小企业会计实务——习题答案.doc 34页

'《小企业会计实务》习题与实训参考答案项目一认知小企业会计一、单项选择题1．D2．D3．B4．B5．A6．C7．D8．B9．C10．B11．C12．A13．B14．A15．C二、多项选择题1．ABCD2．ABC3．ABCD4．BCD5．BD6．BCD7．ABCD8．AD9．ABC10．BCD三、判断题正确的有：134578910 项目二流动资产的核算一、单项选择题⒈D⒉D⒊D4．B⒌D6．C7．B8．A9．A10．D11．B12．C13．C14．D15．C16．C17．A18．B19．B20．A二、多项选择题1．ABC2．BC3．AD4．ABCD5．ACD6．AC7．ABC8．BCD9．ABCD10．ABCD11．ABD12．BCD13．CD14．ABCD15．AB三、判断题正确的有：1267913141516171920四、实训题实训一（1）提取现金时借：库存现金2000贷：银行存款2000（2）报销差旅费时借：管理费用1500库存现金500贷：其他应收款——王海1000（3）收到买方归还货款时借：银行存款8000贷：应收账款8000（4）购入材料时借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（5）从银行提取现金时借：库存现金220000贷：银行存款220000（6）以现金支付职工工资时借：应付职工薪酬220000贷：库存现金220000（7）销售产品时借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800 （8）收到保险公司支付的赔款时借：银行存款6000贷：其他应收款6000（9）企业用现金支付租入设备保证金时借：其他应收款800贷：库存现金800（10）以银行存款缴纳职工社会保险费时借：应付职工薪酬30000贷：银行存款30000（11）企业向其开户银行申请办理银行汇票时借：其他货币资金60000贷：银行存款60000（12）企业以外埠存款购入材料一批时借：原材料11000应交税费——应交增值税（进项税额）1780贷：其他货币资金12780（13）企业用信用卡支付办公用品费时借：管理费用1850贷：其他货币资金1850（14）以银行汇票结算，余款转回企业基本存款账户时借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800银行存款13200贷：其他货币资金60000（15）企业向证券公司开立投资账户时借：其他货币资金200000贷：银行存款200000（16）购买股票时借：短期投资42050贷：其他货币资金42050（17）在现金清查中发现库存现金溢余150元。借：库存现金150贷：待处理财产损溢150（18）盘盈现金处理时借：待处理财产损溢150贷：其他应付款100营业外收入50（19）在现金清查中发现假币时借：待处理财产损溢200贷：库存现金200（20）盘亏现金处理时借：营业外支出200贷：待处理财产损溢200 实训二（1）销售商品时借：应收票据49800贷：主营业务收入42400应交税费——应交增值税（销项税额）7208库存现金192（2）销售商品时借：应收账款——F公司24500贷：主营业务收入20800应交税费——应交增值税（销项税额）3536库存现金164（3）预付账款时借：预付账款30000贷：银行存款30000（4）应收保险公司赔偿时借：其他应收款——保险公司8000贷：待处理财产损溢8000（5）报销差旅费时借：管理费用4725库存现金275贷：其他应收款——王海5000（6）应收押金时借：其他应收款——存出保证金6000贷：银行存款6000（7）收到材料时借：原材料36240应交税费——应交增值税（进项税额）6160贷：预付账款42360（8）商业承兑汇票贴现时贴现利息=60000×7.2%÷360×64=768（元）实收贴现款=60000—768=59232（元）借：银行存款59232财务费用768贷：应收票据60000（9）补付价款时借：预付账款12360贷：银行存款12360（10）发生坏账损失时借：银行存款3000营业外支出5000贷：应收账款——西海公司8000实训三 1）借：原材料5000贷：应付账款50002）借：原材料——甲材料4000贷：在途物资——甲材料40003）借：原材料——甲材料50500应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款590004）借：周转材料2000贷：委托加工物资——B企业20005）借：在途物资——甲材料160500应交税费——应交增值税（进项税额）27200贷：其他货币资金——银行汇票存款1877006）借：原材料——甲材料160500贷：在途物资——甲材料160500借：银行存款12300贷：其他货币资金——银行汇票存款123007）借：原材料——甲材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据58508）借：原材料——甲材料8640应交税费——应交增值税（进项税额）1360贷：预付账款6000银行存款40009）借：销售费用6000贷：周转材料6000（3）（4）发出甲材料的实际成本=6000×100.205=601230（元）结存甲材料的实际成本=2000×100.205=200410（元）编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本501025——辅助生产成本60123制造费用30061.50 管理费用10020.50贷：原材料——甲材料601230实训四1．