企业会计学答案 2.doc 51页

'以下部分未经老师修订，来自互联网，且为上一个版本的答案，仅供参考，注意核对题号，有的题目可能没有，有的可能在后面！《企业会计学》第一章课后答案赵惠芳主编第一章会计的基本理论练习题1一、目的：熟悉资产、负债、所有者权益的内容。二、资料：吉澳公司20××年1月1日财务状况如下：(1)库存现金10000元。(2)银行存款200000元。(3)库存材料110000元。(4)产成品50000元。(5)应收贷款150000元。(6)厂房建筑物及各种设备400000元。(7)国家投入资本700000元。(8)向银行借人短期借款200000元。(9)应付红光机械厂货款20000元。三、要求：(1)根据上述资料确定资产、负债及所有者权益项目。(2)分别加计资产、负债及所有者权益的总额，并对该结果加以简要说明。 练习题2一、目的：练习经济业务的发生对会计等式的影响。二、资料：某企业6月1日资产项目合计为600000元，负债项目合计为110000元，所有者权益项目合计为490000元。本月发生下列经济业务：（1）购入材料一批已入库，金额5000元，料款暂欠。（2）购入材料一批已入库，金额3000元，款项以银行存款支付。（3）从银行借入资金30000元，存入银行。（4）收到销货单位归还所欠货款20000元，存入银行。（5）以现金10000元，支付采购员出差预借的差旅费。（6）以银行存款20000元偿还短期借款。（7）接收捐赠设备一台，价值30000元。（8）从银行取得借款5000元，直接偿还前欠料款。（9）以银行存款20000元缴纳应交税金。（10）将盈余公积10000元，转增资本。三、要求：根据上述资料（1）逐项分析上述经济业务发生后对资产、负债和所有者权益三个要素增减变动的影响；（2）计算月末资产、负债和所有者权益三个要素的总额，并列出会计等式。练习题3一、目的：熟悉经济业务对会计等式的影响。二、资料吉澳公司20××年1月份发生经济业务如下：(1)从银行提取现金50000元，准备发放工资。(2)销售产品10000元，货款收讫并存入银行。 (3)赊购价值2000元的保险箱一只。(4)收到应收货款50000元，存入银行。(5)从银行借款10000元，偿还应付红光机械厂的货款。(6)用银行存款100000元，偿还银行借款。(7)采购员出差借支差旅费1000元，以现金付讫。(8)采购员出差归来，报销差旅费800元，同时交回多余现金。三、要求：根据上述资料及习题一资料，列示经济活动对资产、负债和所有者权益的影响，并加计金额，核对资产总额与权益总额是否相等。练习题1答案：（1）   资产项目：库存现金、银行存款、库存材料、产成品、应收账款、建筑物及设备；负债项目：短期借款、应付账款；所有者权益项目：国家投入资本（2）   资产总额＝10000＋200000＋110000＋50000＋400000＝920000负债总额＝200000＋20000＝220000所有者权益＝700000 练习题2答案资产600000＝负债110000＋所有者权益490000（1）＋5000＋5000（2）＋3000－3000（3）＋30000＋30000（4）＋20000－20000（5）＋10000－10000（6）－10000－10000（7）＋30000＋30000（8）＋5000－5000（9）－20000－20000（10）＋10000－10000期末余额：资产635000负债115000所有者权益520000 练习题3答案资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用920000＝220000＋700000⑴＋50000－50000⑵＋10000＋10000⑶＋2000＋2000⑷＋50000－50000⑸＋10000－10000⑹－100000－100000⑺＋1000－1000⑻＋200－1000＋800合计831200＝122000＋700000＋9200资产总额与权益总额相等  《企业会计学》第二章课后答案赵惠芳主编第二章会计核算的方法练习题1一、目的：练习借贷记账法二、资料：吉澳公司20××年4月1日各账户期初余额如下：（单位：元）资产权益账户名称金额账户名称金额现金2000短期借款30000材料10000应付账款5000银行存款50000应交税金10000固定资产30000实收资本50000应收账款8000资本公积6000其他应收款1000  资产合计101000权益合计1010004月该公司发生以下经济业务：4月2日，从银行提取现金2000元，以备零用。4月5日，投资人投入资金50000元，存入银行。4月10日，以银行存款2000元，缴纳应交税金。4月12日，购买材料一批5000元，已入库，料款暂欠。4月15日，以银行存款偿还前欠料款6000元。4月18日，收到购货单位偿付的前欠货款5000元，存入银行。4月21日，从银行取得借款20000元，存入银行。4月26日，以银行存款10000元购买设备一台。4月28日，采购员预借差旅费1000元，以现金付讫。4月30日，将资本公积4000元转增资本。三、要求：（1）采用借贷记账法编制会计分录。（2）开设有关账户，对上述分录登记入账，并进行试算平衡。 练习题2一、目的：练习借贷记账法和日记账的登记。二、资料：吉澳公司19××年1月份发生下列经济业务：1月1日，银行存款日记账期初余额为400000元。1月2日，开出现金支票一张，金额5000元，用于办公室零星开支备用。1月3日，支付邮电费10000元，以银行存款付讫。1月4日，销售产品一批，价款50000元，增值税税率17％，款项尚未收到。1月5日，购买材料一批，价款25000元，增值税税率17％，款项已用银行存款付讫。1月7日，上述货款已收到并存入银行。1月8日，职工李明出差，借支差旅费1000元，以现金付讫。1月9日，从银行提取现金80000元，以备发放工资。1月15日，用银行存款5000元支付本月水电费。1月20日，从银行存款户中支付仓库租金10000元。 1月24日，职工李明出差回来，凭差旅费单据报销750元，多余现金退回。1月28日，从银行存款户中支付短期借款利息1240元。三、要求：根据上述资料，运用借贷记账法编制会计分录，并逐笔登记银行存款日记账。 练习题3一、目的：练习平行登记法。二、资料：吉澳公司20××年1月份“应付账款”总账期初余额为20000元，其中欠东方工厂15000元，新新工厂5000元。本月又发生下列业务：(1)向东方工厂购进材料一批价款36600元，该厂代垫运杂费200元，合计36800元，贷款赊欠未付。(2)从银行存款户中支付51800元，归还东方工厂应付账款。其中上期结欠15000元，本期货款36800元。(3)向东方工厂购进材料，计货款42000元，该厂代垫运杂费300元，共计42300元，货款暂欠未付。(4)向新新工厂购进材料60000元，货款赊欠未付。(5)从银行存款中支付30000元，归还东方工厂的应付账款。三、要求：根据上述资料，运用借贷记账法编制会计分录，并平行登记“应付账款”总账及东方工厂和新新工厂明细账。 练习题1答案：试算平衡表项目期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷现金2000 200010003000 银行存款50000 7500020000105000 应收账款8000  50003000 其他应收款1000 1000 2000 材料10000 5000 15000 固定资产30000 10000 40000 短期借款 30000 20000 50000应付账款 500060005000 4000应交税金 100002000  8000实收资本 50000 54000 104000资本公积 60004000  2000合计101000101000105000105000168000168000 练习题2：会计分录：1.2提现，办公室备用借：现金5000贷：银行存款5000借：其他应收款——办公室5000贷：现金50001.3以银行存款支付邮电费借：管理费用10000贷：银行存款10000 1.4赊销产品借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税金——应交增值税（销项税额）85001.5以银行存款购买材料借：原材料25000应交税金——应交增值税（进项）4250贷：银行存款292501.7收回货款借：银行存款58500贷：应收账款585001.8职工预借差旅费借：其他应收款——李明1000贷：现金10001.9提现，备发工资借：现金80000贷：银行存款800001.15以银行存款支付本月水电费借：管理费用5000贷：银行存款50001.20以银行存款支付仓库租金借：营业费用10000贷：银行存款100001.24职工报账，退回剩余现金借：管理费用750现金250贷：其他应收款――李明10001.28以银行存款支付短期借款利息借：财务费用1240贷：银行存款1240银行存款日记账年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号11  期初余额   40000012  提现，办公室备用现金 500039500013  支付邮电费管理费用 1000038500015  购买材料原材料等 2925035575017  收到货款应收账款58500 41425019  提现，备发工资现金 80000334250115  支付水电费管理费用 5000329250120  支付仓库租金营业费用 10000319250128  支付短期借款利息财务费用 1240318010131  本月合计 58500140490   练习题3会计分录:(1)借:物资采购36800(2)借:应付账款—东方51800贷:应付账款—东方36800贷:银行存款51800(3)借:物资采购42300(4)借:物资采购60000贷:应付账款—东方42300贷:应付账款—新新60000(5)借:应付账款—东方30000贷:银行存款30000应付账款总账余额＝20000＋36800－36800－15000＋42300＋60000－30000＝77300其中：“应付账款――东方工厂”明细账余额为12300元；“应付账款――新新工厂”明细账余额为65000元；企业会计学》第三章课后答案赵惠芳主编第三章流动资产练习题1一、目的：练习银行存款余额调节表。二、资料：吉澳公司20××年4月30日银行存款日记账余额为90000元，银行送来对账单余额为100000元。经逐笔核对，发现以下四笔未达账项。(1)公司月末将转账支票14000元送存银行，公司已记账，而银行尚未记账。(2)公司月末开出支票7000元，公司已记账，银行尚未记账。(3)银行代公司收入销售款20000元，银行已记账，而公司尚未收到银行收款通知，因而尚未记账。(4)银行代企业支付水电费、电话费3000元，银行已记账，而公司尚未收到银行付款通知，因而尚未记账。三、要求：（1）根据上述资料编制银行存款余额调节表。（2）如果调节后的银行存款余额仍不相等，应如何处理？答案：（1）银行存款余额调节表项目余额项目余额银行对账单余额100000企业银行存款日记账余额90000加：企业已收银行未收14000加：银行已收企业未收20000减：企业已付银行未付7000减：银行已付企业未付3000调节后余额107000调节后余额107000(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。练习题2一、 目的：练习短期股票投资的核算二、 资料：吉澳公司于2000年3月10日购入宏达公司股票10万股作为短期投资。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。2000年3月20日宏达公司宣告分配现金股利，每股0.5元。吉澳公司于2000年4月10日收到应得现金股利。2000年6月30日该批股票的市价为40万元。2000年8月10日，吉澳公司将宏达公司股票对外转让5万股，实得价款22万元(转让短期投资时计提的跌价准备按比例同时结转)。三、要求：编制吉澳公司从购入股票到转让股票的全部会计分录。练习题2答案(金额单位用万元表示) (1)2000年3月10日借：短期投资——股票投资51贷：银行存款51(2)2000年4月10日借：银行存款5贷：短期投资5(3)2000年6月30日借：投资收益6贷：短期投资跌价准备——B公司6(4)2000年8月1013借：银行存款22短期投资跌价准备——B公司3贷：短期投资——股票投资23投资收益2 练习题3一、目的：练习短期债券投资的核算二、资料：吉澳公司于2000年8月1日从证券市场上购入宏远公司2000年1月1日发行的债券一批作为短期投资。