基础会计学专项实训与习题集 参考答案.doc 125页

'《基础会计学专项实训与习题集》参考答案第一章总论练习1—1单项选择题1.B；2.A；3.C；4.B；5.B；6.D；7.D；8.D；9.D；10.B；11.A；12.B；13.A；14.B；15.B。练习1—2多项选择题1.ABCD；2.ABCDE；3.BD；4.BD；5.ABCD；6.ABCD；7.BCD；8.BCDE；9.ABCD；10.ABCDE．练习1—3判断并改错题1.√；2.√；3.×，会计核算（会计反映）是会计核算的基础。4.×，不仅包括物质生产部门的企业，还包括非物质生产部门的行政事业单位。5.√；6.×，从而形成了企业资金的循环；7.×，会计核算方法相互联系；8.×，会计核算职能和会计监督职能相互依赖、不可分割；125 9.√；10.×，会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人；11.√；12.√；13.×，会计核算的基本前提不包括资料完整和经济效益；14.×，会计核算强调可比性，但不特别强调一贯性，会计处理方法可以变更，但应将变更会计处理方法产生的差异予以披露；15.√；16.√；17.×，对于那些次要的会计事项，并非可以忽略不计，而是可以适当简化或合并反映。练习1—4名词解释1.会计——参见教材P5；2.会计主体——参见教材P13；3.会计期间——参见教材P15；4.会计分期——同会计期间；5.谨慎性——参见教材P10；6.权责发生制——参见教材P16；7.可比性——参见教材P11；125 8.实质重于形式——参见教材P11；9.资金循环——参见教材P23；10.相关性——参见教材P10；11.历史成本——参见教材P17；12.会计核算方法——参见教材P20。练习1—5简述题1.答：关于什么是会计，参见教材P5。关于会计的本质代表性的观点有两种：一种是管理活动论，一种是信息系统论。2.答：参见教材P4；3.答：参见教材P2；4.答：参见教材P12；5.答：参见教材P15；6.答：参见教材P12；7.答：参见教材P16；8.答：参见教材P16；9.答：参见教材P14；10.答：参见教材P12；11.答：参见教材P19；125 12.答：参见教材P20。第二章会计要素与会计账户练习2—1单项选择题1.D；2.B；3.A；4.C；5.D；6.B；7.A；8.A；9.C；10.D；11.C；12.D；13.D；14.B；15.A；16.C；17.A；18.D；19.D；20.B。练习2—2多项选择题1.ABCDE；2.BCDE；3.BCD；4.ACE；5.ACD；6.ABE；7.BCDE；8.BC；9.ABCE；10.BCD；11.ACD；12.AB；13.AB；14.ABDE；15.ABCD。练习2—3判断并改错题1.√；2.×，实际工作中会计科目与会计账户虽然作为同义词来使用而不加区别，但两者是有区别的；3.×，可以对国家统一会计制度规定的会计科目进行必要的补充和简并；4.×，明细分类科目分为子目和细目是按照级次来划分的；125 5.√；6.√；7.×，会计科目分为总分类科目和明细分类科目，是按照其提供会计信息的详简程度及其统驭关系进行划分的；8.×，并非所有的总分类科目都要设置明细分类科目，如，库存现金；9.×，可以连续、系统地记录和反映某项经济内容的增减变化情况和结果的是会计账户，而非会计科目；10.×，会计账户分为左方和右方，其记录增减的取决于账户的性质；11.×，拥有控制权的一项财产，也可以作为资产加以确认；12.√；13.√；14.√；15.√；16.√；17.√；18.√；19.×，是指不准备在1年内变现的对外投资；20.√；21.×，没有任何联系；22.√；23.√；24.×，除营业利润、营业外收支净额外，还包括所得税费用；25.×，利润是反映企业经营成果的会计要素。练习2—4名词解释1.会计——参见教材P24；125 2.资产——参见教材P24；3.负债——参见教材P26；4.所有者权益——参见教材P27；5.收入——参见教材P29；6.费用——参见教材P30；7.利润——参见教材P32；8.会计恒等式——会计恒等式是用来反映资金运动所引起的各会计要素之间的数量变化关系，可表示为：资产=负债＋所有者权益，由于在任何情况下两者之间是相等的，所以称之为恒等式；9.会计科目——参见教材P33；10.账户——参见教材P37；11.总分类账户——参见教材P37；12.明细分类账户——参见教材P37；13.账户结构——参见教材P37。练习2—5简述题1.答：参见教材P24～33有关内容；2.答：参见教材P42；3.答：参见教材P50；125 4.答：参见教材P33；5.答：参见教材P34～35有关内容；6.答：参见教材P38；7.答：参见教材P37；8.答：参见教材P37；练习2—6会计要素的分类新光工厂资产负债及所有者权益状况表表2—12011年1月1日单位：万元内容金额会计要素名称资金项目金额资产负债所有者权益1．生产车间厂房15资产固定资产152．生产车床用的各种机床没备30资产固定资产303．运输卡车8资产固定资产84．正在装配中的车床12资产在产品125．已完工入库在的车床5资产库存商品56．制造车床用的库存钢材10资产原材料107．向新沪厂购入钢材的未付款项3负债应付账款38．尚未缴纳的税金4负债应交税费49．出借包装物收取的押金2负债其他应付款2l0．供应科采购员预借的差旅费2资产其他应收款211．国家投入的资本60所有者权益实收资本60125 12．本月实现的利润7利润未分配利润713．生产计划科用的电子计算机4资产固定资产414．从银行借入的短期借款5负债短期借款515．库存生产用汽油和油漆3资产原材料316．本企业签发并承兑的商业汇票12负债应付票据1217．存放在银行的款项13资产银行存款1318．某外商投入的资本24所有者权益实收资本2419．财会部门库存现金2资产库存现金220．库存生产用煤2资产原材料221．仓库用房屋30资产固定资产3022．应付电力局的代扣职工电费2负债其他应付款223．应收光明厂的车床货款3资产应收账款324．企业计提的短期借款利息2负债应付利息225．库存机器用润滑油1资产原材料126．生产用锅炉2资产固定资产227．应付新星工厂的货款14负债应付账款1428．某个人投入的资本20所有者权益实收资本2029．某法人投入的资本15所有者权益实收资本1530．厂部办公大楼28资产固定资产28合计17044126参考答案：资产合计数、权益（负债+所有者权益）合计数均为170万元。125 练习2—7经济业务对资产负债表要素增减变动的影响光明机械厂资产和权益项目增减变动情况表表2—22011年2月单位：万元序号资产负债所有者权益涉及的项目增加减少涉及的项目增加减少涉及的项目增加减少l银行存款30实收资本302应付账款60实收资本603库存现金7银行存款74银行存款45应收账款455银行存款50短期借款506固定资产19实收资本197应收账款79短期借款20银行存款598银行存款40应付账款20实收资本609原材料45银行存款4510其他应收款2库存现金211银行存款128固定资产128125 12原材料66应付账款6613银行存款140短期借款14014在产品（生产成本）32原材料3215固定资产50应付账款5016短期借款24应付账款2417银行存款40实收资本4018银行存款25应交税费2519银行存款10实收资本1020银行存款36应付利润（应付股利）36合计663499合计280235合计16950资产净增减额：164负债净增减额：45所有者权益净增减额：119权益净增减额：164练习2—8经济业务引起资产和权益项目增减变化的过程及结果光明机械厂资产和权益增减变化平衡表表2—42011年2月单位：万元资产项目金额权益项目金额期初增加减少期末期初增加减少期末库存现金2727短期借款8016470174125 银行存款98442213327应付账款91116104103应收账款1261242预收账款2222预付账款2020应交税费352510其他应收款11213应付股利40364原材料9011132169应付职工薪酬1212库存商品5454实收资本31016950429生产成本393271资本公积6060固定资产26069128201盈余公积5050合计700663499864合计700449285864练习2—9经济业务变化的类型表2—5经济业务变化类型列示表经济业务变化的类型经济业务内容资产和负债同时减少范例：用银行存款85000元偿还前欠上海机床厂的货款。资产和所有者权益同时增加收到清风化妆品有限公司的投资600000元，存入银行。资产和负债同时增加从光明钢铁公司购入钢材30吨，单价3000元，钢材入库，货款暂欠。125 资产内部一增一减从广州机床厂购进机床10台，单价18000元，设备已经验收入库，货款以银行存款支付。负债内部一增一减向上海商业银行借款500000元，直接偿还前欠宝山钢铁公司的货款。所有者权益内部一增一减按照规定将资本公积金8000000元转增资本金。资产和所有者权益同时减少用银行存款支付联营单位新华公司撤出的资本金150000元。负债增加所有者权益减少与光华公司的联营期限已满，按照规定应退回投资300000元，双方协商款项暂欠3个月。负债减少和所有者权益增加前欠太原机床厂的货款2000000元，经双方协商转作对本企业的投资。练习2—10两种记账基础下收入和费用的确认与比较表2－6收入和费用确认及利润计算表业务号权责发生制收付实现制收入费用收入费用140000　40000　2100000　　　3　　50000　4　　24000　2400053000　　　6　2000　20007　　　8　　　9000125 合计143000260009000035000（1）权责发生制下的利润=143000－26000=117000（元）（2）收付实现制下的利润=90000－－35000=55000（元）练习2—11发生收入、费用的经济业务对会计等式的影响表2—7A、B、C、D期初、期末会计等式及本期发生的有关收入、费用业务会计主体项目金额ABCD期初资产甲（220000）19400090000322000负债45000465603600046000期末资产24100022310081000414000负债350004856018000丁（101200）本期发生收入12200091180丙（38700）161000费用91000乙（64080）297001242001.A企业期初资产总额的计算（甲）的计算如下：（1）计算期末所有者权益金额=241000－35000=206000（元）（2）期初所有者权益金额=206000－122000＋91000=175000（元）（3）期初资产总额（甲）=45000＋175000=220000（元）125 2.B企业费用总额的计算（乙）的计算如下：（1）期初所有者权益金额=194000－46560=147440（元）（2）期末所有者权益金额=223100－48560=174540（元）（3）所有者权益期末与期初的差额=174540－147440=27100（元）（4）本期费用金额（乙）=91180－27100=64080（元）3.C企业收入总额的计算（丙）的计算如下：（1）期初所有者权益金额=90000－36000=54000（元）（2）期末所有者权益金额=81000－18000=63000（元）（3）所有者权益期末与期初的差额=63000－54000=9000（元）（4）本期收入金额（丙）=9000＋29700=38700（元）4.D企业期初资产总额的计算（丁）的计算如下：（1）期初所有者权益金额=322000－46000=276000（元）（2）期末所有者权益金额=276000＋161000－124200=312800（元）125 （3）期末负债总额（丁）=414000－312800=101200（元）练习2—12发生收入、费用和资本的经济业务对会计等式的影响表2—8A、B、C、D期初、期末会计等式及本期发生的有关收入、费用业务会计主体项目金额ABCD期初资产甲（105500）9700045000161000负债22500232801800023000本期发生收入6100045590丙（16600）80500收到追加资本75004820945041400费用45500乙（31040）1485062100抽出资本30006820670023000期末资产12050011155040500207000负债17500252809000丁（32200）1.A企业期初资产总额的计算（甲）的计算如下：（1）计算期末所有者权益金额=120500－17500=103000（元）125 （2）期初所有者权益金额=103000－61000－7500＋45500＋3000=83000（元）（3）期初资产总额（甲）=83000＋22500=105500（元）2.B企业费用总额的计算（乙）的计算如下：（1）期初所有者权益金额=97000－23280=73720（元）（2）期末所有者权益金额=111550－25280=86270（元）（3）本期费用金额（乙）=73720＋45590＋（4820－6820）－86270=31040（元）3.C企业收入总额的计算（丙）的计算如下：（1）期初所有者权益金额=45000－18000=27000（元）（2）期末所有者权益金额=40500－9000=31500（元）（3）本期收入金额（丙）=（31500－27000）－（9450－6700）＋14850=16600（元）4.D企业期初资产总额的计算（丁）的计算如下：（1）期初所有者权益金额=161000－23000=138000（元）125 （2）期末所有者权益金额=138000＋（80500－62100）＋（41400－23000）=174800（元）（3）期末负债总额（丁）=207000－174800=32200（元）第三章记账方法与借贷记账法练习3—1单项选择题1.C；2.A；3.B；4.D；5.D；6.C；7.D；8.C；9.A；10.D；11.A；12.C；13.C；14.B；15.C；16.A；17.A；18.C。