和“制造费用”的“T”形账户：生产成本－A产品生产成本－B产品　借贷　　借贷　(9)　　114100（25）　　　150356(10)17640　(10)　20160　(21)7000　 (21)8000　(22)980　(22)1120　(24)6104　(24)6976　　　本期发生额：150356本期发生额：150356本期发生额：31724本期发生额：0期末余额：　0　期末余额：　31724　制造费用　借贷　(17)1800（24）　　　13080(20)9000　(21)2000　(22)280　本期发生额：13080本期发生额：13080期末余额：　0　第六章　会计凭证一、名词解释1．会计凭证：是指具有一定格式，用以记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。　　2．原始凭证：是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，具有法律效力的最初书面证明。　　3．记账凭证：是根据原始凭证整理填制，反映记账要素，并据以登记账簿的凭证。　　4．累计凭证：是在一定时期内，连续登记发生的相同经济业务的凭证，如限额领料单等。5．转账凭证：是用来记录库存现金、银行存款收支业务以外的其他经济业务的记账凭证。二、填空题1．原始凭证、记账凭证　　2．外来原始凭证、一次凭证、累计凭证、汇总凭证　　3．通用凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证　　4．对原始凭证内容合法性和合理性的审核、对原始凭证填制完整性和正确性的审核　　5．单式记账凭证、复式记账凭证、全部汇总凭证、分类汇总凭证6．依据要正确、内容要全面、填写要规范、填制要及时 三、判断题1．×　　2．×　　3．√　　4．√　　5．×　　6．×　　7．√　　8．√　　9．√10．√四、单项选择题1．C　　2．B　　3．B　　4．C　　5．B　　6．C　　7．A　　8．A五、多项选择题1．CD　　2．ACD　　3．AC　　4．AC　　5．AB六、简答题1．什么是会计凭证？填制和审核会计凭证有何意义？会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。填制和审核会计凭证具有以下意义：（1）会计凭证是会计核算的依据；（2）会计凭证是审核经济业务的依据；（3）会计凭证是分清经济责任的依据。2．原始凭证必须具备哪些基本内容？原始凭证必须具备以下基本内容：（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制和接受凭证的单位名称；（4）经济业务的内容摘要；（5）经济业务的数量、单价和金额；（6）经办人员的签名或盖章；（7）联次说明。3．原始凭证的填制和审核应注意哪些问题？原始凭证的填制应当符合以下要求，即原始凭证记录的经济业务真实、合法，内容完整，手续完备，填写认真，填制及时，且格式统一。原始凭证的审核，主要包括对原始凭证内容合法性和合理性的审核，对原始凭证填制完整性和正确性的审核。如果发现凭证内容有问题，应及时通报有关部门领导，尽快查清，予以处理，发现有违反填制要求的，应及时责成有关人员或单位改正。4．记账凭证必须具备哪些基本内容？记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账狺的名称；（2）填制凭证的日期和编号；（3）填制单位的名称；（4）经济业务内容摘要；（5）账户名称、记账方向和金额；（6）过账备注；（7）所附原始凭证张数和其他有关资料；（8）填制人员、稞人员、记账人员、会计主管、或其他指定人员审核签章。5．记账凭证的填制和审核应注意哪些问题？ 记账凭证的填制，要做到依据正确、内容完整、填写规范、填制及时。记账凭证的审核主要是对所附原始凭证进行稞，记账凭证所确定的会计分录是否正确，以及记账凭证填写是否符合规范。七、业务题习题一（1）根据资料1，填制增值税专用发票和进账单。2400035632XX省增值税专用发票No005631此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2009年08月04日第四联：记账联销货方记账凭证购货单位名称：红星公司纳税人识别号：2200011010322地址、电话：人民路1号开户行及账号：工商银行永丰分理处65522—80密码区略货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额甲商品合计件100120.0012000.00￥12000.0017%2040.00￥2040.00价税合计（大写）壹万肆仟零肆拾元整（小写）￥14040.00销货单位名称：东方公司纳税人识别号：2200022020333地址、电话：西藏路2号开户行及账号：工商银行城北支行54433—76备注中国工商银行进账单（收账通知）32009年08月04日出票人全称红星公司收款人全称东方公司此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知账号65522—80账号54433—76开户银行永丰分理处开户银行城北支行金额人民币（大写）壹万肆仟零肆拾元整亿千百十万千百十元角分￥1404000票据种类　转账支票票据张数1收款人开户银行签章票据号码　复核记账（2）根据资料2，填制收料单。 收料单供货单位：长沙方圆公司凭证编号：382发票编号：No:5012262009年08月05日收料仓库：材料库类别编号名称规格单位数量实际成本应收实收单价金额运费合计原材料01-1A材料千克10001000262600050026500主管：记账：仓库保管：经办人：（3）根据资料3，填制领料单。领料单领料单位：一车间2009年08月08日发料第021号类别编号名称规格单位数量单价金额请领实发原材料01-1A材料千克60060026.5015900用途甲产品生产领料部门发料部门负责人领料人核准人发料人（4）根据资料4，填制转账支票。　　中国工商银行转账支票存根IVV00286640附加信息出票日期年月日收款人：长城公司金额：186754.00用途：货款单位主管会计中国工商银行转账支票IVV00286640出票日期（大写）贰零零玖年捌月零壹拾日付款行名称：54433—76收款人：出票人账号：城北支行本支票付款期限十天人民币（大写）壹拾捌万陆仟柒佰伍拾肆元整亿千百十万千百十元角分18675400用途货款上列款项请从我账户内支付出票人签章复核记账（5）根据资料5，填制收款收据。 收款收据NO.7845123第二联：交款2009年08月10日今收到张平人民币贰佰元整系付出差借款余款单位盖章：会计：出纳：经手人：习题二（1）付款凭证应贷科目：银行存款　　　　　　　　2009年　1　月　3　日　　　　　　　　　　　　银付第　1　号摘　　要借方科目金　　额√总账科目明细科目上交所得税应交税费应交所得税31000.00　　　　　合　　计31000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：李　平（2）收款凭证应借科目：银行存款　　　　　　　　　2009年　1　月　3　日　　　　　　　　　　　银收第　1　号摘　　要贷方科目金　　额√总账科目明细科目收回货款应收账款光明公司84000.00　　　　　合　　计84000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：李　平（3）付款凭证 应贷科目：银行存款　　　　　　　　2009年　1　月　4　日　　　　　　　　　　　　银付第　2　号摘　　要借方科目金　　额√总账科目明细科目提现库存现金10000.00　　　　　合　　计10000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：李　平（4）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　1　月　5　日　　　　　　　　　转字第　1　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√生产领料生产成本甲产品113400.00　　　乙产品17100.00　　　原材料A材料　82000.00　　B材料　48500.00　　　　　　　　合　　计130500.00　130500.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：李　平（5）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　1　月　9　日　　　　　　　　　转字第　2　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√赊购材料原材料A材料30000.00　　　B材料20000.00　　　应交税费应交增值税（进）8500.00　　　应付账款东风公司　58500.00　　　　　　　　合　　计58500.00　58500.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：李　平（6） 收款凭证应借科目：银行存款　　　　　　　　　2009年　1　月　12　日　　　　　　　　　　　银收第　2　号摘　　要贷方科目金　　额√总账科目明细科目银行借款短期借款70000.00　　　　　合　　计70000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：李　平（7）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　1　月　14　日　　　　　　　　　转字第　3　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√销售应收账款长江公司456300.00　　　主营业务收入甲产品390000.00　　应交税费应交增值税（销）　66300.00　　　　　　　　　合　　计456300.00　456300.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：李　平（8）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　1　月　31　日　　　　　　　　　转字第　4　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√计提固定资产折旧制造费用34290.00　　　管理费用3710.00　累计折旧　38000.00　　　　　　　　合　　计38000.00　38000.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：李　平 （9）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　1　月　31　日　　　　　　　　　转字第　5　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√结转销售成本主营业务成本甲产品360000.00　　　库存商品甲产品360000.00　　应交税费应交增值税（销）　　　　　　　　　合　　计360000.00　360000.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：李　平第七章　会计账簿一、名词解释1．账簿：是由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统、全面记录和反映企事业单位全部经济业务的簿籍。　　2．序时账簿：也称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类经济业务随时间变化的情况。　　3．总分类账簿：简称总账，是根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的账簿。　　4．明细分类账簿：即根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的账簿。　　5．备查账簿：也称辅助账，是对在序时账和分类账中未能和记录的事项进行补充登记的账簿。　　6．对账：是指在结账前，将账簿记录与会计凭证核对，各种账簿之间的核对、账簿记录与实物及货币资金的实存数核对。7．结账：是指在一定时期（月、季、年）内将所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各种账簿的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供资料。二、填空题1．序时账、分类账、备查账、订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 　　2．三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式　　3．库存现金、银行存款　　4．金额、数量、金额、数量　　5．三栏式、收入、支出、结余　　6．账证核对、账账核对、账实核对、账证相符、账账相符、账实相符　　7．划线更正法、红字更正法、补充登记法三、判断题1．√　　2．×　　3．√　　4．√　　5．×　　6．√　　7．√　　8．√　　9．×10．√四、单项选择题1．A　　2．A　　3．B　　4．C　　5．A五、多项选择题1．AB　　2．BC　　3．AC　　4．ABD　　5．ABC　　6．BC　　7．ABC　　8．ABCD　　9．ABC　　10．ABCD六、简答题1．什么是账簿？账簿在会计核算中有哪些重要作用？账簿是由一定格式的账页所组成，以会计依据，序时、分类、连续、系统、全面记录和反映企事业单位全部经济业务的簿籍。账簿在会计核算中的重要作用是：（1）提供系统、全面的会计信息；（2）保护财产的安全完整；（3）为编制会计报表提供依据；（4）促进企事业单位提高经济效益。2．简要说明日记账、分类账的特点、种类及格式？日记账，即序时账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类经济业务随时间变化的情况。设立日记账有利于核算和监督单位不同时日的资金情况。在我国大多数企业一般只设置库存现金日记账和银行存款日记账，通常采用三栏式账页，并采用订本式账簿。 分类账是用于分类记录经济业务的账簿，包括总分类账和明细分类账户。总分类账简称总账，是根据总账科目设置的，用以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的账簿。总账一般采用三栏式账页，订本式账簿；明细账是根据子目和明细科目设置的，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的账簿。根据所记录的经济业务内容不同，明细账可以采用三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式账页，一般采用活页式账簿。3．错账更正方法有哪些？各方法在什么情况下采用？错账的更正方法有划线更正法、红字更正法和补充登记账三种。划线更正法也称红线更正法，在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证并没有错误，可采用划线更正法。记账以后，如果账簿记录错误是由于记账凭证错误造成的，可采用红字更正法。如填制的记账凭证中会计科目名称和借贷方向正确，只是金额多计，在记账后发现，亦可采用红字更正法，用红字冲销多计部分。记账以后，发现记账错误是由于记账凭证所列金额小于应记金额引起的，但记账凭证中所列会计科目及其对应关系都是正确的，可以采用补充更正法更正记账错误。4．什么要对账和结账？对账包括哪些主要内容？结账的主要程序是什么？为保证账证、账账、账实相符，在结账前，应当将账簿记录与会计凭证、账簿及实物和货币资金的实存数进行核对，即对账；为结出各账簿的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供，则应当结账。对账的主要内容是：（1）账证核对。即对各种账簿记录与记账凭证及所附的原始凭证进行核对；（2）账账核对。即各种账簿之间的有关数字核对相符；（3）账实核对。即将账簿记录与各项财产物资的实在数核对。结账的主要程序是：（1）将本期发生的所有经济业务登记入账；（2）根据权责发生制调整有关账项；（3）结出各账户的本期发生额和期末余额。七、业务题习题一题号会计分录题号会计分录（1）借：应付账款——凯乐公司　　　70200　　贷：银行存款　　　　　　　70200（2）借：银行存款　　　　　　　　　234000　　贷：主营业务收入　　　　　200000　　　　应交税费——应交增值税　　　　　　　　　　（销项税额）34000（3）借：应交税费——应交所得税　　18000　　贷：银行存款　　　　　　　18000（4）借：库存现金　　　　　　　　2000　　贷：银行存款　　　　　　2000（5）借：其他应收款——方平　　　　500　　贷：库存现金　　　　　　　500（6）借：应收账款——明星公司　　114660　　贷：银行存款　　　　　　114660 （7）借：银行存款　　　　　　　　　34290　　贷：应收账款——大明公司　34290（8）借：应付职工薪酬　　　　　　35000　　贷：银行存款　　　　　　35000（9）借：银行存款　　　　　　　　　23400　　贷：应收账款　　　　　　　23400（10）借：原材料——A材料　　　　94000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　　　15980　　贷：银行存款　　　　　　109980（11）借：管理费用　　　　　　　　　450　　贷：库存现金　　　　　　　450（12）借：银行存款　　　　　　　　110000　　贷：短期借款　　　　　　110000（13）借：管理费用　　　　　　　　　500　　贷：库存现金　　　　　　　500（14）借：库存现金　　　　　　　　2000　　贷：银行存款　　　　　　2000（15）借：其他应收款　　　　　　　　1500　　贷：库存现金　　　　　　　1500库存现金日记账08年凭证号数对方科目摘　要√收入金额付出金额结余金额月日81月初结余295.006提现2000.002295.007方平预借差旅费500.001795.0015支付业务招待费450.001345.0021购办公用品500.00845.0025提现2000.0025支付包装物押金1500.001345.00银行存款日记账08年凭证号数对方科目摘　要√收入金额付出金额结余金额月日81月初结余98700.002归还凯乐公司货款70200.0028500.003销货款234000.00262500.005交纳所得税18000.00244500.006提现2000.00242500.008收回明星公司欠款114660.00357160.00 9收回大明公司欠款34290.00391450.0010支付工资35000.00356450.0012收回天源公司欠款23400.00379850.0014支付材料款109980.00269870.0020向银行借款110000379870.0025提现2000.00377870.00习题二题号会计分录题号会计分录（1）借：原材料——甲材料　　　　　50000贷：材料采购——甲材料　　50000（2）借：生产成本　　　　　　　　30000　　贷：原材料——乙材料　　30000（3）借：生产成本　　　　　　　　　40000　　贷：原材料——甲材料　　　40000（4）借：制造费用　　　　　　　　3000　　贷：原材料——丙材料　　3000（5）借：原材料——乙材料　　　　　40000贷：材料采购——乙材料　　40000（6）借：生产成本　　　　　　　　　60000　　贷：原材料——乙材料　　　60000（7）借：原材料——丙材料　　　　　60000贷：材料采购——丙材料　　60000（8）借：生产成本　　　　　　　　　35000　　贷：原材料——甲材料　　　35000（9）借：原材料——乙材料　　　　　20000贷：材料采购——乙材料　　20000（10）借：生产成本　　　　　　　　　63000　　贷：原材料——丙　材料　　63000原材料明细账品种：甲材料单位：千克　　　2009年摘　要收　　入发　　出结　　