该批债券面值为100000元，两年期，每年1月1日和7月1日支付利息，票面利率为6％。吉澳公司在购入上述债券时实际支付价款104000元，另支付相关税费2000元。由于宏远公司资金周转出现困难，2000年上半年利息于2000年8月5日才予以支付。吉澳公司于2000年8月20日将上述债券全部转让，实得款项104000元。三、要求：编制吉澳公司从购入债券到转让债券的全部会计分录。练习题3答案：(1)2000年8月1日应收利息=100000×6％÷12×6=3000元借：短期投资——债券投资103000应收利息3000贷：银行存款106000(2)2000年8月5日借：银行存款3000贷：应收利息3000(3)2000年8月20日借：银行存款104000贷：短期投资——债券投资103000投资收益1000 练习题4一、目的：练习短期投资跌价准备的核算。二、资料：（1）吉澳公司对下列短期股票投资期末按成本与市价孰低法计价(按单项投资计提)，其2000年12月31日短期投资成本与市价金额等资料如下：项目2000年12月31日成本市价已提跌价准备应补提（冲销） A100000900005000 B50000510002000 C80000820000 D60000590002000 合计2900002820009000  （2）吉澳公司于2001年2月10日将持有的A公司的部分股票(成本价为40000元)转让，所得净收入39000元(扣除相关税费)。该公司转让短期投资时，计提的跌价准备同时结转。要求：(1)确定各项短期投资应补提(冲销)金额，将数字填入表内；(2)编制甲公司期末计提跌价准备和转让短期投资的会计分录。答案：(1)确定各项短期投资应补提(冲销)金额单位：元项目2000年12月31日成本市价已提跌价准备应补提（冲销）A1000009000050005000B50000510002000（2000）C800008200000D60000590002000（1000）合计29000028200090002000（2）编制期末计提跌价准备和转让短期投资的会计分录计提跌价准备：借：投资收益2000短期投资跌价准备——B2000——D1000贷：短期投资跌价准备——A5000转让A公司股票：借：银行存款39000短期投资跌价准备——A4000（10000÷100000×40000）贷：短期投资——A40000投资收益3000 练习题5一、目的：练习应收票据的账务处理。二、资料：吉澳公司发生下列经济业务：（1）4月1日收到一张面值为50000元，年利率为6％的商业承兑汇票，结欠前欠的货款，期限为60天。（2）5月10日将其贴现，贴现率为7.2％，贴现所得款项已存入银行。（3）6月1日接到银行通知，该票据遭到拒付，银行已将票据的到期值连同拒付手续费100元从企业账户中扣出。三、要求：（1）计算贴现所得额；（2）作出4月1日――6月1日的账务处理。答案：1．（1）4月1日收到票据时：借：应收票据50000贷：应收账款50000 （2）5月10日贴现时：贴现期限：20天到期值：50000×（1＋6％×60/360）=50500贴现利息：50500×7.2％×20/360=202贴现金额：50500-202=50298借：银行存款50298贷：应收票据贴现（或应收票据）50000财务费用298（3）6月1日接银行通知时：借：应收账款50600贷：银行存款50600如果贴现时记入“应收票据贴现），则应同时借：应收票据贴现50000贷：应收票据50000 练习题6一、目的：练习应收账款的账务处理。二、资料：吉澳公司200×年1—2月内发生经济业务如下：(1)1月2日销售商品一批给新新公司，价款100000元，增值税税率17％，贷款尚未收到。(2)1月10日销售商品一批给宏远公司，价款50000元，付款条件为2/10、1/20、n/30。(3)1月25日收到新新公司退来的1月2日销售的部分商品，发票价格为1200元。(4)1月26日，收到新新公司支票一张，余款全部支付。(5)1月28日宏远公司用银行汇票结算方式，结清了1月10日的货款。三、要求：用总价法编制有关会计分录。答案：（1）1.2赊销商品借:应收账款—新新117000贷:主营业务收入100000应交税金—增(销项税额)17000(2)1.10赊销商品借:借:应收账款—宏远50000贷:主营业务收入50000(3)1.25收到退货借:主营业务收入(销售退回)1200应交税金—增(销项税额)204贷:应收账款—新新1404(4)1.26收回新新帐款借:银行存款115596贷:应收账款115596(5)1.28收到宏远帐款借:银行存款49500财务费用—销货折扣500贷:应收账款50000  练习题7一、目的：练习坏账的账务处理。二、资料：吉澳公司每年末按应收账款余额的5‰提取坏账准备。该企业第一年末应收账款余额200000元；第二年4月发生坏账5000元，第二年末应收账款的余额为300000元；第三年10月又收回上年已确认坏账的3000元，第三年末应收账款余额为100000元。三、要求：根据上述业务编制有关会计分录。答案：第一年年末：提取数：200000×5‰＝1000借：管理费用1000贷：坏账准备1000第二年，发生坏账时：借：坏账准备5000贷：应收账款5000第二年年末：提取数：300000×5‰+4000＝5500借：管理费用5500贷：坏账准备5500第三年，收回坏账时：借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款3000第三年年末：提取数：100000×5‰－4500＝－4000借：坏账准备4000贷：管理费用4000练习题8一、目的：熟悉存货按实际成本材料发出的明细分类核算。二、资料：某企业采用定期盘存制，20××年5月份的存货有关资料如下：期初存货3000千克，单价4元。(1)5月4日，进货2000千克，单价3元。(2)5月6日，销货1000千克。(3)5月8日，进货6000千克，单价3.5元。(4)5月12日，销货5000千克。(5)5月20日，进货5500千克，单价3元。(6)5月22日，进货4000千克，单价3元。(7)5月30日，销售5000千克。三、要求：分别用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算存货成本，编制材料明细分类账。答案：先进先出法：日期收入发出结存数量单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本 5月1日      30004120005月4日200036000   30002000431200060005月6日   1000440002000200043800060005月8日60003.521000   200020006000433.580006000210005月12日   200020001000433.5800060003500  5000  3.5  175005月20日5500316500   500055003.5317500165005月22日4000312000   500095003.5317500285005月30日   50003.5175009500328500合计17500 5550011000 390009500 28500本期发出存货成本＝39000元期末结存存货成本＝28500元后进先出法：日期收入发出结存数量单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本5月1日      30004120005月4日200036000   30002000431200060005月6日    1000 3 300030001000431200030005月8日60003.521000   300010006000433.5120003000210005月12日    5000 3.5 17500300010001000433.512000300035005月20日5500316500   30001000650043.53120003500195005月22日4000312000   300010001050043.53120003500315005月30日   500031500030001000550043.5312000350016500合计17500 5550011000 355009500 32000 本期发出存货成本＝35500元期末结存存货成本＝32000元加权平均法：存货的加权平均单位成本=[期初结存金额+∑(本期各批购货的实际单位成本×本期各批购货的数量)]/(期初结存数量+∑本期各批购货数量)=[4×3000＋（3×2000+3.5×6000+3×5500＋3×4000）]/[3000+(2000+6000+5500＋4000)]=3.29本期发出存货成本＝11000×3.29＝36190元期末结存存货成本＝12000＋55500－36190＝31310移动加权平均法：存货的移动平均单位成本＝(本次购入前结存存货总成本+本次购入存货实际成本)/(本次购入前存货数量+本次购入存货数量)5.4购货后的平均单位成本=(12000+6000)/(3000+2000)=3.6元5.6销货后账面存货成本＝18000－1000×3.6＝144005.8购货后的平均单位成本=(14400+21000)/(4000+6000)=3.54元5.12销货后账面存货成本＝35400－5000×3.54＝177005.20购货后的平均单位成本＝(17700+16500)/(5000+5500)=3.257元5.22购货后的平均单位成本＝(34200＋12000)/(10500+4000)=3.186元5.30销货后账面存货成本＝46200－5000×3.186＝30270元 练习题9一、目的：练习存货按计划成本的总分类核算。二、资料：某企业采用计划成本计价，有关资料如下：某企业材料按计划成本计算，假定甲材料计划价格为12.50元／件，上月底存1000件，总分类账材料账户余额为12500元，材料成本差异为贷方余额500元。本月购入800件，取得增值税发票，计11800元，其中货价10085.47，增值税金1714.53元，领用1300件。三、要求：根据上述资料编制有关会计分录：(1)本月购入材料(已用银行存款付讫)分录；(2)材料到达验收入库的分录；(3)计算材料成本差异率；(4)本月领用材料的分录；(5)分摊材料成本差异的分录。答案：（1）        购入材料借：材料采购10085.47应交税金――应交增值税（进项税额）1714.53贷：应付账款11800（2）验收入库借：原材料10000材料成本差异85.47贷：材料采购10085.47（3）材料成本差异率＝（500－85.47）/（12500＋10000）＝1.84％（4）领用材料借：生产成本16250 贷：原材料16250（5）领用材料应分摊差异额＝16250×1.84％＝299借：生产成本299贷：材料成本差异299《企业会计学》第四章课后答案赵惠芳主编第四章非流动资产练习题1一、 目的：练习长期债权投资及折价摊销的核算。二、 资料：吉澳公司于20×1年7月1日购入某公司当年1月1日发行的三年期债券200000元，购入价格为201000元，票面利率为6％，付息日为每年的1月1日，本金在债券到期时一次偿还。该公司对债券的折价采取直线法摊销。三、要求：编制购入、年末计息及摊销折价、收取利息和到期时的会计分录。答案：（1）   购入时，该债券的应收利息为6000元（=200000×6％/2）,入账价值应为195000元，折价5000元，会计分录如下：借：长期债券投资――债券投资（面值）200000应收利息6000贷：长期债券投资――债券投资（折价）5000银行存款201000（2）   每年年末计算应收利息并摊销折价第一年年末，应收利息为6000元（=200000×6％/2）应摊销的折价＝1000元（=5000/2.5×0.5）借：长期债券投资――债券投资（折价）1000应收利息6000贷：投资收益――债券利息收入7000第二年和第三年年末，应收利息为12000元（=200000×6％）每年应摊销的折价为2000元（5000/2.5）借：长期债券投资――债券投资（折价）2000――应收利息12000贷：投资收益――债券利息收入14000（3）   每年收到利息时借：银行存款12000贷：应收利息12000（4）   到期收回本金借：银行存款200000贷：长期债券投资――债券投资（面值）200000 练习题2一、目的：练习长期债权投资及溢价摊销的核算。 