财务会计习题(教材第二版答案)2009.doc 28页

'【《财务与会计实务》教材第二版课后训练题】第二章货币资金【训练1】（1）借：其他应收款——李元1800贷：库存现金1800（2）借：库存现金40000贷：银行存款40000（3）借：应付职工薪酬——工资40000贷：库存现金40000（4）借：销售费用78000贷：银行存款78000（5）借：库存现金11700贷：应收账款11700借：银行存款11700贷：库存现金11700（6）借：管理费用1600库存现金200贷：其他应收款——李元1800（7）借：其他货币资金——外埠存款300000贷：银行存款300000（8）借：其他货币资金——银行本票存款100000贷：银行存款100000（9）借：材料采购90000应交税费——应交增值税——进项税额15300贷：其他货币资金——银行本票存款100000银行存款5300（10）借：材料采购250000应交税费——应交增值税——进项税额42500贷：其他货币资金——外埠存款292500（11）借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（12）借：待处理财产损溢200贷：其他应付款——项华150营业外收入50现金及银行存款“T”字账（或登记现金日记账和银行存款日记账）借方库存现金贷方期初余额3600（2）40000（5）11700（6）200（11）200（1）1800（3）40000（5）11700 本期发生额52100期末余额2200本期发生额53500借方银行存款贷方期初余额700000（5）11700（2）40000（4）78000（7）300000（8）100000（9）5300本期发生额11700期末余额188400本期发生额523300【训练2】银行存款余额调节表2008年12月31日单位：元项目金额项目金额银行对账单余额加：商品销售收入减：购货付款25800047003520企业银行存款日记账余额加：存款利息收入减：支付电费25647044901780调整后余额259180调整后余额259180【训练3】（1）神州公司2008年11月30日银行存款日记账的正确余额＝678400－（2×5000）+（54000－5400）＝717000（元）（2）银行存款余额调节表2008年11月30日单位：元项目金额项目金额银行对账单余额加：商品销售收入减：购货付款67420010000036000企业银行存款日记账余额加：销货款减：支付水电费7170005220031000调整后余额738200调整后余额738200【训练4】（1）借其他货币资金——银行本票存款20000贷银行存款20000借在途物资20000 应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷其他货币资金——银行本票存款20000银行存款3400（2）借银行存款30000贷应收账款30000（3）借库存现金80000贷银行存款80000（4）借其他货币资金——外埠存款100000贷银行存款100000（5）借销售费用5000贷银行存款5000（6）借银行存款34000贷应收账款34000（7）借应收账款118000贷主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000银行存款1000（8）借应收票据70000贷应收账款70000（9）借原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷应付票据58500（10）借原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷其他货币资金——外埠存款23400第三章应收款项【训练1】（1）借：应收票据——商业承兑汇票（前胜公司）1170000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000（2）借：银行存款1170000贷：应收票据——商业承兑汇票（前胜公司）1170000（3）借：银行存款340000应收票据——商业承兑汇票（红宝公司）2000000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）340000（4）借：应收票据——银行承兑汇票（新华公司）1000000贷：应收账款——新华公司1000000（5）票据利息=1000000×8%×90/360=20000（元）到期值=1000000+20000=1020000（元）贴现期70天贴现息=1020000×9%×70/360=17850（元） 