国家税收第4版习题答案.doc 31页

'《国家税收》第四版习题参考答案第一章税收概述一、单项选择题：1．D2．B3．C4．B5．C6.C7.B8.A9.A10.A二、多项选择题：1．ABC2．ACD3．ABC4．ABCD5．ABCD6．ABCD7．ABCD三、判断题：1．√2．×3．×4．×5．×6．×7．×8．√9.√10．×第二章税制要素与税制结构一、单项选择题：1．B2．A3．C4．B5．C6.A7.C8.C9.D10.C11.B12.B13.C14.D二、多项选择题：1．ABC2．BD3．ABC4．CD5．ABC6．ABD7．AB8．BC9.ABD10.AB11.ABCD12.ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．√8．√9.√10.×11.×第三章增值税一、单项选择题：1．C2．C3．C4．B5．C6．A7．C8.A9.C10.D11.C12.C13.A14.D15.D16.B17.D18.C19.D20.C二、多项选择题：1．AC2．CD3．ABCD4．ABC5．ABCD6．AB7．ABC8．ABCD9．ABC10.ABCD11.ABD12.ABCD13.ACD14.ACD15.CD16.AD17.CD18.ABCD三、判断题：1．√2．×3．×4．√5．√6．×7．√8．×9．√10.×11.√12.×13.×14.√15.×16.√17.×18.√19.× 四、计算题1．【答案】进项税额=85+30×7%=87.1（万元）销售额=800+50×800÷1000=840（万元）应纳增值税=840×17%—87.1=55.7（万元）应纳消费税=840×30%=252（万元）应纳城市维护建设税=（55.7+252）×5%=15.385（万元）应纳教育费附加=（55.7+252）×3%=9.231（万元）2．【答案】（1）应缴关税税额＝（180＋10＋8＋2）×20%＝40（万元）（2）应缴纳消费税额＝(200＋40)÷(1－30%)×30%＝342.86×30%＝102.86（万元）（3）应纳增值税额＝(200＋40)÷(1－30%)×17%＝342.86×17%＝58.29（万元）31 3．【答案】当期应纳的增值税=2340÷（1+17%）×17%－（204+17）+（50×17%－5.1）=122.4（万元）4．【答案】销售额＝120000÷（l＋3％）＝116504.85（元）应纳税额＝116504.85×3％＝3495.15（元）5．【答案】（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17%－13%）＝4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－4＝4（万元）（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝－19（万元）（4）免抵退税额抵减额＝100×l3%＝13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时：当期应退税额＝13（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝13－13＝0（万元）结转下期留抵税额＝19－13＝6（万元）6．【答案】应退增值税税额=5000000×13%=650000(元)转出增值税额=850000－65000=200000（元）应退消费税税额=5000000×30%=1500000（元）五、业务核算题1.【答案】（1）借：原材料——甲材料30000应交税金——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（2）借：原材料——乙材料13330应交税金——应交增值税（进项税额）2110贷：银行存款15440（3）借：预付账款——新华工厂30000贷：银行存款30000借：预付账款——新华工厂10950贷：银行存款10950借：原材料——甲材料35000应交税金——应交增值税（进项税额）5950贷：银行存款40950（4）收到发票委托付款：借：在途材料——乙材料10000应交税金——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700将证明单交付销货方：借：应收账款——红利工厂11200贷：在途材料——乙材料10000银行存款120031 收到销货方代垫款和红字增值税专用发票：借：银行存款12900应交税金——应交增值税（进项税额）1700贷：应收账款——红利工厂11200（5）借：原材料——丙材料60000 应交税金——应交增值税（进项税额）10200 贷：待转资产价值70200（6）借：固定资产　　40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800贷：资本公积46800（7）发出甲材料时：借：委托加工物资18000贷：原材料——甲材料18000支付加工费和增值税时：借：委托加工物资3600应交税金——应交增值税（进项税额）612 贷：银行存款4212用银行存款支付往返运杂费：借：委托加工物资359应交税金——应交增值税（进项税额）21 贷：银行存款380（8）借：其他业务支出——汽车配件1000应交税金——应交增值税（进项税额）170贷：现金1170（9）借：制造费用9500管理费用2500应交税金1560贷：银行存款135602．【答案】（1）借：原材料——钢材10530贷：银行存款10530（2）借：包装物3000贷：银行存款3000（3）借：应收账款——华达工厂21200贷：主营业务收入20582.52应交税金——应交增值税617.48（4）借：银行存款15900贷：主营业务收入15426.89应交税金——应交增值税463.113.【答案】（1）商品购入时：借：物资采购20000应交税金——应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款2340031 验收入库：借：库存商品20000贷：物资采购20000实际付款时：借：应付账款23400贷：银行存款23400（2）支付货款时：借：物资采购3200000贷：银行存款——美元户（USD400000*8）3200000支付进口货物增值税和关税时：借：应交税金——应交增值税（进项税额）816000物资采购1600000贷：银行存款2416000支付国内运杂费时：借：营业费用2260应交税金——应交增值税（进项税额）140贷：银行存款2400结转商品采购成本时：借：库存商品4800000贷：物资采购4800000（3）支付货款时：借：物资采购81416应交税金——应交增值税（进项税额）10584贷：现金92000验收入库时：借：库存商品——毛茶81416贷：物资采购81416（4）企业付款时：借：应交税金——应交增值税（进项税额）17000物资采购100000贷：银行存款117000借：库存商品——DCD156000贷：物资采购——DVD100000商品进销差价560004．【答案】（1）借：在建工程122850贷：原材料——钢材105000应交税金——应交增值税（进项税额专出）17850（2）借：主营业务成本（农用薄膜）32708.19贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出）32708.19（3）借：应收账款——光明厂141400贷：主营业务收入120000应交税金——应交增值税（销项税额）20400银行存款1000（4）所售产品不含税价：3000÷（1+17%）=256431 非应税劳务价：100÷（1+17%）=85.5混合销售行为增值税销项税：（2564+85.5）×17%=450.4借：现金3100贷：主营业务收入2564.1其他业务收入85.5应交税金——应交增值税（销项税额）450.4（5）借：应收账款——明天公司12200银行存款1100贷：主营业务收入10000应交税金——应交增值税（销项税额）1700（6）借：在建工程6880贷：库存商品3200应交税金——应交增值税（销项税额）680（7）借：长期股权投资107000贷：原材料90000应交税金——应交增值税（销项税额）17000（8）借：长期股权投资70200贷：主营业务收入60000应交税金——应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本50000贷：库存商品——甲产品50000（9）借：应付福利费48500贷：库存商品——抽油烟机40000应交税金——应交增值税（销项税额）8500（10）借：营业外支出12040贷：库存商品——乙产品10000应交税金——应交增值税（销项税额）20405.