《财务会计》课后习题答案.doc 57页

'《财务会计》习题答案目录第一章财务会计概述2第二章货币资金3第三章应收款项5第四章存货10第五章证券投资15第六章长期股权投资19第七章固定资产23第八章无形资产29第十一章流动负债30第十二章非流动负债34第十三章所有者权益37第十四章收入、费用和利润39第十五章财务报表4657/57 第一章财务会计概述一、单选1.A2.C3.B4.A5.B6.D7.C8.A9.D10.A二、多选1.ABCD2.ACD3.ABC4.ABCD5.AD6.ACD7.ABC8.AD9.ABCD10.ACD三、判断1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.√10.×第二章货币资金一、单选1.D2.B3.B4.A5.B6.B7.B8.B9.A10.D二、多选1.AD2.ABCD3.ABC4.BD5.BD6.ABCD7.BC8.ABD9.BD10.ABC三、判断1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.×四、业务题1.3月10日57/57 借：其他货币资金——外埠存款12,000贷：银行存款12,0003月15日借：物资采购8,500应交税费——应交增值税（进项税额）1,445贷：其他货币资金——外埠存款9,9453月27日借：银行存款2,055贷：其他货币资金——外埠存款2,0552.收到本票时借：其他货币资金——银行本票22,000贷：银行存款22,000借：其他货币资金——银行本票10,000贷：银行存款10,000支付时借：物资采购18,803.42应交税费——应交增值税（进项税额）3,196.58贷：其他货币资金——银行汇票22,000收到退回本票借：银行存款10,000贷：其他货币资金——银行本票10,0003.57/57 取得银行汇票借：其他货币资金——银行汇票90,000贷：银行存款90,000办理支付借：物资采购70,000应交税费——应交增值税（进项税额）11,900贷：其他货币资金——银行汇票81,900余款转回借：银行存款8,100贷：其他货币资金——银行汇票8,1004.5月28日借：其他货币资金——存出投资款250,000贷：银行存款250,0006月10日借：交易性金融资产113,200贷：其他货币资金——存出投资款113,2005.6月13日借：其他应收款——李文3,50057/57 贷：银行存款3,5006月28日借：管理费用3,000现金500贷：其他应收款——李文3,5006.7月8日借：管理费用（低值易耗品）1,080贷：银行存款1,080第三章应收款项一、单选1.C2.C3.C4.A5.C6.D7.D8.B9.C10.B二、多选1.ABD2.AC3.ABCD4.ABCD5.AB6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABC三、判断1.√2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.×四、业务题1.①借：应收票据28,08057/57 贷：主营业务收入24,000应交税费——应交增值税（销项税额）4,080②借：应收票据234,000贷：主营业务收入200,000应交税费——应交增值税（销项税额）34,000③票据到期值=234,000贴现息=234,000*6%*（120-36）/360=3,276借：银行存款230,724财务费用3,276贷：短期借款234,000④借：银行存款28,080贷：应收票据28,080⑤借：应收票据42,120贷：应收账款42,120⑥借：短期借款234,000贷：应收票据234,000⑦借：短期借款234,000贷：银行存款234,000借：应收账款234,000贷：应收票据234,000⑧57/57 票据到期值=42,120+42,120*7.2%*5/12=43,383.6借：银行存款43,383.6贷：应收票据42,120财务费用1,263.62.①借：应收账款29,580贷：主营业务收入24,000应交税费——应交增值税（销项税额）4,080库存现金1,500②借：应收账款18,954贷：主营业务收入16,200应交税费——应交增值税（销项税额）2,754③借：应收账款58,500贷：主营业务收入50,000应交税费——应交增值税（销项税额）8,500④借：银行存款57,500财务费用1,00010日内付款，2%现金折扣。贷：应收账款58,500⑤借：银行存款58,500贷：应收账款58,50057/57 3.①借：其他应收款5,000贷：银行存款5,000②借：其他应收款60,000贷：固定资产清理参看后面固定资产章节的内容。60,000③借：预付账款——仁立12,000贷：银行存款12,000④借：原材料40,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,800贷：预付账款——仁立12,000银行存款34,800⑤借：其他应收款800贷：库存现金8004.（1）账务处理①计提坏账准备借：资产减值损失25贷：坏账准备25②57/57 借：坏账准备6贷：应收账款——四环6③补提坏账准备=300*5%-（25-6）=-4万元借：坏账准备4贷：资产减值损失4此时，坏账准备余额为15万元④借：坏账准备1贷：应收账款——海王1⑤补提坏账准备=180*5%-（15-1）=-5万元借：坏账准备5贷：资产减值损失5此时，坏账准备余额为9万元⑥注意：一定要两笔分录。