新编《会计学原理》立信出版社李海波主编课后习题答案.pdf 27页

'新编《会计学原理》—基础会计（第14版）会计课后练习答案第一章总论1、什么是会计？它有什么特点？会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。四个特点：1、会计以货币为主要单位；2、会计所反映的数据资料具有连续性、系统性、综合性和完整性；3、会计的核算职能与监督职能相结合；4、会计为提高经济效益服务。2、什么是会计的职能？会计的基本职能是什么？会计的职能是指会计在经济管理活动中所具有的功能。会计的基本职能是核算与监督。3、会计的任务是什么?什么是会计的首要任务？会计的任务是根据会计的职能和作用而规定的。主要有三个方面：1、加快会计核算，真实、正确的反映会计信息；2、严格会计监督，维护会计法规，控制生产活动全过程。3、加强企业目标的考核与分析，发挥会计在提高企业经济效益中的作用。加强会计核算是会计的首要任务4、什么是会计的对象，为什么说会计的对象也就是再生产过程中的资金运动？会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。即对经济活动进行核算和监督，社会再生产过程由生产、分配、交换、消费四个相互关联的环节构成，概括了各种经济活动。会计是以货币为计量单位的，因此会计所要反映和核算的只是能用货币表现的那部分经济活动的内容。所以说会计的对象也就是再生产过程中的资金运动。 5、什么是资金循环和周转？举例说明工业生产企业和商品流通企业的资金循环和周转的过程，两者有何不同？资金在生产经营过程中，货币资金一次不断改变其形态，成为资金循环，周而复始地不断循环，成为资金的周转。工业生产企业：采购过程——生产过程——销售过程；货币资金——储备资金——生产资金——成品资金——货币资金；商品流通企业：购进过程——销售过程；货币资金——商品资金——货币资金；6、会计核算有哪些专门方法？会计核算方法、会计检查方法、会计分析方法；设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告和会计资料分析利用。7、什么是会计法？我国新的会计法有哪些特点？会计法于1985年公布，以后在1993年和1999年经过两次修订，其目的主要是为了规范会计行为，保证会计资料真实和完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益和维护社会主义市场经济秩序。新的会计法对加强会计核算提出了三点要求，1、要求确保会计资料的真实和完整；2、确立记账基本规则，保证会计核算依法进行；3、增加了公司企业会计核算的特别规定。8、什么是会计基本前提条件，其主要内容是什么？会计基本前提也称会计假设，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项内容。9、什么是会计信息质量要求，其主要内容是什么？会计信息质量要求是会计确认、计量和报告质量的保证。主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 10、会计机构内部核算组织形式有哪几种?独立核算单位、半独立核算单位、报账单位。11、会计人员的职业道德内容是什么？一般是指会计人员的最高行为准则；必须体现三个特点。一是必须突出会计职业的特点，符合会计职业的要求；二是应该言简意赅，便于记忆；三是应该联系会计工作实际但又要与会计工作有所区别。企业会计对象的具体内容是生产经营活动。会计人员对不真实、不合理的原始凭证应不予受理。第二章会计科目、会计账户和复式记账复习思考题1、什么是资金平衡关系？资金运动处于静态时，表现为资金的使用和资金的来源两个方面，这两个方面有着相互依存、互为转化的关系，有一定的资金使用，必定有一定的资金来源，这是同一资金的两个侧面，表示资金从哪里来，又用到哪里去，而且两者的数额必定是相等的，完整地反映了资金的来龙去脉。2、会计等式是如何组成的？资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；3、试述会计要素的含义及内容。所谓会计要素，就是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类，是会计对象的基本组成部分，由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润组成。4、试述会计要素变动的4种类型和9种情况。 4种类型——1、资产和负债及所有者权益双方同时增加；2、同时减少；3、资产内部有增有减，增减金额相等；4、负债及所有者权益内部有赠有减，增减金额相等。9种情况——1、资产增加；另一项资产减少；2、负债增加；另一项负债减少；3、所有者权益增加，另一项所有者权益减少；4、资产增加，负债增加；5、资产增加，所有者权益增加；6、资产减少，负债减少；7、资产减少，所有者权益减少；8、负债减少，所有者权益增加；9、负债增加，所有者权益减少。5、什么是会计科目？什么是会计账户？会计科目与会计账户有什么区别与联系。会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目；会计账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种手段。