首都经济贸易大学出版社 会计学 课后习题答案 河南财经政法大学 练习册答案.doc 38页

'《会计学》课后习题答案第二章答案练习题（假设不考虑增值税）1.借：固定资产750000贷：实收资本7500002.借：银行存款620000贷：短期借款6200003.借：原材料120000贷：应付账款1200004.借：库存商品8600贷：原材料86005.借：应付职工薪酬6300贷：库存现金63006.借：应收账款9200贷：主营业务收入92007.借：应收账款120000贷：银行存款1200008.借：银行存款3400贷：库存现金34009.借：银行存款9200贷：应收账款9200第三章答案1.（1）借：库存现金4800贷：银行存款4800（2）借：原材料57000贷：银行存款57000（3）借：其他应收款——李明4000贷：库存现金4000（4）借：原材料62000贷：应付账款62000（5）借：银行存款22000 贷：应收账款22000（6）借：管理费用1750贷：库存现金1750（7）借：应付账款62000贷：银行存款62000（8）借：银行存款126000贷：主营业务收入126000（9）借：管理费用3300库存现金700贷：其他应收款——李明4000（10）借：银行存款2400贷：库存现金2400登记三栏式现金日记账和银行存款日记账（略）。2．（1）采用红字更正法：借：原材料3500贷：银行存款3500借：固定资产3400贷：银行存款3400（2）采用补充登记法借：银行存款5400贷：应收账款5400（3）采用红字更正法借：银行存款2000贷：主营业务收入2000第四章答案1.答案：（1）借：库存现金300贷：银行存款300（2）借：其他应收款1800贷：银行存款1800（3）借：其他应收款—备用金1000贷：库存现金1000 （4）借：库存现金150管理费用1650贷：其他应收款1800（5）借：其他货币资金—外埠存款32000贷：银行存款32000（6）借：管理费用600贷：库存现金600（7）①发现现金溢余：借：库存现金36贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢36②批准处理：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢36贷：营业外收入36（8）①发现现金短缺：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢58贷：库存现金58②批准处理：借：管理费用58贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢58（9）借：原材料26000应交税费—应交增值税（进项税额）4420贷：其他货币资金—外埠存款30420借：银行存款1580贷：其他货币资金—外埠存款15802.银行存款余额调节表2009年6月30日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额385600银行对账单余额364200加：银行已收，企业未收款减：银行已付，企业未付款24000480027400加：企业已收，银行未收款减：企业已付，银行未付款265003700 调整后银行存款日记账余额387000调整后银行对账单余额3870003.（1）贴现息=30000×4×=900（元）贴现所得=30000—900=29100(元)（2）到期价值=45000×(1+90×)=45675（元）贴现息=45675×（90-20）×=799.31（元)贴现所得=45675—799.31=44875.69(元)有关的账务处理如下：借：银行存款73975.69财务费用1699.31贷：应收票据756754.（1）第一年年末开始提取坏账准备时，当年应计提的坏账准备为3200元（640000×5‰），会计分录为：借：资产减值损失3200贷：坏账准备3200(2)第二年发生坏账损失5000元，会计分录为：借：坏账准备5000贷：应收账款5000第二年年末计提坏账准备时，当年应保持的坏账准备贷方余额为3600元（720000×5‰），而“坏账准备”账户的期末借方余额为1800元，因此，应补提坏账准备5400元，会计分录为：借：资产减值损失5400贷：坏账准备5400（3）第三年发生坏账损失3000元，会计分录为：借：坏账准备3000贷：应收账款3000上年已冲销的坏账5000元又收回，，会计分录为：借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000 贷：应收账款5000第三年年末计提坏账准备时，当年应保持的坏账准备贷方余额为2150元（430000×5‰），而“坏账准备”账户的期末贷方余额为5600元，应冲销坏账准备3450元，有关的会计分录为：借：坏账准备3450贷：资产减值损失3450第五章答案1.答案：（1）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）                （2）① 借：原材料2000贷：应付账款                   2000         ② 借：原材料2 200 应交税金——应交增值税（进项税额）306贷：银行存款    2 506           ③ 借：在途物资 37 000 应交税金——应交增值税（进项税额）6 120贷：银行存款   43 120         ④ 借：原材料37 000 贷：在途物资   37 000           ⑤ 借：原材料51 500 应交税金——应交增值税（进项税额）8 415银行存款20 085 贷：其他货币资金   80 000           ⑥ 借：原材料600 贷：生产成本      600        ⑦ 借：生产成本65 580 制造费用10 930管理费用10 930贷：原材料                         87 440       解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用；管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。2.答案：（1）期初材料成本差异为超支500元，12月5日购入材料，产生的差异为超支62000-60000＝2000元，12月15日购入材料产生的差异为节约，即28500-30000＝-1500（元）材料成本差异率＝（500+2000-1500）/(10000+60000+30000)×100％＝1％（2）月末甲材料的实际成本＝月末甲材料的计划成本×（1+材料成本差异率）＝（10000+60000+30000－50000）×（1＋1％）＝50500（元）（3）编制有关分录如下①借：材料采购62000应交税费——应交增值税（进项税）10540贷：银行存款72540②借：材料采购28500应交税费——应交增值税（进项税）4845贷：应付票据33345③月末汇总入库甲材料的计划成本并结转差异月末汇总材料的计划成本＝60000+30000＝90000（元）月末汇总材料的实际成本＝62000+28500＝90500（元）月末汇总材料的差异额＝90500－90000＝500（元）借：原材料90000贷：材料采购90000借：材料成本差异500贷：材料采购500④月末根据发料凭证汇总表编制发出材料以及结转差异的分录借：生产成本30000制造费用10000管理费用10000贷：原材料50000借：生产成本300制造费用100管理费用100 贷：材料成本差异5003.（1）2007年12月31日应计提的存货跌价准备=1500000－1400000＝100000（元）借：资产减值损失100000   贷：存货跌价准备100000（2）2008年6月30日累计应计提的存货跌价准备=1380000－1260000＝120000（元），已经计提了100000元，应再补提20000元。