《财务与会计实务》教材第四版课后训练题参考答案.doc 37页

'财务会计答案----李苏亮编制《财务与会计实务》教材第四版课后训练题参考答案第一章【客观题】一、单项选择题1B2D3C4C5B6B7B8C9A10B二、多项选择题1AC　2ACD3AC4ABD　5AC6BD三、判断题1错2对　3错　　4错　　5错　　6错　第二章货币资金【客观题】一、单项选择题1C2C3D4B5C6B7C8B9A10C二、多项选择题1ABC2ABE3ABDE4BCDE5ABCD6CD7ACD8ABCDE9ABCD10ABC三、判断题1对2对3对4错5错6错7错8错9错10错【业务训练题】【训练1】（1）借：其他应收款——李元1800贷：库存现金1800（2）借：库存现金40000贷：银行存款40000（3）借：应付职工薪酬——工资40000贷：库存现金40000（4）借：销售费用78000贷：银行存款78000（5）借：库存现金11700贷：应收账款11700借：银行存款11700贷：库存现金11700（6）借：管理费用1600库存现金200贷：其他应收款——李元1800（7）借：其他货币资金——外埠存款300000贷：银行存款300000（8）借：其他货币资金——银行本票存款100000贷：银行存款100000（9）借：材料采购9000037 财务会计答案----李苏亮编制应交税费——应交增值税——进项税额15300贷：其他货币资金——银行本票存款100000银行存款5300（10）借：材料采购250000应交税费——应交增值税——进项税额42500贷：其他货币资金——外埠存款292500（11）借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（12）借：待处理财产损溢200贷：其他应付款——项华150营业外收入50现金及银行存款“T”字账（或登记现金日记账和银行存款日记账）借方库存现金贷方期初余额3600（2）40000（5）11700（6）200（11）200（1）1800（3）40000（5）11700本期发生额52100期末余额2200本期发生额53500借方银行存款贷方期初余额700000（5）11700（2）40000（4）78000（7）300000（8）100000（9）5300本期发生额11700期末余额188400本期发生额523300【训练2】银行存款余额调节表2008年12月31日单位：元项目金额项目金额银行对账单余额加：商品销售收入减：购货付款25800047003520企业银行存款日记账余额加：存款利息收入减：支付电费2564704490178037 财务会计答案----李苏亮编制调整后余额259180调整后余额259180【训练3】（1）神州公司2008年11月30日银行存款日记账的正确余额＝678400－（2×5000）+（54000－5400）＝717000（元）（2）银行存款余额调节表2008年11月30日单位：元项目金额项目金额银行对账单余额加：商品销售收入减：购货付款67420010000036000企业银行存款日记账余额加：销货款减：支付水电费7170005220031000调整后余额738200调整后余额738200【训练4】（1）借其他货币资金——银行本票存款20000贷银行存款20000借在途物资（或材料采购）20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷其他货币资金——银行本票存款20000银行存款3400（2）借银行存款30000贷应收账款30000（3）借库存现金80000贷银行存款80000（4）借其他货币资金——外埠存款100000贷银行存款100000（5）借销售费用5000贷银行存款5000（6）借银行存款34000贷应收账款34000（7）借应收账款118000贷主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000银行存款1000（8）借应收票据70000贷应收账款70000（9）借原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷应付票据58500（10）借原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）340037 财务会计答案----李苏亮编制贷其他货币资金——外埠存款23400第三章应收款项【客观题】一、单项选择题1B2C3A4D5B6A7A8D9B10D二、多项选择题1ABC2ACE3ABCE4AB5AD6ABD7AD8ABC9ABCDE10AB三、判断题1对2错3错4错5对6对7对8错9错10错【业务训练题】【训练1】（1）借：应收票据——商业承兑汇票（前胜公司）1170000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000（2）借：银行存款1170000贷：应收票据——商业承兑汇票（前胜公司）1170000（3）借：银行存款340000应收票据——商业承兑汇票（红宝公司）2000000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）340000（4）借：应收票据——商业承兑汇票（新华公司）1000000贷：应收账款——新华公司1000000（5）票据利息=1000000×8%×90/360=20000（元）到期值=1000000+20000=1020000（元）贴现期70天贴现息=1020000×9%×70/360=17850（元）贴现净额=1020000-17850=1002150（元）借：银行存款1002150贷：短期借款1000000财务费用2150（6）票据利息=2000000×9%×4/12=60000（元）到期值=2000000+60000=2060000（元）借：应收账款——红宝公司2000000贷：应收票据——商业承兑汇票（红宝公司）2000000（票据利息另记备查）（7）借：短期借款1000000贷：应收票据——商业承兑汇票（新华公司）1000000借：应收账款——新华公司1020000贷：银行存款900000短期借款12000037 