会计科目是会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用。6、会计科目包括哪几类？内容是什么？按反映的经济内容分5类，会计科目按其反映的经济内容不同，一般企业可分为资产类，负债类，所有者权益类，损益类和成本类。按隶属关系分3类，可分为总账科目和明细科目；7、什么是复式借贷记账方法？它的记账规则如何？复式记账法就是对每项交易或者事项所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。借贷记账法就是用借和贷作为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等。8、为什么既要设置总分类账户，又要设置明细分类账户，其相互关系如何？会计账户的开设应与会计科目的设置相适应，会计科目分为总账科目、二级明细科目和三级明细科目，会计账户也相应地分为总分类帐和明细分类帐。总分类帐是明细分类账的统驭账户， 它对明细分类帐起着控制作用，明细分类帐是总分类帐的从属账户，它对总分类帐起着辅助和补充作用。补充：什么是对应关系，什么是对应账户？对应关系是账户与帐户之间的应借、应贷关系。对应账户是指同一会计分录中的借方和贷方的对方账户。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业对过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。习题一按科目隶属关系分类表一级总账科目二级子目三级细目原材料、短期借款主要材料、辅助材料B产品生产成本、A产品生产成本、甲材料、应付账款、固定资产乙材料生产成本、应收账款习题二序项目会计科目资产负债所有者权益号存放在出纳处的现金库存现金5001存放在银行里的现金银行存款1445002 3短期借款600000向银行借入3个月期限的临时借款4仓库中存放的材料原材料3800005仓库中存放的已完工库存商品60000的产品6正在加工中的在产品生产成本750007长期借款1450000向银行借入1年以上期限的借款8房屋及建筑固定资产24000009所有者投入的资本实收资本200000010机器设备固定资本75000011应收外单位的贷款应收贷款14000012应付外单位的材料款应付贷款12000013以前年度积累的未分利润分配280000配利润14对外长期股权投资长期投资500000习题三账户资料表账户名称期初余额本期借方发生本期贷方发生期末余额额额银行存款43000019850002040000375000固定资产24000001600004960001920000 短期借款200000160000260000300000应付账款2300002500020000055000第三章工业生产企业的生产经营过程核算1、简述工业生产企业的生产过程的核算？生产过程是工业生产企业资金循环的第二阶段。在生产过程中，工人借助于劳动资料对劳动对象进行加工，制成劳动产品。因此，生产过程既是产品制造过程，又是物化劳动和活劳动的消耗过程。在生产过程中，发生的经济业务主要有1、车间领用制造产品的原材料投入生产；2、计算和分配职工薪酬；3、从银行提取现金发放工资；4计提固定资产折旧；5、分配制造费用，计算产品成本；6、产品完工后结转产品实际生产成本等。工业生产企业的生产经营过程的主要核算内容是生产经营活动的三个过程中发生的经济业务，即采购过程、生产过程、销售过程以及资金的投入、调整和退出等经济活动，构成企业核算的主要内容。2、成本计算的基本要求是什么？成本计算过程实际上是费用的归集和分配过程，要求做到三点。1、按规定的成本内容进行确认和计量；2、划清支出与费用、费用与成本的界限。3、按权责发生制原则进行成本计算。3、如何核算产品制造成本？成本计算和生产费用核算是同时进行的。各种生产费用发生后，先按各种成本对象在有关账户中进行归集、分配和登记，然后计算出各对象的总成本和单位成本。1、确定成本计算对象；2、划分成本计算期；3、确定成本项目；4、准确归集和分配各种生产费用。5、健全成本计算原始记录。 4、怎样对销售成果进行核算？成本计算：成本计算就是将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定个对象的总成本个单位成本。长期待摊费用：是指已经支付，但应由本期及以后各期分别负担的分摊期在一年以上的各项费用。其他业务收入：是指除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入，如销售材料、代购代销、固定资产、无形资产、包装物、商品等实现的出租和提供劳务等收入。投资收益：企业对外投资所发生的收益或者损失。营业外收支是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费等。营业利润是指企业营业收入扣除增值税以外的营业税金及附加、营业成本和期间费用加上投资收益后的余额。制造成本是将生产费用按产品分项目进行归集后构成产品的制造成本。其主要项目有：直接材料、直接人工和制造费用。5、什么是财务成果？它是怎样构成的？财务成果是企业一定生产期间经营活动的最终财务成果，是企业在一定会计期间所实现的各种收入（收益）大于相关费用（支出等）以后的差额。