新编会计学习题答案.doc 29页

'新编会计学习题答案第二章会计核算基础知识练习题习题一项目金额会计科目资产负债所有者权益1．生产车间的厂房190000固定资产1900002．库存产成品350000库存商品3500003．材料仓库220000固定资产2200004．出纳员保险柜的库存现金2000库存现金20005．运货汽车两辆60000固定资产600006．存在银行的存款248000银行存款2480007．尚未收回的销货款80000应收账款800008．尚未支付的购货款64000应付账款640009．投资者投入的资本金1000000实收资本100000010．库存原材料40000原材料4000011．尚未交纳的税金8000应交税费800012．向银行借入的短期借款100000短期借款10000013．职工出差借支的差旅费6000其他应收款600014．提取的盈余公积金24000盈余公积24000合计11960001720001024000习题二1.编制会计分录1）借：银行存款90000贷：短期借款900002）借：应付账款30000贷：银行存款300003）借：其他应收款——李明1000贷：库存现金10004）借：应交税费28000贷：银行存款280005）借：库存现金3000贷：银行存款30006）借：银行存款100000固定资产500000贷：实收资本6000002．T型账户略 3.资产负债表资产月初数月末数负债月初数月末数库存现金30005000短期借款82000172000银行存款18600147600应付账款5360023600应收账款3200032000应交税费280000其他应收款40005000负债合计163600195600原材料116000116000所有者权益固定资产450000950000实收资本4600001060000资产合计6236001255600负债和所有者权益合计6236001255600习题三资产负债表编制单位：B公司20**年12月31日单位：元资产负债及所有者权益库存现金1600应付账款6200银行存款32000预收账款2000固定资产38800应付职工薪酬400累计折旧3000所有者权益原材料1140实收资本35600预付账款2660盈余公积6000未分配利润23000资产总计73200负债和所有者权益总计73200利润表编制单位：B公司20**年单位：元项目本期金额一．营业收入55400减：营业成本20600营业税金及附加销售费用管理费用11800财务费用资产减值损失二．营业利润23000加：营业外收入营业外支出三．利润总额23000减：所得税费用7590（23000×33％）四．净利润15410 第三章货币资金与应收款项习题一解：1、（1）借：库存现金50000贷：银行存款50000（2）借：管理费用900贷：库存现金900（3）借：库存现金480贷：主营业务收入480（4）借：其他应收款——张某7000贷：库存现金7000（5）借：其他应收款（或备用金）10000贷：库存现金10000（6）借：营业外支出300贷：库存现金300（7）借：库存现金150管理费用6850贷：其他应收款——张某7000（8）借：银行存款16000贷：库存现金16000习题二1．银行存款余额调节表企业银行存款日记账余额450000银行对账单余额500000加：银行已收企业未收100000加：企业已收银行未收70000减：银行已付企业已付15000减：企业已付银行已付35000调节后余额535000调节后余额5350002．若调节后的银行存款余额仍不相等，应如何处理？应查找是否有记账错误，将错误记录加以更正。习题三解：9.4借：应收票据——大地公司70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）1020010.16借：应收票据——新新公司17000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000 12.4借：银行存款70200贷：应收票据——大地公司7020012.16借：应收账款——新新公司117000贷：应收票据——新新公司117000习题四解：1）贴现期＝90－（31－16＋15）＝60天到期值＝面值60000元贴现息＝60000×7.2%×60/360＝720元贴现所得额＝60000－720＝59280元2）3.4借：应收账款——乙公司60000贷：主营业务收入50000应交税费――应交增值税（销项税额）8500银行存款15003．16借：应收票据——乙公司60000贷：应收账款——乙公司600004．15借：银行存款59280财务费用720贷：应收票据——乙公司600006．14借：应收账款——乙公司60000贷：短期借款60000习题五解：1）8.3借：应收账款——甲公司23400贷：主营业务收入20000应交税费――应交增值税（销项税额）34008.18当月退回，作确认收入相反的会计分录。不含税销售额＝3510/（1＋17％）＝3000元借：主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）510贷：应收账款——甲公司35108.22应收账款＝23400－3510＝19890元财务费用＝（20000－3000）×1％＝170元借：银行存款19720 财务费用170贷：应收账款——甲公司198902）优缺点：总价法把库存现金折扣理解为鼓励客户提早付款而产生的经济效益，销售方给予客户的库存现金折扣，属于理财费用净价法把客户取得的折扣视为正常现象，认为一般客户会提前付款，将由于客户超过折扣期的多收入金额视为提供信贷的金额，冲减财务费用。