财务会计答案----李苏亮编制【训练2】借：应收账款——胜景公司4222000贷：主营业务收入3600000应交税费——应交增值税（销项税额）612000银行存款10000借：银行存款4137760财务费用84240贷：应收账款——胜景公司4222000【训练3】（1）借：预付账款——大东公司60000贷：银行存款60000（2）借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：预付账款——大东公司117000借：预付账款——大东公司57000贷：银行存款57000【训练4】（1）坏账损失＝1500000×0.5%+1000000×1%+500000×1.5%+300000×2%+700000×3%＝52000（元）（2）应计提的坏账准备金＝52000－5000＝47000（元）借：资产减值损失47000贷：坏账准备——应收账款坏账准备47000【训练5】（1）借：应收账款——惠通公司5265000贷：主营业务收入4500000应交税费——应交增值税（销项税额）765000（2）借：坏账准备——应收账款坏账准备300000贷：应收账款——金泰公司300000（3）借：银行存款2000000贷：应收账款——惠通公司2000000（4）借：应收账款——河源公司200000贷：坏账准备——应收账款坏账准备200000借：银行存款200000贷：应收账款——河源公司200000（5）借：应收账款——沙田公司2340000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）340000（6）期末估计坏账损失＝（3000000+5265000－300000–2000000+2340000）×3%＝（8305000×3‰）=24915（元）末计提前“坏账准备”期末余额＝100000-300000＋200000＝0借资产减值损失24915贷坏账准备2491537 财务会计答案----李苏亮编制【训练6】（1）借应收票据——A公司（商业承兑）351000贷主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000（2）借应收票据——B公司（商业承兑）100000贷应收账款——B100000（3）借应收账款——C公司111150贷主营业务收入95000应交税费——增（销）16150（4）借银行存款107837.73财务费用2200.77主营业务收入950应交税费——增（销）161.50贷应收账款——C公司111150注：验收合格品价税合计＝100元×990件×95%×98%×（1+17%）＝107837.73（元）（5）应收账款余额＝1000000－100000+111150－111150＝900000（元）估计坏账损失＝900000×3‰＝2700（元）借坏账准备300贷资产减值损失300（6）到期值＝351000+351000×6%×2÷12＝354510贴现息＝354510×6%×1÷12＝1772.55贴现净额＝354510－1772.55＝352737.45借银行存款352737.45贷短期借款351000财务费用1737.45（7）借银行存款100500贷应收票据——B公司（商业承兑）100000财务费用500（8）借银行存款5000贷坏账准备5000或：借：银行存款5000贷：应收账款5000借：应收账款5000贷：坏账准备5000（9）借坏账准备3000贷应收账款——D公司3000（10）应收账款余额＝900000－3000＝897000估计坏账损失＝897000×3‰＝2691未计提前坏账准备余额＝2700+5000－3000＝4700借坏账准备2009贷资产减值损失2009（11）借短期借款35100037 财务会计答案----李苏亮编制贷应收票据——A公司（商业承兑）351000借应收账款——A公司354510贷银行存款200000短期借款154510第四章存货【客观题】一、单项选择题1A2C3D4C5B6A7B8①B②A9B10A二、多项选择题1ABE2ABCD3ABD4BD5AC6ABC7ABCD8ABDE9ABC10ABC三、判断题1错2对3错4错5错6错7错8对9错10错【业务训练题】【训练1】（1）先进先出法发出材料成本=（1000×10+1000×12）+2000×12=46000（元）库存材料成本=1000×9+2000×10=29000（元）（2）全月一次加权平均加权平均单价=（1000×10+3000×12+1000×9+2000×10）/（1000+3000+1000+2000）=11（元/件）发出材料成本=（2000+2000）×11=44000（元）库存材料成本=[（1000+3000+1000+2000）×11－44000=31000（元）（3）移动加权平均法3日加权单价=（1000×10+3000×12）/4000=11.5（元/件）5日发出材料成本=2000×11.5=23000（元）5日库存材料成本=(1000×10+3000×12)-23000=23000（元）5日结存数量=2000（件）10日加权单价=（23000+1000×9）/（2000+1000）=10.67(元/件)12日加权单价=(23000+9000+2000×10)/(2000+1000+2000)=10.4（元/件）30日发出材料成本=2000×10.4=20800（元）全月发出材料成本=23000+20800=43800（元）月末结存材料成本=75000-43800=31200（元）（4）个别计价法发出材料成本=（500×10+1500×12）+（1000×9+1000×10）=42000（元）月末库存材料成本=（（1000×10+3000×12+1000×9+2000×10）-42000=33000（元）【训练2】（1）借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000（2）借：在途物资210000应交税费——应交增值税（进项税额）3570037 财务会计答案----李苏亮编制贷：应付账款——中华厂245700（3）借：在途物资180000应交税费——应交增值税（进项税额）30600贷：应付票据——商业承兑汇票（华兴厂）210600（4）借：原材料203700其他应收款7371贷：在途物资210000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1071（5）平时不作处理，月末估价入账，下月初红字冲回借：原材料200000贷：应付账款——暂估200000借：原材料200000（红字）贷：应付账款——暂估200000（红字）【训练3】（1）借：材料采购270000应交税费——应交增值税（进项税额）45900贷：银行存款315900借：原材料300000贷：材料采购270000材料成本差异30000（2）借：材料采购220000应交税费——应交增值税（进项税额）37400贷：其他货币资金——银行汇票存款257400借：原材料200000材料成本差异20000贷：材料采购220000（3）借：原材料100000贷：委托加工物资85000材料成本差异15000（4）借：生产成本300000在建工程100000其他业务成本100000贷：原材料500000材料成本差异分摊率=（500-30000+20000-15000）/（100000+300000+200000+100000）=－0.035借：材料成本差异17500贷：生产成本10500在建工程3500其他业务成本3500在建工程如果为不动产工程，需转出进项税额应转出的进项税额＝（100000－3500）×17%＝16405（元）借：在建工程16405贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1640537 