练习3—2多项选择题1.BCE；2.ABCD；3.BC；4.ACDE；5.ACD；6.AC；7.ACDE；8.AE；9.ACD；10.CD；11.BD；12.ADE；13.ABE；14.CE。练习3—3判断并改错题1.√；125 2.×，涉及资产和权益同时增加或同时减少的会计事项会影响会计等式两边的金额；3.×，是动态会计等式；4.√；5.×，分为发生额平衡公式和余额平衡公式；6.√；7.×，不仅仅是指两个账户之间的应借应贷关系，可能还有一借多贷和多借一贷的对应关系；8.√；9.×，单式记账法也可能记两个账户，但账户之间没有联系，而复式记账法既有同时记两个账户，也有同时记两个以上的账户；10.√；11.√；12.×，有些错账通过试算平衡是发现不了的；13.×，会计分录中的“借”和“贷”并非固定地表示增加和减少，对不同性质的账户所表示的增减是有区别的。练习3—4名词解释1.记账方法——参见教材P40；2.单式记账法——参见教材P40；3.复式记账法——参见教材P41；4.借贷记账法——参见教材P51；5.对应账户——参见教材P56；6.会计分录——参见教材P56；7.试算平衡——参见教材P60；8.发生额试算平衡——参见教材P60。练习3—5简述题1.答：参见教材P50；2.答：参见教材P50；3.答：参见教材P55；4.答：参见教材P60；5.答：参见教材P60；6.答：参见教材P56。练习3—6运用借贷记账法编制会计分录125 表3—1会计分录用纸序号会计分录序号会计分录1借：银行存款300000贷：实收资本3000002借：应付账款600000贷：实收资本6000003借：库存现金70000贷：银行存款700004借：银行存款450000贷：应收账款4500005借：短期借款500000贷：银行存款5000006借：固定资产190000贷：实收资本1900007借：银行存款590000短期借款200000贷：应收账款7900008借：银行存款400000短期借款200000贷：实收资本6000009借：原材料450000贷：银行存款45000010借：其他应收款20000贷：库存现金2000011借：银行存款1280000贷：固定资产128000012借：原材料660000贷：应付账款66000013借：银行存款1400000贷：短期借款140000014借：生产成本320000贷：原材料320000125 15借：固定资产500000贷：应付账款50000016借：应付账款240000贷：短期借款24000017借：实收资本400000贷：银行存款40000018借：应交税费250000贷：银行存款25000019借：实收资本100000贷：银行存款10000020借：应付利润360000贷：银行存款36000021借：生产成本100000贷：原材料10000022借：资本公积200000贷：实收资本20000023借：应付职工薪酬10000贷：库存现金1000024借：库存商品119000贷：生产成本119000练习3—7“T”型账户的登记、结账及试算平衡表的编制表3—2总分类账户本期发生额及余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期未余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金20000700003000060000银行存款980000442000021300003270000应收账款1260000124000020000125 预付账款200000200000其他应收款11000020000130000原材料90000011100004200001590000库存商品540000119000659000生产成本390000420000119000691000固定资产260000069000012800002010000短期借款80000070000016400001740000应付账款910000104000011600001030000预收账款220000220000应交税费350000250000100000应付股利40000036000040000应付职工薪酬12000010000110000实收资本310000050000018900004490000资本公积600000200000400000盈余公积500000500000合计700000070000009909000990900086300008630000125 练习3—8账户的对应关系所表现的经济业务表3—3明智机械厂会计分录经济业务说明表序号会计分录根据左列会计分录自编可能发生的经济业务的内容1借：原材料6000贷：银行存款4000应付账款20002借：生产成本12000贷：原材料12000生产A产品领用甲材料400千克，单价30元，金额12000元。3借：管理费用1000贷：其他应收款900现金100李光明出差归来报销差旅费1000元，同时找付现金100元，结请原借款。4借：应付账款7000用银行存款偿还前欠M公司的货款7000元。125 贷：银行存款70005借：银行存款8000贷：应收账款8000通过银行收到W公司前欠的货款8000元。6借：应付账款6000银行存款3000贷：短期借款9000从银行取得短期借款9000元，其中：6000元用于直接偿还前欠G公司的货款，3000元转存银行。7借：银行存款15000贷：实收资本15000通过银行收到上海雄鹰公司的投资15000元。8借：固定资产80000原材料10000贷：实收资本90000上海光华金属制品公司以机器设备80000元和原材料10000元向本企业投资。练习3—9借贷记账法的综合运用125 表3—4会计分录及经济业务内容说明表序号经济业务内容会计分录1通过银行收到光源会计公司对本事务所的投资200000元。借：银行存款200000贷：实收资本2000002从银行提取现金3000元以备零用。借：库存现金3000贷：银行存款30003从一鸣办公用品公司购买各种办公用品10000元，用银行存款支付。借：管理费用10000贷：银行存款100004从青龙电脑城赊购台式计算机6台，单价5000元，计货款30000元。借：固定资产30000贷：应付账款300005用银行存款偿还前欠青龙电脑城的货款7000元。借：应付账款7000贷：银行存款7000银行存款实收资本（1）200000（2）3000（1）200000（3）10000（5）7000发生额200000发生额20000发生额200000期末余额180000期末余额200000125 库存现金管理费用（2）3000（3）10000发生额3000发生额10000期末余额3000期末余额10000固定资产应付账款（4）30000（5）7000（4）30000发生额30000发生额7000发生额30000期末余额30000期末余额23000第四章账户与借贷记账法的运用练习4—1单项选择题1.D；2.B；3.B；4.A；5.B；6.D；7.C；8.C；9.A；10.A；11.C；12.B；13.D；14.A；15.D；16.D；17.A；18.C；19.C。练习4—2多项选择题1.ABCDE；2.ABD；3.AB；4.AB；5.ABCDE；6.AC；7.ABD；125 8.CDE；9.ACE；10.ABCD；11.BCDE；12.CD；13.ABCDE。练习4—3判断并改错题1.√；2.×，在途材料因已经付款或虽然未付款但已有经济合同制约且正在运输途中，收不到材料的风险极小，所以应将其作为企业的存货加以确认；3.√；4.×，理论上讲应记入“固定资产”账户的贷方，但实际工作中为了解固定资产的原值及已经被损耗的价值并确定固定资产的净值，应记入“累计折旧”账户的贷方；5.×，材料采购的买价和采购费用与材料的成本有关，与本年利润无关；6.×，应是构成企业资金的主体；7.×原材料的单位成本构成除了材料的买价以外，还有采购费用；8.×，车间领用一般性消耗的材料属于生产费用应计入成本，不属于期间费用；9.√；10.×，应通过“短期借款”账户进行核算；11.√；12.×，不一定，可能还有跨期摊配的费用；13.×125 ，成本不仅仅是产品成本，还有材料采购成本、产品销售成本、工程成本，正确的表述应是产品成本是一产品为对象进行归集的资金耗费；14.×，净利润的计算还包括营业外收支净额；15.×，不是资金运动的终点，一是资金运动没有终点（除非企业破产），二是收回的货币资金还需要进行分配；16.×，等式右边计算出来的结果只表示企业的主营业务利润，随着企业经营范围的扩大和利润来源的多样化，现行“利润表”中不再要求计算或反映主营业务利润，只反映“营业利润”，而营业利润的计算是指企业日常经营活动所发生的收入和费用的配比。练习4—4名词解释1.固定资产——参见教材P26；2.生产费用——参见教材P73；3.直接费用——参见教材P79；4.间接费用——参见教材P79；5.生产成本——参见教材P73；6.制造成本法——参见教材P73；7.“累计折旧”账户——参见教材P75；8.“利润分配”账户——参见教材P97；9.未分配利润——参见教材P29；10.“管理费用”账户——参见教材P75；11.销项税额——参见教材P67或P83；12.直接材料——参见教材P79。13.直接人工——参见教材P79；14.“制造费用”账户——参见教材P74；15.“销售费用”账户——参见教材P87。125 练习4—5简述题1.答：参见教材P79，主要回答有几个程序及其概念和原因，其原因的回答主要是回答为什么？；2.答：参见教材P73、P79；3.答：参见教材P79，主要回答：按照成本分配的受益原则划清费用的受益对象、设置“制造费用”账户、制造费用分配标准的选择；4.答：参见教材P75；5.答：参见教材P28～29，回答资本公积和盈余公积的概念，从形成的原因和用途两方面进行阐述；6.答：参见教材P97。7.答：参见教材P97；8.答：参见教材P92，从“本年利润”账户登记的内容来阐述本年利润的构成。练习4—6材料采购业务的核算及采购成本的计算材料采购——甲材料材料采购——乙材料（1）120000（12）457500（1）60000（12）275400（2）60000（2）20000（3）60000（3）30000（6）90000（6）40000（7）30000（7）80000（8）90000（8）40000（11）7500（11）5400发生额457500发生额457500发生额275400发生额275400125 会计分录用纸序号会计分录序号会计分录1借：材料采购—甲材料1200002借：材料采购—甲材料60000—乙材料60000—乙材料20000应交税费—应交增值税（进项）30600应交税费—应交增值税（进项）13600贷：银行存款210600贷：应付账款－滨河工厂936003借：材料采购—甲材料600004借：预付账款－庆丰工厂210000—乙材料30000贷：银行存款210000应交税费—应交增值税（进项）153005借：应付账款－M公司234000贷：应付票据－兴华工厂105300贷：银行存款2340006借：材料采购—甲材料900007借：材料采购—甲材料30000—乙材料40000—乙材料80000应交税费—应交增值税（进项）22100应交税费—应交增值税（进项）18700贷：预付账款－滨河工厂152100贷：银行存款1287008借：材料采购—甲材料900009借：应付票据－滨河工厂351000—乙材料40000贷：银行存款351000应交税费—应交增值税（进项）2210011借：材料采购—甲材料7500贷：应付账款－河港工厂152100—乙材料540010借：材料采购—丙材料200000贷：银行存款12900125 应交税费—应交增值税（进项）3400012借：原材料—甲材料457500贷：预付账款－滨河工厂234000—乙材料275400借：预付账款－庆丰工厂24000借：材料采购—甲材料457500贷：银行存款24000—乙材料275400练习4—7生产过程的核算及成本计算表4—4、表4—5电费和制造费用分配表2011年2月份产品名称电费分配制造费用分配分配标准分配率分配金额分配标准分配率分配金额A产品250000.3750068,4000.5638,304B产品150000.3450045,6000.5625,536合计400001200011400063,840表4—6生产成本明细账产品名称：A产品单位：元2011年摘要贷方借或贷余额月日直接材料直接人工燃料动力制造费用合计131月末在产品成本2666026660借26660领用材料500,000500000分配工资费用68,40068400分配电费7,5007500分配制造费用38,30438304125 