借：资产减值损失20000   贷：存货跌价准备20000（3）2008年12月31日累计应计提的存货跌价准备=1330000－1220000＝110000（元），已累计计提120000元，所以应冲减存货跌价准备10000元。借：存货跌价准备10000   贷：资产减值损失10000（4）2009年6月30日累计应计提的存货跌价准备为1470000－1470000＝0，已累计计提11000元，所以应冲减跌价准备110000元。借：存货跌价准备110000      贷：管理费用110000此时存货跌价准备账户余额为0。（5）2009年12月31日存货可变现净值高于其实际成本，不需要计提存货跌价准备，所以不需处理。4.（1）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  900贷：原材料——甲材料                       900借：其他应收款                           900贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  900（2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  30000贷：原材料——乙材料                         30000借：原材料200营业外支出                 29800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  30000（3） 借：原材料                              600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  600借：待处理财产损溢——待处理固定资产流动资产600贷：管理费用                             600第七章答案1.某企业购进一台需要安装的机器设备，购进时支付价款74000元，支付包装费和运杂费共计3000元。购进后进行安装时领用原材料2500元，支付安装工人工资1300元。设备已安装完毕并交付使用。要求：编制有关的会计分录。（1）购入设备时：（若不考虑增值税）借：在建工程77000贷：银行存款77000（2）支付包装费和运杂费时：借：在建工程3000贷：银行存款3000（3）设备安装完毕交付使用时：借：固定资产80000贷：在建工程800002.某企业以自营方式建造厂房一幢，为建造该厂房购进专用材料一批，买价360000元，增值税为42500元。建造该厂房时领用了全部的专项材料，支付建设工人的工资89000元；领用了本企业生产的一批产品，成本为30000元，计税价格为56000元，增值税税率为17%；支付为建造厂房发生的借款利息为12000元。工程建设完工即交付使用。要求：编制建造厂房的有关会计分录。（1）购入为建造工程购进的材料借：工程物资—专用材料402500贷：银行存款402500（2）领用工程物资借：在建工程—仓库402500贷：工程物资—专用材料402500（3）支付建设工人工资借：在建工程—仓库89000贷：应付职工薪酬89000 （4）工程领用产品借：在建工程—仓库39520贷：库存商品30000应交税费—应交增值税（销项税额）9520（5）结转借款利息借：在建工程—仓库12000贷：长期借款12000（6）工程完工交付使用借：固定资产—仓库543020贷：在建工程—仓库5430203.M企业购入一台设备，原始价值为45000元，预计净残值1500元，预计使用6年。要求采用双倍余额递减法和使用年限法计算每年应计提的折旧额。双倍余额递减法下折旧计算表年份年初折余价值年折旧率年折旧额累计折旧额年末折余价值0450001450002／61500015000300002300002／61000035000100003100002／63333.3338333.336666.6746666.672／62222.2236111.118888.8958888.893694.45*1920080063694.45435001500*设备使用最后两年应计提的折旧额（8888.89-1500）／2=3694.45（注意：小数点后全部保留两位小数）年数总和法：应计折旧额=45000×1500=43500（元）年数总和=n×(n＋1)÷2=6×(6+1)÷2=21其次，采用年数总和法计算的年折旧额见表7—2表7—2固定资产折旧计算表（年数总和法）年份 应计折旧额年折旧率年折旧额累计折旧额1435006／2112428.5712428.572435005／2110357.1422785.713435004／218285.7131071.424435003／216214.2937285.715435002／214142.8641428.576435001／212071.4343500（注意：小数点后全部保留两位小数）4.假设某企业购置了一套需要安装的生产线设备，与该生产线有关的业务如下：（1）2009年1月1日购进待安装的生产线，买价为300000元，增值税税额为51000元，另外支付保险费及运杂费12000元。（2）安装生产线时领用本企业生产的产品一批，该批产品实际成本为20000元，计税价格为36000元，增值税税率为17%。（3）安装工人应计工资9000元，用银行存款支付其他安装费4000元。（4）2009年3月31日生产线安装完毕并投入使用。该生产线预计使用5年，预计净残值率为3%，采用使用年限法计提折旧。（5）2010年12月31日，M企业将生产线出售，出售所得款为250000元已存入银行，同时用银行存款支付清理费用14000元，已于当日清理完毕。要求：①编制2009年购进、安装生产线及计提折旧的会计分录。②编制2010年计提折旧和出售生产线的会计分录。（1）购入设备时：借：在建工程312000应交税费--应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款363000（2）工程领用产品时：借：在建工程26120贷：库存商品20000应交税费—应交增值税（销项税额）6120（3）核算工资，支付安装费用时：借：在建工程13000贷：银行存款4000应付职工薪酬9000（4）设备安装完毕交付使用时：借：固定资产663120 贷：在建工程663120使用年限法计提折旧：年折旧率=（1-3%）／5=0.194月折旧率=0.194／12=1.62%月折旧额=663120×1.62%=10720.4(元)（5）生产线出售（1）固定资产转入清理借：固定资产清理405830.52累计折旧257289.48贷：固定资产663120（2）支付清理费用借：固定资产清理14000贷：银行存款14000（4）结转清理净损益借：营业外支出—处置固定资产净损失391830.52贷：固定资产清理391830.52第九章答案1.（1）借：银行存款50000贷：短期借款50000（2）借：原材料100000应交税费——应交增值税17000贷：应付票据117000（3）借：应付票据117000贷：应付账款117000（4）借：生产成本80000制造费用20000管理费用25000在建工程5000贷：应付职工薪酬130000（5）借：利润分配420000贷：应付股利4200002.Ⅰ假设该企业单独设置“预收账款”账户（1）收到预付的40%货款时 借：银行存款160000贷：预收账款160000（2）6个月后产品发出时借：预收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000（3）订货单位补付货款时借：银行存款240000贷：预收账款240000Ⅱ若企业预收的货款很少，未设置“预收账款”账户（1）收到预付的40%货款时借：银行存款160000贷：应收账款160000（2）2009年5月10日产品发出时借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000（3）订货单位补付货款时借：银行存款240000贷：应收账款2400003.