习题六解：1）2006年：应计提坏账准备＝300万元×0.4％＝1.2万元2007年：应计提坏账准备＝90万元×0.4％＝0.36万元计提前“坏账准备”账户余额＝1.2万元－3万元＝－1.8万元应补提坏账准备＝0.36万元－（－1.8万元）＝2.16万元2008年：应计提坏账准备＝100万元×0.4％＝0.40万元计提前“坏账准备”账户余额＝2.16万元冲销多提的坏账准备＝2.16万元－0.4万元=1.76万元2）2006年借：资产减值损失——计提的坏账准备12000贷：坏账准备120002007年借：资产减值损失——计提的坏账准备18000贷：坏账准备18000借：坏账准备30000贷：应收账款——甲单位18000——乙单位12000借：资产减值损失——计提的坏账准备3600贷：坏账准备36002008年借：应收账款——甲单位18000贷：坏账准备18000借：银行存款18000贷：应收账款——甲单位18000坏账准备应为0.4万，现有21600元，故转回17600元。借：坏账准备17600贷：资产减值损失——计提的坏账准备17600习题七解：11.1借：库存现金100贷：其他应收款——出纳×××10011.2借：其他货币资金——银行汇票存款800000贷：银行存款800000 11.3借：应收账款——大地公司35100贷：主营业务收入30000应交税费――应交增值税（销项税额）510011.4贴现息＝27000×（9％/12）×5＝1012.5借：银行存款25987.5财务费用1012.5贷：应收票据2700011.5借：应收账款——万科公司25000贷：坏账准备25000借：银行存款25000贷：应收账款——万科公司2500011.6借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：应收票据——中华公司2340011.7借：预付账款——蓝天公司15000贷：银行存款1500011.22借：银行存款34800财务费用300贷：应收账款——大地公司3510011.29借：原材料17000应交税费——应交增值税（进项税额）2890贷：预付账款——蓝天公司15000应付账款——蓝天公司489011.30借：原材料600000应交税费――应交增值税（进项税额）102000贷：其他货币资金——银行汇票存款702000借：银行存款9800贷：其他货币资金——银行汇票存款9800第四章存货习题一1、先进先出法期初结存材料的成本=1000×21＝21000元本期购入材料的成本=800×20.5＋600×21＋600×22＝42200元本期发出材料的成本=（500+500）×21＋200×20.5+600×20.5＝37400元 期末结存材料的成本21000＋42200－37400＝25800元1、加权平均法期初结存材料的成本1000×21＝21000元本期购入材料的成本800×20.5＋600×21＋600×22＝42200元材料单位成本＝＝＝21.07元/千克本期发出材料的成本＝21.07×1800＝37926元期末结存材料的成本＝21000＋42200－37926＝25274元2、移动加权平均法期初结存材料的成本1000×21＝21000元本期购入材料的成本800×20.5＋600×21＋600×22＝42200元第一批发出材料的成本＝500×21＝10500元当时结存的材料成本＝（1000－500）×21＝10500元当时结存的材料数量＝1000－500＝500千克第一批9.10收货后材料的单位成本＝＝20.69元/千克第二批9.15收货后材料的单位成本＝＝20.79元/千克第二批发出材料的成本＝20.79×700＝14553元第三批发出材料的成本＝20.79×600＝12474元当时结存的材料成本＝10500＋800×20.5＋600×21－14553－12474＝12473元当时结存的材料数量＝500＋800＋600－700－600＝600千克第三批9.28收货后材料的单位成本＝＝21.39元/千克期末结存材料成本＝12473＋600×22＝25673元经计算，可以看到，用先进先出法计算得出的期末结存材料成本最大，其次是移动加权平均法，再次是加权平均法，最后是后进先出法。这种顺序说明的情况是，先进先出法计算得出的期末结存材料成本更接近于市价，其次是移动加权平均法，再次是加权平均法。习题二1、毛利率法10月份销售净额＝132000－1000＝131000元2007年销售毛利率＝×100%＝32.91%10月份销售毛利＝131000×32.91%＝43112元10月份销售成本＝131000－43112＝87888元 月初存贷成本＋本月进货成本＝本月销售成本＋本月遭受火灾成本损失＋月末结存成本由于遭受火灾，所以10月末结存成本为0本月遭受火灾成本损失＝月初存贷成本＋本月进货成本－本月销售成本＝20000＋88000－87888＝20112元1、零售价格法成本率＝×100%＝×100%＝70.68%月末存贷售价＝28800＋124000－（132000－1000）＝21800元若不遭受火灾，则月末结存存贷成本＝21800×70.68%＝15408元10月份遭受火灾存贷成本＝15408元习题三（1）9月5日借：原材料36000应交税费——应交增值税（进项税额）6120贷：银行存款42120（2）9月10日借：原材料15800应交税费——应交增值税（进项税额）2550贷：应付票据18350（3）9月18日借：原材料16300应交税费——应交增值税（进项税额）2720贷：库存现金300应付账款18720（4）9月25日借：在途物资52500应交税费——应交增值税（进项税额）8925贷：银行存款61425（5）9月27日，不做会计处理（6）9月30日借：原材料——A52500贷：在途物资52500（7）9月30日，将9月25日所购D材料按暂估价入账：借：原材料——D8000贷：应付账款——暂估料款8000下月初用红字将上述分录原数冲回借：原材料——D8000贷：应付账款——暂估料款8000习题四（1）10月5日 