《基础会计》习题答案-胡思虎 201169150124附：基础会计习题答案.docx 31页

'第一章总论一、单项选择题：1、D2、B3、A4、D5、B二、多项选择题1、ABCD2、AD3、ABC4、ABCD5、ABCD6、ABC三、判断题1、√2、X3、X4、X5、X6、X四、案例题案例提示：首先，李红需要考虑怎样组织她的企业（美术培训部）。“周围”是一个个人独资企业，即只有一个人拥有的企业，李红是企业唯一的所有者。随后由于她同学的加入，“周围”便成为了一个合伙企业。如果李红毕业后她仍想继续经营，她还可以组建公司。这就是现代企业的三种形式，即独资企业、合伙企业和公司。其次，李红尽管只是一人学生，可她却懂得创办企业必定要有一些前期投入，如请朋友吃饭帮她出主意的花销。这就是本课程中将会讲到的开办费。再次，李红需要有一笔足够的资金来创办“周围”，即她需要为企业筹集资金。她将她个人的财产400元进行了投资，并向她的师姐借入了4000元。这就是我们在本课程中将讨论为创办企业而进行的所有者投资和负债。由此，李红怎样才能知道企业的全部收入？怎样了解企业曾经发生的各项费用？企业会计记录提供了这些数据，否则，她只能依靠估计。收入、费用等概念是人们日常对话中经常使用的会计术语。本课程向你对收入、费用这样的一些概念以及它的特征作出精确的解释。最后，“周围”在4个月左右的时间里，共获得67800元的盈余。什么是盈余？一般来讲，我们说4个月“周围”赚了67800元。这就是说，在扣除了所以费用支出后，该企业获得利润67800元。盈余和利润在会计上是同义词，它是会计学上的一个非常重要的会计名词。我们在本课程中会向你介绍许多诸如“利润”等重要概念，并且会帮助你学会企业常用的会计报表的编制方法。由于会计在许多方面都影响着人们的日常行为，在此之前，也许你已经知道一些有关会计方面的术语，但本课程将会通过会计记账程序和会计工作方式让你对会计的理解更为清晰。随着课程的深入，你一定会恍然大悟：啊，原来这就是会计！ 第二章会计要素与会计等式一、单项选择题1.D2.B3.D4.D5.D6.C7.C8.D9.A10.A11.C12.C13.C14.B15.C二、多项选择题：1.ABD2.AC3.AC4.ABC5.AC6.ACD7.ABD8.ABD9.ABCE10.ABCE三、判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.√ 四、业务与计算题习题一项目资产负债所有者权益收入费用利润库存现金√存放在银行的款项√本月尚未支付的工资√向银行借入三个月期限的借款√办公楼设备等√国家向企业的投资√存放在仓库的原材料√尚未完工的产品√完工入库的产品√企业创造的已申请专利的发明√欠外单位的购料款√欠银行的贷款利息√企业购买的三年期债券√欠税务机关的营业税√本月发生的招待费√本月发生的广告费√销售商品的营业款√[要求]根据资料，判断每一项目分别属于会计要素的哪一内容，并填入上表。习题二日业务资产负债及所有者权益变化类型期号数增加金额减少金额增加金额减少金额　(1)5000　5000　资产负债同增　(2)20002000　　资产内部有增有减　(3)　10000　10000资产负债同减　(4)80008000　　资产内部有增有减　(5)100000　100000　资产所有者权益同增 　(6)　　1700017000权益内部有增有减　(7)　3000　3000资产负债同减　(8)80000　80000　资产负债同增　(9)　10000　10000权益内部有增有减　合计1950003300020200040000　期末资产=600000+195000-33000=762000期末权益=600000+202000-40000=762000第三章会计核算基础一、单选题１．Ａ　２．Ｂ　３．Ａ　　４．Ｂ　　５．Ｃ　６．Ａ　７．Ｂ　８．Ａ　９．Ｄ　１０．Ｂ二、多选题１．ＡＢＣＤ　２．ＡＢＤ　３．ＡＣＤ　４．ＡＢＣ　　５．ＡＢＣＤ三、判断题１．×　２．√　３．√　４．×　５．×四、简答题略五、业务核算题１．答：该事务所的会计人员在处理经济业务时不完全正确，主要表现在：1）张新从事务所取钱用于私人开支，不属于事务所的业务，不能作为事务所的办公费支出。这里，会计人员违背了会计主体假设。2）6月15日，编制6月1日—15日的财务报表是临时性的。我国会计分期假设规定的会计期间为年度、季度和月份。3）我国有关法规规定，企业应以人民币作为记账本位币，但企业业务收支以外币为主，可以选择某种外币作为记账本位币。而该事务所直接将2000美圆记账，需看其究竟以何种货币为记账本位币。4）计提折旧，前后期采用不同的计算方法，违背了会计上的可比性原则。5）购买电脑应作为资本性支出，分期摊销其成本，不能一次性记入当期费用，违背了划分收益性支出与资本性支出原则。6）预收的审计费用不能作为当期的收入，应先记入负债，等为对方提供了审计服务后再结转，违背了权责发生制原则和配比原则。7）按照谨慎性原则，应对应收账款计提坏账准备，但该事务所未提。8）预付报刊费，应在受益期间内摊销，不能记入支付当期的费用，违背了权责发生制原则。 ２．答：权责发生制：收入：18000+15000=33000费用：12000÷12+20000=21000现金收付制：收入：20000+25000+15000=60000费用：12000+20000=32000第四章账户和复式记账一、单选题１．D　２．