第十章征管法与税务行政法制习题及答案.doc 24页

'第十章征管法与税务行政法制练习题         单项选择题：　　　　1、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（）修订通过。　　　　Ａ．２００１年２月１日Ｂ．２００１年３月１５日　　　　Ｃ．２００１年４月２８日Ｄ．２００１年５月１日 　　　　答案Ｃ　　　　2、（）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。　　　　Ａ．法律、行政法规Ｂ．国家税务总局　　　　Ｃ．省级税务机关Ｄ．主管税务机关　　　　答案Ａ　　　　3、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。　　　　Ａ．１０Ｂ．１５Ｃ．３０Ｄ．６０ 　　　　答案Ｃ　　　　4、发票的管理办法由（）规定。　　　　Ａ．国务院 　　　　Ｂ．财政部 　　　　Ｃ．国家税务总局 　　　　Ｄ．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 　　　　答案Ａ　　　　5、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为（）。　　　　Ａ．纳税人Ｂ．代扣代缴税款义务人 　　　　Ｃ．代收代缴税款义务人Ｄ．扣缴义务人　　　　答案Ｄ　　　　6、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其账号向税务机关报告。　　　　Ａ．基本存款Ｂ．一般存款　　　　Ｃ．临时存款Ｄ．全部　　　　答案Ｄ　　　　7、（）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。　　　　Ａ．纳税人Ｂ．扣缴义务人 　　　　Ｃ．纳税人和扣缴义务人Ｄ．从事生产、经营的纳税人　　　　答案Ｄ　　　　8、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（）。　　　　Ａ．征管编码Ｂ．经营地址 24 　　　　Ｃ．税务登记证件号码Ｄ．帐户帐号　　　　答案Ｄ　　　　9、某企业２００１年３月份（税款所属期）应纳税额８万元，按规定应在４月１０日前缴纳，但由于种种原因直到５月１０日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（）元。　　　　Ａ．８００００Ｂ．８４８００Ｃ．８１２００Ｄ．８３６００　　　　答案Ｄ　　　　10、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（）收取或者支付价款、费用。　　　　Ａ．独立企业之间的业务往来Ｂ．内部机构之间的业务往来　　　　Ｃ．上下级之间的业务往来Ｄ．上级主管部门的规定　　　　答案Ａ　　　　11、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。　　　　Ａ．１年Ｂ．３年 　　　　Ｃ．５年Ｄ．任何一年　　　　答案Ｂ　　　　12、（）属税收保全措施。　　　　Ａ．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款　　　　Ｂ．变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款　　　　Ｃ．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款　　　　Ｄ．拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款　　　　答案Ｃ　　　　13、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（）加收。　　　　Ａ．三年，可以Ｂ．三年，不得　　　　Ｃ．五年，不得Ｄ．十年，可以　　　　答案Ｂ　　　　14、纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权（）。　　　　Ａ．核定其应纳税额Ｂ．规定其财务核算方式　　　　Ｃ．确定其会计制度Ｄ．指定某会计师事务所为其建帐　　　　答案Ａ　　　　15、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关（）扣缴义务人代扣、代收手续费。　　　　Ａ．按照规定付给Ｂ．不必付给 　　　　Ｃ．视情况适当付给Ｄ．可以付给　　　　答案Ａ　　　　16、２００１年６月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系１９９５年１月的，另一笔系１９９９年５月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（）退还。　　　　Ａ．１９９５年和１９９９年的多缴税款均可24 　　　　Ｂ．１９９９年的多缴税款可以退税，１９９５年的不可以　　　　Ｃ．１９９５年的多缴税款可以退税，１９９９年的不可以　　　　Ｄ．１９９５年和１９９９年的多缴税款均不可以　　　　答案Ｂ　　　　17、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（）。　　　　Ａ．税收优先于罚款、没收违法所得Ｂ．罚款优先于税收、没收违法所得　　　　Ｃ．没收违法所得优先于税收、罚款Ｄ．罚款、没收违法所得优先于税收　　　　答案Ａ　　　　18、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款。　　　　Ａ．税务所Ｂ．征管分局 　　　　Ｃ．县以上税务局（分局）Ｄ．省级税务局　　　　答案Ｄ　　　　19、税务所下列哪些项目，须报经县级税务机关批准（）　　　　Ａ．缓缴税款Ｂ．二千元以上罚款　　　　Ｃ．延期申报Ｄ．申报方式的确定　　　　答案Ｂ　　　　20、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（）规定。　　　　Ａ．征管法Ｂ．主管税务机关　　　　Ｃ．国务院Ｄ．国家税务总局　　　　答案Ｃ　　　　21、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。　　　　Ａ．怠于行使到期债权　　　　Ｂ．放弃到期债权　　　　Ｃ．无偿转让财产　　　　Ｄ．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形　　　　答案Ａ　　　　22、税务机关在采取税收保全措施时（）不在保全措施的范围之内。　　　　Ａ．高档消费品Ｂ．易腐烂的商品　　　　Ｃ．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品　　　　Ｄ．金银首饰　　　　答案Ｃ　　　　23、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（）。　　　　Ａ．抵押权应当先于税收、质权、留置权执行　　　　Ｂ．税收应当先于抵押权、质权、留置权执行　　　　Ｃ．质权应当先于抵押权、税收、留置权执行　　　　Ｄ．留置权应当先于抵押权、质权、税收执行　　　　答案Ｂ　　　　24、对审计机关依法查出的税收违法行为，（）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。　　　　Ａ．审计机关Ｂ．财政机关 24 　　　　Ｃ．税务机关Ｄ．人民法院　　　　答案Ｃ　　　　25、纳税人自（）之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。　　　　Ａ．结算缴纳税款Ｂ．会计记帐 　　　　Ｃ．办理纳税申报Ｄ．计算应纳税款　　　　答案Ａ　　　　26、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（）批准。　　　　Ａ．开户银行负责人　　　　Ｂ．设区的市、自治州以上税务局（分局）局长　　　　Ｃ．县以上税务局分局局长　　　　Ｄ．银行县、市支行或者市分行负责人　　　　答案Ｃ　　　　27、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（）。　　　　Ａ．到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据　　　　Ｂ．到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据　　　　Ｃ．到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证　　　　Ｄ．上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物　　　　答案Ｄ　　　　28、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。　　　　