完工产品成本转出52666068400750038304640864640864平228月末在产品成本00000表4—7生产成本明细账产品名称：B产品单位：元2011年摘要贷方借或贷余额月日直接材料直接人工燃料动力制造费用合计131月末在产品成本1430014300借14300领用材料375000375000分配工资费用45,60045600分配电费4,5004500分配制造费用25,53625536完工产品成本转出36694045600450025536442576442576228月末在产品成本2236000022360借22360表4—8产品生产成本计算2011年2月成本项目甲产品（2000件）乙产品（1000件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料526660263.33366940366.94直接人工6840034.204560045.60燃料动力75003.7545004.50制造费用3830419.152553625.54生产成本合计640864320.43442576442.58表4—9会计分录用纸125 序号会计分录序号会计分录1借：生产成本—A产品500,0002借：生产成本—A产品68,400—B产品375,000—B产品45,600制造费用32,000制造费用11400管理费用16,000管理费用22,800贷：原材料—甲材料700,000销售费用11,400—乙材料175,000贷：应付职工薪酬—工资159,600—丙材料48,0004借：财务费用1,0003借：制造费用14,000贷：应付利息1,000管理费用6,0005借：财务费用4,000贷：累计折旧20,000贷：银行存款4,0006借：制造费用24407借：管理费用2200管理费用2000贷：其他应收款2200贷：银行存款4,440借：管理费用3008借：制造费用1,000贷：库存现金300管理费用3,0009借：管理费用1,500贷：银行存款4,000贷：其他应收款1,500125 10借：生产成本—A产品7,500借：库存现金300—B产品4,500贷：其他应收款300制造费用3,00012借：库存商品—A产品640864管理费用3,000—B产品442576贷：银行存款18,000贷：生产成本—A产品64086411借：生产成本—A产品38,304—B产品442576—B产品25,536贷：制造费用63,840练习4—8销售业务的核算表4----10序号会计分录序号会计分录1借：银行存款—红星厂982800贷：主营业务收入——A产品840000应交税费—增值税（销项）1428002借：应收账款—M公司585000贷：主营业务收入—B产品500000应交税费—增值税（销项）85000125 3借：销售费用2600贷：银行存款26004借：应收账款—N公司2600贷：银行存款2600借：银行存款—红星厂936000贷：主营业务收入——A产品800000应交税费—增值税（销项）136000借：应收账款—N公司561600贷：主营业务收入—B产品480000应交税费—增值税（销项）816005借：销售费用——广告费80000——印刷费20000贷：银行存款1000007借：应收票据—光明机床厂444000贷：主营业务收入——A产品300000——B产品80000应交税费—增值税（销项）646006借：银行存款468000贷：预收账款——W公司468000借：应收票据—光明机床厂3500贷：银行存款35009借：预收账款——光明机床厂819000贷：主营业务收入——C产品300000——D产品400000应交税费—增值税（销项）1190008借：预收账款——新华机械厂351000贷：主营业务收入——A产品200000——B产品100000应交税费—增值税（销项）51000借：应收票据——光明机床厂319000贷：预收账款——W公司31900010借：银行存款234000贷：其他业务收入——材料销售200000应交税费—增值税（销项）34000借：销售费用4000贷：银行存款400011借：销售费用——展览费3000贷：银行存款300012借：银行存款189000贷：应收账款——大东方公司18900013借：银行存款585000贷：应收票据——新华机械厂58500014借：主营业务成本——A产品1284000——B产品638000125 ——C产品210000——D产品300000贷：库存商品——A产品1284000——B产品638000——C产品210000——D产品30000015借：其他业务成本175000贷：原材料——丁材料17500016借：应交税费——应交增值税（转出未交）400000贷：应交税费——未交增值税400000借：营业税金及附加40000贷：应交税费——应交城建税28000——应交教育费附加12000练习4—9其它经济业务的核算及财务成果的计算与分配序号会计分录序号会计分录1借：固定资产24420应交税费—增值税（进项）4080贷：银行存款285002借：银行存款3000贷：营业外收入3000借：固定资产清理60000累计折旧10000贷：固定资产700003借：固定资产清理65000累计折旧15000贷：固定资产800004借：银行存款80000贷：固定资产清理80000借：银行存款60000贷：固定资产清理60000借：固定资产清理20000贷：营业外收入20000借：营业外支出5000贷：固定资产清理50005借：固定资产清理2000累计折旧28000贷：固定资产300006借：银行存款20000贷：其他业务收入20000借：固定资产清理500125 贷：库存现金5007借：无形资产216000贷：实收资本216000借：原材料300贷：固定资产清理3008借：管理费用6000贷：累计摊销6000借：营业外支出2200贷：固定资产清理220010借：在建工程30900应交税费——应交增值税（进项）5100贷：银行存款36000借：在建工程2000贷：银行存款2000借:固定资产32900贷：在建工程329009借：银行存款2000贷：财务费用200011借：营业外支出3000贷：银行存款300012借：应付账款3000贷：营业外收入300013借：主营业务收入615000其他业务收入35600营业外收入16000贷：本年利润66660014借：所得税费用30000贷：应交税费——应交所得税借：本年利润30000贷：所得税费用30000借：本年利润546600贷：主营业务成本345000营业税金及附加35600其他业务成本23100销售费用63100管理费用43800财务费用24000营业外支出1200015借：利润分配——提取盈余公积105000贷：盈余公积10500016借：利润分配——应付利润680000贷：应付利润68000017借：本年利润1050000贷：利润分配——未分配利润1050000125 18借：利润分配——未分配利润105000贷：利润分配——提取盈余公积10500019借：利润分配——未分配利润680000贷：利润分配——提取盈余公积680000练习4—10借贷记账法的综合应用表4—13序号会计分录序号会计分录1借：生产成本——A产品184000——B产品100000制造费用20000贷：原材料3040002借：其他应收款3000贷：库存现金30003借：材料采购——甲材料220000应交税费——应交增值税（进项）37400贷：应付账款－长城公司2574004借：材料采购——甲材料6000贷：银行存款60005借：原材料——甲材料226000贷：材料采购——甲材料2260006借：银行存款234000贷：应收账款——海洋公司2340007借：材料采购——乙材料180000应交税费——应交增值税（进项）30600贷：应付票据——蓝天公司2106008借：材料采购——乙材料10000贷：库存现金10000借：原材料——乙材料190000贷：材料采购——乙材料1900009借：库存现金5000贷：银行存款500010借：管理费用24000贷：银行存款2400011借：应交税费——应交所得税45000贷：银行存款4500012借：应收账款234000贷：主营业务收入——B产品200000应交税费——应交增值税（销项）34000125 13借：主营业务成本——B产品120000贷：库存商品——B产品12000014借：生产成本——A产品120000——B产品60000贷：原材料－乙材料18000015借：制造费用12000贷：银行存款1200016借：库存现金370000贷：银行存款370000借：应付职工薪酬——工资370000贷：银行存款37000017借：生产成本——A产品228000——B产品114000制造费用34200管理费用45600贷：应付职工薪酬——工资42180018借：制造费用17800管理费用6600贷：累计折旧2440019借：短期借款200000贷：银行存款20000020借：库存现金200贷：其他应收款200借：管理费用1800贷：其他应收款180021借：销售费用3600贷：银行存款360022借：生产成本——A产品56000——B产品28000贷：制造费用8400023借：库存商品588000贷：生产成本——A产品58800024借：销售费用3300贷：库存现金330025借：银行存款702000贷：主营业务收入——A产品600000应交税费——应交增值税（销项）10200026借：主营业务成本——A产品352800贷：库存商品——A产品35280027借：营业外支出800贷：银行存款80028借：应付职工薪酬2000贷：库存现金2000125 29借：应付利息2600财务费用1300贷：银行存款390030借：营业税金及附加6800贷：应交税费——应交城建税4760——应交教育费附加204031借：主营业务收入——A产品200000——B产品600000贷：本年利润80000032借：本年利润566600贷：主营业务成本——A产品352800——B产品120000营业税金及附加6800管理费用78000财务费用1300销售费用6900营业外支出80033借：所得税费用58350贷：应交税费——应交所得税58350借：本年利润58350贷：所得税费用58350125 第五章账户的分类练习5—1单项选择题1.A；2.C；3.B；4.C；5.C；6.C；7.A；8.B；9.C；10.C；11.A；12.A；13.B。练习5—2多项选择题1.AC；2.ABCE；3.ACDE；4.BC；5.ABCDE；6.CDE；7.BCD；8.ABCDE；9.BD；10.BCD；11.ABD；12.AE；13.BC;14.BC。练习5—3判断并改错题1.√；2.×，按照用途和结构，“材料采购”账户属于计价对比或盘存账户；3.×，并非所有，“库存现金”账户属于盘存账户，但不需要进行明细分类核算；4.×，属于计价对比账户；5.√；6.×，“累计折旧”账户属于备抵调整账户；7.√；8.√；9.×；“应付账款”账户出现借方余额时属于债权结算账户；10.√；11.√；12.√；13.×，不一致；14.×，“利润分配”账户不属于财务成果计算账户。125 练习5—4名词解释1.盘存账户——参见教材P104；2.结算账户——参见教材P105；3.债权结算账户——参见教材P105；4.债务结算账户——参见教材P105；5.债权债务结算账户——参见教材P106；6.集合分配账户——参见教材P107；7.跨期摊配账户——参见教材P108；8.调整账户——参见教材P110；9.备抵调整账户——参见教材P111；10.计价对比账户——参见教材P114；11.成本计算账户——参见教材P108.练习5—5简述题1.答：参见教材P104;2.答：参见教材P110；3.答：参见教材P111；4.答：参见教材P111；5.答：参见教材P112；6.答：参见教材P114。125 第六章会计凭证的填制和审核练习6—1单项选择题1.A；2.B；3.C；4.B；5.C；6.C；7.C；8.B；9.B；10.D；11.C；12.C。练习6—2多项选择题1.ABCE；2.ABCE；3.BCE；4.ABDE；5.ABCD；6.ADE；7.ABE；8.CD；9.ABC；10.BC；11.DE；12.AE。练习6—3名词解释1.会计凭证——参见教材P116；2.原始凭证——参见教材P117；3.记账凭证——参见教材P126；4.累计凭证——参见教材P121；5.外来原始凭证——参见教材P117；6.自制原始凭证——参见教材P119；7.复式记账凭证——参见教材P128；8.单式记账凭证——参见教材P128；9.收款凭证——参见教材P129；10.付款凭证——参见教材P130；11.转账凭证——参见教材P132;12.汇总原始凭证——参见教材P122。练习6—4简述题1.