D　３．B　　４．Ｂ　　５．D６．C　７．D　８．Ａ　９．C　１０．C11.D12.A13.D14.C15.A二、多选题１．ＡＢＣＤ　２．ＡＢC　３．ＣＤ　４．ＡＢＣE　　５．ＡＣE6.ABCD7.CD8.ABC9.ABCD10.ABCD三、判断题１．√　２．×　３．√　４．×　５．√6．√7.×8.√9.√10.√11.√12.√13.√14.√15.×四、简答题略五、业务核算题习题一：一、资产类：应收账款银行存款预付账款应收利息累计折旧固定资产库存商品库存现金四、成本类制造费用生产成本二、负债类应付利息应付账款短期借款应交税费三、所有者权益类本年利润实收资本利润分配五、损益类财务费用管理费用主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本投资收益 习题二：（1）银行存款（2）短期借款（3）库存现金（4）长期借款（5）应付账款（6）低值易耗品（7）固定资产（8）固定资产（9）应收账款（10）应交税费（11）实收资本（12）利润分配资产=负债+所有者权益666500=156500+510000习题三：表4-17某企业部分账户发生额及余额表单位：元账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金25004100038500（5000）固定资产2480000（1320000）1500003650000短期借款（530000）480000750000800000应付账款400000380000（130000）150000盈余公积1800002000014500（174500）习题四：表4-18某企业经济业务表单位：元序号交易、事项内容资产负债所有者权益成本损益应记会计科目应记方向借方贷方1银行存款减少√银行存款√2本年利润增加√本年利润√3管理费用增加√管理费用√4取得预收货款√预收账款√5制造费用增加√制造费用√6应交税费增加√应交税费√7长期股权投资增加√长期股权投资√8产品销售收入增加√主营业务收入√9产品销售费用增加√销售费用√10应收账款减少√应收账款√11生产成本增加√生产成本√12原材料被领用√原材料√13财务费用增加√财务费用√14应付工资减少√应付职工薪酬√15投入资本增加√实收资本√16归还短期借款√短期借款√习题五：该公司201×年4月份发生部分经济业务的会计分录如下： （1）借：应付账款——A公司15000贷：银行存款15000（2）借：原材料——甲材料15000应交税费——应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款17550（3）借：生产成本70000贷：原材料——甲材料30000——乙材料10000——丙材料30000（4）借：应付账款——B公司10000贷：银行存款10000（5）借：原材料——乙材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700登账和编表略第五章借贷记账法的应用资金筹集业务练习题一、多项选择题1.ABC；2.ABCD3.ABCD；4.BCDE；5.AB二、判断题1.×；2.×；3.×；4.√；5.×；6.×；7.√三、业务核算题业务会计分录1借：银行存款5000000贷：实收资本50000002借：银行存款200000贷：短期借款2000003借：银行存款1000000贷：长期借款10000004借：固定资产145000借：原材料3000000贷：实收资本160000贷：资本公积2850005借：无形资产5000贷：实收资本5000 6借：固定资产60000贷：资本公积600007借：资本公积50000贷：实收资本50000生产准备业务练习题一、单项选择题1.B；2.A；3.C；4.C；5.D；6.B；二、多项选择题1.BC；2.ABCD；3.ABCD；4.AB；5.AD；6.ABCDE；7.AB；8.ACD；9.ABE；10.ABD；三、判断题1.×；2.×；3.√；4.√；5.√；6.√；7.×；8.×四、核算题(一)业务会计分录1借：原材料75000贷：应付账款750002借：在建工程70000贷：银行存款70000借：在建工程2200贷：原材料1000贷：应付职工薪酬1200借：固定资产72200贷：在建工程722003借：原材料—A材料3200原材料—B材料1100贷：应付账款43004借：银行存款3000贷：预付账款30005借：在途物资—C材料2000贷：银行存款20006借：银行存款4300贷：应付账款30007借：原材料—C材料2000贷：在途物资—C材料2000借：其他应收款100贷：银行存款1008借：在途物资—B材料2800贷：应付票据28009借：银行存款900 贷：预收账款90010借：原材料—A材料500000贷：在途物资—A材料500000(二)业务会计分录1借：在建工程400000应交税费—应交增值税（进项税额）68000贷：银行存款4680002借：在建工程50000应交税费—应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款585003借：在建工程50000贷：应付职工薪酬500004借：固定资产500000贷：在建工程5000005不做账务处理6借：固定资产清理310000累计折旧190000贷：固定资产500000借：银行存款360000贷：固定资产清理360000借：固定资产清理1000贷：银行存款1000借：固定资产清理49000贷：营业外收入49000产品生产业务练习题一、单项选择题1．