存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51上月结存200005.001000002购进100005.0050000300005.001500006生产领用80005.0040000220005.0011000019生产领用70005.0035000150005.007500031本月合计100005.0050000150005.0075000150005.0075000原材料明细账品种：乙材料单位：千克　　　2009年摘　要收　　入发　　出结　　存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51上月结存300002.00600003生产领用150002.0030000150002.0030000 11购进200002.0040000350002.007000014生产领用300002.006000050002.001000020购进100002.0020000150002.003000031本月合计300002.0060000450002.0090000150002.0030000原材料明细账品种：丙材料单位：千克　　　2009年摘　要收　　入发　　出结　　存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51上月结存380001.003800010车间领用30001.003000350001.003500016购进600001.0060000950001.009500027生产领用630001.0063000320001.003200031本月合计600001.0060000690001.0066000320001.0032000原材料总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日51上月结存借1980002购进50000借2480003生产领用30000借2180006生产领用40000借17800010车间领用3000借17500011购进40000借21500014生产领用60000借15500016购进60000借21500019生产领用35000借18000020购进20000借20000027生产领用63000借13700031本月合计170000231000借137000原材料明细账分类账户本期发生额及余额表明细账户期初余额本期发生额期末余额 （供应单位名称）借　方贷　方借　方贷　方借　方贷　方甲材料100000500007500075000乙材料60000600009000030000丙材料38000600006600032000合　　计198000170000231000137000习题三　　（1）金额多记1800元，应采用红字更正法，即：　　借：生产成本　　　　　　　　　　1800　　　　贷：原材料　　　　　　　　　1800　　（2）会计科目使用错误，应采用红字更正法，即：　　借：生产成本　　　　　　　　　　9000　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　9000　　借：生产成本　　　　　　　　　　9000　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　9000　　（3）入账金额少计45000元，应采用补充登记法，即：　　借：库存商品　　　　　　　　　　45000　　　　贷：生产成本　　　　　　　　45000　　（4）记账错误，应采用划线更正法。第八章　账户分类一、名词解释1．盘存账户：是用来核算企业货币资金、财产物资增减变动和实存数额的账户。　　2．结算账户：是用来核算企业与其他单位或个人之间债权（应收）、债务（应付）结算关系的账户。　　3．调整账户：是用来调整某些账户的余额而设置的账户。　　4．跨期摊提账户：是用来核算应由若干个会计期间分摊的费用，以便正确计算各期间成本费用的账户。　　5．成本计算账户：是用来核算企业生产经营过程中某一阶段的全部费用并直接确定各成本计算对象实际成本的账户。 　　6．集合分配账户：是用来汇集和分配企业生产经营过程中某一阶段所发生的某种费用，借以反映和考核有关费用计划执行情况以及费用分配情况的账户。　　7．集合配比账户：是用来汇集企业生产经营过程中所取得的收入和发生的费用、支出、损失，借以在期末进行配合比较，计算确定生产经营期内的财务成果的账户。　　8．财务成果计算账户：是用来核算企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果的账户。二、填空题1．资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户　　2．债权结算账户、债务结算账户、债权债务结算账户　　3．备抵调整账户、附加调整账户、备抵附加调整账户三、判断题1．√　　2．√　　3．√　　4．×　　5．×　　6．×　　7．√　　8．√　　9．×　　10．×四、单项选择题1．B　　2．A　　3．C　　4．B　　5．C五、多项选择题1．AC　　2．AC　　3．ABCD　　4．BCD　　5．ACD六、简答题1．账户按经济内容分类可以分为哪几类？该种分类的意义何在？账户按经济内容分类可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类账户。账户反映的经济内容决定着账户的性质，通过账户按经济内容的分类，可以了解了解各类账户核算和监督的内容。这种分类是账户分类的基础，是其他各种账户分类方法的前提，对于区分账户的经济性质，建立完整的账户体系，是非常必要的。2．账户按用途和结构分类可以分为哪几类？该种分类的意义何在？账户按用途和结构分类可以分为盘存账户、结算账户、资本账户、跨期摊提账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、集合配比账户、财务成本计算账户等九类。账户按用途和结构分类有助于正确地运用账户来记录经济业务，掌握账户在提供核算指标方面的规律性。该种分类是对账户按经济内容分类的必要补充。3．何谓结算账户？结算账户以可分为哪几类？分别举例说明它们的结构。 结算账户是用来核算企业与其他单位或个人之间债权（应收）、债务（应付）结算关系的账户。按照结算性质的不同，结算账户又可以分为债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户三类。债权结算账户是用来核算企业债权（应收）的增减变动和实有数额的账户，如“应收账款”账户。该账户的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数，余额在借方，表示尚未收回的应收账款。债务结算账户是用来核算企业债务（应付）的增减变动和实有数的账户，如“应付账款”账户。该账户的贷方登记企业本期增加的应付账款，借方登记本期实际归还的应付账款，余额在贷方，表示尚未偿还的应付账款。债权债务账户是用来核算企业与其他单位或个人之间账款的往来结算业务的账户。以“应收账款为”账户为例，该账户的借方登记应收账款的增加数和预收账款的减少数，贷方登记应收账款的收回和本期预收的货款，期末借方余额表示企业尚未收回的应收账款，期末贷方余额表示预收货款的余额。4．何谓调整账户？调整账户又可分为哪几类？分别举例说明它们的结构和用途。调整账户是用来调整某些账户的账面余额而设置的账户。根据调整方式的不同，调整账户可以分为备抵调整账户、附加调整账户和备抵附加调整账户三类。备抵调整账户又叫抵减账户，它是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。如“累计折旧”账户，该账户的借方登记固定资产折旧的减少或冲销数，贷方登记固定资产折旧的增加数，期末余额在贷方，表示固定资产资产期末累计折旧。可见，被调整账户与备抵调整账户的余额方向相反。附加调整账户是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。被调整账户的余额与附加调整账户的余额方向相同。在我国会计实务中，单纯的附加调整账户已很少见。备抵附加调整账户是既用来抵减、又用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。如“材料成本差异”账户，该账户是“原材料”账户的的备抵附加调整账户，其借方登记实际成本大于计划成本的超支数，贷方登记实际成本小于计划成本的节约数，期末余额在借方，表示超支数，是“原材料”账户的附加调整账户，期末贷方余额则为节约数，是“原材料”账户的备抵调整账户。七、业务题账户名称按经济内容分类按结构用途分类期末余额试算平衡 借　方贷　方原材料资产类盘存类75000原材料资产类盘存类5000原材料资产类盘存类3000库存商品资产类盘存类4500生产成本成本类成本计算类1500固定资产资产类盘存类150000累计折旧资产类调整类35000银行存款资产类盘存类27700库存现金资产类盘存类1500实收资本所有者权益类资本类205000盈余公积所有者权益类资本类4000短期借款负债类结算类13000应付账款负债类结算类8200应收账款资产类结算类2000本年利润所有者权益类财务成果计算类40000利润分配所有者权益类资本类35000合　　计305200305200期末所有账户借方余额合计＝期末所有账户贷方余额合计第九章　财产清查一、名词解释1．财产清查：是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。　　2．实地盘存制：是指平时只在账簿中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末，将通过实地盘点确定的实存数作为账面结存数，然后推算出本期减少数的一种盘存制度。　　3．永续盘存制： 是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日、逐笔的登记、反映，并随时算出账面结存数额的一种盘存制度，又称账面盘存制。　　4．未达账项：是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而呈文尚未入账的款项。二、填空题1．永续盘存制、实地盘存制　　2．全部清查、局部清查、定期清查、不定期清查　　3．实地盘点法、技术推算法　　4．盘存单、账存实存对比表　　5．待处理财产损溢、发生的财产盘亏和毁损数、处理的财产盘盈数、发生的财产盘盈数、处理的财产盘亏和毁损数、尚未处理的各种财产的净损失、尚未处理的各种财产的净溢余三、判断题1．×　　2．√　　3．×　　4．×　　5．√　　6．×　　7．×　　8．×　　9．×　　10．√四、单项选择题1．C　　2．C　　3．D　　4．A　　5．A　　6．C五、多项选择题1．AC　　2．AB　　3．BC　　4．AD　　5．ABCD　　6．ACD　　7．CD六、简答题1．全面清查一般在哪些情况下才需要进行？全面清查是对所有权属于本单位的所有财产物资进行的全面盘点和核对。全面清查的内容多、范围广，需要投入的人力多，花费的时间长。因此，一般只是在下述几种情况下，才需要进行全面清查：（1）年终决算前，为确保年度财务会计报告的真实可靠，需要进行全面清查；（2）单位撤销、合并或改变隶属关系时，为了明确经济责任，需要进行全面清查；（3）按规定进行清产核资或资产评估时，为了摸清家底，准确核定资金，需要进行全面清查。2．什么是永续盘存制？在永续盘存制下是否需要财产清查？为什么？ 永续盘存制又称账面盘存制，它是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日逐笔的登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。即使是在永续盘存制下，有时也会由于记录不当或保管不善等原因，使得财产物资的账面期末余额与实际期末结存数之间存在差异，所以，采用永续盘存制，也需要对各项财产物资进行清查盘点，以查明账实是否相符，以及账实不符的原因。3．永续盘存制与实地盘存制下对存货清查结果的处理有何不同？在实地盘存制下，本期减少数是按下列公式计算的，即：本期减少数＝期初结存数＋本期增加数－期末结存数。因此实地盘存制也称“以存计耗”或“以存计销”。在实地盘存制下，存货的清查结果是确定本期减少数的依据。而在永续盘存制下，对存货的盘点是为了查明账实是否相符，是进行有关账项调整的依据。4．与实地盘存制相比，永续盘存制具有哪些优点？与实地盘存制相比，永续盘存制的手续严密，通过有关账簿，可以随时了解财产物资的收入、发出和结存情况，有利于加强财产物资的管理。因此，在实际工作中，除少数特殊情况外，一般都应采用永续盘存制。5．未达账项有哪几种类型？在企业与银行对账过程中，既发现过账错误，又存在未达账项时，应采用何种处理程序与方法？未达账项，是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。企业与银行之间的未达账项，一般有以下四种情况：（1）企业收到或已送存银行的款项，企业已入账，作为银行存款的增加，但银行尚未入账；（2）企业开出各种付款凭证，已记入银行存款日记账，作为企业存款的减少，但银行尚未入账；（3）银行代企业收进的款项，银行已入账，作为企业银行存款的增加，但企业尚未收到有关凭证，未能登记入账；（4）银行代企业收进的款项，银行已入账，作为企业银行存款的减少，但企业尚未收到有关凭证，未能登记入账。在企业与银行对账过程中，既发现过账错误，又存在未达账项时，应先更正发现的过账错误，结出正确的余额，然后编制银行存款余额调节表，消除未达账项的影响，检查企业银行存款日记账的余额是否正确。七、业务题 习题一题号会计分录题号会计分录（1）借：待处理资产损溢——待处理固定资产损溢　6200　　累计折旧　　　　　　　　　　4600贷：固定资产　　　　　　　　10800（2）借：原材料——A材料　　　　　　　400　　贷：待处理资产损溢——待处理流动资产损溢　400借：待处理资产损溢——待处理流动资产损溢　300　　贷：原材料——B材料　　　　　300（3）借：营业外支出　　　　　　　　　6200　　贷：待处理资产损溢——待处理固定资产损溢　6200借：待处理资产损溢——待处理流动资产损溢　400　　贷：管理费用　　　　　　　　　400借：管理费用　　　　　　　　　　　300　　贷：待处理资产损溢——待处理流动资产损溢　300习题二银行存款余额调节表2009年9月30日项　　目金　额项　　目金　额企业银行存款日记账余额107800银行对账单余额108300加：　银行已收，企业未收减：　银行已付，企业未付（1）25001800加：　企业已收，银行未收（2）减：　企业已付，银行未付（3）42004000调节后的存款余额108500调节后的存款余额108500习题三1．编制更正会计分录（1）补充登记法借：管理费用　　　　　　　　　180　　贷：银行存款　　　　　　　　180（2）红字冲销法 借：销售费用　　　　　　　　　90　　贷：银行存款　　　　　　　　90银行存款日记账调整后余额＝83818－180＋90＝83728（元）（2）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表2009年5月31日项　　目金　额项　　目金　额企业银行存款日记账余额83728银行对账单余额79511加：　银行已收，企业未收减：　银行已付，企业未付35002700加：　企业已收，银行未收减：　企业已付，银行未付64171400调节后的存款余额84528调节后的存款余额84528第十章　财务会计报告一、名词解释1．财务会计报告：是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。　　2．资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是静态会计报表。　　3．利润表：是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，是动态会计报表。　　4．现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。二、填空题1．年度、半年度、季度、月度　　2．会计报表、会计报表附注、财务情况说明书　　3．资产负债表、利润表、现金流量表　　4．账户式、报告式、账户式　　5．变现能力、偿债能力、资金的周转能力　　6．多步式、单步式、多步式　　7．现金、现金、现金等价物 　　8．经营活动、投资活动、筹资活动三、判断题1．×　　2．×　　3．×　　4．×　　5．√　　6．×　　7．√　　8．×四、单项选择题1．D　　2．B　　3．C　　4．A　　5．A　　6．C五、多项选择题1．ABC　　2．ABCD　　3．BC　　4．ABC　　5．AB　　6．ABCD六、简答题1．简述企业财务会计报告的基本构成。财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。其中，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表。财务会计报告可以分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。2．编制财务会计报告需要做好哪些准备工作？财务会计报告的编制要求有哪些？编制财务会计报告需要好以下准备工作：（1）做好对账工作。即账证、账账、账实之间要核对相符；（2）做好结账工作。即将本期发生的所有经济业务登记入账，并结出各账户的本期发生额和期末余额；（3）做好财产清查工作。编制年度财务会计报告应进行全面清查，保证账簿记录真实、正确。财务会计报告的编制要求是：（1）真实客观。即根据真实的交易或者事项，按照企业会计准则的规定编制财务会计报告；（2）全面完整。即按照企业会计准则的要求全面、充分地披露会计信息；（3）及时。即企业应在规定的时间编报财务会计报告，，不得提前或者延迟。3．简要说明资产负债表的作用、结构和编制方法。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，其所提供的主要是反映企业财务状况的会计信息，通过资产负债表的分析，可以判断企业资产的变现能力、偿债能力和资金的周转能力，从而有助于财务报表使用者作出正确的经济决策。我国企业的资产负债表采用的是账户式结构，报表左边反映的是资产要素，右边反映的是负债和所有者权益要素。资产负债表的编制方法通常有：（1）根据总账余额直接填列；（2）根据总账余额汇总填列；（3）根据有关明细账余额分析填列；（4）根据表内数据计算填列。4．简要说明利润表的作用、结构和编制方法。 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表所提供的会计信息是企业经营成果方面的信息，通过对利润表的分析，可以判断企业的盈利能力，以及企业的未来发展趋势。我国利润表的结构是多步式结构，分步计算营业利润、利润总额和净利润。利润表是根据各损益类账户的本期发生额编制的，具体方法是：（1）直接根据总账的本期发生额填列；（2）根据有关账户发生额计算填列；（3）根据表内项目金额计算填列。5．现金流量表的编制基础是什么？我国的现金流量有包括哪些基本内容？现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，其编制基础是现金，具体包括：（1）现金。即企业的库存现金以及随时用于支付的存款；（2）现金等价物。即企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。七、业务题习题一资产负债表会企01表编制单位：长江公司　　　　　　　　　2009年　12　月　31　日　　　　　　　　　　　　　单位：元资　　产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：　货币资金74288　短期借款76000　交易性金融资产12200　交易性金融负债　应收票据　应付票据　应收账款31900　应付账款37350　　预付账款　预收账款　应收利息　应付职工薪酬27550　应收股利　应交税费8290　其他应收款300　应付利息1400　存货224022　应付股利12100　一年内到期的非流动资产　其他应付款3780　其他流动资产　一年内到期的非流动负债　　流动资产合计342710　其他流动负债非流动资产：　　流动负债合计　可供出售金融资产非流动负债：166470　持有至到期投资　长期借款50000　长期应收款　应付债券　长期股权投资60000　长期应付款 　投资性房地产　专项应付款　固定资产318500　预计负债　在建工程　递延所得税负债　工程物资　其他非流动负债　固定资产清理　　非流动负债合计50000　生产性生物资产　　　负债合计216470　油气资产所有者权益（或股东权益）：　无形资产15000　实收资本（或股本）491500　开发支出　资本公积　商誉　减：库存股　长期待摊费用　盈余公积25000　递延所得税资产　未分配利润3240　　其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计519740　　非流动资产合计393500资产总计736210负债和所有者权益（或股东权益）总计736210习题二　1．