如果收入小于费用，其差额为企业的亏损。企业在一定时期内从事全部生产、经营活动所取得的利润或发生的亏损。它综合反映企业生产、经营活动情况，是考核企业经营管理水平的一个综合指标。工业企业的财务成果一般由以下几部分构成：①商品销售利润（或亏损）。即企业产成品、自制半成品和工业性作业等商品产品的销售利润（或亏损），是企业实现利润（或发生亏损）的主要因素。②其他销售利润（或亏损）。如企业销售材料、提供运输劳务、出租包装物等所发生的利润（或亏损）。③营业外收入。④营业外支出。与其他单位联营的企业，还需加上从联营单位分得的利润，减去分给联营单位的利润。企业生产经营活动的全部收益超过全部支出的差额为利润；反之，为亏损。 习题一1、借：其他应收款—差旅费500贷：库存现金5002、借：在途物资28800应交税费—应交增值税(进项税)4896贷：应付票据336963、借：在途物资720贷：银行存款480库存现金2404、借:原材料29520(28800+720)贷：在途物资29520(28800+720)5、借：应付票据33696贷：银行存款336966、借：在途物资11100应交税费—应交增值税(进项税）1887贷：银行存款129877、借：在途物资720(540+180)贷：库存现金180银行存款5408、借:原材料11820(11100+720)贷：在途物资11820(11100+720)习题二1、借：生产成本--A3225--B2580贷：原材料58052、借：生产成本9000制造费用2000管理费用3000贷：应付职工薪酬140003、借：生产成本1260制造费用280管理费用420贷：应付职工薪酬19604、借：制造费用600管理费用300贷：累计折旧9005、借：制造费用200贷：库存现金2006、借：制造费用400 贷：库存现金4007、借：库存现金63制造费用237贷：其他应收款3008、每元工资应负担制造费用=3717/（5700+4560）=0.3623A产品应负担=5700*0.3623=2065B产品应负担=4560*0.3623=1652借：生产成本3717贷：制造费用37179、借：库存商品19782贷：生产成本--A10990--B8792习题七一、会计分录（1）借：生产成本——A产品21900——B产品18100贷：原材料40000（2）借：制造费用2000贷：原材料2000（3）借：库存现金30000贷：银行存款30000（4）借：应付职工薪酬24000贷：库存现金24000（5）借：材料采购——甲材料15000应交税费——应交增值税2380贷：银行存款17380借：原材料——甲材料15000贷：材料采购——甲材料15000（6）借：材料采购——乙材料40000应交税费——应交增值税6800贷：应付票据——八一厂46800（7）借：材料采购——乙材料600贷：库存现金600借：原材料——乙材料40600贷：材料采购——乙材料40600（8）借：银行存款3000贷：应收账款——新华厂30009）借：应交税费1000贷：银行存款1000（10）借：生产成本——A产品10000——B产品10000 制造费用3000管理费用1000贷：应付职工薪酬24000（11）借：生产成本——A产品1400——B产品1400制造费用420管理费用140贷：应付职工薪酬3360（12）借：制造费用2380管理费用780贷：累计折旧3160（13）借：制造费用1400贷：银行存款1400(14)本月制造费用发生额：9200元制造费用分配率=9200/20000=0.46(元)A产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)B产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)借：生产成本——A产品4600——B产品4600贷：制造费用9200（15）借：库存商品——A产品37900贷：生产成本——A产品37900（16）借：应收账款——新华工厂131040贷：主营业务收入112000应交税费——应交增值税19040（17）借：主营业务成本80000贷：库存商品——A产品36000——B产品44000（18）借：销售费用1100贷：库存现金1100（19）借：财务费用5000贷：银行存款5000（20）借：管理费用1200贷：银行存款1200（21）借：营业外支出1120贷：原材料——辅助材料1120按正规的处理方法应分为两个步骤：①发生辅助材料损坏，在报经批准前（假设不考虑应交增值税问题）：借：待处理财产损溢1120贷：原材料——辅助材料1120②报经批准后：借：营业外支出1120贷：待处理财产损溢1120 （22）借：其他应付款——包装物押金300贷：营业外收入300（23）借：银行存款2340贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税340借：其他业务成本1500贷：原材料1500（24-1）借：主营业务收入112000其他业务收入2000营业外收入300贷：本年利润114300（24-2）借：本年利润91840贷：主营业务成本80000其他业务成本1500管理费用3120销售费用1100财务费用5000营业外支出112012月份利润总额=114300-91840=22460（25-1）12月份应交所得税=22460×25%=5615（元）借：所得税费用5615贷：应交税费——应交所得税5615（25-2）借：本年利润5615贷：所得税费用5615(26)12月份净利润=22460-5615=16845（元）12月份应提取盈余公积=16845×10%=1684.5（元）借：利润分配——提取盈余公积1684.5贷：盈余公积——一般盈余公积1684.5（27）本年净利润=427000+16845=443845（元）借：本年利润443845贷：利润分配443845（28）12月份应付投资者利润=16845×40%=6738（元）借：利润分配——应付现金股利6738贷：应付股利6738第四章商品流通企业要经营过程核算1、批发商品主要有集中核算方法？