【答案】（1）借：应付福利费35100固定资产46800贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出）11900库存商品——抽油烟机30000——空调机40000（2）不得抵扣的进项税额为60000×（1-20%）×17%=8160元借：待处理财产损益68160贷：库存商品——彩电60000应交税金——应交增值税（进项税额专出）8160借：商品进销差价12000贷：待处理财产损益12000（3）借：银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税金——应交增值税（销项税额）2550（4）借：委托代销商品30000贷:库存商品——A商品30000借：银行存款3360031 营业费用1500贷：主营业务收入30000应交税金——应交增值税（销项税额）5100（5）收到代销商品：借：委托代销商品——B商品18000待：代销商品款18000代销商品全部售出：借：银行存款18000贷：应付账款——代销18000借：应付账款2615.38贷：应交税金——应交增值税（销项税额）2615.38借：代销商品款18000贷：受托代销商品18000收到委托单位的增值税专用发票：借：应交税金——应交增值税（销项税额）2615.38贷：应付账款2615.38开具代销手续费发票：借：应付账款769.23贷：代购代销收入769.23支付口处代销手续费后的代销款：借：应付账款17230.77贷：银行存款17230.77（6）借：银行存款502000库存商品200000贷：主营业务收入600000应交税金——应交增值税（销项税额）1020006．【答案】首先，编制正确的会计分录：（1）借：银行存款（美元户）664000贷：产品销售收入--外销664000（2）借：银行存款468000贷：产品销售收入--内销400000应交税金--应交增值税（销项税额）68000借：银行存款10000贷：其它业务收入8547.01应交税金--应交增值税（销项税额）1452.99借：银行存款50000贷：其它应付款--包装物押金50000（3）借：银行存款100000贷：产品销售收入--内销85470.09应交税金--应交增值税（销项税额）14529.99（4）借：物资采购700000应交税金--应交增值税（进项税额）119000贷：银行存款819000借：原材料700000贷：物资采购700000（5）借：在建工程24400贷：银行存款2440031 （6）借:在建工程11700贷：原材料10000应交税金--应交增值税（进项税额转出）1700其次，计算增值税出口销售收入=80000×7=560000（元）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=560000×（17％-13％）=22400（元）会计分录为：借：产品销售成本22400贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）22400当期应纳税额=（68000+1452.99+14529.99）－（119000－1700－22400）＝－10917.02（元）计算免抵退税款：免抵退税额=当期出口货物的离岸价×人民币牌价×退税率=80000×7×13％=72800（元）计算应退税额当期期末留抵税额＜当期免抵退税额应退税额=10917.02元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=72800－10917.02＝61882.98（元）借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）61882.98贷：应交税金--应交增值税（出口退税）761882.98借：应收补贴款--增值税10917.02贷：应交税金--应交增值税（出口退税）10917.02收到出口退税款时借：银行存款10917.02贷：应收补贴款--增值税10917.02第四章消费税一、单项选择题：1．A2．C3．A4．D5．C6．B7．A8.D9.B10.C11、A12、B二、多项选择题：1．BD2．BD3．BCD4．BCD5．ABC6．BD7．ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABD11.BCD12、CD13、BD14、ACD三、判断题：1．√2．×3．×4．√5．√6.×7.√8.√9.√10.√ 四、计算题1．【答案】（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）　　（2）进口卷烟消费税的计算：　　①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）　　②每标准条确定消费税适用比例税率的价格　　＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－30%）÷80000＝3840000÷80000＝48（元）　　每条价格小于50元，所以适用36%的税率。　　从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝1512000（元）　　应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）　　（3）进口卷烟应纳增值税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×17%＝714000（元）2．【答案】（1）对外购粮食和薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。31 从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000(元)=0.1(万元)从计价征消费税=3.8×20%=0.76(万元)（2）销售白酒:从量计征消费税=4×2000×0.5＝4000(元)＝0.4(万元)从计价征消费税=[20+0.2÷(1+17%)]×20%=4.03(万元)（3）以自产白酒继续加工药酒销售:白酒不交消费税,药酒实行从价计征消费税。药酒应纳消费税=7.2÷(1+17%)×10%=0.62(万元)（4）外购白酒勾兑低度酒销售,外购白酒已纳消费税不得扣除.低度白酒按粮食白酒征收消费税.从量计征消费税=1000×0.5=500(元)=0.05(万元)从价计征消费的白酒=2.5×20%=0.5(万元)（5）视同销售的白酒:从量计征的消费=2000×2×0.5=2000(元)=0.2(万元)从价计征的消费=15×2000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=8250(元)=0.83(万元)当期应纳消费税＝0.1+0.76+0.4+4.03+0.62+0.05+0.5+0.2+0.83＝7.49(万元)3.