借：材料采购70000应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：银行存款81900材料入库借：原材料80000（1000×80）贷：材料采购80000结转节约差借：材料采购10000贷：材料成本差异10000（2）10月10日借：生产成本160000制造费用8000贷：原材料168000（3）10月12日借：材料采购228000应交税费——应交增值税（进项税额）38250贷：银行存款263250库存现金3000（4）10月15日借：原材料240000贷：材料采购240000结转节约差借：材料采购12000贷：材料成本差异12000（5）10月23日借：生产成本200000管理费用2400贷：原材料202400（6）10月31日本月“材料成本差异”贷方发生额＝22000元本月收入材料的计划成本＝80000＋240000＝3200000元本月材料成本差异率＝×100％＝－2.5%本月发出材料应负担差异额＝（168000＋202400）×（－2.5%）＝－9260元生产车间领用材料的成本差异＝（160000+200000）×（－2.5%）＝－9000元车间设备维修领用材料的成本差异＝8000×（－2.5%）=－200元管理部门领用材料的成本差异＝2400×（－2.5%）＝－60元借：生产成本9000制造费用200管理费用60贷：材料成本差异9260第五章投资 习题一（注：更正：购入时已到期但未领取的利息为1000元）1．2007年7月2日购入债券时借：交易性金融资产50000应收利息1000投资收益300贷：银行存款51300（买价＋交易费）2．2007年7月3日收到利息时（投资前的）借：银行存款1000贷：应收利息10003．2007年12月31日（资产负债表日，公允价值低于面值为损失）借：公允价值变动损益1000贷：交易性金融资产10004．2008年1月5日（持有期间收到的利息）借：银行存款1000贷：投资收益10005．2008年2月6日债券出售借：银行存款49500贷：交易性金融资产49000投资收益500习题二1、2007年7月1日借：持有至到期投资——成本30000——利息调整1300贷：银行存款31300计算实际利率每半年收利息30000×6%/2＝90031300＝900×（P/A，i，6）＋30000×（P/F，i，6）运用差值法，得i＝2.23%，为半年度实际利率。2、2007年12月31日，确认利息收入，收到票面利息等借：应收利息900贷：持有至到期投资——利息调整202.01投资收益697.99借：银行存款900贷：应收利息9003、2008年6月30日，确认利息收入，收到票面利息等借：应收利息900贷：持有至到期投资——利息调整206.51投资收益693.49借：银行存款900贷：应收利息9004、2008年12月31日，确认利息收入，收到票面利息等借：应收利息900贷：持有至到期投资——利息调整211.12 投资收益688.88借：银行存款900贷：应收利息9005、2009年6月30日，确认利息收入，收到票面利息等借：应收利息900贷：持有至到期投资——利息调整215.83投资收益684.17借：银行存款900贷：应收利息9006、2009年12月31日，确认利息收入，收到票面利息等借：应收利息900贷：持有至到期投资——利息调整220.64投资收益679.36借：银行存款900贷：应收利息9007、2010年6月30日，确认利息收入，收到票面利息和本金等借：应收利息900贷：持有至到期投资——利息调整243.89投资收益656.11借：银行存款900贷：应收利息900借：银行存款30000贷：持有至到期投资——成本30000习题三A企业购入普通股占B公司股份的2%，不构成对B公司的共同控制，重大影响，应采用成本法进行核算。（1）2007年4月5日借：长期股权投资565000（买价＋相关税费）贷：银行存款565000（2）2007年5月15日，B公司宣告分派股利当年度被投资单位分派的股利属于对以前年度的已实现利润的分配，A企业应冲减投资成本。借：应收股利40000贷：长期股权投资40000（3）2007年6月20日，收到库存现金股利借：银行存款40000贷：应收股利40000（4）2008年4月25日，宣告分派股利（投资前后都有）2007年A公司在B公司净利润中所占份额＝1500000×2%＝30000元2007年A公司实际分得利润＝100000×0.4＝40000元2007年A公司应确认的投资收益为150万×2％×9/12＝30000元，应冲销投资成本＝40000－30000＝10000元借：应收股利40000 贷：长期股权投资10000投资收益30000（5）2009年4月30日，宣告分派股利投资后至本年末止被投资单位累计分派的现金股利＝（40000＋40000＋3000）/2％＝5500000元投资后至上年末止被投资单位累计实现的净损益＝1500000＋1000000＝2500000元2008年A公司在B公司净利润中所占份额=1000000×2%=20000元A公司实际分得利润＝1000000×0.3＝30000元A公司应确认投资收益20000元，转回长期股权投资成本10000元借：应收股利30000贷：投资收益20000长期股权投资10000习题四（1）2007年7月2日，A企业购入B公司股票，借：长期股权投资——B公司（投资成本）2000000贷：银行存款2000000（2）2007年12月31日，确认投资收益，借：长期股权投资——B公司（损益调整）360000贷：投资收益3600002008年4月15日，宣告发放库存现金股利，借：应收股利200000贷：长期股权投资——B公司（损益调整）2000002008年4月20日，收到库存现金股利，借：银行存款200000贷：应收股利200000（3）2008年12月31日，确认投资收益，借：投资收益240000贷：长期股权投资——B公司（损益调整）240000（4）2009年6月30日，借：资产减值损失800000贷：长期股权投资减值准备800000（5）2009年8月，B公司清算，借：银行存款900000长期股权投资减值准备800000长期股权投资——B公司（损益调整）80000投资损益420000贷：长期股权投资——B公司（投资成本）2000000——B公司（其他权益变动）200000累计投资损益＝360000－（240000+800000+220000）＝－900000，即亏损900000元。