二、资料：吉澳公司1998年5月1日某公司购入B公司1998年3月1日发行的债券，债券面值为10000元，期限为2年，到期一次还本付息，年利率为12％，购入时实际支付价款11000元(含相关费用580元)。溢价采用直线法摊销，相关费用作为当期费用处理。三、要求：编制购入、年末计息、摊销溢价及到期收回本息的会计分录。答案：购入时应计利息＝200元溢价＝11000－10000－200－580＝220元每月摊销溢价＝220÷22＝10元1998.5.1，购入债券时借：长期债权投资——债券投资（债券面值）10000（溢价）220（应计利息）200投资收益——长期债券费用摊销580贷：银行存款110001998.12.31，计提利息、摊销溢价借：长期债权投资——债券投资（应计利息）800贷：长期债权投资——债券投资（溢价）80投资收益——债券利息收入7201999.12.31，计提利息、摊销溢价借：长期债权投资——债券投资（应计利息）1200贷：长期债权投资——债券投资（溢价）120投资收益——债券利息收入10802000.3.1，计提利息、摊销溢价借：长期债权投资——债券投资（应计利息）200贷：长期债权投资——债券投资（溢价）20投资收益——债券利息收入180同时，收回本金及利息借：银行存款12400贷：长期债权投资——债券投资（面值）10000（应计利息）2400 练习题3一、 目的：练习股权投资成本法核算二、资料：吉澳公司1999年4月1日购入A公司股票50000股，每股价格12.12元，另支付相关税费3200元，该企业的投资占A公司有表决权资本的3％，并准备长期持有。A公司于5月1日宣告分派1998年的现金股利，每股0.2元。三、要求：编制购入股票时和A公司宣告分派现金股利时的会计分录。答案：(1)计算投资成本：成交价(50000×12.12)606000加：税费3200投资成本609200(2)购入时的会计分录：借：长期股权投资——C公司609200贷：银行存款609200(3)C公司宜告分派现金股利： 借：应收股利(50000×0.2)10000贷：长期股权投资——C公司10000(注) 练习题4一、 目的：练习股权投资权益法核算二、资料：吉澳公司于1999年4月1日购入乙公司普通股1000000股，每股面值1元，实际支付价款共2520000元，其中包含已宣告尚未支付的股利100000元，另支付佣金手续费等30000元，占乙公司有表决权资本的60％，甲公司用权益法核算对乙公司的股票投资；1999年5月10日乙公司支付现金股利；1999年乙公司净利润为200000元(假定利润均衡发生)；2000年5月20日甲公司将上述股票转让500300股，实得款项1800000元。三、要求：完成吉澳公司上述投资业务的会计处理。答案：（1）1999.4.1，投资时借：长期股权投资——乙公司（投资成本）2450000应收股利100000贷：银行存款2550000（2）1999.5.10，收到股利时借：银行存款100000贷：应收股利100000（3）1999年乙公司实现净利润投资公司确认收益＝200000×60％÷12×9＝90000元借：长期股权投资——乙公司（损益调整）90000贷：投资收益90000（4）2000.5.20，转让部分股票借：银行存款1800000贷：长期股权投资——乙公司（投资成本）1225000（损益调整）45000投资收益530000练习题5一、目的：练习自建固定资产的核算二、资料：吉澳公司自行建造仓库一座购入为工程准备的各种物资200000元，支付增值税额34000元，全部用于工程；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为20000元；领用库存产品一批，生产成本为6000元，相同产品的市价为10000元；发生工程人员工资50000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元，工程完工交付使用。产品及原料适用的增值税率均为17％。三、要求：为上述业务作会计处理。答案：（1）购入为工程准备的物资借：工程物资234000贷：银行存款23400（2）工程领用物资借：在建工程—仓库234000贷：工程物资234000（3）工程领用原材料借：在建工程—仓库23400贷：原材料20000 应交税金—增（进项税额转出）3400（4）工程领用库存产品借：在建工程—仓库7700贷：库存商品6000应交税金—增（销项税额）1700（5）发生工程人员工资借：在建工程—仓库50000贷：应付工资50000（6）辅助生产车间为工程提供的劳务支出借：在建工程—仓库10000贷：生产成本—辅助生产成本10000（7）工程完工交付使用借：固定资产325100贷：在建工程—仓库325100 练习题6一、 目的：练习固定资产入账价值的确认及折旧的计算二、资料：吉澳公司购入设备一台，增值税专用发票上注明的贷款为40000元，增值税税率为17％，支付运杂费500元，安装调试费2700元。该设备预计残值收入2200元，预计清理费用200元，预计使用年限为5年。三、要求：(1)计算该设备的入账价值；(2)分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该项设备第2年和第4年的折旧额。答案：（1）该项资产入账价值＝40000＋40000×17％＋500＋2700＝50000元（2）计算该项设备第2年和第四年的折旧额平均年限法：第2年折旧额＝〔50000－（2200－200）〕÷5＝9600元第4年折旧额＝〔50000－（2200－200）〕÷5＝9600元双倍余额递减法：第2年折旧额＝（50000－50000×2/5）×2/5＝12000元第4年折旧额＝〔（50000－20000－12000－7200）－200〕÷2＝4400元年数总和法：第2年折旧额＝（50000－200）×4/15＝12800元第4年折旧额＝（50000－200）×2/15＝6400元 练习题7一、目的：练习固定资产清理的核算二、资料：吉澳公司出售一栋办公楼，出售收入320000元已存入银行。该办公楼的账面原值为400000元，已提折旧100000元；出售过程中用银行存款支付清理费用5000元。销售该项固定资产适用的营业税率为5％。三、要求：对固定资产清理的过程进行必要的计算和会计处理。答案：（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理300000累计折旧100000贷：固定资产400000（2）收到出售收入时借：银行存款320000 贷：固定资产清理320000（3）支付清理费用时借：固定资产清理5000贷：银行存款5000（4）计算应交营业税时借：固定资产清理16000贷：应交税金――应交营业税16000（5）结转销售该固定资产的净损失借：营业外支出1000贷：固定资产清理1000 练习题8一、目的：练习无形资产的核算二、资料：吉澳公司用银行存款10万元购入一项专利权的所有权，该企业经营期为20年，该项专利权法律规定的有效年限为10年。两年后，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入10万元，转让专利权涉及的营业税税率为5％。要求：编制该企业购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。答案：购入专利权借：无形资产——专利权100000贷：银行存款100000每年末专利权摊销100000÷10＝10000元借：管理费用——无形资产摊销10000贷：无形资产——专利权10000转让专利权借：银行存款10000贷：无形资产80000应交税金——应交营业税5000营业外收入15000《企业会计学》第五章课后答案赵惠芳主编第五章负债练习题1一、目的：练习短期借款的核算。二、资料：吉澳公司1999年1月1日向银行借入短期借款100000元，利率为12％，借款期限三个月，到期一次还本付息。三、要求：分别按分月预提利息费用和在支付时一次摊销利息费的办法进行会计处理。答案：（1）1999.1.1借入款项时：借：银行存款100000贷：短期借款100000按分月计提利息费用，1.31计提当月利息（每月利息费用＝100000×12％/12＝1000元）借：财务费用—利息支出1000 贷：预提费用10002.28作同样的账务处理。3.31还本付息借：短期借款100000预提费用2000财务费用1000贷：银行存款103000若一次摊销利息，则4.1应作如下会计处理：借：短期借款100000财务费用3000贷：银行存款103000练习题2一、目的：练习与应付工资有关的核算。二、资料：本月提取50000元现金，发放工资。月份终了，分配应付的工资费用。其中：生产工人工资28000元，车间管理人员工资5000元，企业行政管理人员工资为4500元，在建工程人员工资为3000元，离退休人员工资为6000元，工会人员工资为1000元。另外向各类人员发放的洗理费为1500元，支付职工生活困难补助1000元。企业按工资总额的14％提取福利费。三、要求：编制有关的会计分录。答案：提取现金时：借：现金50000贷：银行存款50000发放工资时：借：应付工资41500管理费用6000应付福利费2500贷：现金50000月终，分配工资费用：借：生产成本28000制造费用5000管理费用4500在建工程3000其他应付款1000贷：应付工资41500提取福利费：借：生产成本3920制造费用700管理费用770在建工程420贷：应付工资5810 练习题3一、目的：练习应交税金的核算。 二、资料：吉澳公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，营业税税率为5％，所得税税率为33％，存货收发采用实际成本核算。该企业2000年发生下列经济业务。(1)从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元(进项税额按7％的扣除率计算)，材料已经到达并验收入库。(2)将一批材料用于工程项目，材料成本为1万元。(3)从一般纳税企业购入工程物资一批，其价款为20万元，增值税为3.4万元，用银行存款支付。(4)对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。(5)转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权转让时的摊余价值为6万元。(6)企业当年收到减免增值税5000元。该企业采取先征后退返还增值税的方法。(7)企业用银行存款支付购买印花税票1300元。(8)向甲公司销售一批产品1OOOOO元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为80000元。三、要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。答案：(1)购入原材料：借：原材料1009300应交税金—应交增值税(进项税额)170700贷：银行存款1180000(2)工程项目领用材料：借：在建工程11700贷：应交税金一应交增值税(进项税额转出)1700原材料10000(3)购入工程物资：借：工程物资234000贷：银行存款234000(4)对外提供劳务：确认收入：借：银行存款100000贷：其他业务收入100000计算应交营业税：借：其他业务支出5000贷：应交税金一应交营业税5000(5)转让无形资产：确认转让收入：借：银行存款100000贷：无形资产60000应交税金一应交营业税5000营业外收入35000(6)收到增值税返还：借：银行存款5000贷：补贴收入5000(7)借：管理费用1300贷：银行存款1300(8)销售产品： 借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税金一应交增值税(销项税额)17000借：主营业务成本80000贷：库存商品80000 练习题4一、目的：练习长期借款的核算。二、资料：吉澳公司1998年1月1日向银行借入资金1500万元(立即投入固定资产购建)，借款利率年率8％，借款期限为两年，每年年底归还借款利息，两年期满后一次还清本金。该企业用该借款购建厂房，1998年12月31日前共发生料、工费l000万元，厂房于1998年12月31日达到预定可使用状态。三、要求：编制该企业借款、每年末计提利息和支付利息、到期归还本金的会计分录(金额单位用万元表示)。