财务会计学习指导、习题与实训(高等教育出版社第三版)-王宗江-习题+参考答案.doc 98页

'附：《财务会计--学习指导习题与实训》（第三版）习题与实训参考答案第一章总论(一)填空题1、财务会计管理会计2、投资者债权人政府及其有关部门社会公众3、权责发生制收入费用配比4、会计主体持续经营会计分期货币计量5、真实性客观性可验证性6、资产负债所有者权益7、收入费用利润8、基本会计准则具体会计准则389、企业会计制度小企业会计制度金融企业会计制度民间非盈利组织会计制度个体工商户核算办法10、2007年1月1日上市公司其他企业(二)判断题1、×2、×3、×4、×5、×6、√7、×8、√9、√10、×11、×12、√(三)单项选择题1、A2、D3、A4、D5、B6、D7、A8、A9、D10、A11、D12、C(四)多项选择题1、ABCD2、CDE3、ABCD4、AC5、ABCDE6、ACDE7、AB8、ABCD9、ABCD10、ABCDE11、ACE12、ABC（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）第二章货币资金98 （一）填空题1、库存现金、银行存款、其他货币资金2、严格职责分工、加强现金管理实行交易分开、实施内部稽核加强监督检查、实施定期轮岗制度3、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款4、清查核对、定期、不定期5、定额备用金、非定额备用金6、基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户7、银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证8、商业承兑汇票、银行承兑汇票9、6个月10、现金支票、转账支票、普通支票11、支取现金、办理转账12、转账、支取现金（二）判断题1、×2×3、√4、√5、×6、×7、×8、×9、√10、√11、×12、×13、×14、√15、√16、×17、×18、√19、×20、×21、√22、√23、×24、×25、√（三）单项选择题1、A2、D3、A4、A5、B6、C7、C8、无答案9、A10、D11、D12、BCD13、ACD14、A15、A16、A17、D18、B19、C20、A21、C22、B23、D（四）多项选择题1、ABC2、ABCD3、ACDE4、ACD5、ABCD6、CD7、AB8、ABE9、BCD10、ABCE11、ACE12、ABCE13、ABC14、ABE15、AB16、ABCD98 （五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（2-1）1、借：库存现金1600贷：银行存款16002、借：其他应收款——刘江1500贷：库存现金15003、借：银行存款54000贷：应收账款——甲单位540004、借：原材料——A材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款1170005、借：应付账款——丙单位20000贷：银行存款200006、借：应收账款——丁单位58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）85007、借：管理费用1650贷：其他应收款——刘江1500库存现金1508、借：银行存款18000贷：库存现金180009、借：银行存款58500贷：应收账款——丁单位5850010、借：管理费用2000贷：银行存款200011、借：材料采购（在途物资）——B材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款9360012、借：应收票据14625098 贷：主营业务收入125000应交税费——应交增值税（销项税额）2125013、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金20014、借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20015、借：备用金----行政管理部门3500贷：银行存款350016、借：管理费用2100贷：库存现金2100实务操作（2-2）银行存款余额调节表2011年6月30日项目金额项目金额企业银行存款账户余额226600银行对账单余额269700加、银行已收、企业未收24600加、企业已收、银行未收23000减、银行已付、企业未付17000减、企业已付、银行未付58500调整后的存款余额234200调整后的存款余额234200实务操作（2-3）1、借：其他货币资金——银行汇票存款50000贷：银行存款500002、借：其他货币资金——外埠存款100000贷：银行存款1000003、借：原材料45000应交税费——应交增值税（进项税额）7650贷：其他货币资金——银行汇票存款50000银行存款26504、借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600银行存款6400贷：其他货币资金——外埠存款1000005、借：其他货币资金——银行本票存款2000098 贷：银行存款200006、借：管理费用2300贷：其他货币资金——信用卡存款2300第三章应收及预付款项（一）填空题1、商业承兑汇票、银行承兑汇票、不带息商业汇票、带息商业汇票2、月、日3、银行存款、应收票据4、应收账款5、商业折扣后的实际成交价格6、总价法、净价法、总价法7、应付账款8、坏账、坏账损失9、直接转销法、备抵法、备抵法10、应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法（二）判断题1、√2、×3、√4、×5、×6、√7、×8、√9、×10√11、×12、×13、×14、√15、√16、×（三）单项选择题1、B2、C3、B4、B5、B6、A7、C8、A9、A10、A11、C12、D13、A14、D15、A16、D17、C18、B19、C20、D（四）多项选择题1、CD2、BC3、ABD4、BCD5、AD6、ABDE7、AD8、BC9、AD10、BC11、ABC12、ACE13、BCD（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）98 实务操作(3-1)1、票据天数为90天2、票据5月12日到期3、2004年票据到期日5月11日，2004年是闰年。2005年票据到期日5月12日，因为2005年是平年4、应收利息=10000×4%÷360×60=66.67（元）5、应收利息=8000×3.9‰÷30×150=156（元）6、票据天数=27+30+31+30+31+9=158应收利息=10000×3.5‰÷30×158=184.33（元）实务操作(3-2)资料一1.借：应收票据—乙企业93600贷：主营业务收入80000应交税费----应交增值税（销项税额）136002.借：银行存款93600贷:应收票据——乙企业936003.借：应收票据——丙企业58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）85004.借：应收账款——丙企业58500贷：应收票据—丙企业58500资料二（1）收到票据时借：应收票据235000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000银行存款1000（2）2010年12月31日，计提票据利息计提利息＝235000×6%×3/12＝3525票据账面价值=235000+3525=238525借：应收票据3525贷：财务费用3525（3）票据到期收回98 票据到期收回款项=235000+235000×6%×6/12=242050未计提的票据利息=235000×6%×3/12＝3525借：银行存款242050贷：应收票据238525财务费用3525资料三：（1）4月1日销售实现时：　　借：应收票据---乙公司468000　　　　贷：主营业务收入400000　　　　　　应交税费―应交增值税（销项税额）68000（2）6月1日取得贴现款时：　借：银行存款420000　　　财务费用48000　　　　贷：应收票据---乙公司468000实务操作(3-3)1.借：应收账款——甲企业84240贷：主营业务收入72000应交税费——应交增值税（销项税额）122402.（1）赊销时：借：应收账款——乙企业585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000（2）10内收款时：借：银行存款575000财务费用——现金折扣10000贷：应收账款——乙企业585000（3）第25日收款时：借：银行存款585000贷：应收账款——乙企业5850003.（1）赊销时：借：应收账款——丙企业111150贷：主营业务收入9500098 应交税费——应交增值税（销项税额）16150（2）10天内收款时：借：银行存款108300财务费用——现金折扣2850（95000*3%）贷：应收账款——丙企业111150（3）第18日收款时：借：银行存款109250财务费用——现金折扣1900（95000*2%）贷：应收账款——丙企业111150（4）第22日收款时：借：银行存款111150贷：应收账款——丙企业1111502、借：原材料——P材料80000应交税费——应交增值税(进项税额)13600贷:预付账款——甲企业93600借：银行存款6400贷:预付账款——甲企业64003、借：原材料——Q材料100000应交税费——应交增值税(进项税额)17000贷：预付账款——乙企业117000借：预付账款——乙企业37000贷：银行存款370004、借：其他应收款——王平2000贷：库存现金20005、借：管理费用——差旅费1200库存现金300贷：其他应收款——李青15006、借：制造费用4500管理费用——水电费480其他应收款——王娟20贷：银行存款50007、借：其他应收款——朱彬500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50098 8．借：应付职工薪酬---工资32000贷：其他应收款——王娟20——朱彬500库存现金314809．借：在途物资——P材料10000应交税费——应交增值税(进项税额)1700其他应收款——丙单位200贷：银行存款1190010．借：原材料——P材料10000贷：物资采购——P材料10000借：库存现金200贷：其他应收款——丙单位20011．借：其他应收款——备用金（业务部门）1000贷：库存现金100012.借：管理费用——办公费550贷：库存现金550实务操作(3-5)1.（1）第一年年末：借：资产减值损失——计提的坏账准备30000贷：坏账准备30000（2）第二年发生坏账时：借：坏账准备60000贷：应收账款——甲单位10000——乙单位50000第二年年末：借：资产减值损失——计提的坏账准备66000贷：坏账准备66000（3）第三年收回已注销的坏账时：借：应收账款——乙单位50000贷：坏账准备50000借：银行存款50000贷：应收账款——乙单位50000第三年年末：98 借：坏账准备47000贷：资产减值损失——计提的坏账准备470002．（1）借：应收账款——丙企业600000贷：应收票据——丙企业600000（2）借：其他应收款——丁单位200000贷：预付账款——丁单位200000（3）借：坏账准备50000贷：应收账款——乙企业50000（4）（1970000+30000+600000+200000-50000）×2%-（40000-50000）=65000（元）借：资产减值损失——计提的坏账准备65000贷：坏账准备650003．（1）借：资产减值损失——计提的坏账准备10000贷：坏账准备100000（2）借：资产减值损失——计提的坏账准备5000贷：坏账准备5000借：资产减值损失——计提的坏账准备1000贷：坏账准备1000（3）借：坏账准备36000贷：应收账款——甲企业36000（4）借：应收账款——甲企业10000贷：坏账准备10000借：银行存款10000贷：应收账款——甲企业10000（5）借：资产减值损失——计提的坏账准备23000贷：坏账准备230004、（1）借：资产减值损失——计提的坏账准备3000贷：坏账准备3000（2）借：坏账准备5000贷：应收账款——乙企业5000（3）借：坏账准备1000贷：资产减值损失——计提的坏账准备1000（4）借：应收账款——乙企业500098 贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款——乙企业5000（5）借：坏账准备10000贷：应收账款——乙企业10000（6）借：资产减值损失——计提的坏账准备9000贷：坏账准备9000（7）借：坏账准备3000贷：应收账款——丙单位3000（8）余额相符，不计提第四章存货（一）填空题1、库存存货、在途存货、加工中的存货、委托代销商品、寄存的存货2、实际成本3、个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、毛利率法、零售价法月初结存材料成本差异＋本月收入材料成本差异4、材料成本差异率=───────────────────────月初结存材料计划成本＋本月收入材料计划成本5、历史成本6、单项比较法、分类比较法、总额比较法7、实际成本、单位成本8、一次摊销法和五五摊销法9、耗用材料的实际成本、支付的加工费、往返运杂费、应负担的相关税金10、售价、商品进销差价月末分摊前商品进销差价账户余额11、进销差价率=─────────────────────×100%月末库存商本月主营业务收入月末受托代品账户余额＋账户贷方发生额＋销账户余额12、管理费用、营业外支出13、贷方、借方14、在途材料的实际成本98 15、贷方（二）判断题1、√2、√3、×4、√5、×6、√7、√8、×9、×10、×11、×12、×13、√14、√15、√16、×17、×18、√19、√20、×（三）单项选择题1、D2、A3、B4、A5、B6、A7、C8、D9、D10、A11、A12、D13、D14、D15、C16、A17、C18、A19、C20、B21、D22、A23、A24、A25、B26、C27、C28、C（四）多项选择题1、ABCD2、ABCE3、AC4、ABC5、ABCE6、BC7、ADE8、ABC9、ADE10、CDE11、ACD12、ACD13、AD（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）简答题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作(4-1)1、各批购入A材料的总成本和单位成本业务收入发出数量结存数量数量单位成本总成本（千克）（千克）1日10005日49504823760059508日1800415012日400048.5194000815015日3500465020日250047.5118750715024日6000115098 