答：参见教材P117、123;2.答：参见教材P126；3.答：参见教材P129；4.答：参见教材P135；5.答：参见教材P137。专项实训6—1填制和审核原始凭证参考答案（略）125 专项实训6—2填制和审核记账凭证原题错误该正：（48）在原题的基础上再加上：同时结转本月未交增值税102000元。表6—66再加2行。表6-11付款凭证总字第1号贷方科目：银行存款2009年12月1日银付字1号摘要应借科目过账金额一级科目二级或明细科目√百十万千百十兀角分提取现金库存现金1000000附件1张合计￥1000000会计主管：李丁旺记账：张文风出纳：王文婷复核：刘芳草制单：赵广盛表6-12付款凭证总字第2号贷方科目：库存现金2009年12月1日现付字1号摘要应借科目过账金额一级科目二级或明细科目√百十万千百十兀角分王明峰出差借款其他应收款王明峰500000附件1张合计￥500000会计主管：李丁旺记账：张文风出纳：王文婷复核：刘芳草制单：赵广盛125 表6-13收款凭证总字第3号借方科目：银行存款2009年12月2日银收字1号摘要贷方科目√金额附件1张总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分收到光明厂前欠应收账款光明厂8000000货款合计￥8000000会计主管：李丁旺记账：张文风出纳：王文婷复核：刘芳草制单：赵广盛表6-14收款凭证总字第4号借方科目：银行存款2009年12月2日银收字2号摘要贷方科目√金额附件1张总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分收回耀华公司前应收账款耀华公司1200000欠的货款合计￥1200000会计主管：李丁旺记账：张文风出纳：王文婷复核：刘芳草制单：赵广盛125 表6-15转账凭证总字第5号2009年12月2日转字第1号摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额附件2张百十万千百十元角分百十万千百十元角分销售产品应收账款光明厂16380000主营业务收入甲产品8000000乙产品6000000应交税费增值税（销项税额）2380000合计￥16380000￥16380000会计主管：李丁旺记账：张文风复核：刘芳草制单：赵广盛以下以简化格式代替业务表号凭证字号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额66-16银付2向红星厂购材料原材料A材料18000B材料30000应交税费应交增值税（进项税额）8160银行存款5616076-17转2生产领料生产成本甲产品169500乙产品90000原材料A材料117000B材料142500125 86-18银付3购办公用品管理费用办公费2813银行存款281396-19银付4偿还前欠吉安工应付账款吉安工厂82000厂货款银行存款82000106-20转3生产领料生产成本甲产品45000乙产品45000原材料A材料45000B材料45000116-21转4王明峰报销差管理费用差旅费5000旅费其他应收款王明峰50006-22现付2补付王明峰差管理费用差旅费130旅费库存现金130126-23转5销售产品应收账款耀华公司117000主营业务收入甲产品70000乙产品30000应交税费应交增值税（销项税额）170006-24银付5支付销售运费销售费用运杂费1600银行存款1600136-25银付6支付办公楼管理费用28500修理费银行存款28500146-26银付7向吉安厂购材料原材料A材料180000B材料75000应交税费应交增值税（进项税额）43350银行存款298350156-27收到光明厂银行存款40000125 银收3前欠货款应收账款光明工厂40000166-28银付8归还前欠红星应付账款红星工厂35000厂货款银行存款35000176-29银收4销售产品银行存款117000主营业务收入甲产品40000乙产品60000应交税费应交增值税（销项税额）17000186-30银付9支付电话、电报费管理费用办公费1720银行存款1720196-31银付10支付资料费管理费用办公费2460银行存款2460206-32现收1收回光明厂前库存现金3800欠货款应收账款光明工厂38006-33银收5收回光明厂前银行存款160000欠货款应收账款光明工厂160000216-34现付3现金存入银行银行存款3800库存现金3800226-35转6销售产品应收账款光明工厂81900主营业务收入甲产品40000乙产品30000应交税费应交增值税（销项税额）11900236-36转7购材料原材料A材料135000B材料75000应交税费应交增值税（进项税额）35700应付账款吉安工厂245700125 246-37转8领用材料制造费用45000管理费用30000原材料A材料45000B材料30000256-38银付11从银行提现库存现金130800备发工资银行存款1308006-39现付4发放工资应付职工薪酬工资130800库存现金130800266-40银收6取得流动资金银行存款180000借款短期借款180000276-41转9生产领料生产成本甲产品82500原材料B材料82500286-42转10购进材料款未付原材料B材料75000应交税费应交增值税（进项税额）12750应付账款红星工厂87750296-43银收7收回前欠货款银行存款80000应收账款光明工厂800006-44现收2收回前欠货款库存现金1900应收账款光明工厂1900306-45转11销售产品应收账款耀华公司163800主营业务收入甲产品80000乙产品60000应交税费应交增值税（销项税额）23800316-46银付12支付本季度短期应付利息18600借款利息银行存款18600125 326-47转12销售产品应收账款光明工厂631800主营业务收入甲产品480000乙产品60000应交税费应交增值税（销项税额）91800336-48转13生产领用材料生产成本甲产品84000乙产品84000原材料A材料108000B材料60000346-49银付13归还前欠货款应付账款吉安工厂215000银行存款2150006-50现付5归还前欠货款应付账款吉安工厂700库存现金700356-51银付14归还前欠货款应付账款红星工厂35100银行存款35100366-52转14购材料原材料A材料9000B材料45000应交税费应交增值税（进项税额）9180应付账款吉安厂63180376-53现付6预支差旅费其他应收款张春宏2800库存现金2800386-54转15销售产品应收票据耀华公司198900主营业务收入甲产品80000乙产品90000应交税费应交增值税（销项税额）28900396-55转16张春宏报销差管理费用差旅费2700125 旅费其他应收款张春宏27006-56现收3收回张春宏借款库存现金100余额其他应收款张春宏100406-57银付15支付违约罚金营业外支出违约金18000银行存款180006-58银收8收到招待所盈余银行存款10000营业外收入招待所10000416-59现付7支付职工困难应付职工薪酬职工福利2000补助库存现金2000426-60转17购材料原材料A材料18000应交税费应交增值税（进项税额）3060应付票据红星工厂21060436-61转18分配工资费用生产成本甲产品60000乙产品40000制造费用10000管理费用20800应付职工薪酬工资130800446-62转19提取固定资产折制造费用折旧费13000旧费管理费用折旧费6000累计折旧19000456-63转20分配制造费用生产成本甲产品40800乙产品27200制造费用68000466-64转21结转完工产品库存商品甲产品835360成本生产成本甲产品835360125 476-65转22结转已销主营业务成本甲产品502077产品成本乙产品312000库存商品甲产品502077乙产品312000486-66转23结转应纳城建税营业税金及附加10200应交税费应交增值税（转出未交增值税）102000应交税费应交城建税7140和教育费附加应交教育费附加3060未交增值税102000496-67转24结转本月收入主营业务收入甲产品870000乙产品390000营业外收入10000本年利润1270000506-68转25计提本月银行财务费用6000短期借款利息应付利息6000题目有错，改正如下：31日，计提本月银行短期借款利息6000元。516-69转261/2结转本月成本本年利润924400费用主营业务成本甲产品502077乙产品312000营业税金及附加10200管理费用100123125 6-70转262/2结转本月成本年利润25600本费用财务费用6000销售费用1600营业外支出18000526-71转27计算应纳所得税所得税费用125000应交税费应交所得税1250006-72转28结转所得税费用本年利润125000所得税费用125000说明：所得税按照年度计算，按照季度预交，年末汇算清缴，多退少补，所以，每个季度的前2个月可以不计算所得税费用，本题“已计算并结转所得税250000元”为前3个季度应税利润应结转的所得税费用或应缴的所得税额。536-73转29提取盈余公积利润分配提取盈余公积112500盈余公积112500业务53题目有错，应改正如下：31日按全年实现净利润1125000元的10%提取法定盈余公积112500元。（法定盈余公积在全年净利润计算出来后再进行账务处理）546-74转30向投资者分利润分配应付股利850000配利润应付股利850000556-75转31结转本年净利润本年利润1125000利润分配未分配利润1125000566-76转32结转本年已分利润分配未分配利润962500配的利润利润分配提取盈余公积112500应付股利850000125 第七章会计凭证的填制和审核练习7—1单项选择题1.D；2.C；3.A；4.C；5.B；6.D；7.A；8.C；9.C；10.A。练习7—2多项选择题1.BCE；2.BCDE；3.BCD；4.ABDE；5.BCD；6.ABE；7.AB；8.BE；9.ABCDE；10.AB。练习7—3错账的判断与更正1.（1）错误性质：记账凭证中的金额少记；（2）更正方法：应采用补充登记法；（3）更正分录：借：银行存款6300，贷：财务费用63002.（1）错误性质：在根据记账凭证登记账簿时金额记错；（2）更正方法：应采用划线更正法；（3）更正过程：在账簿上用红笔将错误的数字全部划一条红线，然后在同一行的上方写上正确的数字并加盖更正人员的名章。3.（1）错误性质：在根据记账凭证登记账簿时记错账簿；（2）更正方法：应采用划线更正法；（3）更正过程：在“应收账款”账簿上将错记行用红笔划一对角线，然后在对角线的交叉处加盖更正人员的名章；同时用蓝字在“应付账款”账簿上补记正确的文字和金额。125 4.（1）错误性质：未根据记账凭证登记账簿；（2）更正方法和过程：应采用正常的过账方法进行账簿登记；5.（1）错误性质：记账凭证中的会计科目错误；（2）更正方法：应采用红字更正法；（3）更正过程：首先，用红字编制与原错误凭证相同的凭证：借：固定资产6000，贷：固定资产清理2140、贷：累计折旧3860，同时根据其用“红字”登记有关账簿进行冲销；其次，用蓝字编制正确的记账凭证：借：固定资产清理2140、借：累计折旧3860，贷：固定资产6000，同时根据其用蓝字登记有关账簿。6.1）错误性质：记账凭证中的会计科目错误；（2）更正方法：应采用红字更正法；（3）更正过程：首先，用红字编制与原错误凭证相同的凭证：借：短期借款3740，贷：银行存款3740，同时根据其用“红字”登记有关账簿进行冲销；其次，用蓝字编制正确的记账凭证：借：短期借款3700、借：财务费用40，贷：银行存款3740，同时根据其用蓝字登记有关账簿。练习7—4名词解释1.日记账——参见教材P143；2.会计账簿——参见教材P140；3.明细账簿——参见教材P141；4.总账账簿——参见教材P149；5.结账——参见教材P165；6.划线更正法——参见教材P161；7.红字冲销法——参见教材P162；8.补充登记法——参见教材P163；9.序时账——参见教材P143；10.备查账——参见教材P141。125 练习7—4简述题1.答：参见教材P140;2.答：参见教材P142；3.答：参见教材P149；4.答：参见教材P143.148；5.答：参见教材P152；6.答：参见教材P161；7.答：参见教材P155；8.答：参见教材P166；9.答：参见教材P165。专项实训7—1三栏式库存现金和银行存款日记账的设置与登记1.