借：应收账款——四环6贷：坏账准备6借：银行存款6贷：应收账款——四环6⑦补提坏账准备=3600*5%-（9+6）=165万元借：资产减值损失165贷：坏账准备165此时，坏账准备余额为180万元57/57 （2）2009年末应收账款的账面价值=300-15=285万元2010年末应收账款的账面价值=180-9=171万元（3）2009年计提坏账准备增加了税前利润4万元（4）2011年计提坏账准备减少了税前利润165万元第四章存货四、业务题1.月末一次加权平均法（1）本月A材料加权平均成本=（19,000+52,800+1,200+34,400+65,600）/（200+600+400+800）=86.5元/公斤本月发出材料成本=1600*86.5=138,400元其中：生产成本=1100*86.5=95,150制造费用=200*86.5=17,300管理费用=300*86.5=25,950月末结存成本=（200+600+400+800-1600）*86.5=34,600元或者=（19,000+52,800+1,200+34,400+65,600）-138,400=34,600（2）会计分录①6月4日借：原材料——A材料54,000应交税费——应交增值税（进项税额）8,976贷：银行存款62,97657/57 ②6月10日借：原材料——A材料34,400应交税费——应交增值税（进项税额）5,848贷：应付账款40,248③6月20日借：原材料——A材料65,600应交税费——应交增值税（进项税额）11,152贷：银行存款76,752④6月30日借：生产成本95,150制造费用17,300管理费用25,950贷：原材料——A材料138,4002.（1）本月B材料成本差异率=（2,700+16,000-2,500）/（（300+1000+500）*200）=0.045本月发出材料成本=1200*200=240,000元其中：生产成本=900*200=180,000制造费用=180*200=36,000管理费用=120*200=24,000本月结转材料成本差异=240,000*0.045=10,800元57/57 其中：生产成本=180,000*0.045=8,100制造费用=36,000*0.045=1,620管理费用=24,000*0.045=1,080B材料月末结存成本=（300+1000+500-1200）*200=12,000元B材料月末材料成本差异结存=（2,700+16,000-2,500）-10,800=5,400元（2）会计分录①12月5日借：材料采购——B216,000应交税费——应交增值税（进项税额）36,414贷：银行存款252,414②12月12日借：原材料——B200,000材料成本差异16,000贷：材料采购——B216,000③12月25日借：材料采购——B97,500应交税费——应交增值税（进项税额）16,575贷：银行存款114,075借：原材料——B100,000贷：材料采购——B97,500材料成本差异——B2,500④12月31日57/57 借：生产成本180,000制造费用36,000管理费用24,000贷：原材料——B240,000结转差异借：生产成本8,100制造费用1,620管理费用1,080贷：材料成本差异——B10,8003.①先进先出法本月销售存货的销售成本=（300*50+500*60）=45,000元月末结存存货数量=（300+900-800+600-800+200）=400件月末结存存货成本=200*80+200*70=3,0000元②本月存货加权平均成本=（300*50+900*60+600*70+200*80）/（300+900+600+200）=63.5元/件本月发出材料成本=（800+800）*63.5=101,600元月末结存成本=（300+900-800+600-800+200）*63.5=25,400元或者=（300*50+900*60+600*70+200*80）-101,600=25,4004.发出材料：57/57 借：委托加工物资40,000贷：原材料40,000支付加工费：借：委托加工物资2,000应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2,340受托方代扣代缴的消费税=60,000*10%=6,000元借：应交税费——应交消费税6,000贷：银行存款6,000收回物资：借：原材料注意收回后的用途。42,000贷：委托加工物资42,000（40,000+2,000）5.分别处理（1）01号商品可变现净值=330,000-10,000=320,000元历史成本=280,000元上期账面价值=280,000-20,000=260,000元故应转回存货跌价准备20,000元（使账面价值恢复到280,000元）借：存货跌价准备20,000贷：资产减值损失20,00057/57 （2）02号商品可变现净值=（180,000+230,000）-30,000=380,000元历史成本=400,000元上期账面价值=400,000元故应计提存货跌价准备20,000元（使账面价值反映为380,000元）借：资产减值损失20,000贷：存货跌价准备20,000（3）N材料可变现净值=110,000-5,000=105,000元历史成本=120,000元上期账面价值=120,000元故应计提存货跌价准备15,000元（使账面价值反映为105,000元）借：资产减值损失215,000贷：存货跌价准备215,000（4）N材料可变现净值=（8*4,500+2*5,000）*（1-10%）-10*2,000=21,400元历史成本=20*1600=32,000元上期账面价值=32,000元故应计提存货跌价准备=32,000-21,400=10,600借：资产减值损失10,600贷：存货跌价准备10,60057/57 第五章证券投资四、业务题1.