Ａ．未在规定期限内申请办理税务登记　　　　Ｂ．未按规定使用税务登记证　　　　Ｃ．不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正　　　　Ｄ．伪造税务登记证件　　　　答案Ｃ　　　　29、对未按规定设置、保管帐簿的纳税人，税务机关（）。　　　　Ａ．应责令限期改正，可以处２０００元以下罚款 　　　　Ｂ．应责令限期改正，并处２０００元以下罚款　　　　Ｃ．应责令限期改正，处２０００元以上罚款　　　　Ｄ．应责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下的罚款　　　　答案Ａ　　　　30、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（）。　　　　Ａ．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款　　　　Ｂ．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款　　　　Ｃ．责令限期改正，处２０００元以上罚款　　　　Ｄ．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款　　　　答案Ｄ　　　　31、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（）的罚款。　　　　Ａ．２０００元以下Ｂ．２０００元以上５０００元以下　　　　Ｃ．２０００元以上１００００元以下Ｄ．１００００元以上　　　　答案Ｃ24 　　　　32、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（）。　　　　Ａ．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款　　　　Ｂ．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款　　　　Ｃ．责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下罚款　　　　Ｄ．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款　　　　答案Ｂ　　　　33、纳税人２０００年度发生的不延续的偷税行为，适用（）的罚款规定。　　　　Ａ．五倍以下Ｂ．一倍以上五倍以下　　　　Ｃ．百分之五十以上五倍以下Ｄ．百分之二十以上五倍以下　　　　答案Ａ　　　　34、对罚款额在二千元以下的税务行政处罚，可以由（）作出决定。　　　　Ａ．税务所Ｂ．税款代征单位　　　　Ｃ．稽查局检查科Ｄ．稽查局审理科　　　　答案Ａ　　　　35、下列论述中正确的是（）。　　　　Ａ．对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款　　　　Ｂ．对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处２０００至１００００元的罚款。　　　　Ｃ．未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。　　　　Ｄ．对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以２０００元以下罚款。　　　　答案Ｃ　　　　36、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（）。　　　　Ａ．应责令限期改正，不得实施行政处罚　　　　Ｂ．责令限期改正，并处２０００元以下罚款　　　　Ｃ．责令限期改正，并处１００００元以下罚款　　　　Ｄ．责令限期改正，并处５００００元以下罚款　　　　答案Ｄ　　　　37、个体饮食户李某于２００１年５月开始营业，２００１年７月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（）。　　　　Ａ．追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款　　　　Ｂ．对其以偷税论处　　　　Ｃ．追缴税款、滞纳金　　　　Ｄ．责令限期办理纳税申报手续，并处２０００元以上１００００元以下的罚款　　　　答案Ａ　　　　38、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（）。　　　　Ａ．向扣缴义务人追缴应扣未扣税款　　　　Ｂ．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款24 　　　　Ｃ．向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款一倍以上五倍以下的罚款　　　　Ｄ．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款百分之五十以上五倍以下的罚款　　　　答案Ｂ　　　　39、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（）的罚款。　　　　Ａ．２０００元以下　　　　Ｂ．１００００元以下　　　　Ｃ．未收税款百分之五十以上三倍以下　　　　Ｄ．未收税款三倍以下　　　　答案Ｃ　　　　40、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（）。　　　　Ａ．责令改正，并按规定实施行政处罚　　　　Ｂ．移送公安机关按治安管理条例处理　　　　Ｃ．采取税收强制执行措施　　　　Ｄ．按抗税的相关规定处理　　　　答案Ａ　　　　41、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处（）的罚款。　　　　Ａ．１０００元以下Ｂ．１０００元以上５０００元以下　　　　Ｃ．１０００元以上１００００元以下Ｄ．２０００元以上１００００元以下　　　　答案Ｃ　　　　42、税收征管法规定对违反税收法律、行政法规的行为，在（）内未被发现的，将不再给予行政处罚。　　　　Ａ．一年Ｂ．二年Ｃ．三年Ｄ．五年　　　　答案Ｄ　　　　43、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起（）内向上一级税务机关申请复议。　　　　Ａ．１０日Ｂ．１５日Ｃ．３０日Ｄ．６０日　　　　答案Ｄ　　　　44、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（）。　　　　Ａ．只能申请人民法院强制执行　　　　Ｂ．可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行　　　　Ｃ．可依法采取税收保全措施　　　　Ｄ．应移送公安机关处理　　　　答案Ｂ　　　　45、税务人员进行税务检查时，必须出示（），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。　　　　Ａ．工作证件Ｂ．税务检查证和税务检查通知书　　　　Ｃ．单位介绍信Ｄ．能证明税务人员身份的有效证件24 　　　　答案Ｂ　　　　46、纳税人对税务机关作出的（）不服的，可以直接向人民法院起诉。　　　　Ａ．补缴税款的行为Ｂ．加收滞纳金的行为　　　　Ｃ．税务行政处罚决定Ｄ．征收税款的行为　　　　答案Ｃ　　　　47、下列叙述符合《征管法》的是（）。　　　　Ａ．对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理　　　　Ｂ．对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任　　　　Ｃ．对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分　　　　Ｄ．税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政　　　　答案Ｃ　　　　48、（）的征收管理规定适用《征管法》。　　　　Ａ．关税Ｂ．契税　　　　Ｃ．耕地占用税Ｄ．土地增值税　　　　答案Ｄ　　　　49、除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于（）。　　　　Ａ．无担保债权Ｂ．抵押权　　　　Ｃ．质权Ｄ．留置权　　　　答案：Ａ　　　　50、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。　　　　Ａ．抵押权Ｂ．留置权Ｃ．代位权Ｄ．撤销权　　　　答案：Ｃ　　　　51、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。　　　　