贴现净额=1020000-17850=1002150（元）借：银行存款1002150贷：短期借款1000000财务费用2150（6）票据利息=2000000×9%×4/12=60000（元）到期值=2000000+60000=2060000（元）借：应收账款——红宝公司2000000贷：应收票据——商业承兑汇票（红宝公司）2000000（票据利息另记备查）（7）借：短期借款1000000贷：应收票据——商业承兑汇票（新华公司）1000000借：应收账款——新华公司1020000贷：银行存款900000短期借款120000【训练2】借：应收账款——胜景公司4222000贷：主营业务收入3600000应交税费——应交增值税（销项税额）612000银行存款10000借：银行存款4137760财务费用84240贷：应收账款——胜景公司4222000【训练3】（1）借：预付账款——大东公司60000贷：银行存款60000（2）借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：预付账款——大东公司117000借：预付账款——大东公司57000贷：银行存款57000【训练4】（1）坏账损失＝1500000×0.5%+1000000×1%+500000×1.5%+300000×2%+700000×3%＝52000（元）（2）应计提的坏账准备金＝52000－5000＝47000（元）借：资产减值损失47000贷：坏账准备——应收账款坏账准备47000【训练5】（1）借：应收账款——惠通公司5265000 贷：主营业务收入4500000应交税费——应交增值税（销项税额）765000（2）借：坏账准备——应收账款坏账准备300000贷：应收账款——金泰公司300000（3）借：银行存款2000000贷：应收账款——惠通公司2000000（4）借：应收账款——河源公司200000贷：坏账准备——应收账款坏账准备200000借：银行存款200000贷：应收账款——河源公司200000（5）借：应收账款——沙田公司2340000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）340000（6）期末估计坏账损失＝（3000000+5265000－300000–2000000+2340000）×5%-（100000-300000+200000）＝（8305000×3‰=24915（元）借坏账准备75085贷资产减值损失75085【训练6】（1）借应收票据——A公司（商业承兑）351000贷主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000（2）借应收票据——B公司（商业承兑）100000贷应收账款——B100000（3）借应收账款——C公司111150贷主营业务收入95000应交税费——增（销）16150（4）借银行存款110038.50主营业务收入950应交税费——增（销）161.50贷应收账款——C公司111150（5）应收账款余额＝1000000－100000+111150－111150＝900000（元）估计坏账损失＝900000×3‰＝2700（元）借坏账准备300贷资产减值损失300（6）到期值＝351000+351000×6%×2÷12＝354510贴现息＝354510×6%×1÷12＝1772.55贴现净额＝354510－1772.55＝352737.45借银行存款352737.45贷短期借款351000财务费用1737.45（7）借银行存款100500 贷应收票据——B公司（商业承兑）100000财务费用500（8）借银行存款5000贷坏账准备5000（9）借坏账准备3000贷应收账款——D公司3000（10）应收账款余额＝900000－3000＝897000估计坏账损失＝897000×3‰＝2691未计提前坏账准备余额＝2700+5000－3000＝4700借坏账准备2009贷资产减值损失2009（11）借短期借款351000贷应收票据——A公司（商业承兑）351000借应收账款——A公司354510贷银行存款200000短期借款154510第四章存货【训练1】（1）先进先出法发出材料成本=（1000×10+1000×12）+2000×12=46000（元）库存材料成本=1000×9+2000×10=29000（元）（2）全月一次加权平均加权平均单价=（1000×10+3000×12+1000×9+2000×10）/（1000+3000+1000+2000）=11（元/件）发出材料成本=（2000+2000）×11=44000（元）库存材料成本=[（1000+3000+1000+2000）×11－44000=31000（元）（3）移动加权平均法3日加权单价=（1000×10+3000×12）/4000=11.5（元/件）5日发出材料成本=2000×11.5=23000（元）5日库存材料成本=(1000×10+3000×12)-23000=23000（元）5日结存数量=2000（件）10日加权单价=（23000+1000×9）/（2000+1000）=10.67(元/件)12日加权单价=(23000+9000+2000×10)/(2000+1000+2000)=10.4（元/件）30日发出材料成本=2000×10.4=20800（元）全月发出材料成本=23000+20800=43800（元）月末结存材料成本=75000-43800=31200（元）（4）个别计价法发出材料成本=（500×10+1500×12）+（1000×9+1000×10）=42000（元）月末库存材料成本=（（1000×10+3000×12+1000×9+2000×10）-42000=33000（元）【训练2】（1）借：原材料200000 