B；2．B；3．Ｃ；４．Ｃ；５．Ｃ二、多项选择题１．ＡＢＣ；２．ＡＢＣ；３．ＡＣＥ；４．ＡＢＣＥ；５．ＡＢＤ；６．ＡＢＣ三、判断题１．√；２．√；３．×；４．×；５．√；６．×；７．×；８．√四、计算与核算题（一）业务会计分录1借：生产成本――甲产品51000 ——乙产品49000借:制造费用900贷：原材料——A材料50700——B材料40000——C材料102002借：生产成本54000借：制造费用10000贷：应付职工薪酬640003借：库存现金64000贷：银行存款640004借：应付职工薪酬64000贷：库存现金640005借：制造费用1200贷：银行存款12006借：制造费用1500贷：银行存款15007借：制造费用1300贷：累计折旧13008借：制造费用1000贷：银行存款10009借：生产成本――甲产品9540——乙产品6360贷：制造费用1590010借：库存商品92940(工资按工时分配)贷：生产成本――甲产品92940销售业务练习题一、单项选择题1．C；2．Ｂ；３．Ｃ；４．Ｃ；５．Ｃ；６．Ａ；７．Ｃ；８.Ｂ二、多选题１.ＡＢＤ；２.ＡＤ；３.ＡＣＤ；４.ＡＢ；５.ＡＢ；６.ＡＢＣＤＥ三、判断题１.×；２.×；３.×；４.√；５.×四、业务核算题业务会计分录1借:应收票据　100000 贷：主营业务收入1000002借：银行存款120000贷：主营业务收入120000借：销售费用500贷：银行存款　5003借：银行存款20000贷：预收账款20000借：应收账款40000借:：预收账款20000贷：主营业务收入60000借：银行存款40000贷：应收账款400004借：应收账款25100贷：主营业务收入　25000贷：库存现金1005借：销售费用6000贷：银行存款60006借：主营业务成本150000贷：库存商品――Ａ产品120000　　　　　　――Ｂ产品300007借：营业税金及附加8000贷：应交税费――城市维护建设税4690――教育费附加3310财务成果核算练习题一、单项选择题1．Ｂ；２．Ａ；３．Ｃ；４．Ｄ；５．Ｃ；６．Ｄ二、多项选择题１．ＢＣＤ；２．ＡＤ；３．ＡＢ；４．ＡＢＣ；５．ＡＢＣＤ三、判断题１．×；２．×；３．×；４．×；５．√；６．×；７．√；８．×四、业务核算题(一)业务会计分录１借：银行存款　390000贷：主营业务收入3900002借：应收账款181600贷：主营业务收入180000贷：银行存款16003借：银行存款　12000 贷：其他业务收入120004借：银行存款　128000借：投资收益7000贷：交易性金融资产1350005借：固定资产清理　66000借：累计折旧　66000贷：固定资产132000借：银行存款　1300贷：固定资产清理　1300借：原材料　12000借：银行存款　15000贷：固定资产清理27000借：营业外支出　37700贷：固定资产清理377006借：销售费用25000贷：银行存款250007借：待摊费用4800贷：银行存款48008借：财务费用　900应付利息1800贷：银行存款27009借：库存现金　300贷：营业外收入30010借：生产成本47000借：制造费用8000借：管理费用15000贷：应付职工薪酬7000011借：生产成本6580借：制造费用1120借：管理费用2100贷：应付职工薪酬980012借：主营业务成本330000贷：库存商品——甲产品90000——乙产品24000013借：制造费用10000管理费用4400其他业务支出1200贷：累计折旧1560014借：营业税金及附加11760贷：应交税费—应交城市维护建设税1176015借：所得税45492贷：应交税费—应交所得税4549216借：主营业务收入570000其他业务收入12000 营业外收入300贷：本年利润582300借：本年利润471870贷：主营业务成本330000贷：其他业务支出1200贷：营业外支出37700贷：投资收益7000贷：管理费用21500贷：销售费用25000贷：财务费用900贷：营业税金及附加11760贷：所得税3681017借：利润分配——提取盈余公积金11043贷：盈余公积1104318本月未分配利润=582300-471870-11043＝99387(二)(1)利润总额=60000+6000+2000+3100-30000-2800-1200-4000-7000-2400-2700=21000(2)所得税=21000×25％＝5250(3)借：主营业务收入60000借：其他业务收入6000借：营业外收入3100借：投资收益　2000贷：本年利润71100借：本年利润55350贷：主营业务成本30000贷：其他业务支出4000贷：营业外支出2700贷：管理费用7000贷：销售费用1200贷：财务费用2400贷：营业税金及附加2800贷：所得税5250(4)借：本年利润　15750贷：利润分配――未分配利润15750(三)(1)借：利润分配――提取盈余公积金68000　　　　　　　――向投资者分配利润200000贷：盈余公积68000贷：应付股利　200000(2)借：利润分配――未分配利润　268000贷：利润分配――提取盈余公积金68000 　　　　　　　　　――向投资者分配利润200000　　借：本年利润　680000贷：利润分配――未分配利润680000本年度末未分配利润=150000+680000-200000-68000=562000第六章账户的分类一、单选题１．