（1）借：应收账款3510000贷：主营业务收入3000000应交税费—应交增值税（销项税额）510000借：主营业务成本2300000库存商品2300000借：营业税金及附加300000应交税费——应交消费税300000（2）借：在建工程6190000贷：库存商品5000000应交税费—应交增值税（进项税额转出）11900004.某企业为小规模纳税人，本期购入原材料一批，增值税专业发票上记载售价为300000元，增值税51000元，企业开出商业承兑汇票，材料已验收入库。该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发票注明售价847999原来是848000元元，货款尚未收到。要求：根据上述资料，编制该企业有关的经济业务的会计分录。（1）购入材料 借：原材料　　　　　351000　　贷：银行存款　　　　351000（2）销售产品不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=847999÷（1+3%）=823300（元）应交增值税=不含税销售额×征收率=823300×3%=24699元借：银行存款　　　　　　　　847999　　贷：主营业务收入　　　　　823300　　　　应交税费――应交增值税　　246995.（1）4.1日取得借款时借：银行存款50000贷：短期借款50000（2）每季计提借款利息时季利息＝50000×6%×1/4＝750（元）6月底计提该季度利息时：借：财务费用750贷：应付利息750（3）7、8、9三月计提季利息，同（2）。（4）9.30日借款到期，连本带息一并偿还时：借：短期借款50000应付利息1500贷：银行存款515006.（1）2009.1.1借入本金借：银行存款5000000贷：长期借款5000000(2)2009.12.31计提利息借：在建工程500000贷：长期借款500000（3）2010.12.31计提利息同（2）(4)2011.12.31借：在建工程500000贷：长期借款500000借：长期借款6500000 贷：银行存款65000007.（1）2006.1.1发行债券借：银行存款20000000贷：应付债券——面值20000000（2）2006.12.31借：财务费用2000000贷：贷：应付债券——应付利息2000000(3)2007.12.31借：财务费用2000000贷：贷：应付债券——应付利息2000000（4）2008.12.31借：财务费用2000000贷：贷：应付债券——应付利息2000000（5）2009.1.1借：应付债券——面值20000000应付债券——应付利息6000000贷：银行存款26000000第十章答案1.（1）借：银行存款600000贷：实收资本——国家资本600000（2）借：固定资产180000贷：实收资本——A公司180000（3）借：无形资产50000贷：实收资本50000（4）借：固定资产20000贷：营业外收入20000（5）借：利润分配——提取盈余公积50000贷：盈余公积500002.借：银行存款19800000贷：股本10000000资本公积——股本溢价98000003.（1）借：利润分配——提取盈余公积150000贷：盈余公积——提取盈余公积150000借：利润分配——应付利润或股利400000 贷：应付股利400000借：资本公积100000盈余公积200000贷：实收资本300000（2）2007年末未分配利润=250000+1500000-150000-400000=1200000（元）第十二章答案1.（1）借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本480000贷：库存商品480000（2）借：应收账款——丙公司23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本15000贷：库存商品15000（3）借：应收账款——丁公司1404000贷：主营业务收入1200000应交税费——应交增值税（销项税额）204000借：主营业务成本720000贷：库存商品720000（4）借：主营业务收入60000贷：银行存款60000（5）借：银行存款1392000财务费用12000贷：应收账款——丁公司14040002.（1）相关支出时借：劳务成本300000贷：银行存款300000（2）预收款项时 借：银行存款420000　贷：预收账款420000（3）完工百分比法确认本期的收入和费用时本期应确认的收入为37500元（50000×75%）本期应确认的费用为30000元（40000×75%）借：预收账款37500　贷：主营业务收入37500借：主营业务成本30000贷：劳务成本300003.（1）借：销售费用1000贷：应付职工薪酬——工资840应付职工薪酬——福利费160（2）借：管理费用2500贷：累计折旧2000银行存款500（3）借：财务费用2340贷：银行存款23404.（1）借：固定资产清理8000贷：营业外收入8000（2）借：营业外支出3000贷：银行存款3000（3）借：营业外支出16000累计折旧4000贷：固定资产20000（4）借：营业外支出100贷：库存现金1005.（1）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资净收益＋公允价值变动收益（或减公允价值变动损失）＝12000＋100＋800－6000－60－80－1200－1200－1300＝3060（万元）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝3060＋50－30＝3080（万元）（2）借：主营业务收入12000其他业务收入100 投资收益800营业外收入50贷：本年利润12950借：本年利润9870贷：主营业务成本6000其他业务成本60营业税金及附加80销售费用1200管理费用1200财务费用1300营业外支出30（3）借：所得税费用770贷：应交税费——应交所得税770借：本年利润770贷：所得税费用770（4）借：本年利润3310贷：利润分配——未分配利润3310第十三章答案1.“应收账款”项目金额＝800＋40－20＝8200（万元）“预付款项”项目金额＝100＋70＝170（万元）“应付款项”项目金额＝500（万元）“预收款项”项目金额＝30＋15＝45（万元）2.（1）“长期借款”项目金额＝1650－500＝1150（万元）（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额＝500（万元）3.利润表编制单位：丙公司2009年单位：万元项目本期金额上期金额（略）一、营业收入6000减：营业成本4200营业税金及附加260销售费用80 管理费用150财务费用30资产减值损失200加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）105投资收益（损失以“-”号填列）120其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润（亏损以“-”号填列）1305加：营业外收入15减：营业外支出30其中：非流动资产处置损失（略）三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）1290减：所得税费用315四、净利润（净亏损以“-”号填列）975五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额     第一章一、单选题1.C2.B3.A4.B5.A6.A7.B8.A9.C10.B二、多选题1．