根据资料2，编制会计分录。题号会计分录题号会计分录（1）借：制造费用　　　　　　　　　4500　　管理费用　　　　　　　　　2500　　贷：累计折旧　　　　　　　7000（2）借：财务费用　　　　　　　　　14180　　贷：应付利息　　　　　　　14180（3）借：主营业务成本　　　　　　　765740　　贷：库存商品　　　　　　　765740（4）借：主营业务收入　　　　　1123680　　营业外收入　　　　　　1600　　贷：本年利润　　　　　1125280借：本年利润　　　　　　　854410贷：主营业务成本　　　765740　　　　销售费用　　　　　47920　　　　管理费用　　　　　15570财务费用　　　　　14180营业外支出　　　　11000（5）利润总额＝1125280－854410＝270870应交所得税＝270870×33%＝89387.10借：所得税费用　　　　　　89387.10　　贷：应交税金——应交所得税　　　　　　　　　　　　　89387.10借：本年利润　　　　　　　89387.10 　　贷：所得税费用　　　　89387.10　　2．根据上述资料，填列下表：账　　户1～11月累计数12月发生额全年累计数主营业务收入12743000112368013866680主营业务成本89996467657409765386销售费用52810047920576020管理费用58693415570602504财务费用13200014180146180营业外收入27500160029100营业外支出10265011000113650　　3．根据以上资料编制2007年度的利润表。利　润　表会企02表编制单位：长江公司　　　　　　　　　　　2009年度　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元项　　目本期金额上期金额一、营业收入13866680　　减：营业成本9765386　　　　营业税金及附加　　　　销售费用576020　　　　管理费用602504　　　　财务费用146180　　　　资产减值损失　　加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）　　　　投资收益　　　　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）2776590　　加：营业外收入29100　　减：营业外支出113650　　　　其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）2692040 　　减：所得税费用888373.20四、净利润（净亏损以“－”号填列）1803666.80五、每股收益：　　（一）基本每股收益　　（二）稀释每股收益第十一章　财务处理程序一、名词解释1．账务处理程序：是把账簿凭证组织、记账程序和方法有机结合的方式和步骤，又称会计核算组织程序、会计核算形式或称会计循环。　　2．账簿凭证组织：是指凭证、账簿的种类、格式以及凭证与账簿之间、各种账簿之间的关系。　　3．记账程序：是指凭证的填制、仁慈，账簿的登记以及根据账簿编制会计报表的循环过程和专门方法。　　4．记账凭证账务处理程序：是根据各种记账凭证登记总账的账务处理程序，其主要特点是：根据每一张记账凭证逐笔登记总账。　　5．科目汇总表账务处理程序：是根据科目汇总表登记总账的账务处理程序，其主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。二、填空题1．记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序　　2．记账凭证、根据每一张记账凭证逐笔登记总账　　3．科目汇总表、不设对方科目的普通三栏式　　4．借方、借方、贷方5．科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序三、判断题1．×　　2．×　　3．√　　4．√　　5．×　　6．×　　7．×　　8．×　　9．×　　10．√四、单项选择题 1．B　　2．A　　3．C　　4．A　　5．B五、多项选择题1．AB　　2．ACD　　3．ABD　　4．AC　　5．ABCD六、简答题1．什么是账务处理程序？科学合理地设计账务处理程序有何重要意义？账务处理程序就是把账簿凭证组织、记账程序和方法有机结合的方式和步骤，又称会计核算组织程序、会计核算形式或称会计循环。科学合理地设计账务处理程序的重要意义是：（1）可以保证各种会计凭证按照规定的环节和时间有条不紊地进行传递，及时登记账簿、编制会计报表，提高会计核算工作的效率；（2）可以提供全面、正确、及时的会计资料，满足企业本身经营管理和外部单位对会计资料的需要；（3）可以简化会计核算环节和手续，避免重复、无效的会计核算工作，组织原则节约人力、物力和财力；（4）可以正确地组织会计核算的分工、协作，加强岗位责任制，明确经济责任，充分发挥会计的核算和监督职能。2．会计实务中普遍采用的账务处理程序有哪几种？简述它们的主要特点、优缺点与适用范围？会计实务中普遍采用的账务处理程序有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总转账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序的主要特点是：根据第一张记账凭证逐笔登记总账。其优点是简单明了，易于理解和运用。其缺点是登记总账的工作量大。该账务处理程序适用于规模较小、业务量较少、凭证不多的企事业单位。科目汇总表账务处理程序的主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目表登记总账。其优点是根据科目汇总表登记总账，可以大大减少登记总账的工作量，而且科目汇总表还能起到试算平衡的作用，保证登记总账的准确性。其缺点是由于科目汇总表不能反映会计科目的对应关系，因此不便于分析经济业务的来龙去脉。该种账务处理程序一般适用于业务量较多的企事业单位。 汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是：定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。其优点是根据汇总记账凭证登记总账，简化了登记总账的工作量，同时汇总记账凭证还可以清晰反映科目之间的对应关系，便于进行经济业务分析和检查。其缺点是不利于日常核算工作的合理分工，并且汇总记账凭证的填制工作量比较大。该种账务处理程序适用于规模较大、业务较多的企事业单位。七、业务题习题一1．编制记账凭证（1）收款凭证应借科目：银行存款　　　　　　　　　2009年　8　月　1　日　　　　　　　　　　　银收第　1　号摘　　要贷方科目金　　额√总账科目明细科目股东投入资本实收资本20000.00　　　　　合　　计20000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××　　（2）付款凭证应贷科目：银行存款　　　　　　　　2009年　8　月　2　日　　　　　　　　　　　　银付第　1　号摘　　要借方科目金　　额√总账科目明细科目购入原材料材料采购A材料12600.00　B材料3300.00　应交税费应交增值税（进项税额）2550.00　　　合　　计18450.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（3）收款凭证应借科目：银行存款　　　　　　　　　2009年　8　月　3　日　　　　　　　　　　　银收第　2　号摘　　要贷方科目金　　额√总账科目明细科目甲产品销售主营业务收入10000.00　 应交税费应交增值税（销项税额）1700.00　　　　合　　计11700.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（4）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　5　日　　　　　　　　　转字第　1　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√外购材料入库原材料A材料12600.00　　　B材料3300.00　　　材料采购A材料12600.00　　B材料3300.00　　　　　　　　合　　计15900.00　15900.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（5）付款凭证应贷科目：银行存款　　　　　　　　2009年　8　月　5　日　　　　　　　　　　　　银付第　2　号摘　　要借方科目金　　额√总账科目明细科目交纳税金应交税费700.00合　　计700.00会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（6）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　6　日　　　　　　　　　转字第　2　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√生产领用材料生产成本甲产品20600.00　　　 原材料A材料6600.00　B材料14000.00　　　　　　　　合　　计20600.00　20600.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（7）收款凭证应借科目：银行存款　　　　　　　　　2009年　8　月　7　日　　　　　　　　　　　银收第　3　号摘　　要贷方科目金　　额√总账科目明细科目收回货款应收账款大华公司14000.00　　　合　　计14000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（8）付款凭证应贷科目：银行存款　　　　　　　　2009年　8　月　8　日　　　　　　　　　　　　银付第　3　号摘　　要借方科目金　　额√总账科目明细科目归还购货款应付账款振徽公司13000.00合　　计13000.00会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（9）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　10　日　　　　　　　　　转字第　3　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√股东投入设备一台固定资产10000.00　 实收资本10000.00　　　　　合　　计10000.0010000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（10）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　12　日　　　　　　　　　转字第　4　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√销售甲产品应收账款达美公司23400.00　主营业务收入20000.00　应交税费应交增值税（销项税额）3400.00　　　　合　　计23400.0023400.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（11）收款凭证应借科目：银行存款　　　　　　　　　2009年　8　月　14　日　　　　　　　　　　　银收第　4　号摘　　要贷方科目金　　额√总账科目明细科目向银行借款短期借款12000.00　　　合　　计12000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（12）付款凭证应贷科目：银行存款　　　　　　　　2009年　8　月　15日　　　　　　　　　　　　银付第　4　号摘　　要借方科目金　　额√总账科目明细科目 提现库存现金8000.00合　　计8000.00会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（13）付款凭证应贷科目：库存现金　　　　　　　　2009年　8　月　15日　　　　　　　　　　　　现付第　1　号摘　　要借方科目金　　额√总账科目明细科目支付工资应付职工薪酬职工工资8000.00合　　计8000.00会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（14）付款凭证应贷科目：银行存款　　　　　　　　2009年　8　月　15日　　　　　　　　　　　　银付第　5　号摘　　要借方科目金　　额√总账科目明细科目预交企业所得税应交税费应交所得税1500.00合　　计1500.00会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（15）付款凭证应贷科目：库存现金　　　　　　　　2009年　8　月　16日　　　　　　　　　　　　现付第　2　号摘　　要借方科目金　　额√总账科目明细科目购办公用品管理费用办公费93.60 合　　计93.60会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（16）收款凭证应借科目：银行存款　　　　　　　　　2009年　8　月　16　日　　　　　　　　　　　银收第　5　号摘　　要贷方科目金　　额√总账科目明细科目收回货款应收账款达美公司23400.00　　　合　　计23400.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（17）付款凭证应贷科目：银行存款　　　　　　　　2009年　8　月　20日　　　　　　　　　　　　银付第　6　号摘　　要借方科目金　　额√总账科目明细科目支付广告费销售费用广告费1800.00合　　计1800.00会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（18）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　22　日　　　　　　　　　转字第　5　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√销售甲产品应收账款新华公司3510.00　主营业务收入3000.00　 应交税费应交增值税（销项税额）510.00　　　　合　　计3510.003510.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××　　（19）付款凭证应贷科目：银行存款　　　　　　　　2009年　8　月　24　日　　　　　　　　　　　银付第　7　号摘　　要借方科目金　　额√总账科目明细科目购入原材料材料采购A材料4240.00　B材料3360.00　应交税费应交增值税（进项税额）1190.00　　　合　　计8790.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（20）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　26　日　　　　　　　　　转字第　6　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√外购材料入库原材料A材料4240.00　　B材料3360.00　　材料采购A材料4240.00　　B材料3360.00　　　　合　　计7600.007600.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（21）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　转字第　7　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√支付短期借款利息财务费用利息支出400．00　 应付利息400.00　　　　　合　　计400.00400.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（22）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　转字第　8　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√计提折旧制造费用2600.00　管理费用折旧费1400.00　累计折旧4000.00　　　　合　　计4000.004000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（23）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　转字第　9　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√分配工薪费用生产成本甲产品5000.00　制造费用1000.00　管理费用2000.00　应付职工薪酬8000.00　　　合　　计8000.008000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（24）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　转字第　10　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√ 分配制造费用生产成本甲产品3600.00　制造费用3600.00　　　　　合　　计3600.003600.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（25）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　转字第　11　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√结转完工产品成本库存商品甲产品32500.00　生产成本甲产品32500.00　　　　　合　　计32500.0032500.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（26）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　转字第　12　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√结转销售成本主营业务成本甲产品19800.00库存商品甲产品19800.00　　合　　计19800.0019800.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（27）转账凭证 　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　转字第　13　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√结转本年利润主营业务收入33000.00　本年利润33000.00　　　　　合　　计33000.0033000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　转字第　13　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√结转本年利润本年利润25493.60　主营业务成本19800.00　销售费用1800.00　管理费用3493.60　财务费用400.00　　合　　计25493.6025493.60　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（28）转账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　转字第　14　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√计算企业所得税所得税费用1876.60应交税费应交所得税1876.60　　 合　　计1876.601876.60　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××　　2．