国家税收答案(原) - 副本.doc 7页

'《国家税收》第二版习题参考答案第一章税收概述一、单项选择题：1．D2．B3．C4．B5．C6.C7.B8.A9.A10.A二、多项选择题：1．ABC2．ACD3．ABC4．ABCD5．ABCD6．ABCD7．ABCD三、判断题：1．√2．×3．×4．×5．×6．×7．×8．√9.√10．×第二章税制要素与税制结构一、单项选择题：1．B2．A3．C4．B5．C6.A7.C8.C9.D10.C11.B12.B13.C14.D二、多项选择题：1．ABC2．BD3．ABC4．CD5．ABC6．ABD7．AB8．BC9.ABD10.AB11.ABCD12.ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．√8．√9.√10.×11.×第三章增值税一、单项选择题：1．C2．C3．C4．B5．C6．A7．C8.A9.C10.D11.C12.C13.A14.D15.D16.B17.D18.C19.D20.C二、多项选择题：1．AC2．CD3．ABCD4．ABC5．ABCD6．AB7．ABC8．ABCD9．ABC10.ABCD11.ABD12.ABCD13.ACD14.ACD15.CD16.AD17.CD18.ABCD三、判断题：1．√2．×3．×4．√5．√6．×7．√8．×9．√10.×11.√12.×13.×14.√15.×16.√17.×18.√19.× 四、计算题1．【答案】进项税额=85+30×7%=87.1（万元）销售额=800+50×800÷1000=840（万元）应纳增值税=840×17%—87.1=55.7（万元）应纳消费税=840×30%=252（万元）应纳城市维护建设税=（55.7+252）×5%=15.385（万元）应纳教育费附加=（55.7+252）×3%=9.231（万元）2．【答案】（1）应缴关税税额＝（180＋10＋8＋2）×20%＝40（万元）（2）应缴纳消费税额＝(200＋40)÷(1－30%)×30%＝342.86×30%＝102.86（万元）（3）应纳增值税额＝(200＋40)÷(1－30%)×17%＝342.86×17%＝58.29（万元）7 3．【答案】当期应纳的增值税=2340÷（1+17%）×17%－（204+17）+（50×17%－5.1）=122.4（万元）4．【答案】销售额＝120000÷（l＋3％）＝116504.85（元）应纳税额＝116504.85×3％＝3495.15（元）5．【答案】（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17%－13%）＝4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－4＝4（万元）（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝－19（万元）（4）免抵退税额抵减额＝100×l3%＝13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时：当期应退税额＝13（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝13－13＝0（万元）结转下期留抵税额＝19－13＝6（万元）6．【答案】应退增值税税额=5000000×13%=650000(元)转出增值税额=850000－65000=200000（元）应退消费税税额=5000000×30%=1500000（元）第四章消费税一、单项选择题：1．A2．C3．A4．D5．C6．B7．A8.D9.B10.C11、A12、B二、多项选择题：1．BD2．BD3．BCD4．BCD5．ABC6．BD7．ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABD11.BCD12、CD13、BD14、ACD三、判断题：1．√2．×3．×4．√5．√6.×7.√8.√9.√10.√ 四、计算题1．【答案】（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）　　（2）进口卷烟消费税的计算：　　①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）　　②每标准条确定消费税适用比例税率的价格　　＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－30%）÷80000＝3840000÷80000＝48（元）　　每条价格小于50元，所以适用36%的税率。　　从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝1512000（元）　　应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）　　（3）进口卷烟应纳增值税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×17%＝714000（元）2．【答案】（1）对外购粮食和薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000(元)=0.1(万元)7 从计价征消费税=3.8×20%=0.76(万元)（2）销售白酒:从量计征消费税=4×2000×0.5＝4000(元)＝0.4(万元)从计价征消费税=[20+0.2÷(1+17%)]×20%=4.03(万元)（3）以自产白酒继续加工药酒销售:白酒不交消费税,药酒实行从价计征消费税。药酒应纳消费税=7.2÷(1+17%)×10%=0.62(万元)（4）外购白酒勾兑低度酒销售,外购白酒已纳消费税不得扣除.低度白酒按粮食白酒征收消费税.