Ａ．抵押权Ｂ．留置权Ｃ．代位权Ｄ．撤销权　　　　答案：Ｄ　　　　52、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在２００１年４月３０日之前，也有发生在２００１年５月１日以后的，应对（）应扣未扣税款的行为处以罚款。　　　　Ａ．发生在２００１年４月３０日之前的　　　　Ｂ．发生在２００１年５月１日以后的　　　　Ｃ．发生在２００１年４月２８日以后的　　　　Ｄ．所有　　　　答案：Ｂ　　　　53、从事生产、经营的纳税人在（）时，应当持税务登记证。　　　　Ａ．到工商管理机关办理工商注册登记　　　　Ｂ．到公安户藉管理部门办理户口登记　　　　Ｃ．到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户　　　　Ｄ．到税务机关进行纳税咨询　　　　答案：Ｃ　　　　54、税务机关应当对纳税人（）的情况定期予以公告。　　　　Ａ．生产经营Ｂ．财务状况24 　　　　Ｃ．应交税金Ｄ．欠缴税款　　　　答案：Ｄ　　　　55、（）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。　　　　Ａ．从事生产经营的纳税人Ｂ．纳税人　　　　Ｃ．纳税人和扣缴义务人Ｄ．纳税人和其他税务当事人　　　　答案：Ｂ　　　　56、《征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（）情况。　　　　Ａ．盈亏Ｂ．产品购销Ｃ．欠税Ｄ．资金流转　　　　答案：Ｃ　　　　57、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其（）。　　　　Ａ．税务登记证Ｂ．发票　　　　Ｃ．营业执照Ｄ．办税员证　　　　答案Ｂ　　　　58、《征管法》第八十六条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态的，从（）之日起计算。　　　　Ａ．违法行为发生Ｂ．违法行为查处　　　　Ｃ．违法行为终了Ｄ．违法行为开始　　　　答案：Ｃ新《征管法》练习题       多项选择题　　　　1、法律、行政法规规定负有（）税款义务的单位和个人为扣缴义务人。　　　　Ａ．直接征收Ｂ．委托代征Ｃ．代扣代缴Ｄ．代收代缴　　　　答案：ＣＤ　　　　2、税务机关负责（）的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。　　　　Ａ．征收Ｂ．管理Ｃ．稽查Ｄ．行政复议　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　3、税务人员在（）时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。　　　　Ａ．纳税咨询Ｂ．征收税款Ｃ．发售发票Ｄ．查处税收违法案件　　　　答案：ＢＤ　　　　4、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有（）和请求国家赔偿等权利。　　　　Ａ．陈述权、申辩权Ｂ．申请行政复议　　　　Ｃ．提起行政诉讼Ｄ．拒绝履行决定　　　　答案：ＡＢＣ　　　　5、新《征管法》规定，工商行政管理机关应当将（）的情况，定期向税务机关通报。　　　　Ａ．办理登记注册Ｂ．核发营业执照　　　　Ｃ．验证工作Ｄ．工商管理费收缴24 　　　　答案：ＡＢ　　　　6、帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得（）。　　　　Ａ．伪造Ｂ．复印Ｃ．变造Ｄ．擅自损毁　　　　答案：ＡＣＤ　　　　7、从事生产、经营的纳税人的（）应当报送税务机关备案。　　　　Ａ．财务、会计制度Ｂ．财务、会计处理办法 　　　　Ｃ．会计核算软件Ｄ．帐簿　　　　答案：ＡＢＣ　　　　8、新《征管法》中所称的税务机关是指（）　　　　Ａ．各级税务局　　　　Ｂ．税务分局 　　　　Ｃ．税务所　　　　Ｄ．按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　9、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得（）税控装置。　　　　Ａ．自选Ｂ．损毁Ｃ．擅自改动Ｄ．转让　　　　答案：ＢＣ　　　　10、税务机关是发票的主管机关，负责发票的（）、取得、保管的管理和监督。　　　　Ａ．印制Ｂ．领购Ｃ．缴销Ｄ．开具　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　11、下列哪些情形，税务机关有权核定其应纳税额。（）　　　　Ａ．擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的　　　　Ｂ．虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的　　　　Ｃ．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的　　　　Ｄ．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　12、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（），经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。　　　　Ａ．未按照规定的期限缴纳或者解缴税款　　　　Ｂ．未按照规定的期限缴纳所担保的税款　　　　Ｃ．未按照规定的期限缴纳滞纳金　　　　Ｄ．未按照规定的期限缴纳罚款的纳税人　　　　答案：ＡＢＣ　　　　13、纳税人、扣缴义务人有下列哪几种情形，须向税务机关报告。（） 　　　　Ａ．扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的　　　　Ｂ．纳税人有合并、分立情形的　　　　Ｃ．欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前　　　　Ｄ．纳税人放弃到期债权的　　　　答案：ＡＢＣ　　　　24 14、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有（）。　　　　Ａ．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款　　　　Ｂ．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票　　　　Ｃ．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款　　　　Ｄ．要求其提供税收担保　　　　答案：ＡＣ　　　　15、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件（）。　　　　Ａ．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款　　　　Ｂ．经省级税务局批准　　　　Ｃ．延期最长不得超过三个月　　　　Ｄ．按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款　　　　答案：ＡＢＣ　　　　16、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当（）。　　　　Ａ．不执行Ｂ．向上级税务机关报告　　　　Ｃ．撤销其作出的决定Ｄ．申请行政复议　　　　答案：ＡＢ　　　　17、某公司２００１年６月应纳税款１０万元，应于７月１０日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其１０日内缴纳上述税款。至７月３０日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（）措施。　　　　Ａ．责令其提供纳税担保　　　　Ｂ．书面通知开户银行扣缴税款　　　　Ｃ．扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款　　　　Ｄ．处以罚款　　　　答案：ＢＣＤ　　　　18、根据新《征管法》规定，适用于核定征收的情况包括（）。　　　　Ａ．个体经营户　　　　Ｂ．帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的　　　　Ｃ．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的　　　　Ｄ．关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的　　　　答案：ＢＤ　　　　19、新《征管法》规定的纳税申报方式有（）。　　　　Ａ．直接申报Ｂ．邮寄申报　　　　Ｃ．电话申报Ｄ．