Ａ　２．D　３．B　　４．C　　５．D　６．C　７．A　８．B　９．C　１０．C二、多选题１．ＡＣＤ　２．ＡC　３．BＤE　４．DE　　５．ＡＣＤ6.BC7.ADE8.AE9.AC10.BD三、判断题１．×　２．×　３．√　４．×　５．×四、简答题略五、业务核算题（一）.略（二）1.略2.应收账款期末余额：借方30，000坏账准备期末余额：贷方500固定资产期末余额：借方460,000累计折旧期末余额：贷方199,0003．应收账款期末净额：借方29,500固定资产期末净额：借方261,000第七章会计凭证一.单项选择题1.C2.D3.B4.B5.A6.D7.C8.B9.B10.B11.D12.A13.D14.D15.B二、多项选择题1.ADE2.ADE3.ABC4.AE5.ABCD6.CD7.ABCD8.ABC9.BD10.ABD三、判断题1.×2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1．取得和填制会计凭证在会计核算中有何作用？答:填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，是会计核算工作的起点，也是企业对经济业务进行日常监督的重要环节，作为会计核算的一项重要内容，在经济管理中具有重要作用，主要体现在以下几个方面： (1)提供经济信息与会计信息企业日常发生的经济业务是多种多样的，这些业务发生过程中即涉及货币资金也涉及财产物资。通过会计凭证的填制，可以将日常所发生的经济业务及时准确地记录下来，形成经济信息，然后对这些经济信息进行加工形成会计信息。(2)监督控制经济活动通过对会计凭证的审核，可以检查企业发生的各项经济业务是否符合国家有关的法规、制度，是否符合企业经营计划、目标，是否有助于提高经济效益，及时发现经济管理中存在的问题，以确保经济业务的合法性、合理性和有效性。(3)加强经济责任经济业务发生后，要取得或填制适当的会计凭证，证明经济业务已经发生或完成，同时要由有关的经办人员在凭证上签字或盖章，以明确该业务的相关责任人。通过明确责任，促使经办部门和有关人员加强法律意识，照章办事，改进工作，进一步完善经济责任制。(4)提供记账依据会计凭证是记账的依据，通过会计凭证的填制和审核，按一定的方法对会计凭证进行整理、分类、汇总，为会计记录提供真实、可靠的依据。２．原始凭证和记账凭证在内容要素和作用方面有何不同?答：（1）原始凭证和记账凭证在内容要素上不同。原始凭证的基本要素包括原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证的单位或个人名称、经济业务内容、填制凭证单位的名称或公章、经办人员的签名或盖章和数量、单价、金额；而记账凭证的基本要素包括记账凭证的名称、记账凭证的填制日期、记账凭证的编号、经济业务的内容摘要、经济业务所涉及的会计科目及其记账方向、经济业务的金额、记账标记、所附原始凭证张数和会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。（2）原始凭证与记账凭证发挥作用不同。原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。３．填制原始凭证和记账凭证应遵循哪些要求?答:（1）原始凭证的填制应遵循的要求包括：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚、规范、编号连续、不得涂改、刮擦、挖补、填制及时；（2）记账凭证的填制应遵循的要求包括：除结账和更正错账外，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数；一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具给其他应负担单位“原始凭证分割单”，以作为记账凭证的附件；记账凭证必须连续编号，以便分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺；简明填写“摘要”栏；正确使用会计科目；按规定方法更正错误凭证；空行的处理；记账凭证填制完成后，应进行复核和检查，有关人员均应签字盖章，实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字，以加强审核，明确责任。４．记账凭证应具备哪些内容？答：原始凭证的基本内容包括:原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证单位名称；经济业务内容(含数量、单价、金额等)；填制单位签章；有关人员签章；凭证附件５．如何审核原始凭证？如何审计记账凭证?两者在审核上有何不同？ 答：（1）审核原始凭证具体包括：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。（2）审核记账凭证具体包括：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。６．企业为什么要制订会计凭证传递程序？