2、（1）先进先出法计量单位：千克2008年收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额110005050000549504823760010004950504850000237600810008005048500003840041504819920012400048.5194000415040004848.51992001940001535004816800065040004848.53120019400020250047.5118750650400025004848.547.53120019400011875024650400013504848.547.53120019400064125115047.554625本月合计1145055035011300545725115047.554625（2）加权平均法计量单位：千克2008年收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额1100050500005495048237600595081800415098 12400048.51940008150153500465020250047.51187507150246000本月合计114505503501130048.22544897115048.225545350000＋550350加权平均单位成本=─────────≈48.22（元）1000＋11450本月结存材料的成本=1150×48.22=55453（元）本月发出材料的成本=50000＋550350－55453=544897（元）实务操作(4-2)2006年末应计提的跌价准备为：863000－857220=5780（元）应补提的存货跌价准备为：5780－4210=1570（元）编制的会计分录为：借：资产减值损失1570贷：存货跌价准备15702007年应计提的存货跌价准备为：629000－624040=4960（元）应冲销的存货跌价准备为：4960－5780=－820借：存货跌价准备820贷：资产减值损失8202008年末应计提的存货跌价准备为0应冲销的存货跌价准备为0－4960=－4960（元）借：存货跌价准备4960贷：资产减值损失4960实务操作(4-3)1、借：原材料──B材料30000应交税费──应交增值税（进项税额）510098 贷：其他货币资金──银行本票存款351002、借：应付账款70000贷：原材料700003、借：原材料──B材料101395应交税费──应交增值税（进项税额）17105贷：应付票据1185004、借：预付账款80000贷：银行存款800005、借：原材料──A材料50000贷：在途物资500006、借：在途物资120000应交税费──应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款1404007、短缺材料的实际成本=120×50=6000（元）验收入库材料的实际成本=120×950=114000（元）短缺材料的进项税额=120×50×17%=1020（元）借：原材料──A材料114000待处理财产损溢──待处理流动资产损益7020贷：在途物资120000应交税费──应交增值税（进项税额转出）10208、借：原材料──B材料70000应交税费──应交增值税（进项税额）11900贷：预付账款80000银行存款19009、借：应付账款7020贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损益702010、借：生产成本425000制造费用80500管理费用87600销售费用52800贷：原材料64590011、借：原材料60000贷：应付账款6000098 实务操作(4--4)1、借：委托加工物资118800材料成本差异1200贷：原材料──A材料1200002、借：委托加工物资17000应交税费──应交增值税（进项税额）2550──应交消费税13000贷：银行存款325503、借：原材料──B材料137172贷：委托加工物资135800材料成本差异1372实务操作(4-5)1、结算款项：借：材料采购111530应交税费──应交增值税（进项税额）18770贷：银行存款130300验收材料：借：原材料110000贷：材料采购110000结转入库材料的成本差异：借：材料成本差异1530贷：材料采购15302、结算款项：借：材料采购151909应交税费──应交增值税（进项税额）25591贷：应付票据177500验收材料：借：原材料160000贷：材料采购160000结转入库材料的成本差异：借：材料采购8091贷：材料成本差异80913、借：材料采购15240098 应交税费──应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款1779004、单位A材料的实际成本=152400÷4000=38.1（元）验收3930千克材料的计划成本为：38×3930=149340（元）短缺50千克材料的实际成本为：38.1×50=1905（元）短缺50千克材料负担的进项税额=150000÷4000×50×17%=318.75(元)借：原材料149340待处理财产损溢──待处理流动资产损益2223.75贷：材料采购151245应交税费──应交增值税（进项税转出）318.75结转入库材料的成本差异：入库材料的实际成本=152400－1905=150495（元）（或：38.1×3950=150495）入库材料的成本差异=150495－149340=1155（元）借：材料成本差异1155贷：材料采购11555、借：材料采购101730应交税费──应交增值税（进项税额）17070贷：其他货币资金──银行汇票存款1188006、暂不作账务处理。7、借：其他应收款2223.75贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损益2223.758、计算成本差异率，并分摊差异：11961.4＋(1530－8091＋1155)成本差异率=──────────────────────135000＋（110000＋160000＋149340）=6555.4/554340≈1.18%结存材料负担的成本差异=(554340－538000)×1.18%≈192.81（元）发出材料负担的成本差异=6555.4－192.81=6362.59发出材料：借：生产成本396000制造费用45000管理费用6700098 销售费用30000贷：原材料538000结转发出材料的成本差异：借：生产成本4672.80制造费用531.00管理费用790.60销售费用368.19贷：材料成本差异6362.59实务操作(4-6)1、结算款项：借：在途物资300000应交税费──应交增值税（进项税额）51091销售费用2209贷：银行存款353300验收商品：借：库存商品449000贷：在途物资300000商品进销差价1490002、验收商品：借：库存商品100000贷：在途物资85000商品进销差价150003、取得商品销售收入：借：银行存款98700贷：主营业务收入98700同时结转销售成本：借：主营业务成本98700贷：库存商品987004、销项税额=3652740/（1＋17%）×17%=530740（元）借：主营业务收入530740贷：应交税费──应交增值税（销项税）5307405、1169100进销差价率=───────────×100%≈30%98 246015＋3652740本月已销商品分摊的进销差价=3652740×30%=1095822（元）借：商品进销差价1095822贷：主营业务成本1095822实务操作(4-7)1、结算款项：借：低值易耗品30800应交税费──应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款359002、验收低值易耗品：借：低值易耗品6000贷：在途物资60003、借：制造费用3800贷：低值易耗品38004、发出低值易耗品：借：低值易耗品—在用低值易耗品66000贷：低值易耗品—在库低值易耗品66000本月摊销：借：制造费用6000管理费用27000贷：低值易耗品—低值易耗品摊销330005、借：库存现金100贷：制造费用100实务操作(4-8)1、借：包装物40000应交税费──应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款468002、借：在途物资50000应交税费──应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款585003、借：生产成本8500贷：包装物85004、借：销售费用230098 贷：包装物23005、取得包装物销售收入：借：银行存款5850贷：其他业务收入5000应交税费──应交增值税（销项税）850结转出售包装物成本：借：其他业务成本4000贷：包装物40006、收到押金：借：银行存款8500贷：其他应付款8500摊销包装物成本：借：销售费用8000贷：包装物80007、收到押金和租金：借：银行存款4670贷：其他应付款3500其他业务收入1000应交税费—应交增值税(销项税额)170结转包装物的成本：借：其他业务成本1500贷：包装物15008、(1)借：其他应付款3500贷：银行存款3500(2)借：原材料50其他业务成本1450贷：包装物1500实务操作(4-9)1、借：周转材料1500贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢15002、借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢47736贷：原材料40000材料成本差异80098 应交税费──应交增值税（进项税额转出）69363、借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢30750贷：库存商品28000应交税费──应交增值税（进项税额转出）27504、处理盘亏或毁损：借：管理费用47736其他应收款18450原材料500营业外支出11800贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢78486处理盘盈：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢1500贷：管理费用1500第五章金融资产投资（一）填空题1、对外投资对内投资债权性投资权益性投资混合性投资2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收账款3、公允价值当期损益4、公允价值相关交易费用5、摊余成本实际利率法6、成本利息调整应计利息7、未发生减值的持有至到期投资计息发生减值的持有至到期投资计息8、交易性金融资产—公允价值变动公允价值变动损益9、资产减值损失资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—公允价值变动10、资产减值损失持有至到期投资减值准备（二）判断题1、×2、×3、×4、×5、×6、√7、×8、×9、×10、√（三）单项选择题1、A2、B3、D4、D5、A98 6、AD7、B8、D9、A10、B11、B12、D13、C14、A15、A（四）多项选择题1、ABCE2、ABC3、ABD4、BCDE5、ABCDE6、ABD7、ABCD8、ABD9、ABCD10、ABC（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（5-1）1、借：交易性金融资产——A公司股票（成本）100000投资收益350贷：银行存款1003502、借：交易性金融资产——B公司股票（成本）590000应收股利——B公司10000投资收益2100贷：银行存款6021003、借：银行存款10000贷：应收股利——B公司100004、借：应收股利—A公司1000贷：投资收益10005、借：公允价值变动损益——A公司股票5000贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）50006、借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）15000贷：公允价值变动损益——A公司股票150007、2008年10月15日借：银行存款645100贷：交易性金融资产——B公司股票（成本）590000投资收益551008、借：交易性金融资产——C公司债券（成本）48750应收利息--C公司1250投资收益30098 贷：银行存款503009、借：银行存款51560贷：交易性金融资产——C公司债券（成本）48750应收利息--C公司1250投资收益1560实务操作（5-2）1、计算填列表中有关项目金额股票、债券投资期末计价表项目成本市价预计损益股票——甲30000350005000股票——乙2800023000-5000股票——丙8000078000-2000股票小计138000136000-2000债券——A2500021000-4000债券——B30000320002000债券小计5500053000-2000合计193000189000-40002、账务处理：借：交易性金融资产——股票甲（公允价值变动）5000——债券B（公允价值变动）2000贷：公允价值变动损益——股票甲5000——债券B2000借：公允价值变动损益——股票乙5000——股票丙2000——债券A4000贷：交易性金融资产——股票乙（公允价值变动）5000——股票丙（公允价值变动）2000——债券A（公允价值变动）4000实务操作（5-3）1、（1）2008年1月2日借：持有至到期投资——债券投资（成本）200000——债券投资（利息调整）40098 贷：银行存款2004002、（1）20×7年1月1日借：持有至到期投资——债券投资（成本）200000——债券投资（利息调整）8000贷：银行存款208000（2）20×7年6月30日②按实际利率法编制债券期末摊余价值表年份期初公司债券余额(a)实际利息收入（按2.28%计算）(b)每期应收利息(c)每期利息调整（d=c-b）期末公司债券摊余成本(e=a-d)20×7.6.3020800047426000125820674220×712.3120674247146000128620545620×86.3020545646846000131620414020×8.12.3120414046546000134620279420×9.6.3020279446246000137620141820×9.12.31201418458260001418200000账务处理借：应收利息——R公司6000贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）1258投资收益——债券投资收益4742收到利息时：借：银行存款6000贷：应收利息——R公司6000（3）20×7年12月31日账务处理借：应收利息——R公司6000贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）1286投资收益——债券投资收益4714收到利息时：借：银行存款6000贷：应收利息——R公司6000（4）20×8年6月30日98 