（1）借：材料采购57000应交税费——应交增值税（进项税额）9690贷：银行存款66690（2）借：材料采购76000应交税费——应交增值税（进项税额）12920贷：应付票据88920借：原材料80000贷：材料成本差异4000材料采购76000（3）借：原材料20000贷：应付账款20000（4）借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）33150贷：材料成本差异5000实收资本228150（5）借：生产成本——基本生产成本410000制造费用8000贷：原材料——A材料128000——B材料290000（6）借：管理费用800贷：原材料——A材料8002.3.本月发出材料应负担的成本差异=418800×（-1.1%）=－4606.80（元）会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本4510制造费用88管理费用8.80贷：材料成本差异4606.804.本月库存材料应负担的成本差异=（260000+80000+200000—418800）×（-1.1%）=-1333.20（元）5.本月库存材料的实际成本=（260000+80000+200000—418800）×（1—1.1%）+20 000=139866.80（元）6明细账略。实训五（1）甲类商品2015年第二季度的实际毛利率=（300-258）÷300×l00%=14%。（2）甲类商品2015年4月份的商品销售成本=270×（1－14%）=232.2（万元）。甲类商品2015年5月份的商品销售成本=330×（1－14%）=283.8（万元）2015年第二季度商品销售总成本=400+850－385=865（万元）2015年6月份的商品销售成本=865－232.2－283.8=349（万元）（3）编制会计分录如下：2015年第二季度购进商品时借：库存商品8500000应交税费——应交增值税（进项税额）1445000贷：银行存款99450002015年7月销售商品时借：银行存款3159000贷：主营业务收入2700000应交税费——应交增值税（销项税额）459000借：主营业务成本2322000贷：库存商品——甲类商品23220002015年8月销售商品时借：银行存款3861000贷：主营业务收入3300000应交税费——应交增值税（销项税额）561000借：主营业务成本2838000贷：库存商品——甲类商品28380002015年9月销售商品时借：银行存款4446000贷：主营业务收入3800000应交税费——应交增值税（销项税额）646000借：主营业务成本3490000贷：库存商品——甲类商品3490000实训六（1）购入商品时：借：在途物资4200000应交税费——应交增值税（进项税额）714000贷：银行存款4914000（2）商品验收入库时：借：库存商品——家电柜7000000贷：在途物资4200000 商品进销差价——家电柜2800000（3）收到销货款时借：银行存款5100000贷：主营业务收入5100000同时结转销售成本：借：主营业务成本5200000贷：库存商品——家电柜5200000（4）计算增值税销项税额，调整虚增的主营业务收入本月应交增值税销项税额=510÷（1+17%）×l7%=74.1万元）本月销售收入净额=510-74.10=435.90（万元）借：主营业务收入741000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）741000（5）月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价进销差价率=（104+280）÷（260+700）×l00%=40%已销商品应分摊的差价=520×40%=208（万元）本月销售成本净额=500-208=292（万元）编制会计分录如下：借：商品进销差价——家电柜2080000贷：主营业务成本——家电柜2080000实训七（1）购入1000千克种子时借：消耗性生物资产60000贷：银行存款60000（2）购入化肥、农药时借：消耗性生物资产13000贷：银行存款13000（3）应付技术人员工资时借：消耗性生物资产48000贷：应付职工薪酬48000（4）应负担的水电费时借：消耗性生物资产6500贷：应付账款6500（5）出售鲜花时借：银行存款92000贷：主营业务收入92000（6）结转出售花卉的销售成本借：主营业务成本55000贷：消耗性生物资产55000（7）收获花卉时借：农产品72500贷：消耗性生物资产72500（8）出售干花时 借：银行存款98000贷：主营业务收入98000同时：借：主营业务成本72500贷：农产品72500 项目三非流动资产的核算一、单项选择题1．B2．C3．B4．A5．A6．C7．A8．A9．A9．C10．D11．A12．C13．B14．B15．B16．D17．D18．C19．C20．A二、多项选择题1．ABD2．ABD3．ABCD4．ABD5．ABC6．ABC7．BD8．ABCD9．BD10．ABCD11．BCD12．