（1）会计处理①2010年11月购入时借：交易性金融资产——成本4,200,000投资收益30,000贷：其他货币资金——存储投资款4,230,000②2010年底借：交易性金融资产——公允价值变动1,200,000贷：公允价值变动损益1,200,000③2011年4月10日，被投资公司宣告分派现金股利借：应收股利180,000贷：投资收益180,000④收到股利借：银行存款180,000贷：应收股利180,000⑤2011年6月30日，编制半年报借：交易性金融资产——公允价值变动1,800,000贷：公允价值变动损益1,800,00057/57 ⑥2011年7月10日，出售借：银行存款8,400,000贷：交易性金融资产——成本4,200,000——公允价值变动3,000,000投资收益1,200,000将2011年度公允价值变动金额转入“投资收益”借：公允价值变动损益1,800,000贷：投资收益1,800,000（2）该金融资产对2010年损益影响=-30,000+1,200,000=1,170,000元（3）该金融资产对2011年损益影响=180,000+1,800,000+1,200,000=3,180,000元2.该投资实际利息计算表如下：利息费用计算表付息次数（按年）收到利息实际利息费用摊销的利息调整摊余成本　　　　9,727,700.00持有至到期投资的账面价值。1400,000486,385.0086,385.009,814,085.002400,000490,704.2590,704.259,904,789.253400,00095,210.7557/57 495,210.7510,000,000.00合计1,200,0001,472,300272,300.00　（1）会计处理①2009年1月1日购入时借：持有至到期投资——成本10,000,000应收利息400,000贷：银行存款10,127,700持有至到期投资——利息调整272,300②2009年12月31日借：应收利息400,000持有至到期投资——利息调整86,385贷：投资收益486,385③2010年12月31日借：应收利息400,000持有至到期投资——利息调整90,704.25贷：投资收益490,704.25④2011年12月31日借：应收利息400,000持有至到期投资——利息调整95,210.75贷：投资收益495,210.75（2）该持有至到期投资2009年实际投资收益=486,385元57/57 （3）该持有至到期投资2010年12月31日的摊余成本=9,904,789.25元4.（1）编制会计分录①2009年2月5日购入时借：可供出售金融资产——成本5,862,000贷：银行存款5,862,000②2009年4月10日借：应收股利225,000贷：投资收益225,000③收到股利借：银行存款225,000贷：应收股利225,000④2009年12月31日借：资本公积——其他资本公积1,362,000贷：可供出售金融资产——公允价值变动1,362,000⑤2010年12月31日借：资产减值损失4,062,000贷：资本公积——其他资本公积1,362,000可供出售金融资产——公允价值变动（或可供出售金融资产减值准备）2,700,000⑥2011年12月31日57/57 借：可供出售金融资产——公允价值变动（或可供出售金融资产减值准备）900,000贷：资本公积注意P125权益工具与债务工具处理的区别。——其他资本公积900,000（2）该可供出售金融资产2010年底的账面价值=450,000*4=1,800,000元第六章长期股权投资四、业务题1.（1）会计处理①2010年2月1日购入时借：长期股权投资——建业7,200,000累计摊销100,000资本公积300,000贷：银行存款2,300,000无形资产5,300,00057/57 （以账面价值为基础，参见134）借：管理费用75,000贷：银行存款75,000②2010年4月5日借：应收股利840,000贷：投资收益840,0002010年4月12日借：银行存款840,000贷：应收股利840,000③2010年年末无需处理④2011年3月20日借：应收股利960,000贷：投资收益960,0002011年3月28日借：银行存款960,000贷：应收股利960,000（2）该项长期股权投资的初始投资成本为7,200,000元。2.