习题五1．成本模式（假设该房地产预计使用40年，用直线法计提折旧。预计年租金240000元。）（1）2007年2月25日购办公用房 借：投资性房地产——成本3000000贷：银行存款3000000（2）每月收到租金时24万/12借：银行存款20000贷：其他业务收入20000（3）每月计提折旧时300万/40借：其他业务成本6250贷：投资性房地产累计折旧6250（4）2010年末，处置投资性房地产时，已提折旧287500元。当月增加的固定资产当月不计提折旧，2007年10个月，2008～2010年每年提12个月，合计46个月。借：银行存款3200000投资性房地产累计折旧287500贷：投资性房地产3000000投资收益4875002．公允价值模式（不提折旧，但每个会计期末均应核算“公允价值价值损益”）（1）2007年2月25日，借：投资性房地产——成本3000000贷：银行存款3000000（2）每月收到租金时借：银行存款20000贷：其他业务收入20000（3）2007年12月31日借：投资性房地产－公允价值变动150000贷：公允价值变动损益150000（4）2009年12月31日借：公允价值变动损益100000贷：投资性房地产——公允价值变动100000（5）2010年末，处置投资性房地产借：银行存款3200000贷：其他业务收入3200000借：其他业务成本3050000贷：投资性房地产——成本3000000投资性房地产——公允价值变动50000第六章固定资产习题一借：工程物资585000贷：银行存款585000借：在建工程585000贷：工程物资585000借：在建工程35100贷：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100 借：在建工程100400贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（销项税额）20400借：在建工程60000贷：应付职工薪酬60000借：固定资产780500贷：在建工程780500习题二总成本=180000+18000+33660+13000+10000+8000=262660元应计提折旧总额=262660—12000=250660元习题三1．设备的入账价值=32000+32000×17%+1000+700=39140元2．借：在建工程39140贷：银行存款39140借：固定资产39140贷：在建工程391403．（1）平均年限法（39140—600）/5=7708元（2）双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%第1年应提的折旧额39140×40%=15656元第2年应提的折旧额（39140—15656）×40%=9393.6元第3年应提的折旧额（39140—15656—9393.6）×40%=5636.16元从第4年起改按年限平均法，第4年第5年的折旧额为：（39140—15656—9393.6—5636.16—600）/2=3927.12元（3）年数总和法第1年应提的折旧额（39140—600）×5/15=12846.67元第2年应提的折旧额（39140—600）×4/15=10277.33元第3年应提的折旧额（39140—600）×3/15=7708元第4年应提的折旧额（39140—600）×2/15=5138.67元第5年应提的折旧额（39140—600）×1/15=2569.33元3．双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，其特点是在固定资产使用的早期多提折旧，后期少提折旧，其递减的速度逐年加快，从而相对加快折旧的速度，目的是使固定资产成本在估计使用寿命内加快得到补偿。与年限平均法相比，采用加速折旧法计算的企业的前期的净资产较低，利润也较低，后期的情况则恰恰相反。习题四1．固定资产转入清理借：固定资产清理5000000累计折旧3000000贷：固定资产80000002．取得收入借：银行存款6300000贷：固定资产清理63000003．发生清理费用和相关税费 借：固定资产清理325000贷：银行存款10000应交税费——应交营业税3150003．结转固定资产净损益借：固定资产清理975000贷：营业外收入——处置非流动资产利得975000习题五1．1998年3月2日购入借：固定资产110000贷：银行存款1100002．当月不计提折旧1998年应计提的折旧：110000×10/55/12×9=15000元1999年应计提的折旧：110000×10/55/12×3+110000×9/55/12×9=18500元2000年应计提的折旧：110000×9/55/12×3+110000×8/55/12×9=16500元2001年应计提的折旧：110000×8/55/12×3+110000×7/55/12×9=14500元2002年应计提的折旧：110000×7/55/12×3+110000×6/55/12×9=12500元2003年应计提的折旧：110000×6/55/12×3+110000×5/55/12×9=10500元2004年应计提的折旧：110000×5/55/12×3+1100004×/55/12×9=8500元2005年应计提的折旧：110000×4/55/12×3+1100003/55/129×=6500元2006年应计提的折旧：110000×3/55/12×3+110000×2/55/12×8=4167元累计折旧106667元3．