答案：1998年从银行借入资金：借：银行存款1500贷：长期借款15001998年12月31日计提利息：借：在建工程120贷：长期借款1201998年12月31日支付利息：借：长期借款120贷：银行存款1201999        12月31日计提利息：借：财务费用120贷：长期借款1201999年12月31日支付利息：借：长期借款120贷：银行存款1202000年1月1日归还本金：借：长期借款1500贷：银行存款1500 练习题5一、目的：练习债券的平价发行及其会计处理。二、资料：吉澳公司经批准从1998年1月1日起发行三年期面值为lOO元的债券lOOOO张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6％，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于1999年6月底完工交付使用，债券到期后全部一次支付本金，该债券发行时用银行存款支付发行费及手续费共计20000元。三、要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录(债券每半年付息一次)。答案：支付发行费用借：在建工程20000贷：银行存款200001998年1月1日发行债券：借：银行存款1000000 贷：应付债券——债券面值10000001998年6月30日、1998年12月31日和1999年6月30日计提利息：借：在建工程60000贷：应付利息60000(4)1998.7.1、1999年1月1日和1999年7月1日支付利息借：应付利息60000贷：银行存款60000(5)1999.12.31、2000.6.30和2000年12.31计提利息借：财务费用60000贷：应付利息60000(6)2000年1月1、2000年7月1日和2001年1月1日支付利息借：应付利息60000贷：银行存款60000(7)2001年1月1日支付本金：借：应付债券——债券面值1000000贷：银行存款1000000 练习题6一、目的：练习债券的折溢价发行及其会计处理。二、资料：吉澳公司经批准于1999年1月1日起发行两年期面值为lOO元的债券l00000张，债券年利率为6％，到期时一次还本付息。该债券发行收款为988万元。该债券所筹资金立即全部用于新生产线的建设，该生产线于1999年6月底达到预定可使用状态，债券到期后全部一次支付本金，该债券发行时用银行存款支付发行费及手续费共计20000元。债券溢折价采用直线法摊销。三、要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。答案：支付发行费用：借：在建工程20000贷：银行存款200001999年1月1日发行债券：借：银行存款9880000应付债券——债券折价120000贷：应付债券——债券面值100000001999.6.30.计提利息：借：在建工程330000贷：应付债券——应计利息300000——债券折价300001999.12.31计提利息：借：财务费用330000贷：应付债券——应计利息300000——债券折价300002000.12.31.计提利息：借：财务费用660000贷：应付债券——应计利息600000——债券折价60000(6)2001年1月1日支付本息： 借：应付债券——债券面值10000000——应计利息1200000贷：银行存款11200000《企业会计学》第六章课后答案赵惠芳主编第六章所有者权益练习题1一、目的：练习实收资本业务的核算。二、资料：某企业发生如下业务：（1）接受甲公司专用设备一台作为投资，其账面原值125000元，已提折旧50000元，经双方协商，作价85000元。（2）接受乙公司仓库一座作为投资，其账面原值248000元，已提折旧12000元，经评估作价130000元。（3）联营单位投入一项非专利技术，记价80000元。（4）收到甲公司投入商品一批作为原材料使用，记价70000元，增值税11900元，材料已验收入库。（5）按法定程序报经批准，减少投资100000元，转让给乙公司，办理转资手续。（6）收到国家追加投资100000元，存入银行。三、要求：根据以上经济业务编制会计分录。答案：（1）借：固定资产85000贷：实收资本—甲公司85000（2）借：固定资产130000贷：实收资本—乙公司130000（3）借：无形资产80000贷：实收资本—联营单位80000（4）借：原材料70000应交税金—应交增值税（进项）11900贷：实收资本—甲公司81900（5）借：实收资本—乙公司100000贷：银行存款100000（6）借：银行存款100000贷：实收资本—国家100000练习题2一、目的：练习企业筹集资本的核算。二、资料：（1）吉澳公司收到B企业作为资本投入的原材料一批，该批原材料双方确认的价值为300000元。经税务部门认定应交的增值税为51000元。B企业已开具了增值税专用发票。（2）吉澳公司于1998年2月组建为股份有限公司，并以公开发行股票方式募集资本，共发行普通股4000000股，每股面值1元，每股发行价格1.2元。证券公司代理发行费用共100000元，从发行收入中扣除。现发行完毕，所得股款存入银行。三、要求：编制吉澳公司有关收到投资的会计分录。答案：（1）收到B公司投入的材料 借：原材料300000应交税金——应交增值税（进项税额）51000贷：实收资本——B企业351000（2）发行股票借：银行存款4700000贷：股本4000000资本公积——股本溢价700000 练习题3一、目的：练习接受捐赠业务的账务处理。二、资料：吉澳公司于20×1年12月31日接受捐赠一项固定资产，捐赠方有关该固定资产价值的凭证上注明固定资产价值为500000元。20×6年12月31日，企业将该固定资产对外出售，获得价款50000元，款项已收存银行。出售时，固定资产已累计计提折旧425000元，没有发生其他相关税费。为简化，不考虑应缴纳的所得税。三、要求：编制有关会计分录。答案：(1)20×l年12月31日接受捐赠时：借：固定资产500000贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备500000(2)20×6年12月31日固定资产出售时：借：固定资产清理75000累计折旧425000贷：固定资产500000借：银行存款50000贷：固定资产清理50000借：营业外支出25000贷：固定资产清理25000借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备500000贷：资本公积——其他资本公积500000练习题4一、目的：练习利润分配的核算。二、资料：吉澳公司年初未分配利润为300000元，本年实现净利润100000元，即“本年利润”年末贷方余额100000元，本年提取法定盈余公积10000元，提取法定公益金10000元，支付普通股股利20000元。三、要求：编制吉澳公司有关的会计分录，并计算其“利润分配——未分配利润”科目的期末余额。答案：有关的会计分录如下：(1)借：本年利润100000贷：利润分配——未分配利润lOO000(2)借：利润分配——提取法定盈余公积lO000——提取法定公益金l0000——应付普通股股利20000贷：盈余公积——法定盈余公积10000——法定公益金lOOOO应付股利20000 (3)借：利润分配——未分配利润40000贷：利润分配——提取法定盈余公积10000——提取法定公益金10000——应付普通股股利20000“利润分配——未分配利润”科目的贷方余额＝300000＋100000－l0000－l0000－20000=360000(元) 练习题5一、目的：练习盈余公积的核算。二、资料：（1）某股份有限公司某年度实现净利润200000元，按10％提取法定盈余公积，按5％提取法定公益金。（2）用盈余公积弥补以前年度亏损150000元。（3）用公益金200000元购买大型医疗设备一台。（4）将盈余公积50000元转增资本金。三、要求：根据以上经济业务编制会计分录。答案：（1）借：利润分配—提取盈余公积20000贷：盈余公积20000借：利润分配—提取公益金10000贷：盈余公积—公益金10000（2）借：盈余公积150000贷：利润分配—未分配利润150000（3）借：固定资产200000贷：银行存款200000借：盈余公积—公益金200000贷：盈余公积—一般盈余公积200000（4）借：盈余公积50000贷：实收资本50000 练习题6一、目的：练习与所有者权益相关综合业务的会计处理。二、资料：吉澳公司由甲、乙双方投资建立，甲的投资比例为60％，乙的投资比例为40％。该公司所得税核算采用应付税款法，所得税税率为33％。1999年吉澳公司发生下列经济业务：(1)收到现金捐赠10万元。(2)接受某外商捐赠的一台需要安装的新设备一台，该设备国内市场价格为100000元，A公司另以银行存款支付该设备相关税费1万元，支付安装调试费2万元。设备安装完毕(假定不考虑递延税款)。(3)用盈余公积弥补亏损10万元。(4)1999年发生亏损50万元。三、要求：根据上述业务编制会计分录。答案：（1）收到现金捐赠借：银行存款100000贷：资本公积——接受现金捐赠100000(2)接受捐赠并支付相关税费时： 借：在建工程110000贷：资本公积——接受捐赠资产准备100000银行存款10000支付安装调试费时：借：在建工程20000贷：银行存款20000设备安装完毕：借：固定资产130000贷：在建工程130000(3)借：盈余公积100000贷：利润分配——其他转入100000(4)借：利润分配——未分配利润500000贷：本年利润500000《企业会计学》第七章课后答案赵惠芳主编第七章费用及成本练习题1一、目的：练习辅助生产费用的分配。二、资料：(1)某厂设有机修和供水两个辅助生产车间，9月份发生费用为：机修车间9000元，供水车间6000元。(2)对本月各车间、部门提供劳务数量如下表所示：车间或部门修理（小时）供水（吨）供水车间机修车间基本生产车间甲产品乙产品企业管理部门800—2000——300—600060000250003500010000合计310076000 (3)厂内劳务计划单位成本：每小时机修3元，每吨水0.1元。(4)该厂采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产的成本差异调整计入费用。三、要求：(1)根据上列资料，按计划成本分配法，编制“辅助生产费用分配表”。(2)编制有关分配的会计分录。练习题1辅助生产费用分配法（计划成本分配法）项目机修车间供水车间合计数量金额数量金额 待分配及数量31009000760006000—计划单位及成本 3 0.1— 辅助生产车间机修车间  600600600供水车间8002400  2400基本生车间甲产品  250025002500产品  350035003500车间20006000  6000企业管理部门3009001000010001900按计划成本分配金额 9300 760016900辅助生产实际成本 9600①8400② 18000l         注:①9600=9000+600②8400=6000+2400根据上述计算结果，作如下会计分录：（1）        结转按计划成本分配的金额数：借：生产成本—辅助生产成本—机修600—辅助生产成本—供水2400—基本生产成本—甲产品2500—乙产品3500制造费用—基本生产成本6000管理费用1900贷：生产成本—辅助生产成本—机修9300—供水7600（2）、将辅助生产的成本差异转入管理费用借：管理费用1100贷：生产成本—辅助生产成本—机修300—供水800练习题2一、目的：练习生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配。二、资料：(1)某厂9月份生产甲产品，其月初在产品成本和本月发生的生产费用合计数为361000元，其中原材料250000元，直接人工66000元，制造费用45000元。原材料系开始生产时一次投入。(2)甲产品本月完工产品产量2500件，月末在产品625件，完工程度为80％。三、要求：用约当产量法计算完工产品和月末在产品成本，编制完工产品入库的会计分录。