ABCD13．AC14．ABCD15．ABC16．ABCD17．ABCD18．ABD19．AC20．ABCD三、判断题正确的有：1345671013141517181920四、实训题实训一（1）2015年1月1日购入债券时借：长期债券投资——面值120000——溢折价6000 贷：银行存款126000（2）编制到期一次还本付息债券投资收益计算表。表3-1到期一次还本付息债券投资收益计算表单位：元年份债券面值A应计利息B=A×6%溢价摊销C投资收益D=B-C201512000072002000520020161200007200200052002017120000720020005200合计——21600600015600（3）2015年至2017年12月31日确认利息收入时借：长期债券投资——应计利息7200贷：投资收益5200长期债券投资——溢折价2000（4）2018年1月1日收到债券本息时借：银行存款141600贷：长期债券投资——面值120000——应计利息21600实训二 （1）2015年1月1日购入债券时借：长期债券投资——面值400000贷：银行存款379000长期债券投资——溢折价21000 （2）编制债券投资收益计算表。到期分期付息到期还本债券投资收益计算表单位：元日期债券面值A应计利息B=A×3%折价摊销C投资收益D=B+C2015年6月30日400000120003500155002015年12月31日400000120003500155002016年6月30日400000120003500155002016年12月31日400000120003500155002017年6月30日400000120003500155002017年12月31日40000012000350015500合计——720002100093000（3）编制2015年6月30日确认利息收入的会计分录。借：应收利息12000长期债券投资——利息调整3500贷：投资收益15500（4）2015年7月1日收到利息时借：银行存款12000贷：应收利息12000（5）2018年1月1日收到债券本息时借：银行存款412000贷：长期债券投资——成本400000应收利息12000实训三（1）2014年5月18日购入股票时借：长期股权投资——黄河公司200400应收股利10000贷：银行存款210400（2）2014年5月19日，收到现金股利时借：银行存款10000贷：应收股利10000（3）2015年5月28日，享有现金股利时：借：应收股利15000贷：投资收益15000（4）2015年6月1日，收到现金股利时：借：银行存款15000贷：应收股利15000 （5）2015年8月25日，出售股权时借：银行存款100000贷：长期股权投资——黄河80160投资收益19840实训四1．借：固定资产8000贷：银行存款80002．借：在建工程303000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：应付票据3540003．借：在建工程4000贷：银行存款3000应付职工薪酬10004．借：固定资产343000贷：在建工程3430005．借：固定资产40400贷：实收资本40000库存现金4006．借：预付账款200000贷：银行存款2000007．借：固定资产500000贷：在建工程5000008．借：固定资产102564.10应交税费——应交增值税（进项税额）17435.90贷：银行存款1200009．借：固定资产12000管理费用5100贷：银行存款1710010.借：固定资产120000贷：长期应付款120000 实训五1．借：工程物资257400贷：银行存款2574002．借：在建工程257400贷：工程物资2574003．借：在建工程21060贷：原材料18000应交税费—应交增值税（进项税额转出）30604．借：在建工程60000贷：应付职工薪酬600005．借：在建工程13000贷：应付利息130006．借：固定资产351460贷：在建工程351460实训六（1）借：在建工程1030应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1200（2）应计折旧额=1030-50=980（万元）（3）采用年限平均法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额2015年度折旧额=980/5×8/12=130.67(万元)2016年度的折旧额980/5=196(万元)（4）采用年数总和法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额2015年度折旧额=980×5/15×8/12=217.78(万元)2016年度的折旧额=980×5/15×4/12+980×4/15×8/12=283.11(万元)（5）采用双倍余额递减法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额2015年度折旧额=1030×40%×8/12=274.67(万元)2016年度的折旧额=1030×40%×4/12+1030×（1-40%）×40%×8/12=302.13(万元)实训七任务处理如下：（1）2014年发生的研发支出： 