2006年11月30日固定资产清理借：固定资产清理3333累计折旧106667贷：固定资产110000借：银行存款14000贷：固定资产清理14000借：固定资产清理10667贷：营业外收入——处置非流动资产利得10667习题六1．处置旧机器时，账面价值是300000—300000/5×3=120000旧机器的处置损失为1200002．购置新机器后，折旧时应考虑新机器取得时的原始成本，这是提折旧的基数；新机器的净残值；新机器的折旧年限，企业应根据新机器的性质和使用方式，合理预计新机器的使用年限；折旧方法，企业应当根据新机器所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法。折旧方法一经选定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中说明变更的理由及对当期资产、损益的影响金额。习题七在通货膨胀情况下，组合1 直线法和先进先出法可以使企业获得最高的报告利润。采用直线法，企业每期计提的折旧都相同。而采用加速折旧法，在固定资产使用的早期多提折旧，后期少提折旧。采用先进先出法时，期末存货按最后入库的单价计算，比较接近现行市价，使资产负债表上反映的存货资产价值比较真实。但是由于本期发出存货成本是按较早的单价计算的，在通货膨胀时，低于现行市价，用较低的成本与现行收入配比，会虚增利润。而采用后进先出法，本期发出存货按后购入存货的单价计算，其成本比较接近市价，在通货膨胀时期与现行收入配比的结果比较合理，计算的利润比较真实。第七章无形资产与其他长期资产习题一（1）无形资产的取得借：无形资产——专利权150000贷：银行存款150000（2）2006年12月31日，计提无形资产摊销额：15万/10借：管理费用——无形资产摊销15000贷：累计摊销15000计提减值准备：15万－1.5万－1万＝12.5万元，剩余使用年限9年借：资产减值损失10000贷：无形资产减值准备10000（3）2007年12月31日无形资产的摊销借：管理费用——无形资产摊销13889贷：累计摊销13889转让无形资产借：累计摊销28889无形资产减值准备10000银行存款160000贷：无形资产——专利权150000应交税费——应交营业税8000营业外收入——处置非流动资产利得40889习题二1．新新公司借：研发支出——费用化支出500000——资本化支出1500000贷：银行存款2000000借：管理费用500000无形资产1500000贷：研发支出——费用化支出500000——资本化支出1500000阳光公司借：无形资产2000000贷：银行存款20000002．新新公司与阳光公司当年利润表所受到的影响不一样。新新公司有500000计入费用，影响利润，阳光公司2000000则全部计入资产，对利润没有影响。新新公司有1500000 计入资产，故年末资产负债表中的无形资产会增加1500000，而阳光公司年末资产负债表中的无形资产会增加2000000。第八章负债习题一1．开出票据时：借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款5100应付票据30000到期偿付票据时：借：应付票据30000贷：银行存款300002．6月30日应计利息为30，000×10%/12/2=125元借：财务费用　125贷：应付票据1257月31日计息借：财务费用250贷：应付票据2508月31日计息借：财务费用250贷：应付票据2509月15日偿付票据款时借：应付票据30625财务费用125贷：银行存款307503．不带息商业汇票到期偿还时（假设为商业承兑汇票）借：应付票据30000贷：应付账款30000带息商业汇票到期偿还时（假设为商业承兑汇票）借：应付票据30625财务费用125贷：应付账款30750习题二2006年12月10日：借：银行存款100000贷：预收账款1000002006年12月15日：借：预收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）170002007年1月8日： 借：银行存款1700贷：预收账款1700习题三1．借：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款5850002．收购时：准予抵扣的进项税=120000×13%=15600元借：原材料104400应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：库存现金1200003．借：营业外支出——捐赠支出97000贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（销项税额）170004．借：在建工程301000贷：库存商品250000应交税费——应交增值税（销项税额）510005．借：银行存款585000贷：主营业务收入　500000应交税费——应交增值税（销项税额）850006．借：在建工程117000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170007．借：银行存款　100000无形资产减值准备30000营业外支出25000贷：无形资产150000应交税费——应交营业税50008．借：应交税费——应交增值税（已交税金）2000贷：银行存款20009．本月应交税费——应交增值税的期末余额为69400元。习题四注：根据发行价格和支付的利息，求得实际利率接近票面利率为6%。因此本题用直线法进行摊销。1．