制订会计凭证传递程序应遵循哪几个基本原则？答：（1）会计凭证的传递是会计核算得以正常、有效进行的前提。会计凭证的传递，有利于完善经济责任制度经济业务的发生或完成及记录；通过会计凭证的传递，使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部的凭证传递，及时记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。（2）制订会计凭证传递程序应遵循的基本原则： 1）保证凭证安全，传递及时。应坚持手续严密，没有漏洞，同时要简化环节，责任分明，先外后内，先急后缓。除银行汇票，信用卡等有特殊规定的外，不准将凭证交由客户传递，以防流弊。 2）保证资金安全，避免发生银行透支。具体要求如下（1）现金收入，必须“先收款，后记账”。以防止交款不足或漏收款引起账款不符。（2）现金付出，必须“先记账，后付款”。以防止透支或发生不合规定的借支款项。（3）转账业务，必须先借后贷。即先记付款人的账户，再记收款人的账户。以避免银行垫款。五、业务题习题一　（１）银行存款付款凭证（２）转账凭证（３）银行存款付款凭证（４）转账凭证（５）银行存款付款凭证（６）银行存款收款凭证习题二　（1）8月2日，以银行存款归还东华公司货款1000元和前西华公司货款3000元。付款凭证贷方科目：银行存款201×年8月2日银付字第01号摘要借方科目金额记账总账科目明细科目十万千百十元角分归还前欠货款应付账款东华公司100000应付账款西华公司300000 附件张合计¥400000财会主管记账出纳复核制单：×××（2）8月2日，购入机器设备1台，共计14000元，以银行存款支付。付款凭证贷方科目：银行存款201×年8月2日银付字第02号摘要借方科目金额记账总账科目明细科目十万千百十元角分购入机器设备固定资产机器设备1400000附件张合计¥1400000财会主管记账出纳复核制单：×××（3）8月5日，从东华公司购入甲材料1000千克，单价4元，共4000元，乙材料300千克，单位5元，共1500元，材料验收入库，款项通过银行支付。付款凭证贷方科目：银行存款201×年8月5日银付字第03号摘要借方科目金额记账总账科目明细科目十万千百十元角分购入材料原材料甲材料400000原材料乙材料150000附件张合计¥550000财会主管记账出纳复核制单：××× （4）8月15日，从银行提取现金20000元，备发工资。付款凭证贷方科目：银行存款201×年8月15日银付字第04号摘要借方科目金额记账总账科目明细科目十万千百十元角分提现金库存现金2000000附件张合计¥2000000财会主管记账出纳复核制单：×××（5）8月15日，以现金发放工资20000元。付款凭证贷方科目：库存现金201×年8月15日现付字第01号摘要借方科目金额记账总账科目明细科目十万千百十元角分发工资应付职工薪酬工资2000000附件张合计¥2000000财会主管记账出纳复核制单：××× （6）8月18日，从西华公司购入甲材料2000千克，单价4元，共8000元，以银行存款支付6000元，余款暂欠，材料已验收入库。付款凭证贷方科目：银行存款201×年8月18日银付字第05号摘要借方科目金额记账总账科目明细科目十万千百十元角分购入材料原材料甲材料600000附件张合计¥600000财会主管记账出纳复核制单：×××转账凭证201×年8月18日转字第01号摘要会计科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分购入材料原材料甲材料200000应付账款西华公司200000附件张合计¥200000¥200000财会主管记账出纳复核制单：××× （7）8月20日，因生产领用甲材料1500千克，共计6000元，车间领用乙材料100千克，共计500元。转账凭证201×年8月20日转字第02号摘要会计科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分生产领材料生产成本650000原材料甲材料600000原材料乙材料50000附件张合计¥650000¥650000财会主管记账出纳复核制单：×××（8）8月25日，以银行存款偿还前欠西华公司货款2000元。付款凭证贷方科目：银行存款201×年8月25日银付字第06号摘要借方科目金额记账总账科目明细科目十万千百十元角分归还货款应付账款西华公司200000附件张合计¥200000财会主管记账出纳复核制单：××× （9）8月26日，采购员李伟预支差旅费200元，财务科以现金支付。付款凭证贷方科目：库存现金201×年8月26日现付字第02号摘要借方科目金额记账总账科目明细科目十万千百十元角分预借差旅费其他应收款李伟20000附件张合计¥20000财会主管记账出纳复核制单：×××（10）8月30日，从新华公司购入甲材料500千克，每千克4元，共2000元；乙材料200千克，每千克5元，共1000元，货款暂欠，材料已验收入库。转账凭证201×年8月30日转字第03号摘要会计科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分购入材料原材料甲材料200000原材料乙材料100000应付账款新华公司300000 附件张合计¥300000¥300000财会主管记账出纳复核制单：×××（11）8月30日，采购员李伟出差归来，报销差旅费175元，余款以现金支付。