应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000（2）借：在途物资210000应交税费——应交增值税（进项税额）35700贷：应付账款——中华厂245700（3）借：在途物资180000应交税费——应交增值税（进项税额）30600贷：应付票据——商业承兑汇票（华兴厂）210600（4）借：原材料203700其他应收款7371贷：在途物资210000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1071（5）平时不作处理，月末估价入账，下月初红字冲回借：原材料200000贷：应付账款——暂估200000借：原材料200000（红字）贷：应付账款——暂估200000（红字）【训练3】（1）借：材料采购270000应交税费——应交增值税（进项税额）45900贷：银行存款315900借：原材料300000贷：材料采购270000材料成本差异30000（2）借：材料采购220000应交税费——应交增值税（进项税额）37400贷：其他货币资金——银行汇票存款257400借：原材料200000材料成本差异20000贷：材料采购220000（3）借：原材料100000贷：委托加工物资85000材料成本差异15000（4）借：生产成本300000在建工程100000其他业务成本100000贷：原材料500000材料成本差异分摊率=（500-30000+20000-15000）/（100000+300000+200000+100000）=－0.035借：生产成本10500（红字，下同）在建工程3500其他业务成本3500贷：材料成本差异17500 在建工程如果为不动产工程，需转出进项税额应转出的进项税额＝（100000－3500）×17%＝16405（元）借：在建工程16405贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）16405【训练4】（1）发出材料借：委托加工物资20000贷：原材料——A20000（2）支付加工费借：委托加工物资1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170（3）收加B材料借：原材料——B20000材料成本差异1000贷：委托加工物资21000【训练5】（1）借：生产成本4000贷：周转材料——包装物4000（2）借：银行存款2340贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340借：其他业务成本1000贷：周转材料——包装物1000（3）借：销售费用2000贷：周转材料——包装物2000（4）借：银行存款500贷：其他应付款500借：销售费用1000贷：周转材料——包装物1000（5）借：其他业务成本1500贷：周转材料——包装物1500借：银行存款3340贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340其他应付款1000（6）借：生产成本80（红字）其他业务成本50（红字）销售费用60（红字）贷：材料成本差异190（红字）【训练6】 （1）收取租金时：借：银行存款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400收取押金时：借：银行存款46800贷：其他应付款46800出租时：借：周转材料——在用40000贷：周转材料——在库40000出租时摊销一半：借：其他业务成本20000贷：周转材料——摊销20000（2）收回残料时借：原材料500贷：其他业务成本500报废100个周转材料，摊销其另一半成本：借：其他业务成本5000贷：周转材料——摊销5000结转报废周转材料：借：周转材料——摊销10000贷：周转材料——在用10000（3）没收押金借：其他应付款46800贷：银行存款44460其他业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340【训练7】（1）借在途物资203720应交税费——增（进）34280贷应付账款——西环238000（2）借材料采购95000应交税费——增（进）16150贷银行存款111150借周转材料——包装物——在库100000贷材料采购95000材料成本差异5000（3）借原材料203618.14其他应收款119贷在途物资203720应交税费——增（进项税额转出）17.14（4）借周转材料——低值易耗品——在用2000贷周转材料——低值易耗品——在库2000借制造费用1000 贷周转材料——低值易耗品——摊销1000（5）借生产成本20000销售费用2000贷周转材料——包装物22000（6）借制造费用500贷周转材料——低值易耗品——摊销500借原材料50贷制造费用50借周转材料——低值易耗品——摊销1000贷周转材料——低值易耗品——在用1000（7）发出材料成本＝50×90+50×101.86＝9593借生产成本9593贷原材料9593（8）材料成本差异分配率＝（400－5000）÷（15000+100000）＝－0.04借生产成本800（红字）销售费用80（红字）贷材料成本差异880（红字）第五章金融资产【训练1】（1）2008年1月6日取得债券时借：交易性金融资产——债券——成本1000000应收利息30000投资收益20000贷：银行存款1050000（2）1月16日收到2007年下半年的利息3万元借：银行存款30000贷：应收利息30000（3）3月31日，该债券公允价值为110万元借：交易性金融资产——债券——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益100000（4）3月31日，按债券票面利率计算利息100×6%×3/12=1.5万元借：应收利息15000贷：投资收益15000（5）6月30日，该债券公允价值为98万元借：公允价值变动损益120000贷：交易性金融资产——债券——公允价值变动120000（6）6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息15000贷：投资收益15000（7）7月16日收到2008年上半年的利息3万元借：银行存款30000贷：应收利息30000（8）8月16日，将该债券处置 