【答案】(1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格＝（150＋150×40%）÷（1－30%）＝300（万元）　　进口散装化妆品应缴纳消费税＝300×30%＝90（万元）　　进口散装化妆品应缴纳增值税＝300×l7%＝5l（万元）　　（2）生产销售化妆品应缴纳增值税＝[290＋51.48÷（1＋l7%）]×17%－51＝5.78（万元）　　生产销售化妆品应缴纳的消费税＝[290＋51.48÷（1＋l7%）]×30%－90×80%＝28.2（万元）4.〔答案〕（1）根据规定酒类生产企业销售酒产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金一律并入销售额计算消费税。销售白酒应纳消费税=〔30×4000＋（1000＋1000）÷（1+17％）〕×20%＋30×2000×0.5=24341.88＋30000=54341.88（元）（2）分发葡萄酒应纳消费税葡萄酒的组成计税价格=〔40000×（1＋5%）〕÷（1-10％）=46666.67（元）应纳税消费税额=46666.67×10%=4666.67（元）（3）销售啤酒应纳消费税=100×250=25000（元）（4）该酒厂当月应纳的消费税额=54341.88＋4666.67＋25000=84008.55（元）五、业务核算题1．【答案】借：银行存款444600贷：主营业务收入380000应交税金——应交增值税（销项税额）64600借：主营业务税金及附加30400贷：应交税金——应交消费税304002．【答案】借：应交税金——应交消费税25600贷：主营业务税金及附加25600借：银行存款2560031 贷：应交税金——应交消费税256003．【答案】借：应收账款1170贷：其他业务收入1170应交税金——应交增值税（销项税额）170借：其他业务支出250贷：应交税金——应交消费税2504．【答案】借：其他应付款2000贷：其他业务收入290.60应交税金——应交增值税（销项税额）1709.40借：其他业务支出512.82贷：应交税金——应交消费税512.825．【答案】借：长期股权投资3900000贷：库存商品3000000应交税金——应交消费税288000——应交增值税（销项税额）6120006．【答案】借：应付账款——大丰农场40000贷：主营业务收入33200应交税金——应交增值税（销项税额）6800借：主营业务税金及附加18400贷：应交税金——应交消费税184007．【答案】借：在建工程133000贷：库存商品100000应交税金——应交消费税7500——应交增值税（销项税额）255008．【答案】借：应付福利费2200营业费用1760贷：应交税金——应交消费税3960借：应付福利费20000营业费用16000贷：库存商品360009．【答案】发出原料：借：委托加工物资5500031 贷：原材料55000支付加工费时：借：委托加工物资20000应交税金——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400支付代扣消费税时：代扣消费税=（55000+20000）÷（1-30%）×30%=32143借：待口税金32143贷：银行存款32143委托加工的烟丝入库时：借：库存商品75000贷：委托加工物资75000第五章关税一、单项选择题：1、B2、B3、B4、C5、D6、C7、D8.B二、多项选择题：1、ABC2、AC3、ABCD4、BCD5、CD6、ABCD7、ACD8、CD三、判断题：1、×2、×3、×4、×5、√6、√7.×8.√四、计算题1、【答案】（1）应缴纳的关税关税完税价格=9000-60-50+180+90=9160（万元）关税=9160×10%=916（万元）（2）应缴纳的消费税滞纳金滞纳金=916×0.5‰×（20-15）=2.3（万元）（3）组成计税价格=（9160+916）/（1-5%）=10606.32（万元）应纳消费税=10606.32×5%=530.32（万元）应纳增值税=10606.32×17%=1803.07（万元）2、【答案】(1)进口散装化妆品应缴纳关税=（120+10+2+18）×40%＝150×40%=60（万元）进口散装化妆口消费税的组成计税价格=（150+60）÷（1-30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税=300×17%=51（万元）进口机器设备应缴纳关税=（35+5）×20%=8（万元）进口机器设备应缴纳增值税:（35+5+8）×17%=8.16（万元）(2)生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48/（1+17%）]×17%-51=5.78（万元）当月应抵扣的消费税=300×80%×30%=72（万元）或90×80%=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（万元）五、业务核算题1．【答案】购入外汇时：31 借：银行存款——美元现汇存款811000贷：银行存款——人民币存款811000对外付汇，支付税款时：借：物资采购——A材料851000应交税金——应交增值税（进项税额）144670贷：银行存款——美元现汇存款811000银行存款——人民币存款184670验收入库：借：原材料——A材料851000贷：物资采购——A材料8510002．【答案】借：主营业务税金及附加800000贷：银行存款8000003．【答案】借：主营业务税金及附加60000贷：应交税金——出口关税60000借：应交税金——出口关税60000贷：银行存款600004．【答案】计算应缴出口关税时：借：应收账款30000贷：应交税金——出口关税30000交纳出口关税时：借：应交税金——出口关税30000贷：银行存款30000应收手续费时：借：应收账款9800贷：代购代销收入——手续费9800收到委托单位付来的税款及手续费时：借：银行存款39800贷：应收账款39800第六章营业税一、单项选择题：1．A2．C3．B4．B5．B6.B7.C8.C9.C10C11、A12、C13.D二、多项选择题：1．BCD2．ABD3．ABCD4．ABC5．CD6．BD7．ABCD8.BCD9.AD10.ABC11、AD12、AC13、ACD三、判断题：1．√2．√3．×4．√5．×6．×7×8×9√10.√11.√四、计算题1．【答案】31 收取的团体会员会费20000元、个人会员会费8000元免征营业税。代售门票手续费应纳营业税=2000×5%=100（元）福利彩票手续费应纳营业税=2000×5%=100（元）照相馆收入应纳营业税=18000×5%=900（元）国外咨询收入30000元不征营业税。培训班收入应纳营业税=（20000+4000）×3%=720（元）应代扣代缴营业税额=32000×3%=960（元）2．【答案】(1)经营客房取得房费收入应纳营业税＝36000×5％＝1800(元)　(2)经营餐厅取得收入应纳营业税＝45800×5％＝2290(元)(3)出租会议室取得租金收入应纳营业税＝6800×5％＝340(元)(4)经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税＝15200×5％+24900×20％＝5740(元)(5)转让土地使用权收入应纳营业税＝（350000-150000）×5％＝10000(元)(6)与企业抵账行为应纳营业税＝50000×20％＝10000(元)(7)单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。3.【答案】（1）该商品从事增值税应税货物销售的同时兼营非应税劳务，由于其分别核算货物销售额和非应税劳务营业额，所以，应分别征收增值税和营业税。工具出租和装修及安装业务应缴纳营业税。（2）该商店当月应纳增值税税额＝397800/(1+17%)×17％－60000×17％＝47600（元）（3）应纳营业税＝（12000×5％）＋（87000×3％）＝3210（元）4.