财务会计答案----李苏亮编制【训练4】（1）发出材料借：委托加工物资20000贷：原材料——A20000（2）支付加工费借：委托加工物资1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170（3）收加B材料借：原材料——B20000材料成本差异1000贷：委托加工物资21000【训练5】（1）借：生产成本4000贷：周转材料——包装物4000（2）借：银行存款2340贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340借：其他业务成本1000贷：周转材料——包装物1000（3）借：销售费用2000贷：周转材料——包装物2000（4）借：银行存款500贷：其他应付款500借：销售费用1000贷：周转材料——包装物1000（5）借：其他业务成本1500贷：周转材料——包装物1500借：银行存款3340贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340其他应付款1000（6）借：材料成本差异190贷：生产成本80其他业务成本50销售费用60【训练6】（1）收取租金时：借：银行存款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400收取押金时：借：银行存款46800贷：其他应付款4680037 财务会计答案----李苏亮编制出租时：借：周转材料——在用40000贷：周转材料——在库40000出租时摊销一半：借：其他业务成本20000贷：周转材料——摊销20000（2）收回残料时借：原材料500贷：其他业务成本500报废100个周转材料，摊销其另一半成本：借：其他业务成本5000贷：周转材料——摊销5000结转报废周转材料：借：周转材料——摊销10000贷：周转材料——在用10000（3）没收押金借：其他应付款46800贷：银行存款44460其他业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340【训练7】（1）借在途物资203720（200000+3720）应交税费——增（进）34280（34000+280）贷应付账款——西环238000（2）借材料采购95000应交税费——增（进）16150贷银行存款111150借周转材料——包装物——在库100000贷材料采购95000材料成本差异5000（3）借原材料203618.14其他应收款119贷在途物资203720应交税费——增（进项税额转出）17.14（注：203720÷2000＝101.86；34280÷2000＝17.14）（4）借周转材料——低值易耗品——在用2000贷周转材料——低值易耗品——在库2000借制造费用1000贷周转材料——低值易耗品——摊销1000（5）借生产成本20000销售费用2000贷周转材料——包装物22000（6）借制造费用500贷周转材料——低值易耗品——摊销50037 财务会计答案----李苏亮编制借原材料50贷制造费用50借周转材料——低值易耗品——摊销1000贷周转材料——低值易耗品——在用1000（7）发出材料成本＝50×90+50×101.86＝9593借生产成本9593贷原材料9593（8）材料成本差异分配率＝（400－5000）÷（15000+100000）＝－0.04借：材料成本差异880贷：生产成本800销售费用80第五章金融资产【客观题】一、单项选择题1C2C3A4C5B6A7A8B9C10D二、多项选择题1BC2ACD3ACD4BCD5ABCD三、判断题1错2错3对4对5对6错7错8错　9对　10错【业务训练题】【训练1】（1）2008年1月6日取得债券时借：交易性金融资产——债券——成本1000000应收利息30000投资收益20000贷：银行存款1050000（2）1月16日收到2007年下半年的利息3万元借：银行存款30000贷：应收利息30000（3）3月31日，该债券公允价值为110万元借：交易性金融资产——债券——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益100000（4）3月31日，按债券票面利率计算利息100×6%×3/12=1.5万元借：应收利息15000贷：投资收益15000（5）6月30日，该债券公允价值为98万元借：公允价值变动损益120000贷：交易性金融资产——债券——公允价值变动120000（6）6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息15000贷：投资收益15000（7）7月16日收到2008年上半年的利息3万元借：银行存款3000037 财务会计答案----李苏亮编制贷：应收利息30000（8）8月16日，将该债券处置借：银行存款1100000交易性金融资产——公允价值变动20000贷：交易性金融资产——成本1000000投资收益120000借：投资收益20000贷：公允价值变动损益20000【训练2】（1）2007年2月16日取得时借：交易性金融资产——股票——成本5000000应收股利300000投资收益30000贷：银行存款5330000（2）2007年3月16日收到现金股利借：银行存款300000贷：应收股利300000（3）2007年12月31日，股票公允价值为每股4元8角借：公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产——股票——公允价值变动200000（4）2008年4月1日宣告发放现金股利借：应收股利300000贷：投资收益300000（5）2008年5月1日收到现金股利借：银行存款300000贷：应收股利300000（6）2008年12月31日股票公允价值为每股4.9元借：交易性金融资产——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益100000（7）2009年3月16日处置股票借：银行存款5080000交易性金融资产——股票——公允价值变动100000贷：交易性金融资产——股票——成本5000000投资收益180000借：投资收益100000贷：公允价值变动损益100000【训练3】（1）2005年初借：持有至到期投资——债券——成本11000000贷：银行存款9610000持有至到期投资——债券——利息调整1390000（2）2005年末计息应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961×6%=57.66（万元）37 