编制记账凭证：银付1：借：原材料4000借：应交税费——应交增值税（进项）680贷：银行存款4680现收1：借：库存现金3510贷：主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项）510现付1：借：银行存款3510贷：库存现金3510现付2：借：其他应收款2000贷：库存现金2000银付2：125 借：应付账款2000贷：银行存款2000现付3：借：管理费用100贷：库存现金100银付3：借：库存现金25000贷：银行存款25000现付4：借：应付职工薪酬25000贷：库存现金25000银收1：借：银行存款7000贷：应收账款7000银收2：借：银行存款80000贷：应收账款80000银付4：借：应付账款6000贷：银行存款6000现收2：借：库存现金2340贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项）340现付5：借：银行存款1500125 贷：库存现金1500银收3：借：银行存款5200贷：应收账款5200现收3：借：库存现金300贷：其他应收款300银付5：借：原材料5000借：应交税费——应交增值税（进项）850贷：银行存款5850银收4：借：银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税（销项）2550现收4：借：库存现金5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项）850125 2.开设并登记库存现金日记账：表7—1库存现金日记账2011年凭证摘要对方科目收入支出结存月日号数(略)十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分1130本期发生额及余额650000124现收1销售给李万春产品主营业务收入351000本日合计35100010100005现付1将销货款送存银行银行存款351000本日合计3510006500007现付2小红预借差旅费其他应收款200000本日合计20000045000012现付3购买办公用品管理费用10000本日合计1000044000015银付3提现备发工资银行存款2500000现付4发放工资应付职工薪酬2500000本日合计2500000250000044000022现收2售给王大可产品主营业务收入234000125 本日合计23400067400023现付5将销货款送存银行银行存款150000本日合计15000052400027现收3报差旅费交回余款其他应收款30000本日合计3000055400031现收4销售产品收到现金主营业务收入585000本日合计58500011390001231本期发生额及余额370000032110001139000125 3.开设并登记银行存款日记账：表7—2银行存款日记账2011年凭证支票号数摘要对方科目收入支出结存月日号数(略)十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分1130（略）本期发生额及余额3620000122银付1购进材料原材料468000本日合计46800031520005现付1存现库存现金351000本日合计35100035030009银付2偿还安源厂货款应付账款200000本日合计200000330300015银付3提现备发工资库存现金2500000本日合计250000080300018银收1收回大名厂欠货款应收账款700000本日合计700000150300020银收2收回华远公司欠款应收账款8000000本日合计80000009503000125 21银付4偿还欠光明厂货款应付账款600000本日合计600000890300023现付5存现库存现金150000本日合计150000905300025银收3收回前进厂欠货款应收账款520000本日合计520000957300029银付5购进材料原材料585000本日合计585000898800031银收4售给明盛公司产品主营业务收入1755000本日合计1755000107430001231本期发生额及余额11476000435300010743000或者将（一）资料宏大公司2011年12月4日、5日、7日、9日发生的经济业务一律改为2011年12月2日发生的经济业务；将2011年12月15日、18日、20日发生的经济业务一律改为2011年12月12日发生的经济业务；将2011年12月22日、23日、25日、27日、29日发生的经济业务一律改为2011年12月31日发生的经济业务。日期更改后的日记账登记如下：125 2.开设并登记库存现金日记账表7—1库存现金日记账2011年凭证摘要对方科目收入支出结存月日号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分1130本期发生额及余额650000122现收1销售给李万春产品主营业务收入3510002现付1将销货款送存银行银行存款3510002现付2小红预借差旅费其他应收款200000本日合计35100055100045000012现付3购买办公用品管理费用1000012银付3提现备发工资银行存款2500000现付4发放工资应付职工薪酬2500000本日合计2500000251000044000031现收2售给王大可产品主营业务收入23400031现付5将销货款送存银行银行存款15000031现收3报差旅费交回余款其他应收款3000031现收4销售产品收到现金主营业务收入585000125 本日合计84900015000011390001231本期发生额及余额3700000321100011390003.开设并登记银行存款日记账：表7—2银行存款日记账2011年凭证支票号数摘要对方科目收入支出结存月日号数(略)十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分1130（略）本期发生额及余额3620000122银付1购进材料原材料4680002现付1存现库存现金3510002银付2偿还安源厂货款应付账款2000002本日合计351000668000330300012银付3提现备发工资库存现金2500000125 12银收1收回大名厂欠货款应收账款70000012银收2收回华远公司欠款应收账款800000012本日合计87000002500000950300031银付4偿还欠光明厂货款应付账款60000031现付5存现库存现金15000031银收3收回前进厂欠货款应收账款52000031银付5购进材料原材料58500031银收4售给明盛公司产品主营业务收入175500031本日合计24250001185000107430001231本期发生额及余额11476000435300010743000125 专项实训7—2多栏式库存现金和银行存款日记账的设置与登记表7—3多栏式库存现金日记账2011年凭证字号摘要贷方科目（收入）现金收入合计借方科目（支出）现金支出合计余额月日银行存款主营业务收入应交税费其他应收款银行存款管理费用应付职工薪酬其他应收款1130本期发生额及余额6500122现收1销售给李万春产品300051035102现付1将销货款送存银行351035102现付2小红预借差旅费20002000本日合计30005103510351020005510450012现付3购买办公用品10010012银付3提现备发工资2500025000现付4发放工资2500025000本日合计25000250001002500025100440031现收2售给王大可产品2000340234031现付5将销货款送存银行1500150031现收3报差旅费交回余款30030031现收4销售产品收到现金50008505850本日合计700030084901500150011390本期发生额及余额250001000017003003700050101002500020003211011390过总账金额×10000170030037000×10025000200032110×过总账页数56452497539249125 表7—4银行存款收入日记账（多栏式）2011年凭证字号结算凭证摘要贷方科目银行存款收入合计银行存款支出合计余额月日应收账款主营业务收入应交税费库存现金1130（略）本期发生额及余额362002现付1存现351035102本日合计3510351066803303012银收1收回大名厂欠货款7000700012银收2收回华远公司欠款800008000012本日合计8700087000250009503031现付5存现1500150031银收3收回前进厂欠货款520031银收4售给明盛公司产品1500025501755031本日合计520015000255015001905011850本期发生额及余额9220015000255050101147603211011390过总账金额92200150002550×114760过总账页数185645×13125 表7—5银行存款支出日记账（多栏式）2011年凭证字号结算凭证摘要借方科目银行存款支出合计月日库存现金原材料应交税费应付账款122银付1购进材料400068046802银付2偿还安源厂货款200020002本日合计40006802000668012银付3提现备发工资250002500012本日合计250002500031银付4偿还欠光明厂货款6000600031银付5购进材料5000850585031本日合计5000850600011850本期发生额及余额2500090001530800043530过总账金额×90001530800043530过总账页数×22453613125 专项实训7—3总账和明细账的平行登记及其核对1.编制记账凭证：5月2日银付1借：原材料——甲材料2000——乙材料2400应交税费——应交增值税（进项税额）748贷：银行存款51485月4日银付2借：应付账款——皇明都工厂2000贷：银行存款20005月8日转1：借：原材料——甲材料20000——乙材料12000应交税费——应交增值税（进项税额）5440贷：应付账款——金星都工厂374405月12日转2：借：生产成本32000125 贷：原材料——甲材料20000——乙材料120005月14日转3：借：原材料——乙材料8000应交税费——应交增值税（进项税额）1360贷：应付账款——皇明都工厂93605月16日银付3：借：应付账款——皇明都工厂3000贷：银行存款30005月18日银付4：借：原材料——甲材料3000——乙材料3200应交税费——应交增值税（进项税额）954贷：银行存款71545月20日银付5：借：应付账款——金星都工厂3000贷：银行存款3000125 5月22日转4：借：原材料——甲材料20000——乙材料12000应交税费——应交增值税（进项税额）5440贷：应付账款——金星都工厂374405月24日转5：借：生产成本32000贷：原材料——甲材料20000——乙材料120005月27日转6：借：原材料——乙材料8000应交税费——应交增值税（进项税额）1360贷：应付账款——金星都工厂93605月30日银付6：借：应付账款——皇明都工厂3000贷：银行存款30002.登记总分类账簿：125 表7—6原材料（总分类账）2011年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分430本期发生额及余额借500000052银付1购进甲、乙材料4400008转1购进甲、乙材料320000012转2生产产品领用材料320000014转3购进乙材料80000018银付4购进甲、乙材料62000022转4购进甲、乙材料3200000125 24转5生产产品领用材料320000026转6购进乙材料800000531本期发生额及余额90600006400000借76600006表7—7应付账款（总分类账）2011年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分430本期发生额及余额贷120000054银付2偿还皇明都厂货款2000008转1购金星都厂材料374400014转3购皇明都厂乙材料93600016银付3偿还皇明都厂货款30000020银付5偿还金星都厂货款30000022转4购金星都厂材料3744000125 27转6购金星都厂乙材料93600030银付6偿还皇明都厂货款300000531本期发生额及余额11000009360000946000061编号：页次总页表7—8原材料货名：甲材料2011年凭证摘要收入（借方）发出（贷方）结存月日种类号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额430本期发生额及余额3000103000052银付1购进甲材料200102000320010320008转1购进甲材料200010200005200105200012转2生产产品领用材料200010200003200103200018银付4购进甲材料3001030003500103500022转4购进甲材料200010200005500105500024转5生产产品领用材料2000102000035001035000125 531本期发生额及余额4500450004000104000035001035000存储地点：最高存量最低存量计量单位千克规格：类别：编号：页次总页表7—9原材料货名：乙材料2011年凭证摘要收入（借方）发出（贷方）结存月日种类号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额430本期发生额及余额25008.002000052银付1购进乙材料30082400828008224008转1购进乙材料15008120008430083440012转2生产产品领用材料1500812000280082240014转3购进乙材料1000880003800830400125 