借：研发支出——费用化支出40700贷：原材料16500累计折旧8200应付职工薪酬16000（2）2014年12月31日，发生的支出转入管理费用借：管理费用40700贷：研发支出——费用化支出40700（3）2015年，发生开发支出并满足资本化确认条件：借：研发支出——资本化支出61200贷：原材料22200累计折旧15000应付职工薪酬14000（4）2015年8月31日，该技术研发完成并形成无形资产：借：无形资产61200贷：研发支出——资本化支出61200（5）自2015年9月开始摊销时借：管理费用85贷：累计摊销85实训八（1）①装修领用原材料：借：长期待摊费用15000贷：原材料15000②支付其他费用时：借：长期待摊费用19500贷：银行存款19500③确认工程人员职工薪酬时：借：长期待摊费用24000贷：应付职工薪酬24000④2015年开始摊销，每月会计摊销支出975元。借：管理费用975贷：长期待摊费用975（2）对生产车间进行大修时借：长期待摊费用48000贷：原材料13000银行存款15000应付职工薪酬20000（3）生产车间大修摊销时借：制造费用400贷：长期待摊费用400 项目四　负债的核算一、单项选择题1．C2．D3．D4．A5．A6．B7．D8．C9．A10．C11．B12．A13．A14．A15．C16．D17．B18．A19．C17．B二、多项选择题1．BC2．ABCD3．ABD4．ABC5．ABC6．ACD7．BCD8．ACD9．ABCD10．BC三、判断题正确的有：13457810四、实训题实训一（1）1日，从工商银行借入为期4个月的借款50万元，存入银行基本存款户，年利率6%。合同规定，每月计提利息，到期一次还本付息。借：银行存款500000贷：短期借款500000（2）3日，购进A材料2000千克，每千克3元，增值税额为1020元，对方代垫运杂费180元。企业签发一张面值7200元、期限6个月的银行承兑汇票交付瑞海公司。材料已验收入库。借：原材料6180应交税费——应交增值税（进项税费）1020贷：应付票据7200（3）3日，以银行存款支付银行承兑汇票手续费36元。借：财务费用36贷：银行存款36（4）6日，购入原材料B一批，价款26000元，增值税4420元，材料已验收入库。对方提供的现金折扣为2/10、1/20、N/30。借：原材料26000应交税费——应交增值税（进项税费）4420贷：应付账款30420（5）10日，以银行存款支付4月签发的商业承兑汇票，价款21510元。借：应付票据21510贷：银行存款21510 （6）10日，本月应付的电费28000元，增值税4760元。其中，生产车间产品生产用电费20000元，车间照明用电费3000元，行政管理部门用电费5000元。借：生产成本20000制造费用3000管理费用5000应交税费——应交增值税（进项税费）4760贷：应付账款32760（7）12日，收到瑞丰公司汇来预付货款30000元，存入银行。借：银行存款30000贷：预付账款30000（8）15日，应付大海公司的14000元因业务关系款由其他企业代付，经批准列入收入。借：应付账款14000贷：营业外收入14000（9）18日，收到瑞博公司存入的包装物押金6000元，存入银行。借：银行存款6000贷：其他应付款6000（10）20日，以银行存款支付应付经营租入固定资产的租金2500元。借：其他应付款2500贷：银行存款2500（11）25日，公司销售瑞丰公司商品一批，价款41000元，销项税额6970元，商品已经发出。借：应收账款47970贷：主营业务收入41000应交税费——应交增值税（销项税费）6970（12）26日，以银行存款支付购入原材料B的价款。借：应付账款30420贷：银行存款30160财务费用260（13）30日，按计提本月短期借款利息。借：财务费用2500贷：应付利息2500要求：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。实训二（1）以银行存款交纳上月未交的增值税4500元。借：应交税费——应交增值税4500贷：银行存款4500（2）销售应交增值税产品300000元，按规定收取增值税51000元，货款已收到，存入银行。借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税费）51000 （3）用银行存款支付本月水电费40000元，增值税专用发票上注明的增值税6800元。借：应付账款40000应交税费——应交增值税（进项税费）6800贷：银行存款46800（4）在建厂房工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为500000元，进项税额为85000元。借：在建工程500000贷：原材料50000（5）以银行存款购入生产设备一台，价款140000元，增值税23800元，设备不需要安装，已投入使用。借：固定资产140000应交税费——应交增值税（进项税额）23800贷：银行存款163800（6）在建厂房工程领用本企业生产的产品，产品实际成本为50000元，计税价格8500元。借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费——应交增值税（销项税费）8500（7）以银行存款购入家具一批，列入周转材料。该批家具价款6000元，增值税1020元，家具已投入使用。