《财务会计》复习题答案.doc 20页

'《财务会计》复习题答案一、单项选择：1．A2.B3.A4.D5.B6.A7.A8.A9.A10.A11．A12．C13．B14．D15．B16．D17．B18．D19．C20．B二、多项选择：1．CD2.CD3.ABC4.ACD5.AD6.ABC7.AB8.AB9.BCD10.ABCD11．ABC12．ABCD13．BCD14．ABD15．ABD16．ABC17．BCD18．ABC19．ABCD20．ABC三、判断题（或辨析题）：1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．×8．×9.×10.×11．×12．×13．×14．×15．×16．×17．×18．√19．×20．√四、名词解释：1.流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日后一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。2．增值税是指对我国境内销售货物、进口货物、或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。3．资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额投资，以及直接记入所有者权益的利得和损失等。4．现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。5．财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表达。6.固定资产后续支出是指固定资产在投入使用以后期间发生的与固定资产使用效能直接相关的各种支出。7.非专利技术是指不为外界所知，在生产经营活动中已采用了的，不享有法律保护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍。8.盈余公积是指企业按照规定从净利润提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。9.销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而给予购货方的价格减让。10.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。五、简答题：1．（1）已提足（2）土地除外，企业对所有固定资产应当计提折旧。还应注意：（1）按月预提，当月增加--当月减少--；（2）提足不提，提前报废不补提；（3）使用未决算计提，决算调整。220 ．内容包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）其他职工薪酬。3．（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施有效控制；（3）相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠的计量；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。4．影响固定资产折旧计算的因素主要有三个，即原始价值、预计净残值和预计使用年限。原始价值指固定资产实际取得成本。以原始价值作为计算折旧的基数，可以使折旧的计算建立在客观的基础上，不容易受会计人员主观因素的影响。预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。固定资产的净残值是企业在固定资产使用期满后对固定资产的一个回收额，在计算固定资产折旧时应从固定资产的折旧计算基数中扣除。预计使用年限是指固定资产预计经济使用年限，它通常短于固定资产的物质使用年限。固定资产的使用年限取决于固定资产的使用寿命。5.法定盈余公积是指企业按规定从净利润中提出的积累资金，公司制企业的法定盈余公积按税后利润的10%提取，法定盈余公积累积额已达到注册资本的50%，可以不再提取。任意盈余公积是公司出于实际需要或采取审慎经营策略，从税后利润中提取的一部分留存利润。法定盈余公积和任意盈余公积可用于转增资本、弥补亏损和扩大企业生产经营。（1）在转增资本时，一是要办理增资手续；二是要按股东原有的股份比例结转；三是法定盈余公积转增资本（股本）后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25%。（2）企业发生的亏损，可在盈利后的5年内用税前利润弥补。对按规定不能用税前利润弥补的亏损，则必须用以后的税后利润弥补或用盈余公积弥补。（3）镜股东大会决议，企业可按规定用盈余公积扩大企业生产经营。6.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入具有的特征：（1）收入是企业日常活动形成的利益流入；（2）收入可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之；（3）收入必然导致所有者权益的增加；（4）收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入。六、实务题：（一）计算分析题1．银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记帐余额5400000银行对帐单余额8300000加：银行已收、企业未收款4800000加：企业已收、银行未收款6000000减：银行已付、企业未付款400000减：企业已付、银行未付款4500000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额98000002．（1）借：交易性金融资产140000（8000×17．5）应收股利4000投资收益720贷：其他货币资金144720（2）借：其他应收款4000贷：应收股利400020 （3）借：公允价值变动损益12000[8000×（17．