ABCD2．ABC3．ABCD4．AD5．ACD6．AD7．CD8．ABD9．AD10．ABCD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.√第二章一、单选题1.A2.D3.D4.A5.B6.A7.B8.A9.A10.D二、多选题1．ACD2．AC3．AB4．BC5．AC6．AD7．ABD8．ABD9．AB10．ACD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.√四、业务题1.借：库存现金2000贷：银行存款20002.借：制造费用440贷：库存现金4403.借：应收账款---前进工厂117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）170004.借：应收票据--大华公司234000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）340005.借：银行存款120000贷：应收票据--胜利工厂1200006.借：预付账款--宏达公司50000贷：银行存款500007.借：原材料—甲材料80000应交税费—应交增值税（进项税额）13600贷：预付账款--宏达公司50000银行存款436008.借：其他应收款--张强800贷：库存现金8009.借：管理费用700库存现金100贷：其他应收款--张强800 10.借：生产成本—A产品400000--B产品480000制造费用20000管理费用5000贷：原材料—甲材料900000--乙材料500011.借：固定资产100000贷：银行存款100000第三章一、单项选择题1.C2.A3.C4.A5.A6.B7.A8.D二、多项选择题1．ACD2．AB3．ACD4．AB5．BC6．AB7．ABC8．AD9．BCD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.×四、业务题1.（1）借：应收账款——A公司35000贷：主营业务收入35000（2）借:银行存款29000货:应收账款——B公司29000（3）借：应收账款——B公司25000——C公司23000贷：主营业务收入48000（4）借：银行存款35000贷：应收账款——A公司350002.（1）在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证进行更正。　　借：应付利息      （800）　　　贷：银行存款    （800）　　错误的记账凭证以红字记账更正后，表明已全部冲销原有错误记录，然后用蓝字或黑字填制如下正确分录，并据以登记入账：　　借：应付利息  　　800　　　贷：库存现金　　800（2）在更正时，应用红字金额36000元编制如下记账凭证进行更正。　　借：管理费用　　　（36000）　　　贷：银行存款　　　（36000）（3）在更正时，应用蓝字或黑字编制如下记账凭证进行更正：　　借：原材料    36000　　　贷：银行存款36000第四章一、单项选择题1.A2.B3.A4.A5.B6.B7.A8.D9.A二、多项选择题1.BD2.ABE3.BCD4.ACD5.BCD6.BC7.AB三、判断题 1.×2.√3.×4.×5.×四、业务题1.答案:（1）借：其他应收款——张某1000贷：银行存款1000借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款——张某1000（2）借：其他货币资金——外埠存款80000贷：银行存款80000借：原材料60000应交税费——应缴增值税（进项税额）10200银行存款9800贷：其他货币资金——外埠存款80000（3）借：管理费用2520贷：银行存款　　　　　2520（4）借：其他应收款——备用金1000贷：银行存款1000（5）借：管理费用950贷：库存现金950（6）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益65贷：库存现金65借：管理费用65贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益652.答案:贴现天数=31+30=61（天）贴现利息=100，000×（9‰÷30）×61=1830（元）实得贴现额=100，000-1830=98170（元）3.答案:银行存款余额调节表银行存款日记账余额：92000银行对账单余额：105000加：银行已收，企业未收13300减：银行已付，企业未付150加：企业已收，银行未收600减：企业已付，银行未付450调节后余额：105150调节后余额：1051504.答案:（1）赊销时的分录：借：应收账款20000贷：主营业务收入3400应交税费——应交增值税（销项税额）23400（2）若10天内收回货款借：银行存款22932或23000财务费用468或400贷：应收账款23400或23400（3）若11天到20天收回货款借：银行存款23166或23200 财务费用234或200贷：应收账款23400或23400（4）若30天后收回货款借：银行存款23400贷：应收账款23400（5）借：应收票据23400贷：应收账款23400第五章一、单项选择题1.B2.B【解析】A材料的入账价值=300＋3＋1＋5＝309（万元），运输途中的合理损耗可以计入存货成本。1jK2*y 3.B【解析】D适用于月末材料到达并已验收入库,但发票帐单等结算凭证未到,货款尚未支付的采购业务。　4.A【解析】在物价持续上涨情况下，采用先进先出法会使发出存货成本偏低，从而高估当期利润和期末存货价值。5.D【解析】甲材料的实际成本=153000＋26010＋1000＋500+600＋538.5＝181648.5（元），其中运输途中的合理损耗可以计入存货成本。甲材料的计划成本=20×8992.50＝179850（元）购进甲材料发生的成本超支差异=181648.5-179850=1798.5（元）6.D【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000×( 1+17%)-1000-5600=16800(元)。7.B8.A9.D【解析】存货期末采用成本与可变现净值孰低计价，当存货的成本低于可变现净值时，原成本不变。10．Br|0wIpi6Q 【解析】应补提的存货跌价准备总额=甲[（10—8）—1]+乙(0—2)+丙[(18—15)—1.5]=0.5（万元）。`RLn)a 二、多项选择题1.BC【解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益；企业在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。2.ACD【解析】B中的原材料乙企业尚未发出，风险尚未转移，应当属于乙企业的存货3.ACD【解析】尚待查明原因的途中损耗应先计入“待处理财产损溢” 账户，查明原因后再作处理。4.BCD【解析】企业应当采用先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法确定发出存货的实际成本。新准则取消了后进先出法。5.BDUKV 6.BCD【解析】在物价持续上涨情况下，采用先进先出法会使发出存货成本偏低，从而高估当期利润和期末存货价值。7．BD【解析】上述A、C项只表明存货发生了减值，不意味着可变现净值为0。V|B4lGS& 8．ABC【解析】对已计入“待处理财产损益”科目的存货毁损或盘亏损失进行处理时应作以下处理：应由保险公司或责任人赔偿的损失，应记入“其他应收款”科目。