（1）会计处理①2010年1月1日购入时57/57 购入的被投资企业的可辨认净资产份额的公允价值=50,240,000*30%=15,072,000元借：长期股权投资——成本15,072,000贷：银行存款14,230,000营业外收入842,000（以公允价值价值为基础，参见135）②2010年4月2日借：应收股利300,000贷：长期股权投资——损益调整300,000③2010年4月10日借：银行存款300,000贷：应收股利300,000④2010年末，确认投资收益时需要对被投资企业的利润进行调整固定资产公允价与账面价每年折旧差额=800,000/10-560,000/10=24,000元调整后的利润=9,000,000-24,000=8,976,000元（根据题目要求不考虑所得税影响）调整长期股权投资账面价值=8,976,000*30%=2,692,800元借：长期股权投资——损益调整2,692,800贷：投资收益2,692,800⑤2011年3月10日借：应收股利1,140,000贷：长期股权投资——损益调整1,140,0002011年3月12日借：银行存款1,140,00057/57 贷：应收股利1,140,000⑥2011年末固定资产公允价与账面价每年折旧差额=800,000/10-560,000/10=24,000元调整后的利润=-6,000,000-24,000=-6,024,000元（根据题目要求不考虑所得税影响）调整长期股权投资账面价值=-6,024,000*30%=-1,807,200元借：投资收益1,807,200贷：长期股权投资——损益调整1,807,200⑦2011年12月31日借：长期股权投资——其他权益变动450,000贷：资本公积——其他资本公积450,000⑧2012年4月12日，转让前，“长期股权投资——损益调整”的余额=-300,000+2,692,800-1,140,000-1,807,200=-554,400（贷方余额）转让处理：借：银行存款24,800,000长期股权投资——损益调整554,400贷：长期股权投资——其他权益变动450,000长期股权投资——成本15,072,000投资收益9,738,0400借：资本公积——其他资本公积450,000贷：投资收益450,00057/57 第七章固定资产四、业务题1.（1）会计处理①购入计算机借：固定资产40,200此题目未提及取得运输业发票，故不予考虑运费7%抵扣问题。以下同。应交税费——应交增值税（进项税额）6,800贷：银行存款47,000（2）会计处理①购入设备57/57 借：在建工程350,200应交税费——应交增值税（进项税额）59,500贷：银行存款409,700②支付运杂费、安装费借：在建工程2,200贷：银行存款2,200③完工交付使用借：固定资产352,400贷：在建工程352,4002.会计分录①购入工程物资为建造不动产购入的工程物资，进项税额不得抵扣。借：工程物资1,404,000贷：银行存款1,404,000②借：在建工程1,404,000贷：工程物资1,404,000③领用本企业产品增值税视同销售，但企业所得税非视同销售（可参看税法教材所得税部分）。借：在建工程24,760贷：库存商品20,000应交税费——应交增值税（进项税额）4,760④领用原材料假设原材料在购入时已抵扣进项税额，此时改变用途，故而转出。。57/57 借：在建工程70,200贷：原材料60,000应交税费——应交增值税（进项税额转出）10,200⑤借：在建工程250,800贷：应付职工薪酬250,800⑥借：在建工程10,000贷：银行存款10,000⑦在建工程=1,404,000+24,760+70,200+250,800+10,000=1,759,760元借：固定资产1,759,760贷：在建工程1,759,7603.①各年折旧额=（300,000-12,000）/20=14,400元各年折旧率=14,400/300,000=4.8%②该月折旧额此问无法按照题意计算。=200,000*（1-4%）/800,000*700=168元该月折旧率=168/800,000=0.084%③前三年年折旧率=2/5=40%后面两年直线法分摊余下金额（残值除外）第1年折旧额=180,000*40%=72,000元余额=180,000-72,000=108,000元第2年折旧额=108,000*40%=43,200元余额=108,000-43,200=64,800元57/57 第3年折旧额=64,800*40%=25,920元余额=64,800-25,920=38,880元第4年折旧额=（38,880-3,600）/2=17,640元第5年折旧额=（38,880-3,600）/2=17,640元④第一年折旧额=（153,000-3,000）*5/15=50,000元折旧率=50,000/153,000=32.68%第二年折旧额=（153,000-3,000）*4/15=40,000元折旧率=40,000/153,000=26.14%第三年折旧额=（153,000-3,000）*3/15=30,000元折旧率=30,000/153,000=19.61%第四年折旧额=（153,000-3,000）*2/15=20,000元折旧率=20,000/153,000=13.08%第五年折旧额=（153,000-3,000）*1/15=10,000元折旧率=10,000/153,000=6.54%4.①发生日常维护费借借：管理费用注意不是制造费用。800贷：银行存款800②检修费用属于生产必要的工序。