5-16）]贷：交易性金融资产12000（4）借：其他货币资金104000贷：交易性金融资产96000[（140000-12000）/8000×6000]投资收益8000借：投资收益9000贷：公允价值变动损益9000（12000/8000×6000）（5）借：应收股利200（2000×0．1）贷：投资收益200（6）借：其他货币资金200贷：应收股利200（7）2008年12月31日该交易性金融资产的帐面余额=140000-12000-96000=32000（元）借：交易性金融资产2000（17×2000-32000）贷：公允价值变动损益20003．（1）借：应收帐款5850000贷：主营业务收入5000000应交税费---应交增值税850000（2）借：坏帐准备10000贷：应收帐款10000（3）借：应收帐款8000贷：坏帐准备8000借：银行存款8000贷：应收帐款8000（4）借：银行存款4000000贷：应收帐款40000002008年度“坏帐准备”帐户余额=1480002008年度应计提的坏帐准备=4840000×5%-148000=94000应收帐款（3000000）①5850000②10000③a8000③b8000④4000000484000020 坏帐准备（150000）②10000③8000148000⑤94000242000（5）借：资产减值损失---计提的坏帐准备94000贷：坏帐准备940004．（1）5日，收到上月购入的乙材料并入库210公斤。借：原材料---乙材料21000（210×100）贷：材料采购---乙材料20000材料成本差异---乙材料1000（2）13日，基本生产车间领用乙材料100公斤。借：生产成本10000贷：原材料---乙材料10000（3）15日，向银行申请银行汇票150000元，款项已划拨。借：其他货币资金---银行汇票150000贷：银行存款150000（4）16日，持银行汇票购进乙材料1300公斤。借：材料采购---乙材料127000应交税费---应交增值税20995贷：其他货币资金---银行汇票147995材料验收入库：借：原材料---乙材料129500[（1300-5）×100]贷：材料采购---乙材料127000材料成本差异---乙材料2500将余款退回银行：借：银行存款2005贷：其他货币资金---银行汇票2005（5）23日，基本生产车间生产领用乙材料1000公斤，车间管理部门领用100公斤。借：生产成本100000制造费用10000贷：原材料---乙材料11000020 （6）28日，购进乙材料500公斤，买价48500元，增值税8245元，运杂费1000元。款项尚未支付，材料尚未运到。借：材料采购---乙材料49500应交税费---应交增值税8245贷：应付帐款57745本月材料成本差异率=（月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额）÷（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）=（-100-1000-2500）÷（10000+21000+129500）=-2．24%借：材料成本差异2688贷：生产成本2464[110000×（-2．24%）]制造费用224[10000×（-2．24%）]发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±发出材料应负担的成本差异=（10000+100000+10000）-2688=117312（元）月末结存材料的实际成本=结存材料的计划成本±结存材料的成本差异=（10000+21000+129500-10000-100000-10000）+（-100-1000-2500+2688）=39588（元）5．（1）发出委托加工材料：借：委托加工物资6000000贷：原材料6000000结转发出材料应分摊的材料成本差异：借：材料成本差异180000贷：委托加工物资180000（2）支付加工费及相关税费：借：委托加工物资120000应交税费---应交消费税660000---应交增值税20400贷：银行存款800400（3）支付运杂费：借：委托加工物资10000贷：银行存款10000（4）收回委托加工商品：借：库存商品6500000贷：委托加工物资5950000材料成本差异5500006．（1）①借：库存商品88020 应交税费---应交增值税149．6贷：银行存款1029．6②借：应收帐款389．1贷：主营业务收入330应交税费---应交增值税56．1银行存款3借：银行存款389．1贷：应收帐款389．1③借：主营业务收入33应交税费---应交增值税5．61贷：银行存款38．61④借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费---应交增值税85（2）第一季度毛利率=销售毛利÷销售净额=（600-510）÷600=15%（3）销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额-销售净额×毛利率=销售净额×（1-毛利率）4月份销售成本=（330-33）×（1-15%）=252．45（万元）借：主营业务成本252．45贷：库存商品252．455月份销售成本=500×（1-15%）=425（万元）借：主营业务成本425贷：库存商品4256月份销售成本=期初结存存货成本+本期购货成本-期末结存存货成本-本期已转销存货成本=400+880-420-252．45-425=182．55（万元）借：主营业务成本182．55贷：库存商品182．557．（1）2008年4月1日投资：借：长期股权投资---乙公司2550000贷：银行存款2550000（2）2008年4月10日乙公司宣告分派现金股利：借：应收股利100000（1000000×10%）贷：长期股权投资---乙公司100000（3）2008年5月10日收到现金股利：借：银行存款100000贷：应收股利10000020 （4）2010年1月20日转让部分股票：借：银行存款1800000贷：长期股权投资---乙公司1225000[（2550000-100000）÷2]投资收益5750008．