账务处理借：应收利息——R公司6000贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）1316投资收益——债券投资收益4684收到利息时：借：银行存款6000贷：应收利息——R公司6000（5）20×8年12月31日账务处理借：应收利息——R公司6000贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）1346投资收益——债券投资收益4654收到利息时：借：银行存款6000贷：应收利息——R公司6000（6）20×9年6月30日账务处理借：应收利息——R公司6000贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）1376投资收益——债券投资收益4634收到利息时：借：银行存款6000贷：应收利息——R公司6000（7）20×9年12月31日账务处理借：应收利息——R公司6000贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）1418投资收益——债券投资收益4582收到利息时：借：银行存款6000贷：应收利息——R公司6000（8）债券到期收回本金时借：银行存款20000098 贷：持有至到期投资——债券投资（成本）2000003、按实际利率计算债券期末摊余价值：年份期初公司债券余额(a)实际利息收入（按10%计算）(b)每年应收利息(c)每年利息调整（d=b-c）期末公司债券摊余成本(e=a+d)20×7年10001005941104120×8年10411045945108620×9年1086109595011362×10年1136113595411902×11年119011959601250（1）20×7年1月1日借：持有至到期投资——债券投资（成本）1250贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）250银行存款1000（2）20×7年12月31日借：应收利息——L公司59持有至到期投资——债券投资（利息调整）41贷：投资收益——债券投资收益100收到利息时：借：银行存款59贷：应收利息——L公司59（3）20×8年12月31日借：应收利息——L公司59持有至到期投资——债券投资（利息调整）45贷：投资收益——债券投资收益104收到利息时：借：银行存款59贷：应收利息——L公司59（4）20×9年12月31日借：应收利息——L公司59持有至到期投资——债券投资（利息调整）5098 贷：投资收益——债券投资收益109收到利息时：借：银行存款59贷：应收利息——L公司59（5）2×10年12月31日借：应收利息——L公司59持有至到期投资——债券投资（利息调整）54贷：投资收益——债券投资收益113收到利息时：借：银行存款59贷：应收利息——L公司59（6）2×11年12月31日借：应收利息——L公司59持有至到期投资——债券投资（利息调整）60贷：投资收益——债券投资收益119收到利息时：借：银行存款59贷：应收利息——L公司59（7）到期收回本金时：借：银行存款1250贷：持有至到期投资——债券投资（成本）12504、借：银行存款1215持有至到期投资——债券投资（利息调整）60贷：持有至到期投资——债券投资（成本）1250投资收益——债券投资收益25实务操作（5-4）1、借：可供出售金融资产—A公司股票（成本）400000应收股利-A公司45000贷：银行存款4450002、借：可供出售金融资产—B公司债券（成本）500000—B公司债券（利息调整）30000贷：银行存款5300003、2008年3月20日98 借：银行存款45000贷：应收股利450002008年3月30日借：应收股利60000贷：投资收益600004、按票面利率计算的利息=500000×6%=30000按摊余成本计算的利息=530000×5.15%=27295利息调整数额=30000-27295=2705债券的摊余成本530000-2705=527295借：应收利息--债券利息30000贷：可供出售金融资产---B企业债券（利息调整）2705投资收益----债券利息收入272955、借：可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）240000贷：资本公积—其他资本公积2400006、借：银行存款800000资本公积—其他资本公积240000贷：可供出售金融资产--A公司股票（成本）400000--A公司股票（公允价值变动）240000投资收益400000第六章长期股权投资（一）填空题1、股份、股东、享有权益、承担责任2、50%以上、50%或以下、实质控制权3、实施共同控制、施加重大影响4、实施控制、共同控制或重大影响5、50%以上、20%或以上至50%、20%以下6、按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额、资本公积、资本公积、留存收益7、合并成本、合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值8、按照实际支付的购买价款、费用、税金9、投资合同或协议约定的价值合同或协议约定的价值10、成本、损益调整、其他权益变动98 （二）判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、×7、×8、×9、√10、√11、×12、×（三）单项选择题1、D2、A3、C4、D5、C6、D7、C8、D9、A10、D11、C12、A13、B14、C15、A（四）多项选择题1、ABE2、ABC3、AB4、AB5、BD6、ABD7、CDE8、ABC9、ABE10、ADE（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（6-1）1、1.借：长期股权投资——D公司2501000贷：银行存款25010002.借：应收股利——D公司50000贷：投资收益---长期股权投资收益500003.借：银行存款50000贷：应收股利——D公司500004.借：应收股利——D公司100000贷：投资收益——长期股权投资收益1000005.借：银行存款100000贷：应收股利——D公司100000实务操作（6-2）1、借：长期股权投资——G公司（成本）15528000应收股利——G公司600000贷：银行存款161280002、借：银行存款600000贷：应收股利——G公司6000003、A公司应确认的投资收益840×20%=168（万元）98 借：长期股权投资——G公司（损益调整）1680000贷：投资收益——长期股权投资收益16800004、借：应收股利——G公司800000贷：长期股权投资——G公司（损益调整）8000005、借：银行存款800000贷：应收股利——G公司8000006、借：投资收益——长期股权投资收益400000贷：长期股权投资——G公司（损益调整）400000实务操作（6-3）1、1.借：长期股权投资——乙公司（成本）6100贷：银行存款61002.借：应收股利--乙公司150贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）150借：银行存款150贷：应收股利--乙公司1503.借：长期股权投资——乙公司（损益调整）950贷：投资收益——长期股权投资收益9504.借：投资收益——长期股权投资收益475贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）4755.借：资产减值损失1425贷：长期股权投资减值准备—乙公司14256.借：长期股权投资——乙公司（其他权益变动）250贷：资本公积——其他资本公积250实务操作（6-4）1、甲公司对乙企业投资时：借：长期股权投资——乙公司（成本）234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税）34借：主营业务成本180贷：库存商品1802、2007年乙企业实现净利润600万元：借：长期股权投资——乙公司（损益调整）12098 贷：投资收益1203、2008年乙企业亏损2200万元，应确认的投资损失为：234+120+80=434（万元），超过部分（2200×20%—434=6万元）备查记录借：投资收益434贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）354长期应收款804、2009年乙企业实现净利润1000万元：先冲减备查记录未确认的投资损失6万元，再恢复长期应收款80万元，然后确认调整的长期股权投资（损益调整）的金额：1000×20%—6—80=114万元借：长期应收款80长期股权投资——乙公司（损益调整）114贷：投资收益194实务操作（6-5）（1）计算确定购买成本：1800+2600+2000×（1+17%）+120=6860（万元）（2）计算固定资产和交易性金融资产处置损益：固定资产处置损益=1800—（3600—1600）=—200（万元）交易性金融资产处置损益=2600—2200=400（万元）（3）编制购买日的会计分录：借：固定资产清理2000累计折旧1600贷：固定资产3600借：长期股权投资——乙公司6860营业外支出——处置非流动资产损失200贷：固定资产清理2000交易性金融资产——成本2000——公允价值变动200投资收益400主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340银行存款120借：公允价值变动损益20098 贷：投资收益200借：主营业务成本1600贷：库存商品1600（4）编制2007年2月4日宣告分配现金股利的会计分录：借：应收股利1400贷：投资收益1400实际收到时：借：银行存款1400贷：应收股利1400（5）编制2008年2月4日宣告分配现金股利的会计分录：借：应收股利2800贷：投资收益2800（6）编制2009年1月4日出售股权的会计分录：借：银行存款4000贷：长期股权投资3430(6860/2)投资收益570第七章固定资产（一）填空题1、生产经营用固定资产非生产经营用固定资产2、使用中的固定资产未使用的固定资产不需用的固定资产3、原始价值净值重置价值4、固定资产累计折旧工程物资在建工程5、折旧基数预计净残值预计使用寿命6、年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法7、固定资产成本当期损益8、自营建造出包建造9、经营性租赁融资性租赁10、可收回金额账面价值（二）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√11.×12.√13.×14.√15×（三）单项选择题98 1.C2.C3.A4.C5.C6.C7.A8.A9.C10.B11.A12.C13.C14.A15.B（四）多项选择题1.ABCDE2.ABE3.ACD4.BCD5.ABC6.CD7.ABC8.ABCDE9.AB10.ABD11.ABCD12.ABCDE13.BCE14.ABC15.BD（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（7-1）（1）按年限平均法计算年折旧率=（1-4%）/8×100%=12%月折旧率=年折旧率÷12=12%÷12=1%年折旧额=200000×（1-4%）/8=24000（元）或：200000×12%=24000（元）月折旧额=24000÷12=2000（元）或：200000×1%=2000（元）（2）按双倍余额递减法计算年折旧率=2/8×100%=25%第一年折旧额=200000×25%=50000（元）第二年折旧额=（200000-50000）×25%=37500（元）第三年折旧额=（150000-37500）×25%=28125（元）第四年折旧额=（112500-28125）×25%=21093.75（元）第五年折旧额=（84375-21093.75）×25%=15820.31（元）第六年折旧额=（63281.25-15820.31）×25%=11865.24（元）第七、八年折旧额=（47460.94-11865.24-200000×4%）÷2=13797.85（元）（3）按年数总和法计算第一年折旧率=8/36折旧额：192000×8/36=42666.67第二年折旧率=7/36折旧额：192000×7/36=37333.33第三年折旧率=6/36折旧额：192000×6/36=3200098 第四年折旧率=5/36折旧额：192000×5/36=26666.67第五年折旧率=4/36折旧额：192000×4/36=21333.33第六年折旧率=3/36折旧额：192000×3/36=16000第七年折旧率=2/36折旧额：192000×2/36=10666.67第八年折旧率=1/36折旧额：192000×1/36=5333.33实务操作（7-2）（1）会计分录借：在建工程950累计折旧400固定资产减值准备50贷：固定资产1400借：在建工程351贷：工程物资351借：在建工程99贷：原材料46.8应付职工薪酬45.60生产成本—辅助生产成本6.60借：固定资产1400贷：在建工程1400（2）2010年应计提的折旧额=（1400-42）×5/15×10/12＋（1400-42）×4/15×2/12=377.22+60.36=437.58（万元）实务操作（7-3）（1）购买需要安装设备借：在建工程702000应交税费——应交增值税（进项税额）119340贷：银行存款821340（2）购买材料购入时：借：工程物资170000应交税费——应交增值税（进项税额）28900贷：银行存款198900领用时：借：在建工程17000098 贷：工程物资170000（3）应付工程人员工资借：在建工程228000贷：应付职工薪酬228000（4）工程完交付使用借：固定资产1100000贷：在建工程1100000（5）每年计提折旧1100000×（1-5%）/10=104500借：制造费用104500贷：累计折旧104500（6）设备折旧：104500×4=418000借：固定资产清理682000累计折旧418000贷：固定资产1100000支付清理费：借：固定资产清理2000贷：银行存款2000收到残料：借：银行存款10000贷：固定资产清理10000借：营业外支出674000贷：固定资产清理674000实务操作（7-4）固定资产入账价值222300+20000+3400+26000+6000=277700（元）会计分录①购入为工程准备的物资借：工程物资234000贷：银行存款234000②工程领用物资借：在建工程—仓库222300贷：工程物资222300③剩余工程物资转作企业生产用原材料借：原材料1000098 应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：工程物资11700④工程领用生产用原材料借：在建工程—仓库23400贷：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400⑤分配工程人员工资借：在建工程—仓库26000借：应付职工薪酬26000⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出借：在建工程—仓库6000贷：生产成本—辅助生产成本6000⑦工程完工交付使用借：固定资产277700贷：在建工程—仓库277700实务操作（7-5）（1）相关会计分录：借：在建工程3200应交税费——应交增值税（进项税额）544贷：营业外收入3744借：在建工程238贷：银行存款238借：固定资产3438贷：在建工程3438（2）计算各年应计提的折旧额2010年应计提的折旧额=（3438-120）×（5÷15）=1106（万元）2011年应计提的折旧额=（3438-120）×（4÷15）=884.8（万元）2012年应计提的折旧额=（3438-120）×（3÷15）=663.6（万元）2013年1-6月应计提的折旧额=（3438-120）×（2÷15）×（6÷12）=221.2（万元）（3）计算出售设备净损益固定资产的账面净值=3438-（1106+884.8+663.6+221.2）=562.4（万元）固定资产出售形成的净损益=500-562.4-0.6=-63（万元）98 （4）编制出售会计分录借：固定资产清理562.4累计折旧2875.6贷：固定资产3438借：银行存款500贷：固定资产清理500借：固定资产清理0.6贷：银行存款0.6借：营业外支出63贷：固定资产清理63实务操作（7-6）（1）盘盈固定资产借：固定资产30000贷：以前年度损益调整30000（2）接受投资者投入设备借：固定资产100000贷：实收资本（股本）100000（3）出售设备注销设备的原值和累计提取的折旧：借：固定资产清理320000累计折旧80000贷：固定资产400000用银行存款支付清理费用借：固定资产清理1000贷：银行存款1000收到变价收入存入银行：借：银行存款300000贷：固定资产清理300000结转固定资产净损失：借：营业外支出21000贷：固定资产清理21000第八章无形资产投资性房地产及其他资产98 （一）填空题1、没有实物形态非货币性资产2、专利权非专利技术商标权专营权著作权土地使用权3、研究阶段支出开发阶段支出4、管理费用累计摊销5、其他业务收入其他业务成本6、已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物7、成本模式公允价值模式8、购买价款相关税费其他支出9、长期待摊费用其他长期资产10、特种储备物资银行冻结存款诉讼中的资产（二）判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.