练习题2（1）、分配原材料原材料分配率＝250000÷（2500＋625）＝80（元/件）本月在产品的原材料费用＝2500×80＝200000（元）月末在产品的原材料费用＝625×80＝50000（元）（2）、分配直接人工直接人工分配率=66000÷（625×80％＋2500）＝22（元/件）本月完工产品的直接人工＝2500×22＝55000（元）月末在产品的直接人工＝625×80％×22=11000（元）（3）、分配制造费用制造费用分配率=45000÷（625×80％＋2500）＝15（元/件）本月完工产品的制造费用＝2500×15＝37500（元）月末在产品的制造费用＝625×80％×15＝7500（元） 则完工产品成本＝200000＋55000＋37500＝292500（元）月末在产品费用＝50000＋11000＋7500＝68500（元）完工产品入库的会计分录借：库存商品——甲产品292500贷：生产成本——基本生产成本——甲产品292500练习题3一、目的：练习产品成本计算的品种法。二、资料：(1)某厂大量生产甲、乙两种产品，由厂部财会部门集中按产品品种计算产品成本。该厂设有一个辅助生产车间(机修车间)，为简化核算，全部辅助生产费用只设一个“生产成本——辅助生产成本”账户核算。(2)该厂9月份的成本计算资料如下：①月初在产品成本产品品种直接材料直接人工制造费用合计甲12502508702370乙1500500650730 ②产量资料项目甲产品乙产品期初在产品本月投产本月完工期末在产品402202006030908040 甲、乙产品月末在产品完工程度均为50％。③本月生产费用a.零星货币开支(假定均由银行存款开支)的办公费等各项费用：基本生产车间1300元辅助生产车间150元企业管理部门2850元b.原材料费用(材料系开工时一次投入)产品生产耗用：甲产品7500元乙产品6000元车间一般消耗：基本生产车间750元辅助生产车间300元c.工资费用基本生产工人：3750元基本生产车间管理人员：1250元辅助生产车间人员：600元企业管理人员：2050元d.折旧费：基本生产车间：1250元辅助生产车间：550元企业管理部门：1000元e.外购动力费用(外购动力费款项尚未支付)。 基本生产车间：1600元辅助生产车间：450元企业管理部门：900元f.待摊和预提费用本月各单位应摊销的报刊费用：基本生产车间：350元；辅助生产车间：50元；企业管理部门：600元本月预提短期借款利息1500元g.工时记录：各种产品生产工时：甲产品1200小时，乙产品800小时，共计2000小时。各单位耗用机修车间修理工时：基本生产车间400小时，管理部门440小时，共计840小时。生产工人工资、制造费用均按生产工时比例分配，辅助生产费用按修理工时比例分配，生产费用在完工产品与在产品之间采用约当产量法。三、要求：(1)设置有关生产费用账户及产品成本计算单，登记月初余额。(2)根据本月发生的经济业务，编制会计分录，登记有关生产费用账户及产品成本计算单。(3)分配和归集各项费用，计算并结转甲、乙两种产成品的实际成本。练习题3答案甲产品成本计算单项目产量直接材料直接人工制造费用合计期初在产品4012502508702370本月投产22075002565462914694本月累计26087502815549917064本月完工2006730.772447.834781.7413960.34期末在产品602019.23367.17717.263103.66 乙产品成本计算单项目产量直接材料直接人工制造费用合计期初在产品301500500650730本月投产9060001710308610976本月累计12075002210373611526本月完工80500017682988.89756.8期末在产品402500442747.23689.2会计分录：（1）分配办公费借：制造费用—基本生产车间1300生产成本—辅助生产成本—机修150管理费用2850贷：银行存款4300（2）分配原材料费用借：生产成本—基本生产成本—甲7500—乙6000制造费用—基本生产车间750生产成本—辅助生产成本—机修300贷：原材料14550 （3）分配工资按生产工时分配生产工人工资分配率：3750÷2000=1.875元/小时借:生产成本—基本生产成本——甲　　　　　2250（1200×1.875）　　　　　　　　　——乙1500（800×1.875）制造费用——基本生产车间1250生产成本——辅助生产车间——机修600管理费用2050贷：应付工资7650计提福利费借:生产成本—基本生产成本——甲　　　　315　　　　　　　　　　　　——乙210制造费用——基本生产车间175生产成本——辅助生产车间——机修84管理费用287贷：应付福利费1071（4）计提折旧借：制造费用——基本生产车间1250生产成本——辅助生产车间550管理费用1000贷：累计折旧2800（5）分配外购动力费借：制造费用——基本1600生产成本——辅助450管理费用900贷：应付账款2950（6）分配待摊和预提费用借：制造费用——基本生产车间350生产成本——辅助生产成本——机修50管理费用600贷：贷摊费用1000借：财务费用1500贷：预提费用1500（7）归集和分配辅助生产费用分配率＝2184÷840＝2.6元/小时借：制造费用——基本生产车间1040（400×2.6）管理费用1144（440×2.6）贷：生产成本辅助生产成本2184（8）归集分配制造费用分配率＝7715÷2000＝3.8575借：制造费用——基本生产成本——甲4629（1200×3.8575）——乙3086（800×3.8575）贷：制造费用7715（9）结转完工产品成本13960.349756.8借：库存商品——甲产品13960.34——乙产品9756.80贷：生产成本——甲产品13960.34 ——乙产品9756.80练习题4一、目的：练习产品成本计算的分批法。二、资料：某企业19××年1～2月份按照订单生产A、B两种产品，采用分批法核算产品成本。各有关资料如下：(1)A产品订单号101号，计划产量200件，1月份投产，2月份完工150件，另有在产品50件。(2)B产品订单号102号，计划产量100件，2月份投产，当月全部完工。(3)A产品的月末在产品成本的计算采用约当产量法，原材料一次投入，月在产品完工程度按50％计算。(4)1—2月份费用发生情况如下表：成本项目A产品B产品1月份2月份1月份2月份直接材料直接人工制造费用2400032201804 22401080 3600054604600合计290243320 46060 三、要求：(1)编制产品成本计算单，计算A、B两种产品的总成本和单位成本。(2)根据产品成本计算单编制有关的会计分录。练习题4A产品成本计算单项目直接材料直接人工制造费用合计1月分生产费用240032201084290242月分生产费用224010803320生产费用累计240005460288432344完工产品成本180004680247225152完工产品单位成本12031.216.48167.68月末在产品费用60007804127192B产品成本计算单项目直接材料直接人工制造费用合计2月分生产费用360005460460046060完工产品成本360005460460046060完工产品单位成本36054.646460.6会计分录：借：库存商品—A25152贷：生产成本—基本生产成本—A25152借：库存商品—B46060贷：生产成本—基本生产成本—B46060练习题5一、目的：练习产品成本计算的逐步结转分步法及其成本还原。二、资料： 某厂有两个基本车间生产甲产品，第一车间为第二车间提供半成品，半成品收发通过半成品库进行。两个车间的月末在产品均按定额成本计价。成本计算资料如下：第一车间(1月)产量：2500件项目直接材料直接人工费制造费用合计月初在产品本月费用合计本月完工月末在产品600030200362002990063002200137001590014300160029001650019400176001800111006040071500618009700 半成品明细账月份月初余额本月增加合计本月减少数量实际成本数量实际成本数量实际成本单位成本数量实际成本125004001100097002500 61800 3000 72800 24.27 2600 63100 产成品成本计算单第二车间（1月）产量：2800件项目直接材料直接人工费制造费用合计月初在产品本月费用合计本月完工月末在产品27600631009070076900138001100125001360011200240026001540018000140004000313009100012230010210020200三、要求：（1）编制第一车间结转完工半成品的会计分录。（2）编制第二车间领用半成品的会计分录。（3）编制第二车间结转完工成品的会计分录。（4）通过产品成本还原计算表，对甲产品成本进行还原。练习题5（1）借：自制半成品61800贷：生产成本—基本生产成本—一车间61800（2）借：生产成本—基本生产成本—二车间63100贷：自制半成品63100（3）借：库存商品—甲102100贷：生产成本—基本生产成本—二车间102100（4）成本计算还原单项目还原前产成品成本上步本月半成品成本还原率产成品成本中半产品还原值还原后产成品成本（1）（2）（3）（4）=（2）*（3）（5）=（1）+（4）半产品76900  -76900直接材料 29900 37204.5737204.57直接人工1120014300 17793.4928993.49制造费用1400017600 21899.6835899.68 合计102100618001.24430120100还原率＝76900÷61800＝1.2443练习题6一、目的：练习产品成本一般的核算。二、资料：吉澳公司8月份生产A、B两种产品，根据“发料凭证汇总表”的记录，8月份基本生产车间共领用甲材料700000元(其中，400000元材料用于A产品生产，300000元材料用于B产品生产)，车间管理部门领用甲材料4000元。根据“工资结算汇总表”结算的本月应付基本生产车间生产工人工资为150000元(其中，生产A产品的工人工资90000元，生产B产品的工人工资60000元)，应付车间管理人员工资为20000元。假定A、B两种产品本月无其他耗费，均于本月末完工并验收入库，且无月初在产品成本和月末在产品成本。8月31日，该批入库的A、B产品全部对外销售。三、要求：编制领用材料、分配工资、分配制造费用(本月制造费用24000元采用一定方法分配后，应计入A产品14000元、应计入B产品10000元)、结转本月完工产品成本、结转本月已销产品成本的会计分录。答案：(1)领用甲材料：借：生产成本——A产品400000——B产品300000制造费用4000贷：原材料——甲材料704000(2)分配工资：借：生产成本——A产品90000——B产品60000制造费用20000贷：应付工资170000(3)分配制造费用：借：生产成本——A产品14000——B产品10000贷：制造费用24000(4)结转本月完工产品成本，其中：A产品成本＝400000＋90000＋14000＝504000(元)B产品成本＝300000＋60000＋10000＝370000(元)借：库存商品——A产品504000——B产品370000贷：生产成本——A产品504000——B产品370000(5)结转本月已销产品成本借：主营业务成本——A产品504000——B产品370000贷：库存商品——A产品504000——B产品370000《企业会计学》第八章课后答案赵惠芳主编 第八章营业收入和利润的核算练习题1一、目的：练习销货折扣的核算。二、资料：吉澳公司销售甲产品10000件，每件售价20元(不含增值税)，增值税税率均为17％，每件销售成本为12元；吉澳公司为购货方提供的商业折扣为10％，现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时需考虑增值税；该公司已收到购货方于销售实现后的第20天所支付的货款。三、要求：编制上述业务的会计分录。答案：(1)销售实现时借：应收账款210600贷：主营业务收入180000应交税金——应交增值税(销项税额)30600借：主营业务成本120000贷：库存商品120000(2)收到贷款时借：银行存款208494财务费用2106贷：应收账款210600 练习题2一、目的：练习销货退回的核算。二、资料：吉澳公司于1999年12月10日销售甲商品一批，售价300000元(不含增值税)，增值税税率17％，成本156000元。A企业已收到购货方于1999年12月18日支付的款项。2000年5月10日，该批商品因质量出现严重问题被全部退回，A企业同意退货并将所收货款退回。三、要求：编制上述业务的会计分录。