【答案】（1）贷款利息应交营业税=（600+8）×5%=30.4（万元）（2）金融经纪业务营业税=14×5%=0.7（万元）（3）金融商品转让营业税=（860－800）×5%=3（万元）（4）营业税=5000×4.8%÷12×2×10%×5%=0.2（万元）（5）银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷12×2×5%=2（万元）五、业务核算题1．【答案】收入现实时：借：银行存款1650000贷：主营业务收入1400000应付账款100000其他业务收入150000公司应交营业税时：借：主营业务税金及附加48000其他业务支出4500贷：应交税金——应交营业税52500代扣营业税时：借：应付账款——应付分包款3000贷：应交税金——应交营业税300031 将款项划给工程队：借：应付账款——应付分包款97000贷：银行存款970002.【答案】借：主营业务税金及附加260700贷：应交税金——应交营业税2607003．【答案】收到预收款时：借：银行存款12000000贷：预收账款12000000按预售款上交营业税时：借：应交税金——应交营业税600000贷：银行存款600000交付商品房，其销售实现时：借：应收账款20000000贷：经营收入20000000计提应交营业税：借：主营业务税金及附加1000000贷：应交税金——应交营业税1000000结转预收账款及清缴尚欠营业税：借：预收账款12000000银行存款8000000贷：应收账款20000000借：应交税金——应交营业税400000贷：银行存款4000004．【答案】月末，收到委托贷款利息借：银行存款36000贷：应付账款——应付委托贷款利息36000代扣营业税：借：应付账款——应付委托贷款利息2160贷：应交税金——应交营业税2160付款给A企业，上交营业税：借：应交税金——应交营业税2160应付账款——应付委托贷款利息33840贷：银行存款360005．【答案】门票收入营业税额=6000×3%=180（元）歌舞厅收入营业税额=10000×13%=1300（元）借：主营业务税金及附加1480贷:应交税金——应交营业税148031 6、【答案】借：银行存款2000000无形资产减值准备100000贷：无形资产1600000应交税金——应交营业税100000营业外收入4000007、【答案】取得第一笔租金：借：银行存款60000贷：其他业务收入——经营租赁收入20000其他应收款40000计提当月营业税：借：其他业务支出——经营租赁支出1000贷：应交税金——应交营业税10008．【答案】借：主营业务税金及附加1238569贷：应交税金——应交营业税12385699、【答案】①销售仓库，结转净值和已提折旧借：固定资产清理1600000累计折旧400000贷：固定资产2000000②收到销售收入借：银行存款1800000贷：固定资产清理1800000③发生的固定资产清理费用借：固定资产清理30000贷：银行存款30000④按销售额计提营业税借：固定资产清理90000贷：应交税金——应交营业税90000⑤结转销售不动产的净收益借：固定资产清理80000贷：营业外收入——处理固定资产净收益80000⑥次月初缴纳营业税时借：应交税金——应交营业税90000贷：银行存款90000第七章城市维护建设税及教育费附加一、单项选择题：1．D2．C3．B4．B5.A6.D7.B二、多项选择题：1．BCD2．ACD3．ACD4.ABC5.AD31 三、判断题：1．√2．×3×4．×5.×四、计算题【答案】⑴关税完税价格＝220+4+20+11＝255（万元）关税＝255×20％＝51（万元）组成计税价格＝（255+51）÷（1-30％）＝437.14（万元）消费税＝437.14×30％＝131.14（万元）增值税＝437.14×17％＝74.31（万元）⑵代扣代缴消费税、城建税、教育费附加＝[86+46.8÷（1+17％）]÷（1-30％）×30％×（1+7％+3％）＝59.4（万元）⑶应缴纳消费税总和＝[650+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）]×30％－131.14×80％＝216.6－104.91＝111.69（万元）⑷销项税总和＝[650+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）+300]×17％+46.8÷（1+17％）×17％＝180.54（万元）⑸准予抵扣的进项税总和＝74.31+8×7％+（70×13％+10×7％）×（1-30％）+34×（1-5％）+20×（1-5％）×7％＝74.31+0.56+6.86+32.3+1.33＝115.36（万元）（6）该公司国内环节应纳增值税＝180.54-115.36＝65.18（万元）（7）该公司当月应纳城建税、教育费附加＝（104.91+65.18）×（7％+3％）＝17.01（万元）五、业务核算题1．【答案】应交城市维护建设税=（550+800+50）×7%=98（万元）应交教育费附加=（550+800+50）×3%=42（万元）借：主营业务税金及附加140贷：应交税金——应交城市维护建设税98其他应交款——应交教育费附加42借：应交税金——应交城市维护建设税98其他应交款——应交教育费附加42贷：银行存款1402．【答案】（1）应缴纳的城建税＝（1700+3000）×7%=329（元）（2）应缴纳的教育费附加＝（1700+3000）×3%=141（元）（3）会计分录：借：主营业务税金及附加4700贷：应交税金——应交城市维护建设税329其他应交款——应交教育费附加1413．【答案】城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的合计金额为计税依据。纳税人滞纳的税款按规定应按日加收0.5‰的滞纳金。应交城建税税额=（540000+270000+90000）×7%=63000（元）应交城建税滞纳金=90000×7%×0.5‰×15=472.5（元）会计分录如下：①借：主营业务税金及附加63000贷：应交税金——应交城建税6300031 ②借：营业外支出472.5贷：银行存款472.5第八章资源税一、单项选择题：1．B2．D3．A4．C5.B6.D7.A8.B二、多项选择题：1．AC2．BC3．BCD4．CD5．ACD三、判断题：1．√2．×3．√4．√5．×6．×四、计算题1.【答案】　应纳税额=300000×8＋80000×12=3360000（元）2、【答案】应纳税额=（100000＋10000＋20000）×0.5=65000(元)3、【答案】（1）自产液体盐加工固体盐应纳税额＝80×30＝2400（万元）（2）外购液体盐加工固体盐应纳税额＝200×30－500×5＝3500（万元）（3）销售自产液体盐应纳税额＝300×10＝3000（万元）该盐场当月应纳资源税＝2400＋3500＋3000＝8900（万元）4.【答案】（1）专门开采的天然气征收资源税，采煤过程中伴采的天然气不征收资源税。天然气应缴纳的资源税=（37000-2000）×8＝280000（元）洗煤销售量应按折算比折算成原煤数量计算资源税，用于职工食堂和供热的原煤按自用数量计征资源税。煤应缴纳的资源税＝（280＋90÷60％＋2500÷10000）×3＝1290.75（万元）（2）用于职工食堂和供热用煤应按视同销售计算销项税。进项税额＝1190＋200×7％+4.25＝1208.25（万元）销项税额＝（22400＋15840＋2500×22400/280÷10000＋6660）×17％＝7636.4（万元）应纳增值税＝7636.4－1208.25＝6428.15（万元）五、业务核算题1．