发行价为1002000（1）发行时：借：银行存款1002000贷：应付债券——面值1000000——利息调整2000借：财务费用1000贷：银行存款1000（2）2002年12月31日计息 借：财务费用29667应付债券——利息调整333贷：应付利息300002003年7月1日计息借：财务费用29667应付债券——利息调整333贷：应付利息　　300002003年12月31日，2004年7月1日，2004年12月31日计息同上。(3)2003年1月1日付息借：应付利息30000贷：银行存款　　300002003年7月1日、2004年1月1日、2004年7月1日、2005年1月1日付息均同上。2005年7月1日归还债券本金及最后一期利息费用时借：财务费用29667应付债券——面值　　1000000——利息调整333贷：银行存款10300001．发行价为998，000（1）发行时借：银行存款998000应付债券——利息调整2000贷：应付债券——面值1000000借：财务费用1000贷：银行存款1000（2）2002年12月31日计息借：财务费用30333贷：应付利息30000应付债券——利息调整3332003年12月31日计息借：财务费用60667贷：应付利息　　60000应付债券——利息调整6672004年12月31日计息借：财务费用60667贷：应付利息　　60000应付债券——利息调整667(3)2003年1月1日付息借：应付利息30000贷：银行存款　　300002003年7月1日、2004年1月1日、2004年7月1日、2005年1月1日付息均同上。2005年7月1日归还债券本金及最后一期利息费用时借：财务费用30333应付债券——面值　　1000000 贷：应付债券——利息调整333银行存款1030000习题五该笔分期付款方式购入固定资产的业务具有融资性质，计算的实际利率为12%，对未确认融资费用采用直线法进行摊销。1．购入固定资产借：固定资产1200000未确认融资费用300000贷：长期应付款15000002．分期付款2007年12月31日借：长期应付款500000贷：银行存款500000借：财务费用60000贷：未确认融资费用　　600002008年12月31日借：长期应付款500000贷：银行存款500000借：财务费用120000贷：未确认融资费用　　1200002009年12月31日借：长期应付款500000贷：银行存款500000借：财务费用120000贷：未确认融资费用　　120000第九章所有者权益习题一借：银行存款1000000贷：实收资本——丁500000资本公积——资本溢价500000习题二扣除手续费后，股份公司实际收入为20580万元（3.5×6000×98%）借：银行存款205800000贷：股本60000000资本公积——股本溢价145800000习题三2001年借：利润分配——未分配利润900万贷：本年利润900万 2002－2006年五年内税前利润补亏借：本年利润150万贷：利润分配——未分配利润150万2007年税后利润补亏200万×25％借：所得税费用50万贷：应交税费——应交所得税50万借：本年利润50万贷：所得税费用50万借：本年利润150万贷：利润分配——未分配利润150万习题四1.借：本年利润380000贷：利润分配——未分配利润3800002．借：资本公积90000贷：实收资本——A30000——B30000——C300003．借：盈余公积100000贷：利润分配——盈余公积补亏1000004．借：利润分配——提取法定盈余公积38000贷：盈余公积——法定盈余公积380005．借：利润分配——未分配利润38000贷：利润分配——提取法定盈余公积380006．借：固定资产1000000原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：实收资本——D1000000资本公积——资本溢价585000习题五略第十章收入、费用、利润习题一1．预收方式销售货物，在货物发出时间确认收入借：银行存款300000贷：预收账款——乙公司3000002．销售即确认收入借：库存现金222300贷：主营业务收入190000应交税费——应交增值税（销项税额）323003．销售即确认收入 借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）850004．因相关的经济利益不能流入企业，所以不确认收入借：发出商品70200贷：库存商品70200习题二1．借：预付账款（待摊费用）30000贷：银行存款300002．借：应付账款（预提费用）10000贷：银行存款100003．借：应付职工薪酬70000贷：银行存款700004．借：销售费用5000贷：银行存款50005．借：主营业务成本190000贷：库存商品190000习题三略习题四1．借：银行存款30000贷：预收账款——长江公司300002．确认收入借：应收账款——黄河公司1111500贷：主营业务收入950000应交税费——应交增值税（销项税额）161500同时结转成本借：主营业务成本750000贷：库存商品——乙7500003．借：应收账款——黄河公司123250贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000银行存款6250借：主营业务成本80000贷：库存商品——乙800004．借：预收账款——长江公司29500贷：主营业务收入25000应交税费——应交增值税（销项税额）4250银行存款250借：主营业务成本20000贷：库存商品——甲20000余款退回 借：预收账款——长江公司500贷：银行存款5005．上月销售本月退回借：主营业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020贷：银行存款7020借：库存商品——甲4000贷：主营业务成本40006．