答案：1999年12月10日借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税金——应交增值税(销项税额)51000借：主营业务成本156000贷：库存商品1560001999年12月18日借：银行存款351000贷：应收账款3510002000年5月10日借：主营业务收入300000贷：银行存款351000应交税金——应交增值税(销项税额)51000借：库存商品156000贷：主营业务成本156000 练习题3一、目的：练习销售商品业务的核算。 二、资料：吉澳公司生产A、B两种产品，A产品单位成本80元，单价100元；B产品单位成本60元，单价80元。这两种产品的增值税税率为17％，B产品需缴纳消费税，消费税税率为5％。2000年7月A、B两种产品具体销售情况如下：（1）10日收到乙企业汇来的预付购货款12000元。（2）15日发往丙企业A产品400件，B产品600件，代垫运杂费2500元，已向银行办妥托收手续，预计款项可在10日内全部收回。（3）20日银行转来承付通知，收到丙企业承付的货款和代垫运杂费。（4）22日发出乙企业预订的A产品100件，代垫运杂费100元，所汇余款退回乙企业。（5）25日采用分期收款方式向丁企业销售A产品200件，合同约定分4次等额付款。第一期货款已收到并存入银行。（6）25日收到A产品退货20件并支付了退货款。该退货系去年售出，因质量问题退回，当时每件售价为120元，单位成本80元。（7）27日发出委托代销A产品500件。（8）28日收到委托代销清单，售出A产品400件，受托单位扣除按照5％计算的手续费后，将余款汇回。三、要求：根据上述业务编制会计分录。答案：(1)借：银行存款12000贷：预收账款——乙企业12000(2)借：应收账款——丙企业105460贷：银行存款2500主营业务收入——A产品40000——B产品48000应交税金——应交增值税(销项税额)14960借：主营业务税金及附加2400[即(48000×5％)]贷：应交税金——应交消费税2400借：主营业务成本68000贷：库存商品——A产品32000——B产品36000(3)借：银行存款105460贷：应收账款——丙企业105460(4)借：预收账款——乙企业100贷：银行存款100借：预收账款——乙企业11700贷：主营业务收人——A产品10000应交税金——应交增值税(销项税额)1700借：预收账款——乙企业200贷：银行存款200借：主营业务成本8000贷：库存商品——A产品8000(5)借：分期收款发出商品16000贷：库存商品——A产品16000借：银行存款5850贷：主营业务收入——A产品5000应交税金——应交增值税(销项税额)850 结转第一期成本：16000÷20000×5000=4000(元)借：主营业务成本4000贷：分期收款发出商品4000(6)借：主营业务收入2400应交税金——应交增值税(销项税额)408贷：银行存款2808借：库存商品1600贷：主营业务成本1600(7)借：委托代销商品40000贷：库存商品——A产品40000(8)借：银行存款44800营业费用2000贷：主营业务收入40000应交税金——应交增值税(销项税额)6800借：主营业务成本32000贷：委托代销商品32000 练习题4一、目的：练习提供劳务业务的核算。二、资料：甲企业于1999年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至1999年12月31日已发生费用640000元(假定均用银行存款支付)，预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至1999年12月31日，研制开发工作的完工程度为70％。三、要求：(1)编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录；(2)分别采用以下方法确定1999年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录：①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度；②按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度(假定研制开发期内劳务量均衡发生)；③按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。答案：(1)该企业应编制如下会计分录：①支付研制开发费用时：借：劳务成本640000贷：银行存款640000②预收款项时：借：银行存款1000000贷：预收账款1000000(2)确认该项劳务的本期收入和费用：1999年确认的收入＝劳务总收入×劳务的完成程度－以前年度已确认的收入1999年确认的费用＝劳务总成本×劳务的完成程度－以前年度已确认的费用①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为70％故1999年应确认的收入为：1600000×70％－0＝1120000(元)1999年应确认的费用为：1000000×70％－0＝700000(元) 企业应根据所确定的营业收入和相关费用，编制以下分录：借：预收账款1120000贷：主营业务收入1120000借：主营业务成本700000贷：劳务成本700000②按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度A产品研制开发已完成的工作时间为3个月，占完成此项劳务所需总工作时间5个月的60％，故1999年应确认的收入为：1600000×60％－0＝960000(元)1999年应确认的费用为：1000000×60％－0＝600000(元)企业应根据所确定的营业收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款960000贷：主营业务收入960000借：主营业务成本600000贷：劳务成本600000③按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度已经发生的成本占估计总成本的百分比为：640000／1000000×100％=64％故1999年应确认的收入为：1600000×64％－0＝1024000(元)1999年应确认的费用为：1000000×64％－0＝640000(元)企业应根据所确定的营业收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款1024000贷：主营业务收入1024000借：主营业务成本640000贷：劳务成本640000 练习题5一、目的：练习利润的结转及核算。二、资料：吉澳公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下： 收益类科目期末余额成本费用或支出类科目期末余额主营业务收入800000主营业务成本500000其他业务收入160000其他业务支出110000投资收益15000主营业务税金及附加36000营业外收入60000营业费用40000  管理费用120000  财务费用25000  营业外支出90000 12月31日又发生下列业务：(1)原材料盘亏损失2000元经批准计入当期管理费用；(2)经查企业营业外支出中有1500元为税款滞纳罚金；(3)经查企业该年超过计税工资标准发放的工资数额为3500元。三、要求：(1)根据上述12月31日的业务编制有关会计分录；(2)将上述损益类科目结转“本年利润”科目； (3)计算企业当年应纳所得税并编制有关所得税费用确认和结转的会计分录(所得税税率为33％，除上面已指出的外，无其他纳税调整因素，该企业采用应付税款法进行所得税核算)。答案：(1)编制会计分录如下：①借：管理费用2000贷：待处理财产损溢2000②、③不作会计分录。(2)结转损益类科目：借：主营业务收入800000其他业务收入160000投资收益15000营业外收入60000贷：本年利润1035000借：本年利润923000贷：主营业务成本500000其他业务支出110000主营业务税金及附加36000营业费用40000管理费用122000[即(120000+2000)]财务费用25000营业外支出90000(3)计算当年应纳所得税：经过上述损益类科目的结转后，“本年利润”科目贷方发生额合计减去“本年利润”科目借方发生额合计即为当年实现的税前会计利润，具体计算如下：当年实现的税前会计利润＝(800000+160000+15000+60000)－(500000+110000+36000+40000+122000+25000+90000)＝1035000-923000＝112000(元)应纳税所得额＝112000+1500+3500＝117000(元)应纳所得税＝117000×33％＝38610(元)借：所得税38610贷：应交税金——应交所得税38610借：本年利润38610贷：所得税38610 练习题6一、目的：练习净利润的计算和所得税的核算。二、资料：吉澳公司12月份发生下列有关经济业务：(1)原材料意外灾害损失15000元，经批准转作营业外支出。(2)用银行存款支付税款滞纳金20000元。(3)报销行政管理部门职工李某差旅费3000元。(4)转账支付短期借款利息5600元(该企业按月支付利息)。(5)上个月售出的一批A产品由于质量不合格，购货方要求在价格上给予10％的折让，该企业同意并办妥了有关手续(该企业上月已确认了该批商品的销售收入，但货款尚未收到；A产品单位成本80元，上月售出时的单价为100元，共售出100件，增值税税率为17％)。 (6)经结转有关损益类科目并计算，企业当年实现利润总额(即税前会计利润)150000元，其中包括当年收到的国库券利息收入30000元。三、要求：(1)根据上述业务编制有关会计分录；(2)计算企业当年应交的所得税并编制有关会计分录(所得税税率为33％，除上面已指出的外，无其他纳税调整因素，该企业采用应付税款法进行所得税核算)；(3)计算企业当年实现的净利润，并编制结转“所得税”科目(其他损益类科目的结转分录略)和“本年利润”科目年末余额的会计分录。答案：(1)①借：营业外支出15000贷：待处理财产损溢15000②借：营业外支出20000贷：银行存款20000③借：管理费用3000贷：现金3000④借：财务费用5600贷：银行存款5600⑤借：主营业务收入1000贷：应收账款1170应交税金——应交增值税(销项税额)170⑥不作会计分录(2)计算当年应交所得税：应纳税所得额＝150000+20000-30000＝140000(元)应交所得税＝140000×33％＝46200(元)借：所得税46200贷：应交税金——应交所得税46200(3)计算当年净利润：当年实现的净利润＝150000－46200＝103800(元)结转“所得税”科目的余额借：本年利润46200贷：所得税46200结转“本年利润”科目的年末余额(“本年利润”科目的年末余额即为当年实现的净利润103800元)借：本年利润103800贷：利润分配——未分配利润103800 练习题7一、目的：练习所得税的会计核算。二、资料：某企业核定的全年计税工资总额为100000元，1997年实际发放的工资为120000元。该企业管理用固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业2001年利润表上反映的税前会计利润为150000元，所得税税率为33％。三、要求：分别用应付税款法和纳税影响会计法对该企业本期应交所得税及本期所得税费用进行计算和处理。答案：1.应付税款法处理：1)税前会计利润150000加：永久性差异20000(120000-100000)减：时间性差异15000(65000-50000) 应税所得155000所得税税率33％本期应交所得税51150本期所得税费用511502)2001年会计分录借：所得税51150贷：应交税金——应交所得税511503)实际上交所得税借：应交税金——应交所得税51150贷：银行存款511502纳税影响会计法：.(1)税前会计利润150000加：永久性差异20000减：时间性差异15000应税所得155000所得税税率33％本期应交所得税51150应纳税时间性差异的所得税影响金额4950(15000×33％)本期所得税费用56100(51150+4950)(2)1997年会计分录借：所得税56100贷：应交税金——应交所得税51150递延税款4950 练习题8一、目的：练习应交所得税的计算及相关核算。