扣除赔款后的净损失，属于一般经营损失的，记入“管理费用”科目；属于非常损失的部分，应记入“营业外支出”科目。|te=DCO 9.ABD【解析】选项C原材料未发生减值。10.ABD【解析】工程物资并不是生产过程中为销售或耗用而储备的，不属于存货。为在建工程购入的工程物资列入“工程物资”项目。三、判断题1.×【解析】盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值。会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。2.×【解析】对于已验收入库，结算凭证等单据未到的存货，企业在月内可以暂不入账，等到有关凭证到达后再按实际支付的货款入账。若到了月末时，有关凭证仍未达到，已入库的材料应按暂估价入账，下月初再用红字冲回。待有关结算凭证到达后，再按实际金额入账。3.×【解析】实地盘存制和永续盘存制期末盘点的目的不同。实地盘存制期末盘点是为确定期末存货数量，然后倒挤出本期的发出存货成本，而永续盘存制期末盘点是为验证账面结存数与实有数是否相符。4.×【解析】投资者投入存货的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。5.√6.√7.√8.√9.√四、业务题1.（1）6月1日，（单位：万元）借：原材料－甲材料100 应交税费－应交增值税（进项税额）17贷：其他货币资金－银行汇票存款117（2）6月27日，借：在途物资200应交税费－应交增值税（进项税额）34贷：应付票据2347月3日，借：原材料－甲200贷：在途物资200（3）6月30日，暂估入账借：原材料－甲98贷：应付账款98下月初（7月1日）红字冲回，借：原材料－甲98贷：应付账款987月5日，借：原材料－甲材料100应交税费－应交增值税（进项税额）17贷：银行存款1172．1.【解析】当月材料成本差异率=[（3000+501320-512000）÷（356000-100000+512000）]6c8Lqa ×100%=-1%vvcA-k? 当月发出材料的实际成本=400000×（1-1%）=396000（元）tU>?j1 企业5月31日通常是按计划成本将材料暂估入账的，因此6月1日的材料成本差异3000元均为扣去暂估入账材料后其他库存材料（356000-100000=256000元）实际成本与计划成本的差额，所以在计算当月材料成本差异率时，期初材料的计划成本应按256000元计算。QwgP+M+ 发出原材料的会计分录借：生产成本396000材料成本差异4000贷：原材料4000003.（1）第一年：由于本期末“存货跌价准备”科目应有余额（25000－23500＝1500元）大于本期期初“存货跌价准备”科目余额（0），则补提或计提的“存货跌价准备”等于本期期末“存货跌价准备”科目应有余额减去本期期初“存货跌价准备”科目余额等于1500－0＝1500元。借：资产减值损失　　　　1500　　贷：存货跌价准备　　1500第二年：由于本期期末“存货跌价准备”科目应有余额30000－26000＝4000元，大于本期期初“存货跌价准备”科目余额（1500元），则补提或计提的“存货跌价准备”等于本期期末“存货跌价准备”科目应有余额减去本期期初“存货跌价准备”科目余额等于4000－1500＝2500元。借：资产减值损失　　　　2500　　贷：存货跌价准备　　2500 第三年：由于本期期末“存货跌价准备”科目应有余额32000－31000＝1000元，小于本期期初“存货跌价准备”科目余额（4000元），则冲销的“存货跌价准备”等于本期期末“存货跌价准备”科目应有余额减去本期期初“存货跌价准备”科目余额等于（1000－4000＝－3000元）。借：存货跌价准备　3000　　贷：资产减值损失　　　3000第四年：由于本期期末存货成本小于其可变现净值，所以应把计提的“存货跌价准备”冲销，但冲减的存货跌价准备的金额，应以“存货跌价准备”科目的余额冲减至零为限。借：存货跌价准备　1000贷：资产减值损失　　　1000第六章一、单项选择题1.D2.A3.C4.A5.C6.A7.A8.A9.A10.A11.A12.C二、多项选择题1.BCD2.BCD3.ABC4.AB5.ABD6.AB7.BC三、判断题1.∨2.×3.∨4.∨四、业务题1.（1）借：交易性金融资产—成本　　　　　　　1000投资收益　　　　　　　　　　　　　10　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1010（2）借：公允价值变动损益　　　　　　　　　100（1000-9×100）　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　100（3）借：应收股利　　　　　　　　　　　　10（0.10×100）　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　10借：银行存款　　　　　　　　　　　　　10　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　10（4）借：交易性金融资产—公允价值变动　　　30（100×9.3-900）　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　30（5）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　951　　交易性金融资产—公允价值变动　　　70　　投资收益　　　　　　　　　　　　　49　　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　1000　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　702.（1）2009年9月15日购入：借：可供出售金融资产——成本1020000贷：银行存款1020000（2）2009年12月31日公允价值变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动180000贷：资本公积——其他资本公积180000（3）2010年4月1日出售： 借：银行存款1470000贷：可供出售金融资产——成本1020000——公允价值变动180000投资收益270000借：资本公积——其他资本公积180000贷：投资收益1800003．（1）2009年4月15日合并时：借：长期股权投资——乙公司785贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85银行存款200借：主营业务成本400贷：库存商品400（2）2009年5月20日宣告股利：借：应收股利70贷：长期股权投资——乙公司70（3）2009年5月25日发放股利：借：银行存款70贷：应收股利70（4）2009年4月20日宣告股利：应冲减的初始投资成本=（100+240）×70%－200×70%－70=28（万元）借：应收股利168贷：长期股权投资——乙公司28投资收益1405.(1)2009年1月1日购入:借：长期股权投资——A公司（投资成本）120贷：银行存款80营业外收入40（2）2009年12月31日：借：长期股权投资——A公司（损益调整）40贷：投资收益40（3）2010年3月1日出售股权：借：银行存款270贷：长期股权投资——A公司（投资成本）120——A公司（损益调整）40投资收益110第七章一、单项选择题1.A2.C3.A4.B5.A6.D7.B二、多项选择题1.BC2.ACD3.ABD4.ABCD5.AC6.ABCD7.AC8.AC9.BCD三、判断题1.×2.×3.×4.×5.√四、计算题 1．