数据电文申报　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　20、下列应当按规定办理纳税申报的有（）。　　　　Ａ．已办理税务登记负有纳税义务的单位和个人　　　　Ｂ．未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人　　　　Ｃ．负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人　　　　Ｄ．税款负担人　　　　答案：ＡＢＣ　　　　21、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在（24 ）之前，应当向税务机关报告。　　　　Ａ．处分其不动产Ｂ．处分其大额资产　　　　Ｃ．变更法定代表人Ｄ．变更财务主管人员　　　　答案：ＡＢ　　　　22、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有（）。　　　　Ａ．加收滞纳金Ｂ．查询案件涉嫌人员的储蓄存款　　　　Ｃ．冻结银行存款Ｄ．查封财产　　　　答案：ＣＤ　　　　23、须经县以上税务局（分局）局长批准，才可对纳税人采取的措施有（）。　　　　Ａ．拍卖扣押商品　　　　Ｂ．冻结纳税人银行存款　　　　Ｃ．查询企业存款帐户　　　　Ｄ．审批缓缴税款　　　　答案：ＡＢＣ　　　　24、0税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于（）执行。　　　　Ａ．抵押权Ｂ．质权　　　　Ｃ．留置权Ｄ．罚款和没收违法所得　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　25、下列哪些属于税款征收主体（）。　　　　Ａ．税务机关Ｂ．税务人员　　　　Ｃ．扣缴义务人Ｄ．受托代征单位　　　　答案：ＡＢＤ　　　　26、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关（）。　　　　Ａ．提出行政赔偿请求Ｂ．要求退还多缴的税款　　　　Ｃ．加算银行同期贷款利息Ｄ．加算银行同期存款利息　　　　答案：ＢＤ　　　　27、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。（）　　　　Ａ．纳税人怠于行使到期债权Ｂ．纳税人放弃到期债权　　　　Ｃ．纳税人无偿转让财产Ｄ．纳税人归还银行贷款　　　　答案：ＡＢＣ　　　　28、新《征管法》规定税务机关有（）的税务检查权。　　　　Ａ．检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料　　　　Ｂ．检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料　　　　Ｃ．到纳税人的生产经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产　　　　Ｄ．上路检查纳税人所运输的货物　　　　答案：ＡＢＣ　　　　29、在调查税务违法案件时对与案件有关的情况和资料税务机关可以（）。24 　　　　Ａ．记录Ｂ．录音Ｃ．复制Ｄ．照相　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　30、下列对税务机关查询银行存款叙述正确的有（）。　　　　Ａ．经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询　　　　Ｂ．经县以上税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款　　　　Ｃ．经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款　　　　Ｄ．经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户　　　　答案：ＡＣ　　　　31、某税务机关２００１年６月对Ａ企业２０００年度纳税情况进行检查时，Ａ企业在同时符合下列（）情况下，税务机关可依法采取税收保全措施。　　　　Ａ．有逃避纳税义务行为　　　　Ｂ．有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或收入的迹象　　　　Ｃ．有明显偷税嫌疑　　　　Ｄ．经县以上税务局局长批准的　　　　答案：ＡＢＤ　　　　32、下列哪些税务违法行为，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款。（）　　　　Ａ．未将全部银行帐号报告给税务机关　　　　Ｂ．未按规定使用税务登记证件　　　　Ｃ．扣缴义务人未按规定设置代扣代缴税款帐簿　　　　Ｄ．纳税人未按规定期限办理纳税申报　　　　答案：ＡＣＤ　　　　33、下列对违反税务登记管理规定的行为，处理正确的有（）。　　　　Ａ．对未按规定办理税务登记变更手续的纳税人，责令限期改正，并处１０００元罚款　　　　Ｂ．纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照　　　　Ｃ．对伪造税务登记证件，情节严重的，处３００００元罚款　　　　Ｄ．对买卖税务登记证件的纳税人，处６０００元罚款　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　34、纳税人偷税的，税务机关应（）。　　　　Ａ．追缴其不缴或者少缴的税款　　　　Ｂ．处不缴或者少缴的税款五倍以下的罚款　　　　Ｃ．加收滞纳金　　　　Ｄ．处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款　　　　答案：ＡＣＤ　　　　35、下列哪些税务违法行为，税务机关除追缴税款、滞纳金外，处百分之五十以上五倍以下的罚款。（）　　　　Ａ．采取多列支出或少列收入方式偷税的　　　　Ｂ．不进行纳税申报而不缴税款的　　　　Ｃ．欠缴税款，并采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴欠税款的　　　　Ｄ．假报出口，骗取出口退税款的24 　　　　答案：ＡＢＣ　　　　36、对骗取国家出口退税款的行为，税务机关（）。　　　　Ａ．追缴其骗取的退税款　　　　Ｂ．并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款　　　　Ｃ．处骗取税款一倍以上三倍以下的罚款 　　　　Ｄ．可以在规定期间内停止为其办理出口退税　　　　答案：ＡＢＤ　　　　37、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可（）。　　　　Ａ．依法冻结纳税人金额相当于应纳税款的银行存款　　　　Ｂ．经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知银行从其存款中扣缴税款　　　　Ｃ．经县以上税务局（分局）局长批准，变卖纳税人相当于应纳税款的商品，抵缴税款　　　　Ｄ．依法处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款　　　　答案：ＢＣＤ　　　　38、对非法印制发票的当事人，税务机关应（）。　　　　Ａ．销毁非法印制的发票　　　　Ｂ．没收违法所得　　　　Ｃ．没收作案工具　　　　Ｄ．处一万元以上五万元以下的罚款　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　39、为使纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构的协税责任得到落实，新《征管法》规定在金融机构（）的情况下，税务机关可对其实施行政处罚。　　　　Ａ．拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人的存款帐户　　　　Ｂ．拒绝在纳税人的税务登记证上登录纳税人的全部帐户　　　　Ｃ．拒绝执行税务机关作出冻结存款的决定　　　　Ｄ．拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定　　　　答案：ＡＣＤ　　　　40、某纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令后，逾期仍不缴纳税款，税务机关遂依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳税人在其它银行也有帐号为由，拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定。税务机关应（）。　　　　Ａ．对该银行处百分之五十以上五倍以下的罚款　　　　Ｂ．对该银行处十万元以上五十万元以下罚款　　　　Ｃ．对该银行负责人处一千元以上一万元以下的罚款　　　　Ｄ．