根据记账凭证登记总账库存现金总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借270.0015银付4提现8000.00借8270.0015现付1支付工资8000.00借270.0016现付2购办公用品93.60借176.4031本月合计8000.008093.60借176.40银行存款总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借9140.001银收1股东投入资本20000.00借29140.002银付1购入材料18450.00借10690.003银收2甲产品销售11700.00借22390.005银付2交纳税金700.00借21690.007银收3收回货款14000.00借35690.008银付3归还购货款13000.00借22690.0014银收4银行借款12000.00借34690.0015银付4提现8000.00借26690.0015银付5预交企业所得税1500.00借25190.0016银收5收回货款23400.00借48590.0020银付6支付广告费1800.00借46790.0024银付7购入原材料8790.00借38000.0031本月合计81100.0052240.00借38000.00应收账款总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借15000.007银收3收回货款14000.00借1000.0012转4销售甲产品23400.00借24400.00 15银收5收回货款23400.00借1000.0022转3销售甲产品3510.00借4510.0031本月合计26910.0037400.00借4510.00材料采购总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日82银付1购入材料15900.00借15900.005转字1外购材料入库15900.00平024银付7购入原材料7600.00借7600.0026转字6外购材料入库7600.00平0.0031本月合计23500.0023500.00平0原材料总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借55000.005转字1外购材料入库15900.00借70900.006转字2生产领用材料20600.00借50300.0026转字6外购材料入库7600.00借57900.0031本月合计23500.0020600.00借57900.00库存商品总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借37500.0031结转完工产品成本32500.00借70000.0031结转销售成本19800.00借50200.0031本月合计32500.0019800.00借50200.00固定资产总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借186000.0010转字3股东投入设备10000.00借196000.00 31本月合计10000.00借196000.00累计折旧总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷41100.0031转8计提折旧4000.00贷45100.0031本月合计4000.00贷45100.00短期借款总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷54000.0014银收4银行借款12000.00贷66000.0031本月合计12000.00贷66000.00应付账款总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷73500.008银付3归还购货款13000.00贷60500.0031本月合计13000.00贷60500.00应交税费总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷700.002银付1购入材料2550.00借1850.003银收2甲产品销售1700.00借150.005银付2交纳税金700.00借850.0012转4销售甲产品3400.00贷2550.0015银付5预交企业所得税1500.00贷1050.00 22转5销售甲产品510.00贷1560.0024银付7购入原材料1190.00贷370.0031转14计提所得税1876.60贷2246.6031本月合计5940.007486.60贷2246.60应付职工薪酬总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日815现付1支付工资8000.00借8000.0031转8分配工薪费用8000.00平0.0031本月合计8000.008000.00平0应付利息总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷400.0031转7计提利息费用400.00贷800.0031本月合计400.00贷800.00实收资本总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷120000.001银收1股东投入资本20000.00贷140000.0010转3股东投入设备10000.00贷150000.0031本月合计30000.00贷150000.00盈余公积总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷43000.00 利润分配总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借82800.00生产成本总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借41200.006转字2生产领用材料20600.00借20600.0031转9工薪费用5000.00借25600.0031转10分配制造费用3600.00借29200.0031转11结转完工产品成本32500.00借37900.0031本月合计29200.0032500.00借37900.00制造费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831转8计提折旧费2600.00借2600.0031转9分配工薪费用1000.00借1000.0031转10分配制造费用3600.00平0.0031本月合计3600.003600.00平0主营业务收入总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日83银收2甲产品销售10000.00贷10000.0012转4销售甲产品20000.00贷30000.0022转5销售甲产品3000.00贷33000.0031转13结转本年利润33000.00平0.0031本月合计33000.0033000.00平0 主营业务成本总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831转12结转销售成本19800.00借19800.0031转13结转本年　19800.00平0.0031本月合计19800.0019800.00平0销售费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日820银付6支付广告费1800.00借1800.0031转13结转本年　1800.00平0.0031本月合计1800.001800.00平0管理费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日816现付2购办公用品93.60借93.6031转8计提折旧费1400.00借1493.6031转9分配工薪费用2000.00借3493.6031转13结转本年　3493.60平0.0031本月合计3493.603493.60平0财务费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831转7计提利息费用400.00借400.0031转13结转本年　400.00平0.0031本月合计400.00400.00平0所得税费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831转14计提本月应交所得税1876.60借1876.60 31本月合计1876.60借1876.60本年利润总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831期初余额贷94210.0031转13结转本年利润25493.6033000.00贷101716.4031本月合计25493.6033000.00贷101716.40总分类账户试算平衡表　　　　　　　　　　　　　　　　2009年8月31日　　　　　　　　　　　　　单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借　方贷　方借　方贷　方借　方贷　方库存现金270.008000.008093.60176.40银行存款9140.0081100.0052240.0038000.00应收账款15000.0026910.0037400.004510.00材料采购23500.0023500.00原材料55000.0023500.0020600.0057900.00库存商品37500.0032500.0019800.0050200.00固定资产186000.0010000.00196000.00　累计折旧41100.004000.0045100.00生产成本41200.0029200.0032500.0037900.00　制造费用3600.003600.00　短期借款54000.0012000.0066000.00　应付账款73500.0013000.0060500.00　应付职工薪酬8000.008000.00　应交税费700.005940.007486.602246.60　应付利息400.00400.00800.00　实收资本120000.0030000.00150000.00　盈余公积43000.0043000.00　本年利润94210.0025493.6033000.00101716.40利润分配82800.0082800.00　主营业务收入33000.0033000.00　主营业务成本19800.0019800.00　销售费用1800.001800.00　管理费用3493.603493.60 　财务费用400.00400.00所得税费用1876.601876.60合　计426910.00426910.00351113.80351113.80469363.00469363.00习题二　　1．编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证如下：汇总收款凭证2009年8月份借方科目：银行存款　　　汇收第　1　号贷方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方实收资本20000.00　　20000.00　　　主营业务收入10000.00　　10000.00　　　应交税费1700.00　　1700.00　　　应收账款14000.0023400.00　37400.00　　　短期借款　12000.00　12000.00　　　　　　　　　　　合　　计45700.0035400.00　81100.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总付款凭证2009年8月份贷方科目：银行存款　　　汇付第　1　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方材料采购15900.00　7600.0023500.00　　　应交税费3250.001500.00　1190.005940.00　　　应付账款13000.00　13000.00　　　库存现金　8000.00　8000.00　　　管理费用　1800.00　1800.00　　　　　　　　　　　合　　计32150.0011300.008790.0052240.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总付款凭证2009年8月份贷方科目：库存现金　　　汇付第　2　号 借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方应付职工薪酬　8000.00　8000.00　　　管理费用　93.60　93.60　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计　8093.60　8093.60　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：材料采购　　　汇转第　1　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方原材料15900.00　7600.0023500.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计15900.00　7600.0023500.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：原材料　　　汇转第　2　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方生产成本20600.00　　20600.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计20600.00　　20600.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证 2009年8月份贷方科目：实收资本　　　汇转第　3　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方固定资产10000.00　　10000.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计10000.00　　10000.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：主营业务收入　　　汇转第　4　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方应收账款20000.00　3000.0023000.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计20000.00　3000.0023000.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：应交税费　　　汇转第　4　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方应收账款3400.00　510.003910.00　　　所得税费用　　1876.601876.60　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计3400.00　2386.605786.60　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：××× 汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：应付利息　　　汇转第　5　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方财务费用　　400.00400.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计　　400.00400.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：累计折旧　　　汇转第　6　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方制造费用　　2600.002600.00　　　管理费用　　1400.001400.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计　　3000.003000.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：应付职工薪酬　　　汇转第　7　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方生产成本　　5000.005000.00　　　制造费用　　1000.001000.00　　　管理费用　　2000.002000.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 合　　计　　8000.008000.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：制造费用　　　汇转第　8　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方生产成本　　3600.003600.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计　　3600.003600.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：生产成本　　　汇转第　9　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方库存商品　　32500.0032500.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计　　32500.0032500.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：库存商品　　　汇转第　10　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方主营业务成本　　19800.0019800.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计　　19800.0019800.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：本年利润　　　汇转第　11　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方主营业务收入　　33000.0033000.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计　　33000.0033000.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：主营业务成本　　　汇转第　12　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方本年利润　　19800.0019800.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计　　19800.0019800.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：销售费用　　　汇转第　13　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方本年利润　　1800.001800.00　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计　　1800.001800.