【答案】8月10日、20日和30日分别预缴应交资源税：借：应交税金——应交资源税700000贷：银行存款700000月终，原油销售和使用应交资源税：借：主营业务税金及附加　　1320000生产成本300000　贷：应交税金——应交资源税1620000月终，天然气销售和使用应交增值税：借：主营业务税金及附加　　400000生产成本20000制造费用4000　贷：应交税金——应交资源税42400031 月终税款清缴时：借：银行存款56000贷：应交税金——应交资源税560002．【答案】预缴税款，每5天缴一次：借：应交税金——应交资源税140000贷：银行存款140000对外销售原煤应纳税额：借：主营业务税金及附加400000贷：应交税金——应交资源税400000企业自产自用原煤应纳税额：借：生产成本480000贷：应交税金——应交资源税480000月终清缴税款：借：生产成本40000贷：应交税金——应交资源税400003、【答案】5月16日购入40000吨液体盐：借：应交税金——应交资源税120000物资采购7800000贷：银行存款80000005月28日购入60000吨液体盐：借：应交税金——应交资源税180000物资采购11820000贷：银行存款12000000对外销售南方海盐原盐160000吨应纳资源税：借：主营业务税金及附加1920000贷：应交税金——应交资源税1920000用原盐120000吨加工成精盐出售应纳资源税：借：生产成本1440000贷：应交税金——应交资源税1440000月终清缴：借：应交税金——应交资源税3060000贷：银行存款30600004． 【答案】应纳资源税税额=2OOO×15=30000(元）     借：原材料                         230000                                    应交税金－应交增值税（进项税额） 39100      贷：银行存款                         239100          应交税金—应交资源税              3000031 第九章城镇土地使用税一、单项选择题1.A2.D3.D4.C5.C6.C二、多项选择题1、ABCD2.ACD3.BD4.AD5.ACD三、判断题1.×2.×3.√4.×5.×四、计算题1、【答案】应纳城镇土地使用税=2×（140000-10000-4000）＝25.2（万元）2、【答案】应纳城镇土地使用税=5000×4+2000×3+3000×2＝32000（元）五、业务核算题1.【答案】应纳税额=（40000-200-2000）×9=340200（元）借：管理费用340200贷：应交税金——应交土地使用税340200借：应交税金——应交土地使用税340200贷：银行存款3402002.【答案】应纳税额=（10000-3000）×2=14000（元）借：营业费用14000贷：应交税金——应交土地使用税14000借：应交税金——应交土地使用税14000贷：银行存款14000第十章房产税一、单项选择题1.B2.A3.B4.D5.C二、多项选择题1.BC2.ABC3.AC4.AD5.ACD.三、判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×四、计算题1.［答案］（1）出租房产应缴纳的房产税=50×12%=6（万元）（2）新车间应缴纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%÷12×3=0.63（万元）（3）投资房产应缴纳的房产税=30×12%÷12×7+100×（1-30%）×1.2%÷12×5=2.45（万元）注意：投资房产部分只需要交7个月的房产税，另外5个月按原值缴纳。（4）老车间改造应缴纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%÷12×6+（300+120）×（1-30%）×1.2%÷12×6=1.26+1.76=3.02（万元）注意：改造后的原值发生变化，因此要分段计算房产税。（5）其余应缴纳的房产税=（3000-500）×（1-30%）×1.2%=21（万元）正在为基建工地使用的临时房免征房产税；根据2006年的新规定，单独记账的中央空调也要缴纳房产税；连续停用6个月以上的房产，在房屋大修期间的免房产税。（6）本年共缴纳房产税=6+0.63+2.45+3.02+21=33.1（万元）31 2．【答案】（1）按房产余值计算全年应纳税额＝4000×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×1/2+500×（1-20%）×1.2%×4/12＝39.04（万元）（2）按租金收入计算全年应纳税额＝1.5×6×12%＝1.08（万元）（3）全年应纳房产税额＝39.04＋1.08＝40.12（万元）五、业务核算题1．【答案】年应纳税额=（3000+20）×（1-20%）×1.2%+120×12%=43.392（万元）季应纳税额=43.392÷4=10.848（万元）每季预缴税金时：借：管理费用108480贷：应交税金——应交房产税108480每季交纳税金时：借：应交税金——应交房产税108480贷：银行存款1084802．【答案】营业用房全年应纳房产税=1200×（1-30%）×1.2%=10.08（万元）出租房屋全年应纳房产税=100×12%=12（万元）会计分录如下（单位：万元）：①计算出营业用房应纳房产税时借：管理费用100800贷：应交税金——应交房产税100800②计算出出租房屋应纳房产税时借：其他业务支出120000贷：应交税金——应交房产税120000第十一章车船税一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.C6.A7.B二、多项选择题1.BD2.ABD3.ACD4.ACD三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√四、计算题1．【答案】（1）车辆应纳税额＝50×5×5+50×5×5＋200×2＝2900（元）（2）船舶应纳税额＝4×500×10＋4×1000×5＋4×2000×3+5×10000×2＝164000（元）2．【答案】（1）全年应纳车船税=（30-5）×40×40+20×180=43600（元）（2）每季度缴纳车船税=43600÷4=10900（元）五、业务核算题1．【答案】年应纳税额=2×400+120×60=8000（元）及应缴税额=8000÷4=2000（元）31 每季计算应缴税金时：借：管理费用2000贷：应交税金——应交车船税2000每季缴纳税金时：借：应交税金——应交车船税2000贷：银行存款20002．【答案】应纳税额＝（20-5）×30×40+10×180＝19800(元)计算应缴车船税时借：管理费用19800贷：应交税金——应交车船税19800实际上缴车船税时借：应交税金——应交车船税19800贷：银行存款19800第十二章印花税一、单项选择题1.D2.B3.D4.D5.B6.C7.B8.B9.B二、多项选择题1.ACD2.AB3.AC4.AD5.BC6.ABD7.AD8.AC9.AD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.×四、计算题1.【答案】（1）企业领受权利、许可证照应纳税额＝3×5＝15（元）（2）企业订立产权转移书据应纳税额＝1000000×0.5‰＝500（元）（3）企业订立产品购销合同应纳税额＝2000000×0.3‰＝600（元）（4）企业订立借款合同应纳税额＝4000000×0.05‰＝200（元）（5）企业记载资金的账应纳税额＝8000000×0.05‰＝4000（元）（6）企业其他营业账簿应纳税额＝10×5＝50（元）（7）2005年企业应纳印花税税额＝15＋500＋600＋200＋4000＋50＝5365（元）2.【答案】(1)加工承揽合同应纳印花税=（150000+200000）×0.5‰=75(元)(2)运输合同应纳印花税=20000×1‰=20(元)(3)技术合同应纳印花税,先按5元计税(4)租赁合同应纳印花税=20000×1‰=20(元)五、业务核算题1．