转账凭证201×年8月30日转字第04号摘要会计科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分报销差旅费管理费用差旅费17500其他应收款李伟17500附件张合计¥17500¥17500财会主管记账出纳复核制单：×××收款凭证借方科目：库存现金2006年8月30日现收字第01号摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目十万千百十元角分收回余款其他应收款李伟2500附件张合计¥2500财会主管记账出纳复核制单：××× 第八章会计账簿一.单项选择题1.C2.A3.C4.B5.A6.C7.B8.B9.D10.A11.D12.C13.D14.B15.C二、多项选择题1.ABC2.ABD3.AE4.ACDE5.BDE6.ADE7.BD8.CD9.ABD10.ABCE11.ABC12.ABC三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1．什么是会计账簿？设置会计账簿有哪些作用？会计账簿是如何分类的？答：（1）会计账簿简称账簿，是由若干张具有一定格式且又相互联系的账页组成的，按照会计科目开设户头，以会计凭证为依据，用来分类、连续、系统、全面地记录和反映经济业务的会计账簿。（2）会计账簿的作用：（一）会计账簿可以全面、系统、连续地反映一个企业经济活动的全貌。（二）会计账簿记录是编制会计报表的主要依据。（三）会计账簿是考核企业经营成果、加强经济核算、分析经济活动情况的重要依据。（四）会计账簿是检查财产物资是否安全、完整的重要依据。（五）会计账簿是重要的经济档案。（六）会计账簿有利于会计工作的合理分工。（3）会计账簿的分类：（一）会计账簿按其用途不同，一般可分为日记账簿、联合账簿和备查账簿。（二）会计账簿按其外表形式不同可分为订本式账簿，活页式账簿、卡片式账簿和磁性媒介质式“账簿”。（三）会计账簿按账页格式不同可分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和平行登记式账簿。２．如何登记三栏式库存现金日记账和银行存款日记账？答：（1）库存现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证，序时逐笔登记的账簿。“库存现金日记账”的基本结构分为“收入”、“支出”和“结余”三栏，出纳人员每日在业务终了后将现金收、付款项逐笔登记，并结出余额，同实存现金相核对。（2）银行存款日记账应根据不同开户银行分别设置。“银行存款日记账”的基本结构分为“收入”、“支出”和“结余”三栏，通常由出纳人员根据审核无误的各种银行存款收、付款凭证，逐日逐笔进行登记。对于现金存入银行的业务，由于只填现金付款凭证，故应根据现金付款凭证登记。每日逐笔登记完毕，应结出银行存款余额，月底与银行对账单进行核对，以检查各项收支的记载是否正确。３．明细账的设置有哪几种？试举例说明分别适用于哪些账户。答：明细分类账是按照二级科目或明细科目设立的。明细分类账的格式一般有三栏式、数量金额式、多栏式和平行式四种。（1）三栏式明细分类账：适用于只进行金额核算的资本、往来结算等账户的明细核算，如 实收资本、应收账款、应付账款等明细账。（2）数量金额式明细分类账：适用于存货等账户的明细核算，如“原材料”、“库存商品”等明细账。（3）多栏式明细分类账：适用于成本费用、收入、利润等账户的明细核算，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“营业外收入”、“本年利润”等明细账。（4）平行式明细分类账：适用于“材料采购”账户４．结账过程中存在哪些平衡关系？答：结账过程中存在的平衡关系有：所有的总账金额等于该账户所属的各明细账金额之和，所有账户的本期借方发生额合计数等于贷方发生额合计数，所有账户的期末借方余额合计数等于贷方余额合计数。５．错账的更正方法有几种？各适用于什么情况？如何运用它们更正错账？答：错账更正的方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。（1）划线更正法：种方法适用于期末结账前发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，发生文字或数字记录笔误情况。更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。但应注意，对于错误的数字应当全部划销，不能只划销写错的个别数字，并且对划销的数字，不允许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。（2）红字更正法：第一种情况是：记账后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误，致使账簿记录错误。更正的方法是：先用红字填制一张与原错误记账会计科目、借贷方向和金额完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第×号记账凭证的错账”，并据以用红字登记入账，以冲销原账簿的错误记录；然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内写明“更正某月某日记账凭证”，并据以登记入账。