主要内容是什么？数量进价金额核算，数量售价金额核算。进价金额核算方法主要内容有：1、库存商品的总分类帐和明细分类帐统一按进价记账；2、库存商品明细分类帐按商品的编号、品名、规格、等级分户，登记数量和金额。3、设置类目帐，按商品大类分户，控制明细分类账。4、在业务部门 和仓库设置商品调拨帐和商品保管帐，分户方法与库存商品明细账相同，只记数量，不记金额。5、根据商品不同特点，采用不同方法，定期计算和结转已销商品的进价成本。售价核算方法的主要内容有：1、库存商品总分类帐、类目帐、明细分类账均按售价记账；2、设置商品进销差价账户，记载售价金额和进价金额之间的差额，定期分摊进销差价，计算已销商品进价成本和结存商品的进价金额。2、批发商品购进过程和销售过程需要设置哪些账户？其主要核算内容是什么？银行存款、库存商品、应交税费、在途物资、销售费用、应付账款。购进过程是货币资金转化为商品资金过程，主要核算内容是购买商品、支付货款及费用。销售过程是商品资金向货币资金转化的过程。主营业务收入、应交税费、银行存款、库存商品、3、售价金额核算的内容包括哪些方面？如何核算？主要内容有：1、建立实物负责制；2、售价记账、金额控制；3、设置商品进销差价账户；4、加强物价管理；5、健全商品盘点制度。核算方法：1、商品购进过程的核算；2、商品销售的核算；3、已销商品销项额和进销差价的结转。4、销售费用账户核算的内容是什么？本账户是损益类账户，用来核算商品流通企业在购进和销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、进货销售运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及为销售商品而专设的销售机构的经营费用等。5、利润的分配和核算通过什么账户进行？怎样核算？利润的形成——商品流通企业在经营过程中所发生的各项收入和支出是分别在有关损益类账户中进行登记的，企业应将全部损益账户的余额分期或年末集中结转到本年利润账户。企业实现的利润，按规定上交所得税后，余下的净利润可用于：冲抵被没收的财务损失，支付违反税法的罚款，弥补亏损，提取法定盈余公积及向投资者分配利润等。商品流转：是指工农业产品通过买卖方式，从生产领域进入消费领域的转移过程。 主营业务利润：营业利润是营业净收入（扣除商品折扣与折让）-营业成本-营业税金及附加-期间费用+投资收益。数量进价金额核算：是指同时采取数量和进价金额两种计算单位进行核算。商品流通费：是商业企业在组织商品流通过程中耗费的活劳动和物化劳动的货币表现。转账摊销费用：是指不通过货币结算而用转账摊销的形式计入本期负担的费用。直接支付费用：是指直接以现金或银行存款支付，并应由本期负担的费用。售价金额核算：又称“拨货计价，实物负责制”。这是一种售价记账与实物负责相结合额核算制度。第五章1、账户按经济内容分类，可分为哪几个大类？又可分为哪几个小类？分类的作用是什么？可分为“资产类”、“负债类”、“所有者权益类”“成本类”“损益类”五大类。又可分为“流动资产账户”“非流动资产账户”“流动负债类”“非流动负债类”“所有者权益类账户”“成本类账户”“盘存账户”“结算账户”“调整账户”等小类。这样分类便于从账户中取得需要的核算指标，明确每个账户的核算内容，这对于准确区分每个账户的经济性质，准备地使用账户是十分必要的。2、账户用途和结构分类，可分为哪几个大类？又可分为哪几小类？分类的作用是什么？可分为“基本账户”“调整账户”和“业务账户”三大类。又可分为““盘存账户”“结算账户”“跨期摊配账户”“资本账户”“调整账户”“集合分配账户”“成本计算账户”“配比账户”“财务成果计算账户“等九小类。按账户的用途和结构分类，可以使我们明确各个账户不同的使用方法和各个账户的具体作用。3、什么是跨期摊配账户、集合分配账户、集合配比账户和财务成果计算账户？它们的内容和登记账簿的方法如何？跨期摊配账户是用来核算和监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这些费用在各个成本计算期进行分摊，借以正确计算产品成本的账户。 集合分配账户是用来汇集和分配经营过程中某一阶段发生的有关生产费用，借以核算与监督有关生产费用用计划的执行和分配情况的账户。配比账户是用来汇集经营过程中的取的收入和发生的成本、费用和营业外收入和营业外支出，借以在期末进行配合比较，计算确定经营期内的财务成果的账户。财务成果计算账户是用来核算和监督企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果的财产。