【答案】交纳印花税税额=500000×0.3‰=150（元）借：管理费用150贷：银行存款1502．【答案】（1）证照应缴纳的印花税=4×5=20元转让专利技术应缴纳的印花税=100万元×0.0003=300元31 购销合同应缴纳的印花税=500万元×0.0003=1500元资金账簿应缴纳的印花税=600万元×0.0005=3000元其他账簿应缴纳的印花税=15×5=75元本月共计缴纳印花税=20+300+1500+3000+75=4895元（2）会计处理借：管理费用4895贷：银行存款48953．【答案】购入印花税票时：借：待摊费用3000贷：银行存款3000签订合同时：借：管理费用2500贷：待摊费用2500第十三章契税一、单项选择题1.A2.A3.C4.A5.C6.B7.C二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABC5.ABC三、判断题1、×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×四、计算题1．【答案】该企业应纳契税税额＝6000×4%＝240（万元）2．【答案】买房屋应缴纳的契税=600×4%=24万元五、业务核算题1.【答案】缴纳契税=490×3%=14.7（万元）借：无形资产----土地使用权14.7贷：银行存款14.72.【答案】应缴契税=230×4%=9.2借：固定资产----房屋9.2贷：银行存款9.23.【答案】应交契税=（2500-1800）×5%=35（万元）借：固定资产----房屋350000贷：银行存款35000031 第十四章土地增值税一、单项选择题1.C2.D3.D4.C5.C6.B7.B二、多项选择题1.BC2.ABC3.AC4.ABCD5.ABCD6.AD7.BD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.×四、计算题1.【答案】扣除项目金额＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（万元） 土地增值额＝18000－11540＝6460（万元） 土地增值额/扣除项目金额＝6460/11540＝55.98％ 应纳土地增值税＝6460×40％-11540×5％＝2007（万元） 2.【答案】扣除项目金额=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%=385(万元)增值额=1000-385=615(万元)增值率=615÷385=159.74%应纳税额=615×50%-385×15%=249.75(万元)五、业务核算题1、【答案】收到预收款时：借：银行存款2000000贷：预收账款2000000按税务机关核定比例预提应交增值税时：借：递延税款——土地增值税200000贷：应交税金——应交土地增值税200000预交土地增值税：借：应交税金——应交土地增值税200000贷：银行存款200000实现收入、办理结算时：借：预收账款2000000银行存款3000000贷：银行存款5000000计算整个工程项目收入应交增值税时：借：经营税金及附加800000贷：递延税款——土地增值税200000应交税金——应交土地增值税600000缴清应缴土地增值税：借：应交税金——应交土地增值税600000贷：银行存款6000002．【答案】扣除项目金额=18000000+170000+900000+2000000+140000+60000+18000000×20%=24870000（元）增值额=40000000-24870000=15130000（元）增值额占扣除项目金额的比例=（15130000÷24870000）×100%=61%土地增值税俄=15130000×40%-24870000×5%=4808500（元）借：经营税金及附加480850031 贷：应交税金——应交土地增值税4808500借：应交税金——应交土地增值税4808500贷：银行存款48085003．【答案】扣除项目金额=10000000+10000000×10%+990000=11990000（元）增值额=18000000-11990000=6010000（元）增值税占扣除项目金额的比例=（6010000÷11990000）×100%土地增值税额=6010000×40%-11990000×5%=1804500（元）借：其他业务支出1804500贷：应交税金——应交土地增值税1804500借：应交税金——应交土地增值税1804500贷：银行存款1804500第十五章车辆购置税一、单项选择：1、A2、D3、C4、B5.C6.A二、多项选择：1、ACD2、ABC3、ABC4.ABD5.BD三、判断：1、×2、√3、√4、×5、×6、×四、计算题1、[答案]车辆购置税=93600÷﹙1＋17%﹚×10%=8000（元）2、[答案]车辆购置税=50000×10%×2=10000（元）3、[答案]车辆购置税=80000×70%×10%=5600（元）五、业务核算题1．【答案】应缴车辆购置税=440000×10%=44000（元）借：固定资产44000贷：银行存款440002．【答案】关税=75000×8.25×30%=185625元消费税=[（75000×8.25+185625）÷﹙1-8%]]×8%=69945.65元计税价格=75000×8.25+185625+69945.65=707260.65元应缴纳车辆购置税=707260.65×10%=70726.07元借：固定资产70726.07贷：银行存款70726.073．【答案】计税价格＝117000÷(1＋17％)＝100000元应纳税额＝100000×10％＝10000元31 借：固定资产10000贷：银行存款10000第十六章企业所得税一、单项选择题1、B2、C3、B4、B5、D6、B7、A8、C9、B10、B11、C12、D13、C14、B15、A16、C二、多项选择题1、AB2、AD3、ABC4、ACD5、AD6、ABCD7、AB8、ABCD9、ABCD10、AB三、判断题1、√2、√3、√4、√5、√6、√7、√8、√9、√10、√11、√12、√13、√14、√四、计算题1．应纳企业所得税＝［860－320－35＋2＋20－（85－80－3）－280－150］×25%　　　　　　　　＝23.75（万元）2．已纳甲国所得税＝200×20%＝40（万元）<甲国的抵免限额=200×25%＝50（万元）乙国的抵免限额=﹙45＋15﹚×25%=15（万元）＝在乙国实际已纳税5万元2008年应纳所得税=800×25％+200×（25％－20%）+(45+15)×（25％－25%）=210（万元）3．应纳的企业所得税为200（1-5%）×20%=38（万元）五、业务核算题1.【答案】2008年：2008年期间应交企业所得税=160002008年期末，该企业的资产的账面价值与计税基础的差额为30000元，属于当年产生的可抵扣暂时性差异，应于当年确认为递延所得税资产＝30000×25%＝75002008年期间所得税费用=16000-7500=8500借：所得税费用8500递延所得税资产7500贷：应交税费-应交所得税160002009年：2009年期间应交企业所得税=160002009年期末，递延所得税资产转回=20000×25%=50002009年期间所得税费用=16000+5000=21000借：所得税费用21000贷：递延所得税资产5000应交税费-应交所得税160002010年：2009年期间应交企业所得税=160002009年期末，递延所得税资产转回=10000×25%=250031 2009年期间所得税费用=16000+2500=18500借：所得税费用18500贷：递延所得税资产2500应交税费-应交所得税160002.