财务会计答案----李苏亮编制利息调整=57.66-33=24.66（万元）借：应收利息330000持有至到期投资——债券——利息调整246600贷：投资收益576600（3）2006年1月1日借：银行存款330000贷：应收利息330000（4）2006年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66）×6%=59.14（万元）利息调整=59.14-33=26.14（万元）借：应收利息330000持有至到期投资——债券——利息调整261400贷：投资收益591400（5）2007年1月1日借：银行存款330000贷：应收利息330000（6）2007年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66+26.14）×6%=60.71（万元）利息调整=60.71-33=27.71（万元）借：应收利息330000持有至到期投资——债券——利息调整277100贷：投资收益607100（7）2008年1月1日借：银行存款330000贷：应收利息330000（8）2008年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）×6%=62.37（万元）利息调整=62.37-33=29.37（万元）借：应收利息330000持有至到期投资——债券——利息调整293700贷：投资收益623700（9）2009年1月1日借：银行存款330000贷：应收利息330000（10）2009年末应收利息=1100×3%=33（万元）利息调整=139－（24.66+26.14+27.71+29.37）=31.12（万元）借：应收利息330000持有至到期投资——债券——利息调整311200贷：投资收益64120037 财务会计答案----李苏亮编制借:银行存款11330000贷:应收利息330000持有至到期投资——债券——成本11000000第六章长期股权投资【客观题】一、单项选择题1A2A3C4C5D6C7C8A9A10B二、多项选择题1AB2AD3DE4ACD5BD三、判断题1错　2对　3错　4对　5错　6对　7对　8错　　9错　10错【业务训练题】【训练1】（1）注意：权益法下，当实际支付价小于被投资单位可辩认净资产公允价值份额时，应调整当期损益；相反时，不调整。本例中，实际购买成本为500×（8－0.3）+12＝3862（万元），小于所占权益份额18000×25%＝4500（万元）借长期股权投资——穗港（成本）38620000应收股利1500000贷银行存款40120000调整：借长期股权投资——穗港（成本）6380000贷营业外收入6380000（2）借银行存款1500000贷应收股利1500000（3）借长期股权投资——穗港（损益调整）2000000贷投资收益2000000（4）借应收股利1000000贷长期股权投资——穗港（损益调整）1000000（5）借银行存款1000000贷应收股利1000000（6）借银行存款50000000贷长期股权投资——穗港（成本）45000000——穗港（损益调整）1000000投资收益4000000【训练2】（1）借长期股权投资——安泰公司（成本）10000000贷银行存款100000002009年3月20日分配现金股利10万元借应收股利10000贷：投资收益10000（2）不作账（3）借应收股利7000037 财务会计答案----李苏亮编制贷：投资收益70000第七章投资性房地产【客观题】一、单项选择题1B2C3D4D5B6A　7D8B9A10D二、多项选择题1ABC2ABCD3ABC4ABC5ABCD三、判断题1错2对3错4对5错6对7错8错9对10错【业务训练题】【训练1】（1）借投资性房地产——成本30000000累计折旧10000000贷：固定资产20000000资本公积20000000借银行存款10000000贷其他业务收入10000000借营业税金及附加500000贷应交税费——应交营业税500000（2）借投资性房地产——公允价值变动5000000贷公允价值变动损益5000000（3）借投资性房地产——公允价值变动3000000贷公允价值变动损益3000000（4）借固定资产30700000公允价值变动1000000贷投资性房地产——成本30000000——公允价值变动8000000【训练2】借固定资产50000000贷投资性房地产50000000借投资性房地产累计折旧12000000贷累计折旧12000000第八章固定资产【客观题】一、单项选择题1C2D3C4A5A6B7C8B9C10B二、多项选择题1ABCD2ABCD3ABC4ABDE5BCDE6AB7BD8ABDF9ABC10ACD三、判断题1对2错3错4错5错6错7对8对9错10错【业务训练题】【训练1】37 财务会计答案----李苏亮编制（1）借固定资产198000贷实收资本——华达公司198000（2）借固定资产180000贷银行存款180000（3）借：在建工程100000应交税费——增（进）17000贷：银行存款117000借：在建工程1000贷：库存现金1000借：固定资产101000贷：在建工程101000（4）借：固定资产5000贷：以前年度损益调整5000借：以前年度损益调整1500贷：累计折旧1500借：以前年度损益调整875贷：应交税费——应交所得税875借：以前年度损益调整2625贷：利润分配——未分配利润2625借：利润分配——未分配利润265.5贷：盈余公积262.5【训练2】（1）借银行存款300000贷长期借款300000（2）借工程物资300000贷银行存款300000（3）借在建工程300000贷工程物资300000（4）借在建工程1500贷银行存款1500（第一年每月重复一次）借财务费用1500贷银行存款1500（第二年每月重复一次）（5）借在建工程30000贷应付职工薪酬30000（6）借在建工程10000贷银行存款10000（7）借原材料8547应交税费——应交增值税（进项税额）1453贷：在建工程1000037 财务会计答案----李苏亮编制（8）借固定资产358000贷在建工程358000（9）借长期借款300000贷银行存款300000【训练3】（1）年限平均法净残值=120000×3%=3600（元）年折旧额=（120000–3600）÷5=23280（元）（2）工作量法每公里折旧=（120000-3600）÷500000=0.2328第1年折旧=100000×0.2328=23280（元）第2年折旧=120000×0.2328=27936（元）第3年折旧＝110000×0.2328＝25608（元）第4年折旧＝80000×0.2328＝18624（元）第5年折旧＝90000×0.2328＝20952（元）（3）双倍余额递减法折旧率=2÷5=0.4第1年折旧=120000×40%=48000(元)第2年折旧=(120000–48000)×40%=28800(元)第3年折旧＝（120000－48000－28800）×40%＝17280（元）第4和第5年折旧＝（120000－48000－28800－17280－3600）÷2＝11160（元）（4）年数总和法第1年折旧=（120000-3600）×5/15=38800（元）第2年折旧=（120000–3600）×4/15=31040（元）第3年折旧＝（120000－3600）×3／15＝23280（元）第4年折旧＝（120000－3600）×2／15＝15520（元）第5年折旧＝（120000－3600）×1／15＝7760（元）【训练4】（1）借待处理财产损益1254累计折旧1746贷固定资产3000（2）借固定资产清理60000累计折旧30000贷固定资产90000借银行存款65000贷固定资产清理65000借固定资产清理5000贷营业外收入500037 