√11.√12.√（三）、单项选择题1.A2.C3.B4.B5.A6.A7.C8.A9.A10.A11.B12.B13.B14.B15.C16.D17.C18.A19.B20.A（四）、多项选择题1.ABC2.AB3.ABC4.CD5.ABC（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（8-1）（1）借：无形资产—专利权210000贷：银行存款210000（2）借：无形资产—商标权200000贷：实收资本20000098 （3）借：研发支出—资本化支出100000贷：原材料60000应付职工薪酬20000银行存款20000借：无形资产—专利权115000贷：银行存款15000研发支出—资本化支出100000（4）借：银行存款50000贷：其他业务收入50000借：其他业务成本10000贷：银行存款10000借：营业税金及附加2500贷：应交税费—应交营业税2500实务操作（8-2）（1）购入借：无形资产60贷：银行存款60（2）2007年摊销借：管理费用12贷：累计摊销12（3）2008年摊销借：管理费用12贷：累计摊销122008年计提减值准备借：资产减值损失15贷：无形资产减值准备15（4）2009年摊销借：管理费用7贷：累计摊销7（5）2010年摊销借：管理费用7贷：累计摊销7（6）2010年12月31日减值损失不得转回98 （7）2011年摊销借：管理费用7贷：累计摊销7（8）2011年转销无形资产和相关减值准备的余额借：无形资产减值准备15借：累计摊销45贷：无形资产60实务操作（8-3）（1）借：无形资产120贷：银行存款120（2）2008、2009摊销借：管理费用12贷：累计摊销12（3）借：银行存款106借：累计摊销24贷：无形资产120应交税费—应交营业税5.3营业外收入4.7实务操作（8-4）（1）借：银行存款10贷：其他业务收入10借：营业税金及附加0.5贷：应交税费—应交营业税0.5（2）借：资产减值损失5贷：无形资产减值准备5实务操作（8-5）（1）借：投资性房地产500贷：银行存款500（2）借：其他业务成本50贷：投资性房地产累计折旧（摊销）50（3）借：银行存款100贷：其他业务收入100借：营业税金及附加598 贷：应交税费5（4）借：资产减值损失—计提投资性房地产减值准备70贷：投资性房地产减值准备70（5）借：其他业务成本40贷：投资性房地产累计折旧（摊销）40（6）借：投资性房地产累计折旧（摊销）430投资性房地产减值准备70贷：投资性房地产500借：其他业务成本2贷：银行存款2实务操作（8-6）借：银行存款3000000贷：其他业务收入3000000借：其他业务成本3105000贷：投资性房地产3100000库存现金5000借：营业税金及附加150000贷：应交税费—应交营业税150000借：公允价值变动损益40000贷：其他业务收入40000第九章流动负债（一）填空题1、流动负债、非流动负债2、货币性流动负债、非货币性流动负债；营业过程中产生的流动负债、融资形成的流动负债、收益分配形成的流动负债；应付金额确定的流动负债、应付金额视经营情况而定的流动负债、应付金额需要估计的流动负债、或有负债3、未来应付金额4、预提5、营业外收入6、总价法、净价法、总价法7、应付账款、短期借款98 8、计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资9、管理费用10、教育费附加、矿产资源补偿费11、一般纳税人、小规模纳税人12、销项税额、进项税额13、“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、（二）判断题1、×2、×3、√4、√5、×6、√7、×8、×9、×10×（三）单项选择题1、A2、D3、C4、B5、B6、A7、C8、B9、D10、A（四）多项选择题1、BC2、AD3、BCE4、ADE5、ABD6、BDE7、CD8、ACDE9、ABC10、ABE（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作(9-1)1.4月10日：借：银行存款400000贷：短期借款4000002.（350+390）÷2×3.6%÷12=1.11（万元）借：财务费用——利息支出11100贷：应付利息111003.5月6日：借：短期借款500000贷：银行存款5000005月20日：借：银行存款30000098 贷：短期借款3000004.（390+370）÷2×3.6%÷12=1.14（万元）借：财务费用——利息支出11400贷：应付利息114005.借：应付利息22500财务费用——利息支出11100贷：银行存款33600实务操作(9-2)1.借：在途物资——甲企业100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据——甲企业1170002.200000×0.5‰=100（元）借：财务费用——手续费100贷：银行存款1003.借：应付账款——乙企业200000贷：应付票据——乙企业2000004.借：应付票据——丙企业100000贷：银行存款100000实务操作(9-3)1．付款时：借：原材料——甲企业201860应交税费——应交增值税（进项税额）34140贷：银行存款2360002．借：原材料——B材料100000贷：应付账款——暂估应付账款100000次月初，做相反会计分录冲账：借：应付账款——暂估应付账款100000贷：原材料——B材料1000003.付款时：借：原材料——乙单位102790应交税费——应交增值税（进项税额）17210贷：银行存款1200004.借：银行存款100000.0098 贷：预收账款——丙单位100000.005.借：预收账款——丙单位177500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）25500银行存款20006.借：银行存款77500贷：预收账款——丙单位775007.借：预收账款——丁单位200000贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税（销项税额）20400银行存款59600实务操作（9-4）1.借：生产成本——A产品30000——B产品20000制造费用8000管理费用——工资及福利费26000销售费用——工资及福利费22000应付职工薪酬—职工福利6000贷：应付职工薪酬--工资1120002.借：生产成本——A产品12000——B产品8000制造费用3200管理费用——工资及福利费12800销售费用——工资及福利费8800贷：应付职工薪酬—职工福利费2240社会保险费26880住房公积金11760工会经费2240职工教育费16803.借：应付职工薪酬--工资112000贷：应交税费——应交个人所得税8000银行存款10400098 4.借：应付职工薪酬—职工福利800—职工教育经费2000—住房公积金2500货：银行存款4500现金8005.借：应付职工薪酬—职工福利1500贷：银行存款1500实务操作(9-5)1.借：材料采购——甲材料8000000应交税费——应交增值税（进项税额）1360000贷：银行存款9360000同时：借：原材料——甲材料8000000贷：材料采购——甲材料80000002.借：材料采购——乙材料270000应交税费——应交增值税（进项税额）30000贷：银行存款300000同时：借：原材料——乙材料280000贷：材料采购——乙材料280000借：材料采购——乙材料10000贷：材料成本差异100003.借：材料采购——丙材料530000贷：应付票据——某企业530000同时：借：原材料——丙材料500000贷：材料采购——丙材料500000借：材料成本差异30000贷：材料采购——丙材料300004.发出材料的实际成本=5000000-5000000×1%=4950000（元）发出材料应负担的进项税额=4950000×17%=841500（元）借：在建工程——办公楼建设工程579150098 贷：原材料——丁材料5000000应交税费——应交增值税（进项税额转出）841500材料成本差异－500005.借：固定资产——非生产设备1170000贷：银行存款11700006.借：应收账款——M企业58500000贷：主营业务收入50000000应交税费——应交增值税（销项税额）85000007.借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）170008.借：应付职工薪酬--应付福利费9700贷：库存商品——A产品8000应交税费——应交增值税（销项税额）17009.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7020贷：原材料——甲材料6000应交税费——应交增值税（进项税额转出）102010.借：其他应收款——保管员7020贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢702011.借：应交税费——应交增值税（已交税金）360000贷：银行存款360000实务操作(9-6)1.借：营业税金及附加2000贷：应交税费——应交消费税20002.借：营业税金及附加120000贷：应交税费——应交消费税1200003.10000÷（1+6%）×30%=2830.19（元）借：营业税金及附加2830.19贷：应交税费——应交消费税2830.194.借：委托加工物资——某酒厂7200贷：应付账款——某酒厂72005.应交关税=80000×8.3×20%=132800（元）应交消费税=（80000×8.3+132800）÷（1-8%）×8%=69286.96（元）98 应交增值税=（80000×8.3+132800+69286.96）×17%=147234.78（元）借：固定资产——轿车1013321.74贷：银行存款——美元户664000.00——人民币户349321.746.借：银行存款200000贷：无形资产——专利权120000应交税费——应交营业税10000营业外收入——出售无形资产收益700007.借：固定资产清理150000借：累计折旧150000贷：固定资产——仓库300000借：银行存款200000贷：固定资产清理200000借：固定资产清理10000贷：应交税费——应交营业税10000借：固定资产清理40000贷：营业外收入——处置固定资产净收益40000实务操作(9-7)1.（1）土地增值额=5000000-3100000=1900000（元）1900000÷3100000=61.29%该项业务适用第二级税率，即40%的税率和0.05的速算扣除系数1900000×40%-0.05×3100000=605000（元）借：固定资产清理605000贷：应交税费——应交土地增值税605000（2）借：固定资产清理3000000贷：固定资产——楼房3000000（3）借：银行存款5000000贷：固定资产清理5000000（4）借：固定资产清理250000贷：应交税费——应交营业税250000（5）借：固定资产清理1145000贷：营业外收入——处置固定资产净收益11450002.借：银行存款800098 贷：其他业务收入8000借：营业税金及附加960贷：应交税费——应交营业税9603.借：管理费用——税金80000贷：应交税费——应交土地使用税800004.借：管理费用——印花税4000贷：银行存款40005.借：营业税金及附加7420贷：应交税费——应交城市维护建设税74206.借：营业税金及附加3180贷：应交税费——应交教育费附加31807.借：应交税费——应交土地增值税605000——应交营业税250960——应交土地使用税80000——应交城市维护建设税7420——应交教育费附加3180贷：银行存款9465608.借：利润分配——应付普通股股利144000贷：应付股利1440009.