二、资料：吉澳公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33％。20×1年度实现利润总额为2000万元，其中：（1）采用权益法核算确认的投资收益为300万元（被投资单位适用的所得税税率为33％，被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。（2）国债利息收入50万元。（3）因违反合同支付违约金20万元。（4）补贴收入300万元。（5）计提坏账准备300万元（其中可在应纳税所得额前扣除的金额为50万元）。（6）计提存货跌价准备200万元。假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，吉澳公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减时间性差异。三、要求：（1）计算吉澳公司20×1年度的应交所得税、发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）、所得税费用。（2）编制有关所得税的会计分录。（3）计算华丰公司20×1年度的净利润。答案：（处理中的金额单位用万元表示）(1)计算吉澳公司20×1年度应交所得税、所得税费用及递延税款应交所得税：[2000-300-50+(300-50)+200]×33％＝2100×33％=693(万元) 递延税款借方发生额：[(300-50)+200]×33％＝148.5(万元)所得税费用＝693－148.5＝544.5(万元)或：所得税费用＝(2000－300－50)×33％＝544.5(万元)(2)编制有关所得税的会计分录借：所得税(或所得税费用)544.5递延税款148.5贷：应交税金——应交所得税693(3)华丰公司20×1年度净利润＝2000－544.5＝1455.5《企业会计学》第九章课后答案赵惠芳主编第九章财务报告练习题1一、目的：练习资产负债表的编制。二、资料：某公司为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。有关资料如下：2000年1月31日资产负债表年初数如下表所示：资产负债表2000年1月31日单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：  流动负债：  货币资金146000 应付票据  应收账款33000 应付账款  预付账款  预收账款105000 存货220000 应付福利费6000 待摊费用  应交税金20400 流动资产合计399000 其他应交款  固定资产：  预提费用24000 固定资产原价380000 流动负债合计155400 减：累计折旧80000 长期负债：  固定资产净值300000 长期借款120000 在建工程190000 其他长期负债65000 固定资产合计490000 长期负债合计185000    负债合计340400    所有者权益：     实收资本400000    资本公积20000    盈余公积128000    未分配利润600    所有者权益合计548600 资产总计889000 负债及所有者权益总计889000   2000年1月份本企业发生如下经济业务：（1）采购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40000元，增值税额为6800元。货款用开出的商业承兑汇票支付，但材料尚未运到。（2）购入需要安装的设备一套运抵企业，设备价款(含税)100000元，已用银行存款支付。（3）用银行存款支付本期发生的固定资产大修理费用25000元(通过“预提费用”账户核算)。（4）提取企业行政管理部门使用固定资产折旧18000元。（5）经批准核销发生的坏账损失2000元(采用备抵法核算，坏账准备账户的期初贷方余额为2000元)。（6）计提应计入在建工程成本的长期借款利息1000元。（7）采用预收货款方式销售产品一批，该批产品售价90000元，增值税税率为17％(企业已于上月预收货款105000元)。（8）结转销售产品成本55000元。（9）将本月应交的城市维护建设税595元和教育费附加255元登记入账。（10）将上年度已记入管理费用而应由福利费开支的医务人员工资2350元，改由应付福利费开支。（11）年末，按账龄分析法计提坏账准备2000元。（12）用银行存款支付本月发生的管理费用1200元和营业费用300元。（13）计算本月应交所得税，所得税税率为33％。（14）用银行存款预交所得税4000元，交纳本月增值税8500元。（15）月末结转本年利润。三、要求：（1）编制上述经济业务的会计分录(计算应交纳的所得税时，应先列出计算过程计算后再作会计分录；对于“应交税金”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。（2）将该企业2000年1月31日的资产负债表“期末数”栏各有关项目的数字填入报表。[答案]有关经济业务的会计分录：(1)借：在途材料40000应交税金——应交增值税(进项税额)6800贷：应付票据46800(2)借：在建工程100000贷：银行存款100000(3)借：预提费用25000贷：银行存款25000(4)借：管理费用18000贷：累计折旧18000(5)借：坏账准备2000贷：应收账款2000(6)借：在建工程1000贷：长期借款1000(7)借：预收账款105300贷：主营业务收入90000应交税金——应交增值税(销项税额)15300(8)借：主营业务成本55000贷：库存商品55000(9)借：主营业务税金及附加850贷：应交税金——应交城市维护建设税595 其他应交款255(10)借：应付福利费2350贷：管理费用2350(11)借：管理费用2000贷：坏账准备2000（12）借：管理费用1200营业费用300贷：银行存款1500(13)本月应交所得税＝(90000＋2350＋55000＋850＋18000＋2000＋1200－300)×33％＝15000×33％=4950元借：所得税4950贷：应交税金——应交所得税4950(14)借：应交税金——应交所得税4000——应交增值税(已交税金)8500贷：银行存款12500(15)借：主营业务收入90000贷：本年利润90000借：本年利润79950贷：主营业务成本55000主营业务税金及附加850管理费用18850营业费用300所得税4950资产负债表2000年1月31日单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：  流动负债：  货币资金1460007000应付票据 46800应收账款3300031300应付账款  预付账款  预收账款1050000存货220000205000应付福利费60003650待摊费用 1000应交税金2040021945流动资产合计399000244300其他应交款 255固定资产：  预提费用240000固定资产原价380000380000流动负债合计15540072650减：累计折旧8000098000长期负债：  固定资产净值300000282000长期借款120000121000在建工程190000291000其他长期负债6500065000固定资产合计490000573000长期负债合计185000186000   负债合计340400258650   所有者权益：     实收资本400000400000    资本公积2000020000   盈余公积128000128000   未分配利润60010650   所有者权益合计548600558650资产总计889000817300负债及所有者权益总计889000817300  练习题2一、目的：练习利润表的编制。二、资料：A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额。所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33％。公司2000年发生如下经济业务：（1）A公司采用分期收款方式销售商品一批，销售价格为1000万元，本年应收取全部销售价款的40％。该产品销售成本为600万元。本年应收的款项尚未收到。（2）A公司在2000年12月1日销售一批商品，增值税发票上注明售价200万元，公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，n／30。该批商品成本为130万元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。客户于2000年12月10日付清款项。（3）A公司收到返还的教育费附加10万元存入银行。（4）A公司收到增值税返还24万元存入银行。（5）A公司结转固定资产清理净收益5万元。（6）A公司以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出3万元。（7）A公司于2000年11月]0日购买商品一批，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税为51万元。付款条件为2/10，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司于2000年11月19日付清上述全部款项。（8）用银行存款支付广告费4万元。（9）计算本年销售应负担的城市维护建设税3万元。（10）计算本年应负担的教育费附加1万元。（11）A公司于1999年12月对B公司投资并拥有B公司60％的股份。B公司2000年度实现净利润100万元。B公司的所得税税率也为33％。（12）A公司计提长期债权投资利息并摊销溢价(该批债券系1999年购入)。该批债券面值为500万元，票面利率为6％，三年期，到期时一次还本付息。2000年应摊销溢价2万元。（13）A公司本年计提行政管理部门固定资产折旧费20万元。（14）A公司用银行存款支付其他管理费用30万元(含差旅费2万元和超标业务招待费1万元)。（15）收到银行通知，企业银行存款利息收入为18万元。（16）计算本年应交所得税。三、要求：（1）编制上述业务的会计分录。（2）编制A公司利润表。利润表年度单位：万元项目本年累计数一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加  二、主营业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 [答案](金额单位用万元表示)(1)A公司采用分期收款方式销售商品一批。发出商品时：借：分期收款发出商品600贷：库存商品600确认收入时：借：应收账款468贷：主营业务收入400应交税金一应交增值税(销项税额)68借：主营业务成本240贷：分期收款发出商品240(2)A公司在2000年12月1日销售一批商品。销售商品时：借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税金一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本130贷：库存商品130收款时：借：银行存款230财务费用4贷：应收账款234(3)A公司收到返还的教育费附加10万元存入银行。借：银行存款10贷：营业外收入l0(4)A公司收到增值税返还24万元存入银行。借：银行存款24贷：补贴收入24(5)A公司结转固定资产清理净收益5万元。借：固定资产清理5贷：营业外收入5(6)A公司以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出3万元。 借：营业外支出5贷：银行存款5(7)A公司于2000年11月10日购买商品一批。购入商品时：借：库存商品300应交税金一应交增值税(进项税额)51贷：应付账款351付款时：借：应付账款351贷：银行存款345财务费用6(8)用银行存款支付广告费4万元。借：营业费用4贷：银行存款4(9)计算本年销售应负担的城市维护建设税3万元。借：主营业务税金及附加3贷：应交税金一应交城市维护建设税3(10)计算本年应负担的教育费附加1万元。借：主营业务税金及附加1贷：其他应交款1(11)A公司调整投资收益。借：长期股权投资一B公司(损益调整)60贷：投资收益60(12)A公司计提长期债权投资利息并摊销溢价。