57/57 借：制造费用20,000贷：银行存款20,000③改良时已提折旧=360*3/5=216万元将固定资产净值转为在建工程借：在建工程144累计折旧216贷：固定资产360支付工程款借：在建工程96贷：银行存款96达到预定状态后借：固定资产312贷：在建工程3122011年度需要计提2个月的折旧折旧额=312/4/12*2=13万元11、12月各做分录：借：制造费用（管理费用）13贷：累计折旧135.第3年末，已计提的累计折旧=（80,000-5,000）*（5/15+4/15+3/15）=60，000元账面价值=80,000-60,000=20,000元应计提的减值准备=20,000-18,000=2,000元账务处理：借：资产减值损失20,000贷：固定资产减值准备20,00057/57 6.①将固定资产净值转入清理借：固定资产清理3累计折旧2贷：固定资产5出售借：银行存款3.5贷：固定资产清理3.5将清理净额转为营业外收入借：固定资产清理0.5贷：营业外收入0.5②借：固定资产清理30,000累计折旧570,000贷：固定资产600,000借：固定资产清理3,000贷：银行存款3,000借：银行存款4,000贷：固定资产清理4,000借：营业外支出29,000贷：固定资产清理29,000③第3年末，已计提的累计折旧=80,000*（1-4%）*（5/15+4/15+3/15）=61，440元账面价值=80,000-61,440=18,560元借：固定资产清理18,560累计折旧61，44057/57 贷：固定资产80,000借：固定资产清理2,000贷：银行存款2,000借：银行存款950贷：固定资产清理950借：其他应收款——保险公司28,000贷：固定资产清理28,000借：营业外支出8,390贷：固定资产清理8,390第八章无形资产四、业务题1.会计处理①购入商标权借：无形资产200贷：银行存款200②发生材料等费用时借：研发支出——费用化支出36.8——资本化支出750贷：原材料200应付职工薪酬468累计折旧1057/57 银行存款8.8③达到预定可使用状态时借：无形资产750贷：研发支出——资本化支出7502.（1）无形资产入账价值=175+5=180万元月摊销额=180/(10*12)=1.5万元2009年的摊销额=1.5*6=9万元注意无形资产的摊销从取得当月即开始。（2）2011年底累计计提的累计摊销=1.5*30=45万元计提减值准备前的账面价值为180-45=135万元此时需要计提减值准备=135-90=45万元计提减值准备后账面价值变为90万元借：资产减值损失45贷：无形资产减值准备45此时，无形资产尚可使用年限=10-2.5=7.5年每月摊销额调整为90/（7.5*12）=1万元（3）2012年2月31日无形资产减少当月不再计提摊销。，该无形资产的账面价值=90-1*2=88万元2013年3月20日出售时账务处理：借：银行存款720,000累计摊销470,000无形资产减值准备450,000营业外支出196,000贷：无形资产1,800,000应交税费——应交营业税36,00057/57 第十一章流动负债四、业务题1.（每人3箱？）会计处理①自产品作为福利发放，视同销售。计提借：生产成本24,570（350*60*（1+17%））制造费用2,106（30*60*（1+17%））管理费用3,510（50*60*（1+17%））销售费用4,914（70*60*（1+17%））贷：应付职工薪酬35,100（500*60*（1+17%））发放借：应付职工薪酬35,100贷：主营业务收入30,000应交税费——应交增值税（销项税额）5,100借：主营业务成本20,000贷：库存商品20,000②分配工资57/57 借：生产成本80,000制造费用10,000管理费用16,000销售费用22,000贷：应付职工薪酬128,000此数据为会计上与税法上规定的计提或允许列支其他费用的依据。计提各项费用：总计=128,000*（14%+12%+2%+15%+2%）=57,600元借：生产成本36,000（80,000*（14%+12%+2%+15%+2%））制造费用4,500（10,000*（14%+12%+2%+15%+2%））管理费用7,200（16,000*（14%+12%+2%+15%+2%））销售费用9,900（22,000*（14%+12%+2%+15%+2%））贷：应付职工薪酬——职工福利17,920（128,000*14%）——养老保险费15,360（128,000*12%）——医疗保险费2,560（128,000*2%）——住房公积金19,200（128,000*15%）——工会经费2,560（128,000*2%）③发放工资借：应付职工薪酬128,000贷：银行存款103,80057/57 应交税费——应交个人所得税5,000其他应付款——住房公积金19,200④支付困难补助借：应付职工薪酬——职工福利1,000贷：银行存款1,000⑤计提折旧借：应付职工薪酬——职工福利4,000贷：累计折旧4,000分配费用借：管理费用4,000贷：应付职工薪酬——职工福利4,0002.①借：原材料50,000应交税费——应交增值税（进项税额）8,500贷：应付票据58,500②57/57 借：应收账款140,400贷：主营业务收入120,000应交税费——应交增值税（销项税额）20,400借：营业税金及附加12,000贷：应交税费——应交消费税12,000③借：在建工程234,000贷：原材料200,000应交税费——应交增值税（进项税额转出）34,000购入并已经抵扣进项税额的材料改变用途的，属于增值税法规中的“不得抵扣进项税额”。