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：管理费用　　　汇转第　14　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方本年利润　　3493.603493.60　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计　　3493.603493.60　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××汇总转账凭证2009年8月份贷方科目：财务费用　　　汇转第　15　号借方科目金　　　　额总账页数记账凭证起讫号1日～10日11日～20日21日～31日合　　计借　方贷　方本年利润　　400.00400.00　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合　　计　　400.00400.00　　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××2．根据汇总记账凭证登记总账，并结出本期发生额及期末余额如下：库存现金总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日 81期初余额借270.0031汇付1汇总1－31日业务8000.00借8270.0031汇付2汇总1－31日业务8093.60借176.4031本月合计8000.008093.60借176.40银行存款总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借9140.0031汇收1汇总1－31日业务81100.00借90240.0031汇付1汇总1－31日业务52240.00借38000.0031本月合计81100.0052240.00借38000.00应收账款总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借15000.0031汇转4汇总1－31日业务26910.00借41910.0031汇收1汇总1－31日业务37400.00借4510.0031本月合计26910.0037400.00借4510.00材料采购总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇付1汇总1－31日业务23500.00借23500.0031汇转1汇总1－31日业务23500.00平0.0031本月合计23500.0023500.00平0原材料总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借55000.0031汇转1汇总1－31日业务23500.00借78500.0031汇转2汇总1－31日业务20600.00借57900.0031本月合计23500.0020600.00借57900.00 库存商品总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借37500.0031汇转9汇总1－31日业务32500.00借70000.0031汇转10汇总1－31日业务19800.00借50200.0031本月合计32500.0019800.00借50200.00固定资产总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借186000.0031汇转3汇总1－31日业务10000.00借196000.0031本月合计10000.00借196000.00累计折旧总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷41100.0031汇转6汇总1－31日业务4000.00贷45100.0031本月合计4000.00贷45100.00短期借款总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷54000.0031汇收1汇总1－31日业务12000.00贷66000.0031本月合计12000.00贷66000.00应付账款总分类账2009年摘　　要√借　方贷　方余　额 凭证号数借或贷月日81期初余额贷73500.0031汇付1汇总1－31日业务13000.00贷60500.0031本月合计13000.00贷60500.00应交税费总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷700.0031汇付1汇总1－31日业务5940.00借6640.0031汇收2汇总1－31日业务1700.00借4940.0031汇转4汇总1－31日业务5786.60贷2246.6031本月合计5940.007486.60贷2246.60应付职工薪酬总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇付2汇总1－31日业务8000.00借8000.0031汇转7汇总1－31日业务8000.00平0.0031本月合计8000.008000.00平0应付利息总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷400.0031汇转7汇总1－31日业务400.00贷800.0031本月合计400.00贷800.00实收资本总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷120000.00 1汇收1汇总1－31日业务20000.00贷140000.0010汇转3汇总1－31日业务10000.00贷150000.0031本月合计30000.00贷150000.00盈余公积总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷43000.00利润分配总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借82800.00生产成本总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借41200.0031汇转2汇总1－31日业务20600.00借20600.0031汇转7汇总1－31日业务5000.00借25600.0031汇转8汇总1－31日业务3600.00借29200.0031汇转9汇总1－31日业务32500.00借37900.0031本月合计29200.0032500.00借37900.00制造费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇转6汇总1－31日业务2600.00借2600.0031汇转7汇总1－31日业务1000.00借1000.0031汇转8汇总1－31日业务3600.00平0.00 31本月合计3600.003600.00平0主营业务收入总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇收1汇总1－31日业务10000.00贷10000.0031汇转4汇总1－31日业务23000.00贷330000.0031汇转11汇总1－31日业务33000.00平0.0031本月合计33000.0033000.00平0主营业务成本总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇转10汇总1－31日业务19800.00借19800.0031汇转12汇总1－31日业务19800.00平0.0031本月合计19800.0019800.00平0销售费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇付1汇总1－31日业务1800.00借1800.0031汇转13汇总1－31日业务1800.00平0.0031本月合计1800.001800.00平0管理费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇付2汇总1－31日业务93.60借93.6031汇转6汇总1－31日业务1400.00借1493.6031汇转7汇总1－31日业务2000.00借3493.6031汇转14汇总1－31日业务3493.60平0.0031本月合计3493.603493.60平0财务费用总分类账 2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇转5汇总1－31日业务400.00借400.0031汇转15汇总1－31日业务400.00平0.0031本月合计400.00400.00平0所得税费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇转4汇总1－31日业务1876.60借1876.6031本月合计1876.60借1876.60本年利润总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831期初余额贷94210.0031汇转11汇总1－31日业务33000.00贷127210.0031汇转12汇总1－31日业务19800.00贷107410.0031汇转13汇总1－31日业务1800.00贷105610.0031汇转14汇总1－31日业务3493.60贷102116.6031汇转15汇总1－31日业务400.00贷101716.6031本月合计25493.6033000.00贷101716.40习题三根据会计分录，编制的科目汇总表如下：科目汇总表2009年6月21日－6月30日　　　　　　　　汇字第×号会计科目借　方贷　方库存现金5000.001520.00银行存款35100.0013200.00原材料　21000.00库存商品　18000.00生产成本21000.00　应付账款7200.00　应付利息　1500.00应交税费　5100.00 本年利润23420.0030000.00主营业务收入30000.0030000.00主营业务成本18000.0018000.00销售费用1000.002400.00管理费用1520.001520.00财务费用1500.001500.00合　计143740.00143740.00习题四　　1．编制通用记账凭证（1）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　1　日　　　　　　　　　记字第　1　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√股东投入资本银行存款20000.00　　　实收资本20000.00　　　　　　　　　合　　计￥20000.00　￥20600.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（2）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　2　日　　　　　　　　　记字第　2　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√购入原材料材料采购A材料12600.00　　　B材料3300.00　　应交税费应交增值税（进项税额）2550.00　银行存款18450.00　　　　　　　合　　计￥18450.00　￥18450.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：××× （3）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　3　日　　　　　　　　　记字第　3　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√甲产品销售银行存款11700.00　主营业务收入10000.00　　应交税费应交增值税（销项税额）1700.00　　　　　　　　　合　　计￥11700.00　￥11700.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（4）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　5　日　　　　　　　　　记字第　4　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√外购材料入库原材料A材料12600.00　　　B材料3300.00　　　材料采购A材料12600.00　　B材料3300.00　　　　　　　　合　　计￥15900.00　￥15900.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（5）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　5　日　　　　　　　　　记字第　5　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√交纳税金应交税费700.00　银行存款700.00　　　　　　 　　　合　　计￥700.00　￥700.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（6）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　6　日　　　　　　　　　记字第　6　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√生产领用材料生产成本甲产品20600.00　　　原材料A材料6600.00　B材料14000.00　　　　　　　　合　　计￥20600.00　￥20600.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（7）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　7　日　　　　　　　　　记字第　7　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√收回货款银行存款14000.00　应收账款大华公司14000.00　　　　　　　　　合　　计￥14000.00　￥14000.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（8）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　8　日　　　　　　　　　记字第　8　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√归还购货款应付账款振徽公司13000.00　银行存款13000.00　　 　　　　　　　合　　计￥13000.00　￥13000.00　　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（9）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　10　日　　　　　　　　　记字第　9　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√股东投入设备一台固定资产10000.00　实收资本10000.00　　　　　合　　计￥10000.00￥10000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（10）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　12　日　　　　　　　　　记字第　10　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√销售甲产品应收账款达美公司23400.00　主营业务收入20000.00　应交税费应交增值税（销项税额）3400.00　　　　合　　计￥23400.00￥23400.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（11）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　14　日　　　　　　　　　记字第　11　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√向银行借款银行存款12000.00　 短期借款12000.00　　　　　合　　计￥12000.00￥12000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（12）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　15　日　　　　　　　　　记字第　12　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√提现库存现金8000.00　银行存款8000.00　　　　　合　　计￥8000.00￥8000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（13）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　15　日　　　　　　　　　记字第　13　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√支付工资应付职工薪酬职工工资8000.00　库存现金8000.00　　　　　合　　计￥8000.00￥8000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（14）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　15　日　　　　　　　　　记字第　14　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√ 预交企业所得税应交税费应交所得税1500.00　银行存款1500.00　　　　　合　　计￥1500.00￥1500.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（15）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　16　日　　　　　　　　　记字第　15　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√购办公用品管理费用办公费93.60　库存现金93.60　　　　　合　　计￥93.60￥93.60　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（16）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　16　日　　　　　　　　　记字第　16　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√收回货款银行存款23400.00　应收账款达美公司23400.00　　　　　合　　计￥23400.00￥23400.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（17）记账凭证 　　　　　　　　　　　2009年　8　月　16　日　　　　　　　　　记字第　17　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√支付广告费销售费用广告费1800.00　银行存款1800.00　　　　　合　　计￥1800.00￥1800.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（18）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　22　日　　　　　　　　　记字第　18　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√销售甲产品应收账款新华公司3510.00　主营业务收入3000.00　应交税费应交增值税（销项税额）510.00　　　　合　　计￥3510.00￥3510.