（1）初始投资成本=1000000×8+48000=8048000借：长期股权投资---成本8048000贷：银行存款8048000（2）07年末确认投资收益=400000×40%=160000借：长期股权投资---损益调整160000贷：投资收益160000（3）08年5月8日乙公司宣告分派股利07年股利=1000000×0．1=100000借：应收股利100000贷：长期股权投资---损益调整100000（4）收到股利借：银行存款100000贷：应收股利100000（5）08年度公允价值增加=100000×40%=40000借：长期股权投资---其他股权变动40000贷：资本公积40000（6）08年度发生亏损=100000×40%=40000借：投资收益40000贷：长期股权投资---损益调整40000（7）出售股票借：银行存款10000000贷：长期股权投资---成本8048000长期股权投资---损益调整20000长期股权投资---其他股权变动40000投资收益1892000同时：借：资本公积40000贷：投资收益400009．（1）该仓库的入帐价值=90000+10000+40000+3000=143000（元）（2）借：工程物资100000应交税费（进）17000贷：银行存款117000借：在建工程9000020 贷：工程物资90000借：原材料10000贷：工程物资10000借：在建工程10000贷：原材料10000借：在建工程43000贷：应付职工薪酬40000生产成本3000借：应付职工薪酬40000贷：银行存款40000借：固定资产143000贷：在建工程143000（3）2010年应计提折旧=143000×（1-10%）×3/15=25740（元）10．（1）借：无形资产400000贷：银行存款400000至2009年7月1日该无形资产累计摊销额=400000÷10=40000（元）借：管理费用40000贷：累计摊销40000借：银行存款360000累计摊销40000营业外支出18000贷：应交税费---应交营业税18000无形资产400000（2）借：研发支出---费用化支出100000---资本化支出500000贷：原材料300000应付职工薪酬100000银行存款200000借：管理费用100000无形资产500000贷：研发支出---费用化支出100000---资本化支出50000011．（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款120000贷：短期借款120000（2）1月末计提1月份应计利息：20 借：财务费用800（120000×8%÷12）贷：应付利息8002月末计提2月份应计利息：借：财务费用800贷：应付利息800（3）3月末支付第一季度银行借款利息：借：财务费用800应付利息1600贷：银行存款2400第二、三季度的会计处理同上。（4）10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款120000贷：银行存款12000012．（1）借：应付帐款200000贷：应付票据200000（2）借：原材料100000应交税费---应交增值税17000贷：应付票据117000借：财务费用58．5贷：银行存款58．5（3）借：财务费用1000（200000×6%÷12）贷：应付票据10004月、5月的会计处理同上。（4）借：应付票据203000贷：银行存款203000（5）借：应付票据203000贷：应付帐款203000（6）借：应付票据117000贷：银行存款117000（7）借：应付票据117000贷：短期借款11700013．（1）编制相关的会计分录：①借：原材料60应交税费---应交增值税10．2贷：应付票据70．2②借：银行存款47．9720 贷：其他业务收入41应交税费---应交增值税6．97借：其他业务成本36贷：原材料36③借：应收帐款23．4贷：主营业务收入20应交税费---应交增值税3．4借：主营业务成本16贷：库存商品16④借：在建工程35．1贷：原材料30应交税费---应交增值税5．1⑤借：待处理财产损溢11．7贷：原材料10应交税费---应交增值税1．7⑥借：应交税费---应交增值税2．5贷：银行存款2．5（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额5月份发生的销项税额=6．97+3．4=10．37（万元）5月份应交的增值税额=10．37+5．1+1．7-10．2-4=2．97（万元）5月份应交未交的增值税额=2．97-2．5=0．47（万元）14．预收货款时：借：银行存款150000贷：预收帐款150000货物发出时：借：预收帐款234000贷：主营业务收入200000应交税费---应交增值税34000收到补付的货款时：借：银行存款84000贷：预收帐款8400015．（1）借：生产成本250000制造费用80000管理费用40000销售费用60000在建工程4000020 研发支出20000贷：应付职工薪酬---工资490000（2）借：生产成本12000制造费用2400管理费用1800销售费用1800在建工程1200研发支出600贷：应付职工薪酬---职工福利19800（3）借：生产成本120000制造费用20000管理费用20000销售费用20000在建工程10000研发支出10000贷：应付职工薪酬---社会保险费200000（4）借：管理费用75000（20×1500+5×9000）贷：应付职工薪酬---非货币性福利75000借：应付职工薪酬---非货币性福利30000贷：累计折旧30000（5）借：应付职工薪酬---职工福利2000贷：库存现金2000（6）借：生产成本117000[100×1000×（1+17%）]制造费用23400[20×1000×（1+17%）]管理费用17550[15×1000×（1+17%）]销售费用17550[15×1000×（1+17%）]在建工程11700[10×1000×（1+17%）]研发支出5850[5×1000×（1+17%）]贷：应付职工薪酬---非货币性福利193050借：应付职工薪酬193050贷：主营业务收入165000应交税费---应交增值税28050借：主营业务成本132000贷：库存商品132000（7）借：应付职工薪酬---工资490000贷：其他应收款30000应交税费---应交个人所得税10000银行存款45000020 16．