对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款　　　　答案：ＢＤ　　　　41、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在（）上有争议，必须先向上一级税务机关申请复议，对复议决定不服的，可依法向人民法院起诉。　　　　Ａ．扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品　　　　Ｂ．追缴因虚假申报而少缴的税款 　　　　Ｃ．加收滞纳金　　　　Ｄ．因违反新《征管法》规定而被处以罚款24 　　　　答案：ＢＣ　　　　42、税务文书送达方式包括（）。　　　　Ａ．直接送达Ｂ．委托送达Ｃ．邮寄送达Ｄ．公告送达　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　43、对税务机关作出的具体行政行为，纳税人可以在规定期限内直接向人民法院起诉的有（）。　　　　Ａ．书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款　　　　Ｂ．没收非法所得　　　　Ｃ．拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款　　　　Ｄ．通知出入境管理部门阻止纳税人出境　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　44、２００１年６月，某纳税人采取虚假申报方式少缴国家税款１５万元，占其应纳税额的２０％，下列处理中的（）是符合法律规定。　　　　Ａ．认定其违法行为是偷税行为　　　　Ｂ．由税务机关追缴其所偷税款及滞纳金　　　　Ｃ．责令限期改正，并处５万元罚款　　　　Ｄ．移送司法机关追究其刑事责任　　　　答案：ＡＢＤ　　　　45、对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人以及税务人员违反税收法律规定，其应承担的法律责任形式包括（）。　　　　Ａ．行政处分责任Ｂ．行政处罚责任　　　　Ｃ．行政赔偿责任Ｄ．刑事处罚责任　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　46、税务检查人员在进行税务检查时应遵守的规定有（）。　　　　Ａ．必须出示税务检查证和税务检查通知书　　　　Ｂ．为纳税人保密　　　　Ｃ．查询纳税人银行存款时，须经县以上税务局（分局）局长批准　　　　Ｄ．询问的问题及情况应与纳税或代扣代缴税款有关　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　47、下列行为中属于抗税的有（）。　　　　Ａ．采取威胁手段，拒绝缴纳税款　　　　Ｂ．用暴力手段，拒绝缴纳税款　　　　Ｃ．拒不提供纳税资料　　　　Ｄ．税务机关通知申报后仍拒不申报纳税　　　　答案：ＡＢ　　　　48、下列有关对税务人员违法处理的论述正确的有（）。　　　　Ａ．对滥用职权，故意刁难纳税人的，调离税收工作岗位　　　　Ｂ．对违反法律规定提前征收税款的，对直接责任人员依法给予行政处分　　　　Ｃ．协助纳税人逃避追缴欠税，构成犯罪的，依法追究刑事责任　　　　Ｄ．税务人员在征收税款中未依法回避的，依法给予行政处分　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　49、从事生产经营的纳税人有违反新《征管法》的行为，并拒不接受处理的，税务机关可以（）。　　　　Ａ．收缴其发票Ｂ．加重罚款24 　　　　Ｃ．收缴税务登记证Ｄ．停止向其发售发票　　　　答案：ＡＤ　　　　50、某企业因偷税被税务机关处以２００００元罚款，该企业逾期未申请行政复议，也未向人民法院起诉，又不履行处罚决定。对此税务机关可（）。　　　　Ａ．每日按罚款额加收３％的罚款　　　　Ｂ．申请人民法院强制执行　　　　Ｃ．依法通知开户银行扣缴罚款 　　　　Ｄ．查封、依法拍卖企业价值相当于罚款的财产抵缴罚款　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　51、税务机关违反法律、行政法规的规定，有（）行为的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。　　　　Ａ．提前征收税款Ｂ．延缓征收税款　　　　Ｃ．摊派税款Ｄ．截留税款　　　　答案ＡＢＣ　　　　52、某单位未经税务机关依法委托征收税款，致使他人合法权益受到损失的，应当（）。　　　　Ａ．责令该单位退还收取的财物　　　　Ｂ．依法承担赔偿责任　　　　Ｃ．依法给予行政处分或者行政处罚　　　　Ｄ．移送司法机关依法追究刑事责任　　　　答案ＡＢＣ　　　　53、下列有关对偷税行为的处罚适用幅度正确的是（）。　　　　Ａ．偷税行为完全发生在２００１年４月３０日之前的适用五倍以下罚款的规定　　　　Ｂ．偷税行为完全发生在２００１年５月１日之后的适用百分之五十以上五倍以下罚款的规定　　　　Ｃ．偷税行为既有发生在２００１年４月３０日之前的，也有发生在２００１年５月１日之后的，分别按照适用五倍以下和百分之五十以上五倍以下罚款的规定　　　　Ｄ．偷税行为既有发生在２００１年４月３０日之前的，也有发生在２００１年５月１日之后的，适用百分之五十以上五倍以下罚款的规定　　　　答案ＡＢＣ　　　　54、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使代位权应同时具备以下哪些条件？（）　　　　Ａ．纳税人的债权必须是到期债权　　　　Ｂ．纳税人怠于行使到期债权　　　　Ｃ．对国家税收造成了损害　　　　Ｄ．必须由税务机关向人民法院提出　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　55、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权应同时具备以下哪些条件？（）　　　　Ａ．无偿转让　　　　Ｂ．对国家税收造成了损害　　　　Ｃ．必须由税务机关向人民法院提出请求24 　　　　Ｄ．行使撤销权的必要费用由税务机关负担　　　　答案：ＡＢＣ　　　　56、纳税人超过应纳税额缴纳税款的退还，不包括（）。　　　　Ａ．预缴税款Ｂ．出口退税　　　　Ｃ．政策性税收优惠的先征后退Ｄ．代扣代缴的税款　　　　答案：ＡＢＣ　　　　57、所谓关联企业，是指相互间存在下列关系之一的企业（）。　　　　Ａ．在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或控制关系　　　　Ｂ．直接或间接地同为第三者控制或拥有　　　　Ｃ．法人代表间存在着直系亲属的关系　　　　Ｄ．生产的产品或经营的项目为同一类型　　　　答案：ＡＢ　　　　58、新《征管法》规定的税收优先原则具体体现在（）。　　　　Ａ．税款优先于无担保债权　　　　Ｂ．税款优先于抵押权、质权、留置权　　　　Ｃ．税款优先于行政机关的罚款　　　　Ｄ．税款优先于行政机关的没收违法所得　　　　答案：ＡＣＤ　　　　59、纳税人合并、分立时未缴清的税款，（）。　　　　Ａ．合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务　　　　Ｂ．应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务　　　　Ｃ．分立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务　　　　Ｄ．分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任　　　　答案：ＢＤ　　　　60、新《征管法》对税务机关追征税款作了如下规定（）。　　　　Ａ．扣缴义务人应扣未扣的税款，由税务机关向扣缴义务人追征　　　　Ｂ．因税务机关的责任，致使扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求扣缴义务人补缴税款　　　　Ｃ．因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款，但不得加收滞纳金　　　　Ｄ．对偷税、抗税、骗税的行为，税务机关可以无限期追征税款、滞纳金　　　　答案：ＢＤ　　　　61、纳税人、扣缴义务人和其他当事人有下列哪些税收违法行为且延续到２００１年５月１日以后的，税务机关应当按照新《征管法》的规定处理。（）　　　　Ａ．未按照规定的期限申报办理税务登记的　　　　Ｂ．未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证的　　　　Ｃ．未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的　　　　Ｄ．