借：应付股利144000贷：银行存款144000第十章非流动负债（一）填空题1、1年或者超过1年的一个营业周期以上、长期借款、应付债券、长期应付款2、在建工程、财务费用等、应付利息等3、利息、债券折价或溢价的摊销、辅助费用、汇兑差额4、符合资本化条件的固定资产、投资性房地产和存货5、3个月6、资本化；当期损益7、平价发行、溢价发行、折价发行8、实际利率应付债券的摊余成本98 9、面值利息调整应计利息10、购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、应付融资租入固定资产的租赁款11、需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产12、专门借款一般借款（二）判断题1、×2、×3、√4、×5、√6、√7、×8、√9、√10、×（三）单项选择题1、C2、D3、B4、B5、D6、D7、A8、C9、C10、B（四）多项选择题1、ACDE2、ABD3、BD4、BDE5、ABD6、ABD7、ABD8、ABE9、ABC10、ABCD（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（10-1）1、2007年10月1日取得借款时：借：银行存款8000000贷：长期借款——本金80000002、2007年末计提利息时：借：财务费用120000贷：应付利息120000支付利息时：借：应付利息120000贷：银行存款1200003、2008、2009年末计提利息时：借：财务费用480000贷：应付利息48000098 支付利息时：借：应付利息480000贷：银行存款4800004、2010年10月1日到期偿还本息时：借：长期借款——本金8000000财务费用360000贷：银行存款8360000实务操作（10-2）1、2007年1月1日发行债券时借：银行存款4000000贷：应付债券——面值4000000支付发行费用时借：在建工程10000贷：银行存款100002、2007年6月30日，计提应付债券利息时借：在建工程120000贷：应付利息120000支付利息时借：应付利息120000贷：银行存款1200003、2008年6月30日，计提债券利息时借：财务费用120000贷：应付利息120000支付利息时借：应付利息120000贷：银行存款1200004、2008年12月31日债券到期时借：财务费用120000应付债券——面值4000000贷：银行存款4120000实务操作（10-3）1、2007年1月1日发行债券时借：银行存款406098 贷：应付债券——面值4000——利息调整602、2007年12月31日应付利息=4000×6%=240（万元）摊销的溢价60÷3=20（万元）利息费用=240－20=220（万元）以后各年计算相同账务处理：借：在建工程110财务费用110应付债券——利息调整20贷：应付债券——应计利息2403、2008年12月31日借：在建工程220应付债券——利息调整20贷：应付债券——应计利息2404、2009年12月31日借：在建工程88财务费用132应付债券——利息调整20贷：应付债券——应计利息2405、到期偿还债券本息时借：应付债券——面值4000——应计利息720贷：银行存款4720实务操作（10-4）1、2007年1月1日发行债券时借：银行存款1160应付债券——利息调整40贷：应付债券——面值12002、2007年12月31日应付利息=1200×4%=48（万元）摊销的折价40÷4=10（万元）98 利息费用=48＋10=58（万元）账务处理：借：财务费用58贷：应付债券——利息调整10应付债券——应计利息4808、09、10各年相同3、2010年12月31日到期偿还债券本息时借：应付债券——面值1200——应计利息192贷：银行存款1392实务操作（10-5）1、2011年1月1日购入固定资产固定资产买价现值=2000000+2000000×（P/A，10%，4）=2000000+2000000×3.1699=8339800借：在建工程8339800未确认融资费用1660200应交税金-应交增值税（进项税额）1700000贷：银行存款3700000长期应付款80000002、确认信用期间未确认融资费用摊销额，如表5-1表5-1未确认融资费用分摊表日期分期付款额摊销融资费用额应付本金减少额应付本金余额（A）（B）=期初（D）×10%（C）=（A）-（B）期末（D）=期初（D）-（C）2011.1.163398002011.12.312000000633980136602049737802012.12.312000000497378150262234711582013.12.312000000347115.81652884.21818273.82014.12.312000000181726.21818273.80合计8000000166020063398000注：181726.2=2000000-1818237.83、2011年1月1日至2011年12月31日98 为设备安装期间，分摊的融资费用应予资本化计入固定资产成本。借：在建工程633980贷：未确认融资费用633980借：长期应付款2000000贷：银行存款2000000借：在建工程526220贷：银行存款526220借：固定资产9500000贷：在建工程95000004、2012年12月31日分摊融资费用计入当期损益借：财务费用497378贷：未确认融资费用497378借：长期应付款2000000贷：银行存款20000005、2013年-2014年分摊融资费用处理与2012年会计分录对应关系相同。实务操作（10-6）（1）各年利息费用和溢折价摊销额年份期初公司债券余额(a)实际利息费用（按10%计算）(b)每年支付利息(c)每年摊销折价（利息调整）（d）期末公司债券摊余成本(e=a+d)20×7年200020011882208220×8年208220811890217220×9年217221811810022722×10年227222611810823802×11年23802381181202500（2）账务处理：①20×7年1月1日借：银行存款2000应付债券——利息调整500贷：应付债券——面值2500②20×7年12月31日借：财务费用200贷：应付债券——利息调整8298 应付利息118支付利息时：借：应付利息118贷：银行存款118③20×8年12月31日借：财务费用208贷：应付债券——利息调整90应付利息118支付利息时：借：应付利息118贷：银行存款118④20×9年12月31日借：财务费用218贷：应付债券——利息调整100应付利息118支付利息时：借：应付利息118贷：银行存款118⑤2×10年12月31日借：财务费用226贷：应付债券——利息调整108应付利息118支付利息时：借：应付利息118贷：银行存款118⑥2×11年12月31日借：财务费用238贷：应付债券——利息调整120应付利息118支付利息时：借：应付利息118贷：银行存款118实务操作（10-7）98 （1）各年利息费用和溢折价摊销额年份期初公司债券余额(a)实际利息费用（按8%计算）(b)每年应付利息(c)每年摊销溢价（利息调整）（d）期末公司债券摊余成本(e=a－d)20×7年107.438.59101.41106.0220×8年106.028.48101.52104.520×9年104.58.36101.64102.862×10年102.868.23101.77101.092×11年101.098.91※101.09100注:8.91系历年误差最后调整所致。（2）账务处理：①20×7年1月1日借：银行存款107.43贷：应付债券——面值100应付债券——利息调整7.43②20×7年12月31日借：财务费用8.59应付债券——利息调整1.41贷：应付利息10支付利息时：借：应付利息10贷：银行存款10③20×8年12月31日借：财务费用8.48应付债券——利息调整1.52贷：应付利息10支付利息时：借：应付利息10贷：银行存款10④20×9年12月31日借：财务费用8.36应付债券——利息调整1.64贷：应付利息1098 支付利息时：借：应付利息10贷：银行存款10⑤2×10年12月31日借：财务费用8.23应付债券——利息调整1.77贷：应付利息10支付利息时：借：应付利息10贷：银行存款10⑥2×11年12月31日借：财务费用8.91应付债券——利息调整1.09贷：应付利息10支付利息时：借：应付利息10贷：银行存款10第十一章所有者权益（一）填空题1、指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。2、所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失3、盈余公积未分配利润4、性质不同权利不同偿还期限不同风险不同计量方法不同5、股本资本公积留存收益6、250出资额有限债务7、收益分配权剩余财产分配权表决权优先认股权账簿查阅权8、发起设立募集设立9、所有者权益投入资本10、用以后年度税前利润弥补用以后年度税后利润弥补盈余公积弥补11、企业资本过剩减资企业发生重大亏损减资12、弥补亏损转增资本分配股利（二）判断题98 1、×2、×3、×4、×5、√6、√7、×8、√9、×10、√11、√12、×13、√14、√15、×（三）单项选择题1、A2、C3、B4、B5、D6、D7、A8、B9、C10、B11、D12、D13、A14、C15、D16、D17、A18、D19、C20、D21、C22、C23、C24、C（四）多项选择题1、BCD2、ABC3、BCD4、AD5、AC6、ACE7、ABD8、ABC9、ABCD10、ABCE11、CD12、ABDE13、ABD14、ABD15、ABCDE16、ACD17、ABC18、BC19、ADE20、BCE（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（11-1）1、借：银行存款400000贷：实收资本---A200000---B2000002、（1）接受A增资：借：固定资产126000贷：实收资本100000资本公积26000（2）接受B增资：借：原材料110000应交税费――应交增值税（进项税额）18700贷：实收资本100000资本公积28700（3）接受C投资：98 借：银行存款390000贷：实收资本300000资本公积90000实务操作（11-2）1、A公司应作以下会计处理：公司收到受托发行单位交来的现金=2000000×1.2×（1-3％）=2328000（元）应记入“资本公积”科目的金额=溢价收入-发行手续费=2000000×（1.2-1）-2000000×1.2×3％=328000（元）借：银行存款2328000贷：股本2000000资本公积——股本溢价3280002、借：无形资产120000贷：股本—普通股80000资本公积—股本溢价40000借：固定资产360000贷：股本240000资本公积—股本溢价1200003、根据上述资料，A公司应作以下账务处理：借：银行存款20000000贷：实收资本——甲15000000——乙5000000借：资本公积5000000贷：实收资本——甲3750000——乙12500004、借：银行存款5000000贷：实收资本——甲2000000——乙1500000——丙1500000借：银行存款3000000贷：实收资本——甲1200000——乙900000——丙90000098 借：资本公积1000000盈余公积1000000贷：实收资本——甲800000——乙600000——丙600000实务操作（11-3）A公司的会计处理如下：（1）20×7年度终了时，企业结转本年实现的净利润：借：本年利润50000000贷：利润分配——未分配利润50000000（2）提取法定盈余公积和任意盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积5000000——提取任意盈余公积2500000贷：盈余公积——法定盈余公积5000000——任意盈余公积2500000（3）结转“利润分配”的明细科目：借：利润分配——未分配利润7500000贷：利润分配——提取法定盈余公积5000000——提取任意盈余公积2500000A公司20×7年底“利润分配——未分配利润”科目的余额为：80000000+50000000-7500000=122500000（元）即贷方余额122500000元，反映企业的累计未分配利润为122500000元。（4）批准发放现金股利：100000000×0.2=20000000（元）借：利润分配——应付现金股利20000000贷：应付股利2000000020×8年3月15日，实际发放现金股利：借：应付股利20000000贷：银行存款20000000（5）20×8年3月15日，发放股票股利：100000000×1×30％=30000000（元）借：利润分配——转作股本的股利30000000贷：股本3000000098 第十二章收入和费用（一）填空题1、所有者权益所有者投入资本2、主营业务收入、其它业务收入3、财务费用4、发生时销售商品收入5、视同买断、收取手续费6、代销清单7、退回当月8、完工进度收入与费用9、发生10、完工百分比11、确认为本期费用、确认为本期费用12、生产费用、期间费用13、销售费用14、管理、销售、财务15、直接材料直接人工燃料和动力制造费用16、财务费用17、费用会导致企业资源减少、费用会减少企业的所有者权益18、管理费用应交税费19、银行存款财务费用20、其他业务成本累计折旧（二）判断题1、×2、√3、√4、×5、√6、√7、×8、√9、×10、√11、√12、×13、√14、√15、√16×17、√ 18、×19×20、√21、×22、√23、√24、√25、√26、×27、×28、×29、√30、√（三）单项选择题1、A2、C3、D4、A5、C6、A7、A8、C9、A10、A98 11、B12、A13、C14、D15、B16、C17、B18、A19、C20、A21、C22、A23、A24、D25、D26、B27、A28、A29、A30、B（四）多项选择题1、ACDE2、AC3、ABCDE4、ACDE5、ABCE6、ABCDE7、ABDE8、BCD9、BC10、ADE11.ABCD12、ABE13、BD14、ABCE15、CD16、BCDE17、ABCDE18、ACDE19、ABDE20、ACD21、ABCD22、ABCD23、ABCDE24、ABCE25、ABC（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）简答题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（12-1）1、（1）销售商品时借：应收票据——A企业11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700（2）结转销售成本借：主营业务成本7000贷：产成品7000（3）反映应交消费税借：营业税金及附加500贷：应交税费——应交消费税5002、借：应收账款——B企业146750贷：主营业务收入125000应交税费——应交增值税（销项税额）21250银行存款5003、销售商品时借：银行存款936000贷：主营业务收入80000098 应交税费——应交增值税（销项税额）136000同时，结转销售成本借：主营业务成本500000贷：产成品5000004、（1）发出商品时借：发出商品70000贷：产成品70000（2）将增值税发票上的增值税额转入应收账款（如果销售该商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录）借：应收账款——D公司17000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000（3）2个月后D公司承诺付款时，企业确认收入借：应收账款——D公司100000贷：主营业务收入100000同时结转成本借：主营业务成本70000贷：发出商品70000（4）收到款项时借：银行存款117000贷：应收账款——D公司1170005、（1）发出商品时借：发出商品160000贷：产成品160000(2)将增值税发票上的增值税额转入应收账款借：应收账款——D公司34000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）34000(3)预收40%货款时借：银行存款80000贷：预收账款——D公司80000(4)次年1月安装完成确认收入并收到款项时借：预收账款——D公司200000贷：主营业务收入200000结转成本98 