（1）A公司编制会计分录：借：银行存款1000000贷：实收资本---甲750000---乙250000由于甲、乙按原出资比例追加实收资本，因此，A公司应分别按照750000元、250000元的金额贷记“实收资本”科目中甲、乙明细帐。（2）A公司编制会计分录：借：资本公积1000000贷：实收资本---甲750000---乙250000由于资本公积1000000元按原出资比例转增实收资本，因此，A公司应分别按照750000元、250000元的金额贷记“实收资本”科目中甲、乙明细帐。（3）A公司编制会计分录：借：盈余公积1000000贷：实收资本---甲750000---乙250000由于盈余公积1000000元按原出资比例转增实收资本，因此，A公司应分别按照750000元、250000元的金额贷记“实收资本”科目中甲、乙明细帐。17．A公司的会计处理：（1）收到发行收入时：借：银行存款4000000贷：股本1000000资本公积---股本溢价3000000[1000000×（4-1）]（2）支付手续费、咨询费等发行费用时：借：资本公积---股本溢价120000贷：银行存款12000018．（1）A股份有限公司会计处理：①结转本年利润：借：本年利润1000000贷：利润分配---未分配利润1000000②提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：借：利润分配---提取法定盈余公积100000---应付现金股利400000贷：盈余公积100000应付股利400000同时：20 借：利润分配---未分配利润500000贷：利润分配---提取法定盈余公积100000---应付现金股利400000（2）A公司年末未分配利润为500000元（本年利润1000000-提取法定盈余公积100000-应付现金股利400000）。19．（1）借：应收票据23400应收帐款500贷：主营业务收入20000应交税费---应交增值税3400银行存款500（2）借：主营业务成本15000贷：库存商品1500020．（1）发出商品借：发出商品20000贷：库存商品20000（2）A公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认应交的增值税销项税额：借：应收帐款8500贷：应交税费---应交增值税8500（3）B公司承诺付款时确认收入：借：应收帐款50000贷：主营业务收入50000同时结转成本：借：主营业务成本20000贷：发出商品20000（4）收到B公司支付的货款：借：银行存款58500贷：应收帐款5850021．（1）6月1日销售实现时：借：应收帐款421200贷：主营业务收入360000（20×20000-20×20000×10%）应交税费---应交增值税61200（360000×17%）借：主营业务成本300000（15×20000）贷：库存商品300000（2）6月9日收到货款时，享有的现金折扣为8424[（360000+61200）×2%]元20 借：银行存款412776财务费用8424贷：应收帐款421200（3）若购货方于6月19日付款，则享有的现金折扣为4212[（360000+61200）×1%]元借：银行存款416988财务费用4212贷：应收帐款421200（4）若购货方于6月30日付款，则应按全额付款。甲公司的会计分录为：借：银行存款421200贷：应收帐款42120022．（1）销售实现时：借：应收帐款234000贷：主营业务收入200000应交税费---应交增值税34000借：主营业务成本100000贷：库存商品100000（2）发生销售折让时：借：主营业务收入10000（200000×5%）应交税费---应交增值税1700贷：应收帐款1170023．（1）2008年2月16日销售实现时：借：应收帐款117000贷：主营业务收入100000应交税费---应交增值税17000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000（2）2008年2月25日收到货款时，发生现金折扣2000（100000×2%）元，实际收款11500（117000-2000）元：借：银行存款115000财务费用2000贷：应收帐款117000（3）2008年6月6日发生销售退回时：借：主营业务收入100000应交税费---应交增值税17000贷：银行存款115000财务费用200020 借：库存商品50000贷：主营业务成本5000024．甲公司会计处理：（1）发出商品时：借：委托代销商品60000贷：库存商品60000（2）收到代销清单时：借：应收帐款52650贷：主营业务收入45000应交税费---应交增值税7650借：主营业务成本30000贷：委托代销商品30000借：销售费用4500（45000×10%）贷：应收帐款4500（3）收到乙公司支付的货款时：借：银行存款48150贷：应收帐款48150乙公司会计处理：（1）收到商品时：借：受托代销商品90000贷：受托代销商品款90000（2）对外销售时：借：银行存款52650贷：受托代销商品45000应交税费---应交增值税7650（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费---应交增值税7650贷：应付帐款7650（4）支付货款并计算代销手续费时：借：受托代销商品款45000应付帐款7650贷：银行存款48150其他业务收入450025．