第六章会计凭证1、什么是会计凭证？准确填制和严格审查会计凭证有什么意义？会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。计算填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性、充分发挥会计的监督作用。2、会计凭证分为哪几类？有什么区别？会计凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。区别：原始凭证是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确立会计分录，作为记账依据的会计凭证。3、对原始凭证的填写和审核有哪些要求和内容？要求：1、真实可靠，手续完备；2、内容完整，书写清楚；3、连续编号，及时填制；内容：1、合法合理性审核；2、合规性审核；4、对记账凭证的填写和审核有哪些要求和内容？要求：1、准备填写会计记录；2、使用格式相对稳定；3、摘要应简明扼要，字迹清晰；4、附有原始凭证并注明张数；5、必须填写有关人员的答章。5、正确、合理地组织会计凭证的传递有什么作用？ 正确、合理地组织会计凭证的传递有利于部门和人员及时了解经济业务活动的情况，加速对经济的处理，同时有利于加强各有关部门的经济责任，也有利于实现会计监督以充分发挥会计的监督作用。6、整理、保管会计凭证的要求是什么？要求：1、各科记账凭证连同所附原始凭证要按一定的编号定期装订成册，并加封面，和加上防任意拆装措施。2、对一些性质相同，数量多成随时需要查阅的原始凭证可单独装订保管但须注明“附件另订”3、各科重要合同和文件应另编目录，单独保管并注有关标签。4、有特殊原因的原始凭证可经领导同意可复制。5、年终应由有关人员登记归档。6、应按日期排列以及做防霉虫的措施。第七章会计账簿1、会计账簿有什么作用？作用：1.通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。2.通过账簿的设置和登记、分类、汇总会计信息。3.通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。4.通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息。为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。2、总账、明细账、日记账和辅助账簿有什么区别？各自什么作用是什么？总账也称总分类账，是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。明细账也称明细分类账，是按明细分类账户开设的、用来分类登记某类经济业务详细情况、提供明细核算资料的账簿，是根据会计科目设置，要求进行明细核算的子目。日记账，分为普通日记账和特种日记。辅助账也称备查簿，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项，如代销商品登记簿，租入固定资产登记簿等，实际上是备查簿，不纳入核算范围。3、活页账与订本账各有什么特点？卡片账适用于哪几类账户？活页账可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以组织同时分工记账。订本账可以防止账页的散失和非法抽换。4、什么是特种日记账？为什么要设置特种日记账？特种日记账是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。5、明细分类账页有哪几种格式？明细分类账页常用的有三栏工账页、多栏式账页和平行式账页等多种格式。 6、登记账簿有哪些规则？如何更正错账？规则：1、为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。2、账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的员数或作出“V”符号。3、为了使账簿记录清晰防上涂改。一般常用的更正错误方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法等三种。7、账簿的更换和保管要注意哪些方面？在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能快速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。8、为什么要对账？应从哪几方面进行对账？为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对。应从账证与凭证的核对、账簿与账簿的核对、账簿与实物的核对、账簿与款项的核对。9、月度结账与年度结账的方法有什么区别？月度结账时，在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额。年度结账时，应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在搞要栏内注明“全年发生额及年末额”习题七1．