编造虚假计税依据的　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　62、纳税人延期办理纳税申报应具备哪些条件（）。　　　　Ａ．不能按期办理纳税申报　　　　Ｂ．经税务机关核准　　　　Ｃ．经县以上税务局（分局）批准　　　　Ｄ．在规定的纳税期内预缴税款24 　　　　答案：ＡＢＤ　　　　63、纳税人有下列情况之一的，税务机关不得加收滞纳金。（）　　　　Ａ．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的　　　　Ｂ．经批准延期缴纳税款的期限内　　　　Ｃ．因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的　　　　Ｄ．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的　　　　答案：ＢＣ　　　　64、纳税人有下列情形之一的，税务机关可要求其提供纳税担保。（）　　　　Ａ．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的　　　　Ｂ．纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象　　　　Ｃ．欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的　　　　Ｄ．纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需要申请行政复议的　　　　答案：ＢＣＤ　　　　65、新《征管法》赋予税务机关的（）权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。　　　　Ａ．征收税款Ｂ．税收保全措施　　　　Ｃ．强制执行措施Ｄ．税务行政处罚　　　　答案：ＢＣＤ　　　案例分析题案例1：1999年6月，某特区市国税局稽查分局对南方电气公司（一般纳税人，简称南方公司）1997、1998年度的纳税情况进行检查时发现：1.南方公司1997年全年仅11月份申报1次,抵扣进项发票4张,抵扣税额3万元,其余43张进项发票累计76万元的进项税款因未申报而未抵扣(该市国税局文件规定不按时填报专用发票存根联或抵扣联的,不予抵扣税款)。1998年1月，南方公司申报当月增值税时，将上述43张发票的进项税款于当月抵扣。2.南方公司1998年实际总销售收入为215万元（含一般销售收入和地产地销销售收入，地产地销销售收入按特区政策享受免税待遇），但该公司采取调增地产地销、隐瞒销售收入等手段，少缴税款共计49万元。针对该公司上述行为，稽查分局认定：南方公司的43张发票的进项税款不予抵扣；瞒报收入、调增地产地销产品收入行为违反税收征管法的规定，决定追缴税款125万元并加征滞纳金13万元。南方公司不服该处理决定，在缴清上述款项后，与1999年10月4日向特区市国税局申请复议。　　市国税局审查复议申请后，于2000年1月2日做出复议决定：（1）依据市局文件，稽查分局对该公司1997年取得的43张发票不予抵扣进项税款的处理应予维持；（2）该公司调增地产地销、隐瞒销售收入，少缴税款的行为构成偷税，决定处以所偷税款0.2倍的罚款。南方公司对复议决定不服，向市中级人民法院提起诉讼。　　问题：1.市国税局的复议决定是否存在问题？　　2.如果你是法官，你将对本案作出怎样的判决？　　答：1.（1）该市国税局的文件与法律法规相抵触，复议机关应依法处理，处理期间，中止对具体行政行为的审查；（2）作出0.2倍罚款的决定属于一个新的具体行政行为,税务机关应按照一般程序实施,并告知纳税人相应的权利，不应由复议机关作出。24 　　2．法院应以不予抵扣决定没有法律依据（规范性文件法院根本不予认可）、作出罚款决定违法为由判决撤销复议决定，责令税务机关重新作出具体行政行为。　　 　　案例2：2001年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9月，被宝康县税务所查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日缴清税款。王珍在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值400元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款，税务所将服装以300元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。　　问题：1.对王珍的行为应如何处理？　　2．请分析宝康县税务所的执法行为有无不妥？　　答案：1.对王珍未办税务登记的行为，税务所应责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。逾期不改正的，税务机关可提请工商机关吊销其营业执照。　　2.(1)对于扣押后仍不缴纳税款的，应当经县以上税务局（分局）局长批准，才能拍卖或变卖货物抵税；(2)应依法变卖所扣押的商品、货物。变卖应依法定程序，由依法成立的商业机构销售，而不能自行降价销售给职工。（3）纳税人对税务机关做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所未听取王珍的申辩。　　案例3：A县一个体户于某，主要从事摩托车零售业务，2001年与银行签订代扣税款协议，采取银行扣款的方式缴纳税款。2001年5月，A县国税局发现其还经营摩托车维修业务，遂按规定对其核定税款，并发给“核定定额通知书”（一式一份，企业留存，且无送达回证），核定每月税款为200元。2001年6月发现该个体户的银行存款不足扣缴税款，A县国税局对其发出“催缴税款通知书”，责令限期缴纳。在限期内仍未缴纳税款的情况下，对其采取强制执行措施，扣押了该业户一辆价值5000余元的摩托车。并告知业户不服该措施可在税务机关采取强制措施之日起15日内向法院起诉。　　问题：A县国税局的上述执法行为有哪些不当之处？答案：（1）下发“核定定额通知书”应有送达回证，证明送达企业。并应由税务机关应留存一份；（2）该个体户欠税200元，按照征管法的规定，应扣押相当于应纳税款的商品、货物。摩托车价值与欠缴税款数额相差太大，属于超标准扣押；（3）按照行政诉讼法的规定，纳税人不服行政行为向法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。A县国税局告知其起诉时限为15日，不符合法律规定;（4）未告知复议权。案例4：2001年8月，某市开发区国税局（县级局）管理二处接到举报，该市F企业有偷税行为。遂以管理二处的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到企业检查。该企业拒不提供纳税资料，开发区局核定其应纳税额3万元，责令其8月15日之前缴纳。8月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，报经局长批准，扣押了F企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。8月15日24 ，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。问题：1.开发区国税局的执法行为不当之处在哪里？应如何做才正确？2．银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？3．法院是否应受理此案？为什么？4．若法院受理应如何判决？5．对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理？答案：1.（1）开发区国税局不应以管理二处的名义下发检查通知书，没有执法主体资格，应以开发区局的名义下发；（2）李刚应出示税务检查证；（3）稽查人员应至少两个人，不应单人稽查；（4）采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保；　　（5）未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税；且拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。2．银行不应提供资金情况，因为没有经局长批准，没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。3．法院应受理此案。因为按照税务行政复议规则规定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。4．法院应当以执行扣押措施不当，给纳税人造成损失为由，判决税务机关承担赔偿责任。若能够返还商品，则应返还商品，不能够返还，应将拍卖所得4万元返还企业。5．对F企业拒不提供纳税资料的行为，应责令改正，可以处以1万元以下的罚款。