借：周转材料6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020（8）从农民手中收购免税农产品一批，价款35000元，货款以现金支付，材料已验收入库。借：周转材料30450应交税费——应交增值税（进项税额）4550贷：银行存款35000（9）盘亏原材料1000元，应负担的增值税170元。借：待处理财产损溢1170贷：原材料1000应交税费——应交增值税（进项税费转出）170（10）接受会计师事务所审计，以银行存款支付3000元（含税价），并取得增值税专用发票。借：管理费用2830.19应交税费——应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款3000实训三（1）计算应付职工薪酬时借：生产成本60000制造费用11000管理费用20000 销售费用7000贷：应付职工薪酬——工资98000（2）计算五险一金、工会经费及职工教育经费时借：生产成本22500制造费用4125管理费用7500销售费用2625贷：应付职工薪酬——社会保险费24500——住房公积金7840——工会经费1960——职工教育经费2450（3）发放职工薪酬时借：应付职工薪酬——工资98000贷:银行存款74320其他应付款——社会保险费14700——住房公积金7480应交税费——应交个人所得税1500（4）以银行存款上缴代扣和计提的社会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬——社会保险费24500——住房公积金7840其他应付款——社会保险费14700——住房公积金7480贷：银行存款54520（5）以银行存款支付代扣的工会经费时借：应付职工薪酬——工会经费1960贷：银行存款1960（6）计提高管小轿车折旧时借：管理费用6000贷：应付职工薪酬——非货币性福利6000借：应付职工薪酬——非货币性福利6000贷：累计折旧6000（7）企业发生与职工解除劳动关系而给予补偿费用时借：管理费用80000贷：应付职工薪酬——辞退福利80000借：应付职工薪酬——辞退福利80000贷：银行存款80000（8）以现金支付职工宁某生活困难补助时借：管理费用3000贷：应付职工薪酬——职工福利3000借：应付职工薪酬——职工福利3000贷：库存现金3000（9）将本企业生产的产品作为福利发给职工时借：生产成本49140制造费用3510 管理费用14040销售费用3510贷：应付职工薪酬——非货币性福利70200借：应付职工薪酬——非货币性福利70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本40000贷：库存商品40000实训四1．该企业属于增值税一般纳税企业，本月销售摩托车20辆，每辆售价30000元（不含向购买方收取的增值税额），货款未收到。摩托车每辆成本12000元。增值税税率17%、消费税税率为10%。借：应收账款702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税费）102000借：主营业务成本240000贷：库存商品240000借：营业税金及附加60000贷：应交税费——应交消费税600002．该企业委托外单位加工材料，原材料价款100000元，加工费用24000元，由受托方代收代缴的消费税6000元，增值税税率为17%。材料已加工完毕验收入库，准备进一步加工产品。加工费以银行存款支付。借：委托加工物资100000贷：原材料100000借：委托加工物资24000贷：银行存款24000借：应交税费——应交消费税6000贷：银行存款6000借：原材料124000贷：委托加工物资124000实训五1．2010年1月1日借入3年期借款100万元，存入银行。年利率8%，每年年初支付利息，到期一次还本。该厂房建设期2年，2年后达到预定可使用状态。借：银行存款1000000贷：长期借款10000002．2010年年末，计提当年长期借款利息。借：在建工程80000贷：应付利息800003．2011年1月1日支付利息。 借：应付利息80000贷：银行存款800004．三年后，长期借款到期，偿还借款本金和支付最后一期利息。借：长期借款1000000应付利息80000贷：银行存款1080000要求：根据上述经济业务，逐题编制有关会计分录。实训六任务处理如下：（1）融资租入设备时借：固定资产——融资租入固定资产300000贷：长期应付款300000（2）每年计提折旧时（假定按年计提）借：制造费用58800贷：累计折旧58800（3）每年支付租金时借：长期应付款60000贷：银行存款60000（4）租赁期满，设备转为本企业所有时借：固定资产——生产用固定资产300000贷：固定资产——融资租入固定资产300000项目五　所有者权益的核算 一、单项选择题1.A2.A3.C4.D5.D6.B7.C8.C9.C10.A二、多项选择题1.BCD2.BCD3.ABCD4.ABD5.ABD6.BC7.ABC8.CD9.ABCD10.ABC三、判断题正确的有：134568四、实训题实训一（1）会计分录如下：1）收到核算公司投入资本时借：银行存款249000原材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：实收资本——黄山公司6000002）收到南山公司投入资本时借：固定资产200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000银行存款66000贷：实收资本——南山公司3000003）收到东山公司投入资本时借：无形资产——专利权100000贷：实收资本——东山公司12000004）借：银行存款1200000贷：实收资本——黄山公司300000——南山公司150000——东山公司50000——天山公司500000资本公积200000（2）企业在新设阶段，没有积累可言，当然也就没有“资本公积”核算内容。