××工厂200×年11月30日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1300短期借款42900银行存款139200应付账款1000应收账款3000其他应付款1000原材料125000应缴税费1500库存商品164000实收资本1000000固定资产882000盈余公积14000利润分配326800本年利润427000累计折旧154600合计1641300合计1641300“库存商品”账户余额164000元，其中：A商品4000件@20元计80000元B商品7000件@10元计70000元C商品1000件@14元计14000元“应收账款”账户余额3000元，系新华工厂欠款。“应付账款”账户余额1000元，系欠八一工厂货款。2．本年12月份内发生下列经济业务：(1)仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900元，B产品18100元。 (2)仓库发出辅助材料2000元，供车间使用。(3)从银行存款中提取现金30000元。(4)以现金支付职工工资24000元。(5)向光明厂购入甲材料14000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费1000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。(6)向八一厂购入乙材料40000元，增值税率17%。货款以商业承兑汇票结算，材料已到达并验收入库。(7)以库存现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转账。(8)收到新华工厂还来欠款3000元，存入银行。(9)以银行存款支付上月应交税费1000元。(10)本月份职工工资分配如下：A产品生产工人工资10000元B产品生产工人工资10000元车间职工工资3000元管理部门职工工资1000元合计24000元(11)计提应付职工福利费3360元，其中：A产品生产工人福利费1400元B产品生产工人福利费1400元车间职工福利费420元管理部门职工福利费140元合计3360元第八章复习思考题1、我国企业的账务处理程序有哪几种？各有什么特点？分别有：1、记账凭证财务处理程序，特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。2、汇总记账凭证财务处理程序，特点是记账凭证编制汇总记账凭证，据以登记总账。3、科目汇总表财务处理程序，特点是编制科目汇总表来并据以登记总分类账。4、多栏式日记账账务处理程序，特点是设置多栏式现金和银行存款日记账。5、日记总账账务处理程序，特点是设置日记总账。2、汇总记账凭证财务处理程序与科目汇总表财务处理程序的特点和核算要求有什么区别？可以大大简化总分类账的登记工作，能明确反映账户之间对应关系，且既易于及时掌握资金运动状况，又简便了记账凭证的整理归类。汇总手续较为简单，不仅可以简化总分类账的登记，还可以每天或定期就科目汇总表进行试算平衡，便于及时发现问题，采取措施。3、多栏式日记账账务处理程序有什么优缺点？ 优点：可简化总分类账的核算过程，效率较高，因可用于业务量较大的单位；缺点：虽然多栏式能较好地反映账户对应关系，但是它限制了会计科目的数量，只能用于会计科目不多的单位。另外，转账凭证科目汇总表仍不能反映账户的对应关系。4、试述确定账务处理程序的要求。要求：1、要与本单位的性质，规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行；2、要使提供的会计核算资料，既及时、准确、又系统、全面、以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策；3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算的效率，节省核算费用。习题答案1、借:在途物资25840应交税费4392.8贷:银行存款30232.82、借:在途物资160贷:库存现金1603、借:原材料26000贷:在途物资260004、借:应交税费15200贷:银行存款152005、借:短期借款30000贷:银行存款300006、借:银行存款112320贷:应收账款1123207、借:低值易耗品100应交税费17贷:库存现金117借:制造费用100贷:低值易耗品1008、借:生产成本--A16000--B30000贷:原材料460009、借:固定资产8190贷:银行存款8190 10、借:应收账款54000贷:主营业务收入5400011、借:应收账款4000贷:主营业务收入400012、借:销售费用1600贷:银行存款160013、借:生产成本--A13000贷:原材料1300014、借:制造费用328贷:银行存款32815、借:销售费用80贷:库存现金8016、借:在途物资2400应交税费408贷:银行存款2808借:原材料2400贷:在途物资240017、借:制造费用960贷:原材料96018、借:在途物资19760应交税费3359.2贷:银行存款23119.219、借:在途物资240贷:银行存款24020、借:原材料20000贷:在途物资2000021、借:生产成本26000贷:原材料2600022、借:在途物资11820应交税费2009.4 