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（19）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　22　日　　　　　　　　　记字第　19　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√购入原材料材料采购A材料4240.00　　B材料3360.00　　应交税费应交增值税（进项税额）1190.00　　银行存款8790.00　　　合　　计￥8790.00￥8790.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：××× （20）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　26　日　　　　　　　　　记字第　20　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√外购材料入库原材料A材料4240.00　　B材料3360.00　　材料采购A材料4240.00　　B材料3360.00　　　　合　　计￥7600.00￥7600.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（21）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　记字第　21　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√计提短期借款利息财务费用利息支出400.00　应付利息400　　　　　合　　计￥400.00￥400.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（22）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　记字第　22　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√计提折旧制造费用2600.00　管理费用折旧费1400.00　累计折旧4000.00　　　　 合　　计￥4000.00￥4000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（23）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　记字第　23　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√分配工薪费用生产成本甲产品5000.00　制造费用1000.00　管理费用2000.00　应付职工薪酬8000.00　　　合　　计￥8000.00￥8000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（24）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　记字第　24　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√分配制造费用生产成本甲产品3600.00　制造费用3600.00　　　　　合　　计￥3600.00￥3600.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（25）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　26　日　　　　　　　　　记字第　25　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√结转完工产品成本库存商品甲产品32500.00　生产成本甲产品32500.00　　　 　　合　　计32500.0032500.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（26）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　26　日　　　　　　　　　记字第　26　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√结转销售成本主营业务成本甲产品19800.00库存商品甲产品19800.00　　合　　计19800.0019800.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（27）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　记字第　27　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√结转本年利润主营业务收入33000.00　本年利润33000.00　　　　　合　　计33000.0033000.00　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　记字第　27　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√ 结转本年利润本年利润25493.60　主营业务成本19800.00　销售费用1800.00　管理费用3493.60　财务费用400.00　　合　　计25493.6025493.60　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××（28）记账凭证　　　　　　　　　　　2009年　8　月　31　日　　　　　　　　　记字第　28　号摘　　要总账科目明细科目借　　方贷　　方√计算企业所得税所得税费用1876.60应交税费应交所得税1876.60　　合　　计1876.601876.60　会计主管：　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　出纳：　　　　　　制证：×××　　2．根据记账凭证编制科目汇总表科目汇总表2009年8月1日－8月15日　　　　　　汇字第1号会计科目借　方贷　方库存现金8000.008000.00银行存款57700.0041650.00应收账款23400.0014000.00材料采购15900.0015900.00原材料15900.0020600.00固定资产10000.00　生产成本20600.00　短期借款　12000.00应付账款13000.00　应交税费4750.005100.00应付职工薪酬8000.00　 实收资本　30000.00主营业务收入　30000.00合　计177250.00177250.00科目汇总表2009年8月16日－8月31日　　　　　　汇字第2号会计科目借　方贷　方库存现金　93.60银行存款23400.0010590.00应收账款3510.0023400.00材料采购7600.007600.00原材料7600.00　库存商品32500.0019800.00累计折旧　4000.00生产成本8600.0032500.00制造费用　3600.003600.00应付利息　400.00应交税费1190.002386.60应付职工薪酬　8000.00本年利润25493.6033000.00主营业务收入33000.003000.00主营业务成本19800.0019800.00销售费用1800.001800.00管理费用　3493.603493.60财务费用400.00400.00所得税费用1876.60　合　计173863.80173863.80　　3．根据科目汇总表登记总账库存现金总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借270.0015汇1汇总1－15日业务8000.008000.00借270.0031汇2汇总16－31日业务93.60借176.4031本月合计8000.008093.60借176.40 银行存款总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借9140.0015汇1汇总1－15日业务57700.0041650.00借25190.0031汇2汇总16－31日业务23400.0010590.00借38000.0031本月合计81100.0052240.00借38000.00应收账款总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借15000.0015汇1汇总1－15日业务23400.0014000.00借24400.0031汇2汇总1－31日业务3510.0023400.00借4510.0031本月合计26910.0037400.00借4510.00材料采购总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日815汇1汇总1－15日业务15900.0015900.00平0.0031汇2汇总16－31日业务7600.007600.00平0.0031本月合计23500.0023500.00平0原材料总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借55000.0015汇1汇总1－15日业务15900.0020600.00借50300.0031汇2汇总16－31日业务7600.00借57900.0031本月合计23500.0020600.00借57900.00库存商品总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日 81期初余额借37500.0031汇2汇总16－31日业务32500.0019800.00借50200.0031本月合计32500.0019800.00借50200.00固定资产总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借186000.0015汇1汇总1－15日业务10000.00借196000.0031本月合计10000.00借196000.00累计折旧总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷41100.0031汇2汇总16－31日业务4000.00贷45100.0031本月合计4000.00贷45100.00短期借款总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷54000.0015汇1汇总1－15日业务12000.00贷66000.0031本月合计12000.00贷66000.00应付账款总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷73500.0015汇1汇总1－31日业务13000.00贷60500.0031本月合计13000.00贷60500.00 应交税费总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷700.0015汇1汇总1－15日业务4750.005100.00贷1050.0031汇2汇总1－31日业务1190.002386.60贷2246.6031本月合计5940.007486.60贷2246.60应付职工薪酬总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日815汇1汇总1－15日业务8000.00借8000.0031汇2汇总16－31日业务8000.00平0.0031本月合计8000.008000.00平0应付利息总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷400.0031汇2汇总16－31日业务400.00贷800.0031本月合计400.00贷800.00实收资本总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷120000.0015汇1汇总1－15日业务30000.00贷150000.0031本月合计30000.00贷150000.00盈余公积总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额贷43000.00 利润分配总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借82800.00生产成本总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日81期初余额借41200.0015汇1汇总1－15日业务20600.00借20600.0031汇2汇总16－31日业务8600.0032500.00借37900.0031本月合计29200.0032500.00借37900.00制造费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇2汇总16－31日业务3600.003600.00平0.0031本月合计3600.003600.00平0主营业务收入总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日815汇1汇总1－15日业务30000.00贷10000.0031汇2汇总16－31日业务33000.003000.00贷330000.0031本月合计33000.0033000.00平0主营业务成本总分类账2009年凭证摘　　要√借　方贷　方余　额 号数借或贷月日831汇2汇总16－31日业务19800.0019800.00平0.0031本月合计19800.0019800.00平0销售费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇2汇总16－31日业务1800.001800.00平0.0031本月合计1800.001800.00平0管理费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇2汇总16－31日业务3493.603493.60平0.0031本月合计3493.603493.60平0财务费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇2汇总16－31日业务400.00400.00平0.0031本月合计400.00400.00平0所得税费用总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831汇2汇总16－31日业务1876.60借1876.6031本月合计1876.60借1876.60本年利润总分类账2009年凭证号数摘　　要√借　方贷　方借或贷余　额月日831期初余额贷94210.0031汇2汇总16－31日业务25493.6033000.00贷101716.60 31本月合计25493.6033000.00贷101716.40综合模拟实训说明：本参考答案为作者应用会计电算化软件进行处理后引出的结果，可能有部分内容的格式与手工会计处理不完全一致，敬请调整。一、会计分录序时簿日期凭证字号摘要科目名称借方金额贷方金额2009-7-1记-1提现备用库存现金1000.000.00银行存款0.001000.002009-7-2记-2生产领料生产成本-甲产品-直接材料4000.000.00生产成本-乙产品-直接材料4800.000.00原材料-C材料0.008800.002009-7-2记-3材料入库原材料-B材料6000.000.00在途物资-B材料0.006000.002009-7-2记-4生产领料生产成本-丙产品-直接材料2800.000.00 生产成本-丁产品-直接材料6000.000.00原材料-A材料0.002800.00原材料-B材料0.006000.002009-7-2记-5张丽预借差旅费其他应收款1000.000.00库存现金0.001000.002009-7-3记-6偿付货款应付账款-红星材料厂10000.000.00银行存款0.0010000.002009-7-5记-7借入短期借款银行存款180000.000.00短期借款0.00180000.002009-7-5记-8购入材料原材料-A材料4000.000.00原材料-B材料12000.000.00应交税费——应交增值税2679.200.00银行存款0.0018679.202009-7-5记-9购料在途物资-C材料3200.000.00应交税费——应交增值税530.400.00银行存款0.003730.402009-7-6记-10材料入库原材料-C材料3200.000.00在途物资-C材料0.003200.002009-7-6记-11生产领料生产成本-甲产品-直接材料200.000.00生产成本-乙产品-直接材料450.000.00原材料-A材料0.00200.00原材料-B材料0.00450.002009-7-6记-12生产领料生产成本-丙产品-直接材料1800.000.00生产成本-丁产品-直接材料1000.000.00原材料-B材料0.001800.00原材料-A材料0.001000.002009-7-6记-13收到货款银行存款20000.000.00应收账款-东方商场0.0020000.002009-7-6记-14销售产品，款收存银行银行存款11934.000.00主营业务收入-甲产品0.003000.00主营业务收入-乙产品0.007200.00应交税费——应交增值税0.001734.002009-7-7记-15收到货款银行存款12000.000.00应收账款-利民公司0.008000.00应收账款-博凡公司0.004000.002009-7-7记-16销售产品，款收存银行银行存款23400.000.00主营业务收入-丙产品0.006000.00主营业务收入-丁产品0.0014000.00应交税费——应交增值税0.003400.002009-7-7记-17偿付前欠货款应付账款-华伟材料厂16000.000.00应付账款-富民材料公司14000.000.00银行存款0.0030000.002009-7-7记-18支付广告费销售费用1000.000.00 银行存款0.001000.002009-7-8记-19张丽报销差旅费库存现金200.000.00管理费用-差旅费800.000.00其他应收款0.001000.002009-7-8记-20生产领料生产成本-甲产品-直接材料20.000.00生产成本-乙产品-直接材料30.000.00生产成本-丙产品-直接材料100.000.00生产成本-丁产品-直接材料100.000.00原材料-D材料0.00250.002009-7-8记-21销售产品，款未收应收账款-利民公司10530.000.00主营业务收入-甲产品0.003000.00主营业务收入-丙产品0.006000.00应交税费——应交增值税0.001530.002009-7-8记-22购料，款未付在途物资-A材料9800.000.00在途物资-B材料14800.000.00应交税费——应交增值税4182.000.00应付账款-红星材料厂0.0028782.002009-7-8记-23销售产品，款未收应收账款-博凡公司9301.500.00主营业务收入-乙产品0.002700.00主营业务收入-丁产品0.005250.00应交税费——应交增值税0.001351.502009-7-8记-24购料，款未付在途物资-C材料7600.000.00应交税费——应交增值税1292.000.00应付账款-富民材料公司0.008892.002009-7-9记-25支付运费在途物资-A材料200.000.00在途物资-B材料200.000.00在途物资-C材料400.000.00银行存款0.00800.002009-7-9记-26材料验收入库原材料-A材料10000.000.00原材料-B材料15000.000.00原材料-C材料8000.000.00在途物资-A材料0.0010000.00在途物资-B材料0.0015000.00在途物资-C材料0.008000.002009-7-10记-27销售产品，款收存银行银行存款10179.000.00主营业务收入-乙产品0.004500.00主营业务收入-丁产品0.004200.00应交税费——应交增值税0.001479.002009-7-10记-28生产领料生产成本-甲产品-直接材料8400.000.00原材料-A材料0.00400.00原材料-C材料0.008000.002009-7-10记-29购入材料，验收入库原材料-D材料50000.000.00应交税费——应交增值税8330.000.00 