财务会计答案----李苏亮编制（3）借固定资产清理24000累计折旧96000贷固定资产120000借原材料3000贷固定资产清理3000借固定资产清理1000贷银行存款1000借营业外支出22000贷固定资产清理22000（4）借其他应收款——刘丽1254贷待处理财产损益1254第九章无形资产【客观题】一、单项选择题1B2B3A4C5C6D7D8D9B10C二、多项选择题1ABC2BCD3ABD4ABC5ABCD三、判断题1错2对3错4对5错6错7错8错9对10错【业务训练题】【训练1】（1）借无形资产88000贷银行存款88000（2）借研发支出——费用化支出35000——资本化支出55000贷银行存款30000应付职工薪酬60000期末：借管理费用35000贷研发支出——费用化支出35000借无形资产90000贷研发支出——资本化支出55000银行存款35000（3）借无形资产80000贷实收资本——中原公司80000【训练2】（1）借管理费用（制造费用）12500贷累计摊销12500（2）借管理费用20000其他业务成本30000贷累计摊销5000037 财务会计答案----李苏亮编制【训练3】（1）收取租金借银行存款60000贷其他业务收入60000（2）交纳税金借营业税金及附加3300贷应交税费——营业税3000——城建税210——教育费附加90（3）摊销成本借其他业务成本50000贷累计摊销50000【训练4】（1）借银行存款60000累计摊销40000无形资产减值准备2000贷无形资产80000应交税费3000营业外收入19000（2）借银行存款25000贷其他业务收入25000借其他业务成本18000贷累计摊销18000借营业税金及附加1250贷应交税费1250【训练5】第1、2年摊销=200000÷5=40000（元）40000×2=80000（元）第3年摊销=（200000–80000–5000）÷3=38333（元）第4年摊销=（200000–80000–38333–5000－15000）÷2=30834（元）借累计摊销149167无形资产减值准备20000营业外支出30833贷无形资产200000第十章负债【客观题】一、单项选择题1A2A3B4D5D6B7B8B9D10D二、多项选择题1ABCDE2ABDE3ABD4ABD5ACD6ABDE7BC8AB9AD10ACD三、判断题1对2错3错4错5对6对7对8错9错10对【业务训练题】【训练1】37 财务会计答案----李苏亮编制（1）借银行存款200000贷短期借款200000（2）借财务费用1500贷应付利息1500（3）借应付利息4500贷银行存款4500（4）借短期借款200000应付利息4500贷银行存款204500【训练2】（1）借原材料（30000+3162）33162应交税费——增（进）（5100+238）5338贷应付账款——市钢材厂38500（2）借原材料501860应交税费——增（进）85140贷应付票据——向南公司（商承）500000银行存款87000（3）借银行存款6500贷预收账款——市五金厂6500（4）借预收账款——市五金厂119540贷主营业务收入100000应交税费——增（销）17000银行存款2540（5）借银行存款113040贷预收账款——市五金厂113040【训练3】（1）借应付职工薪酬——工资795000贷银行存款795000（2）借应付职工薪酬——工资50600贷其他应收款（或其他应付款）50600（3）借生产成本468900销售费用125600研发支出48600制造费用86500管理费用116000贷应付职工薪酬——工资845600（4）借生产成本65646销售费用17584研发支出6804制造费用12110管理费用16240贷应付职工薪酬——职工福利118384借管理费用——工会经费16912——职工教育经费1268137 财务会计答案----李苏亮编制贷应付职工薪酬——工会经费16912——职工教育经费12681【训练4】（1）借原材料602100应交税费——增（进）102000贷银行存款704100（2）借应收账款147380贷主营业务收入124000应交税费——增（销）21080银行存款2300（3）借银行存款994500贷主营业务收入850000应交税费——增（销）144500（4）借营业税金及附加42500贷应交税费——应交消费税42500（5）借研发支出29250贷原材料25000应交税费——增（进项税额转出）4250（6）借应交税费——增（已交税金）240000贷银行存款240000（7）应交增值税＝销项税额（21080+144500）－进项税额102000+进项税额转出4250＝67830（元）应交城建税＝（67830+42500）×7%＝7723.10应交教育费附加＝3309.90借营业税金及附加11033贷应交税费——应交城市维护建设税7723.10——教育费附加3309.90【训练5】（1）借入时借：银行存款5000000贷：长期借款——本金5000000借：在建工程5000000贷：银行存款5000000（2）第1年付息5000000×5%=250000（元）借在建工程250000贷银行存款250000（3）第2年付息借财务费用250000贷银行存款250000（4）到期还本借长期借款5000000贷银行存款5000000【训练6】（1）发行37 财务会计答案----李苏亮编制借银行存款10000000贷应付债券——面值10000000支付发行费用：借在建工程40000贷银行存款40000（2）第1年计算利息借在建工程800000贷应付利息800000（2）第2年付息、计算利息借应付利息800000贷银行存款800000借在建工程400000财务费用400000贷应付利息800000借应付利息800000贷银行存款800000（3）第3、4、5年计息付息借财务费用800000贷应付利息800000借应付利息800000贷银行存款800000（4）第5年还本借应付债券——面值10000000贷银行存款10000000第11章所有者权益【客观题】一、单项选择题1A2A3B4A5B6B7B8D9D10C二、多项选择题1ABCD2ABC3AB4AD5ABC6ABCD7ACD8ABCD9BD10BCD三、判断题1对2错3对4对5错6错7对8对9错10错【业务训练题】【训练1】（1）①借盈余公积1050000贷利润分配——盈余公积补亏1050000②借资本公积5500000盈余公积1500000贷实收资本7000000③借固定资产3500000贷实收资本3000000资本公积50000037 