借：主营业务成本160000贷：发出商品160000收回余款借：银行存款154000贷：预收账款——D公司120000应收账款——D公司340006、（1）销售商品时借：长期应收款401000贷：主营业务收入300000未实现融资收益50000应交税费—应交增值税（销项税额）51000同时结转商品销假售成本：借：商品销售成本240000贷：库存商品240000（2）第一次收款时：借：银行存款160400未实现融资收益20000贷：长期应收款160400财务费用20000（3）第二次收款时：借：银行存款240600未实现融资收益30000贷：长期应收款240600财务费用300007、（1）预收货款时借：银行存款10000贷：预收账款10000(2)发出商品时借：预收账款14040贷：主营业务收入12000应交税费——应交增值税（销项税额）2040（3）收到购货方补付的货款时借：银行存款404098 贷：预收账款40408、（1）发出商品时借：发出商品7000贷：产成品7000（2）退货期满后借：银行存款（或应收账款）9360贷：主营业务收入8000应交税费——应交增值税（销项税额）1360同时借：主营业务成本5600产成品1400贷：发出商品7000实务操作（12-2）1、视同买断方式下：A企业的会计处理：（1）A企业将商品交付B企业时借：委托代销商品25000贷：库存商品25000（2）A企业收到B企业交来的代销清单时借：应收账款---------B企业23400贷：主营业务收入20000应交税费-----应交增值税(销项税额)3400借：主营业务成本12500贷：委托代销商品12500(3)收到B企业汇来的货款时：借：银行存款23400贷：应收账款-----B企业23400B企业的会计处理：(1)收到受托代销商品时借：受托代销商品40000贷：受托代销商品款40000（2）、实际销售商品时借：银行存款2925098 贷：主营业务收入25000应交税费——应交增值税（销项税额）4250借：主营业务成本20000贷：受托代销商品20000借：受托代销商品款20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款——A企业23400（3）、按合同协议价将款项付给A企业时借：应付账款——A企业23400贷：银行存款234002、收取手续费方式下：（1）A企业将商品交付B企业时：借：委托代销商品25000贷：库存商品25000（2）收到代销清单时借：应收账款——B企业23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本12500贷：委托代销商品12500借：销售费用2000贷：应收账款———B企业2000（3）收到B企业汇来的货款净额21400院（23400-2000）时借：银行存款21400贷：应收账款——B企业21400B企业的会计处理（1）、收到代销商品时借：受托代销商品40000贷：受托代销商品款40000（2）实际销售商品时借：银行存款23400贷：受托代销商品20000应交税费——应交增值税（销项税额）340098 （3）计算代销手续费时借：受托代销商品款2000贷：主营业务收入（或其他业务收入）2000（4）开出代销商品清单并收到增值税专用发票借：应交税费——应交增值税（进项税额）3400受托代销商品款18000贷：银行存款21400实务操作（12-3）1、销售商品时借：应收账款70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）102002、销售退回时借：主营业务收入12500应交税费——应交增值税（销项税额）2125贷：银行存款14625冲回已结转的商品销售成本借：产成品11000贷：主营业务成本110003、借：银行存款69000财务费用1200贷：应收账款702004、销售商品时借：应收账款——丙企业46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800收到货款时借：银行存款46400财务费用400贷：应收账款——丙企业468005、（1）销售实现时借：应收账款93600贷：主营业务收入8000098 应交税费——应交增值税（销项税额）13600（2）发生销售折让时借：主营业务收入8000应交税费——应交增值税（销项税额）1360贷：应收账款9360（3）收到销售商品价款时借：银行存款84240贷：应收账款84240实务操作（12-4）1、（1）预收劳务款时借：银行存款60000贷：预收账款60000（2）支付劳务成本时借：劳务成本45000贷：银行存款45000（3）按照劳务的完成程度确认劳务收入及费用时借：预收账款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本35000贷：劳务成本350002、劳务完成时借：银行存款20000贷：主营业务收入20000借：主营业务成本16000贷：银行存款160003、（1）预收劳务款时借：银行存款5000贷：预收账款5000（2）支付劳务成本时借：劳务成本2000贷：银行存款2000（3）确认劳务收入及成本时借：预收账款200098 贷：主营业务收入2000借：主营业务成本2000贷：劳务成本2000实务操作（12-5）1、借：银行存款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：其他业务成本16000贷：原材料160002、借：银行存款3000贷：其他业务收入3000借：营业税金及附加150贷：应交税费——应交营业税 1503、借：其他应付款1000贷：其他业务收入200银行存款800借：营业税金及附加10贷：应交税费——应交营业税10实务操作（12-6）1、借：销售费用15000贷：银行存款150002、借：应付利息8000财务费用4000贷：银行存款120003、借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700借：销售费用50贷：库存现金504、借：管理费用600销售费用400制造费用30098 贷：银行存款13005、借：销售费用600贷：周转材料6006、借：管理费用2000贷：银行存款20007、借：管理费用1700库存现金300贷：其他应收款——张强20008、借：原材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）102000贷：应付票据702000借：财务费用351贷：银行存款3519、借：管理费用1500制造费用6000销售费用500贷：累计折旧800010、借：管理费用4000贷：长期待摊费用400011、借：管理费用15000销售费用14000贷：应付职工薪酬---工资2900012、借：管理费用300销售费用280贷：应付职工薪酬---职工福利58013、借：银行存款600贷：财务费用600第十三章所得税（一）填空题参考答案1、应付税款法递延法债务法收益表债务法资产负债表债务法2、收回资产账面价值自应税利益中抵扣3、账面价值可以抵扣4、0账面价值计税基础。98 5、账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异。6、资产的账面价值大于其计税基础负债的账面价值小于其计税基础7、资产的账面价值小于其计税基础负债的账面价值大于其计税基础8、账面价值进行复核足够的应纳税所得额减记9、税收法规的规定应交所得税税额10、当期所得税递延所得税（二）判断题1．×2．×3．√4．√5．×6．√7．√8．√9．×10．√11．√12．×13．√14．√15．√16．√17．√18．√19．√20．√（三）单项选择题1.A2.A　　3.D　　4.A5.B6.B　7、A8.D　9.A　10.B　11.B　12.B13.B　14.A　　15.D16.B　17.A　18.A　19.C　20.D21.C　22.C23.D24.D25.B26.D　27.D　28.D　29.D30.B（四）多项选择题1.ABCE2.ABC3、ACE4、BCD5.ABD6.AC7.AD8.AC9.AD10.ABC11.ACDE12.ABCE13.ABC14.ABC15.BC（五）名词解释（答案参照教材相关内容）（六）思考题（答案参照教材相关内容）（七）实务操作题参考答案实务操作（13-1）1、2008年12月31日该项固定资产的账面价值：300-300÷10-20=250（万元）该项固定资产的计税基础：300-300×20%=240（万元）2、2008年12月31`日该项生产设备的账面价值：3000-3000÷10=2700（万元）98 该项生产设备的计税基础：3000-3000÷20=2850（万元）3、2008年12月31`日该项无形资产的账面价值：1000-200-200=600（万元）该项无形资产的计税基础：全部研究开发支出1000万元，可在税前扣除的金额为1500万元，即全部研究开发支出在发生当期税前扣除，未来期间无形资产可税前扣除的金额为0，故无形资产计税基础为0。4、2008年12月31日该项无形资产的账面价值：取得成本600-摊销额0-减值准备0=600（万元）该项无形资产的计税基础：600-600÷10=540（万元）5、2008年12月31日该项权益性投资的账面价值：按公允价值计量的价值900（万元）该项权益性投资的计税基础：按取得成本计量的价值800（万元）6、2008年12月31日该批材料的账面价值：2000-400=1600（万元）该批材料的计税基础：取得材料的成本2000（万元）7、2008年12月31日该应收账款的账面价值：3000-300=2700（万元）该应收账款的计税基础：3000-3000×5‰=2985（万元）8、2008年12月31日该预计负债的账面价值：100（万元）该预计负债的计税基础：100-100=0（万元）9、2008年12月31日该预收账款的账面价值：1000（万元）该预收账款的计税基础：1000-1000=0（万元）10、2008年12月31日该应付职工薪酬的账面价值：1600（万元）该应付职工薪酬的计税基础：1600-0=1600（万元）11、2008年12月31日该项负债的账面价值：200（万元）该项负债的计税基础：200-0=200（万元）12、2008年12月31日该项资产的账面价值：筹建费用发生时按会计准则规定计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即将其视为资产，其账面价值为0。98 该项资产的计税基础：2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了120万元，未来计税时可税前扣除的金额为600-120=480万元，即该项资产的计税基础为480万元。实务操作（13-2）1、2009年12月31日，该项固定资产账面价值250万元，大于其计税基础240万元，两者之间的差额10万元，意味着企业未来期间会增加应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异。2、2008年12月31日该项生产设备账面价值2700万元，小于其计税基础2850万元，两者之间的差额150万元，意味着企业未来期间会减少应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。3、2008年12月31日该项无形资产账面价值600万元，大于其计税基础0，两者之间的差额600万元，意味着企业未来期间会增加应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异。4、2008年12月31日该项无形资产账面价值600万元，大于其计税基础540万元，两者之间的差额60万元，意味着企业未来期间会增加应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异。5、2008年12月31日该项权益性投资账面价值900万元，大于其计税基础800万元，两者之间的差额100万元，意味着企业未来期间会增加应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异。6、2008年12月31日该批材料的账面价值1600万元，小于其计税基础2000万元，两者之间的差额400万元，意味着企业未来期间会减少应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。7、2008年12月31日该应收账款的账面价值2700万元，小于其计税基础2985万元，两者之间的差额285万元，意味着企业未来期间会减少应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。8、2008年12月31日该项预计负债的账面价值100万元，大于其计税基础0万元，两者之间的差额100万元，意味着企业未来期间会减少应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。9、2008年12月31日该项预收账款的账面价值1000万元，大于其计税基础0万元，两者之间的差额1000万元，意味着企业未来期间会减少应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。10、2008年12月31日该应付职工薪酬的账面价值1600万元，与其计税基础1600万元相等，两者之间无差额，不形成暂时性差异。98 11、2008年12月31日该项负债的账面价值200万元，与其计税基础200万元相等，两者之间无差额，不形成暂时性差异。12、2008年12月31日该项资产的账面价值0万元，小于其计税基础480万元相等，两者之间的差额480万元，属于可抵扣暂时性差异。