贷:应付账款13829.423、借:应付账款13829.4贷:银行存款13829.4借:原材料11820贷:在途物资1182024、借:库存现金1000贷:银行存款100025、借:管理费用330贷:银行存款33026、借:银行存款36000贷:主营业务收入3600027、借:销售费用40贷:库存现金4028、借:银行存款54000贷:应收账款5400029、借:银行存款40000贷:应收账款4000030、借:在途物资29640应交税费5038.8贷:银行存款34678.831、借:原材料29640贷:在途物资2964032、借:银行存款60000贷:主营业务收入6000033、借:销售费用50贷:库存现金50 34、借:管理费用60制造费用84（含税12.21）贷:库存现金14435、借:生产成本--A2000--B4000贷:原材料600036、借:制造费用450贷:银行存款45037、借:管理费用1290库存现金210贷:其他应收款150038、借:固定资产清理640累计折旧15360贷:固定资产1600039、借:固定资产清理320贷:银行存款32040、借:银行存款1040贷:固定资产清理104041、借:固定资产清理80贷:营业外收入8042、借:库存现金38000贷:银行存款3800043、借:应付职工薪酬38000贷:银行存款3800044、借:应收账款36000贷:主营业务收入3600045、借:销售费用30贷:库存现金30 46、借:应付职工薪酬3120贷:银行存款312047、借:制造费用3978管理费用792贷:银行存款477048、借:管理费用164制造费用216贷:银行存款38049、借:管理费用240贷:库存现金24050、借:生产成本27200制造费用5800管理费用5000贷:应付职工薪酬3800051、借:制造费用2500管理费用1280贷:累计折旧378052、借:财务费用600贷:银行存款60053、借:生产成本14403.8贷:制造费用14403.854、借:库存商品--A50578.24--B82025.52贷:生产成本132603.7655、借:主营业务成本--A88522--B68360贷:库存商品15688256、借:主营业务收入226000营业外收入80贷:本年利润226080借:本年利润168438贷:主营业务成本156882 销售费用1800管理费用9156财务费用600所得税=57642*25%=14410.5借:所得税费用14410.5贷:应缴税费14410.5借:本年利润14410.5贷:所得税费用14410.557、借：本年利润43231.5贷：利润分配43231.5借:利润分配4323.15贷:盈余公积4323.1第九章财产清查复习思考题1、财产清查有什么意义？运用财产清查手段，对各种财产物资进行定期或不定期的核对或盘点，具在十分重要的意义。2、永续盘存制与实地盘存制有什么区别？哪些条件下适宜采用实地盘存制？哪些条件下适宜采用永续盘存制？永续盘存制亦称“账面盘存制”，是平时对单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。实地盘存制是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额。3、为什么要清查库存现金和银行存款？清查库存现金是通过实地盘点进行的，用于现金的收支业务十分频繁，容易出现差错。通过核对，往往会发现双方项目不一致。4、如果遇到数量多、体积庞大、难以盘点的物资，如何确保其数量、质量的完好？5、财产清查结果如有差异，在财务上应如何处理？1、查明差异，分析原因；2、认真总结，加强管理；3、调整账目，账实相符；4、无法归还的应付款项处理。习题一1、银行存款余额调节表银行存款日记账金额银行对账单金额账面存款余额535000银行对账单余额508000加：银行记收单位50000加：单位已收银行1600 末收款项末收款项减：银行记付单位1000减：单位已付银行64000末收款项末付款项调节后的存款余额584000调节后的存款余额5704002、银行存款余额调节表银行存款日记账金额银行对账单金额账面存款余额42594银行对账单余额24158加：银行记收单位488加：单位已收银行28000末收款项末收款项减：银行记付单位3120减：单位已付银行376末收款项末付款项调节后的存款余额51782调节后的存款余额51782第十章财务会计报告复习思考题1、财务会计报告有什么作用？编制财务报告的基本要求是什么？作用：1、说明情况，借以了解财务状况收益情况资金流转情况费用成本情况2、分析情况,借以评价工作:自我评价,总结经验,改进工作;投资及信贷者评价偿债能力及盈利水平；财税及主管部门考核监督企业生产经营情况管理水平；作为内部经营管理决策和投资信贷者的投资信贷决策的重要依据.要求：数字真实：以客观真实的帐簿资料为依据，不得提前结帐，不得任意估计、篡改数字。内容完整：按规定编报填列应报送的报表及指标(月、季只编制会计报表，半年及年报还应编报会计报表附注及财务情况说明书)，使报表指标具有相关性。编报及时：按规定报送的时间报送报表。2、财务报表有哪些种类？它们的作用是什么？基本内容是什么？按服务对象，可以分为对外报表和内部报表。对外报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。