借：银行存款1100000交易性金融资产——公允价值变动20000贷：交易性金融资产——成本1000000投资收益120000借：投资收益20000贷：公允价值变动损益20000【训练2】（1）2007年2月16日取得时借：交易性金融资产——股票——成本5000000应收股利300000投资收益30000贷：银行存款5330000（2）2007年3月16日收到现金股利借：银行存款300000贷：应收股利300000（3）2007年12月31日，股票公允价值为每股4元8角借：公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产——股票——公允价值变动200000（4）2008年4月1日宣告发放现金股利借：应收股利300000贷：投资收益300000（5）2008年5月1日收到现金股利借：银行存款300000贷：应收股利300000（6）2008年12月31日股票公允价值为每股4.9元借：交易性金融资产——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益100000（7）2009年3月16日处置股票借：银行存款5080000交易性金融资产——股票——公允价值变动100000贷：交易性金融资产——股票——成本5000000投资收益180000借：投资收益100000贷：公允价值变动损益100000【训练3】（1）2005年初借：持有至到期投资——债券——成本11000000贷：银行存款9610000持有至到期投资——债券——利息调整1390000（2）2005年末计息应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961×6%=57.66（万元） 利息调整=57.66-33=24.66（万元）借：应收利息330000持有至到期投资——债券——利息调整246600贷：投资收益576600（3）2006年1月1日借：银行存款330000贷：应收利息330000（4）2006年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66）×6%=59.14（万元）利息调整=59.14-33=26.14（万元）借：应收利息330000持有至到期投资——债券——利息调整261400贷：投资收益591400（5）2007年1月1日借：银行存款330000贷：应收利息330000（6）2007年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66+26.14）×6%=60.71（万元）利息调整=60.71-33=27.71（万元）借：应收利息330000持有至到期投资——债券——利息调整277100贷：投资收益607100（7）2008年1月1日借：银行存款330000贷：应收利息330000（8）2008年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）×6%=62.37（万元）利息调整=62.37-33=29.37（万元）借：应收利息330000持有至到期投资——债券——利息调整293700贷：投资收益623700（9）2009年1月1日借：银行存款330000贷：应收利息330000（10）2009年末应收利息=1100×3%=33（万元）利息调整=139－（24.66+26.14+27.71+29.37）=31.12（万元）借：应收利息330000持有至到期投资——债券——利息调整311200贷：投资收益641200 借:银行存款11330000贷:应收利息330000持有至到期投资——债券——成本11000000【训练4】（1）2007年2月8日借：可供出售金融资产——兴业股票——成本15200000贷：银行存款15200000（2）2007年5月10日借：应收股利400000贷：投资收益400000（3）2007年5月20日借：银行存款400000贷：应收股利400000（4）2007年12月31日借：资本公积——其他资本公积2200000贷：可供出售金融资产——兴业股票——公允价值变动2200000（5）2008年12月31日确认资产减值损失=1520-100×6=920（万元），其中220万元已计入资本公积，应转入资产减值损失，另外700万元记入“可供出售金融资产——公允价值变动”借：资产减值损失920000贷：资本公积——其他资本公积220000可供出售金融资产——兴业股票——公允价值变动700000（6）2009年12月31日确认转回减值损失=100×（11-6）=500（万元）借：可供出售金融资产——兴业股票——公允价值变动500000贷：资本公积——其他资本公积500000第六章长期股权投资【训练1】借长期股权投资——松园公司12000000资本公积400000盈余公积1200000利润分配——未分配利润400000贷银行存款14000000【训练2】（1）长期股权投资初始投资成本＝700+100+100×17%＝817（万元）借长期股权投资——爱联公司8170000贷银行存款7000000主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项）170000借主营业务成本900000贷库存商品900000 （2）后续计量采用成本法，2008年爱联公司实现净利润时吉星公司不需入账（3）2009年分配现金股利及收到现金股利时：借应收肌利300000贷：投资收益300000借银行存款300000贷：应收股利300000【训练3】（1）注意：权益法下，当实际支付价小于被投资单位可辩认净资产公允价值份额时，应调整当期损益；相反时，不调整。本例中，实际购买成本为500×（8－0.3）+12＝3862（万元），小于所占权益份额18000×25%＝4500（万元）借长期股权投资——穗港（成本）38620000应收股利1500000贷银行存款40120000调整：借长期股权投资——穗港（成本）6380000贷营业外收入6380000（2）借银行存款1500000贷应收股利1500000（3）借长期股权投资——穗港（损益调整）2000000贷投资收益2000000（4）借应收股利1000000贷长期股权投资——穗港（损益调整）1000000（5）借银行存款1000000贷应收股利1000000（6）借银行存款50000000贷长期股权投资——穗港（成本）45000000——穗港（损益调整）1000000投资收益4000000【训练4】（1）借长期股权投资——安泰公司（成本）10000000贷银行存款100000002006年3月20日分配现金股利10万元借应收股利10000贷：长期股权投资——安泰公司（成本）10000（2）不作账（3）借应收股利70000贷：长期股权投资——安泰公司（成本）10000投资收益60000（4）不作账（5）借应收股利60000长期股权投资——安泰公司（成本）10000 贷：投资收益70000（6）不作账（7）借应收股利30000长期股权投资——安泰公司（成本）10000贷：投资收益40000第七章投资性房地产【训练1】（1）转换时借投资性房地产——成本300000000累计折旧100000000贷：固定资产200000000资本公积200000000（2）每年收租及计税借银行存款10000000贷其他业务收入10000000借营业税金及附加500000贷应交税费——应交营业税500000（3）2007年12月31日借投资性房地产——公允价值变动5000000贷公允价值变动损益5000000（4）2008年12月31日借投资性房地产——公允价值变动3000000贷公允价值变动损益3000000（5）借固定资产307000000公允价值变动1000000贷投资性房地产——成本300000000——公允价值变动8000000【训练2】借固定资产50000000贷投资性房地产50000000借投资性房地产累计折旧12000000贷累计折旧12000000第八章固定资产【训练1】（1）借固定资产198000贷实收资本——华达公司198000（2）借固定资产180000贷银行存款180000（3）借坏账准备1000 固定资产130000贷营业外收入14000应收账款117000（4）盘盈设备入账：借固定资产5000贷以前年度损益调整5000补提折旧：借以前年度损益调整1500贷累计折旧1500调整应交所得税：（5000－1500）×25%＝875（元）借以前年度损益调整875贷应交税费——应交所得税875将以前年度损益调整转入未分配利润：借以前年度损益调整2625贷利润分配——未分配利润2625调整盈余公积：盈余公积＝2625×10%＝262.50借利润分配——未分配利润262.50贷盈余公积262.50（5）换出210000折旧42000公允价值170000换入230000折旧46000公允价值186000支付补价10000换入中华车入账价值＝换出车公允价值+支付的补价＝170000+10000＝180000元借固定资产——中华车180000累计折旧42000贷固定资产——面包车210000银行存款10000营业外收入——非货币性资产交换损失2000【训练2】（1）借银行存款300000贷长期借款300000（2）借工程物资300000贷银行存款300000（3）借在建工程300000贷工程物资300000（4）借在建工程1500 