财务会计答案----李苏亮编制④借本年利润1600000贷利润分配——未分配利润1600000借利润分配——提取法定盈余公积400000——应付现金股利500000贷盈余公积400000应付股利500000借利润分配——未分配利润900000贷利润分配——提取盈余公积400000——应付现金股利500000借利润分配——盈余公积补亏1050000贷利润分配——未分配利润1050000（2）2008年末留存收益=（935-105）-150+（160-50）=790（万元）（利用“留存收益”T字账可得出）【训练2】（1）应计入“资本公积”账户的金额=2000×（5－1）+30－35＝7995（万元）（2）借银行存款99950000贷股本20000000资本公积——股本溢价79950000（2）借交易性金融资产30000贷公允价值变动损益30000（3）借资本公积——股本溢价30000000贷股本30000000第12章收入、费用和利润【客观题】一、单项选择题1D2D3B4A5A6B7A8C9A10C二、多项选择题1ABCD2AB3ABC4BCD5BCD6ABD7AB8BCD9ABD10BE三、判断题1对2对3对4对5错6错7错8对9对10错【业务训练题】【训练1】（1）借银行存款58500贷主营业务收入50000应交税费——增（销）8500（2）借应收票据——A公司（商承）70200贷主营业务收入60000应交税费——增（销）10200（3）借应收账款——B公司46800贷主营业务收入40000应交税费——增（销）680037 财务会计答案----李苏亮编制（4）借银行存款46800贷应收账款——B公司46800（5）借主营业务成本115000贷库存商品——甲35000——乙48000——丙32000（6）销项税额=8500+10200+6800=25500（元）销项税额–进项税额=25500–18000=7500（元）城建税=7500×7%=525（元）教育费附加=7500×3%=225（元）借营业税金及附加750贷应交税费——城建税525——教育费附加225【训练2】（1）借银行存款585000贷主营业务收入500000应交税费——增（销）85000（2）借应收账款——P936000贷主营业务收入800000应交税费——增（销）136000（3）借主营业务收入15000应交税费——增（销）2550贷银行存款17550（4）20天内付款，936000×1%=9360借银行存款926640财务费用9360贷应收账款——P936000（5）借主营业务收入20000应交税费——增（销）3400贷银行存款23400借库存商品12000贷主营业务成本12000（6）借主营业务成本780000贷库存商品780000【训练3】（1）借本年利润4120000贷主营业务成本3000000其他业务成本150000营业税金及附加40000销售费用250000管理费用400000财务费用100000营业外支出180000借主营业务收入4500000其他业务收入30000037 财务会计答案----李苏亮编制营业外收入120000贷本年利润4920000（2）应纳税所得额＝（492－412）+4＝84（万元）应纳所得税＝840000×25%＝210000（元）借所得税费用210000贷应交税费——应交所得税210000借本年利润210000贷所得税费用210000（3）税后利润＝492－412－21＝59（万元）借利润分配——提取盈余公积59000——支付股利100000贷盈余公积59000应付股利100000（4）借利润分配——未分配利润159000贷利润分配——提取盈余公积59000——支付股利100000借本年利润590000贷利润分配——未分配利润590000第十四章财务报表【客观题】一、单项选择题1A2A3D4B5D6B7C8D9A10D二、多项选择题1ABCD2ABD3ABCD4BCD5BD6AC7ABCDE8AD9CD10AB三、判断题1错2对3对4对5错6错7错8错9错10错【业务训练题】【训练1】编制会计分录：（1）借应收账款585000贷主营业务收入500000应交税费——增（销）85000（2）借原材料200000应交税费——增（进）34000贷应付票据——商业承兑234000（3）借银行存款351000贷主营业务收入300000应交税费——增（销）51000（4）借银行存款105000贷持有至到期投资100000投资收益5000（5）借其他货币资金——外埠存款100000贷银行存款10000037 财务会计答案----李苏亮编制（6）借长期借款400000贷银行存款400000（7）借银行存款200000贷应收账款200000（8）借生产成本400000贷原材料400000（9）借销售费用20000管理费用28000财务费用50000贷银行存款98000（10）借固定资产清理20000累计折旧80000贷固定资产100000借固定资产清理3000贷银行存款3000借银行存款30000贷固定资产清理30000（11）借库存商品200000贷生产成本200000（12）借坏账准备40000贷应收账款40000（13）借银行存款70200贷其他业务收入60000应交税费——增（销）10200借其他业务成本80000贷周转材料80000（14）借预付账款30000贷银行存款30000（15）借银行存款200000贷交易性金融资产150000投资收益50000（16）借银行存款292500贷其他业务收入250000应交税费——增（销）42500借其他业务成本200000贷原材料200000（17）应收账款余额为1345000元，估计坏账40350元计提前坏账准备余额＝30000－40000＝－10000（元）借资产减值损失50350贷坏账准备50350（18）借主营业务成本400000贷库存商品400000（19）借主营业务收入800000其他业务收入31000037 财务会计答案----李苏亮编制投资收益55000贷本年利润1165000借本年利润828350贷主营业务成本400000其他业务成本280000销售费用20000管理费用28000财务费用50000资产减值损失50350（20）借所得税费用84162.50贷应交税费——所得税84162.50借本年利润84162.50贷所得税费用84162.50（21）借利润分配——提取盈余公积25248.75——支付股东利润100000贷盈余公积25248.75应付股利100000（22）借本年利润252487.50贷利润分配——未分配利润252487.50借利润分配——未分配利润125248.75贷利润分配——提取盈余公积25248.75——支付股东利润100000编制资产负债表略【训练2】利润表编制略【综合训练题】会计分录：1.