(1)购入为工程准备的物资　　借：工程物资234000　　贷：银行存款234000　　(2)工程领用物资　　借：在建工程——仓库234000　　贷：工程物资234000　　(3)工程领用原材料(转出的原材料负担的进项税也要计入在建工程成本)　　借：在建工程——仓库35100　　贷：原材料30000　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)5100　　(4)支付工程人员工资(职工的工资通过“应付职工薪酬”核算)　　借：在建工程——仓库50000　　贷：应付职工薪酬50000　　(5)工程完工交付使用　　借：固定资产319100　　贷：在建工程——仓库319100　　2．(1)年限平均法　　年折旧额=850000×(1-3%)÷5=164900（元）　　(2)工作量法　　小时折旧额=850000×(1-3%)÷8500=97（元/小时）　　第一年折旧额=2200×97=21340（元）　　第二年折旧额=1900×97=18430（元）　　第三年折旧额=1700×97=16490（元）　　第四年折旧额=1500×97=14550（元）　　第五年折旧额=1200×97=11640（元）　3.（1）年折旧额=120000×(1-5%)÷8=14250（元）月折旧额=14250÷12=1187．5（元）借：制造费用1187．5贷：累计折旧1187．5（2）借：固定资产清理91500累计折旧28500贷：固定资产120000借：固定资产清理20000贷：银行存款20000借：银行存款75000贷：固定资产清理75000借：其他应收款10000贷：固定资产清理10000固定资产净损益=10000+75000-91500—28500=-26500（元）（净损失）借：营业外支出26500贷：固定资产清理26500第八章 参考答案：一、单项选择题1.A2.D3.D4.A5.D6.A7.C8.A9.A10.A二、多项选择题1.ABCD2.AB3.ABC4.BCD5.AB6.BD三、判断题1．×2．√3．×4．√5．√6．√7．× 8．√9．√10．√四、业务题1.借：无形资产700000贷：股本600000资本公积1000002.2009年3月1日借：研发支出——费用化支出100000研发支出——资本化支出1500000贷：原材料100000应付职工薪酬1200000银行存款3000002009年3月16日借：无形资产1535000贷：银行存款35000研发支出——资本化支出15000003.转让收益＝转让价款－转让时无形资产的账面价值－支付的相关税费＝250－（500/10×5－10）－12＝－2（万元）。借:银行存款2500000累计摊销2500000无形资产减值准备100000营业外支出——处置非流动资产损失20000贷:无形资产5000000应交税费—应交的营业税1200004.（1）取得转让收入时借：银行存款100000贷：其他业务收入100000（2）计算应交营业税时借：营业税金及附加5000贷：应交税费——应交营业税5000（3）结转转让期间的无形资产摊销金额时借：其他业务成本20000贷：累计摊销20000其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本＝10－10×5％－10/5＝7.5（万元）第九章参考答案：一、单项选择题 1.C2.A3.D4.A5.B6.A7.B8.B9.A二、多项选择题1.ABCD2.BD3.BC4.ACD5.ABC6.BC7.ABD8.AB三、判断题1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.√四、业务题1.（1）借：生产成本2000000制造费用300000管理费用500000销售费用400000在建工程600000贷：应付职工薪酬—工资3800000（2）借：应交税费—应交所得税200000贷：银行存款200000（3）借：在建工程58500原材料50000应交税费—应交增值税（进项税额转出）85002．（1）借：原材料2000000应交税费—应交增值税（进项）340000贷：应付账款2340000（2）借：在建工程97000原材料80000应交税费—应交增值税（进项税额转出）17000（3）借:银行存款50000累计摊销40000贷:无形资产60000应交税费—应交营业税2500营业外收入——处置非流动资产利得27500（4）借：固定资产2000000应交税费—应交增值税（进项）340000贷：银行存款2340000（5）借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费—应交增值税（销项）51000（6）58.5／（1+17%）=500000元借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项）8500（7）154.5／（1+3%）=150万150×3%=45000借：原材料1500000应交税费—应交增值税（进项）45000贷：应付账款15450003.  购入时：    借：银行存款22000     贷：应付债券－面值20000                －溢价2000   2008年年末和2009年年末：   借：财务费用200      应付债券－溢价400     贷：应付债券－应计利息600   所以2009年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额＝20000+2000－400*2+600*2＝22400万元第十章一、单项选择题1．正确答案：B解析：参见教材定义。2．正确答案：B解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。3.正确答案：C解析：期末结转利润时，企业应将各损益类账户的金额转入“本年利润”账户，结平各损益类账户。4．正确答案：B 解析：资本公积转增资本、提取法定盈余公积与以盈余公积弥补亏损都是所有者权益内部的变化，只有股东大会派发现金股利会减少所有者权益总额。5．正确答案：:C 解析：全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30％。6． 正确答案：A  解析：利润分配的顺序依次是：（1）提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润。7． 正确答案：D解析：采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是股票面值乘以股份总数。8．正确答案：B  解析：投资者缴纳的出资额大于其在注册资本中所占的份额部分，应记入“资本公积”科目。9．正确答案：B  解析：法定盈余公积累计额已达到注册资本的50％时可以不再提取。10．正确答案：A解析：在溢价发行股票的情况下，委托证券代理商发行股票而支付的手续费、佣金等，应从溢价发行收入中扣除。二、多项选择题1．正确答案：ABCD解析：负债和所有者权益统称为权益，其含义是对企业资产的要求权。二者之间区别在于对象不同、性质不同、享受权利不同、偿还期限不同、风险和收益不同。 2.正确答案：BCD解析：企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补，超过五年仍有未弥补亏损的则须用税后利润弥补。也可以用盈余公积或资本公积弥补亏损。3.正确答案：ABC解析：一般企业增加资本主要有三个途径：接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。4.正确答案：BCD解析：企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润，企业提取的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。