【答案】（1）甲公司2008年应交所得税=（500-20+10+60+50-70+40-60）×25%=127.5（万元）（2）2008年末递延所得税资产余额=（50+20+40）×25%=27.5（万元）2008年末递延所得税负债余额=0（3）2008年应确认的递延所得税资产=27.5-37.5=-10（万元）2008的所得税费用=127..5-（-10）=137.5借：所得税费用137.5（万元）贷：应交税费-应交所得税127.5（万元）递延所得税资产10（万元）3.【答案】该项投资应纳企业所得税为0；借：递延所得税资产12.5（万元）公允价值变动损益37.5（万元）贷：交易性金融资产50（万元）借：所得税资产12.5（万元）贷：递延所得税资产12.5（万元）4.【答案】应纳企业所得税=0如果该次收购是吸收合并，则乙企业实体不再存在，有：借：固定资产等900（万元）商誉100（万元）所得税费用25（万元）贷：银行存款1000（万元）所得税费用25（万元）如果该次收购是控股合并，则乙企业实体存在，合并不涉及税费。第十七章个人所得税一、单项选择题：1、C2、A3、D4、D5、A6、D7、D8、B9、D10、C11.B12.B13.A14.D15.C16.A17.B18.C二、多项选择题：1、AD2、BC3、BC4、ABD5、AB6、CD7、ABC8.AD9.ABC10.ABCD11.AD12.BC13.CD14.ACD15.AD16.ABD17.ACD18.BD三、判断题：1、×2、√3、√4、√5、×6、√7、√8、×9、×10、√11、×12、×13.×14.×15.×四、计算题：31 1、〔答案〕雇佣单位工资、薪金应纳税额＝[（25000-2000）×25％-1375]×12＝4375×12＝52500（元）派遣单位工资、薪金应纳税额＝（4000×15％-125）×12＝5700（元）年终应补税额＝[（25000+4000-2000）×25％-1375]×12-52500-5700=6300（元）钱某向该单位的捐赠，不符合捐赠税前扣除条件。劳务报酬应纳税额＝80000×（1-20％）×40％-7000=18600（元）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，应按特许权使用费缴纳个人所得税。应纳税额＝150000×（1-20％）×20％＝24000（元）应补税额＝24000-20000＝4000（元）租金收入应纳税额＝[（3000-800-500）×10％]×12＝170×12=2040（元）2、【答案】⑴{（6000+24000/12）-2000]×20％－375}×12＝9900（元）⑵（3000-800-2000）×20％×12＝480（元）⑶A国讲学所得个人所得税扣除限额＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000（元）因此在我国应缴纳个人所得税＝10000－8000＝2000（元）（4）B国稿酬所得个人所得税扣除限额＝160000×（1-20％）×20％×（1-30％）＝17920（元）因此在我国应缴纳个人所得税＝17920-16000＝1920（元）3、【答案】（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：①出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=6720（元）②小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）（2）审稿收入应纳个人所得税＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）（3）翻译收入应纳个人所得税＝（3000－800）×20%＝440（元）（4）A、B国收入应纳的个人所得税：①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）孙某在A国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税200元（5200－5000）②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝70000×（1－20%）×40%－7000＝15400（元）孙某在B国实际缴纳的税款（18000元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。（5）孙某2009年应纳个人所得税＝6720+420+2400+440+200＝10180（元）4、【答案】是否正确依据应在我国缴纳税额（1）错误对劳务报酬所得，每次收入在4000元以上的，在计算应纳税所得额时可减除20%的费用20000×（1-20%）×20%×5=16000元（2）错误纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税额。但扣除额不得超过境外所得依照我国税法规定计算应纳税额稿酬扣除额=25000×（1-20%）×20%×31 （1-30%）=2800元，已在境外缴纳30000元，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。演出扣除额=10000×（1-20%）×20%=1600元，境外缴纳1500元，低于1600元的扣除额，其差额100元应当补纳。（3）正确个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。（4）错误国债利息免税0(5)正确保险赔款免税0（6）错误利息收入免税0（7）错误个人独资企业的生产经营所得，应比照个体工商户的生产经营所得，征收个人所得税（110000-51000-30000）×20%-1250=4550元五、业务核算题1．【答案】企业付王某工资时：借：应付工资3000贷：现金2795应交税金——代扣代缴个人所得税205企业支付刘某工资时：借：应付工资3241.18贷：现金3000应交税金——代扣代缴个人所得税241.182．【答案】各月预交个人所得税时：借：应交税金——应交个人所得税2500贷：现金2500年度终了，清缴个人所得税：借：留存利润40000贷：应交税金——应交个人所得税40000借：应交税金——应交个人所得税10000贷：现金100003．【答案】应纳税所得额＝（3000－800）÷（1－20%）＝2750（元）应纳税额＝2750×20%＝550(元)财务调整借：营业外支出550贷：银行存款5504．【答案】分配工资时：借：生产成本100000制造费用3000031 管理费用20000贷：应付工资150000计算应代扣的个人所得税时：借：应付工资6000贷：应交税金---应交代扣个人所得税6000发放工资时：借：应付工资6000贷：现金6000上缴代扣个人所得税时：借：应交税金---应交代扣个人所得税6000贷：银行存款60005．【答案】借：应付利润（应付股利）300　贷：应交税金──应交个人所得税300借：应交税金──应交个人所得税300　　贷：银行存款3006．【答案】借：应付利润（应付股利）200　贷：应交税金──应交个人所得税200借：应交税金──应交个人所得税200　　贷：银行存款2007、【答案】①计提代付职工定额税款时，　　借：利润分配一代付个人所得税  50　　  贷：应交税金一代扣代缴个人所得税  50　　②支付职工工资时，　　借：应付工资  3000　　  贷：现金  2850　　      应交税金一代扣代缴个人所得税  150　　③上交税款时，　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税  200　　  贷：银行存款  2008、【答案】①企业为职工按比例计提税款时，　　借：利润分配一代付个人所得税  84　　  贷：应交税金一代扣个人所得税  84　　②职工支付工资时，　　借：应付工资   3500　　  贷：现金   3304　　      应交税金一代扣代缴个人所得税       196　　③上交税款时，　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税   28031 　　  贷：银行存款   280 第十八章税收征收管理一、单项选择题：1.