18银付4购进乙材料400832008420083360022转4购进乙材料15008120008570084560024转5生产产品领用材料1500812000420083360027转6购进乙材料1000880005200841600531本期发生额及余额57004560030008240005200841600存储地点：最高存量最低存量计量单位规格：类别：应付账款总页分页表7—10二级科目编号及名称金星都工厂2011年凭证字号摘要对方科目借方金额贷方金额借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分430本期发生额及余额70000058转1购金星都厂材料原材料374400020银付5偿还金星都厂货款银行存款30000022转4购金星都厂材料原材料374400027转6购金星都厂乙材料原材料936000125 531本期发生额及余额300000842400088240000应付账款总页分页表7—11二级科目编号及名称皇明都工厂2011年凭证字号摘要对方科目借方金额贷方金额借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分430本期发生额及余额贷50000054银付2偿还皇明都厂货款银行存款20000014转3购皇明都厂乙材料93600016银付3偿还皇明都厂货款30000030银付6偿还皇明都厂货款300000125 本期发生额及余额800000936000贷636000表7—12原材料明细分类账户发生额及余额表原材料名称（明细账户）期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方甲材料30000450004000035000乙材料20000456002400041600合计50000906006400076600125 表7—12应付账款明细分类账户发生额及余额表购货单位名称（明细账户）期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方金星都工厂700030008424088240皇明工厂5000800093606360合计12000110009360094600专项实训7—4错账的查找与更正表7—15主营业务收入2011年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日103银收1向海河工厂销售产品5000.00500.0012转1向新星工厂销售产品7839.0016现收1向福成公司销售产品2340.00125 19转2向海河工厂销售产品4500.00转3更正转1号凭证7839.00转4更正转1号凭证6700.00现收2更正现收1号凭证2340现收3更正现收1号凭证2000.001031本期发生额及余额18200.00表7—16应收账款2011年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日101期初余额借8700.006银收2收新华工厂前欠货款98012转1收新华工厂前欠货款7839.007938.0014银收3收新华工厂前欠货款3800.008030.00125 19转2收新华工厂前欠货款5265.0027银收4收新华工厂前欠货款8793.00银收5更正银收2号凭证8820.00银收6更正银收4号凭证954.001031本期发生额及余额13104.0021439.00借365.00表7—17应付账款2011年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日101期初余额贷26900.001现付1偿还前欠永祥公司货款780.009银付1偿还前欠湘江机械厂货款5600.006500.0024银付2偿还金华工厂货款2870.008270.00125 30银付3偿还光明工厂货款2540.00现付3更正现付1号凭证90.00银付4更正银付3号凭证2700.001031本期发生额及余额14580.0012320.00表7—18库存现金2011年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日101期初余额借3100.001现付1偿还前欠永祥公司货款780.006现收1向福成公司销售产品2340.0021现付2现收2将销货款现金存银行3240.00现付3更正现付1号凭证70.00125 现收2更正现收1号凭证2340.00现收3更正现收1号凭证2340.00现付4更正现付2号凭证900.001031本期发生额及余额1440.004090.00借450.00表7—19应交税费2011年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日101期初余额贷1200.001银付1向海河工厂销售产品850.00580.0019转2向海河工厂销售产品765.007650.00转4更正转1号凭证1139.00125 现收3更正现收1号凭证340.001031本期发生额及余额3094.00贷4294.00表7—20银行存款2011年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日101期初余额借9300.001向海河工厂销售产品5850.005580.003收新华工厂欠货款980.009800.009偿还前欠湘江机械厂货款5600.006500.0014收华宇公司欠货款3800.008300.0021将销货款现金存银行3240.00242870.008270.00125 偿还前欠金华公司货款27收新星工厂欠货款8793.0030还欠光明工厂货款2540.00银收5更正银收2号凭证8820.00现付4更正现付2号凭证900.00银付2支付前欠金华工厂的货款2870.00银收6更正银收4号凭证954.00银付4更正银付3号凭证2700.00本期发生额及余额29629.0016580.00借22349.00表7—21更正记账凭证用纸序号2011年凭证字号摘要会计账户金额错账更正方法月日借方贷方1现付3更正现付1号凭证应付账款90补充登记法库存现金902划线更正法3银收5更正银收2号凭证银行存款8820划线更正法补充登记法应收账款88204划线更正法125 5转3更正转1号凭证应收账款7839划线更正法红字更正法主营业务收入7839转4更正转1号凭证应收账款7839主营业务收入6700应交税费11396划线更正法现收2更正现收1号凭证库存现金2340红字更正法主营业务收入2340现收3更正现收1号凭证库存现金2340主营业务收入2000应交税费340现付4更正现付2号凭证银行存款900划线更正法红字更正法库存现金9001024银付2支付前欠金华工厂的货款应付账款2870划线更正法撕掉原凭证，重新做一张正确的凭证银行存款2870银收6更正银收4号凭证银行存款954红字更正法应收账款954银付4更正银付3号凭证应付账款2700补充登记法银行存款2700125 第八章财产清查练习8—1单项选择题1.C；2.B；3.A；4.A；5.B；6.C；7.B；8.D；9.A；10.A；11.D；12.B。练习8—2多项选择题1.ABCDE；2.BCD；3.ABCDE；4.ABCDE；5.CDE；6.ACD；7.ABCE；8.AC；9.BD；10.CD；11.ACE；12.AB；13.ABC。练习8—3名词解释1.财产清查——参见教材P169；2.永续盘存制——参见教材P171；125 3.实地盘存制——参见教材P172；4.未达账项——参见教材P174；5.全面清查——参见教材P170；6.局部清查——参见教材P170；7.定期清查——参见教材P170；8.不定期清查——参见教材P171；9.实地盘点法——参见教材P172；10.技术推算法——参见教材P172；11.银行存款余额调节表——参见教材P175.练习8—4简述题1.答：参见教材P169;2.答：参见教材P171；3.答：参见教材P169；4.答：参见教材P171；5.答：参见教材P172；6.答：参见教材P172;7.答：参见教材P173;8.答：参见教材P174；125 9.答：参见教材P170；10.答：参见教材P178；11.答：参见教材P179;12.答：参见教材P175。练习8—5财产清查结果的账务处理表8—1会计分录用纸序号批准前会计分录批准后会计分录1借：原材料3000贷：待处理财产损溢3000借：待处理财产损溢3000贷：管理费用30002借：待处理财产损溢9000贷：原材料9000借：管理费用3000其他应收款——王马虎1000——平安保险公司4000营业外支出贷：待处理财产损溢3000125 3备抵法：借：坏账准备3000贷：应收账款3000直接冲销法：借：管理费用3000贷：应收账款30004借：固定资产7000累计折旧3000贷：待处理财产损溢10000借：待处理财产损溢7000贷：营业外收入70005借：待处理财产损溢30000累计折旧13000贷：固定资产43000借：其他应收款——平安保险公司25000营业外支出5000贷：待处理财产损溢300006借：待处理财产损溢200贷：库存现金200借：其他应收款——××出纳员80营业外支出120贷：待处理财产损溢200专项实训8—1银行存款余额调节表的编制方法表8—2银行存款余额调节表2011年9月30日项目金额项目金额银行存款日记账余额135900银行对账单余额112600加：银行已经收账的销货款16520加：企业已经收账的销货款15000减：银行已经付账的水电费25100减：企业已经付账的购电脑款12480125 银行已经划出的借款利息12200调节后余额115120调节后余额115120专项实训8—2未达账项的确定银行存款余额调节表的编制1.未达账项类型与对应的经济业务序号原题有错误，改正如下：将1.（3）的W公司改为大江公司。（1）银收企未收类型的经济业务：2.（5）828元；（6）36000元。（2）银付企未付类型的经济业务：2.（2）2800元；（5）18200元（3）企收银未收类型的经济业务：1.（3）26000元；（4）21120元。（4）企付银未付类型的经济业务：1.（5）5270元；（6）6000元。125 表8—3银行存款余额调节表2011年9月30日项目金额项目金额银行存款日记账余额80540银行对账单余额60518加：银行已经入账的存款利息828加：企业已经收账的销货款21120银行已经收账的托收销货款36000企业已经送存银行的银行汇票26000减：银行已经付账的电费2800减：企业已经付账的购料运费5270银行已经划出的社会保障金18200企业已经开出的现金支票6000调节后余额96368调节后余额96368专项实训8—3未达账项的查找银行存款余额调节表的编制方法1.未达账项类型与对应的经济业务（1）企付银未付类型的经济业务：6月26日，银付10号：企业已经付款的购进原材料业务4001.40元；（2）银收企未收类型的经济业务：6月27日：银行已经入账的收款3264.30元（3）银付企未付类型的经济业务：6月28日：银行已经付账的划出款项203.40元；（4）银付企未付类型的经济业务：6月29日：银行已经付账的划出款项4043.52元；（5）企收银未收类型的经济业务：6月28日，银收8号：企业已经收账的销货款3706.56元；（6）企付银未付类型的经济业务：6月29日，银付11号：企业已经付账的广告费296.44元；125 （7）银收企未收类型的经济业务：6月30日：银行已经入账的收款2927.34元。2.编制银行存款余额调节表表8—6银行存款余额调节表2011年9月30日项目金额项目金额银行存款日记账余额117141.72银行对账单余额119677.72加：银行已经入账的收款3264.30加：企业已经收账的销货款3706.56银行已经收账的收款2927.34减：企业已经付账的购料款4001.40减：银行已经付账的划出款项203.40企业已经付账的广告费296.44银行已经划出的划出款项4043.52调节后余额119086.44调节后余额119086.44第九章财务会计报告练习9—1单项选择题1.A；2.B；3.D；4.C；5.B；6.B；7.B；8.C；9.D；10.C；11.A；12.B。练习9—2多项选择题1.ABCE；2.ABCD；3.ABCDE；4.ABC；5.BCD；6.BC；7.CD；8.ABCD；9.ADE；10.ACD；11.CD。125 练习9—3判断题1.编制会计报表的目的是为了满足会计信息使用者（包括本企业内部管理都和员工.投资者、债权人、潜在的投资者和债权人、上级主管部门、政府部门等）对会计信息的需求。（　√　）2.要预测一个企业未来的盈利趋势，应该分析该企业利润表上主营业务利润占全部利润总额的比重，因为只有企业的主营业务利润具有较强的再生性。（　√）3.