一个月内付款给2％的折扣借：银行存款1092500财务费用19000贷：应收账款——黄河公司1111500习题五1．结转损益类账户：借：主营业务收入3100000贷：本年利润3100000借：其他业务收入1920000贷：本年利润1920000借：投资收益240000贷：本年利润240000借：营业外收入92000贷：本年利润92000借：本年利润1740000贷：主营业务成本1740000借：本年利润20000贷：营业税金及附加20000借：本年利润17000贷：管理费用17000借：本年利润30000贷：销售费用30000借：本年利润80000贷：财务费用80000借：本年利润1220000贷：其他业务成本1220000借：本年利润116000贷：营业外支出116000借：本年利润552000贷：所得税费用5520002．年末结转本年利润账户借：本年利润1577000贷：利润分配——未分配利润15770003．进行利润分配 借：利润分配——提取法定盈余公积157700——提取任意盈余公积78850贷：盈余公积——法定盈余公积157700——任意盈余公积78850借：利润分配——未分配利润236550贷：利润分配——提取法定盈余公积157700——提取任意盈余公积78850借：利润分配——应付现金股利600000贷：应付股利600000借：利润分配——未分配利润600000贷：利润分配——应付现金股利600000实际发放股利时：借：应付股利600000贷：银行存款600000习题六借：利润分配——应付现金股利6000000——转作股本的股利10000000贷：应付股利6000000股本10000000第十一章财务会计报告习题一1．根据上述业务编制会计分录如下：（1）购进原材料：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400　　贷：应付账款23400（2）收回已核销的应收账款：借：应收账款4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷：应收账款4000（3）销售产成品：借：银行存款117000贷：主营业务收入　　　　　　　　　100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本65000贷：库存商品65000（4）固定资产发生大修理：借：应付账款15000贷：银行存款15000（5）计提固定资产折旧： 借：管理费用10000贷：累计折旧10000（6）支付广告费用：借：销售费用20000贷：银行存款20000（7）预提短期借款利息：借：财务费用1600贷：应付利息1600（8）归还长期借款：借：长期借款70000贷：银行存款70000（9）预交所得税：借：应交税费——应交所得税11000贷：银行存款110002．编制该公司2007年11月30日的资产负债表和利润表。（1） 资产负债表编制单位:2007年11月30日单位:元资产行次期末余额月初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额月初余额流动资产：1　　流动负债：36　　货币资金2　4160036600短期借款37　200000　200000交易性金融资产36000060000交易性金融负债38　　应收票据400应付票据39　　应收账款5　6965069650应付账款40　138400　130000预付账款6　1000010000预收账款41　　应收股利700应付职工薪酬42　　应收利息800应交税费43　2600　0其他应收款9　20002000应付利息44　21600　20000存货10　275000320000应付股利45　　流动资产合计15　458250498250其他流动负债50　　非流动资产：16　　流动负债合计51　362600　350000可供出售金融资产17　　非流动负债：52　　持有至到期投资18　　长期借款53　330000　400000投资性房地产19　　应付债券54　　长期股权投资20　340000　340000长期应付款55　　长期应收款21　　专项应付款56　　固定资产22　598000　608000递延所得税负债57　　在建工程23　　其他非流动负债58　　工程物资24　　非流动负债合计59　330000　400000固定资产清理25　　负债合计60　692600　750000生产性生物资产26　　所有者权益（或股东权益）：61　　油气资产27　　实收资本（或股本）62　500000　500000无形资产28　　资本公积63　106000　106000开发支出29　　盈余公积64　70000　70000商誉30　　未分配利润65　23650　20250递延所得税资产32　　所有者权益（或股东权益）合计67　699650　696250其他非流动资产33　　　68　　非流动资产合计34　938000　948000　69　　资产总计3513922501446250负债和所有者（或股东权益）合计701392250　1446250 （2）利润表编制单位:2007年11月单位:元项目行次金额一、营业收入　1　100000减：营业成本　2　65000营业税费　3　销售费用　4　20000管理费用　5　10000财务费用（收益以“－”号填列）　6　1600资产减值损失　7　加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）　8　投资净收益（净损失以“－”号填列）　9　二、营业利润（亏损以“－”号填列）　10　3400加：营业外收入　11　减：营业外支出　12　其中：非流动资产处置净损失（净收益以“—”号填列）　13　三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）　14　3400减：所得税　15　