第二种情况是：记账后，发现记账凭证所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，致使账簿记录错误，这时也应采用红字更正法予以更正。更正的方法是：会计科目借贷方向不变，只将正确数字与错误数字之间的差额，即多记的金额用红字填制一张记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”，并据以登记入账，以冲销多记的金额。（3）补充登记法：记账后发现记账凭证中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，致使账簿记录错误的情况。更正的方法是：会计科目、借贷方向不变，只将正确数字与错误数字之间的差额，即少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第×号记账凭证少记金额”，并据以登记入账，补充少记的金额。五、业务题　习题一：答案：（1）会计分录业务一：借：原材料—甲材料9600—乙材料10000贷：银行存款19600业务二：借：生产成本22200制造费用4000 管理费用5000贷：原材料—甲材料11200—乙材料20000（1）登记原材料总账（“丁”字账户）和明细分类账户（见表8-1，表8-2）原材料期初余额：36500（1）19600（2）31200期末余额：24900表8-1原材料明细分类账材料名称：甲材料年凭证号摘要收入发出结余月日数量（千克）单价（元）金额（元）数量（千克）单价（元）金额（元）数量（千克）单价（元）金额（元）期初余额6502013000（1）入库48020960011302022600（2）出库56020112005702011400期末余额5702011400表8-2原材料明细分类账年凭证号摘要收入发出结余月日数量（千克）单价（元）金额（元）数量（千克）单价（元）金额（元）数量（千克）单价（元）金额（元）期初余额23501023500（1）入库1000101000033501033500（2）出库2000102000013501013500期末余额13501013500材料名称：乙材料（2）编制总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表。（见表8-3）见表8-3编制总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表单位：元账户名称月初余额本月发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方甲材料乙材料130002350096001000011200200001140013500 合计36500196003120024900习题二答案：（1）划线更正法：35005300印章（2）红字更正法：先冲账：借：固定资产70000贷：资本公积70000同时：借：固定资产70000贷：实收资本70000（3）红字更正法：先冲账：借：固定资产5000贷：银行存款5000同时：借：管理费用5000贷：银行存款5000（1）红字更正法：先冲账：借：预提费用2400贷：银行存款2400同时：借：待摊费用2400贷：银行存款2400（5）红字更正法把多余的金额36000元冲回借：短期借款36000贷：银行存款36000（6）红字更正法把多余的金额54000元冲回借：应付账款54000贷：应付票据54000（7）补充登记法：把少写的金额72000元补登借：盈余公积72000贷：实收资本72000第九章财产清查与期末账项调整一、单选选择题1A2B3C4C5A6C7D8C9B10C二、多项选择题1ABD2ABCD3CD4AB5BC6AC7ABCD8ABC9BC10ABD三、业务题 （一）银行存款余额调节表201×年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额71040银行对账单余额86410加：银行已收企业未收25600加：企业已收银行未收232001110减：银行已付企业未付5420减：企业已付银行未付19500调节后的存款余额91220调节后的存款余额91220（二）甲材料盘盈：借：原材料—甲材料600贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600乙材料盘亏：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢234贷：原材料—乙材料200应交税费—应交增值税（进项税额转出）34A产品盘亏：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢526.5贷：库存商品—A产品450应交税费—应交增值税（进项税额转出）76.5查清原因后的处理：甲材料的处理：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600贷：管理费用600乙材料的处理：借：其他应收款234贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢234A产品的处理：借：营业外支出526.5贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢526.5（三）盘盈的固定资产批准前处理：（1）借：固定资产12950贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益12950（2）批准后：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢12950贷：以前年度损溢调整12950盘亏的固定资产的处理：（1）借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢6300累计折旧2400贷：固定资产8700（2）报经批准后，进行账务处理如下：借：营业外支出6300贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢6300 （四）1、借：管理费用1000贷：待摊费用10002、借：财务费用500贷：预提费用5003、借：其他应收款2000贷：其他业务收入20004、借：待摊费用15000贷：银行存款150005、借：制造费用8000管理费用4000贷：累计折旧120006、借：管理费用3000贷：坏账准备30007、借：资产减值损失5000贷：固定资产减值准备5000第十章财务会计报告一、资产负债表编制单位：XX公司2010年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金630000短期借款300000交易性金融资产75000交易性金融负债0应收票据75000应付票据75000应收账款855000应付账款172500预付款项37500预收款项15000应收利息0应付职工薪酬67500应收股利0应交税费60000其他应收款22500应付利息30000存货1200000应付股利105000一年内到期的非流动资产0其他应付款7500其他流动资产0一年内到期的非流动负债7500流动资产合计2895000其他流动负债0非流动资产：流动负债合计840000可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款720000 长期应收款0应付债券450000长期股权投资750000长期应付款75000投资性房地产0专项应付款0固定资产1590000预计负债0在建工程120000递延所得税负债0工程物资105000其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计1245000生产性生物资产0负债合计2085000油气资产0所有者权益（或股东权益）：无形资产105000实收资本（或股本）1500000开发支出0资本公积150000商誉0减：库存股0长期待摊费用0盈余公积750000递延所得税资产0未分配利润1080000其他非流动资产0所有者权益（或股东权益）合计3480000非流动资产合计2670000资产总计5565000负债和所有者权益（或股东权益）总计5565000二、利润表编制单位：XX公司2010年12月单位：元项目本期金额上期金额（略）一、营业收入1395000减：营业成本765000营业税金及附加67500销售费用30000管理费用127500财务费用30000资产减值损失0加：公允价值变动收益0投资收益22500二、营业利润397500加：营业外收入52500减：营业外支出27000三、利润总额423000减：所得税费用105750四、净利润317250五、每股收益：（略）（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益第十一章账务处理程序一、单项选择题1、B2、B3、C4、B5、C6、D7、B8、D9、C10、D11、C12、C二、多项选择题1、AC2、ABC3、ABD4、ACD5、ABCD6、CD7、ABCD8、BC9、CD10、ABD11、BC12、AC13、ACD三、判断题1、√2、√3、X4、√5、√6、√7、X8、√9、X10、X11、√四、业务题1、借：银行存款50000贷：实收资本500002、借：在途物资——甲材料10000应交税费——应交增值税（进项税）1700贷：银行存款117003、借：在途物资——甲材料200贷：银行存款2004、借：原材料——甲材料10200贷：在途物资——甲材料102005、借：管理费用——办公费300贷：银行存款3006、借：生产成本8000制造费用500贷：原材料——甲材料8000周转物资5007、借：管理费用——办公费1500贷：银行存款15008、借：库存现金15000贷：银行存款15000 9、借：应付职工薪酬——工资15000贷：库存现金1500010、借：生产成本9000制造费用2000管理费用4000贷：应付职工薪酬1500011、借：生产成本2000贷：制造费用200012、借：库存商品25000贷：生产成本2500013、借：银行存款18000贷：主营业务收入15385应交税费——应交增值税（销项税）261514、借：营业税金及附加1600贷：应交税费——应交城市维护建设税1000应交税费——教育附加费60015、借：主营业务成本9000贷：库存商品900016、借：主营业务收入18000贷：本年利润1800017、借：本年利润14600营业税金及附加1600主营业务成本9000管理费用4000'