借：应收票据——华商（银行承兑汇票）300000银行存款51000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）510002.借：应收股利——海星320000贷：长期股权投资——海星（损益调整）3200003.（１）借：银行存款2340　贷：其他业务收入2000　应交税费——应交增值税（稍项税额）340（２）借：其他业务成本　1500贷：周转材料——包装物　15004.（１）借：材料采购100000　应交税费——应交增值税（进项税额）17000　贷：应付账款117000（２）借：原材料——甲9700037 财务会计答案----李苏亮编制　材料成本差异3000贷：材料采购1000005.借：原材料——丙　230000　　　　原材料——丁　420000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）110500贷：银行存款　7605006.借：应收账款——新安　　117000贷：主营业务收入　　100000应交税费——应交增值税（销项税额）170007.借：在途物资——中联（乙材料）36000应交税费——应交增值税（进项税额）6120贷：预付账款——中联公司36000银行存款61208.借：原材料——乙材料36000贷：在途物资360009.借：银行存款　114660财务费用　　2340　　　贷：应收账款——新安　11700010.借：银行存款500000贷：长期借款50000011.借：工程物资503100贷：银行存款503100借：在建工程——厂房工程　503100　　贷：工程物资　50310012.（１）借：银行存款　3000贷：其他业务收入　3000（２）借：营业税金及附加　150贷：应交税费——应交营业税　150（３）借：其他业务成本　1500贷：累计摊销　　　1500（注：90000÷5÷12=1500）13.借：交易性金融资产——债券　10000　　　　应收利息　150　　　　投资收益　100　　　贷：银行存款　　1025014.借：坏账准备4000贷：应收款款——东兴400015.借：银行存款　80000　　　　累计摊销　　40000　　　　贷：无形资产　100000应交税费——应交营业税　4000营业外收入　　1600016.借：应收账款——中兴　800037 财务会计答案----李苏亮编制贷：应收票据——中兴（商业承兑）800017.借：其他货币资金——存出投资款50000贷：银行存款5000018.（１）借：银行存款　538200　　　　贷：其他业务收入　460000应交税费——应交增值税（销项税额）78200（２）借：其他业务成本　404000贷：原材料——丁材料　404000〔注：丁材料当日移动加权平均单价＝（8000×200+2000×210）÷(8000+2000)=202结转成本＝2000×202=404000元　〕19.（承题1）票据利息＝300000×5％×60÷360＝2500元票据到期值＝300000＋2500＝302500元贴现息＝302500×4.5％×40÷360＝1512.50元贴现净额＝302500-1512.50=300987.50元借：银行存款　300987.50贷：应收票据——华商（银行承兑汇票）300000　　财务费用　987.5020.借：交易性金融资产——丙公司（股票）46000应收股利------丙公司2000投资收益100贷：其他货币资金——存出投资款48100（注，承题17，接24及32题）21.借：原材料——丁材料　184000应交税费——应交增值税（进项税额）31280　　　　贷：应付账款　21528022.（１）借：固定资产清理　4000累计折旧　16000　　　　　贷：固定资产　20000（２）借：原材料——废料　200贷：固定资产清理　200（３）借：固定资产清理　300贷：库存现金　　300（４）借：营业外支出　4100　　　　　贷：固定资产清理　410023.借：银行存款5000000贷：实收资本3500000资本公积150000024.借：银行存款2000贷：应收股利——丙公司200037 财务会计答案----李苏亮编制23.借：银行存款320000贷：应收股利——海星32000024.借：管理费用　8800长期待摊费用　1200贷：银行存款　1000025.借：生产成本　65000制造费用　　6000销售费用　　15000　　　　管理费用　　26000在建工程　　30000　　　　　贷：应付职工薪酬——工资　14200026.借：生产成本　5200制造费用　480销售费用　1200　　　　管理费用　7050在建工程　2400　　　　　贷：应付职工薪酬——养老保险　11360　　　　　　　　　　　　　——工会经费　2840——职工教育经费　213029.借：库存现金　130000贷：银行存款　13000030.借：应付职工薪酬——工资　142000贷：库存现金　130000其他应付款　7100其他应收款490031.（１）借：生产成本　517000　在建工程　　64000贷：原材料——甲　145500——乙　　20000——丙15500——丁　400000（２）甲材料成本差异分配率＝（－90+3000）÷（194000+97000）=0.01发出材料应分配＝1500×97×0.01=1455借：生产成本　970在建工程　485贷：材料成本差异　145532.借:生产成本4773037 财务会计答案----李苏亮编制贷:制造费用4773033.借：公允价值变动损益6000贷：交易性金融资产——丙（公允价值变动）600034.借：主营业务成本240000贷：库存商品24000035.11月购入固定资产折旧计算过程：（１）机器设备　年折旧＝60000×2/8=15000月折旧＝1250（２）汽车每公里折旧＝（120400-400）÷600000=0.212月折旧＝9000×0.2=1800（３）房屋年折旧＝（1000000-1000000×4%）÷20=48000月折旧＝4000（4）电脑年折旧＝（14450-50）×5/15=4800月折旧＝400本月折旧计算表上月折旧本月增加本月折旧制造费用40000125041250管理费用20000580025800销售费用400400合计60000745067450借：制造费用　41250管理费用　25800销售费用　　400贷：累计折旧　6745036.应收账款月末余额＝期初　1000000+（－4000+8000）=1004000估计坏账损失＝1004000×3‰＝3012坏账准备计提前余额＝期初3000+(-4000)=-1000应计提坏账准备＝3012+1000=4012借：资产减值损失　4012贷：坏账准备　401237.