5.正确答案：ABCD解析：见教材。6．正确答案：ABC解析：根据我国法律规定，投资人可以用货币方式投资，也可以用固定资产和各种存货投资，符合国家规定比例的，还可以以无形资产进行投资。7．正确答案：ABC解析：盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本或股本、发放现金股利或利润。8.正确答案：ABC解析：资本公积的内容主要包括资本（股本）溢价和其它资本公积。资本（股本）溢价是指企业在筹集资金的过程中，投资者投入的超过其注册资本（股本）中所占份额的投资额。其他资本公积是指股本溢价（或资本溢价）以外的资本公积，主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。9．正确答案：ABD解析：年初未分配利润、其他转入、当年实现的净利润构成可供企业分配的利润。提取盈余公积是在进行利润分配。三、判断题1．正确答案：×解析：所有者权益来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。2.正确答案：×解析：盈余公积分配利润，借记“盈余公积”，贷记“应付利润”，会减少盈余公积，也即减少留存收益总额。3．正确答案：√  解析：教材“未分配利润”的概念。4．正确答案：√ 解析：在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。因为以前的未分配利润都在当年提取过了盈余公积，不应再重复提取。5．正确答案：×解析：所有者权益是所有者对企业净资产的要求权，负债是债权人对全部资产的要求权，二者的性质是不同的。6．正确答案：√解析：用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总量的变化，只是所有者权益内部的增减变化。7．正确答案：× 解析：企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等。四、业务题 1．正确答案：甲公司的股票发行费用＝10000000×4×1％＝400000（元）甲公司收到发行收入时，借：银行存款40000000贷：股本10000000资本公积－股本溢价30000000甲公司支付发行费用时，借：资本公积－股本溢价400000贷：银行存款400000 2．正确答案：（1）借：固定资产126000贷：实收资本100000资本公积－资本溢价26000（2）借：原材料110000应交税费－应交增值税（进项税额）18700贷：实收资本100000资本公积－资本溢价28700（3）借：银行存款390000贷：实收资本300000资本公积－资本溢价900003．正确答案：（1）作出2007年有关利润分配的账务处理：借：本年利润300贷：利润分配——未分配利润300借：利润分配——提取法定盈余公积30贷：盈余公积——法定盈余公积30借：利润分配——应付股利200贷：应付股利200借：利润分配——未分配利润230贷：利润分配——提取法定盈余公积30利润分配——应付股利200（2）作出2008年结转亏损的账务处理：借：利润分配——未分配利润500贷：本年利润500（3）计算2009年应缴的所得税：2009年应缴的所得税＝（760－500）×25%＝65（万元）（4）计算2009年可供分配的利润：2009年末可供分配的利润＝120＋（300－230）－500＋（760－65）＝385（万元）第十一章一、单项选择题 1.A2.C3.B4.B5.A6.A7.D8.A9.A10.D二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.AB4.ACD5.ABC三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.√四、业务题1.直接材料分配率=56.8(元)加工费用分配率==85.75（元）完工产品总成本56.8×600+85.75×600=34080+51450=85530（元）完工产品单位成本56.8+85.75=142.55（元）2.（1）采用直接分配法修理车间费用分配率==6000÷（2000+500）=2.4基本生产车间应分配修理费用=2000×2.4=4800（元）行政管理部门应分配修理费用=500×2.4=1200（元）运输部门费用分配率==10000÷（9200+400）=1.04基本生产车间分配修理费用=9200×1.04=9568（元）行政管理部门应分配修理费用=10000—89568=432（元）(2)会计分录：借：制造费用14368管理费用1632贷：生产成本—辅助生产成本—修理6000—辅助生产成本—运输100003.（1）完工产品应负担材料费用=×120=144000（元）（2）完工产品应负担人工费用=×120=25200（元）（3）完工产品应负担制造费用=×120=57600（元）（4）完工产品总成本=144000+25200+57600=226800（元）（5）完工产品单位成本=1200+210+480=1890（元）4.（1）根据经济业务编制会计分录①分配原材料费用：甲：定额消耗量＝80×12＝960乙：56×10＝560分配率＝27664÷（960＋560）＝18.2甲分摊材料费用＝960×18.2＝17472乙分摊材料费用＝560×18.2＝10192借：生产成本－基本生产成本------甲产品17472 -----乙产品10192贷：原材料27664②分配动力费用动力费用分配率＝1200÷（5000＋3000）＝0.15甲产品分配动力费用＝5000×0.15＝750乙产品分配动力费用＝3000×0.15＝450借：生产成本－基本生产成本------甲产品750------乙产品450贷：应付账款1200③分配工资费用工资费用分配率＝9600÷（5000＋3000）＝1.2甲产品分配工资费用＝5000×1.2＝6000乙产品分配动力费用＝3000×1.2＝3600借：生产成本－基本生产成本------甲产品6000------乙产品3600贷：应付职工薪酬9600④分配制造费用制造费用分配率＝4824÷（5000＋3000）＝0.603甲产品分配制造费用＝5000×0.603＝3015乙产品分配制造费用＝3000×0.603＝1809借：生产成本－基本生产成本------甲产品3015------乙产品1809贷：制造费用4824（2）甲产品完工产品成本和月末在产品成本原材料费用在完工产品与月末在产品间分配率＝18402÷（74＋10）＝219.07完工产品原材料费用＝74×219.07＝16211.3在产品原材料费用＝10×219.07＝2190.7甲产品月末在产品约当产量＝10×60％＝6燃料和动力费用在完工产品与月末在产品间分配率＝810÷（74＋6）＝10.125完工产品燃料和动力费用＝74×10.125＝749.25在产品燃料和动力费用＝6×230.025＝60.75直接人工费用在完工产品与月末在产品间分配率＝6220÷（74＋6）＝77.75完工产品直接人工费用＝74×77.75＝5753.5在产品直接人工费用＝6×77.75＝466.5制造费用在完工产品与月末在产品间分配率＝3160÷（74＋6）＝39.5制造费用直接人工费用＝74×39.5＝2923在产品制造费用费用＝6×39.5＝237借：库存商品－甲产品25637.05贷：生产成本——基本生产成本——甲产品25637.05（3）产品成本明细账产品名称：甲产品产量：80件项目原材料燃料和动力直接人工制造费用合计 月初在产品成本930602201451355本月生产费用174727506000301527237生产费用累计数184028106220316028592完工产品成本16211.3749.255753.5292325637.05月末在产品成本2190.760.75466.52372954.95第十二章一、单项选择题1．