④（假设购进农产品与运费都能取得规定的发票）借：原材料35,730（40,000-40,000*13%+10000-1,000*7%）应交税费——应交增值税（进项税额）5,270（40,000*13%+1,000*7%）贷：银行存款41,000⑤借：待处理财产损益——待处理流动资产损益117,000贷：原材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额转出）17,000⑥借：应交税费——未交增值税10,000应交税费——应交增值税（已交税金）56,00057/57 贷：银行存款66,000⑦借：应交税费——应交消费税12,000贷：银行存款12,000⑧借：营业税金及附加6,630贷：应交税费——应交城市维护建设税5,460——应交教育费附加1,170第十二章非流动负债四、业务题1.会计处理①借入专门借款借：银行存款2,800,000贷：长期借款——本金2,800,000②2010~2011年（前两年）计提的利息费用计入在建工程（资本化），借：在建工程224,000贷：应付利息224,000借：应付利息224,00057/57 贷：银行存款224,0002012年的利息费用计入“财务费用”（费用化）借：财务费用224,000贷：应付利息224,000③到期还本付息借：长期借款——本金2,800,000应付利息224,000贷：银行存款3,024,0002.先得到债券的实际利率7.41%利息摊销计算:利息费用计算表付息次数（按年）支付利息（票面）实际利息费用摊销的利息调整摊余成本　　　　2,039,550.001160,000151,130.668,869.352,030,680.662160,000150,473.449,526.562,021,154.093160,000149,767.5210,232.482,010,921.614160,000149,078.3910,921.612,000,000.00合计640,000600,45039,550　发行债券时：借：银行存款2,039,550.00贷：应付债券——面值2,000,000.00应付债券——利息调整39,550.0057/57 第1年末借：财务费用151,130.66应付债券——利息调整8,869.35贷：应付利息160,000.00第2年末借：财务费用150,473.44应付债券——利息调整9,526.56贷：应付利息160,000.00第3年末借：财务费用149,767.52应付债券——利息调整10,232.48贷：应付利息160,000.00第4年末借：财务费用149,078.39应付债券——利息调整10,921.61贷：应付利息160,000.00至第四年末，摊余成本即为“应付债券——成本”余额200万元支付债券单位一期支付本息264万元借：应付债券——面值2,000,000.00应付利息640,000.00贷：银行存款2,640,000.003.（1）发行可转换债券的面值=500000*100=5000万元负债成分的初始确认金额=5000万元*6%*（P/A,8%,4）+5000万元*（P/S,8%,4）=4668.79万元权益成分的初始确认金额=5000-4668.79=331.21万元（2）①可转换债券发行时（2011年1月1日）的账务处理借：银行存款500057/57 应付债券——可转换公司债券（利息调整）331.21贷：应付债券——可转换公司债券（面值）5000资本公积——其他资本公积331.21可转换公司债券利息计算利息费用计算表付息次数（按年）支付利息（票面）实际利息费用摊销的利息调整摊余成本　　　　4,668.79万元1300373.5073.504,742.292300379.3879.384,821.683300385.7385.734,907.414300392.5992.595,000.00合计1,2001,531.21331.21　②2012年1月1日，计提利息费用借：财务费用373.50贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）73.50应付利息300③申请转换的比例为20%可转换的普通股股数=100000*100/25=200万股借：应付债券——可转换公司债券（面值）1000（5000*20%）资本公积——其他资本公积66.242（331.21*20%）贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）51.542（（331.21-73.50）*20%）股本200资本公积——资本溢价814.757/57 第十三章所有者权益四、业务题1.会计处理①收到投资款借：银行存款150固定资产——办公用房100——汽车150贷：实收资本400②一年后，C企业加入借：银行存款300贷：实收资本200资本公积——资本溢价100③盈余公积弥补亏损借：盈余公积25贷：利润分配——盈余公积补亏25借：利润分配——盈余公积补亏25贷：利润分配——未分配利润252.57/57 ①发行股票实际收到款项=200*6*（1-2%）=1176万元借：银行存款1176贷：股本200资本公积——资本溢价976②提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积50——提取任意盈余公积75贷：盈余公积125期末时借：利润分配——未分配利润125贷：利润分配——提取法定盈余公积50——提取法定盈余公积75③资本公积转增资本借：资本公积——资本溢价60贷：股本60④8月5日回购时借：库存股100贷：银行存款1008月13日注销时57/57 借：股本10资本公积——资本溢价80盈余公积10资本公积只有80万元，不足冲减的，按顺序冲减盈余公积和未分配利润。