这是一种主要的，定期规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等。资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。内部报表是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，供其内部管理人员使用的财务报表。它不要求统一格式，没有统一指标体系，如成本报表属于内部报表。 按报表所提供会计信息的重要性，可以分为主表和附表。主表即主要财务报表，是指所提供的会计信息比较全面、完整，能基本满足各种信息需要者的不同要求的财务报表。现行的主表主要有三张，即资产负债表、利润表和现金流量表。附表即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。现行的附表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表的附表；应交增值税明细表和资产减值准备明细表，是资产负债表的附表。按编制和报送的时间分类，可分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表广义的中期财务报表包括月份、季度、半年期财务报表。狭义的中期财务报表仅指半年期财务报表。年度财务报表是全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量情况及年末财务状况的财务报表。企业每年年底必须编制并报送年度财务报表。按编报单位不同，分为基层财务报表和汇总财务报表。基层财务报表由独立核算的基层单位编制的财务报表，是用以反映本单位财务状况和经营成果的报表。汇总报表是指上级和管部门将本身的财务报表与其所属单位报送的基层报表汇部编制而成的财务报表。按编报的会计主体不同，分为个别报表和合并报表。个别报表是指在以母公司和子公司组成的具有控股关系的企业集团中，由母公司和子公司各自为主体分别单独编制的报表，用以分别反映母公司和子公司本身各自的财务状况和经营成果。合并报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的财务报表。3、如何编制现金流量表？现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。直接法通过现金收入和支出的主要类别，直接根据企业有关账户的会计记录分析填列，反映来自企业经营活动的现金流量。间接法根据利润表中的净收益，调整为现金流量，将权责发生制下的收入，成本和费用转换为现金基础。4、财务会计报告应如何报送和审核？复核报表的项目是否填列齐全，补充资料填列是否完整，是否附有必要的编制说明，报表与报表的有关指标是否衔接一致。主要是查明会计报表所提供的各项指标是否真实可靠，查明企业在编制会计报表前是否全面清查财产、核实财务、对发现的问题是否按制度规定进行处理，是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量。习题二练习财务分析评价指标的运用1、流动比率：288*120=2.42、速动比率:150*120=1.253、资产负债率:175*375=0.474、流动资产周转率:960*288X100%=3.33%5、资本收益率:90*200X100%=4.5%6、销售利润表率:90*196X100%=4.6% 第十一章会计管理1、什么是会计信息？对会计信息如何进行处理？会计信息是指通过会计核算实际记录或科学预测，反映会计主体过去、现在、将来有关资金运动状况的各种可为人们接受和理解的消息、数据、资料等的总称。会计信息只有通过收集和处理，才能应用企业会计预测、会计决策等会计信息管理活动。2、会计预测有哪几种方法？会计预测可按不同标志分类。按预测的性质可分为探索性预测和目标性预测；按预测方式可分为定性预测和定量预测；按预测期限可分为长期预测、中期预测和短期预测。3、什么是会计决策？会计决策有哪些方法？会计人员为了帮助管理人员进行明智的决策，而运用特用的会计方法或借助于其他方法，来分析比较不同的方案，并协助选择最优方案的过程。会计决定方法：1、差量分析法；2、决策表法；3、决策树法。4、概述会计控制的概念和作用？概念：会计控制主要是通过会计工作，运用会计特有方法，采取政策、制度、定额、计划、标准、责任和流程等控制方式和手段，对企业经济活动和资金运动进行了协调、监督、调整的过程。作用：1、会计控制有助于经营决策目标的实现；2、会计控制有助于挖掘企业内部潜力；3、会计控制有助于协调各部门的关系；4、会计控制有助于查错防弊，纠正违法行为。5、会计分析有哪些种类？按分析时间来分，可分为定期分析和不定期分析；按分析范围分类，可分为全面分类、专题分析和典型分析；按分析形式分类，可分为书面分析、图表分析和现场分析。6、概述会计检查的概念和作用？概念：会计检查是指由会计人员结会计资料的合法性、合理性、真实性和准确性进行的审查和稽核。作用：查错防弊；防护财产；强化监督。7、开展会计电算化的意义何在？怎样实行会计电算化？意义：提高会计核算工作效率；增强会计数据处理正确；提高现代化科学管理水平。方法：会计数据处理电算化；配务电子计算机系统人员；配置电子计算机硬件设备和应用软件。'