资产负债表中“未分配利润”项目的本年期末数必须与利润分配表中“未分配利润”项目“本年实际”栏的金额相等。（√）4.资产负债表的项目按照流动性（从弱到强）顺序排列。(×)5.为了及时提供会计信息、保证会计信息的质量，会计报表中的项目与会计科目是（完全一致）的，并以会计科目的本期发生额或余额填列。(×)6.通过现金流量表可以分析现金流入和流出的原因，评价企业的偿债能力。(√)7.编制资产负债表时，“应付职工薪酬”如有借方余额应列在表的（左半部分）。(×)125 8.编制利润表时，如有投资损失，应以“一”号填列“投资收益”项目。(√)9.我国会计制度规定采用（报告式）资产负债表。（　×）10.编制会计报表是企业账务处理程序的组成部分。(√)练习9—4名词解释1.会计报表——参见教材P182；2.对内会计报表——参见教材P183；3.对外会计报表——参见教材P183；4.合并会计报表——参见教材P184；5.资产负债表——参见教材P185；6.利润表——参见教材P190；练习9—5简述题1.答：参见教材P182;2.答：参见教材P184；3.答：参见教材P185；4.答：参见教材P186；5.答：参见教材P190。练习9—6资产负债表中有关项目的计算（1）“应收账款”项目金额=（26000＋33000）＋19000=59000＋19000=78000（元）125 （1）“应付账款”项目金额=（47000＋43000）＋16000=90000＋16000=106000（元）（1）“预收账款”项目金额=（36000＋27000）＋11000=63000＋11000=74000（元）（1）“预付账款”项目金额=（35000＋59000）＋15000=94000＋15000=109000（元）专项实训9—1月末一次加权平均法及先进先出法的应用表9—2原材料明细账——甲材料（月末一次加权平均法）2011年凭证字号收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额930（略）本期发生额及余额4002510000103领用2002005购进200027540002200125 8领用700150012领用80070014购进16002946400230016领用1000130020领用80050024购进18003155800230026领用1200110029领用80030031购进300329600600本期发生额及余额5700165800550028.8215851060028.8217290月末一次加权平均单价=（10000＋165800）÷（400＋5700）=175800÷6100≈28.82（元）本月发出材料的成本=5500×28.82=158510（元）；结存材料的成本=175800－158510=17290（元）表9—2原材料明细账——甲材料（先进先出法）2011年凭证字号收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额930（略）本期发生额及余额4002510000103领用2002550002002550005购进20002754000200027590008领用2002550002000125 500271350012领用8002721600700271890014购进160029464001600294640016领用7002718900160030029870020领用8002923200500291450024购进180031558001800315580026领用50029145001100700312170029领用800312480030031930031购进300329600300329600本期发生额及余额57001658005500156900300319300300329600本月发出材料的成本==200×25+（200×25+500×27）+800×27+（700×27+300×29）+800×29+（500×29+700×31）+800×31=156900（元）结存材料的成本=300×31+300×32=18900（元）专项实训9—2编制总分类账户发生额及余额试算平衡表题目有错：（一）资料1.青胜蓝公司2011年11月末有关账户余额应改正如下：125 “应付股利”账户贷方余额60700元，应改为：“应付利息”贷方余额12600元；“盈余公积”贷方余额原为231300元，应改为：145500元；“本年利润”贷方余额原为870000元，应改为930000元；“利润分配——未分配利润”贷方余额原为80000元，应改为68100元；“利润分配——提取盈余公积”贷方余额（85800元），删除。表9-3总分类账户发生额及余额试算平衡表单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1640014660014523017770银行存款925000682800936103671697应收票据14000198900212900应收账款123400011583003777002014600预付账款其他应收款2000780078002000原材料856000660000675000841000库存商品519000835360814077540283生产成本353560768000835360286200制造费用6800068000125 固定资产25545002554500累计折旧12506019000144060无形资产295000295000累计摊销6500065000短期借款9000001800001080000应付票据15000021060171060应付账款444900367800396630473730预收账款应付职工薪酬4830013280013080046300应付利息12600186006000应付利润（股利）850000850000应交税费205000214200451400442200其他应付款长期借款550000550000实收资本30000003000000资本公积125000125000盈余公积145500112500258000本年利润93000022000001270000利润分配6810019250002087500230600主营业务收入12600001260000125 其他业务收入营业外收入1000010000主营业务成本814077814077营业税金及附加1020010200其他业务成本销售费用16001600管理费用100123100123财务费用60006000营业外支出1800018000所得税费用125000125000合计67694606769460117291601172916074359507435950专项实训9—3资产负债表的编制表9—6资产负债表编制单位：青胜蓝公司2011年12月31日资产期初数期末数负债和所有者权益期初数期末数125 流动资产（略）流动负债（略）货币资金689467短期借款1080000应收票据212900应付票据171060预付账款应付账款473730应收账款2014600预收账款其他应收款2000应付职工薪酬46300存货1667483应交税费442200其他流动资产应付股利850000流动资产合计4586450其他应付款非流动资产流动负债合计3063290持有至到期投资非流动负债：长期股权投资长期借款550000固定资产2410440应付债券在建工程非流动负债合计550000工程物资负债合计3613290固定资产清理所有者权益：无形资产230000实收资本3000000125 商誉资本公积125000递延所得税资产盈余公积258000非流动资产合计2640440未分配利润230600所有者权益合计3613600资产总计7226890负债和所有者权益总计7226890专项实训9—4利润表的编制表9—7利润表编制单位：青胜蓝公司2011年12月项目行次本期金额上期金额一、营业收入（略）1260000（略）125 减：营业成本814077营业税金及附加10200销售费用1600管理费用100123财务费用6000资产减值损失加：公允价值变动净收益投资净收益二、营业利润3280000加：营业外收入10000减：营业外支出18000三、利润总额320000减：所得税费用125000四、净利润195000五、每股收益第十一章账务处理程序练习11—1单项选择题1.D；2.B；3.C；4.C；5.C；6.C；7.D；8.D；9.B；10.C。练习11—2多项选择题125 1.ABCE；2.ABCD；3.BC；4.ABC；5.DE；6.ABE；7.AC；8.ABCD；9.ABC；10.ABCE．练习11—3判断并改错题1.√；2.×，记账凭证记账程序适用于（规模较大、业务量较多）的单位；3.√；4.×，科目汇总表记账程序的优点是采用科目汇总表登记分类账，简化了总分类账的登记工作，并且（能反映账户之间的对应关系）。5.√；6.√；7.√；8.×，同一个企业（可以同时采用）几种不同的会计记账程序；9.√；10.汇总记账凭证记账程序的优点在于（可以及时）了解资金运动状况。练习11—4名词解释1.会计核算形式——参见教材P195；2.科目汇总表——参见教材P198；3.汇总记账凭证——参见教材P208；4.汇总付款凭证——参见教材P209；练习11—5简述题125 1.答：参见教材P195。2.简述科目汇总表账务处理程序的特点、核算步骤、优缺点和适用范围。答：参见教材P197、199；3.答：参见教材P197、199；4.答：参见教材P208、209；5.答：参见教材P199、212。专项实训10—1科目汇总表的编制科目汇总表表10—12011年12月会计账户1～15日发生额16～31日发生额合计账页借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方库存现金138008930132800136300146600145230（略）（略）银行存款412800518603270000417500682800936103应收票据198900198900应收账款362700295800795600819001158300377700其他应收款500050002800280078007800原材料513000424500147000250500660000675000库存商品835360814077835360814077125 生产成本349500418500835360768000835360制造费用4500023000680006800068000累计折旧1900019000短期借款180000180000应付票据2106021060应付账款117000245700250800150930367800396630应付职工薪酬132800130800132800130800应付利息186006000186006000应付利润（股利）850000850000应交税费8721069700126990381700214200451400盈余公积112500112500本年利润2200000127000022000001270000利润分配1925000208750019250002087500主营业务收入410000126000085000012600001260000营业外收入10000100001000010000主营业务成本814077814077814077814077营业税金及附加10200102001020010200125 销售费用1600160016001600管理费用7062329500100123100123100123财务费用6000600060006000营业外支出18000180001800018000所得税费用125000125000125000125000合计19782331978233975092797509241172916011729160专项实训10—2科目汇总记账凭证的编制汇总收款凭证借方账户：库存现金2011年12月第1号贷方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方应收账款57005700（略）（略）125 银行存款130800130800其他应收款100100合计136500100136600附件：（1）自___1___日至__10____日_收款____凭证共___0___张（2）自___11___日至__20____日__收款____凭证共___6___张（3）自___21___日至__31____日__收款____凭证共___2___张汇总收款凭证借方账户：银行存款2011年12月第号贷方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方应收账款132000240000372000（略）（略）主营业务收入100000100000应交税费1700017000125 