实训二（1）会计分录如下：1）借：本年利润160000贷：利润分配——未分配利润1600002）借：利润分配——提取法定盈余公积16000贷：盈余公积——法定公积金16000 3）借：利润分配——应付利润40000贷：应付利润400004）借：利润分配——未分配利润56000贷：利润分配——提取法定盈余公积16000——应付利润400005）借：资本公积80000盈余公积10000贷：实收资本90000（2）2015年末“利润分配－未分配利润”账户的期末余额=60000+160000—56000=164000（元）项目六　收入、费用和利润的核算一、单项选择题 1．C2．D3．B4．A5．B6．A7．D8．A9．B10．A11.C12．C13．C14．A15．B16．C17．D18．C19．D20．D21．B22．B23．D二、多项选择题1．AC2.BCD3．ABCD4．AC5．ABC6．ACD7．AB8．ABCD9．ABD10．ABCD11．ABCD12．ABCD13．ABC14．ABD15.BCD16.ABC17.BCD18.ACD三、判断题正确的有：13456910四、实训题实训一（1）2日，销售B商品时借：应收账款41200贷：主营业务收入35100应交税费——应交增值税（销项税额）5967库存现金133借：主营业务成本25000贷：库存商品——B商品25000（2）7日，销售400件A商品时借：应收账款50544贷：主营业务收入43200应交税费——应交增值税（销项税额）7344借：主营业务成本26000贷：库存商品——A商品26000（3）8日，采用现金折扣方式销售C产品时借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本31000贷：库存商品——C商品31000（4）10日，采用分期收款方式销售商品时借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本15000 贷：库存商品——B商品15000（5）12日采用委托代销商品发出A商品时借：委托代销商品30000贷：库存商品——A商品30000（6）15日，采用以旧换新方式销售电视时借：银行存款360000库存商品——旧电视40000贷：主营业务收入341880.34应交税费——应交增值税（销项税额）58119.66借：主营业务成本280000贷：库存商品——电视机280000（7）18日，收到销售给南通公司的货款，存入银行。借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500（8）20日给予销售折让时借：主营业务收入1755应交税费——应交增值税（销项税额）298.35贷：应收账款2053.35（9）23日，收到4月份委托代销清单时借：银行存款38520销售费用3600贷：主营业务收入36000应交税费——应交增值税（销项税额）6120借：主营业务成本24000贷：库存商品——C商品24000（10）25日，销售多余的材料时借：银行存款7020贷：其他业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020借：其他业务成本4800贷：原材料4800实训二（1）预收安装费时借：银行存款200000贷：预收账款200000（2）2015年实际发生劳务成时借：劳务成本136000贷：应付职工薪酬100000原材料36000（3）按完工百分比法确认2015年劳务收入和营业成本。实际发生的成本占估计总成本的比例=136000÷340000×100％=40％ 确认的劳务收入=400000×40％一0=160000（元）确认的费用=340000×40％一0=136000（元）.借：预收账款160000贷：主营业务收入160000借：主营业务成本136000贷：劳务成本136000（4）2016年实际发生劳务成时借：劳务成本215000贷：应付职工薪酬120000原材料45000银行存款50000（5）确认2016年劳务收入和营业成本。确认的劳务收入=400000一160000=240000（元）确认的费用=215000（元）.借：预收账款240000贷：主营业务收入240000借：主营业务成本215000贷：劳务成本215000实训三1．借：其他应收款1500贷：库存现金15002．借：管理费用60000销售费用50000贷：应付职工薪酬1100003．借：管理费用2000贷：银行存款20004．借：管理费用500贷：银行存款5005．借：销售费用8800贷：银行存款88006．借：管理费用2700贷：累计摊销27007．借：管理费用1380销售费用1400贷：应付账款2780 8．借：管理费用4600销售费用2000贷：累计折旧66009．借：资产减值损失3500贷：坏账准备350010．