贷：库存股100第十四章收入、费用和利润四、业务题1.会计处理①借：应收账款——A公司56,160贷：主营业务收入48,000应交税费——应交增值税（销项税额）8,160借：营业税金及附加4,800贷：应交税费——应交消费税4,800借：主营业务成本32,000贷：库存商品——0732,000②借：应收票据——B公司61,425贷：主营业务收入52,500应交税费——应交增值税（销项税额）8,92557/57 借：主营业务成本38,500贷：库存商品——0538,500③借：银行存款1,667,750贷：主营业务收入1,425,500应交税费——应交增值税（销项税额）242,250借：主营业务成本1,100,000贷：库存商品——051,100,000④收回款项折扣1%借：银行存款55,680财务费用480贷：应收账款——A公司56,160⑤借：应收账款——D公司46,850贷：主营业务收入40,000应交税费——应交增值税（销项税额）6,800银行存款500借：主营业务成本22,50057/57 贷：库存商品——0322,500⑥假设能开出红字专用发票折扣金额=10*80*30%=240元借：主营业务收入240应交税费——应交增值税（销项税额）40.8贷：应收账款——D公司280.8⑦借：销售费用6,000贷：银行存款6,000⑧借：营业税金及附加3,450贷：应交税费——应交城市维护建设税2,450——应交教育费附加1,0003.利息费用计算表年份收到款项实际利息费用本金减少额摊余成本57/57 　　　　758,000.001180,00045,480.00134,520.00623,480.002180,00037,408.80142,591.20480,888.803180,00028,853.33151,146.67329,742.134180,00019,784.53160,215.47169,526.665180,00010,473.34169,526.660.00合计900,000142,000758,000　①2011年1月1日借：长期应收款900,000银行存款153,000贷：主营业务收入758,000应交税费——应交增值税（销项税额）153,000未实现融资收益1420002011年12月31日借：银行存款180,000.00贷：长期应收款180,000.00借：财务费用45,480.00贷：未实现融资收益45,480.002012年12月31日借：银行存款180,000.00贷：长期应收款180,000.00借：财务费用37,408.80贷：未实现融资收益37,408.8057/57 2013年12月31日借：银行存款180,000.00贷：长期应收款180,000.00借：财务费用28,853.33贷：未实现融资收益28,853.332014年12月31日借：银行存款180,000.00贷：长期应收款180,000.00借：财务费用19,784.53贷：未实现融资收益19,784.532015年12月31日借：银行存款180,000.00贷：长期应收款180,000.00借：财务费用10,473.34贷：未实现融资收益10,473.344.①2011年10月10日借：银行存款350,000贷：预收账款350,000②实际支付成本时借：劳务成本120,000贷：银行存款（应付职工薪酬）等120,00057/57 ③2011年12月31日完工进度=12/（12+18）=40%本年确认的收入=500,000*40%=200,000借：预收账款200,000贷：主营业务收入200,000结转成本额借：主营业务成本120,000贷：劳务成本120,0005.结转成本类账户借：本年利润1,526,000贷：主营业成本1,085,000营业税金及附加85,000其他业务本100,000销售费用34,000管理费用150,000财务费用52,000营业外支出20,000结转收益账户借：主营业务收入1,550,000其他业务收入26,000投资收益220,000营业外收入50,00057/57 贷：本年利润1,846,000假设不存在纳税调整因素所得税费用=（1,846,000-1,526,000）*25%=80,000借：所得税费用80,000贷：应交税费——应交所得税80,000借：本年利润80,000贷：所得税费用80,000将本年利润余额转入“利润分配”借：本年利润240,000贷：利润分配——未分配利润240,0006.（1）2011年度净利润=390-70=320万元2011年末未分配利润=100+（320-320*10%-320*15%-120）=220万元（2）会计分录①提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积32——提取任意盈余公积48贷：盈余公积——法定盈余公积32——任意盈余公积48②宣告分配现金股利借：利润分配——应付现金股利12057/57 贷：应付股利120③年终结转借：利润分配——未分配利润200贷：盈余公积——法定盈余公积32——任意盈余公积48——应付现金股利120第十五章财务报表四、业务题1.