银行存款0.0058330.002009-7-10记-30生产领料生产成本-乙产品-直接材料2900.000.00原材料-B材料0.00900.00原材料-C材料0.002000.002009-7-10记-31偿付货款应付账款-红星材料厂28782.000.00银行存款0.0028782.002009-7-11记-32购料，款未付在途物资-A材料20000.000.00在途物资-B材料30000.000.00应交税费——应交增值税8364.000.00应付账款-红星材料厂0.0058364.002009-7-11记-33生产领料生产成本-丙产品-直接材料900.000.00生产成本-丁产品-直接材料1000.000.00原材料-B材料0.00900.00原材料-D材料0.001000.002009-7-12记-34李明预借差旅费其他应收款1500.000.00银行存款0.001500.002009-7-13记-35材料验收入库原材料-A材料20000.000.00原材料-B材料30000.000.00在途物资-A材料0.0020000.00在途物资-B材料0.0030000.002009-7-13记-36生产领料生产成本-丁产品-直接材料10600.000.00生产成本-丙产品-直接材料13500.000.00原材料-A材料0.0010000.00原材料-B材料0.0013500.00原材料-D材料0.00600.002009-7-13记-37支付困难补助金管理费用-其他800.000.00银行存款0.00800.002009-7-13记-38销售产品，款收存银行银行存款13852.800.00主营业务收入-甲产品0.001200.00主营业务收入-乙产品0.001440.00主营业务收入-丙产品0.003600.00主营业务收入-丁产品0.005600.00应交税费——应交增值税0.002012.802009-7-14记-39购买办公用品制造费用-一车间-办公费500.000.00制造费用-二车间-办公费400.000.00库存现金0.00900.002009-7-14记-40提取现金，备发工资库存现金21000.000.00银行存款0.0021000.002009-7-14记-41发放工资应付职工薪酬21000.000.00库存现金0.0021000.002009-7-14记-42收到货款银行存款9301.500.00应收账款-博凡公司0.009301.502009-7-15记-43偿付前欠货款应付账款-富民材料公司8892.000.00 银行存款0.008892.002009-7-16记-44销售产品，款收存银行银行存款9652.500.00主营业务收入-甲产品0.003000.00主营业务收入-丁产品0.005250.00应交税费——应交增值税0.001402.502009-7-16记-45销售产品，款未收应收账款-东方商场27378.000.00主营业务收入-乙产品0.005400.00主营业务收入-丙产品0.0018000.00应交税费——应交增值税0.003978.002009-7-16记-46偿付前欠货款应付账款-红星材料厂58364.000.00银行存款0.0058364.002009-7-16记-47购进材料，验收入库，原材料-C材料16000.000.00支付部分货款应交税费——应交增值税2652.000.00银行存款0.0010000.00应付账款-富民材料公司0.008652.002009-7-18记-48生产领料生产成本-甲产品-直接材料8000.000.00生产成本-乙产品-直接材料8000.000.00原材料-C材料0.0016000.002009-7-18记-49购进材料，验收入库，原材料-A材料16000.000.00款未付原材料-B材料6000.000.00应交税费——应交增值税3672.000.00应付账款-红星材料厂0.0025672.002009-7-19记-50生产领料生产成本-甲产品-直接材料560.000.00生产成本-乙产品-直接材料1060.000.00原材料-A材料0.00400.00原材料-B材料0.00900.00原材料-D材料0.00320.002009-7-20记-51生产领料生产成本-丙产品-直接材料12000.000.00生产成本-丁产品-直接材料6000.000.00原材料-A材料0.0012000.00原材料-B材料0.006000.002009-7-20记-52销售产品，款收存银行银行存款16555.500.00主营业务收入-丙产品0.005400.00主营业务收入-丁产品0.008750.00应交税费——应交增值税0.002405.502009-7-20记-53收到货款银行存款27378.000.00应收账款-东方商场0.0027378.002009-7-20记-54销售产品，款未收应收账款-博凡公司28255.500.00主营业务收入-甲产品0.007500.00主营业务收入-乙产品0.005400.00主营业务收入-丙产品0.006000.00主营业务收入-丁产品0.005250.00应交税费——应交增值税0.004105.50 2009-7-20记-55发放车间交通费制造费用-一车间-其他500.000.00制造费用-二车间-其他600.000.00管理费用-其他200.000.00银行存款0.001300.002009-7-21记-56生产领料生产成本-丙产品-直接材料12000.000.00原材料-A材料0.008000.00原材料-B材料0.003000.00原材料-D材料0.001000.002009-7-24记-57生产领料生产成本-丁产品-直接材料11000.000.00原材料-A材料0.001500.00原材料-B材料0.007500.00原材料-D材料0.002000.002009-7-24记-58销售产品，收到部分货银行存款20000.000.00款应收账款-东方商场6278.200.00主营业务收入-甲产品0.003750.00主营业务收入-乙产品0.003960.00主营业务收入-丙产品0.006000.00主营业务收入-丁产品0.008750.00应交税费——应交增值税0.003818.202009-7-24记-59提现备用库存现金1000.000.00银行存款0.001000.002009-7-25记-60捐款营业外支出2000.000.00银行存款0.002000.002009-7-25记-61收到货款银行存款28255.500.00应收账款-博凡公司0.0028255.502009-7-26记-62偿付前欠货款应付账款-红星材料厂25672.000.00银行存款0.0025672.002009-7-26记-63销售产品，款未收应收账款-利民公司19422.000.00主营业务收入-甲产品0.003000.00主营业务收入-乙产品0.003600.00主营业务收入-丙产品0.003000.00主营业务收入-丁产品0.007000.00应交税费——应交增值税0.002822.002009-7-26记-64支付水电费制造费用-一车间-水电费1100.000.00制造费用-二车间-水电费1350.000.00管理费用-水电费450.000.00银行存款0.002900.002009-7-27记-65购进材料，验收入库原材料-C材料1600.000.00应交税费——应交增值税265.200.00银行存款0.001865.202009-7-28记-66购进材料，验收入库，原材料-A材料6000.000.00款未付应交税费——应交增值税1009.800.00应付账款-红星材料厂0.007009.80 2009-7-29记-67销售产品，款收存银行银行存款76518.000.00主营业务收入-甲产品0.0012000.00主营业务收入-乙产品0.0014400.00主营业务收入-丙产品0.0018000.00主营业务收入-丁产品0.0021000.00应交税费——应交增值税0.0011118.002009-7-31记-68分配工资费用生产成本-甲产品-直接人工3420.000.00生产成本-乙产品-直接人工4560.000.00生产成本-丙产品-直接人工4902.000.00生产成本-丁产品-直接人工5130.000.00制造费用-一车间-职工薪酬570.000.00制造费用-二车间-职工薪酬570.000.00管理费用-职工薪酬2368.000.00应付职工薪酬0.0021520.002009-7-31记-69现金盘盈库存现金10.000.00待处理财产损溢0.0010.002009-7-31记-70处理现金盘盈待处理财产损溢10.000.00营业外收入0.0010.002009-7-31记-71计提折旧费用制造费用-一车间-折旧费2930.000.00制造费用-二车间-折旧费4120.000.00管理费用-折旧费1000.000.00累计折旧0.008050.002009-7-31记-72计提短期借款利息财务费用1258.200.00应付利息0.001258.202009-7-31记-73分配一车间制造费用生产成本-甲产品-制造费用2400.000.00生产成本-乙产品-制造费用3200.000.00制造费用-一车间-职工薪酬0.00570.00制造费用-一车间-折旧费0.002930.00制造费用-一车间-水电费0.001100.00制造费用-一车间-办公费0.00500.00制造费用-一车间-其他0.00500.002009-7-31记-74分配二车间制造费用生产成本-丙产品-制造费用3440.000.00生产成本-丁产品-制造费用3600.000.00制造费用-二车间-职工薪酬0.00570.00制造费用-二车间-折旧费0.004120.00制造费用-二车间-水电费0.001350.00制造费用-二车间-办公费0.00400.00制造费用-二车间-其他0.00600.002009-7-31记-75甲产品完工入库库存商品-甲产品27000.000.00生产成本-甲产品-直接材料0.0021180.00生产成本-甲产品-直接人工0.003420.00生产成本-甲产品-制造费用0.002400.002009-7-31记-76乙产品完工入库库存商品-乙产品25000.000.00 生产成本-乙产品-直接材料0.0017240.00生产成本-乙产品-直接人工0.004560.00生产成本-乙产品-制造费用0.003200.002009-7-31记-77丙产品完工入库库存商品-丙产品51442.000.00生产成本-丙产品-直接材料0.0043100.00生产成本-丙产品-直接人工0.004902.00生产成本-丙产品-制造费用0.003440.002009-7-31记-78丁产品完工入库库存商品-丁产品44424.000.00生产成本-丁产品-直接材料0.0035687.00生产成本-丁产品-直接人工0.005100.00生产成本-丁产品-制造费用0.003637.002009-7-31记-79结转已销产品成本主营业务成本-甲产品19440.000.00主营业务成本-乙产品27000.000.00主营业务成本-丙产品48000.000.00主营业务成本-丁产品58320.000.00库存商品-甲产品0.0019440.00库存商品-乙产品0.0027000.00库存商品-丙产品0.0048000.00库存商品-丁产品0.0058320.002009-7-31记-80计算应交城建税营业税金及附加573.000.00应交税费——应交城建税0.00573.002009-7-31记-81结转本期损益主营业务收入-甲产品36450.000.00主营业务收入-乙产品48600.000.00主营业务收入-丙产品72000.000.00主营业务收入-丁产品85050.000.00营业外收入10.000.00本年利润0.00242110.00本年利润163209.200.00主营业务成本-甲产品0.0019440.00主营业务成本-乙产品0.0027000.00主营业务成本-丙产品0.0048000.00主营业务成本-丁产品0.0058320.00营业税金及附加0.00573.00销售费用0.001000.00管理费用-职工薪酬0.002368.00管理费用-折旧费0.001000.00管理费用-水电费0.00450.00管理费用-差旅费0.00800.00管理费用-其他0.001000.00财务费用0.001258.20营业外支出0.002000.00 二、现金日记账日期凭证字号摘要对方科目借方金额贷方金额余额2009-7-1期初余额930.002009-7-1记-1提现备用银行存款1000.000.001930.002009-7-1本日合计1000.000.001930.002009-7-2记-5张丽预借差旅费其他应收款0.001000.00930.002009-7-2本日合计0.001000.00930.002009-7-8记-19张丽报销差旅费其他应收款200.000.001130.002009-7-8本日合计200.000.001130.002009-7-14记-39购买办公用品制造费用0.00900.00230.002009-7-14记-40提取现金，备发工资银行存款21000.000.0021230.002009-7-14记-41发放工资应付职工薪酬0.0021000.00230.002009-7-14本日合计21000.0021900.00230.002009-7-24记-59提现备用银行存款1000.000.001230.002009-7-24本日合计1000.000.001230.002009-7-31记-69现金盘盈待处理财产损溢10.000.001240.002009-7-31本日合计10.000.001240.002009-7-31本期合计23210.0022900.001240.00三、银行存款日记账日期凭证字号摘要对方科目借方金额贷方金额余额2009-7-1期初余额206920.002009-7-1记-1提现备用库存现金0.001000.00205920.002009-7-1本日合计0.001000.00205920.002009-7-3记-6偿付货款应付账款-红星材料厂0.0010000.00195920.002009-7-3本日合计0.0010000.00195920.002009-7-5记-7借入短期借款短期借款180000.000.00375920.002009-7-5记-8购入材料原材料-A材料0.0018679.20357240.802009-7-5记-9购料在途物资-C材料0.003730.40353510.402009-7-5本日合计180000.0022409.60353510.402009-7-6记-13收到货款应收账款-东方商场20000.000.00373510.402009-7-6记-14销售产品，款收存银行主营业务收入-甲产品11934.000.00385444.402009-7-6本日合计31934.000.00385444.402009-7-7记-15收到货款应收账款-利民公司12000.000.00397444.402009-7-7记-16销售产品，款收存银行主营业务收入-丙产品23400.000.00420844.402009-7-7记-17偿付前欠货款应付账款-华伟材料厂0.0030000.00390844.402009-7-7记-18支付广告费销售费用0.001000.00389844.402009-7-7本日合计35400.0031000.00389844.402009-7-9记-25支付运费在途物资-A材料0.00800.00389044.402009-7-9本日合计0.00800.00389044.402009-7-10记-27销售产品，款收存银行主营业务收入-乙产品10179.000.00399223.40 2009-7-10记-29购入材料，验收入库原材料-D材料0.0058330.00340893.402009-7-10记-31偿付货款应付账款-红星材料厂0.0028782.00312111.402009-7-10本日合计10179.0087112.00312111.402009-7-12记-34李明预借差旅费其他应收款0.001500.00310611.402009-7-12本日合计0.001500.00310611.402009-7-13记-37支付困难补助金管理费用-其他0.00800.00309811.402009-7-13记-38小搜产品，款收存银行主营业务收入-甲产品13852.800.00323664.202009-7-13本日合计13852.80800.00323664.202009-7-14记-40提取现金，备发工资库存现金0.0021000.00302664.202009-7-14记-42收到货款应收账款-博凡公司9301.500.00311965.702009-7-14本日合计9301.5021000.00311965.702009-7-15记-43偿付前欠货款应付账款-富民材料公司0.008892.00303073.702009-7-15本日合计0.008892.00303073.702009-7-16记-44销售产品，款收存银行主营业务收入-甲产品9652.500.00312726.202009-7-16记-46偿付前欠货款应付账款-红星材料厂0.0058364.00254362.202009-7-16记-47购进材料，验收入库，支付部分货款原材料-C材料0.0010000.00244362.202009-7-16本日合计9652.5068364.00244362.202009-7-20记-52销售产品，款收存银行主营业务收入-丙产品16555.500.00260917.702009-7-20记-53收到货款应收账款-东方商场27378.000.00288295.702009-7-20记-55发放车间交通费制造费用-一车间-其他0.001300.00286995.702009-7-20本日合计43933.501300.00286995.702009-7-24记-58销售产品，收到部分货款主营业务收入-甲产品20000.000.00306995.702009-7-24记-59提现备用库存现金0.001000.00305995.702009-7-24本日合计20000.001000.00305995.702009-7-25记-60捐款营业外支出0.002000.00303995.702009-7-25记-61收到货款应收账款-博凡公司28255.500.00332251.202009-7-25本日合计28255.502000.00332251.202009-7-26记-62偿付前欠货款应付账款-红星材料厂0.0025672.00306579.202009-7-26记-64支付水电费制造费用-一车间-水电费0.002900.00303679.202009-7-26本日合计0.0028572.00303679.202009-7-27记-65购进材料，验收入库原材料-C材料0.001865.20301814.002009-7-27本日合计0.001865.20301814.002009-7-29记-67销售产品，款收存银行主营业务收入-甲产品76518.000.00378332.002009-7-29本日合计76518.000.00378332.002009-7-31本期合计459026.80287614.80378332.00四、往来明细账明细科目_币别日期凭证字号摘要借方金额贷方金额余额方向余额应收账款-利民公司2009-7-1期初余额借8000.002009-7-7记-15收到货款0.008000.00平0.00 