借：管理费用3000销售费用1000贷：银行存款400011．借：管理费用1100贷：应交税费——应交房产税800——应交车船使用税30012．借：财务费用80贷：银行存款8013．借：财务费用4800贷：应付利息480014．借：生产成本3200销售费用2000管理费用2800贷：应付职工薪酬800015．借：财务费用4600贷：应付利息460016．借：本年利润152760贷：销售费用65200管理费用78080财务费用9480实训四（1）结转固定资产报废清理的净收益时借：固定资产清理4500贷：营业外收入4500（2）结转现金盘盈收益时借：营业外支出50贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢50（3）盘盈材料时 借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢50000贷：营业外收入50000（4）没收逾期未退包装物押金时借：其他应付款23400贷：应交税费——应交增值税（销）20000营业外收入3400（5）结转无法支付的应付账款时借：应付账款3500贷：营业外收入3500（6）结转出售固定资产净损失时借：营业外支出12600贷：固定资产清理12600（7）核销确认无法收回的应收账款3000元。借：营业外支出3000贷：应收账款3000（8）收到政府先征后退的增值税时借：银行存款6000贷：营业外收入6000（9）收到政府补助并摊销借：银行存款150000贷：递延收益150000借：递延收益1000贷：营业外收入1000（10）支付违法经营罚款借：营业外支出18000贷：银行存款18000实训五1．销售产品时借：银行存款702000应收账款234000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本500000贷：库存商品5000002．采用分期收款销售方式销售产品时借：发出商品200000贷：库存商品200000借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本66666.67贷：发出商品66666.67 3．收到委托欧尚超市代销的商品清单时借：银行存款42800销售费用4000贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本32000贷：委托代销商品320004．出售不需要的固定资产时借：固定资产清理25000累计折旧60000贷：固定资产85000借：银行存款12000贷：固定资产清理10256.41应交税费——应交增值税（销项税额）1743.59借：营业外支出13743.59贷：固定资产清理13743.595．确认跨年的劳务收入和劳务成本时借：预收账款20000贷：主营业务收入20000借：主营业务成本15000贷：劳务成本150006．没收逾期未退包装物押金时借：其他应付款5148贷：营业外收入4400应交税费——应交增值税（销项税额）7487．收到上半年销售退回的产品时借：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100贷：应收账款35100借：库存商品25000贷：主营业务成本250008．本年确认管理费用时借：管理费用100000贷：应付职工薪酬50000累计折旧16500累计摊销2000应交税费1500银行存款300009．本年确认销售费用时借：销售费用42000贷：应付职工薪酬32000银行存款1000010．支付利息费用时借：财务费用5800 贷：银行存款580011．收到利息收入时借：银行存款450贷：财务费用45012．出售短期投资时借：银行存款（或其他货币资金）42000贷：短期投资28000投资收益1400013．收到增值税返还金额时借：银行存款20000贷：营业外收入2000014．计算本年各项收益，并结转到“本年利润”账户。借：主营业务收入930000投资收益14000营业外收入24400贷：本年利润96840015．计算本年各项费用、支出，并结转到“本年利润”账户。借：本年利润749760.26贷：主营业务成本588666.67销售费用42000管理费用100000财务费用5350营业外支出13743.5916．计算本年应交所得税，并结转本年损益（假定企业无纳税调整项目）。借：所得税费用54659.94贷：应交税费——应交所得税54659.94借：本年利润54659.94贷：所得税费用54659.9417．按税后利润的10％提取法定盈余公积，按税后利润的20％分配利润。借：利润分配——提取法定公积金16397.98——应付利润32795.95贷：盈余公积16397.98应付利润32795.9518．结转并计算年末未分配利润。借：本年利润218639.74贷：利润分配——未分配利润218639.74借：利润分配——未分配利润49193.94贷：利润分配——提取法定公积金16397.98——应付利润32795.95项目七　外币业务的核算一、单项选择题 1．A2．A3．D4．B5．D6．D7．C8．B9．C10．B二、多项选择题1．AD2．ABC3．ABCD4．BCD5．BC6．AB7．AC8．CD9．BD10．