贷银行存款1500（第一年每月重复一次）借财务费用1500贷银行存款1500（第二年每月重复一次）（5）借在建工程30000贷应付职工薪酬30000（6）借在建工程10000贷银行存款10000（7）借原材料8547应交税费——应交增值税（进项税额）1453贷：在建工程10000（8）借固定资产358000贷在建工程358000（9）借长期借款300000贷银行存款300000【训练3】（1）年限平均法净残值=120000×3%=3600（元）年折旧额=（120000–3600）÷5=23280（元）（2）工作量法每公里折旧=（120000-3600）÷500000=0.2328第1年折旧=100000×0.2328=23280（元）第2年折旧=120000×0.2328=27936（元）第3年折旧＝110000×0.2328＝25608（元）第4年折旧＝80000×0.2328＝18624（元）第5年折旧＝90000×0.2328＝20952（元）（3）双倍余额递减法折旧率=2÷5=0.4第1年折旧=120000×40%=48000(元)第2年折旧=(120000–48000)×40%=28800(元)第3年折旧＝（120000－48000－28800）×40%＝17280（元）第4和第5年折旧＝（120000－48000－28800－17280－3600）÷2＝11160（元）（4）年数总和法第1年折旧=（120000-3600）×5/15=38800（元）第2年折旧=（120000–3600）×4/15=31040（元）第3年折旧＝（120000－3600）×3／15＝23280（元）第4年折旧＝（120000－3600）×2／15＝15520（元）第5年折旧＝（120000－3600）×1／15＝7760（元）【训练4】（对第二版教材需作订正：本训练之（2）原“（营业税率5%，不考虑其他税费）” 改为“（不考虑相关税费）”（1）借待处理财产损益1254累计折旧1746贷固定资产3000（2）借固定资产清理60000累计折旧30000贷固定资产90000借银行存款65000贷固定资产清理65000借固定资产清理5000贷营业外收入5000（3）借固定资产清理24000累计折旧96000贷固定资产120000借原材料3000贷固定资产清理3000借固定资产清理1000贷银行存款1000借营业外支出22000贷固定资产清理22000（4）借其他应收款——刘丽1254贷待处理财产损益1254第九章无形资产【训练1】（1）借无形资产88000贷银行存款88000（2）借研发支出——费用化支出35000——资本化支出55000贷银行存款30000应付职工薪酬60000期末：借管理费用35000贷研发支出——费用化支出35000借无形资产90000贷研发支出——资本化支出55000银行存款35000（3）借无形资产80000贷实收资本——中原公司80000（4）借无形资产65000 坏账准备1000营业外支出24000贷应收账款——华发公司90000（5）借无形资产84000累计折旧20000固定资产减值1000贷固定资产100000银行存款3000应交税金2000【训练2】（1）借管理费用（制造费用）12500贷累计摊销12500（2）借管理费用20000其他业务成本30000贷累计摊销50000【训练3】（1）收取租金借银行存款60000贷其他业务收入60000（2）交纳税金借营业税金及附加3300贷应交税费——营业税3000——城建税210——教育费附加90（3）摊销成本借其他业务成本50000贷累计摊销50000【训练4】（1）借银行存款60000累计摊销40000无形资产减值准备2000贷无形资产80000应交税费3000营业外收入19000（2）借银行存款25000贷其他业务收入25000借其他业务成本18000贷累计摊销18000借营业税金及附加1250贷应交税费1250（3）借累计摊销80000无形资产减值准备20000 营业外支出20000贷无形资产120000【训练5】第1、2年摊销=200000÷5=40000（元）40000×2=80000（元）第3年摊销=（200000–80000–5000）÷3=38333（元）第4年摊销=（200000–80000–38333–5000－15000）÷2=30834（元）借累计摊销149167无形资产减值准备20000营业外支出30833贷无形资产200000第十章流动负债【训练1】（1）借银行存款200000贷短期借款200000（2）借财务费用1500贷应付利息1500（3）借应付利息4500贷银行存款4500（4）借短期借款200000应付利息4500贷银行存款204500【训练2】（1）借原材料（30000+3162）33162应交税费——增（进）（5100+238）5338贷应付账款——市钢材厂38500（2）借原材料501860应交税费——增（进）85140贷应付票据——向南公司（商承）500000银行存款87000（3）借银行存款6500贷预收账款——市五金厂6500（4）借预收账款——市五金厂119540贷主营业务收入100000应交税费——增（销）17000银行存款2540（5）借银行存款113040贷预收账款——市五金厂113040【训练3】（1）借应付职工薪酬——工资795000贷银行存款795000（2）借应付职工薪酬——工资50600贷其他应收款（或其他应付款）50600 （3）借生产成本468900销售费用125600研发支出48600制造费用86500管理费用116000贷应付职工薪酬——工资845600（4）借生产成本65646销售费用17584研发支出6804制造费用12110管理费用16240贷应付职工薪酬——职工福利118384借管理费用——工会经费16912——职工教育经费12681贷应付职工薪酬——工会经费16912——职工教育经费12681【训练4】（1）借原材料602100应交税费——增（进）102000贷银行存款704100（2）借应收账款147380贷主营业务收入124000应交税费——增（销）21080银行存款2300（3）借银行存款994500贷主营业务收入850000应交税费——增（销）144500（4）借营业税金及附加42500贷应交税费——应交消费税42500（5）借研发支出29250贷原材料25000应交税费——增（进项税额转出）4250（6）借应交税费——增（已交税金）240000贷银行存款240000（7）应交增值税＝销项税额（21080+144500）－进项税额102000+进项税额转出4250＝67830（元）应交城建税＝（67830+42500）×7%＝7723.10应交教育费附加＝3309.90借营业税金及附加11033贷应交税费——应交城市维护建设税7723.10——教育费附加3309.90第十一章非流动负债【训练1】本例需订正如下：原“（利息按复利计算……）”改为“（利息按单利计算……）” （1）借入时借：银行存款5000000贷：长期借款——本金5000000借：在建工程5000000贷：银行存款5000000（2）第1年付息5000000×5%=250000（元）借在建工程250000贷银行存款250000（3）第2年付息借财务费用250000贷银行存款250000（4）到期还本借长期借款5000000贷银行存款5000000【训练2】（1）发行借银行存款10000000贷应付债券——面值10000000支付发行费用：借在建工程40000贷银行存款40000（2）第1年计算利息借在建工程800000贷应付利息800000（2）第2年付息、计算利息借应付利息800000贷银行存款800000借在建工程400000财务费用400000贷应付利息800000借应付利息800000贷银行存款800000（3）第3、4、5年计息付息借财务费用800000贷应付利息800000借应付利息800000贷银行存款800000（4）第5年还本借应付债券——面值10000000贷银行存款10000000【训练3】本题需订正如下：将“发行价格为8217880元”改为“发行价格为815465元”发行价计算： 8000000×6%=480000（元）（480000×3+8000000）×0.86384=8154650（元）（1）发行时借银行存款8154650贷应付债券——面值8000000——利息调整154650（2）第1年计息8000000×6%=480000（元）利息费用=8154650×5%=407733（元）借财务费用407733应付债券——利息调整72267贷应付债券——应计利息480000（3）第2年计息利息费用=（8154650+480000–72267）×5%=428119借财务费用428119应付债券——利息调整51881贷应付债券——应计利息480000（4）第3年计算利息应摊销利息调整＝154650－72267－51881＝30502借财务费用449498应付债券——利息调整30502贷应付债券——应计利息480000（5）还本付息借应付债券——面值8000000——应计利息1440000贷银行存款9440000【训练4】（1）发行时借银行存款4861265应付债券——利息调整138735贷应付债券——面值5000000（2）第1年12月31日计算利息应计利息=5000000×3%=150000利息费用=4861265×4%=194450.60应摊销的利息调整=194450.60–150000=44450.60借财务费用194450.60贷应付债券——利息调整44450.60应付利息150000（3）第2年初付息（其他各年付息同此）借应付利息150000贷银行存款150000（4）第2年末计息应计利息＝150000元 利息费用＝（4861265+44450.6）×4%＝196228.62应摊销利息调整＝196228.62－150000＝46228.62借财务费用196228.62贷应付债券——利息调整46228.62应付利息150000（5）第3年末计息利息费用＝（4861265+44450.6+46228.62）×4%＝198077.77应摊销利息调整＝138735－44450.60－46228.62＝48055.78借财务费用198055.78贷应付债券——利息调整48055.78应付利息150000（6）到期还本借应付债券——面值5000000贷银行存款5000000第十二章所有者权益【训练1】（1）①借盈余公积1050000贷利润分配——盈余公积补亏1050000②借资本公积5500000盈余公积1500000贷实收资本7000000③借固定资产3500000贷实收资本3000000资本公积500000④借本年利润1600000贷利润分配——未分配利润1600000借利润分配——提取法定盈余公积400000——应付现金股利500000贷盈余公积400000应付股利500000借利润分配——未分配利润900000贷利润分配——提取盈余公积400000——应付现金股利500000借利润分配——盈余公积补亏1050000贷利润分配——未分配利润1050000（2）2008年末留存收益=（935-105）-150+（160-50）=790（万元）（利用“留存收益”T字账可得出）【训练2】（1）应计入“资本公积”账户的金额=2000×（5－1）+30－35＝7995（万元）（2）借银行存款99950000贷股本20000000 