库存现金38003800短期借款180000180000营业外收入1000010000合计13200054380010000682800附件：（1）自___1___日至__10____日_收款____凭证共___3___张（2）自___11___日至__20____日__收款____凭证共___5___张（3）自___21___日至__31____日__收款____凭证共___1___张汇总付款凭证贷方账户：库存现金2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方管理费用130130（略）（略）银行存款38003800应付职工薪酬1308002000132800125 应付账款700700其他应收款500028007800合计51301346005500145230附件：（1）自___1___日至__10____日_付款____凭证共___3___张（2）自___11___日至__20____日__付款____凭证共___2___张（3）自___21___日至__31____日__付款____凭证共___4___张汇总付款凭证贷方账户：银行存款2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方库存现金10000130800140800（略）（略）原材料303000303300125 应交税费5151051510管理费用31313418035493应付账款85500250100335600销售费用16001600应付利息1860018600营业外支出1800018000合计482923134980286700904903附件：（1）自___1___日至__10____日_付款____凭证共___8___张（2）自___11___日至__20____日__付款____凭证共___3___张（3）自___21___日至__31____日__付款____凭证共___4___张汇总转账凭证贷方账户：原材料2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方生产成本34950082500168000600000（略）（略）125 制造费用4500045000管理费用3000030000合计349500157500168000675000附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共___2___张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共___2___张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共___1___张汇总转账凭证贷方账户：其它应收款年月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方管理费用500027007700（略）（略）125 合计500027007700附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：主营业务收入年月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方应收账款240000210000540000990000（略）（略）应收票据170000170000合计2400002100007100001160000附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共__2____张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共__2___张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共___2___张汇总转账凭证贷方账户：应交税费2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方应收账款408003570091800168300（略）（略）应收票据2890028900125 应交税费102000102000营业税金及附加1020010200所得税费用125000125000合计4080035700357900434400附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共__2____张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共___2___张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共____5__张汇总转账凭证贷方账户：应付账款2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方原材料28500054000339000（略）（略）应交税费48450918057630125 合计33345063180396630附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：应付票据2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方原材料1800018000（略）（略）应交税费30603060合计2106021060附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：应付职工薪酬2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方生产成本100000100000（略）（略）制造费用1000010000125 管理费用2080020800合计130800130800附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：累计折旧2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方制造费用1300013000（略）（略）管理费用60006000合计1900019000附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：制造费用2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方生产成本6800068000（略）（略）125 合计6800068000附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：生产成本2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方库存商品835360835360（略）（略）合计835360835360附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：库存商品2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方主营业务成本814077814077（略）（略）125 合计814077814077附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：本年利润2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方主营业务收入12600001260000（略）（略）营业外收入1000010000合计12700001270000附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：应付利息2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方财务费用60006000（略）（略）125 合计60006000附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：主营业务成本2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方本年利润（略）（略）合计附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：主营业务成本2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方本年利润814077814077（略）（略）125 合计814077814077附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：营业税金及附加2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方本年利润1020010200（略）（略）合计1020010200附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：管理费用2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方本年利润100123100123（略）（略）125 100123合计100123附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：财务费用2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方本年利润60006000（略）（略）合计60006000附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：销售费用2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方本年利润16001600（略）（略）125 合计16001600附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：营业外支出2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方本年利润1800018000（略）（略）合计1800018000附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：所得税费用2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方本年利润125000125000（略）（略）125 合计125000125000附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：盈余公积2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方利润分配112500112500（略）（略）合计112500112500附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：应付股利2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方利润分配850000850000（略）（略）125 合计850000850000附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张汇总转账凭证贷方账户：利润分配2011年12月第号借方账户金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方本年利润11250001125000（略）（略）利润分配962500962500合计20875002087500附件：（1）自___1___日至__10____日_转账____凭证共______张（2）自___11___日至__20____日__转账____凭证共______张（3）自___21___日至__31____日__转账____凭证共______张第十一章会计工作组织练习11—1单项选择题1.B；2.C；3.D；4.C；5.B；6.A；7.A；8.D；9.C；10.D。125 练习11—2多项选择题1.ABCDE；2.ABDE；3.ABCDE；4.ABCD；5.ABE；6.ACDE；7.ABCDE；8.BCD；9.ABC；10.ABCDE。练习11—3名词解释1.会计工作组织——参见教材P214；2.会计机构——参见教材P215；3.集中核算——参见教材P216；4.非集中核算——参见教材P216；5.会计准则——参见教材P221.222；6.会计基本准则——参见教材P221；7.会计具体准则——参见教材P222；8.会计法规制度——参见教材P221；9.会计制度——参见教材P222；10.会计法——参见教材P221；练习11—4简述题1.答：参见教材P214;2.答：参见教材P214；3.答：参见教材P215；4.答：参见教材P219；5.答：参见教材P219；6.答：参见教材P219;7.答：参见教材P221;8.答：参见教材P223；9.答：参见教材P226。125'