C2.C3.B4．A5.B6．D7．B8．B二、多项选择题1．AD2.ABD3.BD4．BCD5.BC6．BCD7．ABC8．ABC9．ABD三、判断改错题1、√2.√3．×4.√5.√6．×7．×8.√9．√四、业务题1．（1）甲公司2009年确认收入=202（万元）甲公司2009年营业成本=127（万元）（2）借：应收票据—C企业．贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）（3）借：银行存款贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）（4）借：应收账款贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）第十三章一、单项选择题1.A【解析】货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。2.C3.B【解析】资产负债表中的应收账款项目应根据应收账款所属明细账贷方余额合计数和预收账款所属明细账贷方余额合计数之和填列；应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。因此，月末资产负债表中“应 收账款”项目的金额＝50000＋3000＝53000（元），“应付账款”项目的金额＝120000＋5000＝1250000（元）。“应付账款”项目的金额＝35000＋5000＋50000＝90000（元），选项A正确。4.A【解析】存货净额=28+21+36=85（万元）5.C6.C【解析】“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，本题资产负债表固定资产项目的金额＝2000－800－100＝1100（万元），选项C正确。7.D8.D9.C【解析】资产负债表中的资产是按其流动性排序的，因此选项C正确。10．D【解析】资产负债表中的“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，因此，无形资产项目的金额＝500－200－100＝200（万元），选项D正确。11．B【解析】营业利润＝2000－1200－40－100－20＋80－140＋160＝740（万元），营业外收支对企业的营业利润总额是不会产生影响的，只会影响企业的利润总额。12.C【解析】已销商品收入计入“主营业务收入”，影响营业利润；原材料销售收入计入“其他业务收入”，影响营业利润；出售无形资产净收益计入“营业外收入”，不影响营业利润；股票投资所得收益计入“投资收益”，影响营业利润。因此正确答案为C。二、多项选择题1.AB2.ABC3.ABCD4.ABCD5.CD三、判断题1.×2.√3.√4.√5.×6.×7.×8.×四、业务题1．（1）编制甲企业会计分录①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　300000　　　应交税费——应交增值税（进项税额）51000　　 贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　351000②借：应收账款　　　　　　　　　　　　　46800　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　40000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　6800　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　32000　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　32000③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　30420　　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　26000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　4420　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　18000　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　18000④借：固定资产清理　　126000　　　累计折旧　　　　24000　　贷：固定资产　　　　　　150000 　借：银行存款　　　　180000　　贷：固定资产清理　　　　180000　借：固定资产清理　　54000　　贷：营业外收入　　　　　54000⑤借：资产减值损失　　234[（200000+46800）×5‰-1000]　　贷：坏账准备　　　　　　234⑥借：应付票据　　　　　　　　20000　　　应交税费——应交所得税　2300　　贷：银行存款　　　　　　　　　22300⑦借：长期股权投资――乙企业（损益调整）70000　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　70000⑧借：管理费用　　　1000　　贷：累计摊销　　　　1000　借：管理费用　　　8766　　贷：累计折旧　　　　8766⑨借：所得税费用　　　　　　　42900　　贷：应交税费——应交所得税　　　42900（2）编制资产负债表： 资产负债表编制单位：甲企业　　　2008年12月31日　　　　　　　　单位：元资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：　流动负债：　货币资金588620短期借款300000应收票据30000应付票据381000应收账款245566应付账款180000其他应收款200应付职工薪酬5000存货710000应交税费12820流动资产合计1574386流动负债合计878820非流动资产：　非流动负债：　长期股权投资――乙企业670000长期借款1260000固定资产2105234非流动负债合计1260000无形资产4000负债合计2138820非流动资产合计　所有者权益：　　　实收资本2000000　　盈余公积128710　　未分配利润86090　　所有者权益合计2214800资产总计4353620负债及所有者权益总计43536202．（1）1）借：应收票据70.2　　　　贷：主营业务收入60　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10.2　　借：主营业务成本45　　　贷：库存商品45　　2）借：银行存款5.85　　　　贷：其他业务收入5 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）0.85　　借：其他业务成本4　　　贷：原材料——A材料4　　3）借：固定资产清理8　　　　贷：营业外收入8　　4）借：管理费用13　　　　贷：累计折旧5　　　　　　累计摊销8　　5）借：营业税金及附加3　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税2　　　　　　　　　　——应交教育费附加1　　6）借：所得税费用75　　　　贷：应交税费——应交所得税75（2）利润表（简表）　　编制单位：甲公司2009年度单位：万元项目本期金额一、营业收入1875减：营业成本1454营业税金及附加29销售费用42管理费用51财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润280加：营业外收入98营业外支出78三、利润总额300减：所得税费用75四、净利润225'