ABCD三、判断题正确的有：23468910四、实训题实训一（1）①借：原材料　　　　　　　　　　328　　　贷：应付账款——美元　（50×6.56）328②借：应收账款——美元　（30×6.6）198　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　198③借：银行存款——美元（20×6.53）130.6　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　130.6④借：银行存款——美元　（20×6.55）131　　　贷：应收账款——美元　（20×6.5）130财务费用1⑤借：应付账款　　　　　　　　　（5×6.54）32.7　　　贷：银行存款（5×6.54）32.7（2）计算期末汇兑损益：应收账款的期末汇兑损失＝（20＋30－20）×6.56－（20×6.5＋30×6.6－20×6.5）＝－1.2（万元人民币）银行存款的期末汇兑损失＝（50＋20＋20－5）×6.56－（50×6.5＋20×6.53＋20×6.55－5×6.54）＝－3.7（万元人民币）应付账款的期末汇兑损失＝（10×6.5-5×6.54）－（10-5）×6.56＝-0.5（万元人民币）编制会计分录如下：借：财务费用　　　　　5.4　　贷：应付账款——美元　　0.5　　　　银行存款——美元　　3.7应收账款——美元1.2 项目八　财务报表的编制一、单项选择题1．B2．D3．B4．C5．C 6．C 7.D8．D9．C10．B11．B12．A二、多项选择题1．AC2．ACD3．ABCD4．ABD5．AC6．ABCD7．ABCD8．BCD9．ABC10.ABCD三、判断题正确的有：12459四、实训题实训一资产负债表（简表）编制单位：甲企业2015年12月31日金额单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金67000短期借款10000短期投资应付票据应收票据60000应付账款150000应收账款130000预收账款65000预付账款50000应付职工薪酬4000应收股利1000应交税费13000应收利息应付利息1000其他应收款应付利润存货255000其他应付款其他流动资产其他流动负债流动资产合计563000流动负债合计243000非流动资产：非流动负债：长期债券投资长期借款80000长期股权投资长期应付款固定资产原价800000递延收益减：累计折旧340000其他非流动负债 固定资产账面价值460000非流动负债合计80000在建工程40000负债合计323000工程物资固定资产清理所有者权益：无形资产130000实收资本500000开发支出资本公积长期待摊费用10000盈余公积180000其他非流动资产未分配利润200000非流动资产合计640000所有者权益合计880000资产总计1203000负债和所有者权益总计1203000实训二（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票借：应收票据702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000借：主营业务成本450000贷：库存商品450000（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。借：银行存款58500贷：其他业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：其他业务成本40000贷：原材料40000（3）12月18日，结转出售固定资产净收益8万元。借：固定资产清理80000贷：营业外收入80000（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。借：管理费用130000贷：累计折旧50000累计摊销80000（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税7000元，教费附加3000元。 借：营业税金及附加10000贷：应交税费——应交城建税7000——应交教育费附加3000（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。借：所得税费用750000贷：应交税费——应交所得税750000利润表会小企02表编制单位：年月单位：元项目行次本年累计金额一、营业收入1101650000减：营业成本250990000营业税金及附加32610000销售费用10420000管理费用133930000财务费用171900000加：投资收益（损失以“-”号填列）19二、营业利润（亏损以“-”号填列）2041800000加：营业外收入219080000减：营业外支出237800000三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）2943080000减：所得税费用30750000四、净利润（净亏损以“-”号填列）3142330000实训三根据以上资料计算现金流量表中的下列指标：序号项目名称金额1销售商品、提供劳务收到的现金4680002购买商品、提供劳务支付的现金1872003支付给职工以及为职工支付的现金800004支付的各项税费3088605支付的其他与经营活动有关的现金238306收回投资所收到的现金250007取得投资收益收到的现金32000'