实务操作（13-3）1、2008年12月31日该设备的账面价值：200-200÷10=180（万元）该设备的计税基础：200-200×20%=160（万元）应纳税的暂时性差异：180-160=20（万元）递延所得税负债：20×25%=5（万元）借：所得税费用—递延所得税5贷“递延所得税负债52、暂时性差异和递延所得税负债计算表项目2008年2009年2010年2011年2012年账面价值40003000200010000计税基础3000180010805400应纳税暂时性差异100012009204600适用税率15%15%15%15%15%递延所得税负债余额150180138690各年会计分录如下：2008年，借：所得税费用—递延所得税150贷：递延所得税负债1502009年，借：所得税费用—递延所得税30贷：递延所得税负债302010年，借：递延所得税负债42贷：所得税费用—递延所得税422011年，借：递延所得税负债69贷：所得税费用—递延所得税692012年，借：递延所得税负债69贷：所得税费用—递延所得税693、暂时性差异与递延所得税资产计算表项目2008年2009年2010年2011年2012年账面价值400002000000098 计税基础480003600024000120000可抵扣暂时性差异80001600024000120000适用税率20%20%20%20%20%递延所得税资产余额1600320048002400各年会计分录如下：2008年，借：递延所得税资产1600贷：所得税费用—递延所得税16002009年，借：递延所得税资产1600贷：所得税费用—递延所得税16002010年，借：递延所得税资产1600贷：所得税费用—递延所得税16002011年，借：所得税费用—递延所得税2400贷：递延所得税资产24002012年，借：所得税费用—递延所得税2400贷：递延所得税资产24004、递延所得税负债和递延所得税资产计算表单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税可抵扣1、固定资产250240102、固定资产（生产设备）270028501503、无形资产60006004、无形资产600540605、交易性金融资产9008001006、存货160020004007、应收账款270029852858、预计负债10001009、预收账款10000100010、应付职工薪酬1600160011、其他应付款20020012、长期待摊费用（资产）0480480合计7702415递延所得税负债=770×20%=154借：所得税费用—递延所得税15498 贷：递延所得税负债154递延所得税资产=2415×20%=483借：递延所得税资产483贷：所得税费用—递延所得税483实务操作（13-4）1、2008年应纳税所得额=1200+30+100+200-[500×150%-（500-300）]+60=1040（万元）2008年应交所得税=1040×20%=208（万元）借：所得税费用—当期所得税208贷：应交税费—应交所得税2082、递延所得税负债=300×20%=60（万元）递延所得税资产=90×20%=18（万元）递延所得税费用=60-18=42（万元）借：所得税费用—递延所得税42递延所得税资产18贷：递延所得税负债60综合以上两项业务，利润表中应确认的所得税费用=208+42=250（万元）可合并编制会计分录：借：所得税费用—当期所得税208--递延所得税42递延所得税资产18贷：递延所得税负债60应交税费—应交所得税208实务操作（13-5）1、2008年应纳税所得额=2400+120+400-[1000×150%-（1000-400）]+200+60=2080（万元）2008年应交所得税=2080×25%=520（万元）递延所得税负债=600×25%=150（万元）递延所得税资产=180×25%=45（万元）递延所得税费用=150-45=105（万元）利润表中应确认的所得税费用=520+105=625（万元）借：所得税费用—当期所得税520--递延所得税10598 递延所得税资产45贷：应交税费—应交所得税520递延所得税负债1502、2009年应交所得税=924（万元）期末递延所得税负债=540×25%=135（万元）期初递延所得税负债150（万元）递延所得税负债减少15（万元）期末递延所得税资产=592×25%=148（万元）期初递延所得税资产45（万元）递延所得税资产增加103（万元）递延所得税费用=-15-103=-118（万元）借：所得税费用—当期所得税924递延所得税资产103递延所得税负债15贷：所得税费用—递延所得税118应交税费—应交所得税924实务操作（13-6）2008年确认递延所得税资产：-200×20%=40（万元）借：递延所得税资产40贷：所得税费用—递延所得税402009年转销递延所得税资产：80×20%=16（万元）借：所得税费用—递延所得税16贷：递延所得税资产162010年转销递延所得税资产：70×20%=14（万元）借：所得税费用—递延所得税14贷：递延所得税资产142011年转销递延所得税资产：50×20%（或40-16-14）=10（万元）借：所得税费用—递延所得税10--当期所得税6贷：递延所得税资产10应交税费—应交所得税6第十四章利润及利润分配98 （一）填空题1、营业利润、直接计入当期利润的利得、直接计入当期利润的损失2、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，投资净收益3、处置非流动资产利得、非货币性交换利得、债务重组利得、罚没利得4、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益5、5年6、10%7、盈余公积、利润分配—盈余公积补亏8、税后利润补亏、盈余公积补亏9、财政拨款财政贴息税收返还无偿划拨非货币性资产10、与资产相关的政府补助与收益相关的政府补助11、公允价值12、所得税费用（二）判断题1、√2、×3、×4、√5、√6、√7、×8、×9、√10、√11、×12、×(三)单项选择题1、D2、B3、A4、B5、D6、B7、C8、C9、D10、C11、A12、C13、B14、B15、B16、C（四）多项选择题1、ACDE2、ABCDE3、ACD4、BE5、ABCD6、ACD7、ABCD8、ABC9、ABC10、AB11、ABCD12、BCE13、ABCE14、BCDE15、ABCDE（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作(14—1)1．（1）会计分录：（单位：万元，下同）98 ①借：应收账款　210.6　　　贷：主营业务收入　180应交税费——应交增值税（销项税额）30.6　　借：主营业务成本　150　　贷：库存商品　150　　②借：应付职工薪酬　11.7贷：主营业务收入　10应交税费——应交增值税（销项税额）1.7　　借：主营业务成本　8贷：库存商品　8　　③借：银行存款　20　　　　　贷：其他业务收入　20　　④借：银行存款93.6　　　　　贷：其他业务收入　80　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13.6　　借：其他业务成本　59　　　　贷：原材料　59　　⑤借：递延收益　300　　　　　贷：营业外收入　300　　⑥借：预收账款　10　　　　　贷：主营业务收入（100×60%－50）　10　　借：主营业务成本（70×60%－35）　7　　　　　贷：劳务成本　7　　⑦借：管理费用　　20　　　　　财务费用　10　　　　　营业外支出　5　　　　　贷：银行存款　35（2）营业收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）　营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元）　营业利润：300－224－20－10＝46（万元）利润总额：46＋300－5＝341（万元）实务操作(14—2)98 1、借：主营业务收入5000其他业务收入200营业外收入40投资收益30贷：本年利润5270借：本年利润3270贷：主营业务成本2800其他业务支出100营业税金及附加50销售费用30管理费用120财务费用25资产减值损失60营业外支出70公允价值变动损益15营业利润=（5000+200）-（2800+100）-50-30-120-25-60-15+30=2030利润总额=2030+40-70=2000所得税费用=2000×25%=500借：所得税费用—当期所得税费用500贷：应交税费—应交所得税500借：本年利润500贷：所得税费用—当期所得税费用500净利润=2000-500=15002、借：利润分配—提取法定盈余公积金150贷：盈余公积---法定盈余公积金1503、借：利润分配—提取任意盈余公积金75贷：盈余公积---任意盈余公积金754、借：利润分配—应付现金股利或利润225贷：应付股利2255、借：本年利润1500贷：利润分配—未分配利润1500借：利润分配—未分配利润450贷：利润分配—提取法定盈余公积金15098 —提取任意盈余公积金75—应付普通股股利225企业年末未分配利润=270+1500-150-75-225=1320实务操作(14—3)1、借：银行存款100000贷：递延收益1000002、借：固定资产60000贷：递延收益600003、借：固定资产1贷：营业外收入14、借：管理费用12400贷：累计折旧12400借：递延收益10000贷：营业外收入100005、借：生产成本—基本生产成本80000贷：库存商品---某材料62000应付职工薪酬—应付工资18000借：递延收益28000贷：营业外收入280006、借：递延收益8000营业外收入2000贷：银行存款10000实务操作(14—4)（1）补提折旧：借：以前年度损益调整100000贷：累计折旧100000（2）调整所得税税款：借：应交税费—应交所得税25000贷：以前年度损益调整25000（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入留存收益：借：利润分配——未分配利润75000贷：以前年度损益调整7500098 （4）调整提取法定盈余公积：借：盈余公积——法定盈余公积7500贷：利润分配——未分配利润7500第十五章财务会计报告（一）填空题1、财务状况经营成果现金流量2、会计报表附注信息和资料3、内部财务会计报告外部财务会计报告动态财务会计报告静态财务会计报告4、报告式账户式5、单步式多步式6、流入流出经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量7、资产负债表项目利润表项目现金流量表项目8、文字数字9、销售商品提供劳务税费返还10、偿还债务分配股利利润或偿付利息（二）判断题1、×2、×3、×4、√5、√6、×7、×8、×9、×10、×（三）单项选择题1、C2、D3、B4、C5、A6、A7、B8、C9、B10、B（四）多项选择题1、ABC2、ABCDE3、ABCD4、ABCD5、ABC6、ABCDE7、ABCD8、ABCDE9、ABCD10、ABC（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作15-198 1、编制会计分录（1）借：材料采购60000应交税费----应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200（2）借：应付票据40000贷：银行存款40000（3）借：材料采购39920应交税费----应交增值税（进项税额）6786.40贷：银行存款46706.40借：原材料40000贷：材料采购39920材料成本差异80（4）借：原材料38000材料成本差异2000贷：材料采购40000（5）借：应收账款140400贷：主营业务收入120000应交税费----应交增值税（销项税额）20400（6）借：银行存款6600贷：交易性金融资产6000投资收益600（7）借：固定资产40400贷：银行存款40400（8）借：工程物资60000贷：银行存款60000（9）借：在建工程91200贷：应付职工薪酬---工资80000---职工福利11200（10）借：在建工程40000贷：其他应付款40000（11）借：固定资产560000贷：在建工程560000（12）借：在建工程6000098 贷：应付利息60000（13）借：固定资产清理8000累计折旧72000贷：固定资产80000借：固定资产清理200贷：银行存款200借：银行存款320贷：固定资产清理320借：营业外支出---处置非流动资产净损失7880贷：固定资产清理7880（14）借：银行存款160000贷：长期借款160000（15）借：银行存款327600贷：主营业务收入280000应交税费----应交增值税（销项税额）47600（16）借：银行存款80000贷：应收票据80000（17）借：银行存款12000贷：投资收益12000（18）借：固定资产清理100000累计折旧60000贷：固定资产160000借：银行存款120000贷：固定资产清理120000借：固定资产清理20000贷：营业外收入----处置非流动资产净收益20000（19）借：短期借款100000贷：银行存款100000（20）借：应付利息5000贷：银行存款5000（21）借：库存现金200000贷：银行存款200000（22）借：应付职工薪酬----工资20000098 贷：库存现金200000（23）借：生产成本110000制造费用4000管理费用6000贷：应付职工薪酬---工资120000（24）借：生产成本15400制造费用560管理费用840贷：应付职工薪酬—职工福利16800（25）借：财务费用4600贷：应付利息4600（26）借：财务费用4000贷：应付利息4000（27）借：生产成本280000贷：原材料280000（28）借：制造费用20000贷：周转材料20000（29）借：生产成本14000制造费用1000贷：材料成本差异15000（30）借：管理费用----无形资产摊销24000贷：无形资产（累计摊销）24000借：管理费用----印花税4000制造费用----固定资产修理费36000贷：长期待摊费用40000（31）借：制造费用32000管理费用8000贷：累计折旧40000（32）借：银行存款20400贷：应收账款20400（33）借：资产减值损失-坏账损失（240000×3‰-360）360贷：坏账准备360（34）借：销售费用----广告费800098 贷：银行存款8000（35）借：生产成本93560贷：制造费用93560（36）借：库存商品512960贷：生产成本512960（37）借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费----应交增值税（销项税额）17000借：银行存款109000财务费用8000贷：应收票据117000（38）借：库存现金20000贷：银行存款20000（39）借：管理费用20000贷：库存现金20000（40）借：主营业务成本300000贷：库存商品300000（41）借：管理费用800贷：其他应付款----押金800（42）借：其他应付款----押金800贷：银行存款800（43）借：应交税费----应交增值税（已交税金）40000贷：银行存款40000（44）借：主营业务收入500000营业外收入20000投资收益12600贷：本年利润532600借：本年利润396480贷：主营业务成本300000销售费用8000管理费用63640财务费用16600营业外支出788098 资产减值损失360借：所得税费用40959.60贷：应交税费----应交所得税40959.60借：本年利润40959.60贷：所得税费用40959.60（45）借：利润分配----提取法定盈余公积9516、04贷：盈余公积----法定盈余公积9516、04（46）借：利润分配----提取任意盈余公积4758、02贷：盈余公积----任意盈余公积4758、02（47）借：利润分配----应付普通股股利12886、34贷：应付利润12886.34（48）借：利润分配----未分配利润27160.40贷：利润分配----提取法定盈余公积9516.04----提取任意盈余公积4758.02----应付普通股股利12886.34借：本年利润95160.40贷：利润分配----未分配利润95160.40（49）借：应交税费----应交所得税38835.60贷：银行存款38835.60（50）借：长期借款400000贷：银行存款4000002、登记有关账户并结出期末余额，如表15-2所示。