（1）甲企业2008年度应纳所得税额=220-30+10=200（万元）按照税法规定国债利息收入不需要纳税，应作纳税调减；按税实发工资小于计税工资，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有10万元20 为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣减，应作纳税调增。（2）甲企业2008年度应交所得税额=200×25%=50（万元）（3）所得税费用=50+[（30-20）-（21-16）]=55（万元）借：所得税费用55递延所得税资产5贷：应交税费---应交所得税50递延所得税负债10（4）甲企业2008年的净利润=220-55=165（万元）（5）结转所得税费用：借：本年利润55贷：所得税费用5526．（1）货币资金项目金额=10000+2000000+500000=2510000（元）（2）应付股利项目金额=500000（元）企业发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算。（3）应付职工薪酬项目金额=200000+28000+50000=278000（元）（4）长期待摊费用项目金额=350000-200000=150000（元）企业应根据“长期待摊费用”总帐科目余额减去将于一年内摊销的金额作为资产负债表中“长期待摊费用”项目的金额。（5）应收帐款项目金额=400000-20000=380000（元）（6）无形资产项目金额=500000-50000-90000=360000（元）（二）综合题：1．（1）①12月1日销售实现时：借：应收帐款585贷：主营业务收入500应交税费---应交增值税85借：主营业务成本400贷：库存商品40012月19日收到货款时：借：银行存款580财务费用5贷：应收帐款585②借：主营业务收入50（1000×5%）应交税费---应交增值税8．5贷：银行存款58．5③借：银行存款70220 贷：主营业务收入600应交税费---应交增值税102借：主营业务成本300贷：库存商品300④借：委托代销商品900贷：库存商品900借：应收帐款234贷：主营业务收入200应交税费---应交增值税34借：主营业务成本180贷：委托代销商品180⑤借：银行存款280贷：预收帐款280⑥借：主营业务收入50应交税费---应交增值税8．5贷：银行存款58财务费用0．5借：库存商品40贷：主营业务成本40（2）主营业务收入=500-50+600+200-50=1200（万元）主营业务成本=400+300+180-40=840（万元）2．（1）借：应收帐款585贷：主营业务收入500应交税费---应交增值税85借：主营业务成本300贷：库存商品300（2）借：银行存款3510贷：主营业务收入3000应交税费---应交增值税510借：主营业务成本1500贷：库存商品1500（3）借：银行存款117贷：其他业务收入100应交税费---应交增值税17借：其他业务成本90贷：原材料90（4）借：销售费用10020 财务费用20贷：银行存款120（5）借：应交税费---应交增值税300---应交营业税25---应交所得税175贷：银行存款500（6）应交所得税=[（500-300）+（3000-1500）+（100-90）-100-20]×25%=397．5（万元）借：所得税费用397．5贷：应交税费---应交所得税397．5（7）借：主营业务收入3500其他业务收入100贷：本年利润3600借：本年利润2407．5贷：主营业务成本1800其他业务成本90销售费用100财务费用20所得税费用397．53．（1）借：应收帐款585000贷：主营业务收入500000应交税费---应交增值税85000借：主营业务成本300000贷：库存商品300000（2）借：资产减值损失30000贷：坏帐准备30000（3）借：银行存款20000贷：预收帐款20000（4）销售退回：借：主营业务收入5000应交税费---应交增值税850贷：银行存款5850借：库存商品3000贷：主营业务成本3000（5）借：交易性金融资产---公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000（6）计提借款利息和支付费用：借：财务费用500020 贷：应付利息5000借：管理费用8000销售费用2000贷：银行存款10000（7）计提相关税金及费用：借：营业税金及附加2500贷：应交税费---城建税1500---应交教育费附加1000（8）应纳税所得额=500000-300000-30000-5000+5000+3000+1000-5000-8000-2000-2500=151500应交所得税=151500×25%=37875借：所得税费用37875贷：应交税费---应交所得税37875利润表编制单位：甲公司2008年单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入495000减：营业成本297000营业税金及附加2500销售费用2000管理费用8000财务费用5000资产减值损失30000加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）1000投资收益（亏损以“—”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“—”号填列）151500加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）151500减：所得税费用37875四、净利润（净亏损以“—”号填列）113625五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益20 祝：大家学习进步，身体健康，万事如意！20'