资本公积——股本溢价79950000（2）借交易性金融资产30000贷公允价值变动损益30000借资本公积——股本溢价30000000贷股本30000000第十三章收入、费用和利润【训练1】（1）借银行存款58500贷主营业务收入50000应交税费——增（销）8500（2）借应收票据——A公司（商承）70200贷主营业务收入60000应交税费——增（销）10200（3）借应收账款——B公司46800贷主营业务收入40000应交税费——增（销）6800（4）借银行存款46800贷应收账款——B公司46800（5）借主营业务成本115000贷库存商品——甲35000——乙48000——丙32000（7）销项税额=8500+10200+6800=25500（元）销项税额–进项税额=25500–18000=7500（元）城建税=7500×7%=525（元）教育费附加=7500×3%=225（元）借营业税金及附加750贷应交税费——城建税525——教育费附加225【训练2】（1）借银行存款585000贷主营业务收入500000应交税费——增（销）85000（2）借应收账款——P936000贷主营业务收入800000应交税费——增（销）136000（3）借主营业务收入15000应交税费——增（销）2550贷银行存款17550（4）20天内付款，936000×1%=9360借银行存款926640 财务费用9360贷应收账款——P936000（5）借主营业务收入20000应交税费——增（销）3400贷银行存款23400借库存商品12000贷主营业务成本12000（6）借主营业务成本780000贷库存商品780000【训练3】（1）借本年利润4120000贷主营业务成本3000000其他业务成本150000营业税金及附加40000销售费用250000管理费用400000财务费用100000营业外支出180000借主营业务收入4500000其他业务收入300000营业外收入120000贷本年利润4920000（2）应纳税所得额＝（492－412）+4＝84（万元）应纳所得税＝840000×25%＝210000（元）借所得税费用210000贷应交税费——应交所得税210000借本年利润210000贷所得税费用210000（3）税后利润＝492－412－21＝59（万元）借利润分配——提取盈余公积59000——支付股利100000贷盈余公积59000应付股利100000（4）借利润分配——未分配利润159000贷利润分配——提取盈余公积59000——支付股利100000借本年利润590000贷利润分配——未分配利润590000第十四章财务报表【训练1】编制会计分录：（1）借应收账款585000 贷主营业务收入500000应交税费——增（销）85000（2）借原材料200000应交税费——增（进）34000贷应付票据——商业承兑234000（3）借银行存款351000贷主营业务收入300000应交税费——增（销）51000（4）借银行存款105000贷持有至到期投资100000投资收益5000（5）借其他货币资金——外埠存款100000贷银行存款100000（6）借长期借款400000贷银行存款400000（7）借银行存款200000贷应收账款200000（8）借生产成本400000贷原材料400000（9）借销售费用20000管理费用28000财务费用50000贷银行存款98000（10）借固定资产清理20000累计折旧80000贷固定资产100000借固定资产清理3000贷银行存款3000借银行存款30000贷固定资产清理30000（11）借库存商品200000贷生产成本200000（12）借坏账准备40000贷应收账款40000（13）借银行存款70200贷其他业务收入60000应交税费——增（销）10200借其他业务成本80000贷周转材料80000（14）借预付账款30000贷银行存款30000（15）借银行存款200000贷交易性金融资产150000投资收益50000 （16）借银行存款292500贷其他业务收入250000应交税费——增（销）42500借其他业务成本200000贷原材料200000（17）应收账款余额为1345000元，估计坏账40350元计提前坏账准备余额＝30000－40000＝－10000（元）借资产减值损失50350贷坏账准备50350（18）借主营业务成本400000贷库存商品400000（19）借主营业务收入800000其他业务收入310000投资收益55000贷本年利润1165000借本年利润828350贷主营业务成本400000其他业务成本280000销售费用20000管理费用28000财务费用50000资产减值损失50350（20）借所得税费用84162.50贷应交税费——所得税84162.50借本年利润84162.50贷所得税费用84162.50（21）借利润分配——提取盈余公积25248.75——支付股东利润100000贷盈余公积25248.75应付股利100000（22）借本年利润252487.50贷利润分配——未分配利润252487.50借利润分配——未分配利润125248.75贷利润分配——提取盈余公积25248.75——支付股东利润100000编制资产负债表略【训练2】利润表编制略'