2009-7-8记-21销售产品，款未收10530.000.00借10530.002009-7-26记-63销售产品，款未收19422.000.00借29952.002009-7-31本期合计29952.008000.00借29952.00应收账款-博凡公司2009-7-1期初余额借4000.002009-7-7记-15收到货款0.004000.00平0.002009-7-8记-23销售产品，款未收9301.500.00借9301.502009-7-14记-42收到货款0.009301.50平0.002009-7-20记-54销售产品，款未收28255.500.00借28255.502009-7-25记-61收到货款0.0028255.50平0.002009-7-31本期合计37557.0041557.00平0.00应收账款-东方商场2009-7-1期初余额借20000.002009-7-6记-13收到货款0.0020000.00平0.002009-7-16记-45销售产品，款未收27378.000.00借27378.002009-7-20记-53收到货款0.0027378.00平0.002009-7-24记-58销售产品，收到部分货款6278.200.00借6278.202009-7-31本期合计33656.2047378.00借6278.20应付账款-红星材料厂2009-7-1期初余额贷10000.002009-7-3记-6偿付货款10000.000.00平0.002009-7-8记-22购料，款未付0.0028782.00贷28782.002009-7-10记-31偿付货款28782.000.00平0.002009-7-11记-32购料，款未付0.0058364.00贷58364.002009-7-16记-46偿付前欠货款58364.000.00平0.002009-7-18记-49购进材料，验收入库，款未付0.0025672.00贷25672.002009-7-26记-62偿付前欠货款25672.000.00平0.002009-7-28记-66购进材料，验收入库，款未付0.007009.80贷7009.802009-7-31本期合计122818.00119827.80贷7009.80应付账款-华伟材料厂2009-7-1期初余额贷16000.002009-7-7记-17偿付前欠货款16000.000.00平0.002009-7-31本期合计16000.000.00平0.00应付账款-富民材料公司2009-7-1期初余额贷14000.002009-7-7记-17偿付前欠货款14000.000.00平0.002009-7-8记-24购料，款未付0.008892.00贷8892.002009-7-15记-43偿付前欠货款8892.000.00平0.002009-7-16记-47购进材料，验收入库，支付部分货款0.008652.00贷8652.002009-7-31本期合计22892.0017544.00贷8652.00 五、存货明细账科目日期凭证字号摘要收入数量收入单价收入金额发出数量发出单价发出金额结存数量结存单价结存金额原材料-A材料2009-7-1期初余额188801188802009-7-2记-4生产领料000280012800160801160802009-7-5记-8购入材料400014000000200801200802009-7-6记-11生产领料0002001200198801198802009-7-6记-12生产领料000100011000188801188802009-7-9记-26材料验收入库10000110000000288801288802009-7-10记-28生产领料0004001400284801284802009-7-13记-35材料验收入库20000120000000484801484802009-7-13记-36生产领料00010000110000384801384802009-7-18记-49购进材料，验收入库，款未付16000116000000544801544802009-7-19记-50生产领料0004001400540801540802009-7-20记-51生产领料00012000112000420801420802009-7-21记-56生产领料000800018000340801340802009-7-24记-57生产领料000150011500325801325802009-7-28记-66购进材料，验收入库，款未付600016000000385801385802009-7-31本期合计560000560003630003630038580138580原材料-B材料2009-7-1期初余额80001.5120002009-7-2记-3材料入库40001.56000000120001.5180002009-7-2记-4生产领料00040001.5600080001.5120002009-7-5记-8购入材料80001.512000000160001.5240002009-7-6记-11生产领料0003001.5450157001.523550 2009-7-6记-12生产领料00012001.51800145001.5217502009-7-9记-26材料验收入库100001.515000000245001.5367502009-7-10记-30生产领料0006001.5900239001.5358502009-7-11记-33生产领料0006001.5900233001.5349502009-7-13记-35材料验收入库200001.530000000433001.5649502009-7-13记-36生产领料00090001.513500343001.5514502009-7-18记-49购进材料，验收入库，款未付40001.56000000383001.5574502009-7-19记-50生产领料0006001.5900377001.5565502009-7-20记-51生产领料00040001.56000337001.5505502009-7-21记-56生产领料00020001.53000317001.5475502009-7-24记-57生产领料00050001.57500267001.5400502009-7-31本期合计4600006900027300040950267001.540050原材料-C材料2009-7-1期初余额300000.4120002009-7-2记-2生产领料000220000.4880080000.432002009-7-6记-10材料入库80000.43200000160000.464002009-7-9记-26材料验收入库200000.48000000360000.4144002009-7-10记-28生产领料000200000.48000160000.464002009-7-10记-30生产领料00050000.42000110000.444002009-7-16记-47购进材料，验收入库，支付部分货款400000.416000000510000.4204002009-7-18记-48生产领料000400000.416000110000.444002009-7-27记-65购进材料，验收入库40000.41600000150000.460002009-7-31本期合计7200002880087000034800150000.46000原材料-D材料2009-7-1期初余额600106000 2009-7-8记-20生产领料00025102505751057502009-7-10记-29购入材料，验收入库50001050000000557510557502009-7-11记-33生产领料000100101000547510547502009-7-13记-36生产领料0006010600541510541502009-7-19记-50生产领料0003210320538310538302009-7-21记-56生产领料000100101000528310528302009-7-24记-57生产领料000200102000508310508302009-7-31本期合计50000500005170517050831050830库存商品-甲产品2009-7-1期初余额110000.888002009-7-31记-75甲产品完工入库337500.827000000447500.8358002009-7-31记-79结转已销产品成本000243000.819440204500.8163602009-7-31本期合计3375002700024300019440204500.816360库存商品-乙产品2009-7-1期初余额200001200002009-7-31记-76乙产品完工入库25000125000000450001450002009-7-31记-79结转已销产品成本00027000127000180001180002009-7-31本期合计250000250002700002700018000118000库存商品-丙产品2009-7-1期初余额160002320002009-7-31记-77丙产品完工入库25721251442000417212834422009-7-31记-79结转已销产品成本00024000248000177212354422009-7-31本期合计257210514422400004800017721235442库存商品-丁产品2009-7-1期初余额120002.428800 2009-7-31记-78丁产品完工入库185102.444424000305102.4732242009-7-31记-79结转已销产品成本000243002.45832062102.4149042009-7-31本期合计185100444242430005832062102.414904六、成本、费用明细账制造费用——一车间日期凭证字号摘要职工薪酬折旧费水电费办公费其他合计2009-7-14记-39购买办公用品00050005002009-7-20记-55发放车间交通费00005005002009-7-26记-64支付水电费0011000011002009-7-31记-68分配工资费用57000005702009-7-31记-71计提折旧费用0293000029302009-7-31记-73分配一车间制造费用-5700000-5702009-7-31记-73分配一车间制造费用0-2930000-29302009-7-31记-73分配一车间制造费用00-110000-11002009-7-31记-73分配一车间制造费用000-5000-5002009-7-31记-73分配一车间制造费用0000-500-5002009-7-31本期合计0000002009-7-31余额000000制造费用——二车间日期凭证字号摘要职工薪酬折旧费水电费办公费其他合计2009-7-14记-39购买办公用品00040004002009-7-20记-55发放车间交通费00006006002009-7-26记-64支付水电费0013500013502009-7-31记-68分配工资费用5700000570 2009-7-31记-71计提折旧费用0412000041202009-7-31记-74分配二车间制造费用-5700000-5702009-7-31记-74分配二车间制造费用0-4120000-41202009-7-31记-74分配二车间制造费用00-135000-13502009-7-31记-74分配二车间制造费用000-4000-4002009-7-31记-74分配二车间制造费用0000-600-6002009-7-31本期合计0000002009-7-31余额000000生产成本——甲产品日期凭证字号摘要直接材料直接人工制造费用合计2009-7-2记-2生产领料40000040002009-7-6记-11生产领料200002002009-7-8记-20生产领料2000202009-7-10记-28生产领料84000084002009-7-18记-48生产领料80000080002009-7-19记-50生产领料560005602009-7-31记-68分配工资费用03420034202009-7-31记-73分配一车间制造费用00240024002009-7-31记-75甲产品完工入库-2118000-211802009-7-31记-75甲产品完工入库0-34200-34202009-7-31记-75甲产品完工入库00-2400-24002009-7-31本期合计00002009-7-31余额0000 生产成本——乙产品日期凭证字号摘要直接材料直接人工制造费用合计2009-7-2记-2生产领料48000048002009-7-6记-11生产领料450004502009-7-8记-20生产领料3000302009-7-10记-30生产领料29000029002009-7-18记-48生产领料80000080002009-7-19记-50生产领料10600010602009-7-31记-68分配工资费用04560045602009-7-31记-73分配一车间制造费用00320032002009-7-31记-76乙产品完工入库-1724000-172402009-7-31记-76乙产品完工入库0-45600-45602009-7-31记-76乙产品完工入库00-3200-32002009-7-31本期合计00002009-7-31余额0000生产成本——丙产品日期凭证字号摘要直接材料直接人工制造费用合计2009-7-2记-4生产领料28000028002009-7-6记-12生产领料18000018002009-7-8记-20生产领料100001002009-7-11记-33生产领料900009002009-7-13记-36生产领料1350000135002009-7-20记-51生产领料1200000120002009-7-21记-56生产领料120000012000 2009-7-31记-68分配工资费用04902049022009-7-31记-74分配二车间制造费用00344034402009-7-31记-77丙产品完工入库-4310000-431002009-7-31记-77丙产品完工入库0-49020-49022009-7-31记-77丙产品完工入库00-3440-34402009-7-31本期合计00002009-7-31余额0000生产成本——丁产品日期凭证字号摘要直接材料直接人工制造费用合计2009-7-1期初余额370051032045302009-7-2记-4生产领料60000060002009-7-6记-12生产领料10000010002009-7-8记-20生产领料100001002009-7-11记-33生产领料10000010002009-7-13记-36生产领料1060000106002009-7-20记-51生产领料60000060002009-7-24记-57生产领料1100000110002009-7-31记-68分配工资费用05130051302009-7-31记-74分配二车间制造费用00360036002009-7-31记-78丁产品完工入库-3568700-356872009-7-31记-78丁产品完工入库0-51000-51002009-7-31记-78丁产品完工入库00-3637-36372009-7-31本期合计1330-3762009-7-31余额37135402834536 管理费用日期凭证字号摘要职工薪酬折旧费水电费办公费差旅费其他合计2009-7-1期初余额00000002009-7-8记-19张丽报销差旅费000080008002009-7-13记-37支付困难补助金000008008002009-7-20记-55发放车间交通费000002002002009-7-26记-64支付水电费004500004502009-7-31记-68分配工资费用23680000023682009-7-31记-71计提折旧费用01000000010002009-7-31记-81结转本期损益00000002009-7-31记-81结转本期损益00000002009-7-31记-81结转本期损益00000002009-7-31记-81结转本期损益00000002009-7-31记-81结转本期损益00000002009-7-31本期合计236810004500800100056182009-7-31余额0000000 七、试算平衡表科目期初借方余额期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期末贷方余额库存现金930.000.0023210.0022900.001240.000.00银行存款206920.000.00459026.80287614.80378332.000.00交易性金融资产56400.000.000.000.0056400.000.00应收账款32000.000.00101165.2096935.0036230.200.00其他应收款2000.000.002500.001000.003500.000.00在途物资6000.000.0086200.0092200.000.000.00原材料48880.000.00203800.00117220.00135460.000.00库存商品89600.000.00147866.00152760.0084706.000.00周转材料15000.000.000.000.0015000.000.00固定资产1800000.000.000.000.001800000.000.00累计折旧0.00320000.000.008050.000.00328050.00待处理财产损溢0.000.0010.0010.000.000.00短期借款0.0079600.000.00180000.000.00259600.00应付账款0.0040000.00161710.00137371.800.0015661.80应付职工薪酬0.0021000.0021000.0021520.000.0021520.00应交税费0.0048700.0032976.6041730.000.0057453.40应付利息0.000.000.001258.200.001258.20其他应付款0.001600.000.000.000.001600.00实收资本0.001300000.000.000.000.001300000.00盈余公积0.00128640.000.000.000.00128640.00本年利润0.00650000.00163209.20242110.000.00728900.80利润分配327280.000.000.000.00327280.000.00生产成本4530.000.00147872.00147866.004536.000.00制造费用0.000.0012640.0012640.000.000.00主营业务收入0.000.00242100.00242100.000.000.00营业外收入0.000.0010.0010.000.000.00主营业务成本0.000.00152760.00152760.000.000.00营业税金及附加0.000.00573.00573.000.000.00销售费用0.000.001000.001000.000.000.00管理费用0.000.005618.005618.000.000.00财务费用0.000.001258.201258.200.000.00营业外支出0.000.002000.002000.000.000.00合计2589540.002589540.001968505.001968505.002842684.202842684.20 八、资产负债表资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金379572短期借款259600交易性金融资产56400交易性金融负债0应收票据0应付票据0应收账款36230.2应付账款15661.8预付款项0预收款项0应收利息0应付职工薪酬21520应收股利0应交税费57453.4其他应收款3500应付利息1258.2存货239702应付股利0一年内到期的非流动资产其他应付款1600其他流动资产0一年内到期的非流动负债流动资产合计715404.2其他流动负债0非流动资产：流动负债合计357093.4可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款0长期应收款0应付债券0长期股权投资0长期应付款0投资性房地产0专项应付款0固定资产1471950预计负债0在建工程0递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计0生产性生物资产负债合计357093.4油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产0实收资本（或股本）1300000开发支出0资本公积0商誉0减:库存股0长期待摊费用0盈余公积128640递延所得税资产0未分配利润401620.8其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计1830260.8非流动资产合计1471950资产总计2187354.2负债和所有者权益（或股东权益）总计2187354.2 九、利润表项目本期金额上期金额一、营业收入242100减：营业成本152760营业税金及附加573销售费用1000管理费用5618财务费用1258.2资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0投资收益（损失以“-”号填列）0其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）80890.8加：营业外收入10减：营业外支出2000其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）78900.8减：所得税费用0四、净利润（净亏损以“-”号填列）78900.8五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益'