情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。案例5：2001年5月王某开办了一电器修理部，并在区工商局办理营业执照，在区国税局办理税务登记，2001年6月正式开业。7月24日，区国税局直属税务所进行例行检查，发现王某发票存在缺少存根联、存根联被涂改等情形，于是扣留发票带回税务所进一步检查。7月28日，该税务所根据其自行制定的《发票管理办法》做出处理决定：责令其改正违法行为，处以罚款3000元。王某不服，以发票存根联被其儿子撕毁、乱画、但并未偷税为由，8月4日向市国税局申请复议。市国税局接到其递交的复议申请后，认为税务所有执法权，因此，应由其直接的上一级国税局受理复议。8月10日市国税局以自己无管辖权为由，裁定不予受理。问题：1.本案中市国税局接到复议申请后的处理是否合法？为什么？2．若你是复议机关，你认为此案应如何做出复议决定？答案：1.市国税局的处理不合法。（1）应在接到复议申请后5日内进行审查，决定是否受理，并告知申请人。市国税局的审查期限超过法律规定时间；（2）税务所属于区国税局的派出机构。虽然对于派出机构以自己的名义做出的具体行政行为不服，向设立该派出机构的部门申请复议，但对于符合复议法规定，应予受理而不属于本机关受理的行政复议申请，应告知申请人向哪个复议机关提出。市国税局未履行告知义务。2．（1）税务所只有2000元以下的行政处罚权，所以罚款3000元的处理决定不合法，应予以撤销。同时，责令该税务所在一定期限内重新做出具体行政行为。（2）本案中，税务所的处罚依据即该税务所自行制定的《发票管理办法》显然不合法，复议机关应在30日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。24 案例6：某化工厂因隐瞒销售收入偷逃税款，被区税务局检查发现，欲对其做出罚款3万元的行政处罚。在处罚之前，税务局告知该厂有权要求听证。3日后，该厂未提出听证要求，5日后接到税务局要求参加听证会的通知，该厂参加了听证会。听证主持人当场做出了罚款3万元的决定，并向该厂收取了500元的听证费。请指出本案中存在的错误。答：（1）没有当事人的申请不能强行听证；（2）听证主持人无权做出处罚决定；（3）听证不能向当事人收取费用。案例7：A县国税局派出本局稽查人员王某和孙某于2001年10月8日给本县某食品厂送达税务检查通知书，并签收履行检查任务，王某和孙某于2001年10月8日至10月12日根据局要求对食品厂2001年1月至9月的增值税纳税情况进行了检查。经查实，该厂以销售不入帐的手段偷逃增值税50万元。该县国税局对其作出了补缴增值税50万元并加收滞纳金5万元的税务处理决定和罚款25万元的税务处罚决定。该局执行人员田某于本月16日将税务处理决定书和税务行政处罚事项告知书送达该厂并签收。该厂在规定的期限内缴纳了税款和滞纳金，但对罚款过重提出异议却并不要求听证。该局执行人员田某于本月20日将税务行政处罚决定书送达该厂并签收，该厂仍以罚款过重为理由未在规定的15天期限内缴纳罚款，也未申请复议或提起行政诉讼。该县国税局于2001年11月8日依照《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条第三款的规定，对该食品厂实施了强制执行罚款的措施，书面通知该厂的开户银行直接从其存款中扣缴25万元罚款入库。请分析：该县国税局在执法程序上是否正确？为什么？答：该县国税局在执法程序上有误，其错误有五点：1．王某和孙某履行纳税检查时，只送达了《税务检查通知书》，根据新《征管法》第五十八条规定，还应当向被检查人出示税务检查证，未做到证、书并用；2.被检查人对罚款过重有异议，尽管不要求听证，根据《行政处罚法》第三十二条及国税发[1996]190号《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法》第五条的规定，税务机关应当充分听取当事人的陈述、申辩意见，并制作《陈述申辩笔录》。本案执法人员未制作相应笔录；　　4.该局以被检查人逾期不缴纳罚款也未申请复议和提起行政诉讼直接强制执行罚款错误。根据《行政复议法》第九条和《行政诉讼法》第三十九条的规定，法定的申请复议期限为60日（特殊原因经批准还可延期30日），提起行政诉讼的期限为3个月。新《征管法》第八十八条第三款指的“逾期”不是规定的罚款缴库期，而是申请行政复议和提起行政诉讼的法定期限。5.被检查人因偷税罚款25万元，含2001年4月30日以前偷税的罚款；而新《征管法》可强制执行罚款的规定只能对2001年5月1日以后偷税行为所处以罚款予以执行，该局直接强制执行25万元罚款与新《征管法》从2001年5月1日起执行的规定不符。案例8：2001年8月8日，某市国税局在日常检查中，发现A厂2001年6月隐瞒应税收入，少计缴增值税22万元。8月10日，市国税局向该厂下达了补缴税款的处理决定和罚款1倍的处罚决定，责令于8月20日之前缴纳。该厂认为处罚过重，提出异议。市国税局重新做出罚款2倍的决定。到8月20日，该厂只缴纳税款，而拒不缴纳罚款，也未申请行政复议或向法院起诉。市国税局申请法院强制执行罚款。请分析：市国税局的执法行为是否妥当。参考答案：不当。1.税款未加征滞纳金;24 2.市国税局在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的陈述申辩、听证以及复议和诉讼的权利。市国税局在税务行政处罚过程中未履行告知义务。不遵守法定程序的行政处罚应为无效处罚；3．处罚法规定，行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。4．该局以被检查人逾期不缴纳罚款也未申请复议和提起行政诉讼申请法院强制执行罚款错误。行政复议法和行政诉讼法规定，法定的申请复议期限为60日，提起行政诉讼的期限为3个月。提起复议和诉讼期限未满。征管法指的“逾期”不是规定的罚款缴库期，而是申请行政复议和提起行政诉讼的法定期限。案例9：某私营工业企业，生产润滑油，于2000年4月10日办理工商营业执照登记，在未办理税务登记的情况下，于同年4月20日擅自伪造税务登记件达一年半之久，同年5月10日开始生产产品。经群众举报，我市国税局稽查局对其进行了纳税检查。经查实，该企业上述违法行为属实，而且未按规定设置账簿，帐目混乱、帐证不全、拒不配合检查。自2000年5月至2001年10月末共销售润滑油600桶，实现销售收入（含税价）150万元，并开具使用非法购买的伪造普通发票75份。请问，我市国税局稽查局对本案应作出如何处理？答：应作如下处理：1．按工业企业小规模纳税人补缴增值税8.49万元；2．自偷税次月11日起至签收稽查通知书之日止，按日计算加收滞纳金。2001年4月30日以前的偷税按0.2%计算，2001年5月1日以后的偷税按0.05%计算；3．对2000年5月至2001年4月30日所偷税款处五倍以下的罚款；对2001年5月1日至2001年10月末所偷税款处50%以上五倍以下罚款；4．对未按规定期限办理税务登记由税务机关责令限期改正并处以2000元以上10000元以下罚款；5．对未按规定设置帐簿、帐目混乱、帐证不全、由税务机关责令限期改正并处2000元以上10000元以下罚款；6．根据新《征管法》第六条第二款规定，对其不办理税务登记，责令限期改正；如逾期不改，提请工商机关吊销其营业执照；7．对擅自伪造税务登记证件，情节严重处以10000元以上50000元以下罚款；8．根据《发票管理办法》第三十八条规定，该企业非法购买伪造的普通发票75份应处以罚款10000元以上50000元以下罚款；9．根据《发票管理办法》第三十九条规定，开具使用伪造发票导致其他单位未缴、少缴税款的，由税务机关没收非法所得，并处未缴、少缴税款一倍以下的罚款；10．根据新《征管法》第六十三条的规定，该企业偷税涉嫌构成犯罪，应将本案移送司法机关追究其刑事责任。案例10：2001年7月4日，某县级国家税务局A集贸税务所了解到辖区内经销新鲜水果的个体工商业户B打算在月末收摊回外地老家，并存在逃避缴纳7月份税款1200元的可能。B系定期定额征收业户，依法应于每月10日前缴纳上月税款。7月5日，A税务所向B下达了限7月31日前交纳7月份税款1200元的通知。7月27日，A税务所发现B正联系货车准备将货物运走，于是，当天以该税务所的名义，由所长签发向B下达了扣押文书，由本所税务人员C带两名协税人员，将B价值约1200元的新鲜水果扣押存放在某仓库里。7月31日11时，B到税务所缴纳了7月份税款1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因存放水果的仓库的保管员未在，未能当时返还。8月2日15时24 ，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后，发现部分水果已经腐烂，损失水果价值约500元。B向税务所提出赔偿请求，税务所以扣押时未开箱查验为由不予受理。