短期借款月利息＝100000×6%÷12=500借：财务费用　500贷：应付利息　50038.37 财务会计答案----李苏亮编制（１）借：本年利润　1023846.50贷：主营业务成本　470000其他业务成本　439000营业税金及附加　150营业外支出　4100公允价值变动损益　6000管理费用　76650销售费用　20600财务费用　3352.50资产减值损失4012（２）借：主营业务收入　800000其他业务收入　525000营业外收入　20910投资收益　　800贷：本年利润　134671039.本年利润＝1346710－1023846.50=322845.50应交所得税＝322845.50×25%=80711借：所得税费用　80711贷：应交税费——应交所得税　80711借：本年利润　80711贷：所得税费用　8071140.借：利润分配——计提盈余公积　24213贷：盈余公积　2421341.借：本年利润　242134.50贷：利润分配——未分配利润　242134.50借：利润分配——未分配利润　24213贷：利润分配——计提盈余公积　24213T字账主营业务收入主营业务成本期初400000期初230000(1)300000(34)240000(38)800000(6)100000本期240000(38)470000本期800000本期发生额400000平平其他业务收入其他业务成本37 财务会计答案----李苏亮编制期初60000期初32000(3)2000(3)1500(12)3000(12)1500(38)525000(18)460000(18)404000(38)439000本期525000本期465000本期407000本期439000平平营业外收入营业外支出期初4910(22)4100(38)4100(38)20910(15)16000平平投资收益营业税金及附加(13)100期初1000(12)150(38)150(20)100平(38)800本期1000平管理费用销售费用期初9000期初4000(26)8800(27)15000(27)26000(28)1200(28)7050(35)400(38)20600(35)25800(38)76650本期16600本期20600本期67650本期76650平平财务费用公允价值变动损益期初1500(33)6000(38)6000(9)2340(19)987.50平(37)500(38)3352.50本期2840本期4340平所得税费用资产减值损失(39)80711(39)80711(36)4012(38)4012平平制造费用应收票据(27)6000期期8000(28)480(1)300000(16)800037 财务会计答案----李苏亮编制(35)41250(32)47730(19)300000本期47730本期47730本期300000本期308000平平银行存款期初1000000应交税费(1)51000(5)760500(4)17000(1)51000(3)2340(7)6120(5)110500(3)340(9)114660(11)503100(7)6120(6)17000(10)500000(13)10250(21)31280(12)150(12)3000(17)50000(15)4000(15)80000(26)10000(18)78200(18)538200(29)130000(39)80711(19)300987.50本期164900本期231401(23)5000000期末66501(24)2000(25)320000本期6912187.50本期1469970期末6442217.50应收股利长期股权投资(2)320000(24)2000期初2100000(2)320000(20)2000(25)320000本期320000本期322000本期322000期末1780000平周转材料材料采购期初1500(2)1500(4)100000(4)100000本期1500平平原材料材料成本差异期初1934000(18)404000期初90(4)97000(31)581000(4)3000(31)1455(5)650000本期3000本期1455(8)36000期末1455(21)184000(22)200本期967200本期985000期末1916200应收账款在途物资37 财务会计答案----李苏亮编制期初1000000(9)117000(7)36000(8)36000(6)117000(14)4000平(16)8000本期125000本期121000期末1004000预付账款工程物资期初36000(7)36000(11)503100(11)503100平平在建工程交易性金融资产(11)503100(13)10000(33)6000(27)30000(20)46000(28)2400本期56000本期6000(31)64000期末50000(31)485本期599985期末599985应收利息无形资产(13)150期初190000(15)100000期末150期末90000其他货币资金库存商品(17)50000(20)48100期初480000(34)240000期末1900期末240000固定资产清理固定资产(22)4000(22)200期初2000000(22)20000(22)300(22)4100期末1980000本期4300本期4300平库存现金长期待摊费用期初3000(22)300(26)1200(29)130000(30)130000期末1200本期130000本期130300期末2700生产成本其他应收款37 财务会计答案----李苏亮编制(27)65000期初6000(30)4900(28)5200期末1100(31)517970(32)47730本期635900期末635900应付账款长期借款期初646000(10)500000(4)117000期末500000(12)1500(21)215280本期333780期末979780累计摊销坏账准备期初40000(14)4000期初3000(15)40000(36)4012平期末3012累计折旧应付利息期初180000(37)500(22)16000(35)67450期末500期末231450应付职工薪酬其他应付款(30)142000(27)142000(30)7100(28)16330期末7100本期142000本期158330期末16330实收资本短期借款期初7000000期初100000(23)3500000期末100000期末10500000盈余公积资本公积期初600000(23)1500000(40)24213期末1500000期末624213本年利润利润分配(38)1023864.50(38)1346710(40)24213(41)242134.5037 财务会计答案----李苏亮编制(39)80711(41)24213(41)24213(41)242134.50本期48426本期266347.50本期1346710本期1346710期末217921.50平试算平衡表参考数据期初余额借方或贷方合计9035000元，本期发生额借方或贷方合计14731761.50，期末余额借方或贷方合计14746807.50资产负债表、利润表略37'