借：长期债权投资一债券投资(应计利息)30贷：长期债权投资一债券投资(溢价)2投资收益28(13)A公司本年计提行政管理部门固定资产折旧费20万元。借：管理费用20贷：累计折旧20(14)A公司用银行存款支付其他管理费用30万元(含差旅费2万元和超标业务招待费1万元)。借：管理费用30贷：银行存款30(15)收到银行通知，企业银行存款利息收入为18万元。借：银行存款18贷：财务费用18(16)计算本年应交所得税。应交所得税：(主营业务收入600万元-主营业务成本370万元-主营业务税金及附加4万元-营业费用4万元-管理费用50万元+财务费用20万元+投资收益88万元+补贴收入24万元+营业外收入15万元-营业外支出5万元+违反税收规定的罚款和非公益性捐赠支出5万元+超标业务招待费1万元-权益法核算确认的投资收益60万元)x33％=85.8万元。借：所得税85.8贷：应交税金—应交所得税85.8要求：(1)编制上述业务的会计分录。 (2)编制A公司利润表。(金额单位用万元表示。)利润表年度单位：万元项目本年累计数一、主营业务收入600减：主营业务成本370主营业务税金及附加4二、主营业务利润226减：营业费用4管理费用50财务费用-20三、营业利润192加：投资收益88补贴收入24营业外收入15减：营业外支出5四、利润总额314减：所得税85.8五、净利润228.2 练习题3一、目的：练习现金流量表的编制。二、资料：某公司2001年度编制现金流量表有关资料如下：1.资产负债表编制单位：××公司2001年12月31日单位：元资产年初数年末数负债和所有者权益（股东权益）年初数年末数流动资产：  流动负债：  货币资金63000357000短期借款1000000短期投资1000000应付账款500000100000应收票据10000080000预收账款10000090000应收股利00应交税金3000041700应收账款597000398000流动负债合计730000231700存货800000811000长期负债：  待摊费用6000055000长期借款100000105000流动资产合计17200001701000应付债券180000190000   长期负债合计280000295000长期股权投资200000290700负债合计1010000526700固定资产原价2000000181000所有者权益（股东权益）：  减：累计折旧900000730000实收资本（或股本）20000002000000固定资产净值11000001080000资本公积0100000在建工程2000000盈余公积100000135250 固定资产合计13000001080000未分配利润110000309750资产总计32200003071700负债和所有者权益总计322000030717002.利润表编制单位：××公司2001年度单位：元项目本年累计数一、主营业务收入1000000减：主营业务成本500000二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）500000减：管理费用50000财务费用2000三、营业利润（亏损以“－”号填列）430000加：投资收益（损失以“－”号填列）10000营业外收入 减：营业外支出40000四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）400000减：所得税165000五、净利润（净亏损以“－”号填列）235000 3.其他有关资料：(1)主营业务成本500000元中，包括商品销售成本400000元，生产经营人员工资费用100000元；(2)管理费用50000元中，包括折旧费用30000元，待摊费用摊销5000元，由于管理不善造成的存货盘亏损失3000元，冲减多提的坏账准备而冲减的管理费用500元，用货币资金支付其他费用12500元；(3)财务费用20000元中含有票据贴现息1000元，计提债券利息10000元，短期借款利息4000元(用银行存款支付)，计提长期借款利息5000元；(4)投资收益10000元系转让全部短期投资产生的，转让短期投资实得价款110000元；(5)营业外支出40000元系出售一台设备产生的，该设备原值为400000元，已提折旧200000元，支付清理费用2000元，出售时实得价款162000元；(6)应收账款项目中的坏账准备的增减变动为：本年实际发生坏账500元，本年冲减多提的坏账500元；(7)本年用一批存货对外投资，该批存货成本为9000元，评估价为10000元，计税价等于评估价，增值税税率为17％。(8)本年度用银行存款81000元购入某公司的股票作为长期投资，实际支付的价款中含有已宣告尚未领取的现金股利1000元，A公司于本年度已收到现金股利；(9)本年度发生在建工程人员工资10000元并用现金支付，工程项目已全部完工并交付使用，固定资产本期增加额系在建工程转入；(10)本年度用银行存款偿还短期借款100000元；(11)应交税金项目年初数和期末数只含有增值税和所得税两项内容，其中，增值税有关账户年初余额为20000元，年末余额为31700元，本年度增值税销项税额为171700元(含对外投资确认的增值税销项税额1700元)，进项税额为71400元。“应交税金——应交所得税”账户年初余额为10000元，年末余额仍为10000元；(12)资本公积中100000元系本期接受的现金捐赠;(13)期初期末存货均为外购商品。除上述业务外，购销业务的往来项目和存货项目均为正常购销业务。假定A公司无现金等价物，货币资金均可随时支用，不考虑增值税、所得税以外的其他税费。三、要求：根据上述资料编制A公司现金流量表。答案： 现金流量表编制单位：××公司2001年度单位：元项目金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金1378500收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计1378500购买商品、接收劳务支付的现金894400支付给职工以及为职工支付的现金100000支付的各项税费253600支付的其他与经营活动有关的现金12500现金流出小计1260500经营活动产生的现金流量净额118000二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金110000取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金160000收到的其他与投资活动有关的现金1000现金流入小计271000购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金10000投资所支付的现金80000支付的其他与投资活动有关的现金1000现金流出小计91000投资活动产生的现金流量净额180000三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金100000现金流入小计100000偿还债务所支付的现金100000分配股利、利润和偿付利息所支付的现金4000支付其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计104000筹资活动产生的现金流量净额-4000四、汇率变动对现金的影响0五、现金及现金等价物净增加额294000 注：(1)销售商品提供劳务收到的现金：[销售商品产生的主营业务收入1000000元+销售商品产生的增值税销项税额170000元(170170—170)]+应收票据本期减少额20000元+应收账款本期减少额199000元－预收账款本期减少额1000／3元—票据贴现息1000元+冲减多提坏账准备500元＝1378500元。 (2)购买商品接受劳务支付的现金＝(与购买商品有关的主营业务成本400000元+增值税进项税额71400元)+存货本期增加额11000元+应付账款本期减少额400000元+存货盘亏3000元+对外投资减少的存货9000元＝894400元。(3)支付的各项税费＝(增值税年初余额20000元+本年增值税销项税额171700元—本年增值税进项税额71400元—增值税年末余额31700元)+(所得税年初余额10000元+本年应交所得税增加额165000元—所得税年末余额10000元)＝253600元。 现金流量表补充资料补充资料金额1.将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润235000加：计提的资产减值准备－500固定资产折旧30000无形资产摊销 长期待摊费用的摊销 待摊费用减少5000预提费用增加 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失40000固定资产报废损失 财务费用19000投资损失（减：收益）-10000递延税款贷项（减：借项） 存货的减少－2000经营性应收项目的减少（减：增加）219500经营性应付项目的增加（减：减少）－400000经营活动产生的现金流量净额1180002.不涉及现金收支的投资和筹资活动： 以固定资产偿还债务 以对外投资偿还债务 以存货偿还债务 接受捐赠非现金资产 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额357000减：现金的起初余额63000加：现金等价物的期末余额0减：现金等价物的期初余额0  现金及现金等价物净增加额294000 注：(1)财务费用=20000元－票据贴现息1000元=19000元。 (2)经营性应收项目的减少(减：增加)＝应收账款本期减少额199000元+应收票据本期减少额20000元+发生坏账500元(此项在计提的资产减值准备作为减项处理，因计提坏账准备不需调整，所以，此处将其加回)=219500元(3)存货的减少(减：增加)＝－存货本期增加额11000元—对外投资减少的存货9000元＝－20000元(4)经营性应付项目的增加(减：减少)＝[(100000+90000+41700)—(500000十100000十30000)]－对外投资产生的增值税销项税额1700元＝－400000元《企业会计学》第十章课后答案赵惠芳主编第十章财务报告分析练习题一、目的：练习企业财务评价指标的计算。一、 资料：某工业企业2001年度有关资料如下表所示：项目金额项目金额1.主营业务利润3600009.负债总额2880002.主营业务收入总额144000010.流动资产7200003.赊销收入净额36000011.企业社会贡献总额3600004.利润总额25200012.流动负债3600005.总资产平均占用额72000013.应收账款平均余额1800006.所有者权益期初余额45000014.存货期初余额3600007.所有者权益期末余额54000015.存货期末余额5400008.资产总额108000016.营业成本972000 二、 要求：根据所给资料计算销售利润率、总资产报酬率、资本收益率、资本保值增值率、资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转次数、应收账款周转天数、存货周转率、社会贡献率等指标，并简要评价该企业的财务状况和盈利能力。答案：销售利润率＝（主营业务利润/主营业务收入净额）×100％＝（360000/1440000）×100％＝25％总资产报酬率＝（利润总额/总资产平均占用额）×100％＝（252000/720000）×100％＝35％资本收益率＝（利润总额/所有者权益总额）×100％＝（252000/540000）×100％＝46.67％资本保值增值率＝（所有者权益期末总额/所有者权益期初总额）×100％＝（540000/450000）×100％＝120％资产负债率＝（负债总额/资产总额）×100％＝（288000/1080000）×100％＝26.67％流动比率＝（流动资产/流动负债）×100％＝（720000/360000）×100％＝2：1速动比率＝（速动资产/流动负债）×100％（速动资产＝流动资产－存货）＝〔（720000－540000）/360000〕×100％＝1：2应收账款周转次数＝赊销收入净额/应收账款平均余额 ＝360000/180000＝2（次）应收账款周转天数＝（1/应收账款周转次数）×360＝（1/2）×360＝180（天）存货周转率＝营业成本/存货平均余额＝972000/45000＝2.16（次）社会贡献率＝（社会贡献总额/平均资产总额）×100％＝（360000/720000）×100％＝50％'