从量计征消费税=1000×0.5=500(元)=0.05(万元)从价计征消费的白酒=2.5×20%=0.5(万元)（5）视同销售的白酒:从量计征的消费=2000×2×0.5=2000(元)=0.2(万元)从价计征的消费=15×2000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=8250(元)=0.83(万元)当期应纳消费税＝0.1+0.76+0.4+4.03+0.62+0.05+0.5+0.2+0.83＝7.49(万元)3.【答案】(1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格＝（150＋150×40%）÷（1－30%）＝300（万元）　　进口散装化妆品应缴纳消费税＝300×30%＝90（万元）　　进口散装化妆品应缴纳增值税＝300×l7%＝5l（万元）　　（2）生产销售化妆品应缴纳增值税＝[290＋51.48÷（1＋l7%）]×17%－51＝5.78（万元）　　生产销售化妆品应缴纳的消费税＝[290＋51.48÷（1＋l7%）]×30%－90×80%＝28.2（万元）4.〔答案〕（1）根据规定酒类生产企业销售酒产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金一律并入销售额计算消费税。销售白酒应纳消费税=〔30×4000＋（1000＋1000）÷（1+17％）〕×20%＋30×2000×0.5=24341.88＋30000=54341.88（元）（2）分发葡萄酒应纳消费税葡萄酒的组成计税价格=〔40000×（1＋5%）〕÷（1-10％）=46666.67（元）应纳税消费税额=46666.67×10%=4666.67（元）（3）销售啤酒应纳消费税=100×250=25000（元）（4）该酒厂当月应纳的消费税额=54341.88＋4666.67＋25000=84008.55（元）第六章营业税一、单项选择题：1．A2．C3．B4．B5．B6.B7.C8.C9.C10C11、A12、C13.D二、多项选择题：1．BCD2．ABD3．ABCD4．ABC5．CD6．BD7．ABCD8.BCD9.AD10.ABC11、AD12、AC13、ACD7 三、判断题：1．√2．√3．×4．√5．×6．×7×8×9√10.√11.√四、计算题1．【答案】收取的团体会员会费20000元、个人会员会费8000元免征营业税。代售门票手续费应纳营业税=2000×5%=100（元）福利彩票手续费应纳营业税=2000×5%=100（元）照相馆收入应纳营业税=18000×5%=900（元）国外咨询收入30000元不征营业税。培训班收入应纳营业税=（20000+4000）×3%=720（元）应代扣代缴营业税额=32000×3%=960（元）2．【答案】(1)经营客房取得房费收入应纳营业税＝36000×5％＝1800(元)　(2)经营餐厅取得收入应纳营业税＝45800×5％＝2290(元)(3)出租会议室取得租金收入应纳营业税＝6800×5％＝340(元)(4)经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税＝15200×5％+24900×20％＝5740(元)(5)转让土地使用权收入应纳营业税＝（350000-150000）×5％＝10000(元)(6)与企业抵账行为应纳营业税＝50000×20％＝10000(元)(7)单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。3.【答案】（1）该商品从事增值税应税货物销售的同时兼营非应税劳务，由于其分别核算货物销售额和非应税劳务营业额，所以，应分别征收增值税和营业税。工具出租和装修及安装业务应缴纳营业税。（2）该商店当月应纳增值税税额＝397800/(1+17%)×17％－60000×17％＝47600（元）（3）应纳营业税＝（12000×5％）＋（87000×3％）＝3210（元）4.【答案】（1）贷款利息应交营业税=（600+8）×5%=30.4（万元）（2）金融经纪业务营业税=14×5%=0.7（万元）（3）金融商品转让营业税=（860－800）×5%=3（万元）（4）营业税=5000×4.8%÷12×2×10%×5%=0.2（万元）（5）银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷12×2×5%=2（万元）第十六章企业所得税一、单项选择题1、B2、C3、B4、B5、D6、B7、A8、C9、B10、B11、C12、D13、C14、B15、A16、C二、多项选择题1、AB2、AD3、ABC4、ACD5、AD6、ABCD7、AB8、ABCD9、ABCD7 10、AB三、判断题1、√2、√3、√4、√5、√6、√7、√8、√9、√10、√11、√12、√13、√14、√四、计算题1．应纳企业所得税＝［860－320－35＋2＋20－（85－80－3）－280－150］×25%＝23.75（万元）2．已纳甲国所得税＝200×20%＝40（万元）<甲国的抵免限额=200×25%＝50（万元）乙国的抵免限额=﹙45＋15﹚×25%=15（万元）＝在乙国实际已纳税5万元2008年应纳所得税=800×25％+200×（25％－20%）+(45+15)×（25％－25%）=210（万元）3．应纳的企业所得税为200（1-5%）×20%=38（万元）五、业务核算题1.