四、净利润（净亏损以“－”号填列）　16　3400五、每股收益：　17　（一）基本每股收益　18（二）稀释每股收益　19第十二章会计报表分析习题一1.2007年：流动比率=流动资产/流动负债=（21000+28000+102000+226000+11000）/205000=1.89速动比率=（流动资产－存货）/流动负债=（21000+28000+102000+11000）/205000=0.79资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%=（261000÷503000）×100%=51.89%利息保障倍数=息税前利润/利息费用=165000/36000=4.582006年：流动比率=流动资产/流动负债=（47000+116000+263000+9000）/241000=1.80速动比率=（流动资产－存货）/流动负债=（47000+116000+9000）/241000=0.71资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%=（273000÷489000）×100%=55.83%利息保障倍数=息税前利润/利息费用=158000/39000=4.052.该公司2007年的短期偿债能力提高、长期偿债能力提高。（1 ）由于流动比率和速动比率可以反映企业的短期偿债能力，此两项指标越大表明短期偿债能力越强，而该公司2007年与2006年相比，流动比率和速动比率均有所提高，故该公司2007年短期偿债能力提高。（2）由于资产负债率和利息保障倍数分别可以反映企业的偿付到期长期债务的能力和企业偿付借款利息的能力，资产负债率越低、利息保障倍数越高，企业的偿债能力尤其是长期偿债能力越强，而该公司2007年与2006年相比，资产负债率降低、利息保障倍数提高，故该公司2007年长期偿债能力提高。习题二1.今年：应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款=521000÷[（40000+42000）÷2]=12.71（次）应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=360÷12.71≈28（天）存货周转率=销售成本÷平均存货=400000÷[（100000+90000）÷2]=4.21（次）存货周转天数=360÷存货周转率=360÷4.21≈86（天）营业周期＝应收账款周转天数＋存货周转天数＝28+86=114（天）去年：应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款=490000÷[（50000+40000）÷2]=10.89（次）应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=360÷10.89≈33（天）存货周转率=销售成本÷平均存货=380000÷[（140000+100000）÷2]=3.17（次）存货周转天数=360÷存货周转率=360÷3.17≈114（天）营业周期＝应收账款周转天数＋存货周转天数＝33+114=147（天）2.评价该商店的资产营运能力今年与去年相比，该商店的应收账款回收速度、存货周转速度均有所提高，营业周期大大缩短，这表明该商店的资产运营能力有所提高。习题三07年：销售净利率=净利润÷销售收入=8000÷174000=4.60%销售毛利率=（销售收入－销售成本）÷销售收入=（174000－93000）÷174000=46.55%资产报酬率=（利润总额+利息费用）÷平均资产总额=（12000+22000）÷204000=16.17%净资产收益率=净利润÷平均净资产=8000÷96000=8.33%06年：销售净利率=净利润÷销售收入=13000÷158000=8.23%销售毛利率=（销售收入－销售成本）÷销售收入=（158000－86000）÷158000=45.57%资产报酬率=（利润总额+利息费用）÷平均资产总额=（21000÷10000）÷191000=16.23%净资产收益率=净利润÷平均净资产=13000÷89000=14.61%从销售净利率和资产报酬率指标看，该公司在2007年的经营状况与2006年基本相同。但是销售净利率和净资产收益率指标均下降，因此从投资者角度看，该公司2007年的经营状况恶化。习题四07年：每股收益=（净利润－优先股股利）÷年末普通股股数=（58000－28000÷2） ÷80000=0.55（元/股）每股净资产=年末普通股股东权益÷年末普通股股数=530000÷80000=6.63（元/股）市盈率=普通股每股市价÷普通股每股收益=10.12÷0.55=18.40（倍）06年：每股收益=（净利润－优先股股利）÷年末普通股股数=（55000－28000÷2）÷80000=0.51（元/股）每股净资产=年末普通股股东权益÷年末普通股股数=500000÷80000=6.25（元/股）市盈率=普通股每股市价÷普通股每股收益=7.75÷0.51=15.20（倍）比较该公司07年与06年的每股收益、每股净资产、市盈率，可以看出07年与06年相比，三个指标均有所提高，表明该公司股票07年的获利水平和市场前景均较06年有所提高，股票吸引力与06年相比是上升的。习题五　1.计算销售收入多少才可达到每股收益0.20元？由：每股收益=净利润÷普通股股数=（销售收入×销售净利率）÷普通股股数0.20=（销售收入×5%）÷1000000得到：销售收入=4000000（元）2.假设下一年的销售收入为20000000元，期望的股利收益率为多少？市盈率又为多少？期望股利收益率=每股股利÷每股股价=（20000000×5%×20%）÷1000000÷1.5==13.33%市盈率=每股市价÷每股收益=1.5÷[（20000000×5%）÷1000000]=1.5（倍）'