Ｄ2.B3.C4.Ｃ5.C6.Ｃ7.D8.C9.A10.B11.C12..B13.A14.C15.A16.C17.C18.C19A20.A21.D二、项选择题:1.ABD2.ABCD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.BC10.AB11、BCD12.ABCD13.ABC14.BC15.ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．×6．√7．×8．√9．×10．√11．√四、综合题1、【答案】（1）存在问题及税费计算：  部分收入因适用税率不正确，致使营业税计算有误。  营业税=（150+50+100+30+70）×20%=400×20%=80（万元）  因营业税计算不正确，致使城建税计算有误。  城建税=80×7%=5.6（万元）因营业税计算不正确，致使教育费附加计算有误。 教育费附加=80×3%=2.4（万元）以经营租赁方式租入固定资产，不得提取折旧，因而不能在税前扣除支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。利息在税前全额扣除不正确，应按税法规定扣除。不能在税前扣除的金额=40-25=15（万元）应纳税所得额计算不正确应纳税所得额=150+50+30+70+100-220-（108.5-2）+30+15-80-5.6-2.4=30.5（万元） 应纳企业所得税30.5×25%≈7.625（万元）支付佣金未代扣代缴个人所得税不正确。（2）应承担的法律责任偷税数额=80＋5.6－65－4.55＋7.625=23.675（万元）应纳税额=80＋5.6＋7.625=93.225（万元）偷税数额÷应纳税额=23.675÷93.225≈25.4%因偷税数额占应纳税额的比例在10％以上不到30%且偷税数额超过10万元，构成了犯罪。首先由税务机关追缴娱乐城所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款；然后移送司法机关对娱乐城有关直接责任人依法处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。对娱乐城支付给本企业雇员的佣金未代扣代缴个人所得税问题，应由税务机关向其雇员追缴税款，并对其处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。2、【答案】（1）税务机关的行为正确。①纳税人自领取营业执照之日起30日内应申请办理税务登记。未按规定期限申请办理的，由税务机关责令其限期改正；②逾期仍未改正的，税务机关可以提请由工商行政机关吊销纳税人的营业执照。③申请办理税务登记时应提交的资料：营业执照；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或业主的身份证、护照或者其他合法证件；房地产权属证明文件和房屋土地租赁合同；纳税人的关联企业的名单、相互关系及地址；税务机关要求提供的其他有关证件、资料。（2）对甲公司的处罚正确。甲公司违反了关于严禁出借、买卖税务登记证的规定。税务机关发现此行为，可处以2000元以上1万元以下的罚款。31 （3）甲公司增值税专用发票使用错误。向消费者销售应税项目、销售免税项目等，不得开具专用发票。（4）应当办理年度所得税纳税申报。所得税纳税年度为1月1日～12月31日，在年度中间开业的，以实际经营期为一个纳税年度。（5）①甲公司发票存根联的保管不符合规定，应至少保存5年。②对甲公司采取的是税收保全措施，但程序、权限不正确。（6）董事长的行为属于抗税。（7）偷税罪与抗税罪的区别：一是主体不同；二是侵犯客体不同；三是客观表现不同。3、【答案】税务所的处理正确。(1)未按照规定的期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（2）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（3）罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。4、【答案】直属分局个体所的做法正确。(1)从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。（2）按规定纳税人不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，或其税务登记内容与工商登记无关的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。（3）经营范围属于税务登记内容，改变经营范围属于改变税务登记内容，即使店名没有改变，也要按规定办理变更税务登记。5、【答案】（1）错误。（2）无论有无收入，都应按《征管法》的规定，按期办理纳税申报。（3）税务机关应责令其限期改正，可处以2000元以下的罚款。第十九章税务行政法制一、单项选择题：1.Ｄ2.B3.D4.Ｃ5.D6.Ｃ二、项选择题:1.ABC2.ABC3.ABCD4.BD5.ABCD6.ABC7.BC8.AC9.ACD三、判断题：1．×2．√3．√4．×5．√四、综合题1、（1）税务机关的行为存在以下错误：①偷税额占应税额的比例计算有误，偷税比例应是：12／（500-10+8）×25％＝9.6％，故未达到犯罚标准，不应定罪。②对企业的偷税行为不应处以1~5倍的罚款，应处以偷税数额50％以上5倍以下的罚款，并按偷税天数征收万分之五的滞纳金。③对该单位的加罚罚款应自罚款决定书下达15日后，按日征收3％的罚款。（2）企业存在以下错误①国家重点建设债券利息收入应当缴纳所得税；上年未抵扣完的境外已纳税额不得列为本年费用，这两项应交所得税。31 ②对税务机关的行政处罚不服，可以向上级税务机关复议，也可以直接向人民法院上诉。2、【答案】（1）税务机关在执法过程中不当之处有：①对万兴大酒店罚款额偏低，未达到所偷税款百分之五十的罚款下限。偷税的处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。②税务机关采取强制执行措施不当，所冻结的存款及扣押的财物的价值大大超过万兴大酒店所欠税款、滞纳金。③税务机关限制纳税人提起税务行政复议的方式不当。（2）税务机关不应受理万兴大酒店提起的税务行政复议，因为该大酒店仅补缴所欠税款，没有按规定缴清滞纳税金。（3）纳税人的第一项要求不合理，因为其没有缴清滞纳金。第二项要求合理，税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施，强制执行措施不当，使纳税义务人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。第三项要求不合理，对间接经济损失赔偿没有法律依据。3、【答案】①执法主体不合法，超越了执法权限。②合法。③做出《税务处理决定书》的时间不符合法律程序。要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证。④扣押查封不符合法定程序，税务分局没有经县税务局局长批准。⑤及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请。因该店没有在税务机关规定的期限内全额缴纳税款，故重新核定税额的复议申请不予受理；对罚款和赔偿请求予以受理并撤消税务分局7月21日做出的对该店罚款2500元的行政处罚；立即解除对该店的查封扣押；税务分局赔偿该店相应经济损失。31'