【答案】2008年：2008年期间应交企业所得税=160002008年期末，该企业的资产的账面价值与计税基础的差额为30000元，属于当年产生的可抵扣暂时性差异，应于当年确认为递延所得税资产＝30000×25%＝75002008年期间所得税费用=16000-7500=8500借：所得税费用8500递延所得税资产7500贷：应交税费-应交所得税160002009年：2009年期间应交企业所得税=160002009年期末，递延所得税资产转回=20000×25%=50002009年期间所得税费用=16000+5000=21000借：所得税费用21000贷：递延所得税资产5000应交税费-应交所得税160002010年：2009年期间应交企业所得税=160002009年期末，递延所得税资产转回=10000×25%=25002009年期间所得税费用=16000+2500=18500借：所得税费用18500贷：递延所得税资产2500应交税费-应交所得税160002.【答案】（1）甲公司2008年应交所得税=（500-20+10+60+50-70+40-60）×25%=127.5（万元）（2）2008年末递延所得税资产余额=（50+20+40）×25%=27.5（万元）2008年末递延所得税负债余额=07 （3）2008年应确认的递延所得税资产=27.5-37.5=-10（万元）2008的所得税费用=127..5-（-10）=137.5借：所得税费用137.5（万元）贷：应交税费-应交所得税127.5（万元）递延所得税资产10（万元）第十七章个人所得税一、单项选择题：1、C2、A3、D4、D5、A6、D7、D8、B9、D10、C11.B12.B13.A14.D15.C16.A17.B18.C二、多项选择题：1、AD2、BC3、BC4、ABD5、AB6、CD7、ABC8.AD9.ABC10.ABCD11.AD12.BC13.CD14.ACD15.AD16.ABD17.ACD18.BD三、判断题：1、×2、√3、√4、√5、×6、√7、√8、×9、×10、√11、×12、×13.×14.×15.×四、计算题：1、〔答案〕雇佣单位工资、薪金应纳税额＝[（25000-2000）×25％-1375]×12＝4375×12＝52500（元）派遣单位工资、薪金应纳税额＝（4000×15％-125）×12＝5700（元）年终应补税额＝[（25000+4000-2000）×25％-1375]×12-52500-5700=6300（元）钱某向该单位的捐赠，不符合捐赠税前扣除条件。劳务报酬应纳税额＝80000×（1-20％）×40％-7000=18600（元）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，应按特许权使用费缴纳个人所得税。应纳税额＝150000×（1-20％）×20％＝24000（元）应补税额＝24000-20000＝4000（元）租金收入应纳税额＝[（3000-800-500）×10％]×12＝170×12=2040（元）2、【答案】⑴{（6000+24000/12）-2000]×20％－375}×12＝9900（元）⑵（3000-800-2000）×20％×12＝480（元）⑶A国讲学所得个人所得税扣除限额＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000（元）因此在我国应缴纳个人所得税＝10000－8000＝2000（元）（4）B国稿酬所得个人所得税扣除限额＝160000×（1-20％）×20％×（1-30％）＝17920（元）因此在我国应缴纳个人所得税＝17920-16000＝1920（元）3、【答案】（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：①出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=6720（元）②小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）（2）审稿收入应纳个人所得税＝15000×（1－20%）×7 20%＝2400（元）（3）翻译收入应纳个人所得税＝（3000－800）×20%＝440（元）（4）A、B国收入应纳的个人所得税：①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）孙某在A国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税200元（5200－5000）②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝70000×（1－20%）×40%－7000＝15400（元）孙某在B国实际缴纳的税款（18000元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。（5）孙某2009年应纳个人所得税＝6720+420+2400+440+200＝10180（元）4、【答案】是否正确依据应在我国缴纳税额（1）错误对劳务报酬所得，每次收入在4000元以上的，在计算应纳税所得额时可减除20%的费用20000×（1-20%）×20%×5=16000元（2）错误纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税额。但扣除额不得超过境外所得依照我国税法规定计算应纳税额稿酬扣除额=25000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2800元，已在境外缴纳30000元，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。演出扣除额=10000×（1-20%）×20%=1600元，境外缴纳1500元，低于1600元的扣除额，其差额100元应当补纳。（3）正确个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。（4）错误国债利息免税0(5)正确保险赔款免税0（6）错误利息收入免税0（7）错误个人独资企业的生产经营所得，应比照个体工商户的生产经营所得，征收个人所得税（110000-51000-30000）×20%-1250=4550元7'