会计处理（1）借：原材料200,000应交税费——应交增值税（进项税额）34,000贷：银行存款234,000（2）借：应收账款468,000贷：主营业务收入400,000应交税费——应交增值税（销项税额）68,000借：主营业务成本160,00057/57 贷：库存商品160,000（3）借：固定资产162,400应交税费——应交增值税（进项税额）27,200贷：银行存款165,120（4）借：银行存款600,000贷：长期借款600,000（5）借：无形资产150,000贷：银行存款150,000（6）借：在建工程利息资本化31,000贷：应付利息31,000（7）借：生产成本887,000贷：原材料800,000周转材料87,000（8）借：销售费用55,400贷：银行存款55,40057/57 （9）借：银行存款360,000贷：应收账款360,000（10）借：银行存款2,340,000贷：主营业务收入2,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）340,000借：主营业务成本1,200,000贷：库存商品1,200,000（11）借：营业税金及附加100,000（2,000,000*5%）贷：应交税费——应交消费税100,000（12）借：应收股利注意：期初的科目余额表中并无“应收股利”，故需要作出宣告发放时的会计处理。200,000贷：投资收益200,000借：银行存款200,000贷：应收股利200,000（13）借：短期借款300,000财务费用12,500应付利息75,000贷：银行存款320,00057/57 （14）借：银行存款40,000贷：应收票据40,000（15）借：交易性金融资产——成本32,000投资收益100贷：其他货币资金32,100（16）借：生产成本170,000制造费用15,000管理费用15,000在建工程420,000贷：应付职工薪酬——工资620,000（17）借：生产成本23,800制造费用2,100管理费用2,100在建工程29,400贷：应付职工薪酬——职工福利费57,400（18）借：应付职工薪酬——工资400,000贷：银行存款400,00057/57 （19）借：财务费用400,000贷：应付利息400,000（20）借：管理费用28,600贷：累计摊销28,600（21）借：制造费用50,000管理费用32,000贷：累计折旧82,000（22）借：固定资产875,000贷：在建工程875,000（23）生产成本=887,000（7）+170,000（16）+23,800（17）=1,080,800元制造费用=15,000（16）+2,100（17）+50,000（21）=67,100元借：生产成本67,100贷：制造费用67,100借：库存商品1,147,900贷：生产成本1,147,900（24）57/57 借：应交税费——应交增值税（已交税金）300,000应交税费——应交消费税100,000贷：银行存款400,000（25）借：资产减值损失5,400贷：坏账准备5,400（26）借：交易性金融资产——公允价值变动11,000贷：公允价值变动损益11,000（27）统计：主营业务收入=400,000（1）+2,000,000（10）=2,400,000元投资收益=200,000（12）-100（15）=190,000元公允价值变动损益=11,000（26）主营业务成本=160,000（2）+1,200,000（10）=1,360,000元营业税金及附加=100,000（11）管理费用=15,000(16)+2,100(17)+28,600(20)+32,000(21)=77,700元销售费用=55,400（8）财务费用=400,000（19）资产减值损失=5,400（25）57/57 借：主营业务收入2,400,000投资收益190,000公允价值变动损益11,000贷：主营业务成本1,360,000营业税金及附加100,000管理费用77,700销售费用55,400财务费用400,000资产减值损失5,400本年利润602,500（28）当期所得税=602,500*25%=150,625借：所得税费用150,625贷：应交税费——应交所得税150,625借：本年利润150,625贷：所得税费用150,625（29）将本年利润余额转入未分配利润净利润=602,500-150,625=451,875借：本年利润451,875贷：利润分配——未分配利润451,875提取盈余公积借：利润分配——法定盈余公积45,187.557/57 ——任意盈余公积54,225贷：盈余公积99,412.5（30）借：利润分配——应付现金股利45,000贷：应付股利45,000借：应付股利45,000贷：银行存款45,000（31）借：利润分配——未分配利润144,412.5贷：利润分配——法定盈余公积45,187.5——任意盈余公积54,225——应付现金股利45,000（32）借：长期借款45,000应付利息55,000贷：银行存款955,000（33）借：应交税费——应交所得税150,625贷：银行存款150,625（34）借：应付职工薪酬——职工福利费22,000贷：库存现金22,00057/57 57/57'