表15-2账户余额与发生额登记表账户名称年初余额本期发生额年末余额借方贷方库存现金800（21）200000（38）20000（22）200000（39）20000800银行存款561720（6）6600（13）320（14）160000（15）327600（16）80000（17）12000（1）70200（2）40000（3）46706.40（7）40400（8）60000（13）20032749898 （18）120000（32）20400（37）109000（19）100000（20）5000（21）200000（34）8000（38）20000（42）800（43）40000（49）38835.60（50）400000交易性金融资产6000（6）6000应收票据98400（37）117000（16）80000（37）11700018400应收账款120000（5）140400（32）20400240000坏账准备-360（33）360-720其他应收款20002000原材料220000（3）40000（4）38000（27）28000018000材料成本差异14780（4）2000（3）80（29）150001700长期股权投资100000100000预付账款4000040000材料采购90000（1）60000（3）39920（3）39920（4）40000110000周转材料35220（28）2000015220库存商品672000（36）512960（40）300000884960固定资产600000（7）40400（11）560000（13）80000（18）160000960400累计折旧-160000（13）72000（18）60000(31)40000-68000在建工程600000（9）91200（10）40000（11）56000023120098 （12）60000无形资产（累计摊销）240000（30）24000216000工程物资（8）6000060000长期待摊费用120000（3）4000080000短期借款120000（19）10000020000应交税费（除增值税外）12000（49）38835.60（44）40959.6014124应交税费（应交增值税）（1）10200（2）6786.40（43）40000（5）20400（15）47600（37）1700028013.60应付票据80000（2）4000040000应付账款381520381520其他应付款22640（42）800（10）40000（41）80062640应付职工薪酬44000（22）200000（9）91200（23）120000（24）1680072000长期借款640000（50）400000（14）160000400000股本20000002000000应付股利（47）12886.3412886.34应付利息400（20）5000（12）60000（25）4600（26）400064000利润分配（未分配利润）20000（48）27160.40（48）95160.4088000盈余公积40000（45）9516.04（46）4758.0254274、06固定资产清理（13）8000（13）200（18）100000（13）320（13）7880（18）12000098 （18）20000投资收益（44）12600（6）600（17）12000主营业务收入（44）500000（5）120000（15）280000（37）100000主营业务成本（40）300000（44）300000生产成本（23）110000（24）15400（27）280000（29）14000（35）93560（36）512960制造费用（23）4000（24）560（28）20000（29）1000（30）36000（31）32000（35）93560营业外收入（44）20000（18）20000营业外支出（13）7880（44）7880财务费用（25）4600（26）4000（37）8000（44）16600销售费用（34）8000（44）8000资产减值损失（33）360（44）360所得税费用（44）40959.60（44）40959.60管理费用（23）6000（24）840（30）24000（30）4000（31）8000（41）800（44）6364098 （39）20000利润分配（提取法定盈余公积）（45）9516.04（48）9516.04本年利润（44）396480（44）40959.60（48）95160.40（44）532600利润分配（提取法定公益金）（46）4758.02（48）4758.02利润分配（应付普通股股利）（47）12886.34（48）12886.343、编制2011年12月31日的资产负债表，如表15-3所示。表15-3资产负债表会企01表编制单位：某股份有限公司2011年12月31日单位：元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金328298562560短期借款20000120000交易性金融资产6000交易性金融负债应收票据1840098400应付票据4000080000应收账款239280119640应付账款381520381520预付账款4000040000预收账款应收股利应付职工薪酬7200044000应收利息应交税费42137.6012000其他应收款20002000应付利息64000400存货10298801032000应付股利12886.34其中：消耗性生物资产其他应付款626402264040000098 一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计16578581860560流动负债合计695183.941060560非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款400000240000持有至到期投资应付债券长期应收款长期应付款长期股权投资100000100000专项应付款投资性房地产预计负债固定资产892400440000递延所得税负债在建工程231200600000其他非流动负债工程物资60000非流动负债合计400000240000固定资产清理负债合计1095183.941300560生产性生物资产所有者权益（或股东权益）：油气资产实收资本（股本）20000002000000无形资产216000240000资本公积开发支出减：库存股商誉盈余公积54274.0640000长摊待摊费用80000120000未分配利润8800020000递延所得税资产所有者权益（或股东权益）合计2142274.062060000其他非流动资产非流动资产合计15796001500000资产总计32374583360560负债和所有者（或股东权益）合计32374583360560实务操作15-2编制的2011年度利润表，如表15-4所示。表15-4利润表企会02表编制单位：某股份有限公司2011年度单位：元项目行次上年金额98 本年金额一、营业收入500000（略）减：营业成本300000营业税金及附加销售费用8000管理费用63640财务费用（收益以“－”号填列）16600资产减值损失360加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）投资净收益（净损失以“－”号填列）12600二、营业利润（亏损以“－”号填列）124000加：营业外收入20000减：营业外支出7880其中：非流动资产处置净损失（净收益以“—”号填列）三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）136120减：所得税费用40959.60四、净利润（净亏损以“－”号填列）95160.40五、每股收益：（一）基本每股收益×（二）稀释每股收益×实务操作15-3宏发股份有限公司2005年度现金流量表各项目的金额，分析确定如下：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=327600+80000+204000+109000=537000（2）购买商品、接受劳务支付的现金=70200+40000+46706.40=156906.40（3）支付给职工以及为职工支付的现金=120000（4）支付的各项税费=40000+38835.60=78835.60（5）支付其他与经营活动有关的现金=8000+20000+800=2880098 （6）收回投资收到的现金=6600（7）取得投资收益收到的现金=12000（8）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=120+120000=120120（9）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=40400+60000+80000=180400（10）取得借款收到的现金=160000（11）偿还债务支付的现金=100000+400000=500000（12）分配股利、利润或偿付利息支付的现金=5000根据上述数据，编制2011年度现金流量表如表15-5所示。表15-5现金流量表企会03表编制单位：某股份有限公司2011年度单位：元项目行次本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：（略）销售商品、提供劳务收到的现金1537000收到的税收返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9537000购买商品、接受劳务支付的现金10156906.40支付给职工及为职工支付的现金12120000支付的各种税费1378835.60支付的其他与经营活动有关的现金1828800现金流出小计20384542经营活动产生的现金流量净额21152458二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金226600取得投资收益所收到的现金2312000处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额25120120收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计291387203018040098 购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36180400投资活动产生的现金流量净额37-41680三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40160000收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44160000偿还债务所支付的现金45500000分配股利、利润或偿付利息支付的现金5000支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计505000筹资活动产生的现金流量净额-345000四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物的净增加额-234222第十六章债务重组与非货币性资产交换（一）填空题1、发生财务困难、让步2、以资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件、混合重组方式3、不附有或有条件、附有或有条件4、25%5、该项交换具有商业性质、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量（二）判断题1、×2、√3、×4、×5、×6、×7、√8、√9、×10、√（三）单项选择题1、A2、D3、D4、A5、B（四）多项选择题1、ABCD2、ABC3、ABC4、ABCDE5、ABDE（五）名词解释98 答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作(16-1)乙公司做会计分录如下：借：应付账款35100贷：银行存款31100营业外收入—债务重组利得4000甲企业做会计分录如下：借：银行存款31100营业外支出——债务重组损失4000贷：应收账款35100实务操作(16-2)资料1B公司做会计分录如下：借：应付账款85000贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税(销项税额)10200营业外收入---债务重组利得14800借：主营业务成本40000贷：库存商品40000A公司做会计分录如下：借：库存商品60000应交税费——应交增值税(进项税额)10200坏账准备1000营业外支出---债务重组损失13800贷：应收账款85000资料2红星公司做会计分录如下：借：应付票据93150固定资产减值准备4000营业外支出—处置固定资产损失21000贷：固定资产清理85000营业外收入---债务重组收益33150深广公司做会计分录如下：借：固定资产6000098 营业外支出—债务重组损失33150贷：应收账款93150资料3B公司做会计分录如下：借：应付账款702000长期股权投资减值准备40000投资收益10000贷：长期股权投资650000银行存款3000营业外收入----债务重组利得99000A公司做会计分录如下：借：长期股权投资600000坏账准备50000营业外支出—债务重组损失52000贷：应收账款702000实务操作(16-3)红星公司做会计分录如下：借：应付票据206000贷：股本100000资本公积——资本溢价60000营业外收入---债务重组收益46000深广公司做会计分录如下：借：长期股权投资160000营业外支出---债务重组损失46000贷：应收票据206000实务操作(16-4)红星公司做会计分录如下：借：应付账款500000贷：应付账款—债务重组400000营业外收入—债务重组利得100000深广公司做会计分录如下：借：应收账款—债务重组400000坏账准备20000营业外支出—债务重组损失80000贷：应收账款500000实务操作(16-5)资料198 长江股份有限公司的做会计分录如下：借：库存商品-----微机80000应交税费----应交增值税(进项税额)13600贷：主营业务收入80000应交税费----应交增值税(销项税额)13600借：主营业务成本60000贷：库存商品60000黄河股份有限公司做有关计算和会计分录如下：借：库存商品-----机器80000应交税费----应交增值税（进项税额）13600贷：主营业务收入80000应交税费----应交增值税(销项税额)13600借：主营业务成本85000贷：库存商品85000资料2甲木器加工公司做会计分录如下：借：固定资产　　　　　　　　　　　65000贷：交易性金融资产63000投资收益2000乙公司做会计分录如下：借：固定资产清理68000累计折旧12000贷：固定资产80000借：交易性金融资产65000营业外支出—非货币性资产交换损溢3000贷：固定资产清理68000实务操作(16-6)A公司做会计分录如下：计算确定换入资产的入账价值。换入资产入账价值＝160000＋10000＋2100＝172100（元）借：固定资产清理135000累计折旧15000贷：固定资产----汽车150000借：固定资产清理12100贷：银行存款12100借：固定资产----汽车172100贷：固定资产清理14710098 营业外收入—非货币性资产交换损溢25000D公司做会计分录如下：借：固定资产清理136000累计折旧64000贷：固定资产---汽车200000借：固定资产清理3200贷：银行存款3200借：银行存款10000贷：固定资产清理10000借：固定资产----汽车163200贷：固定资产清理129200营业外收入—非货币性资产交换损溢3400098'