请简要说明:1、税务所的执法行为有哪些过错？2、B应该怎么办？参考答案：1．税务所采取税收保全措施时存在以下过错：违反法定程序。根据《税收征管法》第38条，实施税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施在后。该所未要求B提供纳税担保，直接进行扣押货物，违反了法定程序。超越法定权限。根据《税收征管法》，采取税收保全措施应经县以上税务局（分局）局长批准，该所向B下达扣押货物文书未经局长批准。执法不当。根据《税收征管法实施细则》，税务机关执行查封、扣押商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。本案中只有税务人员C。协税人员不能代替税务人员执法。扣押水果时未对水果进行查验，并由执行人与被执行人对水果现状进行确认，登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》。解除税收保全措施超时。根据《国家税务总局关于贯彻税收征管法及其实施细则若干问题的规定》，税务机关采取税收保全措施后，纳税人在规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的缴款书后24小时内解除税收保全。该税务所在收到B缴纳税款后52小时才返还扣押商品，违反规定。2．根据《国家赔偿法》，B可以向县国家税务局申请行政复议和行政赔偿，也可提起行政诉讼。案例11：2001年5月，A市（地级市）国家税务局稽查分局到B良种鸡繁育场口头下达1次税务执法决定，称其场主C欠缴所得税14万元，已完税4万元，尚欠10万元，限期缴纳。B良种鸡繁育场有雇工20人，登记类型为企业。B良种鸡繁育场缴纳税款后，依法向省国家税务局提出行政复议申请。复议期限届满，未收到答复，遂向人民法院提起行政诉讼。人民法院受理。被告举证过程中，提供了1份《税务稽查报告》。报告称，B良种鸡繁育场场主C欠所得税10万元，经A市国家税务局研究决定，责令缴纳。落款是A市国家税务局，盖章为A市国家税务局稽查分局。请分析：此案中存在哪些方面的问题。参考答案：1、行政执法主体。稽查分局不具备行政执法主体资格。2、纳税人。应为B良种鸡繁育场。不能一会儿B良种鸡繁育场，一会儿场主C。3、缴纳的税种。企业所得税。不能只称所得税。4、文书。被告举证出具《税务稽查报告》，内容为欠税。《税务稽查报告》不应用来清缴欠税。5、执法依据。《税务稽查报告》没引用依据实体法的内容。6、执法形式。税款征收行为不应用口头形式。7、当事人。有时为企业，有的则写明个人。8、《税务稽查报告》没有告知申请复议、诉讼的权利。9、研究决定。未经市国家税务局研究决定，却称经国家税务局研究决定。10、落款及盖章。落款是A市国家税务局，盖章为市国家税务局稽查分局。案例12：2001年10月9日24 ，A市（县级市）国税局对本辖区内经营者进行日常执法检查时发现，B建筑材料商店从1999年3月办理税务登记，进行建筑材料销售业务。在长达2年多的时间里，既未建立账簿，进行会计核算，也未向税务机关申报纳税。经多方调查取证，查实确认B建筑材料商店期间未申报缴纳增值税69112万元。2001年11月1日，A市国税局向B建筑材料商店送达了《责令限期改正通知书》，责令其于2001年11月9日按照规定设置账簿，将财务会计制度或者财务会计处理办法报送备查，前来办理纳税申报，缴纳税款，并处罚款3000元，限11月10日前缴纳。B建筑材料商店遂以纳税争议为由，向A市国税局的上一级国税局书面申请税务行政复议。请问：1、B建筑材料商店可否提出复议申请？为什么？2、B建筑材料商店的复议请求能否被受理？为什么？3、复议机关收到复议申请后应如何办理？参考答案：1、可以。根据《中华人民共和国行政复议法》及《国家税务总局税务行政复议规则(试行)》，纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请复议。2、不能。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家税务总局税务行政复议规则(试行)》，税务行政复议申请人对税务机关的征税行为申请复议时，必须先依照税务机关依据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后，可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请。本案中，B建筑材料商店未依法缴纳税款、滞纳金，即提出复议申请，不能被受理。3、复议机关收到复议申请后，依法在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。案例13：2001年9月，B市国税局综合业务科2名工作人员在发票检查过程中，发现A电器厂已开具的发票存根联缺失，并且有未按规定开具发票的行为，即售出价值10000元的货物，却开具货值11000元的发票，以便购货方采购人员报销时牟利。A电器厂进行纳税申报时按11000元申报并缴税。2名工作人员随即向科长汇报，经科长同意，制作《税务行政处罚决定书》，并加盖综合业务科印章，对A电器厂违反发票管理规定的行为，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条，处以1800元罚款，限10日内到指定银行缴清。《税务行政处罚决定书》附《税务文书送达回证》送达A电器厂，A电器厂法定代表人签收，并在规定期限内交纳了罚款。请对本案涉及的税务行政处罚问题作简要分析。参考答案:综合业务科的税收执法行为不合法。1。主体资格不合法。B市国税局综合业务科是内设机构，不具备独立执法权。应以B市国税局的名义行使执法权。2。程序不合法。a调查人员应对检查发现的违法事实进行确认，充分听取当事人的陈述、申辩，并作记录，制作《税务检查报告》或《违法事实确认书》，提出意见。b经审理人员审查确认后，制作《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人作出税务行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。c在当事人充分行使权利的基础上，经B市国税局局长批准，制作《税务行政处罚决定书》送达当事人，并监督入库。3、证据不确凿。案例中看不出合法取得翔实、可靠的证据的叙述。4、法定依据不正确。处罚实体应依据《中华人民共和国发票管理办法》，而非《中华人民共和国税收征收管理法》。案例14：2001年6月11日24 ，A市（县级市）国家税务局稽查分局接群众举报，依法派出2名税务人员，持《税务检查通知书》及各自的《税务检查证》，对有偷税嫌疑的B五金机电有限公司进行税务稽查。B五金机电有限公司2000年1月开业，系增值税一般纳税人。经检查确认，B五金机电有限公司2001年1-5月采用预收货款的方式销售货物，货物发出未作销售，少计缴增值税2109元。随后，依法作出《税务处理决定书》，确认B五金机电有限公司的行为系偷税，限期缴纳所偷税款，并依法加征滞纳金。6月19日，经告知等法定程序后，以A市国家税务局的名义制作《税务行政处罚决定书》，对B五金机电有限公司依法处以罚款2200元，要求其6月30日前缴纳税款、滞纳金、罚款。B五金机电有限公司拒绝缴纳。7月1日，稽查分局向B五金机电有限公司发出《催缴税款通知书》，在催缴期限内，B五金机电有限公司仍不缴纳。7月10日，根据新《税收征管法》，稽查分局向A市国家税务局申请对B五金机电有限公司未缴的税款、滞纳金、罚款依法采取强制执行措施。请问：1、稽查分局的执法行为是否合法？2、A市国家税务局应如何办理？参考答案：1、此案截至7月10日，稽查分局的执法行为是依法进行的。7月10日申请强制执行税款、滞纳金是合法的。但是，不应申请强制执行罚款。2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》，可以立即对B五金机电有限公司依法强制执行偷税税款、滞纳金。但是，不能在7月10日批准强制执行罚款。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取《税收征管法》规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。而申请税务行政复议的时限是得知税务机关作出具体行政行为之日起60日内，提起诉讼，则应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。本案中涉及处罚事项的法定期限的计算从依法向B五金机电有限公司送达《税务行政处罚决定书》之日算起，只有在B五金机电有限公司依法收到《税务行政处罚决定书》之日起60日内未申请税务行政复议，且从依法收到《税务行政处罚决定书》之日起3个月内未提起税务行政诉讼的情况下，A市国家税务局才能依法批准对罚款采取强制执行措施。24'